高校财务审计论文

高校财务审计论文（精选12篇）

高校财务审计论文 第1篇

一、高校财务审计发展现状

20世纪九十年代以来, 国家开展对高校内部审计工作开始调整, 虽然各高校内部都设立了内部审计机构, 对审计机构的结构、人员配备等进行了调整, 但高校内部审计规模与高校发展的速度还不能相匹配, 使得高校审计工作还存在着很多实际问题, 高校财务审计工作有待提高。

二、高校内部财务审计工作中存在的问题

(一) 关于内部审计的法律法规还不完善。

从我国国家出台的政策法规环境看高校内部财务审计发展。我国对审计工作也是十分重视的, 相继颁发了国家《审计法》, 社会审计方面出台了《注册会计师法》, 而面向内部审计工作的法规只有《关于内部审计工作的规定》, 而直接针对于高校的只有教育部内部发布的《教育系统内部审计工作规定》, 都没有上升为法律的高度, 没有法律的保护与支持, 使得许多内部审计机构和人员工作得不到相应的重视, 审计人员遇到具体问题无法可循, 许多审计人员钻空子找漏洞, 使高校财务管理十分混乱, 国有资产受到严重的损失。

(二) 高校财务审计人员配备不全。

近年来高校审计工作发展更加独立, 人员要求更加专业化、审计知识更加专业化, 而以往高校财务管理人员还不具备内部审计师应具备的各方面专业知识, 而新工作的审计工作人员还没有一定的财务审计经验, 导致了高校内部审计人员的素质参差不齐, 专业知识结构不合理, 不能适应现代高校发展形势的需要, 导致审计工作中难以发现深层次的问题, 找不到解决问题的方法, 产生难以估量的损失。

(三) 机构设立不规范, 工作内容狭窄。

一部分高校内部审计财务机构的设立是由其他领导部门领导合署办公的, 独立性不强, 这种状况会导致内部财务审计人员受到各方面利益的影响牵制, 很难独立的完成各项审计监督工作, 制约了高校内部审计的独立性。高校审计工作常规审计多, 随着高校体制改革的深化, 高校内部审计工作范围狭窄的弊端已经逐渐显露出来, 高校财务收支审计、基建审计、经济责任审计对制度评价、风险管理区很少涉足。而内部审计还不能满足各方面的需求。

三、解决方案

(一) 调整审计人员结构。

现代高校财务审计需要配备更加专业化的财务审计人员, 不仅能够做到内外财务审计、学校财务管理, 还更应该能够做到财务审计工作的监督与评价, 这就要求我们高校财务审计人员具有一定的专业知识, 能够深层次地发现财务审计工作中出现的各种问题, 并且能够在不给国家学校造成损失的前提下解决相应问题。而对于现任这些有工作经验, 对业务又比较熟悉的审计人员, 要把他们安放到审计工作重要的位置上去, 并且形成“师徒绑定式”, 带出一批具有良好专业素质的新一代年轻审计师。

(二) 设立独立的审计机构。

就目前状况来看, 高校审计机构必须摆脱附属机构的地位, 形成专门的财务审计机构, 独立完成财务管理及审计工作, 不受其他部门及领导的制约, 真正形成独立的财务审计工作管理, 发挥其真正的职能作用。高校领导要高度重视审计工作, 加强审计工作的力量, 优化结构, 增强审计内部的独立性和权威性。

制定一系列审计人员奖励机构, 调动审计人员工作的积极性。审计工作实际上繁重、劳心, 许多审计人员工作久了就会缺乏积极性和责任心, 工作懈怠。奖励机制能够调动起来工作人员的积极性, 工作中的责任、工作量与奖惩挂钩, 能够使得审计人员积极主动地完成各项财务审计工作, 不仅使工作质量得到进一步提高, 而且也能使审计人员的素质提高一个档次。

(三) 健全高校财务审计职能规章。

高校审计职能应不断拓宽, 制定相应的规范程序, 实施审计质量的全程控制。高校审计部门应制定出一系列完善的高校审计实施方案和工作操作规程, 明确责任和审计人员义务。高校审计人员必须按规章制度完成审计任务, 规避风险, 以便于接受各方面被审单位的监督。上级主管部门应制定出审计人员从审计开始到审计终结应有的考核评价体系, 以增强审计人员的责任意识, 降低审计工作的风险。

完善高校财务审计模式浅谈 第2篇

财务审计作为对高校各项经济活动进行监督、评价和指导的有效途径，对促进促进高校财务管理工作发展起着积极的推动作用。

1.当前高校财务审计工作的现状近年来我国高校财务管理审计工作改革在不断深入，高校财务审计工作也取得了一定的成效，但仍然存在着不少的问题与不足，我们只有充分认识到这些问题和不足，才能够完善高校财务审计体系，充分发挥财务审计工作在高校财务管理工作中的作用。

当前我国高校财务审计工作存在的问题和不足主要体现在以下方面。

1.1高校财务审计观念落后随着我国高校整体财务管理目标的转变，我国高校当前财务审计工作现状已明显不能适应社会经济环境对财务监管机制的要求，这就要求必须对高校财务审计体系进行改革和完善。

当前我国高校日常管理工作中大多存在着重视教学、科研而轻视财务管理工作的现象，对财务审计工作认识观念上的不足，严重阻碍了完善我国高校财务审计体系的进程。

1.2高校财务内部审计工作不到位与高校相关的经济活动日趋复杂化，作为保障高校各项经济活动合理有效运行基础的内部审计工作尚不到位。

当前我国各高校虽然都设有内部审计和监督机构，但内部审计的实际效果不尽人意。

高校内部审计制度的不健全、力度不够、以至无视内部审计、内部审计流于形式的现象的存在，使得内部审计效果大打折扣。

1.3高校财务审计制度体制改革滞后当前我国高校已有财务审计体制制度不但存在着执行不到位的问题，同时审计制度体制改革的滞后也是不容忽视的问题。

财务审计过程中出现的诸如资金使用、预算管理、内部审计工作不到位的问题，反映出当前财务审计制度已无法与当前的实际情况相适应。

要充分发挥财务审计在高校财务管理中应有作用，审计制度与体制的改革和创新迫在眉睫。

1.4财务审计分析指标体系不完善当前我国高校经济活动日趋广泛，这使得高校财务风险也在不断加大，虽然高校财务制度为审计工作提供了统一的财务分析指标，但财务分析指标并不健全;无法为高校财务管理提供充分可靠的经验分析数据，

使得作为高校财务管理重要组成部分的资金使用、预算管理等工作无法与学校的实际情况相适应，缺乏有效的监督管理，严重影响了高校财务审计水平的提高。

1.5财务管理人员素质低由于财务审计管理工作得不到应有的重视，使得高校忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高的现象普遍存在，高校财务人员普遍缺乏作为财务审计人员应有的运用信息技术的能力;职业道德水准低，

原则性差，个人利益高于高校利益;业务素质低，导致提供的会计信息失真，反映不了高校各项经济活动的实际情况。

2.完善财务审计体系的必要性分析财务审计工作作为促进高校财务管理工作的重要手段和途径，对高校的经济活动起到至关重要的作用，完善财务审计体系的具体作用主要体现在财务审计监督、综合评价和指导促进三个方面。

高校财务审计通过全程参与高校的经济活动，对高校各项经济活动的合法性、合理性、有效性以及履行经济责任的情况进行有效监督，对高校经济活动进行检查、签证、分析。

在此基础上消除不足，充分挖掘财务审计潜力，保障高校财务监管的落实。

3.完善高校财务审计工作体系的途径

3.1提高高校财务审计思想认识高校领导往往忽视内部审计在高校财务管理中的重要作用，制约了财务审计在财务管理工作中的职能作用发挥。

要提高思想认识，营造良好的氛围和环境，充分认识财务审计在高校财务管理工作中的监督、综合评价和指导与促进作用，将财务审计工作作为促进财务管理工作的重要举措予以重视，为财务审计工作开展提供必要条件。

3.2充分发挥财务内部审计作用高校的会计信息的准确与否直接关系着高校经济活动相关决策的科学性与有效性。

在高校财务审计管理过程中应重视内部审计的作用，对高校财务内部审计过程中发现的有关经济活动的`违规问题，要及时处理和更正。

通过财务内部审计及时发现和处理问题，充分发挥内部审计作用。

3.3创新财务审计组织制度建设组织制度建设作为开展各项工作的基础，财务审计要发挥有效的作用同样需要健全的财务审计组织和制度作保证，我国高校当前财务审计组织与制度特别是财务审计管理过程中应用的程序、方法、步骤尚不明确，

要充分发挥财务审计在财务管理工作中的监督、评价和指导促进作用，创新财务审计组织制度建设势在必行。

3.4完善财务审计分析指标体系完善的财务审计工作机制与工作方法是确保财务审计工作能否取得实效的关键，当前我国高校财务审计分析指标体系的完善要通过完善财务审计工作机制，创新工作方法来实现，财务审计的独立性、财务审计涉及领域的全面与否，

决定着能否为高校财务管理提供真实经验分有效的分析数据，要使高校财务管理工作与学校的实际相适应，必须要完善财务审计分析指标体系。

3.5提高财务审计工作人员素质高素质的工作人员是开展财务审计工作的重要条件，高校财务审计人员素质偏低的现实要求必须重视对财务审计工作人员职业道德与财务管理相关业务培训，以不断提高财务审计人员的业务、法律和道德水平，

增强其发现和解决财务审计过程中出现的问题的能力，实现财务审计工作人员的综合素质的提高。

高校财务内控制度与财务风险防范 第3篇

关键词：高校财务；内控制度；风险

一、高校财务内控制度的建立和健全

内控就是组织为控制和减少内部层级间委托代理问题发生而构建的内部风险管理机制。对于我国高校财务内控制度的建立，主要从三个方面进行：预算控制、资产管理及审计监督等方面。

（一）强化预算控制

当前，我国高校的资金主要来自于财政划拨、学费、自筹资金及社会捐赠等方面。而要想实现科学有效的财务管理，其前提在于对资金予以合理预算[1]。具体表现在：一方面，要对贷款预算进行有效控制。负债风险是如今各类高校财务管理中的一个最为主要的风险，所以必须重视并强化贷款预算控制。高校应以自身的资金成本承受力为基础进行贷款，并要有效控制其规模。另外，在年度预算中的自筹经费，必须包括在建或已建项目的所有应付利息额。另一方面，要加强预算之外的资金控制。在传统高校财务管理工作中，对预算之外的资金管理未予以重视，然而其在高校财务有着较大比例。所以，要明确掌握预算外资金性质及作用，进而建立完善运行机制，规范财务管理，充分发挥资金的运作效率[2]。

（二）加强资产管理

资产管理是财务管理中的重要环节，高校固定资产在其所有资产中有着较大比重，所以，要尽快建立和健全资产管理相关制度，进而提高高校资源的配置效率。首先，对于固定资产的配置和采购，应有计划、有步骤的进行相关采购，在购买新教学教研等设备之前，必须要对既有的有关设备进行全面检查，以免出现重复或过度购买。其次，对于固定资产应用，可进行固定资产管理责任制，把该项管理权责落实到具体负责人。此外，对于固定资产的清查，必须要定期进行盘点，以相对全面、系统的了解学习资源情况，每年度最少要进行一次固定资产的应用情况盘点，并详细记录。与此同时，还应重视既有固定资产盈利能力的强化。

（三）创新审计机制

现阶段，高校内审机制应伴随其经济业务的变化，不断强化管理和风险等方面审计，同时要加强内审的主体、程序及内容等方面的制度安排，组建专门的内审部门定期开展讨论会议，以不断提升内部审计信息的完整性，同时强化内审工作的时效性，如此才可真正发挥出审计的监督功能。此外，还应建立相应的财务风险预警及评价机制，对高校各类财务信息和数据进行科学有效的分析，为高校建设和财务管理提供重要的决策依据，还需要对高校财务的重要指标实行跟踪监管，比如：资产负债率、借款总额及比例等。如此把高校财务风险予以分级监测，从根源上控制和预防财务风险。

二、高校财务风险的防范对策

（一）拓展资金筹集渠道

当前，我国高校资金的获得渠道相对单一，虽说国家在教育投入上逐年提升，但仍无法满足高校的资金需求。而高校财务风险产生的一个重要因素就是盲目投资，期望有高利润回报。所以，要不断拓展高校资金筹集渠道，不能将借贷作为筹集资金的唯一方法，可向社会需求建设和发展所需资金。相对社会企业而言，由于高校的非盈利性在筹集资金上有一定难度，这就需要国家发挥必要的作用，担负相应责任，制定政策引导社会金融机构、企业等对高校建设给予扶持，同时为高校进行担保，以增强高校的资金筹集能力。

（二）科学全面的财务评价

建立科学全面的财务评价和分析机制，有助于强化高校财务工作人员的风险意识，提高财务管理的效率和质量[3]。一是要选择科学有效的财务评价方法，强化高校建设项目管理。要要建立财务的过程评价机制，具体包括：（1）事前，需要对筹建项目的可行性进行全面论证和评估，积极落实好预算分析，并严格按照既定预算执行；（2）事中，项目资金的应用情况需要定期进行反馈，对闲置资金进行及时的控制，要确保合理不同期限资金科学和合理分配，以保证项目资金保持良好的流动性；（3）事后，需要对项目的建设及运行中财务管理工作绩效进行考核和评估，可通过第三方审计机构完成，以确保财务评价的独立性。二是要加强财务管理队伍建设，定期对财务人员进行财务专业培训，不断提升财务管理人员的专业素质和道德素养。

（三）及时全面反馈信息

随着高校信息化管理建设的推进，财务管理也逐步打破了时空限制，而要提高高校资源配置的有效性，就必须将财务信息进行及时准确的反馈。要建立完善的财务信息共享平台，同时要为专门人员设置不同访问权限，以提高财务信息的完整和安全，同时还可提升信息传递效率。

三、结语

总而言之，在高等教育改革深入，及高校管理信息化建设的推进的今天，要充分重视高校财务内科制度建设，加强预算控制、资产管理及完善内审机制，同时要不断强化财务风险防范，确保高校财务管理安全和有效。

参考文献：

[1]刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012，23（6）：144-146.

[2]卜玉荣.高校财务内控机制与风险评价研究[J].中国总会计师，2014，11（7）：201-202.

高校财务审计论文 第4篇

一、实践以人为本发展观, 努力创新服务理念

加强高校财务工作的服务功能, 创新高校财务的服务理念, 提高高校会计人员的服务意识, 提高服务水平和办事效率, 扎扎实实推进高校机关效能建设, 是科学发展观中“以人为本”思想在高校财务工作的具体体现。多年来一部分高校会计人员往往把会计的监督职能错误理解为对人的管理, 处处以管理者自居, 对前来办事的师生居高临下, 存在“脸难看, 事难办”的衙门作风, 目前高校财务经过多年的努力, 人性化服务得到普遍推广。如浙江大学计财处在实践高校财务科学发展观过程中, 推行共产党员亮牌服务、“首问责任制”、使用文明用语、对学院实行对口联络人制度, 通过校园网络、墙报、发放宣传手册等服务前置工作, 把被动服务变为主动服务, 从而得到广大师生对高校财务工作的支持和理解, 也得到广大师生的普遍肯定。会计核算和会计监督是会计的两大基本职能, 根据高校财务实际, 笔者认为“会计服务”在高校会计工作中具有举足轻重的地位。

二、实践全面的发展观, 全面提高高校财务管理水平

高校财务工作的全面发展必须以预算管理为重点, 在高校具体经济政策与财务制度的建立、完善以及管理手段的提高上下工夫, 全面推进高校财务建设。

高校预算要贯彻全面的发展观。高校的财务预算指高校资金在未来一定时期财务运营的规划, 预算管理是高校财务管理的中心内容, 以科学发展观指导的高校预算, 对于预算资金的筹集、分配和使用, 对高等学校事业的发展有重要作用:一是明确目标, 控制业务。高校的财务预算体现了高校未来工作的行动方案和发展趋势, 它不仅帮助了全体教职员工明确学校的工作目标, 也明确本部门的具体任务。二是内部协调, 综合平衡。全面预算把学校的各方面工作和学校各部门的配合关系进行协调, 纳入统一计划以达到平衡, 通过预算积极组织收入、合理分配支出, 进行预算收支的综合平衡, 正确处理各种财务关系, 实现预算分配的目标。三是分析比较, 评价考核。预算管理包括预算的编制和执行, 高校财务通过预算执行和分析, 把实际情况和预算加以比较, 揭示差异, 加以总结, 对于考核执行部门工作业绩和预算的成效有一定意义。为了提高高校财务全面预算制定的科学性, 高校财务人员应该加强调查研究, 广泛占有资料, 预算指标要有量化分析和科学论证, 使高校财务全面预算工作有可靠的基础。同时要及时有效地实施监控、跟踪管理和指标考核, 定时不定时检查预算的执行情况, 必要时通过研究予以适当调整。通过全面加强预算管理, 以充分调动高校内部的各种积极性, 实现高校有限资源的优化配置和有效使用。

高校经济政策和财务制度要体现全面的发展观。这就要求高校财务管理应对教学、科研和社会服务等方面制定科学、全面的经济分配政策, 全面调动各方面的积极因素, 开拓创收渠道, 增强学校综合财力, 促进高校教学、科研和社会服务等事业的健康发展。高校财务建设还应该根据《会计法》和《高等教育法》及结合本校实际制定相应财务管理制度, 规范高校财务行为, 维护高校财经纪律, 促使高校财务工作规范有序地进行。

高校财务管理手段要体现全面的发展观。财务管理手段的提高具体体现在财务硬件设备的建设 (如会计电算化建设、财务信息平台建设等) 和软件建设 (如会计人员业务水平的提高、加强会计人员的电算化培训和业务培训等) , 使高校财务工作从繁重的会计核算中解脱出来, 把会计工作从事后监督, 变为事前、事中的动态管理。近年来高校不断有新的举措。在科学发展观指导下, 全面提高学校财务工作水平, 开创学校财务工作新局面。

三、实践协调发展观, 促使高校各项事业协调发展

高校财务管理要贯彻协调的发展观, 正确处理各类经济组织的利益关系。高校内各类经济在办学过程中形成了相对独立的利益实体。如高校扩招后学费收入已经成为高校收入的一个重要途径, 成人教育开放办学也为给学校带来一定收入, 校办企业、直属单位、附属单位等都给高校发展带来了一定的经济利益, 而各类经济组织在费用收取、分配、使用等方面有着各自的利益。以科学发展观协调处理办学过程中的利益关系有着重要的指导意义, 也是指导处理这类矛盾的指导原则。《高等教育法》明确规定高校属于非盈利的事业单位, 办学的目的不是追求经济利益。这就要求我们正确处理社会效益和经济效益, 在社会效益和经济效益发生矛盾时, 要以社会效益为重。

高校财务要协调好教学、科研、产业之间的关系。高校财务的预算要重点保证高校师资队伍建设、学科建设、人才引进、科研投入等, 这是保证高校长远利益、长久发展的基础, 同时高校财务也要重视校办产业的发展, 充分发挥产业人员的积极性, 提高产业的经济效益和社会效益, 为学校的教学和科研建设服务。

高校财务要体现协调的发展观, 必须本着“量入为出, 收支平衡”的方针, 不考虑财务基础的建设倒头来只会影响高校发展, 同时还要充分考虑广大职工的切身利益, 只有充分协调好各方面利益, 才能既促进各方面积极性和维护稳定局面, 又使高校建设得到健康发展。

四、实践可持续发展观, 保证高校财务健康运行

高校财务的可持续首先在预算上树立长远观念, 编制预算必须坚持“量入为出, 收支平衡”的总原则, 收入预算坚持积极稳妥的原则, 支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。高校的中心工作是教学和科研, 财务预算的最大导向是加大学校在教学科研方面资金的投资力度, 同时加强对各种消费性和公共性支出的管理与控制。

可持续的发展观要求对财务风险有足够认识和控制能力, 避免急功近利。实行扩招政策后, 各高校纷纷上马建设新校区, 其投资资金主要是银行贷款, 高校通过银行贷款筹措大量资金来进行学校硬件、软件建设, 但是银行贷款终究是要还本付息的, 也必然也会给高校带来沉重的财务压力, 高校财务人员对财务风险的预防和控制有责无旁贷的使命。笔者认为, 适度负债有利于高校的建设。从企业财务管理的角度看, 适度的举债可以优化资金结构, 可以降低企业资金成本。高校财务要树立风险意识, 对重大举债项目必须专家论证、可行性研究尽可能降低投资风险;另一方面要合理确定负债限度及加强对债务资金的管理, 根据高校建设的实际需求对贷款的规模、期限、利率等进行认真估算, 对负债资金的使用全过程进行检查和监督并有妥善的还贷计划, 从而保证高校建设得到可持续健康发展。

可持续的发展观还要求加强对高校会计人员的培养。这也是高校财务工作可持续发展的重要组成部份。随着国家财政、地方财政投入不断加大及高校自筹资金持续增长, 财务管理的功能已日益显现, 促使高校财务人员不断更新自己专业知识, 提高高校财务管理的整体水平。

参考文献

[1]、禹海波.管理方法论中国财政经济出版社2008.12

[2]、罗晓华.高等教育财政投资政策研究中国财政经济出版社2008.6

高校财务报告 第5篇

我受学校第一届工会委员会委托，向大会代表作财务工作报告，提请大会审议。

一、学校一届工会经费收支基本情况

根据工会财务制度的要求，工会经费主要用于开展职工活动和为职工办实事方面。本届工会认真贯彻执行国家和上级工会有关财务管理规章制度，加强对财务工作的管理，坚持勤俭方针和为广大教职工服务的宗旨，合理编制工会的收支预算，有效利用各项资产，努力做到合理利用、增收节支，受到上级工会好评，校工会连续七年荣获省教科文卫工会财务一等奖或二等奖。现就本届工会的.经费收入和支出情况作如下汇报。

(一)至xx年的工会经费收支情况。

七年来，工会经费收入的主要来源有两部分，一部分是学院以工资总额的2%拨交的工会经费;一部分是会员以工资的0.5%交的会费。

1、七年总收入情况。自至20xx年末，工会累计收入1589033.56元。其中，会费收入302066.78元，拨交经费收入11922.80元，行政补助收入59600元，其它收入35xx6.78元。

2 、七年总支出情况。七年来,工会经费严格按照工会财务制度和会计制度要求的项目进行开支，主要项目包括工会会员活动费、工会业务费和其他支出。七年来工会经费累计支出1589000.85元。其中①会员活动费337914.25元，主要用于二级工会组织开展各项活动;②职工活动费393652.12元，主要用于院工会组织开展的各种文化、体育等活动(其中含职工教育费，如订阅各种报刊杂志;文体活动费，如参加省市工会组织的各种文体比赛活动;宣传活动费;其他活动费等);③工会业务费312884.xx元，主要用于职工、干部学习培训、差旅、工代会、教代会、会议、慰问教职工、日常开支、对外交流等;④上解省、市工会经费占工会总经费的40%,共498450元,其中市占5%，共62306元。省35%，共436144元;⑤其他支出46100.4元，主要用于各种教职工协会补助等。

20xx年经费结余102.40元。全部滚存余32.71元

(二)20xx年工会经费收支情况

1、20xx年，工会决算累计收入278856.22元。其中，会费收入50250元，拨交经费收入01.00元，行政补助收入0.00元，其它收入7605.22元。

2、20xx年工会经费累计支出278753.82元。其中①会员活动费49775.00元，主要用于二级工会组织开展各项活动;②职工活动费71818.92元，主要用于院工会组织开展的各种文化、体育等活动(其中职工教育费5334.92元，用于订阅各种报刊杂志;文体活动费32431.80元，用于参加省市工会组织的各种文体比赛活动;宣传活动费5235.00元;其他活动费28817.2元);③工会业务费64877.90元，主要用于职工、干部学习培训、差旅、工代会、教代会、会议、慰问教职工、日常开支、对外交流等;④上解省、市工会经费85280.00元(其中省75200.00元，市10xx.00元);⑤其他支出7002.00元，主要用于各种教职工协会补助等。

本年经费结余102.40元。全部滚存余32.71元

(三)20xx年工会经费预算收情况：

20xx年工会经费预算收入284850.00

20xx年工会经费预算支出284652.00元。其中，会员活动费55000.00元，职工活动费69500.00元，工会业务费71000.00元，上解经费83152.00元，其它支出6000.00元。

七年来，根据工会工作方针、教职工的要求和工会财务制度的规定，认真践行“以人为本”，将主要经费用于宣传、教育和开展各种群众性文体活动，以及基层组织集体活动上。为了推进基层的活动，从起,院工会将各二级工会会员所缴的会员费，全部如数下拨给二级工会，努力增强基层工作的活力，收到了较好的效果。院工会在及时向学院党政汇报有关情况，争取学院的大力支持和财务部门的大力配合方面做了大量工作。

七年来，围绕工会工作任务，坚持为广大教职工服务，为工会自身建设服务，为会员服务的方针，实行财务预、决算制度。本着量入为出、留有余地、节约的原则，年初编制预算收支表，报经费审查委员会和上级工会审批后执行。年末，编制会计决算报表，将预算执行情况进行对比分析，找出超支、节约的原因，在下年的预算中进行调整。

在 重大财务开支项目上，均请示党政领导同意或召开工会委员会集体讨论决定。在经费使用上坚持从严控制的原则。既要满足开展活动的需要，又要兼顾长远和奉行节约的原则。

在工会财务管理上，制定了严格的工会财务管理制度，健全了财务管理组织程序。实行会计和出纳分工核算，会计由计财处人员兼任，独立核算，经常核对账目，做到报账手续健全，符合规定，记账不错不乱，结账及时、准确，报表真实、无误。在财务报销上，坚持了有经办人、证明人、报销人三人签字，工会主席或常务副主席审核之后，才给报销。

财务工作存在的不足：七年来工会在经费和财产物资上加强了管理，保证了工会各项工作的顺利开展。但由于工会工作的特殊性，原始发票还存在不够规范，给管理造成一定的难度，有待于今后加以改进，使经费管理更加完善，更加符合规范和广大会员的要求。

二、对下届工会财务工作的建议

基于云财务的高校财务服务模式研究 第6篇

【关键词】云计算；ERP信息系统；云财务

2007年IBM和Google宣布了云计算领域的合作后，云计算吸引了众人的关注，开始作为一种全新的商业和应用计算方式被提出，并迅速成为学术界和产业界研究的新热点。埃森哲 2010 年云计算研究报告给出，未来两年内更多的中国大企业将开始使用云计算。但由于对安全的担心和其他顾虑，云计算的使用率仍将低于其他国家。云计算的迅猛发展以及已有财务信息化模式种种缺陷，使得新的财务信息化模式的出现成为必然，这种模式就是基于云计算的财务信息化模式。在移动互联网和云计算的背景下，一股以服务为基础，以云计算为支撑的财务云服务浪潮正在袭来。

一、云财务服务管理理念

1.“云计算”。

“云计算”概念，意指一种全新的计算模式和网络应用模式，指通过互联网之“云”把多个成本相对较低的计算实体整合成一个具有强大计算能力的完美系统，其核心理念就是通过不断提高“云”处理能力，并借助SAAS、PAAS、IAAS、MSP等先进的商业模式把强大的计算能力及IT服务分布到全球各个电脑终端用户手中，让用户最终实现按需享用“云”最简捷高效的信息化服务。云计算的思想可以追溯到20世纪60年代，，麦卡锡曾提出“计算迟早有一天会变成一种公用基础设施”， 即“将计算能力作为一种像水和电一样的公用事业提供给用户”。我国的计算机研究人员在“云计算”这个名词提出之前就已有透明计算的构思。透明计算体现了云计算的特征， 即资源池动态化构建、虚拟化、用户透明等。专家指出，随着云计算技术的不断发展与完善，它将从根本上改变未来信息和数据产业的结构与商业模式，必将引发财务信息化的新变革。

2.ERP信息系统。

ERP——Enterprise Resource Planning 企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统集中信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。源于20世纪90年代以管理会计为核心的信息系统——ERP如今在很多企业中得到应用，ERP的核心管理思想就是实现对整个供应链的有效管理，如准确精细的成本核算管理、全面的预算管理、严格的资金管理、及时的财务分析和更全面的财务信息提供等。虽然高校的体制和性质不同于企業，但其管理理念值得借鉴。随着高校办学规模的迅速扩大，财务管理的作用也日益彰显，财务关系日益复杂化，财务服务工作层次不断延伸，对财务管理特别是财务服务水平提出了更高要求。高校应在加强财务管理的基础上，适应高校发展和新体制的要求，树立科学的财务管理理念，创新财务服务思路，不断提升财务管理服务水平。高校财务向服务型财务转变已经成为适应现代大学制度建设，重新定位高校财务战略地位的必然趋势。

3.云财务服务管理概念的引入。

云财务服务管理理念源于“云计算”、ERP两大理念基础，云财务服务管理是一种财务管理模式，旨在对受管理的各部门通过像云一样的覆盖方式对多个区域进行管理控制，运用同样的管理控制和服务方式，构成一个强大而有力的管理控制群；同时通过提高云的控制和管理能力，加强服务与指导，减少分散点管理成本，是管理简化的重要分布式管理，同时各控制点财务管理也能享受云服务式的强大财务智囊团后台支援。云财务灵活性、适用性和超强的计算能力等特性正好可以弥补现有财务信息系统的不足，用虚拟化的服务和集中管理控制方式，通过对多个单一控制点的服务与管理实现整个财务管理网络的分布式动态响应服务和控制管理。在云财务服务管理模式下，管理层可以随时随地掌控财务，实时查看高校财务数据，而不需要等到期末，信息的同步和共享变得更加便利了，云财务的财务预测、分析、决策支持等智能功能与服务更加强大；财务会计人员可以随时随地处理各种账务，不受时空的限制，为财务人员下学院、下基层为广大教职员工服务提供了技术支持，较好的实现了财务服务重心下移；灵活的自定义功能和个性化服务可以满足用户的各类需求，能将会计分录、会计核算、报表等应用中个性和变化的要素转化成会计软件中的自定义功能，按用户需求得出所需的信息。

二、云财务服务模式特点

1.云财务服务模式成本低，维护简易。

云计算提供商拥有超大规模的云， 比如到目前 Google 云计算已拥有 100多万台服务器， IBM、微软、Yahoo等IT巨大的“云”也均拥有几十万台服务器， 为云计算提供强大的支撑平台。云计算的SAAS应用模式， 即软件即服务，SAAS 提供商为用户搭建信息化所需要的所有网络基础设施和软硬件运作平台及一系列服务， 高校无需购买软硬件、建设机房、招聘 IT 人员， 即可通过互联网使用包括财务软件在内等信息系统。“云”是一个庞大的资源池， 可以像自来水、电、煤气那样按需购买计费。因此高校财务按需付费， 节省大量的购置成本、运行成本、维护成本及人员成本。

2.云财务服务模式灵活性强，操作不受时间、空间限制。

合理运用云计算技术的优势与特点，可以有效解决目前财务信息化原有的固化、凝滞等特性引发的诸多问题，经济高效地为高校财务信息化提供服务，为高校财务信息化的未来带来新的拓展空间。云计算是财务信息系统开发应用的又一次革命，高校可以把自有的业务流程和想法快速应用到管理软件中去，实现真正意义上的信息系统模块的个性化定制；可以随时随地查询高校财务数据，信息的同步和共享变得更加现实了；同时可轻松实现传统财务信息化模式下实现移动管理、移动做账难的问题，财务会计人员可以随时随地处理公司的账务，不受时空的限制；高校能够根据自身业务的变化对信息系统的功能进行实时更新和调整。

3.云财务服务模式可提高财务部门内部管理水平，发挥更多决策职能。

云计算通过提供标准化的服务， 用更加经济、高效的方式实现财务基础业务的运作， 可以大大减少原有财务人员的工作量，使财务人员从简单的原始凭证的制单业务中解放出来，加强对财务数据的分析研究，成为有较强综合能力的财务专家。通过加强与各部门的沟通协作，提取和利用核心的财务信息为高校的发展提供有力的支持， 创造更大的价值。

加强高校的财务审计监督工作 第7篇

高校财务管理存在的严重问题

2004年6月26日, 国家审计署对18所重点大学进行了大规模的财务审计, 审计重点是财务状况和财务管理问题, 揭露体制和制度不健全的地方, 教育收费和乱收费问题以及投资决策和效益。2006年3月29日, 国家审计署发布审计结果公告, 披露了高校财务管理中存在的严重问题。

1. 财务管理体制和制度问题:内部管理体制不健全, 随意性较大;决算不完整 (如教材、后勤集团的账务未包含在决算报表中) ;校中校、独立学院问题;二级单位财务监管问题等。

2.财务收支和管理问题:收支不实, 少记收入和虚列支出;挤占、挪用专项资金;预算外资金应上缴而未上缴财政专户;设账外账、小金库、公款私存;科研经费管理不规范;贷款规模大, 财务成本和风险加大;出借资金, 债权债务长期不清理;教材管理中代购教材差价和回扣;固定资产不入账, 资产反映不实;会计核算不完整, 学校家底不清;编制赤字预算, 基建规模过大;挪用教育基金办公司或搞经营项目。

3.教育收费问题:存在明令禁止的乱收费;自立收费项目进行收费;超标准、搭车收费;跨年度预收学费;招生与捐款挂钩;收费不公示。如审计署查出2003年18所高校违规收费总额8.68亿元, 占当年收费总额的14.5%。

4.投资与效益问题:部分高校大规模进行基本建设, 造成债务负担沉重, 如至2003年末, 18所高校债务总额为72.75亿元, 其中基本建设形成的债务占82%;委托理财上当受骗, 造成投资损失;学校对校办企业投资不实, 与校办企业产权关系不清, 责任不明;资产管理不规范, 非经营资产转为经营资产;学校缺乏对校办企业的监管, 校办企业管理混乱, 效益普遍较低。

加强对高校财务审计监督的必要性

根据国家审计署的审计结果公告, 解决高校财务管理问题已到了刻不容缓的地步, 引起了全社会的广泛关注。高校财务管理中的违纪违规问题之所以触目惊心, 与审计监督不到位有直接关系, 因此必须加强对高校财务的审计监督。

1.高校的经济规模和资金状况要接受审计监督。一所普通高校控制的国家资产十分丰富, 以一个中等规模的高校为例, 固定资产在几十亿元, 仅土地使用权和专利技术等可以测算的无形资产就数以百亿计, 还有大量的不可测算的无形资产;高校收入的绝大部分来源于国家财政性投入和政策性收费, 一年的事业性收入可达到20亿元左右, 一些知名高校则远远超过这个数字。因此, 高校的资产和收入无疑应纳入经常性的审计监督范围。

2.高校当前不健全的约束和管理机制要接受审计监督。与高校拥有大量优良资产和掌管大量收入不相适应的是, 对一些高校的约束和管理机制还不健全。一所普通高校, 犹如一个相对独立的小社会, 政府相关部门对学校的监管较为弱化, 一些监管政策和管理措施留有空白。学校当局的管理行为自主, 风险国家承担, 国家资产的安全存在隐患, 教育资源的使用效益不足。

3.高校教学体制改革的新形势呼唤审计监督。在教学体制改革的新形势下, 出现了一些新问题, 需要独立公正的国家审计机关和其它审计机构予以研究, 为国家教育体制改革的宏观决策提供权威的依据。如作为国家教学科研的重要基地, 学校无形资产价值确认和产权保护;校园基本建设和学科建设的规模、标准和效益评价;教育收费价格标准的确定依据;学校贷款规模及贷款风险评估;国家投资高等教育的财政资金的使用效益等。

加强高校财务审计监督的思路

1.加强审计监督的总体思路是, 加强国家审计机关对高校内部审计业务的管理和指导。省级审计机关和教育行政主管部门可通过多种途径 (报纸、网络、信访等) 听取社会各方面的意见, 特别是深入各高校实地全面考查、调研。由省级国家审计机关结合审计规划制定本行政区域内高校的审计计划, 组织高校内部审计部门、会计师事务所形成三种审计共同参与的“三方审计主体”, 依法审计。还要严格财经纪律, 形成审计意见, 限期整改, 定期向社会公布审计报告。

2.创新审计监督工作。创新的基本内涵应包括:一是审计监督创新应表现出自觉地符合规律性, 以避免自发性、盲目性和随意性;二是审计监督创新应拥有原创性或首创性 (即前所未有) ;三是审计监督创新应与合规律性和原创性相适应, 具有文明、健康、进步和发展性或不可逆性、传承文明与开拓进取的统一性;四是审计监督创新应立足在梯度发展的现实基础上, 有条件地将已有的创新进行重组或再现;五是审计监督创新应与创新能力有机结合, 使任何一种创新都能够进入可操作的过程, 使之转化为现实的审计发展动力。

加强高校财务审计监督的措施

1.建立“三方审计主体”。目前高校的财务监督审计制度正在逐渐趋于完善, 虽然设立了监审处, 配置了精干的审计人员, 建立了各种内部监督控制制度, 但是仍有局限性。因此必须改变目前审计部门人员孤军奋战的状况, 引入“内部审计外部化”的机制, 发挥国家审计机关的强制性和权威性职能, 建立以高校内部审计部门、注册会计师审计机构、国家审计机关三种力量组合的“三方审计主体”, 以全面提升对高校的审计质量。

2.发挥高校内部审计监督的职能。尽管提倡实行“三方审计主体”, 但是作为国家审计机关和社会审计机构来说, 其审计监督职能的触角不可能延伸到高校日常生活的每个角落, 因此, 高校本身的监审部门要充分发挥自身的主动性和责任感, 对学校的日常财务运转和资金往来加大监督、审查力度, 促进高校财务和产业工作建立依法办事、权责统一、各司其职、相互监督的良性机制, 努力提高学校资金的使用效益。

3.建立审计监督的激励和约束机制。审计监督作为一种经济管理手段, 其管理作用必须得到高校承认, 只有这样才能为高校审计监督活动的开展提供工作保障。目前审计监督明显缺乏与之相匹配的激励和约束机制, 是亟待解决的一个问题。具体来讲:一是高校应建立审计监督专用经费。因为随着经济活动和社会问题的增多, 审计监督的成本会越来越高, 无论是审计监督信息的搜集, 还是设备和人力资源的配备均需要比以前有较大的投入;对产生社会效益和经济效益的审计监督成果, 应视同优秀的社科成果予以精神和物质两方面的奖励。

4.加大审计工作程序的开发度。“三方审计”的工作程序应实行公开化, 以保证审计结果的公正、公平、公开。国家审计机关根据国家审计规划或计划、高校审计部门和社会各方面反映的信息等制定审计计划;组织社会机构的注册会计师进入高校审计现场, 由他们完成审计业务中的询证、计算和实际盘点等具体审计工作;高校内部审计人员负责配合、复核、确认;国家审计机关负责终审并出具审计意见, 公布审计报告;高校内部审计部门负责审计报告的监督、执行和反馈等后续审计。

5.加强对审计监督制度的执行。高校要认真贯彻执行教育部、财政部下发的有关财务收支审计、领导干部经济责任审计、重大经济活动的监督、资金安全的监督等加强学校财务管理的政策。审计部门每年必须对预算执行情况和决算进行审计;实施财务审计联网, 审计人员在线对财务活动实时监督;建立和完善任期内经济责任审计制度, 进一步增强学校财经工作的宏观管理和协调能力;在以校 (院) 长为首的经济责任制下, 建立多层次的经济责任制体系;明确总会计师在学校财经工作和财务管理中的领导作用。

6.完善审计监督的实施机制。由于目前高校审计监督的实施机制不能适应审计监督的需要, 因此必须对审计监督的实施机制进行重构和整合, 其重点:一是审计监督规范的制定和实施, 要明确界定相关部门的权利和责任, 使之具有相应的动力和压力;二是参与审计监督的各审计主体之间应相互制约和监督, 相互合作, 实现整体功能的最大化;三是建立和完善审计监督的纠错和目标选择机制;四是理清审计监督思路, 转变审计监督方式, 提高审计监督的效率和质量。

7.加强高校审计监督队伍建设。高校审计工作还有很大的潜力, 迫切需要充实人才资源, 因此, 要不断从大学毕业生和社会优秀人才中选拔、调配适合的审计人才。同时, 对审计人员要强化业务的继续教育和培训, 使其始终能胜任审计工作。另外, 各级国家审计机关、各高校内部审计组织、各社会审计机构应在审计组织方式、审计技术方法上加强研讨, 积极探索适合高校审计的新思路、新方法, 更好地为审计工作的实践服务。

绩效审计——高校审计的发展趋势 第8篇

一、绩效审计的重要性

绩效审计是效率审计、效果审计和经济审计的总称, 又称3E审计。高校绩效审计是高校内部审计机构和审计人员, 根据内部管理的需要, 依照国家法律法规和人们认知的共同标准, 对其所属的单位的财务收支以及经济活动进行独立的审查、考量、分析和评价, 确认其履行经济责任及配置、管理、使用学校资源的经济性、效益性和效果性, 明确相关绩效责任, 做出审计结论, 并提出改进意见, 促进完善管理、提高学校效益的一种监控活动。高校绩效审计重点是高校资金使用的经济性、效率性和效果性, 在绩效评价的基础上挖掘高校未被利用的经济潜力, 以达到产出大于投入的目的, 从而提高高校的办学水平和资金的使用效率。

从国际发展的趋势来看, 发达国家的现代审计, 在审计类型上已由传统的财务收支审计为主到绩效审计为主。开展绩效审计是现代审计发展的趋势, 也是我国审计工作的发展方向, 符合我国发展的主流审计理念与方法, 是审计发展的高级阶段。1991年全国审计工作会议提出既要继续进行财务审计, 又要逐步向检查有关部门内部控制制度和绩效审计方面延伸, 并做出适当的审计评价, 推动经济效益的提高。2002年1月15日, 国家审计署李金华审计长在全国审计工作会议上强调指出:“绩效审计”是世界发达国家审计机关的重要任务, 加入WTO后, 我国经济与世界经济的一体化增强, 审计机关之间相互交流与合作增多, 我们要抓住机遇, 积极在效益审计方面进一步探索, 绩效审计在我国日益受到重视并逐步展开。审计署《2003至2007年审计工作发展规划》提出, 今后五年, 我国审计机关将实行财政财务收支的真实、合法审计与绩效审计并重, 逐年加大效益审计力量。2008年审计署又颁布了《审计署2008年2012年审计工作发展规划》指出了着力构建绩效审计评价及方法体系的要求, 明确指出“2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系, 2010年建立起财政绩效审计评价体系, 2012年基本建立起符合我国发展的实际的绩效审计方法体系”这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对高校审计工作指出了未来的努力方向。

二、高校绩效审计的现状

高校的绩效审计工作正处于刚刚起步阶段, 传统的财务与合规性审计仍占主导地位, 绩效审计处于萌芽状态, 缺乏系统性和完整性。绩效审计只在审计高校基建专项资金时使用, 对高校经常性经费的绩效审计还没有开展;实践中既没有明确高校开展绩效审计的内容有哪些, 也没有完善的绩效审计标准, 更没有完整的案例可供借鉴;现行的审计监督体制存在严重缺陷, 绩效审计结果的处理也无法可依;审计人员的结构还不能完全适应绩效审计的要求。主要表现在:

1.各高校在经费使用上普遍存在着严重效益低下现象。在购置资产方面缺乏统一计划, 重复购置, 设备利用率低, 有的长期闲置, 最终损坏、报废;基本建设及修缮工程没有长远规划, 设计不合理, 建了拆, 拆了建;对经常性经费, 专项经费使用不规范, 没有处理好消费与积累的关系;盲目贷款, 利息支出数额巨大, 导致财务困难。

2.效益审计以事后审计居多, 很少介入到经济活动的起点和经济活动的实施过程, 无法对经济活动的事前审计把关和事中审计控制;忽略了对管理及效益的审计;对违纪违规行为不能防患于未然;对资金使用过程中因使用不当形成的浪费, 仅限于事后发表评价, 缺乏科学的评价依据。

3.缺少规范的审计程序。审计程序缺乏系统理论指导, 多处于自发状态, 存在很大的随意性;实践中具有盲目性, 审计结果很难做到客观公正, 因此约束乏力, 甚至完全流于形式, 影响绩效审计工作的权威性。

4.缺乏系统的审计评价标准和完善的评价体系。由于高校经济活动的多样化, 各被审计对象的具体情况也不尽相同, 而绩效审计的特殊性与复杂性, 决定了每项审计所涉及的资料、环节、事项、范围很广, 而目前我国尚未形成完整的法规体系, 审计必须的标准、指南尚未制订规范性的要求, 已出台的法律、法规中涉及绩效审计的内容较少;另一方面高校绩效审计标准相对复杂, 绩效审计标准是评价审计对象效益状况的判断尺度, 是提出审计意见、做出审计结论的客观依据, 目前我国尚未制定权威的高校绩效审计评价标准, 事实上要制定这样的标准也比较困难, 因此绩效审计难以形成统一的可操作的审计规范和评价标准。

三、对高校绩效审计的几点建议

1. 加强绩效审计宣传, 树立绩效审计理念。

随着高校在筹资、投资、招生就业、基建后勤等方面市场化趋势的逐步加快, 高校人员要转变经济观念和审计观念, 与时俱进, 创新审计工作思路, 拓宽审计领域, 将绩效审计作为发展的方向和重点, 树立将绩效审计融入到每个审计项目中去的工作理念, 积累绩效审计知识、技能和经验, 开展对绩效审计的宣传, 用国内外典型的案例进行引导, 通过审计, 创造价值。

2. 全面审计, 突出重点。

绩效审计的内容很多, 涉及的范围很广, 从高校来说, 重点开展以下几个项目的绩效审计: (1) 人力资源配置的绩效审计。人力资源绩效审计是指审计部门运用比较分析法、统计核算法、目标管理法等方法, 对高等教育人力资源的投入、开发、利用和管理的效益性进行定量或定性分析, 以促进人力资源运营向低成本、高效率发展的活动。高校的人力资源配置主要包括教学、科研、行政、后勤等方面的人员配备, 绩效审计的重点应围绕高校人力资源配置特点开展, 针对人员配置开发系统性、群体相容性及人才选任等方面进行审计。审计时可以运用多种方法, 如座谈、调查、问询等辅助手段进行。 (2) 高校投融资绩效审计。高校投融资行为带来的投资风险和巨额筹资成本已引起了管理层的重视, 对高校自主投融资行为实施绩效审计十分必要。主要是针对具体的投融资项目进行的审计, 而不是对高校整体财务运行的综合绩效审计, 并且也主要是围绕某一具体投融资项目的经济性、效率性和效果性展开的, 审计的重点是对投融资成本的控制和效益高低进行审查评价, 主要包括四个方面:第一, 投融资立项决策的审计与评价;第二, 对投融资项目资金的拨付、使用和管理中的真实性、合法性进行审计和评价;第三, 对项目管理过程的审计和评价;第四, 对融资效益的审计与评价, 衡量其效益不能只看经济效益, 更应从宏观效益、社会效益及生态效益等方面进行评价。 (3) 固定资产投资项目绩效审计。开展固定资产投资领域的绩效审计, 是当前高校内部审计面临的一项迫切任务。具体来说, 开展固定资产投资项目绩效审计是以真实性和合法性审计为基础, 以资金安全和效益为目标, 以资金流向为主线, 紧紧围绕投资项目的建设进度、建设质量及建设成本三个核心内容展开, 通过投资项目的全过程审计, 确保投资项目的经济性、效率性和效果性。评价的内容主要包括:固定资产投资可行性研究, 资本结构决策, 筹融资决策, 项目实施结果等环节是否遵循了经济性、效益性的原则和制度, 并针对低效率、低效益产生原因, 及时提出纠正的措施、建议等。 (4) 高校预算执行绩效审计。重视审查预算编制的“合理性”和预算执行的“有效性”已成为预算执行审计的重要目标, 这有利于提高学校的预算执行的效益和效率, 改进高校预算管理工作, 延伸了高校内部审计范围, 拓展了审计领域, 全面发挥了学校内部审计的职能。 (5) 管理方面的绩效审计。主要包括管理责任、服务质量和控制方面的绩效审计。绩效审计的中心目标是发现管理效益问题, 提出管理建议, 强化公共管理部门的效益责任, 评价服务效果和有无健全有效的内部管理制度, 管理是否科学, 从而促进管理水平的提高。

3. 建立科学可行的审计指标评价标准和完善的评价体系。

绩效审计工作是一项十分复杂的系统工程, 涉及面广, 工作量大, 技术性强, 高校组织开展这项工作, 要分析具体情况, 根据具体目标制定科学规范的审计指标和公正合理的评价标准, 这是开展绩效审计的有效措施之一。由于经济管理活动的多样化, 决定了绩效审计的评价标准的多元化, 幅度的区间性及货币计量以外尺度性等特点。审计指标体系, 应是多层次的, 由法律法规、定额标准、工作目标和程序、预算组成, 而且该体系应是动态的, 随着高校工作重心的变化和师生价值观的改变而调整, 指标内容应包括经济效益和社会效益双重评价, 也要从定性和定量角度进行有效结合。具体到特定项目应做到: (1) 投融资绩效审计的评价标准。一是借鉴财政财务收支等审计评价标准, 评价其经济性;二是采纳投资审计及其他审计的评价条件, 评价其效率性;三是参照党政领导干部任期经济责任审计评价标准, 评价其效益性。 (2) 重大固定资产投资项目的效益审计标准。是否以最低的消耗, 最少的投资, 最好的质量和最快的速度形成最大的综合生产能力;能否提高劳动生产率, 降低投产运行后的生产成本和提高产品质量, 加快投资回收;能否取得最佳经济效益和社会效益。 (3) 预算执行绩效审计的评价标准。确定宏观和公允的总体评价标准, 总体评价标准是预算执行绩效审计根本性和指导性的标准, 是对预算执行效益性、效率性和效果性的基本规定。具体包括:国家的法律、法规及方针政策;学校制定的预算目标;预算执行计划;以前年度审计的意见和建议;内部控制制度等。

4. 加强审计队伍建设, 不断提高审计人员的综合素质。

绩效审计是现代审计的发展趋势, 是高校内部审计发展的高级阶段。绩效审计所占的比例将越来越大, 给内部审计人员的业务能力和综合素质提出了更高的要求。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的高校内部审计队伍的目标, 一是加强政治思想和职业道德建设, 教育广大审计人员坚持原则, 秉公办事, 要有很强的法制观念和规则观念, 讲政治、讲正气, 客观公正、诚实守信, 掌握内部控制规律, 严格依法依规开展审计工作。二是对审计人员实施继续教育、培训, 支持审计人员参加相关专业资格考试, 营造自学和实践锻炼相结合的业务学习氛围, 优化审计人员的知识结构。另外审计人员要刻苦钻研审计业务, 除掌握审计、统计、会计等审计领域的知识外, 还应掌握法律法规、工程技术、经济学、经营管理、金融、税收、人力资源管理、信息技术等其他学科的专业知识, 成为复合型人才, 以胜任高校绩效审计工作。三是借鉴政府绩效审计的经验, 积极开展高校绩效审计理论研究, 形成科学的绩效审计理论体系, 探索绩效审计的新思路、新方法, 不断提高内部审计人员认识问题和解决问题的能力。

参考文献

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[2].李淑珍.关于高校投融资绩效审计的思考[J].商业会计, 2008 (5)

[3].吴俊, 高二华等.高校绩效审计探析[J].科技信息, 2008 (32)

[4].陈晓芳, 崔伟.高校绩效审计若干问题思考[J].财会通讯, 2008 (9)

高校预算执行审计新模式:循环审计 第9篇

一、我国高校预算执行审计的发展历程

1994年我国颁布了《预算法》, 随后于1996年出台了《事业单位财务规则》, 将预算管理纳入法制轨道, 并突出了预算管理在财务管理中的核心地位。1997年财政部、国家教委联合发布《高等学校财务制度》, 这是新中国成立以来我国高校财务制度一次全面深刻的改革, 其出发点就是要把预算管理作为高校财务制度改革的核心内容, 赋予高校预算管理以新的内涵。2000年我国又开始了新一轮公共财政体制改革, 部门预算改革被确定为本次改革的主要内容之一。

随着预算管理的法制化、规范化, 高校“预算执行审计”也被提上了重要议程。原国家教委和现在的教育部等先后就高校预算执行和决算审计发出了一系列指导性文件:

1996年国家教委发布的《教育系统内部审计工作规定》首次明确提出“教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的财务计划或单位预算的执行和决算进行审计”的职责和权限;1997年国家教委制定了《高等学校预算执行情况审计实施办法》, 对高校预算执行审计的定义、目的、内容、方式、时间以及依据等做出了具体规定;2004年教育部重新修订的《教育系统内部审计工作规定》又一次明确规定“内部审计机构和审计人员对预算执行和决算进行审计”的职责和权限;2008年教育部发布《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》, 指出“预算执行与决算审计是提高预算管理水平和决算编制质量的重要措施”, 是“提高教育经费使用规范性、安全性、有效性的重要措施”, “要将预算执行与决算审计列为年度常规工作”, 并对预算执行审计的目的、审计内容、审计重点和后续审计工作等做出了规定;2009年7月中国内部审计协会发布了《中国内部审计实务指南第4号高校内部审计》, 介绍了高校预算执行审计的定义、审计内容、应获取的有关资料、关注的风险领域、审计方法等具体内容。与此同时, 全国各级教育行政管理部门及各高校也结合实际情况制定了预算执行审计方面的规章制度。

自1996年国家教委发布《教育系统内部审计工作规定》后, 全国各级教育行政管理部门及高等学校陆续开展了高校预算执行审计工作, 至今已有十余年历史。尤其是2008年教育部《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》提出要将预算执行与决算审计列为年度常规工作, 更是将预算执行审计列为高校内部审计日常工作的重点。

二、我国高校预算执行审计存在的主要问题

1. 规定统一有利也有弊。

1997年国家教委发布的《高等学校预算执行情况审计实施办法》对高校预算执行审计的定义、目的和内容及范围做出了明确规定, 使高校预算执行审计有了统一遵循的规范。但实施办法对某些方面的规定过于强求统一, 忽略了各高校的个别情况和特殊性, 从而在一定程度上限制了人们对审计内容和范围的认识, 禁锢了大家的思维, 使得各级教育行政主管部门和各高校做出的预算执行和决算审计工作方案千篇一律, 审计的内容和范围几乎完全是一个模子里造出来的, 缺乏特色和创新。

2. 执行刻板, 效果较差。

2008年教育部在《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》中再次强调“预算执行审计应重点对高校预算管理、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行审查”, 对“预算编制、批复和调整是否科学、合理、合规, 收入预算是否真实、合法、完整, 支出预算是否真实、合法、有效。并对预算收入、预算支出执行的结果和差异原因等进行确认和评价”, 规定要将之列为“年度常规工作”、进行“经常性审计”。然而一些高校在执行这些规定时比较刻板, 没有结合学校的实际情况, 灵活安排、突出重点, 而是照葫芦画瓢, 将大量的审计力量耗费在程式化的例行检查上, 以致内部审计机构和工作人员不堪重负、疲于奔命, 而被审计单位对过多的审计、重复的检查也怨声载道, 最后难免流于形式, 不了了之, 审计效果自然不理想。

三、高校预算执行审计模式新探:循环审计

1. 循环审计模式下审计对象及其分类。

高校预算执行审计对象可以按照其在预算管理工作中所处的地位划分为掌握总预算管理权的部门 (一般为学校财务部门) 、掌握部分专项预算管理权的部门 (一般为教务、科研、研究生、人事、学工、基建、后勤、资产等管理部门) 、只有预算经费支出使用权的部门 (如审计部门) 、各学院教学部、其他机构等。

在实际工作中, 还可以在上述部门总体分类的基础上根据具体预算项目进一步进行分类, 考虑到财务管理体制的差别, 各高校应结合学校实际情况予以确定最终分类结果。

2. 循环审计模式下具体审计内容及范围的确定。

根据上述分类结果, 可以采用不同思路来确定各年具体审计内容和范围。根据我们的实践, 大体上有以下三种思路:

(1) 根据上述部门总体分类结果, 按轻、重、缓、急确定审计对象。第一年审计过去三年学校预算总体执行情况, 审计对象主要是掌握总预算管理权的财务部门, 审计重点为学校总体预算管理情况、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果;第二年审计过去三年学校教学、科研、研究生、人事等专项经费预算执行情况, 审计对象主要是教务、科研、研究生、人事等掌握部分专项预算管理权的部门, 审计重点为这些部门的预算管理情况、支出预算执行情况和预算执行结果;第三年审计过去三年其他部门及学院教学部的预算执行情况, 审计对象包括所有具有预算经费支出使用权的部门和各学院教学部, 审计重点为这些部门和单位的支出预算执行情况和预算执行结果;第四年开始进入下一轮审计循环。

(2) 根据上述部门总体分类结果, 确定重点审计内容。每年均重点审计上年学校预算总体执行情况, 同时第一年重点审计过去三年教务、科研、研究生、人事等专项经费预算执行情况;第二年重点审计过去三年其他部门预算经费支出使用情况;第三年重点审计过去三年学院教学部预算经费支出使用情况;第四年开始进入下一轮审计循环。

(3) 根据上述部门总体分类及预算项目具体分类, 每年均重点审计上年学校预算总体执行情况, 同时每年还重点审计上年教务、科研、研究生、人事等部门享有二次分配权的预算经费项目的执行情况, 对其他部门、学院教学部以及教务等部门自行使用的预算经费项目分三年进行审计。

上述三种思路, 其基本模式均为“三年一审、一审三年”的循环审计模式, 只是各年确定的具体审计内容和范围有所不同, 笔者在自身工作中采用了第二种思路。通过采用循环审计模式开展高校预算执行审计, 各年审计重点突出, 审计计划性、针对性强, 有利于调动内部审计机构和工作人员的积极性, 提高审计工作效率, 改善审计工作效果。

3. 运用循环审计模式应注意的问题。

高校预算执行审计涉及面广、工作量大, 采用上述思路确定各年具体审计内容和范围虽能大大提高审计工作效率, 但在具体工作中我们仍应注意如下几个问题, 方能进一步拓展预算执行审计的深度和广度, 确保充分发挥高校预算执行审计效果。

(1) 树立宏观思维理念。要紧紧围绕高校教学科研工作中心, 牢固树立宏观思维理念, 从预算执行审计的整体性、完整性、宏观性、全局性的角度思考问题, 从维护经济安全、防范资金风险、深化改革、规范管理、提高绩效的高度分析问题, 从完善教育经费管理机制的角度提出建设性意见和建议, 推动高校依法治校和科学管理。

(2) 把握审计重点。在根据上述几种思路确定的各年审计范围和内容的基础上, 还要进一步突出重点领域、重点单位、重点项目及重点资金的审计。只有突出重点, 着力突破, 切实关注涉及师生切身利益和学校长远发展的专项资金的审计和审计调查, 才能推进学校可持续发展。

(3) 注重审计广度。在确定各年审计重点的基础上, 要确立以资金为主线、以支出为重点、以项目为基础、以效益为目标的思路, 按照预算资金流的流向, 延伸审计重要部门、重点单位、重点资金, 并做到保持一定的覆盖面, 有针对性地解决资金管理和使用中的突出问题, 从总体上全面、完整地把握和反映高校预算执行情况。

(4) 加强审计服务。从目前来看, 高校内部审计的职责主要是监督、评价、咨询和服务, 并正由“监督主导型”向“服务主导型”转变, 预算执行审计作为高校内部审计工作的主要内容, 应在监督、评价、咨询预算执行情况的同时, 更要注意揭示体制性障碍、制度性缺陷、管理上的漏洞、绩效低下等问题, 为推动高校科学管理提供优质服务。

(5) 合理运用审计方法。在具体审计时可以结合内部控制测评和绩效审计的方法, 对高校预算执行情况以内部控制五要素为基础, 构建一套合理的内部控制测评方法, 对高校内部控制的健全性、合理性、有效性进行监督评价;借鉴绩效审计的理念, 运用绩效评价指标, 对高校及下属部门预算执行的经济性、效率性和效果性 (3E) 进行客观全面的考核和评价, 并提出管理意见和建议;在内部审计力量不足的情况下, 还可借助外部审计力量, 以确保高校预算执行审计周而复始, 正常运转, 为高校的健康发展保驾护航。

摘要：高校预算执行审计在高校管理中扮演着越来越重要的角色, 本文从高校预算执行审计发展历程及存在的主要问题入手, 结合笔者自身工作体会对高校预算执行审计的“循环审计”模式及其具体思路进行了一些探讨。

关键词：高校预算执行审计,循环审计,审计步骤

参考文献

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基于审计博弈的高校财务信息披露 第10篇

一、内部审计的不完全信息静态博弈

高校是否披露财务信息及披露的财务信息是否真实、 完整,实质上是高校与审计单位之间的一个博弈过程。假设博弈双方为被审计单位(高校)和审计单位(政府审计), 那么高校和审计单位各有两种策略可供选择,分别是披露真实完整信息、不披露真实完整信息和审计、不审计。在信息不对称的条件下,形成了高校和审计单位的不完全信息静态博弈,如图1所示。

在博弈模型中,G为政府要达到的社会效益,政府促进高等教育的发展具有正的外部效应;C为政府审计所要花费的成本,如外派审计人员审计的薪酬、监督人员的监督成本等;I1为高校正常披露真实、完整信息所得到的收益;I2为高校不正常披露真实、完整信息所得到的收益,包括不披露信息和披露不真实或不完整的信息。由于高校不正常披露信息的行为可以隐瞒政府,从而游说政府给予更多的财政支持,或通过其他方式将资金转移至高校管理者手中,所以I2>I1。C1为高校正常披露真实、完整信息所需要付出的成本,C2为高校不正常披露真实、完整信息所需要付出的成本。由于正常披露信息对高校信息质量特征具有较高的要求,如披露财务信息要具有真实性、完整性、及时性、 易读性和可理解性,同时又要详细披露高校相关的信息, 所以正常披露的成本要大于不正常披露的成本,即C1>C2。 P为当高校被查出不正常披露信息时所受到的惩罚,P值要大于高校不正常披露信息时得到的额外收益,否则惩罚不会起到威慑的作用。根据博弈理论,上述不完全信息静态博弈模型不存在纯策略的纳什均衡,分析如下:

(1)当高校正常披露真实、完整的信息时,G-C-I1<G -I1,政府不进行审计的效用最大化。

(2)当高校不正常披露真实、完整的信息时,根据成本效益原则,政府进行审计的效用最大化。因为当政府审计发现高校不正常披露信息时,对高校的惩罚(包括对高校行政管理者的惩罚)要大于政府审计的成本,这种惩罚可能是减少财政拨款、通报批评、罚款、降职,甚至是追究相应的法律责任,所以:G-C-I2+P>G -I2。

(3)当政府进行审计时,高校正常披露真实、完整信息的效益最大化。虽然I1<I2,且C1>C2,但高校被审计出不正常披露信息时的惩罚P相对较大,这个值要大于高校从不正常披露信息中得到的额外收益,所以:I1-C1>I2-C2-P。

(4)当政府不进行审计时,I1-C1<I2-C2,高校不披露真实、完整信息的效益最大化。

纯策略下,审计单位要么审计,要么不审计;高校要么正常披露,要么违规披露。所以在矩阵中,就形成了一个顺着逆时针方向流动的闭合循环。如此循环下去,将无法达到一个稳定的纳什均衡。

但如果考虑政府审计单位和高校行政管理者都随机选取不同的概率分布分别进行审计监督和正常披露信息, 那么该博弈就存在一个混合策略的纳什均衡。即政府审计单位选择以α*的概率对高校信息披露进行审计,使得高校管理者选择正常披露信息和违规披露信息的效用相等; 高校管理者选择以β*的概率进行正常的高校信息披露, 使得政府审计与政府不审计的效用相等,那么政府所要达到的社会效用为:

U=α[β(G-C-I1)+(1-β)(G-C-I2+P)]+(1-α)[β(G -I1)+(1-β)(G -I2)]

对其进行一阶求导,可得到政府审计效用最优化的条件为,即可得:

高校(高校行政管理者)的期望效用为:

U=β[α(I1-C1)+(1-α)(I1-C1)]+(1-β)[α(I2-C2-P) +(1-α)(I2-C2)]

对其进行一阶求导,可得到高校规范披露信息效用最优化的条件为:,即

即上述不完全信息静态博弈的纳什均衡解为:

由于α*和β*均为概率值,所以必须满足条件:0<α*, β*<1,解得不完全信息静态博弈存在均衡解的条件为:

0<C<P,I2-I1+C1-C2<P

存在不完全信息静态博弈均衡解条件的经济学含义为:高校行政管理者通过违规披露信息所获得的额外收益 (如额外的灰色收入、更多的公款支出),比被政府审计单位发现违规信息披露后所受到的惩罚要小,且政府审计单位进行审计并发现高校违规信息披露行为时获得的期望补偿收益要大于其实施审计所付出的监督成本。这时,政府审计单位选择以α*的概率进行审计监督,高校以β*的概率进行规范的信息披露。α*的大小与I1-I2+C2-C1和P值的大小相关,P值越大,I1-I2+C2-C1越小,政府审计单位进行审计监督的概率就越小。I1-I2+C2-C1代表高校通过违规信息披露所获得的额外收益,如果降低高校仅通过信息披露所获得的资金支持,加大对高校违规信息披露的惩罚,可以降低政府审计单位的审计覆盖面,从而降低监督成本。此外,β*的大小跟P值和C值相关,P值越大,C值越小,高校就不得不提高规范披露信息的概率,提高披露信息的质量。 因此,要在混合策略下使不完全信息静态博弈的纳什均衡解更优,就必须提高对高校违规信息披露行为的惩罚,提高监督效率,降低审计、监督成本。

如果只是针对混合策略下的不完全信息静态博弈,上述的贝叶斯纳什均衡解只是理论上存在,实际上很难达到。由于目前高校治理结构不完善,以及对高校强制性信息披露机制的法律法规不完善,导致高校信息供需双方的信息不对称,使得政府审计发现高校违规披露信息的概率很小,而要想实现对高校的有效审计和监督,政府要付出很高的监督成本。即使发现高校违规披露信息,法律制度的不健全也使得违规披露后对高校的惩罚力度不够,对利益相关者的补偿也非常低,不足以弥补政府审计所付出的成本。此外,政府审计虽然对高校信息披露起到一定的监督作用,但这种情况的审计一般为体制内的审计和监督, 在不涉及上下级利益挂钩时能够起到良好的作用,但当上下级利益联结为一体时,政府审计的可信度就大大降低。

上述内部审计博弈模型也适用于外部审计博弈分析。只需要将G假设成对外部独立第三方审计的激励,并将对高校违规披露财务信息的惩罚作为对外部审计的奖励,即可实现外部审计和高校博弈的优化。由于内部审计的局限性,外部审计的财务报表具有更强的公允性。因此,该不完全信息静态混合博弈更加适用于外部审计和高校之间的博弈。而从更为广泛的概念来说,独立第三方的外部审计又可以进一步拓展成为包括利益相关者参与的社会责任审计。

二、外部审计的社会责任审计博弈

高校公开披露财务信息是实现监督的第一步,在外部审计的假设条件下,进一步假设社会公众的监督也作为外部审计的一种形式,可构建博弈模型。如图2所示,在社会责任审计博弈模型中,假设有n个参与者,博弈双方分别为公众A和其他公众(本模型涉及到的是公众,现实的博弈双方可为利益相关者)。每个参与者的策略选择是 (袖手旁观,关注/揭露),分别表示为对高校的违规披露迹象不理不睬和对其进行关注并揭露其违规行为。假设每个人袖手旁观的概率为P,则关注/揭露的概率为1-P;其他公众袖手旁观的概率则为Pn-1,关注/揭露的概率为1-Pn-1。支付用数字表示,以下进行合理说明:假设公众A和其他公众都袖手旁观,那么每个人的收益都为零;如果公众A袖手旁观,其他公众关注并揭露,那么袖手旁观的人就会得到支付10,因为其为高校的违规披露行为受到揭露而保护了公共财产, 避免了财产损失或感到大快人心,关注并揭露的人也会得到类似的支付,但由于其付出了关注和揭露的成本,所以假设其收益是比10还小的7;同理,若公众A关注而其他公众袖手旁观,公众A获得支付7而其他公众获得支付10;若全部公众都选择关注并揭露,由于其都付出搜索和揭露的努力,收益比10要小,所以获得的支付都为7。

由图2可知,在给定公众A袖手旁观的情况下,其他公众关注并揭露的策略获得支付7高于袖手旁观的0,其他公众选择关注/揭露,箭头指向右;在给定公众A关注并揭露的策略下,其他公众袖手旁观的策略获得支付10高于关注并揭露支付7,其他公众选择袖手旁观,箭头指向左。同理, 其他公众袖手旁观的情况下,公众A关注并揭露获得支付7高于袖手旁观的0,公众A选择关注/揭露策略,箭头向下; 其他公众关注并揭露的情况下,公众A袖手旁观获得的支付10高于关注并揭露的7,公众A选择袖手旁观,箭头向上。 于是,通过分析,形成了公众A和其他公众的两个均衡解: (袖手旁观,关注/揭露)和(关注/揭露,袖手旁观)。这说明了只要有人关注并揭露,其他人就会选择袖手旁观。

公众A选择袖手旁观策略的收益U= Pn-1*0+(1-Pn-1) *10=10(1-Pn-1),公众A选择关注 / 揭露策略的收益为7。当10(1-Pn-1)=7,即Pn-1=0.3时,公众A选择袖手旁观和关注/揭露策略没有差异。若n=2,因为Pn-1=0.3,所以P2=0.09。若n=38,则P=0.97,P38=0.29。这就产生了一个问题:当牵涉的人越多、影响范围越大时,总体上袖手旁观的概率就越大, 高校的不法披露信息行为就越少被揭露。现实的原因是, 包括高校在内的非营利组织一般比较少人关注,在所有权和剩余索取权缺位的情况下,每个人都会认为如果高校违法违规,他人也肯定会去揭露,从而促使自己做出袖手旁观的行动,这样,人数越多,关注并揭露的积极性就越低, 而高校违规披露行为被揭露的概率也就越小,从而形成 “挤出效应”。

要想改变这种结局,就要制定一套激励机制,从而使每个人都关注并揭露高校的违规披露信息行为。如图3所示,博弈中一方关注/揭露,另一方袖手旁观的结果中,关注 /揭露一方的支付从7变成100;博弈双方同时选择关注/揭露获得支付都从7变为50。构造这样的机制,可以理解为政府制定法律等措施鼓励审计单位以外的第三方,如市民、 公众,对高校进行监督,并允许对成功揭露高校不法披露行为有贡献的人进行奖励,如把在没有揭露情况下高校造成损失的金额部分给予个人作为奖励。在这种机制之下, 审计单位既节省了人力资源和审计成本,同时又保护了高校资金。每个人都倾向于选择策略关注/揭露,最终形成了唯一的一个最优均衡解(关注/揭露,关注/揭露)。

政府需要个人的力量配合,个人也需要政府的力量来协助才能成功实现上述激励机制。目前,高校财务信息披露机制不够完善,且高校财务报告针对政府上报,目前向社会公开的少之又少。所以,要想起到社会、个人的监督作用,就需要政府尽快出台相关法律法规,要求包括公立医院和高校在内的非营利组织披露详尽的财务报表。这样, 有了数据来源,社会才能对有高校财务报表进行监督。

三、结论

从内部审计的不完全信息静态博弈到外部审计的社会责任审计博弈,要让高校自觉披露财务信息,就要依靠政府强有力的立法和执法推动。只有在完善的法律体系保障和良好的法律执行环境内,才能实现博弈结果的最优化。

(一)公开披露高校年度财务报告出台相应的法律法规,要求高校建立财务报告公开披露机制。高校资金来源由过去单一的政府全额财政拨款变为财政拨款、捐赠收入、学杂费、投资收入等多种形式。社会公众等利益相关者及银行债权人有权了解高校的财务信息,财务报告公开披露不仅可以满足这些利益相关者信息需求,也是高校解除受托责任的重要途径。所以,信息对称是保障公民知情权的重要内容,也是实现公众参与和监督的前提保障。建议除国家规定应保密的财务信息外,应立法要求高校全面披露财务报表及附注并细化这些方面的内容,要求高校建立的财务报告披露机制应满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、谨慎性和及时性等信息质量特征,实现高校年度财务报告的透明化。

(二)实行外部独立审计,完善内外部监督治理结构立法要求高校公开发布的财务报告需经外部独立的第三方进行审计。由于外部审计是站在独立、客观的立场进行监督的,可大大提高公开披露的财务报告信息的可信度,也体现了法治国家对公共资金监督公开化、透明化的必然要求。外部监督方面,同时引进社会审计的力量,扩大审计所涉及到的成员范围。其次,内外部监督者要提高审计的覆盖面。高校资金使用违规的现象越来越普遍,财务手段也越来越隐蔽,仅从账面上很难发现问题。所以,审计单位要不断加强审计技术与审计方法的创新,善于利用信息管理系统,改善审计流程以提高审计效率,降低审计成本。最后,加大执行力度,对违规行为进行惩罚,对发现违规披露财报的单位和个人进行适当地奖励,内外部监督治理结合,尤其是通过强有力的外部监督力量,有效地提高高校财务信息披露的规范化。

(三)建立激励机制在立法上加大对高校违规披露的惩罚,并适当引进有奖举报,提高执行力度。如博弈模型结果所示,要使混合策略下不完全信息静态博弈的纳什均衡解更优,并鼓励社会公众提高对高校的监督积极性,就必须提高对违规披露的惩罚、加大对审计单位的奖励。只有惩罚远远超过高校从违规财务信息披露中所获得的收益, 高校才会趋向于披露财务信息的原貌。而加大对审计单位的奖励,可以激励内、外部审计单位积极监督高校的财务情况,发挥审计单位的监督作用。同时,应积极鼓励社会公众参与到高校监督的活动中来,以增加利益相关者所涉及到的人数,让社会公众实时监督高校的财务活动。鼓励包括媒体、机构投资者、研究机构等在内的利益相关者对高校进行报导和分析,培养社会公众对高校的关注,并允许社会从成功揭露高校不法财务行为中得到奖励。

(四)加强制度建设,促进法律保障和救济制度要实现高校“阳光财务”,必须将“阳光财务”上升到法律层面,以制度和法律的形式保障高校财务信息的透明化。如高校财务报告公开披露、财务报表经外部第三方会计师事务所审计需要法律强制实施。其次,从法律层面保障揭发高校违规披露财务信息的行为得到应有的奖励,并保障举报人的人身和财产安全,这不仅可以有效地遏制高校财务信息披露问题,还大大节省了监督成本,促进高校更加繁荣和发展。

摘要：公开透明的财务信息披露是提升高校社会公信力和可持续发展能力的重要途径。本文通过不完全信息静态博弈和社会责任审计博弈,对高校财务信息披露机制进行了分析,并提出实现高校“阳光财务”的相关建议措施。

高校财务预算问题浅析 第11篇

关键词：零基预算财务预算绩效预算

自从1977年我国高考的恢复，随着我国经济的飞速发展，我国的教育体制配套改革也在进一步的深化，高校的发展已经成为未来时期发展的目标。随着高校每年逐渐的增加投入，资金的来源呈现多样化的趋势。

因此，高校对全校资产流量和存量进行全方位以及全过程的核算，以期提高资金的使用效率和效益。高校全面预算也显得越来越重要，并且直接影响着高校下一年的发展。

1 高校财务预算编制的基本情况

在众多预算方法当中，我国高校主要使用的预算方法包括：传统预算与零基预算。

1.1 两种方法的概念以及原理

1.1.1 传统的预算即增量或减量预算。这种方法是在基期成本费用的水平基础上，为了适应工资提高以及物价上涨引起的人工成本的提高等，酌情增加一些数额。传统预算中，默认了基期的所有费用支出均为必要支出，并且假设了下一年度该项支出也一定会发生，传统预算充其量只需对其中的人工成本等做某些调整。传统预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造成各种成本项目水平普遍地不断上升。

1.1.2 零基预算又称零底预算，（Zero-base budgeting简称ZBB）其全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”。零基预算创立于20世纪60年代的美国，这种预算不以历史为基础，而是在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本-效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。

1.2 两种方法不同点

1.2.1 预算编制分析的对象不同。对于新增加的业务活动进行成本效益的分析是传统预算法的重点内容，而对于性质相同的业务活动则不作分析研究；零基预算法则不同，它是对预算期内的所有的经济活动进行成本—效益的分析。

1.2.2 预算的着眼点不同。传统预算法的重点是金额的高低，主要从货币的角度来控制预算金额的增减。而零基预算不仅是重视金额的高低，更重要的是从业务活动的必要性以及总要程度对有限的资源进行分配。

1.2.3 预算的基础不同。传统的预算法是以前期的结果作为基础，根据前期的实际调整来确定本期的预算额；而零基预算的基础是零，与前期的结果没有关系，本期的预算额是根据本期经济活动的重要性以及可供分配的资金量确定的。

2 当前高等院校财务管理面临的问题

现代化的社会瞬息万变，高校也随之不断的发生变革。但是很多高校的财务管理还具有很大的传统管理模式，现代化的浪潮必然会对其造成冲击。当前，我国的大部分高等院校的财务管理工作还面临着以下问题：

2.1 很多高校不重视财务的预算管理工作。好的计划是成功的一半，很多领导受到传统依赖思想的束缚，在制定相关决策以及计划的时候很少考虑或根本不重视财务的预算，从而导致很多高校不重视财务预算的管理工作。此外，还有很多的高校虽然在决策和计划的时候考虑财务预算的管理问题，但是由于采用的编制方法简单落后，并且没有经过充分的论证和调研，因此，编织出来的费用标准不够科学合理，不能够真正的反映实际情况。而零基预算相对传统的预算方法更加准确，因此，高校应当将零基预算作为主要的预算方法以确保预算的科学合理。

2.2 目前高校的预算管理工作基本仅仅限于编制预算，一经下达预算批复，预算工作也就算完成了，而预算执行过程中的控制以及预算后的考核两个重要的职能没有充分体现，而是形同虚设。而且很多高校并没有真正实行激励制度和责任追究制度，很多高校在执行预算的过程中不严格按照批复的预算进行管理和控制，随意增减或调整预算的项目，并且改变预算项目资金的用途和方向，使得资金的使用非常混乱。由于执行预算的过程存在很大的随意性，从而削弱了项目的严肃性以及权威性，从而丧失了高校对预算管理的约束力。

2.3 缺乏专业财务管理人才。随着教学的不断改革，财务管理工作已经成为高校管理的重点。随着经济的不断市场化，财务活动不断的扩展并且趋向于计算机技术。但是高校的财务管理岗位一般都是有资历的领导担任，这些领导虽然阅历丰富，但是一般不懂财务知识，更不懂现代化的计算机技术，因此制定的很多财务决策不适应现代化经济市场的需求。此外，实际操作人员还存在知识老化的问题，这些都严重制约着高校财务管理的效果。

2.4 缺乏有效的激励机制和考核制度。长期以来，高校申请的经费预算都是注重前期的争项目、争经费，对项目的过程以及投入经费以后的运行过程缺乏绩效考核和评价制度。由于没有相应的监督和奖惩制度，使得相关部门不能够及时掌握和了解经费的使用情况和预算执行情况，不但使得经费便宜预期，甚至滋生了腐败现象。

3 加强高校财务管理的对策和措施

3.1 为了强化预算的理念和增强资金价值的意识，必须树立科学合理的高校理财观。第一，认清目前高校资金的形式，提高财务管理的意识。国家和政府财政拨款是原来高校资金的主要来源，而随着市场经济的发展以及高校的不断改革，当前的高校资金与学校自身的管理效益密切相关，而不再是财政拨款了。为了加快高校资金的周转速率并且能够将财务管理体系科学化，各个部门之间应当通过相互协调以合理有效的利用资金。此外，各领导应当减少浪费并提高高校资金的使用效益。第二，树立科学的理财观念以建立健全高校的财务管理体系。为了有效的提高资金使用的效益，应当将与高校财务相关的活动都列入财务预算管理或财务的计划当中，使得高校的一切较大的经济行为都能够按照计划开哨，充分做好财务的预算和控制管理，尽量减少资金风险的概率以避免不必要的损失和浪费。

3.2 引入绩效预算编制体制。第一，建立与高校发展战略相适应的绩效目标。如果仅有高校财务管理的预算以及计划，没有绩效就没有动力去实施，制定的一切都只能停留在纸上。发展战略不仅是整个学校未来发展的方向，更是对下属二级院系以及职能部门工作的指导方针。第二，做好预算编制工作。在遵循传统预算编制原则的基础上编制绩效预算，此外，还应当注意“重点突出和合理安排”的原则。根据各个部门长期发展的目标以及工作计划制定三五年的财务预算，并且在制定各部门下一年会计年度的收入支出预算的时候采用零基预算法。由于学校的资金数量有效，不能够充分满足每个部门的每一项支出，因此，一定要提高资金的使用效率。

3.3 建立健全监管制度。为了真正落实资金的使用以及提高资金的使用效率，应将监督贯穿于整个预算的编制以及执行和调整的整个过程中。预算监督是指对学校内各级预算的合法性、有效性以及真实性进行审查和稽核的活动。监督分为事前监督、事中监督以及事后监督三种方式。事前监督：审核院系部门即将发生的或正酝酿之中的或将付诸行动的经济事项的合法性、合理性以及合规性，不合法的一切经济行为一定要坚决制止，同时尽量避免不合理的经济行为以减少损失和资金浪费。将经济损失和浪费消灭在萌芽之中；事中监督：主要是监督以及检查经济运行过程中的经济行为是否合法、合规。其作用是通过及时发现运行中的经济问题并及时进行修正预防措施的偏差，对经济活动实现动态管理；事后监督：通过分析、判断以及考核经济管理的实际结果以做出一个整体的评价，同时还可以有针对性地提出提高经济效益的合理化建议。通过事后监督的结果，可以采取必要的行政措施，促使监督对象从中吸取教训，积极改进内部管理工作，增强自我约束和自我监督的能力。

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作者简介：孙海英（1976-），女，湖南辰溪人，大专，中级会计师，江西科技师范大学财务处。研究方向：会计。

高校基建财务与事业财务合并的探讨 第12篇

一、我国高校现行会计核算体系概述

财政部、教育部于1998年3月颁布的《高等学校会计制度》中规定:国家对高等学校的基本建设投资的会计核算, 按照国家有关规定办理。于是, 我国高校在对基建活动进行会计核算时执行《国家建设单位会计制度》, 并分别向上级主管部门和财政部门报送部门决算报表和财政性资金投资基本建设项目决算报表。而对基建活动以外的教学科研活动等常规性、维持性业务执行《高等学校会计制度 (试行) 》。这种同一会计主体的两套核算体系在运行之初, 确实起到了"因地制宜"效果。即鉴于高校基建活动进行独立核算, 有利于对数量庞大的基本建设资金进行专项管理。但是随着我国市场经济的深化和高等教育改革的逐步深入, 基建活动在整个高校经济活动中的比重逐步加大。相应的, 各高校对基建活动的资金投入日益增多, 而目前高校基建资金来源不再只是国家财政拨款, 银行贷款成为高校基建资金的重要组成部分, 随之而来的便是高校财务风险, 这就促使各高校要进一步加强财务管理, 切实防范新形式下的财务风险。

二、高校基建财务与事业财务合并的必要性和可行性分析

(一) 必要性分析

首先, 合并是适应我国财政体制改革的需要。近年来, 我国财政体制正在逐步推行部门核算、国库集中支付和政府采购等一系列政策。涉及金额较大的收入支出项目通过国库集中方式进行, 各高校在编制预算时也将基本建设的内容包含在内, 在预算编制目录中以“教育基本建设支出”项目进行反映。但由于基建财务与事业财务的分离, 对基建支出的具体情况无法完整地予以反映, 这就要求高校基建财务与事业财务统一进行核算。

其次, 会计主体原则要求高校基建财务与事业财务进行合并。现行制度下, 高校这一会计主体被人为的划分成为两个会计主体, 这显然不符合一个会计主体原则, 与国际管理也大相径庭。此外, 事业单位会计准则明确指出:会计核算应当以事业单位自身发生的各项经济业务活动为反映和监督的对象, 作为会计主体的经济活动不仅包括教学科研、后勤服务等经济活动, 同时也应包括为教学科研活动的正常进行而开展的基本建设活动。此外, 高校基建财务与事业财务合并核算更有利于加强基建活动的监督, 使得高校基建活动信息更加透明, 对防止基建腐败现象也能起到一定的作用。

最后, 合并是高校会计信息使用者的客观要求。前已述及, 高校基建财务与事业财务适用的会计制度不同, 在核算上也相互独立, 实质上成为两个会计主体。这样两个会计主体, 两种会计制度, 势必形成两套财务决算报表。这样一来, 会计信息使用者要了解高校的基本情况, 需要根据这两套决算报表来解读。但两套财务决算报表根据不同的口径编报而成, 其反映的是同一个会计主体, 这使得会计报表使用者根本无法全面真实地了解单位的财务情况, 无助于报表使用者据以做出决策。相比之下, 合并后的财务报表更能完整、准确地反映高校的财务状况, 为学校管理者、主管部门和相关报表使用者的决策提供可靠依据。

此外, 我国现行《高等学校财务制度》中规定“国家对高等学校的基本建设投资的会计核算, 按照有关规定办理”。而现行《事业单位会计准则》却强调“会计核算应当以事业单位的全部经济业务为对象”和“事业单位的所有收支都必须纳入预算管理范围”, 对于高校这一会计主体, 两种规定显然是相冲突的, 这也有必要对高校基建财务与事业财务进行合并处理。

(二) 可行性分析

高校基建财务与事业财务合并是可行的。首先, 高校基建会计与事业会计在会计科目设置、账务处理程序等方面有很多相似的地方, 这样在财务电算化普及的今天, 两套帐务系统之间可以进行有效地融合, 相关财务人员也不需要做出很大调整, 这都为两者合并提供了基础性的条件。其次, 对于高校, 按照现行政府收支分类改革的要求, 支出科目中的“教育支出”包括“教育事业费”、“教育基建支出”以及“其他用于教育方面的支出”。这一设置意味着高校涉及基本建设支出的经济活动可以合并进入事业财务核算体系中, 以全面完整的反映学校这一唯一会计主体的各项经济活动。最后, 在政府预算管理体系中, 高校是作为一个独立的预算单位直接向财政部门编报预算的, 拨款也是由财政直接下拨, 高校根据基建需要, 再将款项拨给基建财务。因此, 从会计主体和核算拨款的角度分析, 基建财务与事业财务合并是可行的, 也是最有效率的。

三、高校基建财务与事业财务合并的具体构想

(一) 制度层面

高校在财务核算过程中必须要有制度保证。而现行的高校会计制度显然已经不能适应当前形势, 也无法有效对高校财务风险进行防范。对此, 应当对现行《高等学校会计制度》进行改革, 拓宽事业财务的核算范围, 将对基建活动的核算并入进来, 全面反映高校的经营活动情况。

(二) 具体核算层面

1、调整现有的会计科目。结合现行高校财务制度, 笔者认为在合并过程中可在现有的会计科目下进行如下调整:

(1) 资产类科目:增设“在建工程” (一级科目) 、“工程物资” (一级科目) 、“基建工程预付款” (一级科目) 。其中, “在建工程”科目用以反映高校实际用于基建活动的支出, 可按单项工程进行明细核算, 也可以建立项目核算属性进行项目核算。此外, 该科目按工程成本项目分类设置成本专栏;“工程物资”科目用以反映高校专门用于基建活动的物资实际成本, 该科目按物资种类进行明细核算;“基建工程预付款”用以反映高校预付施工单位的工程进度款, 该科目可按建设项目和施工单位明细核算。这样, 高校在预付工程款时, 由于施工单位并未开具正式发票, 财务部门没有关于工程结算的原始单据, 此时则应当借记本科目, 贷记“银行存款”。购买工程物资时, 借记“工程物资”, 贷记“银行存款”。实际发生基建工程支出时, 借记“在建工程”, 贷记“工程物资”、“银行存款”等。基建项目交付使用时, 借记“基建支出”, 贷记“在建工程”, 同时, 借记“固定资产”, 贷记“固定基金”。此外, 为了方便更好地进行基建项目专项管理, 高校可以对基建资金进行专项管理, 即在“银行存款”科目下单设基建帐户。

(2) 负债类:增设“基建借款” (一级科目) 、“基建工程应付款” (一级) 。其中, “基建借款”用以反映高校所举借的基本建设借款本金和利息, 按贷款银行和贷款项目进行明细核算。“基建工程应付款”用以反映已完工且交付使用的工程按合同规定尚欠工程施工单位的工程款, 按施工单位明细核算。

(3) 收入类:增设“基建收入” (一级科目) 。该科目用以反映基建资金来源情况, 按照上级财政的基建拨款、学校自有资金以及接受社会捐赠等基建资金来源进行明细核算。高校在收到上级部门划拨的基建专项资金时, 借记“银行存款”, 贷记“基建收入”。

(4) 支出类:将现有的“结转自筹基建”科目修改为“基建支出”, 用以反映已完工工程项目的全部成本支出, 按工程项目进行明细核算。这里需要注意的是, 关于基建借款利息的核算, 在项目交付使用以前记入本科目;在项目交付使用之后记入“教育事业支出”科目。

(5) 净资产类:增设“基建节余”。按工程项目设置明细账, 并按各基建项目的资金来源设置专栏明细。

2、改进高校财务会计报表设计。

众所周知, 会计报表是概括高校在一定时期财务状况及资金使用结果的总结性文件, 也是其主管部门和高校管理层等报表使用人了解情况、指导高校预算执行的重要资料, 其内容应当是包括全校教学科研活动、基建活动等全部经济活动情况。建立完善的报表体系、科学的会计报告制度, 是提高会计报表质量的重要保证。笔者认为, 高校基建财务与事业财务合并后的报表体系应当包括:资产负债表、收入支出表、教育事业费支出明细表以及基本建设支出明细表。其中, 在资产负债表、收入支出表中应当涵盖基建活动的相关内容, 将前面所提到的会计科目增加进来, 以全面反映高校各项经营活动。教育事业费支出明细表则继续适用原有制度下的支出明细表。而基本建设支出明细表可以参照《国有建设单位会计制度》中的《基建投资表》来编制。

此外, 为了更好的反映高校基建投资的构成情况, 可以考虑增设《基本建设投资构成表》, 用以反映目前高校基建资金的来源。目前, 用于高校基本建设的资金来源主要包括:财政拨款、学校自有资金、银行贷款以及社会捐赠资金等, 而分析基本建设投资的资金构成情况不仅可以有效的掌控资金到位情况、使用效率, 对于防范高校贷款风险也有一定的监控作用。

四、结束语

高等学校基建财务并入事业财务, 实行统一核算, 有利于防范高校的财务风险, 这在目前高等学校盲目扩大规模的今天, 显得格外重要。一旦这种情况在财务上得不到很好的反映, 高校破产不再是一句空话。此外, 高等学校基建财务与事业财务的结合, 也是现行财政体制改革的需要, 有利于将两者实现一体化核算, 不仅节约了核算成本, 还提高了会计信息的质量以及财务管理水平。

参考文献

[1]、杨丽辉, 高校事业会计与基建会计的合并研究, 昆明理工大学学报 (社会科学版) , 2009年第10期

[2]、周红霞, 高校基建财务与事业财务的合并处理探讨, 会计之友, 2009年第5期

[3]、王煜, 高校基建会计与事业会计合并核算的思考, 浙江理工大学学报, 2009年第5期