财务造假的原因和手段

财务造假的原因和手段（精选10篇）

财务造假的原因和手段 第1篇

一、财务风险分析

公司财务风险的狭义观点是指因公司筹资引起的用货币资金偿还到期债务的不确定性, 没有债务就不存在财务风险。而广义的观点认为, 公司财务风险是公司财务活动中由于各种不确定因素的影响, 使公司财务收益与预期收益发生偏离的机会与可能。公司财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节出现了问题, 都可能促使这种风险转变为损失, 导致公司盈利能力偿债能力的降低。

公司的财务活动一般可分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面, 相应地, 财务风险就分为筹资风险, 即因借入资金而增加的丧失偿债能力的可能性;投资风险, 即因不确定性因素致使投资报酬率达不到预期目标而发生的风险;资金回收风险, 即产品销售出去, 其货币资金收回的时间和金额的不确定性;收益分配风险, 即由于收益分配可能给公司今后生产经营活动产生不利影响而带来的风险。

从财务预警的角度看, 公司的财务风险不仅仅局限与筹资活动的范畴, 不当的投资活动、营运活动、分配活动同样可能使公司面临风险。因此, 广义的财务风险概念更加科学合理, 体现了财务的本质, 能真正反映市场经济条件下公司财务关系的全貌。因此, 可以将财务风险定义为:在各项财务活动过程中, 由于外部经营环境和内部经营条件等各种难以或无法预料、控制的因素的作用, 使公司的实际财务收益和预计收益发生背离, 因而有蒙受经济损失的机会或可能性。它是从公司理财活动的全过程和财务的整体观念透视财务本质来界定财务风险的, 便于人们站在更宽广的角度来研究财务风险。

二、上市公司财务风险的特征

(一) 客观性。

即财务风险不以人的意志为转移而客观存在。也就是说, 财务风险处处存在, 时时存在, 人们无法回避它、消除它, 只能通过各种技术手段来应对风险, 从而避免财务危机成本、费用和损害的产生。实践经验表明, 尽管公司财务风险的发生, 其范围、程度、频率、时间、强度等都可以表现出不同形态, 但它总是以独特的方式表现着自身的存在, 是一种必然出现的事件。

(二) 不规则性。

财务风险的存在是必然的, 但是, 财务风险是否发生, 在何时何地发生以及发生的范围和程度等完全是一种偶然的杂乱无章的组合和不确定的结果。财务风险的不规则性是由财务风险生成过程的复杂性和随机性决定的, 人们在现有知识和能力条件下尚不能完全了解和全面掌握。

(三) 相对性。

相对性包括两个方面:一是财务风险的可预测性。尽管财务风险具有不规则性, 但是, 随着科学技术的进步和人们素质的提高, 财务风险的产生、发展是可以逐步被认识和掌握的。公司可以通过运用各种科学方法, 对可能产生的财务风险的发生时间、范围、程度进行预测, 为公司风险控制提供可靠依据。二是财务风险的可变性。财务风险不是一成不变的, 而是可以在一定的条件下发生转化的。财务风险的变化, 有量的减少, 也有质的改变, 旧风险可能消亡, 新风险可能产生。

(四) 双重性。

财务风险的双重性是指财务风险既有损失的一面, 又有风险价值的一面。财务风险的这一特性有助于我们全面把握财务风险的实质。既要看到财务风险的危害性, 提高风险的控制能力;同时也要加强对财务风险规律的探索和研究, 准确把握时机, 进行科学决策, 获取风险报酬, 促使公司快速成长。

(五) 全面性。

即财务风险存在于公司财务管理的全过程, 并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累分配等所有财务活动, 均会产生财务风险。

三、上市公司财务风险的原因分析

(一) 客观原因

1. 市场环境变化的不确定性

(1) 社会政治的不确定性, 主要是指社会的政治、法律、价值观、民族文化等因素的变化。各种政治观点、政治力量的对抗以及不同宗教信仰的冲突等, 都可能引起动乱、战争或政府更迭, 其结果可能造成企业生产经营活动中断和经营条件的损坏。另一方面, 社会生产关系的调整、制度的革新和规范的更新, 这些不规则的变化会给企业带来一系列的不确定性, 也可能导致财务风险。

(2) 政策的不确定性, 是指有关国家各级政府的政策变化的不确定性对企业产生的风险。政府政策涉及面广, 这种政策的不确定性越复杂, 企业财务风险也越高。例如2001年国家加大了对白酒生产企业的调控力度, 特别是根据财政部、国家税务总局发布的《关于调整酒类产品消费税政策的通知》, 从2001年5月1日起调整酒类产品消费税计税办法。执行该政策后, 白酒行业的税收调高了, 公司的税负水平上升, 这对宁城老窖以生产低档白酒为主业的企业利润影响极大, 公司出现了亏损。

(3) 宏观经济运行的不确定性, 主要是由国家经济政策和由国民经济各产业变化引起的经济形势的不确定性而产生的风险。它主要包括产业结构、国民生产总值增长状况、进出口额、利率、汇率、就业与工资水平等。宁城老窖公司在1999年和2000年, 由于受到全国白酒市场普遍不景气的影响, 公司的主营业务利润和净利润均出现了下降的情况。

(4) 自然环境的不确定性, 指由于自然力量导致的企业财产损失、交通中断等造成的风险。如地震、洪水、冰冻等。在2000年我国北方地区出现了罕见的“旱灾”、“雪灾”、“沙尘暴”等恶劣气候, 给宁城老窖公司带来了不利影响。

2. 市场经济运行的复杂性

从企业角度考察, 在市场经济条件下, 企业运行中的人、财、物和供、产、销任一环节出现故障都可能导致经营失败。而系统管理出现故障的地点、时间和程序是不可预知的。事实上, 企业内部存在许多不确定因素, 如经营方向、生产运转、质量变动的不确定性、研究与开发的不确定性、信贷的不确定性和行为的不确定性等, 这些不确定性往往交叉发生作用, 增加了财务风险的复杂性。

(二) 主观原因

1. 主观认识的局限性。

由于经济活动的复杂性和经营主体的经验和能力的局限性, 企业不可能完全准确地预见客观事物的变化, 因而财务风险不可避免。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因。

2. 控制风险能力的局限性。

指有时公司虽然对某些风险已有一定认识和预计, 但囿于技术条件和能力不能采取有效措施加以防范和控制。

3. 财务决策缺乏科学性导致决策失误。

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前, 我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象, 由此导致的决策失误经常发生, 从而产生财务风险。

具体表现是:

(1) 资金结构不合理, 负债比例过高。在我国, 资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因, 我国企业资金结构不合理的现象普遍存在, 具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业的负债比例都在40%以上。内蒙古的ST宁窖2003年年报显示公司总资产4.9亿元, 净资产7275万元, 负债率高达85%。资金结构不合理导致企业财务负担沉重, 偿债能力严重不足, 由此产生财务风险。2004年, 赤峰市中级人民法院受理了ST宁窖债权人申请公司破产清算案, ST宁窖成为中国证券市场正在挂牌交易的上市公司进入破产司法程序的第一个案例。

(2) 固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。在固定资产投资决策过程中, 由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究, 加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因, 导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益, 投资无法按期收回, 为企业带来巨大的财务风险。

(3) 对外投资决策失误, 导致大量投资损失。企业对外投资包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于决策者对投资风险的认识不足, 决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失, 由此产生财务风险。

(4) 企业赊销比重大, 应收账款缺乏控制。由于我国市场已成为买方市场, 企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量, 扩大市场占有率, 大量采用赊销方式销售产品, 导致企业应收账款大量增加。同时, 由于企业在赊销过程中, 对客户的信用等级了解不够, 盲目赊销, 造成应收账款失控, 相当比例的应收账款长期无法收回, 直至成为坏账。资产长期被债务人占用, 严重影响企业资产的流动性及安全性。

(5) 企业内部财务关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因, 企业与内部各部门之间以及企业与上级企业之间, 在资金管理与使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保证。

四、治理财务风险应采取的对策

第一, 尽快在上市公司中建立、推行、完善财务风险管理体制。建立、推行、完善财务风险管理体制是一项复杂而艰巨的系统工程。对于上市公司, 由于受到内部组织和生产过程的复杂性、信息沟通的相对困难等诸多因素的影响, 其所面临的各种风险都比中小型公司的风险要更大些, 应该建立一个专门的组织机构对风险管理的整个过程进行具体的规划, 并配备专职的风险管理人员;同时, 应建立风险管理的信息系统, 以实现公司内部各部门及外部各公司之间的双向交流为目的, 收集、筛选、整理、分析、报告和反馈风险管理的信息;更重要的是, 要建立财务风险的预警系统, 一旦发现财务风险信号, 能够准确、及时地采取措施化解风险或将风险损失降低到最小限度。

第二, 财务风险预警系统与公司内部控制相结合、相促进。公司内部控制的有效性一定程度上保证了管理的有序化、财务数据的安全性和可靠性。倘若内部控制都已失效, 指标分析也就毫无意义, 预警系统也就形同虚设。此外, 良好的内部控制制度, 可以让高层管理及时掌握真实的财务活动信息, 并对收到的预警信息反馈相应的对策, 真正将财务风险预警落到实处。

第三, 确定切合实际的经营战略和实施有效管理。对于公司的高层领导来说, 将完善的风险意识和财务理念贯彻到具体经营决策中, 就是要确定切合公司实际的经营战略。正确的公司定位和科学战略方针, 既是确保公司成功和立于不败之地的关键, 更是预防公司财务危机出现最重要的保障。好的战略眼光, 能够使得公司发展思路清晰, 战术有章可循, 这样, 公司就不会像一个无头苍蝇一样在市场上东突西撞、摇摆不定。然而, 正确的决策往往依赖于有效的管理的实现, 所以对公司经营和财务活动全过程实施有效的控制和监管, 在公司的财务危机预防中往往起到重要的作用。

第四, 培育和完善良好的公司环境。公司的所有经营和财务活动都是在一个复杂和多变的市场环境中, 对于公司来讲, 环境是其财务危机预防中最难控制的因素, 所以我们必须要予以高度重视。培育和完善良好的经营和财务环境包含着多方面的内容, 比如如何有效地拓宽融资渠道, 建立与金融界良好的银企关系、确定多元化的投资渠道, 确立良好的市场信用关系, 实施有效筹划管理等。

参考文献

[1]兰艳泽.《关于公司财务风险界定的探讨》.财会通讯, 1999.8

会计造假手段的探究论文 第2篇

摘要：近年来，我国各行业会计造假愈演愈烈，倍受关注。文章对企业(公司)会计作假的各种常见的手法分别作一一阐述。

论文关键词：作假,凭证,账簿,报表

为了使读者更加清晰地了解假账的常见手法，下面分别从账簿、凭证、报表、资产负债权益、收入和费用等方面具体阐述。

一、会计账簿中常见的虚假情况

会计账簿中常见的一些虚假情况主要发生在记账、算账、转账、报账等过程中，主要有涂改账目、恶意改账、做假账、不正当挂账、业务不入账、账账不符、账表不符、抽动账页、毁灭账簿记录、提前结账等。

1. 涂改、销毁、损坏账簿

同类似涂改凭证的方法来篡改有关账簿，有的是故意制造事故，造成账簿不慎被毁的

假相，以达到掩盖不法行为的目的。

2. 不按规定登账

在登记账簿的过程中，不按照记账凭证的内容和要求记账，而是随意改动业务内容，

故意使用错误的账户，使借贷方科目弄错，混淆业务应有的对应关系，以掩饰其违法乱纪的意图。

3. 不正当挂账

挂账作假就是利用往来科目和结算科目将经济业务不结清到位而是挂在账上，或者将

有关资金款项挂在往来上，等时机成熟再回到账中，以达到“缓冲”，不露声色和隐藏事实真相的目的。

4. 收入不入账 这类现象主要指财会人员隐匿收入，不报账、不交公而私自占用。

5. 结帐作假 这种手法主要是指单位在结帐及编制报表的过程中，通过提前或推迟、结

总增列或结总减列和结账空转等手法故意多加或减少数据，虚列账面金额，或为了人为地把账做平，而故意调节账面数据，以达到不法目的。

6. 会计账簿中作假除了以上几中形式还有账账不符、账证不符、账实不符、账表不符和

设置账外账等情况。

二、常见的虚假会计凭证形式

1. 伪造、篡改、不如实填写会计凭证

指行为人使用涂改等手法更改凭证的日期、摘要、数量、单价和金额等，或采用伪造印鉴、冒充签名、涂改内容等手法，来制造证明经济业务的原始凭证。如：张某利用一张字迹模糊，只有小写金额没有大写金额的发票，在金额“25.30”元前添写2,改为“225.30”元，同时按225.30元添写大写金额,在财务科顺利报销.

2. 白条顶库

所谓白条,是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发贷票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：打白条子、以收据代替发票、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定要求开具发票等。

3. 取得虚假的发票

取得虚假的发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就是发票所记载的内容是假的。这种情况最为常见，近年来假的发票风行天下，十分猖獗。单位之间相互开具假的发票，甚至有人专门以开具假的发票牟利。假的发票盛行，给国家财政收入和经济管理带来了严重后果。一些单位以取得的假的发票来逃避税务机关的检查，一些单位以虚开增值税发票牟取暴利，给国家财政造成巨大损失。

4. 证证不符

是指原始凭证与记帐凭证二者之间的不相符。这种现象也是很普遍的，原始凭证所记录的经济业务内容的发生日期与记账凭证所用会计科目应反映的内容、记帐日期不符或者记账凭证上张数与实际所附张数不符。

5. 账证不符

在实际工作中，由于会计人员的疏忽大意造成账证不符的问题时有发生，但如果出纳人员利用这种粗心大意，便为假账提供了方便大门。如A公司 3月提供服务的现金收入共有289笔，总价值为328600元，其中同为1000元的现金服务发票有83张，会计人员在汇总收入时，少加了3张1000元的发票(共3000元)，使记账凭证上的现金收入为325600元。出纳人员在月末清点现金时发现当月多款3000元，于是将这部分多款装入自己的腰包。

6. 另外还有记帐上账户对应关系不正常;虚构经济业务，编造虚假记帐凭证;假账真做;真账假做等。

三、会计报表常见的虚假形式

在越来越多的注册会计师被推上法庭的背后，其中有相当一部分是属于受害者，是连带责任承担者，他们也是在审计过程中被审计单位的虚假的会计报表所欺骗。虚假的会计报表形式有以下几种。

1. 表表不符

根据有关会计制度的规定，在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的钩稽关系。如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润;利润分配表中的净利润应与损益表中净利润的金额保持一致。而在审计人员的审计中发现，单位表表不符的现象却是屡见不鲜的。

2. 虚报盈亏

一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润;或逃税，避免检查而加大成本费用，减少利润。报表本意是要向一些使用人提供真实的会计信息，为使用者决策行为提供一个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误导与欺骗报表使用者，使他们作出错误的决策。有些单位把会计报表编成为己所用可伸缩的报表，对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款;对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款;对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等。这样随意调节会计报表，最后导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。

3. 表账不符

会计报表是根据会计账簿分析填列的，其数据直接或间接来源于会计账簿所记录的数据

因此，表账必须相符。审计人员在审计过程中，发现表账不符的情况比比皆是。如：A公司为了增大管理费用，直接在损益中多计管理费用10万元，在资产负债表中同时增大应收账款和坏账准备金额，造成表账不符。

4. 会计报表不真实的情况还有报表附注不真实、编制合并报表时弄虚作假。

四、货币资金常见的虚假形式

货币资金是企业直接用于结算和支付的资金，包括现金、银行存款、和其他货币资金。

1. 现金业务的作假方式主要有：少列现金收入金额、记录错误出现余款、要空白发票多计费用、涂改凭证获取利益、虚列凭证、大头小尾贪腐现金、多报车票冒领公款、公款私存贪腐利息、伪造单据套取现金、利用借款挪用现金、延迟入账挪用现金、循环入账挪用现金、虚报坏账贪腐货款、非法侵占出售国家和其他单位资产的收入、截留企业的各面罚没收入、开现金支票取款后不入现金账进行贪腐、在销售过程中以缺斤短两或抬高价格等手段进行贪腐、用现金支付回扣或存处费。

2. 银行存款的作假方式主要有：擅自提现、出借账户、制造余额差额、出借转账支票、涂改转账支票存根日期、修改银行存款账单日期、重支存款、支票套物、开立黑户截留存款、银行存款不入账、转账套现、存款漏账、套取利息、有意签发空头支票、挪用账外资金炒股票非法获得、多头设户拖欠银行本息、公款私办信用卡损害国家利益、擅自出借资金利息收入不入账、为其它单位或个人提供银行账户收取好处费等。

3. 其他货币资金的作假手段有：非法设立外埠存款账户、外埠存款非法支出、银行汇票使

用不合理不合法、收受无效的`银行汇票、银行本票与采购金额不一致、收到在途货币资金不作转账处理、虚增在途货币资金。

五、应收及预付款项常见的虚假形式：在会计核算中，涉及到往来账核算的虚假手法主要有应收销贷款长期挂账以达到购销双方彼此获利、坏账损失不作处理用潜亏替代、调整计提比例错提坏账准备金、调整应收账款数额错提坏账准备金、利用坏账损失转移资金、利用应收账款放贷、虚列应收账款虚增销售收入、应收账款的入账金额不实、延期承兑应收票据来索取酬金、占用备用金谋取私利、

六、存货中常见的虚假形式

存贷属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，不法分子常把存贷作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存贷作为调节成本和利润的蓄水池。存贷中的作假形式主要有：违规造成成本不实、随意变更存货的计价方法、材料盘盈盘亏而不作转账处理、不报毁损造成虚盈实亏、监守自盗虚报损失、材料假出库虚列成本费用、人为地提高成本差异率、计划成本过度偏离实际成本、改变低档值易耗品核算方法调节产品成本

七、投资中常见的虚假形式

投资指企业在其本身经营的主要业务以外，由于理财和经营上的目的，根据国家法律法规规定，在境内外以贷币资金、实物、开形资产、向其他单位投资或购买其他单位的股票、债券等有价证券获取收益的经济活动。主要作假手法有：不应列入当期费用的购买成本列入当期费用、短期投资不入账、将已宣告股利列入股票成本、短期投资挂账截留投资收益、违法违规对外投资、投资计价不真实、低价转让债券损害企业利益、成本法和权益法混用虚增利润、不计提跌价准备或减值准备。

八、固定资产、累计折旧常见的作假手法

固定资产作假方式分为固定资产构成上作假和固定资产增减业务上作假，构成上作假如固定资产与低值易耗品的划分不合规定、固定资产分类不正确、固定资产计价不准;固定资产增减业务作假有购入固定资产质次价高采购人员捞取回扣、固定资产运杂费掺入了旅游参观费、接收受他人财物虚计固定资产重估价值、清理固定资产净收益不按营业外收入记账、在建工程试运转收入不冲减在建工程成本、融资租入的财务费用计入固定资产价值、固定资产盈亏而不用账务处理、随意改变折旧方法和折旧率或不提折旧、停用的固定资产当月不计提折旧等等。

九、负债中常见的作假手法

负债包括流动负债和长期负债，流动负债指企业在一年内或超过一年但在一个营业周期内偿还的债务，它在企业生产经营活动中占有相当重要的地位;长期负债主要有长期借款、长期债券和长期应付款来造假。主要的作假手法有：将展期的短期借款记录为长期借款、应付账款长期挂账和利用应付账款隐匿收入、利用预收账款虚增商品销售收入、利用预收账款偷税、虚增预提费用和预提费用挂账、融资租入固定资产不计提折旧等。

十、收入中常见的作假手法

收入按不同的层次有不同的分类，按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入，企业业务收入对企业的影响相当大，在财务会计处理上容易作假，它的作假手法主要有以下几种形式：已实现销售收入的业务不作账务处理、白条出库作实现销售入账、预收贷款提前转入销售收入、销售材料收入私存“小金库” 、工业性劳务收入直接冲减劳务成本、产品以旧换新将差价列作销售收入、只计算主要产品的销售收入而不计算副产品联产品和自制半成品的销售收入等，为了加强对营业收入的监督，国家审计机关、部分审计机构、社会审计组织以及财政税务等应对企业的经济活动进行审核检查。

十一、成本费用中常见的作假手段

成本中作假主要有基本建设领用材料和福利费用和对外投资计入生产成本、福利部门接受劳务不作转账结算、未用材料不作退库处理、虚估约当产量调整本期损益、改变成本分配方法调整当年盈亏、已销产品不结转成本或不按比例结转成本、随意调节成本差异率、期间费用转作待摊处理、混淆资本性支出与收益性支出、不按规定摊销无形资产和开办费等。

十二、所有者权益中常见的作假形式

所有者权益包括企业所有者投入资本以及企业存续过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润，所有者权益在资产负债、损益表上分别得到反映，并具有一定的勾稽关系，对资产负债表都具有较大的影响，而且也是投资者比较关注的项目。主要作假手法有：企业实收资本与注册资本不符如投资者以抵押物作为投入资本来骗取企业的投资收益和无形资产占比过高，资本和股票溢价不真实，接受捐赠资产不作资本公积处理，法定资产重估增值不真实;盈余公积的提取比例不当，不按规定用途使用;未分配利润中的留存比例不当，违规用于发放职工奖励和福利等。

另外还有企业在利润方面的作假和使用的财务管理软件中的造假等。

参考文献：

[1] 面对会计作假的深层思考 张爱玲 (J)消费导刊 .3

[2] 会计常见作假方法浅析 王鸿雁 (J) 山东煤炭科技 2008.4

[3] 浅谈会计作假与会计诚信服务 陈宏 沈军 (J) 黑龙江财会 .05

[4] 上市公司会计作假的原因、手法及对策 刘淑蓉 (J) 经济师 第8期

[5] 上市公司会计作假分析 蔡洪文 (J)中共贵州省委党校学报 .4

财务造假的原因和手段 第3篇

一、求职合同的主要欺诈手段与原因

求职合同欺诈手段之一：口头合同。其表现特点是企业与求职者谈用工合同时，企业只作出责、权、利的口头承诺，而没有与求职者签订书面合同。这种欺诈手段原因有二：一是企业方面责任。因为一些企业不想承担劳动法律责任，招聘求职者时千方百计不签协议。二是求职者方面责任。不少求职者经熟人介绍到企业工作，只是简单地与企业主约定双方的权利义务，就去上班了，工资福利没有任何的文字依据保障。还有不少大学毕业生相信企业主冠冕堂皇的口头承诺，没有防范之心。在用工实践中，口头承诺毫无证据意义，一旦出现劳动争议，企业主随时都可以否认自己作出的口头承诺, 求职者口说无凭，有理难辩，吃了亏不敢说。这样的例子很多。

求职合同欺诈手段之二：背后盖章合同。其表现特点是招工企业不敢光明正大地与求职者签订用工合同，而是在背后玩手段。这种欺诈手段能如愿有以下原因：一是招工企业有意欺骗求职者。如一些企业管理人员在签合同时，先让求职者在合同签好字后，声称“不是你一个人，是一批人上班，合同需要统一盖章。”以此为理由，企业不给求职者当面盖章的合同。当求职者离开后，企业在这份合同上增加一些对企业有利、对求职者不利的条款，然后盖章。过几天才把这份做了“手脚”的合同交求职者，拿到合同后，求职者往往不细看，到了发生纠纷时才查看合同，不吃哑巴亏才怪呢？！二是求职者缺少防范意识。一方面认为合同不当面盖章是小事，另一方面收到盖章合同后没认真看。

求职合同欺诈手段之三：格式合同。其特点是招工企业以表面的正规掩盖其不合理，欺骗求职者。其原因在：一是招工企业有为本企业谋私而有意欺诈求职者之意图。如一些企业按国家有关法律和劳动部门制定的合同示范文本准备好格式合同，这种合同表面看，对所有求职者都一视同仁合同的条款内容是统一的，只要求职者签字就可以上岗。但实际上缺少对求职者有利的条款，发生劳动纠纷对求职者不利。二是缺少分析格式合同的能力。当有求职者发现这类格式合同对求职者不利提出疑问时，企业招聘人员就会威胁说：“想到我们公司工作有大把人，你同意就签字，不同意就走人。”这时，不善于思考的求职者就上当了：无奈地签订了格式合同。

求职合同欺诈手段之四：简单合同。其特点是以不齐全、不具体的合同条款给求职者设陷阱。原因有二：其一，招工企业采取“愿者上勾”的招式，引求职者上当。如不少小型企业与求职者签约时，用工合同只打印三、四项条款，一、二页纸，十分简单。并说“用工合同越简单越好，越复杂越会招麻烦”。其二，求职者粗心大意，不会利用合同保护自己的合法权益。当发生劳动争议时，求职者找不到合同的细则条款去与企业“讲数”，一旦“打官司”就会一把掷个幺二三输定了。

求职合同欺诈手段之五：单方合同。其特点是一种义务和权利不对等的不平等合同。主要原因有：一是招工企业把自己当老大，把求职者当儿子。这类企业在招聘时摆出“你不来，排队等着来的人有大把”的架子，利用求职者急于找工作的心理，在合同上只体现求职者的义务、而缺少权利的条款。如写明求职者要执行企业的各项规章制度，若违反制度要承担责任等等；而对求职者的权利，合同条款却表述含糊，没有一条具有可操作。二是求职者稍微不注意，就会受骗。比如，大学计算机专业毕业生小陈，前年9月来到南国大都市广州郊区某镇一家私营工厂应聘电脑工作人员，应聘的人很多，小陈很快就通过面试，填妥表格。招聘人员对他说：你可免试用期，马上签合同。小陈只看到“工资1000元起，包食包住。”其他合同条款未及细看，就匆匆签了字。过几天，小陈上班了，虽然住宿条件比较差，工作辛苦，他不计较；一直踏踏实实地上了一个月的班。可是，到了领工资那天，他接过工资单一看，才500元！他问财务人员：“合同不是写着从1000元起吗？”财务人员说：“没错。”拿出合同指着上面的有关条文说：“1000元起，是指在完成厂方规定的工作量才能付给，你干了一个月，还没能达到工作量一半的工资，给500元给你，是优惠你了。小陈拿来合同详细看一遍，才知自己求职心切，上了单方合同欺诈手段的当，很后悔。

求职合同欺诈手段之六：生死合同。其特点是一个“蒙”字！其原因有二：一是招工企业有意蒙骗求职者。如一些危险性大的企业利用员工对劳动保护法律知识的缺乏，要求求职者接受合同中的“生死协议”，要求其签下“工伤自理”的条款。二是求职者缺乏法律知识，盲目签约。当求职者签下“生死合同”后，一旦发生工伤，不少员工看到“工伤自理”的条款，自觉理亏，不敢理直气壮地找企业讲理，就成为这种“血汗工厂”的牺牲品。

求职合同欺诈手段之七：两张皮合同。其特点是不法企业施展阴阳手法。主要原因是：其一，招工企业有意欺骗管理部门。如一些招工企业与求职者签订两份合同，俗称两张皮合同。这两份合同，一份摄于劳动主管部门的监督，用来应付劳动部门的检查，表面合规、合理；另一份对求职者，是双方真正履行的合同，往往缺少为求职者购买社会保险等关键条款，对求职者十分不利。其二，求职者缺乏对两张皮合同危害的认识与清醒的头脑。因为对付管理部门的合同，常常是招工企业私下制作，并炮制求职者的假签名，而求职者不知存在这份合同；而给求职者的合同，由于求职者不懂法，难以维护自己的合法权益，出现纠纷在所难免，最终吃亏的是求职者。

求职合同欺诈手段之八：抵押合同。其特点是侵犯求职者的合法权益。原因有二：一是招工企业在用工合同中强制提出抵押的要求。如一些企业在招聘一些有技术特长的求职者后，要求员工把一些证件、财产抵押给企业，并声称是保护企业“商业秘密”，防止“跳槽”之举；如企业与求职者签订合同时，在合同中注明扣留员工平时应得福利待遇工资做押金，违反约定，保证金没收，抵押物品不退。二是求职者缺少抵押的法律知识，糊涂签约。当求职者把证件、财产抵押给企业后，当发生用工纠纷时，企业抓住了求职者的“把柄”，以没收保证金、扣工资等威胁员工，逼求职者有话不能说，法律赋予的权利不敢行使，只能乖乖听企业的话。

求职合同欺诈手段之九：敲竹杠合同。其特点是以“利”引诱求职者上当。主要原因有：一是招工企业以表面的合法谋私利，欺骗求职者。如某些企业自持在行业中有垄断地位、或其员工待遇丰厚，在招工时对求职者提出苛刻条件，让求职者先“入股”，或交风险保证金，或交集资款等，并在合同中约定，借机谋利。二是求职者缺少对敲竹杠合同的正确认识。没有看清楚这类企业以表面的自愿形式使其为本企业的谋私合法化，其合同实质是违法之举。

二、法律思考

（一）求职者要学习、运用法律知识，维护合法权益。

求职者要学习《中华人民共和国劳动法》等法律知识，用法维权。比如，要对我国《劳动法》的特征、如何订立劳动合同等方面有所认识。笔者认为，《劳动法》有五个特征：一是充分体现我国社会主义初级阶段的根本要求；二是贯穿改革精神，为建设和谐社会服务；三是从我国的实际出发，妥善解决需要与可能的关系；四是有广泛的适用范围，促进就业与职业培训等工作；五是内容比较完备，可操作性比较强。所以，求职者与招工企业订立劳动合同必须学会运用《劳动法》，积极维护自身的权益。

（二）求职者要牢记依法正确订立劳动合同的“三个原则”。

当前，求职者要找到一份称心的工作不容易。因此，求职者要让求职面试阶段工作的成果固定下来，就要与招工企业签订一份平等互利的劳动合同，才能避免上求职合同欺诈手段的当。《劳动法》第十七条第一款规定：“订立和变更劳动合同，应当遵循平等自愿、协商一致的原则，不得违反法律、行政法规的规定。”这就明确规定订立劳动合同应遵守三个原则：一是平等自愿原则。平等，是指招工企业和求职者在签订合同时法律地位平等。订立合同时，双方都以劳动关系的主体资格出现，是平等主体之间的关系，双方在主张自己利益的权利是平等的，招工企业不得对求职者提出不平等的附加条件。自愿，是指订立劳动合同完全是出自双方当事人自己的真实意思。凡是以欺诈、威胁、乘人之危等手段把自己的意志强加于人，或合同的内容与双方当事人的真实意思不符的，都违背自愿原则。可以说，上述揭露的求职合同的九种欺诈手段，都是属于违背自愿原则的合同，应引起求职者的注意。二是协商一致原则。协商一致，是指劳动合同的内容、条款，在法律、行政法规允许的范围内，由招工企业与求职者双方共同讨论、协商，在取得完全一致的意思表示后确定。三是遵守法律、行政法规原则。劳动合同签订的主体、内容、程序、形式、等方面都必须符合法律要求才有效，否则难受法律保护。

（三）求职者要研究对策，避免上求职合同欺诈手段的当。

经过调研、研究与请教有关专家，针对上述九种求职合同的欺诈手段，笔者认为有下列对策：

一是牢记法律有关规定对付口头合同。我国《劳动法》第十九条规定指出：“劳动合同应当以书面形式订立，并具备以下条款：（一）劳动合同期限；（二）工作内容；（三）劳动保护和劳动条件；（四）劳动报酬；（五）劳动纪律；（六）劳动合同终止的条件；（七）违反劳动合同的责任。”这条法律规定是对付口头合同欺诈手段的有力武器。

二是当面盖章使背后签字合同不成立。求职者与招工企业签订合同时，应直截了当地让招工企业负责人当面签字盖章，可以说：“请现在给我盖章，我要带回这份合同存底。”这样，就可以避免招工企业在合同文本上做“手脚”后才盖章发给求职者，不给背后签字合同以成立的机会。

三是用“细心”两字对付格式合同。求职者应打醒“十二分”精神看格式合同，反复权衡各条款之利弊，只要细心，就能看出格式合同的不合理，并向招工企业提出增加具体的、维护求职者合法权益的条款，避免不小心掉入格式合同陷阱。

四是对简单合同要强调“全面”两字。求职者看合同，应注意其是否全面。如检查合同是否有为员工购买社会保险等条款，如没有，就不要急于与其签约。也可依法向招工企业讲理：比如对企业负责人说，法律规定，企业必须与员工签订劳动合同，并为员工购买社会保险，否则给予罚款等处罚。这个合同太简单，不补充《劳动法》强调的“依法享受社会保险待遇”等必备条款，是违法的行为。这样，简单合同欺诈手段就骗不了你！

五是对单方合同要牢记“双”字。单方合同，是招工企业的一厢情愿。我国《劳动法》第十六条规定：“劳动合同是劳动者与用人单位确立劳动关系、明确双方权利和义务的协议。”劳动合同是双务的，即企业和劳动者都互负权利与义务。单方合同的某些条款把求职者当奴隶，求职者只有义务，没有权利，合同实为“卖身契”，求职者千万别签，以免上当。

六是对生死合同要断然拒绝。法律规定，劳动者工伤应由企业或社保承担责任。一般情况下，生死合同的条款都回避劳动者的工伤问题。求职者要紧记：违反法律、行政法规订立的劳动合同无效，对这类合同要坚决拒签！

七是对付两张皮合同牢记“公开”两字。两张皮合同是违法的，因此招工企业不敢对劳动主管部门公开给劳动者的合同。我国《劳动法》第七十六条第二款规定：“用人单位应当创造条件，改善集体福利，提高劳动者的福利待遇。”如果连合同都不敢向管理部门公开，那谈得上“提高福利待遇”？所以，不敢公开的合同，求职者最好不签。

八是敢于对抵押合同说“不”！法律规定，企业不允许为签订劳动合同而收取求职者的任何东西作抵押。许多求职者“找工”愿望非常强烈而急于就业，忽视自己的正当权益，甚至饥不择食、视“抵押”的无理要求而委曲求全，上当后才后悔。为避免这种不愉快的场面再现，求职者对抵押合同要断然说“不”！

九是以慧眼观察敲竹杠合同。法律规定，采取欺诈、威胁等手段订立的劳动合同无效。面对敲竹杠合同,求职者要三思而行，认真分析其条款，找出其破绽，让其欺诈手段暴露于阳光之下；切不可看重“机遇”、图高福利，而急于作出签约的选择，误中敲竹杠合同的圈套。

国有企业的财务风险原因和预防措施 第4篇

一、国有企业财务风险的现状

企业财务风险包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、盈利分配风险, 具体来说, 国有企业财务风险主要表现在以下几方面:

1. 资金结构不合理。

资本结构是指企业长期资本构成及其比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足, 导致财务风险的产生。据2005年国务院国资委公布的消息, 在2005年上半年, 169家中央企业中净资产同比增长不足1%或下降的有69家, 资本积累严重不足;过度负债的有52家, 不少企业流动比率不足国际警戒标准。有的企业资产负债率达80%以上, 还有的甚至超过100%。从企业负债结构来看, 长期负债较少, 短期负债过多, 企业对银行的依赖很大。企业过分依赖银行, 当出现支付危机时, 一方面使自己失去信任而加大其财务风险, 另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。可见, 国有企业资本结构存在比较大的问题。

2. 投资缺乏科学性。

企业投资包括对内投资和对外投资。在对外投资上, 很多企业投资决策者对投资风险的认识不足, 盲目投资, 导致企业投资损失巨大, 从而财务风险不断。企业对内投资主要是固定资产投资。在固定资产投资决策过程中, 很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究, 加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因, 使得投资决策失误频繁发生, 投资项目不能获得预期的收益, 投资无法按期收回, 这也给企业带来了巨大的财务风险。

3. 资金回收策略不当。

现代社会企业间广泛存在着商业信用。一些企业为了增加销量, 扩大市场占有率, 大量采用赊销方式销售产品。另一方面, 在国有企业流动资产中, 存货所占比重相对较大, 且很多表现为超储积压存货。2005年上半年中央企业应收账款和存货占用资金1.42万亿元, 占流动资金的36%。在全部中央企业中, 应收账款和存货占流动资金比重超过50%的有37家。资产长期被债务人和存货占用, 使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务, 严重影响企业资产的流动性及安全性。

二、国有企业财务风险形成的原因

分析国有企业产生财务风险的原因很多, 既有企业外部的原因, 也有企业自身的原因:

1. 企业的理财活动尚未与不断变化的外部经济环境相适应。

企业财务活动是处于一定的环境之下, 并受这些环境的制约, 包括国民经济整体的形势及行业景气度, 国家信贷以及外汇等政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度等等。国有企业大多财务管理基础薄弱, 缺乏市场观念和对外部环境变化的适应及应变能力, 面对外部环境不利变化不能进行科学的预见, 反应滞后, 措施不力, 财务风险必然产生。

2. 企业内部财务关系混乱。

决策缺乏科学性企业内部财务关系混乱也是国有企业产生财务风险的一个重要原因。在我国, 企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保证。

3. 内部财务监控机制不健全。

内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统, 建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度, 才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而国有企业大多没有建立内部财务监控机制。

4. 企业理财人员素质不高, 缺乏风险意识任何系统的运行。

会计人员是非常重要的条件, 高素质的理财人员, 更是企业不可多得的财富。就目前的情况看, 国有企业的理财人员受传统计划经济的影响和受专业教育的程度限制, 其综合素质和业务素质都有待提高, 他们的理财观念和理财方法, 特别是职业道德和职业判断能力, 在更大程度上还不能适应市场经济环境的要求。

三、企业财务风险的防范

如何防范企业财务风险, 化解财务风险, 以实现财务管理目标, 是企业财务管理的工作重点。笔者认为, 防范企业财务风险, 主要应做好以下工作。

1. 建立企业财务风险识辨系统。

要对企业的财务风险进行防范, 首先必须准确、及时地辨识企业的财务风险。一般来讲, 企业财务风险的识辨可采用以下几种方法:

(1) 运用“阿尔曼”模型建立预警系统。这种方法是由美国爱德华阿尔曼在20世纪60年代提出来的基于多元判别模型的财务预警系统。

(2) 利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。通常, 按照财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小, 预警企业财务风险的比率主要有: (1) 现金债务总额比。它等于经营现金净流量除以负债总额。这个比率越高, 企业承担债务的能力越强。 (2) 流动比率。它是流动资产与流动负债比。一般认为流动比率应该在2以上, 但最低不低于1。 (3) 资产净利率。它等于净利润除以资产总额。指标越高, 表明资产的利用效率越好, 说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果;否则相反。 (4) 资产负债率。它是负债总额与资产总额之比。它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力, 并反映企业对债权人投入资本的保障程度。

(3) 编制现金流量预算。企业现金流量预算的编制, 是财务管理工作中特别重要的一环。由于企业理财的对象是现金及其流动, 就短期而言, 企业能否维持下去, 并不完全取决于是否盈利, 而取决于是否有足够现金用于各种支出。准确的现金流量预算, 可以为企业提供预警信号, 使经营者能够及早采取措施。

2. 建立有效的风险处理机制。

增强抗险能力为了有效防范可能发生的财务风险, 企业必须从长远利益着眼, 建立和健全企业财务风险防御机制。

(1) 可以通过某种手段 (比如参加社会保险) 将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法, 建立健全企业风险转移机制。

(2) 可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险, 建立健全企业风险分散机制。

(3) 可以在选择理财方案时, 综合评价各种方案可能产生的财务风险, 在保证财务管理目标实现的前提下, 建立健全风险回避机制。

(4) 可以建立健全企业的风险基金和积累分配机制, 及时足额地增补企业的自有资金, 壮大企业的经济实力, 提高企业抗击财务风险的能力。

3. 完善风险管理机构。

健全内部控制制度企业财务风险管理的复杂性和多样性, 要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理, 只有把企业的财务风险实现组织化运作, 才能使企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。

4. 理顺企业内部财务关系。

做到责、权、利相统一, 为防范财务风险, 企业还须理顺内部的各种财务关系。各部门要明确其在企业财务管理中的地位、作用、职责及被赋予的相应权力, 做到权责分明, 各负其责。另外, 在利益分配方面, 企业应兼顾各方利益, 以调动各部门参与企业财务管理的积极性, 从而真正做到责、权、利相统一。

参考文献

[1].潘学武.国有企业财务风险的控制与防范措施[J]市场论坛, 2009 (06)

[2].周志芳, 刘雁国.国有企业财务风险及防范[J]河北金融, 2009 (07)

农业上市公司财务造假手段研究 第5篇

农业上市公司财务造假手段研究——以万福生科为例

课程名称：审计原理与实务

专 业：财务管理

班 级：财务三班

学 号：20182203

姓 名： 张 弛

2021.05

农业上市公司财务造假手段研究——以万福生科为例

摘要：当前上市公司造假已屡见不鲜,而在舞弊公司中尤以农林生物资产为主的公司引人瞩目其数量显着高于其他行业公司,造假金额巨大且造假手段变化多端.这是因为生物资产具有不易盘点和价值评估受主观影响大的特点.通过分析万福生科造假案例,总结了其造假原因和手段,探讨了媒体介入对财务舞弊的影响,为保护投资者利益提出了建议.关键词：财务舞弊;生物资产;公司治理;

1.案例分析

1.1 虚增利润

企业仅5项产品半年造假就虚增了近2亿元收入.其中,最明显的是麦芽糊精,其他产品为真实销售,而麦芽糊精是完全凭空捏造,因为万福生科2012年销售过麦芽糊精.具体造假手段有两种.首先,虚增客户.万福生科通过虚构购销客户,增加了业务量.怀化小丫丫食品曝光后消失,与其他公司的销售收入存在不同程度的虚增.其次,捏造合同,伪造收入.（来源：凤凰财经网址）

图1.万福生科和金健米业盈利指标对照表

1.2 虚增资产

由于万福生科虚构了大量收入,而银行存款和库存现金账目却没有增长,因此选择以“采购原材料”和“在建工程”的名义将虚构的收入循环到体外.选择“在建工程”的原因是外界对“在建工程”的进度没有一个明确的标准,因此进度主要由公司内部决定,而“在建工程”进度不好确定就意味着公司投入的资产也不好确定,公司就可以将本不存在的资产合理地放在账上.采购原材料时,正常企业通常会选择先提货再付款.大量的预收账款说明企业在整个市场上处于弱势地位,而且减少了企业持有现金的时间,弊端显而易见,不应该大量存在.在造假时,预收账款的真实性难以考证,如果一个公司与虚构的客户有订单往来,只要伪造签章,就可以伪造出自己的资金,变成预付账款,而事实上该企业本来就没有这笔资金[1].2.万福生科造假动机

2.1 巨额利益驱动

万福生科不满足创业板上市条件,不得不选择粉饰报表达到成功上市的目的.上市后一股独大的现状为龚永福夫妇带来巨额利益.2.2 企业与平安证券的关系造假

平安证券没有严格执行前期调查,未核查万福生科招股说明和其他相关材料就为万福生科保荐.平安证券这样做并非他们不具备调查能力,而是平安证券内部的管理人员与万福生科有着某些不正当的利益往来,这就促使平安证券通过一切手段助推万福生科上市[2].3.万福生科造假危害

上市公司的年报数据和公告往往是最直接的数据来源,而造假的结果则是误导相关信息使用者.首先,相关信息使用者通过报表的数据计算各项自己认为可以评价企业各项能力的指标,显然错误的数字计算出的指标也不会正确.其次,部分股东的套现势必会导致另一部分投资者接盘,显然万福生科的股价并没有真实反映公司价值,而且是高估了公司价值.投资者通过假报表分析得到的结论也不能指导他们进行投资决策,而且一旦接盘,在二级市场上很难再出手.随着股价一路走低,这部分投资者将会蒙受巨额的损失[3].（来源:搜狐财经）

图2.万福生科涉嫌造假回顾

4.公司内部治理对财务造假的影响

4.1 股权结构

公司内部治理体系以股权结构为其所有权基础,股权结构决定公司的控制权情况,并影响其内部治理结构的形成和具体操作时的效率.当股权高度集中,即最终做出决策的权力集中在大股东手上时,各项决策具有很强的利己性,发生财务造假的可能性较大[4].万福生科自2011年上市后,第一大股东和第二大股东持股比例各29.99%,合计占股达到59.98%,且公司无其他持股5%以上的法人股东,社会公众股东也无法参与公司治理.在这种一家股权独大的股权结构下,公司董事长、总经理、第一大股东均为同一人,制定各项决策时,往往出现“一言堂”的状况.董事长和总经理由同一人担任时,就会削弱董事会应有的监督功能,进而影响公司整体的内部监控,导致信息披露质量不高.4.2 内部监督人员

上市公司的独立董事主要是通过积极监督,协助公司作出合理的经营决策.然而,当独立董事未能充分发挥自身独立性时,上市公司披露的信息质量可能难以保证,财务造假的可能性也会加大.万福生科2011—2012年仅有的3名董事中就有2名是董事会提名而任职的,而董事会实际由第一大股东所掌控,单杨和程云辉这两名独董都是愿意与大股东合作的专业人士.3名独董中只有邹丽娟拥有相应的财务专业学历和丰富的财务知识,而单杨和程云辉均为食品工程领域的专家,没有相应的财务知识背景.万福生科公司内部结构包括股东大会、董事会、监事会及经理层4部分,在一股独大的治理氛围下,内部控制的作用微乎其微.其内审人员只有3人,这对于一家上市公司而言,明显配备不足.此外,公司的管理人员整体文化水平较低,人员的素质水平难以支撑公司的长远发展,为其财务造假留下了隐患.4.3 媒体监督对财务造假的影响

万福生科财务造假曝光前,媒体对万福生科及其产品大肆宣传和广泛报道,引起了湖南省监证会的高度关注,以至于在2012年8月对其进行例行检查,才有了财务总监谭学军交出多余账套的事件,引起稽查人员的注意.在万福生科被立案调查后,媒体进行实时追踪,紧密报道“新浪财经”甚至专门上线了“万福生科造假案”的专题报道,收集专业评论人士对该案件的讨论分析.案件处罚公布后,3天内国内媒体就有几百条报道和几千次转载,引起人们对该事件处罚力度、赔偿基金等方面的讨论.在此过程中,媒体体现了如下作用.首先,媒体的广泛关注引起了证监会的注意.其次,给行政管理部门施加压力,加快了案件的调查进度.与以往其他案例相比,万福生科财务造假案例立案调查时间大大减少,媒体的大肆报道和网民的热烈评论给监管层带来了巨大的压力,密切的关注迫使相关审计人员和万福生科的管理层积极配合调查,因此提高了调查效率.再次,舆论的压力促使政府完善立法.尽管万福生科财务造假事件性质极其恶劣,但仍未触及终止上市的条件,多位投资人和财经评论员在公共论坛上建议国家修订和完善证券法规.5.启示

媒体可以保护投资者利益,影响独立董事高管和其他利益相关者,提高投资效率,缓和融资,降低代理成本,但也会带来其他影响.首先,媒体报道通过资本市场给管理者带来了市场压力,这使管理者加大了应计盈余管理,降低了企业的信息质量.其次,负面报道为典型的媒体压力,给企业管理者带来了短期业绩压力,这使管理者更加短视,削减了创新投资,损害了企业的长期价值[5,6].媒体与企业合谋造成的媒体报道偏差给企业信息环境造成了恶劣的影响,直接影响资产定价,损害了投资者的利益.企业在准备上市的时候,发行公司和承销商有动机通过媒体推介IPO公司,企业可以直接投入媒体公关费用增加媒体对该企业的正面广告宣传,如果不投入这笔支出或许会导致市场中很少有了解该股票的投资者,发行后价格波动会很大.企业还会在拟上市期间通过媒体公关等手段减少负面新闻,加快上市的速度,但这也会增加IPO“业绩变脸”的可能性.首先,农业行业的资产尤其是主要资产具有价值变动大的特点,且价值不好计量,实存数不好验证同样是容易造假的原因.意外事件也可能会使农林企业蒙受巨大损失,如口蹄疫、蝗灾等.部分农产品由于其保质期较短、季节性较强,也会在同时段与同类产品激烈竞争.这从侧面说明其收入与损失的不确定性.为保证利润稳定增长,农林企业就会倾向于财务造假.其次,农林类企业的上下游,即供应商和采购商大部分是个体农民或小规模的农商合作社,这些商贩的分布非常分散,且更倾向于现金交易,这使审计或稽查部门难以核对其交易的真实性.自然灾害也会成为农林类公司财务造假的最佳借口.由于农林业资产多数难以盘存,审计人员通常都以被审查企业上报的数据为准,如果资产发生较大变化,审计人员提出疑问,企业通常会以自然灾害为理由,且审计人员无法盘点真实情况,给出质疑证据,最终只能接受企业给出的数据.再次,准则规定只有消耗性生物资产可以转回计提的减值准备,但准则只是说明了两种类型生物资产的特点和会计计量方式,对于如何划分这些生物资产,并未给出明文规定.因此,农林类企业可以故意将理应划为生产性生物资产的资产划分到消耗性生物资产中,从而方便调节利润.参考文献

财务造假的原因和手段 第6篇

关键词：会计信息质量,会计资料,新会计准则

一、会计信息质量偏低的原因

我国新企业会计基本准则第二章第十二条规定:企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告, 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息, 保证会计信息真实可靠、内容完整。即会计信息反映可靠性的原则。但实际工作中, 会计信息受多种因素的影响, 并不能达到完全真实地反映, 存在会计信息失真的问题, 严重导致会计信息质量下降。会计信息质量偏低是当前严重影响社会经济生活正常秩序的突出问题。其表现形式多样, 原因也是多方面的。找出会计信息质量偏低的原因, 制定行之有效的治理措施, 保证会计信息的质量, 既有重要的现实意义, 也是当前会计改革的一项重要内容。

保证会计信息的质量是会计核算的重要成果, 是投资者做出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。会计资料的真实性和完整性是会计工作的生命。造成会计资料的不真实、不完整, 乃至会计信息质量偏低其原因是多方面的:有规则性失真--会计规则制定者将自生自发的会计域秩序转变为会计规则的过程中存在偏差, 因为会计政策、规范和制度本身存在一定的缺陷, 会出现即使以合法真实的原始凭证为依据, 并且也采用合法合规的方法进行会计处理, 同样会产生会计信息失真的现象;有行为性失真—会计规则执行人未透彻理解会计准则。在实务工作中, 会计处理更多地依赖会计人员的判断, 为了不同的目的, 在会计制度允许范围内, 形成会计信息质量偏低的原因。

会计准则作为一种合约, 制定不是纯技术的, 而是各利益相关方相互间多次博弈的结果, 是一种不完全的合约, 具有不完全性:一是在会计准则的制定过程中, 各利益相关方为了获取自己的利益, 都想使准则对自己有利, 如果在制定机构中代表多方利益的机构或关系人较多, 会计准则就可能出现一定的偏向性;二是会计准则定义和释义的不准确性, 如果一项会计准则的涵义可能有多种理解, 甚至有歧义, 必然会产生实务操作的不确定性;三是会计原则应用的不完全性, 如果在会计计量中只遵循谨慎性原则, 就会只强调预计可能损失而完全不确认利得。

不确定会计事项是指一种状况或处境的最终结果是利得或损失, 只有在发生或不发生一个或若干个不确定的未来事项时才能确认, 如外币业务中汇兑期限可能引起的汇兑损益导致企业资产发生相关变化;第三, 与风险有关的事项;第四, 与社会经济变化的有关事项, 如利率、物价变动指数、通货膨胀率等指标变动引发企业资产相关变化。对这些会计事项的重要信息的揭露, 我国会计准则与制度没有做出规定或规定得不够恰当, 使得在会计核算中存在多种备选的原则、程序和方法, 由此引发会计政策的选择及变更, 从而也就难以精确计量, 导致会计信息的不确定性。如对不确定资产、商誉、应收账款、风险性股票投资、新金融工具资产 (期货、远期合约、互换和期权合约) 等, 在企业目前的资产负债表中, 这些事项难以确定, 通常采用不予确认或表外披露的方法, 即使发生的可能性极大, 也不予揭示出来。

会计准则和会计实践之间存在着一定的时滞, 会计准则的规定常落后于会计实践的发展和经济行为的创新, 当新情况、新领域、新行业出现时, 很难找到长期有效的会计准则作为会计操作的依据, 因而在实践中常会出现企业的会计处理“无法可依”的现象, 而产生会计信息失真。

随着企业经营方式的多样化, 经营范围的扩大和社会、法律、金融环境的日趋复杂化, 使同类会计事项的个性日益丰富, 法定会计政策也趋向于为企业提供更大的会计准则选择范围, 对同一经济事项, 往往有不同的会计处理方法可供选择, 这就给会计的“如实反映”带来难题。如企业对固定资产的折旧有不同的方法, 直接影响其财务状况和经营成果, 究竟采用哪种方法才算做到“如实反映”?加之在现代企业制度下, 企业所有权和经营权分离, 形成企业中客观存在两个控制主体, 即企业所有者和受托经营者。企业所有者最关心的是其投入资本的安全性和收益性, 即实现资本保值、增值目标, 他们希望能够控制会计政策使向维护所有者利益方面倾斜, 如贯彻谨慎性原则, 足额并加速补偿固定资产成本等。管理当局在会计准则允许的范围内左右会计信息的生成, 可能不会关心企业长远发展, 而采取与所有者相反的会计政策, 会更看重短期经济效益给自己带来的利益, 会利用手中“暂时的控制权”谋求“个人价值最大化”, 这时会计准则、制度和会计政策的可选择性就成为他们手中的得力工具加以利用, 使会计信息产生了失真现象。如单位领导受个人利益驱使, 授意、指使、强令会计机构和会计人员弄虚作假, 兼有会计从业人员受利益驱动, 放弃职守、自甘堕落、通同作弊、监守自盗。

会计信息违规性失真的证据相当多, 我国审计署自1983年成立以来, 每年都审计出大量的违纪金额。国务院财政部对会计信息质量进行抽查, 结果表明, 我国企业会计信息失真问题普遍, 不少企业违纪问题十分严重。

二、提高会计信息质量的根本对策

完善的会计信息披露制度体系, 要求企业必须严格按照会计准则要求, 及时准确、客观公正的披露相关会计信息。在认真总结现行会计准则实施情况的基础上, 根据市场经济的发展要求, 不断完善与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则, 进一步提高会计信息质量和透明度, 规范会计信息披露。同时, 鉴于会计核算制度将在较长一个时期与会计准则并行的实际情况, 因此要努力提高会计核算制度的灵敏性, 及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。在准则的制定过程中, 要处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系, 避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告, 操纵企业利润。强化财务监督, 保证会计信息质量。当然, 注册会计师审计无疑是保证会计信息质量, 提高会计信息相关性和可靠性的一个重要手段。加强审计机关对企业的审计可以不受企业负责人的控制, 使审计工作可以独立公正地进行, 从而使要作假的人心有余悸。声誉是经营者和职业企业家在市场经济活动中存在、获利的一项重要的无形资产。因此, 对经营者和逐步增加的职业企业家, 要由有关机构定期对他们的业绩、行为进行考核, 并评定其声誉, 记录在案。对于他们的劣迹要随时公布, 从而迫使他们放弃短期行为转而追求长期利益。这两种措施有助于较好地防止企业负责人及经营者和职业企业家制造提供失真的会计信息。

三、提高会计人员素质

针对上述这几方面的问题, 我认为, 要提高会计信息质量, 保证会计信息的真实、完整, 必须采取多方面措施, 但其中人的因素是最主要的。目前, 我国企业财务会计人员业务素质普遍偏低, 会计基础工作部规范, 引起要大力提高会计从业人员的素质, 培养财务人员较高的职业道德素质, 做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信, 以“不做假账”为道德准绳, 以《会计法》为行为准则, 做到自律、自重, 依法理财。

会计人员业务操作技能的熟练程度高、专业知识丰富扎实, 就能为企业的所有者、主管经营者和债权人提供有用的信息;反之, 会计人员业务素质差, 就难以处理比较复杂的会计业务。

要从根本上提高会计信息质量, 将是一个长期的、复杂的制度建设系统工程, 需要相应的法律机制、约束机制、监管机制同步跟进。要做到有法必依、执法必严、违法必究, 加大对提供虚假会计信息的处罚力度, 充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用, 除了对有关的财会人员处罚外, 特别要对指使造假的有关领导进行严厉的处罚, 治理了造假的源头才能大量减少会计信息的失真。

财务造假的原因和手段 第7篇

关键词：中小企业,财务风险成因,财务风险防范

随着我国中小企业的不断发展和壮大, 面临的风险也越来越大, 种类也越来越多。为了使我国中小企业健康有序地发展, 了解企业面临何种风险以及如何降低风险, 成为现阶段中小企业可持续发展的首要问题。

一、中小企业财务风险的概念

1. 中小企业财务风险的概念

风险在经济领域表现为未来结果的不确定性, 这种不确定性可能是损失的不确定性, 也可能是不能如愿实现收益的不确定性, 还可能是获得超出预期收益的可能。财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素, 使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差, 从而蒙受经济损失或更大收益的可能性。财务风险是任何企业都会面临的风险, 它存在于企业财务管理的各个环节。

2. 中小企业财务风险防范的重要性

随着我国经济迈入下行通道, 中小企业的生存环境日益恶化。我国中小企业数量在不断下降, 相关部门的数据显示, 2014年1月至2月是中小企业最困难的时期, 规模以上工业中小企业完成总产值同比仅增长5.9%, 利润同比下降了19.3%。导致我国中小企业面临如此境遇的重要原因之一就是中小企业应变能力及风险防范控制能力差。同时, 另据社科院一项调查显示, 国家经济刺激资金主要集中在重工业、基础设施行业, 更多资源将流入国有大型企业和部门, 从而对中小企业形成进一步的挤压。据统计, 20014年上半年, 占全国企业总数1%的国企获得全国借贷的91.2%, 而民营企业仅获得8.2%。在这种情况下, 中小企业必须加强风险防范意识, 提高企业财务风险管理水平, 维护企业健康、稳定发展。

二、中小企业防范财务风险的对策

随着我国市场经济的发展, 企业所面临的财务风险越来越大, 甚至会给企业造成不可挽回的损失, 财务风险的防范显得越来越重要。企业可以通过加深对财务风险的认识和采用各种措施, 防范和控制财务风险, 以减少其给企业造成的损失。总的来说, 可以从以下方面入手:

1. 中小企业提高自身抗风险能力

(1) 建立健全财务风险控制体系。一是建立健全财务风险预警机制。一般可以通过对变现能力比率、负债比率、资产管理比率等财务指标的分析和监控, 避免或减少企业财务风险的损失。二是建立健全财务控制制度。三是完善企业激励与约束机制。解决好企业所有者、经营者和企业员工等内部利益主体之间, 以及企业与政府、债权人等外部利益主体之间的收益分享和风险分担关系, 正确处理他们之间的责、权、利关系。

(2) 慎重选择投资方式。一是以直接投资方式。企业在资金不足的情况下, 可以直接利用自己的固定资产、无形资产等作投资, 有利于拓宽企业投资范围。二是规范中小企业投资项目程序, 加强投资监理。中小企业投资周期较短, 投资额小, 因此, 投资者在投资过程中应慎重考虑, 选择最优的投资方式。三是采用中短期投资方式, 尽快收回资本。最好采用见效快的中短期投资方式, 这样既能降低财务风险, 又可加速资金流动。

(3) 提高企业自身的信用度。一方面要提高财务人员和管理者的道德素, 避免发生逃废金融债务、欠息欠贷等不良行为, 积极清偿银行债务和应付款项, 在社会上树立良好企业形象, 提高企业声誉。另一方面要提高中小企业自身财务状况的透明度和财务报表的可信度, 建立完善的财务报表体系。

(4) 提高企业财务决策水平。中小企业必须采用科学的决策方法, 杜绝经验决策和主观决策, 财务决策的正确与否直接关系到中小企业的生存与发展, 必须予以足够的重视。例如, 生产型企业在进行产品生产决策时, 应收集决策需要的内外部经营信息。内部经营信息主要包括企业生产能力、生产条件、劳动力状况等信息。外部经营信息的内容主要是有关市场发展变化动向的外部环境信息, 具体包括行业发展前景、客户消费偏好变化情况、产品市场供求情况、竞争对手的市场战略措施和市场推进措施、企业经营资源主要是资金、人才、等的市场供求情况等。在此基础上, 企业管理者运用科学的决策方法和模型进行决策。

2. 提高外部对中小企业抗风险能力的支持力度

(1) 加强中小企业的信贷支持。当前, 我国商业银行还存在有“抓大放小”的信贷观念, 有重视国有企业而轻视民营企业的观念, 认为中小企业信用不足, 对中小企业涉及高风险领域的投资不够积极大胆。建议采取可行的中小企业信贷评价体系, 大胆向诚信、健康、回报可靠的中小企业放宽放贷条件, 大力支持中小企业的资金需求。

(2) 政府部门的政策扶持。我国虽然已制定并实施了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》等法规政策, 但这还是远远不够的。政府各级部门可出台相应贷款比例限制, 规定金融机构给予相应中小企业贷款的最低比例;建立为中小企业提供融资服务的信贷部门, 各城市商业银行要把中小企业作为主要支持对象;设立创业投资基金, 其投资对象主要是那些不具备上市资格, 无法通过发行股票、债券筹集资金的小型企业和新兴企业;加快商行银行贷款审批程序的改进, 形成适合中小企业贷款要求的工作机制和政策方针。

中小企业在制定财务风险的管理策略时, 必须多方考虑, 内外兼顾, 防范风险, 分散风险, 尽可能把财务风险所带来的损失降到最低, 最终实现企业的财务目标。企业在进行财务风险管理时还需结合企业具体的情况采取更合适的策略。

参考文献

[1]徐银根.对企业财务风险防范措施的探讨[J].教育大联盟, 2009 (08)

[2]陈传宣.论我国企业的财务风险管理[J].集团经济, 2008 (19)

财务造假的手段剖析及防范措施 第8篇

关键词：财务造假,手段,防范措施

随着全球经济一体化的发展, 作为经济活动中的重要内容, 财务信息已经是一种国际语言了。而作为现代经济的产物, 我国的会计改革也随着社会经济制度的变化而不断深入, 其中有失败也有成功。有效扼制财务造假的现象, 使得会计制度更加有效和完善, 会计信息也更为真实和准确。本文就针对财务造假的问题进行了探讨。

一、财务造假概述

财务造假, 顾名思义, 就是指会计工作人员为了达到某种私人目的而利用会计的相关法则中的“漏洞”或者灵活性而实施的有选择性的会计程序或者方法, 修改甚至捏造财务信息, 使其出现失真或者不准确的现象, 以达到对其有利的目的。这种行为严重影响会计行为的规范性, 使得会计信息失去了其原来的本质。财务造假也是存在一定的特征的, 主要有以下几点:一是财务造假的主体一般是管理层, 而且通常是管理层的集体行为, 虽然公司里的财务造假是由会计人员进行操作, 但是没有管理层的授意或者允许一般是无法进行的。二是财务造假的客体为财务信息数据, 不管财务造假的目的是什么, 其造假的客体都是会计凭证或者会计账簿、报表等。三是财务造假是无法真实的反映出公司的盈利状况的。虚构的财务数据只是为了达到造假人的目的, 这些假的财务信息会给公司的正常经营带来很大的干扰甚至破坏。

二、财务造假的手段

财务造假的手段随着经济制度和会计法规的改革也在不断变化着, 而且手段有越来越高明的趋势, 几乎到了防不胜防的局面。财务造假的手段很多, 常见的有操纵收入和费用、虚构交易、隐瞒重大事项等, 上市公司的财务造假最是常见, 给股民和金融市场的正常经济秩序都带来了巨大的隐患。

(一) 操纵交易和利润

在交易的操纵上主要指的就是虚构交易从而伪造收入的行为, 这种行为的性质是非常恶劣的, 后果也比较严重的, 这种财务造假手段的欺骗性是最强的。近年来频频看到这样的财务欺诈案件发生, 给当事人造成了巨大的损失。这种财务欺诈的手段是严重的违法违规行为。

(二) 调整收入、费用及资产减值

调整收入的财务造假手段在上市公司是比价常见的。主要有三种造假的方式:一是虚构收入。虚构的方式主要是通过做销售入账但并不将产品出库, 或者对开发票, 虚开发票, 来确认收入等方式。二是提前确认收入。一般是在有较重大的不确定收入的时候才会采取这种办法, 还有不恰当的使用完工百分比法, 或者是提前开具销售发票等方式来美化公司的业绩。三是推迟确认收入。这种方式也被称为递延收入, 是指将收入的确认时间由本期推迟到未来期间。这种手段与提前确认收入的性质相似, 都是为了美化企业的盈利状况。

在费用的调整上经常会采用将费用资本化的形式来进行财务造假。例如把一些不符合资本化条件的费用转化为资本, 使其可以在更多的会计期间来进行摊销, 从而使得当期利润虚增。这种手段经常被用在广告费、研发经费以及信息费以及公司的一些日常经营费用方面。在会计原则中有诸如配比原则或者权责发生制原则等, 这些常常被用作上市公司进行费用资本化的借口。

资产减值会计是比较复杂的。资产减值在本质上就是一种混合了公司管理层的主观意见的市场模拟价格, 因此存在较大的操作空间。而且在进行资产减值计量上也有较大的难度, 财务人员或者审计师的职业能力都是有所不足的, 所以减值准备计提的准确性也很难得到保证。上市公司就很容易利用资产减值来操纵利润。上市公司经常使用的会计造假方式就是使得公司的在某个年度出现巨额的亏损, 然后在下一个年度又调节回来, 从而达到调节利润的目的。

(三) 隐瞒重大事项信息

对于一些重大事项进行隐瞒, 不及时向公众披露, 在上市公司中是比较常见的财务造假手段。据资料显示, 对我国查处过的一些违规隐瞒事实的公司来说, 对于担保信息、诉讼信息以及委托理财等事项进行隐瞒的较多。这种手段的目的也是为了使投资者放松对公司风险的警惕。

三、财务造假的防范措施

遏制财务造假的形势已经非常迫切了, 我们必须采取一系列有效的防范措施来对财务造假的行为进行坚决的打击。

(一) 提高社会诚信意识

对于会计从业人员来说, 除了基本的业务能力外, 还需要对其进行诚信教育, 加强财务从业人员的职业道德素养, 遵守市场经济秩序。我国出台了一系列公民道德建设的实施细则和纲要。对于会计从业人员特别要加强对其价值观和道德观、诚信意识的教育和培训, 要求所有的财务工作人员都能够将诚信原则作为自己的工作之本, 立身之基, 净化社会风气。

(二) 加强对财务造假行为的打击力度

企业应该把诚信作为企业安身立命的准则, 从本质上拒绝财务造假的行为。大多数企业选择进行财务造价无非是为了提高企业的盈利, 可是当财务造假的风险成本远远大于企业造假所得的收入时, 企业就会自觉的减少财务造假的行为, 而进行正当的财务工作。加大对企业财务造假的打击力度, 加大惩罚的力度, 有效的遏制企业的财务造假行为。

(三) 完善会计准则, 加强社会监督

我国制定了一系列的相关会计法规制度, 但是这些规范制度并没有被很好的进行执行, 没有有效的保障会计信息的质量, 除了保障机制不够健全外, 这些法规制度本身存在的漏洞也是一大原因, 完善会计准则, 同时加强社会的有效监督, 特别是注册会计师的审计, 尽量减少企业可以利用操纵的法规制度的边缘空间。

四、结语

财务造假是手段是很多的, 但是无论进行怎样造假都需要最终通过披露信息以及财务报表的形式来实现其目的, 因此对于信息的披露和财务报表进行有效的监督, 拓宽社会监督的渠道, 加强处罚打击的力度, 加大企业财务造假的成本, 同时提高会计工作人员的诚信意识和道德修养, 提高财务信息的真实性。

参考文献

[1]、徐鲭.针对上市公司财务造假及其防范[J].考试周刊.2007 (.45)

[2]、林乐波.防范财务造假及案例剖析[J].中国科技博览.2010 (.25)

[3]、徐露.剖析财务造假的手段及其防范措施[J].致富时代 (下半月) .2010 (.01)

财务造假的原因和手段 第9篇

市政管网漏水不但会导致水资源的浪费, 而且还会对企业的生产效益造成负面影响。对于部分没有采用分表出户的用户而言, 当总表中由于管网漏损导致费用分摊问题时, 会给用水户带来抵触情绪, 从而影响供水企业的信誉, 对企业的经营造成不利影响。

案例1:厦门某小区建成时间较早, 由于地势复杂, 供水管道也比较长, 水管老化, 渗漏增加, 导致一个只有240户居民的居住小区两个月的水损竟然高达10081t, 如果按照长50m、宽25m、深2m标准建造的游泳池的容积计算, 这些水足以灌满4个这样的池子, 可是这么多水却被白白地“漏掉”了。

案例2:大嶝岛是厦门市翔安区的一个较大的岛屿, 有2万多居民, 以“英雄三岛”战地观光旅游、台湾免税商品闻名。2014年初, 向该岛屿供水的住进水管破裂, 岛上5000居民用水受到影响。厦门市及翔安区两级政府都非常重视, 翔安区消防部门等部门组织了人力、物力进行了应急抢修和临时供水。此次进岛主供水管破裂, 导致正常供水中断了5d左右。投入了运水车, 并铺设10公里长的临时水带, 整个应急供水花费不菲。

亡羊补牢犹未晚, 笔者认为, 探讨供水管网漏水的原因, 提出对应的控制措施对节约水资源, 保证供水企业的合理经营具有积极的意义。[1]

2 市政供水管网漏水的主要形式

2.1 暗漏

管网中大概超过53%的管网漏水量是通过管道的暗漏形式损失的, 其占到市政供水管网维修工作量的90%左右。成为了当前大部分城市无效供水量形成的主要原因, 同时也是导致管网漏损难以控制以及不易察觉的另一个原因, 也是诱发爆管的另一个因素。

2.2 明漏与阀门漏水

从市政管网的漏水统计数据来看, 阀门漏水是其中的一个主要因素, 占到了一定的数量。同时, 由于市政建设过程中存在的对管网的破坏以及使用过程中的长期腐蚀、外力作用等, 同样会出现爆管和漏水等问题。

2.3 其它因素

在管网的管理和运营过程中, 因为水表误差、非法用水 (例如自行拆解水管、盗用消防栓供水等) , 这些因素都可能导致供水管网的泄露。

3 供水管网漏水的主要原因

3.1 管材原因

供水管网的管材问题是导致当前市政管网供水管网漏水的一个主要原因。从管网的管理以及实际运营来看, 在同等条件下, 不同类型的管道出现裂纹的概率从大到小依次为:镀锌管>铸铁管>石棉水泥管>延性铁管>钢筋混凝土管>钢管。其中, 镀锌管是在小口径的管道上层镀了一层锌, 以达到防腐的目的。但是, 锌镀层所发挥的作用毕竟有限, 容易出现锈蚀和结构等问题, 从而出现漏水的问题, 而且会对水质造成影响, 这也成为了小口径管材漏水的一个重要原因。而石棉管道不仅存在漏水严重的问题, 而且有毒, 不能作为饮用水管道。

3.2 施工原因

管道施工质量直接关系到市政供水管网的运行安全, 尤其是我国当前既有的供水管网大多采用了连续的铸造灰铸铁管作为主要的供水管道。在施工过程中, 灰铸铁管管道的接头容易出现施工技术以及材料方面的问题, 且既有的施工规范不能很好的适应当前的施工环境以及施工条件, 这些都成为了影响供水管网后续使用中出现管道漏水的原因。[2]

3.3 管网年久、老化

市政供水管网的建设工作是一个持续性事件较长的工程, 尤其是一些大城市, 因为管网建设的年代跨度较大, 部分甚至还是上世纪五十年代的陈旧管线。这些年久的老管线大多采用了钢性接口, 在长时间的使用过程中, 因为受到温度变化、腐蚀物质侵蚀、地基沉降等作用, 容易在使用过程中出现爆管、漏水等问题。

3.4 管网运行环境中腐蚀性介质以及防腐措施不佳

当使用金属管道埋设置地层中输送净水时, 将会产生各种类型的腐蚀问题, 从而降低输水管道的水质水平以及管道的输水能力。当腐蚀问题达到一定的水平之后将会出现局部的穿孔、漏水以及爆管的问题。所以, 采取对应的管道防腐措施对保证管网的正常使用尤为重要。在防腐施工过程中, 若使用的防腐措施不当, 或者防腐质量不佳, 尤其是对于一些小口径的管材, 因为内壁的防腐处理不当, 且管壁较薄, 从而会造成管道的腐蚀。

3.5 管网改造工作滞后

对于城区而言, 部分旧城区的供水管网因为所使用的管材落后、腐蚀老化以及年久失修等问题, 在供水压力、供水范围增加的情况下, 会导致陈旧的管网超出其负载能力, 从而出现爆管事故。

4 市政供水管网漏水控制措施

4.1 科学规划, 合理设计

⑴科学规划。合适的管网规划设计对于供水的合理调度、供水流量的控制以及压力的确定尤为必要。这是当前确保城市顺利发展以及人民生活需要的根本, 同时也是保证市政供水管网安全、合理、稳定运行的根本。

⑵管材的选择。在管网规划设计过程中积极应用新型的管材尤为必要。设计过程中根据管材的使用地情况, 可以推广使用球墨铸铁、新型给水塑料管和质量好的钢筋混凝土管材, 对于避免水体的二次污染, 满足城市供水需要尤为必要。

⑶管网更新。做好对旧城区年久管网的维修和更新工作, 通过改造更新的方式减少漏水问题的出现。例如, 对于铅口脱松漏水的, 可以采用灯笼套筒进行维修, 不再使用补铅操作, 避免出现重复性维修工作。[3]

4.2 提高供水管道的施工质量

在施工过程中, 要做好供水管道的施工质量控制工作:

⑴严格按照施工图纸以及相关标准进行施工设计, 不得随意进行设计变更、减少施工工序;

⑵要保证管道底部的平整性, 不得出现凹凸不平的问题, 减少石块等杂物。管身和承口都必须与地面接触严实。当进行阀门的砌筑时, 要在顶部、底部预留一定的间隙, 避免地面出现沉降时出现管道压坏的问题;

⑶管材运输、存放和安装过程中不得将承插口损坏, 且安装之前要对管材的外观进行检查;

⑷处理好支墩设置工艺。支墩的后部必须与原状土紧密贴合, 当存在空隙时必须使用相同的材料进行填实, 尤其要处理好存在柔性接口的三通、弯头等部位;

⑸避免与其他的管道交叉过程中对给水管道造成损坏, 当管道之间相互交叉时, 两者的净距离要超过300mm, 并给管道设置防护套管, 避免由于地基沉降给管道带来应力集中的问题, 损坏管道。

4.3 做好管道的防腐处理工作

在管道敷设之前, 要结合管网的运行环境以及具体的土层情况进行合理设计, 通过选择合适的防腐措施和相关技术来提高管道的防腐能力。对于广泛采用的铸铁管、球墨铸铁管, 可以使用沥青、环氧煤沥青涂料作为防腐土层。因为钢管抗腐蚀能力要比铸铁管、球墨铸铁管低, 因此可以采用1层油+二层布, 或者是四层油+1层布的方式进行防腐 (油指环氧煤沥青, 布指玻璃纤维布) 。

对管道内部的防腐处理工作也应该予以重视。当输送的软水PH值大于8之后才没有侵蚀性, 在长期的侵蚀作用下将使得管道的壁越来越薄, 管体的强度下降, 使得其出现破损的概率增加, 不但影响供水水质, 而且降低了管道的输水能力, 增加了供水耗电量。对于管道内壁的防腐, 当前主要采用内衬水泥砂浆的方式, 其不但防腐能力强, 而且成本较低、粗糙系数小。国外也有部分地区使用内涂聚乙烯或者直接喷涂塑料的防腐工艺。

4.4 做好市政供水管网的改造工作

根据城市的建设及发展规划做好供水管网的改造工作, 对于经常出现管网爆裂问题的薄弱管段以及年久老化的管网, 应该尽早做好管网的改造工作。同时, 要积极的开展旧城区的管网改造工作, 通过联系用户争取资金以及争取财政资金的方式获得资金来源。近年来, 厦门市对加强市政管网安全整治工作格外重视:每年都按照三大要求进行排查:一是按照“全覆盖、零容忍、严执法、重实效”的要求, 全面排查市政管网, 强化设施设备运行维护和安全管理, 确保管网安全运行;二是坚决堵塞漏洞, 严格按照设备使用年限、管道密封性能等排查安全隐患, 并对查出的隐患跟踪督促整改到位;三是建立完善应急协调联动机制, 加强信息资源共享, 提高多部门应急处置能力;四是强化应急预案管理。

5 结束语

总而言之, 供水管网的漏失情况是一项综合症, 供水管网运行过程中, 由于各方面的原因, 不可避免地会产生漏水现象。根据不同漏水点, 仔细分析漏水原因, 制定合理科学的补漏措施, 并加强对供水管网的维护管理, 采用新材料、新技术, 有效降低供水管网漏水率, 确保供水管网的正常运行, 提高经济效益和社会效益。

参考文献

[1]刘孝玲, 王玲.降低与控制供水管网漏损率的措施[J].浙江建筑, 2011, 15 (4) :59~60.

[2]安小亮, 才国凯.供水管网漏损的原因及对策分析[J].科技风, 2011, 8 (21) :26.

论医院基建财务管理的有效手段 第10篇

一、基建的财务进行管理时发生的问题

(一)建设概算的控制不够严

医院建设前期,虽然经过了项目概预算,但是实际施工中错综复杂的现场情况往往导致项目实际需要的资金大于概预算, 大量的变更签证使投资规模扩大。 项目管理人员为赶进度,往往忽略重大变更手续的法定程序,违规超概算进行项目建设,这样会使项目的合法、合规性埋下隐患, 为施工管理人员权力寻租提供了可能, 或者是投入比例不适当,导致其它地方因为资金不够而误工,或者预算支出不够导致基础建设的不完善或者工程质量不高。 因此在对相关人员的监督上的体制必须要加强,而且要按照相关规定的程序进行项目概算调整,务必使得项目工作人员掌握基本建设的规律和程序,杜绝项目决策的随意性,监督部门保证对相关工作的及时有效监督。 但是因为项目在进行预算时,有关人员对即将实施的工程情况所需投入分配不够了解, 或者是以权谋私,使得工程的概算没有得到严格执行。 这都是对项目概算控制管理的不够严格。

(二)医院各个部门之间的联系不够

基础建设时的资金运行要经过预算、审核、财务、监督等的部门协作能力不够,影响了基建工程的进行。 财务向来都是医院在进行建设时必须考虑的, 因为没有一个使资金使用变得合理和最大效用的财务管理机制会使得资金和人力、物力产生浪费。 但是现实中医院的各个部门的交流不够、信息的传递没有及时以及交流是带有自己部门的偏见,导致计划的制定会产生误差。 再加上不同部门之间所注重的地方不一样, 而在进行基本建设决策时又要求各种信息能够同时、 及时的被反应出来,增加了基建财务管理的难度。

(三)在财务上对未来的危险的预测不够

现在很多地方的医院的建设规模随着经济发展变得越来越大,对建设中需要的投入也需要更多,但是不可能都依赖国家的财政支出。 但是医院本身的需求规模和资金上存在着很大的出入, 拿出那么大的一笔资金来作为基础建设的投入会很容易使得医院其他方面资金链的断节, 所以这就不仅需要对未来的风险进行合理的评估和对自己能获得的投资的预算以及采取最好的方式来使用资金。 这些都要求财务风险管理机制要合理、有效,并且在实际的操作中能顺利的施行。

二、基础建设中财务管理的有实用的方法

(一)加强医院的人员的财务管理的意识

第一,有些相关的领导对基础建设财务管理没有那么的重视,认为既然已经进行招标,那么就没有必要对基础的建设进行财务上的管理, 导致相关人员在基础建设上的财务的管理力度不够或根本就不去管理。

第二,医院的财务人员对基础建设中的耗费知道的并不多,而医院每天的资金来往又十分的复杂,导致相关人员难以实施有效的管理。 因此,必须对管理层和财务人员加强基建财务管理方面的意识,另外财务人员也要深入现场,及时掌握施工进度,加强合同管理。

(二)加大宣传使得医院的人员对基建财务的认识加强

基建财务在医院的建设中不仅仅是一种后勤保障, 使得基本建设工作没有后顾之忧,而且是与医院的全面建设系统工程中的重要一环。 基本建设是医院的百年大计,是关切到医院未来发展的一项重要工作, 不仅要求医院中的每个科室和职工相互配合和支持, 更需加大基建财务政策的宣传, 使每一层的工作人员更加了解和清楚相关的财务管理措施及程序,使得基建支出更加规范和透明,做到有章可循,有法必依, 坚持以相关法律和规章、制度为标准解决施工中存在的不合理问题,保障工程项目客观性、真实性、合法性,杜绝出现违规的工程现象。

(三)增加科学性的计划用来保障有充足的资金

为保障基础建设工程的顺利进行,提高基本建设资金使用效率,项目单位必须管好相关资金的支出管理, 尽量的减少因为计划时考虑不周而发生的实际建设资金不足及过度支出或者闲置, 因此财务部门就必须注意使用科学的方法来进行相关的基础建设的投入, 采取合理有效的方式,加强基建资金的监督,杜绝不良现象发生。 那就可以采用以下几种方案:

第一,积极并且合理的参加项目投资知识学习,将建设的要求和需要得到的结果进行深入的研究,积极学习投资概预算的知识,加强对项目资金使用管理。 和那些专业技术人员一起去施工现场和购买材料等的地方去获得第一手的资料,再和市场上的行情进行比较,采用科学的方法和适合的方式,以及准确的数学计算,为项目决策的人员提供确定可靠的信息,对资金的使用提供更加合理的依据。

第二,采取严格的制度控制投入资金的规模,不使用过多投入的方案。 不管对什么基础建设都按照决策好的规划来确定投入资金的总数、 按实际情况来制定基础建设的大小、 计划完工的时间以及确定投入资金的成本,不随意的改变建设的制定计划,保证建设资金专款专用,即使在需要增加或者减少资金时都要按照相关的程序来进行调整。

三、结束语

医院的基础建设是以建设和改良医院的环境、 增加医院的实际经济情况以及满足人民群众日益增长的医疗需求的资本性支出, 加强基础建设资金的管理, 就必须将那些可能或者已经发生的问题进行合理的分析,同时采取适当的方式来解决。 因为本人的学历以及学的知识有限,因此不可能所有方面都考虑到,但是还是希望能够给各位学者一些帮助。

摘要：随着现在各种行业的发展迅速,医院也需要进一步发展,那么对于其基本建设就必须加以重视。而且在基本建设时每一个阶段都涉及资金运行,有效率的使用资金来建设好医院,就必须加强医院的财务管理。本文就如何使用有效的财务管理手段进行适当的分析及探究。

关键词：医院基建,财务管理,有效手段

参考文献

[1]郑红星.对基本建设财务管理下问题的思考[J].财经问题研究,2007