内部功能范文

内部功能范文（精选11篇）

内部功能 第1篇

一、企业内部结算的积极意义

采取内部结算的企业通常是具有一定实力的大企业, 再其内部一般会具有多层次得母子公司, 这些子公司之间以产权作为连接纽带, 相互之间形成一个经济联合体。联合体中的成员的经济是相互独立的, 但又有着统一的董事会领导制度。企业集团成立内部结算中心对于企业的进一步发展有着不可取代的重要作用。

一方面, 企业成立结算中心能够进一步强化集团的资本经营, 在内部结算过程中, 将各子公司内暂时闲置分散的资金集中起来, 再以集团贷款的形式分配给集团内其他需要资金的子公司, 实现企业资本的最大利益, 成立结算中心则可以进一步协助资金的回笼, 提升结算效率。另一方面, 企业成立内部结算中心通过对企业内部各子公司的财务状况进行详细的调查和纪录, 能够为集团领导人提供最真实可靠的经济信息, 只有在绝对可靠的财务信息的前提下, 企业领导人才能够做出正确的资金、现金控制决策。

二、企业内部结算核心功能分析

内部结算对于企业有着重要的意义, 其核心功能主要体现在包含有结算功能、对内信贷功能、内部资金监控功能、财务管理功能。

(一) 结算功能

对企业结算中心来说, 结算功能是最基本的功能, 它所执行的是整个企业内部成员之间所有的经济往来, 但计量方法往往根据企业内部的结算价格在进行对应的计算, 而不是对外结算的按照市场经济价值进行, 内部结算实际上是一种对企业资本的准确结算的功能。结算中心的计算原则为有偿使用, 结算公式按照流入结算中心的净额, 按照一定的利率支付子公司, 而结算的部分则包括有利息本金以及利息收入两个部分。这种方式能够将内部结算更加明晰化, 避免内部的三角债务, 真实反映企业内部各成员的资产债务情况。

(二) 对内信贷功能

内部结算的最终目的是为了盘活企业整体资本, 强化企业资本利用效率, 其最主要的特征在于内部结算的对内信贷功能, 内部结算中心相当于企业内部的“银行”, 通过支付利息的方式将子公司闲散资金集中, 再以信用贷款的方式, 将资金流转到有需要资金的子公司, 在这一过程中, 有需求的子公司获取资金得到进一步的企业发展, 但同时要向结算中心支付利息, 无形之中促进了子公司的进一步提升收益, 同时由于内部存贷的关系额外增加了企业的总资本, 这种功能的开发有助于进一步优化企业内部的资金结构, 减少资金沉淀。

(三) 内部资金监控功能

内部结算资金将会对企业内部各个子单位的资金流量, 经济利润进行有效的分析, 通过分析子公司的经营行为, 来审核企业经济收支的合法性、安全性以及合规性, 在这过程中能够实现对各分公司的现金流实现全方位的控制和监视, 能够起到及时修正资金利用的作用, 确保资金的合理使用, 从而有利于企业实现经营目标。

(四) 财务管理功能

财务管理功能主要包含了财务信息反馈、对资产的预算管理以及对投资作用。在结算中心, 内部结算过程中, 会形成企业内各成员详细的资金信息, 形成企业内部可靠性极高的财务报告, 这一财务报告能够在真实反映企业内部的各方面财务信息, 能够更加细致的反映出各子公司的资金运动信息, 并将之反馈给企业集团领导人。这种财务信息首先能够起到进一步细化集团财务信息的作用, 其次还能够解决企业母公司与各子公司之间的信息不对称现象, 能够让企业的高层决策人能够根据财务状况及时调整产品结构, 提升企业的抗风险能力。

除此之外, 企业内部结算还能够起到对资金的投资作用, 将企业内部核算行为变成一种财务管理手段, 在企业进行内部结算的过程中, 所有与资金有关的单据录入将在结算中心完成, 会计人员可以有更多的时间参与整个集团的业务流程管理, 比如参与研究如何降低成本, 如何进行在流程上设计税务筹划, 如何加强集团内部管理等, 使财务部门的职能从简单的核算型职能向全面参与集团的管理型职能转变。同样的结算中心人员作为专业资金管理人员可以更多的研究开发更多的融资模式比如融资租赁、售后回购、售后回租等方式和利用券商、基金等更多的融资渠道, 利用多样化的结算方式比如汇票结算、本票结算等为集团节约资金成本。而且结算中心可以实时追踪集团向下属企业下达的各项现金流考核指标的完成情况, 有利于集团对各考核单位的考核指标落实情况的实时督查。

与此同时, 企业内部结算中心还可以实现对资金的预算和精确的管理。资金预算过程中可以对集团内部的各单位和部门的现金进行统一规划、考核、控制等, 这样便于协调各成员之间的生产经营活动, 在协调中促进各成员企业的稳定发展, 从而实现集团既定目标。集团成立内部结算中心后, 结算中心应负责资金预算管理职能。集团下属单位编制资金预算控制、调整先进, 确保集团生产经营正常运行, 其实就是内部结算中心全过程的控制和管理现金流。资金预算管理对集团来说是非常重要的, 能对资金起规划、协调、控制作用。

三、强化企业内部结算核心功能的建议

现阶段, 国内外许多资金雄厚的企业集团都在企业内部成立内部结算中心, 但从这些企业的实践成果来看, 目前企业内部结算中心的相关功能并没有得到很好的体现。主要问题包含有企业内部的信贷关系的恶化, 许多企业内部子公司在借贷过程中存在严重的拖息现象、逾期贷款, 内部结算中心对于资金的分配缺乏合理性, 对资金使用监控手段较弱, 资金的利用效率较低等等。因此, 为了进一步强化企业内部结算的核心功能, 现提出以下几个建议, 为企业结算中心提供理论参考。

(一) 加强相关制度建设和完善, 结算中心是联络母公司与子公司资本的“银行”, 但这个“银行”的效用是否得以全面的体现, 有赖于“银行”的制度是否完善、全面并且可行性高。因此, 企业内部结算中心应该进一步的加强相关制度的建设和完善, 例如可以通过与税务机关的合作, 结算中心应主动与税务部门联系, 并坚决遵守税务法规、政令, 取得信任, 结算中心的票据、报表则容易被认可, 也增加了结算中心的有效性,

(二) 加大资金监管力度, 正确处理集团与子公司之间的关系, 结算中心要规范运营, 从全局角度考虑问题, 不能随意调拨资金, 随意干涉子公司的经营自主权。但是如果发现下属公司或单位存在资金运营重大问题, 应及时上报集团领导, 并有相应的权限中断结算。此外, 要加大集团公司对下属子公司的监管力度, 注意子公司费用开支状况, 消除随意支出现象, 从源头上解决资金管理中存在的漏、跑等现象。

(三) 强化内部信贷只职能, 实行风险管理。企业成立内部结算中心的最根本目的在于强化资本利用, 要想真正实现这一目的, 结算中心应该合理的调配这些资金, 内部结算中心必须要加强资金运作方面, 尤其是信贷方面的工作, 应建立严格的信贷审批手续, 建立高权威的监管系统, 提高结算中心的职业水平, 通过建立资金平衡风险机制, 来对资金的流动做出动态的监视和控制。

摘要：企业内部结算中心对于企业的资金运转有着重要的意义, 结算中心的有效运行能够强化企业的资本利用效率。本文主要介绍了企业内部结算核心功能, 并提出了几个进一步强化内部核算核心功能的建议。

关键词：内部结算,核心功能,建议

参考文献

[1]李锡建, 徐燕红.结算中心在大型企业集团中的地位和作用[J].现代管理科学, 2013 (9) .

[2]周首华, 陆正飞.现代财务理论前沿专题[M].东北财大出版社, 2010.

内部审计功能和ERP的实施过程 第2篇

首先，尽管实施ERP是管理层的责任，内部审计也应主动地参与到这一过程中。不要以为系统人员和外部顾客能完全处理好这一过程，也不要认为ERP技术太专业化，要认识到内部审计具有ERP实施过程十分必要的功能，尤其是在风险管理方面。一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带来风险，从而需要风险管理战略，内部审计正善于此领域。

其次，实施ERP并不只是另一个系统项目，大多数ERP的实施不是系统型项目而是经营转型（即会极大地影响经营方式，使经营方式变化）的项目，尽管ERP的实施包括操作系统和网络，但这些不会对组织结构产生很大的影响，而ERP能增值的基本要素会增强功能和程序方面的经营领域的运作，如供给链，顾客管理，供给商关系和电子商务等。需要明确区分纯系统型项目的实施和ERP中战略经营转型项目的实施。若不加以区分，会导致失误。需认真思考为什么实施此软件，想获得什么样的经营优势和会产生什么样的问题。因此，内部审计师应参与ERP的计划会议，参加以操作系统和使用者相互影响为内容的讨论，找出什么是推动ERP实施的决策等，然后提前发现问题。

第三，及早参与，内部审计部门应及早参与到ERP的实施中。内部审计部门更能了解经营状况，他们在风险和控制方面的专长可帮助决策者决定ERP是否合理以及哪个软件理合适。比如，内部审计部门可是以帮助询问有关风险方面的问题，关于或有事项，可供利用的资源，成本，新软件对核心经营过程的适合之处，内部审计的地位和控制等。这些总是在项目计划阶段都是很重要的。另外，内部审计师应询问项目经理要实施的计划，通过对计划的充分审计可达到三个目的：首先，它可以促进有关负责人员在某个特定时间来准备一个更详细的计划；其次，它可以使内部审计师直接改善ERP实施中的质量；另外，内部审计师的报告也可以给更高层管理层提供一个工具来了解实施计划中的优点和缺陷，这一报告也可以给管理层在实施ERP过程中提供一个基石，使实施小组各负其责，而不是在事后再寻找。

第四，在现有优势基础上增长重要技能。内部审计师可通过广泛了解与ERP实施有关的问题来获得主要经营、风险、控制等知识，如可阅读专业出版物和因特网上的文章以及和有ERP经验的内部审计师进行交流等。ERP项目十分复杂，需要懂得各方面的知识和技能，如项目管理，与培训、业绩评价和交流有关的综合文化，对技术或应用的理解，系统开发技能，资源计划框架等。当然，内部审计师不大可能掌握所有这些技能，但应增加对组织有重大影响的技能。同时，在ERP实施中，对重要技能的掌握应倾向于经营的功能方面而非技术方面，比如增长关于经营领域中的供给链，顾客管理，供货商关系，电子商务等知识。[!--empirenews.page--] 第五，不要以为系统人员和顾问已经充分考虑了风险、控制和审计责任。有的公司的内部人员和外部顾问的技术都很娴熟，但缺乏关于公司经营环境的经验和对风险、控制问题的基本了解。他们总是考虑技术问题“我们如何清除此障碍？”而不是思考“要完成此，什么方法最佳？”，“如果我们进行变动，有什么风险？”等，此时，如果内部审计部门充分参与进来，情况便会不同。ERP中包括了许多内设的控制措施，但每一项都是要发生成本的，因此，内部审计师应仔细考虑每一项控制可达成什么样的目的，以实现控制风险的目的。

第六，始终掌握充分信息。内部审计应积极参与ERP的实施，到少应了解实施的进程和管理层所做的重要决策，如关于转换日程，企业经营过程的基本变化，转换计划等。这些决策会影响审计师将来的工作，在设计未来审计计划和程序时应充分考虑。

第七，亲自着手工作但要保持客观。当管理层遇上麻烦而示助于内部审计时，内部审计师应避免作决策（尽管他们此时实际掌握着整个进程），应保持独立、客观、公正，并积极亲自动手参与第一线的工作。如果内部审计师不把自身置于决策者的地位就可避免客观隆的矛盾。同时对ERP实施的各阶段进行审计并做出报告以帮助高层管理层评价和分清实施人员的责任。

第八，不要过于相信言过其实的宣传。当今的ERP系统代表着大公司最先进的信息系统，虽然有很多的优势但同样可能产生许多问题。他们往往不像使用者所想的那样灵活，各模块的结合不一定很好，而且尚不能很好地促进电子商务。另外，即使采用了先进的新系统，传统的控制如责任划分，内部检查等并未过时，或许更重要。同时，ERP往往比想象得更昂贵，不可低估对硬件的处理和储存能力的要求和限制及对人员的要求等。此时，内部审计应提醒组织不要为天花乱坠的宣传所迷惑。

第九，特别关注来自“人事问题”的风险。ERP的成功实施依赖于有关参与者，而据有关报道，在实施过程中有近25%的主要人员离职，另有25%的普通人员想离职，从而影响ERP的实施。此时，内部审计部门应轩同评价从上至下的有关人员对实施ERP的影响程度。另外，内部审计部门应帮助评估包括培训、聘用、教育、交流和业绩评价等变动管理所需资源的充分性。

微信内部的“衍生功能” 第3篇

1.拒绝朋友圈消息推送使用

朋友圈作为微信推出的在线互动功能，现如今朋友圈很多微商的广告，或者是好友在朋友圈分享一些图片或文字信息，但不是每个人都喜欢关注这些事情，如何关闭朋友圈消息一些无关紧要的推送呢？

在朋友圈中长按他的头像，即可呼出“设置朋友圈权限”，开启不看他（她）的照片后，你的朋友圈信息中将没有他最新发的信息，而加入朋友圈黑名单，则你分享的信息，他将看不到。

2.同步微信聊天记录

由于各种原因，普通用户也常需要在多部手机上切换使用。这种时候，个人的微信群组、聊天内容就很难被保存下来。那么我们如何能够将微信内容方便地挪到另外一部设备上呢？

进入“个人中心”选择“设置”，点击里面的“聊天”，进入“聊天”中，可以看到最下面有“聊天记录迁移”，进入之后，就会有“传送聊天记录到附近设备”。值得注意的是，目前上传的聊天记录仅可保存7天，超过期限数据就没有了。

3.独立密码设置使用

众所周知，微信作为腾讯旗下产品有着很好的兼容性，你只需有QQ号，即可作为微信账户使用。但随之而来的问题就是，当其他人知道你QQ号，又知道你QQ密码的时候，就能轻而易举地查看你的通讯录，这点很容易出现在男女朋友或夫妻间。其实微信在设置我的账号内即提供了“独立密码”设置，方便你设置一个微信专属密码。

进入“个人中心”选择“账号与安全”，点击“微信密码”，输入密码即可。

4.微信聊天实时翻译

微信聊天里大多数都是中文，偶尔也会有外文，不懂外文怎么办？微信可以把聊天的外文翻译成中文。

操作很简单，只需要长按需要翻译的消息，就会弹出选择框，选择翻译按钮，就可以将该条消息进行英译中。

5.微信城市服务功能

微信“城市服务”将包括生活、医疗、社保、公积金、旅游、金融等生活服务功能在微信上集合到一起。进入我的钱包点击“城市服务”，即可选择各种生活、政务办事、车辆服务等相应的服务项目。

6.微信叫车：整合滴滴出行

进入微信，点击“我的钱包”，找到“滴滴出行”点击进入，就启动打车模式，下面具体操作就和滴滴打车软件一样。

7.微信订票：整合同程旅游

微信钱包中由同程旅游独家运营的火车票、机票频道进行了升级，新增了景点门票、酒店、汽车票、周边游、国内游和出境游六项新业务。

首先登录微信，打开“我的钱包”，选择火车票、机票即可进行火车票、汽车票、飞机票预订。

内部功能 第4篇

一、内部审计外部化对企业内部审计独立性的影响

我国的内部审计置于企业内部, 作为一个职能部门存在, 所以内部审计的独立性包括审计机构的独立性和审计人员的独立性两个方面。从独立性的定义来看, 它又包括形式独立和实质独立两个层次。形式上的独立主要取决于审计机构的设置和具体审计项目中审计人员的安排, 实质上的独立则主要取决审计人员发现错弊的专业胜任能力以及报告错弊的抗干扰能力。我们对内部审计外部化对内部审计独立性的影响可以进行进一步思考。

1、对内部审计机构的影响

外部化的程度并不能影响内部审计机构的设置, 即使企业将其内部审计业务全部委外, 仍然可以保留内部审计机构。是否设置以及如何设置内部审计机构是由企业职权部门决定的, 取决于企业领导对内部审计的认识和注重程度, 不受外部化的影响。如果企业存在内部审计机构由内部审计机构进行外部化的委托, 不同隶属关系的内部审计机构进行委托, 内部审计的独立性也会有所不同。存在差别的原因不在于外部化, 而在十进行委托的内部审计部门的机构设置本身。还有一种情况就是, 企业将所有的内部审计业务全部委外并且撤消内部审计机构, 这时所谓的内部审计机构的独立性将不复存在。所以我们认为, 内部审计外部化对内部审计机构的设置与否有一定的影响, 但是对内部审计机构设置的独立性没有直接影响。

2、对审计人员安排的影响

内部审计人员属于公司的雇员, 与审计委托人和被审计人有着千扮万缕的利益纠结, 既不独立于被审计人, 也不独立于委托人。外部化则不同, 虽然它是由内部审计机构委托的, 但是仅仅按照与企业签定的协议开展内部审计工作, 并不受企业经营者的领导, 他们是平等的主体。外聘人员与企业内其他人员没有利益关系, 也不会因为感情上抹不开面放弃独立性。外来的审计人员是从其所属的外部机构领取工资、奖金和各种福利, 与被审计单位没有直接的经济利益联系。由此可以看出, 审计人员在经济上、业务上和组织关系上均独立于被审计单位。外部化的内部审计在形式上是绝对独立的。

3、对审计人员发现错弊的专业胜任能力的影响

随着审计职业的发展, 提供内部审计服务的外部人员大多是事务所的这些具有综合知识注册会计师或注册内部审计师, 他们都经过专业考试, 受到过正规的训练, 在审计手段、技术、方法和专业水准方面具有明显的优势, 通过长期实践, 具有丰富的执业经验、较强的观察能力和分析判断能力, 能够很熟练地发现和处理内部审计中存在的问题。

4、对审计人员报告错弊的抗干扰能力的影响

内部审计一般由企业主要负责人领导, 在企业内部相对于其他单位和部门独立, 但同时又是企业内部的一个职能部门, 在人财物上均不能独立, 特别是当领导参与或者是法人违纪时, 往往无能为力;另一方面内部审计人员与本企业人员期工作生活在一起, 从而产生了千扮万缕的联系, 审计时可能会出于利益关系或感情上抹不开面子, 以致走过场, 大事化小, 小事化了, 违背内部审计的最初目的。内部审计人员与公司上上下下有着密切的经济利益和个人情感的联系, 在利益牵制下, 抵制压力和干扰的能力很弱, 很容易失去独立性。

外部审计人员在提供内部审计服务时, 独立于企业的所有者和经营者, 与企业的其他部门没有内在的利益冲突和联系, 严格按照审计准则的规定以及会计师事务所质量控制的要求实施审计, 不受企业管理当局的约束和控制。作为外来机构, 审计方与被审计方没有亲密关系, 摆脱了既受命十经营者又维护所有者利益的尴尬处境, 可以站在股东的立场上对董事会和总经理做出的重大经营决策和财务决策等进行可行性分析, 对于经营者的违规操作、损害小股东利益的决策等问题都能够无所顾忌地披露, 将发现的问题如实、公正地报告出来。从实质上看, 外聘的内部审计人员更能够报告所发现的错弊, 其独立性比内部人员更强。

二、内部审计外部化的效益分析

1、规模经济效益分析

所谓规模经济, 就是指一个企业的产品产量只有达到一定规模, 才能取得较好的经济效益, 即利润最大化。企业拥有一个自己的内部审计部门, 需要支付员工薪金、培训费和管理费用。如果从外部聘请审计人员承担内部审计工作, 则只需支付一笔购买费用。外部审计组织可以为许多不同的客户服务, 在组织规模和业务规模上都是经济的, 高额的服务成本费用可以分摊到许多的客户身上, 每个客户所承担的部分费用比企业自有内部审计的总花费更低。譬如说, 外部审计人员开发审计软件和新方法的成本可以分摊到许多客户的身上, 比起研究相同技术的内部审计部门来说, 能够保持更低的研发成本, 这就是规模经济效益。内部审计外部化所产生的规模经济效益可以导致相同服务的成本节约或同样成本的更优服务。

2、企业价值分析

内部审计增加的企业价值与其他的部门不同, 它不参与产品的设计、研究、开发以及制造、采购和销售, 似乎不是一个创值的部门。但随着市场竞争的激烈和管理当局的要求, 内部审计已经不是传统的专注于财务审计的复核式审计, 而是融合财务审计、风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的积极管理型审计。内部审计可以在创值过程中提出建议, 帮助上述作业增加价值, 因此, 我们不能否定内部审计在组织中增加价值的功能。

内部审计增加的价值主要应包括两个部分内容: (1) 显性价值。通过审计发现问题, 并及时予以纠正, 因此减少损失。 (2) 隐形价值。隐性价值也就是非直接性的价值, 一般是通过在企业的价值创造过程中充当参谋和顾问体现的, 通过合理化的建议, 可能会改变一个战略设想, 优化组织行动方案, 提升组织可持续发展的能力;另外, 由于内部审计部门的存在, 使各部门有了随时可能接受审计监督的约束意识, 更自觉地规范运作, 这是内部审计的威胁价值, 这也是一种隐性价值。

与外部审计相比, 内部审计在增加隐性价值方面具有优势, 这是因为内部审计师更加了解组织状况, 他们的工作更贴近企业管理, 他们能够在企业内自始至终地按照公司规章行事, 外部审计更多地是帮助组织增加显现价值, 因为其专业化水平较高略占优势, 但如果内部审计人员通过更新审计理念、提高胜任技能来加以改善的话, 内部审计的显现价值增值能力也一样会达到外部审计水准。所以对于内部审计与外部审计, 哪一个更能够增加企业价值, 我们不可以妄加判断。但是内部审计外部化则不同, 同时兼具了内部审计和外部审计的优点, 是可以增加企业价值的。

3、社会效益分析

外部会计师具有丰富的专业知识, 技术上能完全胜任企业的内部审计工作, 这样由这些具有良好社会声誉、拥有丰富知识的外部专家提供的内部审计报告更会得到管理当局的重视, 其建议更会得到贯彻执行。因而, 从整个社会的角度来讲, 内部审计外部化也是一种资源的有效配置, 能够增加社会效益。

摘要：外部化具有更高的独立性、更强的专业胜任能力、更符合成本效益原则, 对内部审计功能的发挥具有促进作用。现阶段企业内部审计功能的实现情况如何, 外部化能否增强内部审计功能的发挥, 对内部审计和企业价值会有哪些影响, 这是本文试图要思考的一些对象。

关键词：内部审计,外部化,功能化

参考文献

[1]、张荣荣.发挥内部审计职能, 优化公司治理结构[J].财会月刊 (综合版) , 2006, (3)

[2]、姜薇.双赢:内部审计外部化之选择[J].理财杂志, 2005, (6)

内部功能 第5篇

随着政府职能的逐步转变，我们不断适应新形势，努力探索办公室工作的新路子，取得了一定的效果，较好地发挥了办公室参谋、服务、协调作用。

一、建立健全制度，夯实规范化管理基础

我们主要抓了三个方面：

一是建章立制，做到管理制度化。根据社会主义市场体制的需要和办公室职能的转变，我们对原有的规章制度进行了修改、完善，对过去未曾涉及到的制度进行了补充，涉及内容达40余项。在制度修订中，我们采取了既进取又谨慎的态度，如对办公室主任会议多次讨论。通过建章立制，确保了办公室人员有章可循，依章办事。

二是理顺关系，做到办公程序化。第一，规范办文程序。根据国务院发布的《国家行政机关公文处理办法》及《湖南省行政机关文处理办法》的规定，修订了市政府公文处理规则，对文件报送程序、核稿和签发以及时限、质量等都作出了明确规定。针对倒行现象，市委办公室、市政府办公室联合下发了公文处理工作有关规定，明确规定，所有公文一律不得直接呈送市领导，市领导不在直接呈送给个人的公文上签批意见，而转交给办公室按程序办理。对于规范性文件，我们严将按规定由市政府法制局予以修改，不允许任何“私货”塞进政府文件之中。对于公文处理的有关协调工作，一般问题由秘书科协调，秘书科难以协调的由办公室分管领导予于协调解决，重大问题报请市政府领导出面协调，保证了文件的质量。为防止和克服发文多而滥现象，我们严格把关，减少了文件数量，做到凡上级已发文件的不再重复发文，部门职权范围内的事务不以政府或政府办公室名义发文，过去已有规定没有政策调整的不发文，可以报纸上公布的文件不另行文。第二，规范办会程序。为了解决忙办会、政府领导忙开会、各个部门忙陪会问题，我们严把会议关，努力减少会议，压缩规模。凡是涉及县（市）区政府主要领导参加的会议，必须由市政府主要领导审批；凡是由几个部门召开、会议内容相近的，尽量合并成一个会议；凡是由部门召开的专业性会议，一般不通知分管的县（市）区领导参加，市政府领导一般不出席讲话。同时，严格会议经费开支，大型会议都列入政府采购，由市政府予以把关。搞好会议服务，提高会议质量。除严格执行审批、登记、签到和会场纪律制度外，我们注意搞好会议议题从而提高会议效率。对会上议定的工作组织督查室进行督查，有效地促进了政府会议精神的贯彻落实。第三，规范办事程序。为了规范办事，发挥政府窗口的职能作用，我们实行了政务公开，对办事流程、职责、负责科室和人员等在办公楼大厅予以公布，使群众一目了然。实行市长值班制，对每天的政府领导、秘书长和副秘书长、办公室领导及值班人员全部实行挂牌公布，按日值班，接待群众来访，处理当日发生的问题。针对政府的科室人员每天在办公大楼轮流值班，对来访人员登记，并实行首问负责制；对上级机关的来文及各单位上报的请示、报告等文件，从签收到领导的批示、落实情况都登记在册；对领导每日的重要活动都派专人收集，逐一落实，并在上月下旬即准时排出市政府领导活动表，确保工作繁而有序、高效运转。

三是量化目标，做到考核标准化。我们一方面对县（市）区政府办和市政府办公室实行目标管理。把调研、信息、督查等工作细化，定出标准，年初签订目标管理责任书，年终组织检查，召开总结会，表彰先进。另一方面对办公室科室人员实行定岗定责。按照分工合作、定向负责的原则，把岗位目标分解到每个人，实行挂牌上岗。年终对干部职工实行严格考核，主要考核其执行任务与管理工作程序是否科学、规范、高效，从而确保办公室各项工作任务落到实处。

二、构建服务体系，充分发挥办公室参谋助手作用

我们在政务服务方面着力建立了三大体系。

一是建立信息服务体系，为领导决策当好“耳目”。我们十分注意信息员队伍建设。从1993年起，我市各县（市）区政府办公室、政府机关各委局、驻市和市属有关大型企业均确定了专职信息员，同时通过办培训班，到省政府办公厅（室）跟班学习，不断提高信息员的队伍素质。同时我们加强了办公自动化建设，联通了本办信息科与省政府办公厅的信息网，并与政府系统主要委办局实行了联通，初步形成了政务信息体系，拓宽了信息面，扩大了信息量，近几年，我市信息工作在全省一直名列前茅。

二是建立调查研究体系，为领导决策提供依据。首先，健全调研网络。全市已初步形成了由市政府办公室、经济研究室牵头、市直各单位办公室、各县（市）区政府环环紧扣、上下联动的调研网络体系，不仅有效地弥补了力量的不足，而且充分发挥了基层的作用，确保了调研部门集中精力想大事，抓重点。其次，建立定期联系制度。我们建立了县（市）区办公室主任会议制度，每季度召开一次，市直各相关委局办办公室主任会议制度，每半年召开一次，通过及时分析经济形势，通报经济社会发展情况，研讨经济与社会生活中出现的重大问题为政府领导决策提供参谋作用。每年年终组织各县（市）区和委办局主要领导开展一次全市性的调查研究活动，总结全年的工作经验，部署下一度的工作重点，并将优秀稿件编纂成为湘潭经济发展蓝皮书，予于公开出版发行。

三是建立督查体系，确保政令畅通。我们把督办工作作为拓宽服务领域、保证领导决策落到实处的重要工作来抓。每年年初，根据《政府工作报告》提出的工作任务和目标，确定了全年的工作重点，并以政府办的名义予以下发，同时着重围绕中心工作和人民群众关心的难点、热点问题开展督查。如今年先后组织和参与了经济工作运行情况、煤矿安全生产、学校收费、农民减负等督查活动，收到了良好效果，维护了政府权威，确保了政令畅通。

三、突出队伍建设，提高办公室工作整体素质

为了培养一支政治素质高、业务能力强、思想作风好的干部队伍，我们把干部队伍的自身建设作为一件大事来抓。一是加强政治素质建设。近几年，我办认真开展了思想政治教育活动，认真组织学习江泽民“三个代表”思想，邀请有关单位领导和专家上专题辅导课，组织办公室干部职工政治理论和经济知识学习，并集中时间开展了办领导和各科室负责人

心得体会交流，使办公室工作人员政治素质和工作水平提到了较大提高。二是加强业务素质建设。我们采取鼓励自学、上课辅导、定期培训等方法，促进了办公室人员知识结构高速和知识更新。对办公室45岁以下的人员分期分批进行了计算机知识培训，达到了上机操作要求。支持办公室工作人员参加文秘专业、企业管理、法律等学科的函授、自学考试，有力地促进了办公室人员文化、业务素质的提高。同时，各科室根据自身业务特点，在全市政府系统举办了信息采编、提案办理等培训班，增强了干部职工的业务能力。三是加强工作作风建设。在办公室内部，以“三讲”教育为重点结合民主生活会等形式进行思想作风和工作作风整顿，从而激发了全体干部职工的工作热情，自觉的服从、服务于经济建设和政府中心工作。

我们在工作上虽然取得了一些成绩，但同兄弟地区相比还有很大差距。今年，我们将认真开展学习江泽民总书记“三个代表”理论和“七一”讲话精神，进一步解放思想，团结拼搏，锐意创新，把办公室工作提高到一个新的水平。

内部功能 第6篇

审计“免疫系统”论认为，国家审计是国家经济社会运行的“免疫系统”。因而高校内部审计成为高校管理中的“免疫系统”也是必然。高校应坚决树立内审“免疫系统”理念，首先，从审计功能来看，高校内部审计同样具备审计“免疫系统”的三大功能，即预防功能、揭露功能和抵御功能。预防功能主要体现在高校内部审计具有及时发现、分析和解决高校管理中苗头性、倾向性等问题的功能；揭示功能主要表现在高校内部审计具有检查和披露高校管理中出现的违纪违规、损失浪费以及体制、机制和制度等问题的功能；抵御功能主要是高校内部审计具有深层次分析问题并提出整改意见与改进建议的效能。其次，从审计作用来看，高校内部审计具有防护性和建设性的作用。防护性作用，主要是通过对存在问题及早发现或提前预测，以便采取预防措施，避免因问题发生而导致不必要的损失。建设性作用，主要是通过审计建议以促进高校改革体制、健全机制和完善制度，进而加强高校内部管理和提高教育资金的使用效益。高校树立内审“免疫系统”理念，是对高校内部审计本质认识的持续深化与创新，是开创高校内部审计事业新局面的迫切需求。

二、创新高校内部审计的独立体制

独立性是审计的灵魂，高校内部审计同样离不开高校内审机构实质上的独立。随着高校规模壮大和快速发展，现有传统的高校内审机构应该适时革新。审计委员会是企业内部审计体制的成功经验，极大地提高了企业内审机构的独立性与权威性。为发掘出高校内部审计潜在的巨大能力，以便更有效地独立行使内部审计职权，高校应积极探索审计委员会的建立，以使高校内审免受被审计单位及其他职能部门和个人的不当限制与无理干预，进而体现审计的客观性、公正性和有效性。审计委员会应由教职工代表大会选举产生，接受校务委员会的直接领导，对高校领导班子负责，并对内审机构和人员实施监督和指导，在审计委员会中设内审机构并配备审计人员，独立开展日常审计工作，对审计委员会负责和报告工作。同时借鉴企业审计从业人员资格准入制度，设立并合理提高内审从业人员资格准入门槛，突出高校内审工作人员的专业性和胜任能力，加强高校内审工作人员专业培训与后续教育，确保审计人员专业知识得到不断创新，业务技能得到持续提升。

三、创新高校内部审计的激励与约束机制

创新内审激励机制，应该精神和物质两个层面并重，即积极倡导正向的精神鼓励，并辅之以一定的物质奖励。如建立绩效考核机制，打通内审人员的职业通道，根据工作绩效给予审计人员晋升或晋级机会，以及拓展个人职业成长与发展空间：建立审计效益奖励制度，按照审计创造的直接经济效益，如工程审计核减部分或挽回的经济损失，制止的浪费等，可以按照一定比例奖励给内审人员或留作内审机构的活动基金等激励办法，在物质方面给予酬劳和奖励。

创新高校内审约束机制，就是要在高校内部审计健全一种自我监管机制，并使之不断改进和完善。如建立审计项目质量控制体系，围绕如何提高和确保审计项目质量来制定措施。又如建立项目主审负责制、审计项目复核制度和审计项目评价制度等，通过一系列的措施以规范高校内部审计行为，管控内部审计的风险。特别是通过对每个审计项目的整体评价，进行量化考核和奖优罚劣，以促进高校内审工作在自我监管下健康发展。

四、创新高校内部审计的实施手段

狠抓高校审计的信息化建设，坚持把审计信息化建设作为整个高校审计工作创新和发展的助推器，实现高校审计实施手段的创新。

首先要树立信息化审计的观念。高校审计必须建立信息化审计的观念以适应高校审计的必然发展。信息审计观念包括审计对象的电子数据化、审计范围对传统财务账簿的超越、审计内容包括全方位的财务和非财务信息、审计方法是海量数据分析与比对。

其次要强化审计信息化基础建设。高校审计信息化尚处在建设与磨合的初级阶段，要解决目前存在的不系统、欠规范等诸多问题，应从制度建设、设施建设、队伍建设几个方面着手，夯实基础，稳步推进。制度建设解决的是审计信息化的操作规范“法”的问题；设施建设解决的是审计信息化的开展平台“技”的问题：队伍建设解决的是审计信息化的活跃因素“人”的问题。

再次要大力推进计算机辅助审计。国家审计署的“金审工程”，给审计实务带来了一场审计技术与方法的革命。高校内部审计必须抢抓机遇，借鉴“金审工程”的有益做法和经验，加速推进计算机辅助审计，实现高校计算机辅助审计的适时化、经常化、全面化。如现场审计实施系统解决就地审计的信息化问题；联网审计实施系统推进的是远程审计信息化问题。尤其应推广运用计算机辅助审计技术开展审前调查。利用信息化手段全面深入的分析，结合审计人员专业判断确定审计实施的重点内容、重点业务和重点环节，提高审计效率和质量。

浅析内部审计的服务功能 第7篇

关键词：内部审计,服务功能,管理审计

内部审计是基于企业科学管理的需要而产生的, 是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。内部审计对企业的依附性, 从根本上决定了内部审计必须立足于企业内部管理, 强化服务职能, 确保企业经营战略、目标的贯彻实施。目前, 各级管理层对内部审计工作的期望值都很高, 国家审计和外部审计师也更加关注内部审计的工作质量和效果;内部审计涉及经济活动的几乎所有领域, 业务面十分广泛, 这些都对内部审计如何强化服务职能提出了更高要求。

一、内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”的转变是时代发展的必然趋势

近年来, 面对竞争激烈的国际市场, 我国企业的经营战略和管理机制正在发生深刻的变革, 并逐步与国际接轨。内部审计也随着西方发达国家先进的管理理念和国际内部审计实务经验的引进而发生根本性的变化。可以说, 我国内部审计的功能定位由“监督主导型”向“服务主导型”的转变是一种顺应时代发展的必然趋势。同样, 为适应这种转变, 内部审计师应当做好组织内部的咨询师, 而不能只是单纯的检查员。

二、内部审计服务功能的主要表现

(一) 参谋与助手的功能

内部审计部门通过调查、了解、评价、分析、判断为企业领导决策层出谋划策, 促进管理, 提高效益。通过经济责任审计, 建议领导者合法经营;通过股权投资审计, 建议管理层力求投资回报, 考虑企业长远利益, 维护企业合法权益。如对工程项目跟踪审计、对引进项目、合同管理、物资采购所进行的专项调查等, 为公司领导决策提供了依据, 充分发挥了参谋与助手的作用。

(二) 保证服务功能

保证服务是为了机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。企业各种不确定风险因素也将日益增多, 内部审计应当考虑组织所面临的潜在风险, 判断组织是否采取了适当的预防和控制措施, 并对其进行评价, 然后提出相应的改进建议, 以帮助组织改善风险管理, 增加组织的价值。

(三) 咨询服务功能

提供建议以及相关的客户服务活动, 包括顾问服务、建议、协调、程序设计及培训等。由此可见内部审计在多方面发挥着重要作用, 内审人员能够为企业增加价值服务。内审不是一项费用, 而是一项投资, 应该为企业带来投资回报。

三、如何更好地实现服务功能

(一) 从监督到服务的职能角色转变

长期以来, 内部审计被定位于“监督者”或“内部警察”的角色, 在组织内部发挥着监督和评价的作用, 对被审计部门的业务与管理进行评价并提出建议, 被审计部门处于接受审计并予以配合的被动地位;而以服务为主导的内部审计要求审计人员尽量使被审计人认识到他们的目标是共同的, 使管理者认识到内审是来帮助他们发现问题、解决问题, 为增加组织价值和改进组织的经营, 帮助组织实现其目标而服务的。尤其对复杂的经营活动进行深入、全面的审计时, 将被审计人员的技术专长与内部审计人员的业务专长相结合是一种有效的方法。

(二) 从财务收支审计向管理审计转变

如果说财务审计以审查基本财务信息为己任, 管理审计的中心任务则是审查管理信息。管理审计在企业中主要发挥建设性的职能, 能够及时发现组织中存在的各种低效、浪费、舞弊等重大问题, 研究有效地纠正措施与管理方案, 帮助组织最佳地利用资源、完善内部沟通与交流、降低生产经营成本、提高获利能力。

(三) 以内部控制制度评审作为切入点

如何更好地发挥内部审计的服务功能, 企业的各项内部控制制度对内审来说起到了提纲挈领的作用, 内部审计可以通过对内部控制制度的设计、执行等方面进行测试和评价, 对组织机构的职责分工、授权审批、会计控制、实物控制程序等环节进行检查, 寻找失控点和漏洞, 并以此作为切入点开展专项审计, 进而揭露组织潜在的风险, 提出弊端和症结所在, 帮助企业改进管理, 为企业提高经济效益服务。

(四) 事前、事中、事后审计相结合

随着企业经营活动的多元化和管理水平的提高, 单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面地评价。内部审计应将事前预防、事中控制与事后监督结合起来, 贯穿于企业经营管理的全过程。

(五) 拓展内部审计服务领域

直至现阶段, 我国仍有不少企业的内部审计局限于企业财务会计方面的审查, 很少触及经营管理的其他领域。而国外内部审计涉及的领域非常广泛, 内容相当深入, 由于职能的转变, 内审人员可以借鉴国外内审的先进经验, 在领导的支持和各职能部门的协助下勇于探索, 开创新的内部审计领域, 尝试开展各种咨询活动, 发挥参谋助手作用。

(六) 从掌握单纯的审计知识到经营管理知识的转变

企业集团内部营运中心功能研究 第8篇

关键词：企业内部营运中心,资金运营功能

对于大型企业 (集团) 来说, 内部营运中心是指其为资金的优化配置而设立的, 专门用于企业内部成员和下属分公司之间进行现金收付、往来营运和存贷业务的内部资金管理单位。对于一些大型企业集团来说, 内部营运中心还承担着一个内部银行机构的作用, 承担着企业内部资金“三个中心”即会计核算中心、财务管理中心、资金营运中心的角色。

一、企业内部资金营运中心的职能定位

企业内部资金营运中心是作为集团公司的一个管理部门, 为集团下属企业提供金融服务, 吸收下属各单位闲置资金, 对集团资金统一计划、调度、考核、监督, 调剂余缺, 减少资金占用, 加速资金周转, 防范资金风险, 降低财务费用, 起着内部银行的作用, 是企业集团的“一个共享的增值服务中心”。

二、内部营运中心的功能研究

1. 账户管理功能。

账户管理功能是指内部资金营运中心主要是为了方便子 (分) 公司开展资金业务而开设的专用营运账户, 有利于集团内部向银行账户统一进行操作。集团财务营运中心在银行开设一级账号, 下属单位在集团内部开设独立的二级账号, 下属单位资金必须全部存入集团账号, 不得擅自挪用, 集团内部各单位之间的资金营运只须通过子账号进行, 无需通过银行账号, 节约了银行结转手续费, 下属单位与集团外单位营运时, 不仅需要通过营运中心银行账号, 还要调整子账号的余额, 通过这种方式, 实现资金营运中心的统一账户管理目标。

2. 资金营运功能。

企业资金营运中心的功能主要是在于企业通过该机构实现对资金的统一调度。企业通过该机构也可实现对内部成员单位的所有经济往来进行管理, 主要是采取企业内部资金营运价格和相应的内部支付手段, 实现及时、统一的资金营运和调度。内部资金营运中心还可通过企业内部账户的统一管理和授权, 实现资往来金调度, 并通过企业内部经济往来管理、内部营运定价体系、财务信息系统来发挥统一资金营运效果。

3. 内部信贷功能。

资金营运中心的内部信贷功能一般是指该机构合理的调剂各成员企业的资金往来和拆借功能。在利用内部资金调度的过程中, 实现资金投向和负债结构的局部变化, 从而盘活个别企业的存量资金, 减少内部资金的闲置和浪费, 也有利于企业提高内部资金的使用效率, 优化整体的现金流状况, 降低企业整体的资金成本。

4. 集团对外融资功能。

资金营运中心的对外融资功能主要是指该机构可根据集团整体规划, 作为统一平台担当对外融资的角色, 一般都是以集团的名义向银行等金融机构筹集资金。集团内部各成员企业发展不平衡, 业绩良好、资本经营能力强的企业可以比较方便地取得银行贷款资金, 而业绩较差、偿债能力不强的单位获得贷款支持比较困难。内部营运中心一般根据下属各单位的资金需求, 以集团的名义统一向银行申请贷款, 并将贷款资金合理地分配至下属各家单位账户, 这种情况下, 各成员单位不能单独与银行等金融机构发生信贷关系, 而需要由集团资金营运中心统还统贷。对于一些大型的企业集团, 由于其规模大, 经营相对稳定, 有雄厚的资本为融资提供保证, 具有相当强的偿债实力, 信用等级较高, 同时集团申请的贷款往往数额巨大, 银行等金融机构不仅会乐意提供贷款, 而且会提供利率优惠, 降低集团债务资本成本。

5. 资金增值功能。

对于企业资金营运中心来说, 在企业内部资金调度的过程中一定会出现部分资金的沉淀或剩余。而这些剩余的资金主要来自这几个方面: (1) 各单位零散资金集中在集团银行账户, 实行化零为整, (2) 固定资产更新前累计折旧资金, (3) 用于缴纳税款的资金, (4) 各种预定用于福利的资金, (5) 存在时间差的资金收支净额, 比如借入资金不是一次性全部投资, 而是分批支付, 存在尚未支付的剩余资金, (6) 季节性生产经营企业投资回收款, 这些资金一旦汇入到集团账户就是一笔数额巨大的款项, 部分资金的沉淀是合理的, 可以保障集团各单位生产经营的正常运转, 实现经营性现金流的安全稳健, 但是资金安全性与收益性成反比, 过多的沉淀资金得不到投资保值, 而且会产生过高的财务成本, 影响集团的整体收益。

6. 内部资金使用监管功能。

内部控制是集团管理的重要手段, 内部控制制度就是企业制定的旨在保护资产安全、确保会计资料的准确性和可靠性, 提高企业经营效率, 以及促进管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互协调的各种方法和措施。对内部资金进行监控进行企业内部管理的重要内容, 而作为企业监管终端, 企业集团通常是通过对下属单位、部门的资金使用、收入、支出情况进行控制来实现运营分析, 并与既定的资金预算进行横向对比, 由此对下属公司的经营情况进行管理。

三、结论

对于企业集团来说, 完善的内部营运中心管理模式是一种快捷、高效、安全的资金集中管理系统, 通过该运营中心, 可确保企业内部资金的安全、高效、有序运转, 避免了管理不善和资金分散对企业资金使用带来的风险和损失, 实现内部资金营运的安全性、流动性和效益性。但是, 在目前内部资金营运中心的管理实践中, 仍存在一些具体问题, 期待我们继续进行深入的研究。

参考文献

[1]刘艺虹.“对企业集团内部营运中心的探究”[J].商业会计, 2006 (20) .

[2]李锡建, 徐燕红.“营运中心在大型企业集团中的地位和作用”.现代管理科学, 2003 (9) .

加强内部审计发挥“免疫系统”功能 第9篇

现代企业制度的建立和治理结构的不断完善, 内部审计必然成为内部控制体系的重要组成部分, 必然渗透于内部管理的各方面、经济活动的各环节, 现代内部审计从本质上讲是部门单位、企业事业组织的“免疫系统”, 根本目的是提供组织自身的“免疫力”, 保证其安全健康, 促进其可持续发展。有效开展内部审计监督对保障企业依法经营、规范管理、防范风险、健全内部控制机制、提高运营效率、促进企业经营目标实现具有重要意义。

1.内部审计是企业健全内部控制的需要。财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引, 将建立健全内部控制, 加强企业风险管理上升为国家的一项重要制度安排, 体现了内部审计以关注内部控制为重点的新理念。内部审计就必须在维护财务收支、会计核算准确恰当基础上, 责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要责任。健全有效的内部控制能保护企业财产物资的安全完整和有效使用;有助于会计资料真实反映企业生产经营活动的实际情况;保证企业经营目标的实现。通过对控制环境、会计系统、控制程序的监督检查能及时揭露和纠正经营管理中的违法乱纪行为;防止、发现和纠正各种错误和舞弊行为;发现经营活动偏离预期目标的情况及内部控制的簿弱环节或失控点, 促进企业进一步健全内部控制, 保证国家的方针政策及各项财经法规在企业内部得到贯彻执行;提高会计信息的可靠性, 为企业内外决策者提供真实可靠的决策依据;保证各项生产经营活动高效有序地进行, 从而提高经营效率, 确保企业经营目标的实现。

2.内部审计是促进党风廉政建设的需要。从近年来揭露出的腐败案件看, 一些领导干部违法违纪问题大量发生在经济领域, 收受贿赂, 拿原则做交易, 损公门和单位的少数领导干部没有正确行使手中权力、认真履行自身的职责有关, 在很大程度上反映出对这些领导干部的管理和监督不力, 缺乏行之有效的监督机制, 经济责任审计作为惩治和预防腐败体系中的一个重要环节, 在促进建立健全权力运行制约和监督机制, 引导领导干部正确行使党和人民赋予的权力, 严肃财经法纪, 推进党风廉政建设等方面发挥了积极的作用。国务院颁布的《关于党政主要领导干部和国有企业领导干部经济责任审计》, 就是要适应反腐倡廉斗争的新形势, 按照构建惩治和预防腐败的要求, 以强化对权利的监督制约为重。促进各级领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力, 同时通过深入分析违法违纪行为背后的深层次原因找出制度上和管理上的漏洞, 着眼防范, 强化监督, 促进更好地从制度上、源头上预防和治理腐败, 达到端正党风, 和谐发展, 风清气正的良好形象。

3.内部审计是提高会计管理水平的需要。一切经营活动都需要在会计上加以反映。会计核算的真实性程度、计算是否适当准确, 能否恰当地反映经济事项的本来面目, 反映了会计人员的水平高低和会计质量管理的好坏, 也反映了企业单位内部在处理各方面利益关系时是否处理的恰当的问题。对于那些能认真按照国家有关财务会计制度处理会计资料的单位通过审计给予确认, 有助于确立正确的会计实务。由于业务水平的限制或一此非主观原因造成的会计资料反映失真的问题, 通过审计可以帮助查出症结, 公正地评价会计资料的准确性, 促使会计人员提高业务水平, 保证会计信息的质量。

二、加强内部审计, 发挥审计“免疫系统”功能

国家审计署刘家义审计长提出, 审计本质上是经济安全运行的免疫系统。内部审计作为企业经济发展“免疫系统”的功能主要包括三个方面:一是审计预防功能, 预防是审计免疫系统功能作用的前提, 即通过审计预防及早发现带有苗头倾向性问题, 及早感知风险, 提前发出警报, 起到预警的作用。二是审计揭露功能, 揭露是审计免疫系统功能的核心, 通过审计揭露违规、违纪、违法、经济犯罪、损失浪费、损害人民群众利益、危害国家安全等行为以达到惩戒目的。三是审计抵御功能, 抵御是审计免疫系统功能的重点, 通过对审计查出的问题进行深入分析产生的原因, 研究提出解决问题的对策及建设性意见和建议, 以便改革体制、健全法制、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险、提高经济运行的质量和绩效。

1.以科学发展观指导内部审计。审计监督制度是国家政治制度中不可缺少的组成部分, 其根本目的是维护国家经济安全、保障国家利益、促进企业全面协调可持续发展。在当代, 企业风险无处不在, 有效地防范风险, 维护企业、职工合法权益, 实现企业资产增值, 提高经济效益是企业内部审计工作的本质追求。因此, 内部审计工作必须坚持以科学发展观为指导, 严格贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的基本工作方针, 应服从于内部控制的目标, 定位于服务企业, 以监督促管理, 服务增效益, 推动内部审计职能逐渐从“监督导向型”向“服务导向型”的转变, 努力做好事前风险防范、事中监督检查、事后审计反馈, 充分发挥内部审计的监督与服务职能, 及时为企业决策者和经营管理者提供信息, 并采取有效措施, 规避经营风险和财务风险, 充分发挥审计“免疫系统”功能, 促进企业的健康发展。

2.多举并措引深内部审计。现代内部审计从本质上讲是部门单位、企事业的“免疫系统”, 根本目的是提供企业自身的“免疫力”, 保证其安全健康, 促进其可持续发展。既然内部审计以提高企业自身的“免疫力”为目的, 那就必须以“强管理、防风险、促发展”为已任, 要多举并措引深内部审计。内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计, 更要进行经营管理、绩效、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计, 使内审工作渗透到整个生产经营过程, 为企业的经营者提供各方面的有用信息, 为提高企业经济效益服务。通过开展多样的内部审计, 帮助企业发现潜在的问题, 及时制定防范措施, 保障企业经济活动健康运行, 充分发挥内部审计预防、揭露、抵御功能, 为企业可持续发展保驾护航。

3.内部审计要为企业风险管理发挥作用。激烈竞争的市场经济中, 无论是从国际还是国内的发展都可以看出, 完善内部控制, 提高风险管理水平已经成为当务之急。加强风险管理是企业发展和生存的关键。风险导向审计作为内部审计转型的重要内容, 越来越多的企业逐步认识到其重要意义所在。内部审计部门应积极探索开展对风险评估要素的审计。因为开展风险评估要素审计, 一方面能拓宽审计的视野, 提高审计人员风险管理审计的知识水平和能力, 为以后全面风险管理审计奠定基础;另一方面, 可以在揭示企业经营管理中存在问题的同时, 及时发现企业面临或潜在的各种风险因素, 协助企业防范和控制各种风险, 建立预警防范风险机制, 更好地体现内部审计工作的价值。

摘要：刘家义审计长讲:一个国家就像一个人的肌体一样, 必须有一个“免疫系统”来保护他的健康, 审计恰恰就是这样的一个“免疫系统”。作为现代企业制度组成部分之一的内部审计就是这样一个机构, 首要任务就是为维护企业经济安全, 保障国有资产增值保值, 维护企业和职工合法权益不受损害, 促进企业全面协调可持续发展。

关键词：现代企业制度,内部审计,免疫系统

参考文献

[1].刘家义.发挥“免疫系统”功能, 保障经济社会健康运行[EB/OL].

[2].刘家义.树立科学审计理念发挥审计监督“免疫系统”功能[EB/OL].

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[4].关峰.发挥“免疫系统”功能, 强化内控审计[J].会计之友, 2010 (11)

[5].李伟华.加强企业内部审计发挥“免疫系统”功能.会计之友, 2011 (8)

[6].刘锁华.论加强企业内部审计的重要性及方法.现代经济信息, 2011 (10)

[7].吴美光.审计工作应积极践行科学发展观.发展研究, 2008 (11)

[8].陈冬梅.关于完善企业内部控制审计的思考.中国审计, 2010 (3)

[9].朱露林.浅论如何充分发挥内部审计“免疫系统”职能作用.财经界 (学术版) , 2010 (11)

内部审计功能拓展及风险管理 第10篇

（一）内部审计功能的纵向拓展

企业成立之初，其内部机构比较简单甚至是单线的直接管理，内部审计作为企业组织的一部分(即控制的一部分)仅对企业的账表进行核对，接触的只是公司最底层的业务活动，在企业机构及制度尚未健全之前，企业内部不存在复杂的委托代理关系，此时的内部审计为传统内审。传统的内审只是针对企业内较低级别的委托代理关系上下层管理人员之间的受托责任，公司下级管理者受上级管理者委托管理使用公司的资源并报告给上级，内部审计仅接触到这个层面。而随着公司的发展，其规模越来越大，内部机构也越来越复杂，尤其是公司治理概念的提出，公司内部的委托代理关系呈现多样性和层次性，此时的内部审计为现代内审。现在的委托代理关系不仅是来自经理以下的各级管理人员之间的委托责任，还包括最高管理层，治理层对所有者的受托责任，现代内审是基于所有者与最高经营者之间和其他不同层次管理人员之间的委托代理关系进行“审计”。

（二）内部审计功能的横向拓展

1.内部审计认证性职能自身的拓展。确认性职能是自内部审计诞生之日起所具有的最原始的功能。传统的内审仅对企业的财务状况进行评价。随着企业的发展，现代内审的认证性功能不仅关注企业的财务状况，而且还对企业的内部控制的健全性、有效性和管理过程提供独立评价，包括经营审计、效益审计、遵循性审计、系统安全性审计等。

2.内部审计功能由认证性功能向咨询性功能的拓展。内部审计的咨询性功能而非咨询服务，一些学者将咨询性功能和咨询服务看成一个概念，笔者倾向于将这两个概念加以区分，咨询性功能是内审的一种职能，存在着三方关系，委托人为了提高公司的管理水平，委托内部审计师对被审计人提供各种咨询服务;而咨询服务则是一种双方关系，内审部门为了得到更多的业务，或为了获得更多的利益，直接主动地将服务提供给管理者。在各国都在强调公司治理的背景下，企业所有者要求内审不仅提供单一的认证性功能，还要求他们提供一系列增值服务，包括：管理咨询、对公司员工的培训、对企业道德文化建设等。

三、内部审计功能拓展产生的风险

内审部门及世界各大事务所为了迎合企业的需求，以便能够揽到更多的客户和业务，追求自身利益最大化，不断开发推出名目繁多的非认证性服务。一项调查显示：至2001年“四大”事务所的收入来源约有43%来自咨询性业务，20%来自税务服务，仅有37%的收入来自审计业务，而近阶段来自咨询性业务的收入更是达到50%以上。随着事务所咨询性业务收入的增加，众多的财务丑闻接二连三的出现在我们的视线之内。比如，安然公司独立的外部审计由安达信会计师事务所提供，但安然公司仍然将其内部审计职能外包给了安达信事务所全权负责，而这种做法在当时颇得赞誉。实践证明一些企业和事务所内审功能的拓展已经产生了自身无法管理的风险，内审人员的独立性在一定程度上也受到严重的威胁。要想解决独立性问题，应该从内审服务或报告对象入手，许多行业或地区仍认为“内审是管理层的耳目”，认为内审应服务于管理层，并且可以同时为其提供确认性和咨询性服务，不过各国的公司治理失败案例为我们敲响了警钟，尤其是美国安然公司和安达信的倒塌，促使IIA向美国国会建议：“所有的上市公司应建立有效的、专职的、直接向审计委员会报告的内审机构”。同时IIA也表明内审人员对组织的一项业务如果实施了咨询性服务，那么再对该业务实施确认性审计时，内审人员的独立性就受到威胁。这就涉及了确认性功能和咨询性功能能否兼容的问题。

四、解决风险的途径

“内部审计是一种确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”IIA认为确认和咨询活动是可以兼容的，但它必须在内审人员独立和客观的基础上。解决独立性问题以及确认和咨询性功能兼容的问题，可以从以下几个方面做出探讨：

（一）解决独立性问题的探讨

要想解决这个问题，就需要赋予内审人员更多的权威和更加超然的地位。由于内部审计处于公司的内部，相对于外部审计来说独立性更加难于保障。可以设法从实质上和形式上改善：

1. 对于内审实质上的独立，同外部审计一样更多的取决于内审人员自身的素质。

通过规范的执业资格考试应该能够在一定程度上提高执业人员的独立性。国际上比较流行的国际注册内部审计师考试是由IIA发起的，IIA不仅要求内审师应具备其规定的实务准则，还对内审职业道德做出统一规范，并对内审人员违反职业道德做出明确、严厉的处罚。在我国可以加大对IIA的认识，积极参加CIA考试的学习，以提高执业素质;也可以由政府组织和民间组织来建立类似的资格认证，规定凡内部审计部门的负责人必须具备相应的资格，建议其他内审部门人员通过认证。

2. 内审形式上的独立可以从内审组织模式的构建上得到提高。

《国际内部审计专业实务标准》第1110条：组织的独立性中规定，首席审计执行官在组织内应向能使内审活动履行其职责的层级报告。理性的情况是，首席审计执行官在职能上应该对董事会报告工作，在行政上应向首席执行官报告工作。这个模式也得到国内大部分人的认可，在这个模式下审计人员的独立性可以得到更大程度上的保证。而我国上市公司实行的大多是双层领导模式，即董事会分为监事会和管理委员会，那么内审部门应置于那个部门的领导下呢?许多研究者认为将内审部门设在监事会下，但监事会本身是个独立的监督机构，它并不直接参与公司的日常管理，内审部门设在其下会产生一定的监督重复问题，服务于一个没有经营管理的机构很难发挥内审的功能。可不可以将董事会“一分为三”，形成三元董事会体系。监事会主要通过外部审计进行监督，内审部门作为一元提供独立的内审职能，同时内审部门定期和不定期主动与外部审计沟通，这样会不会能够达到好的效果值得探讨。

（二）确认和咨询性职能兼容问题的途径

1.由组织内的内审部门承担两种职能。不应盲目扩大咨询性功能的含义。内审部门应该只提供咨询性职能，作为一个超然独立的第三方通过契约形式为管理者提供咨询性建议，不向受托人和委托人任何一方偏袒，尽量将自己置于利益无关者的角度。内审部门应建议将咨询服务这样的直接的双方关系的契约外包给外部审计，转嫁风险。

内审人员应避免对一个业务同时提供确认和咨询性服务。应严格记录为企业提供咨询性服务的人员，所涉及的业务活动以及实施的时间。当内审人员对他们在上一年度负责的或管辖的运营活动进行确认检查时，我们就认为其客观性受到损害，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间后(通常是一年)，内审部门才能分配给他们参与审计他们以前负责的运营领域，否则将影响客观性。

还应规定咨询性建议的范围内审师在实施系统控制或检查程序之前建议采用控制标准则为合理，若内审师参与了这些程序的设计、安装、程序起草或操作工作则视为有损客观性。

引进外部监督力量。内部审计发展到现阶段，正在逐渐引进质量评价与改进程序。质量评估是一种有效避免风险的好方法，它包括持续的内部评价、定期的内部评价和定期内的外部评价。IIA规定：内审活动应每5年至少进行一次外部评估，这样会大大的降低企业在外部审计时出现问题的风险。

2.咨询性功能及咨询服务外包。有一些规模相对较小的企业也设置了内审部门，而且内部审计部门提供的服务又是非常全面的。我们认为这是没有必要的，一些规模较小企业的内审部门不必要将确认性职能和咨询性职能统统揽入自己的怀中，在某些情况下也是没有能力提供所有的服务的，在此情况下，这样的内审部门只需提供确认性服务，企业可以考虑将咨询性功能及咨询服务外包给事务所，这样既能保证咨询性服务的质量，也能为企业减少一定的成本费用。

参考文献

[1]蔡春等.现代审计功能拓展论[M].北京:中国时代经济出版社, 2006.

[2]王光远, 瞿曲.内审外包:述评与展望[J].审计研究, 2005.

[3]刘明辉.高级审计理论与实务[M].大连:东北财经大学出版社, 2006.

[4]中国内审协会编译.内部审计实务标准——专业实务框架[M].北京:中国时代经济出版社, 2004.

[5]刘安兵.企业风险管理框架下的内审功能拓展[J].审计月刊, 2006.

浅谈被审计企业的内部审计功能 第11篇

通常审计人员的一个关键工作就是凭借规章获取充分的资料数据, 然后以此为根基产生需要审核的公司具体审计资料。具体工作时, 从业人员要确保和所进行的单位没有很直接的联系。而企业自身的相关人员主要负责为本企业或者地位相同的单位准备相关的分析以及测评等的资料, 他们在开展工作的时候也必须和企业保持相对独立。他们的一个非常关键的任务是负责监督过程的开展。审计人员必须充分的掌握需要进行的企业的具体控制情况信息, 然后通过这些信息获取有价值的内审活动, 这些活动的开展离不开被审单位的内审。

因而, 审计人员第一步要寻求企业相关的领导人员以及内审成员的意见, 要分析好内审在本企业所占的地位以及具体的审计环节等。他们可以根据内审规章以及领导人的一些决策等获知单位内审的意义。

不过上述的意思并不是说任何的内审活动都和本企业的独审有联系。比如内审成员的评估就是与此无关的。和它有联系的是内控程序的有效性特点。通常我们可以通过对以往年份的审计成效机型分析, 以此明确我们的内审和独审是否有联系。

通常审计人员只有认真的分析企业的内审规章以及它的运行机制等, 才能以此判定内审会不会给企业的独审带来帮助。我们经常与发现有以下的情况。

第一, 内审和企业的报表没有直接联系的时候, 此时人员不用分析内审带来的具体作用。

第二, 当内审和报表存在联系, 但是联系并不是非常紧密的时候, 我们可忽略内审结果。

第三, 但内审和企业自身开展的审计不论是在形式还是内容的呢方面有很大的关联的时候, 我们应结合预估开展审计。

2 分析被审计单位的内部审计对独立审计的作用和影响

第一, 审计人员依据内审的资料对企业的内控工作做一定的掌握。我们在明确方案的时候要依据企业的内控制度以及步骤等, 而且要认真检验相关的规章以及步骤的开展情况。因为很多内审工作是为了更好地测评内控的规章是否合理有效, 所以内审资料可以给审计人员以非常有利的资料。比如, 内审人员针对企业财务事项做的具体图表可以为审计人员提供他们所需的相关资料。

第二, 分析内审资料能够明确其中存在的各类潜在问题。通常在明确风险的时候, 我们可以通过财务报表以及交易的种类等方面来进行。对于财务报表的重大错报风险, 审计师进行综合性评价, 在形成综合性评价时, 内部控制的某些制度和程序向财务报表假定渗透其影响;控制环境和会计系统通常影响大多数的账项余额和交易类型, 从而对财务报表假定产生影响。

第三, 企业的独审步骤的验证会受到企业的内审步骤以及成效等影响。很多审计的具体步骤可以对显示余额等设定严重失误提供参考资料。例如, 当内部审计师在审计工作中确认某些应收账款, 并清点盘查有关存货情况, 这样的内部审计过程为审计师对存货假定中的风险验证出具直接的证据。所以, 审计人员通过合理的变动一些步骤, 对需要明确的应收款的数量或者时间等作调整。

3 利用被审计单位内部审计功能应有风险意识

虽然内审或许会给企业的独审活动带来一定的作用, 但是我们应该按照相关的规章制度, 充分的征集各种资料支持审计文件的内容。可以通过亲在盘查或者计算等得到合理的资料, 通过这种方法我们可以给相关的报告带来更加有力的支撑。

审计人员的一个很重要的作用是给企业的报表支出合理建议或者意见。审计人员虽说可以使用内审数据等, 但是不会和企业的内审人员一起承担相应的义务。通常除了审计人员, 其它人没有权利来对报表提出建议, 并且对一些严重的错误报告和数据等担负相应的义务。

考虑到内审结果作用的是先性, 审计人员需要综合分析以下内容, 一是, 报表涵盖资金的严重性, 也就是余额或者交易的方式等。第二, 和报表资金假设下的严重的风险。第三, 支撑上述假设的资料的实际性。

如果内审牵扯到的资金数量非常多, 而且风险的存在较高的主观色彩的时候, 我们应该通过实际检查来分析假设情况, 而不是片面的相信内审数据, 直接加以运用, 只有通过实际测试获得的资料才能确保真实可靠, 才可以用到我们的报告当中。我们在明确审计的程度的时候, 可以运用内审的一些假设资料, 不过这并不是说我们可以忽略上述假设存在的问题, 如果需要, 我们应该通过必要的方式对其进行实际检测来加以证明。评价审计证据时, 重大错报风险或审计证据主观性较高的假定通常涉及与会计估计有关的资产负债项目、关联方交易的确认和披露或有不确定性项目和日后事项等等。

4 协调独立审计与被审计单位内部审计功能之间的关系

如果内审符合审计人员预想的成效时, 内审人员可以喝审计人员开展合理的沟通, 常用的沟通方法有很多种形式, 比如可以不定时的见面, 协调方案设计, 对报告文件进行审核, 或者一起探讨潜在的一些事项等, 通过这些方法的运用, 我们能够合理的把两者结合到一起, 共同促进审计工作的开展, 促进企业的长远有序发展进步。

通常审计人员在运用内审资料以前, 必须要通过合理的方式来对内审的程序以及质量等展开具体的检测, 特别需要检测的是影响内审的时间以及形式等关键的因素。按照上面的内容, 制定审计程序时我们应该先评价企业的内控工作, 评价时, 审计人员应该综合考虑, 即内部审计范围是否达到预期审计目标;内部审计过程是否有效;内部审计工作底稿是否正确记录包括监督和复核证据在内的审计结果;内部审计结论是否符合事实, 内部审计报告是否与其审计结果一致。

审计人员在单独开展工作的时候, 可提出相关的要求, 比如需要企业给与必要的人员辅助等, 或者直接赋予企业的内审人员以单独进行特定审计活动的权限等。比如内审人员能够为审计人员提供必要的资料。审计师要求内部审计师提供直接支持和协助时, 应考虑内部审计的能力和评价审计证据的客观程度, 同时在适当条件下对内部审计工作予以监督、核实、评价和检验。审计师在向内部审计授权时, 应明确说明所授审计任务的目的和责任, 以及可能出现的会计审计问题对审计计划内容、时间和范围的影响, 而且在审计过程中出现重大会计审计事项都必须提交给审计师, 以引起重视并予以及时处理。

摘要：随着经济的发展, 我国的审计工作也不断得到改善, 审计人员开展具体工作时, 要结合很多事项, 在这些事项里有一个非常关键的, 即被审的企业的内审能力。文章就是基于这种背景, 具体展开论述的。

关键词：审计师,审计,企业

参考文献

[1]张金城.知识经济时代审计的特点[J].财会通讯, 2000 (5) .