内部审计职能及转变

内部审计职能及转变（精选9篇）

内部审计职能及转变 第1篇

一、内部审计的职能

内部审计职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的, 就我国目前的环境和我国内部审计的特点来看, 监督职能、评价职能、控制职能、风险预警职能和服务职能应该是内部审计的主要职能。

(一) 经济监督职能

内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体, 基本职能就是经济监督。经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据, 对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价, 以便衡量和确定其资料和其他资料是否正确、真实, 其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效, 检查被审对象是否履行其经济责任, 有无违法违纪、损失浪费等行为, 追究或解除其所负经济责任, 从而督促被审单位纠错防弊, 遵守财经纪律, 改进经营管理, 提高经济效益。

随着现代企业制度的建立和完善, 审计监督体系的健全, 特别是社会审计力量的增强, 社会审计人员作为独立的第三者可对企业经营业务的合法性、对企业出具财务报表的真实公允性予以鉴证。内部审计的经济监督职能, 主要转化为站在企业立场上, 为企业有效经营、健康发展服务。

(二) 经济评价职能

经济评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。内部审计的评价是在掌握实际情况的基础上作出的。通过审计, 评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否可行, 经济活动是否按照既定的决策和目标进行, 经济效益的优劣, 以及内部控制制度是否健全、有效等, 从而有针对性地提出意见和建议, 以促进企业改善经营管理, 提高经济效益。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议, 从而肯定成绩, 指出不足的过程。

(三) 控制职能

内部审计作为企业内部控制系统中一个重要组成部分, 是在一个组织内部对各种经济活动、管理制度是否合理及有效所进行的独立评价系统, 以确定既定的政策和程序是否贯彻, 建立的标准是否遵循, 资源的利用是否合理有效, 以及单位的目标是否实现。它通过审计的检查监督, 针对内部控制和管理方式提出改进和建设性意见, 并检查控制程度和效果, 以促进企业不断地实现自我监控和自我约束, 从而达到企业自我改善、自我发展的良性循环。

(四) 服务职能

内部审计机构有义务和责任对企业的各项经营活动提供政策咨询服务, 将自身特有的专业优势融入到企业经营管理的各个方面, 对管理和控制等方面有针对性地提供咨询服务, 预防出现经营异常波动和管理漏洞。内部审计人员在收集资料、认识并评价风险的过程中, 积累了较多的企业管理信息, 这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他形式 (如程序设计、提供培训等) 呈现出来。内部审计可以利用其工作具有综合性和接触面广的独特优势, 提供建议以及相关的客户服务活动, 以增加价值并提高机构的运作效率。内部审计的咨询服务丰富了增值型内部审计的内容。

(五) 风险预警职能

随着外部环境因素的不断变化和未来经营的不确定性增强, 风险事项成为企业经营成败的关键。内部审计应当担当起风险管理自我评估的协调人和总体策划者, 内部审计机构和内部审计人员须建立高效的审计平台, 设立多层次的内部审计网络, 建立起风险预警机制。1.从评价内部控制制度入手, 在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞, 识别并防范可控风险。2.加强对各单位经营动态的实时跟踪, 加强与各单位的内部沟通, 定期分析指标来锁定疑点, 洞察异常现象。3.重点防范各类隐性风险, 如企业担保风险、融资风险、合作经营模式风险、市场风险等。通过这种风险预警机制, 及时识别风险, 解剖问题产生的各种原因, 促进和帮助组织为防范和控制风险建立和运行有效的控制政策和程序, 帮助实现组织目标。随着企业规模的不断扩大, 经营风险等各种不确定事项的增加, 内部控制制度越来越重要, 内部审计作为内部控制制度的重要组成要素之一, 更加以再控制的身份发挥着不可替代的作用。而风险预警职能是与控制职能密不可分的, 也是内部审计控制职能的目的之一。

二、审计职能的转变

随着全球经济一体化的进程不断加快, 企业来自国内外的竞争也越来越激烈, 企业经营风险不断加大, 多样化经营、国际化战略等, 使内部审计的范围逐步扩大, 从财务收支扩展到企业生产经营管理各个方面。经济全球化下我国企业的内部审计职能也已不同于传统意义上的审计职能。现代企业制度下我国内部审计工作的重点必须从单纯的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策和效益服务, 把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来。将工作范围从内部检查和监督向为企业提供增值性的服务职能扩展, 使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。现阶段, 内部审计应积极适应形势, 转变工作重心, 在各项主要职能并重的基础上, 着重做好以下工作:

(一) 监督和服务职能并重

现阶段, 内部审计的职能正在由传统的监督职能逐步向服务职能转变, 由“监督导向型”向“服务导向型”转变并与国际接轨。“服务导向型”内部审计的职能定位侧重于“服务”, 但本质并非放弃监督, 相反, 其目的正是通过“服务”职能的有效发挥, 促使其监督职能的到位, 从而真正发挥内部审计作为企业内置的免疫系统的功能。多重职能也给监督者带来了许多便利条件, 他们可以自由参与企业内各种经营管理工作, 培养开阔的视野, 因而拥有更多机会为企业创造价值, 实现整合增效。同时, 内部审计人员在保持独立性和公正性的同时, 与被审计单位人员发展良好的协作关系, 共同分析存在问题的潜在影响, 一起探讨改进工作的各项措施, 使审计人员更好地充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。

(二) 改变内审形象和地位

内部审计要用一种积极的态度来建立新的形象, 从以监督为主的角色向企业的参谋角色转变。第一、内审人员不仅要善于发现问题, 而且更要善于解决问题, 全面分析审计需求, 及时提供所需服务, 提高审计的效果。第二、企业的内部审计人员积极行动起来, 革新工作方法, 紧紧围绕企业经营风险的甄别评估、控制和防范开展审计工作, 提供优质服务。第三、审计部门要通过开放的沟通方式、职业技术、专业知识和诚信的工作态度, 促进控制环境的完善, 为所服务的组织增加价值, 提升自己在企业内部积极的职能形象。

(三) 加速复合型队伍建设

我国的内审工作要从监督型向服务型、增值型转变, 必须走职业化发展的路子。职业化的内部审计人员是个多面手, 具备多种专业技能, 在必要时可以充当多种角色, 因此职业化内部审计的独立性更强、更具备客观性, 审计技术水平更高, 服务范围更广。

内部审计人员的专业化和资格化、内部审计组织的行业化和社会化、内部审计执业的法制化和规范化是内部审计职业化的显著特征。我国内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的颁布, 组织全国性的内部审计人员岗位资格统一考试和引进CIA考试, 很大程度上为实现内部审计职业化迈出了坚实的基础, 推动了内部审计职业化的快速发展。

我国政府职能转变的特点及展望 第2篇

我国政府职能转变的特点及展望

摘要：目前，我国经济迅猛发展，社会生产力水平不断提 革来实现的,即以政企分开为主线，以减少政府微观经济管理

付思瑶

中共黑龙江省委党校

高，人民生活质量得到的极大的改善，这主要得益于我国发挥 职能为核心内容，以此来回应市场经济和社会发展的要求。这

社会主义政府职能优越性的结果。随着市场化变革的不断深 入，社会化境的不断变化，要求我们进一步加快政府职能转变 的步伐，提高政府管理效能，促进社会和谐稳定发展。Abstract：Currently, the reason why economy has devel－ oped rapidly in china, continuously improve the level of produc－ tive forces and quality of life has greatly improved is mainly due to the superiority of our play to the results of the socialist gov－ ernment functions.With the deepening of market reform and the transformation of the changing society, we need to further accel－ 一阶段工作取得了很大的成就。但同时出现两个突出问题。一 是政府改革难以跳出机构精简、膨胀、再精简、再膨胀的 “怪 圈”；二是政府管理经济和社会的方式从过去直接管企业改为 以行政审批为主，政府职能仍然没有发生本质上的变化，转变 职能步履艰难。直到 2000 年，找到了转变政府职能的突破口，即行政审批制度改革, 政府职能转变才取得了实质性进展。

[2]当前这一改革仍在继续深入。同时,从 2003 年党的十六届

三中全会开始,转变政府职能进入了全面创新阶段，党中央国 erate the pace of transformation of government functions, im－ prove the effectiveness of government management and also pro－ 务院对转变政府职能提出了明确的要求。由于对政府要求的 mote social harmony and stability and development.主要职能进行了定位，就使转变政府职能有了明确的方向。

关键词：政府职能 社会职能 公共服务 以人为本

党的十七大在部署未来的行政管理体制改革中明确指 告中指出，“要精简和规范各类议事协调机构及其办事机构，Keyword: government functions, social functions, public 出，“要加快行政管理体制改革，建设服务型政府”胡锦涛在报 service, people-oriented

建国以来，我国在转变政府职能方面经历了曲折发展的 过程，但政府职能始终能随着我国所处的社会政治、经济、文 化环境的变化做出必要的转变和创新。尤其是改革开放以来，我国政府职能转变的实践与探索是围绕改革开放的进展和经 济发展展开的。我们必须时刻站在时代的高度，吸取以往转变 政府职能的经验，推动政府职能转变，以适应社会的发展步

伐。

减少行政层次，降低行政成本，着力解决机构重叠、职责交叉、政出多门问题；要统筹党委、政府和人大、政协机构设置，减少 领导职数，严格控制编制。”[3]可见，我国行政管理体制改革将 以转变职能为核心，已顺利关系为手段，以优化结构为基点，以提高效能为目标，在此基础上形成经济调节、市场监管、社 会管理和公共服务的均衡局面。

（二）从国情与时代背景出发，政府职能转变逐步深化

一、我国政府职能转变特点分析

在现代国家中，政府职能与社会发展密切相关。在长期的 历史发展过程中，由于经济基础和社会结构的演变，政府职能 总会随之不断发生变化。同时，由于不同的社会环境与政府结 构，政府职能也会表现出不同的形态，具有不同的发展特色。

对于我国而言，在我们党和国家对于发展观的艰难探索

过程中，对政府职能 的定位是一个重点，同时也是难点，而这方面的认识却需 要随着经济体制改革的不断深入而逐步深化发展。主要概括

为以下几个突出特点：

转变政府职能必须立足于国情，同时也要汲取国外发挥 政府作用的经验和教训，参考国外发展中国家和发达国家在 界定政府职能、发挥政府作用方面的做法和教训, 进行 “扬 弃”，既坚持从我国实际和基本国情出发，又突出自己的特色。在当今的国际环境下，随着经济全球化、信息化和科学技术加 快发展，各国政府都面临新的挑战，对转变政府职能也提出了 新要求。

由于行政管理体制改革是政治体制改革的重要内容和组 成部分，是社会主义制度的自我完善,具有渐进性特点；同时，从计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨是一个长期复

(一)在不断探索中界定政府职能，认识到转变政府职能 的必要性

行政改革是一个过程，在我们党和国家对发展观的艰难

杂的进程。因此,转变政府职能也具有渐进性特点，不可能一 次完成，而是一个不断深化的过程。改革开放以来，我国政府 职能转变经历了从被动到主动,从不自觉到自觉,从偏重经济

职能到全面转变职能，从就事论事地解决政府职能错位、越

探索过程中，对政府职能的定位是一个难点和重点。这方面的 位、缺位问题到以科学发展观为指导的过程。认识是随着经济体制改革的不断深入而逐步深化的。

最早认识到需要转变政府管理职能，是在 1987 年召开的 党的十三大及 1988 年召开的七届人大一次会议通过的国务

建国初期，在计划经济体制下，政府职能带有“全能主义”

院机构改革方案和《政府工作报告》。当时提出机构改革的目 标是:转变职能，下放权力，调整机构，精简人员。[1]从那时到 现在，经历了机构精简、审批制度改革和制度创新三个阶段。的特点。具体表现为行政权力对社会进行全方位的渗透，直接 干涉到社会的每个角落，权力运行以政府命令为唯一执行依 据，带有强烈的政府主导色彩。直到 1978 年春夏“实践是检验

（三）与社会主义市场经济体制的建立、完善相适应，实现 从政治型政府到经济型政府的转变

1988 年至 2000 年这 12 年，转变政府职能主要是通过机构改

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思政探讨

真理的唯一标准”的大讨论，为政府职能转变理论的研究奠定

了思想理论基础。中国社会开始转入一种过渡性状态，计划经

济体制逐步向具有中国特色的社会主义市场经济体制转变。

改革开放伴随着工作重心从阶级斗争向经济建设的转移，与

此相应，政府职能转变的重心开始长期放在经济领域：

首先，通过思想理论的解放，提高了政府职能转变的自觉

性。党的十一届三中全会制定了“以经济建设为中心”的改革

开放方针、以实事求是的思想作为理论基础，这加快了各级党

政领导的思想和理论的更新，转变了用政府政治方法管理经

济的传统模式，建立了用经济办法管理经济的新模式。

其次，通过农村改革，企业经营管理改革，逐步摆脱了政

府直接干预的传统模式，在不断的积累经验和理论创建中，我

国逐步形成了政府调控和市场调节相结合的发展模式。

最后，通过地区、城市改革的综合治理，扩大了地方级政

府改革开放和经济社会发展的主动权，同时也逐步塑造了外

向型政府的职能。结合当时我国的发展现实状况，建立了经济

特区、高新技术开发区和经济技术开发区，进行了改革开放试

验，这些试验都积累了经验、创造了适应时代要求的改革理

论。

（四）以满足人民群众的基本公共需求为基点，形成政府

工作以人为本的理念

人民群众是创造财富的主体。坚持以人为本，以民为本，体现人民政府为人民，把转变政府职能的着力点放在强化政

府公共服务和解决民生问题上，努力提供人民群众基本的公

共产品和公共需求，使得人民群众共享改革和发展的成果。

现阶段，普通民众为子女入托难、上学难、就业难、看病难

困扰；屡见不鲜的各类严重食品安全、生产安全事故；让普通

民众 “望房兴叹 ”而高高在上的房价；收入急剧分化的分配格

局等等社会现象，体现出政府公共职能不到位，需要而且有些

问题也只有政府干预才可以解决

以人为本，就是要把人民的利益作为政府工作的出发点

和落脚点，把人民群众作为推动社会发展和历史进步的主体。

要努力创造人们平等发展、充分发挥聪明才智的社会环境。政

府要通过法律和制度保障来确保改革发展的成果由全体人民

共享。

为了逐渐解决现阶段突出的社会问题，近年来，党中央、国务院高度重视强化政府公共服务职能，采取了一系列措施，努力满足人民群众日益增长的物质文化需求。一是提出建设

人民满意的服务型政府的要求，强调为人民服务是各级政府 的神圣职责和全体公务员的基本准则； 二是提出满足人民群

众基本公共服务需求的目标和要求，深化各个民生方面的改

革，努力实现公共服务的均等化；三是优化公共资源配置，加

大公共财政对公共服务的投入，注重向农村、基层、欠发达地

区倾斜，国家财政新增教育、卫生、文化等事业经费和固定资

产投资增量主要用于农村；四是提出创新公共服务体制,改进

公共服务方式，加强公共设施建设，逐步形成惠及全民的基本

公共服务体系的要求。

（五）政府职能转变重点转向强化政府社会管理职能

从构建和谐社会的需要出发，正确处理改革发展稳定的

关系，对强化政府社会管理的职能提出了一系列要求。一是明

确提出中国特色社会主义事业的总体布局由经济建设、政治

建设、文化建设三位一体发展为经济建设、政治建设、文化建 设、社会建设四位一体；二是明确提出社会管理的格局是党委 领导、政府负责、社会协同、公众参与；三是提出了加强社会管 理的工作重点及主要任务,按照党的十六届六中全会的要求，各级政府适应新形势新任务的需要, 深入研究社会管理规律, 创新社会管理体制，整合社会管理资源,努力提高社会管理水平；四是进一步完善社会政策，统筹协调各方面利益关系，建 立健全科学有效的利益协调机制、社会矛盾纠纷调处机制和 权益保障机制、应急管理机制等。

市场经济条件下，建设社会主义和谐社会，我国政府一直 努力转变工作领域和工作方式。实现经济社会发展目标，要通 过完善市场机制和利益导向机制努力实现。扭转政府直接控 制生产、交换、分配的每个环节，垄断资源配置、收入分配方面 所有职能的状况，强化政府的社会职能。

二、新时期我国政府职能转变的展望

我国政府职能转变上虽然取得了明显的成效，但面对我 国社会结构变迁的大背景，即全球化、体制转型、产业升级、社 会转型、区域结构变化，政府职能转变需要从以下几个方面入

手。

（一）政府职能转变领域从聚焦经济向更为广阔领域扩 展

转变政府职能的提出，是我国行政体制改革的不断深化 的结果。改革开放以来，我国经济体制改革的主要任务是建立 社会主义市场经济体制，行政体制改革的主要任务被定位在 “与建立社会主义市场经济要求相适应 ”，即侧重在 “建立 ” —在经济领域建立社会主义市场经济体制，在公共管理领 域建立与社会主义市场经济相适应是行政管理体制。因此，职 能转变的取向从总体而言是单维度的—市场化。党的十五 大、十六大、特别是十六届三中全会以来，这种单一的经济改 革逐步被更广阔领域的改革取代，转变政府职能的工作不断 深入，已经不仅仅是为了适应“建立”市场经济的要求，也是为 了“完善”社会主义市场经济的要求，是为了适应物质文明、政 治文明和精神文明协调发展的需要。

政府职能的精简、政府管理的科学化、民主化、法制化、现 代化，既是促进经济的内在要求，也在客观上实现了社会全面 进步。有助于从制度上改善民生，促进社会的全面可持续发 展。这一认识，经历了由“不自觉”到“自觉”的过程。十六届三 中全会,是自觉认识的标志。[5]政府职能适应市场经济要求，实际上是满足了效率优先的原则，现在提出完善社会主义市 场经济体制, 就是说政府职能要适应的不仅是原来认识层面 上的社会主义市场经济, 而是要适应正在深化认识和正在完 善之中的社会主义市场经济，就是要从简单的“效率优先”，发 展到“效率优先但要更多地考虑公平”的社会主义市场经济体

制。

促进社会的和谐发展，政府要更多体现和履行其公共服 务职能，强化公共服务提供者角色。政府管理就是服务，要把 政府办成一个服务型的政府，为市场主体服务，为社会服务，最终为人民服务。只有实现从管制型政府向公共服务型政府 的转型，真正转变政府职能，才能打破体制性障碍，为构建和 谐社会提供强大的动力。温家宝总理说，“全面正确履行政府 职能，更加重视公共服务和社会管理。加快健全覆盖全民的公

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思政探讨

共服务体系，全面增强基本公共服务能力。健全重大自然灾 害、突发公共安全事件应急处理机制。加强防灾减灾能力建 设。加强食品药品质量监管，做好安全生产工作，遏制重特大 事故发生。”[6]公共资源要向国家安全、社会治安、社会保障、环境保护、公共教育等领域倾斜。政府当然应该放弃自身利益 诉求，并约束特定利益集团诉求，从全社会公平正义角度运用 政府资源，凸显政府的公共性质特征。在建设和谐社会的过程 中，政府通过为社会提供公共产品与公共服务，建立政府作为 公共利益代表的制度保障。形成完善的公共服务体系，实现人 人享有公共服务的目标，满足全体公民最基本的公共服务需 要，实现老有所养、贫有所助、病有所医、幼有所教。特别值得 一提的是，从国际范围看，在和谐社会建设中，政府通过保障 性住房充分供给满足中低收入群体住房需求应该是政府相当 重要的职责，在我国有重大现实意义。最终要达到扩大公共服 务覆盖面，实现公平服务，提高公共服务水平，建设社会主义 的以人为本的社会环境。

（二）政府职能转变内容从单项推进到多项职能之间的合 理平衡

政府不同职能之间存在着复杂的关系。一个基本事实是，政府强化公共服务和社会职能，必须拥有相对充足的资源，而 政府财政资源的汲取量又受到社会经济发展的制约。如果社 会经济发展出现滑坡，政府财政资源的汲取必然受到负面影 响。这时，纵然有强化公共服务和社会职能的良好愿望，政府 也会心有余而力不足。换句话说，政府社会职能和公共服务的 有效履行以经济职能的有效履行为前提。这一点意味着，强化 社会职能和公共服务并不是政府工作重心的再次转移，而是 一方面要超越对经济职能的过分倚重，另一方面又要在有效 履行经济职能的前提下，实现经济、社会和公共服务等多项职 能之间的合理平衡。这意味着职能的高度复杂化，要求职能调 整的设计和实施要强化协调和统筹，要求职能结构优化的系 统性、整体性和前瞻性。

在市场经济条件下，建设社会主义和谐社会，政府要转变 工作领域和工作方式。实现经济社会发展目标，要通过完善市 场机制和利益导向机制努力实现。完善政策，为激发市场主体 的积极性、创造性营造良好的制度和政策环境。这是政府定位 的一个重要转变，意味着政府从直接从事经营活动转向创造 和维护公平竞争的市场环境；从提供私人产品，投资于竞争性 产业转向提供公共产品、公共服务转变；从对公民和法人的过 度管制向为公民和纳税人市场主体提供服务转变。扭转政府 直接控制生产、交换、分配的每个环节，垄断资源配置、收入分 配方面所有职能的状况，强化政府的社会职能。政府的社会职 能表现为政府通过调整社会关系、规范社会行为、维护社会秩 序为来对社会活动进行有效管理。统筹协调各社会利益群体 的利益整，加大对国民收入二次分配调节力度，完善税收体 系，健全社会保障体系，构造和谐的收入分配格局，大力发展 文化、教育、医疗、养老、慈善捐赠、社区自治等各项社会事业，培育和完善公民社会，建立政府与公民社会的合作关系，建立 和完善社会矛盾解决机制、加强环境保护，实现科学发展。新 形势下，建设社会主义和谐社会，政府要推动社会管理体制改 革和创新，合理调节社会利益关系。解决企业改制、征地拆迁、环境保护、劳动争议、涉法涉诉等领域损害群众利益的突出问

题，保障人民群众的合法权益。加强和改进信访工作。改善流 动人口管理和服务。加强社会治安综合治理，着力解决突出治 安问题，防范和依法严厉打击各类违法犯罪活动，维护国家安 全和社会稳定。

（三）政府职能转变理念从以物为本向以人为本转变

改革开放 30 多年来，社会经济发展所呈现出的蓬勃生 机主要取决于政府职能转变。然而，政府职能转变中的职能定 位和资源配置的一系列复杂问题使得不少行政机关为此而感 到困惑，从而导致了职能转变过程中出现了政策执行迟缓和 停滞现象。因此，改变这种运行状况的重要手段就是参照国内 外行政改革的先进模式，并将其与中国的现实国情联系起来，指导政府机关工作人员的行为，明确具体的工作方向，实行职 能转变工作的 “标杆管理 ”，推动职能转变从传统发展模式转 向科学发展模式，树立以观念创新引领转型，以体制创新推动 转型，以科技创新支撑转型，以管理创新服务转型，以文化创

新加快转型的工作理念，促进效能服务型政府的构建。

社会主义和谐社会，是中国共产党领导全体人民共同建 设、共同享有的和谐社会，人民群众才是参与和分享和谐社会 的主体。和谐社会建设需要全体人民共同参与，也只有每个社 会成员都各司其职，各尽其责，做好本职工作，社会才能有序 和有效运转； 只有每个社会成员都自觉遵循社会规则和公共 秩序，以高度的法律意识和诚信意识做好本职工作，社会才能 更快更好地实现和谐。社会主义民主政治同样需要全体公民 的积极参与。加强社会主义民主制度建设，让公民有更多参政 议政途径，是社会主义和谐社会建设重要内容。因此，政府工 作必须以人为本。以人为本就是发展为了人民，发展依靠人 民，发展成果由人民共享。

参考文献：

[1][美]J.D.蒙哥马利.行政改革的根源[M].参见任晓.中国

行政改革[M].浙江人民出版社,1998-15.[2]李鹏.政府工作报告[R].人民出版社,1988.[3]朱镕基.政府工作报告[R].人民出版社,2001.[4]胡锦涛.中国共产党第十七次全国代表大会上的报告

[R].人民出版社,2007.[5]中央文献研究室.邓小平文选[M].人民出版社,1994.[6]中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的

决定[R].人民出版社,2003.[7]温家宝.建设服务型政府创造条件让人民批评监督政

府[N].人民日报，2010-03-06.作者简介：

付思瑶（1987-），女，黑龙江省哈尔滨市人；黑龙江省委

内部审计职能及转变 第3篇

关键词：行政事业单位,内部审计,职能转变

行政事业单位的内部审计是行政事业单位内部依法建立、监督行政事业单位内部一切工作、活动的专项工作, 主要通过对单位内部的财务工作和经济活动进行监测和评估, 确保活动的合法性和工作信息资料的真实性, 以达到加强行政事业单位内部管理, 降低内部风险的效果。内部审计工作对行政事业单位完善自身建设, 加强单位内部控制力度, 更好地为市场经济和社会大众服务具有深远的意义。

一、行政事业单位的内部审计职能

原国家审计署审计长李金华将单位的内部审计定义为“管理与效益的结合”, 这句话明确的指出了内部审计的工作重心并不只是局限于单位内部的经济效益, 单位的管理职能同样重要, 甚至有时候其重要性还要超越经济效益。在行政事业单位中, 内部审计的“效益和管理”职能主要表现在以下两个方面:

其一, 加强了单位内部的财务管理。单位财务管理是单位内部审计工作的重要内容, 通过单位内部的审计工作顺利开展, 发挥审计职能, 能够保障行政事业单位内部账目清晰, 避免出现坏账和账外账, 维护了国家的财产安全, 减少了国有资产外流的现象。

其二, 加强内部审计, 能够有效利用财政资金。行政事业单位的内部审计工作, 通过对单位内部财政管理的监督, 有利于促进资金用在合理的地方, 达到最大的利用率。另外, 对单位内部进行工作监督, 督促员工认真工作, 激发员工的积极性, 提高工作效率, 实现行政管理目标和最优社会、经济效益。

二、当前行政事业单位审计工作的现状和突出问题

(一) 审计人员的素质跟不上时代发展

行政事业单位内部的审计工作涵盖多个方面, 包括行政事业单位内部的财务核算、内部控制、投资效益、经济责任等, 由于审计工作的涉及面广, 对于审计人员的要求自然也就相应的比较高了。就目前情况来看, 在行政事业单位中像这种全能型人才比较缺乏, 大多审计人员的综合素质不高, 具体表现为法律意识不强、政治道德素质低、知识结构不均衡、员工老龄化加剧等, 甚至还出现专业的审计人员外出兼职的现象, 造成两方面工作不能兼顾, 给单位的内部审计工作带来诸多不便。多方面不利因素造成审计人员素质低下, 严重影响工作质量, 达不到行政事业单位内部审计工作的具体标准。

(二) 内部审计工作的技术水平低下

当前, 随着社会的不断进步和行政事业单位管理制度的完善, 审计人员的技术水平和工作方法的改进成为各单位急需解决的首要问题。现在审计人员的工作方法大多都是采用问询的手段, 或者采用查阅资料的方法来了解现阶段单位内部的相关活动和财务状况, 这样的工作方法比较单一, 而且工作效率低, 工作只是浮于表面, 无法深入, 不能准确的了解行政事业单位内部的具体工作情况和财务状况, 对现实认识不清。

三、行政事业单位内部审计职能的转变

我国行政事业单位内部审计工作现在普遍常用的审计模式有两种, 即管理导向模式和风险导向模式。

(一) 管理导向模式

管理导向模式主要是通过内部控制机能对行政事业单位内部的绩效和经济效益进行监督评估活动, 然后根据得出的审计结论对审计工作做出具体的调整和改进。虽然管理导向模式能够从总体上对行政事业单位进行管理控制, 加强自身建设, 但是这种管理模式往往会因为太注重自身管理而忽略外部因素, 不能够做到统筹兼顾;且在工作和活动中进行整体改进的话会使得工作过程愈加繁琐, 降低工作效率;管理导向是单位内部整体工作上的管理和调整, 用大方面的调整策略全面覆盖, 不能根据实际情况重点改进, 容易造成改进方法与真实情况不符, 导致事倍功半的效果。

(二) 风险导向模式

风险导向模式主要是通过对行政事业单位内外两方面情况的具体了解, 然后检测单位内部各项工作、活动将要面临的各种风险, 并制定最小风险的工作计划, 做到尽最大可能减免损失。风险导向模式贯穿于行政事业单位活动中的方方面面, 既能够在前期做好规划, 又能够在工作中掌握具体情况降低风险程度, 与其他的审计模式相比, 具有明显的优越性。

(三) 审计职能的转变

鉴于当前我国行政事业单位内部审计工作中凸显的主要问题, 如审计工作制度的不完善、审计人员的素质低下、审计工作的方法落后等, 内部审计工作的计划和职能已经到了不能不改进的地步, 当前最关键的就是在行政事业单位中完善内部审计制度、加强内部控制管理、转变审计职能, 将审计职能逐步的向风险导向审计转变。

1. 建立健全内部审计工作制度

行政事业单位内部的审计工作首先要结合管理工作的过程, 对单位已形成的数据进行全方位的核实, 并对各项制度和决策作出客观公正的评价, 分析其中利弊, 提出科学、合理、可实行的意见;然后加大方针政策的推广力度, 确保各部门顺利采用, 督促行政事业和经济活动高效高质完成。行政事业单位可在对各项工作进行总结评估后, 根据市场上的具体情况, 考虑多方面意外因素, 建立一套切实可行的管理制度和评估标准, 规范单位内部的一切管理工作和经济活动。

2. 提高风险意识

任何经济组织在进行内部工作或开展外部业务时, 一帆风顺的时候很少, 总是担着一定的风险, 时刻在心理上保持警惕心和风险意识, 能够有效帮助组织节省额外时间、减免损失。行政事业单位也是如此, 要时刻谨记外部的不稳定因素, 提高风险意识和自身的修正纠错能力, 在单位内部加强风险性管理, 用强烈的风险意识去规范工作行为和活动过程, 降低决策的失误率和单位内部的财产损失。

3. 内部审计职能向风险导向审计转变

内部审计职能想要向风险导向审计转变, 需要从人员素质、规划分工、风险分析和应对对策等数方面入手, 增强行政事业单位内部的风险意识, 推进行政事业单位内部审计的顺利进行。首先, 提高审计人员的素质。从员工培训开始就进行风险意识的教育, 提高他们的防范意识和整体荣誉感, 在工作中根据战略目标用内部控制机制对员工进行过程管理, 提高审计人员的工作能力和整体素质。其次, 合理规划目标, 正确分工。在行政事业单位的工作或活动开展前, 依据总目标和对本单位的实情了解进行前期规划, 制定短期内的工作目标, 提高员工的积极性, 并划分明确的工作职责, 最好将细节具体化, 合理分工, 将职责落实到人。再次, 识别风险度。面对未知的风险, 审计人员可通过查询、资料搜集等多种方法降低风险, 然后将剩余未知部分进行测验, 得出实质性的应对方法, 减少风险因素, 提高成功率。最后, 根据审计工作得出的最终结论, 分析具体问题的成因, 发现行政事业单位内部的重要缺陷和主要劣势, 研究应对策略, 从大方向进行设计和管理, 健全内部审计制度, 完善各部门的机构设置。

四、结语

时代在不断前进, 许多事情都在发生着转变。行政事业单位内部审计工作作为单位内部加强内部控制、提高工作效率的重要管理工作, 面临着审计方法单一、审计人员素质低下等问题, 需要进一步研讨改进方法。在新形势下行政事业单位要转变审计职能, 提高审计人员的整体素质, 增强风险意识, 完善管理机制, 从全局出发针对具体情况作出相应的调整策略, 更好的为社会和市场经济服务。

参考文献

[1]孙吉庆.论当前行政事业单位内部审计职能的转变[J].行政事业资产与财务, 2013, (6) .

内部审计职能及转变 第4篇

摘要：政府审计作为政府内部监督的一种，在政府的工作改进和保障政府绩效上有着很重要的作用。在审计机关发挥其职能时，要有充分的独立性和合法性，才能保障审计的效果。但是目前我国的审计独立性不够，审计单位的地位不明确，实际的审计工作存在不足，给我国的审计工作带来很大的难度。应增强政府审计的独立性，通过法律保证政府审计的地位、完善事前审计、事中审计、事后审计。

关键词：政府审计；独立性；审计职能

中图分类号：F239.22 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）05-0182-01

一、政府审计的职能和作用

（一）政府审计的职能

1.经济监督职能。经济监督的职能，从实际的实施来讲，就是在审计工作过程中通过审计工作对相关的单位的相关的经济还有财务方面的资料进行检查和审计，发现问题解决政府单位在经济中的问题；这样就可以在以后的经济工作中使相关的单位在其规定的职责范围内开展相关的经济活动。

2.经济评价职能。经济评价职能也是审计的一项重要的职能，政府的审计，是审计单位和审计人员通过对被审计单位经济活动的资料的收集和整理通过一定的定量和定性的分析对其经济活动的具体事项作出一个客观的评价。政府的审计的经济评价职能在于审计单位对于政府在其经济职能履行中和其具体的经济活动和相关的经济事务中的相关材料进行调查分析，对其经济职能履行和经济的相关活动进行评价。从相关的标准出发，看看政府的经济相关活动的效率和效果，在这之后，对政府在经济活动中的具体的工作进行检查和督促，这样就可以进行提高和改进。它的重要性也就很明显的看出，有了客观的数据收集进行客观的评价，并且在事后和事中对政府的经济活动进行监督和改进。

（二）政府审计的作用

1.保障和维护。保障和维护的作用是政府审计的较为直接的作用。从上述的职能来看，政府的经济上的监督评价和鉴定职能都在客观上对于政府相关单位的经济活动的实事作出一个监督和评定。审计单位在于为审计发动单位提供相关的信息，准确的来讲是为了通过审计单位的工作获得政府的工作的现实状况。职能的发挥的直接的作用就是看政府单位职责的履行情况和经济活动的效率和合法性，通过审计工作，查处贪污腐败，找出经济活动的问题，保证国家法律规定和相关的政策的执行，维护社会经济秩序。

2.震慑和惩治。审计监督制度的制定和政府审计职能的执行，通过对于审计单位的职责和义务的规定，这样就会对政府的具体的经济活动和职责的履行和职能的履行起到震慑的作用。尽管其作用体现在前过程，是间接作用，其效果也是显而易见的。震慑作用也是从心理上进行，惩治作用的发挥在于事后，对政府的财政财务收支及经济活动的审查。

3.参谋和咨询。前面提到的审计的职能的发挥过程中，审计单位要通过相关的对于被审计单位的会计资料和财政财务材料以及经济活动的各方面的材料进行收集整理，并在此基础上对于其经济活动进行客观地评定。对于取得的事实材料进行分析研究，以客观的标准作为评价标准，对于政府的经济活动进行客观的判断。在政府的后续的职能履行和经济活动中起到信息的参谋作用和咨询的作用。此作用对于政府本身来讲有着很重要的意义，特别是在当前的社会经济发展的关键时期对于政府很好地履行经济职能是很重要的。

4.促进和推动。促进和推动作用主要体现在事后的作用上。这一点可以通过几个方面来理解，首先，通过审计单位对于政府的经济活动的评定和评测，这样的话就可以在下一步的审计工作展开时进行借鉴，利于审计工作的进一步的开展；其次，审计的进行，为政府带来信息资源，从而保证政府的政策的制定和改进以达到科学和合理的效果；最后，对于被审计的政府工作的单位，在审计工作开展之后，这样再进行审计和监督，这样的话可以促进被审计单位改进工作推动经济活动的合理合法。

5.控制和制约。控制和制约从词性来讲审计工作本身对于经济的监督和评价不能产生控制和制约的职能，这里的控制和制约在于对于客观的被审计单位而言的。首先，审计单位进行经济活动相关资料的收集和评定其目的就在于对于事实的经济活动产生影响；其次，审计单位的独立性的特征和权威性的特征就会对被审计单位的经济活动产生客观的制约性；最后审计的目的在于对于政府活动进行内部监督，为政府提供现实的客观信息，那么对于其经济职能的履行就会产生极大的影响。

二、政府审计职能不能充分发挥的成因分析

（一）政府审计的独立性较差

1.我国的审计机关的机构设置上存在着问题，我国的审计机关是政府内部监督的部门，在此基础上政府就会站在自身的利益的出发点上而不是从客观事实出发。

2.在经济方面，由于审计机关的所需经费都是在与本身政府的财政预算解决，这样就会很大程度上受本级财政预算约束，即经费来源于被监督部门，这样对于审计单位的独立性是大打折扣的。

3.审计机关的独立性不足还体现在其法律上的独立性缺失。在我国目前的审计机关的设置上，审计机关是存在双重领导的，审计机关要对上级的审计机关和本级的政府双重负责，这样就会导致审计机关工作过程中的客观公正性严重不足。

由于审计机关的设置上都存在于政府的内部，审计机关的双重负责的体制以及自身完全不能独立的财政，导致审计机关实质上成为了政府的“人”，独立性严重不足导致审计工作不能很好开展，审计职能不能很好发挥。

（二）政府审计在国家政治和经济活动中的地位不明确

审计机关的职能定位是对于经济的监督和评价鉴证，而且目前我国的审计机关的地位也是属于政府内部的单位，独立性较差，没有相关的法律对于审计机关在国家政治经济发面的宏观的职能和权力没有做出规定。我们强调的是审计在国家的宏观经济中发挥其相应的审计职能和作用，但是实际工作中很难发挥，原因就在于审计机关的相关的权责的限制，审计在政治经济中的地位不明确。审计机关职能在法律规定的范围内开展工作，而问题在于现有的法律没有规定审计在宏观经济中的职责和功能，只是规定对于相关机关的审计和监督的权力。而且就其审计监督的权力的履行上，由于现行的审计机关的设置上是在政府的内部，缺乏独立性，所以审计机关的审计职能的发挥会受到很大的制约，审计在经济上的监督职能不能很好的发挥。

（三）政府审计的职能在实际履行时存在一些不足

1.审计机关的职能发挥受到约束导致其不能很好的发挥，由于审计机关对本级政府和上级的审计机关双重负责，所以审计机关在对于政府单位的审计过程中必然会受到本级领导的干预，从而导致职能的履行大打折扣。

2.审计机关的内部动力不足，审计机关由于其独立性的影响和内部的权力的制约导致审计机关内部的职能履行的动力不足。

3.审计工作的各项标准不明确，审计工作的开展受到上级的影响和本级的政府的制约，而且审计工作的开展也有很大的随意性，缺乏相应的评价机制和标准的确立，从而使审计工作的展开本身存在着监督的缺乏，缺乏对于审计的制约，审计工作的结果也不标准。

三、充分发挥政府审计职能的对策建议

（一）增强政府审计的独立性

1.改革审计机构的设置，以提高其独立性。现在的审计机关的设置由于是在政府的内部，这样就导致其工作的开展不能客观公正地进行，所以要改变目前的现状就要改变其和政府的关系，不能将其设置在政府的内部，改变政府审计机关的隶属关系，使被审计的单位和审计单位完全分开。全国人大对审计单位来进行监督，来监督审计单位审计工作的开展，这样可以保证审计工作的客观性以及科学性。

2.增强审计机关财政上的独立性，确保审计机关在经济上的独立。在审计机关经费使用上接受上级审计机关的监督，在经济的划拨上采取严格的预算和决算，政府审计机关的审计经费由审计单位统一协调，统一列入中央财政预算，并且可以进行财政上的单列，从而确保审计机关在经济上的独立性。

3.划清审计单位的权责，明确其领导主体。由于目前的审计单位受到的是本级的政府还有上级审计机关的双重领导，这样的话审计机关就要双重负责。这样大大影响其独立性，所以要改变目前的状况的切实的措施就是明确领导主体，采取上级审计单位的单独领导，脱离本级政府的领导，这样本级的审计单位才能客观独立对本级的政府进行审计，以审查和督促本级政府改进工作，履行职能。

（二）通过法律保证政府审计在政治经济中的地位

从职能的发挥上的制约因素可以看出当前的政府审计在国家的政治经济中的地位还不够明确，所以必须从法律上进一步明确政府审计大地位。那么首先就是要加强审计相关的立法建设，构建审计的法律体系，包括审计单位的职能规定，审计对象的确定，审计标准的评定，审计范围的规定等等。在现有的法律的基础上进一步明确审计工作在国家中的宏观经济发展中的职责，明细审计的具体的工作，比如审计所针对的对象，审计的范围要求，审计的程度要求，审计的客观标准，审计的监督上的机制。还要以法律的形式确立审计的地位，这样才会保证审计的合法性，使审计职能更好地发挥。

（三）政府审计应完善事前审计、事中审计、事后审计

政府的经济活动存在着程序上的先后顺序，一般就会有市场的考察、决策的制定、决策的施行、决策的评估。审计对于政府来讲是重要的内部监督活动，目前我国的政府的监督很大的程度还是事后监督，这点对于发现问题改进工作有着重要的作用，但是由于其滞后性，会导致资源的浪费和经济活动的不合理情况的发生.事后的监督就主要可以就经济活动的结果进行监督评价以此使政府在之后的经济活动中提升效率。总之，由事后监督向事前监督是必要的，这样能防止政府不合理的经济活动导致资源的巨大浪费，使审计职能更好的发挥。

参考文献：

内部审计职能及策略探讨 第5篇

国际内部审计师协会对内部审计的定义是: 内部审计是一项客观独立的保证和咨询活动, 其目的是为实现价值增加并提高组织的经营效率。 它采取系统规范的方法对风险管理、控制以及治理程序进行评价, 改进其有效程度, 从而帮助组织实现其目标。而对审计风险, 国际审计准则第25 号《重要性和审计风险》将其定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。 ” 我国 《独立审计具体准则第号—————内部控制与审计风险》 则将审计风险定义为:“审计风险, 是指会计报表存在重大错报或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 ”

二、内部审计的职能

(一) 四大 (监督、 管理控制、 评价鉴证、服务) 基本职能。 内部审计本身具有强大的监控和服务功能。 它不仅能及时对内部制订的政策、制度、计划的执行情况和执行效果进行检查、反馈、跟踪, 还具有参谋与助手的出谋划策性质、防止舞弊的保护性质、协调各职能部门的调解性质。 充分发挥内部审计作为现代企业“第三只眼睛”的作用, 能使企业在激烈的竞争中稳踞市场的制高点。

(二) 创造价值职能。 创造价值表现在: 审计工作可提供挽回资金损失的机会, 给组织增加价值。内部审计师能制约内部各职能部门, 减少舞弊行为的发生, 保证业务执行者提供数据的可靠, 保护资产的安全、完整、增值供应商则希望运用内部审计的评价来判断是否继续交易, 货款能否及时收回; 员工也希望内部审计能督促人力资源部门承诺和实现他们发展的要求, 落实提供技能培训的机会, 实现员工的可持续发展, 以至企业的可持续发展。另外, 内部审计为外部利益者提供价值增值服务。在企业内部, 审计师通过他们的执业积累了许多有关组织的全面知识, 为组织价值创造提供咨询, 也会给供应商和顾客产生正面影响 (如节约成本、减少交货时间、提高产品质量) , 从而为外部各利益相关者增加价值。

(三) 提供咨询职能。 对资本投资决策, 高管需要审计师帮助其进行评估论证。而这种评估, 涉及到应用财务和非财务双重标准, 内审人员既要应用诸如净现值法、 内含报酬率法评估项目可行性, 也要结合公司的发展战略, 评估长远利益。例如一项设备投资应与产品的改良、 多样化经营以及降低经营风险等相结合, 而不是简单的更新, 审计师还应设法将产品改良, 提高产品质量, 对成本节约以及顾客满意度、增加的销售额进行量化, 为管理层提供切实有效的咨询服务。

(四) 风险管理职能。 风险管理职能的作用体现在四方面:1. 能够从客观的、全方位的角度管理风险。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征, 即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担, 而是会传递到其他部门, 最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此, 有些部门可能会出现过度道德风险, 因为风险不是由它们来承担 (至少不是单独承担) , 如采购部门为节约采购成本往往会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查, 或者有意购买残次品, 这种暗藏的风险会在生产车间或销售部门反映出来, 最终给企业造成巨大损失。因此, 对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑。而由于各业务部门往往着眼于本部门利益, 很难做到从全局的角度来考虑风险控制。 内部审计部门由于不从事具体业务活动, 独立于业务管理部门, 这使得它们可以从全局、 客观的角度对风险进行识别, 及时建议管理部门采取措施控制风险。 2.能发挥其控制、指导企业的风险策略职能。 由于内部审计部门处于企业的董事会、 总经理和各职能部门之间的位置, 内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。 通过对长期计划与短期实现的调节, 内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。 3.内部审计部门的建议更易引起重视。 有些企业尽管也有风险管理部门, 但它属于管理部门的一个职能部门, 向总经理报告, 不具有独立性, 其意见有时会屈服于管理当局的压力。 内部审计部门独立于管理部门, 其风险评估的意见可以直接报给董事会, 这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。因此, 内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性, 是环境因素和其本身因素使然。在风险管理中, 内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督。但这绝不意味着内部审计部门不能作为直接的风险管理人, 在必要的情况下, 它可以直接进行风险管理。

三、 发挥内部审计职能应采取的策略

(一) 转变观念, 重新认识内部审计工作。我国的内部审计基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解, 心理上存在排斥内部审计的观念, 积极性不够, 抵触情绪较大, 表现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简, 许多企业内部审计机构极不稳定, 力量单薄, 难以发挥内部审计监督作用。

提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。 广泛宣传内部审计的重要性, 提高内部审计机构和内部审计人员的地位。在运作规范的企业, 可以建立由董事会直接领导的内部审计体制, 使内部审计不受管理层的制约, 独立客观地开展工作。 对内部审计机构的人员配备实行专职化, 对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性, 使内部审计人员在稳定的环境中工作。

(二) 内部审计范围由财务审计转向经营管理审计。随着我国现代企业制度的建立, 企业内部的管理以市场经济为导向, 向管理现代化和科学化方向发展, 内部审计作为企业管理的组成部分, 其内在功能也随之增强。 但是我国多数企业内部审计依然停留在财务审计, 较少涉及业务审计、管理审计。这与西方国家成熟的内部审计模式有一定差距。西方国家企业内部审计已进入风险导向审计阶段, 其内部审计类型丰富, 主要以管理审计为主, 财务审计为辅的审计模式。 因此, 建立在财务报表基础上的、 旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的主要内容, 取而代之以经营审计、管理审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、 加强法制观念、确保企业资产保值增值, 符合现代内部审计特征的要求。

(三) 不断提升内审人员的综合素质和业务技能。 内审人员需要具有全面的财务管理知识、 系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、 必要的法律知识和公共关系知识, 同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外, 内部审计理论和实务方法都在不断的发展, 内审人员应注重内部审计理论的学习, 不断为自己“充电”, 确保自身的专业胜任能力。

(四) 完善内部审计机构的建设, 保证其独立性。 内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施, 内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查、评价内部控制制度是否完善、 有效和企业内各组织机构执行指定职能的效率, 并向企业最高管理部门提出报告, 从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 保证内审机构的独立性, 关键是合理界定其权利和职责, 这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、 运行是否有效的关键所在。

(五) 强调激励和约束机制。

1.约束方面。 一是合理的授权控制, 内部控制实质上是对企业经营过程中员工行为的控制, 要把岗位的责权利严格确定下来, 使员工的工作在制度的约束中进行。 二是要建立适时的监控系统, 让不称职的员工离开其岗位, 让优秀的员工得到相应的提拔。三是建立严格的责任追究和惩罚制度, 这是企业内控制度贯彻执行的根本保证。

2.激励方面。 一是科学的目标管理。 要组织员工参加有关工作目标的制定, 并将企业目标层层分解, 落实到每个员工, 这样有利于激发员工的积极性, 并使其主动维护企业的各项制度。二是制定科学的业绩评价体系。业绩考评机制由董事会或薪酬委员会对公司高级管理人员, 以及人力资源部门对普通员工的业绩和履职情况进行考评, 并据考评结果决定下一年度的薪酬、岗位安排等事宜。业绩考评机制应具备以下特点:第一, 激励性。 以报酬作为激励是公司治理中不可缺少的管理手段, 设计考核制度时, 必须保证业绩考核制度对员工的激励性。第二客观性。在评价业绩时, 可借助于定量评分方法或中介机构, 以客观的立场和判断加以评估, 使业绩评价工作尽量不受主观、片面等人为因素影响。第三, 责任性。在业绩考核前必须先明确考核项目的责任归属, 明确员工的权责范围, 排除外在因索影响, 使业绩考核工作更公平合理。第四, 绝对指标和相对指标相结合。 因为有时候企业业绩的好坏受很多外部因素的影响, 比如行业的影响, 相对指标与绝对指标相结合的方法使得评价更加客观。 第五, 长期性。引入公司治理中用来激励经营者的股票期权, 希望员工通过一定形式的股票持有或是将收入与股票价值变化挂钩使其利益尽可能与股东的利益相一致。

参考文献

[1] .程业炳.关于内部管理审计若干问题的研究[J].技术经济, 2005, (02) :36-37.

[2] .郭兰英, 蔡炯.论管理审计的几个理论问题[J].事业财会, 2006, (02) :55-56.

内部审计职能及转变 第6篇

一、体育教师在信息化时代下的素质要求

人类进入21世纪之后, 发生了翻天覆地的变化, 我国相关教育事业也在不断改革与进步中取得了一些成就。对于体育教学而言, 除了要有新的教学理念、新的师生观、创新精神之外, 还应有以下几个方面的良好信息素质要求:

1、体育教师争做信息与知识的“有心人”, 具备良好信息意识

总的来说, 信息意识当属信息素质结构的基础之一, 一个体育教师若具有了敏感的、强烈的信息意识, 那么便可以丰富自身的信息知识, 提高其信息能力, 从而更好的利用信息资源。当代科学技术对当前教育教学的冲击十分巨大, 而其对体育科学也有着很大的影响, 各种学科之间的交叉与渗透, 似乎也成为了当前体育科学发展的主要方向。这种影响对体育教师既是一种机遇, 同时也是一种挑战, 尤其是体育教师在体育信息领域的探索与创新, 提出了更高的要求。虽然当前的各种学科之间形成了交叉渗透, 但是信息过于分散, 这就使得体育教学在吸收时出现了困难, 一旦体育教师没有良好的信息意识, 便会出现盲目性吸收, 在开发利用上就会出现问题。因此, 体育教师必须具有良好的信息意识, 从而在大量的信息资源中做到合理有效抉择、慎用。

2、体育教师应具备较强的信息能力

信息能力的强弱在一定层面上反映了体育教师的教学水平及科研水平, 因此必须注重信息能力的培养与训练。在信息化时代, 其为每个人都提供了信息资源共享的机会, 而且随着不断发展其获取的渠道更加简单方便。但是, 由于大量信息存在, 体育教师在面对各类精确的、模糊的, 或者虚假的、真实的信息资源时, 若没有较强的处理能力, 那么便会无从把握。因此, 体育教师应培养自身的信息检索能力, 提高对相关信息资源利用的能力, 从而在极短的时间内获取最优价值的信息资源。此外, 体育教师还应具有教学媒体选择与整合的能力, 通过对具体的教学目标、对象、内容及条件的分析, 然后选择最为合适的教学媒体, 从而合理、科学地运用在教学活动中, 方可提高教学质量。

3、体育教师应具有良好的信息道德

道德, 是一种人类品质的最直接体现, 而信息道德则是体育教师直接的道德水平体现, 其在教学活动中反映了教师的道德形象, 因此体育教师必须具备良好的信息道德素养。二十一世纪属于信息化时代, 其信息有着红黄黑白各类, 可谓复杂多样, 体育教师应慎重选择与利用, 而这往往不能单凭个人的主观就能完成。具体而言, 体育教师以良好的信息道德来处理相关的体育教学信息资源, 主要应包括以下几个方面的内容: (1) 信息交流和目标传递应与社会整体目标保持协调一致; (2) 尊重个人的隐私及知识产权; (3) 遵守相关信息法律法规, 同时要自觉抵制各种污染信息; (4) 应承担相关的信息资源创造与利用的社会责任与义务等。

二、体育教师在信息化时代下的职能转变

信息化时代, 必然会带来一些新的理念、方法、思维方式等, 而体育教师为了应对这些“新”东西, 就必须做好自身职能的转变与提高。本文将从以下几个方面来探讨体育教师在信息化时代下的职能转变:

1、教师传播的信息内容应进行扩展

信息化时代, 体育教师应注意到这一点:由于科学技术不断发展, 尤其是计算机的普及, 广大的学生已经能利用计算机搜寻各种信息资源, 也就是说学生有时候会比体育老师还要“懂一些”, 这就对体育教师的主导作用提出了挑战, 同时也是一种威胁。学生通过搜寻各类体育资源与现象, 往往能形成自身的认识与评判, 同时也会受到一些网上资源的误导, 这就使得体育教师必须针对一些“错误”信息进行纠正, 以此改善学生的“偏差”思想。基于此, 体育教师就应有更多的阅历及体育体验, 利用广泛的“资源”来丰富体育教学活动, 尤其是对于信息内容应进行扩展, 以促进学生的成长。这里应加入教师自身的真实情感体验作为教学铺垫, 以促进学生的共鸣, 从而更好地融入教学活动中。

2、教师教学应着力于全面的体育教育结构

信息化时代下, 大部分学生有着现代化的知识结构与心理结构, 他们已经无法满足传统教学模式下的单一与狭隘, 而有更多的需求, 尤其是对于体育信息资源的需求量更大, 也更加迫切。总的来说, 目前体育教学中, 学生体育价值观念的形成往往与信息文化有着莫大的联系, 因此必须加强学生体育教育内容及意识的培养, 注重全面体育教育结构的构建, 尤其要将现代化的“体育文化信息”添加到教学活动中。通过这样的方式, 促进学生多维度体育价值观及体育行为的培养与提高, 而在实际工作中, 体育教师也应以学生的成长教育作为基础, 合理科学把握信息资源的注入。

3、教师应注重自身综合素质与能力的培养

在传统教学中, 我们常常有这样的比喻, 即用“一桶水”与“一碗水”来比喻教师向学生传授知识, 换句话说要给予别人一碗水, 那么自己就应有一桶水。当前, 科学技术爆炸性发展, 各类信息资源可谓早已“爆棚”, 而好与坏、优与劣、善与恶等方面的内容都在其中, 面对这些信息资源, 教师应如何抉择, 自然成为了一个重要的话题。为了提高信息资源的选择能力, 体育教师就必须注重自身综合素质与能力的培养, 加强各类知识的了解与掌握, 从而丰富自身的知识素养与能力。虽然古语有“青出于蓝而胜于蓝”, 但教师也不能落后, 落后就会挨打, 因此必须加强自身能力的培养, 以适应时代的发展。

三、结语

总之, 信息化时代, 体育教师除了要具备传统品质外, 还应具有良好的人文素养、正确的体育价值取向, 应对中外体育文化有较强的理解力, 及敏锐的洞察力与判断力, 对于负面影响的信息资源应坚决抵制, 同时要有不断了解体育最新动态的能力与兴趣。体育教学任重而道远, 信息化时代的冲击, 体育教师就必须提升自身的素质道德及做好职能转变, 方可适应信息化时代的需求。

摘要：全球进入21世纪之后, 信息化飞速发展, 已无法阻止信息化时代“占领”全球的步伐。信息化时代的发展, 同时也揭示了教育的走向:开放、创新, 并注重素质教育与教育信息化的发展。为了适应这种发展需求, 体育教师必须提高自身素质, 同时做好相关职能转变。本文就体育教师在信息化时代下的素质要求及职能转变展开探讨。

关键词：体育教师,信息化时代,素质要求,职能转变

参考文献

[1]邢晓虎, 林静.高校体育信息化发展趋势的研究[J].华中师范大学学报 (人文社会科学版) , 2012 (S1) .

[2]梁培根.信息技术与体育课程有效整合的现状调查与对策研究[J].南京体育学院学报 (社会科学版) , 2009 (06) .

[3]蔡磊, 蔡山, 张海峰, 宋凯明.山东省高校体育教育信息化的调查与研究[J].山东体育学院学报, 2006 (06) .

现代内部审计职能转换必要性及措施 第7篇

一、内部审计概述

内部审计是相对于民间审计和政府审计等外部审计而言的, 是企业内部的管理机构之一, 同时也是我国审计体系的重要组成部分, 其存在有其特定的意义, 以下就其定义和意义进行说明。

1、内部审计的定义

国际内部审计协会制定的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是:内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动, 目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率, 采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善, 以帮助机构实现目标。而我国的内部审计基本准则中对内部审计的定义则是:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由以上两者对内部审计的定义中可以看出, 内部审计履行的是一种监督和评价职能, 对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评估和改善, 其最终的目的是帮助组织实现其目标。

2、内部审计存在的意义

内部审计的存在是必须的, 因为它在企业的经营发展过程中起着不可替代的作用, 有其特定的存在的意义。在我国, 内部审计存在的意义有以下几点。

(1) 内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分

外部审计通常被称为“经济警察”, 是政府维持经济秩序的重要手段, 而内部审计则是配合外部审计履行“经济警察”职责的重要部分, 因为其能在平时对企业的经营活动进行实时监控, 从源头抓起, 对防止企业的经营活动违法违规起着不可替代的作用。因此, 企业的内部审计是我国审计组织体系中的一个关键环节, 是重要的组成部分。

(2) 内部审计能协助企业管理者保证企业经营活动的合规与合法

内部审计能对企业的一举一动做到实时监控, 并及时通过内部审计报告传达相关信息给企业管理决策者, 让管理决策层采取必要的措施进行改进。当然这期间要求内部审计人员必须遵循客观独立的原则, 才能保证企业的经营活动真正合规合法。

(3) 监督企业按国家的宏观经济政策发展, 防止偏离社会主义市场经济的发展方向

众所周知, 我国现在实行的经济政策是社会主义市场经济, 作为整个经济的细胞, 企业必然要按照国家的宏观导向发展, 而不能作出违背宏观经济政策的经营决策, 坚决走社会主义市场经济的道路, 这样才不会偏离国家的经济发展方向。在企业的各个职能部门中最能履行这一职责的正是内部审计部门, 这是由内部审计的职能所决定的。

二、内部审计职能及作用分析

由以上内部审计的定义和意义可以看出, 内部审计的存在是必然的也是必须的, 它的存在对企业的发展有着重要的意义, 在企业的生产经营过程中起着不可或缺的作用, 而这一切都是由内部审计本身的职能所决定的。

1、内部审计的职能

(1) 对企业的会计资料及经营活动进行评价

由国际内部审计协会对内部审计的定义可以看出, 内部审计的评价职能所起到的作用是通过对企业经营活动的轨迹———会计资料和经营活动的各个环节的评价来帮助管理层作出正确的决策。2001年美国萨班斯·奥克斯法案302和404条款中也对内部审计师的职责进行了特别的规定, 大致内容如下:根据萨班斯·奥克斯法案 (以下简称“萨班斯法案”) 404条款的要求, 管理层需要建立、健全财务报告内部控制, 并对其进行评价, 同时外部审计师要对上述评价进行再评价。保证对萨班斯法案302、404及其他条款的遵循性是公司管理层不可推卸的责任, 帮助管理层履行上述职责是内部审计的职责。参与公司404遵循性工作是内部审计的重要工作, 但是上述工作要与内部审计总体目标和章程相一致。无论内部审计涉入404遵循性工作中的层次和性质是什么样的, 都不应该违背内部审计的客观性和其监督评价公司主要风险区域的职能。可见作为内部审计的传统职能的评价职能在现代仍然起着不可忽视的作用。

(2) 通过对企业的经营活动进行监督来预防企业产生违法违规行为

青海港 (集团) 有限公司的董事局主席常德传说过:“内部审计是企业的‘保健医生’, 以预防为主, 对企业管理的一些漏洞, 在一些容易发生问题的地方警钟长鸣。”可见内部审计的一个重要作用就是能起到预防企业违法违规的作用, 而预防的意义要远远大于补救, 等损失已经造成再来补救, 后果只能是亡羊补牢。作为21世纪的企业要想在激烈的竞争中生存下去, 容不得有太多的失误, 因而, 内部审计的预防作用一直备受关注。在我国, 内部审计的职能定位一直是“对本单位的财政、财务收支及经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计监督权, 即‘监督导向型’”。实践证明“监督导向型”的内部审计在加强经济监督、严肃财经、健全内部控制、减少损失浪费等方面起到了相当的作用。

2、内部审计的作用

(1) 有利于保证会计资料的真实可靠、完整, 防止做假账

正确无误和完整无缺的会计记录和其他业务资料是正确了解过去、严密控制现在和科学预测未来的依据。保证会计数据的正确性是内部审计最初的也是首要的作用, 而这主要是由于在日常业务处理中采取控制措施, 使经济业务与会计处理在相互联系、相互制约下进行, 做到内部相互监督, 从而防止错误发生, 即使发生错误也易于自动检测和自动纠正, 保证了会计记录的正确和完整。

(2) 通过监督和评价来保护企业资产的安全和完整

我国目前正处于企业改制过程中, 企业的资产流失特别是国有资产的流失甚是严重, 因而保护企业资产的安全和完整备受关注, 而内部审计在这其中起了重要的作用。正如国际内部审计协会在内部审计的定义中所述, 内部审计的职能之一就是要采取规范化和系统化的方法来对企业的内部控制进行评估和改善。内部控制是对企业财务会计和经营管理活动的总体控制, 而内部审计是内部控制的组成部分, 所以内部控制包括内部审计, 内部审计是对内部控制执行情况的一种评价和监督形式, 是对内部控制的控制。一般情况下企业通过建立和健全内部控制, 采取严格的控制措施, 例如不相容职务的分离, 实行限制接近财产和财产盘点核对等手续制度, 来做到对财产的购进和支出、使用等进行严密的监督和控制, 从而有效地制止浪费, 防止各种贪污舞弊行为, 确保财产物资的安全和完整。另外, 在此基础上, 内部审计再对内部控制制度的执行情况进行评价和监督。可见, 内部审计是通过对内部控制的评价和监督来达到其保护企业资产安全和完整的作用。

(3) 确保企业的经营政策和国家的财经法规相一致

遵守国家财经法令、财经纪律和各项规章制度是单位领导及其所属各职能部门的职责, 内部审计机构审查了处理各种业务必须编制的各种凭证和传递程序, 将单位内部各职能部门执行国家财经法纪和规章制度情况, 反映给领导, 使单位领导得以控制和指挥本单位的一切业务活动必须遵纪守法, 防止和纠正各种违法和违规的行为, 端正经营方向, 维护社会主义市场经济秩序。

(4) 协助企业经营方针的制定和落实, 以利于实现企业的目标

企业有关经营管理方针的制定, 如各部门制定制度、规定、预决算、合同等, 必须有内部审计人员参与。内部审计人员在此过程中应充分发挥其作用, 从内部审计的角度出发, 提供切实可行的意见和建议, 协助其经营方针的制定。其次, 内部审计人员还应对已经制定的方针政策的落实情况进行监督, 促进各项方针的顺利实施, 并应对其间出现的问题进行妥善的处理。最后, 在一定时期终了, 内部审计机构还应对公司的经营方针的落实结果进行评价, 检查其目标是否完成并从中总结经验, 为以后还需继续实施的方针政策提出更合理的意见和建议, 以确保企业能顺利实现经营目标。

(5) 对企业的经营管理提出建议和意见, 提高企业的经营效益

李金华审计长曾指出“内部审计与国家审计不一样, 内部审计机构很重要的一点, 就是为你所在的单位和部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序等方面发挥作用, 这就是内部审计的主要目标”。从中我们可以看出现代的内部审计是以为提高企业的经济效益而提供服务的, 而这种服务又是不同于一般意义上服务行业所提供的服务, 是一种全新意义上的“内向型服务”。这主要是因为内部审计部门对机构、组织的管理流程、风险、战略等有着较全面的了解, 因此其内部在企业的经营管理决策是提出有效的意见和建议, 充当企业的管理顾问, 提供咨询服务, 为其出谋划策, 从而使企业的业务流程得以合理规划, 充分调动各部门的积极性, 提高整个企业的经济效益。

3、现代企业对内部审计的新要求

所谓的“现代企业”, 顾名思义, 即要符合社会化大生产特点, 适应市场经济体制的要求, 体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体的要求, 在国家法律、法规的约束下, 企业具有独立财产权和责任的一种形式。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分, 是建立现代企业制度的一个重要标志, 加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。在现代企业制度下, 对内部审计工作提出了新的要求。

(1) 要与现代企业制度相适应

现代企业要符合社会化大生产的特点, 适应市场经济体制的要求, 因而公司治理机构成了现代企业制度的核心。另外, 风险管理和内部控制也成为现代企业提高经济效益, 实现企业目标的两大重要手段。所以说公司治理、风险管理和内部控制三者是现代企业制度的重要特征。因此, 作为现代企业重要的管理机构之一的内部审计也必然将这三者纳入其中, 使其成为内部审计的主要内容。风险管理的目标在于以最低的成本实现最大的安全保障, 以提高企业的经济效益。因而公司治理和内部控制也应以此为目标。因此这就需要公司治理、风险管理和内部控制三者达到真正的融合, 才能把三者的作用都发挥出来, 让它们更好地为实现企业的目标服务。然而要使这三者真正达到融合则必须有媒介参与作用, 而这一媒介还必须与它们三者都有密切的联系, 由于内部审计机构所处的地位恰好符合充当这一媒介的条件, 因而内部审计就充当了三者的融合剂。在内部审计的作用下, 公司治理、风险管理和内部控制之间相互联系、相互促进来实现企业的目标, 帮助内部审计实现其为企业增值的功效。国际内部审计协会 (IIA) 自2000年起就开始启动的新的内部审计“职业实务框架” (PPF) 也说明, 实现内部审计的增值功效的主要途径有:第一, 全面介入组织的风险管理系统, 即通过对风险管理目标设定、风险事项识别、风险评估、风险应对几风险控制活动等风险管理的全过程进行监控、检测和评估, 并向管理当局、董事会等报告以更好地履行风险管理职责。第二, 紧密结合风险管理已有的评估结果与基础, 系统评审组织内部控制的充分性、有效性, 控制系统的设计是否健全、有无被一贯地遵循及运行是否有效, 即所谓的广义控制测试, 旨在找出控制的薄弱环节与改进之举。第三, 试就组织的治理流程进行审核、评价, 以对其准确性、合规性、有效性形成意见, 并提请、协同组织实现各项治理完成目标。可见, 随着现代企业制度的建立, 内部审计也必须进行相应的转变以适应企业的发展, 只有这样才能更好地发挥内部审计的作用, 为企业的增值服务。

(2) 应将内部审计的中心转移到经济效益的审计

传统的内部审计是以查错防弊为重点, 而随着现代企业制度的建立, 经济效益的审计越来越受到企业管理当局的高度重视。经济效益是企业工作的中心, 内部审计只有紧紧围绕这一中心多做文章, 做好文章才能进一步发挥其作用, 体现其价值。内部审计有能力也有必要对影响企业经济效益的关键因素和突出问题进行深入细致地调查, 为企业提出有价值的意见和建议, 促进企业提高经济效益。

(3) 不仅要事后审计, 更重要的是要做到事前和事中审计

由于内部审计所起的更重要的是一种预防作用, 这就要求内部审计不仅要能做到事后审计, 而且更重要的是做到事前和事中的审计, 由于传统的内部审计一般是对企业已经发生的经营活动进行评价和审查, 而这种不足往往会导致许多损失的发生, 现代企业制度要求企业的经营决策在实施之前就能尽量做到正确, 而非等经营决策实施后再来评价其结果, 这样才能做到避免决策失误, 造成损失, 因此需要将内部审计延伸到事前和事中。

(4) 内部审计不仅要做到规范化, 而且要注重提高内部审计人员的素质

科学管理是现代企业制度的一个重要特征, 实行科学管理就要求企业的各项管理必须规范化, 包括企业制度规范化、人员行为规范化、业务流程规范化、最终实现组织的目标。我国内部审计工作起步要晚于西方发达国家, 因而水平还比较低, 没有形成一个规范化的内部审计制度, 造成了内部审计工作的随意性较强, 可有可无, 许多企业甚至不懂什么是内部审计, 严重影响了审计工作的质量。因而建立现代内部审计工作规范, 使之更好地为企业发展服务是一件迫切的工作。这一点可以从连续两年我国内部审计具体准则的发布和实施体现出来。另一方面, 人员素质的高低是直接影响工作质量的重要因素, 现代企业制度对员工素质提出了更高的要求, 而对于内部审计工作人员, 则不仅要懂得财务知识, 还必须拥有金融、法律等知识, 涉及到工程, 还要有专业人员参与审计, 可见只有内部审计人员的素质提高了, 内部审计工作质量才有保证, 因而提高内部审计人员的素质也是现代企业对内部审计提出的新要求。

三、内部审计职能转换的必要性及措施

内部审计在企业经营管理中所起的作用是由它的职能所决定的。然而随着现代企业制度的建立, 对内部审计提出了新的要求, 内部审计的职能必须与其相适应才能发挥作用, 因而客观情况要求内部审计进行职能的转换。此外, 由于内部审计本身的局限, 在经济形势日新月异的今天其地位受到严峻的挑战, 在新的经济环境下要想发挥内部审计应有的作用也要求其必须进行职能的转换。但是, 关键的还是内部审计的职能该如何进行转换的问题, 这更是需要我们去认真考虑和深入研究的。

1、内部审计职能转换的必要性

(1) 经济形势改变导致内部审计职能的弱化

进入21世纪, 经济全球化、虚拟化、信息化和股权集中化浪潮滚滚, 在外部环境的剧烈变化面前, 为了抓住机遇, 防范风险, 以求得生存和发展, 发达国家的大中型企业普遍在管理理念、管理组织、管理内容、管理制度、企业文化、管理方法等方面进行了变革。其中最明显的变革是实施公司治理改革, 强化风险管理, 完善内部控制, 企业发生的这些变化使内部审计传统的评价和监督职能受到挑战, 再加上内部审计的地位长期受到忽视, 其变化步伐远远跟不上企业制度的变革, 导致其职能明显弱化, 更加不适应经济形势的发展, 因而内部审计职能的转换势在必行。

(2) 内部审计的内容过于简单限制了其作用的发挥

目前我国内部审计工作基本上还是查错防弊, 其主要是围绕着财务信息的真实性与准确性, 政策法规的遵循及财产的安全与完整等方面展开, 而缺乏对风险管理、经济效益等进行审计, 没有对组织内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出评价和提出建议, 更未对一些重要的深层次的问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。尤其是随着现代企业制度的建立, 导致经营情况不断发生变化, 而内部审计却发展缓慢, 内容过于狭窄, 跟不上客观环境的变化, 导致其作用无法发挥出来。可见, 内部审计职能的转换是必要的。

(3) 内部审计传统的地位受到挑战

在我国, 内部审计往往被认为是外部审计的补充, 企业内部审计部门往往不是企业自己在完善内部控制过程中自发的要求, 而是政府主管部门和审计部门的强制要求, 甚至是下级单位为了与上级单位对口而成立的, 因此, 内部审计在企业、单位内部往往很被动。内部审计地位不高, 决定了内部审计的独立性和权威性受损, 因而其作用也大大削弱, 甚至是企业的“冷宫”, 地位岌岌可危。

2、内部审计职能转换的措施

(1) 内部审计外部化

内部审计外部化是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作, 内部审计人员由企业内部转向企业外部。这边所指的内部审计外部化主要是把内部审计的实施方式从单一依靠内部审计人员的力量向与外部审计结合的方向发展。由于内部审计的工作包括对财务数据真实性、合法性的审计和对企业经营管理的评价与提供建议两部分, 对于第一部分企业完全可以委托外部审计人员按照企业内部审计的目的进行审计, 这样不仅可以做到资源的有效配置, 还能保证会计信息的真实、合法和完整。对于第二部分, 由于内部审计比较熟悉企业的内部经营管理情况, 工作的重点也能有的放矢, 提高工作的效率, 因此应当由企业内部的审计人员承担。

(2) 保障内部审计人员的独立性和客观性

内部审计人员的独立性是指内部审计人员必须置身于审计活动之外, 自主地、不受约束地履行审计职责。内部审计人员的客观性是指内部审计人员应实事求是, 保证公正的、不偏不倚的职业态度和操守。由国际内部审计协会和我国内部审计协会对内部审计的定义都可以看出, 要使内部审计真正发挥评价、监督的职能, 要取决于内部审计人员的独立性和客观性。但是应该如何加强和保障内部审计人员的独立性和客观性呢?具体措施如:合理设置内部审计机构;用法律规范保障内部审计人员的独立性, 使其纳入法制化轨道;建立内部审计人员定期轮换制;建立激励约束机制, 对内部审计人员的工作和业绩进行监督、考评;配备业务水平高, 具有良好职业道德的内部审计人员等等。通过以上措施的实行, 能够合理保证内部审计人员的独立性和客观性, 从而从根本上实现内部审计的独立性。

(3) 服务领域的扩大

服务领域的扩大是内部审计发展的必然趋势。随着现代企业制度的建立, 外部职业机制的加强, 内部管理水平的提高, 内部审计职能也必然在客观上从传统的“查错防弊”转向现代的咨询服务职能。因而内部审计的工作范围也将由对财务数据和会计报表扩展到企业的经营、生产、质量等管理领域。首先为企业内部的经营业绩、管理水平考核提供客观和准确的数据。其次为了适应现代市场经济, 内部审计应通过对企业会计系统、管理系统、资本保全系统、成本控制系统等进行监控, 为促进企业改善经营管理, 健全内部控制而发挥企业的监督作用。第三, 应大力开展经营管理效益审计, 为企业内部的生产资源的优化配置的科学决策发挥顾问咨询的作用。

(4) 提高审计人员的素质, 即从单纯的财务人员向具有综合素质和能力多元化人才转变

内部审计人员应该从单纯的财务人员向具有综合素质和能力多元化人才的结构转变。所谓具有综合素质和能力多元化, 即指内部人员应该具备良好的职业道德、熟练的现代计算工具操作技术和较强的解决问题的能力, 另外在知识结构上不仅要熟悉会计、审计、税务等知识还要非常熟悉经营管理、工程技术、金融、法律等方面的知识。此外, 为了要使自己适应不断变化的内部审计工作, 内部审计人员还要及时更新知识、提高应变能力, 只有这样才能适应高层次的审计工作的需要。

(5) 内部审计理念的改变

2003年9月, 国际内部审计师协会 (简称IIA) 总部前执行副主席理查德钱伯斯先生 (Richard F.Chambers) 访华, 他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势:一是重新介入内部控制;二是推动更有效的公司治理;三是对内部审计师的期望在改变。2004年12月, IIA发布了美国反欺诈性财务报告委员会 (简称COSO) 的《企业风险管理———一体化框架》。该框架规定了必不可少的企业风险管理的八个相关组成部分, 讨论了关键的企业风险管理原则、概念、效果和局限性等内容, 建议用一种企业风险管理的共同语言, 为企业风险管理提供方向和指南。综上可以看出国际内部审计三大发展趋势中, 前两大趋势———重新介入内部控制和推动更有效的公司治理, 重视的是加强企业的制度建设;后一趋势———对内部审计师的期望在改变, 强调的是提高内部审计人员的整体素质。制度建设加强了, 管理漏洞堵塞了, 人的素质又相应提高了, 企业所面临的风险自然会大大减少, 即使出现风险也会采取措施加以防范或控制。这就是IIA提出的国际内部审计三大发展趋势的高明之处。所以面对国际内部审计的发展趋势, 我国的内部审计的理念也该发生改变, 从以前的评价和监督职能过渡到以咨询策划和为企业的经营决策出谋划策为主的服务职能。

四、结论

内部审计必须是随着企业的发展而发展的, 企业的经营情况发生改变, 管理制度发生变革, 都是企业内部审计发展的动力, 内部审计的职能必须跟随着企业管理的需要而发生相应的转换。内部审计只有立足于企业经营管理的需要, 以为企业的增值为目标, 不断提高审计工作的质量, 才能真正发挥有效的作用。

参考文献

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[2]金虹、刘凯、赵树清等:美国萨班斯·奥克斯法案302和404条款下内部审计师的职责 (部分) [DB/OL].中内协网, www.ciia.com.cn, 2004-05-26.

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[5]刘益平:内部审计控制与现代审计的关系[J].审计与经济研究, 2004 (3) .

内部审计职能及转变 第8篇

一、我国国有企业内部审计发展现状

国有企业是我国市场经济的重要组成部分,在促进我国经济发展和社会进步方面发挥着重要的作用,内部控制制度在确保国有企业内部组织体系高效运行方面发挥着重要的作用。因此,在经济新常态的发展背景下,不断强化国有企业内部审计及完善职能具有重要的现实意义,不仅可以对大型国有企业内部职能执行情况进行合理评价,促进企业内部控制制度的完善和改进,还可以确保国有企业内部管理资源得到合理利用,促进国有企业的长远发展。目前,我国国有企业内部审计工作过程中还存在很多问题,例如,内部审计意识较弱、内部审计制度的执行力度较差、内部审计工作的手段较为落后等现象还是普遍存在的。为了适应快速发展的外界经济环境,国有企业必须不断加强内部控制建设,逐步完善内部审计工作制度,为国有企业发展注入源源不断的动力源泉。

二、强化国有企业内部审计及完善职能的有效策略

(一)强化我国企业内部审计意识

目前,我国的企业内部审计及完善职能的意识较弱,不利于国有企业的快速发展。一方面体现在国家有关部门虽然意识到了内部审计对于企业发展的重要意义,但是相关的理论研究较少,而且我国缺乏完善的内部审计工作标准体系,各企业内部审计的整体质量很难确保;另一方面体现在企业领导的内部审计意识较弱。企业内部审计工作是一项工作量极大的长期工程,企业领导人没有用发展的眼光来看待企业内部审计问题,缺乏内部审计建设的主动意识,这是我国内部审计工作存在较多问题的主要原因之一。

为了适应外界经济发展大环境,不断强化内部控制建设相关人员的主动意识和创新意识是非常必要的。一方面,国家企业管理部门应该结合社会发展的大趋势和我国国有企业内部审计工作的基本需求出台相应的内部审计建设标准体系,在这个基础上,国有企业应该结合自身的发展需求不断创新和改进;另一方面,企业领导人应该强化内部审计建设意识,逐步将内部审计建设融入企业整体建设过程中,从而确保内部控制体系真正发挥重要的作用。另外,企业可以通过宣传口号、会议精神传达等方式让全体员工了解到内部审计工作的各项要求,从而确保内部审计工作的整体质量,促进我国国有企业内部控制体系的完善。

(二)完善企业内部审计制度

我国国有企业内部审计工作的起步较晚,目前并没有形成完善的内部审计制度,内部审计工作中仍存在各种各样的问题。一方面,内部审计制度执行力度较差的现象普遍存在于各大国有企业中,一个很重要的原因就是没有建立完善的监督管理体系和内部审计工作责任分配制度;另一方面,企业内部审计工作是一项系统性、全面性的工作,但目前我国国有企业内部审计制度的全面性普遍较差,内部审计工作没有深入到内部控制工作的各个环节,审计死角和审计漏洞还是普遍存在的。

不断改进企业内部审计制度是强化国有企业内部审计及完善职能的现实需求。首先,监管体系是确保一个组织高效运行的必要因素,因此,各企业应该结合企业审计工作的客观需求建立完善的第三方监管制度,建立在制约性基础上的内部审计工作才能发挥更加重要的作用; 其次,国有企业内部审计工作人员应该认真分析内部审计工作的工作内容,确保内部审计工作深入到内部控制体系的各个环节,避免审计漏洞的存在,这样才能确保内部审计的整体质量;最后,在确定内部审计工作内容和工作要求的基础上,内部审计管理人员应该结合工作需求和员工的能力特点进行内部审计工作责任分配,从而确保各项审计工作高效完成。

(三)改进内部审计工作手段

近些年来,计算机信息技术得到了快速发展,广泛应用于各大领域中发挥着重要的作用,但目前计算机信息技术并没有广泛应用于企业内部审计工作中,内部审计工作的手段较为落后,自动化和智能化程度较低,不符合现代化办公的基本需求。

改进内部审计工作的工作手段可以从根本上提升内部审计工作的工作效率。一方面,审计部门应该结合工作需求开发出相应的审计办公软件,软件至少应该具有内部审计资料输入和信息整合分析并处理的功能,利用智能化的办公软件可以显著降低审计工作的人工工作量, 同时可以降低人为因素对审计工作的影响。另外,可以利用现代化统计软件对企业各阶段的内部审计工作成果进行统计分析和对比分析, 这样不仅可以及时找出存在的各种问题,还有利于内部审计制度的优化改进;另一方面,应该充分利用现代化计算机信息技术和软件技术建立完善的内部审计信息交流和反馈平台,企业员工可以通过平台快速获取内部审计工作的相关信息,这样可以使内部审计工作更加公开透明化。

三、结束语

为了适应新时代的经济发展趋势,促进大型国有企业内部控制体系的完善,必须不断加强企业内部审计工作。内部审计工作不仅可以确保内部管理资源合理利用,还可以促进企业内部职能充分发挥,从而促进企业快速发展。在经济发展新常态的大背景下,企业内部审计部门必须坚持创新与发展,结合企业内部控制体系的特点不断完善内部审计制度,从而为企业发展注入新的活力,为我国经济发展和社会进步作出更大贡献。

参考文献

[1]熊琳.对完善国企内部审计职能的思考[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2015,07:14

[2]杨晓敏.国有企业内部审计的问题与对策[J].市场周刊(理论研究),2014,01:84-85

内部审计职能及转变 第9篇

关键词：审计模式,转变路径,审计要求,职能分析

我国经济体制的改革不断深化,对于审计工作在社会主义市场经济的作用的认识也不断明确,考虑到我国内部对于审计工作的巨大需求,审计工作要想适应新形势下的经济发展,就必然要加快审计模式的转变,从监督型审计模式向增值服务型审计模式转变,才能对我国经济体制的建设起到积极促进的作用。

一、新时期我国内部审计的新要求

(一)风险重视新要求

随着我国社会主义市场经济的不断发展,越来越多的机会不断出现,随着而来的风险月越来越大,对于风险管理在新的时期下,提出了更高的要求,管理经营者必须在生产经营过程中,对可能发生的财务风险、经营风险、战略风险等有着清晰明确的判断,重视风险预防工作,这就要求审计工作必须落到实处,审计工作人员必须掌握内控体系来降低风险,审计工作人员还必须要对经济组织的风险承受能力做出判断,同时要对风险管理机制是否有效和合理做出科学的评判,风险预防是风险管理的重要内容,也是降低风险最有效的措施。因此,必须要将风险管理纳入我国新时期内部审计的工作中来,要对于组织的风险管理提供必要的咨询服务,帮助组织加强风险管理体系。这对于促进运算管理体制的改革,完善会计工作体系在实际工作中的不足,建立新时期下的审计模式都有着重要的作用。

(二)管理重视新要求

新的财政管理体制要求审计工作要做到真实可靠,审计工作管理对于财政管理有着重要的意义。审计工作要求所有的会计报告要逐步实现统一化,计量记录的数据要提供真实来源,要建立更加完善的会计准则和相关制度,要确保审计工作及时有效,要充分利用现代化信息技术,重视信息技术在审计工作的应用,提高审计工作的工作效率,简化业务办理的流程,同时利用现代化信息技术对传统的以人工为主的计量、收集等工作进行检查,要通过建立信息化技术平台,对于会计信息进行统一的管理,使业务管理更加人性化和规范化,要针对于审计工作的特殊性考虑,逐渐实现管理上的透明,要对财务管理、资源管理、行政管理等方面制定更为合理的管理体系,同时要加强管理水平,要保证会计信息质量,要对容易失误的审计工作环节要进行核查,保证审计工作的顺利开展,促进财政管理体制的改革。

(三)责任重视新要求

随着我国经济体制改革的不断完善,对于单位负责人的责任明确也越来越规范化,在国有企业公司单位内部,维持企业正常运行的生产、监管、销售等方面都有着相关的责任制度,在事业单位管理中,明确了事业单位管理负责任的权利和义务,明确规定了事业单位的财务活动要在领导下由单位的财务部门统一进行管理,单位负责人对于本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。由于我国财政体系中采用经济责任审计,因此,首先要提高对审计工作人员的素质要求,要明确审计工作的职责和义务,减少审计工作中的失误,避免由于审计工作中出现的纰漏而导致组织经济上受到损失,同时要明确审计工作的责任范围,更要细化行政负责、财务负责等,建立和完善审计责任监督机制,保障审计工作的顺利开展,提高审计工作的工作效率,保证审计工作的工作质量。审计部门不仅有着本单位的责任,同时对社会也有着相应的责任,审计工作是保证我国财政体制建立和完善的基础工作,是完成我国经济发展朝着现代化进程中的重要保障之一。

二、我国内部审计模式转变的路径

(一)职能定位转变

改革开放之后,随着我国市场经济的不断发展,我国审计工作在市场经济中发挥的作用越来越大,社会生产力水平的不断提高,促使着审计工作进行发展和自我完善,在过去的实际工作中,审计工作已经逐渐积累了丰厚的经验,财政体系的深化改革也为新时期我国内部的审计模式转变打好了基础。对于在新时期的审计模式转变做到了充分的调查认知,也明确了审计模式转变的必要性,对于我国审计模式的转变也有着清晰的方向目标,首先,必须要完成审计工作职能定位上的转变,从前的审计工作主要是起到监督的职能要求,而随着我国社会主义经济的不断发展,审计工作的重要性越来越凸显,这就要求审计工作必须适应我国社会经济发展的模式,腰线增值服务型审计模式方向转变,增值服务型对于我国社会主义经济建设有两方面的作用,一方面能够提高审计部门的决策质量,为组织提高经济收益,同时节约经济成本,还可以不断促进我国经济组织的内部管理完善,提高内部管理的控制力度,改善经济管理模式,提高组织的经济地位,增强组织的经济实力,充分调动其工作人员的工作热情,促进了组织经济发展。另一方面,增值服务型审计工作还可以保障我国的经济发展模式的平稳运行,审计工作可以维持内部的经济秩序,是生产经营的成本控制力度不断加强,使审计工作更加符合现代化经济发展模式的要求。

(二)工作重心转变

首先要重视参与到组织的各项改进工作中,内部审计工作应当对组织的生产运营机制进行全面客观、真实科学的评估工作,在改进工作中发现问题,要及时解决,避免造成更大的经济损失,要对不合理的地方做到系统性的分析,并总结经验提出合理化建议,帮助组织开展改进工作,同时还要参与到组织风险管理工作中,通过审计工作对组织生产经营的各个环节做好风险评估,要重视组织风险评估数据收集工作、风险分析工作、风险评估工作,要结合组织自身发展的特点提出合理化建议和控制方案,帮助组织降低生产运营风险,同时还要做到对组织的监督工作,要在审计工作开展时积极推广正确的价值观和经营理念。其次,要主动开展内部审计新业务。随着社会主义市场经济的不断发展,对于审计工作的需求也随之加大,审计工作不光要明确细分工作范围,同时还要针对新形势下开展新的业务,如信息安全审计、职业道德审计等。在逐步完善审计工作职能的同时,逐渐扩大审计工作的发挥空间,最大程度的帮助财政体系的改革,最大程度的帮助我国社会主义经济建设。

(三)审计模式转变

新形势下,内部审计模式应逐步由基于账项和控制导向向风险导向的转变。内部审计工作的风险导向要求审计工作要根据将风险评估工作落实到具体的工作环节和项目中。要明确审计程序,要重视对审计证据的收集和保存,要对组织的各个生产环节作出风险评估,同时还要根据风险评估,结合组织生产经济的特点等安排具体的审计工作环节,配置相适应的审计工作人员,最大程度的适应组织的经济发展模式。同时还要注重将风险评估体制的设计和使用,要在设计中注重灵活性,才能保证在面对经济发展模式多样化的组织对其进行风险评估时得出的数据和结论仍然是真实可靠地。

审计模式的转变符合财政改革的具体要求,符合我国社会主义经济体系建设,虽然国内审计工作一直发挥着维持经济秩序,保证积极发展的作用,但是随着审计模式的转变,越来越多的问题也会随之出现,越来越多的挑战也会摆在审计工作部门的面前,因此,审计工作必须要与其他部门协调发展,不断在实践中完善审计工作中的不足,才能使审计工作在经济建设中发挥更大的作用。

参考文献

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