控制目标范文

控制目标范文（精选9篇）

控制目标 第1篇

现代战争中,由于对空技术侦察手段多,侦察技术日新月异,因此,在很多情况下需要作战飞机保持机载传感器处于“静默”状态,避免敌方探测到我作战飞机的机载传感器的能量辐射。此外,机载传感器受到自身性能限制,探测范围有限,很难得到整个战场上的目标信息。在这两个背景下,需要由地面指挥控制中心先对目标信息进行探测和融合,再通过地空数据链分发给作战飞机。

由于战场的范围日益扩大,随之涌现的是海量的目标信息,如果不对这些目标信息进行任何处理,直接由指挥引导中心分发给作战飞机,则会带来两方面的问题:一是地空通信信道的带宽有限,如此大量的信息必然会造成信道的阻塞,难以满足态势信息传输的实时性要求;二是即使能够在满足实时性的前提下完成信息传输,过多的目标信息也会造成飞行员关注的信息“焦点”过多,造成其人脑处理系统的过载,例如:指挥引导中心将当前战场上1 000个目标的信息直接传输给作战飞机,并通过平视显示器显示,飞行员面对的只是狭小屏幕上密密麻麻的目标标志,而根本无法据此做出任何决策,这正是所谓“战争炫目”问题[1]的一个具体表现。即使是将目标信息发送至机载的战术辅助决策系统,而不是由飞行员进行人工处理,考虑到系统的处理能力,很难满足决策的实时性要求,甚至有可能会导致系统的崩溃。

为了解决这个问题,本文首先对通过目标分群进行目标信息分发控制的过程进行了描述,并针对其中的核心问题目标的自动分群,结合划分聚类和凝聚层次聚类,提出了一种两阶段目标分群方法,并在两个人造数据集和两个标准数据集上与K-means算法和Chameleon算法进行对比,对两阶段目标分群方法进行了评价,最后一个仿真实例,将20个目标分为2个具有战术意义的目标群,说明了提出的目标分群方法的有效性。

1 问题描述

通过目标分群进行信息分发控制需要经过三个步骤。首先,指挥控制中心根据目标的特征计算目标间的相似度和相异度,以此为依据将海量目标自动划分为若干目标群,并将群内目标的组成、平均位置、平均速度、平均航向等作为目标群信息发送给作战飞机。其次,作战飞机选择自己感兴趣的某个或某几个目标群,向指挥控制中心发送目标群解耦请求。最后,指挥控制中心根据作战飞机的请求,对目标群进行解耦,并将解耦后的群内目标信息发送给作战飞机。基于目标分群的目标信息分发控制过程如图1所示。

在以上三个步骤中,目标的自动分群是核心问题,本文余下部分正是针对这一问题展开研究。该问题用数学语言描述如下:在战场空间存在n个目标o1,o2on,这n个目标组成了目标集合Ω,目标分群的目的就是要构造对Ω的一个划分ψ1,ψ2ψc,并且使得该划分满足如式和式所示的约束条件:

$\begin{array}{l}{\displaystyle \underset{i=1}{\overset{l}{\cup }}\psi }{}_i=\Omega (1)\\ \psi {}_i{\displaystyle \cap \psi }{}_j=\text{ϕ},\forall i\ne j(2)\end{array}$

其中,每个子集ψi(1im)对应于一个目标群,l为对目标进行分群后形成的目标群数量。

由此可见,目标分群问题实际上是一个对目标进行分类的过程。显然,对于n个目标,其所有可能的分群数是2n-1,这是一个典型的NP问题[2,3]。

2 目标和目标群的相异度与相似度

假设当前时刻指挥引导中心通过传感器以及其他情报手段,对于每一个目标,获得其m个特征(D1,D2Dm)对目标进行描述,这m个特征称为目标的属性。以往经常仅仅以目标之间的空间位置属性作为它们之间相似性的度量(相似度)相异性的度量(相异度)[4,5,6],但是现认为单纯地以位置属性描述目标之间的相异度并不充分。衡量两个目标之间差异除了其位置之外,还应包括速度、航向、类型、雷达是否开机等属性,这些属性共同构成了目标的属性矢量。

根据属性值的特性,这些属性可以分为连续属性、二元属性和标称属性三种类型。顾名思义,所谓连续属性是指属性值可取连续值的属性,速度、航向、位置都是连续属性;二元属性是指属性值只能取0或者1两个值,它通常表示目标所处的某种状态,雷达开机属性就是二元属性;标称属性是指属性值可以取多个离散值的属性,它实际上是二元属性的一种拓展,类型属性就是一种标称属性。在下面的讨论中,将二元属性和标称属性统称为离散属性。为方便起见,不妨假设前md个属性为离散属性,后mc个属性为连续属性。

如果目标p和q的m个属性值已经确定,分别记作p=(p1,p2,,pm)和q=(q1,q2,,qm),那么目标以及目标群之间的相异度和相似度可以进行如下描述。

2.1 相异度

定义1:如果有目标群ψ和离散属性Dk,则可以定义Dk=a对目标群ψ的支持度为ψ中离散属性Dk的值为a的目标数量,记作SupC|Dk(a),如式所示。

$Sup{}_{\psi |D{}_k}(a)=|\{o|o\in \psi ,o.D{}_k=a\}|(3)$

定义2:对于包括r个目标o1,o2,,or的目标群ψ,其中心cenψ的定义如式所示。

$\begin{array}{l}cen{}_{\psi }=(c{}_{m{}_d+1},c{}_{m{}_d+2},\cdots c{}_{m{}_d+m{}_c})=\\ ({\displaystyle \sum _{i=1}^r(}o{}_{i(m{}_d+1)}),{\displaystyle \sum _{i=1}^r(}o{}_{i(m{}_d+2)}),\\ \cdots {\displaystyle \sum _{i=1}^r(}o{}_{i(m{}_d+m{}_c)}))/r(4)\end{array}$

定义3:两个目标p和q基于第k个属性Dk的相异度dif(pk,qk)的定义如式和式所示。

,Dk为离散属性,(5)

dif(pk,qk)=|pk-qk|,Dk为连续属性 (6)

定义4:两个目标p和q的相异度d(p,q)的定义如式(7)所示。

$d(p,q)=\sqrt{{\displaystyle \sum _{i=1}^{m}d}if(p{}_i,q{}_i){}^2/m}(7)$

定义5:目标p和目标群ψ之间的相异性d(oi,ψ)的定义如式(8)所示。

$d(o{}_i,\psi )=\sqrt{{\displaystyle \sum _{k=1}^{m}d}if(a{}_{ik},\psi {}_k){}^2/m}(8)$

式(8)中,如果aik是离散属性,则dif(aik,ψk)=1-Supψ|aik/|ψ|;如果aik是连续属性,则dif(aik,ψk)=|aik-ψck|。

定义6:两个目标群ψg和ψr之间的相异性d(ψg,ψr)的定义如式所示。

$d(\psi {}_g,\psi {}_r)=\sqrt{{\displaystyle \sum _{k=1}^{m}d}if(\psi {}_g^k,\psi {}_r^k){}^2/m}(9)$

式(9)中,对于离散属性,

$\begin{array}{l}dif(\psi {}_g^k,\psi {}_r^k)=1-\frac{1}{|\psi {}_g||\psi {}_r|}{\displaystyle \sum _{p\in \psi {}_g}S}up{}_{\psi {}_g|D{}_k}(p{}_k)\\ Sup{}_{\psi {}_r|D{}_k}(p{}_k)=1-{\displaystyle \sum _{q\in \psi {}_g}S}up{}_{\psi {}_g|D{}_k}\\ (q{}_k)Sup{}_{\psi {}_r|D{}_k}(q{}_k)；\end{array}$

对于连续属性,dif(ψ${}_g^k$,ψ${}_r^k$)=cenψg-cenψr。

2.2 相似度

如果以图论的观点来对目标集合进行分析,则可以将整个目标集合看作一个无向加权完全图G=(V,E,W),也称为无向加权网络。其中,每个目标对应着图中的一个节点,边集E表示目标之间的关联,边的权值W表示关联程度。假设目标p和q对应的节点分别是Vp和Vq,则两者之间的边权值W(p,q)可以表示成式:

$W(p,q)=\frac{1}{1+d(p,q)}(10)$

定义7:两个目标p和q之间的相似度s(p,q)可以用对应节点的结构等价性来描述[7]。所谓结构等价性,是指两节点与各自相邻节点之间边权值的差异程度,其定义如式所示。

$s(p,q)=\sqrt{{\displaystyle \sum _{i\ne p,q}[}W(p,i)-W(q,i)]{}^2}(11)$

定义8:类似地可以用结构等价性定义目标群ψg和ψr之间的相似度s(ψg,ψr),其定义如式所示。

$s(\psi {}_g,\psi {}_r)=\frac{1}{|\psi {}_g|\cdot |\psi {}_r|}{\displaystyle \sum _{p\in \psi {}_g}{\displaystyle \sum _{q\in \psi {}_r}s}}(p,q)(12)$

3 两阶段目标分群方法

以目标以及目标群的相异度和相似度为基础,本节提出了一种两阶段目标聚类方法,该方法以聚类分析理论为基础,可以实现对目标的自动分群。第一个阶段应用划分聚类分析方法,对目标进行初始划分,形成原始目标分群。第二个阶段应用凝聚层次聚类方法,将原始目标群进行进一步聚合,形成更准确的目标群。

3.1 第一阶段聚类

第一阶段聚类采用相异度最小原则对目标进行聚类,形成初始目标群。具体步骤如下所示:

Step 1:初始时,令原始目标分群集合S=ϕ,设定阈值ε;

Step 2:从当前目标集合Ω中随机选出并取走一个目标p,并将其定义为一个只含一个目标的目标群{p};

Step 3:判断Ω是否是空集,如果是,则转Step 7;否则转Step 4;

Step 4:判断S是否是空集,如果是,则将{p}放入S,并转Step 2;否则转Step 5;

Step 5:对于S中的任一目标群ψ,根据式(8)计算{p}与ψ之间的相异性度量d({p},ψ),并找出{p}与相异性度量最小的目标群

$\psi {}^{*}=\arg \underset{\phi \in S}{{\displaystyle \min }}d(\{p\},\psi )$;

Step 6:如果d({p},ψ*)>ε,则将{p}放入S,并转Step 2;否则,将{p}合并到ψ*中;

Step 7:聚类结束。

在第一阶段聚类中,需要事先设定阈值ε,阈值ε的取值范围可以通过随机抽样技术计算得到,具体步骤如下:

Step 1:从目标集合Ω中随机抽取N个目标;

Step 2:根据式计算每两个目标之间的相异度;

Step 3:计算Step 2中得到的目标相异度的均值E和标准差D;

Step 4:ε在[E-0.5D,E]之间取值。

3.2 第二阶段聚类

第二阶段聚类应用的是凝聚层次聚类方法,所谓凝聚层次聚类,指的是从将每一个目标当作是一个单独的目标群开始,逐步将这些目标群进行合并,直到所有目标都被聚合到一个目标群中为止[8]。在本文中,显然并不需要从单个的目标开始进行聚类,而是从第一阶段聚类得到的原始目标分群集合S中的各个原始目标群开始进行聚类。

但是从上述描述中可以看出,凝聚层次聚类的一个缺点是无法最终确定聚类数目,也即无法确定最终应该将目标分为多少个目标群,为了解决这个问题,密歇根大学的Newman等人在研究复杂网络的社团发现时提出了模块度的概念[9],并将其推广无向加权网络中[10],无向加权网络的模块度Q可以通过式(13)计算得到。

$Q=\frac{1}{2m}{\displaystyle \sum _{p,q\in V}[}W(p,q)-\frac{k{}_{p}k{}_q}{2m}]\delta (\psi {}_p,\psi {}_q)(13)$

式(13)中,p和q是两个目标,它们对应着无向加权网络G=(V,E,W)中的两个节点,W(p,q)由式(10)确定;节点p的加权度$k{}_p={\displaystyle \sum _{i\ne p,i\in V}W}(p,i)$;ψp和ψq分别是目标p和q所属的目标群标号;m是网络中所有边权值之和,即$m={\displaystyle \sum _{i,j\in V}W}(i,j)/2$;δ()是在{0,1}当中取值的函数,其定义如式(14)所示。

$\delta (\psi {}_p,\psi {}_q)=\{\begin{array}{l}1,\text{i}\text{f}\psi {}_p=\psi {}_q\\ 0,\text{e}\text{l}\text{s}\text{e}\end{array}(14)$

显然,不同的目标分群结果所得到的Q值也不会相同。Newman等人认为Q值越大,聚类的效果也越好[9],也即形成的目标分群结果越合理。因此,在凝聚层次聚类的每一步迭代过程中,都计算一次Q值,当Q值不再增长时,其对应的聚类结果就是最佳的目标分群。第二阶段聚类的具体步骤如下所示。

Step 1:将目标集合转换成无向加权完全网络G=(V,E,W);

Step 2:令S′=S,针对S中的目标分群结果,根据式(13)计算Q值;

Step 3:任意取S′中的两个目标群ψi和ψj,根据式(11)和式(12)计算s(ψi,ψj),找到两个目标群ψi*和ψj*满足条件$(\psi {}_i{}^{*},\psi {}_j{}^{*})=\underset{\psi {}_i,\psi {}_j\in S}{{\displaystyle \text{a}\text{r}\text{g}\text{m}\text{i}\text{n}}}s(\psi {}_i,\psi {}_j)$,将ψj*合并入ψi*,并从S′中删除ψj*;

Step 4:针对合并更新后的S′中目标分群的结果,根据式计算Q′值。如果Q>Q′则转Step 5;否则,令S=S′,转Step 2;

Step 5:输出S作为最终的目标分群结果。

3.3 方法评价

学术界目前普遍认为,每提出一种聚类分析方法,都需要将该方法应用到一些数据集上进行聚类仿真,根据聚类结果并结合一些聚类指标对聚类结果进行客观、定量地评价,以分析聚类方法优良与否。目前,主要的聚类分析评价指标有Rand Index、聚类纯度、聚类熵、F-measure、簇内方差、标准互信息、Jaccard系数等[11]。现选择Rand Index和聚类纯度作为聚类效果的评价指标,这两个指标都需要参考欲聚类数据对象的先验信息,即已经知道数据对象真实的分类情况。

对于数据集DataSet,令Ψ是应用某种聚类分析算法所得到的分类集合,Ψ={ψ1,ψ2,ψc},ψi是其中的一个分类;令Θ是其真实的分类集合,Θ={χ1,χ2,χr},χj是其中的一个分类。

如果a是Ψ和Θ中同属一个分类的数据对象的对数;b为在Ψ中属于同一分类而在Θ中不属于同一分类的数据对象对数;c为在Ψ中不属于同一分类而在Θ中属于同一分类的数据对象对数;d是在Ψ和Θ中都不属于同一分类的数据对象的对数,则Rand Index的定义如式(15)所示。

$\text{R}\text{a}\text{n}\text{d}\text{Ι}\text{n}\text{d}\text{e}\text{x}=\frac{a+d}{a+b+c+d}(15)$

Rand Index在0与1之间变化,其值越大,聚类算法得到的分类结果与真实分类结果就越一致,聚类效果越好。

聚类纯度Purity的定义如式(16)所示。

$\text{Ρ}\text{u}\text{r}\text{i}\text{t}\text{y}={\displaystyle \sum _{\psi {}_i\in \Psi }\frac{|\Psi |}{|DataSet|}}\underset{\chi {}_j\in \Theta }{{\displaystyle \max }}\frac{|\psi {}_i{\displaystyle \cap \chi }{}_j|}{|\psi {}_i|}(16)$

与Rand Index一样,聚类纯度Purity的值越大,也意味着聚类效果越好。

为了进行聚类效果的对比,将K-means算法、Chameleon算法和本文算法应用到4个数据集上进行聚类仿真。4个数据集中的DataSet1和DataSet2是人造数据集,其中分别有300和400个具有二维属性的数据对象,DataSet1和DataSet2数据集的示意图如图2所示。

数据集DataSet3和DataSet4均选自研究聚类分析算法的标准数据库UCI机器学习数据库。其中,DataSet3是Wine数据集,DataSet4是Mushroom数据集,这两个数据集及其描述说明均可以从http://kdd.ics.uci.edu网站上下载。

分别应用K-means算法、Chameleon算法和上述算法对DataSet1、DataSet2、DataSet3和DataSet4进行多次聚类仿真,三种聚类算法的Rand Index和聚类纯度的平均值在表1中列出。

从表1可以看出,无论是在Rand Index指标上还是在聚类纯度指标上都较其他两种算法为高,充分说明了利用本文算法进行聚类分析,可以发现数据对象之间自然、真实的分类结构。因此,将上述算法应用到目标分群中去,可以获得较高的分群正确率。

4 仿真分析

假定某时刻指挥控制中心获取的目标信息包括20个目标,目标属性如表2所示。

应用两阶段目标聚类方法对目标进行分群,当模块度Q达到最大值0.056时,目标分为两个目标群,分别是:ψ1={o1,o2,o3,o4,o6,o7,o8,o9,o11,o12,o13,o14,o15,o16,o17,o18}和ψ2={o5,o10,o19,o20}。

对目标分群结果上进行分析:o1、o2、o3和o4是四架F15E飞机,主要担负对地攻击任务,目的是按照规划好的航迹,进行静默突防,压制对方的防空火力,为o11、o12、o13和o14四架轰炸机执行摧毁敌方重要目标的任务开辟一条安全通道。而o6、o7、o8、o9、o15、o16、o17和o18八架F16战斗机则担负为轰炸机护航的任务。所以ψ1内各目标之间具有战术联系。同样,o5和o10两艘驱逐舰进行编队航行,在编队前方派出o19和o20两架直升机打开雷达进行空中搜索,负责舰艇编队的前出警戒。由以上分析可以看出,应用多种属性而不仅仅是根据空间位置关系进行目标分群,可以获得更有战术价值的分群结果。

5 结论

为了减少目标信息传输量,提出以目标分群作为目标信息的分发控制的技术手段,并将目标的自动分群作为需重点解决的问题。对以往仅根据空间位置关系进行目标分群的方法进行了改进,认为应当从目标的多个属性考虑目标之间的关联程度,并对目标属性的类型进行了分析。以此为基础,定量地定义了目标和目标群之间的相异度和相似度,提出了一种两阶段目标分群方法。通过在多个人造数据集和标准数据集上进行仿真分析,并与其他聚类分析算法的对比,证明了所提目标分群方法具有较高的正确率。最后,将该方法应用到一个战场想定中进行仿真,并对仿真结果进行了分析,获得了具有战术意义目标分群结果,这无疑相对仅靠空间位置进行目标分群的方法是一个进步,也说明了本文所提出的目标分群方法在避免过多的目标信息在地空通信信道中进行传输的同时,还能够在更高层次上抽取目标信息的内涵。

参考文献

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[10] Newman M E J.Analysis of weighted networks.Physica Review E,2004;70(2):1—9

安全目标控制管理研究 第2篇

关键词：安全；目标；控制管理

安全工作是企业整个工作的一个重要组成部分，安全目标是企业安全管理方面的行动指南，是强化安全生产的根本途径，安全目标控制管理是一种比较先进的管理方法，因此实行安全目标控制管理意义重大、势在必行。

一、成立安全目标管理组织机构

企业成立安全目标管理机构，企业安全生产委员会为安全目标管理领导小组，安全生产委员会主任（企业经理）为组长，安全生产委员会副主任（企业副经理）为副组长，相关部室（车间）及班组安全第一责任人为成员。领导小组下设办公室，办公室设在安全部门，由安全部门主任兼任办公室主任。

二、安全目标控制的PDCA管理

1.首先制定安全目标，确定合理的目标体系及目标值（P阶段）。安全目标的制定是安全目标管理的核心，目标制定的恰当与否直接关系到安全管理的成效。目标的制定应遵循以下原则：目标要突出重点切中要害，体现安全工作的关键问题；目标要具有挑战性、适用性、先进性，目标要催人奋进，一般略高于执行者的能力和水平，使之经过努力便可以完成；目标要具有全面性，制定目标要有全局观念、整体观念；目标要尽可能量化，量化的目标不仅有利于对目标的检查、评比、监督和考核，而且有利于调动操作者的积极性。

2.安全目标控制管理的实施（D阶段）

（1）安全目标的实施是安全目标管理取得成效的关键环节。具体来说要做好以下工作：以管理体系健全为组织保证。企业应成立安全生产保证体系、安全生产监督体系、安全生产责任体系三大组织体系。保证体系落实各种保证措施来保证安全；监督体系通过监督职能来监督安全，责任体系通过责任落实来实现安全。

层层签订安全生产目标责任状，将安全生产目标层层分解，并实行三级控制，层层签订安全生产责任状，分级管理，层层执行，将安全生产责任落实到每一个人，建立一级包一级，一层保一层，形成“个人不发生违章保班组，班组不发生违章保车间，车间不发生违章保企业”的责任包保制度。

制定齐全完善的管理标准、制度、办法，并提高执行力。安全目标管理标准、制度、办法是安全生产管理的保证，齐全完善的标准、制度使干部员工在安全生产中有章可依。

狠抓制度建设，是确保安全的根本手段。按照“凡事有人负责，凡事有章可循，凡事有据可查，凡事有人监督”的原则，企业要及时修订完善《安全生产奖惩办法》等各种安全生产规章制度；一个再好的标准、制度、办法如果不执行，就不能很好地发挥作用，所以还必须提高标准、制度、办法的执行力，并且在执行安全规章制度时坚决杜绝有章不循的现象。

加强员工队伍建设。员工是安全生产的主体，因此必须加强员工队伍建设，通过多种方式、多种渠道、多种方法来加强员工安全教育培训，提高员工安全意识和安全技能，确保各类员工安全教育培训率、考试合格率、特种作业持证上岗率均为100%。

强化安全监督和安全检查。认真落实“违章就是事故之源、违章就是伤亡之源”的思想，不断强化作业现场的安全监督与管理，努力遏制违章现象，确保人身和电网安全；按照节令、时间、重点工作安排，不定期组织专项排查和各种安全检查，通过检查和排查，摸清企业在安全生产中存在的各种隐患和薄弱环节，并及时将薄弱环节进行整改，将隐患进行消除，为企业的安全目标奠定基础。

以风险管控活动为预控措施。落实“安全第一，预防为主，综合治理”的安全生产基本方针，开展风险管控活动，通过风险管控活动，实现安全管理目标。

（2）目标控制管理中的控制，目标实施中主要有以下几种控制方法：个人控制、班组控制、部门控制、企业控制。

个人控制：个人控制属于职工的自我控制，包括职工自身是否熟悉所操作设备的规程、各种有关的法律、法规、规程及企业的各项规章制度，能否正确使用防护用品，是否熟悉避险方法，职工自身的健康状况是否良好。

班组控制：班组是企业的细胞，企业的生产活动是靠班组来完成的，企业管理的好坏也是通过班组来体现的。在生产过程中，全班的人、事、设备的安全状态均属其控制内容。“人”指每项工作的人员分配是否合理，数量是否充足，精神状态是否良好，技术水平是否符合要求等；“事”指班组在生产过程中涉及的每项工作、每项任务，“设备”指工作状态是否正常，缺陷和不安全因素处理是否及时、彻底；定检、预试等工作是否如期进行，大小修是否按“应修必修，修必修好”的原则进行。

部门控制：主要包括人员的整体素质，设备的健康水平，生产任务的施工方案、组织措施、技术措施的正确性和完整性，以及现场安全规程、制度的修订、修编和贯彻执行等。

企业控制：企业是安全生产的司令部，拥有安全生产的领导权、决策权、指挥权、人和物的分配权。企业控制主要涉及本单位的安全生产规章制度的编制、修订以及贯彻执行情况。例如生产组织机构设置是否合理；安全生产三大体系人员是否恰当和充足，职责是否明确：“两措”是否结合实际，有的放矢；项目、资金、责任是否到位；设备重大缺陷是否优先安排处理等等。

（3）目标控制中协调，协调是目标控制中的重要工作，总目标的实现需要各部门、各级人员的共同努力、协作配合。通过有效的协调可以消除实施过程中各阶段、各部门之间的矛盾，保证目标按计划顺利实施。目标实施中的协调方式一般采用了以下两种：

指导型协调。它是管理中上下级之间的一种纵向协调方式。采取的方式主要有指导、建议、劝说、激励、引导等。

自愿型协调。它是横向部门之间或人员之间自愿寻找配合措施和协作方法的协调方式。其目的在于相互协作、避免冲突，更好地实现目标。

3.安全目标控制管理的评价和考核（C阶段），为提高安全目标管理效能，安全目标在实践过程中和完成后，都要对各项目的完成情况进行检查、评价和考核，并对有关人员进行奖励和处罚。评价是考核的前提，是實现安全目标的手段。通过考核使安全管理工作科学性、民主化。

为做好安全目标的考评工作，应遵循以原则：考评要公开、公正，考评内容和考评结果要公开；考评标准简单、优化。标准尽量简化，避免项目过多，引起考评工作的繁琐和复杂；考评标准要优化，要抓反映目标成果的主要问题。

安全目标管理的总结和提高（A阶段）

每年年底，对安全目标完成情况进行总结，总结在安全目标管理中的好做法、好经验和失败的教训。针对不断变化的外部环境和工作实际，重新研究制定下一年度的安全生产目标，并在下一年度吸取上一年度的教训，发扬先进经验，使安全工作更上一层楼。

谈目标成本控制 第3篇

实践证明, 煤炭企业原煤生产成本呈逐年上升趋势, 其主要原因:一是受政策性诸多因素影响, 二是企业内部管理跟不上去, 效率低, 跑冒滴损失浪费严重, 成本失控。不言而喻, 企业要想提高经济效益, 必须努力降低产品成本。而降低产品成本又必须强化成本管理。强化成本管理必须实行成本控制。就煤炭企业如何实行目标成本控制问题做一粗浅探讨。

2 目标成本的基本概念

目标成本是企业生产活动中某一时期内要实现的成本目标, 是在一定时期内产品成本达到的标准。目标成本就是在某一特定时期内使产品成本人为地控制在相应范围内的一种经营规划, 达到降低产品成本, 最终实现企业目标利润目的。目标成本可用公式表示:

目标总成本=计划销售收入-税金±营业外净额-目标利润

单位目标成本=

单位售价-目标利润+税金±营业外净额

目标产销售

3 制定目标成本, 确定控制目标

目标成本, 是目标利润在某一时期的集中反映。在产销量、利润一经确定条件下方可进行编制, 可视为企业总体目标, 如果不制定目标成本, 就无法确定控制目标, 更谈不到目标成本控制, 目标成本的制定程序:

3.1 确定目标成本

目标总成本=计划成本计划单位售价-产品销售税金及附加±营业外净额-目标利润目标单位成本=目标总成本÷产销售

3.2 目标成本编制

可按有关部门提供的计划数据, 依照成本项目进行编制。编制计划时, 必须做到越细越好, 材料工资按有关部门提供的数据进行填制, 固定性费用可按财务部门提供明细填制。

3.3 目标分解

就是把总体 (或整体) 目标, 按下属单位进行分解, 也就是对成本项目逐一分解, 也就是对成本项目逐一分解落实到基层生产单位, 制定出下属单位目标成本, 为了便于考核控制, 可根据生产排队逐月编制, 但分解后的指标加总起来, 必须与总体目标相吻合。

4 实施目标成本控制

控制归根结底应是一个在事物发展的可能性中进行选择的过程, 目标成本控制就是在目标成本形成过程中, 对生产经营活动的各种耗费进行限制和监督。实质上是控制不合理的支出, 监督不合理的节约, 杜绝损失浪费, 保证目标利润最终实现整个过程。

4.1 项目分解、指标落实、分兵把口、横向控制

目标成本制定后, 按目标成本项目进行分解落实分管积能部门, 本着谁分管谁负责, 实行目标责任制, 分兵把口, 制定内控制度, 执行奖罚严明, 不姑息迁就。半年召开一次大型经济活动分析会, 重点进行成本超降分析, 财务部门做综合分析, 各分管部门可做内部控制专题分析, 从而给职能部门施加一定压力, 使压力变动力, 所分管的指标只准降不准超。坑木代用品, 火工品三项指标由生产技术部门负责, 生产技术部门对坑木、火工品实行定额控制, 对坑木代用品实行定量或限额控制, 在实施过程中, 出现其为他突发问题, 可由生产技术部负责平衡, 并制定相应补救措施。大型材料、配件、专用工具、电力由机电运输部门负责, 年初根据目标成本指标进行排队落实, 执行定额, 定量控制, 生产自用煤由销售部门负责, 按月掌握;劳动保护、工资由劳动工资部门负责, 劳动保护发放严格按规定标准掌握, 超出规定必须由工资部门批准, 财务签章, 供应部门方可发放, 不能随意扩大标准;计件工资定额的制定结算, 计时工资加班加点节假日出勤统一由劳资部门会同组干部门审批, 其它支出、管理费用、财务费用由财务部门负责;目标成本按成本项目分解落实工作主要由总会计师财务部门共同进行, 这就是通常所说的横向到边。

4.2 落实指标, 细化承包, 以小保大, 纵向控制

年初矿务对矿下达的承包指标为全矿总体目标, 矿按总体目标进行分解实落实到矿下属单位, 就是横向分析到职能部门, 纵向分解到井 (区) 队, 井 (区) 再进行分解落实到每队, 每队可分解落实到班组, 形成逐级落实, 一级保一级, 一级对一级负责, 指标越分越小, 形成一个以小保大保证体系。同时要根据逐年承包经验教训, 不断细化承包, 逐步完善考核级结算办法等实际可操作方面存在的问题, 逐步使基层生产单位职工切实尝到降低成本甜头, 维护承包合同严肃性。

4.3 自上而下, 至下而上, 实施全员全过程控制

企业管理是群体行为, 不是哪一个自已行为。同理成本控制也是大家的事, 在管理体系上要形成一个网络, 推行厂 (矿) 长负责, 充分发挥厂 (矿) 长的决策能力, 大政方针一经确定, 副职助手就应分头去抓, 抓出成效, 达到全员对生产过程的投入控制。要制定相应定额, 使管理走向定额管理, 杜绝损失浪费, 真正做到全过程控制, 网络化管理, 全员全过程控制。

4.4 从人、财、物、到产、供、销实行全方位超前控制

企业要是降低产品成本, 必须从上到下, 从下到上树立降低成本超前意识, 整体提效, 解决人力上的浪费, 开源节流, 挖掘财源, 杜绝财力上的浪费, 物尽其用, 解决原材料上的浪费, 产品力求数量, 保证质量, 以质量求信誉, 以信誉求生存, 使企业立于败之地。物美价廉, 杜绝以次充好, 合理储备, 杜绝超储积压, 以销定产、减少重复支付费用, 所有这些, 都关系目标成本的全部实施, 凡有超前意识进行能动的调控, 都可以算超前控制。

4.5 抓大放小, 机动灵活, 把握绝对控制与相对控制

作为基层生产单位的一个矿, 生产耗费主要是井 (区) , 它直接左右全矿成本, 这是个大局, 煤矿属于地下开采, 地质条件复杂, 千变万化, 内径业场所不断移动, 同时深受水、火、瓦斯、塌方自然灾害的侵袭。在正常生产情况下, 对成本实行绝对控制, 不能随意调整指标, 执行逐月考核累计计算几, 一旦遇有特殊情况, 如工作面搬家、塌方、工作面发火、瓦斯突发、工作面涌水等自然灾害, 势必造成费用投入大、成本高。为了调动井 (区) 积极性, 当月考核指标可以做相应调整, 在特殊条件下, 一味死搬硬套, 绝对控制, 到头来只能是得不偿, 影响整体效益的提高, 相对控制不容易忽略, 放小不能说不管, 对基层费用小的单位, 只要不超年度指标, 可以机动灵活控制。

加强前端控制目标“健康中国” 第4篇

医改以来, 实施基本药物制度、提高报销比例、加强基层建设、推进大病保险, 一系列改革举措大大减轻了患者负担, 不少地方从有限的资金中拨出救命钱来给困难群众兜底, 无不显示了民生建设的成效, 受到百姓的拥护和欢迎。然而改革的目的决不仅仅是减轻患者负担, 有病看得起。像文前所说无论贫富都得同样的病, 且发病率居高不下, 让改革成效大打折扣。

因病致贫、越病越贫, 是贫困地区一大梦魇。跳出这个怪圈, 阻断这一恶性循环, 是当前扶贫攻坚的一大任务。为了继续给患者减负, 大病补充保险、医疗救助保险等惠民措施接连出台, 但如此种种都是在医治“已病”上使劲, 就像往沸腾的锅里添水, 扬汤止沸, 何时是个头?要让有限的资金发挥最大效能, 非得在治“未病”上下发力不可。做好疾病预防前端控制, 才是解决看病难、看病贵的根本之举。

要改变食盐过多的生活习惯, 韩国的减盐运动值得借鉴。2005年, 韩国政府开始倡导国民减少日常食盐摄入量。韩国人爱吃的泡菜、方便面、大酱汤等含盐量都很高, 根据韩国政府统计, 当时韩国人日平均钠摄入量为5257毫克。通过减盐运动, 2014年钠摄入量减少到3890毫克, 相当于人均日摄入9.72克食盐。虽然与WHO推荐的每日5克食盐尚有差距, 但减盐运动的成效可见一斑。日前, 韩国政府又宣布向“高糖”宣战, 引导国民合理摄入糖类, 倡导低糖的饮食习惯。

“预防为主”是我国卫生工作方针的开篇语, 几十年不变。但美中不足的是贯彻执行中不够给力, 以致效果不理想, 至今高血压、糖尿病等生活方式病居高不下, 甚至呈“井喷”之势。疾病预防工作最忌走形式。开展公共卫生服务, 宣传工作不可少, 但这仅仅是开个头, 重要的是在治“未病”这一前端控制上深入细致地下功夫, 坚持不懈地干预不良生活方式, 养成良好习惯, 推动城乡居民健康素养的整体提高。

论目标成本与过程控制 第5篇

1 确定科学合理, 切实可行的项目责任成本, 是做好目标成本管理工作的基础

工程中标后, 企业应立即组织项目评估部门和项目部的有关人员对项目进行总体评估, 测算并确定项目的责任成本、上交费用和目标利润指标。其工作内容主要包括以下几个方面:

1.1 确定责任成本的编制依据

一般包括:1) 招投标文件;2) 企业与业主签订的工程承包合同;3) 施工图预算工程量或现场实际勘测工程量;4) 科学合理的实施性施工组织设计;5) 材料市场调查价或业主供应价, 经过分析测算的企业内部机械台班单价和工日单价;6) 企业内部适用的工料机施工定额、间接费取费率。没有施工定额的, 按照预算定额和企业内部确定的各类降耗标准计算。

1.2 测算项目责任成本

根据工程量清单和分析确定的工料机单价及工程队间接费取费率, 按照预算定额工作内容规定的工程细目分别编制责任成本预算单价, 划分工、料、机、间接费费用项目, 测算单项工程责任成本;根据施工组织方案、工期、项目部编制定员、项目合同价等情况, 测算项目施工调迁费、临时设施费、项目部间接费、项目息工期间职工工资、项目应缴税费和预计发生的其他费用。

1.3 根据上述资料确定项目责任成本, 依据合同价, 确定项目上交费用和利润指标

企业与项目部签订经济责任书, 明确项目部及项目经理的经济责任。责任成本预算单价、工料机责任单价等资料构成经济责任书的组成部分, 作为企业对项目部进行责任成本过程控制、监督、考核的依据, 并作为项目部对工程队和分包单位签订分包合同、计价的依据, 未经企业批准, 项目部不得突破。

1.4 项目部及工程队应根据可控性原则, 对责任成本进行层层分解

横向到边, 纵向到底, 细化到分项工程、费用项目、数量、单价、费用指标、每一工班、每一工序、每一责任人, 层层签订经济责任书, 为今后结算、考核、奖惩打下基础。

2 加强责任成本管理的过程监控, 是保证目标成本实现的关键

责任成本管理的关键是抓好成本形成过程的控制。在施工生产过程中, 必须严格控制和监督各项成本支出, 及时发现问题、分析原因、采取措施、纠正偏差, 使成本支出始终置于受控状态, 保证成本目标的实现。

2.1 抓好四项费用的过程控制

(1) 人工费控制:实行责任成本人工费与成本节超相结合的双控办法, 在保证工程质量的前提下, 成本节约增加人工费, 成本超支扣减人工费, 实施成本否决。建立多劳多得, 少劳少得, 不劳不得的激励机制, 激发职工学习新工艺、新技术、新方法的积极性和自觉性, 增强劳动技能, 提高劳动生产率。通过实施成本否决, 实现责任成本目标, 增加职工收入。

(2) 材料费控制:材料费一般占工程直接费的60%, 是项目责任成本控制的关键, 必须加强材料的计划、采购、验收、领用、消耗等各环节的管理。一是深入了解市场行情, 掌握市场动态, 货比多家, 比质量、比价格、比服务, 依据施工计划, 制定最佳采购计划;二是对用量大、规格单一的大宗物资实行招标采购, 集中供应;三是对砂、石等材料实行限价限量采购, 由项目部和施工队共同控制;四是充分利用当地资源, 就地开采, 自行组织生产, 降低材料成本;五是实行限额发料、配比领料制度;六是加强对分包工程材料的管理, 严禁只供不管, 监督供应分包单位材料的使用, 避免材料倒买倒卖, 以次充优, 造成质量事故;七是加强材料核算, 定期清查盘点, 真实反映材料的采购、验收、发出、消耗和库存情况。

(3) 机械使用费的控制:1) 严格控制新购设备。机械化程度的高低是施工企业实力的标志, 但也不能盲目投入, 避免企业陷入“不购设备等死, 购置设备找死”的境地。坚持采取内部调剂、外部租赁、集资购置、民工自带等多种形式解决设备不足的问题, 对价格高、利用率低、专用性强的设备, 坚决采取租赁的办法。2) 对现有设备勤维护、勤保养, 提高设备的出勤率、完好率和利用率。3) 实行单机单车核算, 将台班产量、耗用台班量、台班耗费和司机工资挂钩, 降低油料费和维修费。4) 对大中修设备进行技术评估监控, 控制修理费用开支。5) 定期检查折旧费计提情况, 防止不提或少提折旧造成的虚盈实亏。

(4) 间接费控制:组建精干高效的项目部, 严格定编、定岗、定员, 减少管理服务人员费用开支;对办公费、通讯费、差旅费等实行指标控制, 无法进行指标控制的费用实行严格的审批制度。

2.2 加强分包队和分包工程的管理

分包队是弥补施工企业资源不足, 实现企业扩大再生产的重要补充力量。选好用好分包队, 充分发挥其“招之即来、完工即退、灵活机动”的优势, 是提高企业经济效益, 促进企业发展的有效途径。施工企业要严格按照“资格预审、评议对比、民主决策、上级审批”的原则, 选用“三证” (资质证、营业执照、安全生产许可证) 齐全, 有业绩、有能力、有资金的分包队伍。

分包工程必须遵守法律法规和合同规定, 严格禁止工程转包和非法分包。使用分包队必须严格坚持“先签合同后施工”的原则, 并按合同价的一定比例收取履约保证金。严格按合同约定和工程进度计价, 按计价和合同分阶段拨款, 严禁超计价拨款。施工企业对分包队伍的管理要和内部队伍一样对待, 严禁以包代管, 包而不管, 预防发生质量事故。

2.3 完善计价办法, 及时进行验工计价、工程决算和内部审计

项目部应建立健全验工计价管理办法, 堵塞验工计价漏洞。对分包队计价必须实行技术、质检、计划、物资及项目经理签批制度, 防止出现质量不合格、错算、超计价现象。项目部应与分包单位签订单价承包合同, 一般不得签订总价合同, 并且不得突破上级核定的责任成本单价。建立健全计价台账, 以分包队实际完成工程量按期计价, 不得以设计工程量或业主签订的工程量计价。调增责任成本单价必须报上级审批, 项目部无权私自调整。不论业主是否计价, 项目部必须按月对施工队计价;工程完工后, 不论业主是否搞决算, 项目部必须立即对施工队进行决算。企业审计部门及时对完工项目进行竣工审计, 对业主拖延决算的项目, 可采取决算前和决算后二次审计办法。工程决算审计后, 未经上级批准, 项目部不得私自增加施工队计价, 否则按超拨款处理。通过此种办法, 可加强内部控制, 及时扎住成本开支出口, 堵塞漏洞, 防止开支混乱。

2.4 加强科技攻关, 向科技要效益

科学技术是第一生产力。目前, 施工企业依靠内部挖潜降耗增效的空间越来越小, 只有充分利用科学技术, 加速科技成果的转化, 吸引科技人才, 不断进行技术创新, 才能实现经济效益的持续增长。通过加强与科研院所联系, 共享科技资源, 科学制定施工方案, 优化施工工艺, 合理配置生产要素, 降低工程成本, 增强市场竞争力。

3 定期进行考核分析, 实施奖罚兑现, 是实现目标成本的保障

做好经营活动考核分析, 则是加强过程控制的基础。

3.1 经营活动分析的主要作用体现在以下几个方面:

1) 经营活动分析的成果能真实反映实际施工水平;2) 能评定资源配置的合理程度;3) 能为决策层调整经营目标提供量化依据;4) 对有针对性地制定下一步的管理目标具有现实的指导意义。

3.2 经营活动分析中要把握好的几个基本原则

3.2.1 同一时段原则

所谓同一时段原则, 就是指完成工程量数据、人工费用数据、工程材料费数据、工程机械设备费 (折旧费、配件费、修理费、动力费等) 等数据的统计范围, 必须是在事先规定的统一的时间段内发生的费用, 在规定时间段之前和规定时间段之后发生的费用严禁随意计入。

3.2.2 全员参与原则

项目部在组织人员收集、整理、分析成本数据的过程中, 要尽量动员全体员工参与成本管理活动。成本管理和经营分析是一个系列行为, 单纯为核算成本而设置专门岗位, 避免不了人力资源的浪费;全员参与成本数据的收集活动不但可以减少工作遗漏, 而且在满足工作需要的前提下, 节约人力物力。

3.2.3 以合同清单单价组成的统计纲目力求真实原则

实际成本数据的统计, 必须根据合同单价的组成确定整理纲目, 这样才能对应合同单价, 分析出每个项目的实际成本与合同单价之间的差异程度。且统计数字必须真实有效, 否则, 分析结果毫无用处。

3.3 经营活动分析的步骤和做法

3.3.1 基本准备工作

工程项目合同签定后, 以当前市场价格作为基础, 以工程量清单为主线, 对整个项目作一个成本测算, 形成基本成本控制体系。

组织工程管理人员结合合同技术条款中各个单项工程的计量和支付条款规定的计量及支付范围, 熟练并准确的将实际发生的一切工作量归类整理, 提供完成工程量数据。

组织机电物资管理人员以清单工程项目为分类界限, 以单价表组成为类别, 熟悉并掌握每个项目单价中工程用材的种类和基本用量, 要求机电物资管理人员建立以工程量清单项目为分类标准的材料用量统计台帐, 在日常工作中坚持每天将当天材料用量分门别类准确的计入各个工程项目。

组织合同管理人员学习并完全掌握合同内容和工作范围。合同管理人员对工程量清单、工程内容和范围、工程项目的单价组成要完全掌握, 不但要能及时纠正其他部门人员在成本数据归集过程中出现的偏差, 而且可以做到随时指导成本数据统计人员对工程施工过程中所发生的成本进行正确的归集, 避免反复核对数据等重复性工作, 保证成本数据的准确性、真实性和有效性。

要求作业队 (指项目部直属作业队) 负责人, 重点熟悉和掌握该队所承担的具体工程项目单价中工程用材的种类和基本用量, 要求作业队负责人根据成本归集的工作量大小设置专职或兼职成本核算员, 同管理层成本管理工作衔接, 在项目部管理工作中形成成本控制网络。

3.3.2 统计完成工程量和计算完成产值

要求工程量统计人员在统计完成工程量时做到统计数据完整, 不漏项, 当月实际发生的工作量只要在合同工程量清单中列明了项目名称的, 都要有相应的统计数量。

完成工程量统计工作的要点在于:严格对应工程量清单项目, 清楚划分并按照规定统计时段, 如实统计当月实际发生的每一项工作量, 对于界限不很明确的项目尤其要弄清该如何划分。

3.3.3 归集工程材料的实际消耗数据

严格对应工程量清单项目, 并根据统计时段的分界, 清楚归集当月实际消耗的工程材料量。

3.3.4 归集机械使用费成本

机械使用费分为机械折旧费、修理费、替换配件费、机械操作手人工费、机械动力燃料费。机械折旧费是固定费用不需每月统计, 操作手人工费每月主要统计操作手工资的发放金额即可。

根据动力燃料费消耗途径的特性, 以机械设备的台 (套) 为单位, 采用一定时段 (时段长度在1~2个月期间) 内单台 (套) 的动力燃料消耗量结合该设备完成的挖运 (在核定期内可固定进行土方或石方挖运) 工程量, 核定出机械设备的单机消耗量, 经过论证和适当调整, 形成单机核算指标。

单机核算指标制定后, 其余大量的工作就在于做好单台机械设备每天的运行记录, 需要作业队设备操作手自行做好运行记录, 每月按时交作业队兼职成本核算员分类进行统计, 并根据统计数据分析土石方挖运成本。

砼施工大型设备的动力燃料费的统计, 例如拌合楼、龙门吊、泵机等用电设备可设置电表计量;搅拌车、吊车等用油设备可按照单机核算指标结合机械设备完成的工程量进行成本统计;电焊机、弯曲机、切断机等用电设备只能按照单机核算指标结合使用台时量进行成本统计, 其大量工作也在于做好单台机械设备每天的运行记录。

3.3.5 依据各类成本数据整理出工程实际成本

合同管理人员根据各个部门提供的各类成本内容和数据, 结合结算的工程内容, 分类整理, 计算出项目部当月实际成本。

3.3.6 以经营活动分析结果为着重点, 分析策划下一步生产活动控制重点。

根据经营活动分析成果, 与制定的目标成本相对比, 找出实际成本与目标成本有出入的项目 (特别是出入较大的项目, 更具分析意义) , 并依据相关数据说明出入所在, 并提出相关调整意见, 若依据相关数据表明与目标成本出入是必不可少的, 则对目标成本作适当调整。反之, 则说明控制中存在不足, 需要在今后管理工作中予以改进和提高。

4 结语

控制目标 第6篇

1 保证电力系统运行的安全

对于电力系统的运行安全而言, 就是要保证系统运行的过程中不会发生事故, 因为很多人都了解, 电力系统如果发生了事故, 它的危害力是非常强的, 不严重的情况下会导致设备无法正常使用, 使得少数用户停电, 如果情况非常严重就会给很多的用户都会造成十分不利的影响, 甚至还会危及到人的生命, 这也给我国的经济发展带来了十分严重的损失, 所以在实际的工作中, 努力的保证电力系统安全和平稳的运行也成了当今电力生产中的一项重要工作。

一般来说, 电力系统发生事故的原因主要有两个大类, 一类是内因, 一类是外因, 外因的种类也有很多种, 通常就是指狂风和暴雨或者是雷电和地震等多种自然灾害。内因通常就是指系统的功能本身就存在着一定的缺陷, 设备运行的各种隐患或者是运行的人员在技术水平上还存在着很大的不足。通常情况下, 电力系统的事故都是外因造成的, 这种事故的波及范围会因为内因的影响而不断的扩大。而在电力系统运行的过程中, 想要彻底的杜绝这一事故的产生是不可能的, 但是可以在事故发生之后及时的进行妥善处理, 从而将损失降到最低的水平, 想要实现这一点就需要做好两方面的工作, 一个是要完善输配电系统本身的性能, 保证其在发电能力和输配电能力等方面都有非常好的表现, 同时还要保证安全设备能够稳定的运转, 这样才能提高电力系统自身抵御电力运行事故的能力。另一方面是电力系统运行控制的相关技术也无法很好的满足相关的标准和要求。当今的电力系统在不断的发展, 所以其在结构方面也日益呈现出复杂化的趋势, 同时在控制的过程中所需的信息数量也越来越多, 所以仅仅依靠个人的知识和技术是很难满足其运行需要的, 所以, 只有应用最为先进的电网调度自动化系统, 才能真正的实现科学决策和系统的安全运行。

2 保证电能符合质量标准

与其他的产品大致相同, 电能在质量上也有着非常严格而细致的标准, 这个标准就是频率、电压和波形三个指标。首先, 发电机所发出的波形都是正弦波, 因为电力系统的各项设备在设计的过程中都会充分的考虑波形的问题, 所以在实际的应用中, 电力用户所得到的电能也都是正弦波的形式。如果波形并不完全是正弦波, 所以这些电波当中就会包括很多次谐波形, 这种电波的存在通常会对很多的电子设备都产生十分不利的影响, 它会对通讯设备的正常运行造成很多的困扰, 同时它也会大大的减弱发电机运行的质量, 甚至还有可能使得设备在运行的过程中遭受非常严重的损害, 所以, 在电力系统运行的过程中也需要采取有效的措施来减少和消除谐波的影响。

频率是电能质量标准中要求最严格的一项, 频率允许的波动范围在我国是50±0.2Hz。使频率稳定的关键是保证电力系统有功功率的供求数;时时刻刻都要平衡。负荷是随时变动的, 因此, 只有让发电厂的有功出;时时刻刻跟踪负荷的有功功率, 随其变动而变动。以往那种调度员看到频率表指示的频率下降之后再打电话命令发电厂增加发电机出力的时代早已过去了。现在调频过程是由自动装置自动进行的。但是负荷如果突然发生了大幅度的变化, 超出了自动调频的可调范围, 频率还会有较大变化。例如负荷突然增加许多, 系统中全部旋转备用的容量都已用上还不够时, 频率就会下降。这时就要由调度员命令增开新的发电机组。为此, 调度中心总是预先进行负荷预测, 安排好第二天的开机计划和系统运行方式以避免上述情况的发生。负荷预测得准不准, 日发电计划安排得合适不合适, 对系统频率能否稳定有决定性的影响。总之, 要始终保持系统频率合格, 必须依赖一整套自动化的调节控制系统。

电压允许变动的范围一般是额定电压l5%左右。使电压稳定的关键在于系统中无功功率的供需平衡, 并且最好是在系统的各个局部就地平衡, 以减少大量无功功率在线路上传输。具体的调压措施有发电机的励磁调节, 调相机和静止补偿器的调节, 有载调压变压器的分接头调节以及并联补偿电容器组的投切等。现在这些调压措施有些已经是自动进行的, 有些则是按调度人员的命令由各现场值班运行人员操作调节的。

电力系统在运行的过程中, 其控制目标的确定需要关注安全和质量上的问题, 同时还要尽可能的降低发电的成本, 这样才能提高电力运行的经济效益, 其经济性主要是受到了运行方案的影响, 所以要在可以保证电力系统正常运行的条件下能够更好的体现出其经济性, 在所有的方案中选择最好的方案去运行, 这样可以有效的降低系统运行过程中所需要消耗的能源, 但是在这一过程中所选择出来的最佳方案并不是一个永远都不需要调整的方案, 因为其中很多要素都是不断变化的, 所以需要使用计算机去重新计算。

3 保证符合环境保护要求

电力系统运行控制的目标, 除了首要关注的安全问题和电能质量问题外, 还要尽可能地降低发电成本, 减少网络传输损失, 全面地提高整个电力系统运行的经济性。对于已经投入运行的电力系统, 其运行经济性完全取决于系统的调度方案。要在保证系统必要的安全水平的前提下, 合理地安排备用容量的组合和分布, 综合考虑各发电机组的性能和效率, 火电厂的燃料种类或水电厂的水头情况, 以及各发电厂距离负荷中心的远近等多方面因素, 计算并选择出一个经济性能最好的调度方案。按着此最优方案运行, 将会使全系统的燃料消耗 (或者发电成本) 最低。但是此最优方案并不是一劳永逸的, 因为它是根据第一时刻的负荷分布计算出来的, 而负荷又是随时处在变化之中, 所以每隔几分钟就需要重新计算新的最优方案, 这样才能使系统运行始终处于最优状态。

结束语

在我国电力系统运行的过程中, 有很多因素都会影响到其运行的质量和效率, 所以就需要制定科学的控制目标, 同时还要使用相应的控制自动化系统来保证各个要素都能稳定的运行, 从而也提高了电力系统的运行质量和运行效率。

摘要：电力系统的运行控制目标实际上就是要保证电力系统始终能够以正常的状态维持运行, 更加安全更加经济的向所有的客户提供优质的电力能源, 而如果电力生产中出现了故障, 还要及时的采取有效措施, 以最快的速度来排除故障, 这样才能更加有效的防止电力故障对电力生产产生不利的影响。主要分析了电力系统运行控制目标及其控制自动化, 以供参考和借鉴。

关键词：电力系统运行,控制目标,控制自动化

参考文献

[1]任杰, 姬颖.试论工业电气自动化及其在工作的实践[J].科技致富向导, 2011 (23) .

控制目标 第7篇

关键词：工程造价,目标体系构建,控制措施,研究

所谓工程各阶段造价管理, 即在优化设计和方案建设的基础上, 对工程各阶段采取一定的措施与方法, 将工程造价科学合理地控制在某一范围之内, 对投资金额进行全面的控制, 对偏差问题进行及时的处理与纠正, 从而保证工程管理中的各项效益得以充分的实现。基于此, 在当前的形势下加强对工程各阶段的造价控制, 势在必行。

1 工程各阶段的造价控制目标体系构建

从实践来看, 工程各阶段的造价控制目标体系构建是一个非常复杂而又系统的工程, 具体操作过程中应当注意以下几个方面的事项。第一, 确立造价控制与管理目标。对工作造价进行控制的主要目的在于确保目标的实现。工程造价控制体系若缺乏明确的目标, 则难以有效实现控制效果。基于此, 目标的设置是一项非常重大的事情, 应以科学为准绳, 不仅要体现其进步性, 而且还要有可行性, 目标的设置可以有效地激发相关人员的上进心与积极性。实践中可以看到, 若是控制目标太低、工程造价高估冒算, 则难以激发工程建设人员的激励性, 最终导致建设者的潜在能力难以有效地发挥, 所谓控制目标也只是形同虚设而已。就等于是虚设的。第二, 加强对设计这一重点环节的有效控制。工程造价控制应当始终贯穿于整个项目建设过程之中, 其中当然也有关键点, 即工程开工建设前的决策、设计环节。然工程投资决策是最初的一个阶段, 当期决定做出以后, 造价的控制重点自然是设计阶段。长期以来, 国内对工程建设的前期造价管理工作并不重视, 精力基本上都放在了具体施工环节之上, 图纸预算审核、价款结算等方面。从整体上来看, 虽然这样可以发挥一定的功效, 但结果却时常令人失望, 因此加强对工程设计阶段的造价环节控制势在必行。第三, 充分发挥造价控制人员的积极性, 主动对工程造价进行控制。工程造价控制目标体系的构建, 说到底就是要求充分发挥造价控制人员的主动性, 使他们能够有效地对工程质量、施工造价进行全面的控制。基于此, 实践中应当严格按照业主方的要求, 对该工程建筑项目的客观情况进行综合全面的分析与研究, 并以此为基础建立合理的工程造价控制目标体系。自二十世纪七十年代开始, 人们对工程项目管理控制论、管理系统论等, 都进行了研究, 并且将控制权置于措施实施之前, 这样就可以尽量减少、避免实际值与预期目标值之间的偏差。第四, 经济与技术因素之间的有机契合是工程造价目标体系构建的基本准则。实践中, 若想对工程造价实施有效控制与管理, 首先应当结合先进的技术、信息以及经济等方面的管理活动。同时, 建立工程造价控制目标及基本原则在于对技术与经济信息的有效结合。基于此, 应当将不断提升工程造价经济效益作为造价控制的最终目的, 并在整体建设过程中将技术与经济有机地结合在一起, 通过比较、技术分析以及效果评价等, 正确解决当前技术与经济之间的内在问题, 使之更加的融洽。

2 加强建筑工程造价控制的有效策略

基于以上对当前建筑工程造价控制中存在的主要问题分析, 笔者认为要想加强造价管理, 最有效的措施就是对建筑工程施工全过程的造价进行控制。

2.1 建筑工程决策与投资阶段的造价控制

所谓决策与项目投资, 实际上是指对要建设的工程项目进行全面的经济效益论证, 同时对不同建筑工程项目的建设方案进行全面的分析与权衡, 并在此基础上探索一套最优的工程项目投资方案。在建筑工程施工项目决策与投资阶段, 工程的造价通常有被成为是进行投资评估。决策阶段是整个建设项目造价控制的最初阶段, 此时的决策是否正确, 直接影响着建成后的项目能否发挥好更好的效益。建筑工程施工项目的决策如果出现了失误, 则建成之后的工程项目必然会难以发挥原的有预期, 甚至会导致整个工程项目失去建设意义。建筑工程造价控制与管理目标实际上应当是一个动态的过程, 并以满足最大的经济效益为最终目标。

2.2 设计阶段的造价控制

从当前我国建筑工程造价管理实践来看, 工程设计阶段的造价控制与管理对整个工程项目建设的经济效益影响是致命性的, 可以说是工程造价控制与管理的核心所在。当建筑工程施工设计完成以后, 施工开始之前通过相关的技术措施对工程造价进行改进和完善的有效性也不过是一成而已。在对建筑工程项目建设的初步设计过程中, 应当认真地去调查、和研究建筑工程项目的具体施工资料, 工程项目设计工程师应当密切地配合相关技术人员进行合理的工程造价控制与管理。

2.3 建筑工程招投标与施工阶段的造价控制

对于建筑工项目招投标而已, 它主要是以相关的合同作为基础条件的, 同时也是工程项目设计造价控制与管理的后续工作, 所以也非常的重要。在具体的施工阶段, 应当加强对工程造价控制与管理的科学认识, 对工程项目施工过程中的每一环节都要进行有效的造价控制, 节省施工成本。建筑工程施工阶段造价控制与管理目标, 主要是通过有效的措施对工程建设支出非常进行合理的控制, 并将实际支出与工程造价控制目标相比较, 在结合实际工况的情况下, 将建筑工程造价的控制与管理目标保持在一个相对比较科学和合理的范围之内。工作人员针对工程索赔事件, 应采用科学合理方式, 如果不能及时解决索赔, 持续累积往往会对工程的工期造成影响, 为施工两方都带来不必要的麻烦。索赔的处理需要根据原则, 严格进行审批, 尽量缩减缺乏合理性的索赔费用。增强主动控制力度, 减少工程索赔的项目, 使工程能够正常进行下去, 尽量降低项目造价。从管理工程体制上构建全投资控制体系, 构建监理制度, 能够最大程度的控制项目的投资。依据监理相关规定和实施准则, 不断完善员工职责以及相关制度, 将责任全面落实。同时对工程进度款项做好月度审核, 防止出现投资失控。执行工程单项竣工结算的方式, 能够将结算与工程施工现场真实的联系起来, 防止工程结束后主要管理施工人员离场或是没有办法对实际工程情况直接观察的现象产生。

2.4 建筑工程施工结算阶段的造价控制

建筑工程竣工结算过程中, 加强工程造价控制非常关键, 该阶段的重点在于工程项目竣工结算与工程量审核, 同时还包括施工现场的质量验收与签证。建筑工程项目的结算审查是该阶段的重要工作内容之一, 实践中应当认真做好以下几个方面的内容:应当对建筑工程项目建设合同条款进行审查, 并在此基础上检查竣工工程项目的具体建设情况是否能够满足合同上的要求;应当检查建筑工程中的隐蔽施工部分, 尤其是内置的相关元器件施工, 同时还要保证验收记录的完整性, 使之与建筑工程量完全一致;全面落实工程项目变更计划方案, 全部建设变更计划通知单和以及修改过程的施工设计图纸, 都要进行结算审核。

结束语

工程各阶段造价控制目标体系构建与控制, 关系着该工程项目经济效益与社会效益的实现, 因此应当加强思想重视和策略创新, 只有这样才能保证建筑行业的可持续发展。

参考文献

[1]蒋人青.浅析如何加强建筑工程造价控制管理[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2012 (1) .[1]蒋人青.浅析如何加强建筑工程造价控制管理[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2012 (1) .

[2]段春红.论降低建筑工程造价的几种有效途径[J].科技资讯, 2010 (4) .[2]段春红.论降低建筑工程造价的几种有效途径[J].科技资讯, 2010 (4) .

[3]胡蜀梅.浅谈工程造价的控制与管理[J].大众商务, 2010 (12) .[3]胡蜀梅.浅谈工程造价的控制与管理[J].大众商务, 2010 (12) .

内部控制评价目标的协调 第8篇

关键词：内部控制；评价；目标；风险管理

内部控制是一个包括设计、执行、评价、改进等环节的动态循环的系统过程，该系统以不断往复的信息反馈为其运行特征。对制度设计和执行进行评价所得到的相关信息作为改善系统的重要资源输入，使企业内部控制系统不断完善。因此，内部控制评价是内部控制的再控制。

一、内部控制评价及目标

（一）内部控制评价及目标的概念

所谓内部控制评价，是通过评价主体对企业现有的内部控制系统那个的设计和执行的合理性、完整性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。评价结果为发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节提供依据，便于企业有针对性地提出改进意见和建议，从而使企业内部控制系统建设进一步完善。因为，内部控制评价的最终目的是是实现内部控制系统的有效性，完善内部控制，使其充分发挥作用。

（二）内部控制评价的最新发展

进入20世纪90年代，国际上对内部控制的研究进入一个新的阶段。1992年，美国COSO委员会发布的内部控制整体框架，构建了由三个目标和五项要素组成的内部控制整合框架。我国2006年新出台的审计准则体系和企业内部控制规范也借鉴了这一理论框架。COSO内部控制整体框架发布之后，很多内部审计群体开始运用COSO内部控制整体框架，并将它作为评价企业内部控制的有效工具。

随着内部控制与风险管理的联系既加深，COSO委员会于2004年9月正式发布了新COSO报告--企业风险管理框架，并提出将取代COSO报告。新COSO报告将内部控制定义为"一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程"。新COSO报告继承并包含了《内部控制--整体框架》的主体内容，同时扩展了三个要素，增加了一个目标，更新了一些观念，旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。

二、内部控制的自我完善与对外披露的评价

（一）内部控制的自我完善的评价

内部控制自我完善的评价是通过内控的自我评估来是实现的。内部控制自我评估是检查和评价内部控制的效率和效果的流程，其目的是为实现企业的目标提供一定程序的合理保证。在内控自我评估条件下，内部审计人员不再是企业内部控制的唯一责任主体，企业的所有成员都对内部控制负有相应的责任，利用自我评估可以起到充分调动员工积极参与内部控制评估的作用。

但是内部控制自我评价体系也存在着一些问题，第一，对内部控制的意义认识不足。企业成员普遍认为内部控制是企业管理当局和内部审计部门的责任，而与自己无关；管理层未能清楚认识到内部控制自我评价在提升控制环境，提高控制质量等方面的重要作用。第二，内部控制自我评价机制缺乏。大多数企业都能够意识到内部控制的重要性，基本上都建立了内部控制制度，但是企业却忽视了内部控制制度是否切实发挥了其应有的控制作用，没有应有的内部控制自我评价机制。第三，内部控制评价方法使用不当。西方国家一些先进的内部控制评价办法并不一定都适用于我国，不适合的方法不仅不能满足企业内部控制自我评价的需要，还会造成人力财力等资源的浪费。

（二）内部控制的对外披露评价

内部控制的对外披露评价是通过内部控制与财务报表可靠性相关的内控来实现的。内部控制的内容虽然在不断发展和丰富, 但其基础和主线始终是“为达到财务报告的可靠性”。这样, 与财务报表可靠性相关的内部控制审计理所当然地成为独立审计的业务范围,而评价企业内部控制的健全性和有效性便成了注册会计师义不容辞的职责。

虽然现在我国要求上市公司都应聘请注册会计师对企业内部控制也出具内控评价报告，并且注册会计师能指出企业内控存在的问题及改进建议，但企业内控管理人员不能对注册会计师的改进建议及时实施，导致内控问题依然存在，内控效率低下。

三、内部控制评价两种目标的协调

新COSO报告体现了最新的风险管理理念，它对内控目标的界定打破了以往的内部控制规范。企业也日益认识到构建内部控制体系的目标不单纯是为了满足监管部门对于信息提供者和披露方面的要求，更重要的是内部控制制度有助于企业战略目标以及经营目标的实现。

目前，虽然我国内部控制规范体系已经初步建立，但对如何具体地实施内部控制评价尚缺乏明确的规定。以往的财务丑闻中，我们看到很大程度上是对风险的管理失效。风险管理成为组织管理关键所在，内部控制评价不再只是审计人员所要做的工作，而是企业从管理者到员工都需要参加的一项重要活动。内部控制评价的重点应该是确认风险及测试管理风险的方法，在风险导向的内部控制评价中，分析、确认、揭示关键性的经营风险，在评价标准、指标和权重的选择上均要把握风险管理理念。只有这样，以风险管理为导向，内部控制的自我完善和外部披露两种评价目标才能同时实现，企业的内控体系才会更加规范，企业才能健康合理地发展。

四、结束语

内部控制评价可以帮助企业改进内部管理，提高经济效益，而且可以规范市场经济秩序。本文探讨了内部控制评价目标是以自我完善为主还是对外披露为主，文中先分别阐述了两种目标，最后提出了两种目标应协调起来，而且也还要结合现代风险管理的大背景来实施内部控制管理和评价。

参考文献：

[1]李永峰．内部控制目标的新思考[J]．财会研究，2008，(3)．

[2]吴永民、杨娜．论内部控制的自我评估与外部审计鉴证[J]．财会月刊，2010，(9)．

[3]高菲．内部控制自我评估[J]．商业经济，2010，(9)．

[4]阎凌．我国风险导向内部审计的研究[J]．商场现代化．2010，(7)．

控制目标 第9篇

一、企业内部控制目标解析

(一) 以COSO为代表的内部控制目标以COSO为代表的内部

控制的目标经历了约30年的演变, 其最原始的目标是防止虚假报告, 保证财务数据的准确性和财务报告的可靠性, 目标初衷是为企业体系以外的人提供一个统一的财务信息平台, 通过财务报告为不同层面的投资者和相关利益人提供企业的经营结果信息, 以保证信息的公允性。随着企业的演进和对内部管理需求的延伸, 内部控制的外延与内涵也不断扩大, 逐渐承载了促进企业经营的效率与效果、维护企业资产安全、保障企业经营合规等责任。内部控制的形式也从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境, 以流程为基础、规范企业整体内部运行的政策和流程体系。整个体系的目标可以分为三个层面:一是保障经营的效率和效果。二是保障财务报告的准确可靠。三是保障经营合规。合规目标强调企业必须遵守社会基本规范, 该目标与企业生存密切相关, 是属于内部控制最低层次、最基本的目标。为达成这三个层面的目标, 内部控制在企业运营过程当中应该发挥的相应作用包括明确道德规范、明晰权责权限、规范业务流程、信息沟通顺畅、监督企业运营、防范企业风险、保障经营记录准确等。

(二) COSO最新报告《企业风险管理整体框架》目标

COSO的最新报告《企业风险管理整体框架》于2004年提出, 该报告在基本肯定了前述三个内部控制目标的前提下, 增加了“战略目标”, 提出企业应当把实现战略目标作为实施内部控制的首要任务, 并在此基础上自上而下设定经营目标、报告目标和合法目标等具体目标。COSO新报告提出这一目标, 意味着内部控制不仅仅应用于实现企业其他三类目标的过程中, 也应用于企业的战略制定阶段。我国《内部控制基本规范》也继承了这一精神。战略目标与其他三个目标之间是什么关系呢?这要从企业的控制层级说起。通常, 企业内部存在三个层级的控制:

一是处于最高层级的控制是战略控制, 这是与公司治理层相关的控制, 战略控制着眼于战略定位控制, 其目的是制定公司战略, 并监督战略的实施。

二是处于中间层次的控制是管理控制, 这是与企业经理层或中间管理层相关的控制, 管理控制主要着眼于战略的实施, 其目的是促进公司战略目标的实现

三是处于最低层次的控制是作业控制, 这是与操作管理层或员工相关的控制, 它主要关注具体业务和事项, 其目的是实现经营目标、报告目标和合法目标等目标。其中, 处于中间层次的管理控制连接战略控制和作业控制, 起着桥梁的作用。可见, 内部控制最终的目的和最根本的目标是战略目标, 而经营目标、报告目标和合法目标都属于企业的具体目标, 是战略目标的逐层分解和细化, 是战略目标不同角度的体现, 这四个目标构成了一个完整的内部控制目标体系。

二、企业内部控制基本假设研究

(一) 研究回顾与评述主要有以下四种:

一是罗伯特西蒙斯对内部控制假设的论述。罗伯特西蒙斯是最早对企业内部控制假设进行研究的学者, 他提出了如下7项假设条件:第一, 人不可避免具有道德缺陷, 为了确保资产安全及信息可靠, 使用内部控制加以约束十分必要。第二, 有效的内部控制能对潜在的舞弊者形成威慑力, 从而降低舞弊行为。第三, 对异常情况, 独立的个人能够识别并予以报告。第四, 数人共谋舞弊可能性较低, 因为风险较高。第五, 组织中个人的权限由正式的任命和说明决定。第六, 业绩目标和可靠信息不存在固有矛盾, 可以同时实现。第七, 记录和文件是正式交易的凭证。

从假设2可以看出, 西蒙斯将内部控制假设与目标进行了重叠, 两者概念有所混淆。另外, 西蒙斯所提出的内部控制是指传统的内部控制, 此时的内部控制深受审计的影响, 通常被认为是公司管理控制的一些基本要求, 所以由此提出的内部控制假设条件过于狭窄。再者, 假设1应当作为内部控制的固有局限, 而非假设条件, 显然西蒙斯混淆了固有局限和假设这两个概念。

二是卡迈尔对内部控制假设的论述。迈尔把正式组织的内部控制假设概况为8项:第一, 人类固有的精神、道德和身体缺陷。第二, 有效的内部控制能够阻止个人舞弊。第三, 当个人处于独立状态, 即使没有行使不相容职责, 当不合规行为引起他的注意时, 他应该能够确认和报告。第四, 对于不合规行为的拒绝一般被认为是对这种行为的阻止, 所以在这种情况下, 合谋的可能性很低。第五, 组织设计是信息加工系统唯一的权力决定因素。第六, 组织设计中没有规定的行为会给信息加工带来紊乱因素。第七, 记录系统能为行为提供恰当的证据。第八, 信息加工系统的三个目标 (效率性、可靠性和资产安全性) 之间没有固有的矛盾。与西蒙斯的假设相比, 卡迈尔增加了一项内容, 但其实与西蒙斯提出的假设很类似, 同样也没有克服其不足之处。

三是潘飞、陈冬华对内部控制假设的论述。在《会计理念》一书中, 潘飞、陈冬华认为, 企业内部控制建立需要依赖如下假设:第一, 管理当局有责任建立和维持内部控制系统。第二, 内部控制能够为企业会计的公允表达提供合理的保证。第三, 内部控制存在着固有限制。第四, 内部控制受制于成本效益原则。第五, 内部控制只为常规业务设计。第六, 内部控制受主观因素影响。第七, 内部控制具有环境适应性。其不足之处在于假设3和假设6之间有重复, 同样的也混淆了固有局限和假设这两个概念。

四是潘琰、郑仙萍对内部控制假设的论述。潘琰等在《论内部控制理论之构建:关于内部控制基本假设的探讨》一文中提出了控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设和不串通假设这四个内部控制基本假设。其不足之处在于对内部控制保证程度的理解不够准确, 没有针对内部控制固有局限而提出相关假设。

(二) 内部控制基本假设内容理论上讲, 内部控制假设可以

有很多, 但从理论研究和理论体系建设的角度讲, 只需要把与内部控制设计和运行直接相关的、对整个内部控制理论建设有影响的假设列入即可, 同时还要注意内部控制假设应从属于内部控制理论体系, 各假设之间不应相互矛盾, 应相互独立。基于这些特征, 本文提出了以下五大基本假设。

一是内部控制主体假设。控制主体假设是指内部控制活动应该限制在经济活动和管理行为相对独立的主体之内。主体假设有三层意义:主体假设明确了内部控制行为的立场, 决定了内部控制主体在进行控制活动时要严格区分不同组织之间的内部控制界限;主体假设表明内部控制是基于组织整体而设计和执行的, 不是基于组织中的个人而设计和执行的;主体假设明确了控制责任主体和控制对象。

二是系统可控性假设。内部控制是一个人为设置的控制系统, 施控主体主要指组织的管理当局, 受控客体是组织内部的各个构成元素及其彼此间的耦合关系;输入变量或者控制手段包括各种控制活动、信息与沟通和监控。内部控制要充分发挥作用, 其系统必须是可控的, 只有系统可控, 企业才能实现内部控制目标。这一基本假设确立了内部控制存在的意义。

三是复杂人性假设。“复杂人”假设最早是由爱德加薛恩在《组织心理学》一书中提出, “复杂人”假设其实是对“经济人”、“社会人”、“自我实现人”这三种人性假设的一个归纳。根据“复杂人”假设, 人性是多元化的, 应针对不同的人、不同的环境和不同的问题而采取不同的管理方法和手段。基于该项假设, 本文提出了复杂人性假设, 认为人具有道德和经济两个双重人格, 道德人格使人能够克制自己的私欲, 纠正自身行为偏差, 道德人格解释了内部控制有效性的原因;经济人格使人倾向于机会主义和具有一切从自身利益出发的动机, 因而舞弊、违规等行为会出现, 经济人格解释了内部控制必要性的原因。根据该项假设, 内部控制不仅应当包括规章制度、工作程序、严格的监督、绩效考核等强制约束性控制活动, 还应包括激发人的主动性、创造性的激励机制和企业文化等这些非强制性的软控制。

四是合理保证假设。在管理上, 内部控制系统的基本使命是为其所设定的目标的实现提供合理的保证。内部控制, 无论设计和执行多么理想, 也只能就企业目标的实现向经理层和董事会提供合理的保证。合理保证是由内部控制的局限性决定的, 同时也受到与控制相关的成本和收益的考虑。合理保证假设有以下几层含义:合理保证在控制风险方面是有积极作用的;内部控制不能被期望可以消除所以现存和潜在的企业缺陷, 内部控制有其自身的局限性, 并不是万灵药;合理的保证并不意味内部控制系统会经常失效。许多个别的以及共同的因素都用于为合理的保证这个概念提供支持。内部控制满足多重目标的累积作用以及控制的多重目的性减少了企业无法实现自身目标的危险。而且, 日常的经营行为和不同层次的人员的职责分工都有助于实现企业的目标。合理保证假设增加了对内部控制目标的正确理解, 是内部控制程序和控制方法设计的理论基础。

五是合伙舞弊概率低于个人舞弊概率假设。该假设是指合伙进行舞弊的可能性要低于单独一个人舞弊的可能性。之所以称之为假设, 是在于它并不是完全的客观事实, 因为现实中合伙舞弊时有发生。但该假设也并非无据可依, 因为由于合伙舞弊而导致控制失效的案例毕竟占少数, 控制失效的大部分案例还是个人舞弊。该假设为岗位分工和不相容岗位的分离提供了合理的基础。

三、内部控制目标与基本假设之间的关系

(一) 两者的区别除了前文介绍的两者内容上的不同外, 在产

生过程上, 两者也是有着明显的先后顺序的。内部控制是经济发展的产物, 尤其是在公司制企业中, 由于两权分离和股权高度分散, 企业作为自负盈亏的经济实体, 必须进行自我约束, 这样, 传统的内部控制产生了。内部控制系统与任何一个人造系统一样, 其首要环节就是设定目标。内部控制目标并非臆断, 而是来源于客观的社会环境, 集中反映了企业的主观要求。企业建立内部控制最原始的目标是防止虚假报告, 保证财务数据的准确性和财务报告的可靠性, 目标初衷是为企业体系以外的人提供一个统一的财务信息平台, 以保证信息的公允性, 但此时的保证程度尚不明确。当企业内部控制目标的雏形形成以后, 再根据其目标的要求, 对内部控制系统发挥作用所需要的环境进行总结, 选择性地提炼出了内部控制基本假设。可以说, 内部控制理论构建的起点是目标, 而目标决定了内部控制假设的内容。之后, 依据基本假设中的复杂人性假设, 控制活动由“硬”向“软”发展, 人性化的内部控制系统的设计和实施开始被学者和企业重视, 目的是最大限度地实现目标。而根据合理保证假设, 本文又对内部控制目标的实现程度有了较为准确的认识, 因此对内部控制目标进行了修正, 将实现目标的保证程度改为合理保证。可见, 先有内部控制目标, 后有内部控制假设, 内部控制假设从属于内部控制目标, 但是反过来, 假设又对目标进行了一定的补充与完善, 为支持内部控制目标的实现提供了理论基础。

(二) 两者的联系及对内部控制理论的共同影响内部控制离

不开环境的影响, 从客观上来看, 环境对内部控制理论与方法的影响表现在对内部控制基本假设上;从主观上看, 环境对内部控制的影响表现在内部控制目标上。内部控制目标和基本假设分别是环境对内部控制所提出的主观要求与客观要求, 如果没有内部控制目标, 内部控制系统就失去了发展的动力, 造成系统盲目运行或无法运行, 内部控制假设也就失去意义;而如果没有内部控制假设, 内部控制就失去了其存在的基础。内部控制目标与假设之间是相互作用和相互影响的, 它们共同构成了内部控制理论体系的基础, 它们都是市场经济条件下内部控制理论与实践的总结和概况。

参考文献