公司年度内部审计

公司年度内部审计（精选11篇）

公司年度内部审计 第1篇

20xx年x月x日，我带着毕业证、学位证和报道证等走进了我梦想起飞的地方--xx集团。

现在才发现，不知不觉中已经来天业工作将近5个月了，回过头来看走过的这一段路，其中有苦也有乐，但更多的是工作岗位上的收获与感悟，总结一下过去也是为了能走好未来的路。

20xx年7月2日，报道的第三天，就进入天辰化工40万吨开始了我的本科见习。刚开始参加工作，那里的一切似乎都是全新而又刺激的，面对现实的工作，才发现理论与实践的巨大差距，显得自己又是那么的无知，那时候再加上朝夕相处的同学们相继离开，心情也是很郁闷。不过慢慢地在接下来的一个星期就好多了，因为也没多少自己能干的活，所以就开始翻阅大量的会计凭证，一个个看似空洞的会计分录在现实当中运用的都是那么的巧妙，激发了自己强烈的求知欲望，同时也驱散了刚来时候的那些不快。慢慢地，科长也让我接触到了实际的工作，比如订凭证、开收据、做材料入库的会计凭证等等，看似简单其实操作起来也不易。在日常的工作当中，科长对我的要求也是很严格的，并对我说在天业要发展，首先要能吃得苦中苦。这一句话可能要一直影响我在天业的生活了，也在无形中鼓励着我。

20xx年7月28日，实习期满，对我们今年新进的大学生进行了重新分配，我被分到了审计部。在审计部的这四个月里，我参与了青松水泥、鄯善矿业，恒瑞达房产、天辰水泥四个单位的审计项目。在青松水泥的审计过程中，由于我刚到审计部能干的工作也不是很多，所以也没给我分配具体的任务，但还是在同事们的指导下学到了不少东西，主要是涉及到合同管理、库存物资的盘点、销售未开票数的审定以及付款计划的制定。在鄯善矿业的审计过程中，抽查了业务招待费和差旅费的报销审批，最主要的是在核定销售未开票数时才发现了原始磅单的重要性，也明白了磅单是最原始的东西，核对过程是枯燥的，但是获得最后结果那一刻是快乐的。在天辰水泥的审计过程中，我们重点关注了应付帐款，深刻地理解了暂估、开发票、冲暂估以及支付款项之间的关系，同时我们也核定了合同已付款以及合同余款以便了解是否存在多付款的现象，虽然这些都很简单，但是对于我来说每一次都有不同的收获。此外就是专业之外的东西，显得更为重要，那就是作为内部审计人员对人要有客观公正，对事要认真负责，这都是在老同事们身上发现的并值得我学习的优点，就连我们一起来天业并一起分配到审计部的甘青青同学那种凡事细心的工作作风同样值得我学习。

展望未来的路，作为一名内部审计人员同样应该发扬天业特别能吃苦特别能战斗的奉献精神，恪尽职守、爱岗敬业、耐住寂寞、以苦为乐。把自己的奋斗目标与企业的发展结合起来，通过自己实实在在的付出，实现人生价值。

【附 审计报告意见】

公司董事会：

我们接受委托，审计了贵公司200年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据《中国注册会计独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

经审计，我们发现贵公司200年10月份预提的本年度第四季度短期银行借款利息元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，第四季度利息费用不应全部作为10月份的财务费用处理，应分月预提，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。

我们认为，除存在本报告第二段所述预提短期银行借款利息的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司200年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

公司年度内部审计 第2篇

一、围绕一个中心，明确方向，体现价值

紧紧围绕公司发展的战略目标，以经济效益为中心，确保国有资产的保值增值。当前的宏观经济形式严峻、复杂、多变，对公司既是挑战，也是机遇。时代的发展就像高速行进的列车，如果我们驻足停留，很快就会被远远的抛弃，所以应当去迎接这个挑战，抓住这个机遇，在反腐倡廉的大气候下，在公司着力打造的时机，明确审计工作开展的方向，充分发挥审计的先锋作用，使审计工作能够切实为公司的发展保驾护航。

二、突出三个重点，集中力量，攻坚克难

坚持“全面审计，突出重点”的方针，将有限的力量集中，把审计工作的重心有针对性的放在容易出现问题的财务环节、重点项目和一些容易对公司造成严重影响、重大损失的位置。

1.对容易出错的财务环节精查细审，决不疏漏。以预算执行审计为基础，全面提高财务审计宏观效果为目标。重点围绕推进财务部门依法理财，规范预算管理，提高预算透明度和约束力，以促进财务资金使用效益为目标，以财务资金真实性、合法性和效益性为重点，切实加大预算执行的审计力度。在审计过程中做到全面和重点相结合，精查和细问相辅助，既要对各分、子公司，控股公司全面审计，又要对重点项目进行有针对性的重点审计，既有审计的速度，又有审计的质量。通过审计，实现全面掌握资金运行规律和资金管理松紧度，促进增收节支，规范财务行为。

2.以重大建设项目审计为切入点，进一步深化固定资产投资审计和工程竣工决算审计，对项目工程的全过程进行跟踪审计。重点做好项目等的跟踪审计，查找工程造价管理中存在的问题和不足，做到“超前预防”，“事中监督”和“事毕评价”，确保工程建设的资金安全和规范运作。认真总结前一阶段全过程跟踪审计的经验，完善优化方案，从工程概预算、结算、竣工决算三个方面着手，进一步明确工作重点和审计内容，加强跟踪审计的科学性、规范性，遵循“一审、二帮、三促进”的作用，帮助被审计单位建立起科学高效的管理制度，确保工程项目健康、快速推进。

3.注重任期经济责任审计和资产经营责任审计。领导任期的经济责任和资产经营责任出现了问题，往往能够给公司造成严重的影响和重大的损失，应当给予高度重视。根据集团公司和煤业公司内部管理要求，将干部的经济责任审计和任期资产经营审计结合起来，每年审计其经济责任的完成情况，以正确评价企业领导人的经济责任;在坚持对财务收支的合法性、真实性进行监督的同时，核实企业完成年度资产经营责任考核指标的真实性和完整性。

三、实现三个到位，把审计工作做到实处

1.做到宏观建议谋到位。充分发挥审计工作涉及领域广，技术专业强的优势，及时向公司领导提交审计报告，提高审计报告信息的准确性、科学性、建议性，为公司领导的宏观管理决策提供科学、准确的信息，帮助企业规避经营风险，促进企业加强和改善经营管理。

2.做到重大违纪查到位。以提高审计人员业务素质为基础，不断改进审计方法和审计手段，侧重从大额支出、隐形收入、建设项目等多角度查处各类由于决策失误、管理不善造成的严重损失和违纪行为。既要把违纪行为查清楚，又要把违纪事实查明白，做到没有死角，没有遗漏。

3.做到增收节支促到位。促进增收节支，规避经营风险是审计工作的重要目标。要通过审计工作，保障经济效益，实现增收节支，不出现审计效果不明显，审计工作不到位，越审越亏、越审越难的现象。提高资金审减率，节约审计资金。

四、做好五项重点工作，全面提高审计水平

1.完善审计制度，规范审计行为。审计制度的完善是一个动态的、随着集团公司制度的变化和煤业本部公司的发展需要，不断修改、补充的过程。完善规章制度，以便做到有章可依，有据可循，按制度办事。完善制度首先是完’，根据财务行为中已经出现或者将会出现的新问题，项目前期建设概预算和竣工决算以及专项审计这些薄弱环节，领会集团公司会议精神，结合煤业公司现有情况对制度进行补充、添加以达到完备;其次是善’，善理解起来应当是高明、工巧和易辨认的意思。所以要对现有的制度依据等法律、规定的变动去不断的修缮、简洁和精炼，根据工程项目推进所出现的问题以及构建加强公司内控体系的需要去修改和规范，以臻完善。

2.加强队伍建设，坚持以人为本的理念。审计队伍的建设，应当分为两个方面，一是对公司本部，一是对各分公司。根据集团公司对投资项目加强审计监管的要求，应在各分公司建立审计机构，配备审计人员。定期开展审计培训，组织分公司相关财务人员参加，并组织讨论，了解情况，解决问题。在本部机关，选拔专业技术强、业务水平高、职业操守好的`人员补充审计队伍。采取“全员培训，重点培养”的措施，坚持理论学习和实践运用相结合，在继续开展专业培训和经验交流的同时，通过项目审计示范，以审代培，提高审计人员实践能力和专业素质;组织审计人员参加政治理论、法法律知识的学习，加强对审计人员的反腐教育和廉政建设，做到守审有责、为审清廉，树立良好的审计和反腐倡廉示范形象。

3.加大审计力度，注重审计质量。审计质量是审计工作的生命线，以提高审计规范化水平为基础，提高先进审计方法运用水平为突破口，以促进审计宏观作用发挥为目标，严格落实审计署5、6号令，从规范审计作业行为入手，确保审计事实清楚明白、证据可靠充分、定性恰当合法、结果客观公正。对于审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，要站在高处，从集团公司整体效益最大化的高度，发现问题，思考问题，分析问题。从宏观角度提出解决问题的意见和建议，增强审计工作服务职能的超前性和时效性。

4.明确审计的职责和权限，规范审计程序。把审计作为一种手段，而不是最终目的，剖析公司审计工作的薄弱点、关键点和结合点，将公司监察审计部现有人员编制落实到位，明确任务，细化分工，责任到人，在权限范围内履行职责，确保审计工作取得实效。严格按照审计程序开展审计工作，及时撰写审计报告，并定期检查审计意见的执行结果。

公司年度内部审计 第3篇

(一) 总体情况

2007和2008年度深市主板上市公司均是488家, 2009年度, 因攀渝钛业、长城股份和*ST本实三家公司退市, 上市公司减少到485家。深市主板上市公司2007-2009年度随年报发布的内控自评报告的公司家数分别为451 (占比92.42%) 、473 (占比96.93%) 、485 (占比100%) , 持续增长, 说明经过三年的实施, 内部控制强制性披露规则已经得到全面执行。2007-2009年度自评报告经审计机构审计并披露审计报告的公司家数分别为42 (占比9.31%) 、48 (占比10.15%) 、96 (占比19.79%) , 增长较为显著, 但是比例仍然偏低, 说明公司对聘请审计机构对内部控制进行审计的积极性不高, 自愿性信息披露动机不强。

(二) 内部控制自我评价报告质量分析

在目前上市公司内控自评报告数量激增的情况下, 自评报告的质量成为信息使用者和监管部门关注的一个问题。关于自评报告的质量目前还没有一个权威的定义, 笔者认为自评报告的质量主要取决于其提供的内部控制信息的质量, 内部控制信息质量的评价与会计信息的质量评价类似, 可以用可靠性和相关性两个指标来衡量, 可靠性是指自评报告提供的信息应该是准确的, 相关性是指自评报告提供的信息应与使用者的决策相关。一份高质量的内控自评报告应能同时满足这两个指标的要求。

1. 可靠性。

根据2009年度485份内控自评报告的统计分析, 发现所有报告对公司内部控制的总体评价均为“完整”、“合理”、“有效”、“健全”等正面用语, 没有一家公司承认存在内部控制重大缺陷或重要缺陷。这是否反映了内部控制的真实情况呢?我们可从另一个角度来探寻答案。据统计, 从2009年1月1日至2010年7月30日, 共有25家公司因发生违规行为受到证监会、深交所、财政部等监管机构公开处罚或要求整改, 违规事项包括公司“三会”运作不规范、财务报告虚假陈述、未披露重要信息、违规担保、公司高管违规买卖股票、重大投资行为授权批准手续缺失等。这反映出公司内部控制的缺陷不容忽视, 但是这些公司在自评报告中却只谈整改成果不谈存在的问题。在没有违规记录的公司中, 仅有少数公司承认存在不足或薄弱环节, 无一家公司报告缺陷的严重程度和可能带来的经济后果。

2. 相关性。

虽然大多数公司形式上均按《通知》要求披露了综述、重点控制活动和重点控制活动中的问题及整改计划三项主要内容, 但是信息含量普遍较低。特别是对于投资者重点关注的内容问题及整改计划, 自评报告中经常出现诸如“由于内控局限性和环境变化, 可能导致原有控制活动不适用或出现偏差, 公司将及时补充和完善”等语句, 缺乏具有针对性和操作性的改进措施。但是也有部分公司提供的信息比较全面和详细, 比如有公司除了披露规定的六项重点控制活动外, 还披露了与本公司生产经营活动相关的其他控制活动, 如大宗购买业务、衍生金融工具交易的控制、地产项目开发及建设管理、安全生产管理、信用风险控制、固定资产管理等。这些信息使得公司的利益相关者能更加全面、深入地了解公司的内控建设情况, 有助于增强投资者信心。从可靠性和相关性可以看出, 内控自评报告的质量普遍不高, 还需要进一步改进。

(三) 内部控制审计报告质量分析

有学者将审计质量描述为:注册会计师在审计工作中发现被审计单位财务报告中存在重大错报, 并在审计报告中披露已经发现的错报的联合概率。由于内部控制的审计与财务报告的审计同样属于注册会计师的审计业务, 借鉴此观点, 笔者认为内部控制审计质量是注册会计师发现并报告内部控制自我评价报告中非真实非公允表达的概率。但在现实生活中, 由于无法直接观测审计报告的产出过程, 对审计质量的直接评估是不可能的, 因此可以从间接的角度来设计衡量审计质量的指标。

1. 非标准审计意见数量。

既然审计质量是注册会计师发现违规行为并对其进行报告的联合概率, 那么出具的“非标准”审计意见就代表了注册会计师报告其发现的违规行为, 这在一定程度上代表了审计师较高的独立性和较高的审计质量。因此国内许多学者将“非标准”审计意见作为审计质量的衡量标准, “非标准”审计意见比例越高, 审计质量越好。2008年度共有96家深市主板公司披露了注册会计师出具的内部控制审计报告, 其中93家获得了标准无保留意见, 1家获得否定意见 (紫光古汉) , 还有2家获得的是带强调事项段的无保留意见 (国恒铁路和东北证券) , 被出具非标准审计意见的公司占96家公司的3.23%。值得注意的是, 这是2007年深交所《指引》开始执行以来第一次出现非标准审计意见的内部控制审计报告。这说明会计师事务所在内部控制审计业务中的独立性和执业质量逐步提高, 注册会计师的风险意识和责任意识也在逐渐增强。

2. 被审计单位内部控制目标的实现程度。

有效的内部控制应能对内部控制的三大基本目标的实现企业财务报告的可靠性、生产经营活动的合法性和经营的效率和效果提供合理保证。如果公司内部控制获得了审计师标准审计意见, 说明公司内部控制是有效的, 能合理保证内部控制目标的实现。笔者采用审计报告的意见类型、公司是否存在违规记录以及盈利状况来衡量上述三大目标的实现程度。首先, 对93家内部控制获得标准无保留审计意见的公司的统计显示, 91家公司获得了注册会计师对年报出具的标准无保留意见, 占93家公司的比重是97.85%。其次, 笔者查阅了2009年1月1日至2010年7月30日发布的上市公司公告以及证监会、深交所、财政部和其他监管部门公告, 统计结果表明内控获标准审计意见的公司有4家在2009年有违规行为, 其余89家无违规记录, 合规经营的公司比重是95.7%。此外, 对2009年深市主板公司净利润的统计结果显示, 93家内控获标准审计意见的公司中有86家盈利, 占比92.47%。以上三个指标虽未达到100%, 但都在90%以上, 说明总体上93家公司的内部控制对其内部控制目标的实现提供了合理保证, 因此可以认为内部控制整体有效, 注册会计师的审计意见与实际情况较大程度上相符, 内部控制审计报告的总体质量较高。

尽管如此, 我们也注意到, 4家在2009年有违规行为和2家年报获非标准意见的公司都获得了标准意见的内部控制审计报告, 注册会计师的审计意见是否可靠, 还值得进一步探究。此外, 在统计分析过程中笔者发现, 内部控制审计报告的形式存在一些问题, 比如报告的基本要素如标题、收件人、审核依据、评价标准、注册会计师审计责任和管理层责任、审核对象、审计区间等存在不统一或缺失的现象, 报告的可比性较差。说明会计师事务所对内部控制审计业务缺乏质量控制标准, 注册会计师相关的执业能力存在欠缺。

二、政策建议

综观深市主板上市公司内部控制信息披露情况, 无论是内控自评报告还是内控审计报告, 总体披露数量均比上年有所增加。从披露质量看, 自评报告的相关性和可靠性总体都不高, 而属于自愿性披露范畴的审计报告的质量较高, 但形式上还存在一些问题。因此, 需要进一步完善相关的披露规则, 不断提高上市公司内部控制信息披露质量。

(一) 构建完善的内部控制信息披露责任机制

当上市公司自评报告中出现虚假记载、重大遗漏以及误导性陈述等行为时, 信息使用者是否可以追究出具报告的董事会以及对自评报告发表意见的监事会和独立董事的责任?他们应承担怎样的法律责任?他们之间的责任如何分配?只有形成有效的法律约束机制, 才能进一步强化有关各方对公司内部控制信息披露的准确性、完整性、及时性等方面的责任, 切实保障投资者的利益。

(二) 制定一套科学合理的内部控制自我评价报告质量评价体系

内控信息主要通过文字来表达, 不便于投资者将不同公司的内控信息进行比较, 从而区分出它们的内部控制质量的高低。为此, 应制定一套内部控制自我评价报告质量评价体系, 以对上市公司的内部控制自我评价报告予以评分, 每年对外公布一次评价结果。监管机构权威的评价结论既可以帮助投资者解读内控信息, 又能促使上市公司管理层重视企业内部控制建设, 不断提高对外披露的内控信息质量。

(三) 转变内部控制审计报告的披露方式

在目前的披露规则下, 只有少数业绩好、财务报告质量较高的公司有较强的动机披露审计报告, 而大多数公司仅披露内控自评报告, 自评报告往往重形式, 轻内容, 信息含量较低。如果对内部控制审计报告的披露变自愿披露为强制披露, 将有助于提高内控自评报告的质量, 增强公司内控信息的可信度, 减少内控信息不对称给投资者带来的决策风险。

(四) 提高注册会计师内部控制审计业务的执业能力

公司年度内部审计 第4篇

一、加强组织领导,搞好审前调查。2007年初,依据县政府安排部署和改革需要,将县A局所属的“某有限责任公司”撤销改制。该企业改制过程中出现了职工群众集体上访情况。县政府迅速下发文件。并要求进行清产核资审计。我局领导高度重视,迅速组织,抽调专人组建审计组,安排部署专门研究此项审计工作。在进点前,为了使一定的审计力量在有限的时间内完成审计任务,我们认真周密地开展了审前调查工作。因为做好审前调查是提升审计质量的基础,是制订审计方案的前提,是降低审计风险、实现审计目的的关键环节。在该项目审计调查中,审计组成员与被审计单位的各内设科(室)充分沟通,对某公司内控制度建设情况进行认真细致掌握和研究,充分利用收集来的各环节资料,对资产负债损益等数据进行了横向和纵向的分析复核,结合该公司业务特点,对其会计账薄、财务报表及其它资料进行了分析整理,确定了审计中需要重点关注的业务科(室)和财务费用等环节。

在此基础上,审计组根据《中华人民共和国审计法》第二十条和县政府安排,结合某有限责任公司实际情况,精心编制了审计实施方案,为审计的顺利开展和达到预期审计目标、为提高审计效率提供了正确的指导。审计实施方案明确了审计目标、审计范围,对审计重要性水平和审计风险进行评估,突出了审计重点;对审计人员分工和审计时间作了合理安排,用可行的计划指导审计,从而达到事半功倍的效果,为实现审计任务完成打下坚实基础。

二、精心实施审计,坚持严查细审。我们针对审计延伸年限跨度长,工作量大,审计人员有限的情况,精心部署,合理分工、始终把“会计信息、资产质量、重点经济决策”列为重点。我们充分发挥审计人员工作能力,注重收集被审计单位资料,通过深入与被审计单位职工交谈、观察、走访等方式,突出审计重点。对某有限责任公司的损益情况、成本费用核算有无挤占现象、税费计提是否真实准确、缴纳是否按时、应收应付款项是否存在账外账和私设“小金库”现象,国有资产是否安全完整及保值增值等各个环节进行了严查细审。

审计组还通过细心查找,精心分析,对某有限责任公司的应收应付款项未及时处理往来挂账逐一核对。2006年底,某公司其他应付款余额7,324,098.04元,主要为县财政拨1992年至1998年5月的甲商品亏损挂账4,673,4000元,还剩余2,650,698.04元;2006年底其他应收款挂账714,400元,款已收回到A局账上。截止审计日,往来账已结清,但仍挂账未作处理。审计组要求在审计结束后应立即予以申报调整会计科目,处理会计账务。

三、着眼监督服务,促进企业改制。在审计实施中,我们着重从费用支出的真实性上下功夫。经认真细致的查看费用成本,从费用列支中发现2006年12月26日支付岗位津贴7.2万元,超出福利费开支范围,属违规发放。在某有限责任公司建制即将撤消之时,以推进企业改制为由,未征得上级主管部门同意,给公司管理人员及工作骨干等20余人发放福利,引起了本公司职工极力反对,员工集体上访,造成了不良影响,社会关注。审计认为,某有限责任公司超出福利开支范围属违规发放,应予全额追回。根据略阳县审计局略审移(2007)1号文,于2007年3月16日移交县纪委,对被审计单位责任人进行党纪追究,收到了良好的社会效果。

公司年度审计报告 第5篇

(二)主要财务指标

1.财务状况指标

注:

①资产负债率

②流动比率

③=净资产/注册资本

④=经调整的净资产/客户保证金

⑤=流动资产(剔除期货资产)-流动负债(剔除期货负债)

期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等;期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。

⑥=长期投资/期初或期末净资产

⑦=(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本

⑧=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用

2.经营成果指标

注:①=2净利润/(期初净资产+期末净资产)

②=2净利润/(期初总资产+期末总资产)

公司年度审计报告 第6篇

审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名(应提交审计意见原件，不得复印)。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。

若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。

公司审计年度总结 第7篇

一、主要工作

截止目前：共计完成了审字报告20个、房资审字报告2个、审专报告22个和30个所得税汇算清缴报告。

二、工作心得

Z_年是质量年，__年末所里启用了新的审计底稿，经过对新审计底稿的整理和修订使自己对新底稿有了初步的认知，正式采用新底稿，无论从底稿的顺序还是底稿的内容，大家都经历了从不熟练到适应的过程，也逐渐体会到新底稿的优势。例如：

1.以往审计中对现金流量表的编制无法体现工作轨迹，即使书写计算过程，单纯的数字加减也无法让人清楚明白计算详情。新的审计底稿弥补了这方面的不足，将快速编制现金流量表的套路用e_cel表格清晰体现。使用它编制现金流量表，一方面节省了记忆公式的时间，另一方面也细化了编制流程，能更容易发现编制漏洞，及时根据企业的实际情况调整编制方式;

公司年度内部审计 第8篇

(一)非标准审计意见所涉及公司的特征分析。

通过分类、汇总有关数据,笔者发现2003至2008年间非标准审计意见所涉及的上市公司类型出现了一个明显的特征,即近年来ST类公司(既包括ST公司,也包括*ST类公司,下同)在非标准审计意见中的比例渐次提高。2005年度162份非标准审计报告中,仅有56份涉及ST类上市公司(占比36%),2008年度113份非标准审计报告中,有79份涉及ST类上市公司(占比71%)。2005年之前ST类公司在非标准审计报告中所占比例并不高,但自此以后,这一比例却不断攀升。

(二)非标准审计意见所涉及相关事项的特征分析。

基于对上市公司年报的内容分析以及中注协年报审计情况快报数据的整理,笔者将非标准审计意见所涉及的相关事项进行了分类,分为:(1)持续经营不确定;(2)未决诉讼/仲裁;(3)证监会立案/处罚;(4)审计范围受限;(5)未完成产权过户/未办理相关手续(相关资产权属及交易事项具有重大不确定性);(6)其他。按照这一标准对各个年度非标准审计意见所涉及的相关事项进行出现频次的统计,结果如表1所示。表中“比例”按照非标准审计报告中所提及相关事项的频次占当年全部非标准审计报告份数的比例计算。

从上述统计结果来看,在各年度非标准审计意见所涉及的相关事项中,“持续经营不确定”出现的频率最高,在各年度非标准审计意见中出现的频次均在50%以上(除2004年以外),并且近年来表现出增加的趋势,2008年度非标准审计意见中有77%涉及“持续经营不确定”事项;“审计范围受限”的出现频次以及比例仅次于“持续经营不确定”事项,虽然各年度的数据有所波动,但出现频次基本在30%左右。

(三)非标准审计意见所涉及的

公司财务特征分析。从理论上说,注册会计师发表的审计意见的类型与上市公司的财务状况和经营业绩无关。无论上市公司的财务状况和经营业绩如何,只要财务报告的编制遵循了合法性、公允性以及会计处理方法的选择遵循了一贯性原则,注册会计师就应当发表无保留意见的审计报告。然而有研究表明,上市公司的财务状况和经营业绩越差,该公司收到非标准类型审计意见的可能性就越大,反之亦然。笔者以2008年度被出具非标准审计意见的公司(沪市、深市共计113家)为样本,选取了反映盈利能力的资产回报率(替代净资产收益率)、反映偿债能力的资产负债率以及每股经营活动现金流量净额作为代表性财务指标,并根据相关会计数据进行计算并分组、分类统计,结果如表2所示。

从上述统计数据来看,三种不同类型的非标准审计意见有较为明显的差异。其中,被出具带强调事项段的无保留意见的公司大多(83%)当年盈利状况不佳,处于事实亏损状态,但是不至于资不抵债,大多数没有出现资金周转困难;被出具保留意见的公司当年盈利状况均不佳,处于事实亏损状态,虽不至于资不抵债,但是资金周转出现问题,三分之二有关公司的每股经营活动产生的现金流量净额为负;被出具无法表示意见的公司中绝大多数(94%)当年盈利状况不佳,处于事实亏损状态,甚至严重亏损状态,同时三分之二有关公司的每股经营活动产生的现金流量净额为负,并且大多已经资不抵债(71%)。数据显示,不同类型非标准审计意见事实上与公司的财务状况、盈利能力之间存在相关性。

二、非标准审计意见注意领域特征:对公司经营风险的关注

通过以上分析可知,ST类公司、存在持续经营不确定性的公司、严重亏损的公司,即财务状况较差的公司被出具非标准审计意见的概率更大。无论是带强调事项段的无保留意见、保留意见,还是无法表示意见的审计意见,持续经营都是核心问题。公司经营风险之所以日益受到注册会计师的关注,一方面是制度因素使然,另一方面则是市场需求驱动。在现实制度环境中,审计人员被期望作为信息风险减少者和保险人的双重身份出现。一方面,审计人员被雇佣来对财务报表的公允表达进行确认和评价,以减少财务报表隐含的错误以及委托代理信息不对称。另一方面,通过审计费用的支付,委托人和代理人可能将风险转嫁给审计人员,从而实现风险分担。事实上,目前公司经营失败已经成为导致会计师事务所遭遇诉讼的重要原因之一。因此降低审计风险,特别是诉讼风险,是会计师事务所或注册会计师出具审计意见行为的关键。

应该说,注册会计师对公司经营风险的关注以及所表现的持续经营不确定性的审计意见符合市场的需要。从表层看,作为审计意见的需求者其要求是会计信息的可靠性,实质上,其根本要求仍然是决策有用性。审计意见的信息含量一直是国内外学者关注的一个焦点,我国学者的相关研究也表明证券市场能识别持续经营审计意见和非持续经营审计意见市场反应的差异。其研究成果证明了持续经营审计意见的决策有用性,也证明了市场对持续经营能力、公司经营风险审计鉴证的需要。

三、结论

从现金审计到财务报表审计,到目前的对持续经营能力的鉴证,审计的鉴证职能自开始到现在一直在不断的发展与充实。随着社会经济发展的需要不断演化,最终审计将从财务鉴证走向管理鉴证,提高审计意见决策的有用性将是审计鉴证未来发展的一个趋势。未来的审计报告中不仅应包括企业所面临的持续经营能力方面的信息,还可以涵盖财务报告分析、财务预测等有关管理业绩方面的信息。换言之,应该将市场所关注的事关公司未来生存与发展、公司经营成败的信息视为注册会计师的关键注意领域。

值得注意的另一个问题是,学者们并没有发现人们的投资决策与不同类型非标准审计意见之间存在显著的相关性。换言之,不同类型的非标准审计意见不具有决策相关性。有学者把这种现象解释为“证券市场投机”而非“证券市场投资”行为的结果,也有学者将其解释为存在审计意见变通行为模糊了不同类型非标准审计意见的界限,这些不无道理。但是笔者认为审计报告本身的局限性才是投资者不能识别不同类型非标准审计意见的主要原因。目前,审计报告中缺乏对非标准审计意见类型决策的标准“重要性”的充分说明,包括重要性确定的标准、过程以及结果,有关“重大影响”往往也是含糊其词,这些问题导致了非标准审计意见缺乏应有的信息含量。因此,笔者认为还需改进审计报告,使得按外在形式分类的非标准审计意见包含决策有用的实质性内容。

年度审计项目计划的制定 第9篇

一、制定年度审计项目计划前的准备工作

每年在上年末和本年初,审计机关要对上年完成的全部审计项目和专项审计调查情况进行全面总结,重点是审计查出问题分类,以及此类问题发生在何单位。对那些内部控制不健全、几次审计都发生违纪问题的单位要特别关注,一般要将这样的单位再纳入本年的审计计划。除对上年的审计情况进行总结外,还可以组织调研选择有关部门、单位进行分类调研,与单位领导及财务负责人座谈调研财政财务收支情况,探讨加强财务管理、提高资金效益的措施。在认真梳理总结和调查研究的基础上,初步拟定本年度审计计划草案。从当前的审计工作来看,一般有财政预算执行审计、企业审计、专项资金审计、行政事业单位财务收支审计、金融审计和经济责任审计等审计项目。从一般意义上分析,以下情况的单位在制定审计计划时应予以关注:财政预算资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门;与群众切身利益关系密切的重点专项资金,如城镇居民最低生活保障金、失业保险基金、农业综合开发资金、资源环保建设资金等;行政事业性收费多、具有罚没职能的行政执法机关;财政资金投入较多的国家重点建设项目;群众普遍关注的、与群众生活直接相关的事业单位,如医院、学校等;以前年度审计中查出问题较多、屡查屡犯的部门单位;群众反映较大、信访反映财务问题较集中的部门单位。

二、年度项目计划要与方方面面的计划相衔接

编制好年度审计项目计划要做好与各种规划计划的衔接。一是做好与审计机关内部的五年规划的衔接。编制年度审计项目计划,要做好与“十一五”审计规划的衔接。要服从五年规划的要求。五年规划是审计机关中长期发展规划,年度计划要服从服务于五年规划。二是要做好与政府年度工作计划的衔接。包括政府工作报告、国民经济和社会发展报告、财政预算执行情况报告所规划的年度工作。既要听取三个报告对审计工作的直接要求,也要从报告规划的重点工作中,探寻审计项目年度工作重点。三是要与经济责任审计计划相衔接。经济责任审计计划是由组织部门下达的。审计机关在编制年度审计项目计划时,要注意与经济责任审计项目不要重复,能结合的尽量结合,既节约审计资源,也减轻被审计单位负担。四是要与上级安排的授权审计项目相衔接。上级安排的项目要尽早下达,地方审计机关也要主动与上级审计机关联系,争取主动。五是要预留资源,以备临时交办项目。政府常有临时性工作、突击性工作交与审计部门,审计部门在安排全年工作计划时,要充分考虑到这一点。结合贯彻落实地方党委和上级审计机关工作会议精神,围绕地区确定的本年中心工作和按照上级审计机关的工作重点,充分体现围绕中心,突出重点。审计机关局务会确定的年度审计计划,要报地方政府主管领导批准,报上一级审计机关备案,然后再有条不紊地组织开展全年的审计工作。

三、年度项目审计计划安排要突出重点

年度项目审计计划应体现全面审计,突出重点。从当前来看,审计任务越来越重,政府及社会公众对审计的期望越来越高,而国家审计人力、物力资源相对薄弱,矛盾比较突出。在这种情况下,审计千万不可眉毛、胡子一把抓,如果被审计项目和单位定得过多,加之地方政府委托项目的工作任务越来越多,审计人员少与审计工作量大的矛盾越加突出,审计时间难以保证,审计质量也将难以保证,也必将加大审计成本,审计监督的职能作用就难以得到充分发挥。基于此,笔者认为:所谓“全面审计,突出重点”,凡是属于审计法定范围之内部门单位和财政性资金,审计机关在制定审计项目时都应考虑。审计项目安排既要考虑重点部门、重点领域、重点资金,抓住影响大、危害大、资金总量大的项目进行审计。审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》(试行)第五条规定,审计机关制定年度审计项目计划时,应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求,为审计项目质量控制提供保障。计划安排的项目单位少一些,审计机关通过积极整合有限审计资源,能够集中优势兵力打攻坚战,抓住重点项目,合理安排时间,注重计算机审计的应用,审深审透,力争出成果,达到事半功倍的效果。

四、项目安排上要贯彻执行“行业系统审计”新思路

通过深入总结以前年度审计工作,发现所审计的县局级单位与下属事业单位之间关系千丝万缕,如果只审计县局级单位难以发现他们之间职能划分、财务关系是否清晰,是否存在将一些违规的开支“下沉”到所属事业单位等问题。这就需要我们打破以往固有的审计思路,既要审“上”也要审“下”,形成点面结合、重心下移的“行业系统审计”的新思路,对行政事业单位进行全面、整体性审计。对一个行业、一个系统、一个主管部门开展审计和审计调查,视审计情况搞好延伸,综合分析,找出带有普遍性、典型性的问题,从宏观管理和制度管理上提出意见建议,这样可以提升审计成果层次。相对来说,审计调查比审计更具灵活性,适用面也更宽些。以县级审计机关业务为例,每年可只安排三至四个行业系统审计,视情况搞好延伸。如安排对县卫生局的财务收支审计,可延伸审计一定比例的(一般应达到60%)乡镇卫生院审计;安排对县林业局的审计,可延伸审计一定比例的乡镇林场、林管站审计;安排对县教文局的审计,可延伸审计一定比例的乡镇中小学校。也就是说,审计机关成绩的大小,不在审计的部门、单位数量多,重要的是必须审深审透。通过突出审计重点,集中优势兵力,力争审计出成果、出效益。

公司年度审计报告 第10篇

浙江核新同花顺网络信息股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的浙江核新同花顺网络信息股份有限公司(以下简称同花顺公司)财务报表，包括20xx年12月31日的合并及母公司资产负债表，20xx年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是同花顺公司管理层的责任。这种责任包括：

(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

(2) 选择和运用恰当的会计政策;

(3) 作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的.财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，同花顺公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了同花顺公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

天健会计师事务所有限公司

中国注册会计师 陈亚萍 中国注册会计师 陈炎鑫

公司企业年度审计报告 第11篇

2 机器设备

大型起重设备 20 0 5

试验及仪器设备 5 0 20

其他机器设备 5 0 20

远洋运输船 25 10 3.6

工程船 25 5 3.8

3 船舶

拖船及驳船 20 5 4.75

其他船舶 10 5 9.5

4 运输工具 5 0 20

5 办公及电子设备 3-5 0 33.33-20

本公司于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行

复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。

11. 在建工程

在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，

按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定

资产原值差异进行调整。

12. 借款费用

发生的可直接归属于需要经过 1 年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或

者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等的借款费用，在资产支出已经发生、

借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已

16

唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

1月1日至4月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

经开始时，开始资本化;当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售

状态时，停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果符合资本化条件的资产

在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的

资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。

专门借款当期实际发生的利息费用，扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息

收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资产支

出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本

化金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

13. 无形资产

本公司无形资产包括土地使用权等，按取得时的实际成本计量，其中，购入的无形

资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本;投资者投入的无形资产，按

投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价

值确定实际成本;

土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销;办公软件无形资产按预计使

用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销

金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。对使用寿命有限的无形资产的预计使

用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。

对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核，

如发生改变，则作为会计估计变更处理。在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产

的预计使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用

寿命并在预计使用寿命内摊销。

14. 职工薪酬

本公司职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期福利。

短期薪酬主要包括职工工资、职工福利费、社会保险费、工会经费和职工教育经费

等，在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并按照受益对象

计入当期损益或相关资产成本。

离职后福利主要包括基本养老保险费、失业保险费、企业年金缴费等，按照公司承

担的风险和义务，分类为设定提存计划、设定受益计划。对于设定提存计划在根据在资

产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债，

并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。如果公司存在设定受益计划，应说明具

体会计处理方法。

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唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

201月1日至204月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

15. 收入确认原则和计量方法

本公司的营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入，

收入确认原则如下：

商品销售收入：本公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、本公

司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控

制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将

发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。

提供劳务收入：本公司在劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与劳务相关的经济

利益很可能流入本公司、劳务的完成进度能够可靠地确定时，确认劳务收入的实现。在

资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认相关的劳务

收入，完工百分比按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确认;提供劳务交易结果

不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按已经发生的能够得到补

偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本;提供劳务交易结果

不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，将已经发生的劳务成

本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

让渡资产使用权收入：与交易相关的经济利益很可能流入本公司、收入的金额能够

可靠地计量时，确认让渡资产使用权收入的实现。

16. 政府补助

本公司的政府补助包括从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

政府补助为货币性资产的，按照实际收到的金额计量，对于按照固定的定额标准拨

付的补助，或对年末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够

收到财政扶持资金时，按照应收的金额计量;政府补助为非货币性资产的，按照公允价

值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1 元)计量。

与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配计入当期

损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收

益，并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已发生的相关费用或损失的，直

接计入当期损益。

17. 递延所得税资产和递延所得税负债

本公司递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值

的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额

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唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

年1月1日至年4月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

的可抵扣亏损和税款抵减，视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。于资产负债表

日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用

税率计量。

本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵

扣暂时性差异产生的递延所得税资产。对已确认的递延所得税资产，当预计到未来期间

很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时，应当减记递延所得税

资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

18. 租赁

本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。

融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。本公司作

为承租方时，在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现

值两者中较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付

款的入账价值，将两者的差额记录为未确认融资费用。

经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。本公司作为承租方的租金在租赁期内的

各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益，本公司作为出租方的租金在租赁期内

的各个期间按直线法确认为收入。

19. 其他重要的会计政策和会计估计

编制财务报表时，本公司管理层需要运用估计和假设，这些估计和假设会对会计政

策的应用及资产、负债、收入及费用的金额产生影响。实际情况可能与这些估计不同。

本公司管理层对估计涉及的关键假设和不确定性因素的判断进行持续评估。会计估计变

更的影响在变更当期和未来期间予以确认。

下列会计估计及关键假设存在导致未来期间的资产及负债账面值发生重大调整的重

要风险。

(1)应收款项减值

本公司在资产负债表日按摊余成本计量的应收款项，以评估是否出现减值情況，并

在出现减值情況时评估减值损失的具体金额。减值的客观证据包括显示个别或组合应收

款项预计未来现金流量出现大幅下降的可判断数据，显示个别或组合应收款项中债务人

的财务状况出现重大负面的可判断数据等事項。如果有证据表明该应收款项价值已恢

复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，则将原确认的减值损失予以转回。

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唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

2014年1月1日至2016年4月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

(2)存货减值准备

本公司定期估计存货的可变现净值，并对存货成本高于可变现净值的差额确认存货

跌价损失。本公司在估计存货的可变现净值时，以同类货物的预计售价减去完工时将要

发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额确定。当实际售价或成本费用与以前估计

不同时，管理层将会对可变现净值进行相应的调整。因此根据现有经验进行估计的结果

可能会与之后实际结果有所不同，可能导致对资产负债表中的存货账面价值的调整。因

此存货跌价准备的金额可能会随上述原因而发生变化。对存货跌价准备的调整将影响估

计变更当期的损益。

(3)固定资产减值准备的会计估计

本公司在资产负债表日对存在减值迹象的房屋建筑物、机器设备等固定资产进行减

值测试。固定资产的可收回金额为其预计未来现金流量的现值和资产的公允价值减去处

置费用后的净额中较高者，其计算需要采用会计估计。

如果管理层对资产组和资产组组合未来现金流量计算中采用的毛利率进行修订，修

订后的毛利率低于目前采用的毛利率，本公司需对固定资产增加计提减值准备。

如果管理层对应用于现金流量折现的税前折现率进行重新修订，修订后的税前折现

率高于目前采用的折现率，本公司需对固定资产增加计提减值准备。

如果实际毛利率或税前折现率高于或低于管理层估计，本公司不能转回原已计提的

固定资产减值准备。

(4)递延所得税资产确认的会计估计

递延所得税资产的估计需要对未来各个年度的应纳税所得额及适用的税率进行估

计，递延所得税资产的实现取决于公司未来是否很可能获得足够的应纳税所得额。未来

税率的变化和暂时性差异的转回时间也可能影响所得税费用(收益)以及递延所得税的

余额。上述估计的变化可能导致对递延所得税的重要调整。

(5)固定资产、无形资产的可使用年限

本公司至少于每年年度终了，对固定资产和无形资产的预计使用寿命进行复核。预

计使用寿命是管理层基于同类资产历史经验、参考同行业普遍所应用的估计并结合预期

技术更新而决定的。当以往的估计发生重大变化时，则相应调整未来期间的折旧费用和

摊销费用。

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唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

2014年1月1日至2016年4月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

四、 税项

1. 主要税种及税率

税种 计税依据 税率

增值税 应纳税收入 17%、3%

营业税 应纳税营业额 5%

城市维护建设税 应缴流转税额 7%

企业所得税 应纳税所得额 25%

教育费附加 应缴流转税额 3%

地方教育费附加 应缴流转税额 2%

2. 税收优惠

无。

五、 财务报表主要项目注释

1. 货币资金

项目 2016年4月30日余额 12月31日余额

现金 696.96 340.70

银行存款 564,272.23 120,693.75

合计 564,969.19 121,034.45

2. 应收账款

(1) 应收账款分类

2016 年 4 月 30 日余额

账面余额 坏账准备

类别

比例 计提比例 账面价值

金额 金额

(%) (%)

单项金额重大并单项计

提坏账准备的应收账款

按信用风险特征组合计

29,160,900.05 100.00 1,186,836.90 4.07 27,974,063.15

提坏账准备的应收账款

其中：账龄组合 20,907,060.00 71.70 1,186,836.90 5.68 19,720,223.10

中交集团内部款 8,253,840.05 28.30 8,253,840.05

保证金

单项金额不重大但单项计

提坏账准备的应收账款

合计 29,160,900.05 — 1,186,836.90 — 27,974,063.15

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唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

2014年1月1日至2016年4月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

(续表)

年 12 月 31 日余额

账面余额 坏账准备

类别

比例 计提比例 账面价值

金额 金额

(%) (%)

单项金额重大并单项计

提坏账准备的应收账款

按信用风险特征组合计

20,304,277.05 100.00 1,186,836.90 5.85 19,117,440.15

提坏账准备的应收账款

其中：账龄组合 12,050,437.00 59.35 1,186,836.90 9.85 10,863,600.10

中交集团内部款 8,253,840.05 40.65 8,253,840.05

保证金

单项金额不重大但单项计

提坏账准备的应收账款

合计 20,304,277.05 — 1,186,836.90 — 19,117,440.15

1) 组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款

2016年4月30日余额

账龄

应收账款 坏账准备 计提比例(%)

0-6 个月 16,950,937.00 0.00

7-12 个月 1.00

1-2 年 15.00

2-3 年 3,956,123.00 1,186,836.90 30.00

3-4 年 50.00

4-5 年 75.00

5 年以上 100.00

合计 20,907,060.00 1,186,836.90

2) 组合中，中交集团内部款组合的应收账款

2016年4月30日余额

单位名称 坏账 计提比例

应收账款 计提理由

准备 (%)

天津深基工程有限公司 501,543.40 关联方不计提坏账

中交烟台环保疏浚有限公司 5,959,905.91 关联方不计提坏账

中交天航港湾建设工程有限公司 1,712,390.74 关联方不计提坏账

中交天航滨海环保浚航工程有限公司 80,000.00 关联方不计提坏账

合计 8,253,840.05 — —

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唐山津航疏浚工程有限责任公司财务报表附注

2014年1月1日至2016年4月30日

(本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示)

(2) 计提、转回(或收回)的坏账准备情况

本公司2016年1-4月未计提坏账准备金额，无收回或转回坏账准备的情况。

(3) 按欠款方归集的余额前五名的应收账款情况

占 2016 年 4

2016 年 4 月

2016 年 4 月 30 月 30 日应收

单位名称 账龄 30 日坏账准

日余额 账款余额合计

备余额

数的比例(%)

沧州渤海新区津骅港建工程有限公司 16,950,937.00 0-6 个月 58.13

中交烟台环保疏浚有限公司 5,959,905.91 3 年以内 20.44

曹妃甸港集团股份有限公司 3,956,123.00 2-3 年 13.57 1,186,836.90

中交天航港湾建设工程有限公司 1,712,390.74 2-3 年 5.87

天津深基工程有限公司 501,543.40 2-3 年 1.72