会计事务所具体工作

会计事务所具体工作（精选6篇）

会计事务所具体工作 第1篇

浅析会计师事务所完善质量控制的具体措

施

Analysis of Specific Measures to Improve The Quality of

Accounting Firm Control

作者：邹妮

目 录

内容摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． II 1 导言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 1.1 研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1.2 研究意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1.3 研究现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2 会计师事务所执业质量控制理论概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2.1 审计风险的含义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2.2 风险管理的含义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3 会计师事务所执业质量控制存在的问题及成因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3.1 会计师事务所执业质量控制存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3.2 会计师事务所执业质量控制问题的成因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4 会计师事务所执业质量控制体系的设计．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4.1 会计师事务所执业质量控制体系的建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4.2 外部监管．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5 会计师事务所执业质量控制体系运行的保障措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5.1 加强法律法规建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5.2 加强政府监管和加大处罚力度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5.3 加强对制度控制的建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5.4 提高人员素质，构建事务所职业风险防火墙．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6 结论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 1 1 2 2 3 3 3 4 7 7 8 9 9 9 11 11 12 13 14

内容摘要

目前，随着市场经济的发展和对外开放的深入，会计师事务所的作用越来越受到社会各界的重视。会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。在我国，执业质量控制从无到有，逐渐形成现在包括政府监管、行业自律、事务所内部质量控制等较为完善的控制体系，然而，会计师事务所执业质量控制的发展注定要有一个长期、反复的过程。

对会计师事务所来说，执业质量控制是社会各界首先关心的问题。本文在对会计师事务所的执业质量控制相关理论进行了概述的基础之上，揭示了中国会计师事务所执业质量控制存在的主要问题，并找出了其问题存在的原因，对会计师事务所的执业质量控制体系的设计进行了介绍，并提出了完善会计师事务所执业质量控制体系的措施。从而完善会计师事务所的执业质量控制体系，对促进会计师事务所今后的健康有序发展具有重要的现实意义。

关键词：会计师事务所；风险管理；执业质量控制

I

Abstract At present, with the development of market economy and the deepening of opening to the outside world, the role of the public accounting firm more and more get the attention of the society from all walks of life.Certified public accountants is independently according to law to undertake the business of certified public accountants intermediary service organization, is made up of a certain level of accounting, assessment to obtain certificate of accountant, entrusted by the parties to undertake the auditing, accounting, consulting, tax and so on business organization.In our country, professional quality control from scratch, and gradually form now includes the government regulation and industry self-discipline and firm internal quality control, more perfect control system, however, the development of certified public accountants professional quality control is doomed to have a long-term, iterative process.For certified public accountants, professional quality control is the first concern of the society.Based on the practice of the public accounting firm quality control were summarized based on the related theory, reveals the main problems of Chinese certified public accountants professional quality control, and find out the reasons of the existence of the problem, and to the practice of the public accounting firm quality control system design are introduced, and puts forward the measures to perfect quality control system for certified public accountants practice.To improve the practice of the public accounting firm quality control system, to promote the healthy and orderly development of the certified public accountants in the future has important practical significance.Key Words: Accounting Firm;Risk Management;Quality Control

II

导言

1．1 研究背景

执业质量是会计事务所的生命，在我国改革幵放、国有企业转变经营机制和社会主义市场经济的建设和发展的大背景下，会计师事务所迅速发展，都是随着近年来我国乃至世界范围内财务丑闻案件的不断发生，注册会计师执业质量屡屡遭受怀疑，因而引发了空前的会计事务所诚信危机和道德危机。过快的发展将不可避免地带来发展的风险，在政府的推动和内在的驱动下，行业诚信建设和内部治理的序幕拉开，特别是会计事务所执业质量控制越来越受到行业的重视。

而在我国加入WTO之后世界经济一体化进程加快，也给国内会计师事务所带来了机遇和挑战。会计是经济之子，而经济的迅速发展要求会计师事务所的在制度和环境进行更深刻的变革。

因此，在会计师事务所不断发展的现状下，对会计师事务所的执业质量管理进行分析和探讨，并对其进行科学有效的管理，变得尤为重要。1．2 研究意义

会计师事务所执业质量控制对于事务所来说，具有以下几个方面的重要意义：（1）会计师事务所执业质量控制是打击财务造假的必要手段；

（2）会计师事务所执业质量控制是审计准则及外部监管机构管理的重点内容；（3）会计师事务所执业质量控制是事务所实现业务有效管理的重要途径；（4）会计师事务所执业质量控制能够提高执业能力，保持良好的内部人才竞争环境。

因此，在经济一体化进程加快的大背景下，对会计师事务所的执业质量管理进行分析和探讨，并对其进行科学有效的管理，对会计师事务所的健康发展是有很有意义的。1．3 研究现状

近几年来，关于探究医药企业融资风险及其管控研究的文献中，一些学者也在其相应领域发表了各种的一些看法，也取得了一定的成绩，综述如下：

1．3．1 国内研究现状

曾贞（2004年），通过对审计实践工作总结，提出了通过加强合伙人、项目经理、助理人员等各层面的人力资源管理，以加强审计质控制。

刘爱东、邓诚（2007年），在《会计师事务所审计质量控制体系研究》中认为造成审计质量控制失效的因素主要有会计师事务所执业的外部环境因素、事务所内部因素以及外部监管因素。

孙坚（2008年），指出可以通过规范审计程、强化会计师事务所自身管理和加强社会监管来提高审计质量。

杨军（2012年），结合国内会计师事务所发展的现状，对会计师事务所的执业质量进行了深入分析，找出了其风险屡屡发生风险的症结，指出执业质量控制体系建设的瓶颈，提出必须提高事务所的风险管理水平，完善内部管理体系。1．3．2 国外研究现状

Housotn（1999年）认为在审计市场竞争加剧的情况下，国际所审计收费压力增大，一些事务所可能通过减少时间预算、减少审计调查的方式来降低成本，从而影响到审计质量。

Thomas C.Wooten（2003年）在2003年发表的“关于审计质量的研究”一文中分析了会计师事务所规模、事务所人力资源、事务所内部控制过程、审计经验等对审计质量的影响并提出相应的控制措施。

Krishnan（2004年）研究审计主体独立性和专业胜任能力方面，发现专业胜任能力强的审计师审计的财务报告更稳健。

综上所述，众多学者都针对会计师事务所的执业质量控制进行了分析并提出了一些措施。因此，为了会计师事务所更好更快地发展，本文将进一步对会计师事务所的执业质量控制所涉及的一些问题进行研究分析，使会计师事务所能够更健康的发展。会计师事务所执业质量控制理论概述

2．1 审计风险的含义

广义的审计风险指审计职业风险。虽然审计人员为某一客户提供的审计报告允当，但仍由客户的关系而受到伤害的风险。

狭义的审计风险指发表了不正当审计意见的风险。包括：误受风险——会计报表没有公允揭示而审计人员以公允揭示的风险，误拒风险会计报表总体上已公允揭示而审计人员却认为没有公允揭示的风险。审计实务中：狭义的审计风险主要是由于会计报表差错引起的，误受险较常见，而误拒险会影响审计效率。2．2 风险管理的含义

企业的风险管理是指在经营活动的过程中，风险管理部门或人员对遇到的各种风险进行的识别、分析、评估以及风险的客观存在意味着企业（或组织）需要对风险进行管理，这一管理过程可能需要管理者对风险进行识别、评价、控制等等环节。企业的风险管理是指“在经营活动的过程中，风险管理部门或人员对遇到的各种风险进行的识别、分析、评估以及使用最低的成本应对的过程”。

风险管理包括风险规划、识别、评价、处理和监控五个阶段。会计师事务所执业质量控制存在的问题及成因

注册会计师行业尚处在发展、完善阶段，面临的任务还很艰巨，在发展中也存在着很多的问题：

3．1 会计师事务所执业质量控制存在的问题 3．1．1 审计程序有漏洞

情况调查表明，一些会计师事务所特别是中小事务所的内部质量控制仍然比较薄弱，大量审计报告未履行必要的审计程序，收集审计证据不充分，未充分注意到关联方交易，有的甚至应企业骗取信用等级等不正当要求故意出具虚假审计报告，社会影响恶劣。

3．1．2 行业公信力低下

行业公信力低下，有的机构乱挂牌，乱设分支机构，允许业外人士以本机构的名义执业，影响了本机构的声誉，并扰乱了当地的市场秩序。各个会计师事务所存在低价竞争现象，行业内甚至出现了支付佣金、回扣的现象，有些招投标报价低于成本价。主要最突出的问题是无序竞争、低价不正当竞争、非法设点职业、出卖公

章、分成回扣等问题。3．1．3 内部管理不合理

会计师事务所内部管理机构设置不合理，人员之间不和谐，缺乏激励和约束机制，内部人员心里不平衡，容易跳槽。同时部分会计师事务所管理意识和风险意识较差，内部管理不规范，执业质量较差。

主要存在着以下问题：CPA违背职业道德、内部控制薄弱、执业质量差、部分重要审计程序实施不充分、压价收费、部分业务收费过低、未实施初步业务活动评价和风险评估、内部控制测试和审计调整汇总表被审计单位未盖章确认、未编制试算平衡表、现金盘点未实施、未能遵循审计准则的要求,业务约定书要素不全、三级复核工作底稿未签字、审计报告无事务所公章、无CPA签字盖章、对账单取得不全、未进行函证、替代程序执行不到位、往来程序执行不到位、往来账户明细表不全、底稿中凭证抽查记录较少等。3．1．4 政府的支撑力度不够

我国的注册会计师制度自1980年恢复重建以来，已走过23个春秋，会计师事务所在优化资源配置、促进结构调整、保障各类产权主体合法权益、服务政府履行职能等广泛领域提供了大量鉴证和咨询工作，并且成为社会主义市场经济不可缺少的重要组成部分，成为联系政府、企业、公众之间的桥梁和纽带，在服务地方经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。但是，注册会计师行业正处于发展阶段，政府的相应政策和法规还是比较少的，即使是有也只发挥着微弱的用处，无法给予行业足够的支撑度。

3．2 会计师事务所执业质量控制问题的成因 3．2．1 审计程序的设计和实施不到位

审计程序（Audit procedure)是指CPA等审计人员在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。审计程序是审计人员工作的操作指南。

在审计实务中，审计程序设计和实施不到位普遍存在。例如，报告审计的重点之一是企业销售的截至性差异，它是进行收入审计时所必需的审计程序。3．2．2 会计师事务所与被审计单位之间的关系扭曲

中国的会计师事务所客户资源的竞争异常激烈，尤其是拟上市公司，他们往往

会成为会计师事务所力争的对象。迫于生存压力，他们以超乎想象的审计低收费和敢于承担任何风险的胆量吸引着部分上市公司的眼球。3．2．3 来自市场和经营的双重压力

当前我国的审计服务市场，中注协2011年统计资料如图1会计师事务所服务类型所示：

图1 会计师事务所服务类型比例图

我国会计师事务所总体上仍以会计审计服务为主，在证券资格会计师事务所中，传统审计业务收入占总收入的比重接近60%；在传统审计业务收入中，年报审计占到93%，中报审计占3%，验资占1%，经济责任审计占1.6%，内部控制审计占1.4%这种业务模式导致事务所与上市公司在很大程度上成为利益共同体，容易遭受执业对象风险的传导。如图2会计师事务所市场占有率所示：

图2 会计师事务所市场占有率

国内排名前十的会计师事务所合起来的市场占有率只有30%左右，在国内会计

师事务所中大多是中小型会计师事务所，这些中小型会计师事务所没有竞争力，会计师事务所为了生存和发展就必然会釆取一些非正常的手段拉拢业务。具体的表现为：一方面，会计师事务所和当地政府有着密不可分的联系，通过行政干预的手段，建立审计委托与受托关系，而这种地方政府的干预将不可避免地使审计业务质量受到影响。另一方面，还有会计师事务所用低价承揽业务以争抢客户，客户为了追求经济利益最大化的目的，在相同条件下，将业务委托给费用较低的会计师事务所。

3．2．4 审计执业环境的影响

审计执业环境可分为五个具体的方面：经济环境、法律环境、政治环境、行业环和社会环境。现在我国社会主义市场经济正处于初级阶段，国家的政治、经济、法律以及文化等客观情况和西方发达资本主义国家相比较，有许多的特殊性。这个执业环境对CPA审计质量控制必定存在较大的影响。3．2．5 监控不到位的影响

审计监控不到位有三层含义：被审计单位的管理层对企业的内控制度的认识和监控不到位；会计师事务所对审计业务执行的监控不到位；政府监管部门对会计师事务所的监控不到位。

一些小型和中型会计师事务所由于市场竞争激烈、政府行政干预和成本效益考量等因素的影响，没有办法或不能有效地进行必要的指导、监督和复核程序。对新执业准则所规定的相关质量控制制度就更不可能有效的执行，于是形成事实上的质量控制隐患。

当前我国财政部、中国证监会、国家审计署等政府部门以及中注协都在对企业会计报表质量实施监督控制。其中，国家CPA行业协会是CPA的自律组织，我国这种国家政府机构CPA协会的双重监督管理造成双方的职责不清楚，同时也是导致我国审计服务市场混乱、事务所审计质量很难得以控制的重要诱因。此外，这种双重监控体制很容易出现监管空白，而且它的监控成本又很大，可以称得上得不偿失。3．2．6 不健康企业文化的影响

事务所文化是质量控制重要的环境因素，一般认为，事务所文化导向可以分为公众利益导向和事务所利益导向。以事务所利益为导向的会计师事务所，它的文化集中表现为事务所注重谋求利益最大化，导致质量控制观念的淡漠和对社会贡献的冷漠。同时，忽略员工的短期利益和长期发展。激烈的竞争面前，各事务所合伙人的经营理念转变为全身心投入开拓业务、拼命赚钱，他们无心进行事务所执业质量的提高，员工职业规划培养仅停留在口头，注册会计师后续教育流于形式。加上很多事务所分配不公，导致员工集体归属感、忠诚度低下，事务所的集体文化无从创建，执业质量处于自然成长的原生态。致使优秀员工产生不满而出走，造成有效地质量控制因人才缺乏而落空。会计师事务所执业质量控制体系的设计

4．1 会计师事务所执业质量控制体系的建设

注册会计师审计的执业环境是不断发展变化的，社会各界对审计人员的专业能力和执业水平的要求也随之不断地发展与变化着。审计执业人员的不当行为，将直接影响审计的质量，这不仅会使会计师事务所遭受经济和其他方面的处罚，同时也会增加整个社会对注册会计师行业的不信任，后果是非常严重的。此外，代表先进方向的风险导向的审计模式，进一步提高了对审计人员的业务素质的要求，如风险导向审计模式要求在实质性测试阶段，审计人员要运用分析性测试程序，以成为获取审计证据的主要手段，这一定会要求审计人员具有较高的专业素质；这种模式也要求注册会计师需要根据被审计实体的情况，利用分析性审查程序，找出审计的风险点。在许多企业财务人员的眼里，审计人员业务知识扎实，税务知识渊博，企业财务人员往往咨询审计人员一些财税方面问题的处理和相关的政策法规，这要求审计人员具备相应的知识以进一步获取客户的信任。因此，作为审计人员必须具备必要的专业能力，并且必须不断掌握和运用相关的新知识、新技能和新的法规，以满足执业的技术要求，确保执业的质量。从以下几个方面提高审计人员素质。4．1．1 审计执业人员的选聘

优秀人才的选聘是确保会计师事务所整体素质的第一个环节，是确保审计人员遵守职业道德和审计独立性，以及审计质量得到保证的前提。“诚信、勤勉、谨慎，守法”是社会公众对审计人员道德品质的普遍要求，“敏锐的洞察力、周密的分析力、准确的判断力、高超的组织力”是社会公众对审计人员专业能力的必然要求。相比之下，对审计人员的选拔“道德品质”比“专业能力”更加重要，为适应现代风险

导向审计模式的要求，审计人员的知识面要更宽更广更深。虽然国内会计师事务所应扩大员工购股权的范围内，适当增加与经济学，管理学等方面的知识人才的选拔，以丰富的专业知识结构的审核，各方面的综合能力，最终形成一支队伍，逐步提高人才的整体水平的综合知识，提高他们的工作能力，确保质量的坚定实践。4．1．2 审计团队的后续教育培训

国际、国内的会计师事务所都认同一个理念，即“人是事务所最重要的资源，执业人员后续培训教育是会计事务所发展过程中最具战略意义的大事。”有计划、有系统跟进审计人员的教育和培训，不断更新审计从业人员的会计，审计，以及有关法律，法规知识，不断提高核数师的专业能力。纵观国际和国内的会计师事务所后续教育和培训的形式灵活多样，它可以是定期或不定期的培训，可以是会计师事务所内部的培训或者业余时间的自学，也可以在审计业务执行的过程中，增加经验丰富的审计人员的必要的指导，相互促进。4．1．3 加强客户管理

事实说明：客户的素质是防范审计风险的重要因素，觀别客户是注册会计师事务所风险管理的重要环节。无论是新客户还是老客户，必须关注客户是否存在经营失败、财务困境重大欺诈等迹象。对客户进行风险评估。4．2 外部监管

4．2．1 建立健全行业质量控制体系

行业协会可以通过组织会计师事务所同业评鉴、经验交流、协会质量控制等方式，控制会计师事务所的工作质量。可以建立行业执业质量信用数据库并实现共享，以供相关监管部门查阅。行业性的自我管理强调自律，更多的着眼于全行业整体的专业进步、全员技能提高和人际关系的改善。

因此，行业协会的理事会、常务理事会成员的主体应丰富完整，理应由合伙人、发起人和注册会计师组成，以便为自律管理提供组织基础；要加强注册会计师行业的自律制度建设和实施，为行业自律管理提供充分的法律基础；行业协会要定期或不定期地组织不同的事务所进行同业核查，及时利用谈话提醒制度或由行业协会研究发布相关指导性意见，以此促进会计师事务所整体上提高执业质量。4．2．2 社会监管

建立诚信社会环境：会计师事务所执业质量与社会整体道德环境关系紧密，当

前社会道德水平低下，诚信缺失己经是不争的事实，这直接使得会计师事务所对执业质量的重视远远不足，建立互信机制，构建诚信社会，对于会计师事务所执业质量的提升有独特的意义。

大力完善社会公众监督：从目前看，社会公众监管尚处于萌芽阶段。对注册会计师审计进行市场监管的社会公众力量主要是投资者、财务分析师、市场研究人员、学者、新闻记者等。未来随着社会公众在信息意识方面的提高，“聚光灯”的效应会越来越明显。

4．2．3 风险控制管理体系

新执业准则要求提供审计服务的事务所实施现代风险导向审计模式，这就要求审计执业人员必须实施风险评估的程序，以降低审计风险，进而提高审计质量。因此，会计师事务所的每一位执业人员都必须从思想上和观念上牢固树立风险意识，不断加强对风险控制的管理，在处理任何业务问题时都要充分考虑其风险。会计师事务所执业质量控制体系运行的保障措施

5．1 加强法律法规建设

以加快相关法律、法规的制定为中心，确立法律规范在注册会计师执业质量监督体系中的基础性作用。具体来说，可以对其他利害关系人作出明确界定、规定特别诉讼时效、对会计师事务所的组织形式进一步作出明确规定、成立专业鉴定机构、提高独立审计准则的法律效力。

必须加强政府的监管能力和处罚力度，明确财政部门、审计部门、证监会相互之间的职责：财政部门负责CPA行业的总体、经常性的监管；审计部门负责抽查经CPA审计的国有企业；证监会应对执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所、注册会计师的执业质量进行监督。5．2 加强政府监管和加大处罚力度 5．2．1 明确职责

财办发「2002」136号规定了财政部门与注册会计师协会在监督检查方面的分工，即监督检查局行使对注册会计师和会计师事务所的行政监督检查和行政处罚职能，注册会计师协会对会员进行监督检查和内部惩戒等。但财政部门、审计部门、证监会相互之间的职责并不明确。笔者认为，上述三个政府部门应进行下列分工：

（1）财政部门负责CPA行业的总体、经常性的监管；

（2）审计部门负责抽查经CPA审计的国有企业，如果发现问题，在对其进行相应的处理和处罚之前，有关问题应移交给财政部门，由财政部门对参与的会计事务所进行进一步的核查，确定该国有企业违规的性质及程度并提出处理和处罚建议，与审计部门协调后宣布处罚决定。

（3）证监会若现或认为执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所、注册会计师存在执业质量问题，应当将有关问题移交财政部门或着与财政部门联合核查，在协商达成一致后发布处罚决定。5．2．2 加强部门间协调

在职责明确后，各政府部门应该加强协调：

（1）建立多层次的定期沟通机制，协调检查方案，确定检查清单，以避免重复检查；

（2）对检査情况、结果互相通报，必要时联手检查；

（3）对检查中的问题组成由各方人员参加的专家论证会，避免处理不一样。同时，各政府部门也应加强与注册会计师协会的协调，在做出处罚决定时应参考协会的意见。

5．2．3 加强制度建设

财政部承担对注册会计师和会计师事务所的行政监督检查职能之后，应尽快完善相关的制度建设，主要包括：制定业务检查的要求，明确检查目的，检查内容，检查依据，检查程序及检查结果处理等方面；制定业务检查工作底稿，实现标准化的检查；建立一支稳定，专业的监管队伍，以提高检查工作的效率和效果。5．2．4 加强内部管理建设

一方面，可以加强员工的培训力度，通过职业道德教育和业务培训，提高综合素质，增强职业自律的意识。另一方面，可以建立员工激励制度，使内部团结、和谐，增强整个事务所的稳定性。事务所内部应尊重会计师的劳动，充分发挥专业知识在事务所内部决策和管理中的主导作用，应当以增进内部和谐为重点，有效协调内部各方面的关系，保障事务所及利益相关者的合法利益。

会计师事务所还应该应该建立公平合理的薪酬和福利机制，建立以人为本的晋升与奖励机制。不断地健全会计事务所的执业质量控制体系。实际操作中，各事务所的执业质量控制政策各有侧重。从总体来说应做好以下几个方面工作：首先，管理层应统一认识，充分认识到执业质量对事务所长远发展的重大意义，将执业质量控制作为首要的问题来抓。其次，各事务所应建立执业质量控制制度，并建立一定的组织来保证制度的实施。制度一旦建立，应严格执行，避免随意性。再次，事务所应针对工作底稿的编制、各类业务的操作制定一定的执业指导规范，为执业人员提供指导，并以此为依据对其执业水平进行评价考核。5．3 加强对制度控制的建设

一方面，规范审计收费，针对事务所压价收费的现象，各地注协要制定最低收费标准，并加大查处力度，如注协对年度报表审计备案业务数量进行分析，对其中可能存在压价不正当竞争行为的会计师事务所列为执业质量检查的重点，对低价收费的会计师事务所，重点进行执业质量检查，对采取恶意降低收费承揽业务的行为予以严厉惩戒，对相关责任人严肃罚处。

另一方面，加强会计师事务所的内部质量控制。质量是注册会计师执业的生命，是支撑会计师事务所生存和发展的至关重要原因。建立健全注册会计师行业质量控制体系，通过同业评鉴、经验交流、注册会计师协会的质量控制等，控制会计师事务所的工作质量。可以建立审计、验资报告存档制度。简言之，就是从事务所存档的各类报告中抽取一定比率看是否正确，并与企业留存的相比较，看是否一致，防止造假。

5．4 提高人员素质，构建事务所职业风险防火墙 5．4．1 提高CPA执业水平

应当提高CPA的执业水平，强化CPA行业自律体系的专业指导作用。第一，应当不断地加强培训和专业的指导，提高事务所行业的职业水平。首先，协会应不断完善后续教育培训制度，从职业发展的要求出发，创新培训内容和手段，加大培训投入，提高培训效果，提高行业人员素质。其次，协会应根据CPA行业发展的需要，研究与改进CPA执业规范体系，进一步丰富了独立审计准则，职业道德准则及质量控制准则的内容，细化要求，增强可操作性。再次，协会应加强准则实施的监督检查，根据对事务所检查中存在的问题，加强指导或强制性培训,并大力规

范会员的执业行为。

第二，应当不断地对行业的自律管理组织体系进行完善。CPA协会应根据国际经验，与协会工作发展的实际情况相结合，研究和探索行业自律运行机制，建立和完善代表大会、理事会及专门委员会为主体的治理结构，使其充分反映行业发展的要求和成员的意愿，并为行业的健康发展提供组织保障。5．4．2 建立健全事务所执业质量控制体系

《中国注册会计师质量控制基本准则》对会计师事务所建立和实施全面质量控制政策和程序、各审计项目质量控制程序提出了要求。在实际操作中，各事务所的执业质量控制政策各有侧重。从总体来说，笔者认为会计师事务所建立健全执业质量控制体系，应做好以下几个方面工作：

（1）管理层应统一认识，充分认识到执业质量对事务所长远发展的重大意义，将执业质量控制作为首要的问题来抓。

（2）各事务所应建立执业质量控制制度，并建立一定的组织来保证制度的实施。制度一旦建立，应严格执行，避免随意性。

（3）事务所应针对工作底稿的编制、各类业务的操作制定一定的执业指导规范，为执业人员提供指导，并以此为依据对其执业水平进行评价考核。

结论

综上所述，可见会计师事务所执业质量控制的研究是一个重大的课题，会计师事务所执业质量控制内容广泛，关系复杂，我国的会计师事务所执业质量控制体系还是比较简单并趋于完善的，但是仍然存在着一定的问题与不足，并有改进的空间，但是完善会计师事务所执业质量控制不是短期内就能取得显著成效的，需要一个循序渐进的过程。

应当加强对审计程序的建设；提高行业的公信力；加大对内部管理的建设；加强法律法规的建设，从而进一步地促进会计师事务所质量控制体系的完善。

参考文献

[1] 张立明,唐松华.注册会计师审计的产权功能：演化和延伸—改革开放30年中国会计师事务所产权演变评析[J].会计研究,2012(1): 45-47.[2] 宋智文.试论我国会计师事务所执业质量低下的原因与对策[J].商业研究,2012(1): 29-35.[3] 陈毓圭.我国注册会计师行业发展的四个阶段[J].中国财经报,2014(1): 27-28.[4] 王雪芳.会计师事务所执业质量现状及对策初探[J].现代经济信息,2012(6): 63-65.[5] 陈加佳.关于会计师事务所审计质量控制的探讨[D].北京:首都经济贸易大学,2010: 18-29.[6] 廖 群.我国会计师事务所审计质量控制体系研究—以A会计师事务所为例[D].四川:西南财经大学,2013: 7-37.[7] 王永肖.会计师事务所审计风险评价与控制研究[D].河北:华北电力大学,2012: 13-19.[8] 张丽君.注册会计师审计质量存在的问题及对策研究[D].北京:首都经济贸易大学,2013: 4-24.[9] 李艳敏.中小型会计师事务所可持续发展战略研究[D].江苏:江苏科技大学,2013: 139-148.[10] 胡菊花.会计信息质量与审计变更[D].广州:暨南大学商场现代化,2014: 41-55.[11] Wayne Guya,Jarrad Harford.The Cash-Flow Permanence and information content of Dividend Increase Versus Repurchases[J].Journal of Financial Economics,2012(5):56-58.[12] La Porta,Rafacl,Andrci Shlcifcr,and Robert W.Vishny.Agency Problems and Dividend Policics Around the World.Journal of Finance[J].2014(1):1-33.

会计事务所具体工作 第2篇

根据炼钢作业区2013年的工作计划及对综合事务员专业的要求，工作规划具体如下：

一、对工作具体安排及要求：

1、薪酬专业方面：

① 按照事业部要求，班组职工对请假制度及考勤管理办法认真阅读，做到每一名职工都知晓，考勤员要做到对请假制度及考勤管理办法理解并熟知，如遇特殊问题及时反馈。（事业部的各项关于请假制度及考勤管理办法的要求早已给各班组发过文件。）

② 班组职工请假严格按照事业部请假制度办理。职工病、事、产、婚丧、探亲、工伤等假，班组要第一时间向事务员汇报，以便事务员能随时掌握班组职工动态。

③ 班组考勤员要认真对待考勤，根据考勤管理办法不允许提前或错后划考勤。由于对考勤的问题已经反复说过数次，一定要严格按照要求时限交考勤，如无特殊要求每月月底前一天交考勤，遇周末或节假日则提前交错开假日。反复强调过的问题在考勤中不得出现。每月10好前，考勤员完成考勤的录入工作，不得在月底或月初1、2号录入。在每月10号前，事务员会对各班考勤进行核查。

④ 按照事业部薪酬专业要求，按时上报加班，并对班组的加班申报表进行认真审查。

⑤ 每月10前将考核表点子版上交到作业区，同时完成考勤的录入工作。不得在月底或月初1、2号录入。

⑥ 对职工工资中出现的问题进行协调，各种津贴管理（高温、补助费、通讯费、取暖费），职称申报，如有问题，及时反馈。班组人员信息有变动及时上报到作业区等。⑦ 对下面的文件、通知等，班组要做到传达到每名职工，避免“一问三不知”的情况发生。

⑧ 认真完成薪酬专业交办的其他工作。

2、劳资专业方面：

① 负责区域范围内的职工调配（调入、调出、内调，新人接收），如有问题及时反馈。

② 负责岗位职责的修订、薪金调整、劳动纪律检查等，如有问题，及时反馈。如果发现班组有辞职意向的职工，要第一时间反馈到作业长及事务员处，以便随时掌握职工动态。

③ 班组人员信息有变更的情况，及时更新人员信息表并上报。

④ 认真完成劳资专业交办的其他工作。

3、宿舍管理方面：

① 班组按照炼钢作业区宿舍卫生管理要求整理宿舍卫生。作业区将对宿舍进行不定期检查。

② 宿舍易耗物品如有损坏，及时与事务员联系、确认、更换。

③ 如有人退宿，本人需携带退宿申请表（一式两份）到作业区找事务员签字确认。在退宿手续办理完后，退宿申请表要返还一份到事务员处存档。

④ 按照事业部宿舍管理专业的要求每月15号前汇报班组职工的住宿情况。（用来核定水电费具体多少钱）按通知要求缴纳水电费。

⑤ 认真完成宿舍管理专业交办的其他工作。

4、行政专业方面：

① 班组要掌握职工的婚姻、生子情况，随时更新信息，如果信息有变动，及时反馈给作业区。

② 每周三上午10:00报要票记录。

③ 班组如果对不常用到的办公用品有需求，及时上报。④ 如有其它问题，要时间打电话沟通。

⑤ 认真完成行政专业交办的其他工作。

5、宣传专业方面：

① 每月每个班组至少交一篇宣传稿（必须是可以发表的）。按照转炉、连铸、精炼、套筒窑的顺序，保证每周都有一篇宣传稿发表。

② 班组每周一交一份班组周报。

③ 认真完成宣传专业交办的其他工作。

6、工会专业方面：

① 每季度按时严格按照新收费标准缴纳会费。

② 作业区根据事业部家文化要求不定期举行文娱活动，要求班组积极参与。

③ 事业部组织的各项活动，要求班组积极配合。

④ 工会下发的保险、评优、活动等通知班组要做到传达到每名职工，避免“一问三不知”的情况发生。

⑤ 对职工生日、婚宴、生子等表示祝贺慰问，进行节前的慰问、年夜饭等的安排和报销。

⑥ 认真完成工会专业交办的其他工作。

7、党组织方面：

① 每季度各党小组成员按时缴纳党费。

② 每名党员认真学习每次党总支、党支部、党小组的会议内容、学习内容，党支部和党小组要按要求认真记录会议和学习内容。

③ 党小组长要积极配合党组织的工作。党员在工作中要起到表率作用。

④ 党员和积极分组按照党组织要求按时完成交办的各项任务。

8、生产相关专业方面：

① 每周一上午9:00前交故障统计、FMEA。

② 每月20号前交文明生产月总结、隐患排查表、顾客满

意率调查表。

③ 每月25号前交月总结。

④ 班组按照事业部下发的《首钢京唐钢铁联合有限责任公司文明生产、现场定置管理办法和实施标准》认真执行，完成领导交办的各项任务。因文明生产工作会牵扯到其他专业，希望班组和相关专业全力配合，做好现场环境、设备、备件室、PLC室、过程站、值班室等的文明生产工作。

9、其他要求：

协助作业长及班组长搞好班组的基础建设。

二、关于考核：

1、考勤员按时交考勤，并确认考勤正确无误。按要求完成考勤录入工作。如发现屡次纠正过依旧犯的错误累计2次，考核班长5分，考勤员10分，考核后仍不改过翻倍考核。

2、考核表电子版及考核表录入工作未按要求时间完成，累计两次，考核5分，考核后仍不改过翻倍考核。

3、事业部工会、党群、劳资、行政、薪酬、宣传、宿舍管理、文明生产等专业交办的各项工作任务，班组要积极配合。累计发生超过2次（包含2次）不配合工作的班组，考核当事人5分，考核后仍不改过翻倍考核。

4、事业部下发的各项文件、通知，未及时通知到班里每个人，造成严重后果或不良影响的，考核正副班长各10分，考核后

仍不改过翻倍考核。

5、班组职工病、事、婚丧嫁娶、工伤、辞职或有辞职意向等事情发生，未及时报告，造成严重后果或不良影响的，考核正副班长各10分，考核后仍不改过翻倍考核。

6、宿舍管理方面按炼钢作业区下发的《炼钢作业区宿舍检查标准(改)》执行，考核后仍不改过翻倍考核。

7、需要定期交的总结、报表等，未按时限要求上交累计超过2次（包含2次）考核当事人5分，考核后仍不改过翻倍考核。

三、本文从2013年3月11日起正式实行。

会计事务所具体工作 第3篇

最近,2010年度会计师事务所材料报备工作已全面展开。与往年不同,2010年的报备工作将同贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》文件紧密结合,通过事务所材料报备,全面、深入地掌握各地区会计师事务所现状、发展趋势等,达到为加快各地区注册会计师行业发展积累真实可靠的基础资料的目的。财政会计行业管理系统中年度报备功能已于2010年3月10日开通,并将于2010年6月15日关闭。届时,财政部将会同有关地区财政部门,择机对部分会计师事务所的报备工作质量和内部管理情况进行抽查。

会计事务所具体工作 第4篇

【关键词】油田企业；会计基础性工作；具体措施

一、引言

相对比我国会计管理起步较晚，会计基础工作开展方面存在非常明显的弱势。会计基础工作时会计管理工作中最为基础性的内容，需要依照相应的法律法规来实施。石油产业可以说是我国经济增长的支柱性产业，会计工作的事实，必然会对石油企业后期的财务管理秩序产生一定影响。新时期，在我国会计制度与会计管理秩序不断更新的过程中，需要不断加强会计基础性工作规范，整顿石油企业会计秩序，促使会计处理职能在石油企业发展的过程中发挥出应有的效果。

二、石油企业会计基础性工作现状

从目前石油企业会计基础性工作开展的实际情况就可以了解到，石油企业会计基础性工作并不是十分令人满意。经过了解，石油企业会计基础性工作表现出这么几种状态。首先，中保镖，轻基础。石油企业重视报表编制、分析，轻视甚至是忽视会计基础性工作。目前，我国石油企业对会计基础性工作重要性的认识仍旧处于低水平状态。财务管理工作开展的过程中，重视财务会计各种报表的编制与分析，反而忽视了加强会计基础性工作。因此，在实际工作开展的过程中，违规日安歇各类型的财务凭证的事件时有发生，影响会计核算结果的公正性与客观性，使得会计职能难以发挥出来。其次，缺乏严密的成本管理。石油企业在核算的过程中主要是通过责任成本方法进行，核算的时候将石油开采队伍纳入到成本管理系统中，考核财务会计的时候，主要采用逐级考核的方式，但是在实际操作中，成本核算缺乏科学性、核算粗放，成本统计表现出单一面，这样不仅影响成本核算，还会造成非常严重的资源浪费。最后，缺乏科学系统的会计档案管理。在经济快速发展，科学技术不断突破的过程中，石油企业在财务管理方式上发生了很大的变化，最为明显的就是ERP系统运用到了石油企业的管理中。与此同时采用新型的会计管理系统，财务凭证种类越来越多，数量庞大，原油的档案管理系统已经难以满足日益增长的财务需求，难以形成档案管理的系统化。

三、加强油田企业会计基础工作的具体措施

从前文的分析中就可以发现，油田企业会计基础性工作存在着较多的不足之处，基于此需要采取有效措施，加强油田企业会计基础性工作。

1.提高会计人员的综合素质

现如今在社会快速发展，经济持续增长的过程中，人才的发展促进各行业的发展，行业的进步促使复合型的人才成为当前市场竞相争抢的对象。复合型财会人才也不例外石油企业在招揽复合型财会人才的同时，还需要不断加强对企业内部会计人员的培养，定期组织开展专业技能培训。促使会计人员加强生产知识的过程中掌握各种成本预算，核算需要有清晰的认识，并且能够生产经营做出深刻的分析。当然，需要加强引进外部优秀人才，让经验丰富的专业人员加入到新会计人才的队伍中。在会计人才队伍构成中，实行权责分离，人岗位置清晰，职责分明。加强对会计人员的职业操守，促使会计人员遵循各种道德标准，鼓励工作人员加强专业素养。

2.实施会计基础资料的精细化操作

在财会工作开展的过程中，需要严格细化会计基础工作的核算体系。在整个财务管理工作开展的过程中，会计核算是会计工作功能发挥的重要组成，同时也是整个会计基础工作的重要环节，建立健全会计核算制度，细化会计基础性工作，通过各项工作来保障会计核算质量，以此提高会计基础工作的效率。在油田企业石油开采工作不断细化的过程中，石油开采队需要不断加强井下施工，开采队伍注水，按照相应的规定做好各种费用成本核算管理，严格根据相关的法律法规，保证核算过程的客观性与完整性。需要加强对各种凭证的精细化审核，在石油采购、销售的时候，需要凭证不仅仅可以反映石油公司的业务状况，还可以将其作为各种会计考核的根据。

四、结语

改善石油企业会计基础性工作，提高会计工作水平，可以说是完善整个企业会计管理系统的重要措施，也是提高石油企业管理水平与管理质量的重要措施，对发展石油企业具有重要的意义。

参考文献：

[1]周海生，张家荣，李应祥. 加强油田公司会计基础工作的措施分析[J]. 商业文化（上半月），2012，05：323.

[2]林丽虹. 论注重和加强企业会计基础工作的相关问题思考[J]. 现代经济信息，2014，24：194-195.

[3]李峰梅，于建华. 企业会计基础工作规范化问题探讨[J]. 农场经济管理，2007，06：81-82.

作者简介：

会计事务所工作职责 第5篇

2、在财务经理的监督下进行财务核算，计划并控制工作，编制各种财务会计报表，组织公司日常会计核算工作，发现问题及时查实并向有关领导汇报汇报。

3、认真执行会计制度，定期(月、季、年)核对账目、结账、编制会计报表，全面的反应公司资金活动情况，做到手续完备，内容真实，数据准确，账目清楚，按期结报。

4、负责公司费用、销售成本及利润的核算，计提各类应交税金，办理纳税工作;

会计事务所工作职责 第6篇

2、往来核账、定期询证

3、税务核算，加强子公司税务检查

4、母、子公司外汇管理