国有资产管理内部控制

国有资产管理内部控制（精选8篇）

国有资产管理内部控制 第1篇

固定资产管理内部控制制度

（一）规章制度：

1、医院固定资产包括医院房地产〈含产权住宅〉，医疗设备、动力设备、机械设备、交通工具及按固定资产管理的高值工具。

2、固定资产实行专人管理，统一建立台帐。增加、减少、报废手续由后勤科、设备科有关人员按医院规定程序办理。

3、固定资产每年底进行盘查，做到帐、卡、物相符，并与财务科资金帐相符。新增或核销要与财务科及时对帐。

4、固定资产在使用过程中出现意外损毁，要由后勤科、设备科组织技术人员进行鉴定分析，并向医院有关部门报告，根据调查结果追究使用人、管理人和总务科、设备科领导的相应责任。

（二）权限分工：

5、新增固定资产由使用科室提出，后勤科、设备科组织技术小组论证，必要时应事先组织调研，之后做出方案报主管院长审核，报院长批准。

6、固定资产报废由使用科室提出，后勤科、设备科约请财务、审计、保卫等有关职能部门共向鉴定，确认符合条件后，报主管院长审核，院长及国有资产管理部门批准。固定资产报废残值按规定及时足额上缴。

（三）管理程序：

7、后勤科、设备科申请购置的固定资产，经院领导同意后，先组织技术人员做市场调研。工具类经询价对比后，根据性能、价格、质量等因素综合评价后，确定采购对象。设备类经考察生产厂和用户之后，根据生产维修能力、厂家资质信誉、市场占有份额、厂家报价及售后服务等因素，采用综合评价或招投标方式确定供应商。

8、对设备的考察由使用科室、专业技术人员、后勤科、设备科领导共同参与，验收工作由后勤科、设备科组织技术人员和上级行业管理部门共同参与。

9、大型设备采购、后勤专业系统设施改造，按医院资金管理规定，必须履行招投标程序，由医院设备委员会和有关人员参加，并经院长办公会讨论决定。

10、固定资产购入后要明确专人管理，并办理相关领用手续：各类工程竣工后，由医院组织专人进行结算审计，办理固定资产交付使用手续。

（四）财务监督：

11、后勤科、设备科固定资产管理工作由科、设备科具体负责，并与财务科对口管理。

12、财务科负责固定资产的资金帐管理，并根据新增、报废、折旧等情况调整固定资产资金账目。

13、对盘点中出现的盘盈、盘亏由财务科负责调查，并责成后勤科、设备科管理部门说明原因，发现违章现象责令整改，必要时报医院审计部门处理。

国有资产管理内部控制 第2篇

一、内部控制的概念和重要性

1.内部控制的概念

行政事业单位资产管理开展过程中，通常会选择以内部控制为工具配置单位资产，这样可以保证此项工作的顺利开展，同时在实施过程中还可以运用账目的准确性核算资产完整度的合法性。在这些工作严密开展的过程中，资产验收、获得以及清查等多个程序都会得到有效控制。这样内部控制工作体系的作用就能得到更好地发挥，有利于行政事业单位管理工作效率的提升。

2.内部控制的重要性

现如今，上级财政部门、社会公众履行行政事业单位各项职能，资产使用效率的高效也提出了更高的要求，这就要求行政事业单位不断加强内部控制建设，防止舞弊、开源节流、降低成本。以行政事业单位的资产管理为例，该单位可以以自身资产管理现状为基础构建起相应的内部控制体系，为管理效率的提升打下良好的基础。在完整的内部控制体系的引导下，管理工作人员可以做好分工，认清自己的职责，并且相互之间的协调、沟通会比较容易，促使行政事业单位资产管理工作逐步走向正规化和系统化。此外，内部控制工作中的资产预算管理控制属于重要的构成因素，在管理行政事业单位资产时，要尝试将内部控制的方式和手段运用其中，这样做的目的是降低错误发生的可能性，使各项事务活动都在规则中有效运行，防止舞弊、提高效率。

二、我国行政事业单位内部控制体系下资产管理工作中的问题

1.我国行政事业单位资产管理机制工作中存在漏洞

目前，我国行政事业单位存在一个普遍性的问题：上级管理机构在统一性方面的工作力度还需要进一步加大。一般而言，这个机构是由政府的财政部门和政府国资部门管理，只是各个地区行政事业单位最终归谁管理并没有作出明确的规定，这种情况不利于行政事业单位工作的顺利开展。由于涉及的部门比较多，所以沟通、协调工作的难度就会上升，面对这种情况还坚持一致性，终究不利于权利和责任的划分。仔细分析行政事业单位资源管理现状可以看出：对于资产管理的问题，无论是行政事业单位内部管理者还是基层的工作人员，都提不起足够的重视，几乎没有部门能够意识到通过建立独立的资产管理部门解决混乱的现状。另外，在行政事业单位中还存在一个显著问题，单位的管理者面对调整任职的问题时，存在对资产使用与处置审查过于放松的情况，涉及资产移交等一系列问题时的规定非常模糊。通常情况下，这项工作只局限在对行政事业单位财务收支情况开展审计工作。同时，现在形势下各单位人手紧缺，很少有行政事业单位会成立管理固定资产的专门部分，大部分固定资产的管理工作压在单位的财务部门，固定资产的账务管理比较完善，但实物管理相对薄弱。尤其是单位一般工作人员缺乏固定资产管理的基本意识，同时对固定资产的转移、损毁等没有有效的制度体系来约束，致使固定资产账物不实的情况普遍存在。

2.我国行政事业单位内部管理制度的完善性较差

我国行政事业单位还存在一些其他问题，比如，内部管理制度的完善性上升水平还不够，需要引起我们的足够重视。目前，已经有许多地区的行政事业单位加强了对该问题的重视，只是改善力度还需要进一步扩大，范围也要不断增大。实际上，导致这个问题出现的因素比较多，众多因素影响该单位工作人员对内部管理机制工作的积极性。简而言之，我们作为该单位工作人员，需要不断通过自身的努力贯彻、执行各项管理制度。除此之外，许多行政事业单位在资产管理过程中没有资产卡片账和资产明细账，并且还存在一部分账实不相符的问题，非常不利于管理工作的顺利开展。一部分行政事业单位在资产的领用和报废登记台账方面存在漏洞，或者是登记时只记录经费的支出情况，忽视资产的增加等问题。同时，还存在一部分单位直接将资产挂在账外的现象。一些行政事业单位还涉及接受捐赠资产的问题，但是对这部门资产往往账目手续不全，无法弄清楚实际资产的价值到底是多少，甚至有一部分单位完全不对资产进行价值评估和定期盘点，这在很大程度上影响国有资产的完整，引起资产流失。

三、基于内部控制的行政事业单位资产管理模式应用策略

1.针对管理人员展开综合素质的提升活动

当今社会是一个不断变化的社会，国家相关政策、制度比之前更为完善，时代的发展提升了对行政事业单位管理人员综合素质的要求。想要在当今社会作为一名合适的管理者，就要不断提升自身的综合素质，以便更好地紧跟时代步伐，担负起自己的责任。行政事业单位要结合自身情况和员工现状，针对管理人员展开综合素质的提升活动，不断拓宽管理人员的视野，仔细学习、研究当下的政策法规，树立一些先进的榜样，促进大家共同进步。特别需要注意的是，现在的管理方式已逐步向信息化、智能化方向发展。所以，在单位资产管理工作中会应用许多新设备，对于这些新的学习内容，管理人员要坚持积极、主动的姿态，以便能够更好地满足岗位需求。

2.根据时代发展的需求，不断完善现有的资产核算制度

随着时代的发展，行政事业单位的发展状况有明显的改善，面对这种现状，我们需要顺应时代发展的要求，不断完善现有的资产核算制度。第一，关于折旧方案的完善。通常单位收到固定资产之后就要结合实际要求展开折旧处理工作，这样的处理方式和企业之间有相似之处，使用资产之后，不论其是否长期使用，在发展过程中资产都会出现不同的折损，随之固定资产价值也会受一定的影响，固定资产折旧同样是价值减少的表现。第二，完善和改进现有的清查机制。工作人员在清查、判断资产时，要以行政事业单位的实际发展情况为参照，通过相关指标对固定资产的价值作出反映，经过良好的清理工作之后就是固定资产的实际净值。

3.重视并加强风险评估工作的开展

如今，时代处于变化发展中，行政事业单位内部控制工作过程同样处于不断变化中，为了正确反映这种变化，我们需要从实际出发，建立定期、定时报告的规范制度，并且还要以积极的姿态运用各种收编新业务的风险评估方法。整个分析应该涉及行政事业单位具体下设的各个部门中，包括整个内部控制系统。在风险评估工作的开展过程中，行政事业单位资金使用、管理的全面性和充分性都能得以提升，并且一些隐性问题能够较为容易被发现，相关部门和人员也能及时作出调整，久而久之，就可以形成一个良性的循环系统。

四、结语

目前，我国社会发展非常迅速，各方面都较为顺利，离不开行政事业单位的支持和付出，其资产管理工作能够以顺利的姿态进行下去，会对我国各项工作的开展、进度带来直接性的影响。内部资产是一笔巨大的财富，为了全面发挥这笔财富的作用，尽可能减少不必要的支出，相关人员在开展各项管理工作时，要能够通过有效措施提升内部控制水平。本文从内部控制的角度分析了其概念和重要性、问题以及管理应对策略，只有立足于内部控制角度研究资产管理模式改进和完善措施，才能够促进行政事业单位各项工作的顺利开展。

参考文献：

国有资产管理内部控制 第3篇

一、国有资产经营管理现状

国有资产是我国经济体制改革的产物, 伴随着市场经济的进一步深化而为人熟知。当前, 由于各地方对国有资产管理的思想重视程度欠缺, 管理较为混乱, 国有资产大量流失及浪费现象已经成为十分严重的问题。国有资产流失现象已经给社会带来了部分不良影响, 这样既不利于企业自身的持续发展, 又不利于社会的稳定和经济的发展。如何提高企业的国有资产经营管理水平, 堵塞国有资产的流失漏洞, 提高国有资产使用效率, 完成国有资产保值增值应是当前政策关注的侧重点, 也是今后工作的重心。

地方国有资产经营管理企业作为国有资产的委托管理方, 主要负责国有资产的经营运作, 保证国有资产的保值增值。进入后金融危机时代, 国有资产经营管理企业正在开拓更多渠道以适应市场的发展需求, 将国有资产流失的可能性降到最低, 在保证国有资产完整性的同时, 使其保值增值, 推动国有资产能够健康的经营运作。

二、内控在国有资产经营管理企业中的现状

(一) 思想重视不够, 监督不到位

地方国有资产经营管理企业管理的国有资产一般属于非经营性资产, 不能直接投入到生产经营过程中去创造经济效益, 管理层只重视抓经营性国有资产管理, 而忽视了对非经营性资产的管理。国有资产管理内控不够完善, 思想上轻视, 导致这部分资产在利用和管理上出现漏洞。特别是利用国有非经营性资产搞经营的企业, 没有按照有关规定对使用非经营性资产转为经营性资产进行评估, 加之国有资产管理内控的不健全, 导致国有资产的安全与完整性在一定范围内受到不同程度的威胁, 使国有资产的保值增值指标难以落实。

(二) 内控制度不健全, 责任不清

1. 企业内控制度制定环节存在不足。

目前, 地方国有资产经营管理企业的管理者对内控认识不足, 有一部分管理者来自于事业单位, 他们想当然的认为内控制度就是纸面上的条例规定, 对内控的建设持冷漠态度, 根本没有建立真正意义上的内控制度。有些单位虽然建立了内控制度, 但在内控制度的制定环节, 仍认为内控就是对企业经营的某个或某几个关键点的控制。国有资产经营管理内控的不健全给地方国有资产经营管理带来了一个难题, 也是造成后续国有资产流失、减值的根本原因。

2. 企业管理者权责不够清晰。

地方国有资产经营管理企业一般为国有企业, 有些企业直属财政部门领导, 企业负责人大多数由政府任命, 来自于事业单位。由于体制等原因, 很多高层管理人员滥用职权或对经济活动越权干预现象比较严重, 岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内控制度相背离, 从而造成内控制度失效。有些领导同时在多家单位兼职, 工作重心没有在国有资产经营管理上, 国有资产经营管理的如何与自己政绩无关, 这样无形中在思想意识上有了放任的态度。企业管理者权责不够清晰, 易造成地方国有资产的流失, 应当及时解决。

(三) 内部审计功能发挥有限

许多地方国有资产经营管理企业很少设立内部审计部门, 就是设立该部门, 但由于长期以来观念方面的原因, 内部审计部门的人员较少, 仅仅从事一些必要的常规审计和离任审计, 没有充分发挥公司内部审计的职能。少数企业虽然有较为健全的内控制度, 但各项内控措施落实不到位, 制度执行的自觉性和执行效果很差, 存在制度上一套, 实际操作又是另一套的现象。内部审计功能发挥受限, 严重影响了国有资产的经营管理, 更谈不到保值增值, 这一点应该引起管理者的高度重视。

(四) 国有资产保值增值意识较弱

当前, 地方国有资产经营管理企业国有资产管理内控主要的侧重点仍是在控制国有资产的流失方面, 企业扮演着看管者的角色。对国有资产投资融资、保值增值方面的重视程度远远不够。现阶段, 一部分国有资产仍处于闲置状态, 锁在“仓库里”, 这样无形中降低了国有资产的使用效率, 造成了严重的浪费。因此, 国有资产管理内控需要开源节流, 采取一定的方式方法将闲置的国有资产盘活, 进行再融资, 才能客观上提高国有资产的管理效率, 全面的提高地方国有资产经营管理企业的国有资产管理内控水平。

三、完善国有资产经营管理企业国有资产管理内控的措施

(一) 提高认识, 引进绩效考核机制, 健全管理机构, 权责清晰

更新观念, 提高认识, 强化内控在国有资产经营管理企业监管中的必要性, 明细管理层的各项责任界限, 形成企业内部制衡机制, 确保国有资产保值增值。明确以企业受托管理成为国有资产管理的第一责任人, 加强对国有资产管理的内控力度。建议将国有资产经营管理成果与地方国有资产经营管理企业负责人的全年绩效考核挂钩, 完善奖惩制度, 权责明确, 有利于管理者更好的开展工作。

地方国有资产经营管理企业也应采用公司制管理, 为内控机构的建立、职责分工与制约提供基本的组织框架。同时要推行不兼任职务制度, 有事业单位人员兼任的, 可采取暂时离职的方式, 避免高层管理人员交叉任职。

(二) 构建风险防范体系, 完善内控建设, 健全监督机制

构建国有资产风险防范体系, 在财务控制、决策控制、资产清算等环节严格把关, 完善地方国有资产经营管理企业的资产管理内控水平。在财务控制方面, 加强经营管理风险的财务防范措施, 以保证国有资产完整安全。明确责任主体, 建立健全规范的决策机制, 有效地防范风险。

地方国有资产经营管理企业的内控制度设计应当渗透到企业的各项业务全过程, 应当覆盖企业经营管理的全过程, 争取做到无缝链接。内控建设是管好国有资产监管的基本保障, 真正做到国有资产管理工作有章可循、有规可依。健全国有资产管理的内控责任制, 明确各方职责;严格财务制度, 建好台账, 并及时做好登记, 定期进行实物清查;坚持国有资产特别是可移动的资产定位定人管理原则, 使用到人责任到人。防止在任一过程中出现的国有资产流失, 扮演好国有资产管家的角色。

(三) 建立健全企业内部审计制度

当前, 地方国有资产经营管理企业应当建立健全的内部审计制度, 防止国有资产的加剧流失。内部审计主要是对企业各经营要素的环节和成果进行审计, 通过审计可以发现国有资产运营中存在的问题, 加大对国有资产受托管理者的监督力度。企业应当设立独立的内部审计部门, 定期对国有资产管理运营进行审计, 确保内部审计部门的独立性。人员管理方面, 需要不断提高内部审计工作人员的专业胜任能力和职业道德水平, 提倡开展年度绩效考评制度。

内部审计机构的职责除审核企业会计账目外, 还包括评价内控制度是否完善和企业内部各组织机构执行职能的效率, 提出建议性报告。在内控基础建设中, 内部审计的作用是评价内控的有效性, 监督企业经营业务符合内控框架的要求, 提供完善内控的建议。

(四) 提高国有资产管理企业相关人员素质, 建立具有操作性的行为准则和道德规范

提高地方国有资产经营管理企业的国有资产管理内控水平还需要提高相关人员的业务水平, 加强业务培训, 并注重培训内容的针对性。具体操作应从以下几方面着手:

定期组织地方国有资产经营管理企业的管理层、相关管理人员培训学习有关国有资产管理的政策法规和业务知识, 提高管理人员的思想觉悟和业务水平, 鼓励管理层勇于开拓创新, 大胆的对国有资产管理提出新构想, 实现国有资产持续的保值增值。

对企业财务人员进行定期培训, 学习最新的政策法规, 规范国有资产账务处理, 保证国有资产安全完整。提高财务人员的业务素质和技术水平, 针对地方国有资产经营企业的具体情况, 着重培训国有资产转资后的账务处理、国有资产的投资融资方式方法、国有资产保值增值的指标核算及国有资产增值收入的核算分配管理。只有规范国有资产管理的账务处理, 竖立国有资产的第一道保护伞, 才能保证地方国有资产经营管理企业国有资产的完整及保值增值。

综上所述, 笔者认为加强地方国有资产经营管理企业的国有资产经营管理必须从完善内控机制入手, 明确单位、部门、个人的具体职责, 责任到人, 奖惩分明, 提高管理者的思想认识, 建立健全的内控机制及内部审计制度, 提高企业人员素质。只有这样, 才能使参与国有资产管理的各相关部门和人员各司其职且相互牵制和制约。从根本上加强对国有资产的监管, 保护国有资产安全, 提高管理效率, 改善经营效果, 确保国有资产保值增值。

参考文献

[1]周亚军.我国国有资产治理现状及改革思路.《北方交通》, 2007.

[2]潘经民.如何完善企业内部控制.《财会月刊》, 2001.

[3]钟音.国有资产流失的特征与主要表现形式.《商业会计》, 2003 (10) .

国有中小企业内部控制管理探索 第4篇

关键词：国有中小企业;内部控制;对策

1 加强国有中小企业内部控制管理的意义

按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号），中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据行业不同而有所区分。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的工业企业为中小微型企业。从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

国有中小企业与其他数量巨大的中小企业对于我国经济发展、吸纳就业发挥了重要作用。国有中小企业是对国有大型企业的有益补充，对于完善社会经济生态、促进社会稳定有着积极影响。在当前中小企业越来越强调业务细分市场、企业竞争优势的条件下，企业内部管理提升对于提升企业竞争力发挥着重要作用，内部控制是中小企业管理提升的重要手段。

《企业内部控制基本规范》明确提出，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制存在于企业经营的全流程，良好的内部控制可以有力促进企业的健康稳定发展、增强企业抗风险能力，能够促进企业持续良性经营。

由于体系、规模、管理方式等的限制，国有中小企业的内部控制管理工作暴露出一些问题，影响了企业的发展速度和效率，部分问题甚至直接影响了企业的生存。因此，加强对国有中小企业内部控制管理存在问题的分析，开展对内部控制建设方式的研究和探索，显得尤为重要。

2 国有中小型企业内部控制管理存在的问题

国有中小企业由于治理结构、规模、管理基础、人才等因素，在企业内部控制的体系建立和运行存在较多问题，一定程度上限制了企业的持续发展。总体上看，国有中小企业内部控制管理存在如下几个方面的问题：

2.1 企业决策不规范

国有中小企业的主要管理人员权力集中，由于考核要求，多数企业主要领导集中于调动资源完成经济指标，往往在决策中重视以往经验和领导人员直觉，难以对决策事项进行系统的分析，造成决策不规范的现象，管理的随意性较大;部分中小企业存在授权不明确的现象，企业内部超越权限的事情较多，超越权限的事情没有得到制止和处罚，从而导致内部控制约束被突破。

2.2 缺乏系统的控制体系

国有中小企业普遍存在管理比较薄弱的现象，企业内部控制制度不健全，制度设计上缺乏系统性、整体性，内控制度之间不能起到制衡和监督的作用，企业制度和控制措施建立基于外部监管和上级组织要求。存在着在出现问题事后再建立制度和控制措施的现象，缺乏对企业制度的系统思考和制度体系建立计划。

2.3 内部控制执行不到位

内部控制制度在设计时，强调不同岗位之间的牵制和制约，中小企业由于企业人数少，往往存在抹不开情面，内部控制在执行时存在打折扣的现象;部分情况是由于企业人员较少，往往在部门设置和岗位设置上综合程度较高，一个部门乃至一个员工承担多种类型的工作，难以按照不相容职责的要求，进行严格的区分，岗位之间缺乏有效的监督;同时，国有企业还存在部分制度是应上级要求建立，与企业的契合度不高，实用性不强，从而导致难以执行。

2.4 未形成企业内部控制文化

企业管理者主要精力用于完成经济指标，难以顾及内部控制的提升和改进，内部控制的学习、宣传少，而大部分中小企业对于人才的吸引力不足，导致难以有懂得管理、内部控制的人才对企业内部控制进行提升和改进，对内部控制重要性认识不足，导致企业整体的内部控制意识薄弱，内部控制文化意识不强。

3 国有中小型企业内部控制问题原因分析

分析国有中小型企业内部控制问题产生的原因，主要是由于企业法人治理、缺乏内部控制规范体系、监督机制不健全和企业人才能力满足要求等原因造成。

3.1 法人治理结构不完善

按照国有企业管理要求，国有中小企业应按照现代企业制度的要求建立法人治理结构，但由于企业规模小，治理结构普遍存在不完善的现象。董监事成员由上级主管单位（部门）的相关人员构成，难有精力顾及企业的管理;内部的董监事人员本身为企业管理人员，容易出现企业的决策权、执行权和监督权都集中在企业主要领导，董监事的监督作用难以发挥的现象。

3.2 缺乏针对小企业的内部控制规范体系

目前应用最广泛的，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，主要面向上市公司和大型企业提出内部控制体系的要求。国有中小型企业由于企业规模小、业务比较单一、人员有限，难以按照基本规范和配套指引的要求，建立全面的内部控制体系。针对中小企业，没有具体的、操作性强的制度和文件，导致中小企业难以找到建立内部控制的参照。

3.3 监督机制不健全

国有中小企业的监督主要来自于外部监督和内部监督。外部监督包括国有企业主管单位（部门）监督、社会监督等，但外部监督对于国有中小企业而言，仅能起到最基础的监督，难以达到促进企业竞争力提升的效果;内部监督主要包括内部审计、监察部门等开展的监督，由于企业规模、人员的因素影响，中小企业的内部监督职能多数与综合管理部门职能合并，不能有效、独立地开展监督，独立设立的部门也往往存在着人员能力、素质难以满足要求的现状，不能够有效及时地对企业内部控制活动进行评估和提出改进措施。

3.4 企业专业人员难以满足要求

与大型企业相比，中小企业的吸引力较弱，企业总体人员能力、素质与大型企业相比有一定差距。这样的差距也导致由于专业胜任能力不足，企业内部管理人员在对内部控制体系进行设计时，难以达到先进的管理水平;企业员工在执行内部控制措施时，难以通过个人的主动作为弥补内控措施不足的缺陷，主动作为的作用发挥不够。

4 加强国有中小型企业内控的措施

我国的经济发展需要大量中小企业的健康发展，从中小企业自身的角度看，不断扩大规模是发展的趋势。但是，也要看到，国有中小企业与国有大型企业相比，发展的环境、竞争优势都不明显，中小企业既要抓住发展机会，还必须苦练内功，通过良好的内部控制提升自身的竞争力。

4.1 结合实际确立内部控制管理模式

由于目前国家和相关部门发布的内部控制相关制度和操作指引主要针对大中型企业，国有中小企业没有现成的内控管理套路可循，需要结合国家相关要求和自身发展目标，探索符合自身的内部控制模式，以是否有利于企业目标的实现为依据。确定模式后，根据企业的资源特点和业务发展阶段，分步实施，达到既管用又好用的目的。

4.2 建立健全内部控制制度

制度是企业管理的基础，一套结合企业实际、严密的内控制度是对于企业管理提升有着不可替代的基础。国有中小企业在内部控制制度建立中，一是要结合企业自身发展实际，分析目前企业的主要业务，围绕业务发生的经济活动需要哪些控制制度，逐步进行建立;二是要采取一定的切入点，如利用财务管理制度等作为切入点，延伸企业的内部控制制度;三是要充分考虑国有企业主管单位（部门）的要求，通过制度引导企业规范发展。

4.3 加强对员工的内部控制培训

内部控制措施最终要由企业各级人员进行落实，只有企业员工理解并接受内部控制的各项要求，才能自觉地履行内部控制的各项措施。企业应通过各种培训、内部会议等形式，加强对员工培训，使员工明确内部控制的目的是为了规范管理、提升企业竞争力，与企业的业务拓展息息相关，使其提升遵守企业的规章制度的自觉性。

4.4 加强国有中小企业内部控制监管

国有中小企业的主管单位（部门）要注重加强对其内部控制的指导，从总体思路上为企业提供分析和指导，引导其分布建立和实施内部控制体系，从企业发展中面临的最突出的内部控制要求部分抓起，既要考虑企业的现有能力，又要避免由于内控缺失引发的失控风险;要完善国有中小企业内部监督，通过内部审计、专项审计及时发现企业存在的风险和内控缺陷，同时要通过专项监督抓好企业在重大事项上的集体决策审批制度;同时，还要逐步建立中小企业自身的监督力量，保证企业的日常运营。

4.5 做好企业内部控制文化的建设

文化对于国有中小企业的内部控制建设起着不可替代的作用，正向的、积极的内控文化将对内控建设发挥重要的助力作用。企业的主要领导作为企业文化的引领者和创造者，首先需要树立起强烈的内部控制意识，通过会议、文件、宣讲等多种方式，强调企业的规范运作需要内部控制的建立和完善。企业内部控制成功和失败的案例要在企业内部进行宣传，强化员工的意识的提升，同时，鼓励员工对工作中发现的内部控制缺陷提出改进措施，对有益的改进措施进行奖励，形成企业内部良好的内部控制文化氛围，取得全员对内部控制重要性的认同。

5 结语

内部控制管理对于企业提升效率、改进自身能力起着越来越重要的作用，它关系着中小企业健康发展及经营的可持续性，建立有效的企业内部控制管理体系不但能够有力地促进企业发展中面临管理问题的解决，同时也能为企业竞争力提升发挥重要作用，对企业可持续发展具有重要的意义。

参考文献：

[1]财政部，等.企业内部控制基本规范与配套指引[M].北京.中国财政经济出版社，2010.

[2]刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].中小企业管理与科技，2011，01.

国有资产管理内部控制 第5篇

2010年审字第 号

关于固定资产内部控制与管理的审计报告

总经理：

根据2010审计计划和审计委员会安排，自2010年3月25日至2010年4月30日，我们审计组对相关部门的固定资产内部控制与管理情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

一、基本情况

为规范公司固定资产管理，保证固定资产正确核算，避免固定资产流失，加强固定资产的保管及使用管理，特制定《固定资产管理制度》。固定资产的购建首先由使用部门填写申请报告单申请购买，然后由管理部门提交申请报告给总经理审批，审批通过后，工程部采购信息管理员根据申请内容进行招标，招标采用的方式有邀请供应商投标或委托中介机构发布招标信息等两种方式；通常设备的订购采用的都是委托机构公开招标的方式；能耗、人工、产量等方面是大型设备购建时选择供应商的重要标准；招标结果的确认必须要有使用部门、管理部门、质管部、工艺研究室等代表签名确认，单项金额大于或等于30万的，必须要有财务部参与；而指定订购则属于特殊情况,因为以前已经与该供应商进行过交易，并认为该供应商生产的设备比较稳定，所以直接招标确认供应商，所有确认报告都必须交由总经理审批。合同时，300万以上由总经理签订合同，300万以下的可以由副总经

理签订，管理部门按照合同约定的付款条件办理请款手续，最后一次请款前须交齐全部采购发票方可进行申请；设备制造完毕后运到我司进行安装，安装完毕及试产三批产品后，验收合格的由管理部门、使用部门、生产部、GMP办、质管部共同填写《设备验收记录》，一式三份，分别管理部门留一份，质管部一份，财务部一份，验收不合格的退回厂家或将该设备降级处理，而固定资产记账员则在收到《设备验收记录》或《竣工报告单》后进行转固定资产的操作；应付账款记账员在收到《汇款申请单》和《资金汇划补充凭证》后进行登账；

二、审计内容

本次审计采取了抽查方式，核查固定资产的订购与管理情况。（1）抽查近年来其中一份固定资产购建合同，核对其与申请报告单、订购确认报告单上的资产名称、金额内容是否一致；对于金额大于或等于10万元的固定资产投资的采购是否有组织不少于三家以上供应商进行竞价采购；验收报告单是否与安装确认单上的内容一致，是否有相关部门签字确认；

（2）抽查固定资产的折旧方法与折旧率是否符合公司规定，前后期是否一致；

（3）抽查在建工程付款中是否有相应发票或其他原始凭证；已完工的在建工程是否及时转入固定资产，以及是否及时办理竣工验收和移交使用手续；

（4）检查新增固定资产和在建工程是否都经过授权批准；超出预算的项目指出是否经过相关审批手续；

（5）抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过相关部门的技术鉴定和

授权批准；固定资产的转让、出租、抵押或担保是否经过适当的审批；固定资产正常报废出售时，是否经过适当的手续进行；（6）检查固定资产卡片和固定资产台账是否与固定资产明细账上资产名称、使用年限、折旧额与预计净残值率的内容一致；

（7）抽查固定资产的财产保险单据，检查价值较大的固定资产是否均办理了保险；

三、审计结果

（1）固定资产购建流程按照《固定资产购建管理规定》执行，大额的固定资产购建亦都按照相关制度执行；但有小部分金额大于或等于10万的设备订购时存在缺少组织不少于三家以上的供应商进行竞价采购；

（2）折旧方法符合公司的规定，但由于公司采用ERP程序与用友系统来进行月折旧额的计算，而两个系统最后采的最后几位小数分别为四位和六位，所以造成前期折旧额较大，而后期因为要调整前期多提的折旧额而提得较小；

（3）新增在建工程与固定资产都经过总经理的签名授权批准，而新增固定资产与在建工程均有做预算，并经总经理审批签名确认；（4）固定资产的毁损、报废、清理都能够按照相关手续进行；而固定资产的转让、出租、抵押、或担保亦都能按相关手续办理；（5）固定资产主卡与固定资产明细账上内容一致；而副卡上的折旧栏则缺少固定资产折旧的相关内容；（6）价值较大的固定资产均办理了财产保险；

（7）部分已完工的在建工程未能够及时转入固定资产，原因在于缺少部

分的竣工验收单；

四、存在的问题

1． 制度文字性描述较多，缺少相关工作流程图，接替人员需要花很长时间来熟悉整个业务情况；

2． 没有贯彻执行“金额大于或等于10万元的固定资产的订购”采用货比三家的原则，因为前次购买后使用效果不错而继续向同一间公司买不同的设备，缺乏与同设备而不同公司的质与价比较，从而提高了公司的效益风险；

3． 固定资产的折旧方法前后期一致，但部分固定资产的月折旧额前后期不一致，原因在于计提折旧的两个系统小数点后几位的保留数不一致，导致发生这种情况；

4． 部分工程竣工没有及时提交竣工验收报告与竣工结算书上财务部门，延迟了进行在建工程转固定资产的操作；

五、审计意见和建议

1． 固定资产购建管理流程图； 2． 固定资产转让管理流程图； 3． 固定资产报废管理流程图；

4． 购建固定资产时贯彻执行组织不少于3家供应商进行招标； 5． 制定《固定资产投资项目管理流程》； 6． 合同签订授权制度；

单位内部资产管理制度 第6篇

2、固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资作为固定资产管理。

3、对固定资产实行统一领导、分级负责、责任到人的管理体制。

4、学校财务处对全校固定资产实施统一监督管理。其主要职责如下：

（1）拟订学校固定资产管理实施办法和规章制度；

（2）登记固定资产总分类明细帐簿；

（3）审核办理固定资产增加、调剂、处置等手续；

（4）组织学校的固定资产清查和统计工作；

（5）监督、检查固定资产管理、维护和使用情况；

（6）保管、养护固定资产；

（7）提出固定资产处置申请；

单位内部资产管理制度 第7篇

一、凡购入、自制、调拨、新建的单价在五百元以上的一般设备或单价在八百元以上的专用设备和耐用时间在一年以上的大批同种类的财产均属固定资产的范围。

二、凡需添置设备、财产，需填写购物申请单报有关人员审批，经批准后方可办理。

三、固定资产的购置应有专人负责。采购人员要本着少花钱多办事的原则，精打细算，按照学校签发的购物申请表及时采购，保证教育教学工作的需要。

四、对于新添置的和报废的固定资产要按有关规定办理，并及时登记入帐。

浅析企业资产管理的内部控制 第8篇

一、企业资产管理的内部控制的概念

在企业内部控制应用指引第8号 (资产管理指引) 中所称的资产, 是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。企业资产管理的内部控制是指企业为了保证资产安全, 提高资产使用效能, 通过全面梳理资产管理的流程, 查找资产管理的薄弱环节, 健全和落实资产管控措施, 并善于利用企业内部由于各部门分工明确而产生的相互制约、联系的关系, 从而形成企业内部具有控制职能的措施、策略以及程序, 同时将控制职能系统化和规范化。

二、企业资产管理的内部控制的内容

企业资产管理的内部控制作为企业管理中一项重要的管理措施, 内容如下:首先, 内部环境是企业资产管理的内部控制的基础。通常包括企业的组织架构, 发展战略, 人力资源, 社会责任和企业所倡导的文化等。内部环境支配了企业员工的内控意识, 影响着企业员工实施控制活动的态度和责任感。其次, 控制活动是企业资产管理的内部控制的重要内容。针对资产的三个组成部分即固定资产、存货、无形资产, 从资产的申请、购置, 验收入库, 使用到评估、报废、处置等各个环节进行流程的梳理、查找管理薄弱环节, 对发现的薄弱环节和问题进行归类整理, 深入分析, 查找原因, 采取的一系列的控制措施, 将风险控制在企业可承受的范围之内。再次, 信息与沟通是企业资产管理的内部控制的手段。信息与沟通能够帮助企业对资产管理的相关重要信息进行及时、准确的收集, 并确保内部控制信息能够在企业各部门间进行有效的沟通。企业资产管理的内部控制的最后内容便是内部监督。内部监督是企业通过对资产管理的内部控制的建立与实施状况进行监督检查, 从而能够使企业进行及时的改进与加强, 促进企业的发展。

三、企业资产管理的内部控制存在的问题

1. 控制意识有待提高

企业资产管理的内部控制意识薄弱。表现在: (1) 全员参与意识不强。企业管理者对资产管理有内部控制的意识, 但宣传不到位, 中层管理者没有将公司上层召开的会议精神上传下达, 基层员工对企业资产管理的内部控制措施反映冷淡, 没有积极实施, 造成有制度却不执行的现象。 (2) 信息系统没有被充分利用。部门之间用不同的信息系统, 造成了信息孤岛。 (3) 内部信息不传递或传递不及时。资产使用部门对资产的转移、使用、报废、毁损、被盗等信息不及时传递, 单纯依靠年度的盘点来发现问题, 使企业的资产管理比较混乱。

2. 缺乏专业的人才

在企业的经营与管理中, 企业资产管理的内部控制是十分重要的。因此, 负责企业资产管理的内部控制的工作人员必须具备一定的工作能力及实力, 具有相当丰富经验的专业技术和良好的综合素质能力。而就目前我国各大中小型企业而言, 其企业的资产管理内部控制操作人员极少是有高学历与丰富经验专业技能型人才, 低学历、专业技能及综合素质能力差的操作人员执行资产管理的内部控制, 容易导致资产管理过程中的工作秩序混乱, 资产信息在录入系统时, 不详细, 不准确, 比如资产打捆录入, 录入时缺失规格型号, 附属设备信息等, 无法保证资产管理的内部控制信息能够在企业各部门间进行有效的沟通, 同时, 不能够有效的发挥资产内部控制中内部监督的作用, 无法及时发现资产管理过程中内部控制存在的缺陷, 影响企业的发展。

3. 企业资产管理的内部控制机制有待完善

资产管理的内部控制机制不够完善是企业资产管理内部控制的重要问题。企业可以通过内部监督的功能, 对资产管理中所存在的具体的风险采取与之相应的解决措施, 进而将风险有效的控制在企业发展的可承受范围之内。目前仍有诸多企业在资产管理的内部控制机制方面有待完善。部分企业对资产管理内部控制的了解不够深入, 在内部控制的过程中, 并没有将不相容职位之间彼此分离, 同时没有明确规定企业各部门之间岗位工作人员的职责权限, 从而导致不相容岗位之间的工作人员无法形成相互监督、相互制约的工作形式, 缺少了相关机制的的监督, 因而无法形成有效的制衡机制, 对企业资产的有效管理造成一定的困难, 影响企业的进步与发展。

四、解决企业资产管理的内部控制问题的对策

1. 强化企业资产管理的内部控制的意识

通过加强企业管理者和员工对企业资产内部控制的意识, 营造一个较好的资产管理内部控制环境对企业的发展具有特别重要的意义。在资产管理的内部控制过程中, 首先要注意明确资产管理内部控制的主体及目标, 主体不仅是资产管理内部控制顺利实施的重要保障, 同时是实施资产管理内部控制的具体操控者, 提高内部控制主体的意识, 有利于在企业中确实建立起资产管理内部控制制度, 而不是留于形式;其次将资产管理内部控制覆盖住企业中的所有部门及其工作人员, 使企业的各个部门增强对资产管理内部控制的了解, 加强资产信息的内部沟通, 共享信息系统;再次, 通过薪酬考核体系, 将资产管理的内部控制工作与企业所有员工紧密相连, 从而有效的解决资产管理内部控制中存在的意识薄弱问题。

2. 提高资产内部控制人才的专业能力

提高资产内部控制人才的专业能力是极其有必要的。企业可以通过两种方式提高人才的专业能力:一是提高新进人才的录用标准, 企业在对内部控制操纵人员的选择上要遵循择优录取的原则, 以高学历、具有丰富经验的专业技能及综合素质能力较强的人才为主。二是提升原有员工的素质。企业要采取多种途径对资产管理内部控制操作人员进行培训, 通过到先进企业学习, 企业内部的竞赛, 参加高等院校的系统学习等等, 为其提供学习培训的机会, 从而提升企业员工自身的素质和对资产内部控制重要性的认识, 在企业经营中培养有潜力的内部控制人员促进企业的健康发展。

3. 建立健全企业资产管理内部控制机制

首先企业要成立专门的机构从事资产管理的内部控制工作。财务部门, 资产管理部门, 资产使用部门要参与其中的工作, 对资产管理的各项流程进行分析, 特别是核心流程要加以重点关注, 找出流程中存在的问题和可能形成的影响, 结合企业目标, 对流程完善和细化。形成一个领导重视, 制度保障, 统一管理, 专人负责, 全员参与的管理体系。其次建立风险评估机制。在大型资产申请建设前, 充分论证, 编制可研。对资产的购置、担保等各个环节进行风险评估。最后, 公司若想获得长久性的发展, 必须将完整的体制与必要的监督有机的相结合, 如果企业管理中缺失企业监督, 会导致企业管理的相关制度得不到顺利施行, 从而导致其在内部控制体系中以形式的方式存在, 失去其所拥有的价值。

五、结语

随着社会经济文化的不断进步与发展, 社会主义市场经济体制也在不断的完善。企业竞争亦在社会主义市场经济体制不断完善的同时, 日渐扩大自身的发展规模, 企业竞争最重要的手段便是企业内部的管理问题, 而企业资产管理的内部控制作为企业管理中一项重要的管理措施, 在企业经营发展中是至关重要的。企业资产管理的内部控制在企业管理中仍存在诸多问题, 对其问题进行深入分析并提出相关的解决措施, 对日后企业经营发展具有重要的意义。

摘要：对于企业资产管理内部控制的研究, 其主要的目的在于了解企业资产管理在企业经营管理中存在的问题, 并提出相关的解决对策, 为日后企业的发展奠定基础。随着社会经济文化的不断进步与发展, 企业间的竞争日益激烈。因此, 企业资产管理的内部控制作为企业管理中一项重要的管理措施, 在企业经营发展过程中占有十分重要的地位。本篇文章简要概括了企业资产管理的内部控制的概念及其主要内容, 并且简要分析了企业资产管理的内部控制在企业经营发展过程中出现的问题及其相应的解决对策, 为企业日后的发展提供有效的建议。

关键词：企业资产管理的内部控制,企业管理,监督机制

参考文献

[1]企业内部控制应用指引第8号——资产管理.

[2]桑庆东.浅析企业内部控制的应用与实践[J].企业改革与管理, 2015, 02 (16) :23.

[3]朱彦杰.浅析传统企业与电子商务融合问题[J].经济研究导刊, 2015, 06 (20) :27-28.