财务竣工决算范文

财务竣工决算范文（精选12篇）

财务竣工决算 第1篇

一、企业基建工程竣工财务决算滞后的弊端

企业多数基建项目是生产经营性项目,为了能尽快开展生产活动,往往要赶工期、赶进度,企业较多的是注重工程项目的前期工作、施工阶段的控制管理活动。管理的目标是按期交付使用,却忽视了工程项目竣工的后期工作,造成建设项目竣工决算的滞后,进而出现了一系列的影响。

(一)影响企业交付使用资产的日常核算

基建项目竣工后先交付使用,多年不办理竣工财务决算,造成企业财务无资产明细账,无法准确核定基建项目实际造价,影响了固定资产折旧的计提、无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销等财务日常核算。

(二)导致基建项目造价人为增大

基建项目交付生产使用过程中,常常发生配套设施支出、维修支出、零星技改支出等,由于未及时办理竣工决算,这些费用支出往往资本化计入工程成本,人为地增大项目造价。

(三)阻碍了基建项目审计工作的及时开展

根据国家基本建设相关规定以及企业内部控制制度的要求,基建项目需要内部审计、中介机构审计,有的涉及财政性资金的项目需要国家审计。而竣工财务决算没有及时办理,阻碍了基建项目审计工作的顺利开展,不利于企业尽早发现和解决建设过程中存在的重大问题。

二、形成竣工财务决算滞后的原因

(一)企业管理层重视不够

对企业基建投资的项目重建设轻管理,重资金投入轻成果产出,重视社会效益而忽视经济效益,不问建设效果的思想在当前企业还较为普遍。企业管理层的目标是如何使企业产生更大的利润,因此企业管理机构更关心的是工程的进度、完工日期以及生产能否按期开展等问题,忽视了对竣工决算的办理,他们认为欠缺的只是竣工决算的手续问题,不影响建设工程项目的交付使用,因而基建工程项目的竣工财务决算就被搁置。

(二)施工单位结算资料整理报送缓慢

工程结算资料主要由施工单位提供。施工单位结算资料收集和整理进度慢的主要原因是工地现场资料整编人员少、人员变动频繁,未能及时整编和交付结算资料。如果工程被转包或分包,情况就更为严重。另外工程款的支付也会影响到施工单位整编资料的积极性。

(三)企业经营管理体制制约了竣工决算的积极性

大型基本建设工程由于工期紧、任务重,企业为工程决算投入的人力、财力等方面都受企业建设、生产的影响。建设前期往往一人多岗、超工作量地工作,在人员超负荷工作以及岗位职责不清、岗位职能交叉的情况下,一旦基建工程项目管理出现哪一环节的问题,管理人员之间容易出现互相扯皮、互相推诿的现象,使竣工决算所需的前期工作断层,造成竣工决算不能如期进行。

三、加快办理竣工财务决算的建议

(一)企业治理层、管理层重视,充分发挥本企业积极性和能动性

首先,企业治理层、管理层的重视与支持是创造竣工财务决算良好外部环境的重要因素,企业权力机构要认清竣工财务决算在项目管理中的重要经济意义与作用,视工程竣工决算为工程建设的延续,并纳入对相关部门负责人的业绩考核内容。其次要保证基建机构和人员的基本稳定,经费和办公条件要有保障。基建项目完工后,企业应根据需要抽调熟悉项目情况、懂业务的财务、工程、技术方面的精干人员,成立专门竣工决算编制机构,专门负责编写竣工决算报告,协调各职能部门的关系,提高管理效率。在没有编报竣工决算、清理结束以前,企业管理层要维持决算机构的稳定,有关人员不得调离。

(二)做好竣工验收工作,这是编制竣工决算的前提

按国家相关规定要求,基本建设项目符合或基本符合竣工验收标准的,应在三个月内办理验收投产和资产交付使用手续,并做出竣工报告和竣工决算。实际中各企业基建项目完工情况各有不同,有的建设项目基本建成,只是部分零星土建工程和少量非主要设备未按设计规定的内容全部建成,但不影响正常生产,应办理竣工验收手续。有些建设项目已形成部分生产能力且已经使用,近期不能按原设计规模续建的,可缩小规模,报主管部门或集团公司批准后,对已完成的工程和设备尽快组织验收;建设项目的某一个或几个单项工程建设完工具有独立生产或使用能力,企业可以先办理单项工程验收及时交付使用。待整个建设项目按照设计内容全部建成或基本建成,再办理全部工程验收。

(三)大型基建项目逐步实行跟踪审计,加快结算审核进度

企业大型基建项目施工期间长,如仅仅对单项工程完工才进行结算审核,不利于工程管理。企业应逐步实行项目跟踪审计,从立项、施工到完工全过程实时审核,既及时促使施工单位收集整理编写结算资料,又能很好地控制工程进度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付过头款。同时要优化结算审核环节,建立监理单位、建设单位和社会中介审计机构的三方审核的联动协调机制,减少结算资料在编制、审核过程中的反复,加快结算审核进度。

四、财务决算编制中需解决的几个重要问题

(一)关于成套设备如何登记资产的问题

企业生产性基建项目,多数是与设备生产厂家签订成套设备采购协议,该厂家负责设备的安装调试。在查看主合同条款时,可见设备名称为某某设备(或系统)一套,而细查其技术合同则往往是由多个设备组成。那么如何拆分、合并各设备部分,准确登记资产明细账,确实是现实工作中的一个难题。实践中应根据成套设备的功能及各组成设备的功能,结合各部分安装位置是否独立等进行判断。

(二)关于遗留未做的少量尾工工程问题

在尾工工程投资额不超过工程总投资5%的情况下,对于企业遗留未做的收尾工程,可根据概算所列的投资额或测算其投资支出,在竣工财务决算报告中单独说明。以后该收尾工程完工后,按规定程序补报有关资料,并按会计准则调整相关资产的账面价值。

(三)关于征地移民拆迁等大额费用的处理

在基本建设项目中,征地移民拆迁等费用一般可占到总投资的6%,金额比较大。这一部分投资在企业与当地政府部门签订征地拆迁协议后,全部交由地方政府安排使用,财务部门根据协议支付款项。该投资的核算与管理难点在于投资额较大,如何考核实物量完成情况,现有制度规定中未见提及。在实际工作中,较好的方式是要求受托方报送竣工的有关资料,包括征地多少公顷、移民多少人、搬迁多少户等情况,并经监理审核。

五、结语

竣工财务决算审核实务操作 第2篇

一、审核程序

基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求；（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。具体程序分述如下：

1、审核委托

（1）财政授权项目审核任务

凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，指定一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。

（2）授受业务委托

建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订“业务约定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。

2、审核准备

编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作：

（1）成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员。

（2）调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备。

（3）探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项。（4）向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）。

（5）分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等。

（6）与建设单位联系确定具体实施时间、方法。

3、审核实施

实施方式通常是就地实施，也可以送达审核。就地实施方式下需要做好的工作：

（1）取得审核资料，主要是①综合性资料；②会计资料（账册、凭证、报表）；③书面情况介绍，可以结合听取口头介绍。

（2）踏勘工程项目竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。（3）综合性资料审查。对项目建议书、可行性研究报告、扩初设计、批准总投资概算、招投标方式、施工、监理、开工、竣工及工程验收、设施试运行等相关资料进行符合性审查，查明工程项目履行基本建设程序是否规范、合理，存在什么问题。

（4）审查会计帐目，对工程项目全部财务收支全过程审核逐项审查建设成本、资金来源（拨款贷款和其他来源）、债权、债务、设备材料采购（收进、付出、结存）、工程价款结算、工程结余资金及竣工财务决算办理情况，查明财务处理的法规、政策依据、会计核算是否真实、准确，资金、财产是否账实一致，在财务上有哪些该处理和调账的问题。

（5）实物测试，核查库存情况，包括货币资金（银行存款、现金）库存设备、器材的账面数与实存数是否一致，发现差异，查明原因，结合检查内部控制制度执行情况，账控物是否严密，手续制度是否完备。

（6）检查财务决算应办未办事项，有无财务收支已发生而未进账，账实差异及坏账损失未处理，尚有的尾工工程，待清理的账款及悬案等待处理的财务事项。

（7）竣工财务决算报表的审核。对已编制的竣工财务决算报表及文字说明，进行账与表数字稽核，表表之间勾稽关系的复查，建设成本分配与交付使用资产成本计算的审核及文字说明内容的合理性与完整性的审查，尚未编制竣工财务决算报表的则审核财务决算日的资金平衡表。

（8）汇总审核工作底稿，分类汇集审核资料。按照审核程序将各类工作底稿分类汇总，归集审核发现的问题，检查审核证据是否充分齐全，问题是否查清，主审人审阅提出意见。

（9）整理反馈材料。将审核实施结果整理成书面汇报材料，能够反映工程项目总体状况和审核发现的问题，初拟出处理意见。

4、审核反馈

将审核实施结果向授权机关和业务委托单位如实反馈情况，听取意见，便于进一步扩大审核成果妥善处理问题。

（1）向财政部门口头汇报审核情况和发现的问题，并提出初步处理意见，听取财政部门看法，商酌有关问题的处理，必要时再征求建设单位主管部门、税务机关的意见，做好政策咨询等工作。

（2）向建设单位反馈审核结果，听取建设单位的认定和否定意见，发现与事实还有出入的问题，进一步核实情况取足证据，得出最终结论。

5、审核处理

在反馈和复查的基础上，取得建设单位认同后，落实有关问题的处理。（1）财务事项的处理：①尚未进账的成本费用；②不属于工程项目列支的费用；③需要补办审批手续的财务事项；④账实差异，盘盈盘亏；⑤悬宕账款；⑥缺口资金（尚未到位的投资）；⑦债权债务；⑧涉税事项；⑨其他。按照相关法规、政策进行调整。

（2）会计账务的调整：①与财务处理相关的账项调整，按处理结果调账；②成本费用项目之间的账项调整，包括一级账户和明细账户发生额的调整；③其他账户发生额、余额调整。

（3）审核竣工财务决算报表

①建设单位根据审核处理后的账薄记录，编制（或调整）项目竣工财务决算报表和文字说明，审核小组予以指导、帮助；

②审核小组审核竣工财务决算报表。

6、审核报告

（1）审核小组整理、起草审核报告，集体讨论定稿。

（2）编制（或审核）单位复核、审定审核报告，经专人负责复核后提交所领导人审定。

（3）向授权机关和委托单位提出核报告。（4）将本项目档案资料组卷立档、保存。

二、审核报告

1、使用要求

工程竣工财务决算审核报告不同于注册会计师执业中的会计报表审核报告，由于用途的不同，报告的形式、内容、结构也有不同要求，使用者对报告的需求主要是：（1）能够反映工程总体财务状况（投资其及使用结果，财务收支与建设成本形成，工程概算、预算的执行等）；（2）较为详细的反映审核发现的问题与处理意见；（3）提出投资效益评价与建议。

2、报告形式

在实际工作中，通常采用的报告格式有两种，一种是详式审核报告，以正文详细表述报告内容，并以附件补充报告内容；另一种是简式审核报告，以正文概要叙述报告内容，而以附件详细补充报告内容，根据需要分别采用。

现以详式审核报告为例，介绍如下：

（一）报告名称（标题）

关于***（建设单位）***工程项目竣工财务决算的审核报告

（二）报告结构

（1）范围段：（引言）表述委托关系与审核责任、审核依据，审核实施时间、范围及方法步骤等。

（2）工程概况段：工程项目的立项审批、勘察设计、扩初批复、资金筹集、土地征用（拆迁）、招投标方式、工程施工、监理、开工与交工、竣工验收、工程质量鉴定、工程管理、竣工财务决算的组织、编制等说明。

（3）审核结果段：①建设总成本的审定、建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要叙述审核调整的处理意见；②投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容；③财务决算日相关资产、负债的审定：项目结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容；④批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要原因；⑤技术经济定额考核审定：以概算指标与实际对照，列出定额数实绩数增减数%；⑥重大问题分析说明。

（4）意见段：①审核评价与建议：投资管理绩效评价、项目投资效益评价；②待处理遗留问题披露；③建议意见。

（三）报告附件

根据报告表述内容确定。详式审核报告的一般附件，有以下几种：（1）审定的竣工财务决算表（或资金平衡表）；（2）会计调账分录表；（3）不合规票据清单；（4）涉税事项表；（5）待摊投资审定表；（6）建设单位管理费审定表；（7）其他。

3、简式审核报告与详式审核报告的主要区别

简式审核报告的正文扼要叙述项目审核结果，作简要明了的报告，让报告使用者对项目审核结果有概要的了解，而具体情况和问题以附件形式表述，可以分成若干名称的附件，例如：建设总成本构成情况说明、审核调整事项说明、投资来源说明、工程概算、预算执行结果说明等。

简式审核报告与详式审核报告比较，简式报告是正文简单而附件详细，详式报告是正文详细而附件简单，撰写方法上各有所长，随使用需要而定。

4、撰写审核报告应注意的问题

（1）报告形式的选择，因项目情况而定，不必强求一致，还需通过实践探索取得经验，力求形式完善，方便报告使用者易看、易懂、易用。

（2）报告用词、用语要通俗易懂，简洁明了，叙述层次清楚，内容写实为主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报告使用者的要求。

（3）披露情况和问题讲究实质量于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要如实反映按明文规定处理。

（4）审核建议要有的放矢，切合实际有针对性，便于采纳应用见实效。（5）审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致，审核发现的问题必须在审核报告提交前处理完毕。

三、审核重点

审核重点是审核必须关注的主要内容，也是审核质量控制的关键所在，每个项目有不同的审核重点，根据项目实际情况确定，通常情况下应当掌握的重点问题是：

1、工程建设总成本

如何确认工程建设成本，是审核的第一目标。

（1）审核的范围：包括建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。

（2）审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定，没有列入概算的成本费用要查明原因慎重审定。

（3）费用界限：必须是本项目实际发生的成本费用，否则应予剔除。（4）成本项目归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。（5）成本费用完整性：财务决算日止各项成本费用实际发生数是否已归集齐全（对外投资，被没收财物，支付的罚金、滞纳金、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助费不能进成本）。

（6）确认建设总成本明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。

2、建筑安装成本

是建设总成本的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。

（1）工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。

（2）未经造价审计而直接进成本的建安支出要列出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。

（3）单项工程造价需账内、，账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。

（4）结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行（如奖励、投资等）。

3、借款利息资本化

（1）列支范围：概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的借款发生的利息支出。

（2）统贷统用的借款进入本项目的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本项目实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。

（3）资本化截止时限，项目批准筹建开始，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。

（4）不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。

（5）银行存款利息不作收入，冲减利息支出。

4、建设单位管理费

（1）真实性审查，确认账面发生的管理费是本项目使用的实际费用，剔除应由行政（生产）负担的管理费，属于待摊投资的其他项目开支的应予转出。

（2）控制标准按财政部（2002）394号文件规定，分档计算，业务招待费为管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。

（3）实行新项目新办法，老项目老办法，即2002年10月1日以前的工程项目按原财政部（1998）4号文件执行。

（4）管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）。

5、收纳不合规票据

常见的不合规票据有：（1）工程器材采购凭不合规票据付款、汇款；（2）建筑安装工程结算中有外地建安发票；（3）本地施工单位等结算价款使用收款收据；（4）商品购入发票不合规（万元版开10万元以上）造成税收流失。

（1）在建安成本审核中逐笔清查建筑安装发票，非本地发票详细列出清单（单位、工程项目、结算总额、缺发票金额）。

（2）在设备投资审核中注意采购金额与发票金额是否一致，尚缺器材发票的详细扎录。

（3）按不合规票据应纳税金计算涉税金额。

（4）确定期限（一般为发现之日起十五天内）由建设单位向对方换取合规票据，逾期不能换取或索取的应由建设单位（票据收受者）负责补税、罚款（不能进入成本）。

（5）实行“后检查”，即在竣工财务决算之后，审核单位检查不合规票据落实情况。

6、工程价款结算

（1）审核依据主要是绍市财基（1998）236号文规定，实际执行中存在的主要问题是什么。

（2）审核方法：将建安工程分项目和结算对象列出工程价款结算数（应付、已付、未付、应扣、欠付）清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现差错或重复支付的查明原因加以纠正。

（3）对照合同条款，有无遗漏的结算事项。

（4）建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。

（5）检查工程价款结算制度上的经验、教训。

7、印花税及其他税金 特别关注印花税漏交

（1）清查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）应交未交的印花税。（2）清查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）应交未交的营业税、所得税。

（3）列出“涉税事项清单”计算应交税金，提出缴款期限。

8、甲供材料、水电费结算 是建设单位容易忽视的环节

（1）查甲供材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。

（2）稽核甲供材料收入、领用、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。

（3）水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。

（4）工程价款结算的发票金额应包括甲供材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额。

（5）甲供材料收付不建账的需由建设单位采取补救措施进行清理后再作审核，先查明建设单位与施工单位之间的结算往来，再审查建设单位甲供材料的账务处理，核实建设成本。

9、长期悬宕账款

是指不能落实债权的应收款项，未处理的物资报损和坏账损失，以及报废工程占用资金等。

（1）从账面数入手，逐笔审查，逆向追溯原因，查明数量金额，落实责任。（2）属于经办人员或施工单位责任的留置账面继续追究和回收账款，确实无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。

10、尾工工程与或有性支出

（1）尾工工程进成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。

（2）进成本的尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。

（3）或有性支出是指现时还难以确定的成本费用，没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。

11、试运行期费用列支

（1）试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。

（2）经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。

（3）试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。

12、拆迁补偿费

要特别关注基础设施大中型项目的拆迁补偿费。在审核方法上：

（1）要熟悉拆迁补偿的政府政策及本项目有关规定，拆迁补偿合同，明确拆迁补偿的具体项目内容、支付标准、期限等。

（2）有安置房补偿的查清安置房购入面积（套数/平方）金额，安置分配的面积（套数/平方）金额，超面积部分处理面积（套数/平方）金额，以及与安置相关费用（补贴）支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。

（3）安置拆迁由专职机构负责拆迁费用另列账目的，拆迁安置补偿费列支应作延伸审核，项目承担部分有无出入。

（4）拆迁补偿有遗留问题的查明情况和原因，提出合理介定项目应承担的费用。

（5）发现疑点，把握实质性问题，深入取证，及时汇报。

13、工程项目混合建账

按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分割出本项目的资金占用

和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。

14、投资概算执行结果考核

审核报告上需要反映批准概算的执行情况。

（1）首先查明概算批准数、投资来源的批准数、工程面积（数量）设备项目及其他。

（2）根据工程竣工验收及财务决算确定概算计划执行结果，计算超支的面积、金额、比率，节约的面积、金额、比率。

（3）分析超支或节约的主要原因：①规模改变的因素；②投资结构变动因素；③成本费用单价变动因素。

（4）实际投资来源与批准数对比：①投资者的变动；②投资额的变动；③超支是否增加投资。

编制竣工财务决算若干问题的思考 第3篇

关键词：竣工财务决算；建设项目；建设对策；建设财会

一、竣工财务决算编制工作存在的问题及困难：

（一）认识不到位导致编制竣工财务决算意识薄弱。建设单位较重视项目建设，建设期间往往比较抓紧，工程完工通过验收并投入使用，建设工作已取得业绩或成果，因此项目完工交付后普遍存在松懈状态，忽视项目竣工财务决算的组织和管理工作。

（二）历史遗留问题影响竣工财务决算的及时编制。2005年中心成立之初，建设单位移交给中心核算的214个项目中相当大一部分已经竣工，有的项目甚至是2002年已建成投入使用，由于项目建设资金没有保证、资料不齐全、管理不规范及工程超概算超计划等原因，影响竣工财务决算的及时编制。

（三）项目办、临时机构等机构撤销、基建管理人员变动加大竣工财务决算编制困难。基建机构承担着工程建设的重担，工作压力大，无暇顾及竣工财务决算工作。工程交付使用后，项目建设单位机构撤销、人员解散调离后，无人办理工程竣工财务决算，而时间拖得越久，工程竣工财务决算工作难度也就越来越大，逐渐形成久而不办的现象。

（四）会计人员素质影响竣工财务决算编制质量。由于项目建设往往是短期的一个过程，单位负责人不太重视基建财务工作，忽视会计人员的素质，如学校往往会启用总务处主任之类的非财会人员做为报账员，即便是财务人员，也有相当部分的报账员对基建财会知识不了解，综合素质不高，影响了竣工财务决算编制质量。

（五）项目建设期和使用期限划分不清影响成本核算的准确性。一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产交付使用手续，基建贷款、管理费等待摊费用不能准确界定成本期间时限，建成后未长期办理交付手续前发生的各项费用继续列入成本，多项目同时共建情况下各种公共费用的摊销方式也存在较大争议等问题，都影响着竣工财务决算数据的准确性。

（六）公益性项目交付使用资产接收单位难以落实。建设单位往往认为自用的固定资产应该入自己单位账，但公益性的资产，如城市道路、管网、桥梁、康庄路等使用人为民众，虽然是国家投资，但不应属自己单位的资产，竣工财务决算报告中的接收单位也就难以落实。

（七）工程规模小（如小巷工程）或使用专项资金建设的项目有不同于一般工程建设项目的特殊性。这类项目往往规模小、金额少，未做立项、可研、初设等，未经发改部门批复建设，仅依据资金文件或预算、计划实施，项目非单纯建设，有部分为培训、维护管理等等的专项费用发生，项目结束后，部分项目甚至无实际资产交付。这类竣工财务决算的编制与审批都难以按正常办法进行。

二、解决竣工财务决算编制工作问题、困难的对策及建议：

（一）思想高度重视，加强组织领导。各建设单位及其主管部门对项目竣工财务决算要引起足够的重视，要加强对该项工作的组织领导，严格执行有关规定，严肃财经纪律，在政府投资项目竣工后，及时编制竣工财务决算，报经批准办理固定资产交付使用手续。对受历史原因影响未及时办理竣工财务决算的项目，应抽调精干力量，组成强有力的工作班子，进行深入调查，对完工项目进行清理，研究解决困难的对策，补办竣工财务决算和固定资产交付使用手续。

（二）出台制约机制，强化监督管理。建议政府出台有关规定，制定相应的制约机制，将工程建设单位的工程竣工财务决算工作列入年度考核指标体系中予以考核，把工程财务决算作为工程整体绩效来评估，作为工程评优的一项硬性指标。同时明确建设单位、管理监督部门的职责，明晰责任，并责成各部门清理建设项目，管理监督部门要切实负起管理监督职能，加大督促力度，指导、督促各建设单位及时编制竣工财务决算，办理好固定资产交接手续，促使建设单位积极做好项目完工后的后续管理工作。

（三）寻求部门帮助，加强内部协作。在竣工财务决算未批复之前，临时指挥部或基建办不得撤销，项目负责人及财务主管人员也不能调离，对编制过程中遇到的各种困难，应积极寻求发改、财政、建设、主管等部门帮助，设计、施工、监理等单位间的配合，单位内部基建、财务、总务等各部门之间的协作，认真做好竣工财务决算的编制工作。

（四）加强人员教育，提高综合素质。各部门各单位应切实抓好财会队伍的业务建设，多渠道、多形式加强会计人员基本建设财会知识的培训，加强会计人员教育力度，不断提高财会人员的综合素质，同时定期开展工作交流，通过学习、交流更新知识，进一步提高基本建设财务管理质量，强化核算和监督，完善和落实各项基建会计管理制度，以认真负责的态度完成竣工财务决算的编制工作。

（五）夯实基础工作，提高决算质量。强化竣工财务决算编制的基础工作，在编制报告前进行合同清理、债权债务清理、资产清理及竣工结余资金清理；对概预算与会计核算口径对应分析；确定项目竣工三个月后为竣工财务决算基准日；采用按概算分配率或按实际分配率的方法分摊管理费和借款利息等无法直接计入项目的公共费用，准确计算建设成本，提高竣工财务决算报告编制的质量。

（六）合理列支投资，落实接收单位。根据《国有建设单位会计制度补充规定》，基本建设非经营性项目发生的不能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如城市绿化等应列入待核销基建支出，而城市道路、地下管网、桥梁、康庄路可形成资产部分的投资支出应最终形成固定资产。资产可交付国资公司等，确定其为业主的地位，由国资公司进行管理或由国资部门授权（委托）其他职能单位代管，一方面落实资产的所有者，另一方面推进国有资产的管理与经营。

（七）政府投资项目出现的某些特殊情况，政府有关部门应进行调查研究，通过地方立法或出台政策，完善、修订有关法律、法规和规章制度，进一步完善政府投资项目的管理办法和措施，提高政府投资项目绩效。针对规模小、非纯粹建设的工程项目，可考虑出台竣工财务决算特殊的编制和审批办法，简化编制方法，降低决算审批权限，20万元限额以下的，可考虑由主管部门审批，报同级财政部门备案。（作者单位：龙泉市会计委派管理中心）

参考文献：

[1]张伯平，基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，2008年18期

地铁工程竣工财务决算的研究 第4篇

一、竣工后的资产划分

地铁工程作为一个投资规模大、 质量要求高以及技术复杂的工程项目,也是交通设施的基础项目之一,受到人们的广泛关注。 在这个过程中,产生的耗费都统称为基本建设支出,做好这些支出的核算可以使地铁工程竣工后的财务决算工作更加方便。

地铁工程的建设主要分为土建施工工程、附属装饰装修工程、车站场段机电设备安装调试以及总体验收试运营四个阶段。 基本建设支出包括设备投资、建筑安装投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出和转出投资。 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。 建筑安装工程和设备的投资构成交付使用资产价值。 待摊投资需要分摊计入交付使用的房屋、建筑物、构筑物和需要安装的设备等固定资产价值;其他投资单独形成交付使用资产价值。 作为经营性基本建设项目, 地铁工程一般不涉及待核销基建支出和转出投资。

二、竣工财务决算的流程

(一)相关资料的收集和整理

材料的收集工作不是一个部门就能够完成的, 它需要各部门在管理中相互协调沟通, 通过合作建立一条有效的信息沟通渠道和信息管理流程,并将收集到的相关资料进行分类汇总,也可以整理成册,方便财务决算时查阅。

财务核算只为财务决算提供相关的货币型数据, 而其他的指标和说明必须依赖财务核算外的其他资料,对这些资料的收集和整理,从立项开始到竣工验收都不能中断。 工程竣工时财务决算主要依据的资料包括可行性研究报告,初步设计,概算调整及其批准文件,招投标文件, 经财政部门审核批准的项目预算, 承包合同等有关资料以及财务核算的制度等。

(二)财务工程决算的准备工作

根据资料的收集和整理,通过一定的归纳汇总方式,对初步设计、 合同、预算结算报告等资料进行整合,在仅剩部分尾工的前提下,定好竣工验收时点,计算好相应的成本,进行账目的处理、核对等工作,理清各项财务信息,为后续的基本建设项目竣工财务决算打好基础。

(三)工程成本费用归集

计算好基本建设中成本费用的支出, 交付使用资产的实际成本的构成有:建筑安装工程的投资、设备投资,待摊投资和其他投资,通过对工程中不同类型的成本费用进行归集,从而求得各个对象的成本总额,为进一步进行工程竣工财务决算提供依据。 进行成本归集时先划分好相应的成本类别,再要按照一定的程序进行,以防出现费用漏记或者重复记录的现象,才能有效的保证财务决算的质量。

(四)待摊费用的分摊

由于工程建设的交付方式不一样,产生了两种常用的分摊方法。 如果建设工程分次交付使用, 且每次交付使用资产与应分摊的待摊费用发生额并没有比例关系,可以采用按概算比例分摊的方法。 若是建设工程采用一次性交付使用,或者分次交付使用,但每次的成本和实际发生的待摊投资之间均衡时,这时就必须采用实际数比例分摊的方法。

三、地铁工程竣工应该注意的问题

(一)工程结算先行

在地铁工程竣工财务决算中,工程结算必须走在财务决算前面。 地铁工程是一个十分庞杂的工程, 这个工程中会出现许多我们难以预料的因素,为了不影响决算的工作进度,要先着手结算工作,在结算的基础上,财务决算才能稳步跟进。 这就需要在平时的计量时要做好同步的工作,以防止在最后进行财务决算时出现差错,增加工作量。

(二)重视工程施工合同的管理

很多施工方不重视施工合同的管理,地铁工程项目进行时,一味赶超进度,对相关的款项资金是否到账并不关心,这就很容易造成施工过程中后续款项无法跟上的问题。 所以,在地铁工程签订合同后,施工合同作为工程竣工决算的重要性文件, 应该也立即着手建立施工合同台账,并且要定期对台账的支付情况进行核对,与有关的经济管理部门做好合作工作,才能为后续的工程施工留下资金保障,同时保证了合同款的安全性,也可以确保工程尾款的及时确定。

(三)注意财务基础工作的全面、完整和准确

地铁竣工财务决算是一个庞杂的过程, 在这个过程中的每一个小失误就会造成财务方面的大纰漏,财务工作必须认真负责,弄清每一笔资金的来源、去向,严格按照规定管理好各项资金。 建立专门的财务管理系统,通过计算机信息技术存储能力和运算能力,实现对相关的信息的有效管理,设置不同的账户和单独的款项,有效控制资金风险,保证财务的健康、合理。

四、结束语

地铁作为大都市的重要交通工具,是很多人出行的首要选择,越来越多的城市开始修建地铁工程项目, 在这个过程中地铁竣工财务决算是特别需要注意的一点,在施工过程中要注意相关的财务问题,通过与各部门的积极沟通, 互相合作, 在决算前提前做好基础资料的收集工作,利用先进的计算机财务管理信息系统,科学合理设地置会计科目, 认真管理好相关财务工作, 保证地铁竣工财务决算以及交付使用资产价值归集准确、高效、完整,以促进城市地下交通的发展,能够更好的为人民群众服务。

摘要：随着大都市人们工作和生活节奏的加快,对于没有私家车的上班一族,地铁已经成为他们出行的首要选择。目前地铁的建设也在全国迅速开展,地铁能否有效运营和管理,主要是依靠交付使用资产价值的归集和竣工项目的财务决算,所以地铁竣工财务决算是地铁公司研究的一个重要课题。

关键词：地铁,工程竣工,财务决算

参考文献

[1]张妮.关于地铁工程竣工财务决算工作的几点思考[J].西部财会,2013

[2]余怡.城市轨道交通工程财务审计中问题的研究[J].中国商界,2010

竣工财务决算审计内容与重点 第5篇

（一）工程立项及前期费用审计

1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。

2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。

3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。

4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。

5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。

（二）工程招投标审计

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。

2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。

（三）合同审计

1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。

2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。

3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。

4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

（四）工程监理的审计。

审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。

（五）建设项目的竣工决算进行审计。

审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括：

1、认真审核计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；

2、对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；

3、检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；

4、核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；

5、核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；

6、有关材料调价是否按规定进行调整；

7、核查决算项目是否与设计施工图纸相符；

8、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；

9、审核有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；

10、如有甲方直接分包的项目，会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，有关方应予协助配合。

（六）财务竣工决算审计

1、审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。

2、审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效的执行。

3、审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。

4、审查资金使用和管理的真实性、合法性。审查资金是否及时足额到位，使用是否合规；审查有无转移、侵占、挪用建设资金的问题，切实保证建设资金能够专款专用，防止挪用和变相挪用；审查政府各职能部门对建设资金拔付、使用和管理等各个环节的监管是否到位、有效；是否存在白条支付及工程款直接拔付给承建者个人现象；或者将建设资金出借给有关工程项目承包人，有无将收取的利息收入或其他收入私设“小金库”现象；审查概预算的执行情况，包括审查建设项目是否按批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用等情况。

5、对工程合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行核查。

6、审查建设项目资金来源、到位与使用情况。项目建设资金（含项目资本金，下同）来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；项目建设资金是否落实；建设资金是否按投资计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

7、对涉及项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。

8、根据经济合同的总价、已付款、未付款明细表，核查经济合同的执行情况。

9、根据所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及项目的各种往来款的确认情况的合法性。

10、对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。

11、对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。

12、审核固定资产明细，产权的真实合法性。

13、审核所有调账的原因及真实、合法性。

14、审查有无账外资产。

15、审查建设项目建设成本及其他财务收支情况。审查工程价款结算真实性、合法性；财务报表的真实性；管理费用发生的依据的真实、合法性；待摊投资超支幅度和原因，有无将不合法的费用挤入待摊费用；借款利息发生依据的真实、合法性；建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；同一机构管理的不同建设项目之间是否有成本混淆情况；建设收入来源的合法性、准确性，分配和使用的正确性；往来款项的真实性、合法性；建设项目交付使用资产核算情况；有无“账外账”等违纪情况。

16、审查建设项目税、费计缴情况，审查建设单位是否按照国家规定及时、足额地计提、代扣和缴纳各种税、费。

17、审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

18、审查建设项目执行环境保护法规、政策情况，重点审查建设项目设计、施工各个环节是否执行国家有关环境保护的法规和政策，环境治理项目是否和项目建设同步进行。

（七）项目绩效审计

政府性投资建设项目基本是非经营性项目,不以盈利为目的，主要是为社会公众提供公益性服务。所以，衡量其绩效就不能只看其自身的经济效益，更应该注重其满足社会共同需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果，应从宏观效益、社会效益及生态效益方面来评价项目的投资效益。评价项目的投资效益，首先要确立评价投资效益优劣程度的审计标准。具体操作中，可把项目初步设计中的预期效益和同行业平均水平作为评价标准，通过实际效益与标准效益的对比分析，对项目的投资效益作出客观评价。

（一）根据年初拟定的当年审计计划分别了解基本情况

1、了解工程概况（项目申请报告、项目批复、规划土地环评安全等相关批复、资金申请报告及资金下达计划、项目建设的三证、工程招标和监理招标文件、施工监理合同等）。

2、了解工程分包情况，有无甲方分包工程。

3、了解有无甲方供应设备和材料的情况。

4、了解施工进展情况。

5、了解监理例会制度情况。

6、了解审计进入前施工过程中的主要问题。

（二）跟踪审计项目施工过程中的投资控制

审计人员应及时了解施工情况，定期对以下内容注重审计，并形成审计工作底稿。

1、审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关各方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图总体要求，不得超量、超标。

2、施工单位结算时需按实际价格计算的材料，必须经建设方认质认价，建设方要参与材料质量和价格的比选。审计人员对其价格和确认手续进行审核。

3、如有甲方自行采购的设备、材料，要对供应商是否经过比选进行审核。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程金额在50万元以上的设备的采购，均应进行招标投标。对在规定招投标范围内的设备采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。自行采购的材料，要选择不少于三家的供应商实行报价，货比三家，在同等质量基础上，选择最低价格。应了解其比选情况，对其价格进行审核。建设方应提供各供应方的有关情况。

4、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；每月汇集一次设计变更单、洽商单，建设方应及时给予提供。

5、涉及有关经济费用的事项或材料价格需协助市场询价时，建设方应提前通知项目承办单位，接到通知，承办单位协助进行市场调查，履行审核职责。

（三）审计程序控制

1、根据局年初审计工作计划或局领导批准的被审计单位申请审计的报告，科室确定的项目主审和审计人员，报分管局长和局主要领导审定。同时，项目主审在综合法规科进行立项。

2、向被审计单位（建设单位或代建单位）提交工程项目审计所需资料清单和承诺书，做好审前准备。

3、根据被审计单位提供的工程项目审计资料，科室安排对资料的真实性、完整性进行初步检查，符合条件的验收并办理资料交接手续。

5、初审结果应经承办科室复核后，与项目单位进行核对，核对副主任复核、法规科复核，向局分管领导汇报，重大事项的应向局主要领导汇报。

6、在工程审计期间，财务审计适时进入，工程结算审计全部完成后，进行竣工决算审计，并发送审计通知书，进点审计。财务竣工决算审计实施阶段结束后，出具竣工决算审计报告征求意见稿。

（四）审计质量控制

1、严把审计质量，提高审计成效。项目承办部门要牢固树立严谨细致的工作作风，从审前调查、编制审计实施方案，下达审计通知书、项目实施、到出具审计报告和审计决定等各个环节，都要严格按照《审计机关国家建设项目审计准则》（审计署3号令）和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署6号令）的要求规范操作，确保审计质量，防范审计风险。加强综合分析，对审计中发现的倾向性、苗头性和普遍性问题，要善于从宏观管理的高度加强综合判断分析，注重从机制、体制和制度上提出解决问题的意见和建议，以促进促进政府性投资建设项目规范管理，提高审计结果运用层次。

财务竣工决算 第6篇

[关键词]地铁;财务决算;问题和对策

引言

随着我国经济的快速发展，地铁不仅是发达城市公共交通的重要组成部分，还是大众日常出行首选的独立专用轨道客运系统。和传统公交运行模式比较，地铁具有速度快、安全、节能和高质量的服务等优点，但同时还具有施工技术条件复杂、对土地的利用和城市结构布局影响大的特点。在对地铁建设项目进行竣工决算时，通常以实物总量和货币为计量手段，来综合反映地铁建设项目的整体建设成果和财务状况。地铁建设项目竣工财务决算是整个竣工决算的重要部分，正确、及时编写建设项目竣工决算报告，也是对地铁工程进行科学管理的最后环节。我们只有认真抓好这一关键环节，才能全面、客观的了解和掌握地铁建设项目的财务状况、投资效益、建设成本支出等方面，对优化地铁建设项目的财务管理工作有着重要的现实意义。

1.地铁竣工财务决算的重要意义

地铁竣工财务决算的编制流程如图1所示：

图1 地铁竣工财务决算的编制流程

竣工财务决算可以全面、客观的反映地铁建设项目的建设成果、投资效益和财务状况。决算内容除了货币这一硬性指标外，还借助实际工程量、工期、技术条件和投资效益等综合反映地铁建设项目的整个过程和效果，重点对建设施工过程中的资金使用情况进行了客观评价。同时，地铁竣工财务决算是对建设项目工程概算执行状况的有效考核，也是对投资效益分析的重要依据。它不仅反映地铁建设项目的立项依据、规模、工期和建设成本等，还对项目建设完成的实际情况和概算指标进行分析，总结经验教训，提高施工建设单位的施工技术水平，节约建设成本，并对以后地铁建设项目的概预算编制提供了科学的参考信息。

2.地铁资产对象的确定与划分

地铁建设项目交付形成的资产主要有固定资产、流动资产、无形资产。固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用年限超过一个会计年度的有形资产;流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产;无形资产主要是指在地铁建设过程通过出让方式取得的土地使用权。根据以上资产确认的标准对地铁建设过程中形成的资产进行分类。建设过程中购入的不够固定资产价值确认标准的工建设备、工器具、办公家具作为流动资产移交，随合同购入的单独计价的备品备件、工器具价值在竣工决算日进行盘点，已使用部分依据使用用途计入主设备价值，未使用部分作为流动资产移交。在建设过程中通过出让方式取得的土地使用权计入无形资产。对地铁建设通过划拨方式取得土地而支付的地上附着物和青苗补偿费、安置补偿费等作为征地费计入建设工程各站的直接成本。合同中单独计价的软件都是随固定资产一同购入，虽单独计价，但考虑其必须与硬件同时发挥作用，即软件是各系统设备实现资产功能不可缺少的组成部分，根据会计准则软件价值作为固定资产核算。

3.地铁竣工财务决算的难点和对策分析

地铁建设项目具有投资金额大、工期长、施工技术复杂、隐蔽工程多等特点，为了能够有效保证建设项目的顺利进行，我们需要将项目的管理工作细化，从初期的工程项目规划、立项，直至最后的竣工验收都应由不同部分负责。这就决定了地铁竣工财务决算的编制信息量大、牵扯部门多等实际问题。

3.1工程资料收集和整理的难度较大

地铁竣工财务决算作为整个项目的财务总结性文件，无论是最基础的数据采集、财务报表准备、成本费用的整理，还是过程中的经济技术评估、投资效益分析等，都会涉及很多部门，从施工的管理部门直至外部的设计、建设和监理等诸多单位都有参与。所以，协调组织好各个参与单位的协调配合来完成最后的竣工财务决算工作难度还是很大的。同时，由于地铁建设项目的工期长，单项工程完成后结算周期也对应变长，使得工程进行最后的竣工财务决算时，有可能出现过去的经办人和参与人员已经人事变动或者调离原岗位，导致工程决算资料难以收集齐全。

改进措施：我们应将竣工财务决算工作始终贯穿于项目的整个过程，由财务部门牵头，针对地铁竣工财务决算工作的重点和难点问题，把项目建设过程中的各节点资料收集齐全，尤其是单项工程的竣工结算、单项工程验收和项目的竣工验收等重要资料，并结合相应的管理制度，统一填写表格汇总。在进行移交资产清点工作时，要充分结合单项工程的预验收，对照竣工图纸，将合同内的清单数量进行逐项核对，确认无误以后各方代表签字，避免后期由于人事调动等客观原因导致的资料难以收集的问题。

3.2从合同清单到资产清单的转化工作难度大

资产清单的具体编制工作主要是把合同清单整合成最小的资产单元，而如何合理确定最小资产单位，既要满足资产管理部门的管理要求，又要遵守 资产维修部门的维护需求，因此这对资产清单的编制提出了更高的客观要求。同时，由于此项工作的专业型强，无论是财务部门或是外聘的工作人员一般都无法胜任。

改进措施：首先要确定资产的分类编码和目录，使用部门要按照合同对资产进行分类，并保证资产分类的正确性和准确性。同时还要根据日常管理需要确定最小资产单元，资产管理部门可以根据管理需求确定资产应该属于哪一个层级。在进行整合分类以后的资产清单价要作为资产的基础表格，作为其他待摊费用的分摊基础，确定最后的资产价值。

3.3土地资产的信息价值难以确定

地铁建设项目通常通过政府划拨占用土地，在交付使用资产时是按照无形资产移交，为了方便企业今后对土地资源的有效管理和利用，需要对建设施工过程中的土地面积、数量等信息进行正确统计。但是由于拆迁和征地工作的进行，往往存在对土地价值认识不够，难以确定最终的使用价值等问题。

改进措施：从项目的筹划阶段直至最后的竣工验收，要认真收集建设用地规划许可证、设计施工图纸和土地数量、面积等重要信息，认真梳理临时用地、永久用地和代征用地的地块位置和数量信息。并结合拆迁和征地审计，按照地块的明确价格核算成本，对有些无法核算的费用，要按照面积进行分摊，待分摊相关费用后形成最终的资产价值。

3.4待摊费用管理复杂

地铁项目建设施工过程中，有很多的费用支出不能直接形成资产，但是却能够构成地铁资产的造价，一种是合同之内需要分摊的费用，建安工程类合同内的措施項目费，设备采购合同的服务费和安装费等;另一种是虽然不直接构成资产价值，但是确实建设项目必须有的费用。

改进措施：通过认真分析比较，分层级分摊。首先是合同以内的分摊，如：项目措施费、服务费等，现针对合同清单形成的资产基础价值表进行一次分摊;其次是能够直接区分受益资产对象类合同的分摊。如：监理合同、安装合同、招投标合同等;最后是综合分摊，也就是无法明确区分受益资产的，为整个项目服务的费用。

结束语

综上所述，笔者认为地铁建设项目竣工财务决算的编制是一项系统工程，应贯穿于整个工程的建设中，并保证竣工财务决算和交付使用资产的准确性和完整性，促进轨道交通事业的良性发展。

参考文献

[1]张妮.关于地铁工程竣工财务决算工作的几点思考[J].西部财会，2013（07）.

[2]赵荣康.在重大工程中做好竣工财务决算的探索与实践[J].上海会计，2001（10）.

水利工程竣工财务决算之我见 第7篇

水利工程竣工财务决算能够真实、客观的反映水利工程建设成果和财务情况, 是工程竣工验收和财务管理的重要内容。根据国家相关规定, 水利工程建设项目竣工完成后, 承建施工单位必须将具备验收资质单位出具的验收合格竣工决算报告, 依据国家法律法规报送相关政府职能部门, 作为国家考核、验收的依据。国家通过竣工决算报告, 可以综合全面的对水利工程竣工项目的概预算和基本建设投资情况进行考核, 提高水利工程建设项目的投资管理水平。

我国从上世纪九十年代开始, 政府对水利工程建设、河流综合整治以及防洪工程等水利设施建设开始逐渐重视。作为国家投资的重点工程项目, 管理部门应该及时汇总财务决算情况, 编制、报送财务竣工决算报告, 真实反映工程建设资金的使用管理情况, 杜绝由于竣工决算工作而导致出现的长期留守工程。

二、水利工程竣工财务决算的影响因素

1. 水利工程主管部门态度不重视

水利工程主管部门对于国家投资的水利工程建设项目态度上仅仅重视基础设施建设, 往往疏于管理。在实际工程管理中, 仅重视资金注入而轻视成果, 仅关注社会效益而轻视后期的经济效益。对于已经完成的水利工程建设项目, 主管部门很少能够认真的做好经济效益评估工作, 只停留在表面文章和过程上, 缺少经济效益的辅助作用。

2. 水利工程特征的影响

首先, 水利工程存在工期时间长、分期施工、资金分步划拨的特点。在实际征地、拆迁的工作中, 就会出现由于资金落实不到位而导致的工程施工延期和工程分步实施的问题。在进行分步单项工程施工作业和验收时, 很容易出现问题处理不及时, 单项工程无法办理竣工决算和完工结转。其次, 水利建设工程具有隐蔽工程多、现场施工地质条件复杂工程变更频繁的特点。对于工程建设完工以后, 工程质量优劣的判定很难从外观情况判断, 所以大多数水利工程的竣工验收都需要经过项目的投产运行后, 方可做出准确判定。建设单位为了安全起见, 对工程试运行以后才进行建设工程的初步验收, 发现问题, 要重新组织施工建设单位入场, 这样就降低了工程的验收效率, 影响财务的决算工作。

3. 结算资料不及时造成的影响

工程建设单位提供的有关建设资料需要汇总和整理, 一般进度较慢。主要由于施工过程中资料整编人员数量少, 人员变动频繁所造成。随着水利建设行业市场的激烈竞争, 施工单位为了节省人员开销, 经常压缩非一线施工人员数量, 出现一人多职的现象, 同时在人员调整和变动时, 没能及时落实相关人员进行工作, 造成资料整理衔接不上, 耽误结算资料的进度和交付。

4. 建设单位的性质制约着积极发展

工程建设单位往往都行使着工程建设管理的职能。而大多数水利建设项目均由行政事业单位发挥着工程管理职能。由于我国管理体制的作用, 事业单位在进行工程决算时, 投入的人力和物力等均受到编制的限制, 间接的影响了决算的积极性。甚至有的建设单位设立临时的工程管理人员和管理机构, 在工程建设完成时, 马上取消或者缩减临时机构以节省开支, 这样对于今后建设项目竣工决算工作的开展会产生很大的影响。

三、水利工程竣工财务决算滞后的弊端

1. 对建设项目财务管理和财产核算的影响

水利工程建设项目财务竣工决算没有按照规定期限完成、报送备案的, 可造成长期挂账和水利基建工程的烂尾帐, 以致不能有效、及时的清理各项债务。对于决算工作始终没有进行的, 会影响竣工材料和财务资料的正常转交, 使工程无法计算实际成本。

2. 对建设项目考核评估工作的影响

水利工程竣工完成后, 竣工决算主要是对概算的初步考核和绩效评估。通过规范、高效的绩效评估体系, 可以正确、高效的指导以后的水利工程建设, 为今后的新建水利工程提供参考依据。因此, 竣工决算工作的滞后不利于水利工程建设项目考核评估工作的开展。

3. 对建设项目审计工作的影响

根据国家相关规定, 建设项目进行竣工财务决算审计后, 才能确定最后的投资额。在信息快速发展的今天, 如果未能及时有效的进行水利工程竣工财务决算工作, 就会影响正确判断建设项目在当时建设期内功能是否满足客观要求, 也就不利于及时发现和处理水利工程建设项目中的重大问题, 影响审计结果。

四、推进水利工程竣工财务决算工作的措施

1. 加大政府职能部门的重视程度, 调动建设单位的积极性

首先, 政府职能部门要在思想上和行动上帮助管理人员树立重视竣工决算的工作态度, 将决算工作作为长期重点工作来抓, 建立配套的财务考核制度。其次, 在人员数量、经费和办公条件等方面积极满足建设单位的实际要求, 调动工作积极性。水利工程建设项目在施工结束以后, 建设单位要根据现场实际情况, 选择业务骨干、技术过硬、财务精通的工作人员, 组织成立专业的决算机构, 负责后期的财务决算工作。

2. 严格执行水利工程的招投标和监理制度

水利工程管理人员应该从源头上避免信誉施工质量差, 不负责任的施工单位和监理进入水利工程建设项目。建设单位要发挥好带头作用, 行使好自身权利, 加大对施工和监理单位的监管力度。提高施工现场管理水平, 做到有问题及时处理, 杜绝重复施工和返工的现象。同时, 避免问题的积压堆积, 更不要将问题带到竣工决算环节。

3. 水利分项工程结算审核工作要有实效性

建设单位要充分落实工程进度款的管理工作, 保障资金运行正常。对于待付和应付款项应该做到程序化和规范化管理。坚决杜绝拖欠、过头支付等现象。要以经济制度和法律准绳作为行业标准, 提高施工单位的工作效率, 及时整理和交付竣工结算材料, 杜绝拖延现象。同时, 要优化审核环节, 加快结算审核进度。

五、结束语

综上所述, 我们只有科学、高效、及时的做好水利工程竣工财务决算工作, 才能切实的保障水利建设工程质量, 完成财产核算、完工评估和追绩问效等工作, 对水利工程建设资金管理和优化有着重要的意义。

参考文献

[1]陆有汉.加快大型水利工程竣工决算进度探讨[J].中国水利, 2006, (18) :33-34.

[2]张金陆.水利工程建设项目审计实践与思考[J].中国水利, 2007, (12) :28-30.

财务竣工决算 第8篇

工程竣工财务决算工作包括编制和审计两方面工作。编制工作一般是由建设单位完成, 审计工作一般是由建设单位的相关主管单位或中介机构完成。工程竣工财务决算审计就是对工程竣工财务决算报告所反映情况的合规性、真实性和有效性进行监督和评价的活动, 是加强工程造价管理, 合理控制工程投资的一种有效手段。下面从工程竣工财务决算编制和审计两方面, 结合工程竣工财务决算工作的实际, 谈谈如何做好工程竣工财务决算工作。

一、工程竣工财务决算编制工作

根据《建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》 (财会字[1998]17号) 、财政部《基本建设财务管理规定》财建 (2002) 394号文及地方法规等, 要编制好工程项目竣工财务决算就应做好以下几个方面工作。

(一) 组建由专业人员组成的工程竣工财务决算编制小组

编制工程竣工财务决算并非全是财务数据的加减组合, 还涉及工程立项、概算, 单体工程结算的审核, 施工现场的管理, 隐蔽工程的验收, 工程竣工验收评审, 相关材料的收集整理等等, 所以就需要成立由财务人员、现场施工管理人员、造价审核人员等专业人员共同参加的工程竣工决算小组负责此项工作。财政部《基本建设财务管理规定》财建 (2002) 394号第三十七条规定:“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导, 组织专门人员, 及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前, 原机构不得撤销, 项目负责人及财务主管人员不得调离。”

(二) 收集整理工程建设过程中的有关资料

1、工程准备阶段的资料。

项目建议书及立项批文, 可行性研究报告及批复, 初步设计文件、设计概算、调整概算及相应批复, 土地证、征地红线图、规划部门批文、建设工程规划许可证、工程施工许可证, 建设资金的落实情况等。这部分资料可以说是工程建设的纲领性文件, 它直接确定工程项目的合法性、投资规模及建设规模, 是重点收集资料, 不可或缺。

2、工程建设阶段的资料。

工程项目招标文件及相关评标资料, 标底 (预算) 及审核资料, 中标通知书、中标单位投标文件、投标预算及相关资料, 建设工程施工合同及相关文件, 施工单位资质等级证书, 设计合同、戡察合同、监理合同及确定方式, 开工报告、施工图纸、设计变更、签证单及工程量核定单等资料, 预付款和工程款支付情况, 形象进度统计表, 年度投资计划, 工程监理报告, 工程审计报告, 材料、设备购货合同及招投标相关资料, 甲供材料名称、数量、价格, 工程有关索赔情况等。这部分资料据以反映工程项目建设过程中项目管理是否规范, 工程建设中投资控制是否合理, 现场管理手续是否齐全, 因此应全力收集。

3、工程竣工验收阶段的资料。

竣工结算资料及审核资料, 隐蔽工程验收报告, 工程竣工图纸、竣工验收报告、竣工财务决算表, 财务账册凭证、报表及其它相关资料等。这部分资料反映项目建设最终成果, 实际投资完成情况以及建设过程中基建支出是否规范、合理。

(三) 汇总数据资料, 综合进行各项指标分析

工程项目投资效果分析指标主要有以下几种。建设工期分析:即反映实际建设工期情况是否如期完成;工程质量分析:即工程合格率及评比获奖情况;建设总投资分析:即投资超 (节) 支绝对额和超 (节) 支比例, 超 (节) 支的原因分析;技术经济指标分析:即项目每平米造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、建安工程三材每平米耗用量等。

(四) 梳理整个建设过程基建支出

工程在编制竣工财务决算报告前, 要认真做好各项清理工作。清理内容主要有:基建工程支出有无计划外工程、审查报废工程和应核销工程, 其他支出的真实性, 账务处理有无重记、漏记, 基建收入分成是否合理、符合规定, 核实债权及债务的清偿等。如有与规定冲突则需要予以调整, 做到账账、账证、账实、账表相符。

二、工程竣工财务决算审计工作

(一) 明确工程竣工财务决算审计的内容

工程竣工财务决算审计, 是工程审计的一个组成部分, 要审查的方面较多, 这些内容需要审计人员仔细审查。包括工程项目立项手续是否完善;工程招投标工作是否按规定要求程序执行;施工、安装费的计入是否按规定经过审核或审计;工程中设备的数量和选型及其价格;费用的分摊是否正确;实际投资数是否超概算以及建设单位管理费是否按限额使用;工程项目是否存在尾项工程、是否存在将概算外项目列入本工程项目的现象;工程竣工验收达到预定可使用状态后, 财务部门是否及时依据竣工验收报告及有关资料将资产暂估入账, 工程竣工财务决算报告审批后是否及时对原估价入账的资产价值进行相应调整;竣工财务决算报告中的固定资产分类是否按规定的固定资产目录进行等。

(二) 严格执行工程竣工财务决算审计流程

首先要对工程竣工财务决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解, 如物资的采购和领用流程、其它费用的审批流程、工程款的支付流程等, 并对这些流程进行初步的评价, 对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

其次通过查阅资料, 或抽取一定量的样本, 对竣工财务决算中各种内控制度的遵守情况进行符合性测试, 检查内控制度是否得到应有的遵守。例如物资采取应招投标的是否已经招投标, 物资的领用该由相关人员签字的是否已签字等等, 确定下一步审计实质性测试的重点。

通过内部控制的初步评价和符合性测试, 发现的竣工财务决算过程中管理的薄弱点应该是审计的重点。审计人员需针对这些重点, 进行大量的实质性测试, 找出问题, 并提出审计的建议, 最后完成审计工作。

(三) 全面系统地评价工程实施情况

工程竣工财务决算审计人员, 除了要较全面地掌握工程财务方面的数据和信息外, 还需同工程报建、招投标、施工、监理、造价等工程技术人员广泛沟通协作, 了解和熟悉工程设计、施工安装、工程结算及审核的具体情况, 结合工程实施的具体环节来监督和评价工程建设的执行情况。

参考文献

[1]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法.天津人民出版社, 2004.

[2]许高峰.国际招投标.2001.

财务竣工决算 第9篇

一、当前高校基建项目竣工财务决算的薄弱环节

1、有的高校领导重视不够

一些高校领导非常重视建设项目的前期工作, 亲自过问、积极督办项目论证、立项报告、规划报批和施工管理、竣工验收等工作, 他们可能认为基本建设管理主要就是争取项目、抓好建设工程的质量和进度, 其它工作都次要得多, 对建设项目竣工财务决算工作的重要性认识不足, 认为工程项目已经交付使用, 是否办理竣工财务决算对工作全局没有多大影响。

2、编制竣工财务决算不及时

按照财政部《基本建设财务管理规定》和安徽省财政厅、教育厅的有关文件要求, 凡已竣工的基建项目, 应于竣工后三个月内编制竣工财务决算。实际工作中, 一些高校由于工程项目完工后迟迟不办理竣工验收手续, 导致工程决算资料难以完整收集, 给编制项目竣工财务决算带来了困难。工程实际交付使用两、三年, 但项目竣工决算至今没有办理报批手续, 已成为我省高校较普遍的现象。

3、工程审计进度慢

为了体现审计工作的权威性和公正性, 各高校一般在和施工单位签订施工合同时, 都约定工程竣工验收后委托有相应资质的独立的社会中介机构进行决算审计。审计过程中很多具体问题往往需要高校基建管理部门和施工企业互相协商、互相让步, 双方站在各自的立场上理解对自己有利的资料, 审计人员实际上充当了裁判的角色。工程量的计量、材料市场价格信息的采纳乃至施工过程中的口头承诺等双方经常发生无休止的争论, 导致审计过程被一再拖延。例如, 某高校学生食堂于2003年8月开工建设, 2004年9月交付使用, 但由于工程招标之初为了节省建设时间, 采用了费率法招标, 对工程价款约定不明, 部分合同条款内容含糊, 导致甲乙双方理解偏差, 至今未能审结。

4、建设资金缺口大

最近几年, 很多高校大搞基本建设, 互相形成了攀比心理, 校园越建越美, 标准越来越高, 一些高校建设项目远远超过了当初的预算, 造成资金紧张。通过商业银行贷款虽然缓解了一时困难, 但商业贷款利息负担重, 还款压力大。前几年, 建筑市场多由发包方主导, 部分高校抓住施工单位急于承揽工程的心理, 抬高中标条件。在招标文件中规定, 投标单位需按照工程预算总价的一定比例交纳投标保证金或融资款, 中标后, 该投标保证金或融资款转为履约保证金, 待到工程竣工验收合格后退还, 实际上是让施工单位垫付部分建设资金。在签订施工合同时, 又约定工程款在验收合格后付至合同价的90%, 为了避免施工单位催讨工程款和履约保证金 (融资款) , 便故意推迟办理竣工验收手续, 从而导致无法进行项目竣工财务决算。

5、基建财务人员业务生疏

在不少高校领导的心目中, 基本建设只是学校缓解硬件不足的临时性任务, 基本管理部门多为临时组建, 基建财务人员也是从事业财务机构临时抽调而来, 没有经过相关的业务培训, 对基本建设工作流程和基建财务尤其是项目竣工财务决算较生疏, 不能很好地适应工作岗位。基建财务人员很少主动与基建工程人员沟通, 没有参与工程招标和工程合同的签订, 导致财务监督不力, 项目竣工财务决算工作被动。

二、对做好高校基建项目竣工财务决算的初步设想

1、加强对竣工财务决算的组织和领导工作

高校基建是保障、促进高校教育改革与发展的一项重要的基础性工作, 高校基建项目竣工财务决算工作是教育预算体系的重要组成部分。加强对高校基建项目财务决算工作的组织领导有助于提高投资效益、控制建设成本、减少损失浪费。编制项目竣工财务决算是一项综合性很强的工作, 涉及基建、财务、审计、资产管理等部门, 需要各部门之间积极协作, 相互配合, 高校领导尤其是分管财务的领导要提高对基建财务决算的认识, 加强组织领导。首先, 基建财务人员应积极向有关领导说明做好项目竣工财务决算的重要性和必要性, 使他们从思想上重视;其次, 应临时成立负责编制竣工决算的组织机构, 确定参加决算的组成人员和负责人, 明确任务和责任, 按时完成决算编制工作。第三, 要赋予基建财务决算人员一定的职权, 以利于提高决算编制效率。

2、要把项目审计工作贯穿到项目建设的全过程, 为决算审计做好准备

按照财政和教育主管部门的要求, 在基建过程中要加强审计监督, 各高校的审计部门要提前介入项目建设过程, 协助好对隐蔽工程的记录、确认工作, 严格执行工程项目决算必审制度, 凡是没有经过审计的项目不得全额支付工程款。在事前审计中, 要注意审查招标文件的编制是否尽可能严密、周详, 用语是否准确, 避免使用模棱两可的表述。审查工程合同是否合法合规, 甲乙双方的权利义务是否明确清晰。事中审计要提醒基建部门注意收集、保管好工程设计变更、工程量调整签证、隐蔽工程记录、甲乙双方往来函件等与工程有关的重要资料, 防止在项目决算审计中发生推诿扯皮、争论不休的现象。

3、加强基本建设项目的内部管理与控制

各高校在项目建设过程中应加强内部管理与控制, 各项工作要分工明确, 责任到人。档案管理员要重视建设工程中的资料收集, 如经批准的可行性研究报告、投资估算书及批准文件、立项报告、概算预算批复等资料的收集、整理、归档工作。建立健全相关的内部管理控制制度。按照不相容职务相分离的内部控制原则设置工作职能部门和职能岗位, 各职能部门在加强沟通的同时, 应当相互制约、相互监督。

4、加强基本建设财务管理制度建设, 提高基建财务人员业务水平

高校要按照国家法律法规和财政部的规定, 结合本校实际, 建立健全基本建设财务管理制度, 做到基建财务工作有章可循。要重视对基建财务人员的业务培训工作, 加强考核, 提高基建财务人员的业务水平。基建财务人员对日常发生的基建业务活动, 要依法、合规、及时地进行会计处理。要认真履行职责, 对基本建设的各项财务活动实施会计监督, 对监督过程中发现的问题要及时纠正或建议领导纠正, 对违反国家规定使用基本建设资金的行为要及时提出意见, 并及时向有关领导和主管部门反映。要参与工程招投标和工程合同的签订工作, 了解招标的过程, 了解施工队伍的人力、物力、财力情况, 了解工程的特点、工期、预算价格和承包方式, 从基建财务角度加强合同管理, 对于工程结算办法以及与财务有关的条款, 提出合理化建议。在编制基本建设项目竣工财务决算前, 各有关部门要认真配合, 做好清理工作, 清理的重要内容包括基本建设项目档案资料的归集、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿, 做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符, 各种材料、设备、工具、器具等, 要逐项盘点核实, 填列清单, 妥善保管, 或按照国家规定进行处理, 不得任意侵占、挪用。

5、严格遵循财政部《基本建设财务管理规定》, 认真做好项目竣工财务决算

竣工财务决算是基建财务项目管理的最后一个环节, 是衡量一个单位和部门基建财务管理水平和业绩的重要指标。在项目管理的前期, 高校的基建财务人员要严格按照批准的项目概预算建设内容设置帐务, 会计科目要符合《建设单位会计制度》的要求, 会计核算内容要遵循《基本建设财务管理规定》, 做到核算口径一致、核算方法正确、核算范围完整, 为项目竣工财务决算奠定良好的基础。同时, 要落实决算编制的责任制, 完善奖惩制度, 在项目竣工财务决算未经主管部门批复前, 原临时成立的编制竣工决算的组织机构不得撤销, 项目负责人及基建财务主管人员不得调离。

参考文献

[1]财政部.基本建设财务管理规定[S]. (财建[2002]394号) ;

[2]安徽省教育厅.关于进一步加强教育基本建设财务管理的通知[S]. (教计[2003]12号) ;

[3]安徽省教育厅.安徽省省属高等学校基本建设管理办法[S]. (教计[2003]27号) ;

财务竣工决算 第10篇

而工程竣工决算报告编制需与前端业务部门产生大量资料和信息协同, 目前基本沿用手工编制方式, 需要人工收集、整理和加工大量的数据和资料, 且成本的归集、分摊和资产价值认定也多依赖于专业经验和主观判断, 造成竣工决算质量参差不齐, 不利于资产和经营管理。

因此如何提高竣工决算编制的效率和准确性, 实现国网公司“实时管控、精益高效”的管理要求, 满足现代集约高效管理的需要, 是目前供电公司竣工决算编制面临的问题。

一、供电公司工程竣工决算管理现状

一是组织分工不明确。竣工决算虽由财务资产部牵头并负责实施的, 但是在实际执行过程中财务资产部对前端部门未有考核权利, 横向协同力度较弱, 且前端业务部门普遍存在“重预算, 轻决算”的现象, 导致工程决算报告编制未能及时、高质量地收集相关工程资料。

二是工程造价不精细。工程设计阶段未能充分估计项目实施过程中涉及政府规划、项目审批、施工进度、物资采购周期等项目实施影响因素, 导致概 (预) 算与施工实际情况差异较大, 致使工程签证、项目范围频繁调整, 造价难以控制和准确把握, 加之建设部门对工程结算的编制过与粗放, 加大了财务部门编制的竣工决算的难度及工作量。

三是编码机制不完整。当前巴中公司的整个工程建设环节涉及项目储备系统、基建管控系统、ERP系统、财务系统等多个信息系统, 编码规则自成体系, 尚未建立设计、招标、采购等相关信息系统间的数据集成映射关系, 导致各系统的数据重用程度较低, 项目建设与设备投运、转资环节脱节, 缺乏资产价值形成路径的统一编码支撑, 未形成较为清晰决算数据与前端数据的映射。

四是信息系统未建立。目前未形成工程竣工决算信息系统, 决算报告编制数据或信息均通过手工方式从前端基建系统、ERP系统和财务管理系统中取得数据, 各信息系统之间未开放数据接口, 也没有集成的数据抽取平台汇总工程决算信息, 供电公司工程决算信息化水平较低。

二、供电公司工程决算财务一体化设计探索

1. 指导思想

指导思想:以工程决算“实时管控、精益高效”要求为指导, 以财务管理“规范化、信息化和实时化”的发展特征为指引, 以工程造价全过程为主线, 以工程决算报告为纽带, 建立决算一体化管理框架, 促进决算组织协同高效、资料提报要求统一、决算编码“三码合一”、决算工具实用有效, 提升工程竣工决算的及时性、准确性、完整性。

2. 设计要求

决算一体化管理框架应当满足以下要求:

(1) 应当以工程造价全过程为主线, 建立从工程建设至工程决算报告要素之间的系统关联关系, 并从决算报告编制评价目标出发, 系统设计一体化框架及实现方法;

(2) 应充分考虑工程竣工决算是工程建设全过程的经济性反映的本质特征, 融合“业财融合”财务管理思路, 明确各部门在工程竣工决算方面的职责分工和管理要求;

(3) 应清晰把握当前巴中供电公司工程决算编制依据涉及的相关信息系统基础, 从兼容性角度出发, 建立贯穿于各个信息系统的工程竣工决算要素编码, 为进一步实现各系统数据重用奠定基础;

(4) 应结合当前巴中供电公司工程竣工决算管理现状, 从操作性角度, 设计工程竣工决算相关管理机制、表单和实施工具适应, 尽量减少对现有业务流程冲击, 确保竣工决算财务一体化框架可行。

3. 方案设计

(1) 工程造价全过程设计。按照“全面系统、关联分析、以终为始”, 以工程造价为主线, 向前分析工程建设全过程, 向后分析工程决算全要素, 以竣工决算报告编制要素为导向, 建立“决算报告编制要素-工程造价环节-工程管理环节”的以终为始要素映射关系, 并结合工程决算报告要素的时间、质量要求, 按照要素映射关系, 向前端工程造价及工程建设各环节提出管理要求, 明确报告编制资料提交时间、提交内容和质量要求。

(2) 组织一体化设计。遵循“统一管理、分级负责, 全程管控、全面审批”的原则, 以竣工决算报告映射关系分析为基础, 提取相关工程决算参与部门;以扁平化、专业化为思路, 以强化财务部门横向协同功能、提高外协单位参与度、明确竣工决算保证和监督管理关系为重点, 设计工程决算一体化组织结构;以PDCA为指导, 明确工程决算在工作计划、协调沟通和评价考核等三方面的协同机制, 确保工程决算工作有序、高效开展。

(3) 编码一体化设计。以“统一标准、字段映射、一以贯之”为策略, 以现有工程决算涉及的非财专业编码为基础, 建立决算要素编码, 按照“一以贯之”的思想, 兼容并包其他专业编码。以财务科目为指导, 建立“项目类型+省市+年份+项目编号+工程信息”的19位决算编码, 使得要素编码确实成为项目、WBS、物资编码间的纽带, 成为项目竣工决算及辅助转资的价值管理通道, 提高工程建设成本归集和跨部门协同效率。

(4) 系统一体化设计。以“系统思考、数据分析、注重落地”为策略, 以竣工决算报告为基础, 从系统角度, 分析决算报告中各决算要素在报表内部以及报表外部的数据引用关系, 以数据统计分析软件为辅助, 在数据引用关系基础上, 初步建立半自动化决算报告生成工具, 提升了决算编制的效率。

三、供电公司工程决算财务一体化实施建议

工程决算财务一体化在实施时应当先建立竣工决算领导小组, 明确职责分工。以过程一体化中梳理的工程建设、工程造价各环节为基础, 以各环节资料报送要求为标准, 系统规划当年的工程竣工决算工作, 并落实到相关责任部门和岗位, 最后, 财务资产部应具有工程决算工作考核权利, 才能更强有力推动工程决算工作的高效、有序开展。

此外供电公司应根据决算管理和信息系统现状, 从竣工决算报告编制要素方面, 探索与前端各阶段编码的对应。由于编码涉及到基建管控系统、ERP系统的底层设计, 因此在使用时, 应循序渐进, 以EXCEL等软件为工具, 线下实现对项目编码、WBS编码的对应工作, 并逐步改良编码对应细。加强信息系统的完善, 以期实现以统一标准和格式自动生成竣工决算, 并实现在线查询与追溯。

四、结束语

巴中公司以提升工程竣工决算报告编制的及时性、准确性、完整性为目标, 通过对电力工程造价关键成功因素分析和供电公司财务管理发展定位趋势研究, 提出以造价全过程为主线, 以工程决算报告为纽带, 建立组织一体化、编码一体化和系统一体化的工程决算一体化管理模型, 并以方案设计为重点, 着重分析管理模型中各模块细分要素和内在逻辑, 同时提出方案实施建议。下一步将进一步落实工程决算财务一体化框架及相关设计方案, 并着力从完善组织运行、健全编码规则、优化工程决算自动化工具, 从而提升工程决算水平, 促进工程管理过程管控质量, 支撑巴中电网跨越式发展。

摘要：工程竣工决算是工程造价最后一环, 也是反映工程整体经济效益和管理效益的关键环节。本文基于国网巴中供电公司当前工程造价及决算管理现状, 以国内外工程造价关键成功因素为维度, 建立以提升竣工决算报告编制效率和质量为目标, 以造价全过程为主线, 提出组织、编码及系统一体化建设方法和举措。

关键词：工程造价,竣工决算,一体化管理

参考文献

如何搞好公路工程竣工决算 第11篇

关键词：竣工决算；造价管理

中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：1000-8136(2009)26-0061-02

公路工程竣工决算是工程造价管理系统的重要环节，不能认为一个建设项目竣工了，就意味着各项工作已经结束，要从竣工决算中认真总结，从一个标段、一个分项工程、一个建设项目人手，客观真实地认真对待。在当前公路基本建设投资规模逐渐加大的情况下，更应精打细算、认真设计、精心施工，做好工程造价管理工作，使交通建设工程造价管理系统发挥更加完善的职能作用。

1竣工决算的编制依据

决算资料是编制工程结算的重要依据，它是在施工过程中不断收集形成的，必须为原始资料。包括招标文件、投标文件、施工合同、设计图、竣工图、签证单、设计变更单、图纸交底及图纸会审纪要、各种验收资料、停工报告、会议纪要、工程所执行的定额文件、国家及地方调整文件等。在此，笔者仅对竣工图、签证单的编制提出几点看法。

1.1竣工图

竣工图是反映工程的实景。它包含所完成工程的地理位置、工程量以及竣工后工程达到的质量指标。绘制竣工图前，应先对所完成的工程进行实测实量。实测实量工作的时间跨度是从开工到工程竣工，凡是能够反映到竣工图上的，应如实地反映到竣工图上，不方便反映到竣工图上的，例如土方，可由签证单反映，并将所有的签证单的编号注明在竣工图上相应的部位(一目了然，避免重复计算)。竣工图必须按比例出图(在审计过程中，对于未注明尺寸的地方，可用比例尺量取计算)。竣工图上的文字、数据、线型应按规范标注，不要过小或过大(不清楚的竣工图将影响工程量的计算)。绘制完后的竣工图底稿，首先应由绘图人员进行检查，其次应由施工负责人检查，然后交监理工程师、业主或相关部门审核。进一步作好查漏补缺的工作(若在审计过程中才发现有遗漏的，审计部门将不予以认可)。

1.2签证单

编制签证单有以下几种情况：①工程量清单报价的工程，所有完成的实际工程量均为据实结算，必须全部签证。②费率招标的工程，有两种情况：第一，在开工前，以设计图纸为依据，业主对施工单位所编制的预算进行了审核的，只需对预算外增减工程量进行签证；第二，没有进行预算审核，估价签定合同的，所有完成工程量均要签证。签证单的内容应包括时间、施工部位、发生原因、工作内容、工程量及计算式、图示。签证单的文字说明应简洁完整，反映重点。编制签证单应根据现场实际发生工作进行编制，完成后应及时交付施工负责人审查，是否真实、全面的反映了增减工程量，再交监理工程师确认。监理工程师签字认可返回时，应对监理工程师所签内容进行核查，是否满足业主及现行，规定要求(业主一般要求监理工程师核实工作内容、工程量，不能简单的签“情况属实”)，对监理工程师所签的不合理地方应如实提出，以免在审计过程中被指出，造成无法弥补的损失。在监理工程师签字确认后，交由业主审核签字确认。

2竣工结算的编制方法

竣工结算的编制方法有两种：①投标是根据施工图计量报价的，以预算造价或合同价款为基础，对变更、签证资料的计算，在原造价基础上作出调整；②投标以工程量清单报价或费率报价的，以单价或费率为基础，对所完成的工程量全部进行计算。

在选定用哪种方法进行结算编制后，就要熟悉结算资料，进行分类、分项编号汇总，计算工程量，分析合同内所包含的内容。根据签证单的编号，按照施工顺序，查看定额、套项。每个签证单做一个分项，以便于审查。在套定额前，应知道套项有关计算规则及说明(定额每个章节前有注明)。例如：钢板桩支护工程，钢板桩应计算使用费(租凭费)=钢板桩使用量(t)×使用天数×钢板桩使用费(元／t·天)，使用费标准为8元，／t·天；钢板桩分疏打和密打两种，如钢板桩需要疏打时，套“打工具桩”这一项时，按相应人工乘以系数1.05等等。

笔者总结了工程结算3点体会：①作为施工方，虽然希望结算能高一点，但是自己报出去的结算要做到有理可依、有据可查。审减(增)额在10％以内。需要熟悉合同以及有关的法律、法规及国家、地方下发的有关文件，并将这些文件收集汇总。以便随时可查。②定额套项，根据施工内容套相应、相近的子项，不可重复套项，也不可漏项。当定额中所含的人工、材料、机械与所施工内容有较大出入时，又无法找到更相近的子项，需对所套的定额子项进行调整、换算，或另行根据实际情况做补充定额。例如：施工中一般采用反铲挖淤泥，定额中无反铲挖淤泥，只有抓铲挖淤泥。因此套项时一般可套抓铲挖淤泥，也可按含水量≥25％的土质计算，将人工和机械系数乘1.18；安装塑料管(橡胶圈接口)，定额中管径最大的为Ф500，实际施工中存在>Ф500的塑料管，因此在套相应定额后，还需要对人材机作相应调整。③了解材料信息价格是做好结算的关键。例如：“318国道综合整治工程”中花岗岩石97元／m³，弧形花岗岩站石另增加30元/m的加工费，花岗岩立式单蓖雨水口蓖子350元／个，中央花坛贴面砖97／mm²等等，这些材料均由业主指定供货商及单价，因此单价必须有投资方或相关负责人的签字说明，否则审计人员将会对公司提供的材料价持怀疑态度。对于其他自己购买的材料，也应了解市场价格以及本方的购买价格，在结算以及投标报价中对工程总价都能起到很好的控制作用。

3审计工作

竣工结算一般先由业主审核，再由业主交财政部门，财政部门委托审计单位进行审计，也有直接进行审计的情况。

日前，公司所有工程的审计结果均为扣减，原因为：①将结算做得尽可能大，不分析是否合理；②结算审核不认真、不仔细；③结算资料不全。因此在做完竣工结算后，必须经过编制人自审——负责人审核。审计过程中要委派结算编制人对审计人员进行审核，做到认真负责、抓住重点、以理服人。还应做到心中有数，对于审计人员扣减的项目及数量，应马上估算出成本与利率，考虑是否合理、是否同意扣减，或有无辩回的可能性，对于拿不准的，应向领导汇报原因及个人看法。在审计时，应将审计人员所询问而又不能及时回答的内容记下，回头向相关人员请教后再答复，不要因为一个问题影响其他事项的审计。审核过程中还应做好记录，以便核查。每审计完一个工程，应做一个总结，分析其中的成功及不足之处。只有不断地总结、学习，才可以逐步的提高，更好地完成审计工作。

财务竣工决算 第12篇

一、两种决算审计的区别

(一)概念的区别

国家建设项目竣工决算审计:是对以在初步验收后对该项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计。

单位财务决算审计:财务决算是对预算经费执行情况的总结,与部门预算不可分割。财务决算一般指年度决算。单位财务决算审计就是对一个部门或单位年终财务决算的审计。

(二)审计内容的区别

国家建设项目竣工决算审计的主要内容与实行企业管理的单位财务决算审计内容等都各有不同。比如实行企业管理的单位财务决算审计内容主要包括:会计报表、账簿、凭证的真实性、合法性、合规性审计; 对企业流动资产、在建工程、无形资产等的安全完整、保值增值的审计; 对企业债权债务的审计;对所有者权益等的真实性、合法性、合规性审计;对损益情况的审计。

在实际工作中,单位财务决算审计既包括建设单位自身的财务决算,同时也包括某个项目的财务收支,但项目的决算审计只包括与该项目有关的财务收支、工程造价等。比如对财务的审计,在单位财务决算审计时,涉及的有营业税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、代扣代缴施工方建安营业税,但若只对某项目进行决算审计,所涉及的有代扣代缴施工方营业税、投资方税金、施工方、设计、咨询单位营业税(营改增的企业缴增值税)等。也可就供货方相关税金进行审计。但投资方税金目前全国无统一规定。仅就四川成都而言,在BT模式下:投融资人只负责提供资金,不参与项目施工管理,则对其取得的资金投资回报按照“金融保险业”税目征收营业税。

(三)审计方法的区别

财务决算审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工决算审计方法除与财务决算审计方法有部分相同外, 另有:材料价格市场询价方法;造价有疑难问题使得审计方法;到编制定额的造价站咨询,以此依据计入审定造价;工程量的审计方法:如用GPS定位测距;钻芯取样测厚度及材质;皮尺测量长、宽、高等;综合单价的审计方法包括:

(1)同类及相似项目按中标单价计价;

(2)变更项目按有关规定重新组价;

(3)同类及相似项目当结算工程量超过中标工程量15%以上的另行组价。

如对某项目审计,除运用单位财务决算审计的方法对项目财务收支进行审计外,还要对工程造价进行审计,就要运用造价的审计方法: 工程量的审计方法(GPS定位测距)、综合单价的审计方法(变更项目的重新组价)等。

(四)处理处罚的区别

财务决算审计依据规章以上的法律、法规进行处理处罚,若无文件规定,则不能处理处罚,应向上级部门汇报,以便今后制定政策时使用; 工程决算审计中,概算、预算、招投标、多计造价等问题依据审投发 【1996】105号文件执行。

在对某项目决算审计时,如发现财务收支方面存在的问题,则处理处罚在引用法律法规上面是一致的;但其他方面,如“四算三超”、高估冒算等方面,那么依据就不一样了。

(五)法律效力的区别

实际工作中,国家建设项目结算审计大多利用审计报告及函的形式,很少采用审计决定。根据《中华人民共和国审计法》规定:“审计报告的依法出具不能代替审计决定的法律效力。”审计报告及函反映的问题,对于被审计单位而言,可执行,可不执行,如不执行,审计也就失去了它应有的意义和作用。而单位财务决算审计中,一般根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定进行处理处罚,小问题及建议上审计报告, 而大问题上审计报告并作出审计决定。

审计实践中,笔者认为,无论是单位财务决算审计,还是项目决算审计,都应该出具审计报告及审计决定,既保证审计文书的规范化,又保证所有的问题的都应由被审计单位执行。

(六)审计时间的区别

国家建设项目竣工决算审计是某项目在初步验收后就可实施审计,而单位财务决算审计一般是年终决算报表出来以后才开展财务决算审计。

只有完成了竣工决算审计,甲方、投资方、乙方才可以进行工程款最终结算,而仅有工程结算审计报告,建设单位是无法办理真正的竣工决算。只有对项目进行决算审计,被审计单位依据审计报告和审计决定执行以后,才能办理真正的项目决算。若单位财务决算审计时,某项目未完工,则不便于对某项目相关内容进行审计;但某项目未完工,也可对其进行在建工程审计或者过程控制审计。

二、两种决算审计的联系

(一)审计的意义和作用有联系

两种审计的意义和作用都是贯彻国家政策,维护国家利益,严肃财经纪律,促进加强管理和廉政建设,提高资金使用效益。

(二)审计内容和范围有联系

单位财务决算审计可以延伸至有关单位,如设计方、施工方等,但项目决算审计,根据审计署有关规定,必须要对投资方、设计方、施工方、供货方、尾工工程、移交工程等进行审计,其审计内容有联系;但项目决算审计的内容要宽泛得多。

(三)财务收支审计中存在问题,处理处罚依据相同

两类决算审计在财务收支审计中发现的违反财经法规的问题,在处理、处罚依据上基本是相同的。

(四)会计科目有联系

工程项目的财务收支、往来、现金、存款与该单位的非工程项目资金的收支、往来、现金、存款有时有密切的联系,会计分录之间的经济往来也有联系。

(五)审计方法也有相同点

如对现金的盘点、存款与对账单的核对、往来款项的函证等。

三、建议

审计署尽快出台相关文件,明确项目决算审计或结算审计,对于审减的工程造价这个问题,必须出具审计决定,否则,即使后续审计,被审计单位不执行审计报告,而按合同付款给施工方或投资方,在国家资金流失的同时,审计的权威性无法体现,投资审计的作用也就毫无意义而言了,审计部门实质上变为施工企业的结算公司了。

各级审计部门要注重资源整合,防止对项目先审计财务,后再对该项目决算进行审计,这样,无论是时间、资源等方面都浪费了。还可在项目决算审计中,利用原有对项目的财务审计结果,以及上级审计部门对财务审计的成果,避免重复审计。

审计部门应尽量购买相关审计工具,如测距仪等或制定租用仪器的制度,对GPS、钻芯机等价格昂贵的可租用,以提高审计效率及科学性。

投资处(科)应配备如财务、造价等相关专业人员,集思广益,科学审计,而不能只审计工程造价,因为不对项目决算审计,造价师只对结算审计的话,有些问题如甲供材料等,当施工方报入结算价时,审计人员(造价师)是无法发现该问题的,导致国家多支付工程款,同时审计报告反映不真实,存在较大风险。

摘要：随着经济建设的快速发展,国家建设项目(包括BT、BOT、EPC等模式)越来越多,仅仅审计工程结算造价是不够的,但在实际工作中,很多地方审计部门90%以上只审计工程结算,而不愿意审计工程决算,其中一个主要原因就是审计人员对业务不熟悉。因此,必须对项目进行全面审计,才能发挥国家建设项目竣工决算的意义和重要作用,但国家建设项目竣工决算审计与一个单位(包括财政部门、一级行政预算单位、事业单位、国有及国有控股企业等)的财务决算审计是不同的,那么,在实际工作中,只有了解两种决算审计的区别和联系,才能更好的搞好国家建设项目竣工决算审计和单位财务决算审计。