跨国公司财务管理问题

跨国公司财务管理问题（精选12篇）

跨国公司财务管理问题 第1篇

(一) 跨国公司财务管理具有复杂性

之所以成为跨国公司就是因为它存在于两个或两个以上的国家, 而不同国家有其不同的企业生存环境, 所处环境的复杂性决定了其自身财务管理也带有一定的复杂性。跨国公司要想在一个国家里更好的生存、发展, 在考虑自身发展条件的基础上还要考虑国际形势和其公司所在国家具体形势, 这包括一个国家的政治、经济、文化环境, 以及包含在这里面的具体的一个国家的政治稳定性、国际汇率变化、通货膨胀、外资吸引政策、税收政策等。这些因素都直接或间接的影响着一个跨国企业的财务管理政策的制定与实施, 因此跨国公司所处环境的复杂性就决定了其自身财务管理的复杂性, 财务管理人员必须要对各种因素进行细致的调查、分析、比较, 在此基础上制定出比较适合自身全球企业发展的财务管理措施, 以实现财务管理的优化进行。

(二) 财务管理目标带有全球战略性

一个企业存在的目的是使企业利润最大化, 而跨国公司之所以选择到其他国家进行设厂投资, 目的也是为了自身利润。因此, 跨国公司的财务管理不会只局限于一个国家或一个地区, 他会从公司整体的利益考虑, 制定出带有整体性和全局性的财务管理计划, 必要时为了实现公司整体利润的最大化也会牺牲一些国家或地区中的子公司或者分公司的个体利益, 因此跨国公司的财务管理目标带有全球战略性, 它必须涵盖所有国家中的子公司。

二、跨国公司财务管理所面临的问题

(一) 所处国家的政治风险

风险与收益是考量任何一项财务决策的主要线索之一, 跨国公司与其他国内公司不同的是, 它在进行财务决策的时候必须要考量一个国家的政治风险, 所谓的政治风险不仅包括一个国家的政治稳定行, 如国家是否战乱, 主权、领土是否完整等。还包括一个国家的政治、经济制度, 如国家体制、经济体制、对外开放程度、对外来投资者的态度、民族自尊的维护、民族企业的特殊照顾、政治信仰、民族信仰等, 这类政治风险是跨国公司在一个地区存在与发展时所不可逃避的因素, 虽然跨国公司的目的是发展经济、取得利润, 但经济的发展也必须生存在政治环境之下, 因此充分了解好一个国家与政治相关的各项政策、各种法律法规是一个公司存在于一个陌生地区的先决条件。

(二) 外汇风险

外汇风险主要包括交易风险 (指外汇汇率波动时所引起的外币应收资产和应付债务价值变化的风险) 、财会风险 (指外国子公司的财务报表转换成符合跨国公司母公司的合并报表时, 由于汇率发生变化所引起的资产负债表中外汇项目金额变动所引起的风险) 、经济风险 (指在汇率变化下两国商品或者劳务的相对价格发生变化所引起的风险) 。跨国公司所面临的这些风险都会在一定程度上影响跨国公司的财务管理的顺利实现。

(三) 资金管理问题

资金管理和内部资金流量管理是跨国公司资金管理所涉及的两个主要领域。

1. 资金管理问题主要包括现金、应收账款以及存货三个方面。

由于跨国公司自身的特殊性, 跨国公司在正常生产过程中所需要的某些原材料以及销售时所需要的货物有可能会中断, 跨国公司在财务管理时如何实现存货数量的优化和节约存货占用资金而不使其影公司正常的生产销售活动就显得尤为重要并且存在一定的难度。

2. 内部资金流量问题主要包括资金

的转移, 对于投资的决策, 资金筹集和资本运转等方面。各国通货膨胀率以及各子公司之间产品、原材料、等来源的差异, 使得跨国公司很难制定出一套符合全部子公司运营的存货政策。国际分工和国际贸易也使得跨国公司的财务管理不仅要体现出单个项目力求利润最大化和成本最小化的目的还要考虑跨国公司在转移资金、降低外汇风险、降低税收等方面的要求。

(四) 税务政策不同

不同国家有不同的税收政策, 而这些政策又会因国家在不同时候的不同需要而做出变动。包括国家不同时期不同的税种、税率以及国家对于外来投资在税收方面的限制或优惠政策。因此跨国公司在不同国家的不同税务政策下的经营, 要根据公司所处地区的实际税收情况作出适合本地区的财务计划, 并且要尽可能的了解和掌握一个国家在税收方面的各项政策、法规, 以避免跨国公司因不熟悉一个地区的税务政策给公司带来不必要的损失。

(五) 跨国公司内部财务控制和评价

跨国公司是一个利益整体, 虽然处在各个国家的子公司在名义上是独立法人, 但其个体利益必须服从整体利益, 即在考虑各种风险的情况下必须实现整体利益的最大化。所以在一些必要的时候往往会牺牲子公司的利益来实现公司整体利益的最大化, 这就不可避免的会导致部分公司利润的不符实化, 在一定程度上就加重了财务管理在利润考核方面的复杂性, 给总公司进行内部财务控制和评价带来麻烦并且在一定程度上也会影响财务控制和评价整体的真实性。

三、跨国公司财务管理主要模式

(一) 总公司与子公司的分权模式

跨国公司集团总部只对公司总的发展战略和财务管理进行宏观调控, 将具体的财务管理计划的制定与实施的权力下放到子公司的管理层手中。这样不但加大了子公司在财务管理上的自主权, 促进其主观能动性的发挥, 也可以避免总公司因不了解子公司具体情况而制定不符合实际情况的计划而给公司带来损失情况的发生。

总公司将全力下放, 使子公司独立负责自己的财务管理的计划与实施, 总公司加强对财务管理最终结果的监督与考核, 使得子公司能够在发展的过程中因具体情况的变化及时的调整经营策略, 而且相对较独立的财务管理也可以加大对公司业绩考核的客观、公平性。

但是分权也有其不足之处, 各子公司手中握有的权利相对较大且比较独立, 就会导致子公司领导层的专横、独裁并且子公司独立自主权利的加大也会导致各子公司财务管理的各自为政, 对于整个公司而言缺少整体性, 全局性, 总公司相对子公司而言其对于子公司的信息获取相对较少, 而信息的不对称性以及公司部分领导缺乏大局观念, 各个子公司也许就会为了各自利益从而忽略了总公司整体的利益。

(二) 总公司与子公司的集权模式

集权模式是指总公司对于子公司的财务管理权力的全面掌控, 包括财务管理总的规划以及相关资金的筹集、资金的使用, 利润的分配等。各子公司只是按照总公司的各项计划方案进行实施, 会计体系为总公司统一规定, 对各个子公司的业绩进行考核时一律用其母国货币进行, 子公司并没有太大的财务管理自主权。在该种财务管理模式之下, 总公司可以全面掌控子公司的财务管理活动, 并对其进行全面、有效的监督, 确保总公司制定的各项财务管理措施能够更好的执行, 从而实现总公司的战略目标。

集权模式下的财务管理, 可以使总公司在全面掌握全球业务的情况下, 从整体的利益出发对各个子公司的财务管理规划进行统筹安排, 使得整个公司的资金运转能够在最小的成本损耗下实现利益的最大化, 充分利用公司优势资本, 优化资金使用效率。同时跨国公司可以利用其自身在信息收集和资本实力上的优势, 在全球范围内选择最优势市场进行筹资或投资, 尽可能降低自身的投资风险和投资成本。

科技的发展对跨国公司在集权模式下对全球子公司进行财务管理的实现起到了极大的促进作用, 实现了总公司对子公司信息收集的相对全面化, 相对减少了公司因信息的不对称性带来的损失, 同时也实现了总公司在财务管理上对全球各项资源、资金的统筹、优化配置与管理, 最大可能的实现了公司整体利益的最大化。

(三) 分权与集权综合式

该种综合的财务管理模式是分权模式和集权模式两者相结合的产物, 跨国公司集团总部在掌握整个集团总的财务管理权利的同时各个子公司享有公司部分财务管理权力, 主要体现在一些小的项目决策和子公司一些日常的财务管理。多数情况下总公司会派专门的财务管理人员为子公司提供相应的指导和服务。这种管理模式一定程度上融合了分权与集权模式的优点, 规避了单一模式下的一些相对比较明显的财务管理弊端。该种集权下的分权模式既保证了集团总部对各个子公司在财务管理上的监督与控制也相应的下放给子公司一定的财务管理权力, 促进了子公司主观能动性的发挥。该种模式在适度分权的基础上保证了总公司与其子公司的相对协调性, 是未来财务管理不断发展下不可忽视的主流方向。

该三种财务管理模式之间有着不可忽视的联系, 各自有着自己的优点、缺点。跨国公司要根据自己的实际发展需要选用最适合自己的财务管理模式, 并且也要根据自己公司不同发展阶段进行必要的调整, 确保公司在最优的财务管理模式下实现最好的发展。

四、小结

随着经济全球化的进一步发展, 跨国企业越来越受到各国的青睐, 作为跨国公司核心之一的财务管理的重要性也日益凸显, 我们要不断吸取跨国公司中优秀的财务管理经验, 并且在对其财务管理的研究中认识到跨国公司所面临的各种风险, 在我们借鉴其优秀经验的同时为跨国公司在本国更好的发展创造条件。

摘要：跨国公司成为当今全球经济发展组成部分中不可或缺的一部分, 它为全球经济的发展带来生机, 注入了活力。在全球经济日趋一体化的今天, 研究跨国公司的财务管理也有着重要的意义, 它一方面能促进跨国公司自身更好的发展, 另一方面也能使我们学习跨国公司中优秀的财务管理理念, 使其与中国企业相结合, 促进本国企业更适应当今经济全球化发展的需要, 推动国内企业走出国门走向世界。

关键词：跨国公司,财务管理,特点,风险,模式

参考文献

[1].韩平.跨国公司财务管理研究[J].财务监督, 2010 (22) .

[2].钱哨.跨国公司财务管理若干问题研究[J].科技经济市场, 2006 (3) .

香港公司管理常见问题 第2篇

答：我们设有免费电话专线直接与我事务所人员(包括会计师)联系，解答客户咨询[]

答：除了香港公司外，我们根据经验和客户的独特要求，替国内客户选择了一些比较适合注册公司的地区，包括 Delaware(美国公司)、BVI(英属维尔京群岛)、Cayman Islands(开曼群岛)及Samoa(萨摩亚)，新加坡和塞浦路斯等地注册公司。

问：注册了香港公司()后是否就可以申办去香港之通行证？

答：注册香港公司与往来香港之通行证是完全没有关系的。往来香港的通行证是中港两地政府经过协商而订定的一种配额制通行证件，该些配额，由国内有关政府机构管理并根据各申请人的实际需求请况而分配，所以理论上，这与是否拥有香港公司亳无关系。

问：我的香港公司刚刚成立，是否可以在中国内地直接办理外商合资企业或独资企业？

答：可以。但是某些省市要求外资投资公司在申请设立独资或合资企业时出示银行签发的资信证明。而银行只会签发资信证明给予那些在该银行开设帐户半年以上的客户。问：成立了香港公司，以后每年还要交什么费用？

答：每年要交的费用有两块：年审年报和做帐审计。

1、税局年审和公司注册署年报的费用是每年必须交付的费用。价格会随政府的调整而调整。大约是在2500-4500之间浮动。就算公司没有任何业务产生，这块费用也必须交付。

公司绩效管理问题探讨 第3篇

【关键词】企业；绩效管理；对策

人力资源是企业中最重要、最活跃的第一资源。企业管理水平的提高、企业战略目标的实现、企业文化的建设均依赖于人力资源管理，如何最大限度地发挥人力资源效率，为企业创造更大的效益，这是众多企业家长期思考和实践的课题。在人力资源管理中有一项非常重要的工作就是绩效管理，这项工作做不好，会大大降低人力资源的利用率，造成人力资源的极大浪费。所以做好绩效管理是每个管理者必须重视的。

一、西安煤矿机械有限公司简介

西安煤矿机械有限公司隶属于陕西煤业化工集团下属的西安重工装备制造集团，其前身是西安煤矿机械厂，成立于1951年，是我国采煤机设计制造的大型骨干企业和出口的重要基地。2008年8月，由陕西煤业化工集团与中煤装备公司合作投资对西安煤矿机械有限公司进行战略重组，重组后的公司实力进一步增强，已成为国内集采煤机设计、制造、营销为一体的高新企业。

公司资产规模9.48亿元，年销售收入7亿元，现有员工1600人左右，研发力量雄厚，技术装备先进，检测控制手段完备，拥有主要生产设备560台，其中高、精、尖设备50余台。企业先后通过ISO9001：2000质量管理体系认证、ISO14001：2004环境管理体系认证和OHSAS18001职业健康安全管理体系认证，所有产品均获得国家“MA”标志认证。

公司主要生产采煤机、掘进机以及矿井提升专用设备等，主导产品采煤机有交流变频电牵引、电磁调速电牵引、液压牵引三大系列60多个品种，采高范围从1.0M～7.1M，功率从350kW～2550kW，能够满足国内外不同煤层条件下的综合机械化采煤需要。公司产品多次荣获省、部级奖励，其中MG500/1130-WD型交流电牵引采煤机获2006年度陕西省科技进步一等奖。产品遍布全国25个省（自治区、直辖市），并出口俄罗斯、印度、孟加拉等国。

二、西安煤矿机械有限公司绩效管理现状及存在的问题

人力资源是企业最重要的资源，员工的绩效管理是非常重要的。要搞好绩效管理，就必须了解现状，及时发现机制运行中的问题。西安煤矿机械有限公司在绩效管理中存在的问题如下。

（一）绩效计划制定以及对所有员工的工作分析很粗略

首先，每年没有按照上年经营情况以及考核工作中出现的问题制定相应的绩效计划；

其次，管理人员和员工没有就第二年的绩效目标进行充分的沟通讨论；

第三，人力资源部门也没有详细的绩效计划出台，只是简单的制定一个岗位职责和部分人员（如营销人员、中层管理人员）考核办法；

第四，绩效计划与绩效工资没有挂钩，也没有与企业的战略目标结合起来。

企业在重组以后，没有系统的开展员工工作分析与评价的业务，所以每个员工并不完全明白自己要达到的目标，只是被动地接受指令，也不能系统地了解自己工作中出现的偏差，更不能全面了解工作中的取得成绩大小的原因。这样大大降低了员工的积极性和工作效率，也大大影响了企业的绩效。

（二）个人工作绩效指标的制定不客观、不合理，可量化指标所占权重很低

每年，公司只对部分人员进行绩效考核，但标准的制定很粗略。如对中层管理人员从德、能、勤、绩、廉几方面进行考核，但这些项目的权重有时是平均的，有时虽然有侧重但没有考核细则，可量化的指标很少，操作后发现人为因素太大。公司在绩效考核的过程中标准的设计不合理甚至没有标准，没有绩效考核标准就无法得到客观的考核结果，而只能得出一种主观印象或感觉。另外，粗略的标准对人员进行考评，导致不全面、不客观、不公正。工作绩效评价标准应当建立在对工作进行分析的基础之上，但西安煤矿机械有限公司在这一点上恰恰做得很不到位。众所周知，工作标准是员工行为和工作的尺度，也是绩效考核的依据。企业的绩效标准的设计不合理或者标准模糊粗略，必然使得绩效考核人员在考核过程中只能凭主观意识进行考核，进而造成绩效考核的结果不能反映客观现实。

（三）绩效管理涉及的内容不全，涉及的人员范围太小

绩效管理体系涉及绩效计划、绩效辅导、绩效考核实施、绩效反馈、绩效应用等几方面的内容，这些内容和环节缺一不可，而且参与这个体系的应该是企业的每一位人员。只有这样，才能真正实现绩效管理的目标，从而为提高企业整体效益和实现企业发展战略打下坚实的基础。然而目前，公司在绩效管理工作中，出现管理凌乱，内容不全，专业人员紧缺，被考评人员范围小（只是部分，不是全员） 等问题。从绩效管理内容方面说，绩效计划、绩效反馈、绩效应用都没有很好的开展；从参与的人员来说，被考核者仅限于中层管理人员，偶尔涉及营销人员和新员工，对大部分员工没有进行过绩效考核。

（四）考核周期设置过长

公司目前只有年度考核，没有季度、月度、旬、周考核。每年只在年终对有关人员进行一次考评，达不到过程绩效的控制效果。绩效是结果，更是行为（过程）。不重视过程控制，只重视结果的考核；或者说不重视过程中的绩效以及员工行为的随时调整，只重视对结果的评估和认定，是一种马后炮式的管理，效果会大打折扣。

（五）考核方式过于简单

公司在进行绩效考核时，基本采用上级打分、同级打分、下级打分的办法，比如对中层管理人员，就采取上级领导打分、全部中层打分、本单位职工打分相结合。但这样一刀切的办法，没有充分考虑岗位的差别、贡献的大小、工作的环境、人员之间的熟悉程度等诸多因素对考评结果的巨大影响，而且这还没有考虑晕轮效应、领导的偏好甚至一些人的极端主观偏见。所以考核结果往往不敢公开，许多人对此种考核方式非常的反感，对考核结果抱有极大的不满。

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（六）考核结果几乎没有反馈

每次考核完后，大多数人并不清楚自己的考核结果，当然也就不知道自己业绩或行为上的不足。只有个别人得到了反馈结果，而且是笼统的结果，这些人到底也不明白自己的问题出在哪儿。正因为绩效缺乏有效的反馈，信息传递难以畅通，严重限制了绩效管理体系的改进和管理的下一轮PDCA循环。

三、西安煤矿机械有限公司绩效管理问题产生的原因分析

（一）领导重视程度不够

公司有的领导认为，绩效管理是一项非常繁琐、非常耗费人力和时间的不太创造效益的事情，而且实施起来难度很大，效果不理想，还不如沿用传统的考核办法来得简单易行、轻车熟路，所以对实施绩效管理兴趣不高，平时也不愿花费更多的精力去抓这项工作。

（二）高中层管理人员对绩效管理的作用理解不深刻不透彻

大部分高中层管理人员认为绩效管理就是人力资源部门的事，与自己或自己的部门没有什么关系，加上许多人根本没有接受过该方面知识的学习培训，对绩效管理的概念、作用、意义理解不深不透，所以各部门对自己的员工也没有开展绩效考评活动，只是按常规进行简单的工作安排、督促检查、奖惩和工作评价，没有对整个公司的绩效实施起到推动作用。

（三）多数人员对人力资源管理的内容及重要性不了解

大部分员工对人力资源管理方面的知识和重要性并不了解，也不愿过多地关心，这是许多国有企业的现状，大家关注最多的薪酬的分配多少以及分配办法是否合理公平，并不十分关心绩效，包括公司绩效、个人绩效。即使公司搞部门考核，只要不涉及自身利益，大都采取随大流、走过场的方式。

（四）国有企业体制导致过于追求产值规模而忽视人力资源管理产生的效益和作用

公司虽然在2008年已重组为新公司，但还是不折不扣的国有企业，而且管理模式没有大的变化，在绩效管理方面仍然采用原有的办法。企业过多的精力还是放在产值指标的完成上，对现代人力资源管理理论要求的大部分工作没有认真开展，许多工作并没有计划而是应付或应急，造成工作效率低，内耗大。所以目前公司还没有利用绩效考评结果进行人力资源的合理配置、薪酬管理、员工激励、职务晋升等等。

四、改进西安煤矿机械有限公司绩效管理的措施

（一）高层领导尤其是“一把手”重视是前提，这是决定公司绩效管理能否实现目标的核心问题

绩效管理是一项系统工程，绝不只是人力资源管理部门的事，它应该是一把手工程，全员参与的工程。具体的实施要由一把手挂帅亲自抓，高层领导分头抓，人力资源部门全程抓，各个部门全面抓，公司全体员工共同参与。没有领导的重视和支持，这项工程就无法持续进行，也就起不到应有的作用，提高企业竞争力也就成为一句空话。

（二）以人力资源部为中心，全面开展绩效管理工作，为企业的相关决策提供依据

可在人力资源部设立专门的考核小组，由一名部长担任组长，结合从企业战略目标分解的具体目标任务，在与各部门领导和员工充分沟通理解的基础上，详细制定公司各部门及所有员工的绩效计划，在每个部门设专人进行绩效考核管理工作，负责收集各种基础资料，配合人力资源部做好绩效考评的日常工作，并为月末、季末、半年、年终的各次考核提供客观依据。平常考核与月度、季度、年度考核有机结合起来。注意加强平时考核，不能忽视平时绩效考核对企业员工工作评价的作用。为了切实发挥目标管理导向的绩效考核制度的效果，年度总评除了给予员工合理的绩效评价之外，更为重要的是针对员工的工作成果与工作能力，建议其应接受的训练及发展目标，以有效地提高其工作能力与发展潜能。

（三）加大员工培训力度，丰富员工绩效管理知识

培训是提高员工知识和技能水平的有力工具，也是提高员工综合素质，开阔视野最好的办法。要使企业绩效管理取得较好的成效，就要从系统性的培训抓起，让所有员工熟悉并掌握绩效管理方面的知识，而且随着绩效体系的不断升级，还要加强相关的培训，让员工真正成为企业主人翁，全程参与到企业的管理中来。要加大管理人员尤其是中、高层管理人员的培训，从培训中让这些人员充分认识到绩效管理的重要性，尤其是绩效管理对于实现组织目标的重要性，提高大家依靠全体员工参与管理的积极性。

（四）建立科学的绩效管理体系

制度的作用是不可估量的，企业应完善各种管理制度，当然也包括绩效管理的各项制度，然后从上到下严格地去落实，充分发挥制度这个“法”的激励和约束作用，逐步形成制度文化，让所有员工自觉地遵守并维护其严肃性。

增加定量指标，尽可能减少定性的指标项目，让考核者做出科学、客观的考评结果。对定性指标，要提高考核的可操作性，就一定要减少模糊的、人为因素较大的考核项，而且定性的考核项目要细分等级，等级越多越客观。

在考核信息反馈后，要做好绩效辅导，通过绩效反馈面谈，使员工了解主管对自己的期望，了解自己的绩效，认识自己有待改进的方面；并且，员工也可以提出自己在完成绩效目标中遇到的困难，请求上级的指导。对每个员工尤其要把握正面反馈尽可能多，负面反馈尽可能少，而且要做到客观、准确、真诚、心平气和，保证取得实效。做好绩效反馈，为绩效应用和新一轮工作分析打下基础，这是绩效考核非常重要的环节，是绩效管理能否形成闭环控制、能否升级至关重要的一步。

没有反馈的管理系统是开环系统，是不可控制的粗放型系统。只有认真实施绩效反馈，才使系统形成能不断纠正偏差，不断取得管理升级的封闭型的管理系统。

（五）树立以人为本的理念，实施人性化的绩效管理

要充分相信广大员工的创造力，关心、帮助、尊重每一位员工，对员工进行准确的职业定位，并根据职业定位实施职业生涯规划，充分调动员工的主观能动性。作为管理者，要明确企业的战略目标不是部分人的努力就能实现的，必须把每个员工的岗位奉献和个人工作目标的完成作为绩效管理的出发点和切入点。另 一方面，在多轮绩效管理循环过程中，企业不仅要重视工作绩效和组织绩效，更要注重员工素质和能力的全面提高，并引导员工使其个人目标逐步与组织目标相一致，这样可以产生无穷的创造力，为企业发展增添后劲。

【参考文献】

[1]谢青.人力资源管理[M].西安：陕西人民出版社，2008.

[2]刘泽双.人力资源管理[M].大连：东北财经大学出版社，2006.

[3]许红华.人力资源管理[M].徐州：中国矿业大学出版社，2005.

[4]方欣，柳大维，李向东.企业经营与战略管理[M].西安：西安地图出版社，2008.

[5]吴凤山.企业战略与现代管理研究（八）[M].西安：西安建筑科技大学，2011.

[6]赵涛.跟我学做人力资源经理[M].北京：北京工业大学出版社，2003.

【作者简介】

任跃武，供职于西安煤矿机械有限公司。

跨国公司财务管理问题 第4篇

一、熟悉当地的财政税收法规

1、在准备进入东道国市场前, 需要对当地财税体系进行调

研, 特别是对石油行业的财税政策要有适当的了解, 比如东道国是否有特别的税收政策, 怎样可以享受税收优惠, 是否跟中国政府签有税务互勉协定, 在市场进入时是以国外公司的名义进入还是在当地注册更为有利等, 这将为今后的项目运作和商务模式设立奠定坚实的基础。世界著名的事务所在很多国家都有分支机构, 母公司可以利用与其的业务关系, 做好前期目标市场财税体系框架的初步了解工作。

2、投标阶段需要进一步研究当地财税政策。

在投标之前需要在前期市场调研的基础上充分研究当地的财税政策, 全面考虑影响报价的因素, 如果存在盲点和风险的投标被业主授标签约, 会给项目运作带来巨大的风险。项目前期人员可以与先期进入该市场的中资企业进行座谈, 与合作方进行交流, 做到对相关政策心中有数, 为公司做好投标报价支持, 以免造成投标报价失误。

3、合同履行阶段境外子公司必须遵守所在国的税收及其他

相关法规, 做到依法合规经营, 避免由于财税方面与当地政府部门产生摩擦, 造成不必要的损失。例如伊朗的社保部门非常注重保护职工尤其是当地员工的权益, 因此要重点关注社会保险事务, 以免成为政府部门处罚的对象。

二、关注境外子公司的外账成本及利润, 做好税收筹划工作

目前境外中资企业会计核算一般都采用两套账模式, “外账”即采用当地政府部门要求的语言或者通用的语言进行账套簿记, 按照当地会计制度进行核算, 以满足所在国对纳税申报, 中介审计以及其他监管要求;“内账”是以中国企业会计准则的要求进行核算, 用以满足母公司合并会计报表, 集中财务管理, 以及税收审计部门检查等要求。具体来说, 业务发生时发票及支持材料的原件交给外账进行处理, 同时内账以财务资料的复印件进行会计处理, 保证两套账同时运行。

两套账的运行模式, 面临一个比较突出的问题就是外账和内账会有显著的差异, 主要表现在几个方面:首先是现金的差异, “现金差”主要是由于内账、外账对于同一业务的不同处理引起, 比如说中方人员的实际工资在当地以外币进行发放, 而外账是以中方人员的名义工资进行处理, 因此造成了库存现金的差异。一些国家对于库存现金是否与外账账面记录一致比较关注, 像哈萨克斯坦, 其他国家也需要关注现金差问题, 如果外账账面现金余额较大, 也会引起注册会计师的注意;母公司应关注各个境外子公司此类情况, 可在外账监管比较松散, 外汇管制比较自由的国家建立境外机构, 负责中方人员的工资发放, 相关资金反映为与母公司的资金往来。其次是国内的相关成本无法进入外账。比如前述人工成本, 中方人员的名义工资通常来说比实际发放的工资要低 (沙特等高收入、低税收国家除外) , 另外国内发生的保险、公积金等也无法进入外账;最后资产折旧与折耗, 许多石油设备是以临时入关的方式进入所在国, 因此该部分资产的折旧或折耗也无法得到当地税务部门认可。

上述种种原因会造成外账利润偏高。作为母公司需要关注和监控境外各个分子公司的外账利润情况, 做好税收筹划工作, 以免在项目结束时或者年度终了, 缴纳巨额的所得税支出, 造成实际的项目亏损。境外子公司可以聘请当地信誉好, 能力强的会计师事务所, 特别是与政府部门关系良好的中介机构为我方进行税收筹划, 这样不容易违反当地的财税政策法规, 报出的会计资料也更容易被政府监管部门接受。

三、加强境外资金统一管理

1、设立集团内部的资金管理中心。

境外子公司如何将工程款回流国内, 如何完成境外采购与付款是母公司需要关注的问题, 母公司可以在外汇自由进出国设立资金管理中心, 负责管理集团公司境外资金池的管理, 在资金管理中心运作过程中需要关注制裁尤其是联合国制裁名单等问题, 以免造成重大损失。

2、关注当地资金的安全。

母公司需要密切关注境外子公司存放当地资金的安全问题, 关注所在国的政治变动风险、外汇风险, 及时回流资金, 尽量要求境外机构将所在国存放资金控制在合理范围, 以能够满足当地生产经营需要为准。加强银行账户的管理, 开设银行账户必须通过履行内控手续, 经由母公司批准方可开立, 特别是对于当地开立银行卡、申请信用卡等需要严格控制, 以免丢失后给公司造成损失。

3、对于外汇管制国家需要拓宽资金渠道, 确保生产经营用资金。

对于资金进出困难的国家, 特别是受制裁的国家, 可在母公司层面考虑与当地中资企业进行资金置换等以解决资金流问题。

4、利用集团公司与跨国银行的合作关系, 做好银行授信额度分配, 开具保函及信用证, 减少流动资金占用。

集团公司开展海外业务, 需要开立保函及信用证, 母公司可利用与跨国银行的合作关系, 根据各个国家的业务开展情况, 合理分配授信额度, 为境外子公司的投标及项目运作提供支持, 减少资金占用。

四、加强内部控制建设

1、不断建立健全内部控制建设。

境外子公司分散在世界各地, 企业内部控制环境不同;且目前中资境外企业由于考虑成本压力, 很多不相容岗位未分离, 如负责现金业务的同时有负责账务处理, 负责稽核业务的同时负责账务处理等等, 这很容易导致因监管不到位资金出现非法截留转移的情况, 因此建立健全境外子公司内部控制建设, 保障境外业务的顺利发展, 显得尤为重要。

母公司应单独编制境外内部控制手册, 建立对境外子公司的内部控制体系, 对于境外子公司的高风险领域进行重点防范。例如对资金风险进行防范, 可要求子公司在资金账户开设、变更或撤销前获得董事会的批准, 子公司定期上报账户资金余额状况;对于资金支出采用支票联签制;境外账户大额资金调动需要总部审批等。

2、对内控指引的执行情况进行定期评估。

母公司必须定期对境外子公司进行内部控制审计, 对子公司内部控制执行情况进行评价, 及时发现问题, 纠正偏差;同时对不适合的内部控制点进行修正, 督促境外分子公司强化内部控制建设, 保证实现企业内部控制目标。

五、关注财务队伍建设

1、配备优秀的财务人员, 主持境外财务工作。

母公司对于境外子公司必须派出优秀的财务人员, 这是顺利进行财务管理的基础。因此在母公司开拓海外市场之前或者同时, 需要培养大批的复合型财务人员。这些财务人员应熟悉外语, 善于把握和分析内外账会计制度差异, 能妥善处理当地的税企关系, 精通海外项目的财务运作, 这对加强境外子公司财务管理至关重要。

2、扩大当地财务人员的使用规模, 做好用工人员当地化工作。

在非英语国家或者是政府制定财务资料以当地语言进行记录的国家, 雇用培养当地财务人员显得尤为重要, 只有培养一批忠诚度高的当地员工, 才能有助于公司的长远发展。

六、结束语

石油工程服务企业开拓海外市场是国民经济持续发展和公司发展的客观需求。本文探讨了跨国公司加强对海外子公司财务管理的方法和途径, 面对日益复杂的国际环境和行业变化, 从财务角度加强对境外子公司的管理, 最大限度的规避风险、化解问题, 对于实现公司的海外经营目标至关重要, 因此, 跨国公司应根据境外子公司的管理特点和业务重点, 加强内部控制和财务管理, 保证境外子公司健康、稳定发展。

摘要：境外子公司或境外机构所处经营环境较国内复杂, 如何加强对境外子公司的财务管理, 以顺利实现跨国公司的海外战略是亟待解决的问题, 本文探讨了跨国公司加强境外子公司财务管理的方法和途径, 以期为其更好的进行海外子公司管理提供借鉴。

关键词：境外子公司,外账利润,资金管理,内部控制

参考文献

[1]罗东华.境外机构财务管理存在问题及解决方法初探[J].审计与理财, 2008;11

[2]唐丽萍.加强集团公司境外子公司财务管理的几点建议[J].Commercial Accounting, 2009;11

集团公司财务管理问题及建议论文 第5篇

在现代经济体制下，集团公司已经有了很大程度上的发展，与之相适应的财务管理水平也有了极大的提升。首先来看，目前集团公司在开展财务管理工作的过程中，存在过度分权的情况，一些集团公司将财务权利过度下放给子公司，这就使得其财务权利过于自由，对整体的财务管理水平提升产生了十分不利的影响。其次，在集团公司快速发展的背景下，子公司的数量与规模在不断的提升，这使得母公司所提供的资金管理比较分散，造成了一些资金方面的浪费与限制，严重影响了资金的使用效率。最后，由于子公司的规模相对较小，自身的财务管理水平有限，很难保证财务管理的`信息质量，财务信息失真的情况时有发生，这对集团公司的发展产生了十分不利的影响。

跨国公司财务管理问题 第6篇

关键词：跨国公司；中小型供应商；管理改进；分析研究

中图分类号： F274 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）28-22-4

0 引言

在H公司安全防护产品业务集团，中小型制造型供应商比例已达到50%以上，成为企业的供应商资源中名副其实的主体，其具有批量小、种类多、结构杂，非标件多的特点。单个中小型制造型供应商能力的影响力较小，但是，集合在一起其能力的高低直接影响企业的运营，在实际工作中，关于中小型制造型供应商的准入评估和绩效管理仍有大量问题有待研究。

由于中小型制造型供应商的准入评估和绩效管理是一个复杂的、多维的决策问题，同时包括定量指标和定性指标，因此建立一个系统的管理方法并在实际工作中运用非常重要。本文综合了层次分析法（AHP）和灰色关联分析法（GRA）两种方法建立一个柔性、动态的指标体系。通过文章中的理论，可以看出这种方法考虑了中小型制造型供应商的实际情况，更加柔性，更加具有操作性，对H公司选择供应商和发展供应商有很大帮助，适用于中小型供应商。

1 分析法介绍

1.1 层次分析法（AHP）理论

层次分析法是一种方便又实用的分析多种准则下多个目标的大型系统的决策方法。它把一个复杂问题分解成若干个组成元素，并按从属支配关系形成层次结构，然后用两两比较方法确定组成元素的相对重要性。AHP法将定性判断方法与定量分析方法相结合，用数字形式相对地表达和处理人的主观偏好，从而为最终决策提供了依据。AHP法从本质上讲也是一种专家参与的决策方法，但由于它采取了层次结构与相对标度，因而比其他的决策方法远为灵活、多彩，可以解决的问题也更复杂，其结果也更有说服力。

1.2 灰色关联分析法理论

1.2.1 灰色关联分析法

灰色关联分析法（Grey relational analysis，GRA）是灰色决策理论中最常用的决策方法之一。经典GRA法的基本思想就是依据问题的背景资料，找出理想最优方案对应的效果评价向量，由决策问题中各个方案的效果评价向量与理想最优方案的效果评价向量之间灰色关联度的大小来确定问题的最优方案及方案的优劣排序。

1.2.2 灰色关联分析法的基本原理

GRA法是以多个角度思维为基本特征，以整体性的系统化思想为指导思想，，寻求事物间关联性的一种因素分析法，可以为复杂问题的数学建模提供重要的技术分析手段。GRA法得基本原理就是通过对统计序列几何关系的比较来分析系统中多因素间的关联程度，序列曲线的几何形状越接近，那么它们之间的关联度越大，反之就越小。

这里先举例说明如何进行关联度分析。设想决策团队共有4个备选方案，首先绘制出4个方案的元素序列曲线，如图2所示。假设以备选方案1为基准方案，用备选方案1和备选方案2、3、4分别比较，观察4个元素序列曲线，其中，备选方案1和备选方案2的元素序列曲线几何形状相似，可以认为备选方案1和备选方案2的关联度最大，记两者的关联度为r12，数值最大；而备选方案1和备选方案4的序列曲线几何形状差异最大，这里可以认为备选方案1和备选方案4的关联度最小，记两者的关联度为r14，数值最小。由此可知，根据所得到的关联度的大小排序，得到关联序，那么图3所得出的关联序为r12> r13> r14。

以上四个条件也被称为灰色关联度四公理，是GRA法的理论基础，也是灰色关联度的基本要求。

2 利用AHP和GRA方法建立指标体系模型

中小型制造型供应商准入评价及绩效评价指标体系属于多个方案的最优解问题，这里将利用AHP和GRA相结合的方法建立中小型制造型供应商准入评价及绩效评价的指标体系模型，如图3所示。

指标体系模型共分三个阶段：

2.1 多信息源的指标确认

在建立模型之前，首先要选择有效指标，该项工作已在第四章进行了详细阐述，并建立了中小型制造型供应商准入评价及绩效评价指标体系，为指标体系模型提供了初始信息。

2.2 利用AHP法进行指标权重确认

在该阶段，对于上一阶段所选择的指标，即表1中的指标，进行赋值。由于篇幅问题，后续有部分指标只使用表1中的编号。建立两两对比值汇总的矩阵，经过归一化处理后，利用AHP法的计算步骤得出各指标对应的权重值。根据两个指标体系关注点的不同，给予不同指标以权重，通过加权平均对多个潜在供应商进行综合评价。

2.3 利用GRA法选择最优供应商

最后一个阶段，确定参考序列，再与根据第二阶段的结果得出的比较序列进行对比，根据GRA法计算各指标的关联度，对比关联度，从而找到最优供应商。

3 中小型制造型供应商准入评价指标体系建立

3.1 中小型制造型供应商准入评价指标体系

中小型制造型供应商准入评价指标体系必须能全面、科学、客观、系统地反映出供应商的实际情况和综合水平。在H公司现有的供应商准入评价指标体系的基础上，结合中小型制造型供应商的特点，根据本文之前所阐述的中小型制造型供应商准入评价指标体系的制定原则，以及在实际工作中所遇到的问题，综合考虑供应商的业绩、成本控制、质量控制、技术开发、用户满意度、交货协议、设备管理、人力资源开发等方面可能影响供应链合作关系的方面，本文建立了应用于中小型制造型供应商的准入评价指标体系，其中包括8个部分：成本、质量、交付、服务、技术、信息、人力资源和财务，如表1所示。

3.2 建立中小型制造型供应商绩效评价指标体系

中小型制造型供应商绩效评价指标体系应该适应其供货种类多，样式杂，采购数量小等特点，同时目的是要充分反映其实际日常表现，从数据中识别中小型制造型供应商的日常合作过程中都可能发生的各类问题，比如错误响应、信息传递的延迟或者交货延迟等问题。所以，中小型制造型供应商绩效评价指标体系也应该和中小型制造型供应商准入评价指标体系一样，具有全面、科学、客观、系统的特点。本章结合了之前描述的原则，制定了适用于中小型制造型供应商的绩效评价指标体系，其中包括5个部分：质量、交货、服务、信息和人力，见表2。

这几个部分所包括的指标与中小型制造型供应商准入评价指标体系中的指标拥有大致相同的含义，但质量、交货和服务部分更多地关注于日常工作层面的数据，而信息和人力两个部分则希望有前瞻性指导意义。

建立中小型制造型供应商绩效评价指标体系是中小型制造型供应商管理实施闭环管理体制中非常重要的一部分。日常绩效的跟踪具有实际意义，为企业的采购策略提供数据支持和参考依据，公司可以根据这些制定不同的采购策略；可以调整供应商在整个供应商分类所处的地位，比如维持型、发展型或者救助型等；在新项目前期有的放矢的选择潜在供应商清单.

4 总结

中小型制造型供应商已经是企业经济活动中的一个重要的组成部分，是不可或缺的，作用日益凸显，在企业采购战略中的地位逐年升高。对于中小型制造型供应商的准入评价及绩效管理是采购管理运作中的一个重要问题。本文即针对H公司关于管理中小型制造型供应商所遇到的问题做了深入分析、研究，本章将对全文进行总结和展望。

当今市场竞争中，企业间的竞争已经延伸到供应商层面的竞争，企业的供应商策略已经被列入企业的核心竞争力。中小型制造型供应商的特点，如批量小、种类多、服务好的特点，可以帮助企业更好地面对日趋细分的市场、多变的客户需求和复杂的经济环境，提供更个性化的产品和服务，开拓新的市场。对于H公司安全防护产品业务集团来说，中小型制造型供应商已成为其供应商资源中的主力军。在日常管理工作中，现有方法和工具的不适用性越来越明显，很难得到供应商的真实能力的评估，直接影响公司运营，采购部门和其他部门疲于灭火，解决现场问题，采购部门无法起到战略性的作用。本文根据H公司的实际需求以及中小型制造型供应商的特点，在供应商管理方面做了细致深入的研究，主要研究成果如下：

①介绍了应用于决策分析的两种方法：层次分析法（AHP）和灰色关联分析法（GRA）。介绍了两种方法的原理和步骤，列举了两种方法的优缺点以及针对缺点的一些策略。根据两种方法的特点寻找两种方法相互结合的综合分析方法，应用于中小型制造型供应商管理方法的分析。

②分析H公司现有供应商管理方法在中小型制造型供应商管理方面的缺陷，通过层次分析法（AHP）和灰色关联分析法（GRA）相结合的方法建立了集成定量分析和定性分析的中小型制造型供应商的准入评价和绩效管理指标体系，并以H公司安全防护产品业务集团的供应商资源为例对该模型做了实例分析，对H公司的供应商管理工作有指导意义，在一定程度上，有效改善H公司的供应商管理流程和策略。

参 考 文 献

[1] 肯尼斯，莱桑斯，布莱恩，法林顿.采购与供应链管理[M]. 北京：电子工业出版社，2014.

[2] Kroes J. R.Ghost S，Outsourcing congruence with competitive priorities： Impact on supply chain and firm performance [J] . Journal of Operations Management，2010，28（2）：124-143.

[3] Ivens B. S. Vijver M.， VosB.Managing and developing key supplier relationships： An introduction to the special issue， discussion and implications[J] . Industrial Marketing Management，2013，4（2）：135-138.

[4] Kar A. K.，Revisiting the supplier selection problem： An integrated approach for group decision support[J].Expert Systems with Applications，2014，41（6）：2762-2771.

跨国公司财务管理问题 第7篇

1.1集团扩张与资金有限的矛盾

跨国集团不断扩张的需求与资金有限的矛盾, 是财务管理体系中最根本的问题。公司能否在资金有限的前提下, 尽可能的满足扩张的需要, 有效解决这个问题, 将决定跨国集团公司的兴衰成败。跨国集团公司组织形式的突出特点是, 地理上分散, 人员分布规模化、经营单位集约化, 法律实体多种多样, 有分公司、合资企业、子公司、办事处等等。这样的特点在资金分配上将不可避免地导致扩张成本, 管理复杂性和难度增加。然而企业资金的总量是有限的, 集团扩张与资金有限的矛盾由此形成。如何找到新的财务管理模式, 在满足扩张的需要基础上, 使资金量处于可控的范围, 以确保提供充足的资金保证企业的可持续发展, 不仅是跨国集团最根本的问题, 也是财政各个跨国集团面临重大的挑战。

1.2财务信息失真和对称

财务信息失真和信息不对称是跨国集团一个突出的财务管理问题。若可以有效解决这一问题已成为一个规避风险的关键因素。作为一个大型跨国集团, 体制结构复杂, 部门多, 母公司和子公司、子公司或公司内各部门之间的管理往往忽略了一个整体利益, 片面追求本单位、部门自己的局部利益。不愿意提供及时和准确财务信息, 缺乏有效的沟通, 从而造成信息严重不对称。这就进一步造成了集团高层次的决策者不能得到及时、准确和完整的财务资料, 决策的准确性、及时性都受到了直接影响, 甚至做出错误的决定。

1.3资金的使用不合理, 造成失控和循环不良

由于正常业务需要, 跨国集团公司的各个子公司都要建立各自的会计机构, 并开设有银行账户, 也就形成了一定的闲置资金占用。这些资金大多来源于企业集团的贷款, 贷款到期必须收回时, 却难以在子公司资金流中返回。这样不仅使有限的资金更加分散、沉淀和闲置, 而且还导致总部的收入来源枯竭, 现金流周转缓慢, 利用率低。目前, 相当数量的跨国集团公司尚没有达到生产和重大投资等其他问题的管理决策的科学化、民主化, 不能形成有效的决策约束机制, 资金流动缺乏有效的控制和监督, 甚至很多资金存在体外循环现象, 在财务管理方面产生的严重失控。

1.4采购失控问题严重

由于买方市场的增长和跨国集团公司生产规模的不断扩大, 购买和采购物资的品种越来越多, 各分子公司采购行为必然存在不同类型的不同地理环境的企业, 并承担不同的购买价格。特别是不能实施集中采购管理模式, 使企业集团在采购方面的问题完全暴露无遗。采购的主渠道分散, 购买行为是不统一, 购买价格混乱现象和分散更常见。这些原因不仅使采购成本过高, 资金流失现象严重, 整体经济效益衰退, 而且也影响到利益分配的合理性, 限制了企业发展和进步的步伐。

2跨国集团公司财务管理问题解决对策

为了解决上述实际问题和不足, 以进一步促进和改善集团的财务管理制度, 我认为主要做好下面几项工作:

2.1强化对资金筹措的力度

在集团内部, 集中集团内部和成员内部的资金资源, 全盘考量主要项目的财务安排。并可以利用财务公司对现有资金的调配效用。在对外借款方面, 不但可以利用以往的融资方式进行资金的筹措, 还可以考虑使用发行股票、短期融资债券这些方法来筹资。产业基金与合资合作、社会资金的利用也是一个渠道, 多种渠道与方式来满足集团公司增长的资金需要。对于海外项目所需资金作为重点中的重点, 统一规划并利用国内和国际的渠道以及签约银行的平台来做到高速、低成本的融资目的。

2.2拓展资本运营能力

要健全管理制度, 完善股权管理和对外投资管理办法, 健全出资人制度和资本预算、基础管理等配套制度, 实现股权管理制度化。要规范公司治理, 推进集团公司和企业所投资公司董事会建设, 改善董事会结构, 健全沟通和运作机制, 实现公司治理规范化。注重行权到位, 以完善专职董 (监) 事制度为主, 规范行权履职程序, 促进出资人行权到位不越位。

2.3全面建立内部控制体系

要进一步加强内控管理, 在全集团建立以源头治理和过程控制为核心的企业内控体系, 规范各项经营管理工作, 强化集团公司风险防范能力。对现有管理制度和业务流程进行全面梳理, 促进各项管理工作实现程序化、规范化、制度化, 建立起一套设计科学、简洁适用、运行有效的内部控制体系, 增强企业抵御风险的能力。

2.4加强纳税筹划工作

从集团公司整体利益最大化出发, 按照集团公司整体组织架构、财务管理体制, 统一筹划纳税方案, 组织协调集团成员企业之间国内外税收筹划工作, 规避纳税风险, 降低税费支出。各企业在税收管理工作中, 要切实实现从事后协调补救向事前筹划、事中控制的转变。

摘要：面对瞬息万变的市场环境, 完备的财务管理体系是大型跨国集团公司参与竞争的坚实基础。详细分析了当前我国跨国集团公司财务管理体系中存在的突出问题, 并提出了相应的解决对策。

关键词：跨国集团公司,财务管理,资金管理

参考文献

[1]王化成.公司财务管理[M].北京:高等教育出版社, 2007.

我国保安公司财务管理问题研究 第8篇

一、保安公司财务管理存在的问题及原因分析

目前我国各省、各地州保安公司规模不大,业务单一,特别是保安从业人员素质差待遇低,人员流动频繁;公司高管大多是警察和军人出身,缺乏系统完善的财务管理知识,导致整个保安公司普遍存在且急需解决的财务管理意识差,财经法纪执行差、财务人员素质差等“七差”问题。

(一)财务管理意识差

由于保安公司是在各级公安机关的监管下具体从事人防、技防、押运和安检服务业务,开展武装押运、守护和保安服务获取收入是其主要的经济来源,业务相对单一,从而导致公司高管认为只要和公安机关搞好关系,积极稳住和拓展业务范围,增加保安人员数量,提高保安人员素质就能够保证公司的可持续发展,以致忽视了财务管理在公司发展壮大中的核心作用。据实地调查,保安公司法人代表、总经理等高级管理人员普通是警察出身或军人出身,他们对保安服务业务非常熟悉,清楚如何争取业务和如何管好保安人员,但普遍缺乏系统过硬的财务管理知识,有的高管甚至不知道什么是财务管理,把财务管理狭隘地理解成管好钱做好账。财务管理是公司经营管理的核心,其本质是如何化最小的代价取得公司经营发展所需资金,并把取得的资金投放到风险小、收益高的项目中,在项目实施过程中如何有效管控资金充分发挥其效用,项目实施完后如何评价其项目目标是否实现,其经济效益和社会效益如何。由于公司高管缺乏财务管理方面过硬的知识,导致其财务管理意识差,对财务管理没有给予足够的重视,公司重大经营决策、投资决策等事项全由一人说了算,缺乏系统的调研和科学的论证,从而导致公司管理随意,决策武断,经营风险居高不下。

(二)财经法纪执行差

执行命令是警察或军人的生命这是无可厚非的事实,但是由于惯性的思维和长期的工作习惯,使得保安公司从上到下,从外到内视命令为不能逾越的红线,公司高管说什么,下面的人员就得绝对地服从命令做什么,这体现在财务管理上,就出现了以命令取代规定,以权威取代制度,导致保安公司财务管理混乱,财经法纪执行极差。经实地调研,保安公司普遍没有设立独立的财务机构(财务归并到办公室管理),专职财务人员少且素质低,出纳人员大多为公司领导的亲属,有的甚至连会计从业资格都没有,会计人员大多为兼职,他们不会也没有精力主动去思考如何管好公司财务,只为应付工作,加上保安公司缺乏系统、完整的财务规章制度和有效的内控监管措施,导致保安公司在财务管理方面出现了违规大量使用现金报销各项开支,违规转移资金支付,违规克扣人员薪酬等行为;报销票据五花八门,内部收据、白条、付款说明、付款申请等不合规票据作为报销依据比比皆是;报销内容千奇百怪,小孩学费、培训费、家属考察费、参观门票费、烟酒费等在公司账上报销屡见不鲜;账务处理混乱,会计凭证残缺不全,有的公司甚至出现所有者权益为负数还正常经营的情况。

究其财务管理混乱的首要原因是公司高管缺乏财务管理意识,对财务管理没有给予足够的重视。执行好不好,关键看领导。领导的重视程度和带头执行是财务规章制度得以贯彻执行的关键因素;根本原因是保安公司缺乏健全有效的财务管理制度、完整有效的内部控制制度和明确严格的奖惩机制。不以规矩不成方圆。既然没有制度,就没有规定,没有标准,就没有约束,就会导致开支随意,管理混乱,财经违规违纪现象普遍;核心原因是公司缺乏强硬有效的规章制度保障机制,即监管评价机制,从而导致各项规章制度“写在纸上、挂在墙上,没有落实在行动上”,没有监督没有评价更没有奖惩,遇到问题强调处理灵活性,接到命令注重领导权威性,使公司既定的财务规章制度失去了刚性和严肃性,容易导致公司高管及工作人员缺乏法制观念,滋生了贪污侵占公款的腐败环境和便利条件,给公司财产带来了重大风险。

(三)资金管理能力差

财务管理是公司经营管理的核心,资金管理是公司财务管理的“血液”。取得和拥有足够的资金既是公司开展经营活动的必要条件,又是公司一切经营活动的出发点和归宿。资金是有时间价值的,但必须投入到生产经营活动中,闲置的资金是没有时间价值的。经实地调研,保安公司虽然拥有相对较多的资金,但却没有充分发挥其资金优势,把公司赚到的资金闲置在银行,消耗在分配,而根本没有把资金继续投入到生产经营环节用以扩大再生产。当前保安公司的普遍做法是通过开展武装押运、守护或安保服务获取资金,除去在提供服务过程中日常消耗的资金(如支付保安人员薪酬、福利费、公司经营管理费)外,就把当年净赚的资金大都分配给股东。公司高管一心一意专著于从事保安服务业务,没有去做拓展公司业务的事项。公司高管缺乏资金积累意识和投资意识,资金管理运用能力较差。

(四)融资渠道拓展差

由于保安公司业务的特殊性和行业性,为充分发挥广大人民群众协警帮警的极大作用,最初的保安公司都是由公安机关出资创办,并指定公安机关相关人员负责管理,不允许其他单位或个人经营。作为国家限制投资和禁止经营的公安机关投入到公司的资金毕竟有限,从而导致保安公司创立初期就存在先天不足。随着经济体制改革的全面深化,公安部顺应市场发展和经济规律,颁布实施了《保安服务管理条例》,从而放宽了保安公司经营的条件,允许其他国有资本和民间资本进入保安服务领域,允许跨地区成立分支机构,以“政企分开、管办分离”为目标对公安机关所属保安公司进行了大刀阔斧的脱钩改制。改制后的保安公司将全面走向市场,自主经营,自负盈亏。这一改制极大地促进了保安公司的快速发展,同时也给保安公司带来了相当棘手的难题:资金供给不足,融资极度困难。

目前,保安公司融资困难,资金严重不足已经严重影响了保安公司的正常发展和规模扩张。由于保安公司规模不大,业务单一,行业特殊,人员流动频繁,技术水平低,业绩不稳定,财务管理水平低,经营风险高,抵御风险能力差及缺乏透明度等情况,国家金融机构在信贷政策方面并未向保安公司倾斜,对保安公司的支持力度非常弱小。在既得不到金融机构的信贷资金支持和国家财政资金支持,同时又不具有大规模向社会公开融资能力的情况下,保安公司主要的资金拓展渠道只有两条:一条是通过拓展保安服务业务提高收费标准收取服务费来筹集资金,这一渠道的资金来源并不稳定和足够;另一条是大力吸收社会资本或国有资本,但由于保安公司业务的行业性和特殊性,一般的单位和人员基本不敢涉足这一领域,从而导致保安公司一时难以筹集到公司快速发展壮大所需资金,影响了公司的规模扩张。

(五)对外投资管理差

随着市场经济的深入发展和市场竞争的加剧,经济体制改革的全面深化,保安公司由公安机关垄断管理体制改制为“国有资本控股,民间资本参股,公安机关监管”的有利于保安公司发展的政企分开、责权明确、自主经营、自我约束的市场管理机制和运行机制后,保安公司面临一个全新的发展机遇。保安公司为了提高自身竞争能力,加快了技术革新和规模扩张,纷纷合并或兼并其他保安公司,大力开设分公司,甚至跨地区成立分支机构,更有甚者把投资领域拓展到了房地产、采矿业及餐饮服务业等,但由于缺乏优秀管理人才,缺乏可靠的信息支持,以及财务管理水平低下等原因,导致保安公司投资随意性大,决策盲目性大,资金流向与控制脱节,决策失误多,经营风险大,投资项目亏多利少。

(六)内控制度整体差

经深入保安公司调研,发现保安公司内部控制制度整体较差,具体包括设计差,执行差,评价差,奖惩差。内部控制是公司为保证各项经营活动的合法性、有效性、合理性和真实性而由公司高管和全体员工共同遵守、共同执行的一系列政策措施,其发挥效用的根本途径只有三条:

1.内部控制制度的完整性、健全性和精细性。设计内容完整,措施健全,规定精细的内部控制制度规范体系是保证内部控制制度得以贯彻执行的基础,是检查评价公司经营活动合法有效的依据和标准,但经实地调研,大部分保安公司内部控制制度残缺不全,规定粗放,有的甚至连最起码的财务管理制度、公司会计、出纳岗位职责等都没有。由于没有规定,没有牵制,就没有标准和约束,最终导致保安公司管理随意,个人独断现象普遍。

2.内部控制制度执行的有效性、严肃性和权威性。严格而有效执行内部控制制度和各项规定是保证内部控制作用得以发挥的核心,是实现公司经营管理目标,保证公司各项经营活动真实、合法和有效的生命力。规定再多再细,措施再好再强,但不去严格有效执行,设计再健全完整的内部控制只能是一纸空文,起不到任何防止、发现、纠正和惩罚作用。经实地调研,大部分保安公司既缺乏健全有效的内控体系,又未对内控的核心作用引起高度的重视,加上公司高管警察或军人出身的背景,以及公司上下特别注重命令和领导权威,从而导致公司财务管理意识淡薄,内部控制执行随意,如保安公司频繁大额使用现金对公结算,白条和假票报销,个人费用公司承担,大肆宴请,公款出国,公费旅游现象较为普遍。

3.内部控制制度执行结果的监督性、评价性和奖惩性。加强对内部控制制度执行情况的监督、检查、评价和奖惩是内部控制发挥效用和获得新生的唯一途径。监督检查是一把利剑,既能斩断已经发生的违法违纪行为,又能斩断尚在萌芽状态的违法违纪意识,没有监督就失去约束,就无法保证既定的内部控制得以严格贯彻执行。评价奖惩是一盏明灯,既能宏扬正气,对良好行为进行奖励;又能鞭策落后,对违法违纪行为进行制裁,从而引导全体人员的行动方向“不仅要做好还要做得更好”。没有评价奖惩就没有激励,就无法树立既定内部控制制度的权威,也就无法保证既定的内部控制执行的效果。在实地到部分保安公司调研过程中,我们发现大部分保安公司既没有健全的内部控制制度,也没有严格地去贯彻执行制度,更没有科学的监督检查,评价奖惩制度,那何以保证内控制度的健全性、有效性?

(七)财务人员素质差

据调查,单独设立内部独立的财务部门并配备专职财务人员的保安公司不到10%,不单独设立财务部门但配备专职财务人员的保安公司不到50%,只配备出纳而聘兼职会计的保安公司不低于50%;公司管理层熟悉财务管理和资本运作的领导不到公司管理层的10%;能够提供规范、准确和及时财务报告的保安公司不到50%;能够掌握国家税收政策,享受税收优惠(如云南省保安公司提供保安服务取得的收入可以按扣除保安人员薪酬后余额计算缴纳营业税等税收优惠)并熟练按时足额纳税的保安公司不到10%。这些数据充分说明目前保安公司管理人员特别是财务人员缺乏深厚的财务管理知识和资本运作管理能力,财务人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平参差不齐,缺乏系统的过硬的财会专业知识,在财经纪律观念上意识淡薄,缺乏应有的职业道德;在工作中,记录混乱,账证不符,账实不符,收支凭证内容不合法,手续不健全,甚至有涂改,挖补,伪造的凭证等。工作不讲究规则、程序、手续,只凭习惯、经验办事。同时公司领导对财务管理工作不够重视,不少保安公司负责人都认为之所以有今天的成就,全是自己摸爬滚打拼出来的。他们简单地认为财务管理就是记账、算账和报账,完全无视财务信息对公司经营活动的指导作用;也导致他们对专职财务人员的轻视,忽视财务人员在公司管理中应发挥的优越职能。公司管理人员综合素质不高,财务管理意识淡薄,大大制约了保安公司管理的科学化进程和可持续发展。

二、提升保安公司财务管理水平的有效措施

保安公司只有通过科学合理的财务管理,有效的资金筹集与调度,合理的资源配置,正确处理公司与各方面的经济关系以及内部的各种关系,才能不断提升财务管理水平,提高公司经济效益,增强自我发展能力,加快发展步伐,最终实现公司价值最大化。

(一)明确财管目标,强化财管意识

目标决定意识,意识决定行动,行动决定成败。目标是意识的源泉,行动的起点、方向和归宿,没有目标就没有行动的意识,没有意识就没有行动,就不会主动去想去做,就没有持之以恒的坚持和顽强不息的拼搏,也就无法实现目标。随着国家经济体制改革的全面深化和市场竞争的加剧,改制后的保安公司真正成为了独立核算,自主经营,自负盈亏的经济实体。无论是保安公司的高管人员,还是普通员工,确保公司健康发展的第一要务就是明确目标,特别是财务管理目标,即公司价值最大化是公司财务管理目标;第二要务是强化意识,特别是财务管理意识,要让所有公司高层和全体员工从思想上,在意识里时时想着念着目标;第三要务是重视行动,特别是严格遵从,大胆创新,努力实现目标的行动尤为关键。公司应当采取各种有效措施,强化目标管理,注重意识渗透,凝聚群体智慧,加大创新力度,严格行动过程,突出结果考评,优化奖惩措施,才能防止或减少因缺乏意识而背离目标的行为。

(二)健全规章制度,严肃财经法纪

健全的规章制度既是规定又是标准,既是要求又是依据,具有最高的权威性和严肃性、强制性。严肃的财经法纪是规章制度得以不折不扣执行的唯一手段。要保证和提升保安公司财务管理水平和社会服务能力,实现公司价值最大化目标,保安公司就必须根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制配套指引》及其他有关规定,结合公司实情全面完善公司财务管理体系,着力健全公司财务管理制度、内部资源优化配置制度、固定资产管理制度、资金支出报销审批制度、内部控制制度、岗位责任制度、账务处理程序规范制度、票据管理制度、稽核制度、财务分析制度、会计信息处理和报告制度以及具体的实施办法、细则等,规范资金使用行为,强化制度执行效果,减少审批环节,优化审批流程,从制度上明确财务管理的机构、职能、作用、形式、审批、监管等内容,实现规定的统一;从标准上全面减少甚至杜绝公司经费开支中可以自由酌量的项目,实现法规上的硬约束;从手段上完善并强化公司经费预算、组织、审批、报销、审核、监督和追责等内控措施,实现资金的全程监控,从而保证公司内部所有资金收付都必须按统一的规定执行,避免标准不一执行混乱监管乏力难以追究等情况,以期实现提高公司经营效益,促进公司健康可持续发展。

(三)拓宽融资渠道,强化资金管理

保安公司的健康快速发展离不开资金的支持,资金如同公司生存发展的“血液”,离开资金支持,保安公司就成了无水之鱼。公司发展靠资金,资金供给靠筹资,因此筹资活动是保安公司财务管理的首要环节,是为公司健康可持续发展不断提供新鲜“血液”的唯一途径,是公司快速发展壮大的源泉。筹集不到足够的资金再好再赚钱的项目也只能付之东流。筹资问题是保安公司面临的一个永恒的难题,是一项长期而复杂的系统工程。这既需要公司自身素质的提高,也需要金融部门加大扶持力度,更需要政府在政策上的倾斜与支持,只有公司、银行、政府等各部门形成合力,立足实际,共同努力,按照市场运行规律进行操作,通过国家财政资金、银行信贷资金、其它公司资金、民间资金、公司内部资金、境外资金等为公司筹资提供一个宽松的环境。公司应当根据自身战略要求和当前的市场经营环境,充分考虑公司内部和外部的各种影响因素,强化资本运作风险意识,提高自身融资归还信誉,制定一个长期的、系统的资金筹措方案,拓展融资渠道,对内精打细算,压缩费用;对外不仅利用信贷资金还要利用权益资金,尽量从金融机构、证券市场、资本市场以及民间资本市场筹集到公司发展所需资金。同时保安公司还应当提高公司发展战略,提高知名度和信誉度,大力创新科技,把资金用到实处,用到刀刃上,以期能够创造最高的价值,取得高额利润维持公司快速发展。

(四)提高投资能力,规范投资管理

市场竞争日趋激烈化,对外投资更加注重效益化和风险化,这是我国社会主义市场经济发展和深化改革的必然趋势,更是资本投资人追求的永恒目标。保安公司要适应激烈的市场竞争,改变当前投资杂、乱、差的不良状况,首先应当完善对外投资管理制度,以制度管人管事管资金,规范对外投资行为;其次应当全面开展项目的可行性分析论证,采取公司领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的方式,拟订投资方案,合理安排资金投放结构,既要考虑投资的收益性、安全性和流动性,还要准确测算项目资金需求,防止项目在建设过程中实际资金需求超出预算,避免项目尚未建成就出现资金缺口;再次应当加强对外投资项目的追踪管理,建立健全责任追究制度,加大对外投资项目的绩效评价力度和奖惩力度,确保投资项目选择精准,运行平衡,效益明显,为公司发展建设提供更多的资金。

(五)健全内控体系,强化考评奖惩

保安公司应建立健全“预防为主,控制为重,检查为促,考评奖惩为导”的科学、完整、有效的内控体系,强化内控意识,严格内控执行,加大检查评价,突出奖优惩劣,对公司所有重大经济事项和办理程序进行全程监督检查,消除内部各种潜在的风险,严格做到“以制度管人,按规定办事,事前防范,事中纠正,事后查处,警钟常鸣”,有效防止、发现和纠正错误与舞弊行为,保证公司所有经济活动的真实、合法和有效,确保公司财务管理水平持续提升。

1.突出内控权威,提升内控意识。内部控制是保障公司所有行为合理、合法、有效的必要手段,是公司管理行为的核心,是防止、发现、纠正和惩处违法违规违纪行为的重中之重。公司所有员工,特别是公司高管人员对内控的认识和重视直接决定了既定内控的有效性和权威性。因此保安公司全体人员,尤其是公司高管人员必须全面突出内控意识,重视内控建设,强化内控培训,既要天天讲内控,还要时时用内控,更要年年守内控。

2.规范执行内控,重视奖优罚劣。制度的生命力在于遵守,内控的生命力在于执行,不管多么完善的内控制度,没有严格的遵守和规范的执行,就不可能发挥其应有的功效。我国保安公司要确保设计健全的内控制度真正发挥作用,就应当采取有效措施严格做到“事前防范,事中纠偏,事后检查,结果考评”。

事前防范就是我国保安公司应当针对日常经济管理活动中可能会出现的漏洞、缺陷设计有效的控制措施予以防范,做到防患于未然。目前较为有效的措施就是做细做实岗位责任制、不相容岗位分离制、绩效考评制、内部轮岗制等,明确每一岗位和职责权限,强化责任意识;事中纠偏就是保安公司在开展日常经济业务活动中,要严格按照内控制度的规定执行,发现违反内控规定的行为必须及时纠正,同时公司内部相关职能部门应进行定期、不定期的检查,及时纠正偏差;事后严查就是为防止日常业务活动的例外行为和违纪违规行为,保安公司还要在每个年度中间和年末对全年内控执行情况进行全面的审查,并出具特殊事项或例外事项的审查报告;结果奖惩就是根据年度审查报告,对严格遵守和执行内控规定的部门和个人进行精神的、物质的奖励,进一步提高全体员工执行内控制度的积极性;对不遵守甚至违反内控规定的部门和个人进行严格的惩罚,全面惩处违纪违规行为,以起警示作用和震慑作用。

(六)加大财务培训,提升人员素质

公司管理人员,特别是财务人员作为国家财经法纪的执行者和守护者,作为资金安全和使用支付的最后一道防线,其综合素质的高低对公司财务管理起到至关重要的作用。社会经济环境千变万化,法律法规日新月异,经济问题层出不穷,没有现代化的高素质的管理人才就无法提高公司的管理水平和适应经济发展的能力。因此保安公司应当建立健全德才兼备、任人唯贤的选人用人机制,注重培养一批高素质专业化的复合型管理人才。在选人用人时首先应注重把好“五关”:选人关、用人关、轮岗关、培训关和考评关,确保公司管理人员的法规意识、道德修养、业务能力和综合素质最优最强;其次公司应当大力培养管理人员精益求精的态度和“敢做、会做、能做”的实干精神,提高管理人员敏锐的洞察力、判断力、组织协调能力等,注重实践锻炼,保证并不断提高公司管理人员的综合素质,才能促进公司财务管理更上新台阶。

总之,保安公司必须清晰地认识到在全球经济一体化、科学知识经济化和激烈的市场竞争环境下,没有一个健全、完善的财务管理体系和科学、合理的投资决策控制,没有高而精的核心服务能力,没有高的市场占有率和服务提供率是难以可持续发展的保安公司应仔细分析自身存在的问题,深入研究并确定公司的财务管理目标,建立健全适合公司特点的财务管理体系并选任合格的管理人员、财务人员,采取有效措施提高经营管理者的整体素质和经营管理水平,提升公司应对激烈市场竞争的能力,强化财务管理,科学决策,精细管理,才能实现保安公司健康可持续发展。

摘要：在当今知识经济时代,保安公司在市场经济大潮下迅速发展壮大,成为社会经济的重要组成部分,为依法治国和维护社会稳定做出了积极贡献。但由于保安公司自身条件及外部环境等因素,导致其在财务管理中存在决策随意、管理粗放、风险较大,效益低下等诸多问题。文章以某省大部分保安公司为例,剖析了保安公司财务管理存在的“七差”问题及其原因,从财务管理视角提出了“强化财管意识,健全规章制度,规范资金管理,提升综合素质”等应对措施,以期促进保安公司提升财务管理水平,促进公司健康可持续发展。

关键词：保安公司,财务管理,问题,原因,加强,措施

参考文献

[1]胡服.中国高校财务管理探索.云南人民出版社,2014年6月

[2]盛传运.我国保安公司财务管理存在的问题及对策[J].河南广播电视大学学报,2010(4)

[3]刘宇.我国保安公司财务管理中存在的问题及对策[J].商业经济,2009(9)

[4]胡服.论公司内部会计控制.云南财贸学院学报·社会科学版,2007(10)

公司智力资本财务管理问题研究 第9篇

关键词：智力资本,财务管理,投资决策,参与分配

在当今的后工业经济环境下, 技术和知识型企业正以惊人的速度取代传统制造企业, 其中最主要的一个特征就是有形资产正在逐步让位于无形资产, 而这里提到的无形资产大多数是指以信息和知识为中心的资产。知识经济时代, 智力资本在商业竞争中逐渐占据了重要地位, 公司必须加强对智力资本的有效管理。但是, 当前多数公司对智力资本的作用仍缺乏应有的认识。而同样在知识经济条件下, 公司财务的主要内容由“资金运动”、“财务关系”等逐步扩展为“从价值角度对公司资源进行有效的配置”。这里的公司资源是一个“泛资源”概念, 不仅包括传统的财务资源而且包括智力资源, 也有人将其分别称为硬资源和软资源。其中硬资源是指自然资源和传统的财务资源, 软资源则是指以智力为基础的资源。可见, 智力资本的出现扩大了公司财务对象的范围, 所以传统的公司财务管理观念和手段亟须改变。本文研究的就是公司智力资本财务管理的相关问题。

一、智力资本的特征及对公司财务管理的影响

(一) 智力资本的特征

智力资本问题得到重视以来, 对智力资本的定义有很多。国际智力资本管理协会在第一次例会时确立了一个被广泛认同的智力资本定义:智力资本就是能够被转化为利润的知识。对于很多公司来说, 智力资本有两大构成要素:人力资本和智力资产。

人力资本由公司的职员组成, 每个职员都具备一定的技能、知识和技术诀窍。当人力资本作为传播知识、技术诀窍或学习的媒介时, 智力资产就形成了。公司应该能够将智力资产转移到任何需要它的地方, 比如计划、制度、备忘录、图样、蓝图、计算机程序等, 不胜枚举。上面所列的项目受到法律保护的话都被称作知识产权。

智力资本具有高度的增值性、长期收益性, 其价值具有与主体不可分割的特性, 因而不能直接继承, 智力资本还具有价值的隐含性、收益的高风险性, 其损耗与机器设备等一般资本的损耗不同, 具有特殊性。智力资本还有个独特的特征, 也就是它的稀缺性, 由此导致创造价值的智力资本的时效性和容易受损性, 因此它并非不竭的资源, 尤其是对单一企业来说。智力资本的生产与转移是有成本的。

(二) 智力资本对公司财务管理的影响

1、对公司财务目标的影响

在工业经济时代, 公司财务目标一般被定位为“股东财富最大化”。知识经济时代的到来, 扩展了公司的资本范围, 改变了公司的资本结构, 物质资本的地位相对下降, 而智力资本的地位则相对上升, 因此知识经济时代确定公司财务目标时, 既要考虑出资人的利益, 又要兼顾智力资本者等利益相关者的要求, 从而优化和扩展了公司的财务目标。

2、对公司财务活动的影响

(1) 对筹资活动的影响。知识经济时代, 智力资本的拥有量成为决定公司在市场竞争中成败的关键要素, 这也就意味着筹智代替筹资是一种必然趋势。公司应对智力资本的筹集进行合理规划, 以尽可能多地吸收外部良好的智力资本。

(2) 对投资活动的影响。知识经济时代, 公司从事生产经营活动所需要的资本、劳动力、技术和目标市场等, 均以员工的知识和能力为基础, 由此决定了投智的重要性。投智就是智力资本的投入和运用过程, 公司必须越来越注重对智力资本等无形资产的投资, 建立切实反映无形资产投入状况及其结果的决策指标体系。财务部门应协助公司充分利用智力资本, 充分发掘智力资本的潜在收益能力, 使智力资本得到不断创新和增值。

(3) 对盈利分配的影响。知识经济背景下, 公司由投入知识的经营管理者与技术骨干、股东、员工等相关利益者共同拥有。公司的拥有者发生了变化, 盈利分配模式也必须发生变化。按智分配和按资分配相结合成为公司的必然选择。

3、对公司财务分析的影响

目前公司财务管理中已形成了一套成熟的财务分析体系, 但随着知识经济时代的到来, 有必要改进传统的财务分析体系, 增加衡量智力资本价值的指标。如在偿债能力分析中, 可设置反映智力资本价值的指标;在进行营运能力分析时, 应设置智力资本周转速度指标用来反映公司智力资本的利用效率;在获利能力分析中应设置智力资本报酬率指标, 用来衡量公司利用智力资本获取利润的能力。

另外, 智力资本对公司财务信息披露和财务管理理念的更新都产生了重要的影响。

二、公司智力资本投资管理问题

(一) 公司智力资本投资决策方法

智力资本投资, 其内容主要包括人力资本、关系资本、结构资本的形成和维护。根据风险与收益的均衡理论, 根据投资风险回报之间的比较, 可以确定智力资本投资的原则。智力资本的投资主体主要是企业和个人, 企业可以依照自身综合发展需求, 对智力资本进行的有针对性的投资。具体包括对人员的专门培训、对研发的投入、对客户和供应商关系网络的维护、对自身组织结构的优化、对企业运作效率提高等方面做出的投资。

智力资本投资决策的方法就是要在比较智力资本投资带来的收益和投资成本的差额的基础上决定是否予以投资的方法。具体决策过程为:

1、智力资本成本价值的测量方法

(1) 智力资本的投入成本度量:K=x+y

K为智力资本的成本价值, x为教育培训等直接支出成本, y为因接受教育培训而放弃的工作收入即间接或机会成本。按此可确定出不同类型的智力资本的投入成本, 并由此可导出整个智力资本成本的测度体系。

(2) 智力资本存量和流量的度量

(1) 智力资本存量的度量。由于智力资本的价值含量既与受教育年限有关, 又与工作年限有关。因此, 可根据不同文化程度、不同工作年限的员工给出所含有的智力资本价值存量。

(2) 智力资本流量的度量。它是智力资本价值存量的增量。通常包括三层含义:一是较低文化程度和专业知识水平的员工会通过继续教育投资及工作经验累积等方式来不断提高其智力资本的价值含量。二是本公司的智力资本流向其他企业或其他企业的智力资本流入本公司。三是公司智力资本的自然流失和流入, 如不同层次的员工的进入和退休。

2、智力资本产出价值的确认方法

(1) 对智力资本产出价值的估算。智力资本产出价值的估算有不同的方法, 包括经济价值法、商誉评价法和报酬折现法。而笔者认为经济价值法比较可行。经济价值法是指将未来收益中由智力资本投资产出的部分作为智力资本的产出价值。这种观念认为除了智力资本外, 其他因素也能给公司带来收益, 因此是一种比较全面的计算方式。其计算公式为:

其中, y1, y2yT为公司未来T期每期净收益, V为智力资本的经济价值, 折现率为i, 智力资本投资率 (智力资本占公司全部资产投资的百分比) 为hr。

(2) 智力资本的投资收益率度量。就是为使智力资本投资的现值等于其预期回报收入流量的现值时的折现率。以公式表示为:

K≥2, 其中Xk为受第k年教育的直接成本, Yk-1为受第k年教育而放弃的收入。I是智力资本的投资收益率。

(二) 公司智力资本投资风险的防范和控制

随着企业间的竞争日益加剧, 企业之间的经济交流日益频繁, 使得只适用于特定企业的知识、能力和技术等几乎不再存在。即使某种知识、能力或技术不能立即适用于其他企业, 该种知识、能力或技术的承载者 (所有者) , 也可以凭借自己的智力资本吸引物质资本的到来从而形成新的契约, 在新的公司组织中将自己的智力资本转化为资产, 实现价值, 获得收益, 但智力资本的退出成本要大于货币资本的退出成本, 智力资本的任何重新配置都会面临很大的配置风险, 包括智力资本与物质资本重新融合的风险、智力资本重新积累的风险等。因此, 公司智力资本投资是有风险的。

由于智力资本具有主观能动性, 公司为了控制和降低智力资本的投资风险, 使其尽可能地发挥作用完成既定目标, 就必须在充分尊重智力资本产权的前提下, 利用激励约束机制充分发挥智力资本潜力, 使其能为公司价值增值最大限度地做出贡献。

公司为防范和控制智力资本投资风险而采取的激励措施主要有对智力资本的经济利益激励、对智力资本的权利与地位的激励 (即精神激励) 以及对智力资本采取企业文化激励。除激励外, 公司还应建立相应的约束机制, 在充分挖掘智力资本价值的同时最大限度地减少公司风险。

(三) 公司智力资本投入成本控制

公司智力资本的投入成本是指公司为取得、开发、使用、维护智力资本而投入的各种成本费用。对公司智力资本投入成本的控制可从以下几个方面入手:

1、取得成本的控制。

取得成本是指公司为取得一个新员工所付出的代价, 包括招募、选择、录用、安置等方面成本等。公司应根据实际情况采取各种措施降低和控制智力资本的取得成本。

2、开发成本的控制。

开发成本是指公司为培训一个员工使其达到某个职位的预期业绩要求而付出的代价。包括岗前教育、岗位培训、脱产培训等方面的成本等。公司应尽可能以较少的开发成本投入创造出尽可能多的智力资本开发效果。

3、使用成本的控制。

使用成本是指公司合理使用员工过程中所必须付出的代价。包括人力资源维持、奖励、调剂等方面的成本。其中调剂成本是公司调剂员工的工作与生活节奏, 使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用。因此, 公司也应对智力资本的使用成本采取适当的方法加以控制。

4、流动成本的控制。

流动成本是公司为应对员工流动所付出的代价。包括离职补偿成本、离职前低效成本、空职成本等。公司应采取各种措施稳定员工队伍, 尽可能地减少因员工流动而发生的各种成本费用。

5、保障成本的控制。

保障成本是公司为保护员工身体健康所付出的代价。包括劳动事故保障、健康保障、养老保险、医疗保险、失业保险等在内的各种保障成本。对于保障成本的控制, 公司也必须拿出合理的办法。

三、智力资本参与公司利润分配问题

在工业化完成并进入知识经济时代的条件下, 智力资本作为独立的生产要素从原有的生产要素 (包括一般劳动力、土地和物资资本) 中分离出来, 成为最重要的生产力。正像一般劳动资本的所有权归一般劳动者所有一样, 智力资本的所有权也归智力劳动者所有。但在这方面智力资本与一般劳动资本又有明显差别。如果说一般劳动者凭借劳动力资本化仅仅实现了对劳动力价值 (劳动报酬) 的占有的话, 那么智力劳动者凭借智力资本不仅能实现对本身劳动力价值 (劳动报酬) 的占有, 而且对由此形成的超额利润部分也必须实现占有。在这方面, 它同货币资本所有者凭借货币资本实现对利润的占有具有相同的原理。当然, 也有不同之处, 因为在知识经济时代, 智力资本比一般货币资本更重要。具体原因有以下三个方面:第一, 一般说来智力劳动创造的价值量较大, 其中包括的利润量也大。第二, 与智力劳动相联系的现代科学技术的产业化, 在许多情况下, 至少在一定时期内处于相对垄断地位, 由此带来的垄断利润更是大得惊人。即使不处于垄断地位的情况下, 与科学技术进步相联系的超额利润也不小。以上这些原因都使得智力资本所有者获得的利润水平应超过物资资本所得的利润水平。

当然, 尽管我国目前知识经济已有了一定的发展, 但总体而言还处于工业化的中期阶段, 同当代发达国家相比经济发展水平仍有较大差别。但在同样的市场经济条件下, 智力劳动者既然也是市场主体之一, 也必然要求实现自身利益的最大化, 正像一般财力资本所有者要求按其形成的利润比例进行分配一样, 智力资本所有者也必然要求而且完全应该按其产生和形成的利润份额得到应有的分配。

智力资本参与公司剩余收益分配的制度条件主要体现在两个方面:一是要有明确的智力资本产权制度;二是要有适合的企业制度和公司治理结构。明确的智力资本产权包括两方面内容:法律上的产权清晰和经济上的产权清晰。企业制度是以产权制度为基础和核心的企业组织制度, 它决定了企业财产的组织形式和经营机制。智力资本参与公司剩余收益分配需要相应的智力资本市场体系与之配合, 因为智力资本价值的评估不仅在公司内部进行, 还需要外部市场对其进行价值评估。

在知识经济条件和市场经济体制下, 现代企业如何更好地利用财务管理手段, 更有效率地投入智力资本增量, 运用好现有智力资本流量, 激活智力资本存量, 更好地控制智力资本投资的风险和成本, 努力提高智力资本投资的效益, 不断搞好智力资本参与利润分配的工作, 以实现智力资本的保值增值, 具有重要的现实意义。

参考文献

[1]余绪缨.智力资产与智力资本会计的几个理论问题.经济学家, 2004 (4) :P28-30

[2]帕特里克.智力资本管理.知识产权出版社, 2006:P4-8.

[3]杨广.知识资本对企业财务管理目标的影响分析.中国科技信息, 2005 (1) :P33-37

[4]袁庆宏.企业智力资本管理.经济管理出版社, 2001:P54

[5]芮明杰.智力资本收益分配论.经济管理出版社, 2006:P9-16

物业公司财务内控管理问题浅析 第10篇

一、物业公司财务内控问题

随着市场竞争的日益激烈, 物业公司要保护企业自身的资金安全, 降低财务风险, 就一定要做好内部控制工作, 即建立科学的控制制度, 提高企业各方面的管理效率, 经笔者研究, 目前物业公司在财务内控管理工作中还存在诸多问题, 通常表现在缺乏健全的管理制度、预算管理的缺失两个方面, 笔者将就这两个方面进行阐述。

(一) 制度不健全

目前在我国物业公司财务内控管理工作中, 制度的不健全是一个较为突出的问题。部分物业公司虽然制定了内控制度和办法, 但缺少强有力的执行, 制度落实过程中更加缺少监督人员。这种情况下导致内控制度只是一座空壳, 人员不足, 执行能力不够, 造成一人多纲, 无法相互制约、相互制衡。

(二) 预算管理缺失

预算管理是使物业行业正常运转的有效前提, 在我国物业行业的预算管理方面存在着几种问题:

1.预算编制方法不科学, 预算编制是预算管理的基础, 但多是物业行业没有建立预算管理机构, 缺乏整体的规划管理。大部分物业行业预算编制采取的是传统的基数增长法, 在实际操作过程中, 方法虽然简单却没有科学依据。这种粗放的预算编制方法在没有科学依据的前提下, 过于粗放, 造成财务预算出现偏差;

2.部分物业行业因预算编制缺乏科学性, 管理人员为避免单位出现财政短缺的情况会将预算金额做大, 预算丧失准确性;

3.预算的科学有效的执行有赖于规范的监督, 很多物业行业对于财务预算监督不到位, 造成实际执行与预算总有偏差。

二、促进物业公司内控管理的对策

综上, 笔者对物业公司内控管理现状进行了分析, 为促进物业公司更好地发展, 公司必须采取一系列行之有效的解决对策, 笔者将分别从:建立健全内控制度、加强预算管理力度、强化物业行业风险意识、加强财务队伍建设, 四个部分进行阐述, 以此促进物业公司的稳定发展。

(一) 建立健全内控制度

物业企业的各个部门应该各司其职, 强化公司内部的控制制度。首先, 管理层应该树立责任意识, 从多个管理个环节入手, 仔细分析各个环节中存在的风险, 并对风险进行逐一识别和评估, 建立完善的业务流程, 并对操作标准进行规范, 组织工作人员将其落到实处。同时, 管理部门可以通过应急模拟演练培训, 提高工作人员的专业素养, 培养工作人员的应变能力, 降低由于管理出现漏洞而对企业构成的运营危机。另外, 管理部分可以通过购买保险, 为企业分担风险, 进一步保证企业的经济效益。其次, 物业企业要对服务的细节进行管理, 减少细节问题造成的风险。例如:在电梯和线路等特殊位置, 企业应该设置警示牌, 和警戒线, 并派专人进行看管, 防止人们进出后造成事故。而对业主则可以施行刷卡进入的模式, 若是短期居住人员可办理临时进出卡, 以规范小区闲杂人等的进入, 降低被盗几率。

(二) 强化物业行业预算管理

物业行业财务工作负责人, 在预算管理方面需要改进过去偏重分配的思想观念, 充分认识到预算管理对于物业行业发展的重要性, 采用科学的“零基预算法”科学合理的进行资金的预算。加强物业行业预算管理应做到以下几点:

1.加强预算编制管理, 预算编制应以工作质量作为工作要求, 精准的完成预算编制程序。

2.加强预算的执行管理, 预算执行工作的重点在于加强预算的执行力, 提高预算执行的效率。

3.完善预算监督制度, 为完善预算监督应只注重监督程序的全面性、合法性、科学性以及及时的监督反馈等。要实现此目标, 首先要在财务部门设立专门的预算管理工作小组, 负责预算工作的具体环节。其次, 利用风险控制等方法对预算执行过程进行约束监督, 关注资金各环节的使用情况, 强化预算执行的监督。

4.通过定期的审计对于预算支出和正在执行的情况进行监督, 建立全方位, 多层次的预算监督机制。

5.在制度上预算管理有相关法规依据, 成立专门的管理委员会, 进行责任到人, 违规即处的严格制度, 建立完善的预算管理规章制度。

(三) 强化物业行业风险意识

物业行业财务管理工作的控制与决定是受财务风险影响的。财务管理工作中出现误差以及数据统计不准都会成为财务风险增加的诱因。因此为强化物业行业的风险意识应做到以下几点:

1.确定合理的风险控制目标, 物业行业在进行经验目标的规划与制定时, 应以书面形式对风险产生的诱因以及风险控制工作的内容和方法进行阐明;

2.构建物业行业财务风险预警体系, 预警体系应涵盖单位各方面工作, 对工作中出现实际情况设立风险预警点同时完善风险评估体系, 及时解决风险问题;

3.实行法人经济责任制度, 按领导分工, 进行双向的监督, 规定各自职责, 相互协调相互制约, 将风险与管理层绩效挂钩, 有利于提高管理层的责任意识;

4.加强财务内部控制始终贯彻相互制约和相互协调的原则, 根据不断变化的经济形势, 修改内部控制制度, 弥补管理工作出现的漏洞, 使决策程序规范化、科学化。定岗定责, 实现责任到人规范财务流程;

5.培养管理人员风险意识, 提高防范风险的能力, 建立风险预警机制, 设立专业风险防控预员, 分析风险点, 提高风险防范和风险控制能力。

(四) 加强财务队伍建设

首先, 适时在公司内开展培训活动, 对财务人员进行最新财务管理方面的相关法律知识, 保证财务人员在掌握基础技能知识的前提下提高法律意识增强责任意识。

其次, 经常组织财务人员学习出台的新制度, 研究新问题, 提高财务人员的业务应对能力。同时, 在财务科室专门的财务分析预测岗位, 负责收集事业单位的各种财务风险信息, 充分利用事业单位已有的会计报表、单位成本核算及相关指标等财务资料, 进行整合分析。并能够有效地估计当前的财务环境状况变化和事业单位的财务风险, 根据估计结果进行准确的判断做出相应的应对措施。这样财可在财务管理中使相关的偿债能力或其他财务信息内容成为决策的重要参考依据。

最后, 对财务人员进行职业素养和职业道德教育, 提高财务人员的政治思想觉悟, 成为严格按照制度办事, 不徇私不舞弊的高素质人才。

三、结束语

本文的浅究希望能为我国物业行业内控工作的完善工作提供几点建议, 进一步推动物业行业内控的改革创新。这不仅符合新市场经济的要求也关系到了社会稳定和谐发展。

摘要：目前, 我国处于经济高速发展的时代, 物业行业也随之发生改革。面临新的经济市场形势, 物业公司的财务部门也应与之相适应。物业公司所面临的风险无处不在。虽然物业行业利润较低, 但是风向承担较大, 所以, 物业行业必须以风险为导向, 强化物业行业的内控管理, 保证企业健康稳定的发展。本文将对物业公司内控管理现状进行分析探讨。

关键词：物业公司,内控管理,策略

参考文献

[1]王霞.物业公司财务管理存在问题及对策建议[J].产业与科技论坛, 2011, 11:232-233.

[2]李英.试论物业公司财务管理存在的问题及对策[J].会计师, 2016, 08:29-30.

[3]刘洋.物业公司财务管理中的问题及对策[J].中外企业家, 2013, 32:97-98.

[4]姚娟仙.物业公司财务管理存在的问题及对策分析[J].财经界 (学术版) , 2015, 08:265.

论担保公司风险管理的财务预警问题 第11篇

摘 要 担保公司的风险管理是一个复杂的系统，担保公司应根据自身特点构筑适合担保项目要求的财务风险预警体系。担保公司只有成立完善的组织架构，合理、持续的资金来源渠道，以及补偿机制，构筑完善的担保公司财务风险预警系统，才能使担保行业处于良性循环之中，得以稳定、持续的发展。

关键词 担保公司 风险预警 构建

目前担保公司的主要客户基本上都是中小民营企业，企业本身的抗风险能力就比较弱，再加上担保公司属于新鲜事物，很多制度还不完善，就更加大了担保公司的风险。在如此复杂的风险环境下，如何控制担保公司自身及项目的风险，如何处理好担保公司的风险管理与控制就显得尤为重要。

一、财务风险预警系统的内涵

以企业财务会计信息为根本的财务风险预警，采用设置并观察一些敏锐性财务指标的转变，对企业可能或将要面临财务风险所采取的实时监控和预测预报。企业财务风险出现因素一般有营运者决策误差、监管失控、经济衰退和通货膨胀等，但直接因素是资源配置低效和对竞争风险应付不当或功能缺乏，而致使企业位置劣势、将来现金流入量低；或是一味寻求销售数额增加，忽视对销售品质—现金注入有效支持程度、稳定可靠性和时间分布构成等注视，而致使企业陷入过度营运状况和现金支付能力出现困乏。

在经营管理活动中，财务风险预警体系对企业潜在财务风险和财务监管指标实行实时监控的体系。针对财务管理对象分别制定相应的财务风险控制指标，以企业财务报表、预算指标及其他有关财务资料为根据，运用财会、金融、企业监管、市场营销等理论，采取比例分析、数学模型等风险监管的一般方式，采取对企业财务活动不同层面的制约，达到对企业财务风险整体制约的目标。财务风险预警体系能够发现企业出现的财务风险，及时向企业营运者示警，一旦财务风险警报响起，企业就能够及时采用必要策略，及时化解财务危机和强化监管。

二、担保公司项目风险管理的财务预警

（一）项目财务风险的预警信号分析

1．财务状况预警信号

项目企业在出现项目风险前，其财务状况都会出现不同程度的恶化，当然，有些客户会对提供给担保公司的财务报表进行粉饰，但企业无论怎样粉饰，尽职的保后检查人员都能从中找出蛛丝马迹。比如：资产负债率较年初大幅上升；流动比例连续较年初大幅下降；库存连续大幅减少；流动负债特别是应付款项连续增加，而流动资产特别是应收款项连续增加；应收款账龄中高账龄占比过高；对外投资出现巨额亏损；注册资本不到位；账面库存远大于实际库存；经营活动净现金流量不断下降等等。这些都在表明，项目企业的财务状况出现了问题，很有可能会进一步恶化。

2．经营状况预警信号

通过对项目企业的观察，可以对企业经营状况的了解来判断项目企业是否出现风险：连续销售收入是否不断下降且没有回升迹象；货款回收是否不断降低；股东之间或公司高层管理人员之间是否产生了矛盾；是否长期拖欠工资；市场供求变化是否对公司有严重影响；是否被债权人起诉；是否提供严重虚假财务报表；是否出现偷逃税款被税务部门核查；是否违法经营；是否连续多月不能按期偿付贷款利息等。

3．担保状况预警信号

通过实地观察及了解，可以通过下列情况发现项目企业是否出现风险：项目保证人的生产经营状况是否恶化；抵押物是否转移；抵押物是否出现损毁或变质；抵押物是否被有关机关查封或扣押；公司组织架构是否发生变化等。

（二）担保公司在项目出现风险预警信号后的对策

担保公司在项目出现风险预警信号后，担保公司应根据对项目介入的程度做出不同的处理。

1．当在项目介入初期，发现项目企业出现财务风险，我们必须果断否决此项目，不能为了收取那笔担保费用而去做项目。当然，也有的项目企业虽然暂时出现财务预警信号，如果有一笔流动资金注入，企业完全可以大大改善经营状况并起死回升，那我们也可以接受这个项目。因为担保公司一方面不仅仅是为了赚取利润，另一个目的也是为了帮助中小企业解决融资难的问题。对这种风险项目的取舍，完全要依赖项目负责人的判断水平，以后对项目企业的发展做出精准的预测。

2．当项目正处于放款前的阶段时，我们在项目评审时也要及时做出处理，应在取舍中做出正确的选择。一旦选择为项目企业提供担保，在放款后就应时时对此企业进行高度关注，一旦企业出现状况恶化的势头，就应及时中断担保，让企业提前还贷或采取控制措施。

3．当项目处于放款后的期间，担保公司就应加强对项目企业的检查力度，对风险项目进行归类。一般将担保项目分类为：正常级；关注级；风险级。当项目企业被归入风险级时，我们应半月甚至每周对企业的发展状况进行监督，必要时及时采取中止措施，提前还贷或控制抵押物，减少担保企业的损失。

总之，在风险项目监控中，我们首先察看企业短期偿债潜力，因为企业可否清偿债务决定担保公司是否会发生代偿。但只依据流动比率和负债比率等指标难以准确断定企业真正偿付能力。对企业而言，到期债务清偿意味着真正偿债压力，企业可否清偿到期债务是创建在一定资产或资本之上的，要以足够现金流入量为保障。经验让我们知道，现金流决定企业兴衰存亡。现金是企业现金流量中真实、可马上使用偿还债务和其他支出的保障。传统体现偿债能力指标通常有资产负债率、流动比率、速动比率等，而这些指标都以总资产、流动资产或速动资产为根本衡量和应偿还债务的适合状况，这些指标会遮盖企业营运中的一些问题。担保公司需依据自我特征构筑合适担保项目需要的现金流风险预警系统。作者觉得这种现金流风险预警系统应从现金流的构成、结构、现金流总量与债务关联、现金流质量、现金流获得能力等多个方位和不同纬度实行创建。

三、担保公司自身风险管理的财务预警

（一）民营担保公司普遍存在的风险问题

目前，我们的民营担保公司普遍存在的风险问题有：①资金规模太小，造成担保额度太低。国家对担保公司的担保额度有一定的规定：按担保公司注册资本放大5—10的比例给予。而大部分商业性的担保公司都是民营企业参股形成，再加上担保公司是一个新鲜事物，能不能盈利还不确定，这就决定了担保公司的资本金不会太多，那么担保公司的规模也就不会太大。另外，虽然国家规定担保额度可最高放大到10倍，但银行给予的额度一般只能放大到5倍，这对担保公司的规模进一步进行了限制。②担保公司管理人才的匮乏。由于担保公司在我国属于才发展起来的行业，担保公司的人才特别是高端人才大部分是从银行系统转过来的，而担保公司的管理与银行又存在着差别，所以不能完全将银行系统中的管理模式完全照搬过来。这就使得担保公司的风险管理只能是摸索着前进，边前进边改进。担保行业的业务人员必须熟知财务、金融、担保等方面的知识，还必须深知企业每个环节的运作状况。这样的全才在我国比较少，而担保行业的快速发展，更需大量这样的全才，这就造成了担保行业的人才比较匮乏。③担保体系制度不完善。由于我国对担保公司放开不久，担保公司成立的时间不长，所以很多制度建设跟不上，造成政府对担保公司的管理力度不够。④担保公司内部组织架构设置不完善，各担保公司管理水平参差不齐，担保公司间缺乏交流。很多担保公司组织架构不完整，所以对项目不能做出全面的风险判断。再加上担保高端业务人员的缺乏，使得担保公司的从业人员水平参差不齐，基于有部分害群之马混迹其中。而担保行业间的竞争，使得大部分担保公司视对方为敌人，相互之间没有业务交流。很难使担保行业的管理有大的发展。

（二）消除担保公司自身风险的方法

1．拓展资金来源

对于政府型和商业型担保公司来说，资金来源途径需多元化，但大部分地区的中小企业担保基金以政府财政资金为主，民营担保公司实力还比较弱，地方财政担保基金大部分是一次性的，民间资本主要是私募，在国内上市还很困难。所以，应累积社会闲散资金，例如：拿出各种理财产品来聚集社会闲散资金，引领社会资金、银行信贷资金和其他资金倾向中小企业，以获得合理配置市场资源，发挥市场激励作用。

2．创建担保企业的资金补偿体制

资金补偿体制问题最先是针对政府担保公司来说的，因为政府担保公司根本上不以盈利为目的，只靠财政预算拨款来补偿资本，因此，它们资金来源比较聚集。一要创建政府担保企业资金补偿体制，以一定周期通过政府将财政收入增加一定比例用于补充政府担保企业的担保资金，也能够将征自中小企业税收总额的一定比例在间隔一段时间后专门用于政府担保公司的资金补偿，这样利用中小企业自身发展促使中小企业稳定资金补偿的来源。而商业性质担保企业只可以自有资金经营，无法发展担保公司应有职能。这是当前比较小的、缺乏战略思想的担保公司的现实情况。在各种担保活动中，以商业担保业务运行的市场化和商业化程度最高，但从整体来说，担保公司仍处在微利营运情况，并没有找到统一认可的优良模式。商业性担保公司资本实力小，缺乏资金补偿体制。所以，以担保费作为主要收入来源的担保公司，根本很难得以发展，而需要与银行、投资和财务公司等合作创建战略关系，放大投资担保潜力。担保期限通常为1年之内，担保种类根本上仅限于流动资金，要有设备、技术改建之类长期贷款担保，所以，应依据中小企业需求开发担保业务和种类，增进担保收益并作为企业资金补偿体制。

3．优化风险管理制度

优化风险管理制度是提高风险管理和控制技术水平的基础。技术与管理相辅相成，没有先进的技术，管理水平无法提高；没有管理制度的配套，技术也无法发挥其应有的功效。因此，优化风险管理制度应与提高技术水平同步进行。优化风险管理制度，包括多层次的内容，例如，设置合理的风险管理架构，在风险管理的目标设立、指标确定、策略制定、政策执行、监控审核等各职能上形成相互制约；设立独立的风险监控部门，负责评估和跟踪投资组合的风险变化，为管理层和业务部门提供及时的风险信息反馈，确保风险水平受控于机构的目标和策略，并提高风险收益比。风险管理技术和控制措施技术能更好地保障风险管理制度的贯彻执行，同时制度的优化又将促进风险管理技术和控制措施的创新和发展。

4．加强政府的管理力度

任何新生事物，在发展初期都需要进行指导、引导和监督。政府应培养出高端的担保管理人才；对担保公司进行人才输入；引导担保公司间的业务交流；规范担保公司的市场形为。当然，我们也看到现在政府正对担保行业进行规范整顿，2010年出台的担保公司行业规范整顿就是基于这一点的：提高了担保公司的准入门槛；规范了担保公司的业务；加强了担保公司的内部治理。将不规范的担保公司逐步清理出担保行业，我们也看到起到了一定的作用，希望政府以后应加强对担保公司的引导和监督。

四、结语

总之，在目前的经济形势下，担保企业发展前景广阔，而其发展急需强有力的资金支持才能加大业务拓展的力度。只有创建完善的资金来源途径和补偿体制，筑建完善的担保公司财务风险预警体系，才使担保行业处于良性循环当中稳定、持续的发展。

参考文献：

[1]苏郑伟.论担保公司风险管理与可持续发展问题.江苏科技信息.2010(8).

[2]张璐璐,徐飞.上市公司对外担保与股东财富风险研究.财经问题研究.2010(6).

集团化公司财务管理问题探究 第12篇

集团公司, 是为了一定的目的组织起来行动一致的团体。它是由多个在生产、流通、运作等各方面联系紧密的企业, 从而聚集在一起形成的集团;此外有的公司实行多元化经营, 在许多领域成立了相应的子公司, 这样, 母公司与子公司结合也就组成一个企业集团。

随着市场经济体制的完善和发展, 集团公司作为一种组织形式越来越普遍。而财务管理是集团公司管理的一项核心工作, 是有关资金的获得和有效使用的管理工作, 财务管理涉及许多方面, 其目标是实现资产最大程度的保值增值。

集团公司财务管理涉及的方面较多, 其主要内容有:资金管理、全面预算管理、投资管理、资产管理、质量成本管理、价格管理、财务制度管理、信息管理。具体来看, 财务管理的目标指的是财务管理尤其是财务决策所依据的最高准则, 是企业财务活动即资金运筹所要达到的最终目标。目前, 关于财务管理目标主要有以下几种观点:利润最大化;股盈余最大化;股东财富最大化;企业价值最大化。从目前来看, 这些观点都有其合理性, 但都存在不足。如利润最大化没有考虑时间与风险因素;股盈余最大化虽然在利润最大化的基础上融入了股东投入的资本, 仍不够全面;股东财富最大化不仅适用范围有限, 而且忽略了其他利益相关者的利益, 可能加剧股东与债权人、职工及社会的利益, 不利于企业的长远发展。而企业价值最大化考虑了取得报酬的时间和风险, 而且注重在企业发展中考虑各方利益, 可以有效地防止短期行为的发生, 有利于调动各利益主体共同关注企业的发展。但企业价值最大化目标要考虑的因素较多, 计量的准确性较差。但从长期的发展趋势看, 企业价值最大化是经济发展的需求, 是我们应努力的方向。由于财务系统在企业管理工作中所处的重要地位, 采用哪种财务管理模式, 来实现有效的财务控制、达到财务管理目标往往是作为企业集团管理层首先要解决的问题。

2 集团公司财务管理特性

本质上财务管理的运做过程在集团层面与单个企业并无差别, 但集团作为一种复杂的组织形式, 它在经营管理、组织结构、理财环境等诸多方面都有着与单体企业不同的复杂特点, 这些决定了其相应的财务管理模式更为复杂, 具体表现在以下几个方面。

2.1 财务管理的内容更为复杂

集团是以产权关系为纽带, 形成一个金字塔式的控制分层, 以母公司为龙头划分为四个层次:母公司层、子公司层、关联公司层和协作公司层。其中以母、子公司为主体, 母公司具有对集团发展的决策规划权, 这些复杂组织结构使得集团财务管理在内容上表现出相应的复杂特性。

2.2 集团财务管理在对象上的复杂性

成员企业规模、所处行业及地区、所有制结构、法人地位, 甚至企业文化都有所差别。

2.3 财务管理职能更加延伸与拓展

例如筹资职能, 企业集团有多元化的筹资渠道, 如集团内可集中再分配资金, 若为跨国集团, 母公司可通过子公司在世界范围内筹资, 发行债券股票等, 向国际国内金融机构融资等等。

2.4 财务管理及控制的难度加大

企业集团的多层次、成员企业跨行业分布等不可避免的造成管理权力的分散, 财务环境的多样性和不确定性, 多重计量基础, 多种计量货币, 调整后还需编制合并财务报告等等, 这些都会增加集团财务管理难度, 而高精尖财会人才的相对缺乏更进一步的加大了控制管理难度。

3 目前我国集团公司财务管理存在的问题分析

3.1 决策机制缺陷

财务决策程序缺乏科学程序和长远整体目光, 对资金的筹集和使用缺乏科学规划。财务管理活动往往受制于企业“一把手”的指挥, 财务管理人员难以独立坚持自己的原则。财务决策机制的缺陷是专断型财务管理模式的一个突出特点。

3.2 约束机制缺陷

财务约束机制缺陷包括以下两个方面的含义: (1) 外部约束机制欠缺, 集团公司基本上都是所在地的重要经济支柱, 各级政府往往对集团公司进行重点保护, 集团公司难免也会产生一定的特权思想。这样, 集团公司财务活动的外部约束机制基本消失。 (2) 内部约束机制缺乏约束力。包括集团公司总部本身缺乏约束力, 集团公司对下属子公司的财务管理同样也缺乏约束力。

3.3 控制功能缺陷

财务约束机制缺陷必然会带来控制功能的失效。在目前我国的多数集团公司中.所有者的代表即经营者与所有者的利益并非完全一致。受经济利益的驱动, 企业主要负责人插手财务管理部门, 经常对财务管理部门实行“按需管理”方式, 从而导致财务控制功能失效。

3.4 信息质量控制缺陷

表现为公司执行财经纪律不到位, 财务管理基础工作不扎实账实、账账不符以及虚盈实亏或虚亏实盈等问题普遍存在。

3.5 风险防范意识缺陷

集团公司财务管理对外界经济环境的变化反映迟钝, 缺乏系统研究及应对措施。目前, 我国集团公司的财务管理主要还是局限于传统的手段及内容十分缺乏从财务管理的角度对影响集团公司发展前景的潜在因素进行分析研究结果往往是已经要发生财务危机时才发现问题。

4 加强集团公司财务管理的建议

4.1 实施集团公司全面预算管理。

预算管理是集团公司全方位、全过程的财务管理方式, 其实施强化了预算的财务管理功能, 使公司的财务目标和决策得以细化落实。就集团公司对子公司的预算控制的具体方式来说, 集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制。首先, 预算的编制采用从下到上的方法, 这样既照顾了子公司的利益, 又有利于集团公司审视子公司的经营活动。其次, 预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调, 提高管理效率。再次, 预算是以集团公司的发展规划为依据, 可保证集团目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系, 便于子公司进行自我控制、评价、调整。最后, 将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上, 母公司的财务主管可以随时查询任何子公司的财务状况, 全面控制各个子公司的经营情况。

4.2 建立科学的财务考核指标体系

没有完整科学的指标考核体系, 就很难判断企业经营的好坏。为了加强对资金流转过程的控制, 必须制定一系列以资金管理为核心的考核指标: (1) 在资金流的人口方面, 建立以货币回笼为中心的销售责任制。对现金流人的单位, 制定年度现金收人总额及分媒体额度指标, 并按旬对现金回款进度指标进行考核。对各单位的应收账款制定相应的回收进度及余额比例指标。 (2) 在成本费用的开支方面, 根据各核算单位或子公司的成本开支范围, 制定相应的年度采编、经营成本定额和集团管理费定额等, 并按月对开支进度进行分析与考核。 (3) 在大型项目及购置方面, 实行预算管理, 按照年初核准的项目及额度统一购置, 按月编制大型计划执行情况表, 严格控制预算额度及新增项目。 (4) 加速集团内部的资金回流与集中, 形成完整的资金链。集团的筹资和投资权统一集中在集团总部, 各二级部门、子公司只保留一定额度的营运资金。大多数二级部门及子公司的利润或结余都必须全额上缴, 集团对它们的投人也通过上缴一定比例折旧的形式逐步回收。

4.3 加强数据集中处理的能力。

集团型企业财务管理信息系统建设的一个重点是要解决数据的集中处理问题。由于部门之间缺乏统一的规划, 集团难以通过汇总子公司的财务数据进行分析和管理, 导致了一个个信息孤岛的产生。建设集团公司信息化系统, 就是要逐步解决数据集中处理的问题, 强化集团总部的数据处理能力, 建立集团型财务管理信息系统。

参考文献

[1]王长宁.企业集团如何设置科学的财务管理模式[J].上海国资, 2006, (5) .