会计制度设计概论

会计制度设计概论（精选10篇）

会计制度设计概论 第1篇

会计与税收及税收制度概论

会计与税收产生的历史背景不同，但是会计与税收有着天然的联系。不论是在税收征管方面，还是在纳税人方面，税收与会计都是息息相关的。在长期的人发展演变过程中，税收与会计逐渐形成分离、趋同、协作3个层面的稅会关系模式。税务会计是专门研究企业税款支出确认、计量和报告以及纳税资金筹划管理的边缘性学科。它的目标是向会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计与财务会计密切相关，因此《企业会计准则》中规定的会计信息质量特征以及会计要素的确认与计量原则，基本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法之间的特定关系，税法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，都会非常明显地影响着税务会计。结合财务会计原则与税收原则和税务会计本身的特点，税务会计必须遵守权责发生制与收付实现制相结合的原则、收入原则、配比原则。

税务会计模式有很多种，目前，国际上比较成熟的税务会计模式主要有3种，即英美会计模式、法德税务会计模式、日本税务会计模式。我国采取财务会计与税务会计适度分离的运行模式是最佳选择。

现代税收离不开会计，离开会计的税收将是一片混乱的；同样会计也必然会涉及税收，并总是和税收密切相。税收制度在漫长的发展过程中，借鉴了越来越多的会计思想和会计技术而日趋成熟，可以说，现代税收制度是借助于会计理论才得以建立和发展起来的。

税务会计是有税制要素构成的，税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、违章处理。纳税人、征税对象和税率是最基本的税制要素。

纳税人享有权利和义务，但是权利和义务是相辅相成的，没有无义务的权利，也没有无权利的义务。纳税人享有的权利主要有：税法知悉权、申请减免退税权、延期申报权、延期纳税权等。纳税人享有的义务主要有：依法进行税务登记的义务；依法设置账簿等。

税务征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，它的法律依据主要是《税收征管法》及其实施细则。管理是征收和检查的基础。征收是管理和检查的目的，检查是管理和征收的补充和保证。

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统，通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计。

会计制度设计概论 第2篇

第一节 总体设计的要求和作用

会计制度设计分为总体设计和具体设计

一、要求：

1、设计类型：根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。

2、设计方式：按组织方式不同分为单独设计（小型）、共同设计（稍具规模）、集体设计（大中型）、会议设计（）。

3、设计方案：全面设计和局部设计（补充性设计、修订性设计）

4、设计手段政府各部门：人工、电脑、软件、自行、外聘

5、设计思路：

6、设计验收标准

二、作用

1、总体设计是进行具体设计的基础；

2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性；

3、保证会计制度的具体设计有序进行。

第二节 总体设计的内容

1、提高企业经营管理水平建议的设计

2、会计机构和人员配备的设计

3、会计核算形式的设计

1）会计科目的设计

2）会计凭证、会计账簿的设计

3）会计报表的设计

4）财务处理程序的设计

4、财产核算及其管理制度的设计

1）企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产

2）各种财产物资的清查和清理报批制度

5、成本费用核算及其管理制度的核算

1）成本费用核算方法的选用

2）成本费用管理办法的确定

①明确费用支出的分类和划分标准

②明确成本费用的分类分级管理办法

③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。

6、其他会计管理制度的设计

7、完成企业会计制度设计时应提交的资料

1）企业管理部门所需的会计资料

2）材料供应等部门所需的会计资料

3）其他各部门所需的会计资料

第三节 总体设计的程序

一、调查研究收集资料

（一）调查研究内容

1、取决于会计制度设计的方案

2、必须和设计的生产经营特点相适应

（二）调查研究收集资料的具体内容

1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况

1）企业经济性质

2）企业规模

3）企业组织机构

4）本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式

5）企业管理工作的历史和现状

2、企业制度的管理和执行情况

1）现有会计制度是否符合实际需要

2）现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接

3）是否有重新进行会计制度设计的必要

4）如果是委托设计，需要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评价

3、企业生产经营情况

4、企业财会工作的现状及其问题

1）附属单位的设置及财务管理情况

2）会计工作情况

3）财务管理情况

4）企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料

5、资产管理情况

1）固定资产的核算与管理情况

2）企业的材料供应和保管情况

3）企业产品或商品销售情况

6、计划、预算、统计和人事劳资的管理情况

7、其他需要调查研究的情况

（三）调查研究的方法

1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会

2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料

3、整理分析调查资料，边设计边调整

二、确定设计类型和设计方案

三、选择会计政策和设计手段

（一）会计政策的选择

1、会计政策选择的思路

2、选择会计政策应处理好几个关系

1）稳定性与调整性

2）成本与效益

（二）设计手段的选择

取决于企业自身的管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度

四、制定设计策略和设计验收标准

五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排

会计制度设计概论 第3篇

会计工作作为一项社会经济管理工作, 必须随着社会经济环境的变化而不断发展。随着我国社会主义市场经济体制的建立, 会计工作领域发生了巨大变化, 会计工作在改革中不断发展, 在对外开放中逐步与国际接轨。会计改革取得的成效和会计工作的发展, 是各级政府重视、社会各界支持和广大会计工作者努力进取的结果。但是会计工作在发展中也存在一些突出的问题, 比如会计信息失真就是目前会计工作存在的主要问题。这个问题已引起多方的关注, 为了进一步有效保障会计秩序, 加强社会监督, 抵制会计领域的造假行为, 提高会计信息质量。修订后的《会计法》已于1999年10月30日由第九届全国人大常委会第十二次会议审议通过, 由国家主席江泽民以第二十四号主席令公布, 自2000年7月1日施行。虽然《会计法》的颁布为规范会计行为、提高会计信息质量提供了有力的法律保障, 但企业面对瞬息万变的内外环境, 很难有一种会计制度或模型能始终如一地满足各方对会计信息的要求。如何才能真正使企业的会计工作走向法制轨道, 并能正确地计量企业所拥有的资源和承担的负债, 合理衡量企业收益与成本, 为企业外界利益相关人员和企业管理者提供真实可靠的会计信息, 就要求企业必须加强内部会计制度设计。

会计信息质量在当前所引起的关注, 并不能说明过去的会计信息质量就好。这是因为长期以来, 我国实行计划经济, 投资渠道单一, 外界对会计信息要求不高。而作为各个会计主体虽也是严格遵守非常详细的行业会计制度, 但只注重平时的核算过程。例如对现金的核算, 工业企业、商业企业使用“现金”科目, 不敢越雷池半步, 而对最终提供会计信息的可比性、客观性则重视不够。在这种指导思想下, 企业没有多大的灵活性, 企业内部会计制度设计也就无从谈起。市场经济条件下, 投资的多元化, 必然强调会计报表信息的高质量, 在国外报表的地位也非常重要, 而对一项业务是增加固定资产还是增加设备不作深究。企业内部会计制度设计具有很强的动感, 因为作为信息系统企业会计制度应适应企业内部环境的变化, 由于信息有效性是一个动态的概念, 优秀的会计制度也应该是动态的。通货膨胀时高时低、技术革新迅速, 浮动外汇汇率的影响或者是人为因素的干扰, 都会引起企业外界会计信息使用者的不满。这些外在压力, 迫使企业不得不重新修订企业的内部会计制度, 这就说明企业内部会计制度设计, 不仅存在于一个新单位, 对于老单位有时更为重要。

2 企业内部会计制度设计要具有合规性

企业内部会计制度设计是根据国家有关法律、法规、规章和会计准则, 采用文字图表等形式对企业会计工作应遵循的原则, 应采用的程序和方法, 应提供的数据资料以及会计管理应达到的要求所作的明确规定。一般包括会计机构和会计人员的设计, 会计科目、会计凭证、会计帐簿的设计, 内部会计控制制度的设计, 成本制度的设计以及会计报告的设计等内容。从内部会计制度设计的含义不难看出, 在设计会计制度时首先要合规。1985年1月21日新中国第一部《会计法》诞生, 经过多年的努力, 我国基本形成了以《会计法》为中心的包括会计法律、会计行政法规和会计规章为内容的会计法规体系。所谓合规性首先要符合会计法律即《会计法》, 因为它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范, 是会计法律制度中层次最高的法律规范, 是制定其他法规的依据, 也是指导会计工作的最高准则。其次要符合会计行政法规, 会计行政法规是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范, 尤其要符合属于会计行政法规的《企业会计准则》的规定。再次要符合会计规章, 它是主管会计工作的行政部门———财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范性文件, 如行业会计制度、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。合规性要求会计制度设计必须符合该体系并把它们贯彻到企业内部的会计制度中。例如根据国家的《现金管理暂行条例和结算制度》, 企业就应制定有关货币资金的收支、保管和核算的规定, 以充分体现有效利用资金, 堵塞贪污盗窃和违纪使用现金的漏洞。会计准则是我国会计国际化的一条主要途径, 它的颁布实施是适应社会主义市场经济发展要求的一种自觉行为, 它虽不属于法律范畴, 但它具有法规效力。例如随着我国个体工商业的发展, 财政部印发《个体工商户会计制度 (试行) 》, 要求个体工商户按规定必须配备必要的专职或兼职会计人员办理个体户的财务工作, 有条件的应当聘请有关社会中介机构代理记帐。根据这一规定个体企业就应进行会计人员和机构的设计。另外该制度还增设了“税后列支费用”科目, 迫使企业将业主个人发生的与生产经营活动无关的各项支出剔除在帐外, 用个体户帐内款项为业主个人或其家庭代为支付的款项, 视作业主提款, 通过“业主投资”科目核算, 这正是依据的会计主体假设。

3 企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证

企业应根据外界对信息的需求以及企业内部的管理要求, 在不违背法律法规体系和会计准则的前提下, 内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则, 企业对发出存货的计价方法, 一经确定一年内要保持不变, 但期间若遇到特殊原因, 根据重要性原则就可以中途变更, 但要对外界披露。再如, 企业可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制度, 并建立合理有效的传递程序, 以便加强企业的内部控制。又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权, 任何人未经管理部门授权不得动用企业的资产, 这些控制要求均需有关领导人签字, 这与《会计法》突出单位领导人的责任相辅相成, 从控制程序和法律上解决一些领导人为人不正、授意、指使编造假的会计资料, 造成会计信息严重失真的问题。国外也不泛这样成功的例子, 众所周知的飞利浦公司, 自1951年开始采用现值会计, 50年代至80年代对现值会计制度不断加以完善, 但1992年又重新回到成本会计, 作出这种调整就是为了适应内外环境的变化, 使控制的风险降低到最低点, 从而确保会计信息的及时有效性。

4 企业内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量

会计管理是企业管理的一个组成部分, 企业管理的最终目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。为达到这个目的就必然要扩大再生产, 追加投资, 为外界利益相关人员以及企业管理者提供高质量管理信息, 可以说与企业内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重, 但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高, 财政部新近出台的各类会计人员的继续教育, 无疑是一个良好的举措。这个措施的实施, 将会使会计人员及时认识到环境变化对会计信息系统的要求, 并有能力实行改革, 从而使企业内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。

参考文献

[1]寥洪.新编会计制度设计[M].北京:中国审计出版社, 2000.

国有资产会计监管制度设计 第4篇

摘要：会计监管是国有资产管理的重要手段。为了更好地适应社会的发展杜绝会计造假行为，本文提出了对国有资产会计监管制度的设计的一些想法。

关键字：国有资产；会计监管制度

本文认为，一项监管制度的设计至少考虑如下几个因素：(1)有利于减少交易成本；(2)制度效率，这取决于监管者与被监管者的一致意见；(3)成本效益原则。据此，我们可以考虑在加强和改善国有资产管理中的会计监管时，建立和完善以下几项制度。

一、内部控制制度

完整有效的企业内部控制是会计监管的良好基础，对内部会计监管进而对整个会计监管的效率、效果具有重要影响。我国国有企业内部控制存在诸多问题，对内部控制存在不同认识，笔者认为，其中重要的原因就是现阶段我国缺乏一个权威、统一的内部控制制度标准和内部控制评价标准。因此，在深化产权制度改革的前提下，加强这两方面内部控制建设是我国国有资产监管中一项重要而紧迫的任务。

国有企业内部控制建设

1、完善公司治理结构。公司治理结构将为内部控制提供基本的控制环境，有效的内部控制机制以公司治理为前提。因此，国有企业要按照建立现代企业制度的要求，切实完善公司治理结构，充分发挥法律赋予各机构特别是监事会、独立董事的职能，实现权力制衡，防范企业经营管理者的逆向选择和道德风险，提高公司治理结构的有效性，强化企业内部监督机制。

2、强化企业管理层的内部控制观念和强化企业的风险意识。强化内部控制观念，让企业管理人员意识到，内部控制不但可以防弊，还可以兴利；内部控制不是企业的负担，而是企业价值的来源。同时，要强化企业的风险意识，提高企业风险管理的能力。经济全球化的发展，企业面对的风险和挑战更多，企业要根据自身的特征，建设适应于企业特征的风险文化，根据风险偏好和风险反应来设计控制活动。

3、国有企业内部控制评价标准建设。内部控制因企业业务与环境的改变而变化，没有永远有效的内部控制，企业管理当局应定期对内部控制进行评估，适时调整不再适用的控制环节。由于内部控制对会计信息质量的影响，企业管理当局应出具对内部控制有效性的声明，而注册会计师也应对企业内部控制的有效性进行评价。这就需要一个权威、统一的评价标准，以供相关机构做出客观判断。我国内部控制评价标准可以借鉴《萨班斯法案》的内容、程序，充分考虑我国企业的接受程度和承受能力，考虑企业的实施成本，在此基础上建立中国特色的内部控制评价标准。

4、建立完善审计委员会制度。审计委员会是企业重要的内部控制机构，也是企业实施内部会计监管的重要机构。审计委员会主要由公司的独立董事和监事组成，其主要职责是对公司信息披露进行审查，确保公司真实、完整、及时、准确地披露法规要求的有关信息；对独立审计师所进行的外部审计进行审查；对公司内部控制的合理性、有效性进行审查；领导内部审计并检查工作。

二、财务总监制

财务总监制是我国深化国有企业改革实践中发展起来的用以强化出资人财务监督的公司治理结构的创新措施。财务总监因为有权参与企业的经营决策，使其监督贯穿于企业经营活动和财务收支的全过程，既有事后监督又有事中、事前监督，这一改变使出资人财务监督更加及时、更加有效。财务总监代表国有企业所有者行使对企业的监督职能，同样也涉及委托代理问题。为使财务总监充分发挥作用，必须设计出对财务总监有效的激励约束机制，使其行动符合委托人的预期。当然，为了防范财务总监与企业经营者合谋，侵害委托人的利益，加强对财务总监的选拔机制改革，强化对财务总监的监控是保证财务总监制度良好运行的关键问题。

三、外派监事会制度

外派监事会制度是一种较高层次的强化所有者对经营者监督的制度，具体是可由国有资产的出资人代表——国有资产监督管理委员会向大型重点国有企业派出监事，监事直接对国有资产监督管理委员会负责，确保企业经济活动的合法性、资产的安全性和效益性。当然，这种制度安排运行成本较高，具体操作中也应该讲求成本效益原则，一般主要应用于大型国有企业，这些企业资产规模大、盈利能力强、产业链条长，对国民经济的发展拉动作用明显。

四、国家审计监督制度

国家审计拥有对国有企业的审计权是保证和促进国有企业经理层“受托责任”的全面有效履行并予以确认的至关重要的手段。由国有资产终极所有者赋予国家审计的监督职责，是国家审计以国家监督的形式履行所有者监督的实质要求。因此，为确保国有资产保值增值目标的实现，必须加强和改善国家审计监督制度。

五、社会中介监督制度

会计制度设计概论 第5篇

第一节 货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金的概念与特点

（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金业务的特点：

1、业务发生频繁

2、业务涉及范围广

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

（一）货币资金业务会计制度设计的目标

1、保证货币资金的安全性和完整性

2、保证货币资金的合规性和合法性

3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性

（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

合法性、规范性、效率性、及时性

第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。

（二）对出纳人员的要求

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；

3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

二、授权审批控制制度的设计

1、支付申请

2、支付审批

3、支付复核

4、办理支付

三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计

（二）银行存款的会计控制制度设计

（三）票据及有关印章的管理

四、货币资金监督检查制度的设计

1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象

2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为

3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管

4、票据保管情况

第三节 货币资金业务核算规程的设计

一、货币资金收入业务原始凭证的设计

（一）收据的设计

（二）代垫费用结算清单的设计

二、货币资金支出业务原始凭证的设计

（一）库存现金支出凭证的设计

1、医药费报销单的设计

2、定额备用金制和报销单的设计

（二）支票结算登记簿的设计

（三）应付凭单的设计：封套型

三、货币资金业务处理程序的设计

（一）出纳部门收现程序的设计

1、出纳部门收取现金的业务流程

2、出纳部门收现业务流程的控制要点

1）开票人和收款人相分离

2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

（二）零星费用报销付现程序的设计

1、零星费用报销付现的业务流程

2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

3）定期进行帐帐核对

（三）支票付款签发程序的设计

1、支票付款签发的业务流程

2、支票付款签发业务流程的控制要点

1）付款前由业务部门和会计部门主管审核

2）签发的支票做备查记录

3）签发支票的印鉴由会计主管保管

会计制度设计答案 第6篇

1 C

2 D

3 A

4 B

5 D

6 A

7 A

8 B

9 C

10 B

二、多选题(每小题 3 分，共 15 分) 多选题(

1 ABD

2 ABCD

3 ABCD

4 ABCD

5 BC

判断题( 三、判断题(每小题 1 分，共 5 分)

1 √

2 √

3

4 √

5

综合设计题( 四、问答题(共 50 分)五、综合设计

题(共 15 分) 问答题(

1、分设优点：①分工明确、各司其职、各尽其责;②防止重核算、轻管理的现象;③便于加强内部控制制度。 分设缺点：信息传递慢、工作手续增多、协调相对困难、费用加大。 合设优点：①加强财务会计联系，便于

协调;②会计记录及时、直接;③减少信息传递环节、提高工作效率。合设缺点：难免造成职责不清，内部控制减弱，忙于事务，忽视管理。

确定分设还是合设的主要依据企业的经营规模、业务量的大小。

2、原始凭证设计的原则：①全面详细地反映经济业务发生情况;②充分满足内部控制制度的要求;③有利于加 快凭证传递，提高工作效率;④原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。

记账凭证设计的原则：①必须具备记账凭证的基本内同;②必须与使用的会计核算形式相适应;③满足账簿登 记的需要。

3、会计账簿设计的意义：①为连续、系统、全面、地反映和监督经纪业务提供了条件;②为及时、准确地编制 会计报表提供了依据;③有利于经济责任的建立和考核;④有利于加强会计监督，保证财产安全。

会计账簿设计的原则：①账簿组织于企业的规模和特点相适应;②满足会计报表的需要;③账簿设计要与所采 用的会计核算形式相适应;④设计账簿要便于登记、审核与保管。

4、会计报表基本内容的设计包括编制单位名称;会计报表的名称和编号;编制报表的日期;计量单位;经济指 标;补充材料(或报表附注)。

5、汇总过账的账务处理处理程序可以设计 5 种：记账凭证汇总账务处理程序、记账凭证分类汇总账务处理程序、科目汇总账务处理程序、多种日记账账务处理程序和凭单日记账账务处理程序。

⑴ 记账凭证汇总账务处理程序优点：①汇总手续简单，大大简化了登记总账的工作量;②记账凭证汇总表分别 借贷方合计本期和账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合计数可以起到试算平衡的作用，便于及时发现 错误予以更正;③总账记录成为综合性的数据，只反映各会计科目一定时期的增减发生额，因此，总账可以不设 置“摘要”栏而采用多栏式总账格式，方便记账、对账工作。

记账凭证汇总账务处理程序缺点：①经济业务复杂、复合会计分类较多时，汇总工作比较麻烦;②记账凭证汇总 表和总分类账中， 不能明确反映账户之间的对应关系， 不便于分析和检查经济业务的来龙去脉， 不便于查对账目。

⑵ 记账凭证分类汇总账务处理程序优点：①汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，登记总账，大大简化了记账工作;②汇总记账凭证和总账上仍

然能够反映出科目之间的对应关系，不仅便于了解经济业务的来龙去脉，而且发生差错后容易查找;③分类汇总、便于财会人员分工，加快汇总的速度。

记账凭证分类汇总账务处理程序缺点：汇总手续比汇总核算程序麻烦，如果经济业务较少，凭证数量不多，会增 加汇总的工作量，起不到简化的作用。

⑶ 多种日记账账务处理程序优点：①日记账簿形成完整的序时记录体系，便于分析和检查各类经济业务的发生情况;②省略了部分记账凭证的编制工作，同时简化了总账的登记工作;③便于会计人员分工，提高工作效率。

多种日记账账务处理程序缺点：账簿组织复杂，不便于中小企业适用，且不太符合会计实际工作者的习惯。

会计制度设计论述 第7篇

2、试述会计制度设计的具体对象及其内容。(P10-12)

3、试述出纳部门收取现金业务流程的控制内容。(P170)

4、试述内部控制制度的控制目标。（P17)

5、试述记账凭证设计的内容。(P125)

6、试述记账凭证传递的原则内涵及其程序。(P128)

7、试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容。(P129)

8、试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则。(P296)

9、试述标准成本概念及其制度设计的内容。(P324)

10、试述辅助生产费用分配标准的设计。(P297)

1、论述会计制度在会计管理中的作用？(P5-6)

2、论述固定资产业务会计制度设计的目标？(P239)

3、论述成本项目的内容及设计成本项目时应考虑的因素？(P294)

4、论述生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法与分配标准？(P298)

5、试述固定资产基础工作的设计。(P249-251)

6、试述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计。(P297)

7、论述固定资产业务会计制度设计的目标？(P239)

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？(P161-162)

9、企业会计制度总体设计的内容？(P39-47 一~七）

论述无形资产业务会计制度设计的目标？(243-244)

论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？

论述企业会计制度设计的对象？(P10~12)

成本费用核算及其管理制度设计的内容(P45-46)

论述企业会计制度在会计管理中的作用？(P5-6)

企业会计制度设计的意义？(P9-10)

论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？(P297)

论述企业固定资产基础工作设计的内容？

中小企业会计制度设计 第8篇

中小企业一般指资产规模不大、从业人员较少的企业, 包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。我国改革开放以来, 中小企业发展迅速, 在经济发展和社会生活中发挥着越来越重要的作用。据统计:在我国近900万户注册的企业中, 中小企业占99%以上;在工业总产值中, 中小企业占60%左右, 利税占40%, 就业人数占75%;在新增就业机会中小企业占90%以上。随着知识经济时代的到来, 中小企业将成为我国国民经济的主要增长点。为推动中小企业业务发展和管理水平的提高, 根据企业经营管理需要设计规范、灵活、有效的会计制度十分必要。

但目前中小企业会计核算不健全, 财务管理混乱的现象十分严重, 影响了会计管理职能的发挥。如许多中小企业内部会计制度不健全, 会计基础工作薄弱, 致使企业账目混乱, 财产账实不符, 会计信息失真。从中小企业在经济中的重要性及中小企业会计制度建设的现状可以看出, 加强中小企业会计制度设计具有重要意义。

二、中小企业会计制度设计的内容

会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计工作的有关方面进行设计。它应当包括如下内容:会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度和会计工作管理制度。中小企业会计制度设计也应包括这几个方面的内容:

(一) 企业会计核算制度设计

企业会计核算制度设计是指规范会计事项的确认、计量、记录和报告的程序和方法。具体包括核算形式的选择、会计科目、凭证和账簿设计、财务会计报告设计及成本核算制度设计等。会计工作可以手工操作, 也可以实行电算化, 企业会计核算制度应根据本单位使用的不同核算工具作出设计。

(二) 会计机构设置和人员配备

制度必须研究的重要问题。根据《会计法》的规定, 企业的会计机构设置和会计人员的安排有3种形式:独立的机构, 独立的人员;没有独立的机构, 但有独立的人员;既无独立的机构, 又无独立的人员, 委托有关中介机构代理记账。到底采用何种形式, 有关人员在其中应当承担何种责任, 企业应当在会计制度中予以明确。对中小企业来讲, 应在充分考虑企业的规模、业务量大小的基础上, 明确会计机构的设置和会计人员的职责安排。

(三) 会计管理和监督制度的设计

会计质量和监督制度包括货币资金管理会计制度、材料物资管理会计制度、固定资产管理会计制度、会计档案和会计工作交接制度、内部稽核和内部牵制制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等。依照《会计法》的规定, 企业会计机构、会计人员要对本单位实行会计监督, 企业会计制度设计要规划有效的内部控制制度, 保证中小企业持续健康发展。

三、会计机构的设置

根据企业的管理要求和管理组织形式设置会计机构, 配置有关会计人员, 是企业进行会计工作的前提条件。设置会计机构, 既要符合《会计法》的要求, 又要与企业的管理要求和管理组织形式相适应。就中小企业来讲, 原则上应简化会计机构设置和人员配备。由于中小企业规模、财力和人力都十分有限, 应允许一些单位不设会计机构, 其会计工作由社会中介机构代理。对于经济业务数量少且交易简单的单位, 可不单独设置会计机构, 而在有关部门设会计组织, 并配备有关人员。设置单独会计机构的企业, 其机构设置应小些, 宜多采用集中设置方式, 即仅在企业一级设置会计机构, 并允许一人多岗。具体如何设置会计机构, 则根据各单位的规模大小、经营特征及管理组织形式等情况予以决定。

(一) 微型企业

微型企业 (雇员1人-5人) :这样的企业经营规模很小, 业务量少, 且不大可能有大额信用交易。会计的任务只是记录营业额、控制费用、计算盈亏及纳税所得。因此, 可不设置会计机构和会计人员, 直接委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

(二) 小型企业

小型企业 (雇员6人-50人) :这样的企业经营业务数量少, 交易简单而且交易类型有限, 可能进行贷款融资, 存在一定数量的信用交易。会计系统需要向贷款人提供财务报告, 并要提供管理所需的简单信息, 一般只需要简单的数据, 不必对数据进行深层次分析。在企业组织结构方面, 管理人员较少, 从事会计工作的人员也不会太多, 可不单独设置会计机构, 但要在有关机构中设置会计人员 (如有些企业将会计人员放在总务部门, 有的放在办公室等) , 并且要指定会计主管人员。可不设专职的财务管理人员, 财务管理的职能由会计人员代管。会计核算只能采用集中核算方式, 即由会计机构统一办理。

(三) 中型企业

中型企业 (雇员51人-250人) :这类企业可能有大量的信用交易, 还可能有进出口业务, 业务量比前两类企业增多, 会计信息使用者的要求也会提高, 如要求会计系统提供稍微复杂的管理信息。此情况下, 原则上应设置独立的会计机构, 配备一定数量的会计人员。会计机构可设置为科、室或部。同时, 中小企业应配备必要的财务管理人员。对经济业务简单的中型企业, 会计和财务机构以合并为宜。其他的中型企业, 一般应将会计核算和财务管理分开, 即分别平行设置独立的管理机构。但就当前组织机构的特点来看, 也可根据实际情况实行财会合一 (随着企业规模的逐渐扩大, 财会分离将成为必然) 。

四、财务收支的审批制度

小企业应建立财务审批权限和签字组合制度, 加强企业各项支出的管理。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的程序进行审批, 在签字组合中规定每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名, 同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务, 对于没完成签字组合的业务支出, 出纳员应拒绝执行。对于微型企业和小型企业, 由于其规模小, 经济业务数量少且交易简单, 可由企业负责人对每笔开支进行审批, 严格控制不合理支出。对于中型企业, 要考虑对于金额超过一定限额的支出, 实行集中审批制度, 强化负责人一枝笔审批。如规定对金额超过一定限额的付款事宜, 各部门办好各种手续后, 将付款单送交会计部门, 并说明付款理由和依据, 由会计部门汇总后定期向企业负责人汇报, 根据支付能力和轻重缓急, 决定各个款项的付款时间和额度, 并依此办理有关支出。

五、中小企业会计制度设计中应注意的几个问题

企业会计制度设计是一项涉及面广、技术性强的复杂工作, 必须依据国家有关法律法规和统一会计制度, 在满足企业业务发展和经营管理需要的基础上进行。由于中小企业在规模、经营管理水平和会计信息的需求等方面与大企业不同, 因此, 在中小企业会计制度设计中应重点注意以下几个问题:

(一) 简便易行

中小企业会计制度设计应符合它们自身的实际情况, 不宜过分繁琐复杂。企业的生产经营特点和管理要求是会计制度设计的前提和基础。中小企业相对于大企业来说一般规模较小, 其内部的经济活动以及与经营活动密切相关的内部运作方式也会与大企业有很大不同。另外, 不同的企业由于规模和组织形式的不同, 理财方式与渠道、企业内部管理水平和复杂程度等方面都存在差异。为使设计的会计制度具有较强的可操作性, 中小企业在进行会计制度设计时, 要从实际出发, 根据企业的具体情况来进行设计。考虑到中小企业规模较小、经营管理水平较低、会计人员素质不高等情况, 中小企业设计的会计制度应简便易行, 不宜过分繁琐、复杂。

(二) 管理及税收征管需要

中小企业会计制度应以满足管理需要和税收征管为主。这是由中小企业会计信息使用者的有限性及其会计需求的有限性决定的。从会计信息使用者方面看, 目前我国中小企业的会计信息使用者主要是企业的单一业主或有限的股东以及国家税务部门等。对于单一业主或企业股东来说, 由于他们的个人利益与中小企业的利益高度相关, 他们对企业的经济效益和发展前景十分关心。同时, 由于中小企业许多都是所有权与经营权合而为一, 业主和股东可直接参与企业的经营管理, 他们需要获得相关会计信息, 以不断改善经营管理。因此中小企业会计制度设计要符合企业管理工作的需要, 考虑企业的内部信息需求。比如帮助企业经营者了解企业的盈利能力、费用结构等。对于国家税务部门来说, 他们需要了解企业的纳税情况, 由于中小企业逃避纳税的愿望比大型企业更强烈, 所以其会计制度的设计应充分考虑企业申报纳税和国家税收征管的需要, 有助于政府部门进行税收征管。

(三) 包容性

中小企业会计制度设计要具有一定的包容性, 适应企业未来发展的需要。中小企业进行会计制度设计还应意识到, 尽管目前的会计需求很简单, 但随着企业的成长, 中小企业有可能转化为大企业, 企业的会计需求也会变得越来越复杂。企业将需要更加详细的内部管理信息, 外部使用者也要求将会计信息揭示得更加充分。因此, 设计会计制度时应允分考虑目前会计制度与未来会计制度的衔接, 增强制度的灵活性和相对稳定性。将来可对简单体系稍作修改就上升为复杂体系, 而不必重新设计一套全新的企业会计制度, 避免制度的频繁波动。如在会计账务体系的设置和会计科目的确定上, 如果能够灵活选择、前瞻考虑, 就能够减少因规模扩大和业务发展而带来的对企业会计制度的大幅度修改。

(四) 符合成本效益原则

中小企业会计制度设计要符合成本效益原则。会计制度设计的目的是规范会计行为, 保证企业目标的实现, 但不能因规范会计行为就不讲运行质量和工作效率。在进行会计制度设计时, 要考虑制度收益和制度成本的关系, 选择制度效益最大的方案。这里的制度成本是指设计成本和运行成本之和, 制度收益指该制度实施、运行后产生的收益。制度效益是指制度收益补偿制度成本后形成的差额。设计制度时应特别注意, 并非制度越完善、越严密就越好, 应权衡制度成本及其产生的收益, 力求做到不仅会计制度设计科学化, 而且制度效益最大化。

总之, 中小企业的会计制度一定要根据我国的会计准则, 再结合自己的实际情况, 认真分析, 仔细制定, 这样才能建立真正适合自己, 有助于自身发展的合理合法的会计制度。在正确合适的会计制度到指导下, 我国企业总数中占有举足轻重地位的中小企业, 一定会发展得越来越好!

参考文献

[1]、财政部.企业会计制度[M].经济科学出版社, 2001.

[2]、杨爱君.中小企业会计制度设计浅议[EB/OL].http://www.studa.net/tizhi/061209/1652114.html, 2007-11-25.

《会计制度设计》课程教学之我见 第9篇

【关键词】会计；实践；课程；教学

《会计制度设计》是开放教育会计专业本科的一门统设必修课，学时72课时。《会计制度设计》课程和开放教育会计专业之前课程而言具有综合运用性，这是因为之前的相关课程总体上是在对企业会计制度的规范使用进行讲解，而该课程融入了特定企业的具体经营情景，体现了企业会计制度作为企业制度的重要组成部分的可设计性。因此，会计制度设计是会计学专业学生专业知识进一步深化和延伸的课程，此前，所学的《高级财务会计》、《财务管理》等课程，为进一步学好本课程打下了一定的基础。笔者对本课程经过几轮讲解，在几轮教学过程中发现了一些问题，在不断地寻找解决问题的方法。

一、《会计制度设计》课程中存在的问题

1.课程考核方式变化，试题的难度增加。从2005年9月开始《会计制度设计》课程由闭卷改为开卷，对该课程进行考试改革，是根据“中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点”项目中期评估的要求，深入探索人才培养模式和教学模式改革的思路，强化学生的实际动手能力，准确地检验平时的教学能力，有效地提升会计学专业学生的专业胜任能力，从而，顺利地设计出适合本企业需要的会计制度。改革后，该课程的期末考试的题型有案例分析题40%，综合设计题60%。这两种类型的试题，大大增加了考试的难度，在刚开始的教学中，发现有有些学生无法通过该课程的考试。

2.开放教育会计学的学生构成复杂。通过对学生的构成情况分析，参加中央电大开放教育会计学本科学习的学生，在开放教育开始招生的几年里大部分在行政事业单位、企业单位从事会计工作的人员，这些学生已经有了比较丰富的实践经验，在实际工作中已经接触到各种各样的会计案例。随着时间的推移，目前，我校招生中，部分学生是刚从高校毕业的普通专科生，有的还没有找到工作，也不知道将来会从事什么样的工作，很迷茫的选择会计学来学习，对他们来说实际经验少，讲授过程中，发现他们对该课程的理解有一定的难度。

3.辅导课少，学生出勤情况不理想。有些学生在选择上课时，觉得该课程不是专业课，有没有什么计算题，都是文字内容，学生认为通过自主学习、观看录像、IP课件和上网浏览相关知识就能掌握，没必要参加面授辅导，所以在讲授过程中，收不到理想的教学效果。

二、《会计制度设计》课程教学中的几点做法

1.提供媒体支持服务，加强学生自主学习能力养成。《会计制度设计》这门课程相关的教学资源相当丰富。教材是中央电视大学出版社出版的由北京工商大学商学院会计系王仲兵教授独立编写的，该教材通俗易懂，学习目标、重难点一目了然，同时教材中每个章节配有案例分析，对理解教材非常有好处。

2.教学内容案例化。根据《会计制度设计》课程的特点，把会计制度设计的基本理论与方法融入教学案例之中。通过案例剖析，把学生的思维引导到实践的氛围中，在了解实践的基础上，更好地把握基本理论与方法，增加对实践的感性认识。在选择案例时，案例的内容与教学内容紧密相关且有内在联系，就会达到课堂教学的目的。

3.精讲面授辅导内容。在远程开放教育教学过程中，开展面授辅导是基层电大的主要任务之一。面授辅导效率的高低，直接影响远程开放教育的质量。经过几年的实践证明，要提高面授教学效率，就必须精讲面授辅导内容，加大导学的力度。首先，根据课程要求，在上课前完成《会计制度设计》教学一体化设计，其内容有该课程的重难点、案例分析、考核方式、面授时间。授课过程中，对课程的重难点进行讲解，同时引导学生进入中央电大在线观看IP课件及网络课程。

4.加强学习评价过程监控。学习评价是对学生的知识、能力的综合评价，是检验教学效果的重要手段。在教学中，通过学生平时作业、自检自测、课程实践等对学生在学生过程的测评。课程平时作业是对学生实际能力的培养、训练，强调教学过程的监控，既为了使学生巩固知识，也是作为教学反馈的手段。根据教学过程的实际情况，通过《会计制度设计》课程平时作业的完成，加深学生对基本知识、基本理论的理解和掌握，熟悉会计制度各环节的应用设计。自检自测是学生通过模拟试题对学习中遇到的重点、难点问题，在练习的过程中，发现问题，及时解决。课程实践活动是强化学生思考、分析、解决实际问题的能力。

在教学过程中，始终以服务者和指导者的身份出现，通过努力帮助学生顺利完成对该课程的学习，掌握该课程的精髓，提高自身的专业素养。通过信息反馈，学生反映，第一可以非常便捷的学到知识，第二可以很好地解决工学矛盾，第三学生掌握情况良好，教学效果非常理想。

参考文献：

[1]王仲兵.会计制度设计.中央广播电视大学，2011（12）.

[2]陈宏，马蓉.《会计制度设计》案例导学教学模式初探.成都电子机械高等專科学校学报，2005（2）.

[3]刘高常，唐立新.会计制度设计实施案例教学的关键因素剖析.中国管理信息化，2009（20）.

企业会计制度设计 第10篇

会计制度设计

管理学院会计系

一、课程性质及课程设置的目的和要求

一.课程性质、地位与设置目的《会计制度设计》是高等教育自学考试会计专业的本科专业课，是为培养和检验自学应考者的会计制度设计能力而设置的一门专业课程。会计制度是会计法规体系的一个重要组成部分，是指导会计工作的规范。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善、现代企业制度的逐步健全，以及全球经济一体化，我国的会计制度管理体制发生了重大变革，各企业在遵循国家有关会计法律、法规的前提下，结合企业生产经营的特点和管理要求，有针对性地选择和自行设计本单位的具体会计制度，使其有利于保证会计信息的质量；有利于向会计报告使用者提供对其决策有用的信息、企业经营管理者受托责任履行情况的信息；有利于发现、纠正和防止错弊，保护企业资产的安全性和完整性；有利于确保各项法律、法规和规章制度的贯彻执行。

二.课程的基本要求

本课程设置的基本要求是：自学应考者应在了解《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》等课程的基础上，重点掌握企业会计制度设计的基本理论、基本方法，同时，结合会计组织机构和会计岗位分工，对企业基本经济业务的内部会计控制制度及核算规程进行设计。培养自学应考者对企业内部会计制度设计的实际操作能力，以便学成后能够依据国家的有关会计法律法规，设计适合本企业的需要的会计制度。

（1）学习《会计制度设计》，要注意理论联系实际，会用所学的理论去分析现实中的问题，并不断更新、充实所学的知识，提高分析问题和解决问题的能力。

（2）学习《会计制度设计》，要密切关注国家有关会计法律、法规的改革与发展变化情况。经济社会的发展变化日新月异，政府很多新的政策、法规层出不穷，这都要求我们要坚持用与时俱进的方法去学习和运用。

三.课程教学方式

《会计制度设计》是一门综合性和实践性和应用性较强的课程,该课程是会计专业的深入课程，直接影响到学生会计理论的基本素质和专业基础的牢固程度。因此，本课程除了采用最基本的如课堂讲授、课堂提问、课堂讨论等教学方式外，还要根据教学内容的不同，采取案例教学法、等其她教学方法。

二、投资筹资业务会计制度的设计

一、学习目的与要求

（1）通过对学习，了解筹资业务会计制度设计的概念、特点；熟悉筹资业务会计制度设计的目标和要求；掌握筹资业务内部会计控制设计要点、筹资业务会计核算。

（2）会计制度设计的原则

1合规性原则2．真实性原则3．科学性原则4．针对性原则5．内部控制原则6．效益型原则7．适应性原则

（3）会计制度设计的程序

1．准备阶段2．设计阶段3．试行修正阶段4．定稿颁布阶段

（4）会计制度设计的方法

1．实地调查方法2．分析研究方法

二 投资筹资业务会计处理程序设计的意义和内容

投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资可以分为短期投资和长期投资。按投资对象可分为证券和其他投资两大类。投资风险与投资回报是投资理财两大基本问题。通过投资业务进销存财务会计处理程序设计，有利于控制投资风险，保护投资资产安全;同时，有利于提高投资回报，讲求投资效益。投资业务进销存财务会计处理程序设计的主要内容有:投资业务内部控制制度设计;投资业务凭证的设计;投资业务处理程序的设计。

三 投资业务内部控制设计

1.建立投资业务审核制度。

企业应根据投资分析报告编制投资计划，详细说明准备投资的对象、投资理由、投资种类、投资数量、期限以及投资组合方案。投资计划必须经过审批后方可执行。所有的投资决策应以书而的形式予以记录，并编号控制，以便日后备查、2.建立投资业务人员职务分离制度。

投资业务职务分离具体包括：投资业务的编制人员与投资的审批人员分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性；投资业务的操作人员与会计人员分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对与控制；有价证券的报保管人员与会计记账人员分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效的控制；参与投资交易的人员不能同时负责有价证券的盘点工作；投资红利和利息的经办人与会计核算分离，以保证红利、利息所获现金的全款入账。

3.建立有价证券实物的保管控制制度。

企业投资购入的股票、债券或是核准后且已印好的，但尚未发行的公司债券、股票一般应委托独立的金融机构代为保管。特殊情况下若需企业自行保管，应确保安全和严格的内控措施。

4.建立进销存财务会计记录控制制度。

投资业务的进销存财务会计处理应对每一种证券设立明细账加以反映，每月应编制证券投资、盈亏报表。投资业务所收到的利息、股利应及时入账。财务分析制度

由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地对投资企业的财务状况、证券市场的行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会。当企业自己不能进行财务分析时或者自己进行分析部经济是应聘请证券分析专家，市场分析家进行分析，以便进掌握投资的运行状况，及时采取应对措施，规避投资风险。

四、投资业务凭证的设计

投资业务凭证设计，其目的在于详细记录与反映投资业务，提供相关信息，确保有价证券的安全。

对于股票投资，应设计“股票投资登记簿”，具体反映:①股票发行公司及种类;②买入时间、股数、价格、成本;③卖出日期、股数、价格、收入;④买卖损益;⑤余额的股数、市价、成本等。对于债券投资，应设计“债券投资登记簿”，具体反映:①发行公司及投资种类;②发行日期、面值、发行价、到期日期;③买入日期、数量、市价、金额;④卖出日期、数量、市价、金额;⑤损益;⑥应收利息日、利息收吃日、利息现金收入、溢(折)价摊销以及实际利息收入等。

此外，对于投资业务较少、投资种类也较为单一，而且投资交易不活跃的企业，可以只设计“证券投资汇总表”，反映证券项目(号码)、名称、数量、市场价值、收益率、股利等内容，提供一段期间汇总的交易清单及实物留存清单。投资业务处理程序主要有证券购入程序设计和证券出售程序设计。

五 证券购入设计

证券购入一般程序是:①企业投资部门编制“股票(债券)投资计划建议书”，经批准后，据此编制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交进销存财务会计部门审批后转交出纳;②出纳部门根据收到的“证券购人通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司;③收到证券公司的有价证券后，出纳部门根据证券、支票副本及证券购入通知单编制付款凭证，并据

以登记银行存款日记账;④进销存财务会计部门收到付款凭证及有关单据，登记证券投资登记簿及有关明细账。

证券出售业务处理一般程序是:①投资部门根据证券市场价格及本单位投资目标的实现程度，提出证券出售申请;②出售申请经投资决策部门(人)审核批准后，编制证券出售通知单，交证券经纪人办理出售手续;③进销存财务会计部门收到证券公司交来的证券出售单据以及通过银行转来的收账通知，核对证券出售申请及证券出售通知单后进行明细核算

六 筹资业务内部控制制度设计职务分离控制制度

分析确定公司在短期和长期内所需要的资金数量；编制各种筹资计划，审批确定某种筹资方式；办理债券和股票的发行登记和注册手续，编制各种借款合同；委托各种债券发行代理机构发行证券或股票；保管未发行的股票和债券及重新收回的股票；定期计算和支付利息；确定支付股利；会计记录；需要在职务上进行分离的有：

投资计划编制人与审批人分离;投资业务处理人员与进销存财务会计记录人员分离;债券保管人员与进销存财务会计记录人员分离;投资交易人员与有价债券盘点人员分离决策过程审批控制制度

董事会在事先批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，以对他所负责的责任予以明确。财务经理适当时候编制筹资计划，筹资计划必须经过董事会的审批。对外发行证券的签发控制制度

已经董事会审批发行的债券或股票在正式发行前，必须经过董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采取会签，即必须有两个以上的高级职员共同签发。证券发行业务的控制制度

企业通常委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券。发行公司有关债券的账户记录，可以通过这些机构的业务记录得到客观公正的证实，从而加强了债券发行公司的内部控制制度，使得以伪造的会计记录来掩盖不当行为的事件减少。筹资凭证的记录与保管控制制度

企业直接吸收投资形成的权益性筹资或向商业银行借款形成负债性筹资，企业在正常的会计记录之外，通常要设立“股本明细表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“定期借款明细表”由专人登记。、筹资业务凭证的设计

筹资业务凭证的设计，其主要内容包括:设计股本明细表，反映股票种类、摘要、侮股而值、股数(核定数、未发行数、已发行数)、实收股本金额等。设计“股东名册”，反映股东类别、账户的姓名、登记日期、持有股数、注销日期等。设计“应付债券明细表”，反映债券名称、受托人、发行日期、付息日期、利率、金额(发行总额、已还数额、期末数额、未摊销溢(折)价、账而价值)、偿还办法、担保情形等。此外，对于借款业务较多的企业，还应设计“短期借款明细表”和“长期借款明细表”，具体反映每笔借款的债权人、借款金额、期限、利率、融资限度、抵押或担保等状况。.应加强利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必须经过三步程序:掌管利息、股利支出的人员负责计算;其他人员复核;负责人审批核准。

六 筹资业务进销存财务会计处理程序设计的意义和内容

筹资业务即筹措资金的业务活动，我国企业可以采用多种筹资渠道，如发行股票、债券和各种借款。任何一个企业组建成立，首先必须筹措资金。筹资是企业经营活动的开始，企业在日常经营活动中，也将不断地筹资和运用资金，筹资是现代企业重要的理财活动。筹资业务进销存财务会计处理程序设计，其目的既要有利于全而、系统、正确核算筹资活动，又要有效监督、控制筹资活动;既要满足生产经营活动对资金的需求，又要有利于降低资金成本，提高资金使用效果。

八 筹资业务处理程序的设计

（1）筹资业务处理程序的设计包括:股票发行业务程序、股利分配业务程序、债券发行业务程序和银行借款业务程序的设计。

股票发行业务程序设计一般是:①企业证券部门根据审批意见在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并签订承销协议一式两份，一份自留，一份交证券公司保存;②证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门;③企业证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交进销存财务会计部门;④出纳部门收到证券公司转交的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登一记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单据送交企业证券部门;⑤证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单据转送进销存财务会计部门做账务处理。

（2）股利分配业务处理程序设计一般是:①企业证券部门根据通过的股利分配方案进行分配，登记股利分配簿并编制股利分配清单一式三份，一份自留，两份送进销存财务会计部门;②进销存财务会计部门对股利分配清单复核后，登记应付股利明细账，清单一份自留，一份送出纳部门;③出纳部门收到审核过的股利分配清单后，签发支票连同清单送证券公司委托发放股利，并按支票副本编制付款凭证，据以登记银行存款日记账，付款凭证和支票副本送回进销存财务会计部门;④进销存财务会计部门复核登记应付股利明细账，并通知证券部门在股利备查簿中登一记股利支付日期，进销存财务会计部门定期进行账账核对。

（3）债券发行业务程序一般是:①企业申请发行债券得到批准后，委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份;②证券公司受托发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交进销存财务会计部门;③出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核后编制收款凭证，并登记银行存款日记账，然后将收款凭证和有关单据，交予证券部门:④证券部门在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送进销存财务会计部门，进行相关进销存财务会计核算。