区级财政管理论文范文

区级财政管理论文范文第1篇

财政监督是财政管理工作的主旋律，是财政运行机制的重要构成要素。加强财政监督，推进依法理财，对于促进经济和社会稳定发展，规范财政分配秩序，防止腐败具有十分重要的现实意义。近年来，基层财政部门大力发挥财政职能作用，强化财政监督，规范管理，取得了明显的成效。但基层财政监督的工作方式、监督手段、法制建设等方面存在的问题，显露了监督管理中的薄弱环节，本文结合对近年来财政监督工作的管理实践，作出以下几点探析。

一、基层财政监督存在的问题

1、财政监督观念淡薄。虽说财政监督已不是一个陌生的概念，但少数单位对财政监督的重要性认识不高，“自收自支”的观念难以去根，对财政监督存在着误解、反感和抵触情绪。从另一方面讲，作为财政监督主体的工作人员缺乏主人翁意识和责任感，存在着监督不自愿、监督不够严、监督不坚决等思想认识上的偏差。观念和思路上的误区，很大程度上影响了财政监督工作的正常开展。

2、财政监督办法不完善。由于财政监督部门只有监督权和建议权，监督办法缺乏刚性措施，监督检查仍偏于突击性专项检查或任务性的事后监督，日常检查流于形式，且因与其它监督部门之间的职责不明确，交叉制约不规范，增加了监督工作的难度。

3、财政监督制度落实不到位。由于财政监督的职责权限及法律条款过于原则化，可操作性不强，使一些不法分子有漏洞可钻，私设“小金库”、立“账外账”的行为屡禁不止。个别单位无视国家财经纪律，在资金管理上圈“自留地”，采用转移、隐匿等手段逃避监督检查，利用国家给予的优惠政策逃税、骗税，致应收不收或应收未尽收、应罚不罚，造成财政资金流失。而财政内部忽视监督也成为弊端，有的人利用职权为个人谋利，有“伸手不为人知”的侥幸心理，也出现了一些违法违纪现象。

4、监督法规不够健全。社会主义市场经济条件下，经济运行呈现出复杂化和多元化，财政经济运行过程中，由于多方面的因素，造成了财政预算收入解缴、征管、入库不均衡的现象，财政支出方面透明度不高、资金使用效益低下、挤占挪用等等都成为制约财政监督职能发挥的“绊脚石”，加之关系网、人情网从中作梗，以权压法，徇私枉法，基层财政监督部门的执法行为缺少法律依据，排干扰能力减弱，惩罚措施和力度不够，财政注重监督的权威性、及时性、有效性大打折扣，致使一些腐败违法事件发生。

二、对策

1、提高财政队伍素质。财政干部要牢记为民理财的宗旨，树立财政监督的政治观念、大局观念、法制观念和服务观念，廉洁自律，爱岗敬业，强化思想政治教育，做到警钟长鸣，防微杜渐。同时，加大业务培训和知识更新力度。国家财政法律制度的逐步增多，对财政执法人员依法理财和监督水平也提出了更高的要求，根据当前财政工作的特点，重点学习预算法、政府采购法、会计法、注册会计师法、税收征收管理法等与自身工作密切相关的财政税收新理论、新制度、新法规、新政策，逐渐提高执法人员和行政相对人员的素质，为做好新形势下的财政监督工作创造条件。作为基层财政部门，高质量、高效益的服务是为政府聚好财、管好财、用好财、理好财的前提，在管理上要处理好服务与监督的关系，努力使财政支出最优化、资金使用效率最大化，把财政监督管理贯穿到财政工作的每一个环节，实行全过程、全方位监督管理，促进财政管理水平的整体提高。

2、拓宽财政监督工作方式。随着财政改革的不断深入，基层财政监督得到了进一步加强，但财政监督的工作方式是否适应市场经济体制下出现的新问题和新要求，是财政管理中面临的严峻形势和挑战。立足基层财政工作实际，财政监督工作应寓监督于管理之中，寓服务于监督之中，转变重收入监督而注重收支并重；转变事后监督为主而注重事前、事中、事后的综合监督为主，逐步由突击性监督检查转变到日常监督上来。通过进行日常监督检查，发现财政管理过程中存在的问题，及时提出整改意见，完善制度。同时，积极配合税务等执法部门，切实加强税收征管，堵塞漏洞，依法严厉打击偷、逃、抗、骗、漏税行为，作到应收尽收。提高财政监督手段，真正形成监督与管理并重，日常监督管理与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。

3、创新财政监督机制。一是建立内部监督机制，加强自我约束和行为规范。开展财政内部监督是财政部门内部对权力的一种制约，通过对财政部门内部的监督，可以促进财政政策、法规、制度正确贯彻落实，要对财政部门内部机构预算资金、专项资金、以及财务收支活动进行定期的监督检查，加强自我约束，规范行政行为。二是加快财政监督信息化建设，实施网络跟踪监督，创新高质量、高效率的监督手段。三是加强部门之间的协调配合，提高财政监督效率。围绕“效益财政”的工作目标，基层财政监督工作要以加强和完善财政管理为中心，在拓宽财政监督检查的领域和范围的基础上，理顺财政监督与其他监督部门的关系，使财政监督、审计监督、税务监督和社会监督目标一致，齐抓共管，明确责任，突出重点，抓住特点，找准结合点，相互配合和促进，提高监督的质量和效果。

4、深化改革，依法理财。早在2006年，财政部就下发了《全国财政法制宣传教育第五个五年规划》，为进一步推进财政管理和各项工作的规范化、法治化指明了方向。基层财政部门要以科学的发展观为统领，明确财政监督工作的方向和重点，依法理财，从严理财，科学理财。 同时，加强预算外资金“收支两条线”管理，对行政事业性收入及票证的解缴进行专项检查，加强票据管理，有效地预防违规行为的发生。

总之，基层财政监督要着眼长远，树立经济意识和大财政意识，不断地拓宽监督方式和创新监督机制，为财政经济运行助推。真正做到以监督促管理，以监督促规范，以监督促改革，财政工作将步入一个崭新的发展领域。

（作者单位：湖北省钟祥市长寿镇财政管理所）

区级财政管理论文范文第2篇

摘 要：近几年，在我国市场经济不断发展的同时，完善事业单位财政预算管理工作逐渐成为事业单位关注的发展问题。深入探究事业单位财政预算管理策略，成为当前事业单位必须重视的一项工作。结合事业单位财政预算管理工作的实际状况，加强事业单位财政预算管理，可以在一定程度上提高事业单位的经济效益，为事业单位的稳定发展奠定物质基础。本文将简要分析，事业单位财政预算管理方面的相关内容，旨在进一步促进事业单位财政预算管理工作水平获得提高。

关键词：事业单位 财政预算 管理

现阶段，随着我国社会主义市场经济体制的发展，事业单位的发展空间逐渐增加，其自身的发展，对社会经济的整体发展，也发挥着重要的影响。预算资金作为事业单位进行各项活动的依据与前提，是保证事业单位实现社会职责的一种先决条件，也是事业单位公益事业的力量源泉。为了使事业单位适应市场经济的发展，如何进行有效的事业单位财政预算管理，提高事业单位经济管理水平。成为加强事业单位发展的重要问题。在实际工作中，通过完善事业单位财政预算管理工作策略，实现事业单位财政预算管理工作目标，将有效的推动社会经济的快速发展。

一、事业单位财政预算管理工作中存在的问题

随着我国社会市场经济的发展与完善，财政预算管理制度也发生了一些改变，其管理制度逐渐趋向科学化与规范化发展。但是，就目前事业单位财政预算管理工作的现状而言，在具体的工作中还是存在一些亟待解决的问题。事业单位财政预算管理问题，主要表现在财政预算的编制、财政预算的执行、财政预算的监督方面。因而，在实际工作中，事业单位财政预算管理工作中重视这几方面存在的问题，并积极的探究有效的解决策略。

1.财政预算的编制问题。在事业单位财政预算管理工作中，财政预算编制水平较低，是非常突出的一个问题。事业单位财政预算编制水平较低，主要体现在其资金编制与资产管理脱节、资金编制与财务管理脱节、预算资金编制与预算执行脱节几个方面。在事业单位财政预算管理工作中，财政预算的编制问题，将直接影响其经济管理的效率，并对社会经济的发展产生一定的不利影响。加之资金编制与资产管理脱节、资金编制与财务管理脱节、预算资金编制与预算执行脱节等因素的影响，事业单位财政预算管理工作将无法取得有效的进展。因此，在开展事业单位财政预算管理工作中，必须重视财政预算编制方面存在的问题。

2.财政预算的執行问题。财政预算的执行问题，一直是事业单位财政预算管理工作中不可忽视的一个问题。通常情况下，事业单位财政预算执行工作中存在着执行力度不够、执行工作效率较低等问题。虽然事业单位财政预算管理是建立在法律之上，但是由于法律机制的本身存在一定的局限性及不合理性，导致预算执行工作存在随意性和盲目性，这也给相关工作人员谋求私利留下了便利的条件。事业单位财政预算资金中很大一部分，不能按照规定、用途来合理的使用，降低了事业单位资金的利用率。因此，事业单位财政预算管理工作中，财政预算的执行问题也是一个很重要的发展问题。

3.财政预算的监督问题。在进行事业单位财政预算管理工作问题分析的过程中发现，财政预算的监督问题，也是其中一项重要的组成内容。财政预算的监督问题，主要是指由于受到社会经济事业决策方向的影响，其监督工作的开展往往缺少严格的运行机制。其次，在事业单位财政预算资金没有落实到具体单位及项目的时候，会极大的弱化预算执行的约束力，导致财政预算监督工作措施无法切实有效的发挥应用的作用。因此，在事业单位财政预算管理工作，财政预算的监督问题如果一直没有得到较好的解决，极易影响事业单位财政预算管理工作的整体发展。

二、加强事业单位财政预算管理工作的策略

1.加强财政预算管理的法制建设。为了有效的促进事业单位财政预算管理工作的顺利开展，加强财政预算管理的法制建设，成为重要的事项之一。加强财政预算管理的法制建设，需要有关部门积极的完善财政法律体系，有效的协调各项法律法规的关系，提高立法的科学性及可行性，逐渐树立以法理财的观念，最终实现完善预算管理制度和办法的工作目标。其次，加强财政预算管理的法制建设，有利于事业单位财政预算管理工作严格按照相关规定进行，可以避免一些不必要的问题，影响事业单位财政预算管理工作的有序开展。因此，加强财政预算管理的法制建设，对于发展事业单位财政预算管理工作非常重要。

2.扩大预算管理。在加强事业单位财政预算管理工作的策略探究工作中，扩大预算管理实行以部门预算为基础的综合财政预算形式，维护预算的完整性，是建立统一预算管理体系的重要基础。在事业单位财政预算管理工作中，应确保预算管理范围明确、全面，加强财政的宏观调控能力，进一步强化资金管理以及提高资金使用率，逐步规范事业单位财政预算管理的各项活动。在事业单位财政预算管理工作开展中，如何结合实际的工作情况，重视扩大预算管理这一发展对策，对于事业范围财政预算管理水平的提高，具有积极的现实意义。

3.建立健全预算运行监督机制。不断的社会实践经验表明，建立健全预算运行监督机制，是加强事业单位财政预算管理工作的重要途径之一。对于事业单位来说，必须要充分的建立健全预算运行监督机制，主要是指在事业单位财政工作中，首先加强部门监督的工作，并在此基础上强化财政的跟踪监督。同时，还要强化审计机关的预算执行审计，做到及时发现问题，在最短的时间内进行解决。建立健全预算运行监督机制，将相关的工作，有效的纳入事业单位财政预算管理工作中，不断可以更加科学的发展事业单位财政预算管理工作，还能进一步提高事业单位财政管理工作的水平。因此，在实际工作中，建立健全预算运行监督机制，这也是促进事业单位财政工作发展的重要策略。

三、结语

综上所述，在我国发展社会主义市场经济中，如何加强事业单位财政预算管理，也决定事业单位能否获得长期发展。为了使事业单位更好地适应激烈的市场经济发展，促进其实现可持续发展的目标，在实际工作中，切实将加强事业单位财政预算管理工作，探究提高事业单位财政预算管理工作的方法，更加有利于进一步促进事业单位的全面发展。深化财政管理预算体制的改革发展，更新观念并实现创新，是今后加快事业单位财政精细化建设的重要事项。因此，在事业单位财政预算管理工作中，有关部门应积极的落实各项管理策略，有效的提高事业单位财政预算管理工作的效率。

参考文献：

[1]于晶.加强自收自支事业单位预算管理的探讨[J].中国市场，2015，（23）.

[2]吴卫芳.浅谈我国事业单位财政预算管理[J].企业改革与管理，2015，（7）：94-94.

[3]刘兴奎.事业单位财政预算管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2013，（22）：64-65.

[4]钟捷瑛.浅谈事业单位财政预算管理[J].当代经济，2011，（4）：20-21.

[5]齐春霞.浅议事业单位财政预算管理[J].中国管理信息化，2014，（2）：7-8.

区级财政管理论文范文第3篇

新时期我国和谐社会建设的基本目标和任务,充分体现了我们党尊重人民主体地位、全心全意为人民服务的根本宗旨。财政部门要深入贯彻落实党的十七大精神,牢记全心全意为人民服务的宗旨,就必须把改善民生作为各项工作的根本出发点和落脚点。

一、改善民生必须树立“民生财政”理念

从“吃饭财政”到“建设财政”再到“公共财政”,是财政不断改革,不断进行适应性调整,财政实力不断增强的结果。“公共财政”是与市场经济相适应的财政,其宗旨是满足社会公共需要,基本特征是公共性、非盈利性和法制性。我们在不断完善“公共财政”体制的大背景下,按照十七大提出的加快推进以改善民生为重点的社会建设的要求,还要牢固树立“民生财政”的理念。“民生财政”是“公共财政”的一个重要方面,“民生财政”的基本导向是满足公共消费需求,现阶段的任务无疑是扩大公共消费,以促进基本消费的平等化。随着政府财力的不断提升,扩大政府公共服务规模和范围已经具备了一定条件,原来迫于财政压力而导致政府“缺位”的民生领域现在大为改善了。“民生财政”的使命,即实现基本消费的平等化。走向“民生财政”,实际上使经济政策和社会政策实现了统一。政府在财政上的经济政策自1998年以来实行的是以扩大公共投资为核心的积极财政政策,其效果是扩大了内需,止住了经济增长的滑坡。现在执行以扩大公共消费为中心的稳健财政政策,其效果不仅是能够扩大内需(消费需求),改善投资与消费的失衡,有助于经济稳定增长,而且还能推进基本消费的平等化,改善城乡之间、区域之间的不平等状况,有助于社会的公平正义。不难看出,“民生财政”具有双向功能,融合了长期以来认为矛盾的东西——效率与公平,经济政策与社会政策。因此,各级财政部门应该牢固树立“民生财政”理念,把促进“民生财政”的建立作为完善“公共财政”的重点和突破,努力促进人民群众基本消费的平等化。

二、改善民生必须努力做大财政“蛋糕”

改善民生就要不断提高财政支撑能力,对于经济欠发达的地区来说,财力的增加要靠国家政策扶持,但最根本的还是要依靠自身的发展。因此,财政部门工作中必须把支持经济发展作为第一要务,作为改善民生的根本所在,充分发挥职能作用,努力做大财政“蛋糕”。一是积极运用支出、税收、国债、财政补贴、转移支付、奖励等手段,加快资源型工业向加工制造型、高新技术型工业转换,实现生产方式转变和产业升级。二是着力帮助企业解决项目建设和生产经营资金紧缺问题,促进企业步入良性发展轨道。三是搞好金融生态环境服务。

三、改善民生必须强化财政支出管理

近年来,部门预算、国库集中支付、政府采购、会计集中核算、非税收入管理、收支两条线管理、金财工程、财政收支分类等一系列改革,财政资金使用效益和效率日益提高。今后我们在财政支出管理上要牢固树立公共财政和民生财政理念,做好调整优化支出结构和提高财政资金使用效率。一方面,要强化财政预算刚性约束,不断优化财政支出结构。抓好民生重点工程的落实,集中财力为社会办大事、为百姓办实事,逐步提高用于公共服务领域和改善民生方面的支出比例,使财政性资金逐步向农村地区、困难阶层、弱势群体倾斜,大力支持收入分配、社会保障、科教文卫等方面的改革与创新,推动经济和社会全面进步和人民生活水平普遍提高。要严格控制并努力节约一般性开支,大力压缩会议费、招待费、差旅费、出国考察等一般性支出,坚决反对铺张浪费。另一方面,要不断提高财政资金使用效益。进一步强化财政监督和追踪问效机制,健全财政支出绩效监督、评价、问责体系,建立重大项目财政支出事前介入、参与预警,事中监控、跟踪防范和事后审核、评价问效的多层次、全方位监管格局,努力打造“廉洁政府”、“高效政府”、“透明政府”,确保更多的财政“蛋糕”用于保障和改善民生。

四、改善民生必须建立起长效机制

要造福人民,改善民生,就必须建立和完善为民办实事、改善民生的长效机制,把造福人民和改善民生作为各项财政工作的着力点和核心内容。一方面,要紧紧围绕国家和地方政府出台的各项惠民措施,建立“三农”、教育、就业、社会保障、环境保护、公共安全等方面的支出长效增长机制,确保每年这些民生方面的支出增长比例高于整个财政支出增长比例。另一方面,要不断完善就业、就学、就医、住房、社会保障和社会弱势群体救助六大体系。健全社会保险、社会救助与促进就业的联动机制,改进和完善下岗失业人员小额担保贷款贴息政策,妥善安排职业介绍、职业培训和公益岗位补贴,支持和鼓励下岗失业人员灵活就业和自主创业;整合教育资源,不断完善城乡义务教育经费保障机制和非义务教育阶段家庭经济困难学生的资助政策体系;进一步提高城镇和农村居民医疗保险保障水平,稳定医疗收费价格,建设标准化社区服务中心,切实解决群众看病难、看病贵问题;进一步支持农村泥草房改造和城市廉租房建设,改善困难群众居住条件;加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系,加大助残、扶残力度,进一步完善城市居民最低生活保障和企业职工基本养老保险制度,积极稳妥地推动农村低保工作;全面落实好对种粮农民的补贴、农村义务教育、新型农村合作医疗等各项改善民生的政策,切实解决一批群众最关心、最直接、最现实的根本利益问题。

五、改善民生必须加强财政队伍建设

要贯彻落实好改善民生的各项政策措施,离不开一支高素质的财政干部队伍。财政部门要全方位、多层次、多形式加强对财政干部的培训教育,把干部的思想和行动统一到党的十七大精神上来,进一步牢固树立科学发展观,继续坚持以人为本,引导财政干部强化学习、勤于思考,把解放思想的要求化为推动发展、改善民生的具体行动,不断增强大局观念、民生观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念和责任观念,大力倡导勤勉、务实、严谨的工作作风,坚持依法理财、科学理财、民主理财、廉洁理财,把日常财政行为纳人制度化、规范化、科学化和法治化的轨道,为财政改革与发展提供良好的组织保证,为改善民生提供更便捷、更优质的全方位服务。

(作者单位:吉林省辽源市财政局)

区级财政管理论文范文第4篇

摘 要：信息、流程和规则三大公共财政管理工具都存在缺陷，如获取外部信息成本高、信息超载、决策分工冲突、规则具有副作用等等，但管理工具并非无用。公共财政管理现代化是一项长期任务，需要不断探寻更完备的信息、更完整的流程、更有效的规则。

关键词：公共财政；信息；流程；规则

公共财政管理工具有三个：信息、流程和规则。在现实中，公共财政管理目标的实现依赖于那些管理公共财政的人——管理财政事务的官员、分配的管理决策者、提供服务的管理人员和工作人员。这意味着，要转变政府中每个领导者和工作者的行为——将挥霍者变为节俭者，将计划制定者变为计划评估者，将服务提供者变为绩效专家——需要付出巨大的努力。

这的确是一项艰巨的任务。政治经济学文献认为，要完成这一任务，必须改变激励机制——人们做什么以及如何做的动机和动力。事实上，改变激励机制是非常困难的，因为影响行动和绩效的因素很多，公共财政管理作为一个开放系统，在其中并不起主导作为。更为重要的是，从激励机制到行为变化之间不存在确定的路径。否则，很多国家在财政政策方面将会更加“节制”，政府将会更为科学地进行项目拨款，高效服务将成为常态。为此，可以将公共财政管理改革概括为：要改变行为和结果，政府必须改变参与者获得信息、处理信息的方法以及对参与者行为的约束。

一、信息

从某种意义上讲，公共财政管理就是信息管理。在这一流程的各个阶段，信息被开发、分类、汇编成文件，并转化为政策、行动和财政成果。那些从事公共财政管理工作的人既是信息的生产者也是信息的消费者。

有一个基本假设，即改变信息的组合方式可以改变公共财政管理者的行为。每个早期确定的目标都需要有自己的信息库，每一公共财政管理创新也是如此。随着政府影响力的扩大，对公共财政管理的信息需求已经上升到这种程度：信息组合量如此巨大，以致削弱了公共财政管理改变行为的能力。强加给公共财政管理者的信息越多，就越容易被忽略。通常来说，管理者可以从基本信息中分辨出有用信息。基本信息通常是精心准备的，比理想信息更及时、更易于应用。这就解释了为什么本财政年度信息质量要比对未来预测更高，以及为什么输入的数据往往比计算出的数据更加可靠。

公共财政管理改革所面临的一个挑战，是将信息从“有用”转化为“必要”。政府规则可以使理想的信息变为必要信息吗？这一做法似乎很有吸引力，因为现成的信息容易被忽视，而由规则规定的信息却很难被忽视。

（一）信息成本及其对信息可用性的影响

从理论上讲，获取一个单位的内部数据并不太困难且成本较低，而获取外部数据的代价可能较大。这种区别可以通过比照医院管理来说明，虽然它几乎适用于所有公共服务。

一个运转良好的医院需要各类数据，比如，员工人数及薪酬、入院和出院患者人数、床位数和入住率等。获得投入、工作量、产出这些统计数据无须付出太多的精力，只需一定的成本就可将其编成表格。然而，关于医疗成果和影响的数据则在医院之外。一个医院能掌握其内部的运行情况，但却无法知道患者出院后是否能够按处方服药，低收入居民是否有能力去医院就诊，以及医院服务是否适合社区的年龄结构等。这个例子说明，为什么许多国家的政府在获取可靠的成果和有影响的数据时，都经历过很多困难，以及在开发信息需求时，他们需要充分考虑成本和难度。问题不在于信息是否有用，而在于获取数据的成本是否合理。

（二）信息需求与信息超载

公共财政管理创新的累积效应，增加了对中央机构的信息需求。创新通常会增加而不是减少信息量，并且会使信息之间相互独立。采用权责发生制并不能消除收付实现制，一个多期限的财政框架仍然需要有详细的年度预算，将产出纳入考虑并不表示不需要了解投入情况。固然现代信息技术和较为完善的金融体系可以减轻工作量，但有时也会产生相反的效果。

一些关键的公共财政管理系统，比如预算，具有有限的处理信息能力。最后期限比比皆是，当一个任务完成了，另一个任务又来了。与其他政策领域的大多数情况相反，对于公共财政管理来说，无所作为或拖延期限不是一种策略选择。在分配资源之前，政府不会期待更好的信息，也不会为做出更合理的决策而认真审查所有信息。越来越多的政府声称，愿意运用项目规划或绩效预算，但是，仍然通过结算工资、差旅、设备和其他项目等费用来设置支出水平。

可以通过清除公共财政管理系统中的过时信息来减轻信息超载。在设立新规定时，需要去除一些旧的报表和报告。虽然可以减缓数据量增长，但是很难完全消除信息超载现象。

（三）信息引发冲突

“超载”不仅是信息量的函数，也是分配资源、评估项目和检测政策选项所引发的冲突强度的函数。增量行为是一种普遍采用的控制冲突的策略，通过缩小决策范围和保护已有资源，可以减少冲突。也可以通过减少在编制预算时产生及审核的数据类型来缓解冲突。由此产生的分配可能是次优的，但却是以一种及时和压力较小的方式。

许多公共财政管理创新产生的效果与“增量行为”相反，其使问题、利害关系复杂化，挑战了传统的通过妥协达成共识的处理方式。现代财政管理理论告诫政府，只考虑当年的财政状况是不够的，还必须考虑未来的情况，审查现有的项目，并且不能满足增量主义，不仅要考虑机构的财政需求，还要考虑项目的进展情况。这些以及其他当代公共财政管理改革可能加剧冲突。

各国政府处理超载冲突的方式，在很大程度上与处理超载信息的方式相同。他们忽略信息，或没有挖掘到信息。完成工作成了最重要的，即使这意味着要忽略掉某些信息。他们还会有更过分的行为，比如，刻意修饰信息，使其适用于其他用途。他们将战略计划转变为获取更多资源的工具，为了适应组织结构图而排列各类项目，完全无视目标的实现。支出机构在绩效预算中填塞大量信息，以显示他们做了大量工作，从而需要更多的资源。在预测当前决策的未来成本时，他们使用过于乐观的假设。他们软化中期预算框架的硬约束，将其视为未来支出的下限而非上限。这些将公共财政管理改革变成了案例展示，它使政府能够吹嘘其拥有先进的绩效预算，骄傲地展示中期预算框架，但实际上什么也没有。

扩大冲突并不是公共财政管理创新的衍生产品——它对公共财政纪律、分配方案和公共服务来说，是必不可少的。在实际工作中，那些为了避免公共财政管理议程的冲突，经常导致过度的赤字、僵化的分配、低效的服务和封闭的系统。即便冲突加剧了完成公共财政管理任务的复杂性，但是，在这种情况下，冲突也是有益的。

政府面临挑战：在管理冲突和公共财政时，既要维持稳定的财政进程，又要适应政治诉求；既要支持现有项目，又要为新的分配方式拓展空间；既要提升公共服务质量，又不能使公职人员的士气低落；既要使财政决策更加透明，又要使政府正常履职。寻求平衡的困难在于，公共财政管理设计者只能解决部分问题，因为他们缺乏构建一个完善框架的必要工具

（四）利益不对称与信息不对称

拥有信息和控制资源的人们通常存在一些对立关系。各部门负责人（内阁部长、中央机构或部门高级官员）用于资源分配决策的许多信息，依赖于管理项目和提供服务的经办人来提供。负责人寻求更全面的信息，以支撑其做出正确决策；经办人则寻求更有利的方式展示其项目重要性，以获取更多的预算。负责人试图通过建立自己的信息来源，以减少对经办人的依赖，但这并不能消除财政管理中的信息不对称问题。

尽管那些分配资源的官员拥有权力，但经办人具有操作优势，他们更清楚项目如何运转和控制提供给他人的信息。相互的依存（一方有资金，另一方有信息）、持续的关系（在每个预算周期各方相互影响）和达成协议的自觉需求（政府必须提出一个预算）促使各方相互妥协，形成合作。

公共财政管理创新，旨在通过增加已处理的数据（包括有效性和效率性数据）供给，以及授权中央机构控制一些关键信息，来减少信息不对称性。例如，尽管通常由支出机构估计来年的资源需求，但是，中央机构也可以运用计量经济学和项目规划模型，为同一年进行基线预测。同样，中央机构可以评估项目规划、设计成果测量方法、调查公民对于公共服务质量的看法、设定产出和其他绩效指标、比较不同机构间的运行效率。

然而，很少有中央机构努力去做这些事情。如果他们这样做，可能会加剧其与支出机构的对立，并有可能促使支出机构在给上级提供数据时变得更加狡猾。此外，信息集中也与新公共管理理论相悖。新公共管理理论认为，当那些提供政府服务的人，对其所消耗资源和产出成果负有完全的责任时，就会减少其投机取巧的行为，提高其绩效。更为重要的是，如果支出机构拥有信息的所有权，可能会增加对新信息的使用。因此，即便信息不对称会限制负责人合理分配资源的能力，但一些拥有先进公共财政管理系统的国家都会选择不集中控制信息。

这里提出的四个问题，都是对信息本身会改变公共财政管理者行为的观点的质疑。了解一个项目比另一个更有效，并不足以促使政府重新分配资金。同样地，认识到一个项目不具备财政上的可持续性，也不足以让政府更加谨慎行事。要使信息产生不同的效果，必须按照能够改变公共资金运用者行为的方式处理信息。

二、流程

在公共财政管理中，流程是将信息转换为决策、行为或文件的过程。每一个重大的公共财政管理创新，都会改变一个甚至多个步骤，这些改变通常与信息的改变相关。为此，我们有必要区分两种不同类型的流程：一类流程是许可性的，即可供政府选择使用的；另一类流程是强制性的，即政府必须运用规定的方法。

（一）常规流程

公共财政管理的显著特点是大部分流程年年重复，变化很小。例如，审计者的常规流程包括审查账目及编制财政状况报告，预算制定者的常规工作是分配资源和监督支出。常规流程的这种重复性能够减少冲突、简化任务、稳定角色和关系、协调大量琐事。参与者不必每年为流程争执或者临时建立新的流程。一般来说，这部分常规性工作在做出单一决策前就已经完成了，除非决策周期中的一些流程做出了新的调整。这些常规流程让公共财政管理平稳，并有助于及时开展。

只有当一项公共财政管理创新被植入到公共财政管理步骤时，才可以说完成了这项创新。检验新步骤融入常规流程的程度，是评估创新是否真正融入公共财政管理的有效手段。政府每年都需要决定是否进行项目评估，但项目评估不可能成为资源配置工作的全部。一段时间内，澳大利亚是少数有效利用项目评估的国家之一，因为澳大利亚有一个评估策略，能够定期将有价值的发现纳入预算决策过程中。相对于常规流程本身，其连接新旧流程之间的方式可能更重要。例如，一个中期预算框架作为独立的流程不会有太大的作用，只有当它被整合到年度预算中时，它才能对当前的决策产生约束作用。

常规流程还有另外一面，它能缓和冲突，但却无法吸引政治家和管理者给予支持和关注。在年检中需要关注常规流程可能引发的风险。改革者频繁地对其创新进行修补，以保持流程的活力，从而避免因流程太过常规化而丧失影响力。公共财政管理面临的一项挑战是在保持政治领导人和管理负责人参与热情的前提下，将创新嵌入到常规流程之中。用临时措施丰富常规流程，可能是一种既能保持流程正常运转，又能吸引高层关注的明智之举。

（二）决策框架

处理财政数据的第一步是将信息进行分类，以用于决策或其他行动。一般来说，改变信息分类将不可避免地影响制定决策的方式。一般预算注重资金的投入——如工资、差旅、食宿以及其他项目支出金额。把预算方式从一般改变为项目预算后，则关注重点是各项政策目标——政府应该支出多少以达成减少贫困、改善环境质量以及其他公共目标。

然而，流程与决策之间的联系并不像改革者所认为的那样显而易见，因为所有较为复杂的公共财政管理系统都有多重分类。各国政府通常依据明细项目（即使他们有项目预算或绩效预算）、行政单位、经济类别和职能部门来安排支出。其他分类可能依据区域、性别、年龄、接受者的收入，这些分类可能是强制的，也可能是自定的。然而，尽管政府可能维持多重分类标准，但只能以一种分类方式作为制定权威性决策的基础。常见的公共财政管理改革错误，是将陈述误当做决策，例如，将项目中的预算陈述或存在的绩效模板，作为政府拥有此项预算的依据。大多数国家是按行政单位对会计核算、预算和其他财政管理流程进行分类的。预算支出机构（而非项目）提供服务，并为主要的问责对象。而真正的项目预算应该无视机构的界限，把服务于相同目标的所有活动与支出划归于同一个类别。然而在实践中，大多数政府虽然宣称他们有项目预算，实际上他们仅仅将项目与可确定的机构单位相联系。例如，他们可能将水质项目归于水务局，但是没有把其他开展水质工作的行政主体纳入项目中。

根据上述的分类特征，可以得出如下启示：第一，具有完整行政分类的政府，可能会去考虑以下这些问题，即引入新的项目分类是否真的出于改变决策流程和责任关系的考虑？如果不是，这项改革可能耗费多年，或者仅仅是改变表象，尤其是当政府内部对于目标或最佳项目结构存在分歧时。第二，公共财政管理变革应着力于提高政府及机构的管理能力，因为这些主体决定如何使用公共资金。第三，在主要分类中附注重要问题或表明公共资金管理方式的计划表或声明，以此作为补充能够更好地促进财政管理。

（责任编辑 耿 欣；校对 GX）

区级财政管理论文范文第5篇

关键词：财政支出  财政决算  管理效率

一、财政决算与财政支出管理的影响

（一）财政决算对财政支出管理中预算的影响

财政决算中的决算数据一方面可为财政预算的调整及优化提供参考，另一方面可提高财政预算资金分配使用情况的透明程度。财政决算对财政支出管理中预算的影响，可总结为财政决算对财政预算有检验作用，可加强财政预算的管控并促进财政预算的执行。

（二）财政决算对财政支出管理中绩效评价的影响

财政决算对财政支出管理中绩效评价的影响，可总结为财务决算可提高财政绩效评价科学性、合理性。另外，通过财政绩效评价，可对预算与决算之间的差异进行深入分析与总结，这为后续合理配置财政资源提供了参考依据。

二、财政决算及财政支出管理中存在的问题

（一）财务管理基础薄弱

1.财政支出管理与财政国库管理有待加强。财政支出管理有待加强，主要总结为三点：第一，预算缺乏规范，编制预决算的流程有瑕疵，预算执行等环节的开展缺乏标准;第二，专项支出配套管理不足，例如，配套资金不足导致资金使用效果差;第三，债务隐患，例如，债务管理制度不完善，账款回收不及时，负债压力持续增长，财务风险日益扩大。财政国库管理有待加强，主要总结为两点：第一，国库现金管理存在不足，比如，数量较大的资金若回收不及时，可能导致国库现金产生较大波动;第二，国库资金安全保障不足，例如，针对国库资金的监督管理手段较弱，无法保障资金运营安全。

2.财政资金使用效益低下。财政决算及财政支出管理中存在财政资金使用效益低下的问题，导致该问题的原因可总结为两点：第一，对预算编制工作不够重视，导致预算编制工作的质量与效率偏低，资金无法按照预算编制一一落实，资金浪费、超预算等现象无法得到有效遏制;第二，未对资金进行有效的全过程管理，在资金运用过程中，未针对资金运用实情进行有效绩效考评。

（二）决算工作质量不高

1.预决算编制不衔接。财政决算与财政预算有对应关系，若财政决算及财政支出管理中存在预决算编制不衔接的问题，会导致以下不良后果：决算和预算数据无法进行平行对比，财务分析工作无法顺利展开，财务决算的价值得不到充分发挥。

2.对决算工作认识不到位且审核部门把关不严格。对决算工作认识不到位且审核部门把关不严格是财政决算及财政支出管理中较为常见的问题。当出现上述问题时，可能导致报表中存在错误数据等情况，决算报表与分析报告的质量一般较差，决算工作质量不高，无法直接、真实反映出财政收支的实情。

3.会计工作重视力度不足。对会计工作的重视力度不足是财政决算及财政支出管理中存在的问题之一，该问题可能引发会计相关制度较为落后、会计人员缺乏工作积极性、会计职能定位不准等问题。总之，当该问题存在时，决算工作质量往往不高。

4.预算收支平衡不实际。预算收支平衡不实际是财政决算及财政支出管理中存在的问题之一，导致该问题的原因为某些单位不允许或者比较忌讳预算收支不平衡的情况，当出现预算收支不平衡时可能把上一财政年的支出划入下一财政年，或通过其他手段来遮掩预算收支不平衡的事实。

三、提高财政决算及财政支出管理效率的办法

（一）加强财务管理水平

1.加强财政支出管理与财政国库管理。加强财政支出管理，主要可从以下三方面入手：一方面，优先保障基本支出，即优先、足额保障“三保”支出，确保工资、津补贴优先发放，“三保”资金充分;另一方面，严格规范民生政策，使民生支出得到重点保障;最后，加快财政支出进度，预算资金年初一次性下达单位，转移支付及时分配到项目单位，并严格控制结转结余规模，实行严格的存量资金清理制度。加强财政国库管理，可从以下三方面入手：一方面，合理调度国库资金，严格按照先“三保”支出，后其他支出的库款拨付次序调度资金，很好地保证了“三保”支出的需要;另一方面，加强财政对外借款的清理、收回、核销工作力度;最后，严控财政对外借款。按照省厅关于财政借出资金管理规定，严格控制财政资金对外借款。

2.提高财政资金使用效率。通过提高财政资金使用效率来加强财务管理，是促进财政决算及财政支出管理效率提升的办法之一。提高财政资金使用效率的常见方法如下：方法一，合理运用绩效评价考核体系提高财政资金使用效率。简单来讲，就是利用绩效评价的能效来反映财政资金使用效率，帮助单位找出导致财政资金使用效率低下的因素，从而为提高财政资金使用效率提供参考。方法二，针对资金使用进行全过程管理。全过程管理，其实就是从事前、事中、事后三个阶段同时入手，对资金运用情况进行管理。在进行全过程管理时，为减少工作量，单位可联系绩效评价考核体系，采取“重点评价+抽样评价”的模式对资金使用情况进行全程跟踪监管。

（二）提高决算工作质量

1.加强预决算编制衔接。加强预决算编制衔接有助于决算工作质量提升，是促进财政支出管理效率提升的办法之一。加强预决算编制衔接的方法有：方法一，完善决算报表体系。简单来讲就是完善决算报表，让决算报表具备反映预算项目的能力，从而达到加强预决算编制衔接的目的。方法二，加强决算数据的运用，以决算数据为依据优化来年财政预算。

2.加强决算过程中的监管力度。加强决算工作监督力度，有助于财政决算工作及财政支出管理工作的质量与效率提升。加强决算过程监督的方法如下：方法一，通过提高相关人员对决算工作的认识，来促进财务决算工作高效率推进、高质量完成;方法二，引入现代信息技术，推行“人工审核+计算机审核”的审核模式，来提高审核质量与效率，减少报表中存在错误数据，从而提高决算报表与分析报告的质量。

3.重视会计工作。重视会计工作有助于财政决算及财政支出管理效率提升。关于重视会计工作，做法如下：一是强调会计工作的独立性，尽量避免其他部门与非专业人士干预会计工作的推进;二是会计工作开展过程中需与其他部门进行对接交流，针对其他部门人员加强会计基本知识（例如会计工作基础流程）的普及，可明显提高会计工作的开展效率与质量。

4.设定允许超支范围。设定允许超支范围可明显减少“预算收支平衡不实际”问题，对财政决算及财政支出管理效率提升有一定意义。在实际工作中，预算收支不平衡的情况无法杜绝，如过度追求收支平衡，可能导致财政决算无法反映真实的收支情况。因此，单位可结合实际，设定一个合理的“允许超支范围”，只要超支在该范围内皆可接受，以此来改善预算收支平衡不实际问题。

四、结束语

提高财政决算及财政支出管理效率对财政预算与财政绩效评价均有重要意义。为充分发挥财政决算的价值，相关人员有必要对“如何提高财政决算及财政支出管理效率”展开分析与研究，积极寻找提高财政决算工作质量与财政支出管理效率的办法，并不断总结财政决算及财政支出管理中存在的问题，在提高管理效率的同时促进财政资源合理配置。

参考文献：

[1]刘黎明.规范财政支出管理提高财政资金使用效率[J].财经界（学术版），2019（11）：3.

[2]王楠.分类限额管理下的财政支出效率研究[D].青島理工大学，2018.

作者单位：邵阳经济开发区财政局

区级财政管理论文范文第6篇

【摘 要】 广西财政科技投入监管体系的建立应遵循合规性、系统性、全程性、差异性和效益性等原则。通过建立“一三六”模式的监管体系，在完善的制度保障下，由以科技部门下设的财政科技投入监管中心为核心的六个监管主体，对财政科技投入所涉及的经费分配、经费使用和项目验收及成果转化三个环节进行全过程监管。

【关键词】 财政科技投入监管； 财政监管； 广西财政科技投入

科学技术作为第一生产力，一直以来都对世界各国的经济发展起着举足轻重的作用。如今，科学技术发展已经成为了影响一个国家或地区的综合实力和竞争力的决定性因素，而财政科技投入是各国或地区科技投入的主要来源，是科学技术发展的基础保障，因此，财政科技投入的质量及其监管水平在很大程度上决定了一个国家或地区的科技进步和经济发展的速度。尤其是在财政科技资金不充裕的情况下，对财政科技投入的有效控制和监督能确保将有限的科技资源用于最符合国家或地区利益的科技项目上，提高资金的使用效率，并促进相关科技成果的生成和运用，从而推动当地的科技进步和经济发展。

一、广西财政科技投入监管现状

（一）广西财政科技投入监管的基本情况

广西的财政科技投入的整个流程是建立在“准零基预算”基础上的，主要由人大对科技行政主管部门或财政有关职能部门提出的科技经费预算进行审批；项目下达后，由财政部门按照科技主管部门的项目进度和用款申请，通过国库或专户进行资金划拨；项目完成后，科技主管部门根据项目承担单位的项目结题报告，组织专家对项目展开情况进行评审或验收。对于财政科技投入整个流程，广西建立了包含五个层级在内的监管制度（具体见图1），第一层，项目承担单位对财政科技投入的资金进行日常管理；第二层，科技主管部门按进度对财政科技投入的资金进行监管；第三层，财政部门对财政科技投入的资金进行监控；第四层，国家审计机关对财政科技投入的资金进行审计；第五层，拥有立法权的人大对财政科技投入的资金进行监督。相应的监管方式主要有项目承担单位自查自纠、科技主管部门的定期检查以及财政、审计或人大常设机构的检查等。其中，最常用的监管方式是项目承担单位自查自纠和科技主管部门的定期检查。监管的内容囊括了立项前调研、备选项目库、项目审批、资金使用、项目评审或验收等事前、事中、事后的各个环节。

（二）广西财政科技投入监管存在的问题

广西财政科技投入通过以上一系列的监管措施取得了一定的成效，但是，也存在不少问题，这主要体现在以下几个方面：1.监管经费不足，导致监管方式和监管效果受到约束，聘请中介或组建专家团进行监管均比较困难；2.没有对科技经费进行统一规划，各个部门各自管理本部门的科技经费，执行本部门的制度，接受本部门的监督，各部门之间缺乏有效的沟通及合作，这使得对项目审批、经费使用等的监管效率受到影响，也降低了经费的使用效率；3.对项目后期管理的监管比较薄弱，使得科技项目的质量难以得到保证，科研和科技成果的转化没有很好地联系起来；4.惩治违规的力度不够，导致一些违规行为屡查屡犯，而且对这些行为的纠错也较难执行，监管的威慑力较弱。这些问题直接造成了违规使用资金或资金管理不规范的现象屡屡出现，从而削弱了财政科技经费运用的效率和效果。而目前广西的财政科技资金相对有限，中国—东盟自由贸易区的建立又迫使我们必须提高广西的科技实力以增强广西在自贸区中的竞争力和话语权。因此，必须尽快对当前的财政科技投入监管制度进行改进和完善，建立起有效的财政科技投入监管体系。

二、国内外政府财政科技投入监管经验

美国、德国等发达国家科技水平相对比较高，管理经验也比较丰富，其中美国的监管机构设置和违规行为管理、德国的项目审批和管理、日本的预算编制和信用评价等方面能为广西财政科技投入监管体系的构建提供积极的借鉴。此外，我国上海等经济较为发达的城市在财政科技投入监管方面也有一些成功的经验值得我们借鉴。

（一）国外政府财政科技投入监管经验

1.美国政府财政科技投入监管经验

美国联邦政府对于财政科技经费主要采用分散化监督管理。由国会、联邦总审计署以及各部门内设的监督机构（总监察长办公室，简称OIG）共同组成政府科技经费监督体系。其中，国会负责对预算进行审查和批准，联邦总审计署从宏观上监督美国科技经费的支出及使用情况，两者与社会公众监督一起形成财政科技经费的外部监督。各职能部门的OIG是财政科技经费的主要监督管理者，其人员的任命和经费的获取都相对独立于该部门，直接向本部门首长和国会负责。这一模式既便于其在部门内部对科技经费进行全过程监督，又保证了其工作的独立性，从而提高联邦经费监督的效益和效率。美国对财政科技投入实行全过程监督，包括对科研不端和学术腐败行为的调查和监督。对于发现的违法违规行为，相关部门会进行严格处理，例如暂停拨款、取消获得任何联邦经费资助的资格、追回滥用的相关经费等。在监督实施的依据上，美国对科技经费投入的监督管理的相关法律比较健全，从监督机构的设置、监督的实施到审计标准和规范的执行都有法可依。

2.德国政府财政科技投入监管经验

德国联邦政府的财政科技投入采用集中协调型的科技投入管理体制，即一部主管，多部门合作的方式。由德国联邦教研部负责制定德国的科技政策、协调联邦各部门及各州的科研活动。联邦教研部将专业领域的计划及项目的管理主要委托给专门设立的“项目协调管理单位”完成，在联邦教研部直接领导下，行使计划及项目管理职能，确定优先领域、遴选并审核项目、监督项目的执行。德国政府还建立了一整套完整的项目审批制度，审批期间大量的工作由中介机构来负责，这些中介机构为非营利性组织，对政府和公众负责。在对科研机构进行评估时，相关工作主要由外部独立机构负责，为了使科学评估更加公正、合理，更具国际性，有时还会吸收外国专家参与评估。这一系列的安排在很大程度上保证了科技项目的决策、执行和监督三方独立，从而确保财政科技投入的有效使用。

3.日本政府财政科技投入监管经验

日本采取的是集中协调的科技管理体制。综合科学技术会议是其最高科技审议机构，负责制定重大科技战略和科技发展规划，文部科学省则负责科技政策和科技投入的宏观管理。日本政府在科技投入管理方面最大的特点就是非常重视科技项目经费的预算编制和管理，编制过程严谨和细致。首先由政府制定一系列国家有关科研的大政方针，规定今后若干年科技的研究方向及其预算目标额度，然后由各省厅根据其相关方向制定年度的经费预算。在政府预算实施过程中有一套完整的项目预算管理评价机制和预算监督机制。对科研单位的信用评价是日本科技评价体系的一个重要组成部分，其评价结果直接影响到该科研单位未来年度的资助额度。为规范科技经费的使用，日本文部科学省还根据每年修订的面向研究人员及研究机构发布的《科研经费手册》，对科技经费的管理和使用作出了详细的规定。

（二）国内政府财政科技投入监管经验

上海市在近几年科技部公布的科技进步环境指数及科技活动投入指数等多项指标的排序均位于全国前列，其财政科技投入的监管方式上有不少值得我们借鉴的经验。依据相关规范，上海市政府建立了包括审计、财政、科技等部门和社会中介机构在内的财政科技经费监督体系，以及对科研项目的财务审计与财务验收制度。为加强科研成果的管理，上海市级科研单位建立了监事会制度，实行了监事持证上岗制度。同时上海市成功探索了科技经费投入的绩效评价，制定了《上海市科委科学事业费投入绩效评价整体推进方案》，为全面建立科研课题投入的绩效评价制度打下了基础。此外，政府还建立了科研诚信体系，如发现有单位和个人不按规定使用科研经费，除将已拨付的科研经费全额收回上缴，还会将其不良记录记入信用联合征信系统；情节严重的，按照国家有关规定追究当事人的行政和法律责任。

除上海市以外，其他省份的财政科技投入监管经验也有一些值得我们借鉴。例如，山东省建立健全经费监督管理信息数据库，全面记录省级财政科技经费监督计划、组织实施情况、监督检查结果以及整改落实情况等。

（三）启示

从以上对国内外政府财政科技投入监管经验的分析可以得出以下几点启示。第一，要建立有效的财政科技投入监管体系，首先要有制度的保障，即要有相关的法律法规或行政规章对财政科技经费的使用和管理进行规范和约束；第二，负责财政科技投入监管的部门应具有一定的独立性，以保障其监督的有效性，在监管过程中适当引入独立且具有相关专业知识的中介机构有助于提高监督的有效程度；第三，对于财政科技投入应进行全过程监管，针对不同的项目采用不同的监管方式；第四，对监督过程中发现的违法违规行为应严厉惩处，以保证监督效果和监督工作的权威性；第五，建立财政科技投入绩效评价制度，为充分发挥经费的效益奠定基础，也为下一轮的财政科技投入预算提供相关信息；第六，适当运用信息技术和网络技术对监管信息进行记录，条件适宜时可以向公众公开相关信息，充分运用公众监督。

三、广西财政科技投入监管体系的构建原则

以上的分析表明，广西要构建有效的财政科技投入监管体系，提高财政科技投入监管水平，就应遵循以下几个原则：

（一）合规性原则

有效的财政科技投入监管应是有法可依，有法必依。无论是对科研项目的申报、科研经费的管理还是对违规行为的惩罚等都应严格按照相关规定来执行，只有坚持法治科学，才能确保科技资源的优化配置，发挥科技资源的最大效益，同时构建良好的科学研究环境。

（二）系统性原则

财政科技投入监管体系的构建应注意系统性，不仅要重视如何监管项目资金使用的合规性和有效性，而且还要重视整个体系中监管事权的分配和协调。在对项目有效性进行评价时也要对监管事权有效性进行评价。

（三）全程性原则

有效的财政科技投入监管体系应覆盖财政科技投入的全过程，包括从财政科技资金预算、项目审批等到资金使用、项目验收、成果转化等所有环节。相应的也要建立一套覆盖全过程的评价体系，包括预算形成、预算执行和执行结果等都要有相应的评价标准。

（四）差异性原则

财政科技经费所涉及的科技活动很多，有些差异性很大，即使是同一个科技项目，其在知识生成、技术创造、技术转移扩散、高新技术成果产业化、战略产业形成等各个阶段科技活动的规律也是不一样的，因此，监管方式和手段等也应按照科技活动的不同规律来进行分阶段、分类型的设计。

（五）效益性原则

财政科技投入监管的最终目的是为了保证财政资金的有效利用，因此，监管体系的构建也应遵循效益性原则，尽可能以较小的投入获得较好的监管效果，从而最大程度上保证财政科技资金的效益性。

四、广西财政科技投入监管体系的构建

根据以上分析，可以初步构建广西财政科技投入监管体系的基本框架（如图2）。该框架可以概况为“一三六”模式。所谓“一三六”模式是指一系列的制度保障，三个监管环节和六个监管主体。其中一系列的制度保障是指财政科技投入监管有一系列完善的法律法规和规章制度作为保障，三个监管环节是指财政科技投入的监管涉及经费分配、经费使用和项目验收及成果转化三个环节，六个监管主体是指财政科技投入监管主体涉及项目承担单位、科技部门、财政部门、国家审计机关、区人大和社会公众等六个部门。科技部门承担的监管由其下设的独立的科技经费监管中心来负责，该中心是监管的核心机构。此外，为确保资金分配的合理有效，避免资源的重复配置和浪费，由区人大负责聘用相关专家成立财政科技投入决策咨询小组，主要负责协调财政科技资金的分配，但不承担监管职责。科技行政主管部门或财政有关职能部门按照科技发展战略以及本部门情况等拟定本部门预算，汇总后由该小组进行审核，经过严格的调查分析和反复论证，初步确定财政科技投入的金额和方向，然后再提交区人大进行审批。也就是说，“一三六”模式的财政科技投入监管体系是指在完善的制度保障下，由以科技部门下设的财政科技投入监管中心为核心的六个监管主体，对财政科技投入所涉及的经费分配、经费使用和项目验收及成果转化三个环节进行全过程监管。具体来说，该监管体系主要包括以下三个方面内容。

（一）完善的制度保障

财政科技投入监管要满足合规性，就必须要有完善的法律法规及规章制度作为制度依据和制度保障。因为只有相关的法律法规及规章制度相对科学和完善，基于法治视角的监管才能得到真正有效的实施，从而保证财政科技投入监管的效率和效果，进而提高财政科技经费的效益。对于财政科技经费投入而言，完善的制度保障不仅包括各专项财政专项资金的监管办法，还包括宏观的、统一的指导监督工作的规章制度和实施细则、财政科技经费绩效评价办法、违规行为处理办法以及一些配套的规章制度等等。这一系列的法律法规以及规章制度应构成一个内容和谐统一，符合实际管理需要，具有较强操作性的财政科技经费监管规范系统。广西目前已出台《广西科技重大专项管理暂行办法》、《广西自然科学基金项目管理办法》等一些与专项资金管理有关的规章制度，因此，未来应在现有基础上对相关法律法规进行改革和完善，推动统一的科技经费管理基本原则以及财政科技经费绩效评价办法等的制定。

（二）经费分配、经费使用和项目验收及成果转化三个环节的全过程监管

财政科技投入的监管应覆盖经费分配、经费使用和项目验收及成果转化三个环节。完善预算评估评审等财政科技经费分配制度，加强对经费分配的监管，增强经费配置的科学性和合理性，可以对财政科技经费监管起到事半功倍的效果。对经费分配的监管主要包括对财政科技投入决策咨询小组成员以及相关专家遴选制度和遴选程序的监管、对预算评估和评审过程的监管以及对科研项目立项过程的监管。监管过程中可以使用公示制度、备案制度等监管方式。对经费使用的监管是财政科技投入监管的重要环节，它包括对科研项目经费的开支范围与开支标准的监管、对预算执行的监管、对资金使用效益的事中监管等。监管过程中可以使用审计、检查、调查、报告、绩效评估等监管方式，并注意充分运用信息技术与网络技术，通过建立财政科技投入监管信息系统来辅助监管。对于重大项目以及风险投资项目应结合风险预警体系进行重点监督。在经费使用的监管过程中，财政部门和科技部门应加强服务意识，包括有关政策、规定的宣传和普及，政策适用性的优化和相应的政策辅导等。项目验收及成果转化的监管包括对项目执行结果的绩效评价、对科技投入成果的管理、对违法违规行为的惩罚等。对监管中发现的违法违规行为进行严格惩处，并将其纳入信用评价体系，可以有效地保证监管效果和监管工作的权威性。监管过程中可以采用聘请中介机构进行绩效评估和财务审计等方式。

（三）以科技经费管理中心为核心的六个监管主体

在公共财政下，财政科技经费实质上来源于公民，也就是说，公民将资金权力让渡给了国家或地方政府，进而让渡给科技部门，最后让渡给资金使用部门。资金权力的层层让渡也就意味着多层监督的产生。因此，科技部门、财政部门、区人大、国家审计机关、社会公众等均拥有对财政科技经费监督的权力，而项目承担单位作为资金使用部门则必须履行对本单位资金使用监管的义务。多个监管主体的存在势必要求明确相关主体的监管职责、监督程序和方式等，建立以权力制约权力的制衡机制，协调各监督主体的权利义务关系。为提高监管的效率，保证监管的独立性和公正性，广西可以在科技厅下设置一个独立的科技经费监管中心，中心负责人由区人大任免。科技经费监管中心直接负责对财政科技经费进行全过程监管，并定期将监督结果向区人大和社会公众公布。科技经费监管中心的直接监管是广西财政科技投入监管体系的核心。各科技项目承担单位负责对本单位财政科技经费使用的日常管理和监督，建立和完善内部控制制度和会计规章制度，必要时可参考上海在科研单位建立监事会制度。财政部门和区人大作为财政科技投入的宏观管理部门，可以定期聘请社会中介机构对财政科技经费分配、使用以及验收进行评估或审计，从宏观上对财政科技经费使用进行管理。国家审计机关根据需要对重大项目或风险投资项目的财政科技经费进行审计。除涉及国家机密外，财政部门、区人大、国家审计机关等的监督结果应实现信息共享，并向社会公众公开。社会公众等主要通过相关部门公布的监管信息以及各部门建立的公众沟通机制对财政科技经费的全过程进行外部监督。

五、结束语

由于相关法律法规和规章制度的修改、制定以及监管主体职责划分与协调等不可能一蹴而就，因此广西财政科技投入监管体系的构建需要拟定一个整体计划，采用分步实施的方式来实现。广西财政科技投入监管体系的成功建立将会在很大程度上保证广西财政科技投入的合规性和有效性，促进财政科技投入效益的提高，推动科技进步和经济发展，从而提升广西在全国以及东盟地区的综合实力和竞争力。

【参考文献】

[1] 程如烟，徐峰，盖红波，杜红亮，黄宁燕.美英法德日韩六国财政科技经费管理模式[J].中国科技论坛，2011（8）.

[2] 戴国庆.美国联邦政府科研经费监督管理及其启示[J].科研管理，2006（1）.

[3] 戴国庆.我国科技经费监督管理体系探讨[J].中国科技论坛，2006（2）.

[4] 房汉廷.科技经费监管的思考与建议[J].中国科技财富，2009（9）.

[5] 胡兴旺.河南省财政科技经费管理改革的思考[J].河南社会科学，2007（1）.

[6] 刘和东.财政科技经费管理中的问题及其治理[J].科学学与科学技术管理，2009（2）：.

[7] 章新蓉.政府科技投入监管机制的创新研究[J].生产力研究，2007（11）.

[8] 胡兴旺.区域性财政科技投入及管理模式研究[J].经济研究参考，2009（21）.