集中核算的优缺点

集中核算的优缺点（精选7篇）

集中核算的优缺点 第1篇

移动加权平均法是指企业每购进一批存货, 就重新计算一次存货的加权平均单位成本, 并据以计算发出存货的实际成本。其计算公式为:

移动加权平均单位成本= (以前存货的结存金额+本批购入存货金额) ÷ (以前存货的结存数量+本批购入存货数量)

已耗或已销存货成本=存货当前移动平均单价已耗或已销存货数量。

目前, 露天煤业股份公司采用的是移动加权平均法。结合具体工作, 从以下几方面浅谈移动加权平均法在实际应用当中存在的优缺点。

1 移动加权平均法的优点

无论从理论上讲还是在实际应用中, 移动加权平均法核算发出存货成本, 均存在如下四方面的优点。

(1) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 保证了企业成本费用的事中跟踪目标。将每一批物资到货并验收入库时, EAM系统自动计算出该类物资的加权平均单价, 从而及时确定库物资的单位成本, 有利于各个用料单位乃至整个露天煤业及时核算成本费用。

(2) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 有利于企业利润保持稳定水平。运用移动加权平均法计算得出的期末存货成本接近于现行市价, 当物价呈现上升趋势时或下降趋势, 企业存货成本始终趋同于市价, 能够降低存货跌价风险。

(3) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 便于核查账面库存数额, 保证账簿记录的清晰及完整性。运用移动加权平均法, 比较符合配比原则, 将发出存货的计价工作, 分散在月度内进行, 将复杂繁重的工作分流, 从而减轻了月末核算的工作量, 避免出现账实不符的现象。

(4) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 为管理当局提供强有力的决策依据。运用移动加权平均法能够较客观的计算出平存货的均单位成本, 可以简化会计处理工作, 使各基层单位的总成本费用和利润清晰可见。

2 移动加权平均法的缺点

从理论上讲, 收发货物比较频繁的企业, 采用移动加权平均法核算发出存货成本时, 需要进行大量的计算。但EAM系统的数据处理功能使这方面已经不成问题, 在EAM系统运作中, 许多模块的多数功能都涉及到物资的移动及计价变化, 并生成存货单位成本, 物资收发凭证反映每种存货的移动数量、方向、时间及操作员等, 已克服了理论上的缺点。但在实际应用当中移动加权平均法仍存在一定的缺点, 主要表现在以下三方面。

(1) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 当已验收入库的材料需要退货时, 会产生一定的价差, 影响企业的成本。

以南露天矿领用火工品为例, 阐述一下库存物资退库时产生价差的问题。南露天矿3月份领用一批火工品, 假设当时的库存单价为5000元/吨, 该批火工品入库时的订单价格为4500元/每吨, 3月末的库存为零, 4月份又验收一批火工品, 假设此时订单价格为4800元/吨, 移动平均单价与订单价格相等。公司与该火工品供应商每季度结算一次货款, 结算第一季度货款时, 发现前期的订单价格有误, 已验收并消耗的货物需要退库, 撤销原订单, 重新申请订单时, 系统退货单价自动生成为4月份的移动加权平均单价, 无形中形成了价差300元/每吨。从实际工作中得出结论:当订单价格有所变动, 库存为零时, 再次接受同类物资, 如果前期已消耗或销售的物资需要退库时, 就会出现较大的价差;当库存不为零时, 就会出现较小的价差或为零。

(2) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 库存物资在仓库之间移动时, 由于发放时间与接受时间的不一致时会导致发放金额与接受金额产生价差, 对成本产生一定的影响。

以南露天矿2009年12月份领用柴油为例, 说明价差产生原因。设备物资公司12月18日向南露天矿油料库移拨-3 5#柴油1471.99吨, 单位成本6921.43元, 由于某种原因南露天矿当时未接受该批柴油。12月20日设备物资公司油槽车库又入库3190吨-35#柴油, 此时的单位成本变为6922.49元, 12月28日南矿接受12月18日设备物资公司发放的柴油时单位成本已变更, 南露天矿材料成本在无形中增加了1551.65元, 主要变动情况见表1。

(3) 采用移动加权平均法核算发出存货成本, 对寄售物资而言, 移动加权平均法核算发出存货成本存在一定的缺点。在物资入库时如果价格有变动, 发出的寄售物资单位成本就有所变动, 企业不能按最初的订单价格向供应商提供代销清单, 而是按实际销售或消耗时的加权平均单价向供应商提供代销清单, 这样对某一个供应商而言, 整体上不影响结算工作, 但是在某个时段上会受到影响。由于我公司目前与寄售供应商签订的代销协议暂时未发生价格变动, 故无任何影响。

采用移动加权平均法核算发出存货成本, 既有优点同时也存在缺点。结合实际工作, 充分发挥其优点, 与EAM资产管理系统相结合, 在运用中灵活掌握, 以便进一步提高工作效率。

摘要：运用移动加权平均法核算发出存货成本, 存在一定的优缺点。在实际工作中, 发挥其优点, 避免其缺点给工作带来的不便, 从而提高工作效率。

集中核算的优缺点 第2篇

随着科学技术的发展, 会计电算化在中国得到普及。财务软件是常用的一种财务工具。在会计电算化中, 辅助项目核算是普遍采用的一种方法, 有客户辅助核算, 供应商辅助核算。部门辅助核算, 产品项目辅助核算。成本项目辅助核算, 项目核算主要用于核算项目的收支情况, 归集项目发生的各项费用, 成本。项目核算可以提供项目统计表, 为企业管理人员提供项目总帐, 项目科目帐, 项目明细帐项目统计分析等功能。。在堆场会计核算中, 可以把每一条船的每一个航次作为核算项目。比如说韩国STX世腾公司的集装箱船PANOCEAN (船名) 从中国青岛开往韩国釜山做为一个航次 (001航次) , 这样就把P A N OC E A N 00 1做为一个项目。所有收入、成本、应收帐款、应付帐款以此项目展开。在会计核算中, 先在项目设置中择PANOCEAN这个项目, 然后对此项目应收款项目进行勾对核销。一笔经济业务结束。

使用单船单航次项目核算的优点:

(一) 单船单航次项目管理是帮助企业做到精细化管理的必选

现代大型储运企业的管理趋向于精细化, 企业管理细化需要成本费用收入数据做为参考, 和制定决策的依据。财务部门的一个重要职责是向企业管理人员提供的信息, 财务部门不仅要统计所有业务汇总的费用、成本、利润。很多时候, 财务部门要向管理人员提供每一个项目各自的费用、成本、利润。一个堆场一个月要发生一百多个船次的业务。管理者要求计算出每一条船, 运输一个航次的收入, 成本和利润。使用单航次项目核算可以满足这个要求。计算结果精确可靠。可以向管理人员提供详细的每一条船每一航次的项目明细帐信息。

(二) 单船单航次项目核算可以精确处理企业应收帐款, 应付帐款的往来对帐

集装箱堆场行业的特点是箱子多, 业务量繁琐, 很多业务的发生额只有几百元, 往来对帐是堆场企业的一个重点工作。很多堆场在和客户, 供应商对帐时往往遇到麻繁。比如说某堆场应收一个客户多条船多航次的保管费, 机械费, 信息费附加费, 港杂费铅封费, 人工费等共10000元, 而客户说只应付9500元, 想要查这500元的差额就比较困难了, 由于一个月一结帐, 就需要找出这一个月所有帐单查找。但是如果采用单船单航次项目核算, 企业发生的每一笔收入成本费用挂在项目下 (比如说某个项目PANOCEAN001) 那么企业在对帐时就不需要去找单据, 只要调出PANOCEAN001在这个客户下的项目明细帐就很容易找到差额了, 大大节省了对帐时间和对帐工作量。避免了企业少收款或多付款。

(三) 单船单航次项目核算可以降低企业成本

采用单船单航次项目核算, 企业不需要另外购买应收款系统和应付款系统。因为企业收款和付款需要在某个项目下核销, 使得应收款和应付款非常精确, 不在同一客户的同一个项目下, 不能核销。所以企业完全可以省掉应收款系统和应付款系统。由于单船单航次核算可以提供详细的对帐帐单, 对帐工作简单, 企业可以减少统计商务人员的数量。这些都使得企业的成本降低。

使用单船单航次项目核算的缺点: (一) 采用单船单航次项目核算最大缺点是财务部门凭证录入工作量大

由于堆场企业业务量比较大, 船公司有很多个, 往返世界各地的班次也多。每一笔业务要先建立单船单行次的项目, 再录入收入, 成本, 费用。应收帐款和应付帐款的分录时, 都要先选择该项目。所以常常有一个凭证有一百多条分录, 录入凭证工作量是比较大的, 装订凭证, 整理帐页的工作量也比较大。录入凭证是比较乏味的工作。需要财务人员吃苦耐劳, 细心, 对财务人员要求较高。

(二) 采用单船单航次项目核算对计算机的硬件配置较高

由于采用单船单航次项目核算, 每一笔业务都要采用选择项目, 每一个项目都有自己的总帐, 明细帐, 所以数据量非常的大, 要求计算机硬件配置高, 容量大, 每一年的财务数据量需要几个G的容量。对财务软件服务器的要求会比较高。

集中核算的优缺点 第3篇

一、气象单位集中核算过程中存在的问题

(一)重视程度不够

目前,在很多气象单位都存在对集中核算的重视程度不够的问题。很多单位的领导并不重视集中核算工作,核算之前,大多采用的是代理单位领导“一支笔”签报的方式。实行集中核算之后,很多单位的领导在签字之后,对于数额较大的大额资金,还需要核算中心的领导签字,并经过主办会计的审核通过之后才能报销。所以,一些气象单位的领导便认为核算

中心全权负责各种会计日常核算以及各种支付,而单位不需要再开展各种会计工作。对于出现的各种财务方面的问题,单位也不需要再承担相应的责任,于是便不再对单位的财务工作予以重视,管理力度下降,监督不到位。

(二)信息不对称问题

气象单位实行集中核算之后,核算中心便开始负责规范各种会计基础工作,但核算中心的工作人员在通常情况下并不会直接参与到各种被代理单位的具体经济活动过程中,因此导致信息不对称问题的出现。因此,就目前的实际情况来看,在很多气象单位的集中核算工作中还存在较为严重的信息不对称问题,极大的影响到会计反映和监督效果。于是,核算中心会计在对各被代理单位的支出进行审核的时候,所能发挥的作用便非常有限。例如,核算中心只能对票据的填写格式和内容的完整性等进行较为初步的审核,或者简单的审核经办人和

相关领导的签字等。但对于一些较为重要的工作却无能为力,例如无法审核被代理单位对各种原始凭证的隐匿和篡改情况,以及无法识别利用现金交易来隐匿各种经济业务事实情况等。所以说,在集中核算模式下,工作人员虽然拥有了“自由身份”,但也因为信息不对称的影响,被所代理单位所孤立,无法全面深入的掌握被代理单位各种经济活动的具体情况,更无法实现有效的监督。

(三)管理职能的削弱

会计是气象单位整体管理体系的重要组成,对外具有报告作用,对内发挥监督职能,并应当具有管理职能。但在集中核算模式下,一些气象单位因为过分追求会计的反映和监督职能,而导致管理职能的削弱。集中核算会分离工作人员和各气象单位,较为注重外部监督职能于是导致管理职能的弱化。但是,随着我国财政管理体制的改革,对气象单位财务工作的管理职能也提出了更高的要求,因此,管理职能的弱化,已经成为一个十分严重的问题。

二、完善气象单位集中核算的措施分析

(一)提高认识水平

通过上文的分析我们了解到,很多气象单位都存在对集中核算的重视程度不够的问题。因此,为了完善气象单位集中核算,首先需要提高广大气象单位的对集中核算的认识水平。各单位的领导以及财务工作人要充分认识到集中核算的重要性,并通过对现实情况的分析,清楚的认识到时代发展对企业财务工作提出的新要求,以及实行集中核算的必要性。从而建立起完善的集中核算体系。并充分结合国家的相关政策和法律法规的相关要求,提高法律意识和大局意识,对核算中心的立足点和工作出发点进行准确的定位。

(二)责任分工明确

集中核算涉及到诸多方面的因素和问题,因此,为了完善气象单位集中核算,需要做到责任分工明确,处理好各方面的关系。上文我们也分析到,集中核算模式下,一些气象单位因为过分追求会计的反映和监督职能导致管理职能的削弱。因此,首先要处理好管理方面的矛盾问题,各个单位积极的行的起来,从大局出发,对财务管理职责予以明确。其次,处理好主管部门和核算中心,以及代理单位之间的关系。

(三)合理改造财务标准

完善气象单位集中核算的过程中,还需要合理改造财务标准。通过制定严格明确的标准,

合理规范工作人员的具体行为,提高大家的责任意识和法律意识, 避免各种违法违纪情况的出现。并有利于提高气象单位整体会计信息质量,促进单位财务工作水平的稳步提高。尤其在财务开支标准以及监管方面,要制定明确的财务标准,对不同工作岗位的标准予以细化。

三、结束语

很多气象单位都建立起财务核算中心,开展集中核算,是气象单位财务管理工作不断向国家财政体制改革靠拢的良好表现。但是,针对集中核算工作过程中遇到的各种问题,还需要广大财务工作者积极探讨并加以解决。通过本文的分析我们也了解到,通过合理改造财务标准等方式,可以实现气象单位集中核算的不段完善。相信,经过财务人员的不懈努力,集中核算还会得到不断的完善。

参考文献

[1]董梅,吕潇颖,肖雪,等.大型企业实施会计集中核算对财务管理的影响及对策[J].会计之友,2013

[2]赵晖.浅议集中核算制度在行政事业单位财务管理改革中的实施[J].消费电子,2013

集中核算的优缺点 第4篇

1. 会计集中核算向国库集中支付转化的现实意义

1.1 国库集中有利于明确主体责任, 加强财政资金的管理

对于中国国内目前的政府单位来说, 一般预算单位不清楚主体责任, 不重视资金预算管理, 预算编制工作基础薄弱, 各种预算不按照严格要求来执行, 时常出现资金被挪用, 资金被个别人人为占用等现象, 所以实行国库集中化, 国库集中收付后, 收入直接上交到国库, 支出是按财政批复的预算使用政府财政资金, 严格预算执行并集中划拨到预算单位, 体现了预算执行的严肃性。有利于明确主体责任, 加强财政资金的管理。

1.2 国库集中支付有利于监督财政支出, 规范财政资金的使用

实行国库集中支付的一个重要目的, 是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题, 提高资金的使用效益[1]。在推行这项改革的过程中, 必须坚持效益原则, 加强政府财政部门对资金的统一调度和管理, 有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象, 降低资金划拨支付成本, 提高资金使用效益。并且利于政府部门的财政支出监督工作。

1.3 国库集中支付有利于财政资金足额、安全下达, 提高办事效率

国库集中支付增强了单位负责人的国库集中支付改革意识和会计责任意识, 强化了预算单位的财务管理。财政部门对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督, 增强了各单位负责人的会计责任意识;深入广泛宣传财务工作的重要性, 充分发挥财政监督职能, 同时简化预算单位办事手续。

2. 会计集中核算向国库集中支付转化中存在的问题及成因

2.1 国库集中支付制度还没有健全的系统的法律条文

现阶段有关国家国库集中支付制度相关的法律法规仍不完善。我国现行的《预算法》是1994年通过的, 而《国金库条例》则是1985年通过的。还有很多改革涉及到《预算法》、《金库条例细则》、《财政资金支付管理办法》等相应的一系列的配套法律、法规。国库集中支付的有关规章制度都是以部门规章的形式出现的并没有像《预算法》那样上升到法律管理的层面, 所以对包括商业银行在内的很多方面的约束力并不够。并且, 随着我国的财政收入制度改革、财政支出制度改革、公共财政体制的建立等改革的不断深入, 已有许多地方不能适应改革的进程, 加上相关的行政、事业单位的制度不健全等一些因素, 使得国库集中支付制度的改革缺乏足够的法律制度保证[2]。

2.2 对申报的项目没有完善的审查制度

完善审查制度, 强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。现行国库集中支付制度并没有发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用, 缺乏严格的管理、监督执行机制, 其中包括财政部门的内部监督和外部监督, 专业监督、社会监督和舆论监督, 以及对资金和财务的严格管理审查等。

2.3 单位人员的专业知识水平不高, 不明确自己的岗位责任

各单位从业人员综合素质不高, 很多人员在会计集中核算后, 没有对核算单位进行事前、事中、事后全程监督, 会计从业人员并不具备较高的业务技能, 不仅缺乏对财政法规的学习, 熟练掌握和运用, 而且缺乏整体综合素质, 很多会计人员并不会及时发现核算单位财务支出时出现的问题。

3. 国家集中支付制度今后所需要完善的地方

3.1 建立健全完善的系统的制度机制体制, 并严格执行

优化岗位设置与人员配备, 对总预算会计岗位设置、人员配置、责任分工、资金拨付程序作出具体明确规定, 在财政内部, 定期开展预算执行情况的对账工作, 在财政外部, 建立健全与预算单位、人民银行、商业银行及上下级之间的对账制度。建立健全财政专户规范管理的长效机制。按照“精简、统一、规范、高效”的原则, 清理规范财政专户设置, 完善财政专户管理制度和专户资金运行内控管理制度, 按有关规定落实财政国库部门资金管理的职能, 实现统一、归口管理[3]。

3.2 对申报项目进行严格管理, 确保资金的合理的使用

财政支出部门要建立内部制约机制, 规范账务处理, 完善对账制度。通过对账及时发现问题, 对上交的申报项目进行严格管理, 真正做到层层把关, 将管理工作真正落实到实际工作中去, 对项目通过条件提高一定要求, 确保财政资金的安全运行和合理使用。

3.3 培训单位人员, 划分责任, 完善健全合理的惩罚制度

加强对预算单位的业务培训对财政预算单位进行业务培训和财务管理, 对人员的综合素质要求提高, 提高国库部门干部的业务素质。实行国库集中支付制度, 不改变预算单位的会计主体地位, 但是将财政支出中心转移到国库集中支付体系。让改革顺利推进, 应对原来建设在分散收支制度基础上的相关规定进行相应修订或重新制定, 完善财政国库制度改革的各项制度规定, 以适应改革要求。

结语

会计集中核算向国库集中收付管理制度的改革是近几年来财政领域的重要改革项目, 是建设反腐倡廉制度和社会主义文明建设的重要举措。近几年的改革脚步已近加快, 但改革中仍有很多需要改进与加强的地方。创新完善体系制度, 总结加强转型方法是目前需要深刻探讨和研究的重点。从而实现深化政府单位的工作, 加快计集中核算向国库集中支付转变的步伐。

参考文献

[1]姚文韵.国库集中支付制度中存在的“逆向选择”问题研究[J].理论探讨, 2012年第4期 (总第131期) , P90一92.

[2]李春阳.国库集中支付基本业务释要 (四) 一财政直接支付业务[J].预算管理与会计, 2005年10期, P15一17.

集中核算的优缺点 第5篇

所谓的国库集中支付制度, 就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户, 并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。国库集中支付制度以国库单一账户体系为基础, 以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托。在这种制度下, 财政资金的使用由各部门根据细化的预算自主决定, 由财政部门核对后准予支出, 财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品或劳务供应商, 而不必经过支出单位进行转账结算。实行国库集中支付制度后, 所有支出单位的财政资金都集中存放在国库, 有利于财政部门对财政资金加强统一调度和管理, 同时也会从根本上改变财政资金管理分散、支出单位多头开户、重复开户的混乱局面。具体来说, 实行国库集中制度有以下优势:

(一) 有利于提高财政资金的使用效率

国库集中支付制度下, 国库直接将资金拨付给商品或劳务供应商, 大大减少了结算环节, 提高了资金的拨付效率, 减少了资金在各个部门占压浪费的情况, 也大大增加了财政资金的透明度, 提高了财政资金使用的规范性、安全性和有效性。

(二) 促进预算编制水平的提高

国库集中支付制度强化了财政资金的管理, 从机制上杜绝了无预算指标的拨款, 维护了预算的严肃性, 从而促使各预算单位加强预算编制工作, 提高预算编制的水平。同时各预算单位实行预算的编制、执行、监督相对分开, 有利于防止营私舞弊现象的发生, 减少不合理支出, 有效遏制财政资金在使用过程中腐败的现象。

(三) 有利于加强对国库资金的监督和预算约束

实行国库集中支付制度后, 财政部门可以严格监督财政资金的收缴, 同时按预算办理财政资金的支付, 有利于强化预算约束, 改变了过去无法深入到各个单位内部监管其资金使用情况的局面。同时支出部门应按其部门预算与供应商或劳务提供者签订的支付合同进行支付, 这样会进一步强化预算约束, 强化对国库资金的监督。

二、会计集中核算制度的优势

会计集中核算制度是指由财政部门成立会计核算中心, 在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下, 统一集中核算和管理纳入单位的各项资金的核算制度。会计的集中核算既是会计改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式, 也是加强财务、财政资金管理的一项新举措。由于会计集中核算制度实行集中支付、统一办理资金结算, 实际上已经拥有一部分国库集中支付的功能, 因此, 会计集中核算制度成为国库集中支付制度的有效补充。同时会计集中核算制度实行单一账户制度, 采取“集中管理、统一开户、分户核算”的运作方式, 为国库集中支付制度的实施创造了有力条件。具体来说, 会计集中核算制度有以下优点:

(一) 提高会计工作效率

实行会计集中核算制度后, 各预算单位的会计业务纳入会计核算中心统一进行核算, 同时核算中心配备业务素质较高的专职会计人员, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 此举不但大大提高了会计核算工作的质量, 也有力提高了会计工作效率, 同时还保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性。

(二) 提高财政资金使用效率

实行会计集中核算制度后, 由于各支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户上, 从而有利于财政部门加强对资金的调度和管理, 从根本上改变了目前财政资金管理分散, 各支出单位多头开户、重复开户的混乱局面, 此举不但有效地提高了资金使用效益, 而且还保证了财政资金的安全。

(三) 提高财政资金的支出透明度

实行会计集中核算后, 纳入会计核算中心管理的各单位的所有支出都通过会计核算中心一个账户进出, 进行会计统一核算, 会计核算中心有权对各单位的支出事项和凭证按照国家相关法律法规的规定进行合理性、合法性审查, 在一定程度上减少了部分单位使用国家财政资金的随意性, 增加了财政资金的支出透明度。

三、会计集中核算制度与国库集中支付制度融合的必要性

总而言之, 建立国库集中支付制度是大势所趋, 同时, 由于会计集中核算制度与国库集中支付制度在实际操作上具有一致性, 在具体功能上具有互补性。因此, 实行会计集中核算制度与国库集中支付制度有机融合的方式有其必要性, 可以实现制度上的优势互补。首先, 会计集中核算制度与国库集中支付制度在实际操作上具有一致性。会计集中核算制度与国库集中支付制度都是由财政部提出的, 都是作为防治腐败的重要举措, 因此两种制度的操作主体一致;国库集中支付制度作用的对象与会计集中核算制度的对象也基本一致。其次, 会计集中核算制度与国库集中支付制度在具体功能上具有互补性。两种制度的结合可是对各预算单位的资金支出进行全过程、全方位的监督;并且将国库集中支付制度与会计集中核算制度结合提来, 也有利于我国财政支出管理制度的完善;更为重要的是, 通过会计集中核算, 可以为编制部门预算提供更可靠、更详细的会计信息资料, 从而使国库集中支付制度更加可行。

四、会计集中核算制度与国库集中支付制度有机融合的措施

(一) 机构与账户设置

首先, 将国库集中支付中心设置在会计集中核算中心, 可以整合人力资源, 优化资源配置, 使各预算单位的资源发挥整体最大效益;其次, 会计集中核算中心在商业银行开设作为财政国库支付机构的零余额账户和作为财政部门为预算单位开设的零余额账户, 前者的作用是支付与国库的结算业务, 后者的作用是委托支付与国库的结算业务。最后, 预算单位的非财政性资金仍通过原单位设立的统一账户进行支付, 实现分户核算;积极推行单位公务卡, 建立审批制度, 逐步取代现有的备用金制度。分户核算的方法可以使预算单位的财政性资金和非财政性资金管理有序, 提高了资金使用的规范性、安全性和有效性。

(二) 岗位设置

首先, 会计集中核算中心原有的岗位可同时成为国库支付执行机构的工作岗位。例如会计集中核算中心原有的会计核算岗位可以成为支付机构的支付审核岗位, 原有的资金会计和出纳岗位可成为国库支付机构的资金会计岗位, 原有的稽核岗位可成为国库支付机构的稽核岗位。其次, 应对目前的会计核算中心的岗位设置和各岗位的职责功能予以调整, 以更好的适应国库集中支付的需要, 这就需要增设预算指标管理员岗位。预算指标管理员的主要职责是收集各预算单位的相关资料, 及时登记预算指标账, 并负责财政性资金拨付的会计核算, 定期提供预算执行情况表。同时, 各预算单位还应设置报账员, 负责日常经费的报销。

(三) 拨款流程

国库集中支付制度的拨款流程是先支后拨, 而会计集中核算制度的拨款流程与国库集中支付制度的拨款流程是倒过来的, 是先拨后支。为更好的适应国库集中支付制度的需要, 需从会计集中核算制度的先拨后支, 转变为国库集中支付制度的先支后拨。具体来说, 各预算单位于月底前向财政科室上报下月用款计划。财政科室按照预算进度进行审核后, 及时给各预算单位下达下月支出指标, 然后会计集中核算中心根据下达的各预算单位支出指标, 对支出进行严格控制, 对符合条件的财政性资金的支出应予以办理, 同时在财政集中支付专户中实际支付货币。会计集中核算制度拨款流程的转变, 可以避免各预算单位占压资金、浪费资金等现象的发生, 也能保证资金使用的规范化, 合法化。

(四) 会计集中核算中心工作重心转移

会计集中核算中心的工作重点应从日常会计核算业务向会计审核和监督转变, 并逐步承接部分国库支付业务。首先, 会计集中核算中心仍保留核算职能。预算单位的各项支出经过会计核算中心的审核后办理支付, 并进行日常会计核算和报送会计报表。其次, 会计集中核算中心应强化预算监督, 保证预算执行的严肃性。会计核算中心应参与单位部门预算的制定和审核, 并严格按照预算计划执行资金的收付, 逐渐向重预算、轻决算、强化预算约束的严肃性转变。最后, 会计集中核算中心应逐步执行国库支付业务并将工作重心转移到支付功能。具体来说, 会计集中核算中心的资金划拨应采用财政集中拨付的办法, 主要对单位的基建支出、商品和劳务采购支出及其他专项支出采用财政集中拨付的方式。对一些支出金额小、发生频繁的零星费用, 推行公务卡改革, 采用个人公务卡和单位公务卡的形式, 规范现金的使用范围及报批程序。

摘要：国库集中支付制度是我国财政支出管理制度改革的核心内容, 也是我国今后财政改革的重点, 是社会主义市场经济体制下财政发展改革的要求。这一制度的推行对会计核算产生重要影响。笔者在结合我国改革的实际情况和进行深入研究的基础上, 探讨国库集中制度应该与会计集中核算制度相互融合的制度改革方案, 同时提出了会计集中核算制度与国库集中支付制度有机融合的措施。

关键词：国库集中支付制度,会计集中核算,体系建立

参考文献

[1]、言文、晏臻, 国库集中支付制度下高校会计核算问题研究, 财会研究, 2010年第5期

[2]、王敏青, 国库集中支付引入集中会计核算的探讨, 财经界, 2009年第11期

集中核算的优缺点 第6篇

国库集中支付是指建立以国库单一账户体系为基础, 资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。国库集中支付有财政直接支付和财政授权支付两种方式, 国库集中支付的资金范围包括预算内资金和预算外财政性资金, 其中, 财政直接支付的范围包括工资支出、工程采购支出、物品及服务采购支出等;财政授权支付的范围包括未实行财政直接支付的工资支出、购买支出和零星支出等。

一、实行国库集中支付管理后, 要求每一个中小学校都要

开设零余额账户, 配备电脑完成会计电算化, 在“会计集中核算”到“国库集中支付”转换这一年来, 中小学会计管理上出现盲目管理、衔接不上等问题

主要表现:

1、中小学校由于人员限制, 每个学校设置一名工作人员,

从出纳到凭证制作、记账、审核都是一个人完成整个财务工作, 银行印鉴都在会计一人保管, 自己开票自己收取现金, 违背了不相容职务分离的管理原则, 根本不符合会计法的规定。不相容职务没有人相互牵制、相互监督;交易时没有完整的手续;学校采购时没有严格的把关;采购的资产验收时, 没有严格的入库、保管等过程, 敷衍了事, 这些严重的会计管理问题是必会给我们学校造成不必要的损失。

2、中小学会计人员业务水平不够专业, 大部分学校老师

兼任会计的现象严重, 这些会计人员理论水平没有, 业务能力较差, 在会计工作中难以按照会计法规定的规章制度来处理业务。

3、中小学在固定资产的管理不能完全到位。

这几年一直在抓固定资产的管理, 从财政局到教育局, 每年都要来一次固定资产的清查, 要求资产帐卡、账物一一相对。在清查中对发现没有及时入账的资产, 进行补办资产手续, 及时入账补卡;但是对盘亏、损坏、报废、丢失的资产由于上报手续比较繁琐, 学校不及时上报, 也不能及时清理, 长期挂账不做处理, 也导致虚增资产的现象。

4、票据、凭证、会计档案管理不规范。

票据使用完不能够及时去财政局核对及核销, 一个人审核原始单据不能严格把关, 有时有假发票报销的现象, 会计档案不能按规定及时整理归档, 一般都是会计人员自己保管。

5、国库集中支付的效率有待提高, 国库集中支付的程序有待优化。

不管是授权支付还是直接支付, 从填写拨款用款计划到实际支出, 会计人员从财政局到开设零余额账号的银行, 一个业务来回办理手续快了一上午, 慢了需要几天时间才能完成;另外由于技术原因, 零余额账户开户银行不能打印直接支付入账通知书、财政授权支付入账通知单等会计原始凭证, 时间长了忘记拿这些单据, 造成票据不完整的现象。

二、针对上述财务管理中出现的现象, 提几点完善措施

1、强化领导的依法意识和责任心。

会计工作的好坏, 学校领导是关键, 明确学校校长为学校财务管理第一责任人, 是本单位会计行为的责任主体, 必须对本单位的会计工作负责, 不得强令指使会计人员进行违法办理会计事项, 确保会计人员依法履行会计职责。

2、加强对会计人员的专业知识培训。

由财政局和教育局联合每年要抽出一定的时间, 对学校会计人员进行专业知识培训, 对培训考试不合格的会计人员坚决不再使用, 要求学校更换会计人员, 否则停止办理会计业务。

3、教育局成立专业会计机构。

针对所属中小学选派几个专业的财务人员进行电算化记账, 学校指派一人在财政局、教育局和银行之间的联系工作, 由专业会计机构负责凭证的制作、保管、归档工作, 这样很大提高会计核算工作的质量。

4、加快电子化建设和完善国库集中支付软件。

国库集中支付制度运行离不开网络的建设, 加快信息化的建设步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算, 做到实时清算, 其次要建立财、税、库横向联网, 实现财政、税务、国库之间的信息共享。督促软件公司尽快完善国库集中支付软件, 增强系统的稳定性, 杜绝一些异常情况的发生。此外, 可以把对国库集中支付系统新的业务需求和修改意见提交软件公司进行修改、完善, 使之更加适应区级财政实行国库集中支付改革的需要。

5、提高商业银行的办事效率。

国库集中支付手续不同一般的企业银行业务手续, 开设零余额账号的商业银行应针对业务的不同开设国库集中支付的专业窗口, 减缩业务手续, 提高办事效率。

摘要：随着我国财务制度的改革要求, 行政事业单位的财务管理从“会计集中核算”到“国库集中支付”进行转换, 从单位报账人员到要求单位配备出纳及记账人员, 从单位不记账到要求单位配备电脑进行会计电算化记账, 在转换的过程中中小学校出现的不适应的问题, 针对问题进行一下探讨。

关键词：会计集中核算,国库集中支付,转换

参考文献

[1]李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识[J].商业会计.2006 (13)

[2]梁璟.国库集中支付改革的实践与思考[J].江苏商论.2006 (11)

关于实行会计集中核算的探讨 第7篇

一、实行会计集中核算的意义

实行会计集中核算, 是我国会计管理体制的重大变革, 是一项前景光明的改革。实行会计集中核算就是为了加强资金收支的管理和监督力度, 规范财务管理和会计行为, 提高资金使用效益, 建立公开、高效、廉洁、务实的管理运行机制。

(一) 强化了监督职能, 有利于从源头上遏制腐败现象

纳入会计核算中心管理的单位所有收支都通过核算中心一个账户进出, 进行会计统一核算。核算中心有权对各单位的收支事项和凭证进行合理性、合法性审查, 对不符合政策、法规规定的收支和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续, 资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监控, 从而将有效地阻止单位财务收支中违规违法行为的发生, 杜绝不合理的支出。

(二) 规范了会计基础工作, 提高了会计信息的质量

各单位的会计业务纳入核算中心统一核算, 中心调配业务素质较高的专职会计人员, 并运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 提高了会计核算工作的质量, 保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

(三) 强化了资金管理, 提高了资金使用效益

支出单位的资金集中在会计核算中心的单一账户, 及时反映了资金整体运行情况, 为上级部门掌握各预算单位资金使用和拨付情况, 从宏观上管理好各单位资金, 搞好统一调度打下了基础。同时通过会计中心对单位每笔资金的审核, 保证了每笔资金都按预算、按项目使用, 从根本上断绝了挤占、挪用、截留、浪费现象的发生, 提高了资金的使用效益。

(四) 会计监督的作用明显提高, 财务人员的地位得到加强

核算中心的成立, 将单位原有的算账、记账、分析等工作交由核算中心接替, 将单位会计从繁琐重复工作中解脱出来, 使其有更多的时间和精力开展财务管理工作。资金的使用权和监督权的分离, 也使得财务人员的“站得住的顶不住, 顶得住的站不住”的现象得到解决。

(五) 推进了预算制度改革

实行会计集中核算, 能够全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的活动情况, 核算中心为预算的编制提供了准确的信息和基础的资料, 也促使单位严格执行预算, 保证其支出的有序性、计划性, 从根本上杜绝在预算执行中的克扣、截留、挪用等现象。

二、实行会计集中核算存在的问题

实行会计集中核算后, 在现有的条件下最大程度地约束了单位的支出行为。因此, 在会计核算中心运作过程中, 难免会出现不协调的地方。

(一) 缺乏规范的预算管理基础

实行会计集中核算, 改变了单位分散管理资金的现状, 实现资金的统一管理和集中收付, 但是由于当前的预算管理制度还不健全, 还没有建立一套科学的预算管理体系;同时, 预算监督机制也很不健全, 审计等部门的监督职能还较薄弱, 预算执行不力的矛盾相当突出。实行集中统一核算, 核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标, 没有预算指标或超预算指标的支付申请, 核算中心有权予以拒绝, 从而起到强化预算约束的作用。所以, 集中统一核算有赖于预算编制的相应改革, 也就是说预算要细编, 实行部门预算, 支出预算要细化到每个部门及每个项目, 核算中心根据细编的预算指标办理各项资金支出。而目前纳入核算中心管理的单位在实行部门预算规范化方面尚有差距, 在支出方面随意性仍然存在, 预算对支出的控制和约束非常薄弱。

(二) 缺乏可行的、统一的经费开支标准

由于现行的经费开支标准远远落后于实际, 给会计人员的实际操作带来困难。比如现行的差旅费开支标准与实际支付有较大差距, 会计核算中心把关较为困难, 灵活性与原则性的尺度较难把握, 势必造成与各预算单位之间的矛盾;各预算单位执行不统一的经费开支标准, 或者没有按经费开支标准规定执行, 以及预算单位自立名目发放福利奖金的现象时而发生, 这就经常会产生对某一支出项目预算单位请求支付与核算中心拒绝支付的矛盾, 这也是摆在核算中心面前急需解决的问题。

(三) 会计核算与财产物资管理相脱节

集中核算将记账、算账、报账等工作进行了集中, 而对实物、资产、合同等需要反映的经济事项分散在单位, 造成会计管理职能难以深入, 虽然强化了会计核算职能和监督职能, 但弱化了会计管理职能。如果不加强解决预算单位财产物资管理, 又将造成新的腐败之源。

(四) 核算中心人员少, 工作量大

建立会计核算中心后, 取消了单位银行账户, 由核算中心在银行开设统一核算账户, 集中办理资金收付, 进行统一会计核算。各单位的财务工作主要都集中在会计核算中心。从目前运行情况来看, 核算中心人员少, 工作量过大, 单位在中心报账等候时间较长, 核算中心的明细科目分类过粗, 以至单位无法了解单位的财务活动的真实情况, 从而使核算单位与中心之间造成一些矛盾, 特别是核算业务量较大的核算中心, 这些矛盾更加突出, 如果核算中心人员长期超负荷的工作, 势必造成诸多不良的后果。

三、对完善会计核算中心的建议

(一) 强化核算管理, 建立一套科学的预算管理体系

部门预算是一个涵盖部门所有资金的完整预算, 其预算编制以部门为单位, 将各类不同性质的各项资金均统一反映在该部门的预算之中。部门预算的编制采用综合预算形式, 统筹考虑部门和单位的各项资金, 将预算内外资金全部纳入预算管理。因此, 要进一步推行预算管理改革, 制定科学、符合实际的定员定额标准, 改进和完善预算支出体系, 早编细编预算。通过提前编制预算, 延长预算编制时间, 使预算细化到各个部门及各个项目, 提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的支出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算, 预算一经审核批准, 核算中心和预算单位都要严格按预算执行;财政部门要对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理, 并追踪问效, 切实强化预算管理, 为会计核算中心运行提供良好的外部环境。

(二) 明确经费开支标准, 规范经费支出渠道

建议制定一套切实可行的经费支出标准, 在各个单位统一执行, 从而在制度上遏止各单位在费用支出上互相攀比、滥发钱财的现象。

(三) 完善内外监控制度, 确保资金、财产物资的安全

由于资金集中管理后, 资金管理的风险也大为集中, 必须加强内控, 建立内部制约机制, 防范风险。每一笔支出都应实行事前审核, 核对金额, 在保证凭证真实、准确、合理、合法后, 才能通知银行付款。要建立大额费用审批制度, 超指标审批制度, 超用款计划审批制度, 大额借款审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度, 明确责任。同时, 会计核算中心还要主动接受外部监督, 向预算单位反馈资金支付的信息, 与单位形成相互牵制的机制, 接受内部监督部门, 审计等职能部门的监督, 保证资金、财产物资的安全。

(四) 开通远程报账和远程查账系统

会计核算中心要建立一个高效的运转机制, 必须立足于电算化和网络化, 用现代信息技术手段来处理日常工作。为了从根本上解决核算中心工作人员的超负荷工作量, 可以实行远程报账, 从而大大地减少工作量, 这样就可以有更多的精力从事单位的财务和预算管理工作。对单位而言, 报销和凭证的输入工作可以在几天的时间里分散进行, 到中心报账时可以减少报账等候时间, 另外还可以根据自己单位工作的特点和需求设置一些明细科目, 有利于对单位进行财务管理。整个管理流程完全自动化, 单位、前台、后台之间数据资源完全共享, 避免了重复劳动, 从而大大地提高了工作效率。开通远程查账系统, 可以使单位及时了解单位预算执行情况, 财务收支情况等, 增进核算中心与单位之间的会计信息交流。