会计内控管理工作

会计内控管理工作（精选12篇）

会计内控管理工作 第1篇

一、企业会计内部控制工作存在问题的分析

对企业会计内部控制工作存在问题进行分析与探讨, 有助于我们发现内控工作存在的漏洞和不足之处, 然后查询问题的根源并制定一些针对性的措施和建议, 以提高企业会计工作的水平。其主要的问题有以下几个方面:

(一) 企业管理层的内部控制意识不够高

企业管理层作为企业经营的核心, 把握着企业经营发展的方向以及企业每一阶段决策的实施。企业管理层自身经营水平的高低以及经营思想的先进与否在很大程度上决定着企业经营管理水平的高低。然而当前的企业经营管理中, 企业的经营管理者往往将精力放在了生产和销售之上, 而在人力资源管理、财务管理以及公司制度管理上所投放的精力一般比较少。这在很大程度上决定了企业经营管理的思想比较滞后以及管理的行动缺乏先进性, 同时也决定了他们内部控制的意识和能力都与现代化的经营管理体系存在着巨大差距。就其主要的原因就是思想意识上的不足, 直接造成了行动上的滞后, 表现出来的就是企业内部控制不力。

(二) 会计基础工作环节比较薄弱

会计基础工作是会计内部控制重要的组成部分, 也可以说是会计内部工作开展的基础, 但是由于会计工作人员的综合素质水平不高、企业的会计工作设施落后等等原因, 致使会计基础工作存在着众多的薄弱环节, 有待于我们进一步加强。

1、财务信息失真的现象比较严重。财务信息是会计工作开展的基础, 然而由于企业的内部管理水平不足、企业各部门之间的配合不流畅、管理层对会计事务过多的进行干预以及会计组织结构不健全等原因, 往往导致企业存在财务信息比较混乱、信息不真实或者人为制造假的财务信息、编制假的会计凭证和会计报表等现象。这些现象直接造成了企业财务信息的失真, 同时也给企业的会计工作、财务管理以及内部控制带来了相当大的麻烦。

2、会计工作的组织结构不科学, 分工也不够明确。在我国目前大多数的企业中, 关于会计的组织结构和会计的管理体制依然不够完善并没建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的体制。企业经营者和管理阶层有时候为了逃避有关部门的监督、核查或者是实现不正当的经营收益、谋取私利等, 往往会指示或者是伙同会计工作人员随意篡改会计账目、伪造会计原始凭证等等。这给企业利用财务管理规避财务风险也带来了巨大的阻碍作用。

(三) 会计内部控制的监督、评价机制不健全

内部控制的监督、评价机制是对内部控制工作进行再管理的重要途径, 它对于保证内部控制工作全面、科学、合理的实施有着重要的作用, 同时还能不断的内部控制进行审查和检讨, 有助于内部控制工作水平的不断提高。然而在当前我国众多的企业中, 并没有建立专门会计内控、监督评价体制, 这也是内控工作的水平低下的又一主要原因。

二、加强企业会计内控工作能力的主要措施

通过我们对企业内部控制工作存在问题进行的分析与论述, 我们就可以制定一些加强性的措施和建议, 以保障企业会计内部控制工作水平的提高。

(一) 提高企业全体工作人员的内控意识

企业想要加强其内部控制就必须从提高全体人员的内部控制意识开始, 其主要的做法有:1、企业管理阶层应该不断提高自身的管理水平、经济知识水平以及企业经营管理相关知识的水平, 比如说加强对财会基础学、心理学、人力资源管理知识的学习等。只有企业管理层的管理水平提高了, 才能确保企业的内部控制在企业人力资源管理、会计工作、风险管理上的高水平实施。2、提高管理层的职业道德素养, 以确保在内部控制工作中的公平、公正、积极, 保障内部控制工作有一个良好的运行状态。3、加强对全体员工内部控制概念与作用的宣传与培训, 提高他们的协助和配合的责任心和积极性。

(二) 建立企业电算化, 加强财务信息管理

信息作为企业经营决策的基础, 其稳定性和及时性对于提高企业的经营管理能力有着重要的作用, 对于会计工作而言, 财务信息的重要性更是不言而喻的, 建立企业财务信息系统, 首先, 应该从建立会计电算化开始, 使信息和数据的处理能够更加的准确、迅速。其次, 拓展信息的来源。财务信息不能只依靠财务人员的采集, 还需要企业各个部门的支持与参与, 此外企业加强对市场信息的收集与采集也是非常有必要的。最后, 注重对原始数据的使用与保存。原始数据作为企财务工作经验和成果, 对于日后财务工作处理具有重要的借鉴作用, 注重原始数据的使用与保存主要是通过电子档案和纸质档案的保存与管理来实现。

(三) 建立、健全会计内控工作的监督、评价机制

建立、健全会计内部控制工作的监督、评价机制, 将其从企业其他部门中独立出来, 通过对内部控制实施的过程以及所实施的结果进行定期或者不定期的监督与检查, 对出现漏洞和问题的地方进行查找根源、分析原因并进行及时地修整与改善, 从而不断提高内部控制的工作水平, 这也是对内部控制工作进行动态管理并不断提高其水平的最有效措施之一。

关于企业会计内控工作问题的研究, 本文主要从企业会计内部控制存在的问题以及加强会计内部控制工作的措施两大方面来展开简要的论述。具体的措施还需要根据企业会计工作的基础能力、企业会计工作的具体需求来客观的制定。同时也希望有更多的专业人士参与到这项课题的研究中来, 为保障企业稳定的发展提供科学的理论体系。

参考文献

[1]胡艳平.企业会计内控工作问题探究[J].中国外资.2011 (23)

[2]何世贵.加强内部控制完善财务监管[J].中国农业会计.2009 (09)

会计内控管理年心得体会 第2篇

计财部赵霞

从今年四月份，我行按照上级行要求开展了“会计内控管理规范年”活动，坚持以人为本，注重长效机制建设，探索实践“教育育人、机制管人、责任到人”的三位一体内控管理保障体系，着力打造平安和谐的内部环境，推进会计内控管理规范化、制度化、长效化建设，促进了会计队伍素质和风险防范能力的提高。通过学习，使我受到了深刻的教育，感到这个活动非常在必要。

一、从思想上对员工进行教育，夯实员工遵章守纪的思想基础。长期以来，在基层营业单位员工中，较为普遍地存在着执行制度不扎实，自我要求不高，业务操作习惯性强、规范性差，“大错不犯，小错不断”，有的问题虽然看上去不十分严重，但却屡查屡犯，致使基本会计制度在落实上打了“折扣”，埋下了潜在风险隐患。之所以出现这种现象，关键是员工制度意识淡薄，自觉合规，主动合规意识较差。为此，我们提出了规范管理，关键在人的工作思路，把“加强业务制度培训，提高会计人员素质”作为全面规范操作行为，防范业务风险的“突破口”，着力打造“学习型”财会人员队伍。首先，结合“会计内控管理规范年活动”，对以往岗位练兵与业务学习计划进行了进一步修订与细化，在此基础上，自上而下层层建立了学习目标责任制，实行单位“一把手”

1一岗双责制，形成了单位负责人亲自抓，会计部门、内勤主管具体抓，业务部门靠上抓，层层负责，全员参与的学习练兵管理体系。其次，为增强基层会计人员学习积极性，确保学习效果，制定了严格的学习制度和考核措施。建立“周学习，月例会，月测试、季培训，季考核”制度，营业单位每周组织员工集体学习一次，时间不得少于2小时；支行每月召开一次会计主管会议，对学习情况及时进行讲评总结。严格的激励措施，有效调动了员工参与学习的热情，促进了会计队伍整体业务素质的提高。

二、制定有效的规章制度，筑牢防范风险的制度体系。“没有规矩，不成方圆”，要实现业务的健康发展，必须有先进、完善的制度体系做保障。我们坚持“机制管人，制度管事”的理念，紧密结合自身实际，有的放矢，进一步细化、完善制度约束机制，狠抓各项基本规章制度的落实。一是有针对性地做好员工日常思想行为的管理。针对当前社会形势复杂，员工长期与金钱打交道的职业特殊性，延长管理链条，建立员工家庭询访、员工征询谈心制度，定期向员工家庭邮寄员工思想行为询问函，对群众有反映地员工及时与其谈心、交流，对有关问题进行面对面地征询，将员工管理由“工作圈”扩展到“生活圈”、“社交圈”，从源头上预防违规行为的发生。二是有针对性地加强重要人员、重点部位、重要环节的制度管理。针对风险易发部位，先后研究制定了《会计主管职责履行考核办法》、《印章、重要空白凭证管理办法》、《库存现金管理办法》、《员工轮换、强制休假实施细则》等一系列管

理规章，筑牢制度篱笆。三是健立严密、有效的多层监管机制。制定了《会计业务现场监管考核办法》、《会计业务集中监督及财会监管工作实施细则》、《业务部门自律监管实施办法》、《监督、再监督工作质量考核办法》，健全了以会计主管现场监管为基础、会计管理部门事后监督为主体，业务管理部门自律监管为补充，专项监管检查为保障的部门互相制约，风险交叉控制，前、后台密切配合的三层会计监督检查体系，对员工操作行为及制度落实情况实行全方位、多频次、高密度的监管，增强了制度落实的自我约束力。

三、制定有效的岗位责任制，建立规范管理的长效保障。会计内控管理规范化是一项长期性、基础性工作，为切实巩固管理成果，避免制度执行效力的弱化，该行在制度设计上，强化了对各级管理、操作人员的责任追究制度。一是实行会计管理目标责任制，由支行行长与会计管理部门、基层单位层层签订目标责任书，明确相关责任，将会计规范化管理纳入单位负责人任期目标考核，如任期内发生违规案件，无论何时查出，均追究单位负责人责任。二是实行事后监管人员包所责任制，将监管人员工资考评、工作考核与被监管单位账务质量挂钩，提高了监管质量。三是违规责任追究上溯一级制度。对自身监管及上级行专项检查中凡发现问题，除追究经办人员相应责任外，同时追究其上一级管理人员管理责任。通过三个责任追究，将一线操作人员、事后监督人员、单位负责人员，会计管理人员的责任与会计工作质量紧

密结合在一起，增强了工作合力，形成了会计规范管理齐抓共管的良好局面。

企业会计内控管理的优化策略 第3篇

关键词：会计；内控管理；优化策略

根据相关调查显示，我国国内有很多企业在内控管理上都存在一些问题，甚至出现贪污腐败恶劣问题。如，个别企业会计信息保密程度不高，采购办公用品及报销出差差旅费方面更是懈怠管理，一些素质低下的员工借机钻空子，利用假发票或者多开发票的方式损害企业效益，对企业管理造成极其不好的影响。而个别企业为了一己私利，账目造假、非法集资、贪污受贿等违法乱纪行为频发，严重损害社会公众利益。更有个别企业在会计工作的具体流程中造假，以实现一己私利，这些不良工作行为，使会计工作不能顺利进行，继而影响企业正常发展。另外，企业会计人员的聘用也过于随意，只要有会计资格证，通过业务理论性考试的人员就能上岗工作，对于会计岗位应聘人员的职业道德等方面经常忽视考察，很多在职会计人员往往法律意识和素质不高。出现上述问题的主要原因是企业会计内控管理措施和制度不完善导致，因此企业应当及时优化内控管理制度及措施。

一、企业会计内控管理的原因分析

（一）企业会计内控管理制度不都完善

相比国外，我国的会计内控管理制度研究发展较晚，因此导致企业会计内控管理方面制度不完善、内控制度和企业内部其他制度连贯性不足，管理制度和管理体系之间协调性不足，严重影响企业会计内控管理的效果。因为会计内控制度不合理，导致企业会计人员权责不清，遇到问题互相推诿，降低企业办事效率。企业会计制度不完善，使得企业财务管理混乱，难以满足企业可持续发展的要求。另外，企业缺少思危意识，内部控制管理缺乏前瞻性，造成事前无准备，事后徒做工的现象。

（二）企业会计内控环境的基础薄弱

企业会计内控环境在一定程度上会影响企业制定内部管理制度、措施实施效果，进而影响企业效益。当前，在我国大多数企业管理中，会计内控环境建设意识不足，建设基础较薄弱，并不有利于企业内控制度的实施。其中，一些企业董事会的监控权根本就是摆设，不能管理企业决策和监督企业政策执行；一些企业缺少常设机构，使得不能满足企业日常运转的需求，不利于企业实际发展；还要一些企业职员为谋取私利，违法违规，对企业内控环境造成不良影响。

（三）财务信息失真状况严重

财务信息管理工作是企业会计工作的核心内容，但是因为我国企业会计内控管理不完善，部门之间沟通性和协调性不佳，管理层干预过度，会计部门内部结构不合理等因素，使得企业财务信息失真现象频发，增加了企业财务管理的难度，还加剧了企业坏账、假账出现的频率，员工们趁内控管理制度有漏洞，胡作非为。

（四）缺乏明确的会计内控与风险管理政策

企业会计管理出现上述问题的一个重要原因就是我国企业缺少会计内控及风险管理的法律体系，像银行汇票、对外捐赠、短期投资等方面的法律建设不足，难以明确企业会计内控管理及风险管理各自职责，导致权责不清，企业账目混乱，严重阻碍企业稳定发展。

二、加强企业会计内控管理的对策

（一）不断完善企业的内控管理机制

为了促进企业会计内控管理能够有效落实，需要不断完善企业会计内控管理制度和机制。并将完善后的企业会计内控管理制度作为企业会计工作的准则，指导会计工作，企业可以结合企业自身情况及当地市场发展情况制定系统且科学的企业发展战略以及内部管理方针。据了解，我国大多数企业的会计内控管理连续性不高，针对此种问题，需要及时制定并完善内控管理制度，以全面综合的视角看待企业会计内控管理问题，采取有效措施解决企业会计人员职权不清、分工不明的现象。一是针对企业发展走向，制定合理且完善的内控管理机制，并随着企业不断发展壮大，不断调整企业会计内控管理机制，使内控管理机制具有较高的适应性，满足企业发展。二是建立与时俱进和实事求是的企业风格，合理安排企业项目跟进人员，协调企业财务部门和其他部门的关系。

（二）完善企业的内部控制和管理环境

针对我国企业会计内控环境基础薄弱的现象，本文建议从以下几个方面进行完善，一是对董事会内部进行改革，明确企业董事会在企业治理中的地位，维护企业董事会在企业决策和企业政策执行中的权威性。有必要时建立委员会机构，明确董事会成员职责，吸纳外化董事胡和独立的董事会参与管理企业事务，同时也能最大限度的保护企业股东的利益。二是建立良好的企业文化，提高企业管理层以身作则意识，以此带领全体职员严格遵守企业会计内控管理制度。另外，还需做好员工的思想道德教育，改变以往价值观，增强企业全体成员的凝聚力，建立良好的企业会计内控环境，促进企业会计内部控制管理制度和措施的实施，促进企业快速发展。

（三）强化会计内控管理的真实性和科学性

加强企业会计内控管理的真实性及科学性，有利于提高企业会计内控管理的实施效果。一是完善企业会计信息，并规范企业会计人员操作行为，有序开展信息采集、整理、记录和统计工作，有效提高企业财务信息的真实性和企业运转资金的真实性，并且能够及时发展企业运营中存在的问题，采取有效措施处理问题，弥补经济损失。二是针对企业经营活动，建立完善的制约机制和监督机制，实时了解企业财务动向，降低企业经营成本，杜绝违规操作行为出现，减少不必要的经营风险，减少不必要的经济损失。

（四）完善和健全企业内控管理制度和体系

建立完善的企业会计内控管理制度及体系，有利于规范企业会计人员工作行为和实现企业会计内控管理目标。一是明确企业内部各部门、各岗位的职责和分工。企业管理人员应当根据会计职位特点和企业经营状况，有针对性的对调整会计职位，设立岗位责任制，每个员工职责都十分明确，合理安排工作人员的工作范围，协调各个岗位和工作者之间的监督制约关系，以此建立完善的会计内控管理体系。二是不断建立健全企业会计日常工作处理程序。严格审核企业会计凭证，仔细核实企业来往客户名单及项目，严格对账，并设立专门的核算部门，以保障企业财务收支情况全部纳入企业账户管理范围内，有利于按照程序处理企业会计日常工作，提高企业会计人员工作效率，实现会计内控管理的科学性和标准性。

政府部门对各个企业管理应当进行有效的宏观调控，并且认识到对企业实行宏观调控不是过度干预，政府部门不能直接参与到企业的经营管理活动中，对企业资源配置等工作进行操控。如果政府过度干预将会给企业和市场发展造成严重影响。所以，政府部门需要减少对产权清晰的企业的市场干预，使企业结合自身经营状况，利用微观调控手段协调内部机制。从企业内部入手，掌握企业发展动向，进行将企业从困境中解脱出来，并开辟出一条适合企业内部管理的道路。在政府宏观调控和企业微观调整手段相结合的情况下，运用多种方法和措施，强化企业会计内控管理，促进企业可持续发展。（作者单位：万方船舶技术有限公司）

参考文献：

[1] 田兰英.浅析林业企业内控管理制度的优化[J].行政事业资产与财务，2016，03：38+37.

[2] 王娟.试论财务管理在企业内控建设中的作用[J].中国商论，2016，01：45-49.

[3] 唐永红.茶叶企业的内控管理机制分析及措施[J].福建茶叶，2016，01：67-68.

[4] 吴蓬蓬.论企业会计内控管理强化策略[J].中国市场，2016，05：131-132.

如何强化会计内控的管理 第4篇

关键词：会计内控,制度,风险控制

会计工作是经济管理中重要的一部分, 会计工作本身不但是对各项经济活动的管理, 而且可以为其他的管理活动提供科学、准确的参考依据。在当前会计工作面临的内外环境比较复杂, 会计工作中的一些矛盾逐渐凸显, 为了保障会计工作的顺利进行, 就需要加强会计内控管理工作, 保证会计工作规范化。作者根据多年的经验总结出加强会计内控管理的措施主要有以下几种。

一、加强规章制度的约束力

规章制度是保证会计内控的重要保障, 加强规章制度的约束力要三个方面入手:第一, 要执行精细化会计工作。在会计业务进行的过程中对于内部管理和业务流程等都应该进行精细化的设计, 针对不同需求进行分工, 并且对会计行为进行规范, 针对各会计岗位制定精细化的工作标准, 尤其是对于一些重点岗位应该进行重点管理, 有必要的时候可以实行岗位轮换制。第二, 针对会计内控存在的问题做好整改计划, 在会计内控过程必然会存在很多的问题, 要加强对这些问题的分析和反思, 然后制定相关的规章制度, 加强对所有人员的约束力, 提高他们的自我控制能力。同时利用这些规范可以提高相关人员的责任意识。第三, 加强基础设置建设, 为各项制度的执行提供必要的物质保障。在进行会计内控过程中加强人力物力的投入, 各种必要的设施和监控设备要不断完善, 从而为会计内控的顺利进行打好物质基础。

二、提高会计风险控制能力

因为当前的社会经济有了进一步的发展, 会计工作面临的各种风险也在不断增加, 在会计内控中加强风险控制是非常必要的。相关领导应该有高度的风险意识, 对会计工作的各个方面和环节进行监管, 从而有效降低风险发生的概率。第一, 对于会计监管的方法要进行有效的改进, 将以往的定时监控升级为全过程的现场监控。第二, 对于会计工作中的重点环节要加强监督和管理, 主动积极进行风险预防。第三, 利用新的技术和设备加强对会计工作的监督, 实现会计监管的实效性。第四, 更好的利用会计风险监控系统, 将会计监控从事后监控向全过程的监控转变。第五, 对于容易产生风险的环节要重点监管, 做好岗位之间的配合和协调, 加强相互之间的监督, 避免风险失控点的出现。

三、对会计人员培训工作

会计人员素质对会计内控效果产生的影响是非常大的, 加强会计人员培训工作是非常必要的。一方面要加强会计业务能力培训, 培训的主要对象是会计主管人员、普通会计业务人员以及会计监管人员, 因为他们是整个会计内控的主要主体, 在培训过程中要根据当前会计工作的需要选择培训内容, 通过培训能让他们掌握一定的会计业务知识, 并且对一些会计相关的法律法规、国家的各项经济政策以及各种会计管理制度都应该熟悉, 尤其是对正确的会计业务操作程序要非常熟练, 使他们能在工作中更加专业, 在处理起会计业务的时候出错率较低。另外一方面是要加强会计职业道德建设, 在培训过程中要对会计职业道德进行明确, 帮助他们树立正确的价值观念, 使他们在会计工作中不徇私舞弊, 从而保证会计信息的真实性, 提高会计内控实效性。

四、完善会计内部控制制度

完善的会计内控制度是提高会计内控管理水平的中重要条件, 在制定会计内控制度的时候应该对会计内控的薄弱点进行全面的考虑, 然后重点加强薄弱点的制度建设。具体的会计内控制度应该包括以下几点:第一, 要建立内控管理责任制度。对于会计业务人员、会计内控管理人员的责任要进一步明确, 落实他们的责任, 提高他们的责任意识, 使他们在工作中能有明确的目标。第二, 修正会计考核办法, 对会计考核工作现状进行考虑, 对于不足之处要尽快完善, 保证考核的公正性和公平性。第三, 建立激励机制。对于会计内控工作中有突出贡献的人员给予一定的奖励, 激发他们的积极性。

五、推行会计委派制

会计委派就是上级委派人员到下级单位担任会计主管人员, 对下级会计工作进行监督和管理的行为, 会计委派制能有效提高会计内控管理水平。在推行会计委派制的过程中需要注意以下几点:第一, 应该提高高层思想上的认识, 为会计委派工作的顺利开展做好思想上、组织上和制度上的保障。第二, 明确委派会计人员的权利和义务。委派会计在工作中应该具有一定的独立性, 并且要保证委派会计的职责作用能有效发挥出来。第三, 要加强沟通和协调, 各级部门应该加强沟通, 委派会计在这个过程中应该起到纽带的作用, 上通下达, 保证会计内控的实效性。第四, 加强对委派会计的考核和监督, 从而不断提高委派会计在内控中发挥真正的作用。

六、结论

会计内控的作用是非常明显的, 在当前的社会经济环境中, 要加强会计内控管理就需要完善各项规章制度, 提高风险预防能力, 加强会计人员素质建设, 建立完善的内控制度, 对会计工作的所有环节进行控制。

参考文献

[1]何广义, 多措并举.加强会计内控管理[J].市场周刊, 2007 (01)

[2]周海燕, 李新玲.强化会计内控刍议[J].农业发展与金融, 2006 (02)

农村信用社会计内控管理考核办法1 第5篇

第一章 总 则

第一条 为进一步强化全省农村信用社会计基础工作，落实内部控制管理制度，防范业务操作风险，推动全辖会计核算质量稳步提高，根据《商业银行内部控制指引》的要求，制定本办法。

第二条 会计内部控制管理评价（以下简称“内控评价”）是对全省农村信用社各级营业机构会计内部控制制度建设、实施和运行结果开展的调查、测试、分析、评估的系统性活动。

第三条 会计内控评价应依据国家金融法律法规和信用社有关规章制度进行。

第四条 会计内控评价对象为全省农村信用社所有营业机构会计部门和岗位。

第五条 评价体系由制度建设、业务操作和监督检查三个评价子系统构成。制度建设评价属于内部控制健全性评价范畴，是对内部控制制度的建立、健全情况进行的评价；业务操作评价属于内部控制遵循性评价范畴，是对内部控制制度措施执行过程和执行结果进行的评价；监督检查评价是对内部控制自我监督和纠正机制运行情况进行的评价。

第二章 组织实施

第六条 会计内控评价采取现场评价与非现场评价相结合的方式，两者互为补充，共同形成内部控制评价完整系统。

内控非现场评价是内控评价的重要组成部分，是对被评价营业机构日常动态的监督评价。主要是利用对被评价营业机构已有的各种内外部监督 1 成果，结合整改情况，按照内控评价的计分方法和标准进行评价和打分。

内控现场评价包括以下步骤和程序：成立内控评价小组、拟定评价工作方案；对各业务环节进行测试，实施内控评价；编写评价报告。

第七条 省联社会计主管部门为会计内控评价的组织管理部门，辖属各级联社会计主管部门负责实施检查评价工作。

第八条 省联社每年至少组织一次全省范围的会计内控评价结果验收检查，评选出全省内控管理先进单位和个人。

第九条 市地联社（含办事处，下同）对所辖营业机构会计内控管理工作每年至少组织一次联合检查，检查面应达50%以上，并根据县级联社检查结果及联查情况对所辖县级联社进行评价、打分，向省联社推荐本辖区内控管理先进单位和个人。

第十条 县级联社会计督导员对所辖营业机构会计内控管理工作每半年进行一次检查，检查时间为每年的5月和11月，并对评价对象进行打分排名，公布排名情况，全年总计平均，形成年度评价结果，并向市地联社推荐本辖区内控管理先进单位和个人。

第十一条 营业机构会计负责人或委派会计负责本营业机构会计内控管理的日常检查和考核。

第三章 评价计分方法及等级

第十二条 内控评价采取量化评分方法，设3个基本计分层次，采用加权平均方法，按百分制计分。

第一计分层次，由制度建设评价、业务操作评价、监督检查评价3个部分构成，标准分值合计100分。

第二计分层次，由第一计分层次内各部分所属的业务环节构成。标准分值合计100分。

第三计分层次，由第二计分层次各业务环节设臵的评价点构成，评价点是该计分层次的基本计分单位。

计分时按上述3个计分层次，从第三计分层次开始，逐项打分、逐层计算，最后形成内控评价总分。

第十三条 为了强调重要控制环节，本办法设8个评分否决点，如果被评价单位存在否决点，则扣除该评价环节全部分值。

第十四条 为保证评价结果具有可比性，如果评价内容有缺项的情况，应在同一计分层次内进行调整。计算方法为：

调整后得分＝评价实际得分÷（本评价环节标准分值小计（合计）-缺项分值）×本评价环节原标准分值小计（合计）

第十五条 在对同一评价对象进行再次评价时，如发现以前评价中需要整改的问题在本次评价中仍然存在，则应在该业务环节内加重扣分，最高扣分值不超过原评价点分值的一倍，直到扣完本业务环节全部分数为止。

第十六条 计分时，逐项打分、逐层计算，形成内控评价初评分，并确定初评等级。然后根据下面所列情况对初评分或等级进行调整，最终确定评价等级。

1、评价期内发生案件、重大责任事故的，评价分数扣除10分。案件是指稽核、监察、保卫等部门认定的经济和重大违规违纪案件；责任事故是指因防范措施不当，发生的金融诈骗、盗窃、抢劫等案件，以及造成重 3 大损失的业务系统故障等。

2、被评价单位不能按要求及时向评价人员提供评价所需资料，又无正当理由的，对所涉及到的评价点按“0”分处理。

3、如果被评价单位分值达到一级标准，但其业务操作评价系统中有一项业务被评为“0”分（缺项除外），则该单位分值应调整为89分。

第十七条 评价结果分为五个等级：

一级：90分以上，表明被评价单位会计内控体系健全，会计业务规章制度得到很好执行，内控效果显著。

二级：80-89分，表明被评价单位会计内控体系比较健全，存在的个别缺陷未对业务经营的安全性和内控的有效性产生很大影响，会计业务规章制度得到有效执行，内控效果较好。

三级：70-79分，表明被评价单位会计内控体系存在明显缺陷，但风险仍在可控范围内，会计业务规章制度基本得到执行，内控效果一般。

四级：60-69分，表明被评价单位会计内控体系存在较多缺陷，会计业务规章制度没有得到有效贯彻执行，内控效果较差，业务经营安全性面临较大的风险。

五级：60分以下（不含60分），表明被评价单位会计内控体系不健全，存在严重漏洞和缺陷，会计业务规章制度贯彻执行较差，很可能已发生了数量较多或性质比较严重的案件、责任事故等。

第四章 考核内容及计分

第十八条 制度建设在评价体系中占10%，在第一计分层次中占10分，设4个评价环节、14个评价点：

（一）评价制度建设（40分）评价内容及方法：

1、建立人员岗位责任制得10分，否则不得分。

2、建立业务操作流程得10分，否则不得分。

3、建立内部管理考核办法得10分，如员工劳动管理考核办法、费用管理办法等。每缺一项扣3分，扣完为止。

4、建立业务应急预案得10分，否则不得分。

（二）评价文件管理（10分）

1、管辖机构下发文件接收及时、登记规范得5分，否则不得分。

2、及时向基层机构网点转发文件并有相关记录得5分，否则不得分。

（三）评价人员管理（40分）

1、不相容岗位人员设臵合规得8分，否则不得分。

2、会计人员具有上岗资格得8分，发现不具有上岗资格而上岗一人扣2分，扣完为止。

3、对柜员进行业务知识、技能培训得8分，要求有培训计划和记录，并有定期考核记录，少一项扣2分；对要求组织学习的新政策、新制度、新办法等，少组织一次学习扣2分，扣完为止。

4、人员岗位变动按规定办理交接手续得8分，少一次扣2分，扣完为止。

5、重要岗位执行强制休假制度得8分，少一人次扣2分，扣完为止。

（四）评价环境管理（10分）

1、营业机构办公环境整洁，办公物品摆放有序得4分，否则不得分。

2、营业执照、金融许可证摆放在醒目位臵得3分，否则不得分。

3、上岗人员着装整齐得3分，否则不得分。

第十九条 业务操作在评价体系中占80%，在第一计分层次中占80分，设重要业务管理、基础管理、特殊业务、核算管理、账户管理、现金业务及财务管理7个评价子系统，包括26个评价环节、137个评价点和5个否决点。

第二十条 重要业务管理在业务操作子系统中占16分，包括3个评价环节、19个评价点和3个否决点：

（一）评价印章管理（35分）

1、业务印章的领用、上缴按规定办理，并登记《印章保管使用登记簿》得10分，违规一次扣2分，扣完为止。

2、业务印章明确保管、使用人员得6分，发现保管人与使用人不一致或保管人擅自将印章交他人使用的，不得分。

3、不在空白凭证上预先加盖业务印章备用得6分，否则不得分。

4、柜员临时离柜时业务印章人离章收，营业终了入库保管得6分，否则不得分。

5、印证分用分管，岗位变动办理交接得7分，否则不得分。否决点：发生印章丢失、被盗用扣除本评价环节全部分值。

（二）评价档案管理（25分）

1、会计档案装订符合规定要求得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

2、会计档案保管符合规定得5分，否则不得分。

3、会计档案调阅手续符合规定得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

4、会计档案移交符合规定得5分，否则不得分。

5、会计档案销毁符合规定得5分，否则不得分。否决点：发生会计档案丢失、损毁扣除本环节全部分值。

（三）评价有价单证和重要空白凭证管理（40分）

1、营业机构设立有价单证、重要空白凭证库，并指定专人管理得4分，否则不得分。

2、有价单证和重要空白凭证的领取和发放手续符合规定得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

3、收到有价单证和重要空白凭证认真查对数量，并及时纳入表外核算且账实相符得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

4、领用重要空白凭证按规定程序办理，柜员间调剂当面点清得4分，否则不得分。

5、柜员临时离岗，将保管使用的有价单证和重要空白凭证入箱加锁保管、营业终了入库保管得5分，否则不得分。

6、客户购买重要空白凭证按规定办理得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

7、作废重要空白凭证按规定处理得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

8、有价单证视同现金保管得5分，否则不得分。

9、会计主管人员按规定时间对重要空白凭证进行检查核对得4分，7 少一次扣1分，扣完为止。

否决点：发生有价单证、重要空白凭证丢失扣除本环节全部分值。第二十一条 基础管理在业务操作子系统中占14分，包括4个评价环节、22个评价点：

（一）评价会计基础管理（25分）

1、正确使用会计科目得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

2、正确使用各种会计凭证，按规定审查凭证，凭证由内部人员传递得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、业务操作以真实有效凭证为依据得4分，否则不得分。

4、各项登记簿按规定保管、使用、装订得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

5、表外科目核算准确得4分，错误一笔扣1分，扣完为止。

6、交接事项符合规定得4分，不合规一次扣2分，扣完为止。

（二）评价授权管理（30分）

1、授权人员无将柜员卡交与他人代授权现象，输入密码时实施物理遮掩并执行他人回避，得8分，否则不得分。

2、授权人员在授权时认真审核原始凭证的真实性、合法合规性，并对柜员录入信息与原始凭证、现金及实物认真核对，得8分，违规一笔扣2分，扣完为止。

3、在授权业务结束前，授权人员一直在现场，直至打印出该笔业务的记账凭证并与原始凭证核对一致后才离开操作现场，得7分，不合规一笔扣2分，扣完为止。

4、授权业务需核对客户身份证件的，授权人员再次进行核对确认，得7分，发现违规一笔扣2分，扣完为止。

（三）评价柜员卡管理（25分）

1、空白柜员卡视同重要空白凭证管理，纳入表外科目核算且账实相符的得5分，否则不得分。

2、柜员卡权限与持卡人业务岗位、级别相匹配得4分，发现权限过大或权限不当的不得分。

3、每个柜员只能持有一张柜员卡，无一人多卡或一卡多人现象得4分，否则不得分。

4、无非业务人员持有前台柜员卡现象得4分，否则不得分。

5、柜员卡不随意随处放臵，不借与他人使用得4分，否则不得分。

6、柜员卡遗失、毁损按规定及时办理挂失，作废卡及时交回手续得4分，否则不得分。

（四）评价内外账务核对（20分）

1、记账岗位与对账岗位分离得4分，否则不得分。

2、内部账务定期核对，人行往来、同业往来等账户每月至少核对一次得4分，少一次扣1分，扣完为止。

3、银企对账单发出率、对账率达到规定比例得4分，每一项一次不达标扣一分，扣完为止。

4、对未达账项及时查清处理得4分，否则不得分。

5、银企对账资料按规定装订、保管得4分，否则不得分。第二十二条 特殊业务在业务操作子系统中占13分，包括3个评价 9 环节、14个评价点：

（一）评价冲账、抹账、挂账业务（30分）

1、办理冲账、抹账、挂账业务时有权审批人调阅原记账凭证进行核实得8分，否则不得分。

2、冲账、抹账、挂账交易的原因真实得7分，否则不得分。

3、挂账业务符合规定，无不合理挂账并能及时销账得8分，否则不得分。

4、冲账、抹账交易在原记账凭证上按规定进行标注得7分，违规一笔扣2分，扣完为止。

（二）评价挂失业务（35分）

1、挂失、解挂业务经有权人审批签章的得7分，否则不得分。

2、挂失止付申请书填写的内容齐全、正确得7分，发现有误一笔扣1分，扣完为止。

3、密码挂失为存款人本人办理得7分，否则不得分。

4、补发凭证、更换密码或挂失销户由存款人本人亲自办理得7分，否则不得分。

5、按规定打印、装订《挂失登记簿》得7分，漏打、迟打一次扣2分，扣完为止。

（三）评价协助查询冻结扣划业务（35分）

1、营业机构根据有权机关提供的法定文件及证明办理协助查询冻结扣划业务得7分，否则不得分。

2、要求有权机关执行人员出示有效身份证件并予以登记得7分，否 10 则不得分。

3、协助冻结、扣划业务经营业机构负责人或业务主管人员批准后办理得7分，否则不得分。

4、扣划款项不支取现金且划入有权机关指定账户得7分，否则不得分。

5、按规定填写《协助查询冻结扣划业务登记簿》得7分，不合规一次扣1分，扣完为止。

第二十三条 核算管理在业务操作子系统中占16分，包括5个评价环节、24个评价点：

（一）评价存款业务（35分）

1、办理存取款业务流程合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

2、大额支取手续符合规定得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、按规定办理存款资信证明业务得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

4、保证金账户管理合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

5、应解汇款及临时存款账户使用合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

6、长期不动户存款管理合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

7、办理单位定期存款、通知存款、协定存款业务流程合规，不合规一笔扣1分，扣完为止。

（二）评价贷款业务（20分）

1、客户信息录入准确完整得5分，发现有误一笔扣1分，扣完为止。

2、贷款业务入账及时，科目使用正确得5分，否则不得分。

3、签发银行承兑汇票业务流程合规得5分，违规一笔扣2分，扣完为止。

4、认真审核提示付款的到期票据及申请贴现票据的真伪并保留记录得5分，否则不得分。

（三）评价汇划往来（25分）

1、坚持经办、复核、授权岗位分离制度得5分，否则不得分。

2、按规定审核各项凭证要素，依据合法有效的原始凭证、记账凭证进行录入得5分，发现一笔有误扣1分，扣完为止。

3、及时处理来账转挂账业务得5分，迟转一次扣1分，扣完为止。

4、按规定时限及时办理查询查复得5分，违规一笔扣1分，扣完为止。

5、查复以原业务凭证内容为依据得5分，否则不得分。

（四）评价同城票据交换（10分）

1、同城票据交换指定专人办理得2分，否则不得分。

2、提出、提入的各类凭证经复核并逐笔与清单勾挑相符得2分，否则不得分。

3、提入凭证按清算机构要求加盖票据交换专用章或业务公章得2分，漏盖一份扣1分，扣完为止。

4、提出提入退票手续合规得2分，不合规一笔扣0.5分，扣完为止。

5、凭证传递有交接手续得2分，否则不得分。

（五）评价中间业务（10分）

1、代理业务坚持不为客户垫款、不介入客户经济纠纷原则得4分，否则不得分。

2、中间业务收费标准符合规定得3分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、中间业务收入按规定及时入账得3分，否则不得分。

第二十四条 账户管理在业务操作子系统中占5分，包括4个评价环节、22个评价点和1个否决点：

（一）评价账户开立（25分）

1、开立账户资料真实完整，预留印鉴与户名一致得5分，发现一笔资料不全或预留印鉴与户名不符扣1分，扣完为止。

2、核准类账户均经人民银行审批得5分，否则不得分。

3、存款人法定代表人个人信息核查无误，核查资料保存完整得5分，有误一笔扣1分，核查资料保存不完整一笔扣1分，扣完为止。

4、签订账户管理协议得5分，漏签一笔扣2分，扣完为止。

5、内部账开立合规得5分，不合规一笔扣2分，扣完为止。否决点：违规开立结算账户扣除本评价环节全部分值。

（二）评价账户使用（35分）

1、账户开立三天后方可办理支付结算业务得5分，否则不得分。

2、一般存款账户使用合规得5分，否则不得分。

3、临时存款账户延长期限按规定办理展期手续得5分，否则不得分。

4、注册验资账户只收不付，出资人与汇缴人一致得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

5、内部账核算内容合规得5分，发现不合规一笔扣1分，扣完为止。

6、挂账账户的资金真实合规、清理及时得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

7、各种过渡性账户无不合规款项得5分，违规一笔扣1分，扣完为止。

（三）评价账户管理（25分）

1、账户变更手续合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

2、账户撤销手续合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、客户更换印鉴后续手续齐全得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

4、预留印鉴挂失手续合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

5、按规定进行账户年检得5分，否则不得分。

（四）评价反洗钱业务（15分）

1、制定并执行反洗钱内控制度得3分，否则不得分。

2、建立反洗钱领导小组，明确专（兼）职反洗钱人员得3分，否则不得分。

3、按规定及时报送大额、可疑交易信息得3分，否则不得分。

4、客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存完整得3分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

5、开展反洗钱宣传、培训得3分，否则不得分。

第二十五条 现金业务管理在业务操作子系统中占6分，包括4个评价环节、20个评价点和1个否决点：

（一）评价库房管理（30分）

1、执行库房钥匙、密码分管分持和平行交接制度得5分，否则不得分。

2、库房（保险柜）及ATM机正、副钥匙按规定保管，副钥匙启用时手续齐全得5分，否则不得分。

3、坚持双人管库并同进同出得5分，否则不得分。

4、按规定坚持领导查库制度得5分，无故少查一次扣2分，扣完为止。

5、除有权人员查库外，非管库人员不经批准不得进入库房得5分，否则不得分。

6、代保管物品存取手续合规，认真登记《代保管物品登记簿》且账实相符得5分，否则不得分。

（二）评价柜员尾箱管理（20分）

1、柜员尾箱限额设臵合理得5分，否则不得分。

2、柜员尾箱账实相符得5分，否则不得分。

3、柜员坚持一日三核库得5分，少核一次扣1分，扣完为止。

4、柜员间现金调剂经有权人签批得5分，否则不得分。

（三）评价现金调缴款业务（20分）

1、制定现金调缴款业务流程得5分，否则不得分。

2、现金调令、现金调拨单经有权批准人签字5分，发现一笔未签字扣2分，扣完为止。

3、调入现金及时清点、入账得5分，否则不得分。

4、无营业机构互相调剂现金现象得5分，否则不得分。

（四）评价出纳操作程序（30分）

1、现金出入库手续合规得5分，否则不得分。

2、假币收缴处理合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、上门收款业务双人办理，换人入账得5分，不合规一次扣2分，扣完为止。

4、款箱（包）交接手续合规得5分，不合规一次扣2分，扣完为止。

5、坚持现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

6、出纳长、短款处理合规得5分，不合规一次扣2分，扣完为止。否决点：发现盗用、挪用库款或白条抵库的扣除本评价环节全部分值。第二十六条 财务管理在业务操作子系统中占10分，包括3个评价环节、16个评价点和2个否决点：

（一）评价财务制度管理（20分）

1、编制年度财务计划得6分，否则不得分。

2、建立财经审批委员会，对大宗费用开支实行集体决策得6分，否则不得分。

3、执行财务管理审批、采购、保管和会计核算岗位相分离得8分，否则不得分。

（二）评价财务收支管理（60分）

1、执行权责发生制得6分，有一笔未执行扣1分，扣完为止。

2、财务收支核算准确、列账合规得10分，发现一笔不合规扣1分，16 扣完为止。

3、费用账户开立和使用合规得7分，否则不得分。

4、费用借支手续合规得6分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

5、费用支出实行审批制度得6分，否则不得分。

6、应收应付款挂账合规得6分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

7、抵债资产处臵核算合规得6分，否则不得分。

8、以前年度损益调整合规得6分，否则不得分。

9、表外应收未收利息核算准确得7分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

否决点：发现财务收支不按规定纳入当期损益，人为调整经营成果的，扣除本评价环节全部分值。

（三）评价财产管理（20分）

1、固定资产购建、使用、租赁和处臵符合财务管理规定得5分，否则不得分。

2、低值易耗品的购臵、使用、保管合规得5分，否则不得分。

3、按规定对财产定期盘点且记录完整得5分，否则不得分。

4、在建工程、无形资产、其他资产管理合规得5分，否则不得分。否决点：发现截留利润、转移业务收入、经营收入不入账、从事账外经营、私设账外账、小金库的，扣除本评价环节全部分值。

第二十七条 监督管理在评价体系中占10%，在第一计分层次中占10分，设3个评价环节、13个评价点和1个否决点：

（一）评价勾挑核对（10分）

1、指定专（兼）职人员负责业务勾挑得2分，否则不得分。

2、当日业务在规定时间内勾挑完毕得3分，否则不得分。

3、勾挑人员发现问题立即向主管领导报告得3分，否则不得分。

4、勾挑人员勾挑完毕后在业务流水清单上签章得2分，否则不得分。

（二）评价委派会计履职情况（60分）

1、坚持坐班，进行现场监督且按规定登记《工作日志》得10分，发现未按规定监督、审核或记录不全一次扣1分，扣完为止。

2、认真履行职责，按规定监督、审核日常业务操作是否合规，对应审批事项逐笔审批得10分，发现不尽职事项一笔扣2分，扣完为止。

3、做好柜员交接的监交工作，在相关登记簿监交栏签字，柜员休假在系统中做休假处理得10分，无故少一次扣2分，扣完为止。

4、每日营业终了检查网点状态，并在规定时间作网点签退得10分，出现一次未签退扣2分，扣完为止。

5、离岗或休假按规定做转授权并办理交接得10分，否则不得分。

6、发现营业机构违规事项立即制止，制止无效向委派机构报告得10分，否则不得分。

（三）评价发现问题整改与处理情况（30分）

1、对外部监管和内部检查发现的问题，分析原因并制定整改措施得10分，否则不得分。

2、在规定的整改期内完成整改工作得10分，否则不得分。

3、严格执行外部监管部门和管辖机构的处罚决定得10分，否则不得分。

否决点：发生案件及责任事故未及时上报的，扣除本评价环节全部分值。

第五章 奖惩

第二十八条 各级联社每年应对考核情况进行总结评比，评比结果在全辖通报，以鼓励先进，鞭策后进。

第二十九条 考核结果与等级社评定挂钩，并可作为年度评先的条件之一。

第三十条 对在年度考核中被评为一级的会计部门和管理人员，由考核单位逐级推荐，由省联社进行表彰奖励，并在全辖推广其先进经验。市地联社可比照省联社奖励方式，对本级评比先进单位和个人进行表彰奖励。

第三十一条 对被评为四级、存在问题较多的县级联社，应由检查单位对其会计主管人员进行诫勉谈话，帮助其总结经验教训，查找存在问题的主要原因，制定整改方案，并在当年的等级社评比中降一级。第二年考核仍为四级，则对会计主管人员提出警告，考核若降为五级，建议对会计主管人员调整岗位。

第三十二条 对考核被评为五级、各项管理较差、存在较多风险隐患的会计单位，列为下一年度重点监控对象，当年等级社降为最低级，增加检查次数，对其会计管理人员，建议调整岗位。

第六章 附 则

第三十三条 本办法适用于黑龙江省农村信用社联合社所辖的农村信用合作联社、农村商业银行、农村合作银行及其附属机构。

会计内控管理系统的设计与实现 第6篇

关键词：会计内控管理系统；设计；应用；研究

对于企业来说，会计内控发挥着不可小觑的作用。会计内控是企业财务管理工作当中的重要工作内容，建立和完善会计内控管理制度，不仅有利于提高企业的资金利用率，还能避免贪污受贿、挪用公款、徇私舞弊等问题的发生。逐步完善会计内控管理，能从很大程度上减少企业发展中的各项经营风险的产生。会计内控管理系统的出现，使得会计内控管理从制度设计逐渐转变为系统设计。现代化信息技术的发展，推动了会计内控管理系统设计实现的步伐，这一变化也使得会计内控管理制度不断地被完善，使企业的会计内控管理工作更加完善。

一、 会计内控管理系统的概述和重要性

会计内控管理信息化，能不断完善管理措施，规范管理行为，提高制度执行力，填补管理漏洞，从而形成完整地会计内控管理体系。依据各项会计内控管理制度和具体业务操作等系统，对单位內部会计内控管理的各环节进行事前控制、事中控制和事后监督工作，建立全面的纠改、评价机制，通过各项会计内控管理评价、考核以及相应奖惩、激励制度，规避会计操作风险，不断提升会计内控管理水平。

会计内控是指借助相关的政策和法规，对企业会计的行为进行规范，以达到企业管理水平提高的目的。会计内控管理作为企业内控管理的核心，在企业的资金运营管理中起着重要的作用。在企业的运营中，资金的合理配置和有效利用是企业经济效益不断提高的保证。随着全球化进程的不断加快，为各个行业发展迎来了机遇，但也面临着更大的挑战。要想在激烈的市场竞争中生存下来，就需要不断完善自身的管理制度。对于现代企业而言，会计内控已成为评价企业管理活动的重要指标，是其经营管理中必须要以依赖的一项管理活动。通过内控管理系统的建立和实施，可以及时了解到企业的真实经济情况，能够帮助企业管理人员和决策人员及时制定相关解决方案，以迎接更多挑战。

会计内控管理系统的设计和实施是确保企业长期稳定健康发展的需要。企业的发展不仅仅只是满足于设备的更新，更多的是对企业管理制度和管理系统的创新。企业建立完善的会计控制管理体系，能够不断提高企业的生产效率，避免企业运营过程中财务风险的产生，实现企业经济效益最大化[1]。

二、 会计内控管理系统的设计目标

一是实现全面系统的会计内控管理。实现各级对管辖部门会计内控管理的需求，并实现对企业会计内控管理所涉及各个方面、人员的监督评价工作。二是规范会计内控管理，制定统一的内控管理规定，划定标准、范围，进行统一控制、统一管理。三是实现对相关人员的制约，对重点内控环节和相关人员进行重点监控管理。四是实现连续监督控制。对会计内控系统各环节中出现的问题持续进行纠正，按月、按季对会计内控制度执行情况进行监督评价和考核。五是实现各个环节的事前、事中、事后控制管理工作；六是通过对各项制度的执行情况进行考核，以及对系统内各项交易数据进行分析，及时发现各种经营风险和违规行为。七是通过对会计内控管理工作进行考核，采取适当的奖惩措施，全面提升会计管理水平，降低会计操作风险的发生几率[2]。

三、 会计内控管理系统设计实现的相关措施

为了更好的满足市场经济环境的需要，需更进一步设计和完善我国的会计内控管理系统，强化系统中会计管理的重要作用。信息化时代的到来会促使着会计内控管理系统的设计朝着智能化、自动化的方向发展。

1、提高对会计内控管理的重视程度

管理人员应在日常的管理过程中，需不断强化自身对会计内控管理重要性的认识，并积极进行会计内控管理体系的建设。管理人员在建立会计内控制度时，应结合自身的实际情况，并借鉴其他单位成功经验，建立适合自身会计内控管理的管理体系。同时，会计内控管理体系建成后，应将会计内控管理制度及时运用在实际的管理工作中，严格进行会计内控管理，决不可让管理制度虚有形式，要真正实现会计内控管理的相关要求，达到企业管理有效性的目的。

2、建立会计内控管理责任制度和会计内控管理制度，加强财务风险控制工作

在管理活动过程中，想要提升会计内控管理水平，首先应积极建立会计内控管理的相关责任制度，并以此来约束会计内控管理工作者的管理行为，并使其能够严格按照企业相关规定进行资金的核算、统计工作，并能在实际的工作过程中，按照相关制度要求，进行会计数据安全性的保护工作，确保会计数据的安全性、准确性。其次应积极建立健全会计内控管理制度，对会计内控管理中的详细事项进行具体规定，以此来进行制度约束，确保会计内控管理能够规范有序进行。将会计人员进行岗位明确分工，并实行严格的奖惩措施，以激励会计人员进行会计内控的管理工作。通过建立和完善以制度为主的管理体系，不断提升会计内控管理水平[3]。最后是通过内部的审计部门的监督和评价工作，强化会计内控管理工作。企业要想不断建立和完善企业的内部控制制度，就需要不断发挥企业的内部审计功能，对企业的内部控制工作进行监督和管理。企业应明确内部审计在内部控制中的地位，并在实际审计工作中，将监督工作从事后监督逐步推向事中和事前监督，并将监督的结果及时向企业管理层反映，协助企业管理层完善企业的内部控制制度，实现对内部控制全过程监督，以此来提高管理控制的执行效率，实现内部控制管理工作水平的有效提升。

3、 进一步强化会计内控管理在管理活动中的重要作用

一是需强化会计内控管理的重要性。不管是何种类型的企业，其会计业务内容均是会计核算，具有一致性。但就目前来看，管理中仍然存在很多问题，如只注重事后控制管理，忽视事前核算工作。因此，在进行会计内控管理系统设计时，应进一步突出会计内控管理的重要性，进一步提升会计人员、管理人员对会计核算辅助经营决策重要性的认识，提升管理人员及相关操作人员对会计内控管理的认知水平，充分发挥会计内控在企业经营管理中的重要作用。二是需突出资金管理的重要性。企业建立和发展会计内控管理系统时，应强化会计内控系统设计人员对于资金时间价值、成本价值的认识，使其对市场环境中的经营目标做到更为明确，能够更好的进行系统设计。在会计内控管理系统设计时，要将资金控制、成本控制融入到会计内控管理系统设计当中，以便管理人员对企业资金流动情况、资金使用情况等进行及时掌握，协助管理人员进行决策。在会计内控管理系统设计中，应充分利用计算机的拓展功能，减少人工操作带来的企业经营风险。三是需强化会计内控系统协助决策的作用。在进行会计内控管理系统设计时，应强调系统在管理人员经营决策方面发挥的重要作用。在企业管理人员经营决策过程中，可根据会计核算、会计分析等系统功能，为企业决策者提供准确、充分、可靠的参考材料，确保决策有效性，提升决策水平。再者，企业会计人员还可通过对资料信息进行归纳、分析、总结，为企业进行经营目标预测以及进行经济活动提供重要依据。

从系统的实际应用情况来看，大大提高了各级管理人员的内控管理意识，有效减少了违规操作行为，保证了会计数据的完整性和准确性，促进了会计内控管理工作的正常有序进行，使会计内控水平获得了较大程度的提升。但由于对系统设计研究还不是很成熟，因此在实际运行中存在一定的不足，对系统的整体性能造成了一定的影响。为更好地实现系统运行，还需在实际的使用过程中对内控管理体系不断进行完善，以更好的促进会计内控管理水平的提升。

结语：

在现今经济全球化形势下，我国企业要想获得不断地发展，提升市场竞争力，就需要认识到企业经营管理过程中会计内控管理的重要性。结合企业的实际经营状况，选择合适的会计内控管理体系，强化会计内控管理系统设计和建设，并不断进行完善，降低企业经营过程中风险问题发生几率，逐步提升企业在国际舞台上的经济地位和竞争力，加快我国企业的现代化进程。（作者单位：苏州市建筑科学研究院集团股份有限公司）

参考文献：

[1] 邓暾.会计内控管理系统的设计与实现研究[J].商场现代化，2014，29：98-99.

[2] 周鸿清.浅谈会计内控管理系统[J].中国乡镇企业会计，2010，04：118-119.

强化会计内控管理防范业务操作风险 第7篇

一、会计内控管理在整个企业内控管理中的重要性

企业之所以要实施内控管理, 主要的目的是为了实现企业战略, 提升企业经营效率, 增强财务会计报告和管理信息的真实性, 保证企业资产的安全完整。尤其是在当前的社会发展形势下, 现代企业结构已经发生了变化, 内控管理也需要随之发生改变, 一旦两者出现了脱节, 企业难以在现代市场中继续生存与发展。而强化会计内控管理, 可以使得企业组织结构与内控管理相结合, 避免出现业务操作上的失误, 因此, 会计内控管理在整个企业内控管理中占有非常重要的作用。

首先, 强化会计内部管理有助于提高会计信息的质量, 企业在进行各项业务处理时, 如果利用会计内部控制, 可以使会计信息受到各方的监督, 这对避免会计行为偏差有着积极的作用, 会计行为没有出现偏差, 会计资料的质量就能够保证, 企业在进行决策时, 会计信息就会发挥出参考价值, 有助于企业整体内控管理效果的提升;其次, 有利于企业财产资金更加的安全, 企业财产管理以及资金使用期间, 通过运用内部控制方法, 可以避免财产损失, 尤其避免出现私自挪用公款、贪赃枉法行为的出现;再次, 可以适应企业生产经营一直处于有序化的状态中, 优良的会计内部控制方法, 可以使企业的各个部门进行优良的协作, 在彼此的协作中又能够相互的制约, 这使得各个部门人员都能够履行自己的职责, 同时明确自己的目标, 进而使得企业的每一项生产经营活动都能够安然有序的进行, 获得规模效益;最后, 有利于企业的各项制度能够在基层员工中彻底执行, 企业制定的各项制度, 要想完全的执行, 需要有内部推动力, 会计内部管理控制就是一项十分有效的推动力, 企业通过强化会计内部控制, 能够达到让员工自我约束、遵纪守法的目的。

二、会计内部控制现状

首先, 企业风险意识薄弱, 财务部门中, 几乎所有的会计人员都可以直接接触钱, 管钱, 这正是业务操作存在风险的源头, 这些会计人员认为自己对业务已经十分熟悉, 只要按照经验、习惯进行现金管理即可, 这种薄弱的风险意识, 使得企业会计行为存在着很多的风险隐患, 只是这些隐患还未显现, 领导以及员工都没有意识到而已;还有些会计人员直接忽视了风险防控, 思想认识不足, 完全不能达到企业发展标准, 在日常工作中, 这些人员并没有预先制定风险预案, 这使得风险出现时, 不能及时消除影响, 给企业发展造成了严重损失。

其次, 有些制度只是一种形式, 并没有贯彻执行, 企业针对会计内控管理虽然制定了很多的制度, 甚至执行的流程都已经出台, 但是这些制度条文去没有得到进一步的实施, 某些企业为了应付上级检查, 所制定的制度更是毫无意义。虽然监管部门经常检查, 但是企业中存在的不良现象却迟迟没有得到解决, 逐渐形成了隐患。还有企业缺乏制衡机制, 员工的很多权限都没有得到制约, 最为重要的是及时出现了问题, 责任追究力度不强, 使得很多违法人员都逍遥法外, 成为企业发展的蛀虫。

再次, 缺乏有力的防控手段, 现代很多企业的会计业务都已经进入到了电子化时代, 但是还有一些企业还十分的落后, 依然使用手工方式, 而防控手段也就是最原始的人管人、人盯人等, 这种管理方式弊端过多, 主要还是依靠员工自觉。一部分企业虽然已经实现了电算化模式, 但是因为使用的时间并不长, 还未形成系统的管理体系, 通常都是哪里出现了问题就治理哪里, 经常是事后整段, 事前没有做预防, 而事中又缺少相应的监督控制机制。

最后, 员工的业务水平达不到要求, 有很多企业正处于更新换代阶段, 都是一些年轻的人员, 这些员工经验不够丰富, 并没有处理紧急事务的能力, 还有一些员工在其位不谋其职, 只是一味的进行享受, 并没有将时间放在提升自身能力的方面, 还有些员工以权谋私, 进行违规操作, 这使得企业业务操作风险隐患巨大。

三、强化会计内部控制管理防范业务操作风险的对策

第一, 企业应该树立风险意识, 创造合理操作环境, 企业决策者应该具备风险意识, 只有如此, 才能从上到下创造出合理操作环境。企业应该对员工, 尤其是会计员工进行风险意识培训, 使其真正的了解到错误的操作会给企业带来的后果, 这样每个部门, 每个员工都应该站在企业发展的角度来看待会计内控管理工作, 只有如此, 才能真正的做到防范业务操作风险。

第二, 企业应该建立完善的奖惩制度, 任何一个员工如果发现违规操作, 都有权利进行举报, 企业也应该对举报者给予奖励, 同时其身份信息应该进行保密, 而对于被举报的人, 经过调查证实确有其事, 要立即进行惩罚, 有奖有罚, 公正合理才能真正的防范业务操作风险。

第三, 重视会计队伍建设, 加强会计人员管理。企业要完善组织架构, 强化一体化管理, 通过定期考核, 提高业务素质和风险意识, 提升会计管理人员的履职能力, 使会计管理人员真正成为风险防控的闸门。与此同时, 还要加强各类会计人员后备力量建设, 要重视对骨干人员的培养, 形成会计队伍新陈代谢、层次交替的良性循环局面, 确保管理体系的不断完善, 增强管理效率, 保障各项制度要求的及时传导和有效执行。

第四, 加强对会计人员日常行为的管理。开展会计人员行为排查, 不但要了解其在工作中的表现, 还要掌握其工作之外的生活情况;不但要了解其本人的思想状况, 还要熟知其家庭情况, 发现异常要及时做好岗位调整, 将各种隐患消灭在萌芽状态, 切实防范内部人员道德风险在会计内部控制中至关重要。

第五, 着力强化精细管理, 严格风险易发环节控制。会计工作具体而精细, 来不得半点的差错和虚假。要做好会计工作, 需要每一个会计人员, 特别会计管理人员要树立精益求精、一丝不苟、务实进取的工作作风。

第六, 发挥系统功能, 实施高效管理, 实现系统的安全性、稳定性和高效性。首先会计人员要充分了解系统功能, 并熟练应用于业务处理;其次对系统运行中存在的一些影响工作效率、质量和风险控制的环节进行改进, 不断完善系统功能, 优化业务需求, 解决系统中存在的问题;再次对重要业务和重点环节实施技术防范, 提高会计操作风险控制能力的科技含量。

四、结语

综上所述, 可知现代企业要想做好经营管理工作, 务必要做好会计内部控制管理工作, 因为会计管理是企业管理的基础, 其直接掌握着企业的流动资金, 企业进行每一项决策时, 都需要会计部门提供准确的数据, 以此来了解企业目前的经营状况, 为此企业必须从各个方面做好会计内控管理工作, 以便能够真正的防范业务操作风险, 为企业发展保驾护航。

摘要：内控管理是现代企业管理的重要内容, 对于企业的稳定发展起到保障作用。而其中会计内控管理是重中之重, 强化会计内控管理对于企业来说十分重要, 其中最重要的就是能够防范业务操作风险, 使得企业避免陷入风险危机, 而且会计内部管理对策的实施, 能够确保会计信息真实有效, 这对企业决策有着积极的作用。文章首先对强化会计内控管理的必要性进行了介绍, 其次对企业强化会计内控管理现状进行了概述, 最后探讨了会计内控管理对策, 仅供参考。

关键词：会计内控管理,业务操作,风险

参考文献

[1]刘艳红.对企业内控管理工作的几点思考[J].中国外资.2012 (13)

[2]郭赢.浅议如何加强企业的内控管理[J].财经界 (学术版) .2014 (05)

[3]刘红曼.县级企业强化内控管理的五大障碍[J].山东审计.2001 (03)

[4]高志梅.论中小民营企业内控管理的问题与对策[J].知识经济.2009 (13)

强化会计内控管理防范业务操作风险 第8篇

一、强化会计内控管理的重要意义

会计内控是指内部会计控制, 其是企业中一项重要的管理措施, 可以保证企业会计工作的质量, 可以降低企业业务操作风险出现的概率。会计内部控制包括多项工作, 在控制与管理的过程中, 要制定内控制度, 还要根据内控制度提出的要求完成各项工作。企业在经营与发展的过程中, 会制定经营目标, 在完成经营目标后, 企业的经济效益也会大大提高。强化企业会计内控管理, 对企业发展有着重要的意义, 首先, 可以避免会计信息失真现象的出现, 通过内控管理技术, 可以保证会计信息的真实性, 可以防止造假现象的出现, 保证会计信息的准确性, 对企业制定决策有着重要的指导作用, 企业管理者利用会计信息可以做出正确的决策。其次, 可以提高财务管理的水平, 可以保证企业财产的安全。内部控制对企业会计人员有着管理与约束的作用, 加强内部控制, 可以避免企业受到经济损失, 杜绝了挪用公款等违规行为。最后, 可以保证企业各项经济活动的顺利进行。加强内部会计监督与控制, 可以保证企业各项经济活动进行的公开性, 可以对企业会计工作进行正确的指导, 对企业会计工作的质量进行控制, 有利于降低企业经营中存在的风险。

二、企业会计内控管理中存在的问题

会计内控管理是一项重要的工作, 其可以保证会计工作的质量, 可以避免企业经营中存在的风险。加强会计内控管理, 可以提高企业管理的水平, 可以避免会计人员出现违规行为, 还可以杜绝资金滥用或浪费等问题, 可以保证企业各项经济活动的顺利开展。下面笔者对企业会计内控管理中常见的问题进行简单介绍:

1. 会计人员缺乏风险意识

很多企业的会计人员虽然掌握了专业的会计知识, 但是风险意识却不强, 在工作中没有按照规定进行操作。会计工作比较繁琐, 其涉及账户管理、资金管理等问题, 如果管理人员使用的方法不当, 则可能造成资金流失等问题, 会影响企业的经济效益, 会计人员缺乏风险意识, 会导致企业会计工作存在较多的风险隐患。

2. 会计内控制度实施不当

在企业中, 有的管理人员制定的内控制度可行性不高, 而且缺乏执行力, 使得内部控制无法发挥实效。会计内控管理中存在制度存在漏洞的问题, 在会计审计的过程中, 很多违规问题屡查屡犯, 企业对风险存在的原因并没有追究, 对相关责任机制也没有很好的落实, 导致了资金管理不严等问题, 严重损害了企业的经济利益。

3. 会计人员业务素质不高

在很多企业中, 都存在会计人员素质不高的问题, 很多会计人员缺乏职业素养, 职业操守也比较差, 这主要是因为很多会计人员的年龄比较小, 思想还不够成熟, 容易被金钱利益所诱惑, 而且有的会计人员享乐意识比较强, 在工作中经常出现偷懒现象, 会利用职权侵占企业的资金或者物品。

三、强化会计内控管理、防范业务操作风险的措施

通过上述内容的分析, 笔者提出了强化企业会计内控管理可有效提升企业业务操作风险防范的措施, 只有切实规避业务风险, 才能确保企业会计工作以及经营管理活动的正常开展。企业会计内控管理可采取的管理强化措施有以下几种:

1. 增强会计人员的风险意识, 保证企业内部环境的健康性

企业的会计人员必须具有较强的风险防范意识, 还要营造出良好的工作环境, 这样才能保证内控的质量与效率, 只有在好的内控环境下, 才能保证各项管理措施发挥出实效。加强企业内控环境的建设, 还需要加强对会计人员的培训, 使其业务能力与风险意识同步提高。

2. 提高对会计内控管理的重视, 保证内控管理制度的合理性

企业应及时总结会计风险的重点环节, 归纳案件实例, 提炼浓缩成会计人员工作中需要注意的风险环节和防范措施, 有效运用风险提示方式使其掌握风险识别能力、提高风险意识, 还要重视会计内控管理工作, 提高对会计内控工作重要性的认识, 企业管理者要制定出科学合理的会计内部管理制度, 这样才能保证企业更好的发展。

3. 加强会计队伍建设, 提高会计人员的素质

企业要重视内部会计队伍的建设, 要加大会计人员教育培训力度, 强化人员管理, 切实提高会计工作人员的业务素质。与此同时, 还要加强各类会计人员后备力量建设, 要重视对骨干人员的培养, 形成会计队伍新陈代谢、层次交替的良性循环局面。

四、结语

会计内部控制是降低企业经营风险的有效措施, 其也是企业管理制度的重要组成部分, 强化会计内控管理, 可以保证会计工作的质量, 还可以避免企业的经济效益受到损失。本文介绍了几种强化会计管理、防范业务操作风险的措施, 希望对会计工作人员提供一定帮助, 在今后的工作中, 可以切实落实内部控制制度, 保证企业可以健康、稳定的发展。

摘要：加强会计内部控制, 提高内控管理的水平, 还可以防范业务操作的风险。强化会计内部控制是企业管理中重要的措施, 做好这项工作可以促进企业更好的发展。本文对会计内控管理的重要意义进行了分析, 对企业会计内部控制管理中存在问题进行了论述, 还对强化会计内控管理的措施进行了介绍, 希望对企业管理者提供一定帮助, 降低企业经营的风险。

关键词：会计,内控,管理,防范,风险

参考文献

[1]林华平.农村合作银行新桥支行行长.加强商业银行基层行操作风险防控[N].江苏经济报, 2008-06-07.

对事业单位会计内控管理的思考 第9篇

一、目前事业单位会计内控制度存在的问题

(一) 会计内控制度不健全, 内控体系不完善

内控体系的有效运作需要有相关制度的保障, 目前, 我国事业单位虽已渐重视会计内控制度建设, 但很多制度或流于形式, 或各种制度虽多, 但有此方面的制度出台得过多、过滥, 有些方面又很少涉及, 所以难以形成一系列完整的、严密的控制体系。主要表现在, 拟定与决策、审批与执行、授权与经办、记录与财产保管等岗位没有合法合理的分离, 违背了内控的制衡性原则;许多单位在日常财务工作中仍用财务制度、预算制度代替内控制度, 仅就开支范围、标准、报销流程加以控制, 这并不能解决单位经济活动中存在的风险冲题;一些业务操作流程控制不规范, 仅靠财务人员的工作经验及领导的批示实施内部控制, 资金支出的处理时依惯例、无明确内控制度。

(二) 费用开支控制不严, 经费开支无章可循或有章不循

目前, 事业单位的部门预算编制不够细化、准确, 预算调整变动也经常发生, 造成预算执行困难, 或有的单位各项实际支出并非严格按照预算安排支出, 缺乏预算的刚性约束。日常的经费开支普遍缺乏明确的开支标准, 特别是“三公”经费及会议费等;有些单位虽制定的开支标准, 但不认真执行, 仍实行实报实销方式。在一些大额资金的开支上, 只要有财务领导签字, 财务就给予报销, 没有实行集体决策和联签制度。

(三) 会计基础工作欠规范, 财务人员综合素质不高

在事业单位内部, 由于编制有限, 人员紧张, 很多单位财务往往由其他部门人员兼职, 所以会计人员整体素质不高。会计基础工作薄弱表现在: (1) 原始票据的审核不规范, 票据要素、签章不齐全; (2) 账簿设置不全, 没有严格按照要求设置各类明细账及辅助账, 造成账目不清, 容易混收混支; (3) 财务资料的装订和会计档案的整理不规范; (4) 岗位设置不规范, 财务人员一人多岗, 难以形成互相监督和互相牵制。

(四) 财务管理与业务管理相脱节

一些事业单位的会计核算比较简单, 财务部门只起到“核算”、“付款”作用。对经济业务的事实性没有进行必要的核实, 对单位的日常重大事项的决策、实施参与性不足, 未能及时对业务部门实施财务管理和监督。无法达到事前、事中的控制, 使内控制度在“既成事实”面前失去了作用。

二、改进会计内控管理的措施

(一) 加强单位领导和会计人员的内部控制意识

单位负责人对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负责, 对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。关健在于首先要提高单位领导对内部控制的认识, 可以定期与不定期地组织内控制度的培训来增强事业单位领导的良好内控意识。同时, 事业单位的财会人员, 他们既是内部控制制度的执行者, 也是监督者, 他们的控制责任意识有助于促使单位内部会计控制的有效实行。

(二) 建立健全事业单位会计内控制度, 完善内控体系

以国家财经法律法规和规章制度为前提, 坚持全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则, 制定和不断完善会计内控管理体系, 以达到内控目的。 (1) 要设置合理的岗位制度, 明确职责分工, 使不相容岗位分离, 如进行应收账款登记人员不得进行收款业务;出纳人员不得兼管稽核工作等。使各个岗位人员相互制衡, 相互监督。 (2) 建立健全预算制度, 用零基预算的方法, 对单位的各项收支均纳入预算范围, 将预算细化到具体项目和部门, 明确各项费用的开支标准, 并严格按照预算执行。 (3) 经济活动和业务流程控制制度, 财务人员应在业务流程环节中对涉及财务收支的部分进行及时介入, 进行财务控制。 (4) 建立内部审计制度, 设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 对财务及经营活动重大事项进行检查评价, 形成对经济业务活动的动态监控机制, 及时发显现内部控制中的漏洞和隐患。

(三) 提高会计人员素质, 加强会计基础工作

事业单位应多层次, 全方位地加强财务人员的继续教育, 提高业务能力, 学习先进的管理手段来预防和控制风险。对于会计基础性工作, 有以下控制措施。 (1) 加强对原始凭证的规范管理, 对于外来的原始凭证, 必须经过有关负责人审核、签字后才能进入会计系统。另外, 对记账凭证还应做好编制和审核工作, 保证入账信息的正确性。 (2) 合理设置和登记账簿。根据业务的具体要求设置不同的辅助分类账, 用来进行详细分类核算和满足会计信息的不同要求。 (3) 按照《会计法》的要求和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。 (4) 会计档案有明确的保管手续。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法, 即分类标准统一、档案形成统一, 并分门别类按各卷顺序编号。会计年度终了, 应对会计资料进行整理立卷, 由本单位财务

浅谈行政事业单位内部控制规范

潘漫海

(宁波市江北区财政局浙江宁波

摘要:随着行政事业单位的发展, 加强行政事业单位的内部控制逐渐受到重视, 但是当前行政事业单位的内部控制工作并不十分完善, 一定程度上影响了事业单位的发展。今后行政事业单位需要进一步加强内部控制, 完善内部控制规范, 保障其单位工作顺利进行。文章主要是对行政事业单位内部控制中存在的问题进行分析, 就如何加强行政事业单位的内部控制提出合理的建议。关键词:行政事业单位;内部控制;规范

为了进一步加强行政事业单位内部控制, 自2012年11月29日以来, 我国根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》, 以及其他法律法规的相关规定, 出台了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》。该文件主要针对以往行政事业单位在内部控制工作上存在的不足、内部控制制度的不完善等方面, 提供有力的法律法规保障。由此可见, 行政事业单位为更好地规范内部控制, 将《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的相关规定落实到位, 应该针对当前内部控制中存在的问题, 及时制定出相应的内部控制规范措施, 最大限度促进内部控制工作的落实, 以便保障行政事业单位更好更健康的发展。

一、行政事业单位内部控制中存在的问题

根据《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的规定, 行政事业单位内部控制是现代管理理论的重要组成部分, 是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度, 目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生, 来提高管理的效果及效率。就目前来看, 我国当前行政事业单位的内部控制主要包括以下几个方面的问题。

部门保管一年, 期满后原则上编制移交清册移交本单位档案部门保管。

(四) 提高会计内控的信息化管理

我国事业单位的会计信息化管理时间不长, 信息化程度较低。建立有效的内部控制系统, 信息化技术是一个重要的制约性条件。现在的会计事项的审批, 大部分单位还是利用纸制审批单请各个负责人在上面签字, 有了信息化管理以后, 可以利用信息系统直接签署意见, 还可以直接了解业务的办理情况, 提高业务办理的效率, 同时便于对业务流程的各个环节进行财务内控管理, 所以, 提高会计内控的信息化管理势在必行。

(五) 加强对单位资产的会计内控管理

单位应当加强各项资产管理, 单位的资产通常包括固定资产、低值易耗品、现金存款及债权债务等。对全部财产应采取及时入账, 定期清查、账实核对等内控措施, 确保财产安全。事业单位应在每年年末由财务部门会同资产管理部门对资产进行检查, , 及时了解货币资金、债权债务及固定资产的实存数与帐存数, 并对差异及时分析与调整, 查明责任、从而避免和减少资产

(一) 缺乏内部控制意识

行政事业单位管理中缺少相应的内部控制意识, 尤其是行政事业单位的管理人员的内部控制意识较弱。《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》中指出, 行政事业单位的负责人需要对本单位的工作负责, 但是当前行政事业单位的管理人员对于内部控制工作的作用认识并不十分全面, 没有意识到行政事业单位也需要加强内部控制, 对于内部控制工作缺少认同感, 在实际的工作中难以有效地落实内部控制工作。另外财务工作作为内部控制工作的重要环节也未能引起足够的重视, 未能够在日常财会工作中实行内部控制工作。由于行政事业单位逐渐实行国库集中支付制度, 对于经费的支出也缺少相应的控制, 未能认识到资金的有效利用, 严重影响了事业单位的发展。

(二) 对财会工作缺少监督

当前行政事业单位的内部控制中缺少对财务工作的监督, 造成资金的浪费, 一定程度上影响了行政事业单位工作的有序开展。一方面财务工作缺乏完善的监督制度, 行政事业单位的财务工作中经常会出现会计信息不真实现象, 财会工作中的审

流失, 保护国有资产的安全。

三、结语

事业单位作为特殊的社会组织有其特定的财务内部控制风险, 一方面需要我们运用先进的财务管理模式, 设计出一套符合事业单位实际的科学有效的会计内部控制制度, 并在实践中不断加以完善。另一方面, 要将会计内控制度灌输每一位领导和员工, 因为他们是内控制度的制定者或实际执行者, 只有他们思想上重视了, 行动上落实了, 会计内控制管理才能真正发挥作用。

摘要：事业单位实施内部会计控制制度, 是为了加强单位内部会计监督, 确保单位各项资金的安全运行, 维护单位资产的安全, 促进事业单位业务的发展。文章系统分析了事业单位会计内控管理存在的问题, 并提出了相应的改进建议和措施。

关键词：事业单位,会计内部控制,问题,措施

参考文献

[1]温月梅.浅析行政事业单位会计内控管理的不足与解决建议[J].中国外资, 2013, (3) .

[2]苏华.加强行政事业单位内控管理的对策建议[J].南方论刊, 2010, (8) .

[3]李锦萍.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].财会研究, 2012, (15) .

会计内控管理工作 第10篇

一是单位领导充分重视,组织措施到位,管理人员以身作则,实行全员参与。会计内控是一项综合的系统工程,是直属库管理的重要组成部分,不仅需要各管理部门之间的协同协作,更需要组织上的强有力的领导,直属库负责人要亲自出马,对实施的全过程实行统一组织领导、统一制订政策、统一实施安排、统一检查效果、统一奖惩,变少数部门的行为为直属库管理部门的一致行为,变临时行为为持之以恒的长期行为,变管理者行为为全员参加行为,让内部会计控制约束单位内部涉及会计事项的所有人员,明确责任,规范运行,使会计内控制度建立健全并持之以恒地有效实施。

二是提高内部会计控制制度建设的意识。提高内部会计控制制度建设的意识,树立风险观念,将一些习惯做法逐步加以归纳总结,形成书面制度,将一些好的“经验”做法整理成办事流程,规范办事程序,形成互相牵制的内控制度,同时重视办理会计事务人员的业务素质及职业道德,杜绝经济业务过程的差错及舞弊行为。

三是抓住重点,讲求成效,坚持成本效益原则,对单位重大的经济业务事项重点控制。直属库内部控制的设置,需要考虑其自身的特点来进行,同时应当兼顾可操作性和控制成本的合理性。各直属库因管理状况、经营状况不同,员工素质及思想观念不同,甚至所处的内外部环境条件等存在差异,导致直属库内控的任务、内容、重点和主要环节各有不同,应从实际出发,抓住重点,确定关键控制环节与控制点,把直属库重大的经济业务事项均纳入重点控制范围。

四是建立内部审计控制,真正落实责任制。为了保证内部会计控制制度的顺利、有效运行,内部审计控制是重要保证,是对内部会计控制的再控制。直属库的日常经济活动、管理制度是否合理、合规、有效,由日常的内部审计进行评价,可以把风险消灭在萌芽状态;把审计结果与日常考核结合起来,真正落实责任制,加强监督与奖惩制度,这是日常对直属库内控制度执行情况的再监督,也是保护员工的主要措施。有条件的直属库应建立内部审计机制,保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。

会计内控管理工作 第11篇

关键词：内部控制； 内部会计控制

中图分类号：F832.2 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2012）02-169-001

近年来，基层央行在加强内部会计控制建设，构建完善内控机制，提高资金风险防范能力方面发挥了积极作用。从近期通报的XX省XX市XX支行冯X挪用资金案件，透视出基层央行内部会计控制仍然存在着诸多问题和薄弱环节。如何健全和完善内部会计控制体系，提高防范和化解各类风险的能力，是基层央行亟待解决的问题。

一、内控制度建设中存在的问题

1．环境不健全，事前监督失灵

《中国人民银行分支机构内部控制指引》（以下简称内部控制指引）内部控制概念包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素，控制环境居于五个要素的首位。XX支行综合办公室副主任冯X挪用公款7000万元的案件中，冯X向综合业务部副主任（兼票据交换员）谎称县农村信用联社理事长委托他来办理同城票据交换业务，并且在超过交换时间以及3家金融机构票据交换员均未到场、票据清算差额凭证填写要素存在错误的情况下，综合业务部副主任（兼票据交换员）对此没有引起警觉，违规受理了冯X自行编制提交的3份同城票据清算差额凭证，其根源不在于有没有完善的内部控制制度，而是在于控制环境严重缺失，导致事前监督环节失灵。这一案件折射出该行存在内控管理松懈、风险防范意识淡薄、有章不循和违规操作等内部控制环境恶劣的严重问题。

2．执行不到位，事中监督失控

从冯X一案可以看出，综合业务部副主任违规受理了冯X自行编制提交的同城票据清算差额凭证，未经接柜员审核，将凭证直接交记账员记账和复核员复核。其3人在审查冯X递交的同城票据清算差额凭证时，均发现票面要素存在3项错误，在此情况下，未予质疑，将正确的填写要素告诉冯X，让其重新填制凭证审核正确后为其办理了转账业务。这样冯X从农村信用联社的超额备付金账户中轻易挪用7000万元。从案件发生经过看，可以说是漏洞百出，但没有引起每个关键环节人员的警觉，充分暴露出基层行工作中，认为内控制度就是各种规章制度的制定和汇总,做了整章建制工作就等于是建立了内控机制,甚至极个别人把制度当成应付检查的工具，使事中监督机制形同虚设。

3．体系不完善，预警作用失效

从案例来分析，该单位存在严重内控管理的问题，但是监督评价机制没有发挥足够的预警作用。说明现行的内控组织管理体制存在缺陷：一是内控领导体制没有理顺。二是现行的监督管理方式没有理顺。三是内控机制建设难以反映单位面貌。

4．渠道不畅通，行政措施失真

冯X作为公办室主任伪造了《关于辖区农村信用社增加超额备付金的通知》，并加盖伪造的公章发出。由于各部门间未加强信息沟流和交流，使伪造公文堂而皇之发出，并执行，最终酿成案件。

二、措施和建议

1．优化环境，实现“四个升级”

有效的内部控制环境是基层央行内部控制的前提和基础，是作好央行工作的根本保证。当前基层央行迫切需要采取切实有效的手段，加强内控环境建设，把对基层行的内控环境建设作为各项考核、检查工作的重中之重来抓。一要升级基层“一把手”对内部控制重要性的认识,切实履行内部控制管理职责。二是升级员工责任意识。特别是针对关键环节、关键岗位人员的培训，使其达到职责权限与其经验、知识相匹配,使每项关键环节都有关键人员控制，每项业务、每项操作都有章可循，增强内控机制的牵制力和约束力。

2．强化监督，完善“三个机制”

一要完善监督机制。迫切需要将监督关口前移，采取成像监控设备对存在会计核算风险的各个部门、环节均纳入监督的范围，实时掌握各个业务发生前端、中途操作环节的制度执行情况，对业务流程进行全程跟踪，实现“第三方”对事前、事中的现场监督。二要完善风险评估管理机制。探索在“风险管理部”的统一领导下，以内部审计、监督中心为主，纪检、人事为辅的内控监督模式。三要完善风险评估、监测和风险预警长期机制。风险评估、监测和风险预警机制是加强会计内部控制与管理，提高风险控制能力的重要措施。一是建立风险监测与预警监督指标体系。分层次划分各类风险指标，按实际风险状况确定各类风险分值；二是进行分析评价。按照一定方法科学计算出总体指标分值，进行定性定量的分析判断和评估，提出改进措施和建议。三是改进年度工作考核机制。将监督中心的日常监督作为对本单位、本部门进行风险评估的重要依据，风险评估的结果决定本单位、本部门本年度工作业绩，也是提拔、任用干部的重要根据。

3．转变方式，坚持“一个理念”

实际控制中，因内控措施执行不到位导致失控现象依旧严重，其根本原因就是跟多年来工作中形成的“重人情轻制度”观念在作怪。现代管理学认为，过于注重靠“人”管理而忽视靠“制度”“机制”管理是属于管理的低级阶段，靠“制度”“机制”管理的前提就是“不相信人”，一般而言正是因为“人”的因素才可能引发资金风险，所以在制度、机制设计构建时就是要充分考虑到“人”的风险。从冯X一案可以看出，因为冯X是人民银行综合办公室主任，综合业务部副主任在主观上就是相信了综合办公室主任冯X，才会出现违规受理了冯X自行编制提交的同城票据清算差额凭证，并且未经接柜员审核，将凭证直接交记账员记账和复核员复核，记账员、复核员主观上也是存在相信办公室主任冯X和综合业务部副主任，才会出现在票面要素存在3项错误的情况下，未予质疑，而是将正确的填写方法告诉冯X，让冯X重新填制正确后为其办理了转账，这是属于“重人情轻制度”典型案例。因此，这就要求基层部门要从过去靠“人”管理尽快上升到靠“制度”“机制”约束人、教育人、鼓励人的轨道上来，对那些严守制度的人员要给予足够的鼓励，对那些不能严格职守的要及时调离会计工作岗位。

会计内控管理工作 第12篇

一、企业财务会计内控工作的问题

目前, 我国的部分企业在财务会计内控工作中, 主要存在以下几个方面的问题和不足, 具体体现在:

(一) 会计内部控制的管理制度体系不健全

目前, 我国部分企业在财务管理过程中, 缺少科学、切实、合理、完善的会计内部控制制度和管理规范, 没有专门的会计内控部门 (或小组) , 并且专业的会计内部控制管理人员不足。制度和组织上的不健全, 导致企业财务管理部门不能很好的开展会计内控工作。同时, 有些企业尤其是中小企业的会计内控部门缺乏独立性, 会计内控人员往往是对财务部门负责, 这就导致会计内控工作丧失了其在企业财务管理方面的控制作用, 使得企业的会计内部控制工作徒有其形而无其实。

(二) 会计内控工作的信息化水平有待提高

随着社会经济的不断发展和计算机信息技术的不断深入, 我国的大部分企业在财务管理上都已经引进和应用了相应的企业财务管理控制办公软件, 初步的完成了企业财务管理的信息化管理。然而, 由于受到企业自身经营结构、财务人员以及财会软件等诸多方面的影响, 导致所建立的企业财务信息管理系统只是对企业内部的一些简单的日常生产经营活动进行信息化管理, 而不参与企业的财务决策和监督控制, 造成财会软件没有在企业经营发展中充分发挥出自身的价值, 从而造成信息化程度的低下。

(三) 缺乏充分、有力的会计内控监督机制

目前, 在我国部分企业的财务管理实际运作过程中, 对会计内控工作缺乏严格、规范、全面、切实的监督管理方法和手段, 且监督工作的落实力度不足, 管理不到位, 这些都导致企业会计内控监督工作的缺失, 给企业财务管理工作带来了极大的困难。再加上有些企业部门只着眼于局部利益, 不考虑企业的整体利益和长远利益, 采取种种借口推诿、搪塞会计内控人员, 从而导致各类腐败现象的丛生, 给企业的经营管理发展造成了严重的阻碍。

(四) 缺乏有效的财务风险评估机制

在企业财务会计工作中, 风险评估机制是一项常规性、基础性的工作内容, 对企业的未来经营发展有着非常重要的指导和控制作用。然而, 在实际的工作运行中, 部分企业在会计内控中的财务风险评估机制不健全、不完善, 不能对市场经济中潜在的一些财务风险、管理风险等进行有效的预测和评估, 使得企业对未来风险的认识不足, 从而出现许多诸如“盲目扩张”、“资金浪费”、“资金周转不开”等问题, 给企业经营发展的科学性、高效性、顺畅性都造成了一定的影响。

二、加强企业财务会计内控的措施

根据上述文章中提到的关于我国企业财务管理在会计内控工作中的问题和不足, 在今后的经营管理过程中, 企业可以通过采取以下几个方面的措施来加强会计内控工作的水平, 从而更好的促进企业的发展。具体措施如下:

(一) 企业要提高会计内控意识, 完善会计内控机制

我国企业要不断提高对会计内控工作的了解和认识, 加强内控意识, 重视会计内控工作的执行和落实, 并加大对会计内控工作的各项投入。企业要根据自身经营发展的实际情况, 制定合理、科学、切实的会计内控管理目标, 着重企业在未来的长期性、连续性财务管理发展和规划, 切忌出现“急功近利”、“因小失大”等问题。同时, 企业还可以构建会计内控管理责任指标体系, 通过将会计内控工作制度化、规范化, 来逐步的提高和强化财务管理工作的水平和质量。

(二) 强化企业会计内控工作的信息化水平

目前, 随着社会时代的不断发展进步, 全球经济已经进入了信息化、网络化的发展时代, “无纸化”办公已经成为未来经济发展的必然趋势。因此, 我国企业要紧跟世界经济的发展步伐, 在财务管理工作中积极的构建会计内控信息化网络系统, 在计算机技术、系统工程、信息科学知识以及网络技术等相关知识理论的指导下, 组织专业人员构建和完善企业自身的财务信息数据库系统, 将企业的各个时间段的财务会计活动和计划都纳入到数据库信息系统中来, 从而使企业管理人员能够对企业过去、现在、未来的财务工作一目了然, 从而更好的进行财务管理方面的科学决策。

(三) 建立健全企业会计内控管理的制度体系

企业要根据国家颁布的相关财务会计法律法规和政策制度, 结合自身经营发展情况, 积极的建立和完善全面、系统、规范化的会计内部控制制度体系。通过建立科学、完善、切实的会计内部控制管理制度和规章, 是会计内控人员在开展工作时有法可依、有章可循, 有效的巩固了财务会计内控工作的法律地位。同时, 还要积极的革新会计内控管理模式, 通过借鉴、吸收国内外先进、成功的会计内控经验和做法, 努力提高自身企业会计内控工作的水平和质量, 提高财务管理工作的现代化、制度化水平, 从而更好的促进企业的进一步扩大发展。此外, 还要进一步的强化快内部控制工作的独立性和时效性, 组织和构建专门的会计内控部门 (或小组) , 从而真正的树立会计内控工作在整个企业内部工作中的独立地位, 确保会计内控工作的公正性、公平性和公开性, 从而使会计内控工作能够真正的在企业的财务管理和经营发展中发挥自己的积极影响和推动作用。

(四) 提高会计内控人员的职业素质水平

在企业会计内控工作中, 管理人员是其工作顺利开展的主要执行者和保证者, 他们的职业素质和能力水平对提高会计内控质量和财务管理水平有着决定性的影响和作用。因此, 企业要加强对他们业务素质和技能的培训和提高。通过对相关会计内控人员进行定期的、专业的业务素质培训, 不断提高会计内控人员在财务知识、业务能力、职业素养等方面的水平, 提高他们对会计内控新理念、新知识、新方法、新模式等的认识和掌握, 从而为企业打造一支综合能力强、业务水平高的高素质、专业化会计内控管理人才队伍。

三、结语

目前, 世界经济全球化的进程正在不断的加速, 因此, 我国的企业在今后的经营管理过程中, 要结合本企业的实际发展情况, 不断的加强会计改革工作的深化, 提高企业会计内控工作的质量和水平, 从而更好的提高我国企业在国际化舞台上的竞争力和经济地位, 促进我国企业的国家化、现代化发展。

摘要：在企业财务管理中, 良好的会计内控工作, 能够有效的管理和控制资金使用, 强化财务管理的执行和监督, 提高财务管理水平, 维护企业利益。然而, 在实际工作中, 企业的财务会计内控工作还存在一些问题, 给企业的经营发展造成了一定的困难和阻碍。本文就当前我国企业财务会计内控工作中的问题和对策进行简单的分析和探讨, 以期更好的提高企业财务管理的质量和水平。

关键词：企业,财务管理,会计内控,问题,对策

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