会计师业对策研究论文范文

会计师业对策研究论文范文第1篇

一、互联网与文化产业的关系

基于数字技术、网络通信技术的互联网在现实生活中应用很广泛，而且互联网与文化产业的融合发展，很大程度上推动了文化产业的升级。互联网冲击了文化产业，也带来更多的机遇。

（一）“互联网+”文化产业的含义

“互联网+”文化产业并不是对两者的简单堆砌，而是呈现以互联网为实现工具和服务设施的经济发展新形态。两者相互促进，衍生文化产品形式，带来新的发展机遇。

（二）互联网影响文化产业发展的因素分析

1. 技术因素

文化产业的推进依托于互联网技术的发展。长春市的网络基础设施建设不断发展，互联网助推文化产业发展从以下两点可以体现：一是互联网技术使文化产品变的多样化，借助互联网将公司业务呈现到同一平台，利于创设极佳的商业生态氛围。另一方面，借助互联网提供的平等、便捷、高效的服务，促进了信息开放平台的建设、多元资源共享和双向传播互动，使得文化消费者收获了更高的顾客感知价值。

2. 环境因素

长春市借助互联网为文化产业创设了良好的生存环境。利用互联网搭建的数据开发平台，将传统的报刊、影视、音像制品等行业创新发展形式，提高文化产业附加值，有力推进大众创业。同时，通过互联网开放数据资源也解决互联网类文化创新型企业缺乏数据支撑的难题，全面激发互联网类文化企业的服务创新能力，促进衍生一系列互联网+文化产业创新产品。两者的结合在全面提升长春市综合实力的同时，带动文化产业迅猛发展，有力推动了文娱产业、文化旅游等新型领域快速发展，树立文化产业高端形象。

二、宜居宜业城市融合“互联网+”文化产业发展分析

市民幸福感与城市宜居宜业水平强烈相关，而幸福感的程度多半是由物质条件和精神生活的状况所决定，因此，“互联网+”文化产业对于长春发展成为宜居宜业目标有着极其重要的作用。

（一）“互联网+”文化产业内容的丰富程度

丰富的文化产业活动及多样的文化企业单位会促使居民选择长春作为居住和就业地点。北京聚点时尚文化传媒有限公司在长春开设的分公司与各大网站进行合作，从事微电影、单曲制作、传媒产品等工作，也开拓了互联网直播平台，衍生了新的文化产业发展形态;据长春市文化广电新闻出版局报道，2018年6月22日，作为首届文化会展活动周收官之作的东北亚文化博览会也专门设立了文创产品展区，影视、动漫及衍生品展区以及新闻出版、图书、创意设计、文化传媒展区等;被评为“长春市文化产业先进企业”的华漫兄弟互动娱乐有限公司，将创办的《乌龙院》《海叔的礼物》等畅销动漫书也通过电商平台进行售卖。以上活动的开展让民族文化、创意文化、出版文化、旅游文化等内容融入现代生活，为人们选择长春定居就业注入强心剂。

（二）当地政府对“互联网+”文化产业发展的支持

政府对于“互联网+”文化产业的重视程度影响人们选择适宜城市定居就业。从长春市文化广电新闻出版局了解到，长春市现有国家级文化产业试验园区1家，国家级文化产业示范基地8家，省级文化产业示范园区3家。作为国家级文化产业试验园区的吉林省东北亚文化创意科技园，长春对该园区积极进行政策和资金支持，使其依托互联网推动动漫游戏、新闻出版、网络文化、影视传媒等企业发展。此外，长春在2018年8月1号至5号举办了书展，吸引了全国500多家出版社近20万种图书和音像电子出版物入市展销，政府也提供了50万元以上的电子文化消费惠民券，激发了百姓参与的积极性。

三、长春市互联网文化产业的发展分析

近年来，为把长春打造成宜业宜居城市，长春政府把城市建设放在更大的格局中去思考，确立了建设东北亚区域性中心城市的战略定位，互联网文化产业也得到了飞速的发展。

（一）重视“互联网+”文化产业基础建设

智慧城市是建设宜居宜业城市的重要途径。据长春市信息中心政务信息资源共享服务平台数据显示，全市光纤网络使用率超过98%，农村地区宽带使用率可达95%，数据网络由第25名跃居第13名，4G网络覆盖率由87%提升为98.6%市信息中心也搭建了政务应用系统支撑平台，目前40多个单位的网站、30个单位的共31个业务系统均部署在该平台上。

（二）“互联网+”助力文化产业转型升级

凭借“互联网+”战略，文化产业得以改造升级。长影世纪城被誉为“东方好莱坞”“世界特效电影之都”，借助互联网技术围绕电影主题开发了众多受欢迎的娱乐项目，设有3D巨幕、4D特效、世界首家5D影院、激光悬浮、动感球幕等特效，让观众充分享受电影艺术。此外，长春的综合类都市生活日报《新文化报》也借助互联网建立了官方网站，下设新闻、论坛、房产、汽车、健康等版块，读者也可以通过电脑、手机及其他移动端浏览网站，第一时间了解本地资讯。新文化报超常规跳跃式的发展速度，被众多媒体称为“报业发展史上的奇迹”。

（三）“互联网+”文化产业集聚发展

促进文化产业集聚是长春市的必然选择。一方面，长春市依托长吉图开发开放先导区规划建设长吉图文化产业带，开发建设以长白山保护开发区为中心的文化旅游产业聚集区。另一方面，长春计划建造动漫原创、影视产品等有地域特点的文化产业基地。支持依托地方特点和资源优势，着重筹建极具地域和民族特色的文化旅游产业集聚区。

四、长春市互联网文化产业发展存在的问题

长春市“互联网+”与文化产业的推进，使其逐步成为文化产业改造转型的支柱，但同时也存有一些问题，亟待引起关注。

（一）文化产业系统结构不合理

首先长春市互联网文化产业发展的总体规模较小，缺少示范企业作为整个行业的引领，重点和知名企业占比极少，带动整个长春市互联网文化产业发展尤为乏力，呈现出小、散、弱的特点。二是文化产业发展缺乏创意，内容单调。具备一定规模和知名度的企业对于创意文化开发力度不够，使用互联网促进企业发展的意识不足，仍将企业的发展重点聚焦在实体市场方面。

（二）文化产业与“互联网+”结合不够深入

长春市目前的服务模式尚不成熟，两者结合度有待提高。传统文化产业网络升级转型速度较慢，传媒行业盈利能力不高。虽然纸质版形式有所下降，但借助互联网创造的网络视听内容并没有得到很好的推广，比如动漫制作、数字出版、网络音乐等内容，用户访问量不高，搭建的信息交流平台也没有及时发掘客户需求。

（三）产业投融资体系不健全

文化产业具备高附加值特点，长春市对互联网文化产业支持力度欠缺。多数互联网企业和文化产业单位由于资金不足遇到发展的瓶颈，长春市针对这一问题重视度不高，为文化产业创造的生存空间较小，而且没有形成多元的文化产业投融资生态格局。

（四）“互联网+”文化产业人才相对匮乏

优秀人才缺少、外流是妨碍长春市互联网文化产业推进的重要因素。首先，缺乏管理和策划人员，长春市互联网文化产业的缺乏甚为明显。其次，人才流失也是长春现金面的新困境。基础性配套保障政策相对滞后，产业链不配套等因素使得人才流失严重，难以形成人才集聚效应。

五、发展长春市为宜居宜业城市的互联网文化产业的对策

为解决长春市互联网文化产业发展存在的问题，充分发挥互联网为文化产业带来的巨大效益，从而使长春成为宜业宜居城市，应考虑从以下方面探讨发展途径。

（一）优化和完善系统结构

首先，完善文化管理机制，特别是要增大对中小企业的扶持，帮助文化产业的小微企业提升企业生产规模。其次，促成文化产业改建升级，着重巩固文化和技术结合示范基地建设，培育依靠互联网发展的重点文化产业。长春市要注重互联网对文化产业的引导效用，培育兼具品牌优势和市场竞争能力极强的大企业。

（二）促进互联网与文化产业的深度融合

长春市应大力促成文化产业与数字技术的高度结合，借助于互联网将文化产业壮大。在5G时代的引领下，充分利用人工智能、大数据、物联网等新兴技术，着重发展数字内容、虚拟娱乐、创意设计、新媒体等领域，培育数字出版、网络游戏、数字影视、智慧旅游等内容。

（三）加大互联网与文化产业的扶持力度

长春市应进一步提高对互联网文化产业的经费投入。首先，对于经营文化产业的企业予以资助，设定专项资金帮助企业拓展新业务，研发新领域，对于重点研发项目要给予奖励和补贴支持。其次，发挥产业基金的作用，支持各地创办互联网文化产业投资基金，并对企业进行相关指导与培育。最后，鼓励企业、团体、个人以投资基金和股权投资基金的形式等参与长春市“互联网+”文化产业项目建设。

（四）强化互联网文化产业人才支撑

人才对于互联网文化产业的结合具有十分重要的作用。首先，要创设深层次人才培养体制，培植高端的对口专业人才。第二，完善人才管理与激励机制，对互联网文化产业人才负责开展的技术研发和科研项目予以政策和资金支持，建立文化新业态人才职称评定和职业资格认证机制。第三，注重引进高素质复合型人才，制定专项引进计划，加强教育、住房、医疗及税收等政策配套，营造尊重人才、人尽其才、才尽其用的良好环境。

本文分析了长春市将“互联网+”与文化产业进行结合时产生的问题，并提出具有针对性的建议措施。在互联网的助力下，长春市为着力打造“本地人自豪、外地人羡慕”宜业宜居城市形象，通过对文化产业的扶持，创造了新的文化发展业态。长春市互联网文化产业的跨越式发展，为建设宜业宜居城市积累了宝贵经验。

摘要：“互联网+”文化产业是基于网络与文化两者融合而迅速发展起来的,具有十分广阔的前景。本文在分析长春市互联网文化产业现状的基础上,针对其存在的问题提出加快建设长春成为宜居宜业城市的对策,这对于长春市互联网文化产业的发展具有重要意义。

关键词：互联网+,文化产业,长春,宜业宜居

参考文献

[1] 肖爱生.“互联网+”背景下甘肃省文化产业发展策略[J].天水行政学院学报,2018(06).

[2] 薛磊,窦德强.“互联网+”背景下甘肃文化产业发展研究[J].现代商贸工业.2018(16).

[3] 曹休宁,颜泉泉.“互联网+”背景下湖南文化产业发展的思考[J].地理科进展,2016(14):477-488.

[4] 贾占华,谷国锋.东北地区城市宜居性评价及影响因素分析[J].现代经济信息,2017(07).

[5] 赵东坡.吉林省文化产业研究现状及发展方向[J].商业时代,2010(08):133.

[6] 张宝宗.吉林省文化产业发展研究[D].吉林大学,2012.

会计师业对策研究论文范文第2篇

环境会计信息披露是企业通过货币与非货币形式, 将其经营成果、环境会计信息等传递给利益相关者的行为, 是构成环境会计核算体系必不可少的部分。宏观上, 上市公司进行充分的环境会计信息披露是国家宏观管理的需要, 是中国实施可持续发展战略的必然要求。微观上, 这有利于企业改善内部控制, 同时使内部经营活动达到经济效益与环境效益的平衡点。

二、煤炭采选业上市公司环境会计信息披露的现状分析

(一) 基本情况

本文选取深沪两市A股煤炭采选业的23家上市公司2015～2017年共69个样本的年报、招股说明书以及社会责任报告的内容进行统计, 据此分析该行业环境会计信息披露现状。其中所有上市公司都在年报的报表附注中对环境会计信息进行了披露, 大部分也在董事会报告中进行披露, 有78%以招股说明书形式进行环境会计信息披露, 2015年上市公司中有48%通过社会责任报告进行了披露, 2016、2017年年增长至52%。由此可以看出, 我国煤炭采选行业中大部分上市公司都逐渐重视环境会计信息的披露, 明确社会责任, 但通过社会责任报告的信息披露水平仍亟待提高。

(二) 披露的内容分析

煤炭采选业选择定性与定量结合的方式来对环境会计信息进行披露, 由于定量方式的局限性, 招股说明书仅在环保支出与环保技术投入两项来进行货币化计量, 并且只有11家、10家样本公司分别在这两方面进行披露, 而其他披露内容均为非货币信息。从这些内容上看, 样本公司披露的内容涉及最多的是环保风险, 其次, 大多数都对环境污染源、污染处理方式、环保法律限制、是否符合环保标准等内容进行披露。而在开展环保业务以及建立安全健康环保部门等内容的列式尚有欠缺。

(三) 披露的方式

环境会计信息披露的方式主要有招股说明书、企业年度报告、社会责任报告以及环境报告书这四类, 2015至2017年煤炭采选业上市公司主要的披露方式是年报的财务报表附注以及招股说明书, 在董事会报告披露环境会计信息的公司占比次之, 在社会责任报告书中披露环境会计信息的相对较少。从整体来看, 各个披露方式的公司数量总体趋增。

三、煤炭采选业环境会计信息披露问题的成因分析

(一) 现有的环境会计信息披露体系不完善, 导致披露方式散乱信息不对称

从煤炭采选行业环境会计信息披露情况看, 行业内的披露方式没有形成统一的标准, 不同的上市公司根据自身需求选取不同的披露方式, 缺乏可比性, 以致决策者和外部利益相关者无法对不同的上市公司之间进行横向比较, 干扰财务报告使用者的准确判断, 并且不利于政府管理部门汇总分析各独立会计主体的环境会计信息。

(二) 管理当局盲目追求利益, 导致披露内容不完善不可靠

很多企业出于自身利益考虑, 缺乏主动披露环境会计信息的积极性, 尚未从根本上树立环境社会责任感。由于煤炭采选行业本身的重污染以及管理当局追求利润最大化的目标, 企业极力避免披露对企业发展不利的信息, 这也导致了所披露的环境会计信息不全面, 甚至带有企业的主观随意性。

(三) 外部监管力度不足, 导致披露主动性不高

目前, 我国尚未制定有关煤炭采选行业上市公司环境会计信息披露的监管体制, 政府相关部门对环境问题的界定没有明文规定, 没有明确制定环境污染界限、污染物排放上限以及对环境管理责任的处罚标准等, 这使得企业存在侥幸心理, 很少披露、不披露甚至虚假披露企业内部的环境会计信息。

四、对环境会计信息披露的优化建议

(一) 政府

1、建立健全环境会计信息披露体制

政府应进一步完善环境会计信息披露体制, 统一煤炭采选行业的环境会计信息披露标准, 规范披露的内容和方式, 提高信息显著性, 对企业进行强制性规范化管理。

2、加强政府监督和行业监督

政府要加大对煤炭采选行业遵守环保法规政策以及对环境会计信息的披露状况的监管力度, 同时充分发挥会计行业自律协会的作用, 最大限度地鼓励上市公司自觉披露公司环境会计信息。

(二) 企业内部

1、增强可持续发展意识

企业应提高社会责任意识和创新意识, 不断引进高素质创新型人才, 对企业内部人员定期展开环保责任意识培训, 增设环保部与相关监管部门, 开发更加安全环保的煤炭开采和加工流程, 减少污染物的排放, 从根源上控制对环境的污染。

2、重视环境会计信息披露工作

企业应该严格遵守国家制定的环境会计信息披露体制, 按照政府部门统一制定的披露标准与相关环保准则, 审核查验内部的环境行为, 最大可能地量化环境会计信息, 积极出具环境报告书, 自觉披露真实完善的环境会计信息。

摘要：基于我国的可持续发展战略, 协调经济发展与环境保护日益重要, 煤炭采选行业作为我国的支柱产业, 因其重污染的特性, 对其披露的环境会计信息日益受到决策者和外部利益相关者的关注, 环境会计信息披露的问题亟待解决。本文对我国煤炭开采和洗选业上市公司2015～2017年间环境会计信息披露的现状进行分析, 从中剖析问题并提出优化对策。

关键词：煤炭采选业,上市公司,环境会计,信息披露

参考文献

[1] 李祝平, 班慧芳, 于浩.采矿业上市公司环境会计信息披露问题探究[J].会计之友, 2015 (20) :21-25.

[2] 刘福民, 高纪创, 范开阳.煤炭业上市公司环境会计信息披露研究[J].会计之友, 2019 (07) :133-138.

会计师业对策研究论文范文第3篇

1.1 加大了农村产业融合发展规划, 推动了产城融合发展

在产城融合方面, 山西省与新型城镇化联合, 把城乡规划和土地利用总体规划衔接起来, 把晋北、晋南和晋东南城镇等农村产业融合发展与城镇化建设有效结合起来, 同步发展。二是培育了一批以农产品加工为主的特色小城镇, 把农业产业化示范基地和现代农业示范区列入到城镇化建设的范围, 从而有序地调整和规范了农村农业的产业布局。三是在全省范围内创建了一批具有区域特色的农村产业融合发展示范园区。通过创新发展和示范带动, 使得全省的农村产业融合发展总体水平明显提升。

1.2 调整和优化了农业种植养殖结构, 促进了农业增效和农民增收

一是把农牧和农林结合在一起, 循环发展, 大力发展特色优势产业, 在做精杂粮、做优果菜、做强畜牧和做好中药材上下功夫, 切实提升全省效益和市场竞争力。二是实施农产品“走出去”战略。把临汾、运城打造为“丝绸之路”苹果产业经济带;把晋北地区的蔬菜、肉、蛋、奶等鲜活农产品推广进入到京津市场, 把长治、晋城和运城特色生态农产品打造成品种植基地, 从而提高了山西特色农产品的市场销量。三是加强优势农产品的出口基地建设, 推进了一批优势农产品出口, 如晋南的水果、红芸豆、果汁、莴笋、食用菌和兔肉等物色农产品。

1.3 推动农产品加工转型升级, 逐步完善了农业产业链

一是完善了省级特色农产品产业支撑项目库, 布局建设了一批种、养和加配套的全产业链项目。二是把农产品的初、精深加工和综合利用加工共同结合起来, 共同发展, 从而大大地提高了农产品的加工转化率及其附加值。

1.4 大力发展了休闲农业和乡村旅游

一是把农业与旅游、教育、文化、健康养老和乡村手工艺等产业融合在一起, 使其成为农民增收的新兴支柱产业。二是建立了一批休闲农业和乡村旅游示范县和示范点。三是探索和开展了一批“农家乐”标准化建设, 其中省级示范县4个、示范点20个和标准化“农家乐”20个。

1.5 加强部门协作, 加快农产品电子商务的快速发展

一是组织开展了“山西特色农产品电子商务产销对接接”活动。二是开设了一批具有山西特产的农产品网店和地方特色专区等。三是实现和发展了100多个省级农业龙头企业的网上销售和500个以电子商务为主要销售手段的新型农业经营主体, 同时加大了“三品一标”的农产品电子商务销售。四是推动了农业信息服务进村入户, 加快了农业物联网技术的推广, 拓宽了“12316”三农综合信息咨询服务平台功能, 加强农产品市场监测预警和信息发布。

2 产业融合发展存在问题

2.1 一二三产业融合度低, 层次不高

一是大多数农产品还属于初级农产品, 附加值小, 深加工水平还仅仅停留在初级农产品上, 其科技含量不高, 加工值与农业产业值融合链条模式仅仅是种植和销售, 衔接链条短, 收入空间有限。二是合作方式比较单一, 订单大多数是农业, 且都是初级农产品, 融合路径不清晰。三是农业的特色, 重视和挖掘程度不够, 生态农业以休闲、采栽和观光旅游为主, 对民俗风情、人物历史等宣传和利用的少, 特色不显著, 模式单一, 不灵活。四是大多数农村的主导产业都是一样的, 融合的话也相同, 没有差异性, 竞争激励, 效果不显著。

2.2 一二三产业融合带动能力不强

一是大多数新型农业经营主体正处于成长期, 规模小, 结构单一, 经营能力不强, 管理不科学, 导致带动能力弱。二是有些经营主体创新意识薄弱。在产业融合发展过程中, 只注一些外在的特色, 如休闲农业和乡村旅游, 而忽略了一些“农耕传统文化、人文历史、民族风情和特色村镇”等品牌建设的挖掘的推广。三是部分产业融合服务和宣传意识不强。产业在融合发展过程中, 只注重收益, 对着业自身建设和发展不注视, 有待进一步提高。

2.3 一二三产业融合的支撑条件尚不成熟

一是基础设施建设更新速度缓慢。有的农村在山村, 没有公路, 机械化和现代化的设备没有办法入驻, 有的地方是水利灌溉设备和网络配套设施不齐, 导致融合难以顺利开展。二是科学技术和生产手段落后。有的地区种植业还停留在原来的传统农业阶段, 没有现代先进的科学技术和生产手段, 过渡到现代农业需要一段时间。三是涉农公共物品的供给不足, 公物服务仅仅提供生产性的服务, 对技术推广和培训、宣传等服务不到位。四是从管理体制上看, 融合涉及部门多, 项目实施起来需要多环节, 协调难度大, 时效长, 管理效率不高, 程序复杂, 实施成本高, 从而制约了发展效果。

2.4 社会保障机制不健全, 缺乏长期稳定的法律、制度和投入保障

一是农业科技人才短缺, 大多数地区的农村产业融合发展缺乏专业型的人才, 农民的文化素质和技能水平普遍不高。二是中央和地方出台的税收优惠政策, 落实不到位, 要不就是经过多部门, 时效长。三是产业融合的信息资源落后, 时效性差, 影响了融合的发展。四是融合推广网络不健全, 没有统一的系统管理和推广体系。

3 产业融合发展对策

3.1 推动农产品加工业转型升级

一是出台适合山西省农产品加工业发展的政策和意见。二是加大对龙头企业的技术投入和研发力度, 特别是在功能、养生和保健产品等方面的附加值, 使得农产品从初加工转化为精深加工。三是加大政府招商引资的力度, 搭建以政府为主, 银行和企业积极配合的三家对接平台, 使得资金有保障。四是定期不定期, 针对一些龙头企业开展一系列的培训和讲座, 使其了解政策的导向、市场的需求和知识的更新。五是抓好农产品的附加值研发和生产。

3.2 是大力发展休闲农业和乡村旅游

一是推广一批休闲农业、乡村旅游、民俗风情、特色村镇和舌尖品鉴的精品旅游路线。二是做好中国农业重要文化遗产的发掘和申报工作, 把当地特色与技艺传承的工作重点突显。三是注重各地农村自然和人文生态资源的保护开发、利用和乡村传统文化的工作。四是大力推广和宣传中国美丽休闲乡村, 同时做好山西省美丽休闲乡村的认定工作。

3.3 推进农业市场和信息化建设

一是完善农产品产地市场, 建设一批县级产地的批发市场和村镇产地田头市场。二是加强规划引导和配套基础设施建设, 对农村物流、冷链和仓储等基础设施建设给予相应的政策补贴。三是采取政府引导、各方共同参与的方式, 来推进公共服务体系建设, 建成集电子商务和农技服务为一条龙的公共服务信息平台和农产品市场信息平台。四是大力开展农产品的实体和电商双促销活动, 拓宽农产品销售渠道, 从而促进农民增收。五是利用“互联网+农业”, 拓宽其产业链条和价值链, 把休闲农业和乡村旅游结合起来推广, 从而提高农业的生态和经济效益。

3.4 抓好试点示范, 发挥引领作用

一是积极争取和申报国家级关于农村一二三产业融合发展试点的项目, 建立一批一二三产业融合发展项目库。二是支持建设一批代表性强、类型多样和路径清晰的农村产业融合发展示范园区, 从而引领带动全省农业现代化建设。三是把现代产业的发展理念和组织方式引入到农业, 引导先进的技术、资本管理等生产要素向农业集聚。四是培育新型农业经营主体, 完善和提高农业社会化的服务体系, 建立风险共担和利益共享的利益联结机制, 从而促进农村一二三产业融合的快速发展。

摘要：为了加快推进农业产业融合发展, 拓宽农民增收渠道, 山西省出台了《关于推进农村一二三产业融合发展的指导意见》, 促进了农民增收, 加快了全省现代农业的产业发展。

会计师业对策研究论文范文第4篇

［摘 要］会计诚信不是会计人员的个人行为,它作为企业诚信的一部分,对促进企业的发展极为重要。会计诚信的缺失,必然严重危害国家的经济与管理。解决会计信息的失真问题,就显得越发迫切和重要。如何重塑会计诚信,遏制会计造假,不仅要加强法律、制度和规则建设,而且必须积极倡导诚信精神,建立会计诚信体系,才能提高会计诚信度。

［关键词］会计诚信 现状 原因 对策

会计诚信，是指会计行为的诚实守信，具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求，向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息，并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础，是投资人投资决策的重要依据。会计信息的质量对企业管理当局、投资者、债权人、政府部门、证券交易所等有关各方能否做出正确的投资决策起着决定性作用。可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，但近年来,会计信息失真现象比较普遍,已严重影响到各会计信息使用方的经济利益，为了防止会计信息虚假泛滥盛行，重塑会计诚信，必須从根本上解决这一问题。

一、我国会计诚信现状及存在的突出问题

会计工作是整个宏观经济工作的基础性工作，然而当会计信息失真时，市场的危险度就会增加。失真的会计信息即是指会计人员在会计工作中，主动或被动的违反法规和制度，搞变更、做假账，生成了与实际情况不相符的会计信息并将其提供给会计信息使用者。对处于成长期的市场经济环境而言，会计信息失真的危害是灾难性的。我国目前经济运行中存在的一些严重的问题，如国有资产流失、证券市场发育不良、交易费用高昂、企业筹资困难等，很大程度上都与企业会计信息失真有关。

1.会计信息失真的主要表现形式

（1）原始凭证失真。这种失真指的是会计核算过程，记录经济业务的第一道手续即登记原始的凭证不真实。当团体利益、局部利益、个人利益在某种场合占了上风，一些原始凭证往往成了企业上下“通力合作”的结果。在取得原始凭证时，夸大或缩小经济内容，伪造发票、无中生有，从而不能真实反映企业发生的经济交易情况，造成了会计信息根源性的失真。

（2）财务报表失真。这种失真指的是企业为了粉饰财务报表，利用资产重组、关联方交易、资产评估、利息资本化、交易时间差等多种手段，虚构经济业务、从事不等价交换，从而导致的会计信息失真。另一方面，会计人员被动的使用失真的原始凭证，在记账、算账、报账过程中因未发现而导致的报表无意失真情况也时有发生。

（3）资产计价失真。资产反映了企业经营、偿债的能力，部分企业资产流失已经很严重，但是为了保全自己表面上的经营业绩，宁可账实不符，也不许报废和核销已无价值的存货，同时还存在着故意计价偏差，造成资产计价失真。

（4）会计信息披露失真。会计信息披露是会计信息呈现给使用者的最后一道程序，它的失真是指在进行会计信息披露时采取各种手段来隐藏真实的会计信息，包括会计信息披露不及时、会计信息披露不充分、会计计量方法不准确、债权债务关系不明确等，直接影响有关利益方对于会计信息的使用和投资方的决策。

（5）注册会计师行业诚信缺失。由于浮躁心态和逐利心理，作为“经济警察”的注册会计师和企业的财务舞弊者串通一气，通谋作弊。这种行为不仅使得会计信息失真，严重影响其使用者的经济利益，同时也使注册会计师行业遭遇严重的诚信危机。

2.会计信息失真的手段

（1）调节利润。公司通过多计收入、少计成本、提前确认收入或滞后确认成本的方法来虚增利润，掩饰不良的经营状况；通过相反的操作手法来虚减利润或通过关联交易转移利润从而少缴纳税款，损害国家的利益。

（2）虚设投资项目。大多数上市公司为了获得配股、增发资格，在会计操作中伪造会计信息，虚设投资项目，骗取股东们的投资，损害投资者的利益。

（3）虚列资产。包括通过虚假的资产评估和虚拟资产的方法虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减企业资产，造成账实不符。

二、导致会计诚信缺失的原因

1.市场体系不健全。我国目前市场信息披露机制很不健全，市场信息传导机制不畅，导致信息缺乏、市场信息传播速度缓慢，市场主体各自拥有的信息不对称，致使好的商誉难以得到广泛而迅速的传播，失信者不能及时地被曝光和发现，并得到应有的惩罚。社会化诚信机制尚未形成，缺乏有效的诚信监督机制。

2.信用制度不完善。诚信不单是一种契约，更是制度的反映和体现，诚信制度的不完善是导致信用关系危机的深层次原因。一个有序的信用体系是建立在一个有效市场经济制度基础之上的。目前，我国还没有完全确立起企业自主经营、公平竞争、有效监管的市场制度；金融制度、财税制度、投融资制度还很不完善，使信用活动缺乏制度约束。

3.企业及会计人员的法制观念淡薄。《会计法》已经明确规定有违法行为的有关人员应负的法律责任，党和国家也一贯强调“依法治国”。但实际生活中还存在着“权大于法”的现象，有法不依、执法不严、违法不究的现象屡见不鲜，同时企业本身也缺乏自我约束能力，法制观念淡薄，人为的使会计信息失去真实性。

4.会计信息处理手段落后。据调查显示，我国只有20%的企业采用了会计电算化，而且大部分采用会计电算化的企业又将几乎所有业务交给同一个人处理，这样使得会计信息的伪造、篡改更加容易，从而直接导致提供出不真实的会计信息。

5.职业道德缺乏。在会计行业中，从业人员除了受到法律的约束之外，还要有自身的道德约束，但是目前的真实状况是大部分会计人员见利忘义、遵从领导、以少缴税为根本出发点，造假账的行为屡禁不止，这从根本上讲还是会计从业人员职业道德的缺乏和自律观念的淡薄。

三、完善我国会计诚信的对策

1.改善社会环境，重塑社会信用。诚信是所有从业人员在职业活动中应当遵守的职业道德。会计职业独立而特殊地存在于各行业之中，尤其受到社会经济环境的影响。所以进一步提高全社会诚信水平尤为重要，特别是提升企业管理者、经营者、投资者及监督者等市场参与者的诚信意识，以促进会计信息质量的提高。其中重塑社会信用应坚持以下几点：第一：立法先行；第二：示范激励；第三：市场主导；第四：德法并举。

2.提升会计人员职业道德素质。会计人员是会计法的具体执行者，负有依法进行会计核算，实行会计监督的职能。目前出现的会计信息失真，会计监督弱化等会计行业诚信危机，很多会计人员成了事实上的具体造假者或者是执行者。会计职业道德规范是会计人员在会计工作中应遵循的道德规范和准绳，因此，会计人员应不断地增强职业道德认识和自律意识，牢固树立诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账的职业道德风尚。

3.强化会计监督机制，实现会计监督体系创新。在企业内，为了确保企业内部会计控制制度被切实执行，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。在企业外，要大力发展注册会计师事业，充分发挥社会审计的公正作用。同时明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任。

4.加强会计规范建设，完善相关法律制度。这是保证会计信息质量的根本强制性办法，我国会计法律法规体制不健全，是导致会计信息失真的重要原因。为保证市场经济的有序运行，切实保护投资者和债权人的利益，就必须不断完善会计准则和会计制度，并制定相应的实施细则，使之更准确且富有可操作性。同时在一定程度上加大法律法规的处罚、赔偿、执行力度，强化相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐。在执法上，对违反会计法规的行为，除给予行政处分外，还要对指使做假行为的负责人和会计人员追究刑事责任。在员工法制教育上，强化员工的法律意识，使其学习掌握各项财经法律法规和相关的财政税收金融证券等政策法规，从而避免会计信息失真。最后，要建立起完善的会计信息规范体系，规范企业会计信息披露的内容与格式，要求企业披露会计政策的选择与变更，以及重大环境变化对企业造成的影响。

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会计师业对策研究论文范文第5篇

摘 要：会计信息失真问题在世界各国都很普遍并且很严重。在上世纪末，我国深圳原野、红光实业、黎明股份、银广夏、琼民源、猴王等企业都爆出会计信息造价丑闻。如何解决会计信息失真问题一直是会计领域热门话题，会计信息失真在各个社会经济领域都很普遍。要想解决好会计信息失真问题必须要究其原因，有针对性才采取措施。持“防患于未然”的态度，同时用“治标兼治本”的指导方针从源头解决好会计信息失真问题。

关键词：会计信息；失真；对策

一、会计信息失真的危害

会计信息是指以会计凭证、账簿、报表、各种工作底稿及计算机软件等会计文件反映出来的经济信息。是会计信息使用者以及企业决策者了解企业自身经营状况最重要的依据。但如今我国会计信息失真现象频发，已经严重阻碍了我国经济和社会的发展。企业的提供的会计信息是国际进行宏观经济决策重要的参考依据，若信息不真实、不完整则会导致国家宏观政策调整的失误，进而使国家经济发展方向出现严重的偏差，影响社会、经济发展的进程。其次，会计信息失真事件频发，也导致对社会和经济的影响力逐渐减弱，降低了會计信息的社会公信力。另外，会计信息是企业经营管理者进行商业决策的重要依据，若企业的会计信息不够真实、完整，将会影响管理层作出的决策，从而导致企业内部管理出现矛盾，损害企业的利益，降低了企业在市场中竞争力。投资人和债权人都是企业利益的关联者，他们对企业财务状况和发展状况的了解都是来源于企业的财务报告，并将财务报告作为继续投资的依据，衡量企业的盈利能力和偿债能力。如果会计信息失去真实性，企业制订的财务报告也会出现误差，将会影响投资人和债权人的投资决策，有可能会丧失对企业的信心，严重阻碍了企业的进一步发展。投资人撤走大量的资金，企业缺乏资本的投入，生产环节崩溃，最终企业将会走向破产倒闭的地步。此外，企业会计信息不真实、不完整，还容易被不法分子利用，甚至有的企业内部管理者也会利用职权通过让会计信息失真谋取私利，某些企业还可能通过虚假的事实伪造账面上的业绩，获取非法的经济利益。不仅会损害企业的经济利益，也会影响相关利益者的经济利益。

二、会计信息失真的原因分析

1.会计准则的自身局限性。会计准则对于企业会计信息真伪来说有着两面性。会计准则在会计过程中约束规范会计工作，在一定程度上有效的控制了企业会计信息失真行为。但由于会计准则中允许具有一定的选择权等会计人可个人操作的特点，由于其规范的不完整性以及会计确认方式的多样性，这些让会计管理者操纵会计信息变得容易。由于会计准则自身局限性而导致的选择权被滥用所带来的会计信息失真问题一直是会计信息失真的主要表现形式。

目前会计在确认基础上以权责发生制为主，然而在实际过程中也就有大量的应计、预提和待摊项目出现，会计信息造假者往往会通过这其中的时间差来操作会计信息业绩造假。同时会计政策也让企业在会计信息方面可操作范围越来越宽，在规则内会计信息造假者总是有意识的选择有利于其会计目的的操作。这样会计信息在规则内出现失真就一直不能避免。其次，会计准则滞后。经济发展日新月异新的经济行为不断出现，原有的会计准则和会计制度相对经济的发展总是要慢一拍，新的经济行为产生而相应的会计制度和会计准则却不能满足需要这也给会计信息造假提供了“发挥”空间。会计准则自身的局限性是会计信息失真的重要原因。

2.会计监管部门相对薄弱的监管力度。我国在法律上做出各种针对惩罚会计信息失真问题的规定，比如《会计法》、《公司法》、《注册会计师法》等，但会计信息失真的问题并没有得到多大的改善，究其根本首先是由于我国正处于社会主义市场经济的初级阶段，经济体系及各种制度都还够健全，其机制本身的不完善降低其有效性；再者对于不法者违法违规行为的惩处力度不够，在一定程度上相当于是对不法者的纵容这更让不法者没有压力并不以此感到耻辱。加上相关监管部门的监管力度的缩水，对于会计信息造假的现象监管部门主要是采取行政处罚而于直接责任人很少有追究其刑事责任的，民事责任主要偏重于赔偿更是谈不上处罚，在市场经济的条件下企业以使其企业利益最大化为目标，有些企业经营者为了使增加其企业的收益而违背会计准则制造假的会计信息。相关监管部门监管力度的薄弱及对违法违规者的处罚力度不够使会计信息失真的现象不能得到良好的解决。

3.会计从业人员职业道德的缺失。会计从业人员在工作中应按照会计职业道德的基本要求来对进行自我教育和锻炼从而提高自己的职业道德修养。事实上，在实际工作中大部分的会计人员都会按照领导的指导来进行操作，很少有人会坚持作为会计人员应遵循的执业原则，那么也就意味着在实际操作过程中不少人都会配合领导作出的指导，即使是错误的也会相互粉饰，企业经营者中还有为了使利益最大化而强迫会计人员按其意愿办事的，这无疑会使会计职业道德直接成了摆设。在会计核算的工作中甚至是在交易中会计人员需要结合自身职业判断能力来选择相适应的会计核算方法和处理程序，如果会计人员的职业判断不够公正不够客观，或者说会计人员自身抵制不住诱惑，那么造成会计信息失真也是无法避免的。

三、治理会计信息失真的对策研究

1.建立健全会计职业相关的法律法规。会计法律体系是通过两种思路来建立，一种是通过立法的形式对会计行为及实务操作应遵循的原则进行严密而具体的规定，这对会计这一行业来说有着很强的约束力。另外一种是指，对于会计这一行业国家只在大体上进行方向性和指导性的规范，而对会计行为和实务操作上应遵循的规范和准则主要是由民间半官方的组织来制定。与此同时会计人员在对选择会计信息的技术方法上具有较大限度的自由。目前我国的会计体系沿用第一条思路通过坚持不懈的努力已经建立了一套以《会计法》为核心的会计法律体系并建立了会计职业相关的行政法规和法律规范。随着社会的发展，会计在生活中所占的比重也越来越高，企业、单位更是想尽办法规避自己的责任，各种约束会计行为的法律法规相继出台，如《会计人员职权条例》、《总会计师条例》、《公司法》、《经济法》、等等，但是面对如此众多的会计法律法规的约束，其可操作性的缺乏依旧是一个非常严重的问题。目前我国正处于市场经济初期的发展阶段各种与经济发展相关的制度及法律法规都还需要进一步的完善，其中与经济发展直接相关联的会计法律法规较为突出，为更好的解决这些会计法律法规存在的问题就需要结合我国的具体国情做出相应的调整，使其可操作性得到提升。

2.进一步完善会计准则。会计准则为会计程序的制定和会计处理方法提供了依据，能规范每一项具体业务的会计处理过程，包括对会计信息的确认、计量、报告的规范。会计实践活动中基本原理也是通过会计准则来反映，这对会计实践活动中会计信息的产生和报告有着一般性的指导。由于会计相关的法律法规都是在其所处不断变化的社会经济环境下建立的，并且会计信息使用者对相关规范的制定也能产生非常大的影响，因此可以将会计准则划分为社会性会计准则和技术性会计准则。社会性会计准则是会计活动所处的特定的经济环境下对国家宏观经济决策总的体现。技术性会计准则是在市场经济的作用下，会计人员在会计实务处理的过程中普遍实用的并对其会计行为具有直接规范和指导作用的会计准则。“社会性会计准则”和“技术性会计准则”这两个特点在2006年颁布的企业会计准则中的基本准则与38项具体准则的有機的结合，且具有可操作性和比较宏观的指导性，这使会计信息失真这一问题的治理上取得了较为明显的成果。限制了会计人员在实际处理具体会计业务时可供其选择的会计方法，使得会计人员提供的会计信息有章可循有据可依，在很大一定程度上限制了不法者粉饰会计信息的行为。为了能使会计行业更好的发展应结合中国经济发展的具体国情建立起与社会主义市场经济发展相适应的会计准则和规范，在技术性上应顺应国际经济发展趋势并制定具有国际通用性的会计准则。

3.加大对会计违法行为的处罚力度。我国对于会计违法行为的处罚主要是通过行政处罚和刑事处罚这两种手段，而然对于会计违法行为的惩处运用民事诉讼的手段显得不够有力。行政责任、刑事责任则主要是对违法一方的处罚而民事责任主要体现的是对其中一方的补偿，民事责任使投资者与企业间形成一种利益机制，促使投资者参与对企业的经营活动的的监督，能够起到提高投资者及企业的积极性的作用，还能对政府监督部门的监管成本起到控制做用。不同的法律责任对会计信息失真行为的产生具有不同效果的威慑力，民事责任在降低了政府部门监管成本的同时也使得会计信息失真的责任主体的违法成本降低了，这对于治理会计信息失真的现象是非常不利的。

4.加强对会计信息的监管。目前，我国正处于市场经济发展的初级阶段，要想解决会计信息失真这个现象使市场经济能够健康而有序的发展，需要加强企业外部的包括政府监督和社会监督这些强有力地监督机制。发达国家通过组织建立会计师事务所和会计行会来监督相关企业的经济活动状况，并且取得了相当不错的效果。我国新《会计法》对相关部门对注册会计师审计质量的再监督及注册会计师的审计等政府监督及社会监督做出了较明确的规定，但对于如何有效的实施监督职能却并没有明确的规定或指导。税务、财政及银行等相关部门与审计机关或社会审计机构进行联合审查形成联合监督，才能使得会计信息的质量有更好的保证，才能使会计信息失真的现象得到有效地控制。

5.加强对会计执业人员职业道德的培养。由于会计职业道德是在一定社会经济基础上产生的，所以必须与其所处的市场经济环境的需求相适应。我国处于社会主义市场经济的环境下，应针对我国所处的这种经济环境下经济体制的建设出现的消极思想和行为制定相应的道德标准，如用客观、公正、实事求是这类积极的道德标准来矫正和规范不利于市场经济发展的消极思想和行为。在社会主义市场经济的大环境下，如今的企业均是以力求企业价值最大化作为经营目标，这与传统计划经济体制下的企业有着质的区别。完善会计职业道德的建设应满足市场经济下企业能自负盈亏、自主经营及自我发展并且企业能够承担其应该承担的责任，对于企业正当利益及其合理选择采取尊重的态度。会计职业道德的建设还应与会计管理体系和会计目标相适应.除此之外还应加强对会计人员职业道德观念的培养力度提高会计人员自身的职业道德素养，提高对会计从业人员的职业道德观的要求，并提升会计从业人员的职业判断能力，让会计人员自身有意识的拒绝对会计信息的造假，工作中对身边的其他会计人员相互监督甚至是有意识的监督身处的企业保证会计信息的质量。从根本上逐步缓解会计信息失真的现象。

四、结语

会计信息作为会计工作的最终产品也是会计工作的最终成果，目前正一步步演变为公共产品。会计信息真伪度尤为重要大到政府宏观经济政策调控，小到企业经济决策。会计信息失真是指，财务会计报表数据所反映的情况和实际经济活动情况不一致，其中包括单一指标不相符，和整体数据与实际情况不相符。会计信息的真伪最终会表现在会计报表上。研究会计信息失真原因并针对性的探究解决对策才能从源头上解决好会计信息失真问题。

参考文献：

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[2]梁钰.我国防范会计信息失真法律制度的完善研究[D].南昌大学，2010.

[3]田海洋.中小企业会计信息失真问题研究[D].云南大学，2010.

作者简介：张璐（1993.08- ），女，土家族，重庆，本科，财务管理（会计）

会计师业对策研究论文范文第6篇

摘要：分析商业银行集中稽核过程中存在的诸多风险和问题，通过全面掌握集中稽核风险管理状况，提出通过建立全方位集中稽核事后监督管理体系，运用会计全面稽核与重点稽核、专项稽核的结果评价柜面工作质量，提高风险识别、预警及洞察能力，有效发挥“清道夫”最终监督作用，进一步防范和化解金融风险，促进运营管理走上高质量发展道路。

关键词：商业银行  集中稽核  稽核风险

集中稽核是商业银行依托会计稽核系统，利用OCR识别等先进IT技术，通过扫描识别柜面业务凭证关键要素，与业务系统生成的业务流水进行比对，对账务和业务凭证的一致性进行检查，实现对所辖会计业务凭证的集中稽核，并结合系统预警功能有针对性地开展重点稽核或专项稽核，运用会计全面稽核与重点稽核、专项稽核的结果评价柜面工作质量，提高风险识别、预警及洞察能力，有效发挥“清道夫”的最终监督作用。近年来，各商业银行都高度重视运营体系改革，结合实际积极推进运营管理业务流程优化和系统升级改造，通过在后台组建会计稽核中心，实现全行各业务条线的集中稽核管理。通过规范业务操作流程、减少业务差错，并对业务操作过程中存在的违规行为进行监督防范，有效控制运营风险，确保商业银行的稳健运营。

随着商业银行经营发展的不断深入，对集中稽核的管理模式、手段和流程等均提出更高的要求，目前集中稽核管理水平的滞后在一定程度上制约了商业银行的健康有序发展，在此形势下研究商业银行集中稽核风险管理具有重要的现实指导意义。

一、商业银行集中稽核存在的风险状况

集中稽核作业模式下，银行将原来分散在各级机构的常规稽核工作全部集中到后台进行非现场监管，很大程度上提高了原分散模式下柜面操作风险防控能力。但是，随着前后台银行业务的分离，业务操作风险由原来的前台转移集中到后台，如果稽核重点与后台风险不匹配，将难以发挥会计稽核的再控制和再监督作用，并可能导致风险的集中暴露，引发难以估量的损失。

当前金融大环境下邮储银行广西区分行紧紧围绕总行建设精益运营体系的总体框架，有效应对监管规定，建立以风险模型和预警数据分析为依托的集约化管理模式，从最初的规范性稽核不断向深度风险稽核转变，有效发挥了作为最后一道风险屏障的应有作用。

二、商业银行集中稽核风险管理现状

（一）稽核人员结构不合理，与集中稽核模式不匹配

1.稽核人员结构设置不合理，无法满足集中稽核模式的需要。一是目前商业银行主要按各业务条线的稽核业务量分别配备人员，劳动组合利用率不高，人员配置不合理，无法实现跨岗位、跨条线人员复用，亦无法起到真正节约人力成本的作用。二是再稽核和疑点分析岗位工作交叉重复且未能起到相互监督制约作用。

2.集中稽核标准化作业程度不足，稽核监督职能未能有效发挥。目前商业银行的集中稽核模式以抽样方式检查业务凭证和业务系统流水的合规性为主，不同的稽核员对操作要求和稽核标准不一样，带有较强的主观性和随意性，风险识别和控制能力差，监督手段落后，重点风险监测的针对性不强，稽核系统未实现柜面风险要素的关联性、交易信息风险等级等的共享，稽核监督职能未能有效发挥。

（二）集中稽核风险管理粗放，缺乏对大数据的分析和运用

1.对集中稽核风险管理的重要性认识不足、管理粗放。集中稽核是防范案件发生，降低柜面操作风险的有力手段。但在实际运作过程中，稽核监督工作是一项成本管理活动，并不能直接为商业银行创造经济效益，导致对事后稽核的工作重视不够，监督工作无法有效开展。

2.缺乏大数据的分析和运用。集中稽核模式下，商业银行对操作风险更多的是凭经验判断，主要采用定性分析方法来识别、评估、判定和控制，对集中稽核操作风险点的成因定量分析不足，对人员配备、劳动组合、业务类型、风险案例等数据缺乏收集和积累，未建立全方位数据分析结果有效开展精细化管理。

（三）集中稽核事后监督风险导向性不足，管控乏力

1.风险识别和管控能力不足。随着商业银行的不断发展，业务种类多、范围广、金额大、业务量大、流程复杂、业务处理环节多、影响面广等特点，柜面受理和后台集中受理面临的操作风险形势日趋严峻，对业务流程和环节中的风险点稽核和识别不到位，风险评价不合理，未能对集中稽核的风险种类按照严重程度进行分等分级，也就无法采取差别化管理之道，风险管控压力大，一旦防范措施失效，将会导致风险的集中暴露，引发难以估量的损失。

2.集中稽核事后监督风险导向性不足。商业银行目前存在单纯“为稽核而稽核”的事后监督现象，偏重的是事后监督与稽核结果的合规性检查，缺乏对银行整个经营过程中的风险识别和综合判断能力，也未能通过联合事前、事中发挥预警及洞察能力，事后监督协同控制能力和风险导向性严重不足。

（四）集中稽核外包风险认识缺位，管理失当

1.集中稽核外包风险认识缺位。集中稽核模式下，各商业银行充分借鉴国外银行的先进经验，将集中稽核档案的扫描补录、常规稽核等简单重复的低风险业务进行外包，流程作业外包实际是将银行的内部风险外部化，并不会将银行内部风险转移给外包公司，如果外包管理不严密，跟外包公司工作融合不足将会引发更大的风险。

2.各商业银行对外包管理失当。业务差错都是单纯性扣罚外包费用，扣罚问题长期得不到有效整改，行方外包管理人员的考核内容与外包项目的整改情况和考核得分情况不关联。

三、集中稽核操作风险精益管理体系构建

基于以上集中稽核风险管理现状，商业银行亟需建立全方位集中稽核事后监督风险管控体系，运用会计全面稽核与重点稽核、专项稽核的结果评价柜面工作质量，提高风险识别、预警及洞察能力，有效發挥“清道夫”最终监督作用，进一步防范和化解金融风险，促进运营管理走上高质量发展道路。

（一）全方位优化事后监督作业流程

1.重塑工作流程。全面梳理工作流程：一是会计集中稽核中心设置为外包管理，专门负责外包人员的管理工作;二是针对在会计稽核中设置的常规稽核岗（初次稽核）、稽核监督岗（对初次稽核的业务进行审查）和疑点分析岗（复核稽核监督岗和再监督岗下发的差错内容），再稽核疑点分析岗位工作交叉重复且未能起到相互监督制约作用的问题，拟将两个岗位整合，重新制定作业标准，精简人员充实到其他岗位，并制定后手对前手的检查監督，形成整个作业流程闭环管理体系;三是针对目前个人稽核和公司稽核单条线分开作业独立监督、人员无法复用问题，拟通过业务量测算、人员压力测试、强化培训和新增人员复用考核指标权重等措施，确定最优的劳动组合，不断弱化专业属性和人员差异，实现协同作业，降低监督成本。

2.作业流程标准化。全面梳理作业流程，一是按照清单式管理模式梳理监管制度和行内制度，细化稽核监督工作要点，通过制作审核模板固化作业标准，开展手绘思维导图学习活动，用思维导图的形式呈现稽核业务思维方式，通过对手绘的思维导图进行讲解，让稽核人员快速领会和掌握，提升工作效率。二是针对集中作业团队和事后监督重复审核的环节（如双录审核、上门服务审核等），拟通过厘清事中事后业务审核职责，重新定位风险要点和流程审核要点，减少稽核监督重复作业。三是开展有效稽核工作，重新分析工作内容的有效性和必要性，减少简单重复的无用工作，增加柜面新业务、重点业务、高风险业务和关键环节的稽核内容（如公司网银落地、大额存单出售、电子验印、电子银行非同名转账设置、个人/公司理财），突出专项稽核选题的方向性和有效性。

3.提高稽核差错整改合规率，严控柜面操作风险。一是从员工绩效考核办法入手，将中心主管人员和疑点分析岗与网点整改合格率和网点差错率挂钩;二是编制往年网点整改情况的专题分析，通过多维度全面分析整改存在的问题，采取对应的工作措施（如重新梳理差错整改作业流程、制作网点补扫的傻瓜版操作模板和视频、制作差错整改的典型PPT、分片区管理、分时段采取不同的督促方法）;三是建立实时的质量监控通报和全流程的质量控制体系，通过交流平台实时通报业务办理情况，对发现的错误问题及时沟通联系市分行督导员，要求疑点分析岗开展分片区管理，主动连线基层人员，坚持问题导向，确保问题整改落实到位;三是与业务主管部门建立常态化的沟通机制，快速解决稽核差错整改方面出现的问题，确保稽核合格率稳步提升。

（二）构建全新的事后监督风险管理体系

1.做实做细风险分层管理，突出稽核的重点。全面梳理业务流程中的风险点，将梳理出来的风险点进行等级分类，实施分层管理：一是通过设立风险控制指标体系，对风险状况进行评估和分类，根据不同风险管理对象的风险程度，实施与之相匹配的监督，投入不同的监督资源、使用不同的监督流程、采用不同的管理措施进行管理;二是改变目前单一的会计稽核手段，在稽核抽样检查中引入科学的统计抽样方法，用数理统计方法评估被检查的对象，精准定位高风险稽核内容，突出稽核的重点;三是采取现场会计稽核与非现场会计稽核相结合、全面会计稽核与重点会计稽核相结合，强化风险的有效控制。

2.建立风险导向型事后监督模式。一是以数据分析管理为依据，主动分析客户交易习惯（如交易对手、交易金额、交易频次等），量化员工操作行为及网点的风险控制水平，开展高风险柜员、高风险机构的拓展性排查，通过风险识别、多点反馈、归并确认的方式筛选异常交易信息，全景重现风险事件的特征;二是针对目前稽核数据分析不到位，监督职能未能有效发挥的问题，拟开展日常稽核数据积累和分析，建立数据分析模型，有效运用数据有针对性地开展专项稽核，调整专项稽核频次和抽查的业务量笔数，每季度至少完成一次经事中环节的交易（含个人、公司）专项稽核，有效发挥“清道夫”最终监督作用。三是针对目前单纯“为稽核而稽核”的事后监督现象，通过联合事前、事中进行全方位优化，注重发挥协同效应与整体合力，提高风险识别、预警及洞察能力，不断增强事后监督协同控制能力。

（三）加强队伍建设，推行“分等分级、积分制”绩效考核体系

1.加强队伍建设，全面提高监督人员综合素质。一是在部门内部挑选业务骨干组建内训师队伍;二是建立个人稽核和公司稽核业务学习制度库，稽核典型教学案例库和风险事件案例库等，固化培训内容;三是建立健全岗前培训机制，完善日常作业的长效培训和管理机制，持续加强对监督人员的分层培训，注重对新业务制度、电子表格、数据分析、风险识别方法和监督方法、技巧的培训，培养综合化的监督人员。

2.推行“分等分级、积分制”绩效考核体系。一是进一步细化考核机制，推行考核积分制。赋予事后监督各岗位素质能力不同的权重，综合计算出积分结果，根据积分结果实现差异化岗位绩效，狠抓岗位履职，加强岗位绩效的导向激励作业，合理规划业务淡旺季人员布局，提高监督质量。二是各岗位均对应运管条线考核目标值进行考核，并定期进行抽样检查。三是不再单纯按照工作量来考核，主要侧重于工作质量的考核，按问题严重程度和屡犯重犯问题进行考核。

（四）建立健全外包长效管理机制

1.严格外包人员准入、轮岗和退出机制。一是根据外包作业要求，设置严格的外包人员准入条件，并在日常作业过程中不断加强技能考试和工作质量考核，实现外包人员优胜劣汰常态化（第一个月停岗学习，第二个月观察还是不整改的二次，第三个月差错还是降不下来的淘汰退回外包公司，其间根据差错情况谈话3次了解外包人员的思想动态），制定工作质量每日、每周、每半月和月度工作目标和提升改进措施、帮扶提升计划等。二是为防止外包人员在同一岗位上长时间工作，进行定期或不定期的外包人员岗位轮换。三是建立外包人员应急和储备机制。根据集中作业情况和业务发展情况，及时储备应急人员，确保业务平稳运行。四是将常规稽核、扫描补录、档案管理等外包项目进行作业大融合，实现人员复用最大化，以做工最快质量最高的工作量为标准，重新核定外包作业人员数量，对差的人员进行淘汰制管理。

2.建立外包自主管理体系，完善外包业务考核和管理长效机制。一是优化员工绩效考核办法，将外包考核得分、问题整改情况、外包工作质量纳入行方管理人员的绩效考核指标。二是详细查明被扣分项的具体原因，厘清双方责任，对屡查屡犯、连续两个月不整改的问题翻倍扣罚。三是指定专人协助外包公司培养内训师，建立外包自主培训、主动纠错机制，实现外包管理良性循环。四是通过日常审查、专项审查，覆盖各作业环节，注重关键环节、重点业务的审查，实时掌握外包服务质量，有效防范外包操作风险。

3.与外包公司建立常态化沟通机制。一是固化培训机制，开展高频、多差错业务的审核诀窍培训，录制成案例教学小视频，开展审核诀窍经验分享培训。制定外包工作目标和提升改进措施、帮扶提升计划。二是建立学习资料库和考题库，双方联合出题，按月更新，同时加强培训的组织检查，督促外包公司不断提高服务水平。二是密切关注外包人员的征信情况和思想动态，加强人员排查，防范外包风险。三是组织外包人员开展业务技能竞赛，提升外包人员业务技能及风险管控能力。

四、结语

商业银行集中稽核是有效提升柜面和中后台集中运营绩效的有力手段，通过建立以风险模型和预警数据分析为依托的集约化管理模式，从最初的规范性稽核不斷向深度风险稽核转变，强化对集中稽核结果的运用，促进商业银行健康有序发展。

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作者单位：中国邮政储蓄银行广西区分行