案例 农村公路建设资金绩效审计

案例 农村公路建设资金绩效审计（精选6篇）

案例 农村公路建设资金绩效审计 第1篇

案例

农村公路建设资金绩效审计

农村公路建设是XX省委、省政府为民办实事项目之一，为了检查这项惠民政策的落实情况，XX 省审计厅组织力量，对部分地区2008年度农村公路建设资金筹集、使用情况进行了绩效审计，审计范围涉及全省28个县、区。

一、审计目标

通过审计，反映在农村公路建设过程中资金筹集、使用、管理的情况、存在的主要问题；公路建成后的养护管理情况，面临的困难，分析其原因，提出审计建议，速进省委、省政府为民办实事项目建设的顺利进行，提高农村公路建设资金管理使用的经济性、效率性和效果性。

二、审计重点及内容(一)1． 经济效益分娩

检查县级政府有关部门是否及时拨付各级政府资金给项目业主使用，有无项目建设是否存在资金缺口，分析这些问题对项目建设的影响，评价建设自今资金的使用率;2． 检查项目实行招标投标的情况，分析其对工程质量的影响，评价资金的使用效果； 3． 检查建设资金的使用情况，有无截留、挪用项目资金，评价资金的使用效果； 4． 检查项目建成后的管理情况，后续养护资金是否有保障，养护责任是否不落实，评价建设项目能否发挥长期效益。

（一）公平性反面

费；福山县大湖乡政府3%比例扣留税金计12万元等。4． 未按固定使用建设资金1，700万元。如：南江市改变项目资金用途，用于海边旅游公路项目配套资金620万元;康安县、三和县两县将已通过核验应拨付的市县两级配套资金570万元用于其他建设项目的启动核算。

（二）工程建设资金筹集反面 1． 建设资金缺口较大。全省抽查338个项目，总投资4.85亿元，其中省市县三级配到资金（含已承诺未到资金）2.23亿元，占工程总投资的46%；余下的54%资金需要项目业主自筹，自筹后项目资金仍缺口9,200万元，如：抽查广平市58个农村公路项目，其中有39个项目负债，债务合计3,348万元；龙华县埕南镇3个由村委会担任业主的农村公路项目，村委会负债210万元；抽查三和县7个农村公路项目均存在负债，负债合计420万元占总投资的25%。2． 高息举债筹集建设资金。如秀安区“大里—竹洲”3.7公里项目，资金缺口32万元，由大里村委会向村民借款，月息1.5%：浦宁县“南山—半洋”5.1万元，另以月息1.5%向个人借款23万元；康安县有的村主任用自己私人存款或以自己名义向信用社贷款及向其他四人高息借款垫付工程款，还有的村干部甚至以全家名义借款等方式筹措资金。

（三）工程项目管理方面 1． 部分项目规定计划计粗糙。一些建设项目没有详细完整的勘察、规划和设计，施工图纸设计深度不够，给工程造价控制带来很大的弊端，造成一些项目竣工投资远远超出计划投资。

占其年公路养路费收入1,272.68万元的29%，其余的养路费收入主要用于上上缴、行政经费开支等。2． 养护主题层层下放，养护责任难以落实。由于养护经费不足，养护里程长、地域广、难度大，县、区交通局将养护责任及经费下放给乡镇，再由乡镇下放给个行政村，除大部分县道外，农村公路大多有个行政村负责养护，在目前财政管理体制下，个别行政村基本上没有财力承担农村公路养护责任，一些地方财政部门即使给交通部门回拨了少量的机动车养路费（拖拉机、摩托车），往往也被安排用于农村公路建设补助，为用于公路养护。

四、审计方法应用

（一）采用审阅法，审阅全省资金安排计划，了解各地的资金分配情况，以及各地应配套的资金情况，延伸到部分市、县，审阅市、县财政局有关账户，发现部分市、县两级政府配套资金没有到位；审阅部分市、县交通局有关账户，发现项目建设资金未及时拨付给建设单位；审阅部分市、县交通局有关账户，发现项目建设资金未及时拨付给建设单位，滞留在交通局账户上，影响了一些工程的建设进度，还发现有9个县交通局没有及时拨付上级补助资；抽查部分交通局，审查资金拨付情况，和大会相关文件、批复，发现存在截留建设资金的情况，如广平市交通局以预留工程结算款名义，按10%比例扣留尚未进行工程结算审计项目的建设自己，三和县交通局违规提留工程质量保证金，康安县、秀安区、龙华县从省级下拨农村公路项目资金中扣取前期经费等；在抽查中，通过审决、核对、查询等方法，还发现部分市、县未按规定使用建设资金，债沉重，项目建设受到严重影响，这反映出审计补助资金安排还不够科学、合理，应结合各地经济的差异性安排补助资金，以促进财政资源分配的公平性。

（三）社会效益评价

农村公路网的建设，极大地改变了农村的面貌，过去尘土飞扬的泥土路不见了，羊肠小道减少了，取而代之的事较为宽畅的水泥路、柏油路，有效地解决了农民出行难的问题，城市的生活用品、农用物资可便捷地送到农民手中，农民手中的农作物、经济作物也可便捷地运到城市，城乡之间的经济交流进一步扩大，直接带动了农村经济发展，加速农民奔小康进程，受到农民群众的普遍欢迎。

六、审计建议

（一）各级政府应加大对农村公路建设的投入，维护农村社会的稳定发展。农村公路建设自今年缺口问题，进一步加重了村财及村民的负担，各级政府应加大投入，并根据乡镇的财政状况和农村公路建设的难易程度，加大对贫困乡镇的投资倾斜力度，切实解决建设资金缺口、行政村及收益农民筹资压力大的问题。

（二）有关部门要加强对农村公路建设资金到位情况及使用情况的监督检查，对一些地方以各中名义截留、滞留和挪用建设资金的情况要及时予以纠正，确保有限的资金能及时用到建设项目上。

（三）县级交通主管部门及乡镇政府应加大农村公路项目管理力度，执行国家的投标制度，加强工程勘察、规划、设计和监理工作，确保工程质量。

案例 农村公路建设资金绩效审计 第2篇

在审计过程中，紧紧抓住项目管理和资金使用这两条主线，采用审计与审计调查相结合、财务资料审计与项目资料审查相结合、资料审查与现场察看相结合、现场察看与询问访谈相结合的审计方法，对农村公路建设专项资金使用与管理情况进行审计，并对农村公路建设产生的社会效益和经济效益情况进行审计调查。具体做法：

1.农村公路建设资金必须设立专户，进行专户管理，专账核算的规定，从资金来源着手，核对专项资金的拨入和使用，对已使用的专项资金，要跟踪审计至项目施工单位，确保建设资金专款专用，防止专项资金在使用过程中出现截留、挪用问题。

2.在资金管理方面对单位设立的专账与开设的银行专户进行核对，确保专项资金账实相符，防止专项资金未进入银行专户，出现被挤占挪用问题。

3.根据农村公路建设项目必须立项审批的有关规定，紧紧抓住项目管理这根主线，从项目立项着手，检查项目实际施工情况与批准的项目实施计划是否一致的，主要通过检查核对项目验收资料与批准的项目计划资料的主要内容，确定项目是否按计划实施，防止出现项目不按计划完成，随意调整计划，虚报工程进度，冒领补助资金等问题。

4.将财务审计资料与项目管理资料进行核对。

5.运用资料审查与访谈相结合的方法，对项目工程资料进行审查，特别要延伸审计工程项目施工单位，从资金的拨付、收款方式上

进行逻辑分析，询问施工单位有关项目人员，重点检查工程项目是否按规定进行招投标，是否存在转包与分包。

案例 农村公路建设资金绩效审计 第3篇

定性指标从性质上评价项目,不能通过数值直接反映,常常需要评价人员主观判断。对农村基础设施建设项目主要关注四点:综合管理水平、社会效益、环境效益、经济效益。一般情况下,由于农村基础设施建设是国家重要的扶农措施,基础设施建设项目本身并没有商业盈利性质,较少项目涉及是否给农民带来利润问题,因此经济效益的受关注程度较低。因此,在对农村基础设施建设项目进行审计时,应当重点关注其社会效益与环境效益。本文根据综合管理水平、社会效益、环境效益三方面构建了一套定性指标体系。

(一)综合管理水平指标。

综合管理水平主要对村委会的沟通合作水平和财务收支管理制度进行评价。由审计人员根据实地考察、审核的情况对农村基础设施项目的综合管理水平进行打分。可设定标准分值为30分,根据以下几条基本评价标准来打分,具体包括:村委领导是否具有良好的管理水平和领导力;村委农村基建项目的工作团队人员分工是否合理;村委农村基建项目的工作团队人员农村工作经验是否丰富;村委农村基建项目的工作团队人员是否有较强的工作能力;村委农村基建项目的财务制度是否完备,规定的制度是否合理、有效。通过对以上五个条件的评价,条件均满足,综合管理水平为优,分值为30分;条件不完全满足,但重要条件都具备的,综合管理水平为良,分值为20分;条件基本不满足,综合管理水平一般的,分值为10分。

(二)社会效益评价。

社会效益指标主要是对政策符合性、就业效益、资源利用效益、社会发展影响率、社会满意度、综合社会贡献、可持续发展率等指标。实践中需要与项目的管理单位和使用单位,并聘请有关专家,共同研究确定。也可通过专家评估、公众问卷、抽样调查等方式定性分析,并由评价人员对农村基建项目的社会效益进行打分。设定标准分值为40分,具体评价项目可根据实际情况设定。

(三)环境效益评价。

环境效益指标主要是对政治环境影响、文化环境影响、生态环境影响等指标。实践中需要与项目的管理单位和使用单位,并聘请有关专家,共同研究确定,由评价人员对农村基建项目的环境效益进行打分。设定标准分值为30分,根据以下项目标准来评价,每一项具体分值根据情况设定。

对水质的影响:水质污染率=被污染的河流、水塘面积/该村总的河流、水塘面积。

对空气质量的影响:空气中可吸入颗粒物含量=可吸入颗粒物/空气;空气中氧气含量=氧气/空气;公厕改造率=改造的公厕面积/该村公厕总面积。

对农田面积的影响:道路硬化面积率=道路硬化面积/农村总占地面积。

对农户居住环境和生活水平的影响:垃圾净化率=每日垃圾净化量/每日垃圾产出量;绿化带覆盖率=绿化带面积/总面积;植被种植率=植被种植面积/总面积;健身场地面积覆盖率=健身场地面积/总面积。

审计人员可以根据实地情况评判分数的好坏,也可事先设定一套分数高低标准,对照标准进行评价。

二、定量指标的确定

定量指标是指可以用具体的数值来衡量一项活动效率高低的指标。定量指标通常衡量活动的经济效益。农村基础设施专项资金经济效益指标又可分为经济性指标、效率性指标和效果性指标。

(一)经济性指标。

经济性是指在相同的产出情况下,投入的越少,成本越低,说明项目实施越具有节约性,经济性越好。这是对投入提出的要求,即要求就相同的产出结果下更少的投入。资金的经济性有以下五个基本指标。

1. 项目申报率。

项目申报率=经过申报后施工项目数量/全部施工项目数量100%。项目申报率反映农村基础设施的建设是否通过合规的申报程序。经过合规的申报过程,有利于科学地剔除可行性不强、浪费现象严重和随意性高的基础设施建设项目,有效防止专项资金滥用、项目半途而废导致专项资金打水漂等资金浪费现象。因此项目申报率越高,一定程度上越能促进资金经济性。

2. 项目投招标率。

项目投招标率=以投招标制度确定的项目数/施工项目总数100%。投招标制度在政府采购投资等财政支出领域被广泛采用。农村小型基础设施建设虽然工程不大,每个项目涉及的资金数额较小,但同样可以采用投招标制度来降低项目成本,提高资金使用效率,使项目更具经济性。因此项目投招标率越高,越能节约建设资金。

3. 资金投入平均增长率。

资金投入平均增长率=100%-1。其中n:期数;M:本期投入资金数额;N:基期投入资金数额。农村基础设施常常会出现资金投入不足或资金投入过剩的现象,该指标直接反映基础设施项目的资金投入情况,既可以看出资金对项目建设的保障程度,同时也可以推算投入资金增长是否合理,资金使用是否节约。

4. 资金节约率。

资金节约率=(计划投资金额-决算投资金额)/计划投资金额100%。当投资节约率为正数时,说明实际资金使用比计划要节约;当决算投资金额远大于计划投资金额时,说明资金使用没有预期的节约,应当进一步审查资金使用超出计划的原因。

5. 非正常开支比重。

非正常开支比重=(额外开支+特殊费用)/正常开支=额外开支比重+特殊费用比重。有时,会出现额外开支和特殊费用等由农村基础设施建设资金“买单”的情况。这些属于非正常开支,会影响专项资金的使用效率。非正常开支比重分解为额外开支比重与特殊费用比重之和,可以进一步分析非正常开支影响因素。

(二)效率性指标。

效率性是指产出量的变动与投入量的变动的比较。即如果产出的增加大于投入的增加或产出的减少小于投入的减少,则活动是有效率的。测算资金使用的效益性有以下三个基本指标。

1. 资金使用效率。

资金使用效率=已投入项目资金数额/已拨付资金总额100%。一些农村基础设施建设专项资金不能立即投入基础设施建设而被闲置,甚至被挪作他用,这就大大降低了专项资金的使用效率。资金使用效率反映了农村基础设施建设资金是否专款专用,以及资金是否发挥效用及使用效率的高低。

2. 行政管理费用率。

行政管理费用率=行政管理费用/项目投入总额100%。行政管理费是指农基建设过程中用于相关行政管理支出以及支付行政管理人员的工资、报酬等。行政管理费用来源于项目建设资金,项目资金是有限的、被规定死的,因而行政管理费用过高势必影响项目资金的投入,进而影响农村基础设施的建设。

3. 项目完工进度。

项目完工进度=实际已投入工程成本/项目计划投入成本总额100%。对于跨期建设项目本期未完工的,应该检查其项目完工进度。将项目完工进度比值与计划完工进度进行比较,可以在一定程度上反映工程的建造进度是否合理,施工过程是否有效,是否存在故意拖延工程建设等现象。

(三)效果性指标。

效果性是指在一定量的投入情况下,产出与产出之间的比较。即项目实际完成情况与计划、预期之间的比较关系。效果性指标注重对项目结果的评价。结果达到预期甚至超预期完成,则资金使用效果越佳。效果性指标有以下两项:

1. 项目直接收益率。

项目直接收益率=直接收益数额/项目成本总额100%。一项农村基础设施的建成使用会促成一定的收益,或是生产的增加,或是农民的增收,或是对宏观经济大环境产生影响。该项基础设施直接创造的收益与该项目的成本总额的比值越高说明该项目效果越好,该项资金用的越值。

2. 目标达成率。

目标达成率=基础设施使用后实际指标/预期计划指标。对于收益可直接资金化的项目可用收益率评价其效果,而对于收益不可直接资金化的项目,无法引用具体数值进行评价,可通过基础设施实际效果与计划效果的比较来衡量其效果。例如,评价一个新建圩口闸的效果,可用实际多灌溉农田亩数与计划多灌溉亩数进行比较,看是否达成目标。

由于农村基础设施涉及面广、种类多,且不同的基础设施项目审计重点、范围不同,而本文所述指标大多是对农村基础设施建设项目进行评价的常用基本指标,因此对于不同的基础设施,在具体评价时还应根据项目的不同增加或删减相关指标,对评价指标作一定的调整。

案例 农村公路建设资金绩效审计 第4篇

【关键词】扶贫开发工程；效益审计；作用；方法；促进；规范管理

扶贫资金是以国家财政资金为主体，社会各界无偿援助贫困地区用于发展生产，改善交通、兴办学校、医院，提高人们生活质量的资金总称。是统筹城乡区域发展、保障和改善民生、缩小发展差距、促进全体人民共享改革发展成果的重大举措，是全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会的迫切需要。

一、当前农村扶贫项目存在的主要问题

1.扶贫资金跑冒滴漏现象严重。财政扶贫资金被挤占挪用问题比较突出，其中用于平衡预算、购车和弥补行政经费等，甚至被贪污私分。有些部门或乡镇通过虚列项目支出套取扶贫资金，用于弥补经费支出或者其他非扶貧项目建设。部分扶贫资金非但没有为贫困地区的人口雪中送炭，反而为腐败的滋生提供了土壤。

2.资金投入偏离扶贫项目，贫困户受益较少，扶贫效果差。有的领导只注重形象工程、选择一些不切实际的“花项目”“亮点”进行扶持，导致项目效益差。有些扶贫资金分配不合理，没有执行好扶贫政策，不符合扶贫条件的人员享受扶贫政策，需要扶贫资金帮扶的人员没有得到帮助，有的开着“大奔”领扶贫款，变成“劫贫济富”，加大社会不公。

3.弄虚作假、敷衍搪塞。一些领导不执行或打折扣执行扶贫政策，进行项目包装、对付上级检查，上有政策、下有对策，骗取各种扶贫款，用于小团体开支。有的用已有的项目冒充新扶贫项目；有的项目报大做小，套取结余资金。

4.损公肥私、掺杂私人利益。有些领导在工程项目中，为捞取更多的好处，扩大建设规模、上利润丰厚的“高大上”项目。贪污受贿、为亲属谋求利益，违反招标投标有关规定，该公开招标的不公开招标、放低工程质量要求，虚假签证、工程造价虚高。他们把党和国家、人民放一旁，利字摆中间。

5.在扶贫开发项目中，没有听取群众与专家意见，项目缺乏合理规划及可行性研究，未重视生态环境建设和保护，实行土地的综合开发，农业、工业、物流等服务业的综合发展。不利于农村脱贫致富，造成浪费资金、土地资源、生态破坏。

6.工程质量低劣。有的农村扶贫项目不注重质量管理，有的系乡镇及村干部自己承包，偷工减料，放低质量要求验收过关。短命建筑在扶贫建设中仍旧“顽强”地存在。

二、扶贫资金存在以上问题的原因

1.对扶贫资金的重要性认识不足，财务管理制度执行不严，一些主管部门监管不力。贪污私分、挤占挪用、出借扶贫资金等违纪违法问题频发。有的随意改变资金的用途，造成财务制度有章不循，执行不严。有的将扶贫资金发放给非贫困户，造成分配不公。

2.有些领导人生观、价值观、发展观、政绩观不正确。没有求真务实思想作风和工作作风，名利心重，工作动机不纯。为了政绩热衷于搞“政绩工程”，追求“高大上、大动作”，不计环境生态和社会成本，只需“亮点”，不顾亮点的背后是损人利己、不折手段，不惜污染环境，破坏生态，浪费资源。

3.未引入绩效评价手段评价扶贫项目。目前，评价干部的能力常常还是以“能干事、会干事”、“有亮点、有成绩”为标准，而没有去考量扶贫项目是否发挥最佳的经济效益、社会效益和环境效益。未重视项目的绩效评价，往往“政绩”背后是经济效益差、以破坏环境为代价，偏离了正确的方向。

三、扶贫资金绩效审计的作用

1.是贯彻落实国家扶贫政策的重要举措。近年来国家对贫困地区的扶持力度越来越大，各种扶贫资金应切实发挥脱贫致富的作用。通过加强对这些资金的审计监督，促使扶贫资金发挥最大的效益。

2.是促进用款单位改善经营管理，提高效益的重大举措。通过对用款单位的经营活动进行周密细致地审查；可以发现其在项目的决策阶段，是否做到了科学决策、民主决策、效益比较决策；在项目的经营管理阶段，是否做到了按照扶贫资金的使用要求，合理使用资金，对项目的人、财、物管理是否达到了最有效的资源配置，促使其运用科学管理办法，保证项目规划目标的顺利实现。

3.是保证扶贫资金做到专款专用，防止贪污腐败的利剑。通过对用款单位的专项审计，对于发现的违纪违规现象，责令用款单位限期纠正、归还被挤占、挪用的资金；对于发现有违法犯罪行为的，移交纪检、司法部门处理，并依法追究相关责任人的法律责任，净化社会环境。

四、扶贫项目绩效审计应从以下几个方面着手：

1.审查立项决策科学、正确性。重点审查可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求；可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。

2.审查设计概算、预算是否科学合理。重点审查概预算文件编制的合规性、合法性；工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否预算超概算、决算超预算。

3.审查项目招投标是否公正、合理。重点审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象。审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规、计量准确。

4.审查工程管理科学合理性。重点审查项目在施工阶段是否严格按设计图纸要求施工；工程质量管理、造价管理、合同管理、资料管理是否规范。发现工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门处理处罚。

5.通过审查项目建成后的投入运营状况分析，通过分析评价项目建设投产后的获利能力、贷款偿还能力等，客观评价项目建设的工作成效。

五、做好扶贫项目绩效审计的综合评价

1.经济效益评价。按照国家现行政策财税制度和价格体系条件下，计算项目范围内效益和费用，分析项目盈利能力、清偿能力考察项目财务上可行性。国民经济评价合理配置国家资源前提下，从国家整体角度分析计算项目对国民经济净贡献考察项目经济合理性。

2.社会效益评价。评价投资项目对地区、行业的经济发展，项目周边自然环境及相关社会环境的影响。如是否改善人民群众的生活质量，提高人民群众对政府信心起到积极的促进作用。

3.可持续发展能力评价。评价投资项目是否可对经济和社会产生持续的影响；是否贯彻了中央的经济结构调整政策，带动了经济结构的调整和产业结构化升级。

此外，应加强审计结果的运用，查处渎职、弄虚作假、损公肥私行为。这样才能促进扶贫项目管理规范化，提高工程质量，确保扶贫资金发挥最大的经济效益、社会效益和生态效益。

参考文献：

[1]中共中央、国务院.《中国农村扶贫开发纲要（2011-2020年）》.人民出版社2011年12月

[2]郑宝华.陈晓未.崔江红.《中国农村扶贫开发的实践与理论思考》.中国书籍出版社2013年12月

案例 农村公路建设资金绩效审计 第5篇

【发布文号】交审发[2006]374号 【发布日期】2006-07-24 【生效日期】2006-07-24 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】交通部

交通部关于开展公路养路费（农村公路养护资金）审计调查（调研）的通知

(交审发[2006]374号)

各省、自治区、直辖市及计划单列市交通厅（局、委），上海市建设和交通委员会，上海、天津市政工程（管理）局，新疆生产建设兵团交通局：

根据部2006年交通审计工作计划和调研工作安排，经部领导同意，定于2006年7月至9月开展公路养路费（农村公路养护资金）审计调查（调研）。现就有关事项通知如下：

一、审计调查（调研）的目的是了解公路养路费的征收、管理、使用情况，重点是农村公路养护资金的来源、管理、使用情况，以及贯彻落实《国务院办公厅关于印发农村公路管理养护体制改革方案的通知》的情况，掌握公路养路费及农村公路养护资金在来源、管理和使用过程中存在的问题，为部加强行业管理和宏观决策提供相关资料。

二、审计调查（调研）的内容为2004年至2006年上半年的公路养路费（农村公路养护资金）。调查（调研）工作分为自查和重点调查（调研）两个阶段，自查阶段为7月下旬至8月中旬，重点调查（调研）阶段为8月下旬至9月上旬。

三、各单位要根据2006年交通审计工作计划和审计调查（调研）方案（见附件）的要求，认真组织好公路养路费（农村公路养护资金）的自查工作，对自查发现的违纪违规问题，要提出具体整改意见并督促整改。对养路费管理、使用过程中及农村公路养护资金筹集、管理过程中存在的问题与困难，要如实反映并提出相关建议。各单位于8月31日前向部审计办报送自查情况报告及有关统计表格。

部重点调查（调研）的时间、省份将由部审计办另行通知。

四、在开展公路养路费（农村公路养护资金）审计调查过程中，各单位要加强对计划确定事项的督促检查，特别是加强对建设项目和建设资金审计工作的检查指导。部审计办还将根据2006年交通审计工作计划的安排，在重点调查（调研）阶段对有关单位开展建设项目和建设资金审计的情况进行检查指导。

（注：本通知及审计调查<调研>方案、统计表格可在“交通部政府网站---审计办―文件公告”中下载。）

附件：公路养路费（农村公路养护资金）审计调查（调研）方案

中华人民共和国交通部

二○○六年七月二十四日

公路养路费（农村公路养护资金）审计调查（调研）方案

为切实贯彻落实《国务院办公厅关于印发农村公路管理养护体制改革方案的通知》精神，根据2006年交通审计工作计划，定于2006年7月至9月组织开展公路养路费（农村公路养护资金）审计调查（调研）。

一、调查（调研）目的

了解公路养路费的征收、管理、使用情况，重点是农村公路养护资金的来源、管理、使用情况，以及贯彻落实《国务院办公厅关于印发农村公路管理养护体制改革方案的通知》的情况，反映公路养路费及农村公路养护资金在来源、管理、使用过程中存在的问题，收集整理对公路养护特别是农村公路养护工作的意见，提出审计意见和建议，为部加强行业管理和宏观决策提供决策资料。

二、审计调查（调研）依据

1.2006年交通审计工作计划（交审发[2006]40号）；

2.国务院办公厅关于印发《农村公路管理养护体制改革方案》的通知（国办发[2005]49号）；

3.公路养路费使用管理规定（(87)交公路字64号）；

4.公路养路费征收管理规定（(91)交工字714号）；

5.公路养路费审计工作规范（交审计发[1995]975号）；

6.贷款修路、收费还贷审计办法（交审计发[1996]996号）；

7.其他有关规定。

三、审计调查（调研）范围

此次审计调查（调研）以资金为主线，为便于比较分析，审计调查范围为2004年、2005年及2006年上半年公路养路费的征收、管理、使用情况以及农村公路养护资金的来源、管理、使用情况，侧重于公路养路费的使用和农村公路养护资金的来源两个方面。

四、审计调查（调研）内容

1.公路养路费及农村公路养护资金的基本情况：包括公路养路费征收、养护资金管理、养护资金安排与使用方面的情况，养护资金管理、公路养护管理特别是农村公路养护管理工作中的好经验、好做法，存在的问题、困难以及有关建议。

2.执行“收支两条线”等规定的情况：是否严格预算管理和实行收支两条线管理；是否及时按规定编制养路费收支预算、决算，是否报经财政部门审批；征收收入是否专户存储，是否及时、足额解缴；有无少报、瞒报养路费收入现象，有无挪用、截留、坐支、转移养路费收入等问题(具体内容见审计调查情况统计表，下同)。

3.公路养路费的管理使用情况：是否严格执行有关财务会计制度，有关内部控制制度是否健全，执行是否严格；是否按照规定的使用范围使用养路费，有无挪用、挤占和虚列支出等问题。

4.贯彻执行《国务院办公厅关于印发农村公路管理养护体制改革方案的通知》的情况。

五、审计调查（调研）组织

本次审计调查（调研）采取各单位自查与重点调查（调研）相结合的方式，分两个阶段进行。第一阶段为自查阶段。由各省（区、市）交通厅（局、委）根据部2006年交通审计工作计划和本方案的要求组织自查，对于自查发现的违纪违规问题，要提出具体整改意见并抓紧搞好整改，对养路费管理、使用过程中及农村公路养护资金筹集、管理过程中存在的带普遍性、倾向性问题与困难，要如实予以反映并提出相关建议。各单位8月底前完成自查工作，并将自查情况报告和有关表格（附后）报部审计办。

第二阶段为重点调查（调研）阶段。由部审计办组织力量进行重点审计调查（调研），时间自8月下旬至9月底，调查（调研）地点另行确定。重点调查（调研）阶段主要采取听取情况汇报、现场察看检查有关养路费业务统计及会计资料等方式进行，要求调查（调研）组深入基层交通主管部门和养路费征收、使用部门，按照合理分工、工作细致、事实清楚、定性准确的要求，做好重点调查（调研）工作。重点调查（调研）结束后，由各组长提交重点调查（调研）报告，并于9月底前报部审计办。

此外，重点调查（调研）阶段还将根据2006年交通审计工作计划的安排，对相关单位开展建设项目和建设资金审计情况进行检查指导。

重点调查（调研）工作结束后，由部审计办对自查情况和重点调查（调研）情况进行汇总整理，撰写公路养路费（农村公路养护资金）审计调查（调研）报告，10月中旬报部领导审阅。

文化产业扶持资金绩效审计论文 第6篇

文化产业专项扶持资金绩效审计是财政经济活动的有效性审计。从具体审计对象的评价来看，审计包括扶持资金配置的经济性、资金管理活动的效率性和资金投入的效益性，是一种最终评价，而资金投入活动的真实性、合法性评价是绩效审计的前提，审计活动脱离了资金投入活动的真实性和合法性，绩效审计就缺乏可靠的依据。要实现文化产业专项资金投入活动真实性和合法性需要具备三个基本要素：

第一，健全可靠的资金投入内部控制系统，是做好绩效审计的基本保障。健全可靠的资金投入内部控制系统是财政财务信息真实性的重要保证，对文化产业专项扶持资金的运用，不仅要求建立健全主管部门的内部控制系统，同时也要求被扶持单位也要建立和完善各项控制系统。对专项资金的收入、分配和使用实行集体评审制度，防止个人主观臆断，缺少制约机制，使资金在阳光下运行使用，以保证专项扶持资金使用的真实性和公允性，为资金投入活动的合规性、合法性创造良好的环境条件。

第二，被扶持文化企业财政财务信息资料的真实性、公允性，是绩效审计的基本条件。审计最基本的功能就是通过对会计资料的审查，从中发现企业经济活动是否合法、合规、有效。文化产业扶持资金绩效审计涉及的企业面广量大，必须要求被扶持企业所提供的财务信息是真实正确的，运用准确的信息，才能判断专项扶持资金使用的真实性、公允性和有效性，才能对相关的经济活动做出有效性评价。

第三，对申请扶持资金企业申报资料的准确性是绩效审计的重要基础。对申请扶持资金的企业提供的材料从不同角度进行分析，会得到不同的评审结果。对此，如果评审过程缺乏必须的评审程序，对申请扶持资金的企业提供材料的真实性缺乏正确的判断或做出一些主观判断，其结果将造成财政资金的损失浪费。

上述三方面工作的完善性，都会对文化产业扶持资金使用的真实性和合法性产生影响，并会影响资金投入的合理性和有效性。

二、文化产业扶持资金绩效审计的目标

文化产业扶持资金绩效审计的目标，主要是对扶持资金这一公共资源分配是否正常、回报(社会性)是否丰厚、效果是否显著等等。实质上也就是文化产业所扩展经济活动的经济性、效率性和效益性目标。主要包括三个方面：

1、扶持资金配置的经济性目标

在市场经济体体制下，文化产业扶持资金是以政府为主导，它通过制定扶持资金政策，利用具有优先配置资源权利的优势等各种手段来引导扶持资金的方向，左右文化产业的发展趋势，扶持资金配置要实现的经济目标，必须是坚持依法、公平、有效的原则和公共资源的配置结构的科学、合理、经济的原则。

影响扶持资金分配使用的主要问题是因领导干部疏忽或缺乏经验、驾驭市场经济的能力不足、水平不高等造成的，这一矛盾的存在必然会引发资源配置的失误，产生巨大浪费。在审计方面，对扶持资金的经济性评价已成为一种必然趋势，主要体现在国家审计机关对扶持资金配置过程的审计。主要检查扶持资金在配置中所采用的程序方法和手段是否透明化，不同扶持对象是否形成最有效的配置，扶持资金的运用能否产生最大的经济效益和社会效益。

2、扶持资金配置的效率性目标

扶持资金的配置效率体现了各级政府部门密切配合协调水平和处理各项经济工作的能力。扶持资金的效率性评价实质上就是一种管理活动的审计或称管理审计。在绩效审计中，对具有支配文化产业扶持资金的有关政府部门或主要负责人履行情况的评价，一是要对其扶持资金在配置过程的决策效果进行评价，二是要对其工作效率进行评价，以检查其勤政情况。在当前经济发展状态下，一些高科技技术的广泛动用，市场发展的不断变化，要求管理者不断进行知识更新和制度创新，使扶持资金及时、准确、合理地得到优化配置，提高扶持资金的使用效率。所有这些靠领导干部的主观努力是远远不够的，还需要具有高超的经济管理水平，熟练驾驭市场经济的能力。扶持资金效率性目标审计实质上也就是对组织该项工作的领导集体经济管理水平和驾驭市场经济能力的审计。

3、扶持资金配置的效益性目标

财政文化产业扶持资金配置投入是对这一地区需要做大做强的文化产业所进行的一项战略性投资(扶持)，进而对国民经济和社会发展产生深远影响力。这种影响主要体现在被扶持项目建成后能否达到生产设计能力，能否达到预计的经济效益，同时产生辐射效应，带动产业链发展，这在一定程度上取决于管理者的决策管理水平和科技运用水平。

对文化产业扶持资金的投入的效益性评价是一个比较复杂的问题，这是因为目前所处的经济环境相对文化产业而言总体处于粗放发展、数量扩张阶段，集约化程度低，错位竞争能力不强，对外宣传仍有提升空间，高端创意人才匮乏。也就是具有核心文化产业链尚未成型，一些深层次的体制机制问题尚未有效解决，文化资源的利用效率整体偏低。无论是体制上还是技术上，要对文化产业扶持资金的使用效益性审计难以得到保证，但是文化产业扶持资金的使用效益性问题是一个必须解决的迫切问题，有待进一步实践探索。

三、文化产业扶持资金绩效审计的内容

文化产业扶持资金绩效审计内容，一是政府为扶持文化产业所组织的经济行为过程和结果;二是对文化产业扶持资金进行绩效评价的审计内容。根据上述二个基本因素的特征和基本涵义，文化产业扶持资金绩效审计的内容应包括以下几个方面：

1、文化产业扶持资金财政预算草案审计

文化产业扶持资金预算安排是财政预算编制过程的组成部分，这项工作分为两个环节：一是财政部门组织预算草案的编制;二是人大在审议通过财政预算草案前，由审计部门对财政部门组织预算草案编制过程的审计。财政部门组织的财政预算草案在编制过程中最能体现财政活动绩效的是预算草案编制程序的合法性和合理性直接关系到预算草案编制的效率性、科学性和效益性。文化产业扶持资金预算能否体现对文化产业的引导和扶持，在不同文化产业之间体现公正、公平，这也是体现预算草案编制的合理性。财政部门将预算草案编制完毕，经政府讨论通过后直接由人大会议审议，事前未经审计机关进行审计，审计部门可尝试就单项财政预算编制草案进行事前审计，如文化产业扶持资金等。随着我国审计工作与人大审计预算草案制度的逐步完善，财政预算草案编制将成为财政绩效审计的一项重要内容。

2、文化产业扶持资金配置过程的审计

文化产业扶持资金配置过程的审计是对该专项资金投向的审计。它应包括以下三个部分：

(1)文化产业扶持资金的投向是否符合文化产业行业要求。

充分发挥政府在文化产业发展中的规划、引导、服务和管理作用。目前归入文化产业的行业有创意设计业、文化旅游业、出版发行业、新闻传媒业、数字内容和动漫业、会展广告业、印刷复制业、工艺美术业、演艺娱乐业、影视制作业等十大行业。从某市文化产业发展资金管理办法中可以看到,文化产业扶持资金支持的重点已涵盖上述全部行业，未体现优先发展的文化产业方向，只是在重点文化企业认定和考核管理暂行办法中设定企业规模。如：研发型企业收入100万元以上、中介服务企业300万元以上、生产服务型1亿以上、经营服务型20xx万元以上。新注册企业，注册资金500万元以上等等。这就要求审计部门在审计过程中从绩效角度审查被扶持企业是否达到一定的文化水准并可产业化运作，在被扶持企业对象和扶持资金量方面，审计部门必须做出客观、科学、合理的判断。

(2)企业申请文化产业扶持资金是否符合规定程序。

对这一程序的审计依据是政府出台的有关办法或者规定，如某市出台的重点文化企业认定和考核管理暂行办法中规定，文化产业类企业在申报文化产业扶持资金时应按照规定程序进行申报，其程序由以下步骤组成：

1.填报《重点文化企业认定申请表》;

2.企业营业执照正、副本和法人代表身份证明;

3.会计事务所出具的验资报告;

4.连续两年的审计报告;

5.主营业务收入专项审计报告;

6.税务机关出具的完税证明;

7.产品或技术鉴定证书、专利证书、产品质量检验报告、信誉证书等;

8.其他相关材料。

上述八项内容是构成审计内容的关键部分，主要包括申报程序是否符合有关规定;申报资料是否齐全;有关材料是否与申报主体匹配等等。由于在申报阶段，每个文化类企业都有申报的权利，因此审计的主要工作是加强申报企业的审核认定工作。

(3)申领文化产业扶持资金认定是否符合规定程序。

以某市认定申报程序为例，其步骤是：

1.填报《重点文化企业认定申请表》;

2.文化产业办公室初审，并对列入初审合格企业，组织相关专家现场考察;3.根据考察情况，进行评审，下达批准文件和证书。同时规定经认定为该市重点文化发展项目的，可以持该市《重点文化企业证书》优先享受市文化产业相关扶持政策。从这一程序来分析，是否对某一文化企业进行扶持，关键是专家的评审，取决于专家的主观判断。基于这一情况，审计首先是对专家的评审、认定结果进行检查。从某市已获批文化产业扶持资金情况结果发现，专家人员结构不合理，评审组多数由政府部门人员组成，缺少行业内专家和投资方面的专家。造成被扶持的企业在主体、投资项目的成本核算、扶持方向等方面问题都没有全部得到纠正，没有发挥扶持资金应有的效果。因此在文化产业扶持资审计中，一要根据有关档案资料，检查参加考察的行业专家数量符合规定，一般应包括主管部门工作人员、该领域(行业)专家、投资方面专家、财务会计方面专家。其次对专家评审的标准、依据进行检查，判断有关专家评定程序是否合规，评定依据是否充分，书面记载是否全面等。再次是审计部门还要对企业申报材料的真实性进行鉴别，必要时应调取申报企业的会计资料进行检查。

3、文化产业扶持资金使用过程的审计

文化产业扶持资金使用绩效审计，主要是对被扶持企业在运用该项资金过程中的效率和效果，以及效益性进行审计。主要是对被扶持企业的某一项目运行效率是否提高，项目的预计目标是否保质保量的实现。如文化艺术服务类企业，主要审计其是否促进文化产业的发展，还是变相从事餐饮、宾馆业务，或就是房地产开发;对以文化创意产业园命名的企业，要实地查看是否为文化产业提供服务平台，还是鱼龙混杂，实为房屋出租;动漫类和影视制作类企业，应以经济效益为依据，是否通过扶持资金的注入，形成动漫类企业的产业提升，在经济效益和社会效益上取得实效。要通过对产业扶持资金的使用过程审计，及时调整被扶持企业的对象，使扶持资金的使用符合文化产业的发展方向，符合社会发展的根本要求，将文化优势转变为创意潜能、进而转化为经济成果，为社会创造巨大的物质财富和精神财富。