经济效益审计探究论文范文

经济效益审计探究论文范文第1篇

一、会计和审计的联系

(一) 会计和审计的起源

会计和审计有着密切的联系, 其中, 会计是社会生产发展所产生的产物, 是一种管理活动, 对企业内部进行财务管理等, 而审计则是在财产所有权和经营权分离时产生的产物, 由于财产所有者需要对经营者进行监管, 确定其是否具有真实性和合法性, 是一种监督活动。初期的审计是对经济责任的履行情况进行监管, 并对会计质量进行验证, 没有会计也就不存在审计, 而审计的出现保证了会计质量。随着市场和企业的不断发展, 会计和审计也在不断地发展, 其范围也在不断的扩大, 两者之间呈现出相互协调和协作的关系。

(二) 会计和审计的工作目标具有一定的一致性

会计和审计的工作目标具有一定的一致性, 其工作都是根据国家相关的法律法规所进行的, 而且需要向相关单位提供真实合法的数据和资料, 并对违法行为进行揭露, 从而保证和维护好各方的利益。其中, 会计需要对企业的经济活动进行分析和汇总, 将其在经济活动中产生的交易等行为进行记录, 并根据相关政策和原则绘制报表, 形成可靠的会计信息, 审计则需要通过审查等方式, 对会计提供的相关信息和资料根据相关政策进行审查, 并进行评价, 因此, 由于两者具有一定的一致性, 所以必须相互协调工作, 共同保证企业的正常运行。

(三) 会计和审计具有一致的客观基础

会计和审计都是在企业经济活动实现的基础上履行自身职能, 根据国家相关的法律法规, 将企业的经营状况和财务情况进行监管, 所以, 这两者反映和监督的都是同一个经济活动的主体。在此基础上, 会计单位的人员需要严格按照国家法律法规及其相关政策实行自己的权利和义务, 对企业的财务情况进行科学合法的管理, 而审计人员也需要根据相关的法律法规及其政策对审计的事项进行严格的审查, 并进行真实合法的评价。因此, 会计和审计具有一致的客观基础。

二、会计和审计的区别

(一) 会计和审计的性质具有一定的差异性

在企业中, 会计是一个重要的部门, 主要负责对企业的生产经营等活动进行监督和管理, 同时对企业的经济也具有一定的监督作用, 但和审计相比, 是比较浅显的监督。而审计和会计不同, 其工作性质主要是对企业的整个经济活动起监督和管理的作用, 其中, 审计的工作不仅包含管理, 还对企业的财政状况、收支情况等一些经济活动的真实性、合法性进行审查, 同时又具有一定的独立性, 和会计监督相比, 有着较高的经济监督作用。

(二) 会计和审计的执行结构不同

在企业中, 会计属于执行机构, 是附带部门和机构, 其主要工作是在企业管理者的领导下对企业的经济活动, 包括财务状况、收支情况等进行记录和核算, 同时还负责监督, 但是这种监督职能在某种程度上受到企业管理者的影响。而审计部门是一种专职的监督机构, 其主要工作是对企业的经济活动进行监督和管理, 其监督作用比较严格, 具有深层次的特点, 同时还具有一定的独立性, 和会计相比, 审计部门的工作不会受到企业管理者的影响, 也不会因为企业规章制度的改变而出现变化。

(三) 会计和审计考察的对象存在一定的不同

在企业中, 会计部门考察的对象一般是对企业的经济活动, 也就是企业在正常运行和生产经营中资金的流动情况进行记录和核算, 同时进行监督, 会计部门不仅能够通过资金流动的情况反映企业的运营状况, 还能够体现出企业的经济价值, 因此, 会计更偏向于对企业经济活动的反映和监督。而审计部门考察的对象则是一个动态变化的过程, 一般通过会计所提供的资料和数据反映企业经济活动的相关信息和数据, 两者相对比来说, 审计部门的考察对象更具有广阔的范围, 比会计部门考察对象的范围要大。

三、会计和审计在经济中相互适应性问题

(一) 地位权限问题

会计部门作为企业内部的职能部门, 根据相关的法律法规和政策对企业的活动进行记录和核算, 同时为企业管理者提供可靠的数据和信息, 对企业负责, 这种作用和地位从某种程度上决定了会计部门会受到一些积极或者消极因素的影响, 因此, 其公正性和合法性会受到一定的影响。而审计部门则会对企业活动的合法性、真实性以及效益性进行监督、管理和评价, 并出具相应的报告, 具有较高的权威性和独立性。

(二) 二者相容性问题

现代企业发展中审计部门考察企业整个的经济活动, 会计部门考察的只是一小部分, 审计所运用的考察方法除了会计方法之外, 还运用了管理学中的各种方法, 无论是数量还是规模都远远地超过了会计部门所使用的方法。

四、会计和审计在经济中相互适应性的有效措施

(一) 建立新型的会计和审计相互适应性的市场经济模式

在现代社会的不断发展下, 市场竞争越来越激烈, 企业就需要紧跟时代发展, 不断的扩大市场, 提高自身的竞争力, 因此, 就要促进会计和审计的相互适应性。这就需要企业紧跟市场发展导向, 建立符合市场发展的体制和体系, 建立会计和审计相互适应和相互协调的新模式, 将会计和审计的相关信息变为多项运行, 提高资源的利用率, 同时为企业发展提供真实可靠有效的信息和数据, 从而不断的促进企业的发展, 促进市场经济的不断发展。

(二) 建立会计、审计信息系统

会计系统属于信息加工系统, 根据国家相关法律法规和会计准则, 需要对企业的经济状况进行处理和加工, 从而反映企业的生产经营状况。而审计系统则属于信息验证系统, 是在会计系统的基础上, 根据相关的法律法规, 对会计系统所提供的信息和数据进行再确认。因此, 为了促进企业的不断发展, 就需要结合现代科技, 充分发挥信息技术的优势, 建立会计、审计信息系统, 构建数据库, 实现信息的及时转化和储存, 同时也要将会计部门所提供的信息和数据转化成为审计语言, 并进行处理, 从而提高企业工作效率, 提高准确性和专业性, 提高会计和审计的有效性。

(三) 注重会计、审计人才的培养

在现代社会中, 企业之间的竞争逐步的上升到了人才之间的竞争。因此, 企业需要发挥自身优势, 吸引优秀人才, 同时还要培养相应的会计、审计人才, 通过培训等方式提高其自身的专业技能和综合素质, 掌握一定的会计审计知识, 同时, 也要熟悉企业生产和经营活动的流程, 培养适应新时代发展的人才, 为企业提供真实、合法、准确的会计信息和数据, 并进行相应的分析, 才能为企业发展提供高价值的分析报告, 从而促进企业的发展。

(四) 加强企业会计和审计之间的沟通交流, 增强企业内部监管

要想实现会计和审计在经济中的相互适应、相互协调, 就需要企业管理者采取措施提高和加强企业会计和审计之间的沟通交流, 才能促进信息的及时转化和处理, 提高企业工作效率, 实现信息和数据的交流和共享。因此, 企业可以建立信息系统, 加快信息的传递和处理, 同时也能够提高企业对市场变化的反应能力, 及时的获取相关信息, 不断的促进企业的发展。同时, 在会计和审计相互协调、相互适应的过程中, 企业管理者也要加强对企业自身的建设, 建立完善的监管体制, 加强对企业活动的监督和管理。除此之外, 还要明确各部门职能和职责, 细化分工, 保证企业能够正常运行。还要规范企业员工的行为, 提高企业形象, 对信息和数据、资料等进行整合, 让信息和数据能够及时的反映企业的发展状况, 规避风险, 提高企业竞争力。

五、结语

综上所述, 在当前市场经济发展形势下, 会计和审计作为企业的重要组成部门, 两者的相互适应和协调还存在一定的问题, 要想促进企业的不断发展, 可以建立新型的会计和审计相互适应性的市场经济模式, 建立会计、审计信息系统, 注重会计、审计人才的培养, 加强企业会计和审计之间的沟通交流, 增强企业内部监管, 同时也要加强财务人员的专业技能和综合素质, 这样才能促进企业发展, 提高企业竞争力。

摘要：随着市场经济的不断发展, 会计和审计在市场经济中发挥的作用越来越重要, 两者之间既有联系又有区别, 既是监督和被监督的关系, 也是审计和被审计的关系, 同时, 会计和审计又相互适应和协调, 共同促进市场经济的不断发展。由于会计和审计具有重要作用, 在市场经济的发展中具有不可替代的地位, 因此, 如何采取措施让会计和审计在经济中相互协调, 发挥自身作用, 推动企业发展, 从而维护市场的正常秩序, 成为了当前需要思考的问题。对此, 本文就在此基础上, 从会计和审计的区别和联系着手, 探究会计和审计在经济中的相互适应性的问题所在, 从而针对性的提出相应的协调措施和举措, 推动市场经济增长, 促进企业发展。

关键词：会计,审计,市场经济,相互适应性

参考文献

[1] 乔继渊.我国环境审计现状及发展对策研究[J].甘肃科技纵横, 2011, 40 (5) :87-88.

[2] 刘扶阳.当前我国企业会计审计存在的问题及解决对策[J].现代经济信息, 2012 (14) :177.

[3] 冀丽霞, 黄小玲.审计责任和会计责任的辨析及其现实意义分析[J].北方经济, 2012 (14) :40.

经济效益审计探究论文范文第2篇

摘 要：随着我国市场经济的日益发展和对高质量会计信息需求的提高，2019年2月20日财政部发布修订审计准则的通知。本文在深入了解审计准则修订必要性的基础上，进一步根据审计准则的主要变化探究其对注册会计师审计工作带来的影响，从而更好地提高审计报告的沟通价值，进一步为信息使用者提供对决策有用的信息。

关键词：审计准则;修订背景;变化及影响

一、研究背景

为了进一步满足资本市场发展与改革对高质量会计信息的需求，同时指导并规范审计人员在审计实务方面的新发展，并结合国情实现与国际准则的持续全面趋同，2019年2月20日财政部发出修订审计准则的通知，同年3月29日，中国注册会计师协会发布24项应用指南，该批审计准则和应用指南已于2019年7月1日开始实行。

在新修订的审计准则中，主要涉及三方面的内容，包括财务报表披露审计、应对违反法律法规的行为和涉及内部审计人员的工作[1]。本文结合审计准则的修订背景，对审计准则的主要变化及其带来的影响进行梳理，进一步满足我国市场经济发展的要求。

二、文献综述

截至2019年12月31日，从CNKI（中国知网）上高级检索“新修订的审计准则”主题，可以发现41篇相关文章，具体见表1。从CNKI输入“新修订的18项审计准则”，发现至今只有两篇文章，分别是2019年4月20日《商业会计》发布的《动态》[2]和2019年4月15日由《中国注册会计师》期刊发表的《新修订的18项审计准则及应用指南发布》[1]。

现有文章多是基于2019年新修订的18项审计准则及24项应用指南之前发布的审计准则，如学者李小晴、陆曼华（2019）先对2016年财政部公布的审计准则修订前后的审计报告变化情况进行分析，然后深入研究其可能带来的影响[3];赵勇军（2019）也是对审计报告准则以及审计报告工作进行分析，再去探究其影响[4];闫雯莹（2018）同样是重点比较注册会计师审计报告准则修订前后的变化，再去分析准则变化后对审计实务的影响[5]。

本文基于2019年7月1日起实行的新修订的审计准则以及针对该批审计准则发布的应用指南，在深入了解其修订背景，明确准则修订必要性的情况下，探究其对会计师事务所审计人员工作带来的影响。

三、审计准则修订的必要性

（一）财务报告披露要求的增加

披露是指使用者提供的有关报告主体的有用的财务信息的程序，常用于财务报表附注的信息。披露是财务报表的重要组成部分，在向报表使用者沟通实体财务状况以及财务业绩见解方面的作用越来越重要。

随着财务报告披露的相关要求和实践的不断演变，通过披露提供更广泛且详细的决策有用信息，处理诸如模型、假设、估计不确定性和替代计量基础等事项，这对报表编制者和注册会计师等提出了挑战。同时，报表编制者、投资者和注册会计师往往会担心由此产生的大量披露某些情况下可能掩没相关的有用信息。鉴于披露对于报表使用者决策的重要性，有必要改进准则对披露审计的指导。

（二）原审计准则的针对性不足

在提供专业服务的过程中，注册会计师可能识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为（不包括会计核算方面的法律法规）。注册会计师职业道德守则有关于履行保密义务的要求，但法律法规可能要求注册会计师就此向适当的外部机构报告，也可能规定注册会计师有权对外报告，注册会计师维护公众利益的宗旨也需要其对此作出恰当的考虑和应对。注册会计师在处理这个问题时往往存在困难和压力。为此，需要就注册会计师如何应对违反法律法规的行为提供更具针对性的框架指导。

（三）内部审计重要性的提升

首先，内部审计活动和内部审计职能部门地位等的变化使得内部审计已经成为被审计单位内部控制与风险管理的重要组成部分。其次，内部审计人员与注册会计师双方有效的协调沟通可以在一定程度上提高注册会计师的工作效率。鉴于审计实践与内部审计环境的变化，需要注册会计师评价和利用内部审计职能部门的工作，以及评价和利用内部审计人员直接提供的协助，以帮助注册会计师形成更扎实的框架，从而确定是否利用、在哪些领域利用及在多大程度上利用内部审计人员的工作。

四、审计准则带来的主要变化及其影响

（一）财务报表披露审计准则

2019年新修订的审计准则中，关于财务报表披露审计的相关准则及其应用指南的主要变化集中在对财务报表披露的范围进行界定，从而提高报表披露中的信息含量，为信息使用者提高企业财务信息的质量，同时也提升了关于财务报表的沟通价值，进一步促进财务报表信息披露质量的提升，指导注册会计师如何对财务报表披露进行专门的考虑，以提供更多与企业相关且更具决策有用性的信息。

（二）应对违反法律法规的行为

关于应对违反法律法规行为的准则和应用指南，此次修订中主要增加的是在审计中如果发现存在违反法律法规的行为，注册会计师根据法律法规或相关职业道德守则的规定，是否对外报告的要求。在审计实务中，注册会计师常常面临发现有违法違规或疑似情形存在却受牵于保密义务，导致审计失败的案例。具体规定评价被审计单位应对违反法律法规行为的恰当性、确定审计人员是否采取进一步措施等要求，可以为注册会计师提供更具针对性的框架指导，进而更好地维护社会公众的利益。

（三）涉及内部审计人员的工作

本次修订在旧准则的基础上主要增加了两方面的内容。一是规定了注册会计师利用内部审计人员的情形。随着内部审计环境的变化以及2013年由内部审计协会颁布的新修订的《中国内部审计准则》的进一步完善，内部审计职能部门的地位也在不断提高，成为企业内部控制与风险管理的重要组成部分。规定内部审计工作人员直接提供协助的情形，可以有效提高注册会计师审计实务的效率，进一步降低审计工作的成本。二是明确规定了注册会计师能否利用内部审计人员的工作、利用的程度如何以及在哪些领域可以利用。这一变化降低了注册会计师的审计风险，可以为审计人员提供职业判断的框架，防止其过度利用或者不当利用内部审计人员的工作，保障信息使用者权益的同时也降低了审计人员职业判断的难度。

参考文献：

[1].新修订的18项审计准则及应用指南发布[J].中国注册会计师，2019（04）：39.

[2].动态[J].商业会计，2019（08）：1.

[3]李小晴，陆曼华.审计报告准则研究[J].广西质量监督导报，2019（08）：48+46.

[4]赵勇军.浅谈审计报告准则对审计报告工作的影响[J].财会学习，2019（22）：169+171.

[5]闫雯莹.CPA审计报告准则修订前后的比较及其对审计实务的影响[J].时代经贸，2018（13）：46-49.

本文系安徽财经大学大学生科研创新基金项目研究成果   项目编号：XSKY20109

经济效益审计探究论文范文第3篇

【摘要】现阶段的经济发展背景下，随着全面改革的逐步深化，对于保险公司的发展也有着很大的影响，将信息系统审计加强完善能够有效促进保险公司的健康长久发展。信息技术当前在各个行业发展中都有着渗透，企业的发展想要得到快速迅捷的目标实现，就要能够将信息技术得到熟练创新的应用。本文主要就信息系统审计的重要性以及主要内容进行详细分析，然后就保险公司的信息系统审计内容和审计流程进行详细分析，最后就完善我国的信息系统审计的优化策略实施进行探究，希望对保险公司的健康发展起到一定促进作用。

【关键词】保险公司 信息系统审计 内容

一、引言

信息系统审计主要是在信息社会环境下从传统的审计进行逐渐发展的新的审计，主要是借助信息技术进行对审计的效果的优化，能够将企业的财务方面的管理效率得到有效提升。对于信息系统审计主要还是来自于电子数据信息处理，通过财务数据电子数据的处理将财务管理高效的进行，在当前的企业竞争下，通过信息系统审计的应用是必不可少的。所以加强这一层面的理论研究就有着实质性意义。

二、保险公司信息系统审计的重要性及主要内容分析

（二）保险公司信息系统审计的重要性分析

信息系统审计在保险公司运营中的应用有着其重要性，信息系统审计作为是法人治理重要手段，将其在保险公司中的有效应用就能够保证保险公司财务方面的科学发展。信息系统审计也是对信息系统质量得以保证的重要工具，信息系统可靠性也需要有信息系统审计进行保证，另外信息系统的安全性以及有效性也需要信息系统审计的保障[1]。信息系统审计的应用是保险公司信息化发展的必然要求，并对保险公司的经营管理方式以及财务管理水平等都有着积极的促进作用，能够将会计处理工作的计算机化得到有效加强。另外，将信息系统审计在保险公司中的应用能够鉴证电子化数据真实可靠性，对数据实时审计需要信息系统审计。

（二）信息系统审计的主要内容分析

对于信息系统审计的主要内容来看主要有管理流程审计以及技术平台审计，信息系统的项目审计以及生产系统审计等几个部分所组成。其中在管理流程审计层面，信息技术管理流程审计最为主要的就是评估和公司发展战略目标相一致的信息技术规划，以及对信息系统取得制度及流程的评价等层面。另外在技术平台的审计内容层面，这是对信息技术基础平台运行和安全管理进行的评估，以及硬件运行和安全管理等各种内容的评估[2]。再者就是信息系统的项目审计层面，信息系统项目审计是对项目管理以及监理的有效性进行评估的。最后就是对生产系统的审计，是信息系统和业务流程吻合审计，以及评估数据的访问权限等等。

三、保险公司的信息系统审计内容和审计流程分析

（一）保险公司的信息系统审计内容分析

从保险公司信息系统审计内容层面来看，审计前的调查阶段审计人员要能够对保险公司综合业务信息系统业务流程能有深入化的了解，并要能够对系统基本架构充分掌握。其中在业务授权以及审批控制审计层面有着具体审计目标和审计测试过程两个层面；而在数据输入控制审计内容以及数据处理逻辑审计和数据输出控制审计内容上也是由审计目标和审计测试两个内容相构成。

（二）保险公司的信息系统审计流程分析

从保险公司的信息系统审计流程层面来说，主要分为准备、实施、审计报告这几个流程。从准备阶段来看主要是基础，是对审计单位的内部环境进行的调查，从实际的内容上主要有对信息信息审计目标的明确以及对审计单位相关情况而定调查和初步风险的评价等。然后就是签订审计业务约定书，以及调查和了解审计单位信息系统的基本情况，然后对固有的风险进一步评价，还要能够评估被审单位内部控制，最后就是进行编制审计的计划然后向管理层递交审计计划书[3]。

再者就是具体的信息系统审计过程中要能够有具体的审计目标没在对系统的输入权限以及数据格式等相关内容检查之后，对数据的安全完整性得到有效明确保证。然后根据投保单确定保险的事故以及进行划分保险的责任，从具体的实施过程中首先要能够通过观察法审计人员可到现场对输入数据操作的情况进行观察，对各个层面的问题要能查看是否是合理的。然后就是通过测试数据的方法可以通过审计人员对真实业务设计虚拟数据然后提交到系统实施处理，对所输入的数据查看是否是重复操作。最后就需要采用数据的验证方法在对数据间的逻辑关系进行查看之后对数据的完整性要能够得到有效保障。

对于信息系统的审计报告的阶段，就要通过整理评价搜集到的审计证据，以及对这些证据进行复核，还要能够对审计结果加强评价并形成审计的意见编制成审计报告形式。另外还可以通过观察的方法通过审计深远对数据操作过程进行查看，并和现场的工作人员进行展开座谈会等。也可以通过文档查阅的方法对输入的数据界面格式的简单清晰等问题进行查看[4]。

四、完善保险公司信息系统审计的优化策略

针对保险公司的信息系统审计当前还处在比较初级的阶段，所以这就需要信息系统的审计人员积极的参与到生产系统的建设中来，要能够让生产系统在这一过程中可以得到专业化的审计指导。这样才能为之后的系统投产之后，在审计的工作上发挥其重要的促进作用。保险公司要能够在外部的审计方面通过将专业审计机构实施引进并和外部的财务审计得到有效结合，对管理层的局部问题得到有效重视[5]。然后在具体的稽核业务过程中，审计范围能够确定为管理层所关注的风险控制点。

另外，对于我国的相关信息系统审计的准则体系要能得到完善的制定，并要能够遵循相应的原则加以完善，将系统性以及结构性的原则得到充分重视。并要能够加强和信息系统审计相配套的立法，在电子商务以及电子政务以及网络经济的相关立法层面要能得到充分重视。建立一套科学完善的信息系统审计评价的指标体系，再者就是要能在信息系统方面提供统一的审计接口，将会计软件进行规范化处理。

五、结语

总而言之，对于我国的保险公司信息系统审计的完善要能从多方面进行完善加强，随着信息化成都的进一步加强，信息系统审计的标准化以及体系化和程序化目标也逐渐得到了实现，在此过程中就要能够进一步促进保险公司的财务方面的发展。本文主要从信息系统审计的内容以及应用的重要性等层面进行了理论分析，希望能对保险公司的发展有所裨益。

参考文献

[1]李国华，邵求明.从企业信息化的进程看信息系统审计的发展[J]. 上海立信会计学院学报. 2014（02） .

[2]邓春梅，李嘉明，马宁.信息系统审计及其相关问题分析[J]. 重庆大学学报（自然科学版）. 2013（06） .

[3]杨洋.开展信息系统审计的作用和意义[J]. 辽宁经济. 2014（10）.

[4]万建国.信息系统审计——未来审计的重要内容[J]. 中国审计. 2013（11）.

[5]余念祖，陈涛.信息系统审计的发展与实务[J]. 湖北审计. 2014（03）.

作者简介：林伟璇（1980-），女，海南省海口市人，工作单位：中国人民财产保险股份有限公司海南省分公司，职务：高级主管，研究方向：审计学。

经济效益审计探究论文范文第4篇

摘要:文章结合笔者所掌握的会计知识和法律知识,并参考相关书籍,提出了对内部审计风险的认识和理解。

关键词:内部审计;风险防范;风险控制

一、研究内部审计风险的意义

第一,恰当的目标定位有利于审计作用的发挥。内部审计是组织内部对经营业务的独立审核、评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量和评价其他控制的有效性。内部审计存在的价值在于能为组织实现其经营目标提供帮助。所以一切内部审计的活动都与组织的目标紧密相关。在实际工作中,除对组织的经营管理活动的合规性进行审核、揭露经营管理中的违纪违规问题外,内部审计更加侧重于检查组织的内部控制和经营管理情况,为建立健全组织的各项政策和规章制度、完善组织的经营管理服务。内部审计也正是依靠其准确的定位才得到了普遍的重视,获得了迅速的发展。

第二,注重协调审计与被审计单位之间的关系,以达到预期的审计效果。必须树立为组织改进管理服务的观念,在实际操作中,审计要保持独立性,同时要有充分可靠的证据以使审计结论“持之有故,言之有理”等。在这一观念的基础上,内部审计探索出了内部控制自我评估等新方法,在一些大公司中取得了成功,得到了广泛认可。审计要客观公正、证据充分,是审计的灵魂,无论是对国家审计还是对内部审计、民间审计来说,都是至关重要的。

第三,审计风险之间的比较可以寻求出更好的办法进行规避。目前我国国家审计的状况距离国家审计完善管理的目标还很远,既不利于国家审计作用的充分发挥,也不利于国家审计的进一步发展及其业务水平的提高。国家审计不应将自己的工作范围仅仅局限于查处违纪违规的问题上,而应将目标定位于完善政府各项公共管理,包括建立健全各项法律、法规、政策和制度上。一切国家审计的活动都应围绕这个目标定位来进行。只有这样,才能强化国家审计在国家宏观管理中的作用,才能使国家审计为社会各个方面所普遍重视,从而推动国家审计的迅速发展。

二、内部审计风险的防范措施

第一,从组织形式上保证内审机构和人员实质性独立。要使内审实现其职能、发挥其作用,必须设置专门的内部审计机构,独立于其他职能部门;设置专职的审计人员,不参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动,不直接承担经营责任;在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次,直属领导层次越高,其独立性越强;在领导体制的选择上要避免一人既领导财会工作,又领导审计工作,既领导某项业务,又领导对这项业务活动的审计;保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立,自主地选择审计项目,确定审计重点,编制审计计划,实施审计程序,完成审计报告。如在企业建制中,内审机构和人员应保持相对的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作。应独立于各职能部门,并对其进行监督。

第二,建立良好的内部运行机制,完善内部质量控制制度。各内部审计机构应在充分综合考虑业务规模和范围、组织形式、成本与效益原则、人员素质及构成等影响控制政策和程序的因素的基础上,建立有效的内部运行机制和质量控制制度。质量控制制度应从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面构建。全面质量管理应着重从职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、分级督导制度和对全面质量控制政策与程序的执行情况的监控等方面入手建立控制程序,以保证审计质量,把风险水平降低到可接受水平;单个项目质量管理应重点建立主审负责、审计底稿三级复核、审计部门主管巡视、审计项目质量考核等方面的制度,以把好每个审计项目的质量和风险关。

第三,提高内审人员综合素质,以达到主动控制风险的目的。内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督,要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心,必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能,具有敏锐的分析能力和准确的判断能力,具有较强的口头和文字表达能力,具备经营管理知识,通晓财政经济法规,对本部门、本单位的生产经营及技术方法有一定了解。目前部分内审人员的素质远远达不到上述要求。因此,各内部审计部门要制定长远的培训计划,加大培训力度,培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德,并使其不断提高分析、判断和预测经济活动的能力。

三、内部审计风险的控制措施

第一,促使单位领导重视,建立健全独立的内部审计机构。企业内部审计特殊的角色定位矛盾,企业内部审计只能是企业管理的内设机构,独立行使监督职能,而不能是国家审计机关设在企业的一部分。只有这样,审计工作的开展才能得到企业的支持,审计的质量才有保证,审计人员发表意见的公正性才不会受到影响。

第二,运用现代审计技术和工具,提高审计质量。为有效地规避审计风险,每个审计人员都要牢固树立审计风险意识。而要真正防范和化解审计风险,关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督评价并重,寓监督于服务之中。在审计方法上,必须结合内部审计制度,从主客观上相互结合进行防范。

总之,形成审计风险的因素是多种多样的。内部审计风险既客现存在,又具有一定的可控性。因此,内部审计人员既有必要也有可能采取各种有效措施控制和防范内部审计风险,从而有效地开展内部审计工作并充分发挥其审查评价作用。

参考文献:

1、张庆.审计风险管理[M].对外经济贸易大学出版社,2003.

2、王蒙.内部审计在治理、风险和控制中的特殊地位[M].上海市音响电子出版社,2003.

3、黎文珠,林钢.企业会计学[M].中国人民大学出版社,1994.

(作者单位:上海海关学院)

经济效益审计探究论文范文第5篇

摘 要：本文讨论了如仅加强对政府重大投资项目和重特大突发公共事件的跟踪审计， 识别和化解跟踪审计风险， 进一步促进结构调整和优化， 更好地服务经济发展方式转变。

关键词：政府投资;跟踪审计;风险防范

审计署历年组织特派办和地方审计机关对汶川地震灾后恢复重建、京沪高速铁路、西气东输二线、金沙江溪洛渡水电站等重大政府投资项目和重特大突发公共事件进行全过程跟踪审计， 取得了很好的效果。及时发现问题、及时督促整改， 确保项目资金安全和工程质量， 推动项目尽早建成并发挥效益。然而在实际政府投资项目跟踪审计过程中，还存在一定审计风险， 如何能够识别和化解跟踪审计风险， 更好地服务经济发展方式转变，是当今跟踪审计的一项研究热点。笔者认为，与传统竣工审计相比， 跟踪审计有如下特征：

一、政府投资项目跟踪审计特征分析

1.审计的时间不同。

前者在项目竣工以后作一次性审计， 后者是在项目正式立项起就开始了审计， 并根据审计方案对工程进行多次审计 （包括竣工决算审计） ， 体现出随着建设进程及时、分散进行审计的特点。

2.审计的内容不同。

前者主要是对竣工决算资料审计， 后者主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料进行动态审计， 体现全面 （全过程） 审计的特点。

3.审计的作用不同。

前者主要是通过竣工决算审计， 挤干水分， 降低造价。跟踪审计除有竣工决算审计降低造价的作用外， 还有规范管理、防止舞弊、优化方案、提高质量等明显作用。同时， 由于有了这些作用，堵住了事后审计几乎看不到的漏洞， 防止了资源流失和质量问题， 因而使跟踪审计所确定的造价比单纯的事后审计确定的造价更低， 体现出能显著降低造价的绩效审计的特点。

4.审计的风险不同。

事后审计受审计时间的限制， 不知道竣工决算资料的真相， 无奈只能将此视为真实、合法， 势必承担诸多审计风险。而跟踪审计能对现场签证内容实施审计， 因而能防止此类舞弊的发生，大大降低审计风险。

5.跟踪审计重点是关注内部控制制度风险。

对内部控制制度进行测试对于事后审计存在着时间和空间的缺陷， 而跟踪审计具有的“跟随”特点， 没有时间和空间上的障碍， 其准确性大大提高;同时这种准确性也能够提高审计报告的质量， 帮助被审计单位依据审计报告有针对性地进行整改， 扩大审计成效。

二、政府投资项目跟踪审计存在的风险

（一）跟踪审计的环境风险

1.审计所处的执业环境的影响。

由于公众对审计意见依赖程度的提高和审计意见影响的扩大， 促使审计职能日益延伸， 从事后的监督扩展到项目全过程监督;审计对象日益复杂性， 从重大建设项目到突发事件、环境保护、民生项目等各方面;审计内容日益广泛， 相对于投资项目概 （预） 算执行情况和竣工决算的审计， 涉及的建设项目资金管理链条更长。这一方面促进了审计事业发展， 另一方面也加重了审计风险。

2.建设领域新材料、新技术不断涌现影响了审计人员的职业判断。

随着科学技术的发展、工程建设中新材料、新工艺如智能化系统、高科技产品等不断的应用， 审计人员需要的知识范围更宽， 但是由于审计人员水平的欠缺， 增加了在自己所不熟悉、或不专业的领域发表错误意见的可能性， 使审计的客观、公正性受到质疑， 从而形成审计风险。

（二）跟踪审计的管理风险

1.项目管理过程中的不规范因素对审计风险产生影响。

如项目合同条款不清晰， 责任不明确， 执行不严格， 矛盾纠纷导致仲裁和法律诉讼;非项目专业管理人员的任用;施工过程中的随意变更和违规作弊签证;工程资料收集不及时，审计资料不全， 导致信息失真和结算纠纷;进度款支付比例过高、超付工程款等引起结算困难。

2.审计人员综合素质不均衡引起的审计风险。

一方面部分审计人员的专业知识、经验和能力缺乏。工程审计涉及的面很广、政策性强、技术难度大， 专业性很强。不同性质不同规模、不同地点的建设工程各具特色， 专业水平不过关， 审计人员单独完成审计业务就相当困难， 审计水平高低与审计质量好坏成正比， 与审计风险成反比。另一方面审计人员的职业道德和工作责任不强产生的审计风险。由于审计人员没有保持应有的职业关注， 对跟踪审计过程中发现的疑点未进行深入或扩大范围的审查， 直接导致审计风险的产生。另外个别审计人员在处理同被审计单位的关系时不够慎重， 违反审计程序、审计规范、审计纪律等规章制度， 造成询私舞弊、隐瞒审计情况， 最终带来审计风险。

3.社会中介协审机构质量不高產生的风险。

近几年政府投资项目规模膨胀扩大， 社会审计机构为了满足社会需求， 审计人员快速增加， 由于人员构成良荞不齐， 流动性大， 审计人员的不正常更换， 打破了审计工作的连续性， 加大了后续工作的难度，使其参与政府投资项目跟踪审计的潜在风险急剧扩大。而且部分社会审计机构为了得到审计业务， 追逐企业利润， 盲目降低投标报价， 致使不合理低价中标， 审计人员的业务水平和审计质量无法保障。

（三）跟踪审计的机制风险

1.偏离审计目标， 侵入项目管理。

在跟踪审计模式下， 审计成为建设过程中的一个主要控制环节。在建设项目跟踪审计过程中， 审计人员频繁地介入建设现场进行审计， 提出审计建议， 供被审计单位纠正和改进工作， 是审计监督的职责。但这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围。由于介入了项目管理， 会产生利益冲突， 审计风险加大， 也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡机制。

2.增加审计成本， 难以衡量审计价值。

开展建设项目跟踪审计， 审计对象增加了， 审计范围扩大了， 审计内容丰富了， 审计环境复杂了。跟踪审计的广泛性、全面性、过程性决定了其审计成本相对于常规审计要高。但目前还无法准确确认在高成本条件下， 是否达到了比较好的审计效果， 是否实现了绩效审计目标， 是否与其增加的成本相平衡，审计价值难以衡量。另外， “服务为主”的跟踪审计新理念， 也对审计机关特别是基层审计机关“重处罚”的现实情况形成挑战和冲击。如何在成本与效益之间进行取舍， 是这种审计模式能否广泛开展的最大制约因素。

3.审计依据不足， 审计实践被动。

政府审计特点之一在于依法审计， 没有审计法规政策的支撑， 审计就不能或不能很好的进行。目前， 建设项目跟踪审计规章制度相对滞后， 缺乏明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南来规范跟踪审计的程序与行为， 帮助审计人员作出具有共性的判断和评价， 同时， 审计标准的缺失也带来审计风险。审计标准是判断被审计事项好坏、多少的尺子， 没有这把“尺子”就难以断定被审计事项是否合法， 是否具有效益。跟蹤审计中往往找不到一把很好的这样的“尺子”。这是因为项目建设过程中许多工作具有很多的不确定性， 比如技术设计， 往往有多个方案， 采用什么方案是一个不断的比选优化过程， 不存在法定的标准。审计标准的缺失极易导致审计判断的失误， 进而形成风险损失。另外， 已有的审计法律与建设领域相关的法律如《合同法》、《招投标法》等没有很好衔接， 一旦发生纠纷， 地方或系统的审计规章制度就失去了制约作用;而且现行的审计规范性文件主要是针对财务经济行业， 对于工程建设行业规定比较含糊。

三、做好政府投资项目跟踪审计工作的建议

（一）健全和完善跟踪审计的适用法规和审计规范

目前的审计机关开展政府投资项目审计所依据的一些法规和规范已不适应经济发展要求， 因此必须加强法治化建设， 为政府投资项目审计创造良好的执法环境。审计署出台了《政府投资项目审计管理办法》以加强对政府投资项目审计管理， 规范政府投资项目审计行为， 提高审计质量。在此基础上， 各地方审计部门应进行深入调研和广泛听取意见， 尽快出台适合各地实际情况的政府投资项目审计法规和规范。这些法规和规范应该明确全过程跟踪审计的内容及重点， 如审计内容是对政府投资项目从立项设计到竣工决算的一系列活动， 包括设计、概算、预算、招投标、施工、监理、竣工决算等内容的审计监督。审计重点是注重从促进宏观管理和深化改革的角度发现和反映问题， 为政府宏观决策服务。

（二）积极探索建设项目跟踪审计方法

一是对不同建设项目采取不同的跟踪审计模式。针对投资规模大、建设周期长的项目， 根据项目特点和审计力量采取一年一至两次的定期审查式跟踪。对投资规模相对较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目， 根据建设项目的特点及进展情况， 选择重点控制环节。如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节， 进行不定期地跟踪审计。二是对不同的建设时期确定不同的审计工作重点。在项目建设初期， 重点对项目的建设程序及财务状况进行审计。注意发现建设资金计划来源与资金实际来源是否相符、资金供给是否能够满足工程进度的需要、建设过程是否符合基建程序、有无因决策失误造成损失浪费等问题;项目建设中期主要对工程成本、建设资金使用、概 （预） 算执行情况、招投标管理、监理及采购等方面进行审计。注意发现有无挪用建设资金、违法分转包、现场监理不规范等问题;项目结算阶段，重点对直接影响到工程造价及质量情况进行审计， 注意发现工程建设中施工企业虚报、重计多计工程量和高套预算定额等问题。

（三）合理定位跟踪审计介入深度

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的， 其作为第三者参与项目建设的过程， 而不是建设项目负责人。审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作， 而是履行对上述工作的监督职能， 实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现问题， 应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映， 而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中， 应把握好监督者的角色定位， 努力做到到位而不越位， 不偏离定位成为管理者， 同时， 强调依法独立开展监督。

（四）协调好审计资源不足与审计质量保证的关系

跟踪审计是对建设项目的全过程审计， 涉及项目建设的各个方面， 涉及的事项复杂、专业性强。而目前投资审计人员知识和能力结构尚不够合理， 财务审计方面的专业人员比较多， 工程方面的专业人员比较少， 既懂工程又熟悉财务审计的复合型人员更少。因此， 在确定跟踪审计项目时， 要充分体现“全面审计， 突出重点”的思想。审计机关要确定各国有建设单位报送项目资料的规定， 建立项目资料数据库， 根据当地经济社会形势， 考虑“需求性”和“重要性”两个方面， 合理安排跟踪审计项目， 保证跟踪一个出成效一个。

通过加大对重点政府投资项目的审计力度， 做到及时跟进、全程跟踪， 有效防范化解跟踪审计风险， 促进投资项目尽快交付使用， 提高工程质量和投资效益， 更好地服务经济方式转变。

参考文献：

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南京审计大学政府审计学院 周敏李 王盟盟.国家重大政策措施内部跟踪审计实施路径探讨[N].2020-11-04（008）.

王家华，周子威.国家审计防范化解重大金融风险的作用机理与路径选择[J].经济问题，2020，（11）：124-129.DOI：10.16011/j.cnki.jjwt.2020.11.016

钱雪薇，姜羽.新冠疫情下内部审计转型思考[J].合作经济与科技，2020，（22）：160-162.DOI：10.13665/j.cnki.hzjjykj.2020.22.062

郑小荣，董新.疫情防控政策落实跟踪审计[J/OL].财会月刊：1-7[2020-10-30 15：18].

作者简介：

石行权（1993.02.26—），男，汉族，籍贯：山东省济南人，兰州财经大学会计学院，18级在读研究生，硕士学位，专业：审计，研究方向：政府审计。

兰州财经大学 石行权

经济效益审计探究论文范文第6篇

摘要：在冲突理论观点下，现代审计动因的产生是源于一种利益相关者的利害冲突，这种冲突是一种普遍存在的社会现象，而审计存在的根本原因就是“人与人之间存在利害冲突”。也正是由于企业财务报表提供者与企业内外部使用者之间存在着利害冲突，也就有了协调这种冲突关系的审计的产生。

关键词：现代审计动因；冲突理论

一、现代审计的基本内涵

审计是一项具有独立性的经济监督活动，是一项新型的服务性产业。独立性是审计区别于其他经济监督活动的特征。审计的职能是以独立的第三者身份所实施的监督。审计属于一种社会现象，它是随着社会经济环境的变化以及经济的需求而衍生出来的。现代审计是一项由社会环境特别是政治、经济和法律环境变迁而来的产物。经济环境的改变也一直推动着审计向多样态势发展。审计也总是力求不断地在适应社会经济发展，满足社会的需求。

按照审计主体的不同，可以分为内部审计和外部审计。内部审计是专门针对单位部门及企业内部审计机构而言，对内部的財务经济活动的真实合法以及效益性，而进行的一项独立监督及评定活动。而外部审计属于国家和社会的审计，它不属于企业内部专设的监督机构。从企业管理角度看，它是由于企业管理中经营权和所有权的分离，造成所有者对企业经营成果的不确定，才需要由第三方来确定经营成果，才有了外部审计的产生。而审计的产生、存在与发展的动力和原因，即现代审计动因，目前，也存在着许多不同的理论观点，但都脱离不了它作为一个独立监督者的作用而存在。众多的理论观点是通过从不同的层面分析，得出不同的现代审计动因。而本文主要是基于冲突理论对审计动因理论的进行探讨。

二、现代审计动因的主要理论观点

随着经济信息时代的发展，审计的出现，也带来了对审计的研究以及理论观点的归集，在现阶段，主要的现代审计动因理论有：代理理论、信息理论、受托责任论、保险理论和冲突理论。其中，代理理论认为，企业的股东与债权人和管理层之间，存在着代理成本，而高管为了减少这种代理关系下产生的代理成本，就监督委托代理双方签订一系列契约条款来实施的外部独立的第三方，即审计。信息理论认为，审计的作用可以使得财务信息更加可靠，减少管理层与投资者之间潜在的信息不对称，使得市场更具有透明性。受托责任理论认为，审计因企业受托责任的产生而产生，伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立以后，客观上就存在着授权委托人对受托人实行监督的需要。保险理论的观点则认为，审计可以降低风险，可以把财务报表使用者的信息风险降低到企业外部可接受的风险水平之下。而冲突理论这种观点，它是从人的本性出发，由于人与人之间必定存在着利害冲突关系，而审计就是为了协调这一冲突而产生一项经济监督活动。

从上述几种主要的现代审计动因理论中可以看出，不管是代理理论、信息理论、受托责任理论还是保险理论，都带有人的主观因素在里面，也就存在着人与人之间的冲突，因为代理成本也是一种委托方与代理方的利益冲突而产生的。信息理论是由于存在着管理层与投资者之间潜在的信息不对称，这也是一种人与人之间利益关系的不透明导致的，这也会导致冲突的产生。冲突从经济学上角度看，不是表面上的所谓的争执，而是一种个体或集体的利益矛盾。受托责任理论中，由于委托人与受托人存在潜在的利益冲突，如果没有委托人的监督和监管，追求个人利益最大化的受托人就可能耗费更多的资源来完成任务，使得资源无法实现最优的配置，这种观点虽然称为受托责任理论，但这种理论也是因为一种潜在的利益冲突导致的。还有保险理论这种观点，都避免不了人与人之间矛盾的产生。

所以笔者认为冲突理论是现代审计动因产生的一种不可忽视的理论，正是因为利益冲突才产生了对公正独立的第三方的需求。随着利益冲突达到一定程度后，对冲突双方产生一种防范的需求；同时，企业与外部人员之间无法胜任独立于双方监督的工作，空间上的距离也使得经济业务与利益关系人之间产生分离，从而需要专业人士即审计师进行审计活动。所有的这些理论的源头，笔者认为都是基于冲突理论的基础上归纳总结的。

三、基于冲突理论下的审计动因

利益冲突是普遍存在的，审计存在的根本原因也就是“人与人之间存在利害冲突”。从冲突理论的角度看现代审计动因也是多方面的，包括：财务报表使用者相互间存在利害冲突；财务报表提供者与企业内部使用者间的利益冲突；财务报表提供者和企业外部使用者之间存在着利益冲突。相互关系间存在实际或潜在的利害益冲突，导致报表提供者可能造假舞弊，报表的使用者对报表的可靠性也不确定。正是由于存在这种利害冲突，才导致财务报表存在不可靠性，使人们不轻易相信财务报表的真实性；在这种没有办法了解实情，就需要一个独立于他们之外的财务信息监督第三方即审计，以协调有关各方的利益损害。审计是用于协调社会关系的一项经济活动，它的本质在于通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。

从冲突理论角度可以看出，协调冲突各方的利害关系是审计存在的关键，审计的本质就是协调财务报表相关利益方冲突的活动。它通过独立审查、为财务报表的可靠性提供合理保证，来协调财务报表有关各方的利害冲突。该种理论也较好地诠释了审计产生的动因，提示了独立审计的目的和作用。审计机构（人员）的产生也正是由于所有者与经营者的分离，在审计关系中，审计机构（人员）是主体，经营者则是客体。

四、结论

综上文所述，在冲突理论下，审计来自于解决各种利益冲突的需求。首先，财务报告的提供者和使用者之间的利益不一致，他们之间存在实际或潜在的利益冲突。再次是由于公司管理部门与股东之间存在潜在的利益冲突，股东对公司管理部门提供的财务报告会持怀疑态度，因此也需要进行审查，证实其可靠性。最后是财务报告使用者间也可能存在利益冲突。审计师在现代社会中所扮演的角色是“协调者”，同时也承担着相应的社会责任。不管是哪种理论观点，都含有潜在的冲突因素在里面。

此外，冲突带来的影响也不一定会给组织带来不利的影响，它也可能成为有利于组织工作的积极动力，让管理者更多的鼓励有益的冲突，正由于冲突理论的不断深化，对审计的产生也带来了一定的动力。不同个体或群体之间的利益对立是冲突的根源。处在不同地位、不同权力者之间的经济利益，在认知、沟通、行为、目的方面会产生差异，导致他们之间的冲突。而要解决这种利益冲突问题，也就有了起着监督与协调作用的独立于利益双方的第三者出现。（作者单位：江西财经大学）

参考文献：

[1]崔孟修.审计动因论的修正[J].审计研究，2006，（5）.

[2]周莉.经济掌视角下的现代审计动因探究[J].《财会月刊》，2009，（22）.