会计内部控制制度

会计内部控制制度（精选12篇）

会计内部控制制度 第1篇

我国现行的会计制度是由全国人大制定的。主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限、并对会计法律责任作出了详细规定。是会计工作的基本法, 是指导我国会计工作的最高准则。对于会计制度来说也发生了很大变化, 由以所有制和行业的同意会计制度为主的管理体制逐步过度到以会计基本准则和具体准则为指导、由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看, 企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱、财会人员严重缺乏相关知识与技能、企业每部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距、因此, 建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。那么现行会计制度对企业内部会计制度有什么影响, 以下是我对现行会计制度与企业内部会计制度的分析。

1 深刻理解现行企业会计制度

企业会计制度自2001年l月1日起, 在股份有限公司 (包括上市和非上市) 执行, 2002年1月1日起在外商投资企业执行, 2003年1月1日起在新设立的大中型企业执行。据调查, 企业会计制度执行效果并不理想, 例如在广州地区国有企业执行企业会计制度的为数不多;外商投资企业执行企业会计制度普遍准备不充分, 导致形式上执行, 实质上并未执行;民营企业基本上未执行。究其原因主要在于:一是技术操作较复杂, 会计人员包括管理当局难以适应;二是会计与税收差异过大, 使得企业成本增加, 而税收上又得不到实惠;三是企业会计制度的执行使许多企业资产严重缩水。所以说现行会计制度会给企业内部会计制度带来一定的影响。要加强企业内部会计制度和管理。

2 企业内部会计控制制度存在的问题

改革开放以来, 我国企业取得了长足的发展, 但在财务管理等方面也存在诸多的问题。许多中小企业工作职责划分不清、财务人员素质参差不齐、业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等, 其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象发生为避免上述现象的发生, 需构筑一个较完善的企业内部会计控制制度。

2.1 企业内部会计控制制度的内涵

2001年, 我国财政部颁布的《基本规范》中给内部会计控制下的定义是:单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。笔者认为企业内部会计控制主要是指企业内部为提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行, 提高企业经营管理效率等而提供合理保证的过程, 包括控制环境和单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制, 也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境。将内部会计控制作为企业管理的一种重要方法, 可以保护企业资产, 提高会计信息的真实可靠性, 提高企业的经营管理效率为企业获取最大利润服务。

2.2 企业内部会计控制的问题

(1) 所有权集中于少数人手中。企业通常投资主体不多, 企业领导者集权现象严重, 并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究, 致使其职责不分, 越权行事。造成财务管理混乱, 财务监控不严。会计信息失真等。 (2) 管理人员少, 组织结构简单。中小企业多采用集权制, 经营机构和内部组织机构比较简单。很多企业都没有设立相应的管理决策机构。管理制度、工作规范、技术规范等都很少, 导致职责分工不明确。 (3) 岗位设置不尽合理。一些企业根本不设置会计机构, 也没有在相关机构中配备专职会计人员, 出现销售人员一人销售商品又记账的现象;还有些企业虽然没会计机构, 但岗位职责不分, 将本不相容的岗位交织在一起, 如出纳人员一人管钱又管往来帐, 等等。 (4) 会计控制制度不完善, 不能适应市场经济发展的要求、一方面体现在制度建设滞后, 跟不上形势发展的步调:另一方面也体现在企业所有权与经营权的高度统一。 (5) 经营规模较小。经济业务简单。中小企业经营规模小。经济业务简单, 企业的会计资料少。会计核算简单, 对会计人员的要求也低, 造成会计信息因会计人员素质低下而质量不高。

2.3 如何加强企业内部会计控制制度

(1) 提高企业职工的整体素质, 为了贯彻落实各项内部会计制度, 企业必须依据现行的会计制度加强在岗人员的会计培训, 其对象包括企业领导者和会计人员。为了提高企业领导者的专业知识和思想道德水准, 企业可以通过定期举办高级人才业务培训班, 广泛宣传新出台的会计法规、会计政策, 使领导者了解会计知识, 读懂会计报表, 以便进行财务分析并做出科学的理财决策;同时让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责, 用专业知识判断自己和会计人员的俞法与非法行为, 真正承担起会计责任主体的责任, 考核不合格者待岗或下岗。随着时代的发展, 知识的更新, 会计人员也不能停留在某一水平上, 必须树立终生学习的观念, 不断提高会计专业技能和思想道德素质。

(2) 根据现行我国会计制度建设完善的企业内部会计制度。

建立严密的财务控制制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度、应收账款控制、建立健全内部审计制度、管理信息系统控制等、所以企业要在激烈的市场竞争环境下生存和发展, 必须从自身内部修内功、夯基础、壮规模、强实力。

随着我国具体会计准则的出台, 会计规范体系将发生重大变革, 企业内部会计制度这长期被忽略的问题必将引起会计界的重视。因此, 企业只有完善内部会计制度才能实现其健康快速发展。

摘要：因现行会计制度的变革, 我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视, 导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文通过对企业内部会计制度存在问题及现行会计制度对企业内部会计制度的影响进行分析。

关键词：现行会计制度,内部会计制度

参考文献

[1]石红.试论企业内部会计制度的设计[J].山中经济管理群众教院教报, 2006, 3.

[2]孙娟.对企业内部会计制度建设的思考[J].2009, 7.

财务会计内部控制制度 第2篇

1、确定关键控制点

本着简单易行、关键、有效的原则,将重点控制目标划分为支出审批控制、物资管理控制和岗位控制三个方面。

1.1支出审批控制

即明确审批人、审批方式、审批权限、审批程序,使支出审批体现集权与分权的统一,达到对支出进行控制的目的。具体包括支出合规性审核、支出授权审批和大额支出决策三个控制重点。

1.2物资管理控制

即侧重于物资采购程序控制和实物管理控制,具体包括物资请购与审批、入库验收、账簿记录对实物的控制印证和实物负责制四个控制重点。

1.3岗位控制

主要根据内部牵制原则,重点对物资及资金管理岗位落实不相容职务分离。

2． 主要措施与效果

2.1落实支出审批控制程序

第一、实行财务开支的审批与审核相结合,在财务开支时,先由院长审批签字,再由财务科负责人对支出的合法性及合规性进行审核,无误后方可办理资金支付。

第二、落实大额支出会签制度。凡属基建和大型维修、设备购置和清偿数额较大的债务等大额支出项目,实行由院长、项目负责人和财务负责人等共同审签的会签制度。主要效果有三点:一是通过院长审批及财务科长审核形成对支出的双重控制,既体现了院长对整体支出的掌握,又使财务负责人能对支出从政策角度把关,以便及时发现不合规支出,并向院长反馈,防止因院长对相关财政法规及开支标准了解不全面而造成支出不合法。二是财务部门负责人通过事先审核,可对资金作适当安排,对支出的相关事项如采购物资入库、设备合同的执行等作必要的处置,从而保证了支出的合法性及资金运行的有序性。三是大额支出会签制度的实施,一方面避免了由院长“一支笔”签字而造成的主观决策失误,增加了支出的透明度;另一方面增强了管理成员对医院经营管理的参与意识,提高了各层次管理人员的责任感和主动性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投资风险。

2.2强化物资管理的制约关系

物资管理控制,主要是落实药品材料采购决策控制和物资保管的职务分离。在药品材料采购方面强调请购计划的提供、计划的审批、具体办理采购等各个环节分别由不同人员负责。卫生院“药事委员会”成员参与药品购进计划的制订,并参与议定药品供应单位,无特殊情况采购人员不得办理无

计划采购。实物管理严格落实账簿记录对实物的控制,其重点是对库存物资管理部门按照内部牵制的要求,确定物资管理环节的印证关系。一方面各类实物资产的购进验收、出库调拨等有关凭证,一律由专职财产会计负责填制,并凭据核算出入库及结存情况,落实物资处置与记录分离;另一方面限制实物负责人以外的人员对资产的接触,实行实物负责制,防止物资财产在保管过程中出现人为舞弊的现象。主要效果有两点:一是物资采购的控制措施在相互制约的基础上增加了管理的透明度,避免了在药品采购中出现“采购员全管、一把手拍板、财务科付款”的不良现象;二是沟通了药品采购与临床用药之间的联系,保证购进药品贴近临床需要,避免了盲目购进造成的积压或断档现象。

2.3实行重要财务岗位轮换制

对药库、药房、住院结算及资金管理等重要岗位实行定期或不定期的轮换制度,规定在上述岗位连续工作不得超过一年。通过岗位轮换制度的实施,能够及时发现财产管理中的差错;对个别人利用长期在某岗位工作而串通作弊、利用时间差挪用贪污资产、隐瞒差错等行为能够及时觉察。特别是对实物资产岗位,采取不定期轮换的方式,通过突击清理盘点、限时交接,可以暴露出个别人的舞弊行为,使轮换措施起到监督和防范的作用。

3．制度控制

3.1强化不相容岗位职务分离是完善内部会计控制的关键。

不相容岗位分离是会计人员岗位责任制和内部会计控制的基础工作,只有正确识别、确定不相容职务,对不相容岗位按照内部牵制的要求进行合理的分离,并明确界定不同职务的职责和权限,才能在有关人员各司其职的前提下,达到各岗位之间相互制约、相互协调,从而实现其整体功能。

3.2把握控制环节是提高内部会计控制效率的重点

内部会计控制是一个复杂的系统,涉及到医院管理的各个层面,只有抓住关键环节,准确把握控制重点,才能抓住要害,节约管理成本,达到事半功倍的效果。

3.3完善决策层的内部控制是提高内部控制系统有效性的重要保障

企业内部会计控制制度浅析 第3篇

[关键词]公司；治理结构；会计控制制度

建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心，内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成，他们各负其责、协调运转、相互制衡，从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求：董事会要维护出资人权益，对股东会负责，并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价，发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。公司内部会计控制制度负有重要的作用。

一、内部会计控制制度的分类

内部控制制度包括管理控制制度和内部会计控制制度两类。

1管理控制制度包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能，也是企业经济业务的会计控制的起点。

授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记帐的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另一个人在应收帐款帐簿中进行登记。把记帐职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中，有些活动的性质使记帐与经营和保管职能自然而然地分隔开，如生产工人既无记帐的训练，也没有从事记帐工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难的。从事现金收支、借人和偿还贷款、扩大赊帐、收取应收帐款等资产管理方面的职能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结，差错和不轨行为就很可能被发现。

2内部会计控制制度包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注，是为了要确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度，要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围，还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真，必须合理保证以下几点：(1)按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务。(2)经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则，或适用于这些会计报告的其他标准；保持资产会计记录的正确性。(3)只有按管理当局授权，才准许接近资产。(4)资产的会计记录与实存资产数要在合理的间隔期间进行核对，对发生的差异要采取适当的措施。由于财务报告的目的是向各种信息使用者提供有利于作出合理经济决策的信息，为此，各单位的管理当局就有责任去设计并应用一种能产生真实性、完整性、及时性的财务信息的内部会计控制制度。

二、实施企业内部会计控制制度的对策建议

由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

1应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务，以及在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理当局规定的用途加以使用，会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的，管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权。在公司组织中，最终的权力属于股东，并由其授权给董事会、高级职员和管理系统中的其他成员。管理当局依次授权给特定的个人或部门，使他们有权去执行某种活动。

2传统的内部控制是上层权威制定公司政策，中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层，低层人员处于被控制地位，他们应完全遵循公司政策和程序，这种控制机制难以发挥各级人员的积极性。随着现代企业制度的逐步建立和完善，内部控制作为公司制机构的一种重要制度，应包括公司的组织规划、任务和责任的委派、帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法，即保护公司的资产；提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性；推动和判断公司各方面活动的经营效率；传达管理方针，衡量其遵循情况。

3任何内部会计控制制度的成效取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行。为此，公司要对未来的职员进行认真审查，选出有经验和才能去完成所任职务的人。但是一个身体十分健康的人，如果没有充分的专业技能训练，很可能是难以胜任其工作的。为此，对各种业务实施全面的训练项目，同时经常检查和评价每个职工的工作成绩，会大大地有助于提高内部会计控制制度的成效。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。

4对于那些能接近现金、可转让资产或其他易于发生挪用资产的每一个职工可以实行信用保险。因为即使是企业精心设计的内部控制制度，也会被个别人钻空子。因此公司管理当局不应认为有了制度就能使资产不被侵占盗用而毋需实行职工信用保险。实行职工信用保险不仅在财产一旦遭受损失时可取得赔偿，而且还具有一种心理上制止人们犯罪的作用。同时对职工实行休假和工作轮换，对大多数工作来说，每项职务都需要有一个以上受过训练的职工去担任。当固定职员休假时，总得有人去接替其具体工作，这样以往日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。职工进行轮换，也许不能最有效地利用职工的专长，这种轮换的成本，必须与因加强会计控制所可能取得的效益进行比较，在一般情况下，固定职工因休假而由别人替代其工作所花的成本，与采用较为有效的会计控制所获得的效益是基本相当的，替代人不仅有机会揭露固定职工在其工作中发生的差错和弊端，而且还有可能提出改进工作的新设想。

5充分发挥内部审计师的职能，对管理控制和会计控制进行调查和评价，是内部审计的一种职能。内部审计师的检查只在评价制度设计的效果及其实施的有效程度，并向公司最高管理部门提出报告，从而保证内部控制制度更加完善严密。

企业内部会计控制制度 第4篇

一、企业内部会计控制制度的内容

1. 会计环境的控制。

会计环境是指影响会计工作运行和质量的各种内外部因素, 包括管理者和单位其他人员对会计工作的认识态度, 管理者对会计控制工作的重视程度。

2. 会计组织机构和人员配置的控制。

企业会计组织机构设置一般是根据企业经济业务规模和会计业务需要而决定的。经济业务规模大、会计业务量较多的单位, 往往需要单独设置会计机构。因此, 会计组织机构应当相对独立, 有明确的职责、权限和业务范围, 会计组织对其业务活动能实施管理和控制, 与其他组织之间有明确的分工。

3. 企业财务收支控制。

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节, 在实际工作中, 一些单位财务收支失控, 导致会计工作混乱, 内部管理松弛, 经济效益下降, 其根本原因往往是财务收支权限失控。

4. 成本费用控制。

为加强成本费用的管理, 降低成本费用开支, 提高经济效益, 遵照国务院颁布的《国营企业成本管理条例》, 按照项目施工及相关管理办法, 制定最佳方案。

5. 财产控制。

为保证财产物资的安全和完整, 除现金等是由会计部门直接经管的财产外, 其他实物财产往往由会计部门外的其他部门负责管理, 但这些财产的收发、增减、使用情况, 对会计记录产生直接影响。因此, 对财产的有效控制应当是内部会计控制的重要组成部分。

二、企业内部会计控制与外部监督的关系

从现代企业制度的构成看, 会计控制应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分, 是企业自我约束机制中的一环。良好的企业外部监督机制, 不仅与企业内部的会计控制密切相关, 也是现代企业制度顺利实现的基本保证。

更加完善的外部法律约束, 正是企业所需的外部监督环境的重要组成部分。只有这样, 企业才能得到理想的公平竞争的市场经济环境, 企业内部的会计监督才可能真正发挥作用, 现代企业制度才可能真正建立, 才能使企业的经营活动按照一定的目标、计划、方向顺利进行。

三、完善企业内部会计控制的对策

1. 组织规划控制。

组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。对财务管理来说, 就是

如何确定财务管理的广度和深度, 由此产生集权管理和分级管理的组织模式。

2. 授权批准控制。

授权批准是指企业在处理经济业务时, 必须经过授权批准以便进行控制。授权批准主要是明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任和授权批准的程序。

3. 会计系统控制。

会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规, 建立健全内部会计管理规范和监督制度, 统一会计政策, 统一会计科目, 统一核算口径, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法, 遵循会计制度规定的各项核算原则。

4. 全面预算控制。

全面预算是企业财务管理的重要组成部分, 它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划, 全面预算是集体性工作, 需要企业内各部门人员的相关合作。为此, 有条件的企业应设立预算委员会, 组织领导企业的全面预算工作, 确保预算的执行。

5. 财产保全控制。

严格限制无关人员对实物资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能够接触资产。建立资产定期盘点制度, 并保证盘点时资产的安全性。通过对资产投保 (如火灾险、盗窃险、责任险等) 增加实物受损补偿机会, 从而保护实物的安全。要建立资产个体档案, 资产增减应及时全面予以记录。

6. 人力资源控制。

人力资源要素的数量和质量状况, 人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力, 是企业兴旺发达的活力和强大推动力之所在。因此, 如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性, 发挥人力资源的潜能, 已成为企业管理的中心任务。

7. 风险防范控制。

企业在市场经济环境中, 不可避免会遇到各种风险。风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

8. 内部审计及外部监督的控制。

医院财务会计内部控制制度 第5篇

（一）总则

1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。

（二）预算控制

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和事业发展计划，科学合理地编制预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。

3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

5、预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保预算的完成。

（三）收入控制

1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。

7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

（四）支出控制

1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。

3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。

4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

（五）货币资金控制

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。

6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

（六）药品及库存物资控制

1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职

务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

6、根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制；（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

7、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

8、加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。

9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。

10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

（七）固定资产控制

1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。

2、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

3、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。

5、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

6、建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

8、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

9、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

（八）工程项目控制

1、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。

2、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

3、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

4、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

5、建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

6、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

7、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

8、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

（九）对外投资控制

1、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。

2、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

3、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。

4、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。

5、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

6、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

7、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。

（十）债权和债务控制

1、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

2、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

4、建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；（2）每月核对预收医疗款的结算情况；

（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

5、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

6、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

（十一）财务电子信息化控制

1、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

3、门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）实时监控收款员收款、交款情况；（2）提供至少两种不同的方式统计数据；（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；（4）预交款结算校验；（5）票据稽核管理；（6）欠费管理；（7）价格管理；（8）退款管理。

4、加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6、建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

（十二）监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

企业会计内部控制制度的完善 第6篇

关键词：内部控制制度；内部审计；监督；激励机制

在市场经济环境中，企业会计内控制度的重要性是非常明显的，完善的内控制度能有效提高企业会计信息质量，降低企业运行中的风险。但是在企业实际的运行中，很多企业的领导对会计内控制度不重视，内控制度的建设不完善，内部审计机构的独立性缺乏等，这些因素的存在严重影响到企业会计内控制度的实施效率，对企业会计水平的提高产生较大的阻碍。

一、完善企业会计内控制度的必要性

企业会计内控制度是企业为了落实自己的经营理念，保证自己资产安全、提高会计信息之质量、实现企业预期经营成果而进行的一系列规划、控制以及调整的手段、措施和方法的总称。企业会计内控制度实施的目标就是要提高企业的经济效益。在当前的社会环境中，企业会计内控制度的重心有了相应的转变，完善企业会计内控制度显得非常必要

1、规范会计工作秩序的需要

企业会计内控制度是企业在运行过程必须进行的，是企业管理中必不可少的一部分。因为企业会计工作关系到企业财务管理，与市场投资主体利益关系密切，要保证他们的利益就需要建立完善的会计工作秩序，而企业会计内控制度能自发加强对企业会计的内部管理和控制，对企业会计行为进行监督和规范，从而保证能准确客观对反映企业的经营成果，帮助市场建立健康的会计工作秩序。

2、加强企业经营管理的需要

企业经营管理的最终目的是要实现较高的经济效益。而会计内控制度对企业的经营管理的推动和保障作用是非常明显的，完善会计内控制度能为企业管理者提供准确的会计数据，从而制定企业科学的发展决策，实现企业的经营目标。另外，完善的企业会计内控制度能帮助企业面对各项资产的完整性和安全性有全面的了解，保证企业各方面信息的真实性，所以在目前的社会经济环境中完善企业会计内控制度是非常必要的。

3、提高企业竞争实力的需要

在全球经济一体化环境中，企业面对的竞争压力不断增加，尤其是在国家化的市场中，在管理中我国企业与国外企业的差距是比较明显的，我国企业要想占据有利的地位，必须要不断提高自身的管理水平。而会计工作是企业管理的一个重要方面，会计工作与企业其他方面的联系也比较紧密，所以企业要通过提高会计管理水平来实现企业竞争力的增强，而企业会计管理则需要会计内控制度作保障。

二、如何完善企业会计内部控制制度

1、建立健全会计内控制度

企业会计内控制度是实现企业会计规范化进行的有效保障，要完善企业会计内控首先要建立适应企业发展的会计内控制度。首先，企业要对自身的发展情况有全面的了解，尤其是对企业会计业务特点深入了解，对于以往企业会计工作中的问题进行分析和研究，有针对性的进行具体制度的制定。其次，企业在制定会计内控制度的时候对于企业会计人员的职责进行明确，结合企业内外环境，将资金管理制度、资产管理制度、外汇管理制度等进行完善，实现规范化的会计内部控制。

2、重视会计内控执行人员的培养

完善企业会计内控制度不仅需要制定相应的规范，最重要的是要将制定的规范、条例等展开有效的实施，而在实施的过程中就需要相关人员的介入，所以要注重选择内控制度执行人员。企业在选拔的时候应该进行理论知识、实践能力以及职业道德的全面考核，选择一些责任心强、理论知识扎实的人员作为会计内控制度的执行人员。另外，在会计内控制度的运行中，企业还应该根据把内外环境的不断变化对这些人员进行培训，深化他们的知识，同时采取实时监督的策略，实现对他们的监督和激励，促使他们能更加有效的贯彻会计内控制度。

3、加强内部审计

要保障会计内控制度的顺利实施，需要企业加强自身的监督体系建设，对会计内控制度的监督主要包括两个方面，一个是企业的外部监督，一个是企业内部审计，而企业内部审计发挥的作用是最明显的。首先，企业要建立独立的内部审计机构，保证内部审计机构在内部控制中的地位。其次，企业内部审计机构应该实现对企业事前、事中和事后的审计监督，将审计的结果及时进行反馈。只有加强了对会计内控的监督，才能更加及时的发现会计内控制度中存在的漏洞和不足之处，从而保证会计内控制度的有效性。

4、建立激励机制

企业的会计内控制度在目前存在的一个比较大的问题就是执行力较弱的问题，要有效解决这个问题企业应该建立相对完善和科学的激励机制。根据相应的内容制定激励措施，将企业的会计内控制度作为一项硬性的规定，让企业的所有员工都需要遵守，同时针对执行办法制定绩效考核管理办法，对员工进行公正的评价，定期对员工执行会计内控制度的情况进行考核，对员工的行为做出公正的评价，然后按照相应的激励制度给予员工相应的激励。激励机制的执行有效的保证了企业会计内控制度的执行效率。

5、提高企业高层对会计内控制度的重视

企业会计内控制度能否发挥效率与企业高层的重视程度有关。就目前而言，很多企业的领导者对内部控制的重要性没有清楚的认识，企业管理思想比落后，给企业会计水平的提高带来一定的麻烦。企业要保证会计内控制度发挥出应有的效益就应该提高领导者对内部控制的认识，在人力物力等方面给予支持，在内控制度的执行中要以身作则，减少干预，加强自身素质建设，为会计内控制度的实施打下坚实的基础。

结论：

企业会计内控制度在企业发展中的作用越来越明显，针对企业会计内控制度中存在的问题，企业领导要加强重视，以实际情况为依据进行会计内控制度的不断完善和改进，通过培训，加强企业会计人员素质。另外，企业会计内控制度实施中还应该完善企业的治理机构，从而保证会计内控制度能发挥出应有的效果。

参考文献：

[1]杨平 浅谈如何完善企业会计内部控制制度[J] 才智，2011（12）

高校内部会计控制制度思考 第7篇

(一) 规范会计行为, 提高会计信息质量

当前, 高校会计信息失真现象严重, 这不仅对信息使用者进行管理决策和国家宏观调控形成误导, 而且扰乱了社会主义市场经济秩序。因此, 有必要健全和规范内部会计控制制度, 加大对高校会计信息流程各个环节的管理和监督, 及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题, 提高会计信息质量。

(二) 堵塞漏洞, 保护高校资产安全完整

完善的内部会计控制制度, 可以在一定程度上监督和制约高校财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、发运和报废等各个环节, 有效制止浪费, 防止各种贪污舞弊行为, 保证高校财产物资及相关记录的安全性与完整性。

(三) 确保国家法律法规与内部规章制度贯彻执行

内部会计控制制度规定了单位会计处理活动必须按照一定的制度和程序去办理, 这些制度和程序是按照国家的法律法规、方针政策及高校的行政规章制度制定的。因此建立的内部会计控制制度必须确保高校在执行招投标、基本建设和教学管理计划过程中, 贯彻执行国家财经法律、法规及规章制度, 保证经济目标的实现。

二、高校内部会计控制原则

(一) 合规合法性原则

高校在建立、维护、修订内部会计控制制度时, 首先必须遵循党和国家的各项方针政策, 符合有关法律法规的要求;其次还应在法律法规的指导下, 根据高校自身的业务特点, 制定符合实际情况的内部会计控制制度。

(二) 全员性原则

高校中涉及会计工作的所有人员既是内部会计控制的主体, 又是内部会计控制的客体, 既要对其所负责的业务实施控制, 同时又要受到实体内部其他工作人员的控制和监督。因此, 高校内部会计控制制度应当约束内部涉及会计工作的所有人员, 任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利。但是高校行政负责人对内部会计控制的建设及有效实施负总责。

(三) 全面性原则

高校建立的内部会计控制制度, 应当贯穿于经济活动的整个过程, 对整个经济活动进行监督和控制。因此, 应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督及反馈等各个环节。内部会计控制还涉及到所有部门和全体人员, 因此, 必须充分调动每个部门和每个人员的主动性和积极性, 做到人人、事事、时时都能遵循内部会计控制制度, 这样才能从各方面防范错弊, 杜绝浪费和盗窃, 以确保经济活动有序进行。

(四) 科学性原则

高校建立的内部会计控制制度, 应当将内部涉及会计工作的机构、岗位进行合理设置并对其职责权限进行合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。组织机构的设置是否科学合理, 直接影响到内部会计控制制度目标的实现。设计科学合理的组织机构的基本要求是:对于每一项经济业务, 从纵向来说, 至少要经过上下两个机构, 使下级受上级的监督, 上级受下级的牵制, 各有顾忌, 不敢妄为;从横向来说, 至少要经过不相隶属的两个部门。

(五) 成本效益原则

高校在设计内部会计控制制度时, 必须贯彻成本效益原则, 运用科学化的管理办法降低其成本, 提高经济效益, 力争以最小的控制成本或管理成本获取最大的经济效益。因此, 一是要实行有选择的控制, 正确而精心地选择控制点。二是要努力降低控制的各种耗费, 不应过于强调其严密性和完整性, 应尽量精简机构和人员, 改进控制方法和手段, 减少过繁的手续和程序, 避免重复劳动, 能够实现因工作简化、效率提高而节省费用。

(六) 可完善性原则

高校建立的内部会计控制制度, 应随着国家法律法规的颁布和修订、上级有关部门要求的变化、业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修改和完善, 从而确保制度的可行性、合理性和科学性。

三、高校内部会计控制内容

(一) 货币资金控制

货币资金是流动性最强、安全性最差的资产, 容易被不法分子盗窃、贪污、挪用。因此, 高校应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权审批制度, 办理货币资金业务的不相容岗位应当分离, 相关机构和人员应当互相制约, 确保货币资金的安全。

(二) 收入支出控制

高校应当确立“大收、大支”的概念, 将各项收入、支出纳入预算, 统一管理、统一核算, 在国家政策和学校规章制度许可的范围和标准内, 充分利用高校自身的资源优势、人才优势和技术优势, 积极主动地开拓市场、组织各项收入, 并采取有效措施确保收入及时足额入账, 严禁私设“小金库”、截留收入等违法违纪行为。高校筹集的经费主要用于人员经费和公用经费, 随着招生规模的不断扩大, 学校基础设施已不能满足当今招生规模的需要, 高校资金严重短缺, 然而浪费现象也极为严重, 资源配置又不尽合理, 这就要求高校必须加强对各项支出的审核, 根据真实有效的凭据按实报销, 强化预算管理, 科学合理地编制预算, 在预算执行过程中严禁超预算开支。

(三) 实物资产控制

高校担负着学校一万以上人员的生活保障和教学、科研服务任务, 每年需要购置大批量的固定资产、消耗上亿元的费用, 这些实物资产能否管理好、核算真实, 直接关系到高校的保障能力、服务质量和经济效益。因此高校应当建立实物资产管理的岗位责任制度, 在验收入库、领用、发出、盘点、保管、处置等环节设置专人进行控制, 按规定组织验收入库、计价与发出、库存保管。同时加强材料的定期盘点制度, 写出盘点报告, 对盘盈、盘亏做出正确处理。

(四) 采购与付款控制

高校应当设置专门的采购机构和岗位, 建立完善的采购与付款的会计监督程序, 加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款环节的会计控制, 堵塞采购环节的漏洞, 减少采购风险。仪器设备和材料的采购、验收入库由使用或保管部门专人负责, 付款业务由财务部门根据使用或保管部门送来的审批程序完整的合法原始凭证经审核后办理付款业务。防止无计划和不按实际采购, 造成仪器设备的闲置和库存材料的积压浪费或短缺, 影响高校各项事业的正常运转。

(五) 往来款项控制

加强往来款项的内部控制是高校防范财务风险的重要环节。高校在进入市场的过程中, 由于不完全熟悉市场经济规律, 在进入初期又缺乏有效的内控制度, 大都存在着而且很容易产生不良的债权债务关系。因此, 一要对长期挂账的债权债务在学校纪检、监察和审计等部门的监督配合下逐一进行清理;二要对近期形成的债权债务要定期通报到相关部门和单位进行核对, 及时清理报销。这样资金可处于良好的运转状态, 避免产生不良资产, 从而加速资金周转, 提高资金使用效益, 降低财务风险。

(六) 工程项目控制

近几年, 高等教育事业快速发展, 招生规模不断扩大, 学校原有的教育资源已不能适应高等教育事业发展的需要, 为了满足师生员工工作、生活、学习的需要, 高校在资金不足的情况下投入了大量资金。为了管好、用好资金, 提高资金的使用效益, 必须加强工程项目的管理, 建立项目立项报告制度, 做好项目的可行性研究报告, 严格执行招投标制度, 杜绝暗箱操作, 加强工程监督, 保证施工质量, 明确相关机构和人员的职责权限, 加大审计、监察的监督力度, 堵塞漏洞, 以尽可能少的投入, 取得最大的投资效益。

(七) 电算化环境下会计工作控制

会计电算化的实施, 不仅提高了高校会计核算和财务管理的水平、质量, 减轻了会计人员的工作强度, 也提高了会计信息质量。但是会计电算化后, 因外部环境、内部工作程序和岗位设置的变化, 必须建立一套新的管理制度。因此, 应当合理设置岗位、划分职责权限, 坚持不相容职务相互分离, 确保会计人员岗位之间权责分明, 相互制约, 相互监督。对每一项经济业务的处理按照规定进行授权和审批。制定严格的操作管理制度, 硬、软件管理制度, 会计档案管理制度, 确保会计信息系统的正常运行, 确保资金安全和会计信息真实、完整。

四、高校内部会计控制实施

(一) 建立健全各级经济责任制

高校建立健全各级经济责任制, 是提高管理水平和避免经济工作失误的有效途径和必然要求。其核心是将权利和义务相互结合, 使各级领导、各有关部门在经济工作中既要按照规定行使权力, 又必须按照规定履行义务。建立单位行政负责人经济责任制, 并按照“统一领导, 分级管理”的原则, 按高校内部管理层次分别建立起各级经济责任制, 一级管一级, 一级带一级, 一直抓到每一个基层经济单位, 把经济责任制的内容贯穿于高校财经工作的全过程。通过经济责任制的实施和定期考核、监督, 使高校经济活动健康有序地开展。

(二) 提高会计人员素质

内部会计控制制度从客观上规范会计人员及其当事人的工作行为, 是一种“硬性”规定, 而人员的素质是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的。有了内部控制制度, 无人遵守, 制度也就失去了意义。因此, 要落实内部会计控制制度, 在很大程度上必须依靠会计职业道德自律的力量。高校应加强对会计人员职业道德教育。第一, 做好思想品德教育, 使财会人员在工作中树立正确的人生观和价值观, 做到实事求是, 忠于职守, 廉洁自律, 爱岗敬业。第二, 坚持法制教育, 培养依法理财的观念和能力。第三, 进行会计专业知识教育, 做好会计人员的后续教育, 使会计人员有过硬的会计业务技能和较高的会计业务水平。

参考文献

企业内部会计控制制度研究 第8篇

(1) 内部会计控制的概念。内部会计控制主要是指企业为了提高会计信息质量, 完善公司治理结构, 保护资产的安全和完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

(2) 内部会计控制的目标:①规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整;②堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护企业资产的安全和完整;③确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

(3) 内部会计控制能否得到有效的执行, 关键是看企业能否遵循以下基本原则:一是内部会计控制是否符合国家有关法律法规和基本规范, 以及企业的实际情况;二是内部会计控制能否约束企业内部的相关人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是内部会计控制是否涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是内部会计控制能否保证企业内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明, 相互制约和监督;五是内部会计控制是否遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是内部会计控制是否随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善。

2 内部会计控制的必要性

(1) 转机建制, 加强管理的客观需要。

在现代企业制度中, 要使企业产权关系明晰, 保证权责明确、政企分开, 就必须建立和完善相应财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度, 明确资本保值增值的目标与责任, 处理好受托经济责任和利益分配关系。管理要科学就必须建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度, 其中也必然包括内部财务管理制度, 通过加强财务管理, 对企业的经营活动进行有效的管理, 以确保企业生产经营活动能够协调、有序、高效地运行。更为重要的是, 内部会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突, 使双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。

(2) 保证会计信息质量的必然要求。

内部会计控制对于及时发现和纠正企业的各种错弊现象及不法行为, 确保法律法规履行, 提高会计信息质量有着特殊的作用。当前我国的企业改革正处于转轨阶段, 有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生, 扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露, 提高会计信息的相关性和可靠性, 财政部新颁布的《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全内部会计控制制度, 加强内部会计监督, 以保证会计信息的真实性和合法性。

(3) 完善公司治理结构的重要条件。

公司治理结构是用以支配若干在企业中有重要利害关系的团体投资者 (股东和贷款人) 、经理人员和职工之间的关系, 并从这种联盟中实现经济利益。公司治理结构中, 信息条件是不可缺少的, 如果有通达可靠的信息条件, 委托人通过借助利润率等信息指标对代理人的监督和评价的效应就可以提高, 对代理人的奖惩依据更为明确, 从而使得公司治理结构过程是透明的、客观的, 并以较低的成本进行。

3 完善企业内部会计控制的对策

(1) 建立健全的内部会计控制制度。

《会计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求, 为制定内部会计控制制度指明了方向。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导, 在设计会计制度时, 应从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变;从补救为主的控制向以预防为主的控制转变;从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变。具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求, 做到按章办事, 减少人为因素的影响, 防范经营风险的发生。

(2) 提高员工尤其是企业负责人的责任意识。

企业员工尤其是企业负责人的态度及他们对内部会计控制的管理, 事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。企业负责人应该充分认识到, 经济越发展, 企业规模越大, 内部会计控制就越重要。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地, 企业负责人就应该做到以下几点:一要充分认识到内部会计控制在保护资产安全、实现企业经济目标等方面的重要作用, 采取有效措施加强内部会计控制的建设; 二要带头执行内部会计控制, 为内部会计控制的有效实施提供保证;三要切实负起建立、健全和有效实施内部会计控制的责任;四要支持会计及相关人员的工作, 保证会计及相关人员依法行使职权。

(3) 建立与完善公司治理结构。

公司治理结构是内部会计控制的环境和前提, 它决定着内部会计控制的性质、范围和进程, 二者是相辅相成、相互促进的关系。现有不合理的公司治理结构是造成会计信息失真、监督不力的重要原因之一。据有关部门调查, 上市公司法人治理结构存在问题的比例高达35.5%。完善公司治理结构显得十分重要和紧迫。公司治理结构包括内部治理机制和外部治理机制, 内部治理机制和外部治理机制要互相配合, 二者共同协调发展公司的治理结构。

①加强内部治理机制。

内部治理机制是由所有者、董事会和高级经理人员三者组成的一种制衡机制。在内部治理机制中, 董事会是关键, 它连接所有者和经营者两方的利益, 在现代公司组织中行使着服务、战略和控制三种功能。所以, 应将健全董事会, 确保其功能的发挥作为强化内部监控机制的切入点。

②完善外部治理机制。

外部治理机制主要包括资本市场、兼并市场、产品市场和经理市场的约束。这些外部市场存在激烈竞争, 给代理人很大的压力。而外部治理机制的约束力度是以各类市场的发育程度为前提的。所以, 在强化内部治理机制的同时, 也不能放松对外部治理机制的培育和完善。

(4) 加强内部会计控制的评价工作。

内部审计对内部会计控制有效性的评价, 以及提供完善内部会计控制的建议起重要作用, 而内部审计的有效发挥又依赖于内部审计机构的合理设置, 以及内部审计与其他监督形式的有效协作。

(5) 完善计算机和网络环境下的内部会计控制, 以堵塞新漏洞。

建立以电子计算机和网络为依托的信息系统, 是大势所趋。新事物带来新的问题, 如何完善新环境下的内部会计控制和管理控制, 必须引起企业的重视。特别是, 对于组织设计和职责分工, 业务流程和凭据传递, 数据的输入、加工、储存和输出, 数据和网络的安全, 软件开发和维护等方面, 均要发挥专业人员的作用, 找准关键点, 加以重点控制与管理, 从而堵塞新的漏洞。

综上所述, 内部会计控制在企业中的作用是不容忽视的。然而, 当前我国很多企业的内部会计控制仍存在着许多的不足之处。我们可以借鉴不同经济体制国家和不同经济制度国家的内部会计控制体系, 吸取有益经验, 并不断地加以创新, 使我国企业的内部会计控制能够得到有效地发挥作用。

参考文献

[1]虞文钧.企业内部会计控制[M].上海:上海财经大学出版社, 2001.

[2]魏哲妍, 赵丽芳.加强会计控制治理信息失真[J].财务与会计, 2002, (1) :50.

医院内部会计控制制度研究 第9篇

完善有效的内部会计控制制度可以有效地提高医院管理水平,特别是确保医院财产的安全完整,确保会计信息的真实可靠,也是实现医院各项经济活动与业务活动合法合规的关键保障。然而,现阶段,我国医院在内部会计控制管理中也出现了一系列的问题,尤其是内部会计控制制度不完善、会计核算不规范、会计监督不健全等问题较为突出。因此,加强医院内部会计控制管理,规范医院的经济活动与财务管理,已经成为医院管理工作的重要内容,这对于提高医院的整体管理水平也具有重要的作用。

1 医院内部会计控制制度主要内容分析

内部会计控制主要是为了确保在管理中各项财务会计信息的真实可靠,确保资产安全完整,而在内部管理中采取的一系列制度管理措施。对于医院而言,内部会计控制制度管理的内容主要包括以下几方面:

(1)医院的货币资金控制管理。主要是通过执行不相容职务分离、岗位制约、职务权限划分等一系列的制度管理措施,对医院的现金收支、存款、流动资金以及其他货币资金等进行的控制管理,以确保资金安全完整。

(2)固定资产管理。主要是对医院内部的大型医疗设备、器械等固定资产从采购到使用、维护、盘点、处置等环节的控制管理,以确保资产安全可靠,并提高资产的使用效率。

(3)药品及耗材采购支出控制。重点是对医院的耗材、药品等在采购、领用等环节的控制管理,避免管理环节中出现漏洞,确保合法合规。

(4)收入控制。收入控制主要是为了确保医院各项收入的真实可靠,而对医院的票据、账务、退费等进行的内部控制管理,以保证医院收入的安全完整。

(5)债权债务控制。主要是通过采取清欠核查、账款催缴、清理、欠费管理、债务授权审批、合同签订等一系列的制度,以加强医院的债权债务管理,严格控制医院的应收账款。

2 医院内部会计控制管理存在的问题分析

(1)内部会计控制管理制度体系不完善。有的医院对于内部会计控制管理重视不足,尤其是未能在医院内部建立健全完善的各项管理制度,有的制度也存在着执行不力的问题,内部会计控制管理流于形式。

(2)会计核算不规范。在医院内部会计控制管理中,有的医院不按照相关的财务会计制度开展核算,有的甚至存在着账簿设置不合理、记账凭证不全等问题,会计信息资料的真实可靠性也得不到保障。

(3)内部会计控制监督管理体系不健全。在医院内部会计控制管理中,较为突出的问题就是内部会计监督力度不足,内部审计未能有效开展,造成了内部会计控制中的一些问题得不到及时的发现解决。

3 加强医院内部会计控制制度管理的措施

(1)科学的设置医院内部会计控制制度。在医院内部会计控制管理中,应该结合医院的实际情况科学合理的设置内部会计控制制度,现阶段在医院内部会计控制管理中需要有效应用的会计控制制度主要有不相容职务分离、授权批准控制、会计凭证与账簿控制、财务报告控制、会计核对控制、全面预算控制、财产保护控制、风险控制与信息技术控制等内部控制制度。

(2)提高医院财务会计工作的规范化水平。加强医院的内部会计控制管理,最为重要的一项内容就是提高内部财务会计工作的规范化水平,在医院的财务会计工作开展过程中,首先应该加强医院的财务现金业务授权审批管理,确保每一项财务收支手续合法完整。其次,应该加强医院的票据管理,通过核查管理制度,确保票据的规范使用。同时,还应该加强医院内部现金、流动资产、固定资产等方面的盘点核算,确保财务会计工作管理中账账相符、账实相符。此外,为了提高医院财务会计工作效率,在财务会计工作的开展过程中,应该尽可能的采用信息化的手段,通过会计信息系统,确保各项财务会计信息的真实可靠,同时提高财务会计工作效率。

(3)加强医院内部会计审计管理。内部审计监督对提高医院内部会计控制管理的有效性具有非常重要的作用,在内部会计控制管理体系的设计方面,应该重点加强设计工作。首先,应该根据医院的实际情况,建立具有一定独立性与权威性的内部审计部门,常态化的开展内部审计工作。其次,在审计工作的开展过程中,应该重点加强绩效考核审计,检查医院各项经营业务活动的合法合规性以及财务收支的规范和理性。

4 结语

完善高校内部会计控制制度 第10篇

在各个高校中, 或多或少都有一些有关内部会计控制方面的制度, 但完整的、统一的、有效的内部会计控制制度尚不普遍, 有的是传统的习惯做法, 有的是形同虚设。近年来, 我国的高等教育事业蓬勃发展。随着国家科教兴国战略的实施和社会对高等教育需求的日益增强, 各高校抓住机遇, 加快发展, 不断提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件, 以适应经济社会的发展需要, 这必然要求大量的资金及高效的资源配置, 从而使得资金来源多元化、各类经济活动日益活跃和复杂化, 对加强财务管理提出了更高的要求, 高校应根据本校的实际情况, 建立完善内部会计控制制度。

二、建立内部会计控制制度的目标及其原则

1. 内部会计控制制度的目标

针对高校的实际情况, 围绕一个总的目标, 那就是为了保证各项业务活动的有效、有序进行, 保护资产的安全完整和使用效果, 防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为, 促进会计信息和其他相关信息真实、完整, 有效控制各种风险, 提高财务管理水平, 以实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范;是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础;是对国家会计法律、法规、规章、制度的细化与补充;是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。

2. 内部会计控制制度制定的基本原则

按照《会计法》、《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》和财务管理的基本要求, 内部会计控制制度的建立、健全应遵循的基本原则有合法性、全面性、及时性、适用性、可行性、有效性和成本效益七项。合法性原则要求必须遵循国家有关法律、法规和相关制度;全面性原则要求对各项经济活动加以规范、对人财物全方位管理进行覆盖;及时性原则要求随着高校发展战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律、法规、政策制度等外部环境的改变实时进行修改和完善;适用性原则要求针对本校实际管理需求和特点, 制定包括组织机构设置、内部相互协调在内的方针、措施等;可行性原则要求对经济业务处理程序有明确规定, 并简便易行, 便于实际操作和运行;有效性原则要求在上述原则的基础上对执行情况进行定期检查, 对发现的薄弱环节、出现的问题进行及时改进和处理, 保证落到实处、发挥实效;成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果, 该成本与效益之间应保持适当比例 (该比例的高低在实践中是一项需要深入研究的课题) 。

三、完善我国高校内部会计控制的对策与措施

1. 加强宣传、转变观念、树立正确的内部会计控制意识

一是要加大新《会计法》中的有关内部会计控制内容的宣传力度。高校必须维护《会计法》的权威性, 加大《会计法》的宣传教育力度, 同时坚决贯彻实施与《会计法》相关的财经法规和制度。二是全员参与, 提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识。高校的领导和各单位的负责人及财经工作有关人员, 都必须充分认识会计控制的必要性和重要性, 积极主动参与到会计控制工作中来, 为学校会计控制创造一个良好的工作环境。高等学校办学和管理要上规模、上水平、上效益, 就需要发动全校教职员工参加, 注意控制好每一个环节, 管理才能出效率。三是高校内部应建立以校长为首的经济责任制, 加强总会计师在会计工作中的地位, 提高对内部会计控制的认识, 认真履行《会计法》赋予的职责, 增强会计资料的真实性和完整性, 加强对财务内部会计控制的组织领导和协调, 不以个人意志左右内部会计控制, 保证其正常有效运行。

2. 建立健全内部控制制度、规范财务活动、提高管理能力

制度建设是有效实现内部控制的保证。内部会计控制制度设计, 就是为了保证高校各项业务活动的有效进行, 确保资产的完整、安全, 防止欺诈和舞弊行为, 实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。因此, 高校设计内部会计控制制度, 首先必须依据客观规律及法律法规, 也就是说高校必须根据财政部印发的《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》中的有关规定制度;其次, 高校应根据本校经济业务的要求, 不断修改和完善内部控制制度。第一, 建立健全岗位责任制和岗位轮换制度, 做到一人一岗, 对“不相容职务”实行严格分离。合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。第二, 建立严格的财务收支审批制度、重大项目集体决策制度、项目跟踪审计制度、收入分配制度等日常财务管理制度。第三, 建立会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 进一步完善会计档案保管和会计工作交接办法。对于单位的每项主要业务要制定业务程序, 使每个员工都知道本人在办理业务时所处的地位和责任, 明确前后作业环节和相关岗位。规范每个会计人员办理会计业务的范围和方式, 使不同的会计人员对同一项经济业务尽量能够做出相同的职业判断。第四, 建立风险指标评价体系, 控制财务风险。高校应通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对财务风险进行全面防范和控制。高校的财务风险, 主要包括筹资风险和投资风险。现阶段筹资风险表现更加突出, 它是由举债而带来的。控制的关键是保证有一个合理的负债规模, 维持适当的负债水平, 防止举债过度而引起财务风险的增大。另外, 要制定出相应的对外投资管理制度, 使投资更合理、更安全。第五, 建立财产物资清查制度。对高校而言, 虽然大部分的财产物资都是由国家财政拨款购买, 但必须加以管理, 建立一系列的财产物资管理制度, 确保各种实物资产的安全完整。

3. 加强内部会计控制的监督检查, 建立完善的监督和评价机制

会计监督是会计的基本职能之一。会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。因此, 高校各部门应努力健全监督检查制度, 并使之成为自我约束, 自我完善的机制。

高校内部建立健全内部会计控制监督检查制度。一是建立不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关的工作岗位, 明确其职责权限, 形成相互制衡的机制。对不相容职务必须分工负责, 必须由两个或者两个以上的人员分工, 共同负责, 相互监督。二是内部报告控制制度。建立内部报告控制制度, 全面的反映经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 如货币资金报告, 资产负债情况报告, 对外投资报告, 工程进度报告等内部管理报告, 加强内部监督。三是内部审计控制制度。高校的内部会计控制制度实施可由学校内部审计监督部门来执行。审计部门应定期对学校内部的经济活动, 客观公正地进行审核和稽核。内部审计是监督, 检查和评价内部会计控制制度的质量和效果的手段, 同时也是保证会计资料真实完整的重要措施。此外内部审计还能为改进内部会计控制制度提供建设性意见, 从而保证高校的内部会计控制制度更加完善严密。

摘要：随着高校教育体制改革的深入发展和办学形式的多样化, 以及筹资渠道多元化和经济活动的日趋复杂化, 高校的财务管理模式需求发生了重大变化;现行高校内部会计控制存在内部控制意识低、制度不完善、监督机制不健全等问题, 难以发挥其应有的作用。加强高校内部会计控制, 应着重提高认识, 加强制度建设, 同时建立完善的监管和评价机制, 加强内部控制的监督检查。必须在注重管理和监督职能的同时, 通过有效的内部控制, 以保证会计信息的真实、可靠和完整。

关键词：高校,内部控制制度,完善

参考文献

[1]苏佳萍刘海燕刘佳浅析我国高校内部会计控制制度的完善《绿色财会》2010年第10期

[2]朱蓉高校内部会计控制制度完善思考《财会通讯:综合 (中) 》2010年第10期

[3]陈书辉我国高校内部会计控制问题探讨《中国经贸》2010年第12期

[4]于国恩浅谈强化高校内部会计控制制度建设《中国经贸》2009年第16期

[5]李明论高校内部会计控制制度《中国经贸导刊》2009年第13期

[6]曹花加强和完善高校内部会计控制制度的策略《时代经贸:下旬》2008年第23期

论完善企业内部会计控制制度 第11篇

为实现企业终极管理目标及会计信息真实可靠，保护企业资产安全，提高资金使用效率，降低财务风险，提高会计控制能力，企业制定了一系列控制制度。从职责分工、授权批准、预算、会计系统、绩效考评、信息技术、经济活动分析、财产保护等方面着手，进行企业内部会计控制。

一、完善企业内部会计控制制度的意义和原则

完善企业内部会计控制制度能够顺应资本市场发展需求，同时能够完善企业治理结构，预防腐败现象，稳固企业财务运行。

为保证制度的顺利完成，充分发挥其作用，完善企业内部会计控制制度过程中应遵循以下原则：首先是合法性原则，企业的经济活动必须符合国家法律法规；其次是全面性原则，内部会计控制制度要紧密结合企业整体生产运营活动，融入到企业管理活动整体中来。第三是适应性原则，即要考虑国家经济调控政策，又要与企业生产经营特点相适应；最后是成本效益原则，选好控制时点，缩减工作手续及流程，目的是降低企业经营成本。

各项业务分工明确。多名会计人员处理同一会计业务，形成相互牵制的工作模式。

实物保管与等级人员相分离，起到相互制约的作用。同时根据财产性质的不同，分别按照日、月、季度进行盘点，以便早日发现问题，弥补损失。

对于各种原始凭证，账簿报表做到账证相符、表表相符，确保会计资料真实完整。

对计算机会计系统操作人员进行明确分工，保证密码、权限的独立性，使稽核工作有效进行。

二、完善企业内部会计控制制度的具体做法

确定合理有效的控制目标。充分确保企业会计资料的真实完整。企业在一定时期的财务状况及经营成果通过财务信息体现出来，企业管理者及投资者的决策直接受会计信息影响，为提高会计信息质量，企业各部门要加强对会计信息质量监督，从源头治理违规现象的发生。

提高企业经济效益是企业经营的最终目标，企业可以利用财务报告与各部门业务紧密结合，充分发挥整体效用，建立奖惩制度，激发员工工作积极性，达到提高企业经济效益的目的。

改善公司治理结构，完善企业的控制环境。内部控制原则、方法、职能与措施在很多企业得到了充分实施，但“内部人”控制现象依然存在，从而产生了会计信息失真现象的发生。应从以下几方面入手完善公司治理结构：第一，确保科学、民主的决策，禁止“管理者越权”现象的发生。第二，提高董事会中董事的独立性，使独立董事作用得到充分发挥，让决策更加科学透明。第三，加强监事会的监督作用，并引入与公司治理结构相吻合的外部监督机制，减少企业管理层对财务报告的控制，为企业内部财务控制提供良好氛围。

提高企业的风险意识。 对风险关注度的高低直接对企业生存发展能力及市场竞争力产生影响，在企业实际经营管理过程中，风险管理和内部控制相辅相成。在企业制定投资战略阶段，内部控制为投资风险服务；在实施阶段，内部控制能够充分体现风险管理。无论二者关系如何，进行积极的风险管理是实施内部控制的必然趋势。目前我国主要依据业务项目分别制定内部会计控制规范，风险评估与管理贯穿其中。在日后制定规范时，要充分考虑风险因素，督促企业建立风险意识，建立有效的风险控制机制，并对风险进行分析、评估、识别及预警，针对财务风险及经营风险展开全面性的控制。

加强信息化系统软件在企业财务管理中应用 ，加大财务监督。信息化财务管理软件让企业财务工作重心向管理转移，同时伴随着其他方面的效益。ERP财务管理软件的运行，规范了企业的财务核算行为，提高了财务管理水平。通过财务软件的运行，财务监督功能得到了充分发挥。

加强企业内部审计。内部审计是企业内部控制工作中的重要环节。近年来发生的因虚假信息产生的经济犯罪很多是由于公司负责人指使会计人员操作而产生的，会计人员对企业领导的从属性使得内部审计机构作用无法得到有效发挥。强有力的内部审计可以监督内部控制制度，并及时发现企业经营过程中出现的问题，规范企业行为，从而提高企业利润。只有内部审计与内部控制制度有机结合，才能尽早发现企业存在的问题，并采取措施，防止内部审计失控。 搞好固定资产管理。购置固定资产，要向上级主管部门提出申请，经批准方可购买，建筑工程行业要按审计价款结算；该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源单位取得的固定资产，按照取得时的费用计入成本；经上级主管部门批准同意方可对暂不使用的固定资产进行对外出租及租赁，并签订合同；报废毁损固定资产残值应及时入账；在实施固定资产维修过程中，要进行资产检验、确认、审批，事后办理交接手续，严格控制修理费用；固定资产要定期进行清理盘点，建账建册，查明短缺与否，保证账实相符。

完善收支业务管理。严格按照银行结算纪律操作，保证资金安全完整；企业取得的收入要及时入账，不得私设“小金库”；资金的支付要有申请、审批、复合手续；重要资金业务要进行集体决策，并制定责任追究制度，防范作弊行为发生；严禁不相关人员办理资金业务或直接接触货币资金。

不相容岗位相互分离制约。建立货币资金业务岗位责任制，清晰岗位职权；出纳人员岗位独立，不得兼任会计档案保管、稽核、收入、支出、费用、等账目的登记工作；不得由一人处理资金业务全过程；具备资格人员进行轮岗；不得由单位负责人家属担任主管会计职务；严格执行授权审批制度，审批人超越授权范围的审批业务，经办人可予以否决，并向上级汇报。

强化培训，提高技能。人是生产活动中的主导因素，无论多么优良的制度和方法最终都离不开人的操作和执行，离开了人，再好的制度也无法发挥作用，形同虚设。企业要定期组织内部控制财务人员参加由省、市区举办的各种会计资格考试，并进行全方位的专业知识培训；通过一系列的强化培训，使内部控制人员的业务技能与工作水平得到长足的提高。同时，企业负责人要坚决树立民主、科学决策和审慎决策意识，完善内部控制制度，让各业务部门之间的工作流程衔接顺畅，建立切实有效的资产盘点及登记造册制度，让企业的财务活动及经济管理踏上正规、有效的运行轨道。同时，不断加强领导干部的的管理教育工作，提高企业实际管理能力。让管理干部具备高度的责任感和事业心；与企业共进退的荣誉心和主人翁意识；具备强有力的专业知识和工作管理能力，建立办事公道、平易近人、廉洁奉公的领导作风，在员工中间建立起足够的领导威信，从而使企业的内部控制工作得到良好实施。为实现企业的经济利益增添一针强心剂，促进企业的长期发展。

完善企业内部会计控制是时代所需。建立健全会计制度需要法规的约束，同时也需要企业的自我约束。随着时代的进步，只有通过改进管理制度，建立企业文化才能够做好企业内部会计控制。同时要提高企业管理者及会计人员的业务水平及道德修养。会计控制制度是企业内部工作的重点，因此要充分重视，才能使企业管理水平得到提高，并促进企业的有序发展，避免企业在竞争中遭受不必要损失。

完善医院会计内部控制制度探讨 第12篇

一、医院现行会计内部控制制度存在的缺陷

(一) 认识水平不高

一些医院, 尤其是领导层对会计内部控制制度作用和重要性的认识水平较低, 整体内部控制力度较弱。且不注重对内部控制制度进行建立和完善, 在具体执行方面也较为敷衍了事。于是导致不少医院在内部控制方面的杂乱无章, 出现有章不循甚至是无章可循的混乱局面。严重影响到医院日常各项内部控制工作的顺利开展, 甚至出现各种较为严重的后果。而且, 即便制定有系统的内部控制制度, 也因一些医院过分重视自身的业务水平, 而导致管理工作的不到位。于是, 具体的会计内部控制执行效果不尽如人意, 丧失了应有的作用。

(二) 会计队伍素质较低

目前, 不少医院从事会计工作的人员都存在着整体素质较低的情况。在具体的会计工作中, 很多工作人员都处于“吃老本”的状态下, 不注重积极的进行自我完善和提高。而且医院也没有积极的为广大会计工作人员提供必要的教育和培训机会, 导致一些会计人员出现职业道德水平较低, 职业理论老化, 职业技能低下等情况, 一些医院在会计岗位设置和人力安排方面还存在一些不合理的现象。凡此种种, 都不利于会计内部控制制度的完善。

(三) 制度不够科学、合理

从整体上来看, 不少医院的会计内部控制制度在科学性和合理性方面都处于较低的水平。大多数医院实行的控制制度都立足于事后, 侧重对各种会计事件的事后控制。在具体执行的时候, 采取的也大多是事后补救的形式。这种形式确实可以起到一定的作用, 但却存在较大的漏洞, 没有从整体把握整个会计流程, 在事前和事中控制方面的作用较弱。于是, 只偏重事后控制的制度下, 内部控制制度根本无法发挥出自身应有的各项功效。

(四) 监管不力

对于一些医院来说, 已经完成了对各项内部控制制度的建立和完善, 但却没有做好监管工作。于是导致在具体执行各项内部控制制度的时候, 仍然无法获得应有的良好效果。在检查方面, 一些医院在对内部控制制度的建立和执行情况进行检查的时候, 工作流于表面, 检查范围较小。甚至出现以偏概全等情况, 不够完整和全面。因此无法真正的对制度的具体执行情况进行评估。另外, 在奖惩方面, 也没有制定出赏罚分明的制度。

二、对医院会计内部控制制度予以积极完善的具体措施

(一) 完善医院内部审计制度

1. 健全票据管理制度

健全票据购买、领用、核销、保管和销毁等环节的控制, 使医院收入得到完整的记录。收费人员在领用票据的时候, 必须认真登记领用票据类型、起止号码等。并且, 要与票据管理员核销完毕之后, 方可领用新的票据。要避免出现超量领用, 并加强收款退费控制, 同时由专人对收入报表核对。医疗收款退费必须有相关医生或执行科室在原收款收据上签字确认, 以确保资金的安全。收费人员要注意加强对单据和签字手续的审核, 防止错退、多退和舞弊等现象。

2. 完善成本核算体系

对大批量药品、物资采购必须实行招投标, 制定消耗定额, 控制成本。通过严格的绩效考核控制人力成本, 对工资、奖金的发放必须经过审核。提高职工成本意识和工作积极性, 提高资源使用率。降低医疗成本, 提高经济效益, 减轻患者的负担。

3. 加强预算控制

医院所有收入、支出和资金都应纳入预算管理。预算和计划以外的开支或需临时调整的支出, 要按审批权限规定。由医院领导集体讨论决定, 或报上级主管部门批准后执行。加强预算执行的监管, 未完成预算的分析原因, 采取措施, 确保各项预算严格执行。

4. 建立复核审查制度

(1) 做好门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核, 检查金额是否相符, 有无坐支、挪用行为的发生。 (2) 做好药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核, 对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查。 (3) 做好固定资产、材料、试剂出入库手续的复核、账目与实物的复核, 检查是否有应入库未入库直接报支行为, 防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库, 应检查是否有超量和超范围领用行为, 努力降低医疗成本。

(二) 加强会计队伍建设

会计内部控制人员作为会计内部控制制度的执行者, 是会计内部控制制度成败的决定性因素。会计内部控制人员素质的高低, 直接影响着会计内部控制制度的实施情况。因此, 医院要注意加强会计内部控制人员的选用, 制定良好的用人政策, 强化财务人员招聘程度。要尽可能的吸收具有较高能力的财务人员来执行会计内部控制制度, 以确保会计内部控制制度的良好发挥。而且, 医院还要注意积极的对工作人员进行定期的业务培训, 以不断提高工作人员的整体水平。尤其要注意对工作人员信息技术水平的培养, 以不断提高工作人员应用各种会计电算化系统, 例如HIS系统等的实际水平。同时, 突出会计内部控制人员在内部控制制度中的重要地位, 确定企业管理者与会计机构会计人员相互制约、相互监督的工作关系, 也是保证会计内部控制度良好实施的关键因素。

(三) 强化内部审计建设

内部审计作为对内部控制的检查和再控制, 具有极其重要和特殊的地位.应注重内部审计的作用, 不断加强内部审计的建设.保障其独立性和客观性。在实施正常的财务审计和经济效益审计基础上.结合医院的实际情况, 将审计扩展到管理各领域.开展专题、专项审计项目, 如开展物资采购比价审计。将医院需购置的各类设备、材料价格的合理性、合法性、有效性、经济性进行审计监督和评价等管理审计。积极吸收经济、会计和法律等复合型人才加入到审计队伍中, 促进审计人员素质的提高, 为有效开展内审业务提供保障。通过内部审计部门系统和规范化的监控, 评价和改进风险管理, 提高防范风险的能力。

(四) 建立评价监督机制

医院内部控制制度设计及执行好坏, 需要一个评价监督机构来评判。医院可以成立专门的督察领导小组, 对内控制度执行情况进行定期与不定期的监督检查和评价, 及时发现内控体系存在的缺陷。并注意对医院的财务电子信息化情况进行监控, 加强对医院的整个网络数据的安全性、实用性的管理和监督。同时, 医院还可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价, 对内部会计控制体系设计及实际内控工作提出意见和建议。医院再根据院内督察领导小组、内审机构及中介机构出具的相关书面检查报告, 对违反内控制度的内部科室或个人进行批评处理, 对在内部控制中做出较大成绩的科室或个人予以表彰奖励, 确保内部会计控制制度有效实施。

三、结语

在医院各种现代化管理工作中, 会计内部控制制度是一项十分重要的制度。通过文章的分析我们了解到, 在各医院的日常工作中, 现行的会计内部控制制度存在诸多缺陷。因此, 我们需要积极的对现实情况进行分析研究, 找出问题的根源的所在, 并予以积极的完善。总之, 只有建立起完善的会计内部控制制度, 才能更好的实现医院的各项目标, 推动医院的发展, 更好的为公众提供各方面的医疗服务。

参考文献

[1]魏无茗.加强医院会计内部控制的有效途径分析[J].现代经济信息, 2011, (20) .

[2]陈火旺.医院内部会计控制存在的主要问题与完善途径分析[J].经济视野, 2013, (13) .