会计信息失真与防治

会计信息失真与防治（精选12篇）

会计信息失真与防治 第1篇

关键词：会计信息,失真,原因,防治

会计信息是反映会计主体价值运动状况的经济信息, 是价值运动及其属性的一种客观表达, 是整个会计行为系统的核心部分, 其实质是各种利益关系的反映。随着全球经济化和我国市场经济的不断发展, 人们对会计信息的依赖程度越来越强。因此, 我们必须对会计信息的真实性予以充分的关注, 要严格执行国家的有关法规、制度, 真实完整、客观公正地为会计信息使用者提供具有可靠性、相关性等质量特征的会计信息。

1 会计信息失真的现状及防治的迫切性

提供可靠公允的会计信息是现代会计的基本目标, 而近几年国内外会计信息失真问题已变得十分突出, 并呈上升之势。美国发生的一连串财务造假丑闻, 震惊了全球的会计与审计界。我国也相继发生了黎明、银广夏、郑百文等财务舞弊案, 给会计界带来了前所未有的“信誉危机”。

会计信息的失真已是不争的事实, 且愈演愈烈, 这严重地干扰了正常的社会经济秩序, 损害了国家和社会公众的利益, 给国家宏观经济的有效运行带来了极大的负面影响。因此, 我们必须高度重视会计信息的质量问题, 认真探究会计信息失真的根源, 分析和研究会计信息失真的主客观原因, 加大力度, 综合治理, 铲除导致会计信息失真的内在根源, 净化影响会计信息的外部环境, 从而彻底改善我国当前会计信息严重失实的现状。

2 形成会计信息失真的原因

会计信息失真究其原因, 有政策、体制等客观方面的原因, 当然也有作为会计知识载体的会计人员本身的素质问题, 具体表现在以下几个方面:a.部分单位法制意识淡薄, 有章不循, 有法不依, 领导作风和思想素质过硬。b.绩效考核及用人制度的机制问题。由于现实中存在着“依靠虚假数字出政绩, 追求数字真实丢官位”的情况, 使人产生了“撑死胆大的, 饿死胆小的”投机思想。c.会计人员的执业道德和行为不规范。有些会计人员在处理会计业务过程中, 为单位领导的意志所左右, 有的甚至主动为单位的造假行为出谋划策, 充当会计造假的主谋。部分会计人员在个人利益的驱使下, 利用职务之便监守自盗。d.会计人员业务素质不高。有些会计人员业务知识贫乏或知识老化, 对现行财经法规、制度、会计准则不熟悉, 理解不透, 在处理业务时, 往往会歪曲事实。e.单位内部控制制度不健全。有些单位没有制订切实可行的会计岗位责任制和内部牵制制度, 缺少内部监督机制;更多的单位是有章不循, 内部控制制度流于形式, 会计信息失真得不到控制。f.外部监督不力。由于外部多种监督的功能交叉、标准不一, 加之分散管理, 缺乏横向信息沟通, 从而未能形成有效的监督合力, 不能从整体上有效地发挥监督作用。g.会计准则制度的限制。任何一个会计准则或会计制度都不可能尽善尽美、涵盖一切, 每当新情况、新领域、新行业出现的时候, 可能很难找到相关的“文件”。另外, 会计政策的可选择性, 也是造成会计信息失真的原因。

3 防治会计信息失真的措施

会计信息失真是一个较为复杂的问题, 要根据具体情况分清信息失真的真正原因, 做到“有的放矢”或“对症下药”, 采取相应的防治措施。

3.1 加快法律体系建设, 进一步完善会计准则和会计制度

从有关会计的法制建设看, 应集中打击关键目标, 提高立法和执法的科学性。

会计准则是会计工作的规范, 是会计业务处理的准绳。会计准则应对未来会计环境的变化有较为科学和具有一定超前的分析和预测, 避免未来环境不确定性对会计产生过多的影响。努力把规则制定得更具体更广泛, 使得在现实经济业务中的各项应计项目都能在法规中找到相应的处理方法, 避免受主观意图的影响, 从而切实提高会计信息质量。

3.2 建立健全单位内部控制制度

单位的内部控制制度是维护单位财产完整无缺和提高经济效益的最有效的手段。必须建立切实可行的内部会计控制配套制度, 同时加强对内部控制制度实施情况的检查与考核力度, 加强对薄弱环节的管理, 形成互相牵制、互相制约的机制, 确保以有序和有效的方式实现管理目标, 保护资产安全, 防范、发现和纠正错误与舞弊, 保证会计资料的准确与完整, 做到从源头上把会计信息失真消灭在萌芽状态。

3.3 健全外部监督机制, 加强会计监管力度

3.3.1 加强政府部门的会计监督。

财政、税务、审计等会计监督部门要各尽其责、相互协作, 对单位实行经常的、独立的外部会计监督。通过建立科学的约束和监督机制, 为确保会计信息的准确和真实创造必要的外部条件。政府监督机构要加大执法力度, 严肃财经纪律, 维护财经秩序, 增强会计监督的权威和威慑力。

3.3.2 加强社会监督, 充分发挥社会审计的公正作用。

要大力发展注册会计师事业, 尽快建立健全以注册会计师制度为核心的社会监督体系, 依靠社会监督力量去监督单位的会计行为、财务行为、纳税行为。

3.3.3 加强监督机构的队伍建设。

一要加强对监督检查人员的业务培训。二要加强职业道德和思想作风建设, 努力提高检查人员的政治素质。

3.4 明确违法行为的法律责任, 加强法制观念

首先, 必须界定造成会计信息失真的重要责任人。新《会计法》第四条关于:“单位负责人对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的规定, 具有很强的针对性, 抓住了问题的关键, 有利于从根本上控制会计失真问题。其次, 造成过失或过错者都要承担相应的法律责任, 要充分维护《会计法》的权威, 保护会计人员依法行使职权, 调动会计人员的积极性、责任心, 以确保会计信息的真实性。

3.5 建立较完善的绩效考核机制

对业绩的考核应建立一套全面完善的考核指标体系, 眼前利益与长远利益并重, 社会效益与经济效益并重, 注重考核会计信息的真实性。应建立合理的利益激励约束机制和用人机制, 杜绝造假动机。

3.6 规范会计基础工作, 从源头上防止造假

会计基础工作是会计工作的基本环节。应认真贯彻执行《会计基础工作规范》, 原始凭证的填制、审核, 记账凭证的填制, 帐簿的设置, 会计科目的运用, 会计报表的编制等都应准确得当, 会计资料要完整, 会计核算要符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定, 才能保证会计信息的真实可靠。

3.7 提高会计人员的职业道德, 加强会计队伍建设

建立一支高素质的会计人员队伍, 解决会计信息失真的问题才有可能。首先, 要进一步加强和完善会计从业人员审核制度, 加强会计人员的培训和再教育工作。其次, 要加强会计人员的职业道德建设。要求会计人员必须做到自觉地履行岗位职责, 恪尽职守, 把国家和公众的利益放在首位, 遵纪守法, 公私分明, 不贪不沾, 光明磊落、堂堂正正地做人。

会计人员的责任心、道德水准、业务技能, 直接影响会计信息的质量。只有会计人员的素质得到全面提升, 会计信息的真实性才有扎实的业务技术基础和可靠的思想道德保证。

3.8 加速会计电算化网络进程

会计电算化、会计信息网络化, 可以冲破人们获取会计信息在时间上的约束, 进而按照“数出一门、数据共享”的原则, 建立信息集中管理制度, 以使财政、税务、主管部门以及银行等对各单位的会计信息资源实现共享, 便于财政和监督部门及时发现和解决违法违纪问题, 有利于加强管理和监督, 使会计造假无容身之地。

总之, 导致会计信息失真的原因是多方面的, 包括政治、经济、法律等社会环境综合影响的结果。治理会计信息失真是一个复杂的社会系统工程, 必须齐抓共管, 多方出击, 综合治理, 这是一项长期艰苦的任务, 不可能一蹴而就, 在治理过程中, 还需要政府部门进行干预, 缺少哪个环节都不能达到好的效果。

参考文献

[1]金慧琴.会计信息失真的综合治理[J].江苏财会, 2003 (2) .

[2]张德佳.防治会计信息失真的对策[J].江苏财会, 2003 (4) .

会计信息失真成因与治理 第2篇

关键词：会计信息；

监督机制；

会计法规 Abstract At present, the problem of accounting information distortion in China is increasingly exposed.The distortion of accounting information has seriously affected our country＇s normal economic order and economic construction.This paper mainly discusses the main manifestations, hazards, causes and Countermeasures of accounting information distortion, and discusses the subjective and objective aspects.According to the analysis of the cause and harm, puts forward the countermeasures to solve the accounting information distortion: perfecting the supervision mechanism, strengthen supervision, improve the efficiency and incentive mechanism, establishing and perfecting the accounting system of laws and regulations, strengthen law enforcement, to ensure control of real and effective information to improve the network environment, improve the overall quality of the unit leadership and accounting personnel.Key words: accounting information;supervision mechanism;accounting regulations 引言 会计信息是人们利用会计理论和方法记录会计主体的经济活动，在数据处理和分析中提取有价值的信息的信息。会计信息是一种公共信息，是政府进行宏观经济决策的重要依据，也是各级经济管理部门做好各项工作的基础。但近年来，会计信息失真问题频繁发生并日趋严重，远离“郑百文”、“银广夏”、“蓝田”事件。会计信息失真问题已成为全社会普遍关注的一个社会问题。虚假的会计信息损害了投资者的利益，投资者和债权人对企业经营状况的判断影响严重误导了信息使用者。带来巨大的经济损失的投资者，在一定程度上扰乱了整个经济秩序的工作，导致宏观经济政策的失败，经济建设过程中，严重阻碍了国民经济的持续、健康、快速发展。因此，建立良好的社会经济秩序，规范会计行为，保证和提高会计信息质量，是我们迫切需要研究和解决的问题。

1.会计信息失真的几种表现 1.1核算失真 会计信息不真实，特别是作为会计信息载体的会计凭证、会计帐簿和会计报表不真实。具体表现为：一是改变会计凭证，以增减手段达到隐瞒事实的目的；

二是伪造会计凭证，即没有经济业务内容，依靠虚假发票出帐，造成会计帐簿和会计报表不真实。特别是一些企业，为了达到一定的目的，虚报账目，重新设置账目。虚拟会计科目、财务报告不良科目、银行报告不良科目、税务报告亏损科目、虚拟会计报表。

1.2成本失真 　单位的资本和支出，必须按照权责体系的原则确定和核算。然而，在现实生活中，有些企业利用资本支出作为利益调节的手段。一些单位为了达到少缴税的目的，人为地增加资本支出，超过提及更广泛使用，不准列入列入当期资本支出，如固定资产直接计入产品成本的采购和建设，调整目前的收入，从而减少所得税的目标。一些单位为了粉饰业绩或利益需求，降低资本应当计入当期费用的支出，减少了当期成本，不提或少计提折旧，甚至造成了目前的管理费用、销售费用虚假费用的形成。

1.3收支失真 单位的收支必须按照权责发生制的原则确定和核算。但有的单位为了少缴税款、隐瞒利润、人为调整利息的会计时间，将当期销售收入的一部分贷记不入账；

有的单位为了完成盈利目的，人为增加利润，故意伪造虚构经济业务，涂改利润，形成虚假收入目标。支出不真实的是单位为了部门利益，不顾国家法律，隐瞒收入，多支出，虚报支出转入应付账款。

1.4账目失真 有的单位因管理不善，长期进行财产清查或资产清算资产清查；

有的故意将两个账户中的一部分或者部分资产不入账，隐瞒单位实际财务状况，以达到谋取个人利益的目的，形成大量国有资产流失或者被吞并；

帐户不一致。帐户实际上不是，但实际上没有帐户或。

1.5成果失真 主要是指一些企业以不正当的方式，虚构欺诈、隐匿收入，秘密设立“小金库”，任意调整和转移利润，偷税漏税，以获取巨额利润；

亏损企业乱挤资金，将隐性亏损与收缴挂钩，造成虚盈亏损。

会计信息失真将给政府和单位带来巨大损失，给人民群众的工作和生活带来巨大危机。一般来说，有以下几点危害：

第一，政府财产流失、政府经济政策制定的损害和破坏以及洪元调控手段的实施。这将导致政府或地方政府的收支计划的方向性损害。政府和地方财政收支计划是以政府上一的收支为依据，结合新一年计划新增收支的内容，使虚假的会计信息对政府造成极大的危害。

第二，发布错误消息，误导金融行为。从小的角度看，有关单位不能对本单位的生产经营做出科学的判断，使本单位在管理上陷入被动。从长远来看，会计 信息不真实可能导致错误的社会金融政策，给社会各界带来巨大的社会金融问题。

第三，会计信息失真降低了会计人员的责任感和使命感，影响了会计人员的职业道德。

第四形成腐败，诱发金融犯罪，扰乱金融秩序，严重阻碍财政发展和单位改革的顺利进行。

第五，会计信息失真削弱了政府财政纪律的权威性。会计信息不真实，实际上在执行政府财经法纪方面大大减少，或者在实践中减少执行财经法纪，在一定程度上影响了我国的法制建设。六是会计信息不真实严重危及金融国际化，影响单位国际化，影响国际资本在华流动。

2.会计信息失真的不利影响 2.1导致企业应诉失败 面对国内越来越多的过剩市场，中国企业的国际贸易发展受到了严重限制。目前，越来越多的反倾销措施中国面临着国际化的中国企业的严峻形势。我们之所以不能回答或丢失，是因为我们的会计制度与国际会计准则和概念有很大的不同，无法提供符合反倾销要求的可靠的成本和利润信息。在这种情况下，根据反倾销法的规定，反倾销的国家在中国通常选择的成本和收益数据的“替代国”有利于他们。对中国的反倾销出口产品的国际市场份额已经缩小了，有些国家已经被迫退出市场。

2.2导致无形资产贬值 会计信息的失真导致企业失去了可持续发展的良好环境支持。市场经济越发达，企业越需要诚实守信。上市公司在虚假会计暴露中，不仅股价暴跌，而且信用损失、形象受损、业务直线下降，甚至企业破产。许多发展得更好的公司因此受到严重影响。

2.3导致制度结构失效 第一，会计信息失真会使产权机制失灵，委托代理关系终止。现代企业产权制度的核心是剩余索取权与剩余控制权的对称。产权要求会计清楚地反映和揭示产权主体的权益。如果能保证会计信息的及时性、真实性和完整性，产权机制就能充分发挥作用。产权结构的合理安排可以为节约交易成本提供内生激励机制，最大限度地实现产权外部性内部化。这种激励机制的产生和运行离不开企业活动的信息交换或信息传递机制。

第二，会计信息失真影响公司治理结构的效率。在所有权与经营权适当分离的条件下，业主可以有效地激励经营者。为了充分、全面地表达人力资本、努力和成果，经营者需要依靠会计提供的真实信息。会计信息失真使激励和监督机制失效，导致代理投机、欺诈和懒惰，增加代理成本和风险。公司治理的成败取决于会计能否为所有者和经营者提供对称、真实的信息。

第三，会计隐性利益扭曲导致企业财务制度的基本功能（会计和信息）丧失。

2.4打破企业利益均衡 信息不对称必然导致信息所有者对另一方利益的兴趣，这在理论上称为“道德风险”和“逆向选择”。根据新制度经济学的理论，企业是由投资者、经营者、雇员、债权人、顾客、供应商、代理人和分销商以及政府和公众等利益相关者建立的契约，以实现各自的利益。信息充分能使企业在生存和发展中的多次合作达到决策和整体上的最优。

3.会计信息失真的原因 3.1会计制度不完善 为了适应社会主义市场经济的发展，逐步建立现代单位制，相应的金融改革也要求赋予单位更大的财政政策和金融期权。例如，在金融计量方法中，金融系统提供了大量的财务计算方法。虽然金融系统提供了在不同时期同一单位保持一致的计算方法，但在不同类型和财务处理单元尺寸相同的金融交易可以不一致，即可以采取不同的计算方法，如房地产折旧计算有平均年限法、工作量法快速折旧法等。同时，在相同的客观情况下，对同一财务项目也规定了不同的处理方法，如快速折旧法、中年总和法和双倍余额递减法，但这两种方法都没有规定适用范围。总之，业主可以自行选择有利的财务处理方法，这必然会导致同类单位同期财务信息不可比和计算方法不一致，导致会计信息“合法”不真实。

3.2监管机制不完善 　 从内部来看:内部控制制度不健全，单位负责人与财务人员之间缺乏严格的制衡，造成内部管理混乱，财务决策和财务收支失控，为部分财务人员做假账提供了条件。从外部监督的角度看 :现代国家有许多金融监督部门，包括财政、审计、税务、中央银行等部门，但执法主体不明确，力度不够严格，处罚力度不大；

此外，社会注册会计师对本单位的法律审计业务通过普遍现象，不独立、客观、公正地执业，出具虚假的审查报告，无视职业道德标准，助长了财务信息不真实。

3.3从业人员整体素质不高 财务人员是财务活动的主体，财务人员是财务人员对财务要素进行确认和计量的财务信息。目前，财政人员非专业化现象仍然普遍存在，许多未受过专业培训的人员在岗位上任职。由于其业务不熟、经验不足，有可能误判在复杂问题面前，使一个有意义的或无意的方式不真实的会计。或因职业道德的缺失，只考虑眼前利益，协助本单位领导，只要领导签字的单据，是能被释放，作为法律的领导人为“助手”，导致财务信息不真实。有的单位领导为了谋取私利或以小集团为由，经常指使财务人员违反财务制度，粉饰、更正财务数据，进行虚假会计核算，导致收入和支出的增加不真实，或被公务数字、数字公务拼写，用来表示“政绩”。

3.4会计基础工作薄弱 一些单位不重视财务的基础，财务基础工作不规范，如金融分工不合理，财务人员责任不明确，不符合规定的原始凭证，债务没有清理。一个完整的内部控制和财务监督机制的缺乏，会造成账实不符、财务信息不真实等问题。

3.5会计行业执法松懈 在金融工作中，仍然存在执法不力和执法不力的情况，法律不是这样。如每年的财政、税务、物价部门的检查，取得了一定的成绩，但由于一些执法人员执法的方式采取大事化小、小事化了发现违法违纪的问题，所以，为了个人利益，许多单位，通过以上操作手法，鼓励欺诈。由于违法，会计法律法规不能有效地发挥应有的作用。

4.治理会计信息失真的策略 随着国家金融建设步伐的加快和入世后与世界的全面融合，对金融信息质量的要求也相应提高。因此，会计信息失真已成为管理的重中之重，我们必须把它作为一项长期的任务，持之以恒的坚持。在我看来，解决当前财务信息失真的问题应从以下几个方面着手：

4.1健全监管机制，加强监管力度 按照”行业管理、政府法律法规”的框架，不断完善”内部约束、行业监管、社会监管”的监管体系，有助于形成全社会共同管理的良好局面。我国事业单位会计监管是保证事业单位会计工作质量和效果的重要手段,也是加强会计信息质量的重要方法。现阶段我国现行的事业单位的会计监管体系机制还不够健全与完善,我国的事业单位应逐步完善健全监督、监管机制,加强监管力度,才能确保事业单位能够健康、稳定的高速发展。

4.1.1建立内部监督机制，强化内部管理体系 在完善内部财务管理制度的基础上，对政治能力强、工作能力强的财务人员进行分配，赋予其一定的职责，使其权责结合，充分发挥财务监督作用。同时，要建立和完善内部审计制度，保证内部审计人员的相对独立地位，充分发挥内部审计的作用。建立健全科学的内部控制制度，明确单位领导、内部审计机构和财务人员之间的关系，避免滥用职权。

开展金融税收法律制度业务知识培训，提高金融单位业务技能意识。按照《会计法》《税法》的规定，对企业财务人员给予财政税收权利义务计划，有针对性地对企业财务人员进行单位会计制度、标准、规定、税收政策和业务知识培训、职业道德教育和继续教育，评价单位财务人员的会计和税收知识，建立财务单位档案缺乏能力，对无证单位的财务人员要求进行变更，提高单位财务业务水平，加强对财务工作的控制。对本单位的基本财务工作进行规范评价。会计基础工作是企业财务工作的载波跟踪，规范财务工作的延续是有效措施，整顿金融秩序，前几年的金融机构的财务基础工作规范化的标准，特别是非国有企业，有助于规范会计凭证、账簿和报表，会计基础工作，建立和完善金融系统内部监督体系，完善内部监督机制，取得了很好的效果，有效地防止会计信息失真，应继续推广。

4.1.2强化政府外部的监督 努力加强财政部门，协调审计、税务、银行、证券监管、监管等功能，形成一个统一的全面监督，充分发挥监察能力，加强检查，依法对单位财务工作的监督和审计，并使之规范化、制度化，特别是要加强监督检查，落实新《会计法》，提高会计信息的客观性和公正性。

4.1.3健全内、外控制制度，加大监督力度 建立健全内外部控制制度是控制财务信息失真的保证。各级政府部门要组织力量，帮助单位建立健全内部控制制度，制定合理的会计程序，充分发挥制度约束机制。我们应该加强“中国注册会计师”的全面实施，整顿注册会计师执业，加强社会中介机构的监管，大力提高注册会计师的政治素质、专业能力、基本的道德准则，充分发挥会计事务所作为中介机构的专业社会公正和监督作用。

同时，一定规模以上企业的会计报表必须经注册会计师审计后才能生效，逐步使所有企业事业单位的会计报告都需要经注册会计师审计，为促进会计信息真实可靠提供条件。充分发挥社会监督职能。根据第十八次报告提出“加强对政府口径预算科目的审查和监督，对党和国家财政资金管理提出了新的要求”，加强注册会计师事务所等社会中介服务机构对会计行为和会计信息质量的核查、考核、监督，提高会计工作水平和质量，4.1.4加强税收监管力度 加强税收管理，财务和税务的协调，有效地解决了以往管理松懈的问题监测，特别是国家投资建设项目和工程建设必须纳税，严厉打击发票违法行为，发现一起严肃处理，警告对他人实施税务发票的作用，增加股票的数量，通过媒体、报纸和公众，杜绝食品服务业税收流失。税务、财政要做好每年一次的所得税和所得税调查工作，特别是对同一规模的同一资源、煤矿、化工、矿山和生产效率较低、亏损的非国有企业进行明细成本核查，控制会计信息失真、会计准则失真，增加税收收入。

4.2改善利益分配机制 利益分配和考核机制不健全，不合理是诱发会计信息舞弊的重要原因。理顺各方关系，减少利益冲突，有利于完善利益分配和激励机制。造假者的主要动机是获取经济和其他利益只有完善利益分配和激励机制，才能防止会计信息失真。一是建立利益分配均衡机制，理顺国家、地方、企业及职工之间的利益分配关系，兼顾各方利益。二是改进现行的绩效考核制度，并完善相应的激励机制，对领导干部和管理人员的考评，不要仅以数字论英雄，而要与定性考核结合起来。

4.2.1深化现代企业制度建设 从宏观上看，会计信息失真的防范有赖于深化经济体制改革。从微观角度看，会计信息失真的防范有赖于建立现代企业制度。只有建立和完善现代企业制度，使企业成为产权清晰、权责明确、分离自身经营管理、自我发展和自我约束的法人实体和市场竞争主体，才能使企业自觉遵守经济规律，提供真实可靠的会计信息，这也是解决会计信息失真的根本问题所在。

4.2.2推行会计委派制 会计委派制是国家对会计人员的管理职能，由其建立的一种会计管理制度。该制度的实施，使会计独立于监事，发挥了“第三方”的监督职能。目前，要使会计委派制的顺利实施，还应改革配套制度，如委派会计的任免制度，委派会计考核轮换制度，委派会计的工资、福利、奖惩制度，委派会计制度保障等。当前企业会计管理制度是任命制，改革现行会计管理体制，实行会计委派制，是由业主对企业的会计人员，会计人员摆脱在利益和职业对附件的企业，排除威胁后。这不仅消除了会计信息的提供者和使用者的领导与领导之间的关系，而且还提供了一个有效的保障来遏制欺诈、反腐败；

会计人员能真正履行监督职能，保证国家利益不受侵犯，确保所有的经济活动和财务收支支出企业置于法律的约束下，法规和规章制度，以保证会计信息的真实性和可靠性。

4.3完善会计法规体系 为了治理会计信息失真，必须加强会计法规体系建设，建立和完善会计法为核心，相互配套的法律和法制化的会计制度和财务管理制度，财务制度，制度化和规范化，建立和完善会计制度。强有力的法制建设，充分发挥威慑惩罚的作用，形成对企业管理人员和会计人员的法律约束，以及依法办事的会计工作，依法严格执法，违规者应追究责任。发现企业提供虚假会计信息的，应当依法严肃处理。欺诈的成本远远大于欺诈的成本。我们应该加大对会计法律法规的违法行为的处罚力度，认真研究他们的经济和法律责任，让造假者无法隐藏。

4.4健全网络信息控制 随着科学技术的发展，单位的经营必然进入数据时代。但是，由于技术是一把双刃剑，单位应加强网络信息环境下的风险防范与控制。首先，完善内部网络体系，建立覆盖机组运行各个环节的信息平台通过对各类票据和信息的比较，确保单位数据真实、有效、完整。应核实输入的财务信息，并从信息来源中包含虚假财务信息。第二，由于信息是授权给各部门的，但由于部门间利益倒置的原则，部门可以私下编造会计信息。因此，单位应在信息共享的同时提高系统的功率，加强对信息生成、存储、传输、应用等各个环节的安全控制。第三，加强财务人员的道德素质和技能教育。

员工在真实有效的财务信息中起着主导作用。在财务人员中应建立有效的激励机制和相互监督机制，防止财务信息操作者因操作不当而受到他人的影响或篡改财务信息。

4.5提高从业人员整体素质 要提高会计管理的效率，就必须建立财务管理中的政策导向型人才。加强高素质管理队伍的建设和培训是提高事业单位人才素质的关键。在事业单位财务人员中，要及时选拔和提高优秀人才，不断培养出善于工作、负责任、善于技术的人才，使财务管理工作顺利进行。随着会计电算化的出现，会计核算的方法和原则也发生了一定的变化，在这种背景下，事业单位面临着更加严峻的考验，高强度的业务素质是财务管理机构的要求，只有不断提高财务管理人员的综合素质，才能不断促进财务管理的发展，使管理人员高效地完成财务工作，才能促进事业单位的稳定发展。

4.5.1大力培训会计人员政治业务素质和职业道德水平 现在，国家金融专业水平普遍较低，财务伦理处于放纵状态，为彻底解决财务信息严重失实的问题，更需要多渠道、多途径地加强财务人员的政治思想和职业道德教育。只有财务人员素质得到全面提高，具备了可靠的思想道德保障和业务技术基础，才能解决财务信息不真实问题。

财务信息不真实的主要原因，大多与企业管理舞弊有关，单位领导是虚假财务行为的第一责任人。为此，要组织企业领导和财务人员认真学习财经法规，端正思想，明确责任，树立信誉第一、信誉第一的思想，保证财务信息的真实性和完整性，保证财务处理方法的一致性。提高财务人员的整体素质，加强财务人员的法制观念和职业道德观念，加强财务人员的法制教育和职业道德教育，抓好财务人员的培训和继续教育，提高他们的业务素质和职业道德水平，培养金融人才依法履行职责的意识，一个诚实守信的建立，廉洁自律，客观公正的财务团队；

同时，要建立完善、高效的内部监督制度和核查制度，严格执行财政收入 支出审查制度。规范财务基础工作，建立良好的内部控制制度，这也是防范财务信息失真、提高财务信息质量的根本保证。

4.5.2建立诚信工程，强化诚信教育  对于金融诈骗的方式，不仅要加大处罚力度，还要加强诚信教育，提高当事人的态度。为此，在以下几个方面实施诚信工程：一是要重点建设诚信政府，要提高政府的信用程度，把诚信作为衡量一个地区、一个部门绩效的指标。各级政府要转变政府职责，减少地方保护，提高政府公信力。二要建立健全诚信档案，为了便于公民随时查询,可以对违反诚信的单位和个人进行备案从。我国应借鉴国外经验，记录企业和个人违规违纪案件，方便公民随时查询，从而提高单位和个人的信用意识。三是加强信用教育。真正做到“诚信为本，诚信第一，其次是财务制度，不做假账”，确保财务信息真实可靠。四是建设诚信社会。目前，我国信用体系尚不完善，独立经营、公平竞争、有效监管的市场体系尚未完全建立。金融体制、财政体制等方面的不完善是造成信用危机的深层次原因。因此，应尽快采取措施，加快立法保障的步伐。

结语 会计信息失真是指会计信息由于多种原因不能真实反映客观经济活动，给决策者带来不利影响，使会计信息使用者不能及时准确地了解有关单位的实际财务状况和经营成果的现象。由于不同的原因，会计信息失真可分为会计信息不诚实和会计信息欺诈两种。会计信息失真主要是由于会计政策不完善等客观原因造成的，这相对容易解决；

而虚假会计信息是财务人员故意扭曲会计信息的行为，是造成会计信息失真的主要原因，也是最难解决的问题。

总体说来，金融监管信息是不真实的，要提高财务信息质量必须从财务基础工作入手，对财务基础工作，建立和完善财务管理、当代单元系统相结合，建立健全内部监督制度，人事管理制度改革，加强执法，在法制轨道机组正常运行；

同时要加强财务人员职业道德建设，建立健全财务职业道德体系，营造诚实守信的社会氛围，加强财务人员的管理和继续教育，全面提升财务人员素质，使财务工作更加规范化、制度化，以提高财务信息质量，更好地发挥财务信息的作用。

**省高等教育自学考试 毕业论文成绩表 专业 会计 地市 邯郸市 姓名 性别 男 年龄 23 准考证号 身份证号 工作单位 论文题目 会计信息失真的成因与治理 本人签名：

会计信息失真与防治 第3篇

【关键词】 会计信息失真;危害;治理

中图分类号: F234.3

会计信息主要用来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据,按照规定的会计制度、法规、方法和程序,把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。具体地说,会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的,为会计管理和企业管理所需要的经济信息。会计通过信息的提供与使用来反映过去的经济活动,控制目前的经济活动,预测未来的经济活动。

目前,我国官方文件并未规范“会计信息质量特征”的定义。只在2007年施行的《企业会计准则——基本准则》第二章第十二条到第十九条规定,企业会计信息质量特征,即真实性、相关性、清晰性、可比性等八项特征。理论界也未形成适应性强、公认度高的会计信息质量特征体系。

1 会计信息失真的基本界定

对于什么是会计信息失真,目前会计界尚无统一的认识。客观性原则要求会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映企业的财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠。企业故意作弊、会计人员素质低下以及监管不力等原因会造成会计信息的失真,属于人为因素,人们已经形成了共识,是非治理不可的。然而,对于上述以外的原因造成的失真,是否属于失真,人们有不同的看法。有的人认为,只要是遵循了会计准则和相关的信息披露规则,该会计信息就是真实的,而不管其与企业实际的情况是否相符。因此,所谓会计信息失真就是其没有依照会计准则和相关的规则提供。有的人认为,会计信息失真就是会计信息没有反映经济事实。很多人提到会计信息失真往往只承认人为原因造成的失真,这种观点是片面的,失真就是指与客观事实相违背,无论是由于什么原因造成的失真,都是使会计信息与客观事实相违背,都应当称之为失真。

2 国内会计信息失真的现状及危害

2.1 国内会计信息失真现状

在处于转型时期的我国,上市公司会计信息失真的状况极为严重。尤其是近几年,部分上市公司编制虚假会计报表的事件屡屡曝光:96年琼民源利用关联方关系,伪造合同、粉饰利润;97年以来红光公司人为调整财务数据,欺诈上市,上市后又连续亏损;2000年银广夏伪造购销合同、文件,虚开发票,虚盈实亏;2002年蓝田股份也报出ST生态,揭示99-2001年净利润和每股收益调整前后的“乾坤大挪移”。2001 年9 月,上海证券交易所、《上海证券报》、《中国证券报》、《证券时报》联合举行了一次上市公司信息披露质量问卷调查。调查表明,个人投资者认为上市公司披露的财务信息完全可信的占8.45 %,基本可信的占26.98 % ,部分可信的占45.17 %;认为基本不可信的占16.10 %,完全不可信的占3.14 %。对100 家左右机构投资者的调查也表明,没有一家机构认为财务数据完全可信,认为基本可信的有41 家,占41.4 %;认为部分可信的有54 家,占54.54 %;认为基本不可信的有3 家,占3. 03 %;认为完全不可信的有1 家,占1. 01 %。国家会计学院《会计诚信教育》课题组2002 年对23 个地区216家企业总会计师进行问卷调查,对于目前上市公司财务会计报告,139 人认为大部分不可信( 占69. 85 %),16 人认为完全不可信(8. 04 %),仅有5人认为可信(2. 51 %),另有39 人回答难说。由此可见我国上市公司会计信息可信度之低!

2.2 会计信息失真的危害

会计信息失真, 对社会各阶层、社会经济的各个方面危害巨大。会计信息严重失真的直接后果,在微观上掩盖了单位经济活动的真相,使企业主无法掌握实际情况,造成决策失误,给企业的生存和发展带来潜在的危机;在宏观上掩盖了经济运行中存在的矛盾和隐患,恶化了国民经济发展及运行环境,扭曲了社会利益的分配和社会资源的合理配置。具体表现在以下几个方面:

①削弱了市场的资源配置功能

市场经济是依赖信号进行资源配置的,是以真实与公允的信息为前提的。而失真的信息给市场以误导,其结果是不该流出资源的企业却流出资源,不该流入资源的企业却流入资源,增量资源却注入不该注入资源的企业。它不仅危害一个单位正常生产经营活动,而且使企业出现大量亏空,严重危害企业的生存和发展。会计信息失真严重干扰了市场经济对资源的合理配置,扰乱了正常的社会主义市场经济秩序。

②破坏投资环境,严重影响了投资者的利益

首先失真的会计信息会误导投资者的投资决策,进而在深层次上影响资源的优化配置,制约了真正业绩优良、成长性强的企业迅速地发展与扩充。对投资者而言,由于失真的会计信息通常表现为企业利润的虚增或虚减,这就往往对投资者的决策造成误导,导致投资者投资失败或者是可能的投资没有发生,从而严重损害广大投资者利益,造成社会信任危机,进而阻碍国有企业股份制改造进程,影响股份制经济的深化和发展。其次会计信息失真会误导市场的投资理念,一个没有树立起正确的投资理念的市场必然是无序的、停滞的、没有出路的。建立正确的投资理念是引领市场健康、有序发展的精神动力。所以后者造成的危害是更深层次的,它的破坏力甚至是我们无法预知的。

③削弱政府宏观调控的效力

对政府有关管理部门而言,由于企业会计信息是其据以做出政策决策,行使社会管理职能和实施宏观调控的重要依据,因而失真的信息将影响关于国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料,对凭以制定的国家长、短期发展计划和货币政策、财政政策、产业政策等宏观调控措施起误导作用,从而引起财富分配政策的失效,影响经济预测和决策,弱化国家宏观调控经济的能力。

3 会计信息失真的防治对策

提供真实、合法、完整的会计信息是会计工作为经济服务的基本任务,也是《會计法》的基本要求,为了加大会计行业的发展,适应改革的要求和配合社会主义市场经济的发展,我们应从以下几方面入手,综合治理会计信息失真问题。

3.1完善相关会计法规制度

我国会计准则的制定应借鉴发达国家成熟的经验,参考它们在发展过程中存在的问题,对我国的未来经济发展及会计环境做出科学的分析与预测,使会计政策在较长的历史时期内相对稳定,避免由于会计政策频繁变更为会计工作带来的混乱与不便,促进会计工作的发展。我们已经走了十多年的路程,我们对中国会计准则应当有一个通盘考虑,应当有一个长、短期结合的时间进度表,应当有一个成熟的整体框架,不能老是处于“消防队”的地位。

对于完善我国会计准则、会计制度,我认为应该从以下几个方面进行: 

①避免企业会计政策选择下的会计信息失真

我国正在建立现代企业制度,要求给予企业较大的会计政策选择权。所以我们不能通过限制企业的选择权来解决这一问题。我认为,会计政策的可选择性在目前情况下是不可缺少的。所以应通过内部审计或一定的监督机构来制止企业钻会计政策可选择性的空子。另外,对于同一行业相类似的不同企业,其会计政策的选择范围应有所限制。

避免会计政策选择下的会计信息失真应该从两个环节着手。一个是会计准则、会计制度的制定环节,另一个是会计准则、会计制度下的会计政策选择环节。在制定环节,首先,应建立有多方利益关系人参加的会计准则、会计制度制定机构,以便使会计准则、会计制度所确定的会计空间尽量与利益空间相吻合。制定出具有普遍认同的准则、制度,尽量消除对同一事项选择不同会计处理方法产生差异过大现象。其次,应遵循科学合理的制定程序,草案颁布应经过反复讨论,征求意见应扩大范围,审批条件应慎重严格。在选择环节,企业会计部门应尽量考虑各利益关系人的利益,以便使会计政策的选择符合利益协同的“一致”。

②进一步完善会计准则和会计制度的内容

我国的会计准则和会计制度中的内容需要不断改善,尤其是对于一些实际中遇到的新问题,如对一些重要表外信息、无形资产及一些重要的非经济信息的批露。随着经济的发展,这些信息对决策者越来越重要,准则中必须对之作出明确的规定。当然也不能急于迈大步子,要求一下子制定十分完美的准则。我认为目前可以先借鉴国外已有的对于这方面信息处理的规定,结合我国的实际情况制定出相应的规定,以后再根据实际应用的反馈信息作进一步的修订。

另外我们还可以通过修订和完善相关会计准则和会计制度来遏制某些“会计报表重组”现象:一是完善公允价值的确定方法;二是在资产交换市场尚未有效建立的情况下,缩小公允价值的使用范围,防止公允价值被滥用;三是改变账面价值与公允价值之间的差额的确认方法;四是在会计报表中充分披露关联方交易。

3.2 提高人员素质,加快会计电算化和信息披露进程

①大力提高会计行业人员素质

会计工作的诚信问题关系到经营者和会计人员两者的道德素质。大力加强经营者和会计人员的职业道德建设,弘扬正气,惩治腐败,对于解决会计信息失真问题显得尤为急需和迫切。

首先要提高经营者的素质。应加大对企业经营者素质的培养,提高企业负责人的财会知识和法制意识,使其切实履行起《会计法》所赋予的对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的责任。单位负责人的法律意识增强了,才能有效避免会计违纪、违法行为的发生,才能督促会计人员提供真实、完整的会计信息。实践证明,企业会计信息的质量同单位负责人的诚信意识、法制意识以及对会计工作的重视程度密切相关。

其次是全面提高会计人员的素质。加强会计队伍的廉政建设,全面提高会计人员的素质,是保证会计信息真实可靠的根本所在,也是强化会计管理,提高会计信息的长远之计。

目前我国会计职业道德处于放纵阶段,应该下大力气狠抓落实会计职业道德教育。国家和会计工作管理部门,应不断加强对会计人员的思想教育和业务素质的检查,促进会计人员思想水平不断提高,使其能自觉抵制会计信息造假行为的发生。在加强会计职业道德教育的同时,还应建立健全会计职业道德评价体系,及时了解会计职业道德的新动向,对会计人员遵纪守法、真实公正,“责业、廉业、精业、勤业、敬业、爱(乐)业”等方面制定一套可操作的评价标准,并且要选择恰当的评价方法,如自我评价方法、社会舆论与传统习俗评价。对道德评价结果应使用奖罚手段、示范道德榜样、大众传播媒介等方式,使会计人员的职业道德状况始终置于各单位内部和社会公众的督导之下。这样,“道德法庭”才会显示出强大的威力。对于有会计职业违纪违法行为的会计人员暂停或禁止终身从事会计工作,增强会计人员的职业荣辱感。只有会计人员的整体素质提高了,才能防治会计信息失真的“主观非故意性”。

提高会计人员执业素质的有效途径是开展会计在职教育,教育内容应包括新技术、经营管理的学习、财经法纪的学习、职业道德和职业纪律的教育三方面。财务人员的培养要从知识培训,上岗考核等方面入手,通过对现有的会计从业人员定期培训与考核,优胜劣汰,不搞会计人员执业终身制,切实注重后续教育的质量和效果,防止走过场;强化提高会计人员的理论水平,通过企业内部会计岗位的轮换,促进企业间、不同行业间会计人员的交流与学习,使会计人员积累丰富的实践经验,锻炼会计人员面对新业务、新情况的独立操作能力,提高会计人员爱岗敬业、自强自信的精神。另外,应适当提高对新从业会计人员的受教育程度、品德素质、从业资格等方面的要求,,为会计事业选拔高起点的人才。

②加快实现会计电算化的步伐

我国计算机会计核算起步比较晚,但经过十几年发展,会计核算软件已经发展成为财务管理软件,有些软件开发公司已经推出了适合整个集团的管理软件。 从财务管理的角度看,这类新型管理软件使财务人员与其他部门之间保持相对的独立。它降低了其他部门负责人对财务人员进行约束和控制的可能性,隔断了财务人员于其他部门的经济利益关系,有利于财务人员依法独立履行职责,增强会计约束力,保护广大财务人员的合法权益,充分调动财务人员的积极性、主动性和创造性,全面提高财务人员的综合素质。 从会计信息管理的角度看,由于系统通常采用后台数据库统一管理方式,既可以使一般人员轻而易举地访问和使用大型数据库,又不利于各个部门仅仅为了满足自身利益,在需要的时候随意更改会计信息,从而使各部门之间在数据传递和交换时,既能实现数据共享,又可以相互制约,达到有效防止在会计信息形成过程中出现信息失真问题的目的,使会计信息失真现象尽可能地被消灭在形成过程中。

3.3 完善企业内部控制

建立和健全内部控制制度是预防会计信息失真的有效手段之一。在现代企业制度中,健全的内部控制制度既是形成真实、合法会计资料的基础,又是企业各项资产安全、完整的保障。通过适当授权和职责划分,确保经济业务合规合法; 加强会计的基础工作,使其规范化、标准化;制定合理的会计处理程序,会计机构的设置,会计人员的职责权限,会计凭证、总账、明细账的设置及使用方法,凭证资料的签署、传递、汇集流程,财务报告的编制及报送程序。建立健全内部会计稽核制度,对原始凭证的审核主要关注原始凭证内容的真实性、完整性;对记账凭证的审核主要是关注记账凭证的填制是否齐全完备、是否连号、是否与附有的原始凭证相对应;对会计账簿的审核应特别关注其设置是否符合国家的会计制度、各账簿之间是否存在正确的勾稽关系;对会计报表的审核主要关注各会计报表的勾稽关系是否正确,内容是否真实、合规且完整等。通过这些措施来预防、发现并纠正会计工作中可能存在的失误,减少会计信息失真。

3.4 加大对故意失真的处罚力度

控制造假的最有效的措施是提高造假风险与成本,使造假不划算。通过对会计造假者和审计护假者的严厉处罚,形成社会震动效应和对造假分子的震慑作用,以有效治理会计信息严重失真问题。

在当前开展经济责任审计过程中,通过建立审计部门、组织人事部门、纪检监察机关、司法机关的联席会议制度,通报审计过程中发现的会计信息失真情况和会计舞弊行为。对不依法设置会计账簿,或者不按照规定组织会计核算、编报财务会计报告以及所有做假账的企业和有关责任人,要依法追究其会计责任。对审计把关不严导致经审会计后会计信息仍严重失真的注册会计师和会计师事务所,依法追究其审计责任。对于其中已经构成违法违纪的严重会计舞弊行为移交纪检监察机关或司法机关处理。不仅要对法人处罚,还要加大对有关直接责任人的处罚,同时有关审查部门也要承担连带责任,严格对社会监督部门的处罚力度。同时社会处罚也是打击和制约造假的重要手段,西方某些国家对造假者在网上留下“案底”始终跟踪其人,不法分子一次造假的损失,影响和后果央及终生,造假是得不偿失的。

通过大力加强对现行法规的贯彻力度,让企业负责人真正明白,他对企业会计信息的真实性,完整性承担重要责任,会计信息失真等问题,他们要承担相应的法律责任、行政责任,真正做到违法必究、执法必严,只有这样才能使法律得到不折不扣地贯彻落实。我们坚信,只要坚持有法必依,执法必严,违法必究,会计舞弊行为就将会越来越少,会计信息质量将会越来越高。

会计信息失真是一个国际性的问题也是一个长期都存在的问题。随着历史的发展,会计信息失真的案子从来都没有消灭过。会计信息失真,虚假会计信息产生,其具体原因是多种多样的,而且极为復杂,要治理,就不能单纯靠一种措施,而必须注意对多种治理措施的综合运用。浅析之后,本文得出了以下结论和建议:(1)对于会计信息失真,我们既不必惊惶失措,也不能掉以轻心。虚假会计信息的治理工作是一项系统工程,需要各有关部门齐抓共管,相互协调。

(2)在研究会计信息失真问题时,要充分考虑会计行为规范本身的弊端,相关法律规范如何完善,公司内部和外部监管体制的有效性、会计执业人员素质的提高以及有效信息需求主体的培育等一系列至关重要的影响因素。

(3)在治理会计信息失真问题上,应以会计法制建设为核心,辅以深入细致的行政管理,并开展多种形式的宣传教育工作,进一步规范经济秩序,结合加强惩治腐败,以促进会计信息质量的好转。

总之,会计信息失真的治理是一个较长时期的任务,不能希望一蹴而就。治理会计信息失真,提高会计信息质量这是众望所归,只要我们有恒心、有毅力,一定能为我国的经济发展创造良好的信息环境。

 参考文献:

朱锦余,会计信息失真综合分析及对策,《当代会计前沿问题探索》,中国财政经济出版社.

庄恩岳主编,《会计信息失真与风险防范丛书》,浙江人民出版社,1999年.

黄震,会计信息失真原因中的会计准则因素分析,《四川会计》,2003/01.

张勤,浅析我国会计信息失真成因及其对策,《经济师》,2004/01.

企业会计信息失真防治探讨 第4篇

虽然学术界尚未对会计信息失真进行统一定义,但其核心是指会计信息不能真实、准确反应企业的经济业务发生情况、财务状况与经营成果。造成会计信息失真的主要原因有:会计理论自身缺陷;会计工作人员的失误;会计政策、会计制度的可选择性;人为造假。目前我国绝大多数会计失真问题是人为造假引起,故本文将以此为重点进行分析。近年来随着社会经济水平的提高,我国会计准则体系有了显著改善,会计信息质量控制方面取得了一定的成果,然而从整体来看,会计信息的真实性、可靠性仍受到多方因素的影响,失真的情况并未得到根本性改变。会计信息失真已经成为制约我国未来经济发展的障碍。

二、会计信息失真的危害

(一)扰乱国民经济正常秩序

会计秩序是市场经济秩序中不可缺少的关键环节,会计资料的真实性对实现社会资源的优化配置起到了决定性作用。编造虚假的会计信息是欺诈行为,严重违背了市场经济的基本要求。不真实、不准确的会计信息会对市场产生误导,增加国民经济的运行成本,造成大量社会资源的浪费。

假账是扰乱社会经济正常秩序的重要因素。国务院在《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》中明确表示,要将伪造各种票据、提供虚假财务会计报告等会计信息造假行为作为规范市场经济秩序工作的重点。随着社会经济水平的提升,打击虚假会计信息正日益受到社会各界的广泛关注。对国家而言,错误的会计信息将对政府职能发挥的效果产生直接影响,进而扰乱社会经济秩序,最终对国民经济安全造成不可挽回的损失。会计信息的真实性、可靠性是市场实现资源合理配置和社会主义市场经济可持续发展的首要环节。

(二)影响经济预测和决策的准确性

首先,从国家角度来看,会计信息失真会对政府的各项宏观调控措施产生负面影响。会计信息占经济信息总量的70%以上,会计信息的质量是经济信息质量的基础,经济决策必须依赖于经济信息的质量。国家的经济发展水平和财务状况是各个基层单位的会计信息层层汇总后形成的,一旦基层会计信息失真,必将导致国家未来的发展计划与宏观调控政策失去可靠依据,甚至误导国民经济的走向。

其次,从社会投资的角度来看,会计信息失真会造成投资者与贷款人决策失误。会计信息能够直接反映企业经营能力和管理效率。只有盈利能力强、资源使用率高、管理制度完善的企业才能获得市场投资者的认可。真实可靠的会计信息能够最大限度地保证投资者的合法利益,营造理性投资的社会环境。若市场充斥了大量失真的会计信息,不仅会造成投资者无法分辨企业的投资价值,还会为优秀企业融资造成极大困难。同时如果企业伪造、编造会计信息的行为被投资者发现,企业在市场上的信誉形象将受到严重打击,最终只能自食恶果。

(三)阻碍企业发展

企业的可持续发展必须依靠真实、准确的会计信息。如果会计信息的真实性、准确性受到影响,企业必然无法实现预期发展目标。会计信息造假是以牺牲内部控制制度为代价,造假者尤其是企业管理者造假,会对自身威信造成严重损伤,也使其他员工对企业未来发展的信心受到打击。通常情况下,融资、税收等外部压力是造成会计信息造假的直接原因,例如部分企业经营不当导致经济效益下滑甚至亏损,管理者为了获得银行贷款或实现上市,指示、授意财务部门工作者编制虚假的财务报表,虚增利润。虽然短时间内企业获得了可观的融资额,但从长远来看,企业将承受大量额外的税收负担,使企业陷入“虚增利润-税负加重-经营压力增加”的死循环。

三、提供失真会计信息的方法

(一)随意确认营业收入和费用

随意确认营业收入和费用主要通过虚构交易的方式实现。常见的虚构交易的方法主要有:虚构未达账项;虚构交易合同或协议;虚构进账单或对账单;虚增经营性现金流入与流出;虚增投资性现金流入与流出。近年来我国上市公司虚构交易的行为屡见不鲜,如银广夏、黎明股份等。这些企业在确定营业收入时是根据企业短期利益和管理层需要,而不是真实、可靠的会计资料。此外,将费用转为成本也是企业调节利润的重要手段之一。我国《会计法》中明文规定,企业在核算当期成本与费用时必须依据权责发生制或收付实现制,且一经确定,不得擅自更改。但有的企业为了粉饰营业利润,不对当期摊销的成本和费用进行账务处理,还有的企业甚至采用倒算法,以预期营业利润为标准,倒推出当期成本和费用。

(二)虚增、虚减资产

虚增、虚减资产主要通过以下两种方式实现:(1)违规利用资产重组。资产重组是企业优化资本结构,调整产业结构,实现战略转移的重要措施。然而由于被大量上市公司广泛滥用,逐渐成为了会计信息造假的代名词。违规利用资产重组的常见手法主要有:第一利用关联交易,将上市公司的劣质资产置换为非上市国有企业的优质资产。第二,上市公司将闲置资产以远高于市场平均水平的价格向国有企业出售。第三,上市公司以不合理的低价从非上市国有企业手中购买盈利能力强的下属企业;(2)对已发生的损失不进行核销。为了达到虚增资产的目的,企业以权责发生制、收入配比原则等为借口,将应收账款、递延资产等项目长期挂账,或者对滞销、变质、残损的存货不予核销。

四、治理会计信息失真的措施

(一)建立健全国家审计管理会计制度

我国《会计法》规定,财政部门主管中央与地方的会计工作,但是在实际工作中,由于人力、物力、财力等多方面的限制,各级财政部门难以真正对管辖地区的会计信息质量进行严格监控。因此必须对现行的会计管理体系进行改革,在各级审计机关中组建会计检查科,其职能主要包括:定期或不定期对各单位、企业的会计信息质量进行检查;严肃惩处违反国家会计法规,编制虚假会计信息的责任单位和个人,对于情节严重者可向当地人民法院发起公诉。国家审计管理会计部门的优势主要表现在:首先,社会审计与内部审计虽然具有一定的公信力,但国家审计的公正性、强制性更强,能够更好地对企业的会计信息质量进行监督。其次,国家审计机关的审计队伍在专业素质、业务能力、实践经验等方面更强,能够极大地弥补财政部门在查错防弊工作中的缺陷。最后,国家审计管理会计职能还能在保证会计信息质量的基础上大幅降低控制成本,提高资源利用率和政府绩效。

(二)完善信息披露制度

会计信息披露是所有者掌握企业经营状况最重要的途径,没有完善的信息披露制度,股东和董事会对经理层的监督便如同一纸空文。一套有效的信息披露制度必须包含各项具体内容和要求,同时也要以完善的内部控制制度作为强有力后盾,从而最大限度地避免在会计信息披露的过程中出现造假、舞弊等现象。此外,股东和董事会也应有权对经理层的种种不正当行为提出诉讼,以法律为武器加强对企业合法权益的保护,否则会计信息披露制度最终只能是纸上谈兵。

(三)加强对会计工作的监管

会计工作的监管包括内部监管和外部监管两个部分,其中以政府监管和社会监管为代表的外部监管发挥着关键作用。从政府方面而言,应当转变监管模式,由过去的行政性监管转为行政性监管与产权约束相结合的监管方式。同时还应对监管内容进行详细的规范,防止出现重复监管、多重监管等现象,造成不必要的资源浪费。从社会方面而言,应实现会计师事务所组织形式的转型升级,增加注册会计师的职业风险,并推动会计师事务所规模化发展。因为会计事务所在发展到一定规模后,为了维护自身的行业形象和地位,会在工作中自发地坚持客观、公正的原则。此外,国家还应制定相应的法律法规,限制会计师事务所对已经提供审计服务的公司提供相关咨询服务,提高事务所的独立性。

五、结语

会计信息失真是多种因素作用的结果。治理会计信息失真是一项极为复杂的系统性工程,需要社会各界通力合作才能完成。同时会计信息失真的治理需要相当漫长的时间,切忌一蹴而就,避免对企业的经济活力造成影响。

摘要：文章对企业会计信息失真的定义、危害和造假方法进行分析,并提出了相关治理措施,希望能对未来我国会计工作有所裨益。

关键词：会计信息失真,治理措施

参考文献

[1]祁琼.企业会计信息失真探讨[J].财经界(学术版),2012(07).

[2]钟黄聪.防治会计信息失真新途径:实施事项会计[J].财会月刊,2012(22).

会计信息失真与防治 第5篇

1.1会计职业道德概念

会计人员在做自己本职工作的时候运用的比较专业的操作方法，均是任何一名合格的会计工作者所应当熟练掌握的职业技能，这些可以被统称为会计的职业之“道”。而作为一名合格的会计人员，所具备的责任心、认真、实事求是的工作态度、职业荣誉感等，皆可以称作会计的职业之“德”。简而言之，会计职业道德就是在会计工作中应该具备的专业素质和职业能力，以及在处理业务工作时的良好的态度和责任心的总和。

1.2会计信息失真的概念

一般来说，会计信息的使用者对会计信息的真实度要求较高，虚假的会计信息对于会计信息使用者来说莫过于像一场灾难。当下我国的会计信息失真，不仅仅包括企业领导者为了谋取高额利益而制造假账用以逃避某些经济责任，还包括单位负责人对财务人员威逼利诱，使他们在处理业务时采用非正常方法，做出不真实的财务报表和报告，更有甚者与注册会计师勾结，做出不完全真实的审计报告，用以欺骗公众。

2.会计职业道德与会计信息失真的相互关系

会计职业道德是会计信息质量的保证，而会计信息质量是会计职业道德的侧面表现形式，可想而知，没有职业道德的工作人员很难保证会计信息质量水平。在我国，对会计职业道德的约束还没有明确落实到法律条文上，而只是一种约定俗成的标准，那么在这种情况下，会计值得道德的存在和维护必然不能靠外部约束力而是靠工作人员自身的自律性和自觉性。会计工作是一项具有很强主观性的工作，这必然会导致会计人员的职业道德水平参差不齐。缺乏会计职业道德的工作人员越多，会计信息的质量就无法得到保障，会计信息的使用者也无法据此做出及时正确的决策，这不仅仅意味着会影响债权人，投资人，公司管理人的利益，也会影响到国家经济发展的秩序和总体效益。

3.从会计职业道德方面分析怎样防止会计信息失真

3.1提高会计从业人员的政治思想水平和认识水平

会计从业人员的思想政治水平和认知水平决定了其道德水平的高度。想要提高会计人员的道德水平就要让工作人员从根本上把握思想水平的方向，必须遵纪守法，坚持正确的道德立场。在工作中，工作人员要学会自我约束，坚持实事求是，不弄虚作假的道德底线，以较高的标准要求自己，要自觉提高自己的思想水平，加强自身修养建设，要从根本上鄙夷弄虚作假的行为，严厉抵制违法乱纪行为。

3.2加强会计从业人员的道德培养和法治教育

3.2.1加强职业道德教育

在会计工作人员的从业考核和后续教育中都要让他们意识到职业道德的教育的重要性，那在这方面的考核就显得尤为重要。不仅要让他们在专业素质和能力上有过硬的水平，更要让他们培养出爱岗敬业的态度和实事求是的责任感，本着客观、公正的态度，才能在这个行业走得更远。良好的职业道德的培养必须是会计人员自觉地和积极地进行自我建设，这样才能促进实事求是在其社会道德风尚中的自觉形成和发展。

3.2.2加强法制教育

只加强对会计人员的素质道德教育还不够，更要加强对会计人员法律意识的教育，这样才能更加有效地防止会计信息失真等违法行为的`发生。在公司开展法律教育的讲座，举行法律知识竞答，都是很好的提高会计人员法律意识方法。提高从业人员的法制观念，让他们更好地界定违法与合法行为的界限，知道哪些行为能做，哪些行为不能做，培养高度自觉性，才能杜绝违法犯罪行为的发生，提高会计信息可信度。

3.3改善会计人员职业道德环境

3.3.1加强道德环境建设，营造良好的会计道德环境

一个有着纯正社会风气的社会，必然有利于会计职业道德的建设，在很大程度上促进会计人员职业道德的进步，当然也一定能防止不道德的行为的发生甚至能杜绝。只有在良好的社会道德的风气下，会计人员对自身道德水平的提升，才能实现对会计道德环境的建设。

3.3.2净化单位工作环境，加强相关人员职业修养

（1）对单位领导的职业修养进行强化。企业领导的言行举止对这个公司员工的行为和发展方向起着很大的导向性作用。我国现行的管理模式之下，会计行业的违法乱纪行为有一大部分是因为单位领导道德水平低下。为了自身利益，授命员工做虚假账，对社会公众提供与事实不符的会计信息。

（2）推行公开的财务制度。公开的财务制度使会计工作更透明，能够有效为会计工作过程提供约束和规范，财务制度不仅要向单位管理层公开，更要向企业员工和社会公众公开，而且公开的内容要在各个范围内保持一致，尤其是对上市公司，更应该发动群众对其进行监督。

结论

虽然我国会计行业的发展脚步在随着科技的进步不断地向前迈进，但在现行发展阶段中，会计职业道德依然是一个较为薄弱的环节。许多会计信息的错误都是由于相关人员职业道德欠缺而造成的，并且产生了十分恶劣的影响。因此，若想使会计信息失真的情况不再出现，必须严抓会计职业道德。

参考文献：

[1]朱美华.会计信息失真的原因及对策[J].中国集体经济,.

[2]杜馨雨.论会计信息质量与会计职业道德对公司治理的影响[J].商业经济,2017.

关于会计财务信息失真与防范 第6篇

一、会计财务信息失真的原因

（一）财务人员没有足够自觉的学习精神

对于当前我国的财务会计人员来说，其基本的素质包括业务素质以及政治素质两个方面的主要内容，因为当前我国会计工作者自身的素质不高，往往没有受过正规的业务训练和上岗培训，很多都是半路出家，分不清会计报表与账簿之间的关系，也有一些工作者尽管有相应的业务水平与能力，但是因为没有对新法规或者是新业务知识进行学习，没有足够的自觉性，使得自身的综合素质与能力往往得不到提升，另外有一些会计工作者虽然掌握相应的基本知识，但是却没有足够的职业道德进行约束，对一些规定和制度不加以执行，甚至还会降低工作的标准，继而就会使得财会信息出现失真的状况。

（二）会计财务工作者对自身的工作没有足够清晰的认识与定位

对于企业事业单位的发展来说，财务会计工作对其所产生的影响往往是间接性的，所以说有的单位领导层对会计基础性的工作往往不够重视，觉得会计财务类的工作可有无，其工作的内容无非就是收支而已，因此就不够重视在财会方面的人力以及物资投入，从而使得我国企事业单位会计工作人员对一些基础性的工作没有足够深入的了解，使得工作的多个环节都与制度标准严重脱节，从而降低其实也单位会计工作的效率以及水平。

（三）缺少完善的监督以及检查力度

当前我国很多企事业单位的上级主管机构以及部门并没有真正起到监督以及检查的作用，这样就会使得我国当前很多企事业单位的财会部门一直处于没有人监管的处境，对于企业的发展来说，会计工作是不是真正规范，其核算的程序以及环节是不是符合相关的要求，相应的制度是不是足够健全，这些问题几乎没有人过问，尽管会有一些检查，但是这样的检查往往是停留在表面，只是在走过场，没有对基础性的工作进行较为全面的监督和检查，更不会有相应的指导工作，这样就会使得我国很多单位财会工作的效率与质量直接取决于会计工作者自身的业务水平以及道德素质。

（四）财会工作中存有蓄意造假的状况

当前我国很多企事业单位为了眼前的一些短暂的利益，会在会计数据上进行故意造价，使得账实不符，从而将国家的资产进行转移，或者是达到一种偷逃税收的目的，有一些单位应当建立账目的账目比较混乱，没有依据相关的规定对会计账目进行设置，只是使用账簿或者是凭证来对会计报表进行编制，另外还有一些单位在内部管理上比较混乱，在财务的收支上出现严重失衡的状况，甚至还会私设“小金库”，有的单位的领导者还会钻空子以权谋私。

二、防范会计财务信息失真的策略

（一）完善法律规章制度，加大监督力度

应当依据我国的实际状况制定和完善相应的法律法规，对一些现有的规章制度中不够完善的惩处措施进行修改，另外还应当积极借鉴当前世界发达国家的优秀经验，落实责任，对因工作人员造假所带来的单位损失应当依据责任的大小进行承担，特别是要明晰责任承担的比例，只有这样才会使得会计信息使用人要是收到虚假的信息就会相应提起诉讼，得到相应的赔偿，从而保障我国单位会计信息使用者自身的利益，对失信行为加以遏制。

（二）加大职业道德教育，营造良好氛围

一方面，单位应当对会计财务工作者进行相关的职业道德教育，使用案例分析与道德教育进行结合的方式，这样能够增强工作者对职业道德的认识，提升教育的效果；另一方面，要逐步建立起单位、企业、中介机构以及相关工作人员的信用记录和档案，对那些遵纪守法的诚信工作者要予以奖励，对于那些失信的要给予惩罚，引导工作者对职业道德进行遵守，另外还应当借助社会舆论的作用，通过媒体进行宣传，对失信的行为进行披露，从而使得整个社会都能够意识到诚实守信的重要性，继而营造一种良好的、诚实守信的社会环境。

（三）建立和完善单位的内控制度

内部控制制度是当前我国单位所实施一项重要制度，同时也是单位会计核算以及对财务进行管理的规范，内部控制体系是否完善将会在很大程度上关系到单位资产是否安全，会对单位会计财务资料的合法性以及真实性起到重要的保障作用，所以说，对会计失信行为的一个重要治理方式就是要建立单位内部控制制度，从而对其进行不断完善，还要对会计业务之间的责任进行明晰，继而能够在单位内部形成相互监督以及相互制约的机制，继而降低单位会计财务信息失真的概率。

（四）进一步严格财经纪律

首先，在法律上要进一步加强对造假以及失信工作者的惩罚力度，要逐步提升造假的成本，其次，相关的管理部门以及执法部门要做到执法必严以及违法必究，要对发现的违法行为进行严厉查处。在对会计主体进行惩罚的时候还应当对中介机构进行规范和政治，继而使得自律监督的体系得到进一步强化和完善，提升监督和检查的质量。

结束语

综上所述，当前我国很多单位在会计财务方面的工作依旧不到位，还存有较多问题，其中财务会计信息失真的现象极为严重，这一现象出现的原因是多方面的，不仅有法律法规环境的不够完善方面的原因，同时还有检查以及监督力度不够的原因，同时也离不开工作者自身职业素质和职业道德偏低的影响，只有对其出现的原因进行分析，才能找出会计财务信息失真的解决办法以及应对策略，我国企事业单位在未来的发展过程中应当重视会计财务工作在整个单位的重要作用，提升意识，认识到重要性，对法律法规进行不断完善，对工作人员加强培训，积极打造一支高素质的人才队伍，从而为我国企事业单位的发展提供基础性保障。

参考文献

[1]毕慧琴.关于会计财务信息失真与防范的探讨[J].现代经济信息，2013（3）.

[2]王方.企业财务信息失真的表现与防范[J].甘肃科技，2008（1）.

[3]张金凤.关于会计信息质量问题的思考——会计信息失真现象[J].科技致富向导，2011（4）.

（作者单位：福建中烟工业有限责任公司）

作者简介

我国上市公司会计信息失真及防治 第7篇

一、上市公司进行会计虚假操作的常见手段

(1) 假借补贴收入来充当经营业绩

在目前来看, 地方政府直接给上市公司提供财政补贴的现象已司空见惯, 而且一些补贴金额较大, 甚至有的还没有正当理由, 这就造成了很多“业绩不够, 补贴来凑”的现象。例如2004年吉林敖东集团的净利润为11684.85万元, 而其中政府补贴就有6121.28万元, 占净资产的比例为52.39%。由此我们就可以明显的看出, 有些政府补贴在某种程度上有力的推动的上市公司对其经营成果的创造。如果没有政府补贴, 很多上市公司就不会发生业绩变脸的现象。这种多少有点存在“官商勾结”的行为, 也使得会计信息失真现象在短期内难以得到及时有效的遏制。

(2) 随意追溯调整以逃避监管规定

在我国上市公司现实的工作中, 有的时候公司财务人员对会计估计变更、会计政策变更和会计差错更正的区分界限并不明显, 这在某种程度上使上市公司制造虚假的会计信息有了可乘之机。比较常见的就是故意混淆会计政策和会计变更, 或者是将会计估计变更解释为重大会计差错等。

滥用追溯调整的舞弊手段来逃避监管的手段还有一种就是将会计舞弊解释为会计差错。因为, 根据有关规定, 上市公司是否连续亏损两年和连续亏损三年, 判断的标准就是上市公司首次对外的报告数, 其不受会计政策和会计差错更正的影响。所以, 把会计信息虚假诠释为会计差错, 就可以避免其股票被特别处理和退市。

(3) 利用关联交易来人为调节利润

就我国当前的经济发展现状来看, 很多上市公司都是由国有企业改制而成的, 这样就使得上市公司与其前母公司及子公司有着十分密切的联系, 利用关联交易转嫁费用增加利润这一方法已为大家所熟知。我们知道, 关联交易很多情况下由于家异地位的不平等, 使其不同于正常的的市场行为, 因此容易产生交易上的不平等。控股股东多利用关联交易, 向上市公司转移利润, 以保证其配股、免亏和套现等目的的实现。有的公司将其生产的产品卖给控股股东, 而实际上控股股东却未能将其销售出去, 而且其交易价格偏离市场价格, 确认手续不完整, 没有或只有少量的现金流量, 或者即使有现金流量又会通过某种渠道转出去。因此, 上市公司往往利用其子公司来达到操纵利润的目的, 使得关联交易非关联化。

(4) 以此产重组为名进行会计造假

资产重组是上市公司为了优化其资本结构, 调整其产业结构, 完成其战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。但是, 现在资产重组已经被大部分上市公司当做了一种做假账的手段, 使人们谈之色变。

由我国证监会的规定可知, 上市公司如果要进行配股, 就必须满足“最近三年的净资产收益率每年都在6%以上”的规定, 若是想增发股票, 就需要“最近三年的平均净资产收益率就必须在10%以上, 而且最近一年的净资产收益率大于或者等于10%”。在我们国家, 大多的上市公司都是由国有企业局部改组成的, 由于上市公司的融资能力很强, 对上市公司由审批制改为了和追制, 但上市公司的“壳资源”还是具有很大的价值。也正因如此, 如果某个上市公司连续两年都是亏损时, 它就很可能以“资产重组”为名, 向其母公司或当地政府求助, 以保证已上市资格的维持。

二、防范上市公司会计信息失真的措施

(1) 加强企业内部控制并完善企业内部审计

我国上市公司内部审计工作普遍薄弱, 很多公司的内部审计形同虚设。要想加强企业内部控制, 一定要明确企业内部控制不只是某一部门, 特别不只是财务部门或检查部门的事。首先, 重视并明确企业内部会计控制的内容, 明确会计岗位责任控制, 具体规范各岗位的职责和权限, 促进各人员权责对等。其次, 贯彻内部牵制控制原则, 加强企业内部结构治理, 形成有效的内部牵制制度, 防范内部人员违纪虚假, 促使企业各个环节和各个流程的业务都有两人及其以上相关人员共同办理完成, 杜绝一手清。设置独立的、权威性的、职责明晰的内部审计机构, 对本单位业务活动进行事前、事中控制。与此同时, 还要给企业内部审计、企业内部控制部门应有的权利, 在审计部门执行审计时不能受各种干扰和阻拦。

(2) 强化社会审计监督同时加大法律惩罚力度

注册会计师制度的良好推行并不断持续, 在很大程度上能起到对企业的监督和约束的作用, 通过公正的审计等工作, 减少企业虚假的可能性。提高注册会计师的职业道德水平, 规范注册会计师的职业行为, 对出具虚假报告或做伪证者, 要承担法律责任, 受到法律制裁, 真正使独立审计准则落到实处, 净化会计市场环境。同时, 政府部门应加强各个部门各个方面的配合, 这对于建立检查和处罚的联动机制有很大促进作用。另外, 加大对查处的公布虚假会计信息的公司的惩罚力度, 使其虚假的成本远远大于提供真实会计信息的成本, 也必然会使披露虚假会计信息的行为有所收敛。

(3) 规范企业对重大会计差错的调整和更正

我国自从允许上市公司用追溯调整这一方法以后, 就出现了很多上市公司因为“重大会计差错” (实为财务报表失真、虚假会计信息披露) 而进行追溯调整的现象。而且, 就目前来看, 近些年来上市公司中利用追溯调整来调节公司财务报表的上市公司越来越多。许多上市公司故意将会计估计、非重大会计差错与重大会计差错等概念进行曲解, 不恰当的利用追溯调整这一方法, 并以此来达到操纵利润、粉饰财务报表的目的。因此, 从监管部门来看, 应加强对上市公司重大会计差错调整和更正的监督及管理, 同时督促会计师事务所等社会检查机构务必严格遵守职业道德, 认真做好本职工作, 从各个角度规范上市公司对重大会计差错的调节和更正。

(4) 提升投资者的鉴别动力和能力

在我国, 投资者作出投资决策所依据的信息最主要的就是会计信息, 所以, 如果会计信息失真, 他们就成为了最直接的受害者。因此, 他们应成为监督及鉴别会计信息真实性的最重要力量。但就我国发展现状来看, 我国资本市场中的投资者以中小投资者居多, 他们对于会计信息真实性的鉴别能力比较低, 不能很好发挥其监督主体的作用。因此, 我国应重视起对我国投资者的扶持和发展, 加强其对会计信息的鉴别能力的培养, 提高其自身利益的保护意识, 逐步促进投资者作为监督主体的发展。此外, 目前我国资本市场的做空机制还不健全, 这样也使得投资者的投资风险进一步提高, 因而我国应适时地加强对市场做空机制的引进, 也在一定程度上有利于投资者的鉴别动力和能力的提高。

(5) 加强对会计从业人员的业务培训和职业道德教育

会计从业人员是会计信息的最直接制造者, 其业务素质及职业道德对会计信息的质量有至关重要的影响。对此, 我国相关的会计工作管理部门, 针对我国会计行业的现状, 需不断加强对会计从业人员的考核, 从思想道德素质和业务素质两方面来提高会计人员的水平。随着我国经济的不断发展和世界经济局势的不断变化, 事实状况总会给会计从业人员带来新的压力与挑战, 但要想作为一名优秀会计人员, 从其自身来讲, 也必须不断的学习新的知识, 探索新的方法, 以提高自身的综合素质。

浅谈会计信息失真的原因及其防治 第8篇

关键词：会计信息失真,失真表现,失真原因,失真治理

一、会计信息及会计信息失真的界定

(一) 失真信息是否等同于“丧失真实性的信息”

把“失真”简单地定义为丧失真实性有许多值得商榷之处, 其中之一就是, 公允信息之中仍有可能包含着部分丧失真实性但不失公允的所谓“失真信息”。而只要是公允的信息就不会对使用者造成危害。

(二) 会计信息差错、虚假与信息失真

会计信息差错和虚假是会计信息失真的两种主要表现, 但却是两个性质根本不同的概念。所谓会计信息差错是指会计人员在遵循会计规范提供会计信息过程中, 由于主观判断失误, 经验不足和会计本身的不确定性, 造成会计信息与经济活动本意之间的出入。而会计信息虚假是指会计活动中当事人出于种种目的或虚构盈利, 或隐瞒营业亏损, 或者避免股东要求多分红利, 或逃避纳税等等, 事前经过周密安排而故意造成的信息虚假。

二、会计信息失真的原因

(一) 会计法规的严肃性降低

应当承认, 这几年我国在会计法规体系的建设方面是取得了很大成绩的, 但执行起来却不够严肃。目前, 假账真算, 真账假算的事例仍然很多, 如“厂长成本”、“经理利润”还有市场。有些企业领导和会计人员, 为了某种目的, 想方设法在成本上做文章, 该提的费用不提或少提, 该摊的费用不摊或少摊, 最终造成成本计量数据失真。还有的盈利企业乱列乱支, 私设“小金库”, 非法获取巨额收益;经营情况差的单位隐瞒收入以达到多留多分的目的。还有的企业明明盈利, 却在账上人为制造亏损, 将应当在本年计入的收入挂在账上, 转到下年结收。而且, 会计管理体系与执法体系不统一, 现在国有基层企业大都实行法人代表负责制, 中层管理人员由法人代表聘任。由于存在上述原因, 约束了会计人员发挥会计监督作用, 企业领导把会计当作“账房先生”, 会计对领导的意图惟命是从, 致使会计信息失真, 欺骗了国家、欺骗了投资者和债权人。

(二) 会计工作的社会监督体系不完善

会计工作的社会监督体系是指国务院财政部或者省、自治区、直辖市人民政府部门批准的注册会计师组成会计师事务所, 按照国家有关规定承办的查账业务。单位内部的会计监督和有关部门对单位实行的国家监督, 以及由注册会计师承办的社会审计, 构成了会计监督的整体, 共同为社会经济活动服务。但目前企业的外部监督主要由企业主管部门实施, 而主管部门往往从本部门利益出发, 对所属企业采取保护主义, 不能进行有效的监督。近几年来, 我国的会计师事务所等社会中介机构有了一定发展, 但其数量和质量与经济发展的要求相差甚远, 有的还出具虚假的验证报表, 尚未形成一个有效的会计社会监督体系。

(三) 企业内部经营管理混乱, 会计工作人员责质差

在会计工作中, 往往信息本身并无不当和错误之处, 但是账面反映财产物资的债权债务等都已不存在, 造成账实不符。企业在人事管理上还存在任人唯亲的情况, 有的企业还沿用计划体制下的管理方法, 致使素质差的会计人员下不去素质高的会计人员上不来。企业对财会人员的业务素质提高也不够重视, 致使其素质、技能较低, 发生操作性、原理性错误的情况增多。如乱用会计科目, 随意改变账户对应关系, 会计确认及计量工作混乱。尤其近几年会计制度中新增加的内容较多, 如无形资产、增值税等给会计核算增加了不少难度, 这在一定程度上影响了会计信息质量。

三、会计信息失真的治理

(一) 加强思想道德教育, 制定一套可操作的会计职业道德规范体系

对企业主管领导、企业领导、财务会计人员加强思想教育, 培养正确的企业发展观、价值观, 树立正义感, 提高职业道德水平, 反对一切向钱看, 好大喜功的错误思想, 是从思想上解决会计信息失真的根本保证。市场经济是法制经济, 也是信用经济。信用必须依赖道德之完善来维护, 在加强法律建设的今天, 切不可忽视道德建设。为此, 我们必须在弘扬中国优秀传统道德, 吸收西方优秀传统道德的基础之上, 建立社会主义市场经济条件下符合时代精神的会计职业道德。

(二) 加强义务教育和继续教育

会计工作是一项专业性很强的工作, 因此必须加强会计业务教育, 使接受会计教育者有扎实的基本功, 使他们能对各种类型的经济业务做出正确的会计处理。同时, 随着我国经济体制改革的深入、财经法规的不断完善、会计改革的不断深入、新会计准则和会计制度的陆续出台, 会计人员接受后续在职教育是十分必要的。现在不少企业的会计人员知识陈旧, 技术落后, 远远不适应当前形势的需要。

(三) 建立、健全会计监督机制

会计监督是会计的基本职能之一, 是我国经济监督体系的重要组成部分。新修订的《会计法》明确提出建立单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系。对于规范会计行为, 保证会计资料真实、完整, 提高经济效益, 维护社会主义市场经济秩序将起到重要的保证作用。

1、不断强化管理, 完善单位内部监督机制。

国务院以第283号令发布了《国有企业监事会暂行条例》, 这是健全国有监督机制的又一重大举措。条例规定:监事会以财务监督为核心, 根据有关法律、行政法规和财政部的有关规定, 保证企业的财务活动及其权益不受侵犯。为了强化监事会的监督功能, 切实履行监督职责, 健全监控体系, 对那些大中型企业不妨由监事会委派财务总监, 对企业的财务活动及其经营管理行为进行过程监督, 定期向监事报告。但监事会委派的财务总监不直接参与企业的经营管理活动, 这与西方国家的财务总监是作为财会工作的高级管理人员参与企业的经营管理, 性质是不同的。此外, 我国自建国以来, 已建立了总会计师制度, 经过多年实践, 取得了较好的成绩。

2、充分运用注册会计师的力量, 加强社会监督。

注册会计师是市场经济的产物, 乃是会计工作社会监督的一支重要力量。修订后的《会计法》对此也做出了专门的规定。近几年来, 我国注册会计师事业的发展与社会主义市场经济的发展是密切相关的。它通过执行业务, 为维护社会公众的利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展, 起着相当重要的作用。但是从目前情况来看, 注册会计师承办的业务, 大都限于企业年度财务审计、出具审计报告、验证企业资本、出具验资报告或者是办理企业改制、合并、分立、清算等的专项审计, 出具有关报告。而事实上, 注册会计师还有不少业务领域尚待开拓。就以年度财务审计而言, 已接受委托的客户, 也尚未涵盖全社会所有企业, 还有不少空白点, 所以其社会监督作用尚待进一步发挥。特别是随着法制建设的不断完善, 需要注册会计师为之服务的领域更为宽广。

(四) 积极使用社会舆论工具

惩治会计信息失真, 除了可以借助于经济手段、行政手段和法律手段外, 还可以积极使用社会舆论工具。许多企业和个人对查出来的问题, 不怕内部处理和经济惩罚, 就怕在报纸上公开, 在屏幕上亮相, 这就说明社会舆论具有广泛的威慑作用。

我国近年来比较重视社会舆论的作用。例如某企业弄虚作假, 向报表使用者提供虚假的会计信息, 如果在查出后通过向社会公众曝光, 在社会公众中传播, 会严重影响企业在公众中的形象, 会影响到其在资本市场的筹集资金, 也可能会影响到其产品的销售, 企业因此会遭受损失。因此, 通过社会舆论给企业以严厉的惩罚, 其他企业也会引以为戒, 还可以起到惩罚与预防一举两得的效果。

总之, 我认为会计工作秩序混乱的源头在企业的管理当局, 而不是会计人员。如果只是就会计论会计, 无论如何大张旗鼓地查, 查处多少违法乱纪行为, 也只是一阵风, 过后依然会是“野火烧不尽, 春风吹又生”, 惟有抓住管理当局, 明确其不可推卸的会计责任, 才能从根本上解决会计信息失真的问题。

参考文献

[1]庄思岳等.会计信息失真与假账鉴别.浙江人民出版社, 2009

[2]陈丹萍.会计信息失真与企业经营风险防范.浙江人民出版社, 2009

[3]徐晔等.合法保证会计信息质量的思考.财务与会计, 2000 (5)

会计信息失真与防治 第9篇

一、会计信息失真相关概念

葛家澍 (1999) 曾给出会计信息的一个完整定义, 他认为会计信息“把企业财务状况, 经营成果和现金流量等信息, 传递给与该企业有着利害关系的人们, 让他们了解企业的过去、现在和未来, 通过决策来调节该企业的经营活动和对该企业的投资、信贷等活动, 以便使企业管理当局能够采取最有效的措施, 降低成本、提高盈利、实现有利的现金流;企业的投资人和债券则能寻求高报酬低风险的投资和信贷机遇”。

会计信息失真是指会计信息不符合可靠性质量要求, 不能真实反映企业经济业务的发生情况, 不能真实地反映企业的财务状况和经营成果。会计信息失真的主要表现有:数据不实, 事项不真, 编造假证、假账、假表, 虚盈实亏, 虚亏实盈, 出具虚假审计报告等。

二、我国公司治理结构缺陷对会计信息失真的影响

(一) 股权结构不合理对会计信息失真的影响

我国股权结构的突出特点是股权高度集中于国有股。在这种不合理的股权结构下, 一方面所有者的缺位导致了严重的“内部人控制”现象, 经理阶层作为公司经营管理的直接执行者, 比股东掌握着更多的内部信息, 在强烈的利益驱动下, 他们可能会凭借信息的不对称, 发布误导投资人的信息, 或有意隐瞒他们所掌握的真实信息, 从而造成证券市场上会计信息失真;另一方面, 由于“同股同权”, 作为控股大股东的国有单位可能会利用自己的优势地位, 通过各种关联交易侵占上市公司的利益。他们为了掩饰自己的行为, 就要不断地粉饰财务报表, 制造失真的会计信息。而且, 由于控股股东可以直接委派董事会成员甚至直接任命经理层人员, 因此他们可以直接了解到与公司经营有关的会计信息, 从而缺乏对公开披露的会计信息的需求。缺乏需求便缺乏监督的动力, 会计信息失真也就不足为奇。

(二) 组织机构形式化对会计信息失真的影响

中国上市公司治理结构在组织机构方面现存的关键问题, 并不是形式上的, 而是职能上的, 即中国绝大多数上市公司都能按照《公司法》的有关规定, 设立股东大会、董事会、监事会三级组织机构, 但是在企业的实际运作过程中, 这些组织机构并没有有效地行使职权, 无法对公司的会计信息披露形成有效的监督, 致使管理当局随意操纵会计数据的现象频频发生。第一, 股东大会流于形式, 没有发挥对董事会的约束作用。我国高度集中的股权使股东大会过于受控股股东操纵, 而由股东大会选举产生的董事会, 往往又与政府和主管部门提名选任的结果一致。由此产生的董事会只对上级主管部门负责, 而不对股东大会负责, 股东大会对其的监督力度也就非常微弱, 当董事会受利益集团驱使制造虚假的会计信息时, 股东大会往往只能听之任之, 中小股东的利益受到严重侵害。第二, 董事会结构不合理使其成为公司治理结构上的“无效区”, 受控股股东和内部人控制的董事会往往通过聘任符合自己利益的公司经理阶层, 进而达到控制公司的目的。这样的董事会难以形成对经理层的有效约束, 经理层也没有压力去提供真实的会计信息。第三, 监事会监督职能弱化。我国上市公司的监事会既缺乏独立性, 又缺乏履行监督职能的业务素质, 往往只是一个“看董事脸色行事的机构”, 无法担当起监督董事会和管理层的职责。大胆的监督不仅可能使他们失去监事资格, 而且会使其自身经济利益受到损害。由于没有实际监督权, 监事会无法对会计信息质量进行监督, 致使虚假或不透明的会计信息流入资本市场, 误导投资者。正是因为上市公司三会的职能弱化, 才使公司被既得利益的集团或个人所操控, 引起会计信息失真, 违法乱纪事件时有发生, 从琼民源到银广厦等一系列事件无不是因此所致。此外, 在我国的公司治理结构中, 还有一些缺陷与会计信息的可靠性有着紧密的联系。如我国的上市公司对经理层的激励不足, 导致其追求合法报酬之外的“灰色收入”, 这些“灰色收入”要靠虚假的会计信息来掩盖;而经理人市场的选拔与退出机制不健全, 又会使经理们缺乏外在的威胁, 难以对会计信息的可靠性形成保障等。

(三) 外部治理结构不健全对会计信息的影响

外部治理结构包括外部市场治理机制、外部政府治理机制、外部社会治理机制等外部力量的监督。在外部市场治理机制方面, 我国目前主要在资本市场和经理市场两方面存在的问题比较大, 资本市场的作用在于通过信息的传递实现投资者与经营者之间的沟通, 从而实现资源在公司间的有效配置, 因此只有在经营者提供相关可靠的信息为投资者决策所用时, 资本市场才能真正有效率地运行。我国的资本市场建立时间短, 规模小, 相对于投资者手中的货币而言, 资本需求者即上市公司的数量还很有限。因此资本的供给与需求之间的矛盾十分激烈, 竞争受到一定的制约, 会计信息的使用方因为盲目追求投资机会而对会计信息的需求严重不足, 同时, 由于资本市场的机制不完善, 也未构成对经营者行为的有效约束。经理市场的作用是对公司经理的价值进行市场评价, 评价标准包括经理的经营业绩、所具备的知识技能以及诚信度, 有效的经理市场可以对经理人员进行利润操纵的行为形成约束。目前我国尚未彻底改革传统的企业干部任免制度, 未能建立起对经营者才能的有效评价体系, 经理市场在现实中发挥的作用微不足道。另外我国不健全的法律法规制度尤其是没有严格的民事赔偿制度, 在相当程度上助长了中介机构的侥幸心理, 他们为了谋取经济利益, 出具可能损害国家、企业、投资人、债权人利益的报告或证据。由此可见, 由于我国上市公司的外部治理结构不健全, 导致对会计信息质量的外在约束弱化, 使得上市公司的管理当局在提供失真会计信息时, 因为没有外部的监控和约束而更加肆无忌惮。

三、完善公司治理机制, 提高会计信息质量

(一) 优化上市公司的股权结构

股权结构不合理是中国公司治理结构缺陷的根本, 是明晰产权的基础, 要完善公司治理结构, 首先要从优化股权结构入手。我国的股权集中度很高, “一股独大”现象较为突出, 因此, 通过国有股减持的方式, 实现国有经济的战略性退出, 引入其他所有制性质的投资人, 形成私人投资者、机构投资者与国有股“三足鼎立”的股权结构, 增强不同持股者之间的制衡, 是实现我国上市公司股权结构优化的根本措施。目前阶段可行的做法是, 通过吸收增量、存量置换、扩股弃权等3个操作类型, 采取产权股权转让、规范上市、利用外资、吸引民资、交叉持股、资产置换、联合重组等7种方式, 降低国有股权比重, 从根本上减少会计信息失真现象, 提高会计信息质量。

(二) 健全三会制度

完善公司治理结构需要一个尽职高效的组织系统, 而组织系统职能的正常发挥需要以三会间良好的制衡机制为基础。鉴于中国上市公司在组织机构方面存在的形式化问题, 应对现有的组织机构进行改革。因为中国外部市场监控的力度和有效性较差, 所以应该改变现有的监事会与董事会相平行的“二元制”结构, 强化监事会的职能, 即监事会和董事会仍由股东大会选举产生, 但董事会人员的罢免则由监事会执行, 董事会在向股东大会负责的同时也要向监事会负责, 而监事会直接向股东大会负责。同时, 应赋予监事会更多的权力与义务, 比如:与董事会一起选聘经理人员;可以对董事会的决策提出异议等。另外, 还要进一步完善独立董事制度, 使独立董事真正发挥作用。具体应从委派制度、津贴制度及权责规定等方面加以完善。首先, 独立董事应代表广大中小股东的利益, 对独立董事的任命, 中小股东也应参与其中;为了保证独立性, 对独立董事候选人的有关个人资料应予以公布, 做到明晰化、透明化。其次, 独立董事的任期不宜过长, 可以采取工资加股权的激励方式, 从而确保其独立性。最后, 应详细规定独立董事的义务和责任, 建立法律责任与声誉约束机制, 促使独立董事投入足够的时间和精力研究公司可能出现的实际问题。

(三) 规范和完善资本市场

规范和完善资本市场我们可以从以下几个方面来着手:第一, 规范市场主体的行为。资本市场由三个方面的主体构成:资本的提供者, 即投资者;资本的需求者, 即筹资方, 主要是各类企业;为交易活动提供服务的中介机构组织。在投资者方面, 我国目前存在的最大问题是个人投资者为主, 机构投资者发展不足, 必须积极地培育机构投资者;在筹资者方面, 必须严格把好进入关, 提高进入证券市场的上市公司的素质;在中介组织方面, 目前问题较严重的是我国的审计市场很不规范, 无序竞争的现象较为普遍, 会计师事务所为了招揽客户会不择手段。第二, 提高证券市场的流动性。促使国有股流通, 真正发挥股东“用脚投票”的功能。证券市场只有能够实现股价可以反映公司治理效率低下的不良信息, 并且敌意接管者能通过证券市场达到控制上市公司的目的时, 才能形成资本市场的竞争机制。这种竞争机制将使经理人员时刻感受到敌意接管者的接管威胁, 因而经理人员必须努力工作, 不断提高自身的管理水平。第三, 严格信息披露制度。在有效的证券市场上, 股票市值能够反映公司的经营状况和高层经理人员的业绩, 因此在英美式的公司治理结构中, 广泛采用了证券市场作为监督和激励经理人员的有效手段。规范和完善资本市场的主要方法除了上面两种手段以外, 还应建立并严格执行强制性的信息披露制度, 上市公司必须及时披露企业的信息。企业应披露的信息包括:经过审计的财务报告;公司经营目标;所有权结构和股东权益, 包括较大股份的拥有者和投票权、股东协议、交叉担保和关联交易的信息;董事会成员的收入和高层经理人员的报酬;可以预见的风险因素;有关职工和其他利益相关者情况的资料;公司治理结构的实际情况和政策。上述信息资料应通过因特网等传输渠道, 公正、及时和低成本地传输给公司的利害相关者 (股东、董事、债权人、证券机构和潜在的投资者等) 。对于上市公司或与证券公司、会计师事务所等合伙作弊提供虚假信息或迟滞信息、隐瞒债务、搞两本账和小金库、私自转移资金、以及其他损害股东利益的违法违规的行为, 必须依法严惩。

参考文献

[1]、葛家澍.中级财务会计[M].中国人民大学出版社, 1999 (2) .

[2]、刘立国, 杜莹.公司治理与会计信息质量关系的实证研究[J].会计研究, 2003 (2) .

[3]、孙焱.公司治理与会计信息披露互动关系研究[D].山东大学, 2006.

浅谈会计信息失真的成因及防治措施 第10篇

一、会计信息失真及其表现形式

1. 会计信息失真基本理解

真实性是会计信息的基本属性, 真实的会计信息对企业在过去一定时期内发生的经济业务及企业财务状况和经营成果如实、客观地予以反映, 有利于政府实施宏观调控和企业投资者及贷款人合理决策, 并帮助企业改善经营管理、评估未来资金流动。

从管理学角度来讲, 会计信息真实是指会计信息能真实、客观地反映企业各项经营活动, 并准确揭示企业各项经营活动所包含的内容;会计信息失真即“真实地反映虚假的经营业务”, 具体是指会计信息未能真实反映企业客观的经营活动, 并对决策者做出相关决策时造成不利影响。

2. 会计信息失真表现形式

(1) 实收资本有名无实。企业在处理投入的注册资本过程中, 大多数人在办妥工商登记手续后即将其部分或全部资金抽回, 甚至迟迟不能使之到位; (2) 资产和负债不实。多表现为固定资产不依照规定计提折旧, 赠与物品不入账, 债权、债务账户长期不清理, 呆账、坏账不处理等; (3) 对外投资损益不实。多数企业采取记盈不记亏的方式, 只计算投资收益部分, 对应承担的亏损部分则不予核算, 致使损益核算不实; (4) 销售收入确认随意。有些企业的营业收入不实事求是, 而以领导需要具体确定, 此种销售收入确认的随意性导致销售收入的虚假; (5) 企业利润任意调节。不少企业通过调节费用和成本的方式任意调节利润, 在核算费用和成本时不依据权责发生制原则和收入与支出配比原则, 相反却以当期需要多少利润额对费用和成本进行分配。

二、会计信息失真不同类别

1. 据产生过程划分

从失真产生的过程划分, 会计信息失真包括会计处理失真造成的失真以及会计事项失真造成的失真。前者是指会计事项真实反映出客观的经营活动, 但因会计处理中出错而导致会计信息失真, 即“真账假算”;后者是指会计事项没有真实反映客观经济活动, 因会计事项本身不真实而导致会计信息失真, 即“假账真算”。

2. 据主客观性划分

会计信息失真分为有意造假和无意失实。顾名思义, 有意造假即会计活动中当事人出于个人利益考虑, 事前部署周密, 故意以欺诈、舞弊等手段, 致使会计信息对经营活动和会计事项作出歪曲反映。无意失实即会计人员在遵循会计规范前提下, 在提供会计信息过程中, 因自身经验不足、主观判断失误或者会计系统本身局限性等因素, 导致会计信息未能准确或如实地反映出企业经营活动和会计事项的具体内容。

3. 据会计信息和会计处理关系划分

按照会计信息和会计处理之间的关系, 会计信息失真常见为会计操作引起的失真和会计制度引起的失真。会计操作引起的失真是指因会计操作错误导致的会计信息歪曲反映会计事项的情况。会计制度引起的失真是指因会计制度本身不完善、会计技术自身有局限等情况, 造成会计信息未能真实反映出企业客观经营活动和会计事项。

4. 据失真内容划分

针对会计信息处理对象, 会计信息失真主要分为: (1) 会计核算资料失真。即会计凭证、会计报表、会计账簿等用作会计信息资料载体的项目失真; (2) 成本费用核算失真。即由于受到利益机制驱动, 企业利用现代财务会计制度自身局限性, 将成本费用作为调节利润的主要手段; (3) 对外投资收益体现失真。即企业在对外投资上财务监控不力, 造成会计信息未能真实体现出对外投资以及收益水平; (4) 税金核算失真。即在会计报表上做文章, 给国家税收带来损失; (5) 往来款项失真。即企业间款项相互拖欠, 长期不清; (6) 会计报表编制失真。即为了获取某种利益, 企业制作出多套内容不一的会计报表, 比如对财政报穷账, 对银行报富账等。

三、会计信息失真成因分析

1. 法律法规体系建设滞后

近年来, 我国立法机关和会计主管部门都在加强会计立法、会计工作标准制度修订和会计工作条件改善等方面做出了大量工作, 比如相继颁布实施了新《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等一系列法律制度。尽管如此, 目前, 我国会计法律法规体系仍不健全, 这给一些不法分子提供利用法规不完善, 运用失真会计信息谋求私利的机会。

2. 会计理论及会计实务不够完善

就现实情况分析, 现有会计理论多数情况下不能对经济业务实际需求进行完全、客观地反映, 进而导致会计实务中出现较多不合理问题。如会计实务中常用到的重要性原则, 其意味着单独反映重要事项、合并反映不重要事项, 但相对不重要的事项被合并后, 必然导致会计信息和业务原貌有所出入。

3. 内外监督体系不够健全

企业会计信息监督机制分内外两种, 内部监督主要是内部控制, 外部监督则是审计、财政、银行、税务和工商等部门的分工监管。目前, 企业内部控制制度和内部会计监督体系不健全, 加之企业负责人较少了解《会计法》, 这便造成企业会计信息很难受到良性监督, 会计人员也较难切实履行会计监督职责。

四、会计信息失真治理对策

1. 健全内部控制制度

健全的内部控制制度为提供真实的会计信息奠定了坚实的基础。在日常经营管理中, 应首先建立健全企业内部审计监督制度, 并按照法律法规和会计准则的相关内容, 从企业实际需求出发, 制订出适宜的内部财务管理制度。此外, 会计机构内部应建立稽核制度, 要求会计人员照章办事, 尽可能避免漏洞出现。

2. 建立综合评价体系

综合考查眼前利益和长远利益、社会效益和经济效益、社会保障体系健全程度、产权保护状况及环境保护状况等各方面因素, 企业应致力于改善激励措施、防止经营者短期行为, 实现长期绩效补偿与短期工薪支付相分离, 将经营者所得利益和企业目标约束相连, 最终有效提高会计信息质量。因而, 企业应适当增加非财务指标, 完善考核指标体系, 健全企业业绩评价机制。

3. 提高会计人员素质

提高会计人员的业务水平和职业素质, 将为保证会计信息质量提供最直接、最基础的条件。尤其在我国会计制度改革日益深化的背景下, 企业应高度重视会计人员业务培训工作, 要求会计人员不断学习、更新自身专业知识及相关学科内容, 只有提高会计人员综合素质, 才能最大程度上实现会计信息的真实。

4. 加强企业综合治理

论会计信息失真的成因与对策 第11篇

关键词:会计信息;失真;形式;危害;对策

会计信息失真是指会计信息不能如实、准确地反映会计对象的信息。即会计信息和会计对象的真实情况之间存在差异。我们这里所指的会计信息失真是明显的、重大的,导致歪曲真实情况的失真问题。本文就会计信息失真的原因、表现形式、危害及对策做一粗浅的分析和探讨。

一、会计信息失真的表现形式

(一)成本核算不实

在有些企业为了本单位利益,千方百计在成本上做文章,违反制度规定,随意调整成本大小,将这些会计科目,作为调剂利润的蓄水池,致使成本计算数据不实,不能真实反映盈亏。

(二)原始单据不真

原始单据为输入会计信息系统的最初,有些人往往利用虚假的原始单据,达到隐慝事实真相的目的,有的依靠伪造发票、收据谋取钱财;有的偷梁换柱,变不法支出为合法支出。虽然原始单据进入会计信息,要受到会计不员依照会计法规进行审查,但现实生活中,由于财务人员工作的局限性限制,不可能掌握或了解经济业务的全部内容,许多原始单据的真假,已远非会计人员能够辨别,有许多记载虚假经济业务和原始单据,除企业管理者和经办人员知情外,任何他人从形式上审核,都完全是真实和合法的。

(三)资产不实

在部分企业,由于管理混乱家底不清,大量资产流失,存在着账实不符现象。

二、会计信息失真的危害

(一)干扰社会主义市场经济秩序

一个完善的、发达的市场经济,是在合法的、公平的竞争机制中发展起来的。会计信息失真破坏了市场运行的有序性,干扰了市场资源的优化配置。

(二)导致国家宏观调控和微观决策失误

社会主义市场经济是国家宏观调控下的法制经济,产业结构、产品结构、产品价格、利率、汇率等经济杠杆,积累与消费,内贸与外贸等,都需要在宏观调控下使市场经济机制逐步完善。如果会计信息失真,市场销售、资金流转、成本水平、效益状况等数据虚假将导致国家宏观调控和微观决策失误,造成严重后果。

(三)为经济犯罪活动提供方便

会计信息失真,不论是故意的,还是不故意的,必然会造成管理混乱,漏洞百出,给不法分子以可乘之机。账实不清,可以浑水摸鱼,收入不报,成本不实。截留利润为贪污盗窃者开了方便之门。伪造假造凭证,虚报冒领,虚盈实亏,更使国有资产流失。依靠造成大量国有资产流失,给国家带来严重损失。

三、会计信息失真的原因

会计信息失真的原因是多方面的,有法制不健全、政策不配套、制度不完善等外部因素,也有企业管理制度不严密、会计基础薄弱、人员素质不高、企业主体利益驱动等内部因素。归纳起来,主要有如下几个方面:

(一)会计法规体系不健全,执法不严

会计法律、法规体系不完整性以及存在于法律、法规条文中的不确定性,成为会计法制建设中的重大缺口。具体表现在:①缺乏与《会计法》相配套的实施细则。②缺乏专门针对会计违法行为制裁的具体法规及受理会计违法行为的职能部门和机构。③对合法会计工作行为和依法办事的会计人员缺乏明确的保护措施及条款。

执法不严主要表现在对利用失真的会计信息损害国家、公众利益的行为处罚不力。有法不依,往往比无法可依造成的危害更大。

(二)企业内部及社会的监督机制弱化

会计信息失真的一个重要原则,就是对有关人员特别是经营者,缺乏一种有效的监督约束机制。早在1987年,中国著名会计学家阎达五教授就感叹道:"中国的会计监督工作很难,企业会计人员的身份非常特殊,会计工作的板凳很难坐,它要50%坐在企业的板凳,另一半要坐到国家的板凳上稍有不慎就得挨其中一板子。"这番生动诙谐的描述,至今仍非常符合我国会计工作的实际。

(三)现行会计制度本身特点的制约

会计受本身特点的制约,实际难以做到提供完全真实的信息,即使完全照会计制度办事,也会产生信息失真的问题。

资产计价一般是建立在历史成本基础之上的,其真实性因此会受到影响。一些会计方法中含有估计的因素,也影响到会计信息的真实性。例如,为了计算折旧费用,除了要在不同的折旧方法之间做出选择之外,还要对固定资产的使用年限、预计残值和清理费用进行估计,这就使会计所提供的折旧信息带有一定的主观性,它很可能同真正意义上的折旧-固定资产的价值损耗-相差甚远。

(四)故意性失真

一些经营者决策者素质低,名利思想严重,法制观念淡薄。为了追求本单位利润最大化,强行在本企业会计报表中更改销售收入、产值、利润等指标,来个官定数字,使会计信息严重失真。

四、会计信息失真的对策

整治会计信息失实,不仅是建立会计工作正常秩序的需要,更是巩固经济改革成果、强化宏观控制、保证市场有序运行的客观要求,整治会计信息失真失实已是当务之急,整治的对策,应从以下几个方面着手:

(一)大力贯彻实施会计法规,整顿会计工作秩序,规范会计基础工作

1.健全法制,规范会计工作秩序

健全法制才能强化法治,市场经济体制不同于主要靠行政手段管理的高度集中的计划经济体制,它是建立在商品生产与交换基础上的。主体利益的变化,经济活动的复杂性,迫切要求用法律来规定、引导和规范市场经济主体的行为,相应地也规范了政府行为。在此基础上做到有法可依,有法必依,违法必究;给违纪、违法、制假、造假者以制裁、处罚,让其得不偿失,以维护法律尊严,让法制真正起到作用。会计工作秩序是财经秩序乃至市场经济秩序的重要组成部分,是保证会计经济活动有序进行的重要环节,会计工作秩序是否正常、规范,不仅关系到经济秩序的健康运行,也关系到会计工作在经济管理中地位的提高和作用的发挥,关系到会计事业的前途。我们必须充分认识到会计工作秩序建设的重要性,在思想上,行动上重视并加强会计工作秩序建设。

2.实施责任会计制度,完善内部责任控制体系

责任会计是一种企业内部的适时控制会计。它是以企业内部各责任人的生产经营活动为对象进行核算和监督的一种管理活动。从责任会计的内容可看出,责任会计是现代企业中最重要的管理手段之一。责任会计制度的实施,明确了各责任人个人的职责岗位。完善的内部责任控制体系,起到了目标和导向的作用,它将企业内部激励机制与内部约束机制统一起来,从而约束和引导会计人员履行和规范岗位职责,提高会计工作质量。

3.完善现行会计制度

建立社会主义市场经济体制,需要各方面的经济体制进行相应的改革,企业财会体制也不例外。“经济越发展,会计越重要”,辨证地说明了会计与经济发展的关系。制度要能指导实际,但又不能盲目“超前”,否则就会与实践脱节,欲速而不达。经济发展的波动性、经济活动的复杂性同时要求对制度本身适时进行相应的修正。如在新形势下,市场向买方市场转换时,以“现金流量表”取代“财务状况变动表”,即体现了经济形势变化结会计本身提出的具体要求。

4.“治事”、“治人”两者兼治

分析会计信息失真原因,可以发现失真的形式,无不与当事人追名利,工作失职、渎职相关联,因此,治理会计信息失真,即要坚持治事,更要坚持治人,做到“事人兼治”。

5.提高会计人员的业务素质

据有关资料显示,对会计人才的继续教育一直是发达国家开发人才资源的重要措施。各单位和部门应鼓励和支持会计人员参加继续教育活动,它是提高会计人员素质的重要措施,一个单位经济管理水平如何,与会计人员的素质有很大关系,不能想象一个经营管理好的单位,没有一支得力的会计队伍。广大会计人员要自觉参加继续教育活动,市场经济要求会计人员具备T型知识结构,即专业知识要精通,相关知识要广博,也就是说不仅要精通财务管理,掌握一定的科研,生产技术知识,还要掌握相关的金融、国际贸易、市场营销等方面的知识,成为懂经济、善理财、会管理的人才。

6.加强会计人员职业道德建设

建立会计人员职业道德规范,是对会计人员强化道德约束,防止和杜绝会计人员有工作中出现不道德行为的有效措施。职业道德是社会主义道德在职业活动中的具体表现,美国著名会计学家贝尔考依在其《会计职业道德》一书的序言中写道:“会计职业包括会计信息的产生与签别过程,它有助于信息使用者的决策制订和资本市场的有效运行,以及国民经济的宏观管理。一般公众对会计信息的使用,源于他们对会计人员在履行职责时所持有的高度道德水平的信赖。因此,会计职业技术教育道德是会计从业者维护其职业技术教育威信和高度直观的关键因素。”会计职业道德是整个社会职业道德的重要组织部分。会计职业道德的内容,不仅包括爱岗敬业忠于职守等方面,还要具有勤业、精业的内容。因为只有勤业、精业,才能具备敬业的精神境界,追求崇高理想,才能完成时代赋予会计人员的光荣使命。

7.大力发展注册会计师队伍

会计信息失真与防治 第12篇

1 我国会计信息失真的现状

会计信息失真主要表现在会计部门所发布的会计信息的不真实或者是参杂了不真实的成分。造成会计信息失真的原因表现在许多的方面, 例如, 在会计活动中企业或者是会计主体为了实现某种目的与利益, 而肆意地违背了会计准则, 践踏了国家相关的会计法规, 或者经过事先的安排, 而故意造成会计信息不真实。他们经常使用的手段包括:涂改、伪造、不如实地填写原始凭证, 例如取虚假发票而少转成本、少摊费用, 将企业本来亏损的状况变为了赢利的现状;有收入却不入账;为了获取利益而虚报盈亏等等。当前, 我国会计信息失真问题已经使大量的国有资产造成严重的流失, 也使投资者与债权人对失真的财务信息做出错误的判断, 依据虚假的会计信息做出决策, 同时也误导了有关的监管部门, 使他们不能够及时与有效地发现问题, 未起到防范与化解财务风险的作用。再者, 失真会计信息同时也为贪污腐败的违法行为与不良的风气提供了条件。

2 企业会计信息失真的原因

2.1 会计信息不对称

会计信息的不对称, 就是指在市场的交易中一方所拥有的信息比另一方的多, 当一方市场参与者拥有了更多的信息, 往往会采用一个比较可靠的方式使信息发布给另外的一方, 以此来得到更多与更好的交易收益与交易成果。在我国, 国有企业是占用信息量比重较大的国民经济主体, 人民将拥有的财产委托给了国家, 国家是委托的经营者, 如果在委托关系产生的信息不对称的情况下, 财产的拥有者人民则不能够确定自己所拥有财产的总数额。委托者是就会变成一个虚拟者, 被这些不对称而掩盖的因素就会减弱了对受托者的约束, 由此导致了国有企业内部对信息与资金人为控制的现象变得十分严重, 极大地影响了国有企业提供给资金拥有者信息的数量与质量。企业会计信息是产生于企业的内部, 内部的经营者和外部的信息使用者间如果存在着信息不对称的, 导致信息的严重缺失。那么, 在社会整个经济活动当中, 就会使很多的大机构利用这种信息不对称性, 掌握会计信息, 从而欺骗百姓, 导致社会经济的发展受到严重的阻碍, 同时也给社会制造了一层烟雾。

2.2 单位负责人的法制观念薄弱

单位负责人对单位的事件与信息的输出都具有最高的决策权。所以, 单位负责人对企业会计信息的把关有着举足轻重的作用, 单位负责人应该对本单位会计资料与会计工作的完整性、真实性负责。但是, 往往会有一些单位领导者对下属员工的指导思想不正确, 或者是出于各种目的而利用了自己所拥有的权利, 为了个人或小集团的某些利益, 与属下会计人员一起弄虚作假, 有的甚至强令会计人员为自己作假, 这是造成会计信息严重失真的一个重要的因素。这也是当前造成会计信息失真的最普遍的现象, 同时也是造成会信息失真的根源。

2.3 会计人员自身素质差

会计人员是企业会计活动中的主体, 也是会计核算与会计监督的主体, 企业所有的会计信息最终都是出于会计之手。会计人员是所有会计信息产品的直接生产者, 无论单位负责人如何英明能干, 对于庞大的数据他们也难以独自完成, 会计信息最终还是要依赖会计人员。所以, 会计人员自身的素质高低会直接地影响到会计信息的质量与真实性。会计信息的处理是对会计要素进行确认与计量后生成的。但是, 若经不同素质的会计人员之手, 对会计信息处理也会产生不同程度的差异。而这些差异就会导致会计信息的不实。所以, 提高会计人员自身素质对于防范企业会计信息失真是一件刻不容缓的事情。

3 加强企业会计信息失真的控制及防范举措

3.1 必须加强对会计人员业务素质的教育

首先是加强对会计人员职业道德的建设, 提高他们的法律意识。职业道德是每个会计从业人员基本的素质, 如果不具备良好的职业道德, 无论他的业务素质有多高, 最终还是无法抵制各种腐朽侵袭, 从而很容易导致在工作中犯下严重的过失。所以, 企业应在单位培养一种良好的就业氛围, 提倡高尚的道德标准, 选出道德典型, 并对此做出广泛宣传。同时做到对会计人员奖罚分明, 对于那些做出违规事件的人员要严惩不贷。作为会计从业人员, 要加强对会计信息真实性的监督, 以法律作为依据, 以事实作为准绳, 来监督其他会计从业人员的会计行为。一旦发现了有会计人员违规的现象, 要立刻制止, 并且报到有关部门进行严肃处理。经查实后要决不手软, 严加处罚, 以做到杀鸡儆猴的作用。同时, 要经常开展相关的经济犯罪案例讲座, 让其他的会计人员在案例中吸取教训, 用法律来约束自身言行, 保护好国家与企业的合法权益不受到损害。

3.2 加强会计控制, 充分发挥好会计体制作用

首先要优化会计控制环境。这就是要完善好法人治理的结构, 设计出一套即能使经营者在获得激励的同时又会受到一定约束的体制, 以此来保障信息所有者权益。激励和约束两者的有效结合, 营造一个良好的会计控制的环境, 使经营者的行为和所有者目标的实现得到最大程度的优化。充分地发挥会计控制的作用。然后要完善现行的会计管理体制, 由所有者委派的财务总监来领导会计机构以及相关的会计工作, 财务总监要对所有者负责, 会计人员要对财务总监负责。在财务总监制会计管理的体制下, 会计控制范围不单单是账、证、表之间相互的核对和审阅, 同时还包括了对业务流程标准化的设计和控制;业务处理过程中不相容的职务控制;还有对事后复核和分析的控制;财产的清查核对控制等等。

3.3 企业负责人的法律意识的强化, 加强单位负责人对会计工作的领导

会计信息失真的原因主要来自于单位的内部, 所谓治病要治根, 因此, 必须要加强对企业领导人的监管;单位内部的会计监督必须要健全对内部的控制与内部的约束机制, 强化单位负责人所需要承担的会计责任。如果单位负责人法律意识得到了真正的提升, 不但可以有效地避免了会计人员违法乱纪行为发生的频率, 还有利于督促会计人员依法提供真实与完整的会计信息。所以, 领导人的正确决策是是否会造成企业失真的一个重要的关键因素, 如果领导人不以身作则, 那么如何让他所管辖的员工做到他自己也不能够好好办到的事情。领导人是公司的模范者, 只有模范的作用好, 其他的员工才有依据可循, 有榜样可学。

总而言之, 企业的单位领导人与会计人员都要以身作则, 不为自身或者小集体的利益而编造不真实的信息, 加强自身的工作能力, 做好每一样的工作。企业加强公司的监督机制, 以身作则, 树立模范, 奖罚分明, 建立行之有效的管理体制。认真遵守相关的法律法规, 规范好会计工作的每一个环节, 就可以使会计信息失真在源头上保证一个有效的预防与控制, 就能够真正地解决企业会计信息失真问题。

摘要：随着改革开放不断的深入与市场经济进一步的发展, 会计面临着社会经济环境的巨大变化, 会计业务所涉及的范围越来越广泛, 债权人、投资者等会计信息的使用者对会计信息的质量、时效、范围提出更高的要求。今天, 如何去治理会计信息的失真, 如何去提高会计信息的质量已经成为了政府与企业、社会各界普遍关注的热点问题。

关键词：企业,会计信息失真,措施

参考文献

[1]邓力平, 邓永勤.会计信息失真及其治理:税收视角的研究[M]北京:中国财政经济出版社, 2007.