社会保障审计研究意义论文范文

社会保障审计研究意义论文范文第1篇

环境问题一直伴随着人类社会活动的整个过程，环境与人类的生存息息相关。人类的生存和发展、经济的增长都要消耗自然资源和产生污染物，但自然资源和环境的承载能力是有限的。随着环境问题对人类生存构成的威胁不断增大，环境问题得到了世界各国的重视。当前世界各国都在寻求实现经济、社会、资源可持续发展的最好方法，努力探索保持环境系统平衡的途径。只有环境系统保持平衡，才能实现社会和经济的可持续发展。环境审计作为环境保护经济活动的最高级监督形式，应以其独立的监督功能，在实施可持续发展战略、保护和改善生态环境、防治环境污染的各项活动中，发挥自身的监督作用。下面就我国开展环境审计的重要性、可行性和发展方向谈谈个人的看法。

一、我国开展环境审计的重要性

我国是世界人口大国，又是发展中的国家，开展环境审计显得更加重要。

(一)开展环境审计是我国环境现状和环保工作所提出的要求。我国的环境状况不容乐观，一方面，中国的自然环境决定了中国的生态环境脆弱，自然灾害频繁；另一方面，一些地区存在不合理的生产活动和消费方式，加剧了中国生态环境的进一步恶化。通过开展环境审计，可以对环境进行价值度量，并对环境功能价值、环境成本、环境效益等的变动情况进行确认、计量和披露，进而为有效治理环境提供可信赖的信息。当前我国环保工作出现许多严重问题，譬如投资、运营资金不足，污水处理体制不规范，违法犯罪行为严重等，这些问题的解决，都要求我国进一步强化环境审计工作，对环境保护资金使用的“真实、合法、效益”进行全面评价，有利于查处相关的违法乱纪行为。

(二)开展环境审计是环境保护和可持续发展战略的需要。目前，我国工业化程度远远低于世界上的发达国家，我们要寻求可持续的工业化发展，而不是以牺牲环境为代价来发展我国的经济。我们要坚持经济发展与环境保护两手抓，使环境与经济同步协调发展，只有这样，我国才有望建设成为物质文明发达、人们安居乐业的绿色家园。如果无视环境问题求发展，不仅要付出巨大的环境代价和经济代价，而且还要祸害子孙后代。随着我国经济的进一步发展，由于各地区只追求经济效益而忽视环境问题，我国现在面临着资源枯竭和环境恶化的双重压力，环境审计作为国家经济监督体系中的重要组成部分，在维护生态平衡、优化生态环境等问题中起着越来越重要的作用，通过环境审计可以引导和监督企业通过一定的社会经济活动去保护资源、维护生态，实现可持续发展战略。

(三)开展环境审计是衡量国民生产总值和企业生产成本的需要。对国家来说，传统的国民生产核算并未包括环境资源，国民生产总值也未能充分反映环境资源所造成的效益与损失。因此，经济增长的指标与经济发展的速度并不相符，在环境不断恶化的情况下，它夸大了人均的收入和经济福利。对企业而言，其产品生产只计算实际所花费的人力、物力成本，而忽略了对“自然成本”的计算，造成企业对自然资源的无偿占用和污染，以牺牲环境质量为代价虚增利润。而通过环境审计能够对国民生产核算和企业生产成本核算的真实性进行审查监督，能较准确地反映国民生产总值和企业生产成本，促进企业挖掘内部潜力，维护社会资源环境。

(四)开展环境审计是审计改革和发展的需要

在社会主义市场经济条件下，环境审计是对社会企业的生产经营活动给外部资源环境和生态环境所造成的影响进行反映和监督。因此，开展环境审计工作是符合市场经济的要求，并有助于审计内容、审计制度等整个审计理论体系的完善和发展。

二、我国开展环境审计的可行性分析

在我国开展环境审计的基本条件已经成熟，主要体现在以下几个方面：

(一)已经具备基本的审计依据

首先，我国已经有大量的审计法规、条例，如《审计法》、《中国审计法规》、《注册会计师法》、《独立审计准则》、《内部审计暂行规定》等出台，构成了审计机构和审计人员开展环境审计的依据。

其次，国家己经颁布实施一系列解决我国环境问题的对策与措施。改革开放以来，已先后颁布环境保护法律、相关法规，签署和加入国际环境条约，地方性环境法规等。这些法规的制定与实施，既有效地防范和制止了环境污染，改善了我国环境状况，恢复和提高了环境质量；又构成我国环境审计依据的组成部分，为环境审计目标提供了法律制度的依据。

根据实际情况，我国的环境审计目标可以分为两个层次：具体目标和总目标。环境审计的具体目标是对单位履行环境管理责任进行监督管理。环境审计的总目标是促使环境管理系统的有效健康运行和控制社会经济活动的环境影响，使其符合可持续发展的要求。

(二)环境审计意识不断增强

实行环境保护与管理，合理开发利用自然资源，实现生态平衡早已是全人类的共识。各类绿色组织的建立，各种环保活动的开展，及各国环保人士的积极努力，将不断增强全社会的环境意识。虽然与发达国家相比，我国的差距很大，但是我国开展环境审计的意识也在增强，例如在一九九八年政府机构改革中，审计署强化了环境审计的职能，设立了农业与资源环保审计司。近年来，国家审计署组织开展了生态林业建设资金审计调查、排污费审计、天然林资源保护工程审计、退耕还林审计、城市排污费征收、解缴和分配、使用情况，以及重点地区水污染防治资金等环境审计项目，及时发现和促进纠正了环境保护资金使用中存在的违法违规问题，并提出了有关完善环境保护政策、法规的意见和建议，有力保障和促进了环境保护资金合理有效使用，充分发挥了效益，推动了中国的环境保护工作。

(三)具有必要的组织基础

我国现在已形成了较完整的审计组织体系，包括政府审计、社会审计和内部审计三部分，三部分各司其职，在审计体系中发挥应有的作用，此外还拥有多层次的审计机构，这为环境审计的开展提供了有效组织基础。

(四)拥有一定的人才基础

我国的许多科研机构、高等院校都已开设了专门的环境科学、环境经济学等与环境有关的研究机构或专业，并且培养了一大批环境知识丰富的专门人才。在审计人员开展环境审计的过程中，可以找他们进行专业咨询，或者聘请他们进行专业指导甚至让他们参与环境审计，这都会给环境审计提供有力的人才和技术支持。

三、我国环境审计的发展方向

(一)日常审计工作中开展环境审计

由于环境审计在我国还不被大家所熟知，因此可以先在审计机关日常开展对财务会计的审计项目中，融入环境审计的内容。广大审计组织及审计人员在审计中对环境问题予以必要的关注，在确定审计方案、审计内容时，明确环境审计的有关要求，在执行审计程序时，注意检查与环境保护有关的情况，在得出审计结论，给出审计报告时，适当地反映和披露企业所存在的环境问题，

并有针对性地提出修改意见。

结合日常审计工作开展常规环境审计，是目前我国大力开展环境审计的有效途径，有利于扩大环境审计的影响，也有利于广大审计人员积累环境审计的经验，是环境审计起步阶段可行的办法。

(二)体系设置以政府审计为主导

保护和治理生态，遏制环境恶化，实现社会和经济的可持续发展，是一项必须长期坚持的工程。由于环境审计在我国才刚刚起步，与其他审计相比，有其特殊性，环境审计评价、鉴证工作难度大，环境审计的体系设置应以政府审计为主导，以社会审计和内部审计为辅，共同促进我国环境审计的向前发展。这主要是出于以下几方面的考虑：

首先在我国环保资金来源及用途方面，现阶段环境保护资金大部分由国家投入并进行管理的，而且重点用于公益性的基础设施建设。公益性的环境项目的性质决定了需要有国家审计机关对此进行审计。

其次是在环境审计的权威性方面，相比较其他的审计组织而言，国家审计机关拥有较高的权威，能够确保环境审计的顺利实施。在开展环境审计的过程中肯定会遇到各种各样的拦路虎和绊脚石，若审计机构不具备一定的权威性，便很难顺利实施审计项目。国家审计机关具有一定的行政权力，能够克服环境审计过程中存在的障碍。

最后在执行环境审计主体实力方面，由于还不具备具有完整环境知识的审计人员，所以在实施环境审计过程中要求聘请有关专家，而国家审计机关有足够的能力吸纳这方面的技术人才参与组织实施环境审计，从而弥补审计人员专业技术上的欠缺，确保环境审计的执行。

(三)大力开展专项审计

1、加强对基础设施等项目的审计

环境审计的一个突出特点就是加强对国家投资的重点基础设施的审计，确保公共资金的安全使用。目前我国正大力开发我国西部，并采取发行国债、优惠区域金融政策等措施来提供西部大开发所需的大量资金，支持重点基础设施项目，如跨流域调水工程、“西电东送”工程，这些项目都是国家投入巨额资金兴建的项目，也是对生态环境有重大影响的项目，是公共资金的运用。而对于这些关系国计民生的大型投资项目进行环境审计，应实施追踪项目建设全过程的审计，避免重复建设以及高估算而造成巨大损失。

2、开展绩效审计

目前我国制定了许多生态环境保护政策，并把可持续发展作为一项基本战略。各个地区也纷纷针对本地区的实际情况制定一些政策，实施生态建设项目。但是这些政策和项目是否符合可持续发展战略，是否符合当地实际情况和自然规律，是否需要进一步完善，现有的环境管理体系是否适应于新形势的要求等都需要通过绩效审计做出评价。

3、对重点项目进行审计

目前我国的审计力量有限，被审单位不同项目的环境问题也不一样，所以我们应先选择重点项目进行专项审计。专项审计包括对专项区域的审计及对专项项目的审计。前者是一些地方政府在谋求本地区经济增长的同时，忽视了环境保护，出现了以牺牲环境换取经济发展的短期行为，审计机关要对这些区域重点进行环境审计。后者可以对国家或地区的专项资金的审计(如财政投入的环保资金)，主要是通过确定和判断项目资金的收入支出情况，来进行审计，促进其合理分配使用，提高其使用效率。

4、进行环境咨询

环境咨询是在管理部门做出决策之前，由审计人员进行调查并提出建议的一项服务，正如很多社会审计机构都有咨询部门一样，环境咨询以后也会成为环境审计的一个发展方向。企业可以通过环境咨询来减少能源消耗，减少废弃物的排放，减少能源使用成本等等。

环境审计是审计学在环境领域的拓展，环境审计的有效开展，必将有助于环境会计、环境审计理论与实践的不断完善。随着我国经济的发展和人民生活水平的提高，环境审计必将成为我国环境管理的重要手段，并最终促进我国社会经济发展逐步步入可持续发展的轨道，促进和谐社会的构建。

社会保障审计研究意义论文范文第2篇

摘要：政府绩效考评对于规范政府行为，提高政府绩效，改善政府形象都具有现实意义，面对我国政府绩效考评中出现的问题，只有建立一套由政府考评机构、监督机构、政府、公众构成的完善的考评机制，充分调动各方面的积极性，发挥各自的作用，才能推动政府绩效考评的发展，成为一个让人民满意的服务型的有限政府。

关键词：政府绩效；绩效考评；考评体系

现代意义上的政府不再是经济建设型政府。而是一个公共服务型的政府。政府工作强调以服务为宗旨。不仅在于政府应当为经济发展提供良好的市场环境，更重要的在于政府要为经济和社会的协调发展提供基本而有保障的公共产品和有效的公共服务。这就要求政府做好自身能够做好而且必须做好的事情，做一个有限型的现代政府。而政府绩效考评对于规范政府行为，指导政府做好自身工作，提高政府绩效，改善政府形象都有重要的现实意义。因而，研究如何考评政府具有重要的理论意义。

一、政府绩效考评的涵义

从考评对象上来说。政府绩效考评包括广义和狭义两种含义。广义上的政府绩效考评包括对政府全方位的考评，从层次上来说，它包括对各级政府，对政府职能部门，对政府公务员的考评，既包括宏观层面的政府绩效考评也包括微观层面的绩效考评，既包括部门考评又包括人员考评。狭义的政府绩效考评指的是以广义上政府绩效考评中政府这一层次，它以宏观上的政府这一实体为考评对象。是指对各级政府的考评。而非部门考评。也非人员考评。本文所探讨的政府绩效考评指的就是狭义上的政府绩效考评，而且主要是对地方政府绩效考评。

从经济学的投人一产出关系上定义。政府绩效考评是指对一定时期某一特定政府管理过程中就政府各个方面的投入、产出的关系所反映的绩效进行评定和划分等级。

从考评内容上定义，政府绩效评估就是根据一定时期政府绩效评估的目标和评估标准，运用科学的考评技术和方法对政府整体工作的效率、效果、经济、公平等方面进行分析与客观评价的过程。

二、我国政府绩效考评现状及问题研究

1　政府绩效考评研究不足。理论和实践滞后。对政府绩效考评的研究在我国起步较晚，还没有达成一套从基本概念、作用机理到操作原则、实施步骤的共识。而政府绩效考评在我国政府管理实践中，处于刚起步阶段。实践也相对滞后，这样就陷入了理论界缺乏本该由政府部门提供的实践研究素材，缺乏政府的实践检验，政府缺乏本该由理论界提供的理论指导这样一种恶性循环中。

2　政府绩效考评机制不健全，缺乏制度化和规范化。政府绩效评估多处于自发、半自发状态，没有相应的制度和法律作保障。往往当问题成堆，公众反映强烈时，政府才不得不进行绩效考评。在我国，还没有实现统一的评估体制，各地政府评估内容差别很大，很难做到客观公正。此外。政府绩效评估机制存在着问题。政府多是自身的评估，评估机构隶属于评估的当地政府。而不是由独立的部门领导。不是由各方面的专家组成的评估小组来进行评估。此外。我国政府评估体系中多是政府内部的直线评估，缺乏公众的参与。

3　政府绩效考评指标体系设计不合理，过分重视经济指标。我国政府考评指标体系的形成是上级政府通过对下一级政府下达各项细化量化的经济和社会发展指标，其中。经济增长尤其是GDP和引进外资成为各级政府考核的核心指标。在这种过分注重经济指标的指标体系的引导下，为了完成任务，政府积极干预经济活动，这样就导致政府经济人色彩浓重，扭曲了政府职能。

三、我国政府绩效考评问题的成因研究

造成我国政府绩效考评目前的状况的原因很多，归纳起来，主要有以下几个方面：

1　对政府绩效研究的重视程度不够。政府绩效考评的研究在西方20世纪70年代、80年代得到了极大的重视和发展，如1973年美国尼克松政府颁布了“联邦政府生产率测定方案”和1979年英国撒切尔政府的雷纳评审。都对后来起到了重大影响。而反观我国。自从20世纪90年代才开始关注政府绩效的研究。而且政府绩效的研究主要由项目研究的形式为主，参与人员主要是高校的教师为主，缺乏政府的参与和积极推动。这样导致政府绩效的研究脱离实践。而且缺乏影响。

2　观念的障碍。受传统文化的影响。在我国存在着严重的“官本位”思想，政府对一切事务大包大揽，权力泛滥，在民则“畏官”。这样一种体制下就导致我国政府缺乏监督。人民不敢参与政府的评估，这不仅和我们提出的服务型政府的思想严重背离。同时也无形中给我国政府绩效考评设置了观念上的障碍。

3　政府绩效考评本身的难度。政府和企业不同，政府行为具有目标多元、非营利性、垄断性、以及公益性的特点，导致政府难以象企业一样，能够有很明确的单一的目标，难以把绩效通过市场最终转化为利润这一单一考评目标。而且在我国，由于多年计划经济体制的影响，造成政府职能不清，责任不明，政企不分的局面，这样就导致对政府绩效考评的内容缺乏统一定位，影响考评的效果。

四、对我国政府绩效考评的几点建议

1　规范政府绩效考评流程。研究政府绩效考评的首要问题是建立一个科学合理的政府绩效考评的操作流程。政府绩效考评由考评主体(考评委员会)、考评对象(政府)、公众和考评模型(考评指标体系和考评方法)四个要素组成，同时整个考评过程在媒体的监督之下。

2　营造与政府绩效考评配套的民主环境。现代政府是一个让公众满意的有限型的服务政府，从某种意义上说，公众满意是政府绩效的最终标准，因此，公众满意度不仅仅应该纳入政府绩效评估体系。而且应该是政府绩效的一个重要方面。公众满意度测评需要公民提高自身的民主意识。同时政府也应该加强自身的民主化建设，这就要求政府不仅做到政务公开，增强政府的透明度，而且应该建立公众反馈制度，加强对公众意见的重视。政府民主化程度越高，公众对政府运行情况了解的就更多，参与评估的热情也就越高。公众的民主意识越高，公众对政府评价的效果也就越好，公众满意度指标的可信度也就越高，公众对政府的约束和监督也就越到位。

3　建立科学完善的绩效考评与监督体系。政府绩效考评能否顺利进行。能否取得公平、公正的结果需要在制度上建立一个科学完善的考评与监督体系。(1)考评主体。建立行政级别上要稍高于被考评者的考评主体，考评主体经费由中央政府专款资助。保证考评主体在经济上的独立性；在评估主体中不仅仅包括政府工作人员，还应包括政府绩效考评方面的专家、学者等。(2)监督主体。建立由人大垂直领导的审计部门负责，负责监督政府管理工作和绩效考评委员会的工作。

同时。政府在制度上把这种考评和监督体系以法律的形式固定下来。此外，还应该发挥新闻媒体的作用，使政府的各项工作在公众的监督之下，达到“鱼缸效应”，保证绩

效工作和考评的公正透明，促进政府工作。

4　建立统一、科学的考评指标体系。政府考评指标体系应该是一个统一理论框架下的能够适应各个不同地区的动态指标体系。对于政府指标体系的设定。笔者认为：指标体系中不仅仅只包含GDP等经济指标，还包括政府成本投入、资源消耗、生态环境、社会治安等综合指标：指标体系中不仅仅包括当前政府绩效指标，还应包括能反映政府工作持续发展的指标：指标体系中不仅仅只包含各项可直接测量的硬性指标，还应该包含公众满意度等软性指标。总之，笔者认为一个科学的指标体系应该是包含政府工作各方面的指标体系，应该是包含考评主体、考评客体、公众、考评参照等各个考评角度在内的全方位的指标体系。同时，政府绩效考评指标体系还应该是一个动态的指标体系，能够适应不同时期、不同地区社会、经济发展。

5　科学设置考评指标权重。考评指标体系下各个指标权重的设置。应该综合进行考虑。在设计考评指标体系的权重时应该把握以下几个原则：相对于总量指标，更看重人均指标；相对于绝对数量指标，更看重对比数量指标；随着民主化程度和政务公开程度的发展。逐步增加公众满意度指标的权重；合理设定考评指标体系中持续发展指标权重。

6　保证所收集信息的完整和准确。从某种程度上说。政府绩效评估就是采用某一的绩效评估理论方法对收集的政府绩效信息进行运算。所以，对于绩效考评来说，绩效考评信息的收集是一项费时费力的工作，而且直接关系到绩效考评最终的效果。绩效考评部门如何进行信息的收集，必须有固定的渠道和方法，以制度和法律的形式固定下来。同时为保证信息的准确性，应该采取一定的措施，比如对于一些硬性的信息，如一些经济指标信息，应该有严格的审核制度，而对于一些软性的信息，如社会公众信息，应该保证其信息的独立性和客观性，不让政府部门参与。

五、结论

政府绩效考评能否取得成功，需要有一套科学规范的操作流程，需要建立一套完善的考评及其监督体系，需要营造民主的环境，需要科学完备的考评模型。总之。要想发挥政府绩效考评的作用，仅仅依靠政府是远远不够的，还需要专家学者的努力。还需要公众和新闻媒体的积极参与，同时我们也应该看到，政府绩效考评的成功不是一蹴而就的，需要在各个方面的共同努力下逐步完成。

社会保障审计研究意义论文范文第3篇

一、前期研究回顾

近年来，信任问题受到学术界越来越多的关注。最早对信任问题给予考察的是德国社会学家齐美尔，他认为信任是社会最主要的凝聚力之一。20世纪50年代社会心理学家Radlow等学者才对信任问题重新给予关注。他们主要通过“囚徒困境”的实验研究来探讨信任问题，将信任理解为个体心理层面的现象，关注信任的认知内容和行为表现，把信任看成个人心理特质。而80年代以后，社会信任问题则成为社会科学的热门话题。社会科学家科尔曼在《社会理论的基础》中，将社会信任理解为社会资本的重要形式;政治家普特南在《使民主运转:现代意大利的公民传统》中，指出信任是社会资本的重要组成部分;哲学家福山在《信任:社会美德与繁荣创造》中，认为建立在宗教、传统、历史等文化机制上的信任程度的高低会直接影响经济效率。企业规模，进而影响一国的经济实力和国际竞争力，强调信任对经济发展的重要作用。

刘峰、张立民、雷科罗 (2002) 认为审计质量通常可以分为专业胜任能力和独立性两个相对独立的内容。陈俊、韩洪灵、陈汉文 (2009) 提出了审计质量的双维研究范式:认为审计质量包含了审计师监督强度和审计师声誉两个维度，二者构成了审计质量的供给方驱动因素。从上面关于审计质量的定义可以看出，决定审计质量高低的因素可以包括三个方面:审计报告需求方对审计质量的影响。审计报告供给方对审计质量的影响。审计市场环境对审计质量的影响。

郭希寿，赵琳，浩波，(2004) 在研究中指明，基于社会信任的审计工作是提高审计质量的关键要素之一，并会影响着当代整个国民经济体系的公平和效率。作为资本市场众多重要信息之一的审计信息，其质量的高低直接影响到投资者对企业的区分，以及利益相关者决策过程中面临的各种不确定性。

二、社会信任与审计质量之间的关系分析

社会信任与审计质量的关系主要体现在审计信用方面，审计信用就是审计师能够严格按照审计合同开展审计工作，并受到审计委托方的信任。在社会信任度还不够高的地区，即使审计师的声誉相对较高，也很难驱动审计质量向较高层次发展;反之，在社会信任度较高的地区，企业通常会对审计师的职业素养抱有较强的肯定态度，从而认为高声誉审计师具有更强的业务能力与独立性来保证审计质量。所以，就算难以把握审计师的实际专业水平，在社会信任环境良好的地区更认为高声誉审计师就代表着相对较高的审计质量。也就是说，较高的审计质量离不开优良的社会信任环境，以及在此基础上所形成的对审计结果的较高的信任度。因此社会信任环境越优良，高质量审计师带来的高审计质量对投资效率的正面影响就越大，这充分反映了社会信任能够有效促进审计质量的提升 (雷光勇，李书锋，王秀娟，2009) 。

从注册会计师审计的角度来看，因我国公司治理结构不完善造成审计关系无法保持平衡，从而产生审计人员与被审计对象合谋的现象 (凌启生，2003) 。而政府审计和注册会计师中的审计合谋存在一定差异。前者属于审计主体的被动行为，后者属于审计主体的主动行为。政府审计中审计关系的失衡通常从审计委托人与被审计对象两方体现出来。理论而言，在政府审计中，委托人包括一般纳税人以及纳税人的代表即政府。其中，政府不仅是审计委托人，还是被审计对象。在具体审计过程中，若存在审计人员业务能力不足、政府审计监管不到位以及各方面压力等问题，就会导致政府审计难以坚持基本审计原则，从而向利益相关方产生妥协，此类妥协实质上存成了审计合谋的形成。一旦出现审计合谋现象，审计质量就无法得到保障。

三、影响我国审计质量的相关因素分析

（一）经济环境因素

在国际经济环境等相关因素不断变化，全球资本市场都缺乏足够信心的大背景下，国内诸多上市公司造假案使投资者的信心进一步降低，也对审计质量产生了不信任感 (马德芳，邱保印，2016) 。在这样的经济大环境下要想推动资本市场的长期顺利发展，就必须持续促进市场中会计信息的质量，这对注册会计师的信用水平有更加严格的要求，审计机构在提供审计服务的过程中必须严格控制会计信息质量，利用较高信用与较高质量的审计服务将较低信用与较低质量的审计服务挤出资本市场，将失信的会计信息阻挡在资本市场外部，以此来提高审计质量。所以，我国政府必须加快推动审计质量监管制度建设，同时在这个过程中，不但要考虑到监管职责的有效落实，更要对审计公信力的建设进行综合考虑来抵消经济环境对审计质量的不良影响，以进一步巩固国内经济市场的信用基础。

（二）法律制度因素

国家法律法规制度的完善与否，决定着相关监督与管理措施的制定与落实效果，因而必须制定完善法律制度为资本市场的监督与管理提供基本保障。从社会学的角度来看，存在于信用中的信任关系主要从法律制度中产生 (张玉，2002) 。由此可知，法律制度是投资者对审计质量充分信任的机制之一。而现阶段，国内审计相关法律法规还不够完善，失信行为所付出的成本相对较低，同时民事赔偿机制不够健全，并且相关约束与激励措施也不到位，这些不足就在很大程度上造成我国注册会计师的审计质量、信用及风险意识都相对薄弱，投资者对审计质量的信任也不够。由此，对审计质量的把控不能仅仅依赖于注册会计师的专业能力和独立性，还要靠审计准则和硬性的法律法规来进行约束。

（三）道德文化因素

目前我国经济正处于转型升级阶段，传统经济基础与道德秩序发生了根本性的变化，以往基于忠诚的道德秩序逐渐分裂，同时基于诚信的道德秩序还没有全面形成。在此过渡期下，尚不完善的职业道德很难有效地规范审计工作，这会导致注册会计师不顾职业与社会责任，一味追求权钱交易，严重地拉低审计质量，从而丧失其在社会中的信用与信誉，审计行业甚至可能出现道德失序、审计质量备受质疑的现象 (张雪南，刘新琳，周兵，2009) 。所以，研究如何提高审计质量的过程中，我们应该将信用道德文化等方面制度化，把市场机制和社会舆论监督有效融合起来，建立健全审计质量相关社会赏罚机制，以促使优良审计信任环境的逐渐形成与发展，为提高审计质量打下良好的环境基础。

（四）独立审计需求因素

独立审计市场是审计人员为企业提供专业审计服务的市场类型，其具有明显的市场导向性特点。高质量审计市场需求会推动会计事务所持续提升自身的审计水平与审计质量，进而促进独立审计市场中审计质量及其独立性的全面提高 (刘明辉，李黎，张羽，2003) 。而如果低质量审计需求占据市场主导地位时，为满足此类市场需求，会计事务所就会采取降低审计质量的工作方式。由此可知，审计服务的市场需求导向直接决定了注册会计师行业的社会信用和审计质量。而现阶段，国内审计市场中有很多企业在寻找价格与质量均较低的审计服务，这些企业意图与注册会计师共同实施造假行为。市场经济的合理、顺利地运行，是以信用为基本前提的。独立审计信用非常重要，但若企业都存在失信行为，独立审计信用将丧失其存在价值。

四、研究建议

（一）加强信用立法和执法，为提高审计质量提供法治保障

推广开来，必须要先将法律摆在第一位，并在经济不断发展下进行完善。在现行条件还未成熟的情况下，相关部门及行业应出台相应的条例或规章，进行信用规范。

天下之事不难与立法，而在于法之必行。注册会计师行业协会应和相关部门联动，明确信用执法的标准，在失信行为发生时使其得到相应程度的惩罚。在有了法治的基础上，加强信用执法，通过此种信用机制减少失信行为的发生，使审计信用为审计质量的稳步提升保驾护航 (周闯，2018) 。这样的话，将审计信用摆在社会监督之下，其所产生的审计质量方能获得社会各界的肯定。

（二）规范审计行为，确保审计工作优质、高效完成

1、加强对会计师事务所负责人的管理和教育

会计事务所管理层必须高度重视审计质量，尤其要充分关注审计报告以及审计风险的管理工作，否则将会降低会计事务所的整体审计质量，从而造成独立审计的社会信任程度也相应下降。

会计师事务所管理层应加强审计报告与审计风险管理相关理论与技能的学习，高度关注审计质量方面，同时不断增强事务所工作人员的协调能力、专业胜任能力以及管理能力等。

2、以应尽的社会责任为基调完善审计质量控制的层面

审计主体应在充分满足审计相关利益方实际需求的基础上，积极提升审计工作质量。现阶段，审计行业领域要以审计质量控制为基本前提，适当打破传统行业准则，在充分履行审计社会责任的情况下，不断扩大审计质量控制范围。

3、以审计质量控制为核心完善审计证据的收集

审计取证工作要将确保审计质量、达成审计目标作为第一要务，在采集审计证据的过程中，要始终将审计质量控制作为基本前提。审计证据收集工作的主要目的是查证审计项目的真实情况，并据此针对被审计项目问题得出相应结论，从而促使审计目标的达成。审计证据一定要充分证明被审计项目，并且审计目标必须与应证项目存在一定的关联。另外，所收集的审计证据一定要符合审计目标与审计内容，并与被审计项目存在一定逻辑关系，可为被审计项目提供合理合法的证明(温天赐，2018)。

（三）树立守信公众形象，强化审计主体的质量意识

在我国，政府对行政监管方面具有非常强的控制能力，监督与管理成本也相对较高，但审计主体的信用意思、质量意识还是不强，审计行业的自律也尚未整体铺开，导致行业内的公众形象受到投资者质疑。

在我国社会主义市场经济体制不断完善的背景下，审计机构要将遵守信用作为首要准则，同时审计人员以及审计单位都要强化自身审计质量意识，积极树立守信守法的良好社会形象。实质来讲，社会信任度也是一笔巨大的财富，这应当成为整个行业的重要理念(叶雪芳，2005)。

摘要：审计质量的保障是社会信任的基本前提, 并对社会经济发展产生十分重要的影响。如果审计信息质量低下, 将会对相关投资者形成一定误导, 从而在很大程度上影响到市场对企业价值的评估, 严重影响市场的资源合理配置, 对国家经济安全形成较大威胁。在各项审计活动中, 审计信用是最基本的要求, 同时也是影响市场经济健康运行和社会信任的重要因素, 本文分析社会信任、审计质量的基本内涵, 研究审计质量对社会信任程度的影响, 提出了增强社会信任, 提高审计质量的策略。

关键词：审计质量,社会信任,影响程度

参考文献

[1] 叶雪芳.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].会计研究, 2006 (2) :25-31.

社会保障审计研究意义论文范文第4篇

摘要:社会保障制度是由国家依据一定的法律和法规,为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补贴的一种制度。

关键词:社会保障 审计 认识 思考

0 引言

社会保障制度是由国家依据一定的法律和法规,为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补贴的一种制度。加大社会保障建设力度,建立相对完备的社会保障体系对于我国建设有中国特色社会主义具有重大的现实意义和深远的影响。就目前而言,社会保障体系是我国经济社会发展的“安全网”和“稳定器”,是深化改革、促进发展、维护稳定的重要保障。社会保障体系的核心是资金的管理与运作,如何保证社保基金的安全运作,加强对社会保障基金的审计监督是十分重要的手段之一。本文结合审计工作实践,浅谈个人对社会保障审计的几点认识和看法。

1 社会保障审计意义及作用

开展社会保障审计,对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。

1.1 促进我国现代社会保障体系的不断完善。社会保障基金审计是社会保障体系发展完善的助推器。从宏观看,社保审计促进了社会保障相关的法律法规的完善,使社保工作有法可依、有法必依,推动工作进一步规范;从微观讲,社保审计的监督和服务功能相互融合,在实行监督检查的同时,为社保基金管理和经办机构提出切实可行的审计建议,服务社保工作更好地开展。

1.2 保证社会保障基金的安全与完整,防止基金流失。社会保障审计开展,进一步规范了社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利等管理、经办机构的财务管理,有效防范了基金的流失,使社会保障基金经济效益与社会效益得以充分发挥。

1.3 保障人民群众基本生活权益,维护社会大局稳定。社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心,也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。开展社会保障审计,就是要从维护人民群众的根本利益出发,充分发挥社会保障审计的职责,使社会保障基金的每一分一毫都真正能用在切实维护广大人民群众的利益上,用在维护社会稳定的关键环节上。作为一名审计工作者,就是要用实际行动为人民群众的利益站好岗、服好务。

2 社会保障审计中存在的困难和问题

2.1 社会保障立法的相对滞后,法律法规体系的不健全,导致审计定性、评价难,审计决定落实难。

随着社会保障制度不断完善,社会保障的范围不断扩大,各种保障险种陆续出台,而与之相配套法律法规制定滞后,不利于基金规范管理。由此给审计的实施和判断也带来了一定的难度,审计工作人员在了解大量的政策法规的同时,还要分析相关政策法规的一致性和衔接性,从而做出相应的判断。另外,社会保障方面的政策法规大多是程序法,而不是实体法,对违反法规的处理没有明确规定,审计处理依据不明确。

由于法律法规的滞后,在审计中存在合情合理而不合法的现象,给审计决定的落实带来了一定的难度。比如,在某专项基金审计过程中发现,此项基金存放在农村信用合作联社,对基金的安全不会有太大的影响,同时又更便于服务农民。然而相关法律法规严格规定,必须将基金存放在四大国有商业银行,这就造成了合情合理与合法之间的矛盾,相关的审计决定落实起来也就有很大难度。

2.2 社会保障基金种类多、涉及面广的特点,加剧了审计力量与工作量之间的矛盾。社会保障基金几乎覆盖于整个社会的方方面面,具有种类多、覆盖面广的特点。从种类上看:包括养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险基金,救济、救灾、扶贫等社会救济基金,发展社会福利事业的社会福利基金,住房公积金、廉租住房资金,法律、法规和规章规定的其他社会保障资金等;从收支渠道看,其资金来源有各级财政拨款、单位及个人缴纳、社会捐助、基金存入银行利息收入、结余基金购买国库券利息收入、滞缴罚款收入、调剂收入、补助收入、赞助收入等,从支出的范围上看,有养老、医疗、工伤、生育、失业、下岗、低保、救灾、扶贫、助残、退伍、福利院、五保户和贫困户临时救济等;另外,还有政策性极强、管理和经办机构多等特点。社会保障基金的这些特点,在加大审计工作量同时,也使得审计人员在有些行业是无法涉足的,例如在医疗保险基金审计中,医院的延伸审计调查只能停留在表面,对于药品是否滥用、是否存在挂床现象等均无法深入调查,这也无形增加了审计风险。

2.3 计算机辅助审计等先进的审计手段运用不足,制约了社会保障基金审计的效率和质量。近年来,国家大力实施“金保工程”,计算机辅助管理系统在社保基金的管理中逐渐普及,发挥了重要作用。审计部门在开展计算机辅助审计方面,虽然也进行了一些尝试和探索,取得了一些经验。但是,局限于硬件与软件的不足,审计部门特别是广大的基层审计部门在开展社会保险审过程中,不能充分利用计算机便利开展审计,尤其是软件开发不足等问题(在审计实践中曾出现社保专项基金业务审计软件无法容纳基金数据库的现象)的存在,导致社会保障基金计算机辅助审计无法正常开展,影响了审计的效率和质量。

3 审计对策

3.1 从完善社会保障制度入手,加强审计的监督和服务功能。社保基金审计不能仅局限于查错纠弊,更重要的是从管理上、制度上发现和揭露问题,服务社会保障体系的完善。目前,我们国家的社会保障制度,无论从法律法规和制度建设的角度,还是从管理、运营和监督检查的角度都是不完善的。特别是在一些新的领域更加不完善,如新型农村合作医疗就存在基金结余大,农民报销药品范围小,报销比例低等问题。如何解决这些问题,促使社保制度更加完善,就要求我们在搞好审计的同时,能够关注各项社会保障政策和措施的落实情况,及时从中发现问题,认真分析,从管理上、制度上和体制上找问题、查根源、提对策,推动社会保障体系的不断完善,为构建社会主义和谐社会作出应有的贡献。

3.2 加大审计调查范围,在全面掌握情况的基础上有针对性地开展重点审计。在目前社会保障体系尚不完善的情况下,对社会保障资金的审计就不能仅限于真实性、合法性、合规性的审核,要结合审计开展大量的审计调查,弄清社会保障基金的种类、性质、金额以及管理、经办机构和运行模式等,全面了解和掌握社会保障基金的总体情况,根据掌握的社会保障基金的情况和政府当年的工作重点,确定社保审计工作重点,有针对性地开展审计。

3.3 在组织实施方式上要积极探索“上审下”和“交叉审计”。开展“上审下”和“交叉审计”,一方面有利于较好地解决审计情况上报难、审计处理难的问题,同时审计揭示的问题也比较全面系统,在此基础上提出的审计建议说服力强,影响面大,既能为党政领导的宏观决策提供可靠的依据,又能引起被审计单位的高度重视;另一方面,通过“上审下”和“交叉审计”,能够有效地整合审计资源,提高社保基金审计工作质量,同时还起到了锻炼审计干部队伍的作用。因此,社保基金审计特别是在基层的重点县区要坚持“上审下”和“交叉审计”的组织方式,进一步规范审计工作,加大审计监督力度,提高审计效果。

3.4 加强政治理论和业务知识学习,增强审计工作人员的政治责任感和历史使命感。社会保障基金涉及到广大人民群众的切身利益,是老百姓的“养命钱”、“救命钱”,覆盖了社会的最基层、最贫穷和最需要关怀的特殊群体,体现出来的是党和政府对广大人民群众的关怀,这项工作开展得好坏、资金使用得好坏,直接关系到党在人民群众中的形象,关系到社会的稳定和长治久安。这就要求审计人员加强政治理论学习,提高自身修养,用强烈的政治责任感和历史使命感做好这项工作。同时,社会保障工作相关的法律、法规、规章、政策和方针相当多,而且还在不断的完善和出台之中,要搞好社会保障资金的审计,就必须全面理解掌握这些知识,强化业务学习也是十分必要的。

3.5 切实提高审计人员的计算机水平,大力推进计算机辅助审计。社会保障基金量大、涉及面广,社会保障基金管理的信息化程度越来越高,仅凭手工审计手段很难在浩如烟海的资金信息流中找到违规违纪问题的蛛丝马迹,只有借助计算机审计等先进的手段,才能有效解决这些问题。因此,要积极创新,大胆实践,探索开展对社保业务系统和业务数据进行计算机辅助审计的新方法、新路子。计算机辅助审计在审前时就应介入,了解被审计单位的计算机系统,熟悉相应的业务流程,采集、导入、转换、整理所审基金的财务和业务电子数据,通过对数据的初步分析,在此基础上把握总体情况,确定有关审计重点。进入现场审计后,就要充分利用计算机查询、检索、计算、分析和汇总等多种功能,进行辅助审计,查找违规违纪问题线索,发现和解决问题。

3.6 建立相关的社保基金审计专家人员资料库。社会保障基金审计涉及范围较为广泛,每一名审计工作人員都不可能对所有的知识做到面面俱到,这就需要各方面专家的配合和帮助。建立专家人员资料库,在实施审计时可以在专家库中找寻该审计项目需要的专业人士,从而拓宽审计领域,提高审计质量,提升审计水平。

总而言之,在社保监管体系中,审计部门要唱好监督主角,当好管理配角,积极主动地履行职责,做到有为有位,为经济社会发展保好驾护好航。

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关键词：地方政府融资平台；国家审计；社会审计；长效治理机制

1994年税制改革中财政收入比例由78%下降到44.3%，而相对的财政支出比例没有明显下降，使得地方政府财政收支不平衡且权责不匹配，严重制约了地方经济发展，并且《预算法》中规定政府不得进行债务融资和赤字预算。为规避法律制约地方政府通过融资平台筹措资金保证项目的正常建设，而且公共基础设施建设也带动了建筑、钢铁、人力等几个领域的发展。但随着政府融资平台数量和债务数额的攀升，地方政府在保证经济发展的同时也背负沉重的债务暴露出严重的财政危机。为防止财政危机向金融风险转化，自2008年我国政府加大了对地方政府融资平台审计，将政府审计、社会审计作为防止系统性和区域性风险的重要举措，下面通过对国家审计和社会审计在政府融资平台审计中的不同之处进行对比分析，探讨如何建立政府融资平台长效治理机制。

一、政府审计和社会审计在政府融资平台审计中的不同点

（一）审计主体不同

政府融资平台审计中国家审计的主体主要是各级国家审计机关。国家审计机关主要对政府融资平台中涉及国家资金及项目的经济活动进行监督，国家审计人员所需的工作经费由财政部门负责拨付。社会审计的主体则是具有相关资质的注册会计师事务所及注册会计师。社会审计主要是对政府融资平台的利益相关者负责，保证信息真实可靠，维护使用者的合法权益。

（二）审计的权限及侧重点

政府融资平台中国家审计是依据宪法等有关规定对其涉及政府融资平台项目的企业进行强制性的审计监督，审计中发现的企业违规行为有权依法处理。国家审计侧重考察政府融资平台中项目申报，审批，建设过程中的合法性及合规性。社会审计则是由注册会计师组成的受托审计，即社会审计无权对相关企业直接审计，需要政府融资平台根据自身需要自行选择具有相关资质的会计师事务所进行审计，并且审计范围审计业务约定书中所约定的。社会审计作出的审计报告易受到委托方的影响，以至于影响审计报告意见类型而不能进行深入调查。

（三）审计的依据及审计成果

在政府融资平台审计中国家审计依据《国家审计准则》进行审计。由于国家审计是一种依法行政行为因此审计行为和审计处理依据等须符合相关法律规定。并且国家审计会对所涉及到政府融资平台有交易事项的所有企事业单位出具审计取证单、审计报告、决定等。社会审计的审计依据是的独立审计准则。在审计工作结束后，注册会计师根据内容向政府融资平台委托人提交相关审计报告并对其真实完整性负责。

（四）审计程序、法律责任不同

在我国国家审计机关是行政执法机关，对地方政府融资平台审计时需依照法律依法审计，并根据职责、权限、审计程序对其作出相应处理，在政府融资平台审计中国家审计人员必须到现场直接参与审计，作为被审计对象所涉及到的政企对审计机关作出的相关审计决定必须执行，如果对其处罚决定有异议时需先执行审计机关的决定后通过行政诉讼等方式来解决。社会审计结果仅需提交给委托人不能采取后续处罚措施，并且在实施阶段会导致审计结果存在客观差异。

二、建立政府融资平台治理的长效机制

截止至2013年6月底地方政府融资平台的债务主要是银行贷款，且仅银行贷款就达到了9.7万亿元风险集中，而且地方政府投融资平台自身定位模糊、管理混乱，信息披露不透明、投资效率低下。这些问题若不及时解决会对我国的金融系统和经济增长造成巨大冲击。上述对国家审计和社会审计的对比分析，我们可以看到对地方政府融资平台的监管及风险防范仅靠一方是不够的需要多方的共同努力，发挥自身优勢，进行资源整合建立长效机制。

（一）发挥各自优势，建立应对政府融资平台的审计方式

社会审计根据自己的经验和以往的审计方法开展审计工作，但是社会审计对审计对象的总体方向把握不强，使得其审计只是停留在财务报表这个层面，缺乏对其深入的分析。国家审计则对整体把控作为前提，对重要内容深入了解分析重点审计，提高审计效率。所以在进行地方政府融资平台进行审计时需要结合国家审计对总体的把控能力，分析审计重点内容时结合社会审计的经验和方法。只有这样才能充分发挥双方审计的优势达到最优效果。

（二）促进地方政府融资渠道完善

为保障地方政府的合法权利，促进资金高效流动和资源合理配置，防止部分政府违规举债，我国可以通过修改《预算法》和《担保法》等法律，来规范地方政府大量举债的行为，授予地方政府发债的权利，使其在公开、透明的操作环境下按照法定程序进行债务融资，接受公众的监督。并完善政府绩效考核标准，将政府债务的管理和偿还纳入考核标准，明确责任，防止出现坏账、过度借贷的情况，加强政府资金信息披露，提高资金使用效率。

（三）完善平台的管理，规范平台运作

融资平台的主管部门应联合其他相关部门对涉及地方政府担保的融资平台进行全面的清查整顿，对其中无资质、职能重叠、资产规模不足、虚设平台进行清查整改。并按照所实施的项目类别进行分类整合。集中优势统一管理，发展强大资本实力。对于资金薄弱的地区，融资平台要适当集中，控制平台总量。完善政府融资平台的治理结构，利用自身的债务来调节融资平台的资本结构，促进资源的高效利用使其成为自主经营自负盈亏的法律实体。

（四）严控地方政府债务

地方政府对其债务数额和期限的科学合理规划。明确地方政府债务的管理及偿还，按照“谁举债谁负责”的准则划分责任，完善偿债机制，建立追责制，并将债务的举借及偿还作为干部任期内的考核标准，防止出现互相推诿的情况，当地政府应根据当地的经济发展和财政收入情况合理规划中、长期债务，控制债务总量。金融监管部门应建立对地方政府债务风险等级的评价制度，明确地方政府债务资金的参与范围，部分投资风险较高的项目应限制地方政府债务资金的参投比例，而且各级地方政府应在财务报告体系及预算决算中设置政府债务，并对其负债数额及偿还信息进行重点披露。

（五）建立和完善债务风险预警机制

有关部门应加强对地方政府融资平台的监管，设立风险预警机制，完善考核体系。并结合当前我国的金融、财政以及当地实际情况建立债务风险预警系统。监管部门对政府债务中地方政府融资平台债务的数量进行定期汇总、分析，预测。对出现的问题深入分析原因，对可能出现的问题及早发现并采取相应措施做到防患于未然。（作者单位：吉林财经大学）

参考文献：

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