财务报销模式范文

财务报销模式范文（精选12篇）

财务报销模式 第1篇

关键词：高校,传统报销,网络报销

信息技术的迅猛发展, 推动了管理模式的创新, 提高了工作效率, 节省了时间成本。与其他行业相比, 高校报销业务规模庞大, 报销时间集中, 财务审核压力繁重, 传统的报销模式早已不堪重负。先进的信息技术和网络技术为报销业务的改革提供了技术上的可行性, 高校可以将会计思想与网络思维进行融合, 以信息网络为依托对财务报销业务进行整合, 实行网络报销, 从而实现业务处理自动化, 资金监控实时化, 预算控制高效化, 财务信息共享化。

一、传统报销存在的不足

传统的高校经费报销一般需要四个流程, 报销人员首先按照经费用途填写不同的纸质报销单, 然后由经费负责人对纸质单据进行签字审批, 再将纸质报销单和原始票据一起送达财务部门审核, 最后由出纳支付现金或者开具支票、电汇等。随着财务信息化进程的不断推进, 许多高校上线了综合的账务处理系统, 但只是对手工会计处理方式简单、机械的模拟, 四个报销流程并没有本质上的改变, 财务信息传递及时性差, 流程效率低下, 时间成本较高, 存在以下的缺陷:

1. 手工填单效率低, 会计信息滞后。

传统高校经费报销模式下, 报销人员和财务人员每次需要填写大量重复信息, 例如部门、项目名称、经办人、付款信息等, 工作量大;报销单据种类繁多, 手工单据填写不易规范, 字迹不易辨认, 差错率较高。这种以大量的纸质单据进行数据传递的方式, 会计信息的输出需要财务人员将报销单据收集完成之后, 再进行复杂的分类、汇总、录入账务处理系统, 信息的传输出现时滞, 使得会计信息的实时性、相关性、有用性降低, 从而可能影响学校财务战略的制定, 影响学校的财务决策。

2. 审批流程复杂, 报销周期长。

传统的高校财务报销流程繁琐, 经费审批层次分明。科研经费、教学经费、行政经费等具备不同审批规则;相同的经费不同的类别和金额具有不同的审批标准。这种传统的多层级多流程审批, 经常需要多个部门协同办公, 环环相扣, 缺一不可。大部分报销人员对审批流程的了解不充分, 容易造成审批不及时, 审批不完全的情况, 报销人员需要多次往返于审批业务的办理, 延长了报销周期。

3. 预算控制效果差, 财务监管难度大。

高校经费来源的广泛性和类别的多样性, 经费用途限定的不同, 使经费预算控制无法明细到各类经费的具体使用上, 经费管理难度增大。传统的经费本等预算控制方法, 在大业务量或手工登记不准确的情况下, 经常导致预算控制不及时, 而且只能做到经费总额不超支, 但对明细预算无法实时进行统计分析。因此, 领导审批超预算、超范围的情况屡见不鲜, 致使预算控制效果差, 财务监管难度大。

二、网络报销的相对优势

随着网络信息技术的日新月异, 基础网络设施建设的不断完善, 办公自动化等信息化进程的加快, 传统高校报销模式向网络报销模式转变迫在眉睫。网络报销已经成为变革高校财务报账流程的热点。网络报销将原有报账流程进行再造和重组, 建立基于电子单据流转的财务审批报销系统。与传统报销模式相比, 具有以下优势:

1. 单据填写规范化, 审批流程网络化。

在网络报销模式下, 报销人员只需要一台联网的电脑, 就能随时登陆网络报销系统提交规范化报销信息, 通过“点选”操作填报单据, 简单便捷;个人信息、项目信息不需要重复输入, 报销人员输入的基础信息也能为财务人员使用, 节省了时间。领导通过网络调阅报销人员上传的原始单据的影像资料来完成审批, 不受时间、地点的限制, 可以集中时间进行办理, 由“被动式审批”向“主动式审批”转变, 提高了审批的效率。同时电子签名也能有效防止越权审批和伪造签字的情况。

2. 财务核算简单化, 预算控制及时化。

在网络报销系统中设置有层级的审批流程, 嵌入了大量的计算标准, 如差旅费补贴计算标准等。财务人员无须核查审批流程, 仅需对原始单据进行简单核对, 审核通过后, 与财务系统对接, 系统将自动计算报销金额, 自动生成记账凭证。极大地节省了时间精力, 提高了会计核算效率。在网络报销系统中设置了预算预警, 超预算、超范围的审批规则, 当报账人员出现以上情况时, 系统会自动提示并进行退回, 从源头上控制了费用支出, 真正实现实时预算控制, 达到“事中”控制效果, 使预算管理的作用真正凸显起来。

3. 会计信息共享化, 财务监督加强化。

在网络报销模式下, 报销人录入的信息可重复利用, 针对用户需求设置不同查询模式, 提供多种查询条件, 可以进行各种组合查询, 大大降低了信息的收集与组织成本。会计信息的共享, 能够更好的满足教职工的需求, 提高财务资源的利用效率。通过各种查询、监控、督导系统, 建立全校教职工广泛参与的监督格局, 使高校的财务管理和会计核算的规范性和透明度得到有效增强, 财务事项得到有效监督。

综上所述, 与传统高校报销模式相比, 网络报销模式突破了时空的局限, 改变了审批审核方式, 将传统的面对面报销转化为远程报销, 不仅节省了报销人员的等待时间, 减少了与财务人员的摩擦, 还能保证财务工作的准确性, 预算执行的彻底性, 提高财务报销效率, 解决高校报销难问题。

三、高校网络报销系统设计

网络报销系统设计的目标是以信息网络为平台, 建设覆盖全流程的信息化报销模式, 使报销信息提交、报销单据审批、财务审核以及资金收付四个环节都通过网络系统来实现, 实现高校财务报销工作的科学化、网络化和规范化。

1. 设计科学、简洁的报销界面。

报销界面设计既要具有科学性又要具有简洁性。根据报销业务类型不同, 设置不同的报销录入单, 例如一般业务报销单、差旅费报销单、固定资产报销单、劳务费报销单、内部转账报销单、借款单等。报销单在设计时还要考虑与自动生成凭证的对接, 设计时应参考核算科目, 报销单中所列报销项目应与凭证会计科目基本对应。每个报销业务在设计时必须加入是否还借款功能, 如果选择还借款则可把报销金额与借款自动对冲, 并可以查询借款明细以选择相应的借款冲销。

2. 与预算管理系统对接, 设置自动化的审批流。

将网络报销系统与全面预算系统无缝链接, 设置预算预警、超预算、超范围规则, 将预算管理和网上报销协同, 既从源头上控制经费支出, 又可实时统计、分析数据, 及时了解预算执行情况, 强化对财务预算执行的控制。报销人提交的电子单据按照权限指引在系统中进行自动化的审批流转, 把传统报销中由负责人逐个签字转换为网络报销中的相关负责人电子审批、电子签名, 审批人可以随时通过网络进行审批, 报销相关人员能实时查询报销业务审批信息, 及时掌握报销业务的进程。

3. 引入凭证处理模块, 自动生成记账凭证。

将网络报销系统与账务处理系统相连, 财务审核会计将电子报销信息和报销人提供的原始凭证核对无误后, 通过预先设置的报销项目与会计科目的对应关系, 增加会计信息源, 接入账务处理系统的凭证生成模块, 自动生成记账凭证。实现财务部门单据处理的简洁化、电子化、网络化, 减少财务人员低效、繁琐的劳动, 减少凭证录入过程中出现的人为错误, 提高高校财务报销工作的效率。

4. 接入银行网银系统, 实现无现金支付。

现金支付难以留下完整的支付痕迹、风险较大, 难以批量操作, 必须配备专门人员进行存取, 成本较高。高校应选择网银技术较强的银行, 实现网络系报销系统与银行系统的安全对接, 在报销完成审核后, 通过银行的网银系统实现资金收付的电子划转, 将款项打入报销人的银行卡或对方单位的账户。这样, 一方面降低了现金运输及保管环节的风险, 保证了现金安全, 另一方面便于监督资金流向, 从源头杜绝违规行为的发生。

四、高校推行网络报销注意事项

1. 宣传是先导。

网络报销是一种新的报销模式, 它的实现需要观念转变、逐步推进。首先要做好宣传工作。通过校园网络包括学校主页、BBS、财务处网站等途径加大对网络报销的宣传, 通过视频文件等对网络报销系统操作流程进行演示和讲解, 让高校广大师生了解网络报销的意义和具体操作方法, 激发师生员工响应网络报销系统的热情, 保证网络报销系统的顺利实施。

2. 培训是基础。

加强财务人员培训, 提高整个财务队伍的素质。财务人员应该不断补充网络报销需要的知识和技能, 提高网络报销的业务能力。做到既能完成日常财务数据的整理, 又能对财务信息进行综合量化加工。定期对各院系科研助手、办公室人员进行培训, 让他们了解财务报销政策, 熟悉网络报销流程, 帮助财务部门在本院系对新报销系统进行推广。同时印发财务报销指南或手册, 详细介绍报销的各种要求及规范, 分发至院系办公室, 方便学校教职工取阅。通过多种渠道培训, 务必让教职工掌握网络报销的流程, 保证网络报销在高校的全面实现。

3. 安全是关键。

网络报销系统对安全性要求很高, 既涉及资金安全, 又涉及财务信息安全。在网络报销系统设计、开发和日常的维护中要加强安全考虑, 采取各种措施, 避免系统被攻击。贯彻安全性原则, 最有效的办法是设立严格的权限制度, 防止信息泄露, 减少内部人员道德风险。要实现系统内部的有效牵制, 将监控与操作分离, 建立数据保护机制, 健全日志机制, 强化操作员对数字证书、加密口令等身份认证信息的保密习惯, 提高师生安全防范意识。利用网络系统的防火墙、划分网段、专用网络等措施加强系统运行的安全性。

五、小结

总之, 在高校财务人员编制不变的情况下, 采用信息化的手段, 运用现代网络技术重组高校财务报销模式, 能够优化财务报销流程, 提高财务报销效率, 节约财务报销成本, 及时提供财务信息, 控制财务预算, 更好的实现财务管理的目标, 提高高校财务管理的水平。

参考文献

[1]董华芳.华北油田公司财务网络报销模式的思考[J].财经界, 2011 (9)

[2]张拥军.行政事业单位网络报销模式探讨[J].财会通讯, 2011 (8)

[3]刘秋河.论网络报销在财务管理中的应用——以高校财务管理为例[J].中国集体经济, 2013 (6)

[4]关颖.高校财务管理中引入“网络报销”系统研究[J].经济视角 (下旬刊) , 2013 (4)

财务报销制度及报销流程 第2篇

一、总则

为了加强公司内部管理，规范财务制度，合理控制费用支出，统一公司的报销程序及规定，特制定本制度，适用于公司全体员工。

二、暂支管理规定及办理流程

原则上公司不借款给员工和支付预付款，遇特殊情况下征得总经理同意后方能借款，但必须严格按照流程操作并及时销账。第一条、暂支管理规定

（一）出差预支

1、出差人员凭审批后的《出差申请表》，填写《暂支申请单》，由部门经理审签后，报人事部门和财务部审核，经总经理审批同意后方能领款出差，返回后及时办理报销还款手续，原则上不允许跨月借支及核销，如遇月底等特殊情况。

2、预支款销账时申请单必须作为报销凭证的附件，依照申请单据报销，须经部门经理审签后，报人事部门和财务部审核，经总经理审批同意后方能报销，并在报销单上注明原借金额和退还或补足金额。

（二）采购预支

1、采购预支是指因公司业务需要，需预先支付的各项工程及购买材料、货物的款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写《暂支申请单》，并出具《采购申请单》等材料，经部门经理和财务部审核报总经理同意后，方可预支。

2、《暂支申请单》、《采购申请单》及采购收据、发票等单据作为此后报销凭证的附件，经部门主管审核签字后，报财务部审核，经总经理审批同意后及时销账。

第二条、办理流程

暂支人按规定填写《暂支申请单》（注明申请事由、金额大小写须完全一致，不得涂改）――主管部门负责人审核签字――行政部经理审核签字――财务复核――总经理审批――暂支人持审批后的《暂支申请单》办理领款手续。（原则上暂支人须在一周内凭有效原始票据报销各项暂支及预付款项，超出一周不销账者，须提交情况说明书，否则从员工工资中扣除。）

三、日常费用报销制度及流程

日常费用主要包括差旅费、交通费、办公费、低值易耗品及业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。第一条、费用报销的规定

(一)费用报销发票的内容需包括开票日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票专用章，经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂改、大小写不符、假发票等一律不予报销。

(二)报销费用时必须认真填写《报销单》，所有单据要按性质，如差旅费、招待费、办公费用等分类、分次、分页粘贴填制，差旅费必须分次、按出差地点分开填列，并计算好出差天数，住宿、伙食补助和市内交通费在限额内填报。所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐、美观。

(三)按规定的审批程序报批。

(四)原始凭证的审核由各部门经理对其审签的各项原始凭证负责。

4.1原始凭证应具备的内容：

4.1.1凭证名称;

4.1.2填制凭证的日期;

4.1.3填制凭证单位的名称或填制人的姓名;

4.1.4经办人的签名;

4.1.5发票内容，必须符合《中华人民共和国发票管理办法》和实施细则的规定;

4.1.6数量、单价和金额必须相符;

4.2原始凭证的技术与要求：

4.2.1凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。

4.2.2属于现金发放性质的原始凭证，原则上应由本人领取签名。有委托他人代领的，须由本人出具授权委托书，才能由代领人签名;由一人代领多人的，须逐个签字。

第二条、日常费用报销的一般流程

报销人整理报销单据并填写对《报销单》——部门经理审核签字——行政部审核签字——财务部门复核——总经理审批——报销。第三条、出差费用标准及补充说明：

1、特殊安排出差由总经理会同有关负责人制定，差旅费实行包干制，报销时必须提供住宿和餐饮发票，实际发生未达到标准金额，不予补偿；超出标准部分由员工自行承担。

2、实际出差天数的计算以所乘坐交通工具时间到返还时间为准，以小时计算，超过3小时不满6小时计半天，超过6小时计1天。

3、出差所发生的车旅费用，按发票进行报销，但需在发票背面注明日期、出发地点、到达地点等详细信息。

4、宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费。

5、出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

6、出差申请：拟出差人员需填写《出差申请表》，详细说明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。

7、返回报销：出差人员应在出差任务完成后及时办理报销事宜，流程同日常报销。第四条、其它

员工因公办事或者加班，可凭公交车票据报销交通费。加班至晚上10：00以后或因特殊原因由主管经理批准后乘出租车，公司可报销出租车费。（目前暂无才规定）

四、固定资产购置报销财务制度及流程

(一)、填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《请购单》并报批总经理审批。

(二)、报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三)、结账报销：

1、资产验收无误后，经办人凭发票等资料办理入库手续，按规定填写报销单(后附入库单、供应商送货单等)。

2、按资金支出规定审批程序审批。

3、根据审批后的报销单付款。

五、其他专项支出报销制度及流程

(一)、费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询、广告、及宣传活动费、办公室装修及其他专项费用)支出。

(二)、费用标准：此类费用一般金额较大，由总经理审批。

(三)、财务报销流程

1.审批后的报告文件到财务部备案。

2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同。

3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写《付款申请单》；

(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字――财务复核——总经理审批；

(3)根据审批的报销单金额付款。

六、从本制度执行之日起，做如下规范：

(1)各部门人员出差，返回单位三日内报销差旅费，(以返程车票日期为准)

(2)对票据不完善，不规范，不能说明出处、原因、经由地的财务部有权拒绝付款。

(3)公司所有费用核销必须由经手人整理，粘贴，相关人员签字后报到财务核销。

七、附则

财务报销管理对高校经济的影响 第3篇

关键词：财务报销管理；高校经济；影响

中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1672-8882（2015）05-119-02

财务管理与高校的经济相结合，主要指的是把高校的财务管理部门当成是进行财务管理的主体部门，并且要严格结合与国家相关的各项法律制度，这样才能我那u前发挥出高校经济中财务管理的重要职能。高校在进行财务管理的时候，一定要善于利用各种经济手段，来为经济做出重大的决策。这样才能从根本上促进高校经济的可行性，降低高校经济的风险性。

一、财务报销管理的高校经济

以财务报销管理为主的高校经济主要有两个部分组成， 分别是经营性经济行为和消费性经济行为。经营性经济行为主要指的是利用个人的人力、财力、物力等资源优势，以及外在的科研成果在内，全面参与商品的经济活动，这样才能进一步达到收支平衡。消费性经济行为主要是以服务质量来全面满足，学校的科研活动，才能保证高校的教研活动高质量的运行。同时，高校要以一种平等的身份参与到市场经济的行列中，尽量要争取到最优质的资源，来供应经济活动。高校在进行经济管理的时候，传统的财务管理可能只是出于被动的地位，对高校内部的经济活动只是实行被动的资金核算业务，整个经济活动的发生过程并没有发言权。随着我国社会主义市场经济体制的深入变革，部分高校的经济发展模式、资金的运行都呈现出多样化发展的趋势。经济呈现出复杂的局面，全方位的管理要求日益挑战者我国高校经济管理的有效性。在这样的环境下，高校财务管理作为学校的经济管理中的一项薄弱环节，凭借其优秀的管理能力和调控手段，极力突破传统的在事后才参与记账的状态，而是积极的参与到高校的经济活动当中去。在传统的投资理财之外，在进行重大决策的时候，具有发言权。

二、实行财务报销管理经济的原因

财务管理并不是突然接入到高校的经济管理当中的，而是有着自身的原因，在高校的经济中发挥出重要的作用。因此，一定要从理论与现实这两个角度去研究。

（一）理论角度

中国高等教育资源的稀缺，是促使财务管理加入到高等院校的经济行为的主要原因。在当前社会中，投入到我国高等教育当中的资源，主要是以政府机关的公共财产为主。尤其是投入的资金是国有资产的时候，一定要合理控制好资产的进度。因此，在政府部门进行资金投入的前提下，为了降低财务管理的风险，一定要提高高校内教育资源的使用效益，高校才能履行好财务管理的义务。但是到目前为止，我国很多高校在进行财务管理的同时，眼光受到局限行为呈现出盲目的趋势。因此，高校的财务管理过程中很容易遇到各种风险，这类风险一旦处理不好，就直接威胁到我国教育问题的安全性。为了合理的应对风险，把财务管理纳入到高效经济管理当中，具有重要的意义。

（二）变革财务管理理念

随着我国财政体系的不断完善和深化，我国高等教育体制也发生了重大的变化。这些新的变化就为高等学校的财务管理提出了更高的要求，导致高校的财务管理理念也发生了相当大的变化。在高校的财务管理的重点上，以前种种微观的技术层面的管理模式，现在转变为

宏观调控模式。

因此，一定要重视高校的筹资过程，一旦态势趋于稳定的状态。就能满足高校经济管理的需求。同时，通过完善高校的财务管理体系，加大高校的信息流通速度，有利于企业进行正确的信息决策。

除此之外，高校在行驶管理职能的时候，要充分注重财务管理的点面的合理结合，随着高校财务管理职能积极深化，企业除了会自觉承担起财务的预算管理和资产管理的职责之外，还积极的参与到学校在集中进行采购与大型的修缮等活动中。因此，高校的财务部门一定要重视提高其自身的管理理念，尤其更要积极对企业中深层次的问题进行深刻的思考和研究，不断创新管理模式。随着我国高校办学模式的不断变化，高校逐渐受到市场经济的广泛影响，高校的财务管理也面临着越来越严重的风险。因此，一定要强化高校内财务管理的风险控制理念。

三、从财务报销角度提高高校的经济效益

（一）成本核算理念

以全力提高高校的经济效益为根本目标，来设计与规范高校的财务制度。

改变以往的在进行财务管理的传统的思想，改革高校的管理提高其办学理念，这才是提高高校经济的出路。在高校的办学过程中，一定要完全考虑到企业的经济效益，并把企业的办学效益当成实现高校办学的最重要的内容，这样才能在培养人才中，把财务管理上升到全新的高度。因此，考虑到企业的成本问题，才能在企业中，用最少的钱，进一步培养出更多更合格的人才。使用低成本培养出高素质的人才，才会有利于进一步节约社会资源。

（二）规范企业的报销内容

严格规范企业的报销内容，一定要从实际的角度出发，对报销经费进行严格的审核，进一步提高高校的效益。首先，就要考虑到企业中的项目资金是否合理，针对同一个课题，或者是同一个项目的研究目标，但是有不同的申请人。在申请人与申请人之间进行对比，一定要把高校的资金用在最需要的地方。除此之外，单位在合理申请资金的时候，一定要合理利用好现有的资金，利用好企业的软件和硬件设施，避免造成资金的浪费情况。再次，要严格规范高校财务的报销内容，对报销项目要进行严格的审查之后，进一步严格控制在教学和科研方面的支出金额。最后，为了激励高校的教学方法的不断完善，加强高校进行科研活动的积极性。把与之相关的费用以额外补贴的形式，发放到个人的手里。这样既能控制好资金的支出，又能进一步提高高校工作人员的工作积极性，有效的避免了高校中有部分工作人员把财务报销当成一种福利。

（三）提高高校财务软件的实用性

为了从根本上提高财务工作的效率，引导部分高校的经费，从效率低的部门流通到高效率的管理部门。因此一定要加大对高校的财务软件的投入力度，加大对企业的资金的投入力度，更要在政策上支持。国家要加大对高校的财务软件的投入力度，加大国家对相关企业的资金的投入力度。通过扶持部分实力雄厚的企业，才能创立出属于自己的品牌，进一步形成企业的规范化框架，在进行财务管理的过程中，追求精细化的管理程序。争取在财务管理的每个环节、每个细节中都要严格按照规章制度办事。这样在企业中的各个不同的软件系统，都能通过的信息的有力整合，融为一体。通过这种方式，既能提高高校财务的根本效率，又能减少财务的浪费情况。其次，通过培养和引进在高校财务软件方面的人才，才能提高高校财务软件的水平，因此，培养出一批专业知识水平高，精通于计算机信息技术的专业人才就尤为重要。同时，在聘用人才的时候，一定要优先考虑到相关人员的计算机知识水平，加大企业的财务信息化的建设力度，并能为企业提供一批高水平的人员，这样才能提高高校中财务报销的效率，提高高校的经济效益。财务管理一旦介入到高校的经济发展当中，就能对促进高校经济活动的健康运行，起着积极的作用。通过健全高校财务管理的理念，才能健全财务管理制度，更加熟练的运用财务手段，提高其经济管理的能力，大大提高了财务管理的水平，才能让高校的财务管理上升到一个新的发展阶段。

四、结语

高校的财务管理作为有效的进行经济管理的一种最重要的手段，积极的在高校经济中呈现出必然发展的趋势，随着其不断的快速发展，已经在高校的经济管理当中，发挥管理与调控的优势。并且随着高校财务管理的不断变革和深入发展，财务管理工作才能高效有力的开展。

参考文献：

[1]刘新荣.浅谈市场经济条件下的高校经济行为[J].江汉大学学报，2012（07）：46-47.

[2]杜兴强.财务会计理论：演进继承与可能的研究问题[J].会计研究，2013（13）：70-71.

[3]金玉.论我国高校自主权的限制与保障[J].江苏高教，2012（09）：76-77.

财务报销模式 第4篇

关键词：高校,财务报销,利弊,可行性

0 引言

在高校财务管理中, 财务报销是一项基础性工作。财务报销的主要功能是受理全校师生的报账, 同时规范学校资金的使用[1]。改革开放以来, 随着市场化经济活动的推进, 高等教育事业迅速发展, 在校生持续增多, 科研经费逐年增长, 导致报销资金的来源和支出都呈多元化、复杂化趋势。资金来源不仅包括如教育科研类的财政补助收入, 开展教学、科研及其辅助活动取得的收入, 还包括校友捐赠、经营收入、附属单位上缴收入等, 资金的支出也涵盖教学、科研、基建、后勤等方面, 大量的资金往来导致不少高校原有的财务报销模式不堪重负, 出现“报销难”的问题[2]。高校财务报销承接着资金从预算到实际科研活动的流动, 与相关财务主体的权益及工作效率密切相关, 其工作水平决定了学校经费花销的效率和质量, 乃至整个高校的办公效率。

报销工作困难主要体现在师生报销签批程序繁琐、报销过程等候时间长、财务人员工作压力大、报账人员报销流程不熟、单据失误遭到退单、经费签批效率低、预算控制效果差等诸多问题。适宜的报销模式能够提高高校财务报销效率和质量, 有助于促进高校各项科研教学活动的良性发展。

1 高校财务报销现有模式

目前高校财务报销模式主要有4种:手工报销模式 (也称传统窗口报销模式) 、投递报销模式、集中报销模式、网上报销模式。

1.1 手工报销模式

起初的报账无疑是从手写单据开始的, 即手工填单报销模式。报销人员报销时先填写相关的纸质单据, 然后由各级领导或相关负责人在单据上审批签字, 最终凭审批后的单据到财务管理部门进行审核报销。这是目前许多高校的报销模式, 或其报销模式的主要组成部分[3]。基本流程图如图1所示。

手工报销模式是一种很成熟的报销模式, 其优势在于:①简单易操作, 以现有人员为主, 只需纸质表格为媒介即可完成;②灵活性高, 变更方便;③面对面交流, 沟通实时精确方便;④信息较为安全, 不易被窃取或攻击。

但新时代条件下, 手工报销模式也显现了许多弊端:①预算控制手段落后, 在时间和经费上控制力均较弱;②报销速度较慢, 工作效率低;③数据重复处理, 工作量大;④填单规范多, 审核程序多;⑤信息难以及时完整反馈, 否则需要耗费一定人力物力, 同时又导致效率低下。

1.2 投递式报销模式

自2010年起, 天津大学、重庆大学、山东大学等高校陆续开展投递式报销模式, 旨在解决排队难、等候时间长的问题。投递式报销流程和手工模式大部分相同, 只是将原来报销人持报销单据排队等待会计审核报销的形式, 换成将符合要求的报销凭证放报账大厅预置的专用袋, 并投入专用投递箱, 由财务人员在规定时间内予以办理。是否受理或处理结果与否可通过网上查询。

投递式报销主体还是手工报销, 只是改变报销人到财务人员的环节, 相对于手工报销的优势是:①不需叫号排队等候;②财务人员可专心在安静的环境中审核, 效率更高。但是该模式难以减少财务人员的工作量, 同时由于不能面对面及时沟通, 可能导致沟通失误或者票据丢失等问题, 因此需要建立完善有效的网上信息沟通系统。

1.3 集中报销模式

集中报销模式适用于跨区域跨国界的大型公司[4], 现已在国内外大企业普遍应用, 可为多校区的高校提供参考。集中报销可实现管控流程、费用项目标准和数据结构的统一, 保证管理层对预算的有效管控。

集中报销主要流程为:报销人员发起→事前审批→报销申请→报销审批→原始凭证审核与扫描传输等→各环节负责人定期集中审核→生成会计凭证→支付款项→生成报销报告。

集中报销模式相对于传统手工模式有如下变革[5]:①审批环节标准化;②影像扫描实现远程审批;③使用凭证模板, 实现凭证生成自动化;④使用卡支付, 实现资金流动透明化;⑤通过以ERP (Enterprise Resource Planning, 企业资源计划) 为核心的应用集成, 充分利用ERP系统资源, 与预算、资金平台、合同、机票订购、邮件等各个系统对接, 自动同步人员与组织机构信息, 实现业务端发起、自动识别和自动提醒, 提高了平台业务的处理效率。

但集中报销模式也有些缺陷亟待改进, 包括:①工作流程存在内容重叠、工作量增大等问题;②需要对报销人员、财务人员及相关负责人加大培训力度, 拓宽培训广度;③成本增加;④软件系统存在许多不完善的地方, 包括软件漏洞、覆盖不全面等。

1.4 网络报销模式

借助互联网科技的飞速发展, 网上报销逐渐变成现实。网上报销基本流程是:登录网上报销系统→填写报销金额→提交报销内容→生成打印报销确认单→经过院系会计审核→院系负责人签字盖章后, 投递至报账大厅→财务人员在报销系统中, 根据报销确认单自动生成凭证→待发票审核记账完毕后→将报销款转入相应账户。

其流程核心与手工报销流程相比, 相差不大, 但是由于流程的执行方式发生了根本性的改变, 因此具有特有的优势:

①执行流程由现实转为虚拟。报账人员发起报销工作, 上传或填入相关信息, 信息通过网络传输到相应领导或负责人;审批不再需要见面询问与亲笔签名, 而是依靠网上核实与电子签名来实现。

②审批的凭据由纸质的发票、收据等转变为经办人填列的网上电子信息, 电子发票等。

③会计审计核算的材料由各种经领导负责人亲笔签名的报销单转变为系统打印出的带有电子签名的报销单。

④核算控制十分便捷, 可由数字系统自动完成。各专业线的预算指标已被录入系统中, 可对预算进行滚动实时控制, 无延时、效率高。

作为尚未成熟的新鲜事物, 网上报销发展也面临一些困难, 具体包括:①需构建较为复杂的软件管理系统, 并培训相关人员;②信息安全隐患, 内网外网的数据交流, 使得系统易受到黑客攻击, 可能会存在报销支付不到账、财务报销数据信息外泄甚至账户失窃等隐患。

2 海南大学报销模式改革与思考

2.1 海南大学报销模式现状

海南大学基本流程[6]如图2所示, 一笔报销业务的处理过程一般要经过经办人的票据规范整理、单位领导人的授权审批、单位盖章确认, 最终到财务部门审核处理, 经会计主管最终审核后报账完结。

2.2 海南大学报销模式改革

如果流程顺畅的话, 报销工作可以很快完成, 但往往其中任一环节, 都有可能造成报销工作的长时间耽搁。海南大学的会计报销流程一直在不断改进以解决日常运行过程中遇到的问题。

具体遇到的问题及相应解决方法有:①票据需要各级领导进行审批, 遇上领导开会、出差等, 找不到领导就需要下次再来或长时间的等待, 领导长时间的出差极有可能导致报销流程的中断, 有鉴于此, 学校规定领导长时间的出差应提前通知, 或授权其他领导审批签字;②财务人员工作量大、处理业务效率有限, 碰上结账时, 导致报销人员排队时间长, 等待人数多, 因此学校开始引入银行的做法, 采用智能报销排队叫号系统或网上叫号系统, 此举有效避免现场人数的堆积;③针对财务人员工作量大的问题, 财务处通过招纳财会类学生做兼职和实习, 分担财务人员的一些重复劳动、工作量比较大而技术能力要求不高的业务, 如单据审核、单据汇总、数据录入、单据整理等, 此举相当于添加了一定专业的财务人员, 大幅度提高了报销审核得的效率, 同时学生的数量可多可少, 便于应对忙闲变化, 但处理量依旧会受限于关键岗位人员。

2.3 关于海南大学报销模式改革的思考

目前上述几点改进措施已基本满足了学校的报销要求, 但其核心思想仍旧是在手工模式基础上的修整, 手工报销模式的弊端也依然存在。几种报销模式替代现有模式的可行性分析如下。

2.3.1 投递式报销模式的可行性

投递式报销模式实现起来较为简单, 在不增加财务人员工作量的情况下, 可大幅减少报账人员的等待时间, 已有高校运行此模式, 海南大学也可做尝试性运行, 其操作性较为简单, 关键在于建立网上信息系统, 以解决沟通不畅、票据丢失或长时间滞留财务处无人处理的问题。

2.3.2 集中报销模式的可行性

集中报销模式主要针对大型公司的费用标准不一、报销数据多、地域相对分散等问题, 将报销过程制度化, 集中报销管理, 费用标准化, 同时借助网络报销手段, 最终实现费用控制与预算管理、财务分析、绩效评价有效融合。

2.3.3 网络报销模式的可行性

网络报销在保留传统手工模式流程优势的同时, 可彻底解决传统手工模式预算控制手段落后、报销速度较慢、工作效率低、数据重复处理、工作量大、信息难以及时完整反馈等问题, 是未来报销模式的发展趋势。

依靠网络报销系统, 员工可在任何时间、任何地点提交费用报销申请;领导可用数字签名的方式在任何时间、任何地点根据预算控制、历史报销情况, 进行业务审批;财务部门对原始凭证审核无误后, 系统自动生成记账凭证, 并可通过网上银行进行付款。

通过网络报销系统可大大提高报销效率, 降低管理成本。彻底解决各地分支机构的远程报销审批难题, 在提高费用管理效率的同时, 提升了基层员工满意度。各地员工可以在办公地随时填写报销事项, 经过财务人员审核后, 由各级管理人员进行远程审批。

然而, 网络报销模式也需要更多的软件、硬件和人员的投入, 包括网上报销系统的构建、人员的培训、确保票据的有效性和实时性等。目前市面上已有不少商用的网上报销系统, 如东软网上报销系统、华星网上报销系统、友为网上报销系统等, 这些网上报销系统应用到高校时, 需二次开发以适合不同高校的具体需要, 同时其日常维护、系统更新及数据安全等也需要专业人员来支持。

但网络报销可真正实现无纸化、信息化的财务报销流程。随着移动互联网的普及, 网络报销模式的优势会越加明显, 值得尝试和推广。

2.3.4 集中报销模式及相关改革效果分析

虽然网络报销模式优势明显, 但其践行成本大, 运行模式也未成熟。从自身条件和实际需求出发, 海南大学选择的是集中报销方式的改革尝试。

集中报销模式初步改革的具体措施包括:①设定周二下午为集中处理某类特定基金项目的报账;②遇上繁忙的报账时期, 如期末结账或者科研结题的时候, 报单量的陡然增多导致关键岗位上的人手不够, 因此财务处会安排的大厅式办公室, 一条龙式流水线操作, 加快报销效率;③招纳财会类学生做兼职和实习, 更多的承担网络录入、基于软件数据整理分析等工作, 让老员工更多时间和精力从事自己熟悉的审核核对等工作, 同时也为未来网络报销模式的践行做好基础;④为项目负责人办理报账手续的人员中学生是主体, 而学生的流动更换导致报账人员对报账流程不清楚、对报账单据准备不足等, 这耗费了财务人员与报账人员的大段时间, 鉴于此, 学校组织报销人员培训, 需考试后持证上岗, 从而大大加快报账效率;⑤针对等待时间长的关键环节, 如领导审批签字等, 根据领导实际情况, 商定固定时间段集中签字;⑥寻找其他等待时间长、处理时间短、适合集中处理的环节, 改用集中报销模式;⑦审批环节标准化, 有关报销内容、具体细节等编制成册———《海南大学财务报销手册》, 印发给报销人员, 也避免了不必要的解释和争执等。

上述措施中, 措施①、②缩短了财务人员工作中的闲置等待时间, 并专注于某几项工作, 提高了效率;措施③旨在增加财务人员数量, 并弥补老员工不熟悉电脑的短板;措施④⑦提高了报销人员的熟练程度, 减少财务人员的答疑解释时间;措施⑤⑥旨在减少财务人员和报销人员的等待时间。这些实施实施后, 效果显著。考虑到寒暑假及开学的影响, 选取5、6、7、10、11、12月等六个月来考查报销模式改革的效果, 2013-2015年度主要月报单量数据如图3所示。

由图3可知, 不同年份同时期月份, 本校的报单量逐年增加, 相关改革措施基本满足了报单量的增长, 但这对日后的财务报销工作也提出了更高的要求, 因此财务报销的改革也不能止步;同年份内, 越接近年末, 报单量逐渐增加, 至12月, 报单量已达到平常月份的2~3倍, 此时采用上述典型集中报销模式措施②, 很好地应对了报单量的大量增加。

随着报单量的进一步增大, 后续的集中报销模式改革措施会包括:①影像扫描单据和发票等, 或直接使用电子发票, 实现远程审批和电子审批;②规范公务卡使用, 使用卡支付, 实现资金流动透明化, 便于监督管理。

3 结论

相对于以前的传统手工报销模式, 改进版手工报销模式或称为尝试版集中报销模式已能基本满足目前的报销需求, 但此报销模式也承载了较大的负荷, 表现在人员需求量大、人员工作量大、熟练程度要求高、偶尔会出现长时间等待等状况。为应对以后持续增长的报销量和突发的报账问题, 有必要进行报销模式的持续改革, 降低报销成本, 提高报账效率。可以以目前已有的手工报销模式为基础, 以投递式报销和集中式报销作为过渡, 最终实现网络报销, 从而使报销突破地域和时间的限制, 减少财务人员等相关人员工作量, 大幅提高业务审批效率, 并达到对整体经费精确实时监控的目标。

参考文献

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财务报销制度及报销流程(修改) 第5篇

第一部分 总则

第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为，合理控制各项费用支出，根据公司颁布的“财务管理细则”，特制定本制度。

第二条 本制度根据相关的财务制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明有关借款及各项支出的财务报销制度和报销流程。

第三条 本制度适用公司全体员工。第二部分 借款管理制度及借款流程

第四条 借款管理

(一)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请单》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三)一次借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

(四)借款销账： 借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还者转为个人借款从工资中扣回。

第五条 借款流程

(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

(二)审批流程：部门总监审核签字→公司分管领导批准→财务总监复核。

(三)财务付款：借款人凭审批后的借款单到财务部办理借款。第三部分 日常费用报销制度及流程

第六条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的支出原则上不得超出预算或历史平均水平。

第七条 费用报销的一般规定

(一)报销人必须取得相应的合法票据，非正式票据不得作为报销凭据。

（二）购货发票应与实际购买货物名称、日期、数量、金额相一致，不得涂改。

2(二)填写报销单应根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真填写；注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

第八条 差旅费报销制度及流程。

（一）费用标准见《关于差旅费报销的有关规定》。

(二）费用标准的补充说明：

1.住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准限额的，不予补偿；超出住宿标准限额部分由员工自行承担。

2.实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间至返宁时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。

3.伙食补贴标准，依据实际出差天数结算。

4.出差地市内交通费，乘坐公共交通凭票据报销（公共交通票据不得连号，不得用其他票据替代）。

5.宴请客户需由总裁(总经理)批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。

6.出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具的不予报销相关费用。

（三）报销流程

1.出差申请：出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请表由部门负责人（总监）审核、分管领导批准。

2.借支差旅费：出差人员持审批后的《出差申请表》，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3.差旅费报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜。根据差旅费实际费用填写《差旅费报销单》、《付款单》，由部门总监审核，分管领导批准。

4.出差人员持审批后的《差旅费报销单》和《付款单》到财务部门办理报销手续。

第九条 市内交通费报销制度及流程

(一)费用标准：

（1）员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车;（2）市内因公乘坐公共交通的费用应持有相应票据报销。

(二)报销流程

1.员工将实际因公乘坐的公共交通车票，粘贴于费用报销粘贴联上（公共交通车票上应注明日期，按次粘贴，不得有连号，不得用其它票据代替），按规定填好《付款单》。

2.审批：按日常费用审批程序审批。

3.员工持审批后的报销单到财务部办理报销手续。

第十条 办公用品、低值易耗品等报销制度及流程

（一）管理规定：

1.为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政人事部门统一管理，集中购臵,并指定专人负责。

2.各部门指定专人按季度编制耗用计划，经分管领导审核批准后报行政人事部门按计划购买发放。

3.对价值较大的低值易耗品，需填写办公耗材领用单,经部门负责人审批后领用,并实行交旧领新（如：计算机配件、打印机墨盒、硒鼓等），并由行政人事部门管理人员现场监换，废旧配件由行政人事部门管理人员统一处理。

（二）报销流程

1．购臵申请: 公司行政人事部门每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购臵预算，实际购臵时填写购臵申请单按资产管理办法规定报批。

2．报销程序：报销人先填写费用报销单（附入库单），按日常费用审批程序报批；审批后的报销单及正式发票（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。

3．费用归集：行政人事部门按月根据各部门领用物品进行统计，归集核算各部门相关费用，收集有关数据，并建立管理台账。

第十一条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

（一）费用标准

1.招待费：为了控制招待费的支出，使用招待费应事前经总裁（总经理）同意批准。

2.培训费：为便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司行政人事部门统一管理，各部门培训需求应及时报送行政人事部门。行政人事部门根据实际需要编制培训计划报总裁（总经理）审批。

3.资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，实现资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政人事部门资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。

(二)报销流程：

1.招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

2.培训费由行政人事部门按审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批后的报销单及《资料申请表》办理报销手续。

4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程

第十二条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照工资薪金、奖励制度相关规定执行。

第十三条 工薪福利支付流程(一)工资支付流程：

（1）每月8日由行政人事部门将本月经公司总裁（总经理）审批后的工资支付发放清单及由经办人员填写的《付款单》交财务部；

(2）每月10日由财务部通过银行代发形式支付工资；

（二）临时工资支付流程同工资支付流程。

（三）社会保险及住房公积金支付流程同工资支付流程。

（四）其他福利费支出由公司行政人事部门按审批后的支付标准填写付款单→经部门负责人签字确认→财务总监进行复核→报总裁（总经理）审批。交财务部门付款。第五部分 专项支出财务报销制度及流程

第十四条 专项支出主要包括软件及固定资产购置及其他专项费用等。

第十五条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。

(一)行政人事部门根据需要填写购置申请：按公司《财务管理细则》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

(二)报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请价格。(三)结账报销：

（1）行政人事部门对固定资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭正式发票、验收资料按规定填写报销单，办理报销手续；（2）按资金支出规定审批程序审批；

（3）大额资金支出，财务部门根据审批后的报销单以支票形式付款或通过银行汇款；

（4）若需提前借款，按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

（四）行政人事部门对固定资产和价值较大的低值易耗品建立固定资产管理台账，对资产明细登记造册，建立管理卡片。对可移动资产（如手提电脑等），应建立使用人登记签字制度。使用人调离时，由行政人事部门办理移交手续。行政人事部门定期对固定资产和价值较 8 大的低值易耗品进行账、物核对，每年末与财务部门对固定资产进行盘点清查，确保资产完整。

第十六条 其他专项支出报销制度及流程

(一)费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。

(二)费用标准：此类费用属于非正常业务费用，不确定因素较强，应由管理部门根据项目实际需要向总裁（总经理）提交请示报告（含费用支出理由、项目可行性分析、费用预算额度及相关收益预测等），由总裁（总经理）审批。

(三)财务报销流程

1．审批后的报告文件送财务部备案，以便财务备款。

2．签订合同：由项目实施部门与合作方签订正式合同，（合同签订前由公司法律顾问审核，合同应注明付款方式等），签字后的合同一份交财务部，与审批后的报告作为付款依据。3．付款流程：

（1）由经办人根据取得的正式发票等资料填写付款单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；

9（2）按审批程序审批：主管部门负责人（总监）审核签字→ 财务总监复核 →总裁（总经理）审批；

（3）财务部门根据审批后的付款单金额和合同规定的付款期限付款；

（4）若需提前借款，按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第六部分 报销时间的具体规定

第十七条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，财务部将报销时间具体安排如下：

1．正常经费报销：公司财务部每周一与周四为正常报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止一般行政经费报销。

2．借支及特殊业务不受以上的时间限制，可随时办理。第七部分 附则

第十八条 本制度解释权归公司财务部。

高校财务报销审核中的问题与对策 第6篇

摘 要 近些年随着国家国民服务经济及教育事业的大力发展，学校规模也在逐步壮大，同时管理需求也进一步提升，尤其是与高校密切相关的财政经费的管理所面临的形势也异常严峻，经费总量逐年呈上升趋势，进而导致高校财政负担也越来越大。而作为高校财务工作基本业务流程的报销审核工作的执行也面临着巨大挑战。鉴于此，本文就当前高校财务报销审核工作流程中所出现的主要问

题进行了探讨与分析，并根据存在问题提出了相关解决对策。

关键词 高校财务 报销审核 问题 对策

高校财务报销审核是高校财务管理系统重要的基础性日常工作。近些年以来，我国教育事业大力发展，而面对高校办学质量需求、学员的逐年与日俱增，其所对应的事业经费比重也在增加，这就导致了高校财务管理活动范畴逐步呈现多元化发展，使得教育事业及高校组织机构本身也认识到了财务报销审核的重要意义与现实价值。这不仅是高校报销审核能够切实反映高校财务管理质量，同时也能直观显现出高校对国家财政经费的重视程度以及贯彻财经相关的法律法规的执行力度。因此对高校而言，重视财务报销审核及其相关业务处理至关重要。

一、当前高校报销审核所存在的主要问题

（一）报销审核工作人员的会计业务技能及业务素质有待提升

自“高校扩招”以来，我国高等教育已从“精英教育”过渡到“大众教育”，高校发展战略已从规模扩张为主的外延式发展转变为优化结构、提高质量、提升层次为重点的内涵式发展，高等教育改革和发展实现了历史性突破。但高等院校在财务管理财务活动及相关业务的处理模式还是停留在相对简单的收支核算上，财务报销审核人员素质参差不齐，不按正确的会计科目归集核算，造成会计资料不能如实反映会计信息，主要表现在以下几个方面。

1.高校会计业务技能范畴较为狭隘。高校会计业务流程工作内容包括很多，但除了这些必要的工作日常会计业务的开展，高校会计行为主体在会计业务技能相关的会计理论研究范畴也相对狭隘，通常来说，会计理论内容包括审计、税收、金融证券、会计法、准则等相关的知识。但是高校普遍存在的问题就是报销审核会计工作人员，对此类会计理论学习及理解相对狭隘。

2.会计业务能力不强。在高校财务报销审核工作流程的相关业务处理，往往有不少会计行为主体此类专项业务技能较为薄弱，同时对电算化的实施、信息网络化的理解及认知程度不够。

3.知识体系更新能力薄弱。当前高校尤为重视财务会计报销审核工作的开展，但是由于报销审核工作流程及相关业务处理涉及到的因素也有诸多方面，往往有不少高校受自身主观意识影响，行为相对闲散、学习深造意识比较被动，对待财经法规的各项条款也是一知半解，这些因素的综合起来导致高校会计行为主体难以及时更新业务体系的相关知识、业务操作能力明显不足。

（二）工作主动性与积极性不够

首先，高校的学员密度大、单位部门也众多、活动也相对频繁，在这样的组织机构中高校财务部门，每日所接触到的财务事项处理必然频繁，而最为财务工作处理的基础部分报账业务处理、以及原始数据、报表、会计信息等的分类管理也更加需要严格把关。但是，当前不少高校往往随着财务任务、工作内容的急剧增加，不少会计人员都逐渐丧失了工作主动性及积极性。其次，高校财务报销工作人员的每月薪资报酬与自身的实际工作量往往不成正比，即工作量的多少不能决定工资薪酬的相应标准的多少，这样随着时间的推移，高校会计人员会逐步消磨工作韧性、缺乏主动性。其次，高校审核人员和师生之间沟通程度有着一定的偏差、冲突。这主要是由于高校在内的全体师生人员素质水准都不尽相同，在实际审核工作执行过程中，双方因“可报可不报”的现象而争得面红耳赤，这样也就导致报销审核工作的执行力度严重降低，导致双方矛盾激化。

（三）高校财务报销管理机制有待完善

整体来说高校财务管理质量并不高，同时管理意识及观念相对滞后，对财务的各项业务活动处理方式及遵行规章制度的落实行为常常伴有旧经济体制的影子。再从我国《会计法》、《高等院校财务会计制度》等相关财经法律来看，我们知道财经法律相关的规范内容及各项条款必然有着一定的规范、约束性质在内，但是高校实践财务报销审核业务处理过程中往往执行力度相对较差，其中的宏观因素就是由于报销制度的修订情况相对滞后，同时随着国家经济体制变革及作用深化，这些财经法律已经逐步偏离了会计工作业务处理的指导性原则，不少规章、机制的实际内容相对笼统。当然，不少高校也认识到了此类问题的重要性，结合相关财经法律法规制定了自身校内的各项规章管理机制，但是有的管理机制显然不能适应学校自身发展需求及管理要求，同时相应管理机制指标、标准也并不合理。因此，报销审核人员很难保证原始凭证的真实程度、合理标准，导致规章管理如同虚设。

二、强化高校报销审核管理的相关实施对策

（一）提高会计业务技能、强化会计行为主体素质建设

随着知识经济及信息化网络时代的到来，以及国家发展时势要求所需，高校会计工作人员就务必要全面优化自身知识结构，加强自身业务技能的再造深化，掌握过硬的行内业务技能与行外知识技术等，以此才能适应国家发展并满足高校财务工作所需。另外，除了必要的会计业务技能强化，自身素质建设工作也应高度重视，即高校会计行为主体要不断掌握会计财经法律法规以及校内的各项管理机制，在认准强化业务知识技能、专业知识的基准之上，加强道德建设，进而落实自身工作职能。此外，对高校内的财务预算会计科目的具体设置等也要充分掌握，以此才能满足教育事业及高校财务管理的需求。

（二）建立高校财务内部奖惩考核机制、提高报销审核人员的工作积极性与主动性

对于高校会计财务审核报销的奖惩机制建立原则而言，应当充分考虑工作内容、及相关工作人员的职责、业绩考核指标等相应因素。同时相关的奖励落实情况要按照不同的岗位工作内容性质、工作量、以及工作形式来作为衡量指标；对于工作业绩突出的工作人员除了必要奖励措施落实，还应当全校做出大力宣传，以此模范做出标兵或榜样，而对于工作业务不突出的应当给予鼓励，但是对于违规逾矩、视管理机制而不顾的工作人员应当结合具体问题情况落实惩治举措，进而为创造良好的工作氛围奠定基础，逐步激发出报销审核工作人员的积极性。

（三）建立高校会计内部控制管理体系、健全各项财务规章机制

财务规章制度的建立和完善是加强会计基础工作的制度保证，因此首先要健全高校的各项内部财务规章制度。如会计人员的岗位责任制度、内部牵制制度、账务处理程序制度、财务收支审批制度、经费支出管理制度、资金审批管理制度、票据管理制度、国库集中支付管理制度、预决算管理制度、稽核制度、财务分析制度等，从而确保会计内部控制管理体系的逐步健全与完善。其次，高校要结合这些财经管理机制建立一套适合自身学校财务管理活动需求的定额标准，如人员经费限额、校内用电费用定额、通讯费用定额等，从而才能随着管理机制及相关标准、指标的确立，大幅度减轻财务管理工作以及财务审核报销工作的压力与负担，保证其相关财务业务活动处理有序、高效，进而为保证会计信息、报表等的真实程度作以保障。最后，要落实有效的会计行为主体的约束、监管机制，以此保障高校财务经费、资产等的有序、规范运作。

三、结语：

总之，高校是推动国家教育事业高速发展的支柱性力量。为此，高校应当高度重视各个部门的管理执行力度，尤其是要强化财务部门各项基础工作的执行效能，全面优化报销审核人员的专业知识及业务结构，并坚持灵活多变原则、懂得变通，逐步将财经法规融入到业务办理中，从而游刃有余地解决高校实际财务工作中的各类业务问题，切实做好高校财务报销审核工作，提高业务处理水准，促进高校发展。

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[4]郭雪琴.高校财务管理存在的问题及改善措施.湖南经济管理干部学院学报.2005(04).

财务报销模式 第7篇

财务管理是企业经营中核心业务,也是推动企业发展的重要手段。近年来随着信息技术的不断发展,财务管理的信息化水平已逐步提高,各大企业基本建成了基于业务管理链条的信息系统,实现了企业财务信息的集中管理,但在系统深化应用的过程中也暴露了一些问题。本文将参照业界主流财务共享服务的理念,以某大型国有企业为例探讨一种以集中报销平台为支撑的财务共享服务模式。

1 传统财务集中模式遇到的问题

在传统的财务集中管理的模式中,企业通常根据业务线在总部设立专业的财务管理部门,这些部门一般会根据自身业务特点建设满足自身管理需求的信息系统,例如预算系统、FMIS系统、资金系统和一些与费用支出相关的管理系统。

由于这些信息系统建设时间不用,采用技术不一,客观上造成了一些数据孤岛,降低的数据的质量,另外遇到企业机构的重组和一些管理制度的出台,信息系统中的数据就会出现信息失真和滞后等问题,尤其是在以报销为主的费用支出领域,有时可能会出现为了满足业务管理的需求,对系统进行人为干预,在各系统之间采用离线数据导入导出的方式进行交互,增加资金管理风险,降低财务信息化的管控能力。

2 财务共享模式的优势

财务共享服务模式具有提升财务管理水平,降低成本和提高效率等优势,可以很好的应对上述企业在财务集中管理模式中遇到的问题。具体表现为将预算、资金和核算等基础财务管理工作进行的整合,实现信息的共享;统一制定基于流程和分工的业务处理模式,加强执行过程中的监控;快速形成财务基础业务支撑能力,应对企业组织变化等。

因为具有上述优势,花旗银行和中兴通讯等大型企业都普遍采用财务共享服务管理模式。根据埃森哲的一项调查显示这些企业都需要一套完整的应用自助报销、工作流、影像、银企直联和数据仓库等技术的信息系统为财务共享服务提供支撑和保障。

3 以集中报销平台作为支撑系统的实践

通常情况下费用报销是企业财务共享服务中心的主要工作。集中报销是将传统分散在各企业分支机构的报销工作,整合到财务共享服务中心中,通过统一的信息平台,为员工提供费用集中处理操作,以便降低运行风向,提高工作效率。集中报销平台是根据财务共享服务的理论,结合企业各分支机构的费用管理实际问题,而研制的信息系统。它将分散于各地的企业分支机构连成一体,利用统一的流程控制、影像管理、资金支付等手段,克服传统分散型报销所带来的财务实施控制管理难题,实现业务处理自动化、流程规范化、标准统一化。

集中报销平台由集中报销管理系统、业务协同系统、财务支撑系统、银企直联系统、基础设施系统等几部分组成,通过主数据管理、公司卡管理和统一集成平台实现各个部分的对接,是一个全面集中、高度集成的信息应用平台。系统架构详见图1。

报销的流程由员工个人发起,经过事前审批、报销申请、报销审批、原始凭证审核与扫描传输等环节流转,经分支机构集中报销人员抽查审核后,生成会计凭证、支付款项,最终生成报销报告,详见图2。

根据财务共享服务的理念员工报销的需求,集中报销平台的功能主要包括:负责员工报销申请和管理的报销业务模块;负责票据扫描和调阅的影像管理模块;负责固化相关管理流程和报销标准的报销制度和流程模块;形成会计凭证的凭证模块;与银企直联系统对接的支付模块;负责管理公司卡的公司卡子系统,相关的人员机构基础管理功能以及查询统计模块等,详见图3。

为了更好地实践财务共享服务的理念,集中报销平台通过主数据管理系统以及BIS集成服务平台与多个业务系统交换数据,实现数据的共享和业务的集中处理。具体包括与企业人事管理系统对接获取人员信息相关信息确定报销级别;与企业合同系统对接获取合同信息和付款信息减少公支付报销环节;与企业预算系统对接获取预算的金额实现费用支出源头控制等,详见图4。

4 结语

通过使用集中报销平台员工只需要在网上提交报销申请,扫描相关单据,改变了原有纸质票据逐级传递审批的工作模式,业务处理更加便捷,实现了报销业务的集中统一、流程再造和服务共享,很好的实践了财务共享服务模式,验证了共享服务模式先进性。目前系统支撑的重点主要着眼于满足基础业务流程需要,随着企业财务共享服务模式的深化应用,系统支撑的重点要逐步转移到支撑管理水平的提高上,满足更高层次的数据分析管理需求。

摘要：目前大多数企业的财务管理已经完成电算化和信息化。但是随着企业规模的增长和业务变更,传统企业财务管理模式的弊端逐步显现。财务共享是当前国内外新兴的财务管理模式,它需要依托信息技术,集成企业原有信息化成果,对企业原有的财务管理流程进行再造,从而实现企业财务管理的规范化、制度化、便捷化。本文以某大型企业为例,着重探讨一种以集中报销平台为支撑的财务共享服务模式,以便解决企业财务管理中遇到的问题,提升管理水平。通过制度梳理和系统建设,可以有效的提升了企业的财务管理效率,减少传统纸质文件的寄送和归档成本,切实的降低企业非生产性支出成本。

关键词：集中报销平台,财务共享服务,系统支撑

参考文献

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财务报销模式 第8篇

财务管理是我国企业运行过程中非常重要的一项工作, 目前, 国内外的很多大型企业都在积极的对财务共享服务应用进行研究与探索, 且已经有很多企业集团使用了将内部财务活动都转变为了共享服务的方式, 并对以往企业地区所存在的子公司财务组织进行了取消。同时, 也有相当一部分企业以分步实施的方式将财务活动进行了一定的分离, 并将其应用到了财务共享服务中心之中。下面, 我们就以企业费用报销为例对当前信息环境下的企业财务共享服务模式进行一定的研究与分析。

1 现今财务共享服务模式

在目前企业的财务共享模式中, 企业在开展费用报销工作时主要具有以下步骤:首先, 由员工进入到企业的财务系统模块, 根据自己所需报销的类别进入到相应的报销模块之中, 并根据该模块中的相关选项、要求等等对本次报销的金额、事项等一系列内容进行细致的填写。当员工对这部分内容填写完毕、进行提交之后, 则会根据企业所制定的业务流程将该报销权限上交给财务主管领导, 并由主管领导对该项事务进行网上审批, 而在其审批的过程中, 也会受到企业相关预算的控制。之后, 再由员工将该项事务的报销票据粘贴到企业统一的报销单上, 将其投入到企业统一的财务票据箱中, 并由票据管理工作人员定期开箱取出单据之后通过扫码器的使用对报销单上的条形码进行扫描, 之后再通过扫描仪对相关报销单进行扫描, 并保证员工之前填写的事务报销内容能够同报销单上描述的信息保持一致。在这一系列工作完成之后, 则会将其传送到企业的财务共享服务中心之中, 再由财务共享服务中心工作人员通过同单据的审核无误之后再联系银行完成最终的报销支付工作, 并就此结束整个报销流程。在这个报销流程中, 我们可以发现我们对整个报销工作准确性的约束都是以增加监控的方式完成的, 不仅会增加人力的浪费, 而且还会大大的提升我们的运行成本。而为了对这种情况进行转变、在对现有模式缺点进行弥补的同时提升企业报销工作的开展效率, 我们则可以借助现今计算机网络技术的应用通过云计算技术在企业中开展云理念下的财务共享服务模式。

2 云理念下的财务共享服务

所谓“云”, 可以说是从信息技术层面上对远程环境业务的一种描绘。从宽泛的意义上来讲, 云计算就是通过互联网的应用为网络使用者提供不同项目的服务, 具有按需获取资源、分布式无限虚拟计算以及自动故障迁移等一系列特征。

在实际应用过程中, 云计算模式会将数量较多的计算资源通过虚拟化技术的应用组成独特的资源池, 并将这部分资源以分布的方式在物理中进行储存。比如在某企业中, 其用于财务处理的服务器可以设在A地点, 但其这部分数据所具有的备份则会在处于B地点的操作中心对其进行实现。而在云计算资源池中, 其所具有的所有数据以及资源都能够以共享的方式提供给所有用户, 并在为用户提供服务的同时对其中的部分操作细节进行适当的隐藏, 且在逻辑方面也以单一整体的方式向用户进行呈现。与此同时, 云计算中心也能够依据不同用户对于相关计算资源所具有的使用需求、使用情况等等对相关计算资源进行自动的管理与分配, 并以此较好的实现了计算能力高度弹性的优化与缩放使用, 真正的实现了负载均衡。

而对于云计算模式中向用户提供的资源池方面, 用户对其中所具有资源的取用也是较为轻松、自如的, 无论是在资源释放方面还是资源扩展方面, 用户通过互联网的使用根据自身的需求发出相关的指令就能够较为快速的完成既定目标。同时, 云计算模式中所具有的智能管理系统也具有协同合作以及事件驱动等机制, 能够较好的对规模较大的计算机集群进行自动化的管理, 不仅能够在相关设备、数据出现异常情况之前对其进行自动迁移以及动态的调度工作, 还能够对服务器上所有向用户提供的软件服务都实现自动部署、自动配置以及自动升级的功能, 能够大大提升系统用户的应用便利性以及使用效率。通过这种方式, 整个云计算中心就能够帮助我们实现具有自动化以及良好实时功能的即插即用式管理, 且能够在系统运行的过程中在出现问题时也能够以自动的方式对数据进行迁移、对故障进行处理, 并以此将故障出现对系统用户所产生的影响降至最低。

3 基于云理念的财务共享服务模式

3.1 总体思路和目标

积极运用信息化平台, 构建区域费用报销共享机制, 实现费用预算、申请和报销的全流程跟踪和管控, 费用的自动支付和财务处理, 费用的实时查询和分析, 减少报销过程中人力资源投入, 消除单据在流转过程中的安全隐患, 提升企业集团费用报销业务工作效能。

3.2 费用报销共享中心应包含的主要职能

①通过费用报销共享服务中心管理模式, 实现网上报销及审批的电子化处理。在该职能模块中, 需要企业在原有信息服务系统的基础上强化云信息服务方面的建设, 通过互联网、信息技术的应用在原有模块中加入更多的连接方式以及连接选项, 并在其中加入费用报销的共享模块以及报销的内容上报模块, 以帮助员工在开展报销工作时能够从中及时、迅速的查找到相关页面。同时, 为了能够帮助员工在提交自己报销信息之后能够对整个报销事项进展的情况具有一定的掌握, 也可以根据员工上报数据的序列号建立起报销模工作的查询模块, 使员工在信息上报完毕之后能够根据自己的受理序列号对报销工作的受理情况进行及时的查询。而在这个查询过程中, 除了最终财务工作人员的完成审核选项需要以人工的方式确定之外, 其余的进展流程都可以通过系统的自动化功能对其实施并体现。

②通过与差旅预定系统、HRMIS、FMIS对接, 实现费用报销自动化和标准化, 防范和减少人为操作错误等风险。在该职能模块中, 需要通过云系统同企业HRMIS、FMIS模块的良好对接保障整个报销工作在运行的过程中能够具有更为精确的效果, 避免出现操作失误。

③通过信息化平台对费用预算的全面跟踪管理, 实现从费用支出事前申请至支付的费用全生命周期管理, 消除预算控制盲区。在该模块中, 需要企业指派几名财务人员专门负责此项工作, 对信息化平台运行的全过程进行实施的监督, 以便在系统出现问题以及出现靠系统难以处理的情况时能够对其及时处理。

④通过与影像系统等其他系统高度集成, 实现报账无纸化审核。

⑤通过与银企互联系统对接, 完成集中支付管理, 对付款进行申请和审批, 并记录付款状态。信用卡是我们云财务共享系统的重要工具, 这就使得银企之间的对接成为了我们此项工作开展的重点环节。通过银企之间的良好沟通, 真正的将员工消费情况的推送、报销审核信息的推送以及银行支付情况的推送进行良好的整合, 以此帮助银行、企业在信息交流无障碍、及时有效的基础上保障云服务的良好运行。

3.3 企业集团费用报销共享中心建设构想

按照企业集团业务现状和电厂区域分布状况, 建议可采用两种模式进行费用报销共享中心建设:

①大集中式管理。即在集团总部建立涵盖企业集团的集中式费用报销中心, 对企业集团各级核算主体进行集中式费用报销管理。如壳牌石油通过在格拉斯哥建立共享中心, 实现对全球报销业务的集中式服务。可先建立企业集团基本建设与前期项目费用共享中心, 运行相对成熟后实现运营单位的集中式管理。

②区域分布式集中管理或按照业务性质, 建立管理与支持业务、基建业务、运营业务分别建立三个业务报销共享中心, 实现不同业务的专业化管理。可以在企业集团内部建立总共享中心的基础上在集团的不同子公司区域如北部区域、东部区域以及南部区域等建立一定数量的区域性费用报销共享中心, 以此实现区域内报销业务的集中式管理。而除了这种根据地域形式的区分之外, 还可以按照业务性质, 建立管理与支持业务、基建业务、运营业务这三个业务报销共享中心, 实现不同业务的专业化管理。

3.4 基于云理念财务共享服务模式的运行流程

在我们对财务中心建设完毕之后, 员工在需要报销费用时依然需要登录到企业财务系统之中, 并根据所要报销的相关内容选择适当的报销模块, 并根据其中所具有的要求对具体的报销金额以及报销事项进行填写。之后, 这部分填写好的内容依然会根据企业之前所制定的流程将其运送到财务主管领导的手中, 并由财务主管领导通过手机联网或者电脑连接网络的方式对其进行审批, 且在这个过程中依然由企业的相关预算对其产生一种约束的作用。当这一系列工作完成之后, 云模式下建设完毕的企业财务共享服务中心就会在报销工作开展之前同社会中的信用卡组织 (Master Card、银联、Visa等) 达成协议, 使员工不需要再对发生费用的票据进行粘贴, 只需要在工作发生花销的过程中出现费用 (差旅、伙食、物品购买等) 时使用企业统一办理的信用卡进行消费即可, 并在消费发生之后由信用卡组织云平台将企业员工所发生的公务消费详细情况传送到企业的数据中心云平台之中。而当这部分数据传送到企业总平台之后, 则可以由企业的报销核对工作人员通过数据平台的应用对这部分员工所填写的报销内容、信息同信用卡公司传送来的相关消费信息进行全面、细致的比对, 并验证两者是否保持一致。通过这种方式, 则能够使企业的报销专项工作人员仅仅在对信息处理完毕之后点击审核, 就能够使银行对员工支付报销款项了。而对于银行实际消费信息同员工填写信息经过核对为一致的项目而言, 也可以通过企业的信息云平台直接将这部分信息传输到银行云平台, 并由银行完成支付工作之后再将这部分支付信息传输到企业云平台之中。之后, 企业的财务系统模块就会以自动的方式将这部分已经核对一致的报销信息编制到会计分录入账并根据银行提供的付款信息编制会计分录。通过这种方式, 在企业发生报销费用时, 企业的财务共享服务中心工作人员仅仅需要以人工的方式对经过核对发现不一致、存在问题的事项进行进一步的处理即可, 而其它较为正常的报销项目都能够通过企业云平台的建立对相关数据信息进行实现。可以说, 这种云平台方式的建立, 不仅能够大大的减少企业报销流程中工作人员的参与比例、大大降低了报销工作完成的时间以及人工操作成本, 还能够通过这种全电子化的方式减少了由于应用实际收据、发票等可能存在的安全风险。

从发展前景而言, 由于我国目前集团公务卡的普及率低和刷卡信息替代发票对于现有原始凭证规定的冲击等原因, 就使得这种运行模式更加适合应用在我国目前规模较大企业的海外子公司。同时, 在这种不存在专用发票、仅仅具有简单普通收据的情况下, 通过信用卡方式的应用也能够较好的避免了以往报销工作过程中可能出现的票据造价问题。而除了较大规模企业之外, 我国的大中型企业目前也逐渐对这种报销财务的云模式共享服务进行了积极的研究与探索。

3.5 建设费用报销共享中心应注意的问题

①明确费用报销业务绩效目标和具体业务目标, 对于人均业务处理量、延迟报销率、现金报销比例等核心业务指标, 应当进行量化管理。通过良好制度的制定保障该项工作的有序开展。②细化制度和流程, 实现费用集中共享中心管理标准和业务流程制度化、规范化、标准化、表单化, 并通过各种培训手段确保员工能够在最短时间内熟知和应用, 在最大程度上消除因理解上的差异降低业务处理的效率。为了进一步提升员工工作效果, 也可以通过奖惩机制的建立提升员工工作积极性。③建立对标机制, 与国际、国内有关费用报销共享中心最佳实践案例进行对标, 不断提升费用报销共享的绩效。④建立分析考核机制, 充分利用费用报销共享成果, 通过总结、分析、报告和考核等管理手段, 发现和完善共性问题, 提升公司费用管控的有效性。

4 结束语

总的来说, 在我国目前的企业发展形势下, 如何高效率、低成本地开展企业内部工作, 已经成为了企业在当前市场环境中获得发展的重要途径。在上文中, 我们以企业的费用报销流程为例对云财务共享服务模式进行一定的研究与设计, 而在具体实现过程中, 也需要我们在注重细节的基础上能够联系企业实际, 以获得更好的云服务应用效果。

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高校财务报销流程环节问题浅析 第9篇

(一) 高校财务报销流程

经办人员持票据先到财务处审核制单窗口审核原始单据, 并详细填写财务支出审批表, 经财务人员审核盖章后根据不同的业务要求, 办理相关的审签手续。然后再返回财务处完成报销业务。这些环节清楚明了, 但又存在着相互联系。对这些环节进行系统科学的分析, 针对不相适应的环节进行改进, 从而根本上解决“报销难”的问题。

(二) 高校财务报销流程图流程图示如图1所示:

二、高校财务报销流程环节存在的问题

(一) 会计审核环节发票真伪查询

发票是证明经济业务活动过程的重要依据, 也是会计核算中的原始凭证。原始凭证失真直接影响着会计核算的真实性, 造成会计信息的不完整。会计人员在审核票据环节中一个重要的工作在于识别发票真伪。经办人持发票来到财务部门办理报销业务, 对经办人提供的发票, 会计人员除对发票本身进行纸张、水印防伪、荧光度等手工鉴别外, 还要对一些大额发票进行网上查询。通过上网核查发票代码可以查询到出票单位, 再与发票的开具单位相对比, 以此识别发票的真伪。这些环节的加入必然需要花费大量时间, 势必造成经办人员要等待更长的时间, 财务报销大厅的等待拥挤不难想象。

(二) 会计审核环节信息获取不对称

财经法规、报销制度等信息的透明度、传播范围以及对信息的掌握程度, 都是直接影响经办人员报销业务, 能否一次顺利通过的主要因素。在很大程度上由于经办人员对各类报销规定及细则熟悉不够, 致使办理业务时在会计审核这个环节受阻, 多次往返财务部门, 占用了有限的财务人力资源, 降低了财务工作效率。这个环节是经办人员与财务人员互动最多的环节, 由于信息获取的不对称, 也是最易产生摩擦的环节。

(三) 会计审核环节新业务的产生

近年来高校对外联合办学业务增加, 高校教师外出培训、对外交流日趋活跃。为提高教师师资水平, 高校一般会定期安排教师以访问学者的身份, 赴国内、外联合办学高校或著名学府进行进修。高校外派教师至境内 (外) 进修、培训交流逐年增加, 地域广、时间跨度大, 这样产生的费用较多, 特别是食宿费用该参考什么标准报销, 出现一些与相关规定不一致的现象该如何处理, 这些新业务的产生给进修人员和会计核算带来难题, 也给会计审核带来一定的困难。

(四) 会计审核环节经费来源多元化

高校经费来源渠道的拓宽以及多元化, 使高校经费管理呈现多样化、业务核算复杂化的局面。不同性质来源的经费, 支出方向不同核算要求也不同。财务人员在会计核算、票据审核环节中增加了业务的难度和繁琐性。例如:科研经费通常分为横向经费、纵向经费。当经费的来源渠道为横向或纵向时, 各类经费所要求的支出范围不尽相同, 审核单据的要求也不同。即使同一性质或用途的经费也因专业的不同核算要求有着一定的差别。比如学生实习经费的管理。文科师范类学生实习经费较为简单, 而工科类院 (系) 学生实习具有地域、时间上的选择性等特性, 核算业务会尤为复杂, 对会计审核提出更高的要求。

(五) 财务支出签批环节手续繁琐

我国高校目前实行党委领导下的校长负责制, 根据校长授权分工负责的特点, 财务支出经费的审批由分管的各级领导分别签批。依据学校的支出审批制度, 高校的签字审批已由普遍实行的“一支笔”逐渐演变为“多支笔”制度。教职工要想实现财务报销业务, 虽经过会计人员审核票据, 并填写了经费支出审批表, 但还需要经过领导层层签批。高校领导一般身兼教学、行政双重身份, 找领导签字跑两、三趟是常事, 签批手续往往耗费大量的时间成本, 这样教职工因签批问题产生的负面情绪, 会延伸到财务部门的其他服务环节, 并对财务部门产生抱怨心理。

(六) 会计支付环节付款方式落后

财务部门每天前往开户银行提取报销所需资金。但目前商业银行的上班时间与高校的办公时间不一致。这样即使经办人员办妥财务报销流程中的其他环节, 还得等待会计人员从银行取钞回来, 增加了他们的等待时间。往往会出现会计人员在银行排队等待取款, 而单位经办人员在财务部门排队等待领款现象, 经办人时有怨言。

三、高校报销流程环节的优化建议

(一) 财务报销实行分时制

财务处要接待全校的教职工前来办理各种报销手续, 财务大厅排队的拥挤现象时有发生。合理利用时间, 科学统筹规划势在必行。把全校各个部门按工作量大小, 进行排列组合实行分时报销制。即每星期五个工作日, 每天排上一些不同业务性质的部门, 并且在这一个工作日中只接待这些部门的教职工前来办理业务。一个星期每个部门都能轮上一次, 这样大大减少了等待的人数以及排队的时间。并且每个部门及所属的教职工都有一个专属的报销工作日, 时间安排清晰明确, 尽可能人性化, 教职工接受起来也很容易, 等待和拥挤现象得到明显改观。对大宗或突发业务实行预约特定报销时间制。针对高校期末报销业务繁忙, 特别是毕业生办理离校手续, 学生实习见习等时间过于集中。财务处要事先了解这些业务的安排计划, 并及时与相关部门沟通, 在不影响正常报销业务的前提下, 实行预约特定报销时间来解决特殊业务。有目的地引导特殊大宗业务分散报销时间, 以避免造成集中在指定报销日一人占用时间过长, 其他人员无时间办理业务的情况。

(二) 财务报销实行发票查询经办人负责制

会计人员查询发票需要花费大量的时间, 为缩短经办人的等待时间, 财务部门要及时改变查询方式, 推出发票查询经办人负责制度。即经办人持发票到财务部门前, 先自己上网检验发票的真伪, 并在发票上注明查询信息, 会计人员根据注明的信息审核发票。这个制度同时还能增强经办人员的发票意识。

(三) 财务报销实行经费报销登记本制

高校财务实行预算管理, 为了让经费审批负责人在审批前就做到心中有数, 在财务报销环节推出经费报销登记本。经费报销登记本上明确写出经费使用范围以及经费余额, 可以使审批人一目了然地看到这项经费的使用情况, 经费花完时也就不再签批相关的支出费用。这样也可以减少经办人员因没有经费盲目往返财务处。

(四) 改进服务手段, 提高服务水平

一是实行POS机刷卡无现金付款方式。由于银行的上班时间执行朝九晚五制, 它与高校的工作时间并不一致。当经办人办妥报销业务时, 需要等待出纳人员从银行提取现金, 增加了他们的等待时间, 再加之高额的现金提取手续费用以及在运送过程中的风险, 银行的双向POS机付款方式不受银行办公时间的限制, 刷卡转账金额实时到账, 省去现金点数的繁琐过程, 大大缓解报账人员排队取钱的拥挤现象。二是充分利用数字化校园系统平台。数字化校园系统的快速发展为高校财务管理提供了广阔的空间, 财务部门应充分利用这个技术平台, 实现财务信息的无纸化网上传输, 以及对财务信息分层次多形式按程序全过程公开, 并且及时通过平台发布最新的财务报销细则和相关常用制度, 实行财务透明化管理。为教职工及学校各部门提供工资、个人所得税、公积金、部门经费、部门预算等方面的财务查询信息。三是二级预算审批体系的改变。高校预算实行校院二级管理, 根据学校的财务支出授权审批制度, 院部层次不再实行分管领导审批制, 通过适当下放资金审批权而提高学院的自主权, 优化签批环节。这在一定程度上缩短了签批时间。审批权下放到院系, 院系负责人工作时间相对稳定, 有利于经办老师办理业务, 审批手续相对简单容易些。四是建立健全规章制度, 使之更具操作性。近年来, 随着高校对外业务的增加, 为规范支出相继出台了一系列制度。给财务部门带来挑战, 也为财务报销经办人带来不少的困难。财务部门应从基础环节做起, 列出明晰的各类业务流程图, 方便经办人办理业务。报销人持票据先到财务处审核制单窗口审核原始单据, 并详细填写财务审批表, 经财务人员审核盖章后根据不同的业务按图2所列流程图办理手续。简单易行, 具有明晰的提示功能, 并逐步引导经办人通过流程图的提示完成。这样, 可以减少因不熟悉报账环节往来财务处的次数和等候时间, 节约相关的成本费用。

(五) Á转变观念加强财务业务学习

财务部门要建立定期走访制度, 与院系各部门交流思想、沟通信息, 宣传财经制度, 使广大教职工理解、支持财务工作。随着新业务的不断产生, 财务人员必须精通业务, 更新理财观念, 培养沟通协调能力, 以适应新形势下高校不断发展的需要。

参考文献

高校财务报销诚信机制的改良 第10篇

一、高校财务报销诚信机制的现状及问题

(一) 高校财务报销诚信机制的现状一般高校的财务报销流程如下:

首先票据经手人持票据到财务窗口办事处审核原始单据, 而且详细填写财务支出审批表;接着财务人员审核原始单据盖章, 并且将报销单据按照不同业务类型分好类, 办理后续的审批签字, 最后再拿回财务部门进行报销支付工作。虽然表面上看这些财务报销流程视乎清楚, 但是没有全面的对这些原始单据进行科学系统的分析来确定单据的真实可靠性, 导致财务报销诚信度低。

(二) 高校财务报销诚信机制存在的问题

高校财务报销诚信机制主要存在以下几点问题:

1. 高校业务日渐复杂, 财务工作人员技能有待提高

目前很多高校随着生源的不断扩大, 加上国家财政拨款, 资金结构变得越来越复杂, 财务报销业务剧增, 以至于财务报销诚信管理难度加大。财务人员在长时间压力、任务重的情况下, 审核人员工作日忙于算账、报账, 不具备充足的学习时间, 更没有外出交流培训的机会, 所以造成财务人员思想观念不能与时俱进, 创新不足, 综合素质不高。

2. 财务报销制度改良缓慢, 报销范围难把握, 造假现象产生

由于现实经费的不确定, 部分经费报销标准远远低于实际, 这给财务人员的操作带来了一些困难, 时不时会遇到不合理甚至不合法的报销事项, 造成财务人员报销的灵活性和原则性把握困难, 与经手人沟通不好就容易产生矛盾。财务报销制度改良缓慢, 不能及时适应新的经济模式以调整报销事项的范围和标准, 给滋生票据失真、造假的现象提供了机会。

3. 财务人员与报销人员沟通效率不高

高校的财务活动及财务关系中, 财务人员比较熟悉国家的财经法规及财务制度, 清楚学校领导的审批程序, 可是各报销人员缺乏财务知识, 所以对有关财务信息的理解有偏差, 而且学校的报销制度会根据实际情况进行修订, 由此造成报销人员在办理报销业务时多做工作了, 或者退回票据要求报销人更正, 这种沟通的不畅极易造成报销人对财务部门的不满, 甚至与财务人员产生矛盾, 影响财务工作的正常开展。

二、高校财务报销诚信机制发改良措施

(一) 加强会计人员综合素质建设

第一, 要适应社会和经济发展的需要, 更新知识、拓展技能, 提高解决实际问题的能力。对财务人员而言, 学习会计知识并不是某个阶段受一次教育就可以的, 而是需要不断的充实自己的业务知识, 努力提高自己的业务技能。严格遵守财经纪律和财务制度的自觉性, 减少工作中的随意性。第二, 推行会计人员内部交流和轮岗制度, 也是符合内部控制的需要。通过会计人员内部交流和轮岗制度, 报销审核人员可以掌握会计核算的多岗位工作技能;实现对相关知识的自我学习;培养财务工作中的“多面手”。

(二) 建立健全高校财务报销制度

建立健全差旅费、科研经费、学科建设费、学生实习费等经费支出管理制度, 各级负责人的经济责任制度、票据管理制度等。通过完善高校的各项内部规章制度, 规范审核程序, 减少主观判断的随意性, 提高工作效率和核算质量, 保证学校各项经济活动有序的进行, 促进事业发展。科学合理的财务报销制度, 可以加强会计核算和成本费用控制, 优化资本结构, 有效地利用学校各种资金。

(三) 普及财务知识, 披露相关财务信息

由于不同的人群所涉及的经费报销类别不同, 所以普及财务知识必须具有针对性。如各类具有审批权的人员, 应普及学校各项财经制度, 使其了解各项经费的支出范围、用途及自己的审批权限;对各学院、处、部报账经办人员, 应熟知相关财经制度及学校常规性的财务报销程序, 使其能够承担日常的业务报销工作;财务部门还要建立起决策层、管理层、业务层的分级信息披露机制, 满足相关利益者的需求。充分利用财务网络平台对财务报销制度、财务报销流程、财务报销服务指南进行发布, 提供财务信息查询, 如职工工资查询, 个人往来款项查询等, 同时构建互动交流平台, 及时回复师生员工提出的问题。

三、结语

综上所述, 本文总结得出高校财务报销诚信机制是一项刻不容缓的工作, 各高校只有加强了财务报销诚信制度, 才能不断提高财务报销的真实性及最大程度减少财务报销的错误, 降低经手人员与审核人员的联系舞弊行为。因此高校需要结合自身学校的实际情况, 提出符合学校习惯的财务报销诚信制度来规范工作人员的操作, 以此来完善学校的内部管理制度。本文的研究成果能给部分高校带来参考借鉴的作用, 而且加强财务报销诚信机制也将成为财务学术界重点研究的方向。

摘要：财务报销工作是高校财务的基础工作, 也是财务工作的重要项目, 随着高校的不断扩大发展, 高校的经营费用呈现多样化的发展, 所以高校的财务报销管理诚信机制问题也日益凸显。为了确保高校财务报销的诚信度, 实现高校资金运营的合法性, 本文对高校财务报销诚信机制的现状问题及改进措施进行了探讨。

关键词：高校,财务报销,诚信机制,改良

参考文献

[1]姚仲明.完善高校财务报销管理之我见[J].全国商情:经济理论研究, 2014 (35) :56-57.

[2]王丽明.高校财务报销方式变革引发的问题及对策[J].行政事业资产与财务, 2013 (2) :33-33.

[3]张娟娟, 马巧选.谈高校财务“报销难”的原因与解决对策[J].经济师, 2016 (3) :100-101.

[4]郭敏.高校财务报销审核中的问题与完善对策[J].现代经济信息, 2014 (22) .

财务报销模式 第11篇

摘 要 本文通过对劳务派遣和业务外包劳务形式的特点、各自的优缺点及高校财务工作特点的分析，认为高校财务可以通过先在部分服务业务中试行劳务派遣形式，然后根据执行的情况逐步扩大试行的范围，并根据试行中存在的问题不断改进流程和考核方式。通过试行劳务派遣形式，不断积累用劳务形式完成高校财务服务工作的经验，并最终实现高校财务服务业务外包形式，从而既解决了“报销难”问题，也使本单位的财务专业人员有更多的时间和精力从事财务管理工作，提高财务管理水平。此外本文还阐述了高校财务采用劳务派遣工作方式前需做好的准备工作和实行中应注意的问题。

关键词 高校 财务 劳务 报销难

高校大规模扩招和国家对教育越来越重视等原因都使得高校预算经费逐年增加，又由于大多数高校把科研到校经费作为对教师的考核指标之一，使科研经费大幅增加，这些都大大增加了高校财务的工作量，但受困于管理人员编制、部门工作效率、绩效水平等原因使得高校财务部门不可能无限制的增加工作人员，“报销难”成了高校财务存在的普遍问题。

当然解决这一问题的首要方式是提高工作效率，但当工作量的增加到一定程度时，提高工作效率不可能解决全部问题。如何能既不影响部门绩效考评中有关工作效率的指标，又能很好的完成工作任务？为了解决这一问题，高校财务部门领导开始考虑是否能通过其他劳务形式完成部分工作，使用公用经费解决这一问题。其他劳务形式无非两种，一种是劳务派遣形式，另一种是业务外包形式。那这两种劳务形式是否能应用于高校财务处呢？

一、首先要弄明白这两种劳务形式的特点

（一）劳务派遣的定义及特点

百度字典中给出“劳务派遣”的定义是：劳务派遣又称人才派遣、人才租赁等，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，由派遣劳工向实际用工单位给付劳务，劳动合同关系存在于劳务派遣机构与派遣劳工之间的一种较新的劳务用工形式。

根据各单位采用这种劳务用工形式的目的不同，可以分为：完全派遣、转移派遣、减员派遣、试用派遣、短期派遣、集体派遣等多种形式。现在一些高校的后勤部门出于减少劳务纠纷目的采用转移派遣的劳务形式。

（二）业务外包劳务形式的定义及特点

在《企业会计准则》中给出的“业务外包”的定义是：业务外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他组织（承包方）完成的经营行为。像高校普遍存在的与保洁、保安公司签订的合同就属于这种劳务形式。

这种劳务形式的最大的特点就是用工单位与劳务提供者的关系，已经从用工关系转化为业务合作关系（即平等主体之间民事合同关系）。

这两种劳务形式现在大多是在一些临时、辅助、可替代的工作岗位上实施。以前的高校财务都是把“财务管理”作为自己的工作定位，在执行服务职能的同时肩负着完成各个主管部门的管理职责，这是不符合劳务派遣和业务外包的业务范畴的。但随着高校的发展，高校财务中服务的职能越来越为大家所重视，不断发展中的高校对财务部门提出了“提高服务质量”的要求。随着工作量的增加，繁琐的、简单重复的劳动内容也在逐渐增多，考虑到劳务派遣方式和业务外包劳务形式能够更好的保证人力资源随业务增减而“随需应变”特点，使高校财务的负责人开始考虑采用这些劳务形式。那这两种劳务形式哪一种更适合高校财务工作的特点呢？

二、根据两种形式的优缺点和高校财务工作的特点，选择适合的劳务形式

（一）将这两种劳务形式进行比较，其区别、优点及存在的问题如下

劳务派遣形式虽然是劳动者与派遣公司之间签订劳务合同，但一旦发生劳动纠纷，用工单位仍存在与派遣单位承担“连带责任”的风险。业务外包劳务形式，用工单位脱离了劳动关系或者劳务派遣领域的“雇主责任”，不存在发生劳动争议的风险。

与业务外包形式相比劳务派遣形式可以由用工单位自己自行招募、选拔、培训人员，再由派遣公司与员工签订《劳动合同》，招聘来的员工能更好的满足工作需要，且更便于管理。业务外包形式只是与承包方签订合同，明确其需要完成的工作任务和不能完成任务时需要承担的责任等，由于承包方的水平和对工作任务的理解会影响工作任务的完成情况，且劳务人员只服从承包方的命令，高校财务没有管理其工作人员的权利。

（二）分析高校财务工作的特点及本单位的具体情况选择适合的劳务形式

表面看业务外包形式是一种比较理想的劳务方式，高校财务只需要把外包的工作任务和具体要求详细的写在合同中，然后检查外包业务完成情况，完成了，按合同支付承包方合同款；未完成，按合同条款要求改正或赔偿。承包方根据情况安排工作人员，高校财务不参与这部分人员的管理。这种劳务方式说来简单，但真正实行起来却存在很多困难。

（1）现在财务业务外包的专业公司很少，大多数会计服务公司是私人的，公司规模小，工作经验少，与这样的公司合作存在很大的风险；

（2）高校财务工作根据学校学年度工作特点，会出现年末、学期末阶段性工作量突然大于平常工作量几倍的现象，业务外包工作人员对工作单位无归属感和责任感，突然的工作压力让他无法承受时，会影响其正常工作，妨害到工作的延续性、服务提供的持续性与稳定性。而会计服务公司由于规模限制，人员的调配能力差，可能造成一时的岗位空缺，这样反而会进一步激化“报销难”的矛盾，影响高校财务的正常工作秩序。

（3）现在已经有个别中央属的院校在试行这种劳务形式，但也都是刚刚起步，成功经验很少，可以参考的列明外包工作内容和详细要求的合同更是不可多得。高校财务采用这种劳务形式前，必须要组织具有管理经验的人员对高校财务可外包的工作内容和如何考核工作任务完成情况等内容进行详细地分析，拟定合同条款。一旦试验不成功，将影响正常财务工作秩序，甚至会在校内造成很坏的影响。这样不仅没能解决“报销难”问题，还可能让校内各部门对财务的工作水平产生怀疑。

鉴于现在既无可参照的成功经验，又缺少有高水平的承包商的现实情况，采用这种劳务形式的风险不在可控范围之内。本人认为根据高校信息化的程度和工作分工情况，如果确实要采用其他劳务形式，应首先选择劳务派遣形式作为过渡，在条件成熟時再采用业务外包形式。

三、采用劳务派遣形式积累经验，最终实现简单、繁琐财务服务业务的外包

确定了要采用劳务派遣工作方式后，需要做好哪些准备工作，达到什么标准，我们才能认为可以采用这种劳务形式了呢？

（一）提前做好准备工作，将所有风险置于可控范围之内

1．进行可行性研究，合理安排可采用劳务派遣方式的工作内容；

高校财务部门需要对本部门的工作内容进行全盘分析，认真区分管理工作和烦琐、重复地服务性工作，合理划分可进行劳务派遣的工作内容，并明确应达到的工作目标。

2．设计严谨的工作流程；

划分为劳务派遣工作的内容一定要设计一个严谨的工作流程和考核方法，从流程上进行规范，实现对每个劳务派遣岗位的监督，把风险控制在可控范围之内。在设计严谨的工作流程的同时，对每个工作人员的工作内容进行了明确和规范，使劳务派遣人员在短时间内进行培训，就能适应岗位要求和实现随业务增减而“随需应变”优点成为可能。

3．风险预警机制；

充分地利用现代化的管理手段，对于劳务派遣岗位的工作内容应尽可能通过计算机控制，减少需要其人工掌握的标准，让劳务派遣工作人员在工作中有明确的工作定位和工作目标，这样也能最大限度的避免校内各部门的工作人员与派遣工作人员发生矛盾冲突的可能性，并可以通过对财务数据的查阅、定期对劳务派遣工作的状况进行评估等方法，及时掌握劳务派遣的工作动态，及时发现问题及时解决。

4．进行市场调研，寻求与口碑好、经验丰富的派遣公司合作；

好的派遣公司有成熟的劳务派遣工作经验，有丰富的可利用的人力资源，有随时调配劳务派遣人员、避免发生劳务纠纷和随机应变处理突发事件的能力，有履行合同的良好的信誉。

5．签订合同并附明细需求，防患于未然。

高校财务采用劳务派遣毕竟还是个新生事物，拟定详细的需求，解决问题时有据可依，发生无可依据的事件时及时协调，并签订补充协议，用法律的手段保护这种劳务形式。

做好这些准备工作之后，应该说已经具备了采用劳务派遣方式的条件。那真正实行过程中又该关注哪些问题，才能确实保证这种劳务形式发挥出其优势，提高高校财务的服务水平呢？

（二）参与劳务派遣工作全过程的管理，随时发现问题，随时解决

1．最初采用这种劳务形式时，根据高校财务的工作特点和要求，最好还是由派遣公司参与，财务处自己选聘、培训工作人员；

（1）《劳动合同法》虽然明确，符合法定条件，用工单位的可以按照“退回机制”将派遣工作人员退回，但这在实际执行过程受到许多限制，并容易引发劳动争议，甚至影响学校声誉。而且大多数劳务派遣公司缺乏高校财务工作人员的招聘经验，高校财务处对本身工作需要和要求更清晰，选聘的人员更容易满足工作需要；

（2）最初采用这种劳务形式，强调劳动纪律、对派遣人员进行工作培训最好也是高校财务全程参与；

（3）在合作一段时间后再根据实际工作情况、成本效益原则和派遣公司与本单位的合作情况决定是否全权委托派遣公司处理这些工作。

2．安排专门的人员做好与劳务派遣单位和派遣工作人员的沟通管理工作；

高校财务部门不要期望劳务派遣工作的一切都会按照事先签订的合同发展，而对采用劳务派遣人员的人力资源管理事务不闻不问，财务部门还是应该安排专门的管理人员了解本部门派遣工作人员的工资、福利及各种保险的发放缴纳情况；派遣公司的财务和经营状况；关注派遣工作人员情绪和对派遣公司不满意的环节。需要高校财务部门及时与派遣公司进行情况反馈，交涉和沟通。这不仅关系着派遣工作人员的工作状态和服务水平，还能及时发现问题、及时解决，避免与派遣公司一起承担劳动争议的连带责任。

从另一个方面讲，通过共同探讨也可以协助外包劳务派遣机构改善工作流程、持续提高服务水平，为以后的合作打下良好的基础。

（三）“逐步尝试、逐步推进”，保证高校财务工作健康发展

高校财务在实践劳务派遣方式的过程中会遇到各种各样的问题，总结劳务派遣中的工作成绩和存在的问题，不断采取改进措施。根据需要开始可先小范围试验，然后再逐步尝试。不断地探索出更完善的工作流程，不断地积累与派遣公司沟通的经验，最终实现高校财务服务业务的外包，让高校财务有限的工作人员可以有更多的时间和精力用于提高工作效率、提高管理水平。

综上所述，随着高校财务工作内容的发展变化，其中一些繁琐、重复的服务业务越来越多，可以尝试将这些业务转化为派遣劳务形式或業务外包形式。但考虑到这两种劳务市场发展不成熟，高校财务业务外包无经验可循等情况，直接实行服务业务外包这种劳务形式存在太大风险，建议先采取劳务派遣形式，通过逐步尝试，逐步积累经验的方式，把风险控制在可承受范围之内，最终实现财务服务业务外包，使高校财务工作人员可以把更多的精力用于提高财务管理水平，为学校管理层出谋划策，为学校的发展提供财务建议。

参考文献：

[1]中华人民共和国劳动合同法.

[2]企业会计准则.

[3]杨勇.浅谈高校后勤实行劳务派遣的利与弊.南开大学.

试论现行财务报销制度缺陷及对策 第12篇

一、财务报销凭证失真的象现及原因分析

财务报销凭证失真，指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假等导致用于报销的会计信息与经济事实不符，致使会计信息丧失真实性。财务报销凭证失真将严重扰乱单位的财务管理工作，为单位造成巨大的经济损失。

(一) 财务报销凭证失真的表现

第一，财务报销凭证不完整。主要表现在报销凭证填写得不完整，填写人未按照相关规定，按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证，漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。如：报销凭证票据填写随意，日期栏、开票人栏、收款人栏、客户名称栏经常留空或略写，收款人栏只填姓而省略了人名;项目内容、单位、数量等往往不填或少填，或由报销当事人自行填写，开票单位印章模糊等。

第二，财务报销凭证不真实。主要表现在报销原始凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目 (如，将手机等个人开销费用列为单位办公用品、招待费等) ，通过欺骗的手段报销，给企业或单位造成巨大经济损失。

第三，财务报销原始凭证不合法。主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销。虽然我国对假票据的打击力度不断加大，但是在短时间无法根除票据制假造假的现象，这些不合法票据的流入，扰乱了正常的财务秩序, 为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利条件，助长了报销作假的歪风邪气。不但使单位 (企业) 蒙受巨大经济损失，同时也使国家财政与税收遭受严重损失。

(二) 财务报销凭证失真的原因

导致财务报销凭证失真现象的原因多种多样，归纳起来不外乎以下几个方面：其一，某些经办人、主管部门、个人等被经济利益所驱使，钻财务管理漏洞，利用原始报销凭证大做文章，编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的。其二，原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一，其管理上存在漏洞，尤其是定额发票管理不规范，经营者缺少票据规范意识，导致原始报销凭证制假、造假现象严重，给财务人员的监管带来了很大困难，致使不法分子有机可乘。其三，单位内部控制制度不健全，会计核算的基础工作不规范，而且很多制度与措施没有得到很好地贯彻落实，为财务报销凭证失真提供了滋生条件。其四，会计人员的业务素质及职业道德欠佳，不是根据相关规定对原始凭证进行严格地审核与处理，而是认条子、买人情，尤其是对单位领导或领导身边工作人员报销的原始作证，不认真审核，使其蒙混过关。其五，会计监督缺位，特别是对原始凭证的监控不力，给原始凭证制假造假制造了可乘的间隙和机会。

二、财务报销凭证失真反映出财务报销制度存在缺陷

透过以上表象不难看出，财务报销凭证失真的根源与实质是财务报销制度存在缺陷。

(一) 财务报销管理机制不合理

财务报销管理机制不合理。首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。会计信息责任保证系统包括法人代表责任、总会计师责任、会计人员责任、注册会计师责任和社会职能部门等保证系统。会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会，正是由于责任的不明，在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全等现象出现，导致会计工作混乱。其次，会计人员管理体制不合理。会计人员是会计信息的提供者，对财务报销原始凭证管理的真实性负有不可推卸的责任。虽然《会计法》赋予了会计工作人员的监督职责，但是其工资、职称等与个人生活息息相关的要素掌握在单位负责人手中，这就使会计工作人员在工作中处于两难境地.不少人害怕得罪单位负责人，对单位负责人的指令惟命是从，不得已放弃会计原则，放弃监督职责，极大地削弱了会计人员的独立性，严重扰乱了正常的会计工作秩序。

(二) 财务报销审核机制不完善

在现阶段，单位负责人“一支笔”签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度，单位的原始凭证大都需要由单位领导或分管财务领导签批，再由财会人员进行审核、付账和记账。然而，相关负责人或领导对会计业务并不熟悉，对原始凭证是否真实并不能够正确判断，无论是有意还是无意，当他们在票据审批中出现失误时，这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响，甚至造成巨额经济损失。

(三) 财务报销监督机制不健全

《中华人民共和国会计法》确立了内部会计监督、国家监督、社会监督三位一体的会计监督体系。在实际工作当中，单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合。难以形成有效的监督合力。其中，以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大，目前财务部门和会计人员仅仅是满足“完全遵从领导的决策、执行领导的决定”，从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色，失去监督职责。

三、完善财务报销制度的对策与建议

针对当前财务报销制度的缺陷，笔者认为，现阶段进一步完善财务报销制度应该重点把握以下几点：

(一) 改革会计人员管理体制

实行会计委派制以此提高会计人员的独立性，引导其运用会计手段加强会计监督，增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心。以集团公司为例，可以由集团公司向下属单位委派财会负责人或主管会计，实行财务总监或会计人员委派制。同时将会计人员的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升等人事管理集中于集团公司，脱离基层单位控制，使会计人员打消后顾之忧，理直气壮地开展工作。

（二）建立会计信息责任保证系统

明确各方的责任与义务。强化法人代表治理机构的会计责任，应明确单位责任人为该单位会计行为责任主体，分清单位责任人与会计人员对会计工作应负的责任，以责任风险促使相关责任人知法守法。《中华人民共和国会计法》明确规定了“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，强化单位负责人的第一责任人意识，严格依法处理并追究责任人的责任，对涉及违法犯罪行为的要及时移交司法部门处理。

(三) 开展会计基础工作达标升级创优工作

加强会计工作规范化。有计划、有步骤地开展以“堵塞漏洞和防范风险”为目标，以“夯实基础、完善制度、强化监督、规范管理”为重点的会计基础升级创优工作，贯彻执行《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》等财会法规，建立良好的财会工作秩序;规范记账、算账、报账等会计工作;做到会计基础工作和内部会计控制工作规范化;建立、健全适应内部管理需要的财务管理制度、会计核算办法和内部会计管理制度，完善会计核算体系。

（四）完善财务报销审核机制

实行“先审后报”，由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术性审核，再由相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销，两者缺一不可，对于重要的和技术性较强的业务应当组织有关专家进行论证，并实行集体决策和审批。另外，对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关，确保会计信息的真实性。

(五) 健全财务报销监督机制

在单位内部会计监督层面，通过制度建设，使单位负责人 (领导) 、部门负责人、财务负责人、财会人员实现各司其职、各负其责、相互制约，充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用。在国家监督层面，由政府财政部门加大会计管理力度，理顺财政监督、税务监督、审计监督、金融监督等各项监督之间的关系，形成强大的监督合力。从而使单位内部会计监督、国家监督、社会监督三者有机结合，形成整体合力，构筑广阔的监督网络，确保财务报销工作的顺利开展。

(六) 建立动态的报销管理制度

报销管理制度具有一定的稳定性，在某时间段内不宜变更，但这并不意味着它就是一成不变的。当外部条件产生变化时，应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行分析，并及时调整那些已过时的、不再适应时代发展和单位实际的规章制度与控制措施，使报销管理制度得以与时俱进，确保其有效性和可操作性。

总之，建立健全财务报销制度作为彻底杜绝当前财务报销凭证失真现象的有效途径，我们应该遵循稳定性和动态性相结合的原则，重点突出其实用性和可操作性，同时要适应新形势，做到与时俱进，在实践中逐步建立起科学的、合理的财务报销制度。只有这样才能从根本上遏制财务报销凭证失真现象的发生，维护企业(单位)的经济利益不受损害，保证其健康、正常发展。

摘要：财务报销是会计核算工作的基础, 而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象, 本文拟通过这一现象, 结合工作实际, 对财务报销凭证失真的根源、与财务报销制度的关系及当前财务报销制度存在的缺陷及对策做一简要分析与探讨。

关键词：财务报销,制度,缺陷,对策

参考文献

[1]、《中华人民共和国会计法》