12项目借款-3其他借款审计程序表

表 4－51 索引号：（审计机关名称）其他借款审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制其他借款明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2．选择一定的项目，向相关银行、财政部门等发函询证，查明其他借款反映的借款数额是否真实、准确。 3．对照其他借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。 （2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对年度内增加的其他借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。 （4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。 （5）如果借入的资金是外币，应检查所有记账汇率是否正确，期末是否按国家期末的外汇牌价进行折算，所形成的汇兑损益是否计入“待摊投资”科目。 4．检查借款合同的有关条款，查明年内有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。 5．取得相关利息支付的单据，对照其他借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。 6．检查其他借款是否已在财务报表及说明中充分揭示。审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：