会计电算化舞弊及防范论文范文

会计电算化舞弊及防范论文范文第1篇

科技进步和发展, 为会计电算化奠定了技术基础, 从根本上突破了传统会计工作存在的弊端。但事物具有两面性, 会计电算化使得舞弊手段更多多样、隐蔽, 部分人员受到个人目的, 不择手段恶意修改、破坏会计系统, 导致会计实务处理工作效率大打折扣, 不利于会计工作有序开展。故加强对会计电算化环境下的会计舞弊行为的防范非常必要。

2 会计舞弊概念及表现

当下, 会计电算化环境中, 会计舞弊是以计算机设备为基础, 违背真实性原则, 违反国家法律制度, 换取不正当利益, 导致会计信息失真。会计舞弊涉及人员较多, 如审计、财会等人员及股东, 计算机等设备成为舞弊工具, 成为舞弊对象及目标, 在会计电算化环境中极难被发现。

随着科学技术不断发展, 会计舞弊行为发生了根本性变化, 如篡改程序, 采用技术手段改动程序, 在薪资业务系统, 将同事个人所得税免税额纳入个人名下, 以达到增加免税额度的目的, 他人不易察觉。修改数据库文件, 对数据库内文件进行更改, 能够扰乱系统, 窃取核心信息, 获取不正当利益[1]。再者, 系统操作人员在实践中, 非法输出企业财务报表等信息, 竞争对手获得重要信息, 对企业经济产生极大的损失。此外, 财务人员对原始数据进行篡改, 以增加企业存款数, 润色财务报表, 上述行为都是会计舞弊的具体表现形式, 导致会计信息失去原有价值, 不利于企业健康发展, 甚至对国家经济产生负面影响。

3 会计电算化环境中应对会计舞弊策略

3.1 科学选择软件

会计电算化将成为未来企业财务管理的必然趋势, 企业在软件选择过程中, 要立足于自身实际情况, 结合国家法律法规, 关注软件系统保密性、权限设备等, 购买能够对会计信息加密的软件。一般来说, 加密方式有很多中, 如不对称型、对称型及不可逆等, 企业可以根据自己需求予以针对性选择[2]。如若企业自主研发系统, 要严格遵循国家开发的程序, 合理设计功能模块、流程图等, 并定期对软件系统进行病毒检测, 做到专机专用, 赋予有关人员特定权限, 最大限度上避免违规操作行为的发生。

3.2 完善内控制度

如今, 传统手工会计核算体系已经无法满足工作要求, 在会计电算化环境中, 数据极易被篡改和删除, 引发舞弊行为的发生。为此, 企业要尽快制定完善内控制度, 如制定操作管理制度, 规范操作人员行为, 让人员明确自身工作职责, 什么可做什么不能做, 同时强化职能人员之间权限制约, 确保内控能够落实到实处, 发挥积极作用。企业还可以明确分离用户与电算化部门之间的职责, 如业务授权与保管、执行及记录等工作保持分离。通过实施内控制度, 采取合理方法, 能够在企业内部形成相互牵制的关系, 有效防范舞弊行为的发生, 提高会计信息可靠性。

3.3 健全相关法律制度

为了从根本上避免会计舞弊行为的出现, 国家要加快电算化制度化、法制化建设进程。详细来说, 财政部门可将现有的工作规范、管理办法等进行统一处理, 明确制定出舞弊行为的惩罚方法, 提高不法分子违规操作成本, 在制度压力下能够主动规范自我行为, 端正工作态度, 认真处理会计信息。有关部门还要结合《会计法》, 颁布与电算化相匹配的法律, 提高电算化操作规范性。各行业、各地区之间也要加强沟通和联系, 使得电算化能够在实践中的积极作用得到充分体现, 避免各种舞弊行为出现, 提高会计信息质量[3]。总体而言, 法律自身具有的威严性对于避免会计舞弊行为有利, 逐步规范会计工作过程中, 减少会计舞弊行为的出现。

3.4 提高人员素质

除了上述措施, 提高财务人员业务素质、综合能力也是避免舞弊行为的重要途径。企业可从自身具体情况出发, 积极与软件公司、科研院校进行合作, 制定科学、完善的培训体系, 对人才进行再教育, 及时更新人员陈旧的知识储备, 积累更多既懂得计算机技术, 又熟练掌握会计知识的复合型人才, 为企业奠定坚实的智力基础。随着社会发展新形势的发展, 还要引导财务人员树立正确的价值观、人生观, 能够使会计人员做好自我约束, 适当提高人员待遇, 使其能够抵御外界的诱惑, 杜绝务必思想的出现, 为企业提供真实的会计信息, 从而帮助决策者制定科学决策。

4 结语

会计电算化环境下, 会计工作发生了深刻变化, 朝着开放性、复杂性方向转变, 但受到软件问题、内控不足等因素的影响, 会计舞弊行为屡次出现, 产生了极坏的社会影响。对此, 有关部门要加快制度建设进程, 规范会计工作, 科学、合理选择财务软件, 落实内控工作, 并加强对会计人员的培训, 提高人员综合素质, 从源头上避免会计舞弊行为的发生, 从而推动我国会计信息化发展进程。

摘要：随着信息技术发展, 会计电算化普及度也随之提升, 各行业陆续引进会计电算化, 提高财务处理效率, 会计工作管理、核算及决策整合到一起, 步入会计信息化阶段。但受到网络共享性、开放性等因素的影响, 在大环境中人们更容易获取信息, 难以及时发现会计舞弊行为, 对会计工作提出了更高要求, 如不能有效避免会计舞弊行为的发生, 势必会影响到会计信息质量, 不利于企业健康发展。文章在会计电算化环境中, 对会计舞弊行为概念及表现进行分析, 并提出相应的应对策略。

关键词：会计电算化,会计舞弊,应对

参考文献

[1] 陈丹, 庹寒冰.会计舞弊行为成因分析及其对策研究基于会计电算化环境[J].对外经贸, 2017 (6) .

[2] 张雯.会计电算化环境下的会计舞弊分析及其应对策略要求[J].中国商论, 2017 (2) .

会计电算化舞弊及防范论文范文第2篇

会计舞弊, 在一定意义上主要指由于相关的法律漏洞及会计准则的可选择性等灵活变通, 上市公司的高层管理人员和财务人员通过选择有利于自己的会计政策、会计估计或者会计处理手段, 通过进行不恰当的关联交易, 来粉饰财务报表, 调整营业收入或利润规模, 获得需要的财务数据和财务指标, 达到逃避相关税收的目的。

会计舞弊的主体是相关的企业管理人员和相关部门人员, 会计舞弊的主要对象是会计资料和相关的财务信息以及数据, 会计舞弊不会从本质上改变企业的经营业绩。会计的相关数据的生成主要涉及的相关人员有:公司管理者、债权人、企业的投资人、金融机构以及相关的政府部门机构。主要使用者有:投资人、债权人以及企业的高层管理者等, 会计舞弊是相关人员的财务信息造假, 主观的欺骗性引导财务报表使用者。

2 会计舞弊的原因

会计舞弊的原因主要有以下几点:第一会计舞弊冰山理论:如一座冰山, 会计舞弊更庞大的危险部分隐匿在海平面以下, 露出海面的只是冰山一角。第二三角形理论:主要是通过会计人员人际交往过程中的内在压力以及机会和虚假数据资料的动力构成。第三GONE理论:企业内部人员贪婪、需求、机会和暴露因素也会导致会计人员发生舞弊行为。。第四风险因子理论:舞弊的风险因子包含一般风险因子和个别风险因子, 同时具备这两类, 舞弊就会发生。

3 会计舞弊的危害造成的影响

3.1 对公司的危害

真实的财务数据不仅是管理者进行高效管理的依据, 而且是实现企业长期目标的依据, 公司管理层经营成绩的考验依赖于财务数据所提供的信息, 上市公司做出的会计数据的相关预测以及对未来整体企业规划的预测, 后期对企业的发展所做的决策都与会计人员提供的财务信息密不可分。存在会计舞弊使上市公司内部各方面的信息需求无法满足, 容易造成决策不当, 进而影响上市公司整体健康的发展。

3.2 对投资者的危害

为了更准确地预测未来经营状况, 完整的反映上市公司的历史数据是必要的, 身为利益相关者和会计信息使用者进行决策的主要依据财务数据可以反映公司的财务状况、经营成果和现金流量方面。会计舞弊会使相关的企业管理者在用会计数据做企业未来决策时, 出现严重的错误。这直接会影响到社会资源的有效再利用, 而且从市场资源配置的角度来说也是十分不合理的。

3.3 对证券市场的危害

在我国特色的资本主义市场中, 证券市场占有举足轻重的地位, 作为我国企业主要的资金来源和场所, 证券市场在提高整个企业运行过程中如果出现企业会计人员的舞弊行为, 这样会直接导致整个市场的资金资源配置优化的不合理现象。证券市场是链接资本市场的一个重要纽带, 企业的会计信息的真实性直接会导致整个市场能否高速有效的运转和健康发展。不良的会计信息会直接导致资本市场的秩序出现不稳定的局面, 这样会直接给我国的经济市场带来不可估量的损失。

4 会计舞弊问题的解决方法

会计舞弊的行为目前已经十分的普遍, 为了完善整个公司的治理结构, 修订合理的会计准则以及如何防范会计舞弊的行为就成了一个比较棘手的问题, 以下是本文的防范会计舞弊的措施:

4.1 提高上市公司高层管理的财务法律法规意识

上市公司管理层对会计人员的工作不是很理解, 管理起来比较松散, 企业管理者的不重视就直接导致了会计舞弊现象的发生。由于缺乏对公司负责任的意识, 被利益所诱导, 因此一定程度的导致了会计舞弊的发生, 所以加强公司高级管理层的财务素养是必需的。通过教育, 让公司管理层明白要对财务数据的真实性和合理性负责, 承担会计信息披露的法律后果。定期请培训师对公司高层管理进行培训, 增强其法律意识, 每次财务披露都有公司负责人签字或盖章, 使其承担相应的法律责任。

4.2 完善监事会内部治理机制

监事会是上市公司内部治理的重要机构, 要从多方面采取措施来保证监事会能切实行使其权力、发挥积极作用, 从而充分发挥监事会的重要作用。上市公司应当制定切实可行的规章制度, 赋予上市公司监事会激励公司管理层的权力, 促使监事会的监督权和激励权得以高速结合和有效行使, 加强对公司董事会和高级管理者的监督。

4.3 完善上市公司内部审计

要想有效改善公司的监管环境和提高我国内控有效性, 完善公司的内部审计是必要的, 良好的内部审计可以抑制、避免潜在的或正在进行的会计舞弊的发生, 一家上市公司的审计质量和会计舞弊是负相关的。

4.4 改革会计师事务所聘任制度

改革会计师事务所可以一定程度确保会计师事务所的独立性, 从而使让广大投资者和利益相关者信任使用的会计信息。目前主要是由上市公司的审计委员会来聘任会计师事务所, 如果会计师事务所的聘任可以改由证监会统一委派会计师事务所来对上市公司进行审计, 那么可以在一定程度上减少上市公司和事务所之间的串通舞弊。

5 结语

近年来, 我国证券市场发展迅速, 丰富了我国金融体系, 刺激了市场活力, 但是由于我国法律法规尚不健全, 会计舞弊活动屡屡发生却不能禁止, 所以我们必须对会计舞弊的行为高度重视, 会计舞弊具有复杂性、隐蔽性和动态性特点, 因此治理会计舞弊只能采取渐进式治理, 这是一个复杂艰巨的社会系统工程。我国的上市公司会计舞弊问题, 要从多方面如企业内部、政府、审计单位通力合作, 共同监督, 如此才能减少会计舞弊行为的发生。

摘要：近些年来, 我国经济快速发展, 许多方面取得可喜进步, 特别是中国证券公司, 在近30年来取得了相当大的成就, 但是在这个快速发展的过程中, 每年都会有许多上市公司的会计舞弊问题层出不穷的被披露曝光, 这不仅会给投资者带来巨额损失, 使公司的发展受到阻碍, 更会降低证券公司的公信力, 影响资源有效配置, 严重的阻碍社会经济的健康发展等, 种种不良后果不由得让人对会计舞弊问题深度思考, 所以本文拟探讨会计舞弊的发生原因以及我们应该运用怎么样的方法来解决问题。

会计电算化舞弊及防范论文范文第3篇

一、会计电算化概述

(一) 会计电算化及其特点

会计电算化是利用计算机中安装的会计软件完成会计工作中的统计与审计等工作。会计电算化正在取代落后的传统的人力手工操作中记账、算账、查账、报账等工作环节。极大程度上减轻了会计工作人员的工作强度。会计电算化是一门集会计、管理、计算机、信息技术为一身的学科。所以需要培养计算机应用和会计业务的复合型会计人才, 从业人员从业之前必须拥有相应的证件和职称。

会计电算化具有以下几大特点:首先数据处理的及时正确性。会计电算化对数据处理的运算速度极快、并且能保证运算结果的精确度。可以及时准确的进行数据的运算工作。其次, 集中自动化处理信息。除少数录入工作需要人力完成外, 其他过程不需要人工介入即可集中处理自动运行。第三, 数据凭证更标准规范。会计电算化严格依照财政部发布的有关规定设计执行, 所以出具的凭证、报告等较以往手工报表更加标准规范。最后, 信息存储更加便捷高效。会计电算化利用光盘、磁盘等介质保管会计账目档案, 使数据保存的时效更长、检索更加便捷。大大提高了工作效率。

(二) 会计电算化的作用

会计电算化能够替代传统的手工记账与机械记账, 有其独特的优势与作用。首先, 会计电算化以其自动化的特点使工作效率大大有所提高, 工作人员的工作量相应的减少很多。同时也节省了大量的物质资源和空间资源。其次, 会计电算化促进了会计工作朝向规范化标准化发展, 大幅提高了会计工作者的工作质量。第三, 会计电算化为整个会计管理工作的现代化发展奠定了坚实的基础。最后, 会计电算化促进了会计学科内的发展以及会计理论的不断发展。同时也提高了从业人员对自身素质的要求, 转变了传统会计工作职能。传统手工操作过程中, 存在记录数据串行、错位、计算错误等问题。会计电算化完全改变了这一职能, 避免了类似错误的发生。在经济建设的浪潮中发挥了推波助澜的积极作用。

二、制造业企业会计电算化风险防范的必要性

(一) 保证企业会计信息的安全可靠性以及真实性

制造业企业与其他服务行业有所不同, 商业之间存在利益与竞争的关系。制造业资金使用及流动性大。如果财会系统内的数据被专业人士篡改或者遭受系统病毒的入侵, 会使整个制造业企业的资产管理陷入一片混乱之中。所以要想保证制造业企业有一个连续上升的势头, 必须要保证会计信息的安全可靠性和真实性。

(二) 促进制造业企业财务活动的合法性

国家要想安定有序的发展就要拥有完善的法律。企业的发展也是一样, 要想在行业内得到认可, 不仅要有诚信的态度, 还要遵守相关的法律体系和道德规范。如今制造业企业会计电算化已经得到广泛的应用, 针对会计电算化出台的相关法律还不够系统完善, 在这种情况下企业更要保持自律自省, 时刻监督会计工作中的违法操作行为。

三、我国制造业企业会计电算化存在的风险

(一) 企业选购和开发会计电算化软件过程中的风险

由于经济的高速发展, 企业对于会计软件的需求日渐明显。会计应用软件的研发成为新的行业趋势。但由于我国相关知识技能不够成熟完善, 所以企业选购和自身研发的软件都可能会存在一定的缺陷以及风险。在缺乏监管的情况下很多廉价劣质的软件流入市场, 这些软件存在不同的质量问题, 一旦安装并运行会给企业带来许多风险。比如一些程序设计不合理的软件, 计算结果与实际运行状况不符, 或者一些盗版软件系统容易受到病毒的攻击与入侵。会造成企业库存混乱、账目丢失、企业机密泄露等严重后果。严重威胁企业在行业内的生存和发展。

(二) 财会人员知识欠缺操作不规范

财会人员要具有会计、管理、计算机、信息技术等多方位的知识储备。尤其是计算机方面和会计方面的知识不仅要通还要精, 要能够灵活操作运用。但现在市场上的财务软件种类繁多, 有些企业应用的是自己研发的财务软件, 所以财务人员对财务软件的认识不够广泛。有些财务人员缺乏安全意识, 用网络传递财务信息时不加密, 这样容易被黑客等不法分子中途拦截或者篡改。进而影响系统操作。

(三) 制造业企业会计电算化管理制度不完善

我国制造业企业内部普遍存在监管不到位的问题。企业内部人员较多, 财务管理人员与审计人员等岗位分工不明确, 导致会计电算化在实际操作中存在许多风险。如会计人员错误的操作、误删、对存储设备管理不善等等都会给企业带来风险, 严重影响企业的经济发展。

四、制造业企业会计电算化风险的防范

(一) 加强会计电算化软件选购、开发管理

在制造业企业会计电算化软件选购的过程中, 要选择正规厂家生产研发的正规软件并签订有效的法律合同, 便于以后软件的维护及维权问题。要请专业人员对企业的财会人员进行集中系统的岗前培训, 以便于正确的操作财会软件。使用之前要对软件系统进行测试, 合格以后才能应用于企业会计管理系统之中。研发的软件要有规避风险的功能。避免错误操作给企业带来的风险。

(二) 建立会计电算化岗位内部控制制度

建立健全的岗位责任制、操作管理制度、数据安全保密管理制度、档案管理制度等内部管理制度。完善的会计电算化需要的岗位人员包括:会计主管、核算、出纳、档案管理等人员。会计电算化岗位的工作职责:首先要有专人负责会计软件的系统运作及软件操作。其次要有对账目进行审计、核算、分析的记账人员。最后要有保障系统正常运行的电算维护人员。

在人员管理制度上, 要保证各个岗位人员专事专办, 分工明确。会计工作是一个企业中最为重要的部门。所有数据都是企业的高度机密, 因此要加强会计工作人员的保密工作。负责软件维护的人员要建立健全的软件防毒安全措施。负责档案管理的人员要定期对文档数据进行备份, 妥善保管光碟等存储设备, 避免丢失及损坏[5]。

(三) 强化制造业企业会计电算化认识

制造业企业往往更注重企业的生产质量及收益, 把大部分工作重心都放在提高企业经济利益上, 容易忽视对会计电算化的管理。对会计电算化没有风险防范的意识。以致风险来临时手足无措, 难以应对, 最终导致企业被同行业吃掉。因此, 在风险来临前, 企业应做好一切防范措施, 未雨绸缪防患于未然。这样才能从容地面对一切突发状况。

五、结语

会计电算化给企业带来便利的同时, 也带来了诸多风险。能否应对这些风险, 摒除不利因素, 发挥有利因素, 是对一个企业能否做大做强的考验。凡事都有利有弊, 不能十全十美, 会计电算化也是如此。但会计电算化给企业带来的效益有目共睹。对会计电算化的优势与风险进行分析, 可以对以后软件的研究以及应用起到借鉴作用。

摘要：现如今科技发展快速, 计算机网络遍布全球各个角落。电子信息设备提高了各个领域的工作效率和工作质量。大中型的企业和各种制造行业也引进了高质高效的会计电算化技术。该技术能够准确便捷、省时省力的完成复杂的会计工作。在会计工作中带来极大的便利。与此同时, 在实施会计电算化的过程中, 企业也会面临很多可能存在的商业风险和隐患。本文主要针对会计电算化发展的情况, 研究制造业会计电算化可能存在的风险, 以及对会计电算化存在的风险有何防范措施, 确保会计电算化能够在提高企业会计管理机制方面能够安全有效的运行。

关键词：制造业,会计电算化,风险防范

参考文献

[1] 朴庆超.制造业会计电算化风险防范研究[J].商场现代化, 2015 (26) .

[2] 陈菲.企业会计电算化的风险防范策略探讨[J].中外企业家, 2016 (12) .

[3] 朱晓锐.制造业会计电算化问题及其对策[J].中国集体经济, 2012 (13) .

[4] 田生宏.浅谈会计电算化对制造业的影响[J].甘肃水利水电技术, 2009 (2) .

会计电算化舞弊及防范论文范文第4篇

摘要：近年来，证券市场法律规范日趋完善，但上市公司财务舞弊案件却仍旧层出不穷，严重扰乱了证劵市场的秩序。本文通过对上市公司财务舞弊的现状与成因进行分析，主要讨论了财务舞弊产生的企业内部原因与外部因素，针对产生原因提出了对上市公司财务舞弊进行规制的具体法律建议。

关键词：上市公司；财务舞弊；法律规制

作者简介：贾圆媛（1990-），女，汉族，辽宁朝阳人，烟台大学法学院法律硕士，研究方向：经济法。

一、财务舞弊概述

上市公司财务舞弊，又称财务报告舞弊，指上市公司高管层为了实现不法目的，对财务信息进行虚假披露，误导信息使用者，从中获取利益的行为①。财务报告是传递企业运行、盈利、偿债、发展等各项能力大小的桥梁，是上市公司财务状况和经营能力最直观的判断依据。而财务舞弊通过虚假的信息误导使用者，其危害性极大，主要包括：扰乱证券市场运行的良好秩序、误导信息使用者作出正确决策、阻碍企业健康长远发展、影响会计行业的诚实信用。

二、财务舞弊的现状及成因

（一）财务舞弊现状

现今，虽然证券市场法律规范日趋完善，但上市公司财务舞弊案件却层出不穷。从证监会网站上通告的信息可以看出，每年都有不少的上市公司因为财务舞弊而遭到证监会的处罚，但因舞弊被处罚的企业与个人依然没有下降的趋势。仅2008年到2014年3月，证监会就因舞弊行为做出了39项处罚决定。这些上市公司基于诸多动机和压力，挺而走险，不惜采取各种手段进行财务舞弊。由于舞弊的故意性使其很难被发现，许多对上市公司的处罚都是在舞弊行为发生后的几个年度才作出的，还有更多的幕后财务舞弊行为尚未被发觉。

（二）财务舞弊的成因

1.内部原因

上市公司财务舞弊行为产生的原因之一是信息不对称。在上市公司内部，存在着经营者和投资者的委托代理关系，因经营权和所有权的分离，投资者和管理者之间的信息不对称现象随之产生。管理者凭借对公司的管理经营权，掌握了第一手的信息。而投资者仅能依靠上市公司对外发布的财务报告了解公司的运营及盈利状况。而企业的经营管理者为实现不法目的，在披露财务信息时，仅披露对投资者有利的信息，隐瞒不利的因素。长此以往，财务舞弊产生了。

上市公司内部治理机制不健全是引起财务舞弊行为的重要原因。我国上市公司的内部治理机制是包括股东大会、董事会和监事会在内的公司内部参与者之间的权力制衡机制。首先，股东大会流于形式，董事会滥用职权。在我国的许多上市公司中，股东大会并未实际履行职能，董事会与经理人高度重合，通过财务舞弊为大股东谋取利益；其次，监事会形同虚设。我国上市公司中监事会代表一般是由股东提名由大股东选派，因为其他股东权力小、地位低，意愿很难得到体现，所以监事会的存在就是为了维护大股东的利益，法律赋予的监督作用根本得不到充分发挥。由于上市公司的内部治理机制不健全，财务舞弊行为屡禁不止。

上市公司面临的内外压力成为财务舞弊的动因。上市公司为取得上市资格，须满足《公司法》、《证券法》规定的“公司近三年连续盈利”的条件②。一些不符合上市条件的公司出于恶意圈钱的动机，通过多种舞弊手段篡改公司的财务报告，使其达到法定的赢利水准；《证券法》另规定，上市公司连续3年亏损将被暂停证券交易。并且如果在其后的一个会计年度内仍未能恢复盈利能力，公司就将被终止上市。上市公司为避免退市而粉饰报表，因此产生了舞弊行为。在公司内部，上市公司对高管的评价与公司业绩相关，高管层为了达到业绩标准而实施舞弊行为，也是舞弊的动机之一。

2.外部原因

法律制度的不健全和对舞弊行为的处罚力度小是财务舞弊行为产生的重要原因。现行相关法律多注重原则性的规定而缺乏具体的量化标准，对实务的指导性较差，不能发挥法律本身的规制作用；对上市公司财务舞弊的处罚多为谴责和行政处罚，仅有极少数的主要负责人会承担刑事责任。因违法成本较低，也加剧了公司管理层的财务舞弊。

引发我国上市公司财务舞弊的外部动因还包括会计准则不完善、监管力度不够、审计缺乏独立性以及职业道德缺陷。当前我国的会计准则主要遵循现金收付制和权责发生制，而这两种方式均无法避免财务舞弊的出现③。另外，由于国内审计市场不健全，经济和业务上多依赖于客户的需求；负责审计的单位与人员为不当谋利，混乱审计流程，缩短审计时间。审计工作因此丧失独立性，成为滋生财务舞弊的温床。

三、对上市公司财务舞弊的法律规制

（一）公司内部法律规范

1.规范内部治理结构和管理人员行为

针对目前我国上市公司内部治理结构不完善的问题，首先要解决董事会成员与经理人身份重叠的问题。身份的重叠会弱化监督职能，导致公司内控制度不能有效执行。其次要完善监事会制度。应建立健全监事选任制度，强化监事会职权，更好地发挥监督作用，以有效遏制财务舞弊行为的发生。另外，从财务舞弊的现状来看，公司高管人员因违法成本较低，舞弊行为频发。因此建议在立法上明确规定管理层人员的法律责任，从源头上消灭财务舞弊行为。不能因为舞弊人员已经受过行政处罚而免除其其他责任。其他责任应包括民事上的责任，确立投资者的民事求偿权；和刑事上的责任，在刑事上修改原有的法律，明确规定财务舞弊与经济犯罪的金额界限划分，超过规定金额者给予刑事处罚。明确刑事罪名，使舞弊参与者受到应有的刑事处罚，这样才能提高舞弊成本减少舞弊行为。

2.建立会计人员内部审计与监督

现阶段，我国的资本市场处于初级阶段，会计从业人员的整体素质不高，因此需要完善相关的会计准则，以保障会计信息的真实性与可靠性。内部审计作为企业内控的重要组成部分，应使其隶属于董事会之下，保持良好的独立性；相关法律与公司章程应明确规定内部审计人员的监督权，使其成为常设的监督机构。审计人员对公司其他部门行使独立的监督职责，以防范财务舞弊行为的发生。

（二）外部法律规范

1.建立健全相关法律制度

法制环境的健全与完善是规制财务舞弊行为的最有效渠道。上市公司财务舞弊发生的根本原因是披露信息的不透明。因此，必须加强监管，创造抵制财务舞弊现象的法律环境。首先要完善有关法律法规，明确规定上市公司信息披露内容的真实、全面与合法。并通过严格的执行，确保上市公司履行法定义务，披露高透明度的财务信息。明确责任人，针对财务舞弊行为的参与者，相关部门应严格执法，绝不姑息。

2.构建完善的监督体系

加强对上市公司财务舞弊的监管可以有效地遏制财务舞弊的发生。主要加强对上市公司以下两个方面的监管力度：第一，完善相关政府部门的制约监督作用。包括财政、税务、审计、证券监管等在内的各政府部门要分工负责，互相配合，加强对上市公司财务报告的监督，提高政府监管的效率。此外，政府部门还应该加强对会计师事务所等社会中介机构的监管，加大对中介机构违规行为的处罚力度。第二，尤其要加强证监会的监督作用。在严格执行上市公司市场准入要求的基础上，对于财务舞弊的行为给与严厉的惩罚。这样，才能真正减少上市公司的财务舞弊，实现证券市场的有序运行。

[ 注释 ]

①陈哲宇.上市公司财务报告舞弊的问题探究[J].商业经济，2013（5）：111-113.

②王宏哲.<非上市公众公司监督管理办法>涉嫌违法立法[J].财经界，2013（6）.

③胡文翰.我国上市公司财务舞弊问题及治理对策探究[J].中国市场，2014（6）：87-88.

[ 参 考 文 献 ]

[1]陈哲宇.上市公司财务报告舞弊的问题探究[J].商业经济，2013（5）：111-113.

[2]王宏哲.<非上市公众公司监督管理办法>涉嫌违法立法[J].财经界，2013（6）.

[3]胡文翰.我国上市公司财务舞弊问题及治理对策探究[J].中国市场，2014（6）：87-88.

会计电算化舞弊及防范论文范文第5篇

1.1 会计舞弊概念概述

管理者为了获取自身和企业的巨额利益选择隐瞒不良资产或巨额债务、做假账等能够迅速获得大量钱财的方法, 故意公布虚假性的会计报表来欺骗投资者、债权人等外部利益相关者的行为。

1.2 会计舞弊危害概述

宏观上, 扰乱市场秩序, 使国家税收减少;微观上, 一旦上市公司会计造假被发现, 公司将遭受更大经济和声誉损失, 相关人员有可能丢掉工作甚至会有牢狱之灾, 此外, 也损害了中小股东权益, 从而对公司失去信心, 撤出投资, 造假得不偿失。

2 上市公司会计舞弊原因

2.1 上市公司内部结构单一

上市公司当中往往是公司董事长或总经理兼任独立董事, 并且公司股权掌握在少数人手中, 几个人就能够决定公司的一切大小事务, 这种股权过于集中的情况, 削弱了对公司的管理和监督检查工作。监事会组员的工资薪金都是由公司决定, 这也使得监事会不能起到真正的监督作用。因此, 公司内部治理结构单一, 客观上给造假提供了便利条件。

2.2 内外部监管薄弱

从内部来说, 内部结构的单一, 造成了内部监管形同虚设。由于缺乏有效的独立监督体系, 一旦出现问题, 公司高管会干涉会计业务, 更改会计财务报表。上市公司受到经济利益的驱动, 为了逃避收税, 修改财务数据, 达到减少缴税的目的。从外部来说, 相关法律制度不完善, 违法成本低, 同时注册会计师也容易受到上市公司的腐蚀, 帮助其造假。

2.3 上市公司根本利益导向影响

企业之间的竞争越来越激烈, 为了占领市场达到赢利的目的, 一部分上市公司为了实现公司的持续经营和发展, 不得不采用违法手段, 遮盖公司真实的运行情况, 欺瞒中小股东, 防止他们撤资, 这种做法损害了中小股东的利益, 也违犯了经济法律。

3 上市公司会计舞弊对策浅析

3.1 优化企业内部结构

为了防止上市公司内部出现会计数据造假、财务对外报表不真实的情况, 需要加强内部的监督管控、优化内部监督结构。上市公司内部组织结构不同于一般的非上市企业, 会设有董事会, 其目的是管理和监督企业的日常运行以及做出重大决策, 为了更好地监督上市公司的财务运行情况, 降低会计舞弊出现的概率, 应当在董事会当中提高独立董事比例, 在独立董事的选拔上, 选取职工代表或者股权占比少的小股东, 目的是保证决策的公正性, 确保督的有效性, 不至于出现监管不到位的情况。

3.2 增强内部审计独立性

首先, 为了确保市公司内部审计的独立性, 需要从公司的财务部门当中, 选拔业务精湛、工作能力突出的财会人员, 成立独立审计部门, 受公司独立董事的直接管辖。为防止数据造假和舞弊情况的发生, 上市公司内部审计部门除了重点抽查总分公司发生的经济业务之外, 增加对重要管理人员工作事项的审计, 同时增加审计的频次和提高审计效率, 保证审计人员由公司独立董事支持, 且不受其他人员干扰的情况下完成工作任务, 防止公司舞弊窝案的发生。

其次, 在上市公司的内部引入审计委员会制度, 由独立董事担任委员会组员, 同时给予成员一定的权限, 保证其可以在任意时间、任意部门, 抽取数据和相关凭证, 独立调查询问公司内部人员。在监督和检查时, 不会受到公司管理层和财务部门的干扰, 将税务风险和法律风险降到最低。

3.3 健全外部监管机制、优化处罚方式

对上市公司的外部监督和检查, 是防止其会计舞弊情况发生的最有效, 也是最后的方式。由于上市公司内部监管方式对企业本身的约束能力较弱, 公司决策层仍然可以干扰独立的监督部门, 修改会计相关报表, 报送数据仍然可能不真实。因此, 健全外部监督管理机制, 是实现上市公司财务数据真实的最为有效的手段之一。

首先, 完善注册会计师审计机制, 完善会计师事务所对外审计制度, 提高审计质量。由审计委员会寻找会计师事务所, 聘用业务精湛、审计经验丰富的注册会计师, 独立审计上市公司的经济业务往来。同时对注册会计师行业加强监管, 运用法律手段, 提高违法成本, 约束会计师行为, 使整体行业增强自律意识。

其次, 由于目前上市公司发生会计数据造假情况以后, 法律制度对相关责任人的惩罚力度较小, 易于发生违规事件, 因此, 需要优化处罚方式, 提高违法成本, 若是发生舞弊案件, 则对公司直接负责人、参与造假的财会人员和在审计报告中签写无保留意见的注册会计师及其所属会计师事务所一并进行处罚, 在经济上提高罚款金额, 在行业中通报相关人员的违法事件, 使造假舞弊之人受到经济和职业上的双重处罚, 从而从根本上抑制公司会计数据造假情况的发生。

摘要：随着我国经济的发展, 上市公司的数量也随之增多。在市场经济中, 企业之间的竞争越来越激烈, 为了占领市场份额, 达到营利的目的, 一部分上市公司会采用会计舞弊的违法形式, 遮盖其真实的经济情况。本文梳理了上市公司会计舞弊的成因及其危害, 针对原因提出了相关对策, 最终营造一个真实、透明的市场环境。

关键词：上市公司,会计舞弊,审计监督,应对措施

参考文献

[1] 郭照蕊, 黄俊.投资者能够提前感知公司舞弊吗?基于会计信息价值相关性视角的研究[J].中央财经大学学报, 2017 (12) .

[2] 张俊民, 林野萌, 刘彬.上市公司会计舞弊识别及治理理论研究现状与展望“上市公司会计舞弊识别及治理”专题国际学术研讨会观点综述[J].会计研究, 2010 (9) .

会计电算化舞弊及防范论文范文第6篇

[摘 要]会计舞弊给投资者、债权人以及会计师事务都所带来了巨大的危害，因此舞弊审计也越来越受到人们的关注。文章对舞弊的内涵、类型和舞弊审计的特征进行了分析，重点探讨了舞弊审计的方法和审计程序。

[关键词]舞弊；舞弊审计；审计程序

[文献标识码]A

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