国内企业内部审计作用论文范文

国内企业内部审计作用论文范文第1篇

摘要：自上世纪四五十年代以来，西方发达国家审计界开始将目光投向绩效审计理论研究，并取得了一系列理论研究成果。在审计界和实务界的不断努力之下，我国绩效审计理论研究亦取得了相当的成绩。本文立足绩效审计理论，从国内外研究视角，回顾绩效审计发展演变过程，总结成果，剖析存在问题，最后得出结论，要建立一套适合我国国情的绩效审计模式，必须深化审计体制改革。

关键词：绩效审计 内涵 功能 审计模式

一、国内外绩效审计理论发展

在国外，绩效审计（Performance Audit）概念产生之前，一般提法是“对经济性、效率性和效果性进行评价”，或是“经营审计”、“管理审计”等。伴随着绩效审计实践的开展，国外绩效审计研究专家学者对绩效审计理论的研究也取得了一定的成果。早在1948年3月，阿瑟·肯特在美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文中就出现了“绩效审计”这一概念。据相关文献记载，最早有关绩效审计的论著，当属美国管理咨询师威廉·伦纳德在1962年撰写的《管理审计》（William P.Leonard，1962）。1966年Neil C.Chuchill和Richard M.Cyert发表的《管理审计学》等，以经营审计和管理审计为切入点，对绩效审计的概念和具体应用进行了研究。通过阅读相关著作可以发现，这一时期的绩效审计理论的研究相对单一，主要是介绍有关绩效审计的定义与实务，没有形成一个完整系统的理论结构。自20世纪70年代以后，随着越来越多的国家政府、非营利组织与企业不断开展绩效审计，绩效审计研究领域的专家学者也逐步将目光转向政府绩效审计理论与实务，就其性质、过程、方法等问题做进一步研究，并在各国各行业之间进行了比较。这一时期有代表性的著作包括1972年美国管理协会出版的《经营审计》及1973年James的《经营审计问题》和随后的《在绩效审计中使用模型》、1981年Robert的《经营审计是什么》、1982年Bagget的《经营审计是一种管理方法》、1994年Ali的《经营审计指南》等。

我国有关绩效审计理论研究工作起步较晚。1985年中国审计学会在长春举行了经济效益审计学术研讨会，标志着绩效审计开始跨入我国政府审计的范畴。“绩效审计”一词的引入也是在20世纪80年代，在我国最早出现有关绩效审计的学术文章是徐日清和肖正乾写的“经济效益审计初探”，最早外文译作是由张国祥等翻译的美国学者利奥·赫伯特的著作《管理绩效审计学》，它与后来的R·E·布朗等撰写的《政府绩效审计》及约翰·格林撰写的《绩效审计》等，都对我国绩效审计的研究起到了积极的引导与推动作用。国内有关绩效审计的著作是吕文基编著的《经济效益审计教程》。到了90年代，我国绩效审计理论研究才开始从经济效益审计的角度开展。1998年中国审计学会将绩效审计（经济效益审计）确定为重点研究课题，并在南京举办了绩效审计（经济效益审计）学术研讨会，取得了一些积极的成果。随着对外交流的不断扩大，西方国家政府审计的理念和技术方法开始大量引入我国。就其本质而言，绩效审计与以前开展的经济效益审计的差别不大，重点都是经济性、效率性和效果性。

综上，对国内外绩效审计的理论研究及实践状况进行总结，我们可以得出以下结论：首先，国外绩效审计理论体系具有如下特征：第一，制定了《绩效审计准则》，并将其运用于指导审计实践。尽管有些国家还没有制定专门的审计准则，但也制定了类似的规章制度。第二，基本上确定了政府绩效审计的内容。如R·E·布朗（1992）认为，绩效审计包括“管理经营审计和效果审计”；巴基斯坦审计长公署认为绩效审计可分为管理审计、项目审计和财务与遵纪审计等；美国审计总署认为绩效审计应包括经济、效率和项目审计。第三，形成了适合本国情况并具特色的政府绩效审计方法体系。除运用传统的财务审计指导绩效审计外，绩效审计自身也有其独特的程序与方法。其次，我国现阶段绩效审计尚处于借鉴学习西方国家先进理论的阶段，内容不够系统和完善，理论和实践尚未很好的融合，但取得的成果也是后继学者们有目共睹的，有力地推动了我国绩效审计理论研究的开展。

二、绩效审计内涵界定

绩效审计在不同国家用不同的术语来表达，虽然在名称上有些不同，采用的方式方法以及所涵盖的内容也有一定的差异，但其本质是相同的。美国审计署（GAO）在1994年为绩效审计下定义时，认为绩效审计包括经济性、效率性和规划审计。而美国政府领域、内部审计领域、民间审计领域则分别采用了绩效审计、经营审计、管理审计三种不同的术语表达。加拿大采用“综合审计（Comprehensive Audit）”术语。在综合审计的概念下，审计长公署既检查和评价被审计单位遵守法律法规及会计准则的情况，又对被审计单位的绩效情况加以考量，充分体现其综合性。1989年，加拿大著名绩效审计研究者丹尼斯·普瑞斯波尔认为，除了“综合审计”概念下的“3E”审计之外，还要增加以下两方面：生态性审计（Environment Audit）和公平性审计（Equity Audit）。在瑞典，绩效审计又被称为“效果性审计（Effectiveness Audit）”。瑞典审计长伯格伦（Berggren）将效果审计定义为：“中央机关效果检查机构或活动的效果和生产能力，目的在于检查经营活动是否有效、有组织和经济的运行。效果审计的最终目的是促进公共机关的效果。”国际会计师联合会把绩效审计的目标界定为向客户提供独立的业绩信息和系统的认定保证服务。

我国学者认为，国外的“绩效审计”是经营审计、管理审计、3E审计、货币价值审计以及综合审计等各种绩效型审计的总称。在我国，对绩效审计认识有一个基本的共同点，即认为绩效审计是对活动的经济性、效率性和效果性进行审计。由此可见，我国学者大部分赞同3E审计。至于绩效审计的称谓问题，部分学者将绩效审计称为经济效益审计，如竹德操教授（1997）等认为，经济效益审计就是独立的审计机构或人员按照一定的评定标准，对被审计单位的经济活动进行综合、系统的审查和分析，以判断其与既定标准的符合程度，进而提出改进建议，改善管理、提高经济效益的一种审计活动。李凤鸣教授（2000）认为，经济效益审计是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。有学者没有用经济效益审计来表述，如王光远教授使用管理审计，并强调其本质为受托管理责任；但也有少部分学者直接取名为绩效审计，如王会金教授使用绩效审计，认为绩效审计是对政府部门对公共资源的使用效益以及所取得的效果是否与预期目标相一致，以进一步改善经济管理工作，提高政府部门项目效益的经济监督活动；邢俊芳研究员认为，绩效审计和效益审计是同一含义。目前，我国有许多审计文献将绩效审计与效益审计混同使用，这与我国的审计环境不无关系。我国经济效益审计开始于20世纪80年代末，正值经济体制改革逐步深化、传统经济向市场经济转化的阶段，企业效益问题成为深化改革的突出问题，审计自然要将帮助促进企业提高经济效益作为审计目标纳入其审计职责范围。到了90年代，绩效审计的概念较多的见诸于审计书刊上，因而出现了目前将绩效审计与经济效益审计混用的局面。随着绩效审计工作在我国的开展，笔者认为绩效审计这一术语应加以规范。

笔者认为，绩效审计就是审计人员运用系统的方法，客观、系统地对政府及非营利组织的项目、活动和政策就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。从使用惯例及我国传统来看，可以将针对政府及非营利组织的非财务审计称为绩效审计，把对企业的非财务审计称为管理审计或经济效益审计。

三、绩效审计功能定位

我国审计学界在探讨审计功能时往往习惯以“审计职能”、“审计作用”来代称。如：阎金锷（1985）认为，审计的职能是由审计的本质决定的……审计的职能不是固定不变的，它是随着经济的发展和管理要求的提高而不断发展的。娄尔行（1987）认为，审计职能是由审计的本质属性所决定的审计固有的、内在的功能。箫英达（1991）认为，所谓审计的职能，指的是审计本身所具有的功能，是审计能够适应社会经济生活需要所具备的能力，它是内在于审计的客观属性，是客观存在的东西。本文所述绩效审计功能也是在审计固有功能基础之上扩展出的新功能，以适应社会经济发展的新需要。具体可定位在以下两点：

（一）解除受托经济责任。无论是政府还是经营管理者都对其代表的利益群体或组织集团负有受托责任，特别是政府部门的一切收支活动均应对人民负责。在经济愈加发达的今天，政府受托经济责任的内容也愈加丰富。受人民之托，政府负有以最经济、最有效的办法使用和管理各项经济资源并使其使用价值最大限度地达到预期的责任。开展绩效审计正是有效利用资源的需要，同时，绩效审计可以在一定程度上维护人民群众的根本利益。2002年1月15日，审计署原审计长李金华在全国审计工作会议上强调指出：“‘绩效审计’是世界发达国家审计机关的重要任务，加入WTO后，我国经济与世界经济的一体化增强，审计机关之间交流与合作增多，有更多的相通之处需要我们相互借鉴。我们要抓住机遇，积极在效益审计方面进行探索。”

（二）价值增值功能。绩效审计的价值增值功能在于其注重专业判断并产生新的信息，从而创造了新价值。所谓职业判断，张继勋（2002）认为，它是指“审计师根据其专业知识和经验，通过识别和比较对审计事项和自身的行为所做的估计、判断或选择”。绩效审计师通过专业判断及专业分析并提供审计建议。政府通过采纳绩效审计师的建议改善管理，使其各项经济活动更经济、更有效率，从而产生预期的效果，为社会创造价值。

四、结论

通过以上对绩效审计问题的思考与回顾可以看出，我国在短短几十年内取得的绩效审计理论研究成果是巨大的、值得肯定的，但是我们也应清醒地认识到，由于绩效审计在我国起步较晚，无论是理论研究还是实务探索都还有很多问题需要解决，政府绩效审计的发展任重而道远。首先，我国绩效审计实践方面，自恢复审计制度以来，经济效益审计逐步提上了日程，此时重点是对企业的经济效益进行审计，对行政事业单位很少问津，即使进行了某种意义上的“政府绩效审计”，范围也仅局限于国有资产部门绩效问题的事前审计，另外还有一些其他较小规模和较小范围的审计。随着审计实践的发展，虽然绩效审计侧重点发生转移——政府部门，但这种审计体制下的绩效审计通常被认为是“政府内部审计”，这对绩效审计实践的开展是不利的。在绩效审计方法上，往往局限于会计记录的真实、完善及财政收支的合理合法，仍然是以财务审计为主，与真正意义上大规模、大范围的政府绩效审计相差甚远。其次，理论研究方面，从事绩效审计的工作人员对绩效审计理念尚未精准掌握，缺乏系统的绩效评价标准，绩效审计方式、方法落后于西方国家，真正适合我国的绩效审计准则尚未建立。

在我国审计准则国际趋同的大背景下，探索一套适合我国国情的绩效审计理论与方法体系，已成为当前我国政府审计中亟待解决的问题。在总结国内外绩效审计实践经验和理论成果的基础上，笔者认为，今后我国应进行审计体制改革，从转变政府绩效审计模式，即从行政模式转为立法模式，积极探索建立绩效审计准则体系，提高绩效审计人员素质、改善人员结构，制定科学的政府绩效评价标准等几方面入手，探索一套切实可行的具有中国特色的审计模式，真正彰显绩效审计本色。

参考文献：

1.蔡春，刘学华等.绩效审计论[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

2.邢俊芳.效益审计中国模式探索（上册）[M].北京：中国时代经济出版社，2005.

3.郑石桥.绩效审计方法[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

4.彭华彰.政府效益审计论[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

5.宋长，吴少华.我国绩效审计理论研究回顾与展望[J].审计研究，2004，（2）.

国内企业内部审计作用论文范文第2篇

一、内部审计所能发挥的作用

(一) 规避企业风险

在现在这个阶段, 我国市场经济高速发展, 企业在获得大量的机遇的同时也会承担一定的风险。各个领域间同行企业的竞争也是日益激烈, 企业的发展问题可以说是内忧外患。想要企业能够规避这些存在的风险而更加平稳的进行正常的生产经营活动, 这就提现到了企业内部审计的重要性。企业的内部审计工作应该设立专门的审计部门来落实到实处, 而不是只是喊喊口号做做样子而已。内部审计部门需要实施的了解企业各方面的运营状况, 对企业各个方面都有深入了解, 一旦出现了一些问题, 必须可以在第一时间制定出相应问题的解决办法并作出处理抉择。

(二) 对企业的内控能力进行提升

企业在管理中开展内部审计, 能够有效增强企业的内控能力。一方面, 企业内部审计通过对企业内部控制系统健全性的测试评价, 增强企业的内部控制能力。在企业内部审计过程中, 内部审计人员通过收集企业相关的经营管理制度, 测试企业内部控制流程的正确性、完善程度以及相关控制点, 并对测试资料进行分析, 科学地对企业内部控制系统的健全程度进行评价。及时发现企业内部控制的薄弱点和失控点, 以便企业及时对内控制度进行改进和完善, 增强企业的内控能力, 促进企业的不断发展。

(三) 让员工深刻了解企业文化

企业在实现为了实现既定的战略目标及长期、稳定发展, 除了具备强大的实力外, 还应当注重企业的文化建设。同时, 企业内部审计人员注重对企业形象和员工形象的评价, 以便敦促管理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任, 为企业营造积极、健康以及向上的文化氛围, 倡导良好的企业文化, 促进企业的不断发展。

(四) 具有其他形式的间接价值

企业内部审计具有威慑的间接价值, 企业内部审计会对企业的各个职能部门产生威慑作用, 使得企业各个职能部门长期处于随时可能被内部审计的监督下, 迫使其维持良好的控制系统和秩序。同时, 企业内部审计人员可以根据企业其他部门的请求, 检查该部门的业务流程及程序, 以便其业务流程的梳理和重构, 从而达到提升工作效率的目的。

二、确保企业内部审计作用发挥的保障措施

(一) 保证企业内部审计人员的专业水平

只有专业从事企业内部审计的人才才能够将企业的内部审计做好, 是企业的内部审计工作发挥它真正的左右。这就需要企业对内部从事审计工作的专业人员进行严格的培训, 使他们能够完美的掌握企业财务知识、企业管理的相关问题、采购物资的专业技能等等内部审计人员需要掌握的知识技能。如果企业内部缺乏相应的专业人才还可以从社会外界聘请具有专业知识的人才。这样才能够使企业内部审计工作的正常运行得到保障, 是企业的发展更上一层楼。

(二) 内部审计部门结构合理完整

企业内部审计是针对整个公司所有部门进行的, 这就需要内部审计的专业人员对公司各个领域进行充分的了解。如果需要一个人去对整个公司的也不进行了解这是十分不现实的, 这就需要对审计部门的内部结构进行划分, 划分出专门的人去对企业中专门的一部分负责。这样的分配必须科学合理才能保证企业运行起来十分顺利。

三、结语

经过本篇论文的综合叙述, 我们可以轻易地了解到在最近的十几年间, 经济全球化速度不断加快, 我国的改革开放程度也日趋完善。在我国的人民生活水平不断提高, 市场经济高速发展的大环境之下, 各个行业都进入发展进步最好的时期。在发展进步的同时企业之间的经济竞争也越来越激烈。一个企业要想在如此激烈的竞争之中保全自身还能不断进步就需要从企业自身出发, 加强企业的内部审计工作, 这样才可以不断地完善企业自身制度, 稳定的应对经济竞争风险, 在激烈的市场竞争中寻求可持续发展。进行企业内部管理的主要手段有两点, 第一要保证企业内部审计人员的专业水平, 第二则是要是企业内部审计部门的结构合理完整。这样才能使企业向着一个更加健康的方向持续发展。

摘要：经济全球化在近几十年间不断地发展完善, 在我国也出现了越来越多的经济企业为我国的市场经济发展做出了很多的贡献。我国的市场经济再这样的国际大环境下也取得了非常大的发展, 但是同一领域下的各个企业之间的利益竞争与贸易摩擦也越来越多。在现阶段我国如此激烈的经济贸易竞争之中, 任何一家企业想要站稳脚跟并且还可以获得一个良好的发展, 进行企业的内部管理控制是最重要的一项工作。企业的内部控制管理可以说是一个企业最终要的核心工作, 一个企业如果想向着越来越好的方向发展就必须做好企业的内部控制管理。而企业内部的管理审计工作就是整个企业进行内部控制管理工作之中最为重要的一环。我国现阶段企业的内部审计情况还存在着很多得不足之处, 本篇论文就从我国企业的内部审计方面入手, 进行了简要的叙述, 简单地介绍了企业内部审计所能起到的重要作用, 经过讨论得出了企业加强内部审计工作效果的一些技术手段, 帮助企业在今后的发展中可以取得更大的进步。也希望本篇论文可以为企业在今后的内部审计工作之中起到一定的帮助作用。

关键词：内部审计,企业管理,作用

参考文献

[1] 梁静.浅谈内部审计在企业管理中的作用[J].经济视野, 2014 (11) .

[2] 刘景宏.探析内部审计在企业管理中的作用[J].环球市场信息导报, 2013 (24) .

国内企业内部审计作用论文范文第3篇

一、内部审计的意义与关系

内部审计是为方便企业查询公司的财务方面等信息而设立的。内部审计不仅能保证公司财政信息方面的安全, 而且还能保障公司运用财政权利的合法性及有效性。

企业的内控管理作用是提高企业的工作效率和维护企业信息安全, 它是降低风险、明确企业发展方向的过程。企业内控管理是保证公司安全、合法、完整运营的重要环节, 它为企业的经济效益提供了保障以及为企业发展的长远战略目标提供了支持。同时内控管理是实现战略目标的决定性因素, 其内部审计起到了关键作用。内部审计是企业内部为财务信息方面而特定设立的, 它是一种拥有独立监察、评价功能体系的经营活动。内部审计的出现, 在内控管理过程中起到辅助而又重要的作用。在企业发展过程中, 内控管理和内部审计是决定企业发展方向的两个必要因素。内控管理和内部审计的有效合作, 一定会弥补以往造成企业发展阻碍的过失。

二、企业内部审计和内控管理的必要联系

(一) 内部审计与企业内控管理的“同”

企业全面发展的关键一定是明确内部审计在内控管理的地位, 只有这样, 才能保证企业发展前景。另外, 要加强内部审计的督察及监测, 加强企业内控管理, 从而保证两者为实现企业战略目标的一致性。要充分认识两者的共同点, 强化两者的关系以及在企业中发挥的作用。

(二) 内部审计与企业内控管理的“另”

企业要清楚内部审计和内部控制的细微之处, 它们照亮了企业的前进方向, 影响了企业的发展进度。内控管理是会计工作汇成的信息, 对企业发展的各个方面进行的指挥、激励、控制等活动的规划管理, 从而保证获取最大利益的极佳方案。内部审计是内控管理的重要成分, 它的作用是改善内控管理过程中的不足之处以及提出相应的解决措施。内部审计不仅有效控制了公司在顺畅度的成本, 而且加强了企业对内部管理的监察。

(三) 内部审计与企业内控管理的“集”

内部审计是内控管理的重要组成成分, 是通往目标的垫脚石, 它在企业的管理中发挥着必不可少的作用。内控管理是内部审计的基础组成成分, 是表达重要性的窗口, 它在企业的管理中占有决策性的地位。二者如影相随, 相辅相成。二者在两个方面有了交集。一方面揭露内部审计是工作顺利完成的前提, 它不仅仅节约了时间成本, 同时有利于工作的完成速度。另一方面, 企业想要取得全面性的发展, 一定要知道内控管理是内部审计的根本原因, 没有内控管理的辅助, 就无法开展内部审计工作。如果脱离了内控管理直接进行内部审计, 就会导致企业的管理工作无法进行, 甚至是公司的财政信息泄露而引起的企业危机。因此, 二者一定要互相辅助, 共同完成企业的交接任务。才能真正实现企业的目标。

三、了解内部审计于企业内控管理中的影响

(一) 内部审计是企业内控管理的“钝器”, 趋利避害

内部审计在内控管理中具有一定的弹性能力, 内部审计是根据企业发展过程中出现的问题进行不断完善的一种措施, 目的是切断那些对企业发展不理的因素, 找到不利因素发生的根本原因。内部审计起着保护企业利益的作用, 它不断增强企业自身的抗压能力和对外的竞争力。内部审计的特点是它有独立甄别危害体系, 能对企业发展工作进行评估和检查, 达到控制企业内部体系的目的。如果内控管理不能与内部审计共同发挥作用, 那么企业的发展会日渐垂危, 看不到前景。

(二) 内部审计是企业内控管理的“净化器”, 净化危害

内部审计在内控管理中一直有着净化的作用, 它要随时检查企业内部的运营情况, 评估管理过程中的不足, 以便提出相应的对策。同时, 内部审计还要避免过程中出现问题。一旦发现出现问题, 内部审计就要及时采取解决措施净化问题, 让内控管理体系重新运转。内部审计在内控管理体系中扮演了“警察”的角色, 它在内部管理体系中时刻保持高度警醒, 出现意外会马上发出相应指令。另外, 内部审计为企业的内控管理提供了安全可靠、实质性强、合法性高的管理环境。

(三) 内部审计是企业内控管理的“庇护器”

在经济持续上升的阶段, 内部审计在企业内控管理中占有重要的组成部分。内部审计在企业内控管理的庇护下, 逐渐成为监测内控管理体系的坚实后盾。内部审计对企业各项活动进行的过程有着重要的检测功能, 同时完善内部管理体系的结构, 保证其内容的有效性和完整性。

四、结语

在企业的逐渐成长过程中, 内部审计和内控管理一直都是相辅相成、如影随形的。二者在内部体系中占据的地位不同, 其职责也是不一样的。企业要明确二者的联系, 切忌过度重视某一具体工作。企业如果想要持续高效的发展, 一定要用科学的管理方法, 结合内部审计与内控管理的特点采取必要的措施。另外, 企业要充分将内部审计和内控管理的特征融入一起, 培养独特的内部管理体系。只有这样, 才能保证企业的全面发展。

摘要：企业的全面发展离不开企业内控管理, 企业内控管理是为保证公司利益和避免信息失真而设立的管理体系。想要企业迅速发展离不开企业的内控管理, 尤其是内部审计在内控管理中的主导地位。本文着重指出了内部审计在内控管理中的地位以及企业迅速发展的关键因素。

关键词：内控管理,发展,内部审计

参考文献

[1] 陈丽红.内部审计在企业内控管理中的作用分析[J].现代经济信息, 2017 (21) .

国内企业内部审计作用论文范文第4篇

一、内部审计控制

内部控制审计主要是运用文字描述、调查表及流程图等方法对内部控制系统实施健全性评价，通过穿行测试或重点测试来进行符合性测试，以检查和评价企业内部控制系统是否健全内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。

内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达到该目标所，必需的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要力量。因此，内部审计在强化内部控制方面具有不可替代的作用。

通过对内部控制的审计，可以对控制的适当性和有效性进行验证，发现控制的薄弱环节以及失控的经营业务系统，弥补不足，保证其正常运行，确保企业内部控制机制健全和有效运行。同时，还可以通过内部控制的审计为内部审计人员找到实施其他项目审计的重点，减少审计费用，降低企业的经营风险。

二、内部审计实现企业价值增值

(一)　降低审计成本，提高审计效率

降低审计成本，提高审计效率是内部审计部门为企业增加价值的最直接的途径选择首先，在审计时间上，应由事后审计向事前、事中和事后审计并存转变。通过事前、事中和事后审计，把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，进行全方位的监督和评价。有利于节省事后审计的工作时间，提高工作效率。其次，在审计方法上，应由单一的现场查账方法向多种方法并用转变随着企业会计信息处理电算化和内部管理电算化的普及，审计对象的内容和范围发生了重大变化，单纯依靠手工的现场查账方法已日益暴露出其固有的局限性，为了克服这种局限性，提高内审的工作效率，可以将传统的审计方法与利用计算机进行审计的先进方法相结合，将传统的现场审计与非现场审计结合起来，扩大审计范围，减少人力、物力、财力方面的耗费，降低审计成本，提高审计效益和效率。

(二)　为企业风险管理服务，增加企业价值

在激烈的市场竞争中，企业面临的风险无处不在对于任何企业来说，风险管理都是其经营过程中的核心内容。现代企业管理科学对大量企业进行长期观察后得出的一个重要的实证结论就是：有效的风险管理为企业创造价值，而企业的损失甚至倒闭都是由于不良的风险管理所造成的，因此，为企业的风险管理提供服务应该成为内部审计的重要职责，内部审计可以通过审查和评价管理者和董事会关于战略目标、经营计划和其后例外决策的指定；系统地鉴别组织所面临的风险，评估这些风险对组织的潜在影响：测试组织的风险管理能力；帮助制定控制风险的策略，评价风险管理的过程；就风险应对措施的合理性、风险监控的及时性、恰当性、有效性等信息进行内部的交流和沟通，报告风险管理的效果这些途径帮助企业规避可能遇到的风险，减少损失，从而实现增加企业价值的目的。

(三)　通过评价和改进企业的内部控制，帮助企业增加价值

内部审计是内部控制的一部分，反过来又评价内部控制。内部审计部门应在对企业风险管理评价结果的基础上，对其内部控制的恰当性和有效性进行深入的评价。评价体系可以设定为制度建设评价、制度执行评价和制度保障评价三大部分。制度建设评价属于内部控制健全性的评价范畴，主要评价企业制度建设是否健全，制定的经营方针、政策和规章制度是否符合国家相关政策法规的要求；制度执行评价属于内部控制遵循性评价范畴，主要评价企业各部门执行内部控制制度的过程和结果的合理性和有效性；制度保障评价主要是对企业监管保障部门职能履行情况的评价，通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，指出企业内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差，从而找出企业内部控制的薄弱环节。针对这些薄弱环节进而提出改进意见和建议，报告给企业管理当局，督促有关部门落实，将风险控制在可接受的水平之内，实现企业价值增值。

(四)　参与公司治理，增加企业价值

早期的内部审计以财务监督和评价为主，似乎并不具有治理功能，实际是内部审计在当时呈现隐性治理状态。此后的半个世纪，业务经营审计、管理审计、内部控制审计、效益审计等成了内部控制的主要内容，管理和控制职能不斷得到强调，但它也不具备鲜明的治理功能。随着公司治理成为完善现代企业制度的主题，内部审计的治理职能得到开发，战略计划是良好的公司治理的开始，一个组织要进行有效的公司治理必须重视战略计划和决策制定过程，内部审计则通过评价组织的战略计划和决策制定过程促进有效的公司治理；如内部审计可以审查战略计划的合理性，是否与组织目标一致，是否有明确的阶段划分，是否有合理的资源安排等等，并提出合理化建议以帮助公司完成各项治理目标，最终实现企业价值增值。

(五)　提供多种类型的内审产品，实现企业价值增值

现代内部审计包括保证和咨询两类业务，传统内部审计属于保证业务范畴，以针对企业不足之处提出建设性意见，或者对于管理人员的知识盲区提供一些培训和指导，这种咨询仅仅是内部审计的“附带”工作。随着知识的日新月异，决策层、管理层及其不同部门面临的新问题越来越多，各式各样的问题随时都需要内部审计把脉问诊，因此就需要从传统业务中分离出咨询业务，以专门为客户进行专业咨询为特色。“咨询”是因客户增加价值、提高组织经营的要求而提供其专业方面的建议或顾问服务。虽然咨询业务比保证业务的审计独立性和客观性程度受到了极大的挑战，但咨询业务在企业的广泛需求下无疑使得内部审计成了一种典型的“多产品”服务，在总体上有利于增加企业的价值美国第一能源公司从检举舞弊到顾客满意度调查，从团体的促进到程序的改善，从传统内部审计业务到环境审计等，共为客户提供21种不同的咨询服务，并有负责审计业务新产品开发的专门人员。随着内部审计价值增值目标的确立及其治理职能的拓展，内部审计范围将会越来越广泛地深入到企业各方面。

三、结语

综上所述，积极活跃的增值型审计能够在提高企业收益、加强风险管理、改进经营程序、增进部门交流等诸多方面对企业的经营业绩产生积极影响作用，同时也在建立企业竞争优势、提高核心竞争力有着重要意义。

参考文献

[1]路媛媛，袁洋风险导向内部审ERM框架分析卟财会通讯(学术版)，2008，(2).

[2]陈智.内部审计在企业风险管理中的运用[J].财会月刊，2006，(36)

[3]叶丽红，杨光.风险导向内部审计与企业出口贸易信用风险管理[J]财会月刊，2009，(9).

[4]单刚.内部审计在企业风险管理中的应用[J].黑龙江科技信息，2010,(22)

国内企业内部审计作用论文范文第5篇

摘 要:文章讨论了财务管理在医院管理中的重要作用。针对于当前医疗行业的体制改革和面临国家相关政策的出台,文章结合工作实践,就新形式下对财务的需求,医院当前需要加强财务管理的几个方面展开深入研究。

关键词:财务管理 价值管理 内部控制

财务管理是医院管理的重要组成部分。它通过价值形态完成对医院资金运动的综合性管理,渗透于医院的一切经济活动中。随着医疗卫生体制改革,医疗市场竞争日趋激烈,医院除了以精湛的技术,优质的服务满足广大群众的需要,还要以低廉的成本赢得市场,因此必须加强医院财务管理。医院财务管理的好坏直接影响医院的发展水平,医院财务管理目前需要关注如下几个主要问题。

一、强化财务战略管理的目标

随着市场经济的建立和发展,医院市场化程度越来越高,经营性越来越强,医院要生存,离不开清晰明确的经营战略目标。财务战略是对医院经营战略从财务管理方面进行全面支持。现代医院财务战略管理要求医院顺应当前的形式建立以经济效益和社会效益为核心的财务战略管理体系。转变财务工作重心,更新理财观念。把财务战略管理的目标分解落实到投资、融资、营运、分配等各个环节,从各个方面来强化实现财务管理战略。医院在筹资、投资、营运、分配活动中要以资本增值为目的,以价值管理为特征,通过对内部经营要素的优化配置,对医院全部资产进行综合有效的经营管理;充分运用财务杠杆的调节功能,在风险可控的情况下,实现经济效益最大化;扩大融资渠道,通过控股、参股、兼并、联合和组建医疗集团等途径实行规模的迅速扩张,获取更大的医疗市场,形成规模化,规范化的服务。

二、完善内部控制设计

内部控制是以合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略为目标的。内部控制设计的好坏直接关系医院的发展,当然内控的设计也要遵循成本效益原则。因此医院设计内控时还要重点关注以下几点:建立重大业务和事项的实行集体决算审批制度或者联签,避免任何个人单独进行决策或者擅自改变集体意见;对于重大医疗设备购买前要进行充分的可行性论证,包括对来院病员所处社会层次的分析,避免盲目购入设备,造成资源的浪费;另外设备投入使用后,应当进行后续追踪和效益分析,提高设备的使用率,避免设备的闲置;现在医院的特殊耗材价值高,精密强,应加强对这一部分高质耗材的领用、保管、使用的财务监控,避免出现流失,没有创造收益等情况;对于流程中涉及到现金的部分,如收费、退费,发票的保管等流程要重点监控,反复实验,避免出现漏洞,造成资金的流失。

三、实行全成本核算

当前医疗体制的改革,对医疗行业应该说是一个契机。也正是处于这样一个实期,医疗行业中竞争也是最大的。如何在当前行业中立于不败之地,除了提高技术,优质服务,那么降低成本成为另一个关键,此时全成本核算也就尤为突出:有利于把医院的财务战略目标,分解到各个科室、部门。从而有效地进行医疗成本控制,再通过医疗成本的控制目标反过来实现医院的战略目标,构成一个循环整体;有利于进行医院内部各科室的效益分析,建立健全激励机制,提高员工的积极性以及人才的引进和保留;建立综合评价指标体系,可以引入平衡计分卡,从病员方面,财务方面,学习与成长方面,流程控制方面进行绩效综合评价。

四、加强资金周转

分析现在大多数医院的财务报表,你可以发现高额贷款与高应收账款并存,医院每年要支付银行很高的贷款利息,同时还有大量的资金被占用,特别是医保欠费,在一个二级医院年累计医保欠费金额可以达到1000多万,大大降低资金的周转,影响医院生产秩序,造成“名盈实亏”的现象。因此盘活这部分资金成为资金运行链条的重要环节。

五、加强内部审计监督职能

保证内部审计机构的独立性,不归属于某一个部门,受最高决策层的直接领导。内部审计范围的全面性,不仅仅局限于财务报、凭证等,应该是包括单位的投资和筹资活动,以及重大项目的决策、经济合同的签订、内部分配制度的建立和评价、项目实施效果的审计、内部控制流程的制定和监督等全方位的审计。

六、提高财务人员整体素质

由于行业的特殊性,加之行政事业单位会计制度的滞后性,医院会计人员的理论基础薄弱,知识结构老化,整体素质偏低。面临市场经济的冲击,医院财务风险的增加,因此组建高素质的财务队伍就尤为重要。

七、建立财务风险预警体系

在市场经济下,风险是客观存在的,如果医院不注重提高自己的风险防范意识,那么在市场竞争中就会处于弱势地位,甚至处于濒临破产的边缘。因此,应借鉴企业财务管理经验,建立财务风险预警体系, 加强对各个财务环节的关键控制点的监控,落实相关责任人,提高自律,强化安全控制。

综上所述,医院财务管理是一项综合性极强的管理工作,提高医院财务管理水平,进行财务管理创新,是一个系统工程,需要各方面长期不懈的努力,很多方面还有待于我们去探索去完善。

参考文献:

1.高级会计实务科目考试教材[J].经济科学出版社,2010(7)

2.农智红.适应“医改”需要强化财务管理[J].广西会計,2001(10)

3.费峰.医院成本分配与核算[J].上海财经大学出版社,2008(6)

(作者单位:遂宁市第一人民医院财务科 四川遂宁 628000)

(责编:贾伟)

国内企业内部审计作用论文范文第6篇

随着经济水平的提高, 增强和规范企业内部控制, 提升企业管理能力及风险防控能力是促进企业平稳发展的重要措施。会计核算作为企业内部控制中关键环节之一, 对于企业的管理和发展有着重要意义。因此, 明确会计核算在企业内部控制中的作用非常必要。

一、会计核算及企业内部控制的概念

会计核算又称为会计反映, 是通过计量流通货币显示资金运行轨迹的行为。它能够对会计主体曾进行以及正在进行的资金活动进行核算, 是企业会计工作中录账、算账和报账的总称。正确而有效地进行会计核算, 是做好企业经济的前提和重要依据, 能够增强企业会计工作的有效性。而企业的内部控制, 简单理解, 就是企业管理者在企业内部实行系统控制。其基本概念也随着社会的进步不断发生变化, 而最受认同的是美国COSO委员会提出的《内部控制整体框架》里面出现的定义, 即内部控制是为增强企业运营管理的成效、财务报表的真实可靠和国家法令的遵守性, 由各企业管理阶层和相关员工实施, 共同实现能够提供保证依据的过程。后来, 这一定义被采用在许多企业管理书籍中, 著名企业管理家加利吐克说过, 内部控制能够有效帮助企业在目的地到达之前, 跳过途中的陷阱。

二、会计核算在企业内部控制中的作用

(一) 确保企业资产安全

企业的资产安全对于未来发展有着重要作用, 资产安全是其平稳发展的主要保障, 在经济建设中, 一切运营管理活动都需要资金的支持。企业需要保证经营范围内所有经济往来都在账目中体现, 资金的来往必须依照会计核算制度进行。一旦在会计核算的内控制度出现问题, 可能带来难以挽回的损失。例如, 浙江某企业因业务资金往来账目上存在疏漏, 管理层也没有在查账方面引起重视, 导致资产被盗情况时有发生, 资金无故流失, 使该企业在需要资金支持的业务中无法周转资金, 错失发展壮大的机会。为避免此类事件继续发生, 企业要按照市场标准和实际情况制定会计核算制度, 并严格规范接近控制以及盘点控制。接近控制的目的是防止不相关人员接近资金账目, 只有通过正式授权的工作人员才可接触, 才能够保证资产的安全性。关于盘点控制指的是要定期对企业资产往来进行盘点, 并与会计记录进行对比, 确保账目与实际情况相符合。因此, 企业需要设计合理的会计核算内部控制系统, 防止资产的流失。

(二) 确保企业财务资料的真实

当今社会, 企业要想在竞争激烈的市场环境中长久生存和发展, 管理者的经营管理决策起到决定性作用。好的决策能够带领企业发展到新的高度, 不利的决策则可能给企业带来严重打击。而要想做出正确有效的决定, 提高企业的经营管理效率和效益, 需要依据各种信息报告的支持。在一个企业中, 如果会计信息有误, 则有可能导致管理层在做决策时的错误判断, 其后果必将影响整个企业的发展, 耗损其价值。例如, 某日用公司因为会计工作人员的失误, 将实际资产数额报大, 管理层在商议决策时误以为资产充足, 参与某项目的竞标, 在竞标成功后才发现公司实际资产短缺, 难以支持业务的开展, 最后不仅丢掉了项目, 还丢掉了自身的诚信, 为之后的运营徒增阻碍。因此, 会计信息失真带来的影响非常严重, 而会计信息的保真需要会计核算内部控制制度的支撑。合理的会计核算内部控制体系, 才可以凸显出监督防控的作用, 有利于确保企业会计信息的真实, 从而帮助管理者做出正确的判断, 避免错误的决策带来的不利影响, 从而实现企业经济效益的提升。

(三) 利于企业对各环节的控制和监督

企业各管理人员在管理过程中, 如果只是依靠于道德上的约束, 难以实现对于员工的监督和管理, 而需要管理者制定有效的内部控制制度进行监督。作为新时期企业的科学管理方式, 施行会计核算内部控制体制, 有利于管理者对会计核算的流程进行把握与控制, 减少和避免作假情况的发生。例如管理者可以通过随时抽查会计核算人员的账目, 掌握实时资产信息, 并督查会计人员的工作效率。在其正确性及效率高的情况下, 可以为其提供奖金进行鼓励, 增加工作动力, 从而更好地推动内部控制体系的进行。通过建立健全企业会计核算的内部控制体系, 增进组织结构, 将职权与职责明确到个人, 使工作者的工作进行有序且能够互相制衡, 提高企业风险防控能力。另外, 可以促进内部控制信息的流通共享, 为企业的发展提供助力。

(四) 利于管理层实现企业目标

企业建立合适的会计核算内部控制系统, 除了能够保证管理者经营管理过程中决策的正确性以及资金流转的顺畅, 还能够避免管理者的独权现象, 实现各个部门工作人员的相互约束和监督, 防控企业资产的侵占, 推动企业总体目标的实现。内部控制制度是由多项政策与步骤构成的, 主要目的就是帮助企业加快经营目标的实现, 通过该方式能够将企业在经营管理中各相关环节联结起来, 明确经营决策上传下达的及时性, 并正确执行, 增强企业的经营效率, 促进企业的持续发展与目标的实现。例如, 山东青岛某企业家通过实行会计核算内部控制制度, 及时的发现会计核算人员在账目上出现的问题, 避免了巨大数额的损失, 而最后这笔资金用在了关键项目中, 一举为该公司创造了超出预期的收益, 并凭借这一举措帮助企业成功上市, 实现了管理者创业初期的管理目标。因此, 建立合理的会计核算内部控制系统能够有效地为企业规避风险, 实现企业目标。

三、结论

综上所述, 企业会计核算中的内部控制制度对其经营管理以及未来的发展起到重要影响, 建立合理有效的会计核算内部控制制度, 规范其执行标准, 并充分发挥内部控制制度的监管职责, 利于企业资金的安全, 保证信息质量, 防控风险, 并促进企业经营管理的稳定发展。

摘要：保证会计核算在企业内部控制中的有序运行, 能够有效提高财产的安全性以及企业的正常运转。本文将分别介绍会计核算和企业内部控制的具体概念, 在明确其主要内容的基础上, 深入分析会计核算在企业内部控制中的作用, 为有需要的相关人士提供参考。

关键词：会计核算,内部控制,控制监督

参考文献

[1] 贾莉.会计核算在企业内部控制中的作用分析[J].中国市场, 2019 (17) :146-150.