矿产资源资产评估研究

矿产资源资产评估研究（精选12篇）

矿产资源资产评估研究 第1篇

1矿产资源的评估方法及使用条件

矿产资源评估方法包括技术评估和经济评估两个方面。其中,技术评估方法分别有外推法、类推法。经济评估方法分别为市场法、成本法、收益法。

1.1技术评估方法

(1)外推法主要是根据已有数据进行向外推断,其数据如矿石品位和未来矿石价格是模糊的。其中常用的有时序法、地壳丰度法和品位-积累矿量法。

①时序法是应用历史最悠久、应用范围最广的统计方法之一。例如,贵阳市水文站就是利用该方法测得了喀斯特流域径流量时序演变。②品位-积累矿量法就是研究矿石品位与积累矿石量之间的关系,并经过论证得出二者之间呈指数函数关系。

(2)类推法主要是插入法,其数据如矿床数目、埋藏深度等一般都比较确定。具体的方法有频率法、回归法、趋势法、能量法、分组法、模拟法和贝叶斯法。

①频度法的意思是建立品位或矿量等矿床指标的频率分布模型,用于预测未发现区域或勘探不充分区域矿床的情况。②回归法的内涵就是利用线性或非线性回归手段分析影响矿床形成的各种要素。最常用的方法为单因素或多因素回归法。拥有类似技术特点的矿床放在一起进行分析,建立模型进行分析,最后做出正确的评估结论。

1.2经济评估方法

(1)市场法是通过在市场上的各种评估技术,直接比较或类比分析评估矿产产品的价值。市场法应用的基本前提是:①要有一个活泼的公开市场;②在公开市场上,存款及其交易活动应具有很强的可比性。2003年赵红邦对中国的评估机构评估方法的使用进行了调查,结果表明,市场法的使用已从13%下降到7%,在2008年,虽然这是这样的情况,市场法仍是最合理、最接近市场价值的资本流动时的企业价值,如并购、重组、并购等,是最合理的。(郭立倩,2014.03)由此可见,市场法的优点在于:对于矿产资源的市场状况能够较客观和准确的反映出来,评估值也更能反映市场现实价格;同时评估结果易于被理解和接受。而缺点在于:市场的方法是以提高市场为前提,如果矿产资源市场可以提供较少的例子,评估,更大的困难;另外需要充分了解目标矿床与参照矿床的各影响因素,参与比较的数据繁杂,数据收集、筛选及处理工作量大。

(2)成本法。也被称为重置成本法,是指重新建设的相同和类似的资产评估所需的新资产的所有成本(重置成本),然后扣除磨损,折旧等因素,作为被评估资产评估价值的方法。表示如下:

式中,Cre——重置成本;Dp——实体性贬;Df——功能性贬值;De——经济型贬值。

它是在模拟现有的技术条件下,根据原来的勘探规格所需的各种勘探手段的实施,根据新的工业指标,将投入有效的物理工作量,使用新的价格或成本标准,置换与评估的相同效果的探矿权的新的探矿权的全部价格,考虑到勘探风险的价值,然后扣除技术折旧。其基本公式为:

式中,Vex——探矿权评估值;Cer——探矿权取得费;Cma——管理费;Vri——风险附加值或勘探利润;Dt——技术贬值。

依据上述内容对成本法做出评价为:①一般矿产成本法是基于资产的价值取决于资产成本的原理,原始成本越高,其价值也就越高。②成本法在资产评估实务中也比较容易被接受。

(3)收益法的含义就是利用评估资产预期收益的现值来判断资产价值的各种评估方法。它采用资本化和贴现的方法和方法来判断和估计资产的价值。

现在,从收益法的角度再去回望市场法和成本法,我们可以对比看出,收益法是从理论上最具合理性,原因在于市场法和成本法,前者必须依赖于一个发达的市场,市场越发达,企业的评估价值就越准确。在市场发展不足的情况下,很难用这种方法。而后者只有当构成企业价值的所有资产的价值均被包括在内时,成本法才比较准确。但需要准确知道磨损和折旧在评估中所占的部分,并准确将其去除,同时增加了评估的工作量。

2结语

矿产资源是一种耗竭性的自然资源,具有重要的价值。在社会不断进步、经济迅速发展的现代社会中,矿产资源的有效开发和利用成了增加现代生产力的重要举措。其评估的准确性和预见性在矿产资源利用中有着决定性的作用。矿产资源作为一种耗竭性资源,矿产资源评估对于资源的利用有着促进作用,不仅能提高利用效率,也能促进矿产权在市场上的流转。(刘聪,2015)面对不同种类矿床或者不同的成矿环境和条件,根据矿床自身状况,需要在不同的评估方法中进行选择,保证评估的准确性,为投资者和建设者的决策方案做好保障。

参考文献

[1]郭立倩.市场法在企业价值评估中的应用研究[J].资产评估,2014,03.

[2]荆全忠,曾宪林,王韶.矿产资源评估中价值模型的建立.1999.

[3]李燕鹏.矿产资源资产价值动态收益评估及实证研究.技术经济管理,2010-03-14.

[4]刘聪.矿产资源资产评估研究.行政事业资产财务,2015年第10期上.

[5]王锡桐.矿产资源回收利用.1992.

[6]杨昔林.矿业公司上市前期矿产资源评估的方法与实践.1997.

森林资源林木资产评估报告研究 第2篇

林木资产归类于生物性资源资产，从种植到成才少则几年，多则几十年，生长周期极长。由于受到这种周期生长的影响，使林木产品在供应调配上带来很多困难，再加上森林的经营付出、造林投资需要长时间方可取得回报，投入的资金长期被占用，其经营成本所产生的银行利息很重，这种利率的高低直接影响到经营成本的正常运营。

2.2 经营方面

林木资产具有资源再生的能力，这是生物性资产所具有的共性。这种特有的性质在林木资产的经营中有着很大的作用，但在异龄林木资产中产生的作用是最大的，只要科学合理的经营便可长期甚至永久性地经营下去，因此，在进行评估时，要将这种再生能力给予适当的估计。

2.3 效益方面

矿产资源资产评估研究 第3篇

批量评估方法是20世纪70年代兴起的评估方法，它是在评估三大基本方法与财产特征数据的基础上，结合数理统计技术和其他相关技术而形成的一种新的评估技术。目前这种评估方法已在欧美一些国家的财产税税基评估和房地产抵押贷款、融资评估中广泛应用。批量评估是对大量处于一定区域的财产样本建模，并利用模型对任何符合模型要求的目标财产进行估价。批量评估技术的应用从最早的农地评估拓展到目前的以征纳从价税为目的的财产评估领域、房地产估价领域，以及抵押贷款、融资等的资产评估实务中。与传统的评估方法比较，批量评估具有快速评估与成本较低的优势。2003年以来，随着集体林权制度改革的不断深入，集体林区的森林资源资产交易日益频繁，随之而来的是对于森林资源资产评估日益增多的需求，由于林权制度改革形成的林农，以户为经营单位的森林资源资产经营面积一般较小，小班个数亦较少，当在某一集中时段对同一地区的大量林农散户小班进行评估时，如按照一般森林资源资产评估的流程，评估工作量将非常大，计算繁琐，从而耗费大量人力、物力、财力且效率低。在市场经济条件下，应提倡“高效率、低成本”，找到一种新途径，能加快森林资源资产的评估速度，降低森林资源资产评估成本，而这也正符合批量评估的初衷，批量评估能够实现低成本、高效率地完成大规模目标资产的价值评估任务，从而为森林资源资产评估提供了新思路和新方法。因此，本文拟将批量评估模型引入森林资源资产评估，并将其应用到森林资源资产评估实践，希望有助于进一步完善森林资源资产评估方法与理论体系，促进森林资源资产化管理进程。

一、国内外研究概况

最早的批量评估思想可以追溯到1919年，当时在西方就有人将统计学的多元回归分析（Multiple Regression Analysis，这也是现今批量评估中主流的校准技术之一）作为一种可行估算技术，应用于农业用地的价值估计实践。其后，尤其是20世纪80年代末90年代初，西方学者围绕着评估三种基本方法在统计、数学环境中的具体实践做了大量的研究，探讨了多元回归分析技术、适应估计技术（又称回馈技术）（Adaptive Estimation Procedure or feedback）、人工神经网络（Artificial Neural Network）等技术在批量评估中的应用。Robert Carbone，Richard L.Longini（1977）利用回馈技术建立了不动产批量评估模型，并用数据检验了评估模型的可行性。Mark，J.，Goldberg，M.A.（1988）回顾了多元回归分析技术在批量评估中应用的相关问题。John D Benjamin， Randall S Guttery，C F Sirmans（2004）分析了多元回归技术在不动产批量评估的应用。Tay，D.P.H.，Ho，D.K.K.（1991/1992）运用人工智能技术对大量的公寓进行批量评估。Borst， R.A.（1992）指出神经网络技术将成为评估体系中建模的主要技术。Borst R.A.（1995）研究了人工神经网络技术在批量评估中的应用。Borst R.A and McCluskey（1996）分析了神经网络技术在不动产批量评估扮演的角色。Tom Kauko（2007）研究了批量评估方法体系，提出将神经网络技术、模糊逻辑技术等应用到财产评估，并与多元回归技术比较，结果表明前者比后者具有更高的拟合精度。

国内有关批量评估的研究尚处于起步阶段，并且主要集中在金融方面。如：耿星（2004）介绍了不动产批量评估的主要步骤：不动产基本描述、市场信息搜集和估价。金维生（2004）介绍了批量评估在加拿大房地产税征管中的作用。陈滨（2005）介绍了金融不良资产批量评估的主要方法：统计抽样法、经验抽样法、分类逐户法和回归模型法。刘扬（2005）提出了计算机辅助批量评估（CAMA，Computer-Aided Mass Assessment）。郭文华（2005）分析了计算机化批量评估系统（立陶宛）核心——不动产批量评估模型的原理和流程。纪益成，傅传锐（2005）回顾了批量评估产生与发展的历程，阐述了其方法原理和主要的操作过程，并采用市场法为理论基础的模型设立和多元回归作为模型的校准技术对实例进行批量评估，研究结果表明，该批量评估模型表现良好。

二、批量评估基础

批量评估方法将三种传统评估方法（成本法、市场法和收益法）纳入其评估模型设定的基础理论框架，但它不是这三种方法的简单组合，而是考虑到了三种基本方法在不同评估环境下，针对不同类型资产时的适用性问题。在构建批量评估模型时，先根据目标评估资产与特定的评估环境选择适用的基本方法理论作为评估模型设定的理论依据，再根据所选择的模型和所能获得的数据，应用现代统计、数学技术与计算机技术等实现传统评估方法，即获得模型中的系数。任何目的和类型的批量评估都应该包括以下步骤（2005 UNIFORM STANDARDS OF PROFESSIONAL APPRAISAL PRACTICE）：

（1）识别待评估资产；

（2）确定资产一致性性状的市场区域；

（3）识别影响市场区域中的价值形成的特征因素；

（4）建立能反映此市场区域中影响价值特征因素相互间的评估模型（模型设定层次）；

（5）校准模型从而确定影响价值的各个特征因素的作用（模型校准层次）；

（6）将模型中所得到的结论应用于待评估资产；

（7）检验批量评估结果。

其中，第2步是指收集那些与待评估资产处于临近地理位置、相近评估日期，具有相同或相似资产特征的资产，这些资产构成待评估资产的一个市场区域。

上述的模型设定和校准阶段其实是一个反复迭代的过程。在进行第6步前，可以先用测试样本检验模型，若输出结果与预期结果不相符合就必须调整模型的设定，再次校准模型，并且重复上述过程直至模型预测达到一定精度。

三、基于多元线性回归的森林资源资产批量评估应用研究——以幼龄林为例

在森林资源资产评估中实现批量评估的关键是建立自动评估模型，一般来说，建立自动评估模型需要经过下面几个关键步骤：（1）进行数据调查，构建正确的统计分析框架；（2）对数据进行描述性分析；（3）建模：在建模当中，首先要选择适当的理论模型，其次根据理论模型，选择变量，最后选择适当的模型形式；（4）模型精度的度量与模型改进。为说明森林资源资产批量评估模型的建立，以下以基于多元线性回归的幼龄林批量评估模型建模为例予以说明。

（一）多元线性回归数学模型与假设

多元线性回归的数学模型为：

式（1）是一个 元线性回归模型，其中有p个自变量。它表明因变量 的变化可由两个部分解释。第一，由 个自变量 的变化引起的 的变化部分，即

；第二，由其他随机因素引起的 的变化部分，即

都是模型中的未知参数，分别称为回归常数和偏回归系数， 称为随机误差，它服从均值为0，方差为 的正态分布。

多元线性回归模型的假设理论：

零均值假设：随机误差 的数学期望为零，即

等方差性假设：所有的随机误差 都有相同的方差， 。

序列独立性假设：任何一对随机误差之间相互独立，

正态性假设：所有的随机误差 服从均值为0，方差为 的正态分布。

不存在多重共线性假设：所有自变量彼此线性无关。

（二）森林资源资产调查与统计分析

为了估计参数、建立森林资源资产批量评估模型，必须收集大量的森林资源数据资料。根据对于森林资源资产评估的影响因子与价值测算过程，在进行建模前主要收集的数据主要有两类：森林资源数据资料和评估的有关经济技术指标。其中森林资源数据资料是最重要的评估模型的输入元素，将直接影响到模型参数的选择和分析方法的采用。采用历史小班数据来鉴别特征因素，构造估算函数，检验推导出的模型的可靠性。当完成必要的森林资源数据调查与相关技术指标资料的收集后，应通过统计分析如专家分析、层次分析法、主成分分析法等以获取影响评估价值的主要森林资源数据因子与经济指标因子，在进行森林资源资产批量评估建模时主要是研究主要特征因素对单位评估值的影响，从而获取包括上述特征因素的评估样本，为建模做准备。例如影响幼龄林单位评估值的主要因素是年龄、平均树高、株数、前三年的营林生产成本，树种；影响中龄林单位评估值的主要因素有：年龄、经营类型（对应主伐年龄）、平均胸径、平均树高、蓄积量、销售价格、直接采伐成本（含短途运输费）、出材率和树种；影响成熟林单位评估值的主要因素有：平均胸径、平均树高、亩蓄积量、销售价格、直接采伐成本（含短途运输费）、出材率和树种。

（三）森林资源资产评估相关数据的描述性统计分析

对于数据的描述性分析实际就是对于数据是否符合建模要求的统计分析，例如在多元回归模型建立之前，必须先检验多元回归分析所具备的前提条件是否满足，这些前提条件包括正态性和线性关系。应注意的是对于每一个单独变量，正态假设在多元分析中是最重要的基础。如果与正态性的要求偏离较大，所得的分析结果将是无效的。以笔者所在专业评估机构福建省福林咨询中心2007年评估实践中所获取的36个幼龄林小班资源数据及其评估结果为基础，结合批量评估建模过程为例说明。

1.正态性检验

由前文的特征因素分析可知，进行幼龄林多元回归批量估算模型研究时考虑的主要因素有：年龄age；平均树高h；株数tr_num；树种（亚变量，离散的）。对上述四个连续变量进行描述性统计结果如表1

上述表1及图1-3表明，年龄age的变化范围为4~10，均值为6.5043；株数tr_num的范围为70~320，均值为166.3248；单位评估值value的变化范围为247.62元/亩~800.00元/亩，其均值为559.9190元/亩，可以看出这些变量更具有正态性，而平均树高h的变化范围为0.2m~15.8m，然而均值为4.1658m，偏度系数为0.902，其偏度系数较大，在未做任何处理之前，就将其运用到模型中，将会严重违反正态化假设。此时，可以对变量作变换，如作平方根、对数变换等，为了使变换后的数据也大于0，对平均树高作平方根变换后得到平均树高的直方图如图4所示。可见，经过数据转换处理后得到的新变量，其正态性有所改善。

2.线性检验

在正态性检验之后，还应该确保因变量与自变量之间的线性关系。线性关系可以通过散点图来判断，在SPSS中生成的散点图，如图5所示。从最后一行可以判断因变量单位评估值和年龄age、株数tr_num的线性关系明显，和平均树高sqh的线性关系不明显。

（四）森林资源资产评估批量评估回归模型建立与假设检验

1.模型建立

根据上述分析与多元线性回归原理，幼龄林批量估算模型可为如下形式：

式中： 分别表示树种、株数、平均树高的平方根；

、 为引入表示树种的亚变量：

=0，=0，表示树种为杉木；

=0，=1，表示树种为马尾松；

=1，=0，表示树种为阔叶树。

在对回归系数进行推导的过程中，采用逐步回归法。先按自变量“重要性”从一个自变量开始逐步引入方程，每引进一个新的变量时，要对新方程中的全部变量再作显著性检验，删除其中不显著的变量，重复此过程，直至没有变量被引入，也没有变量可剔除时为止。在SPSS中采用逐步回归法运算得到最终的多元回归方程如下：

2.幼龄林模型的假设检验

进行多元回归分析的前提是回归模型的假定正确，可以采用残差分析法来评估误差项正态分布假设，以及方差性假设、方差独立性假设的满足情况。

检验残差的正态性：对幼龄林批量评估模型进行残差K-S检验。如果检验结果残差不服从正态性，应考虑修改模型、进行适当变换，或增加新的自变量、剔除异常观察值等方法来补救。经过反复试验，当对株数变量tr_num取自然对数时，模型满足假设。用ltr_num表示经变换后的株数。

再采用新变量后，利用逐步回归进行系数推导。将得到的回归系数代入方程，得到最终的多元回归方程如下所示：

当树种为杉木、阔叶树时，其批量评估模型为：

当树种为马尾松时，其批量评估模型为：

3.修改后的模型假设检验

第一步，正态性检验，直至残差服从正态性分布。

第二步，检验零均值与等方差性，直至等方差性的假设成立。

第三步，检验序列独立性。

经检验，通过变量变换，所建立的模型满足假设，该多元回归模型成立。

（五）模型有效性确认

模型建立完成后，要对其有效性和准确性进行检验，从该地区森林资源资产评估案例数据中选择具有代表性的数据，得到检验样本，将以上幼龄林测试表中参数分别代入相应的多元回归模型，经计算得到相应的单位评估值的预测值，将预测值与实际值进行对比，比较结果。经检验在本案例中，幼龄林批量评估模型对于检验数据的吻合性较高，测试数据实际值与预测值平均绝对误差为23.92，相对误差绝对值最大的不超过10%，模型可应用于该地区幼龄林评估。

四 小结

1.批量评估在国内外的评估实践中已得到广泛的应用，其理论与方法已具有较广泛的应用基础，其快速评估与成本较低的优势同样适用于集体林权制度改革后日益频繁的森林资源交易现状，研究表明，批量评估原理同样适用于森林资源资产评估，将有效提高森林资源大规模目标评估的需要，其应用将为森林资源资产评估提供新思路和新方法。

2.基于多元线性回归的批量评估模型是建立在多元回归分析基础上的，该方法是建立在特定的理论模型基础之上，在使用时有较多的模型限定条件，如：模型都要求变量满足正态性、线性条件，模型必须满足基本假设等。在很多情况下，当数据并不符合线性条件或某个假设时，需要采用模型补救措施，并反复进行残差分析以满足拟合模型的条件，否则将造成拟合的模型质量较差或没有意义，因此如何进行数据的统计分析将是批量评估模型的建模基础。

3.批量评估在我国的应用研究相对较少，尽管本研究结合了笔者及同仁近十年的森林资源资产评估实践，但受森林资源资产评估发展与区域影响，尤其是数据影响，其实际应用还需作进一步的研究与验证，因此本文拟抛砖引玉，以期使批量评估在森林资源资产评估理论与方法领域中得到更多的关注，促进其理论与实践的完善。

参考文献：

[1]Robert Carbone，Richard L. Longini．A Feedback Model for Automated Real Estate Assessment[J]．Management Science．1977，24（3）：241-248.

[2]Mark，J.，Goldberg，M.A.．Multiple regression analysis and mass assessment：a review of the issues[J]．Appraisal Journal，1988，89-109.

[3]John D Benjamin，Randall S Guttery，C F Sirmans．Mass Appraisal：An introduction to Multiple Regression Analysis for Real Estate Valuation[J]．Journal of Real Estate Practice and Education．2004，7（1）：65-77.

[4]Tay，D.P.H.，Ho，D.K.K.．Artificial intelligence and the mass appraisal of residential apartments [J]．Journal of Property Valuation & Investment．1991/1992，10（2）：525-40.

[5]Borst，R.A.．Artificial neural networks：the next modeling/calibration technology for the assessment community [J]．Property Tax Journal．1992，10（1）：69-94.

[6]Borst，R.A.．Artificial neural networks in mass appraisal[J]．Journal of Property Tax Assessment &Administration．1995，1（2）：5-15.

[7]Borst，R.A and McCluskey．The Role of Artificial Neural Networks in the Mass Appraisal of Real Estate [C]．paper presented to the Third European Real Estate Society Conference，Belfast，1996：26-28.

[8]耿星．开征物业税中的评估问题[J]．税务研究，2004，04：53-55.

[9]金维生．加拿大房地产税的征管及特点[J]．海外税收，2004，09：54-58.

[10]陈滨．金融不良资产批量评估初探[J]．中国资产评估，2005，07：18-19.

[11]纪益成，王诚军，傅传锐．国外AVM 技术在批量评估中的应用[J]．税基评估，2006，13-17.

[12]纪益成，傅传锐．批量评估：从价税的税基评估方法[J]．中国资产评估，2005，11：5-9.

[13]郭文华．为合理计算不动产税立陶宛引入计算机化批量评估系统[J]．国土资源情报，2005，06：9-12.

矿产资源开发代价评估体系研究 第4篇

矿产资源是不可再生的自然资源, 矿产资源的有用性决定来了矿产资源的价值。在矿产资源的开发与使用过程中, 会带来一系列的生态环境破坏和能源耗竭损失。而根据环境经济学理论, 生态环境资源也是一种资产[1], 其特点在于, 它的价值并不完全取决于人类的开采和利用, 它的天然存在本身具有鲜明的生态功能, 用一个更为专业化的术语表示即具有天然的生命支持能力[2]。

国外, 早在20世纪20年代, 就已经开始重视矿产资源开发引起的环境问题, 为了把生态资源破坏计入经济和社会成本, 纳入和修订国民经济核算系统, 用于有关生态资源的各种类型和层次的政策分析和制定生态环境损害的补偿与修复等措施, 并引起人们对利用资源时带来的损失的关注, 都需要把矿产资源开发造成的生态资源破坏具体量化。目前的评估核算体系大多只计算了环境和生态破坏的损失, 但矿产资源开发的主要负面影响除了环境污染损失、生态破坏损失外还应包括防护性支出、恢复治理成本, 以及资源耗竭补偿成本。本文根据这5个方面的损失与成本来分析矿产资源开发环境代价并构建评价体系。

1 矿产资源开发代价分析

1.1 资源耗竭补偿

矿产资源是非再生的, 其储量有限, 如果不断进行开采, 总会有资源耗竭的一天。因此对资源耗尽进行补偿, (1) 要依靠科学技术去有效地利用有限的资源, 减少资源浪费, 提高资源利用率, 此时的投资变为能源利用技术研发成本; (2) 依靠不断进步的技术去寻求替代资源, 使几年前人们还难以想象其利用价值的自然物成为今天宝贵的资源, 从而实现可持续发展所要求的环境与经济双赢[3]。环保型新能源在研发、设计、商品化的过程中也需要大量的资金投入。此外, 资源耗尽会对后代造成的能源危机损失, 也就是说资源耗竭对后代造成的机会成本损失。

1.2 防护性成本

在开采过程导致环境损失之前, 就要布置好防护性措施, 具体来说防护性成本主要体现在环境管理费用和排污处理成本两个方面。环境管理费用包括环境监测投入和环境管理人员支出。排污处理成本包括排污系统建设成本、排污系统维护成本。

1.3 环境污染损失

矿产资源的开采对环境造成的污染主要有3个方面:水污染、固体废弃物污染和大气污染。而这些污染又会造成人体健康、植被生长、公共设施等一系列的损失。以大气污染为例, 污染会引起的慢性肺病、肺心病、肺癌等;其次因患病会造成人力资本损失、误工损失等。同时污染引起粮、果、蔬菜减产损失、畜禽损失等。此外, 污染还会造成人文设施损失。大气引起的酸雨、尘暴等恶劣的气候, 不仅会对城市环境造成影响, 还会造成风景名胜破坏和地质遗迹破坏[4]。

1.4 生物圈破坏损失

生物圈的破坏包括自然生态系统损失和次生地质灾害。自然生态系统损失中, 含括了森林、湿地、海洋、陆地、湖泊、草原、荒漠生态系统等近10种。而每种生态系统的损失大致都包括覆盖面积减少、生长量减少、生物多样性损失、农林渔牧养殖损失这4项内容。次生地质灾害损失包括沉陷、崩塌、地裂损失;边坡损失、泥石流损失、地形地貌景观破坏损失。

1.5 恢复治理成本

恢复治理成本是指在资源开采活动后, 对已经造成的环境污染和生态破坏进行恢复治理的投入, 恢复治理的具体内容包括大气污染治理、水污染治理、固体废弃物的处理、沉陷区及崩裂区的恢复、耕地复垦、草地恢复、林地恢复以及建筑等人文景观的修复等。

2 矿产资源开发代价评估指标体系构建

2.1 主要评估指标的计算步骤

中国社会科学院环境与发展研究中心的徐嵩龄于1997年出版了《中国环境破坏的经济损失研究:它的意义、方法、成果及研究建议》, 书中将环境破坏经济损失计量分为了4个阶段环境状况的确定、环境破坏引起的实物型损失计量、实物型损失的货币化和经济损失在环境账户中的表达[5]。

矿产资源开发环境代价评估指标的确定所涉及的是上述方法的前3个步骤, 因此将前3个步骤分解、细化后, 得出损失评估的具体步骤, 如图1所示:

2.2 矿产资源开发环境代价评估指标体系结构

矿产资源开发环境代价评估指标体系划分成5个层次, 即目标层、约束层、准则层、指标层和变量层。在矿产资源开发的各个阶段, 会带来不同性质的成本代价, 如污染发生前采取的预防措施会产生防护性成本, 而污染发生后, 进行的治理工作会带来恢复治理成本。因此, 在时间上, 可以将整个过程分为3个阶段, 即污染产生前、污染产生、污染产生后。

(1) 目标层:

目标层代表了矿产资源开发环境代价的综合情况, 其数值是整个矿产资源开发所产生的环境代价的总货币反应, 具有宏观的参考价值。

(2) 约束层:

根据对矿产资源开发代价的分析, 根据环境代价的不同性质, 将约束层分为资源耗竭补偿、防护性支出、环境污染损失、生态破坏损失和恢复治理成本5个方面。

(3) 准则层:

准则层是对所划分的每一种不同性质的环境代价进行表征的能够代表该环境代价的指标。

(4) 指标层:

指标层是对准则层的进一步分解和细化, 代表矿产资源开发环境代价评估的所需评价的具体内容。

(5) 变量层:

变量层是整个指标体系的基石, 是计算每个指标所需的具体变量数据, 也是实际矿产资源开发环境影响调查需要获取的具体数据。

2.3 矿产资源开发环境代价评估指标体系

根据指标体系结构划分以及矿产资源开发代价分析, 得出矿产资源开发环境代价评估指标体系, 如图2所示。

在上述指标分类中, 在自然生态系统损失中, 含括了近10种的生态系统。而每种生态系统的损失大致都包括覆盖面积减少、生长量减少、生物多样性损失、农林渔牧养殖损失这4项内容, 因此不再在体系指标中赘述。

此外, 很多准则层指标后, 还可以进一步分解和细化成两级或三级指标, 如人体健康损失可分为患病者的医疗费用、患病者的误工费用等。在具体应用到某一矿产资源开采的评价时, 还需要根据不同地区、不同矿种的具体情况以及数据的获得程度进行指标的具体化, 视实际情况进行指标的替换、修改或增加, 但应保证具体指标体系对系统整体的代表性[6]。

3 主要评估指标的计算方法

环境价值存在确定性、半确定性和不确定性3类, 因此, 矿场资源开发造成的环境代价的评估方法存在与之相对应的直接市场评价法、替代市场评价法和意愿价值评估法3类[1,7]。

3.1 直接市场评价法

直接市场评价法, 是费用效益分析的一种基本立法, 应用在环境破坏经济分析中, 把环境质量看作是一个生产要素, 并根据生产率的变动情况来重点阐述人类开发活动对环境造成的经济损失估值评价。主要适用于解决大气、水、固体废弃物污染对人、农业、工业造成的损失。

3.1.1 生产率变动法

生产率变动法是通过环境变化造成生产者的产量、成本和利润变化, 来计算环境破坏经济损失的方法。常用于农林业、渔业、畜牧业的减产等带来的损失。具体计算方法如下, 生产力变化法可用下式进行计算。

$\text{L}{}_{\text{c}}\left({\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{k}}\text{Ρ}}{}_{\text{i}}\text{Q}{}_{\text{i}}-{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{k}}\text{C}}{}_{\text{j}}\text{Q}{}_{\text{j}}\right){}_{\text{x}}-\left({\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{k}}\text{Ρ}}{}_{\text{i}}\text{Q}{}_{\text{i}}-{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{k}}\text{C}}{}_{\text{j}}\text{Q}{}_{\text{j}}\right){}_{\text{y}}$ (1)

式中, Lc环境变化造成的经济损失;

P、Q、C分别表示产品的价格、数量和成本;

Pi、Qi第i种产品的价格和数量;

Cj、Qj第j种产品的成本和数量;

k产品的数量;

x、yx、y下标分别表示环境变化前后的情况。

3.1.2 人力资本法

人力资本法用以计算环境变化造成人体健康损失, 损失可以是死亡或发病。因此, 根据损失的不同, 得出不同的计算方法:

疾病带来的损失可用以下方式计算:

$\text{L}{}_{\text{h}}=\left({\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{k}}\text{L}}{}_{\text{i}}+\text{Μ}{}_{\text{i}}\right)$ (2)

式中, Lh疾病所带来的损失;

Li第i类人由于生病不能工作所带来的平均工资损失;

Mi第i类人的医疗费用 (包括门诊费、医药费、治疗费等) 。

死亡所带来的损失可用以下方式计算。

$\text{L}{}_{\text{d}}={\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{Τ}{}_{-\text{t}}}\frac{\text{π}{}_{\text{t}+\text{i}}\text{E}{}_{\text{t}+\text{i}}}{(1+\text{r}){}^{\text{i}}}}$ (3)

式中, Ld过早死亡所带来的损失;

πt+i年龄为t的人活到t+i年的概率;

Et+i在年龄为t+i时的预期收入;

r贴现率;

T从劳动力市场退休的年龄。

3.1.3 机会成本法

任何一种资源都有多种用途, 假如使用其中一种功能, 则必定放弃了其他的用途带来的收益, 此时, 将资源使用方案中获得最大的收益称为该资源的机会成本。而在矿产资源开采活动中, 环境资源遭到破坏, 意味着该环境资源丧失了它的机会成本。此外该方法在计算资源耗竭对后代产生的机会成本损失时也会用到。具体计算公式如下:

$\text{L}{}_{\text{c}}={\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{i}}\text{S}}{}_{\text{i}}\text{W}{}_{\text{i}}(4)$

式中, Lc资源损失机会成本的价值;

Si第i种资源单位机会成本;

Wi第i种资源损失的数量。

3.1.4 恢复费用法

恢复费用法也称恢复和防护费用法。它通过估算环境被破坏后, 将其恢复至原来的状态所需支出的费用来评估环境影响经济损失[8]。具体计算公式如下:

$\text{L}{}_{\text{r}}={\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{i}}\text{C}}{}_{\text{i}}(5)$

3.2 替代市场评价法

有时, 资源环境质量的变化不能直接通过市场价格直接衡量出来, 不会直接导致商品和劳务产出量和质的变化, 而是影响商品其它替代物或补充物和劳务的市场价格, 此时可以利用市场信息间接估计生态环境质量变化的价值和效益。

3.2.1 生命价值评估法

有些措施不是针对单个病体或者死亡体而采取的, 而是为了减少患病、死亡的风险而颁布的, 此时, 所要评价的效益是用处于风险中的人愿意支付多少来避免这种风险的产生。其计算模式为:

$L{}_L=\frac{{\rm M}}{R}(6)$

式中, LL生命 (或健康) 价值的损失;

R降低或增加死亡 (生病) 的概率;

M为降低死亡 (或生病) 的概率而愿意支付的价值。

此式受到地区差异、经济福利差异、对生命价值理解差异的影响, 会得出不同的价值结果。可以运用于对人体健康损失的计算。

3.2.2 旅行费用法

旅行费用法用于衡量人们对旅游景点或其他娱乐物品的支付意愿, 从而估计出旅游景点的价值。此方法可以运用于对地形地貌景观损失的估计。每个景区都有相应的消费者需求曲线、需求函数和消费者剩余, 各个地区的消费者剩余之和就是该景区的旅游价值。而矿产资源开发造成的地形地貌景观损失便是开采前与开采后的景区旅游价值之差。

一个景区的消费者需求函数可以表述为:

Pi=aCi+bEi+c (7)

式中:a、b、c方程回归系数;

Pi人均参观比率;

Ci旅游消费费用;

Ei社会经济指标。

其中, 旅游消费费用表述如下:

Ci=αM+β (8)

式中:α、β方程回归系数;

C旅游消费费用;

M个人经济收入。

一个有n个居民的区域, 消费需求为:

$V{}_i=n{\rm P}{}_i\overline{C}(9)$

式中:Vi地区对一个景点的消费需求;

n地区人数;

Pi人均参观比率;

$\overline{C}$人均旅游消费 (元) 。

一个景区的旅游价值可以表示为:

V=∑Vi (10)

损失则为开采前后价值之差:

Lt=V-V0 (11)

式中:Lt矿产资源开发后景区损失;

V开发后景区旅游价值;

V0开发前景区旅游价值。

3.2.3 防护支出法

矿产资源采集会导致环境破坏, 此时人们为了预防或治理环境破坏会采取一系列措施来解决这些问题。采用上述措施所需成本可用评估环境价值。

3.3 调查评价法

在缺乏价格数据时, 可以通过向专家或环境使用者进行调查, 以获得评估结果, 即以调查问卷为工具, 通过构建假想的市场, 得出人们对环境改善的最大支付意愿, 或者对环境恶化希望获得的最小补偿意愿[8]。

调查评价法可用做评价任何环境损失, 如地形地貌景观破坏的代价、人体健康损失、非使用价值的评估等。其中非使用价值的评估, 只能使用调查评价法进行评估。但是, 调查法仅仅提供询问而无法获得人们的实际行为, 其结果受很多因素的制约, 结果不可避免的会出现偏差。

4 矿产资源开发代价评估模型

矿产资源开发环境的总代价, 是指标体系中各项具体指标损失和成本计算结果的累加之和。对照体系指标的约束层的划分, 评估模型如下:

$\text{L}={\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{m}{}_1}{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{n}{}_1}\text{A}}}{}_{\text{i}\text{j}}+{\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{m}{}_2}{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{n}{}_2}\text{B}}}{}_{\text{i}\text{j}}+{\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{m}{}_3}{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{n}{}_3}\text{C}}}{}_{\text{i}\text{j}}+{\displaystyle \sum _{\text{i}=1}^{\text{m}{}_4}{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{n}{}_4}\text{D}}}{}_{\text{i}\text{j}}+{\displaystyle \sum _{\text{j}=1}^{\text{n}{}_5}\text{E}}{}_{\text{j}}(14)$

式中, L环境破坏总损失代价;

Aij第i类资源耗竭补偿支出中的第j项投入;

Bij第i类防护性成本中的第j项成本;

Cij第i类环境污染损失中的第j项损失;

Dij第i类生物圈破坏损失中的第j项损失;

Ej恢复治理成本的第j项成本;

m1资源耗竭补偿的类型数;

n1资源耗竭补偿的项数, 共有m1个值;

m2防护性支出的类型数;

n2对应于每类防护性支出的项数, 共有m2个值;

m3环境污染损失的类型数;

n3对应于每类环境污染损失的项数, 共有m3个值;

m4生物圈破坏损失的类型数;

n4对应于每类生物圈破坏损失的项数, 共有m4个值;

n5恢复治理成本的项数。

式 (14) 中, 每一项损失的计算, 即Aij、Bij、Cij和Dij的计算, 都按照主要评估指标的计算方法计算, 具体指标的计算都涉及到指标层后的变量, 因此变量数据的获得, 是本模型的基础。并且依据不同的矿产资源以及矿区环境, 相应变动修改体系中的各项指标, 以得出特定矿区的具体评估值。

5 总 结

在评估指标的货币化方法选择中, 虽然受时间、经费等因素的影响, 但恰当的方法选择无疑是减少误差、提高计算结果准确性的重要环节。文中的重点是考虑到了资源耗竭所带来的环境代价资源耗竭。 (1) 资源耗竭使得生产成本增高, 因而消费水平下降导致经济发展的恶性循环; (2) 资源耗竭对后代造成了能源危机, 因而要进行新能源的开发活动, 增加了能源开发的成本。

参考文献

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自然资源资产离任审计研究文献综述 第5篇

摘要：自然资源资产离任审计是自十八届三中全会以来我国审计研究领域的一个热点问题，但是目前很少有关于这方面的文献综述。本文对各类文献进行了梳理，依次探讨了自然资源资产离任审计的必要性、概念、主体等，并提出了研究述评和展望。

关键词：自然资源资产 离任审计 领导干部

好的生态环境是人们赖以生存的必要条件，近年来国家越来越重视对生态环境的保护。2016年4月出版的《总书记系列重要讲话读本》中提到，要像对待生命一样对待生态环境。生态环境关系着人类的生存，以牺牲环境为代价换取经济增长如今已不可取。有些省市比如苏州在2014年就已经把绿色gdp作为党政领导干部的考核标准。

一、文献综述

（一）开展自然资源资产离任审计的必要性。林忠华（2014）提出了领导干部实行自然资源资产离任审计的两个作用：一是事前预警，二是事后追责。董贤磊（2014）认为自然资源资产离任审计不仅可以规范地方政府领导干部的行为，减少资源浪费等问题；还能明确领导干部责任。蔡春、毕铭悦（2014）认为实行自然资源资产离任审计可以促进环境审计与经济责任审计融合发展，使得自然资源资产产权制度得到完善，加快生态文明建设的发展步伐，加强国家治理能力，以推动国家现代化发展。本文认为开展自然资源资产离任审计的必要性在于：一方面是我国经济责任审计的一个拓展和延伸，另一方面也是环境审计的重要组成部分；不仅可以防止各级领导干部以牺牲自然资源来达到经济发展或提升政绩的目的，同时也为领导干部选拔制度提供了新的举措；促进我国生态文明建设，从而使得自然资源的社会效益、经济效益达到高度统一。

（二）自然资源资产和自然资源资产离任审计。张友棠等（2014）将自然资源资产定义为国家所拥有或控制的各种具有使用价值的自然资源。张宏亮等（2015）定义自然资源资产为正在和即将进行经济开发利用的、具有环境与社会功能的和与这些自然资源相联系的自然资源。湖北省审计厅课题组（2014）则认为自然资源资产是指在现有认知程度和科学技术条件下，能为所有者带来经济效益并用货币在核算体系中加以计量、确认的自然资源。陈波、卜蹯琦（2014）研究认为自然资源资产离任审计是资源环境审计和经济责任审计之间的交集，与此同时又是经济责任审计下的一个子集。从上述学者的观点中可以得出结论：自然资源资产是指在当前的技术条件下，自然界中能够为人类所利用，且能够产生合理经济价值或要恢复原状需要消耗资金的天然物质和自然能量的总和。所谓自然资源资产离任审计是指与领导干部经济责任审计相结合，对现有国家自然资源资产进行审计。

（三）自然资源资产离任审计的主体。黄溶冰、赵谦（2015）认为审计主体应以各级审计机关为主导，并采取“上审下”的模式。董贤磊（2014）认为由于目前审计主体权责不明，导致审计范围要远远广于经济责任审计，这就需要相关部门的协调配合。彭巨水（2014）研究发现开展领导干部自然资源资产离任审计的主体不仅包含目前政府相关部门对领导干部的经济责任审计，还应当包括更为专业的诸如环境保护、地质修复、矿产开采等方面的内容。蔡春（2014）提出应把构建以国家（政府）审计为主导的自然资源资产离任审计组织体系作为当前形势下的首要任务。然而，安徽省审计厅课题组则认为对自然资源资产进行离任审计的主体有且只有国家审计机关。根据上述分析，本文认为审计主体应该覆盖各种形式的审计，逐步建立起以国家审计为主，内部审计和社会审计为辅的多主体形式。

（四）自然资源资产离任审计的对象和范围。对于自然资源资产离任审计的对象，安徽省审计厅课题组（2014）认为应该是各个地方党政机关领导干部。彭巨水（2014）认为审计对象的界定十分重要，审计对象是指地方各级政府负责人还是政府相关部门负责人，需要进一步确定。由于按照我国当前的行政体制，领导干部的范围不确定，导致相关责任无法追究。陈献东（2014）认为自然资源资产离任审计的对象范围可包括矿产资源、土地资源、水资源、森林资源、海洋资源等五个方面。张宏亮等（2015）认为审计的范围为地方党政主要领导干部任职期间的相关资源环境状况及资源环境保护政策的履行情况。

（五）审计的主要内容和评价指标。对于审计内容，王复美（2014）研究认为审计的内容包含自然资源专项基金使用的合规性和经济性，管理政策执行的效率以及管理的可持续性。湖北省审计厅课题组（2014）重点提出自然资源资产审计的内容应该包括土地资源、森林资源、矿产资源、水资源。对于评价指标，张宏亮等（2015）研究认为自然资源资产离任审计是一个全新的概念，尚没有成熟的指标，根据理论界和实务界相关人士的意见，审计指标的评价原则为：自然资源与环境相结合；数据可取得；关乎人身健康、回应社会关切；区分主指标与副指标。陈波（2015）认为构建合理的自然资源资产绩效评价指标体系应满足若干基本的质量特征，主要包括指标的数量不宜过多、指标明确具体、评价指标应具有针对性和实用性这三个方面，并按照自然资源的类型概括了若干代表性绩效评价指标并形成体系。湖北省审计厅课题组（2014）认为应按照审计重点和审计内容确定考核指标，在评价时还应考虑指标数值、计量标准及来源、评价标准参考值及参考值来源，并加以说明。综上所述，自然资源资产离任审计的审计内容主要包括：自然资源资产使用情况、管理情况以及监管情况。自然资源资产绩效评价指标体系应满足若干基本的质量特征，并按照自然资源类型概括若干代表性绩效评价指标。

（六）审计主要目标。黄溶冰、赵谦（2015）指出领导干部自然资源资产离任审计目标包括合规性、效率性、经济性和效果性，即对自然资源开发使用过程中，是否违反国家政策法规、是否注重投入产出效率、是否存在损失浪费、是否能实现预期目标等进行审计评价。张宏亮等（2015）则认为自然资源资产离任审计的终极目标是以科学发展为主题、以加快转变经济发展方式为主线，根据有关法律法规，对党政领导干部在其任职期间的有关资源环境保护政策的履行情况进行审计并进行评价。蔡春、毕铭悦（2014）认为自然资源资产离任审计的目标是为了促进自然资源资产保护责任的全面有效履行。陈献东（2014）认为审计的根本目标是通过揭示领导干部在自然资源资产使用、管理和监管方面存在的突出问题，从体制、机制和制度层面分析原因，提出建议，促进领导干部树立正确的政绩观，推动科学发展，维护人民群众的根本利益，维护国家资源安全。综上，本文认为，通过开展自然资源资产离任审计，可以增强领导干部的责任感，加强生态环境保护，并作为领导干部升迁的考核内容之一。

（七）审计主要程序和审计报告。审计程序主要包括计划阶段、实施阶段、报告阶段。张宏亮等（2015）提出了审计具体指标及运用的程序，分别为明确各指标的计算方式、进行指标分值计算、指标权重设计、地方领导干部分值计算、绩效评定五个步骤。许萍、何畅（2015）指出审计报告的内容包括理清领导干部与对应自然资源资产的基本情况，本次离任审计的具体情况，根据各类数据情况提出审计结论，根据审计结论提出解决措施等。可以根据审计报告结果对领导干部进行奖惩，也可以作为下一年继续编制自然资源资产负债表的基础，还可以根据审计结果更加全面地了解自然资源状况。

二、研究不足与展望

（一）研究不足。（1）目前的文献主要集中于少数权威学者，缺乏跨界合作。通过文献综述可以看出目前研究自然资源资产离任审计的只有少数学者，且研究成果的深度和水平有待提高。自然资源资产离任审计需要协调水利局、国土局、环保局等在内的各职能机构，而目前跨界合作的研究较少。另外开展研究的学者主要是高等院校的科研人员，缺乏与国家审计人员的合作。（2）理论研究越来越丰富，但是研究内容同质化。目前国内外学者对此问题越来越重视，研究成果较丰富，很多领域的专家学者甚至成立了课题组对这方面加强研究，也得出了一些学术成果。但是研究的内容大多集中于自然资源资产离任审计的定义、概念、内容和范围等基础性知识，研究深度和范围较窄，没有形成统一认识。（3）缺乏实证研究。实证研究目前是国内外公认的一种科学的研究方法，但截至目前很少有对自然资源资产离任审计开展实证研究的，主要原因在于我国目前的自然资源产权不明，开展研究需要取得来自国土资源局、水利、林业等各部门的数据，而数据难以取得。

矿产资源资产评估研究 第6篇

关键词：民族高校 数字图书馆 数字资源 网站建设

中图分类号：G253 文献标识码：A 文章编号：1003-69３８（２０10）０5－0106-06

Study on the Digital Library Development and the Construction of the Universities for Nationalities

Yin Jin （Library of Tibet Institute for Nationalities， Xianyang, Shanxi， 712082）

Abstract: In this paper, the author didthe deep practical network investigation from four aspects which including technology, resources, management and services to find out the real present situation of the digital library development and the construction in the universities for nationalities through using the “Academic Digital Library Construction Evaluation” Academic Digital Library evaluation index system”. Based on the rich survey data, this paper in-depth analysis and mining the trends and patterns which hided in the mass data by the statistics and informatics methods. And then, the author found some advantages and the disadvantages which affect the digital library development and the construction in the universities for nationalities. What is more, in this paper, the author put forward several pertinence countermeasures and suggestions to help our universities for nationalities to solve the problems which standing in the way of develop the perfect digital library service .those will has great reference value in practical operation.

Key words: universities for nationalities; digital library; digital resources; website construction

CLC number：G253 Document code：A Article ID：1003-69３８（２０10）０5－0106-06

1 民族高校图书馆及其评价指标选取

1.1 民族高校图书馆简介

国务院新闻办发表的白皮书指出，中国内地已有十五所民族普通高等高校。［1］这些民族高校分布在全国各地，由于所处的地理环境所致,各图书馆在多年的文献信息资源建设中,都形成了具有一定特色的文献资源保障体系。

1.2 研究民族学院数字图书馆建设现状的重要意义

根据国家民委的统计消息，全国民族高校数量已达15所。［2］随着internet将世界变得越来越小，网络成为继传统信息传递工具后的新兴的信息传递渠道，它集成了以往各种信息沟通渠道的优势，以最快速，最高效、最准确、最智能、最大容量、最无障碍的特点赢得越来越多的青睐。数字资源成为继传统纸质资源后全新的资源形式，它借助网络平台，将无限容量的信息和资源传递给广大的用户和读者并为他们的决策和研究提供服务和帮助。数字资源能够实现用户在任何时间任何地点通过网络准确、及时的获取任何他所需要的信息和资源。因此数字馆资源已经成为图书馆极端重要的一个资源库，很多图书馆的数字资源甚至比纸质资源还丰富。

在这种大背景下，民族高校图书馆应该紧跟时代的变化，与时具进，高度重视数字馆建设和利用，并利用数字和网络为用户更好地提供各项服务，从而跨越式的提升民族高校图书馆的服务质量和社会价值。而研究民族高校图书馆的数字馆建设现状能够帮助我们明确我国民族高校数字图书馆建设中存在的问题，在民族高校间取长补短，并提出建设民族高校数字图书馆资源的建议。

1.3数字图书馆建设评价指标研究现状

目前对于数字图书馆资源的评价研究已经开始引起各个研究方向的学者们的广泛关注，然而专门的、深入的研究还有待加强。国内目前关于图书馆数字资源评价指标体系研究的文献主要有王启云学者撰写的《高校数字图书馆建设评估指标体系研究》［3］、安月英学者撰写的《基于层次分析法的数字馆藏评价指标体系》［4］、杨勇学者撰写的《论高校图书馆的评估及其指标体系的改进》［5］以及张晓静等学者撰写的《图书馆数字资源的评价:指标及方法》［6］等。其中明确提出数字图书馆资源评价指标体系并明确其各层级指标权重分布的为王启云学者。其他文献中的指标及其权重则是以围绕数字馆资源本身质量评价为主题或者其他相关方面研究。［7 ］ ［8 ］ ［9 ］ ［10 ］ ［11 ］ 。

２ 我国民族高校图书馆数字资源现状比较

２.1 指标体系介绍

笔者借鉴王启云提出的高校数字图书馆建设评估体系，分级分层对13所民族高校数字图书馆进行评估，从而发现各个民族高校图书馆数字资源方面的优势与劣势及其未来发展方向。

２.2 我国民族高校图书馆数字资源现状调研

根据指标体系，笔者对我国15所民族高校图书馆网站的网络技术现转、资源现状、管理现状、服务现状以及用户满意程度等方面进行了实际网络调研，并结合深入的文献调研和分析，得到《我国民族高校图书馆网站资源建设现状及调查评估原始打分表》（略）。对各个民族高校图书馆网站进行打分和评估，并得到以下节得分和相关结论。

在打分时，不少数据资源难以获取，这种情况有些是由于某些高校网络本身对于来访者的身份限制，有些则是该图书馆网络建设本身存在问题，只允许校园网访问的原因，这从某种意义上也反映出这些高校网站建设的不足，故这种现状本身就是一种劣势。为了便于进行打分和比较，参考统计学中量表缺失时的打分方法的指导，笔者对于缺失项统一给予5.0的分值，这样对于总分为10分的计量表不会产生偏颇和歧义性影响，既便于打分又便于进行15所民族高校图书馆间的比较分析。

（1）我国民族高校数字资源技术现状评价

由表1可以看到，我国民族高校中，技术指标得分值在9到10之间的有3所，即达到优秀水平，8到9之间的有6所，达到良好水平，7到8之间的院校有3所，达到中等水平，另外还有3所在6到7之间，达到合格水平。

总体看来我国民族高校图书馆网站的技术水平已经较从前有了长足的发展和巨大的进步。15所民族院校全部能达到合格的水平。并且不难发现，60%以上的民族院校图书馆在技术方面已经达到了良好甚至优秀的水平，这对于我国民族高校图书馆网络建设奠定了坚实的基础，提供了良好的发展条件，同时也从侧面反映出各个民族高校对于图书馆网络等技术方面的建设发展都给与了高度的重视。

（2）民族图书馆数字资源现状评价

数字图书馆的核心即为数字资源，数字资源数量、种类的丰富程度直接决定了数字图书馆提供服务的水平和能力。因此数字资源的建设和发展对于民族高校数字图书馆至关重要（我国15所民族高校图书馆网站的数字资源情况见表2）。

由表2可以看出，我国民族高校图书馆数字资源得分10≥T≥9，即达到优秀水平的仅有1所，得分在9>T≥8范围的院校有3所，达到良好的水平，得分在8>T≥7范围内的院校有3所，达到中等水平，得分在7>T≥6，即达到合格水平的有2所，得分在6分以下的院校有6所。

由数据图可以发现，我国民族高校图书馆在数字资源的建设方面较前一项的技术方面表现出较大的差距和不足。15所民族院校明显的分为三个大的集团，其中第一集团的得分在8.502以上，由4所院校组成，他们分别是西南民族大学、中央民族大学、内蒙古民族大学以及中南民族大学；第二集团得分集中在7.701到6.966之间，由5所院校共同组成，他们之间分数相差极小，资源水平相当，均处于合格水平，它们分别是大连民族学院、西藏民族学院、广西民族大学、云南民族大学以及西北民族大学；最后一个集团由6所院校组成，成为成员最多，得分最低的一个集团，他们的得分集中在5.262到3.51之间，他们分别是北方民族大学、呼和浩特民族学院、贵州民族学院、青海民族学院以及四川民族学院。

由此可以推断，我国民族高校图书馆数字资源建设整体水平较低，仅有约25%的院校达到优秀或良好的水平，近四分之三的院校处于中等及中等以下水平，且其中不合格的院校占到多数。这反映出我国民族高校图书馆在数字资源建设方面还存在较大的问题。究其原因可能是由以下几方面造成的。①由于数字资源建设所需的人力、物力、财力较大，尤其一些外文数字资源价格非常昂贵，使得多数民族院校在数字资源建设的资金投入方面捉襟见肘，这是一个全局性和历史性的因素，相信在国家对民族院校的大力支持下，我国民族院校的数字资源建设水平能够不断提升；②我国民族院校的数字资源建设存在相互孤立，缺乏整合与互补，这就造成了数据难以共享和数字资源的高度重复建设，浪费了大量的资金和空间。在纸质文献方面，几乎所有民族院校都开展了馆际互借功能和文献传递功能，而在数字资源方面，这种资源的共享与整合则显得非常匮乏；③我国民族高校图书馆自身纸质资源数字化的程度低，缺乏自建库和特色库。民族高校之所以存在就是源于其民族的特色性，民族高校图书馆建设特色馆藏和特色资源库是民族高校图书馆可持续发展的必由之路。然而很多民族院校其实拥有大量珍贵的民族文献资料，然而在这些珍贵资源却很少被数字化、网络化。这其中有很多客观和主观的因素。珍贵民族资料在数字化、网络化的过程中遇到诸如知识产权问题、保密性问题、访问权限问题等多方面的障碍，而这些障碍还有待我国数字图书馆建设的相关部门的法律法规的进一步细化和明确。

（3）图书馆数字资源管理现状评价

好的资源还需要科学的管理才能使其发挥其最大、最优的效力。提供便捷、优质的服务是图书馆工作的根本出发点和落脚点。科学、高效的管理能够帮助图书馆为用户快速、准确的提供其所需的各种数字资源。

综合观察我国民族高校图书馆数字资源管理评价得分（见表3），可以看到，仅有2所院校的管理水平达到了中等水平；达到合格水平的院校有4所，不合格的院校达到8所，占全部的53.3%。由此可以推断，我国民族高校图书馆数字资源管理方面还相当欠缺，管理水平相当低下。

调整中可以发现，在数字资源管理指标中，二级指标“经费投入”在绝大多数民族高校图书馆的公开信息中难以获取，故这里这一指标几乎失去了其参考意义。这一方面是由于经费投入一般不愿公开，一般网络入口和用户难以获取；另一方面是在我国，高校图书馆数字资源经费单独划拨且拥有专门的经费使用分析报告并能将经费分析报告公开的院校几乎没有。这说明我国高校图书馆普遍在投入经费管理方面还没有达到一定的细化程度，在数字资源建设经费管理方面缺乏专门和具有针对性的管理。

（4）民族高校图书馆数字资源服务现状评价

服务是图书馆工作的灵魂，好的技术、资源、管理都是为了提供优质的服务，表4从数据上反映了我国民族高校图书馆提供数字资源服务质量的现状。

在数字资源服务方面我国民族高校图书馆同样集中为三个大的集团，其中介于9.435到8.56之间，处于优秀和良好水平的的院校有7所，构成第一集团；介于6.975到6.365之间处于合格水平的院校有6所，形成第二集团；最后还有2所院校的分值低于6分，处于不合格的水平。

由以上数据可见，我国民族高校图书馆数字资源服务水平存在两极分化的现象。其中46.7%的院校已经达到优秀和良好的水平，可见这些民族高校图书馆在服务意识较从前有了很大的提高，服务质量有了明显的改善；然而其余的53.3%的民族院校仅处于合格的水平，甚至其中还有2所得分不合格。中间介于7分到8分的中等水平出现断层现象。

试究其原因，可以想到，这种数字资源服务时间、计算机数量、用户教育以及参考咨询等服务项目其实并非难以做到，尤其服务时间、参考咨询、用户教育等方面几乎不需要太多客观资源的协助就可以做到，是否开展这些服务项目以及这些服务项目的具体服务质量从根本上直接由民族院校图书馆的服务意识决定。因此可以推断，我国民族高校图书馆在服务意识的发展建设方面存在两极分化的现象，很大一批院校图书馆已经开始高度重视“用户第一、服务至上”服务意识的建设，将服务和服务质量当作图书馆工作的核心任务和根本点，一切工作都围绕给用户提供高质量的服务这一核心理念进行；另外还有一批民族院校图书馆在服务意识培养方面还停留在从前老一套的阶段，官僚和消极应付的态度占到主导作用，致使图书馆数字资源服务质量低下。故我国民族高校图书馆数字资源服务以及图书馆整体服务意识还有待强化和推广。

（5）民族高校图书馆数字资源用户感知度现状评价

用户感知度和满意度是检验图书馆服务质量和服务效果的金标准。然而，目前我国各个高校图书馆的用户感知度和满意度都没有明确的数据和标准，更缺乏细化度量教师用户和学生用户满意度的信息和数据。因此笔者只能从个别院校设置的访问次数以及网站设立至今的时间进行粗略的估计，得到表5数据。

这种现状提示我们，高校图书馆应该开始重视用户感知度和满意度的调研，并且要将这种调研按照用户群、需求群、专业群等方面进行细化。因为只有弄清楚各种用户的使用感受和满意程度，明确各方面用户的切实需求和服务要求，才能为我们图书馆数字资源的建设以及数字资源服务工作指明发展方向，为图书馆向各种用户提供及时、准确、完备的信息资源提供参考。

（6）我国民族高校图书馆网站综合现状评分评价

根据指标体系中的权重和指标级别，笔者将五个一级指标的得分综合起来，按照其权重分别计算每个民族高校图书馆数字网站综合状况的得分（见表6）。

我国民族高校图书馆网站建设现状综合得分在8分以上的院校仅有一所，达到良好水平，即中央民族大学，这与中央民族大学作为我国民族大学第一校的事实相吻合；得分介于7分到8分的院校有7所，即已经达到了中等水平；得分位于6分到7分之间的院校有3所，处于合格水平；另外还有4所院校的得分低于6分，没有达到合格标准。

15所院校图书馆的网站建设整体处于中等偏下水平。在优秀水平层次出现空缺现象，反映出我国民族院校图书馆网站建设存在缺乏“领头羊”、整体发展水平低下的问题；最为集中的区间即中等水平，集中了7所院校，而在合格与不合格区间的院校也有7所，这部分图书馆网站建设水平较低的院校占所有民族高校的46.7%，这一数字要求我国民族院校网站资源建设亟待进一步发展和提高。这与我国民族高校图书馆网站建设的现实状况相吻合。

5 结语

综上所述，我国民族高校图书馆网站建设现状主要存在“外强里弱”的问题。“外强”即外在的硬件设备如：网络设施、计算机数量、存储能力、人员素质、服务时间、用户教育、参考咨询等方面得分较高，各高校得分整体较高，实力较强；而“里弱”即在数字资源本身的建设方面、数字资源的科学管理方面以及图书馆网站资源用户的使用反馈等方面则得分整体很低，水平偏差。然而，这些内在的软因素在决定图书馆网站服务的质量和水平中起到决定性的作用。

要改善目前的现状，笔者提出以下建议。①建立民族高校图书馆数字资源联盟。民族高校在资源建设方面有其相似性和重叠性，对于这部分可以共享和共建的数据资源，民族高校图书馆应该形成15所院校大开放的结合体。这样既实现了资源的最优配置和最大使用率，又能最大限度的节约每个院校的资源建设开支；②提升我国民族高校图书馆数字资源的科学高效管理水平。有了良好的资源基础，如何让资源的效能最大化则是对数字资源进行科学管理所需要关注的问题。民族高校在数字资源的经费管理、管理制度等方面亟需明确化、规范化。数字资源的经费使用分析报告和专门针对数字资源管理方面的制度必须尽快建立；③提升民族高校图书馆整体服务意识。较高的服务意识是图书馆提供良好服务的前提条件，我国民族高校图书馆的服务意识存在两极分化，整体水平偏低，亟待加强。提升服务意识可以采用多种方式，如到服务反馈较好的院校进行交流学习、对图书馆人员进行服务意识教育、在图书馆内部进行服务质量评比以及让用户对服务进行打分等；④尝试进行用户细分和用户使用感受反馈调研。其方式很多，可以在网页上设置调查问卷、可以在网页本身设置教师入口和计数和学生入口和计数等方式，另外还有定期到院系进行实地问卷调研等。

参考文献：

［1］《中国的民族政策与各民族共同繁荣发展》的白皮书 ［EB/OL］.［2009-09-27］.http://www.chinanews.com.cn/gn

/news/2009/09-27/1889204.shtml.

［2］国家民委:新增两所民族学院全国民族高校达15所［EB/OL］.［2009-09-23］.http://news.hexun.com/2009-07-23/119877952.html.

［3］王启云.高校数字馆图书馆建设评估指标体系研究［J］.数字馆图书馆，2008，（5）.

［4］安月英.基于层次分析法的数字馆馆藏评价指标体系［J］.图书馆，2008，（4）.

［5］杨勇.论高校图书馆的评估及其指标体系的改进［J］.高校图书馆工作，2009，（1）.

［6］张晓静,郭伟.图书馆数字馆资源的评价：指标及方法［Ｊ］.长春大学学报，2007，17（6）.

［7］杨汉妮,张文霞.中美国家图书馆数字馆化资源组织策略及服务理念比较［J］.科技进步与对策，2005，（5）.

［8］马春燕.民族高校图书馆特色数据库建设［J］.现代情报，2005，（11）.

［9］陈德容,周彩云.民族高校图书馆电子资源现状［J］.农业图书情报学刊，2008，（2）.

［10］马建霞.图书馆数字馆资源访问统计研究［J］.图书馆杂志，2005，24（8）.

［12］向英明等.电子资源综合评价指标体系及其数学模型的研究［J］.图书馆杂志，2004，1（23）.

湖南省江华县森林资源资产评估研究 第7篇

(1) 《森林资源资产评估技术规范 (试行) 》。由国家国有资产管理局、林业部制定的《森林资源资产评估技术规范 (试行) 》对于森林资源资产评估的程序、方法、技术作了较祥细的规定。

(2) 《森林资源资产评估管理暂行规定》。《森林资源资产评估管理暂行规定》第十三条对于非国有森林资源资产的评估及信贷抵押作了规定。

(3) 《江华瑶族自治县森林资源评估流转管理办法》。规定了在江华县进行信贷、流转、股份制合作、租赁经营等都必须进行森林资源评估。

(4) 《江华瑶族自治县人民政府关于进一步推进林权抵押贷款工作的实施意见》对江华县进行林权抵押贷款的森林资源评估程序、方法进行了明确规定。

2 应当进行森林资源资产评估的行为及评估种类

《江华瑶族自治县人民政府关于进一步推进林权抵押贷款工作的实施意见》 (江政[2011]32号) 规定了林权抵押的条件:凡在该县辖区内、取得江华瑶族自治县人民政府颁发的《林权证》、无山林权属纠纷的商品林中的森林、林木所有权 (必须为已成林林分) 和林地使用权, 法律、行政法规规定可抵押的其他森林、林木和林地使用权。对这些林权进行抵押贷款都必须进行森林资源资产评估。《江华瑶族自治县森林资源评估流转管理办法》规定了在江华县进行林权信贷抵押、森林资源流转、公司股份制合作与清算、租赁经营等都必须进行森林资源评估。

3 森林资源评估工作流程

3.1 立项

对于森林资源资产评估, 森林资源资产占有单位必须按有关规定向林业主管部门提交森林资源资产评估立项申请书及有关林权证明材料。立项申请书应当包括单位名称、地址、隶属关系、评估目的、评估对象与范围、要求评估的时间、评估的基准日等各项因子。

3.2 委托

森林资源资产评估立项批准后, 委托单位可委托森林资源资产评估机构进行资产评估。评估委托应提交评估委托书、森林资源资产清单和其他有关材料。森林资源评估委托书应当对评估目的、评估对象、评估基准日等进行明确委托。森林资源资产清单, 包括二类调查成果、作业设计三类调查成果、森林资源更新后的计算机档案等。森林资源资产清单必须按小班进行核查, 所有森林资源资产清单都必须由具有森林资源调查资格证书的单位出具方为有效。其他有关资料主要有评估立项审批文件、林权证书、森林资源资产范围图、作业设计资料、评估所在地森林经营和基本建设方面的技术经济指标、历史成本会计资料、小班登记表等。评估机构对委托方所提供的森林资源资产清单进行有效性核验, 核验合格后方可接受委托, 并与委托方签定森林资源资产评估技术服务合同。

3.3 森林资源资产情况核查

森林资源资产评估机构受理委托后, 必须对委托单位提供的森林资源资产清单现场核查其真实性与有效性方可进行森林资产评估。

3.4 森林资源资产评估前的资料准备

在进行森林资源资产评估前要对当地的营林技术经济指标进行收集准备, 主要有:技术标准、营林与木材生产定额及成本费用资料、评估基准日木材市场行情及当地税费情况、当地林地使用权转让的市场成交价格资料、当地林业生产投资收益率、各树种立木材积表、生产模型、收获预测材料等。

3.5 森林资源评估与评估报告书的撰写

森林资源评估机构按照国家规定的技术方法对被评估森林资源资产价值进行评定和估算, 并写出森林资源资产评估报告, 森林资源资产评估报告的内容应当包括:项目名称、基本情况、评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估原则、评估依据、评估方法、评估过程、评估结果、特别事项说明、评估报告的法律效力、提出评估报告日期、评估人员等内容。

3.6 提交报告、审查与归档

评估报告在交付委托人前, 应当交森林资源资产评估机构法定负责人审核, 并报县级林业主管部门审查确定。

评估工作完成后, 评估机构应及时将评估报告交委托人, 并将有关资料分类汇总, 登记造册, 建立项目档案。

4 森林资源评估的技术方法与合理选择

4.1 林地资产评估

林地资源资产的评估方法比较成熟, 主要的方法有现行市价法、收益现值法 (包括林地期望价法、地租资本化法、林地期望价修正法) 、林地费用价法、比例系数法、剩余价值法;经济林地评估 (包括现行市价法、林地期望价法、年金资本化法。)

4.2 经济林资源资产的评估

经济林资源资产的评估方法在总体上仍是现行市价法、重置成本法和收益现值法。但由于经济林经营的特点, 各种方法的计算又有其特点和使用范围。处于不同生长发育阶段的经济林资源资产的经济效益和经营特点均不相同, 选择的评估方法也不一样。

4.3 用材林及竹林资源资产评估

用材林及竹林资源资产的评估方法和一般资产评估一样, 可以用重置成本法、收益现值法和现行市价法。

4.4 森林景观资产评估

森林景观是指具有游览、观光、休闲等价值的森林资源。通常用现行市价法、收益现值法 (包括年金资本化法、条件价值法) 、重置成本法。

摘要：通过江华瑶族自治县近年来开展森林资源资产评估工作的情况, 分析总结了江华瑶族自治县森林资源资产评估工作的程序与方法, 为森林资源资产评估工作提供借鉴。

关键词：森林资源资产,森林资源评估,程序,方法,江华瑶族自治县

参考文献

[1]国家国有资产管理局, 国家林业部.森林资源资产评估技术规范 (试行) [R].北京:国家国有资产管理局, 国家林业部.1996.

[2]国家财政部, 国家林业局.森林资源资产评估管理暂行规定[R].北京:国家财政部, 国家林业局, 2007.

[3]江华瑶族自治县人民政府.江华瑶族自治县人民政府关于进一步推进林权抵押贷款工作的实施意见[R].江华:江华瑶族自治县人民政府, 2011.

城市地下空间资源评估研究 第8篇

本文以宿迁市中心城区地下空间开发利用规划为例, 从否决性、限制性和促进性三个方面对影响地下空间开发利用的因素进行系统的梳理, 并通过赋值, 利用GIS强大的空间和数据分析功能, 得到数字化的评估结果, 方法简单易行, 结果科学可靠。

2、评估影响因素

从影响因素属性来看, 可分为自然条件因素和社会经济因素。自然条件因素包括两部分:地质载体与环境条件对地下空间开发利用的技术影响和制约, 即工程地质和水文地质条件;根据地下空间开发的环境影响和自然、生态环境保护需求提出的地下空间开发限制, 即生态环境敏感性要素。社会经济因素包括土地价值、地上地下已开发建设情况、地面交通条件等。

3、宿迁地下空间资源评估

3.1 评估思路

本次评估以地理信息系统 (GIS) 为平台, 根据发展规划的用地布局, 以地块单元为对象, 通过否决性、限制性和促进性评估指标计算分值, 反应地下空间资源的分布和质量。

3.2 评估因素分析

3.2.1 否决性因素

(1) 地震断裂带

宿迁市中心城区共有九条断裂带, 发生8级地震时100%伴随地面断裂, 从安全考虑, 本次规划将地震断裂带两侧50米范围内区域列为地下空间禁止开发区, 即否决该范围内地下空间开发。

(2) 生态敏感区

地下空间的开发建设对临近水域的生态环境有很大影响, 表现在水域与周边地下水水脉的补给关系可能受到扰动甚至被切断, 因此生态敏感区也是地下空间开发的否决性因素。

宿迁市中心城区影响地下空间开发利用的生态敏感区主要包括京杭运河及骆马湖饮用水源一级、二级保护区、京杭运河清水通道管控区、古黄河湿地保护区、京杭运河生态廊道、三台山森林公园风景名胜区、一般水域等。

(3) 遗产保护

文物保护单位也是地下空间的否决性因素之一。在宿迁市中心城区内, 主要包括耶稣堂、极乐律院等省级 (市) 级文保单位及京杭运河河道遗址的保护范围和建设控制地带。在地下空间开发中, 应避免对城市历史文化遗产造成负面影响。

(4) 现状建设

由于地下空间开发在一定阶段内具有不可逆性, 在不进行地块改造的前提下, 已建及在建地下空间改造对于新建地下空间具有排斥性。

3.2.2 限制性因素

宿迁中心城区地下空间开发限制性因素主要包括崩塌滑坡灾害易发区、地面沉降灾害易发区以及特殊类岩土灾害易发区。这些地区均属于不良地质区, 对地下空间开发有一定不利影响, 但可以通过工程手段来改善。崩塌滑坡灾害易发区分布在雪枫公园和骆马湖以东、京杭运河以北、249省道以西、新沂河以南的嶂山-峰山一带, 地面沉降灾害易发区分布在中心城区内, 以黄泛平原和古黄河高漫滩为主;特殊类岩土灾害易发区分布在梨园-韩王-三创产业园、马楼-顺河、宿迁港-东城水岸一线, 另外蔡集有零星分布。

3.2.3 促进性因素

促进性因素主要是指通过地下空间进行开发可获取经济、社会和环境的综合效益。根据宿迁实际情况, 城市基准地价、用地功能分类、轨道交通站点对地下空间开发获得的效益有直接影响。

基准地价高的地区, 土地价值高, 对地下空间的需求越高, 开发地下空间的潜力越大。城市各类用地由于功能的不同对地下空间的需求程度不尽相同。如, 商务办公用地一般都会配置相当数量的地下停车以解决自身的停车问题;而商业用地除了配置地下停车库外, 出于经济效益考虑, 还会将一些商业活动引入地下, 建设一定量的地下商场。相比之下, 市政、工业用地除非为了特殊用处, 一般不会进行地下空间的开发使用。

由于获得效益的高低对地下空间开发促进的作用大小各异。因此, 将城市基准地价高低、用地功能类型和距离轨道交通站点距离分别分为强促进因素和弱促进因素。其中, 基准地价中, 大于2000元每平的为强促进因素, 低于2000元每平的弱促进因素;用地功能中, 商业金融、对外交通枢纽、行政办公、文化娱乐及广场及高密度居住用地为强促进因素, 公园、教育设施、医疗、工业仓储、批发市场、中低密居住用地为弱促进因素;轨道交通方面, 距离站点500米范围内为强促进因素, 大于500米的为弱促进因素。

3.3 评估结果

根据以上影响因素分析, 并对不同因素进行赋值, 其中, 否决性因素赋值为0, 限制性因素取值为0.2, 弱促进因素取值0.5, 强促进因素取值为1。

通过GIS的数据叠加分析功能, 得到各个地块的评估数值, 再根据数值的高低对地下空间资源进行评估分区, 指导下一步的开发利用规划。

除去已建地下空间外, 评估值为0的地区为禁止开发区, 评估值为0-0.3的为限制开发区, 评估值为0.3—0.7的一般开发区, 评估值为0.7-1.0的为重点开发区。

4、结语

科学合理评估地下空间资源是地下空间系统开发利用规划的基础。本文结合宿迁中心城区地下空间开发利用规划, 在传统的更多考虑工程、水文地质条件进行评估的基础上, 全面的考虑了各项否决性、限制性和促进性因素, 并通过GIS得到数字化的评估结果, 更为科学准确, 对其他城市的地下空间资源评估有一定的借鉴意义。

摘要：城市地下空间资源评估是一项涉及到地质、水文、社会经济、城市规划等多方面的复杂工作。文章结合宿迁市中心城区地下空间开发利用规划, 从否决性、限制性和促进性三个方面对影响地下空间开发利用的因素进行系统的梳理, 对不同的影响因素进行赋值, 并利用GIS的空间数据分析功能, 最终得到各地块地下空间开发适宜性的数字化评估结果, 进而引导下一步开发利用。

关键词：地下空间,资源评估,否决性,限制性,促进性,GIS

参考文献

矿产资源资产评估研究 第9篇

关键词：森林资源资产评估,森林资源资产评估信息系统,B/S结构

根据信息系统对网络的依赖情况, 可以将其分为单机模式、局域网络结构和全网络化结构, 森林资源资产评估信息系统也是如此。单机模式的森林资源资产评估系统运行于单一计算机上, 不依赖网络就可以运行, 如庄晨辉、张惠光、陈绍玲和施恭明研制的森林资源资产评估软件[1]。但单机版本的系统部署、升级较麻烦, 很难及时更新当前市场上的林产品价格和税费信息。局域网结构即C/S结构, 这种类型的森林资源资产评估系统依赖于局域网, 可以在一个局域网络运行 (如一个公司或部门的内部网络) , 能初步实现信息共享[2]。但其安装部署、升级甚至会比单机版本的系统还复杂, 也不能很好地反映当前的林产品价格和税费信息。而全网络化结构即B/S结构, 这种类型的森林资源资产评估系统运行于互联网, 需要有互联网连接, 不需要在客户端安装其他软件就可以运行, B/S系统可以通过给用户注册授权的方式运作, 被授权的用户才可以使用森林资源资产评估功能[3,4]。B/S系统部署简单, 升级方便, 信息可以共享, 能及时反映市场上的林价和税费信息, 服务于大众, 可以方便地推广森林资源资产评估技术, 促进林业的信息化和市场化进程。在过去, 因计算机互联网技术的限制, 开发具有实用功能的基于B/S结构的森林资源资产评估系统是很困难的。近年来随着计算机网络技术的发展, 实现操作简单、功能多样和界面优美的B/S结构的森林资源资产评估信息系统已经成为可能。依据森林资源资产评估的有关理论和计算机网络技术, 作者实现了一个较为完善的B/S结构的森林资源资产评估系统。本文讲述了系统的实现方法, 以供研究人员参考。

1 系统设计目标

为达到森林资源资产评估操作和规范的要求, 系统设计时必须达到以下目标:

(1) 快捷方便地管理森林资源基础数据; (2) 准确、可靠和方便地进行森林资源资产评估操作; (3) 力求计算方法的完整性和计算过程的可回溯; (4) 注重系统的安全性和信息共享能力。

2 系统运行需求

客户端:任何安装了Internet Explorer 7.0 (或7.0以上) 浏览器并可以连接服务器的计算机。

服务器端:64位Windows Server 2008, Oracle 11g Release 2 数据库, NET Framework 4.0, IIS 7.0, 至少要有4个可用的磁盘, 4G以上可用内存空间。

3 系统的设计与实现

3.1 系统业务流程

对于信息系统来说, 确定业务流程非常重要, 简明的业务流程可以降低系统的复杂性和用户的操作难度。针对森林资源资产评估信息系统的实际要求, 制定出如下流程:首先用户访问系统, 接着提示输入用户名和密码来登录系统, 如果用户选择不登录系统, 用户只能进入公共用户页面, 进入公共用户页面的用户自动成为普通用户, 普通用户只能查看已发布的案例信息和各地的林产品价格信息。如果用户选择登录系统, 需要输入授权的用户名和密码, 只有经过注册的用户才有用户名和密码, 如果没有用户名和密码, 用户也可以立即申请注册, 注册用户时需要通过管理员的审核, 审核通过才算注册完成。用户登录系统后新建评估项目、编辑现有的小班数据和林价数据, 进行资产评估操作。

3.2 系统物理结构

本系统分为客户端和服务器端两部分, 客户端部分主要是用户在客户端浏览器所做的操作, 如导入、导出小班记录, 进行评估操作。服务器端包括数据存储和数据计算部分, 数据存储包括小班数据、经济指标数据、档案文件和评估历史记录存储等, 数据计算主要是指评估计算功能实现。其对应关系是一个ASP.NET 4.0服务器对应一个Oracle 11g数据库服务器, 而一个ASP.NET 4.0服务器对应多个客户机, 客户端操作通过万维网将操作指令和数据传递给ASP.NET 4.0服务器, ASP.NET 4.0判断客户端是否正确操作, 然后ASP.NET 4.0服务器区分用户指令, 将需要计算的功能调用计算模块进行计算, 然后将计算结果传递给客户端, 对于客户端的数据存取操作则需通过局域网连接Oracle 11g数据库, 通过Oracle 11g数据库来存取数据。

3.3 系统功能

根据系统的设计准则, 本系统的主要功能分为:评估项目管理、基础数据录入与编辑、林产品经济技术指标录入与编辑、森林资源资产评估、报表统计与生成、评估结果发布与提交。完整的系统功能图如图1。

3.4 数据库设计

为了提高多用户环境下系统的性能, 减小IO冲突, 特将数据库划分成三个表空间:Forest Base、Forest Dat和Forest History, 这三个表空间分别存储在三个不同的磁盘中, 这样的存储方式有利于提高Oracle 11g的并发存取能力。Forest Base表空间存储用户信息、项目信息和各种经济技术指标等, 数据表有用户信息表, 用来存储注册用户信息;评估项目信息表, 用来存储项目信息;材林材种出材率及价格表, 用来存储用材林木材价格信息;经济林林产品价格表, 用来存储经济林林产品价格信息;竹林产品价格表, 用来存储竹材和竹笋产量和价格信息, 对应的数据文件存放在D盘;Forest Data表空间存放小班数据和林木生长过程信息, 数据表有用材林生长过程表, 存放用材林的生长参数;龄级表, 存放待评估树种的龄级信息, 小班信息表存放小班数据, 经济林生长发育阶段表存放产前期经济林、始产期经济林、盛产期经济林生长信息, 该表空间的数据库文件存放在E盘。Forest History表空间存放评估历史记录, 该表保存了系统的评估历史记录, 数据库文件存放在F盘。

3.5 系统开发

B/S结构的系统开发包含浏览器端开发和服务器端开发两部分, 开发环境是Microsoft Visual Studio 2010。服务器端是基于ASP.NET 4.0架构, 开发语言是C#4.0。客户端是基于富客户端开发的Ext JS 2.2框架, 开发语言是Java Script。另外, 为了确保数据的安全性, 需要用Visual C++2010开发在浏览器上运行的安全插件。

系统实现了森林资源资产评估的大多数计算方法, 因篇幅所限, 仅以其中的中龄林收获现值法为例。收获现值法在Windows 7.0, Internet Explorer 9.0上的运行效果如图2。为了方便读者比对, 图2中第一个小班的数据来自参考文献[7]第132页, 原来例子计算结果是389821, 本系统计算结果要比参考文献[7]计算结果精确。

为了方便教学、研究和检查, 系统提供了生成算例功能, 通过计算机来生成评估计算过程, 系统生成的第一个测试小班的收获现值法详细计算过程如图2。为了方便比对, 读者可参照参考文献[7]第132页, 计算过程略有差异, 本系统的计算结果要更精确。

4 讨论

基于B/S结构的森林资源资产评估系统具有维护、部署简单, 操作方便等特点。客户端部分运行在IE浏览器上, 客户端计算机无需安装额外软件, 即可运行。但不可否认的是, 开发B/S结构的系统要比开发C/S结构或单机版本的信息系统难度要大一些。一般来说, 开发B/S系统分为浏览器开发和服务器开发两部分, 这两部分往往需要用不同的程序设计语言, 比如在本系统中浏览器端是用Java Script语言, 服务器端是用C#程序设计语言。

B/S系统有两个重要指标:用户体验和数据安全性。为了提高用户体验效果, 使界面美观、可操作性强, 在本系统中采用了富客户端程序的开发框架Ext Js。为了提高数据安全性, 系统应该制定维护计划, 开发安全插件, 防止网络黑客等的不良攻击, 提高系统的安全性。

参考文献

[1]庄晨辉, 张惠光, 陈绍玲, 施恭明.森林资源资产评估软件研制[J].林业资源研究管理, 1999 (4) :61-63.

[2]卢盛荣, 郑金彬, 张继炎.基于MSSQLServer的森林资源资产评估系统的研发[J].龙岩学院学报, 2009, 27 (5) :22-24.

[3]郑鹏, 黄斌.森林资源资产信息管理系统软件网络体系结构[J].福建林学院学报, 2008, 28 (4) :381-384.

[4]胡宗庆, 王李进.基于WebGIS的森林资源资产评估信息系统[J].华东森林经理, 2007, 21 (3) :77-80.

[5]张轶辉, 吕勇, 张贵.森林资源资产评估系统的本体集成研究与实现[J].中南林业科技大学学报, 2011, 31 (11) :79-84.

[6]王李进, 胡欣欣, 吴保国.森林资源资产评估Web服务系统的解决方案[J].北华大学学报, 2009, 10 (1) :88-90.

自然资源资产负债表创建研究 第10篇

一、自然资源资产负债表构建的理论前提

自然资源是人类生产和生活的物质基础。自然资源资产一般是指国家拥有或控制的各种具有使用价值的自然资源。编制自然资源的资产负债表有两大作用:一是通过计量原有资源数量,计算资源开发的消耗量,确定资源开发是否超出环境承载的极限,进行自然资源的管理;二是参与评价政府官员的绩效,将自然资源资产纳入领导干部离任审计,以便党政机关领导干部进行重大决策时充分考虑生态环境因素。自然资源资产负债表的构建体系,应以会计基本理论的辨析为基础,通过分析其计量模式,对自然资源资产负债表各构成要素进行确认计量与列报,最终形成自然资源资产负债表的框架体系。如图1所示。

编制自然资源资产负债表的基本理论前提就是限定其会计核算的范围、内容,据以对收集、加工处理的会计信息进行过滤和筛选,反映会计主体的活动及其影响。自然资源资产负债表的编制,可以参照传统会计的基本假设,根据自然资源资产的特殊性,做出合理的设定。

(一)政府主体假设

我国从建国开始就确立了自然资源的公有产权制度,国家依据宪法行使对绝大部分自然资源的所有权,自然资源的开发与利用离不开国家的统一规划和部署。因此,自然资源资产负债表所反映的会计主体为我国各级政府。

(二)持续发展假设

可持续发展是指自然资源资产既满足当代人的需求,又不对子孙后代的自身需求构成危害。可持续发展理论是编制自然资源资产负债表的理论基础,是构造自然资源资产会计理论与方法体系的前提条件。

(三)价值计量假设———实物计量与价值计量相结合

自然资源本身具有价值,自然资源能给使用者带来经济效益、生态效益和社会效益。自然资源资产的价值计量,应在实物计量的基础上进行价值计算。但其核算内容既具有商品性而又不限于商品性。因此,自然资源资产的计量应是实物计量与价值计量相结合,以使会计信息使用者对会计对象的质和量具有较客观的认识。

(四)会计分期假设———自然周期与管理周期相结合

自然资源资产负债表的编制采用自然周期与管理周期相结合的方式进行,前者按照年度进行,及时报告自然资源资产的使用情况,后者以领导干部的任期为分期,报告其任期内自然资源资产的变动情况,为自然资源资产纳入领导干部离任审计提供依据。

二、自然资源资产负债表计量模式

自然资源资产负债表的计量应在实物计量的基础上进行价值计量,采用实物计量与价值计量相结合的方式。

(一)实物计量模式

自然资源资产负债表的实物计量是按实物数量单位来计算特定时间某一自然资源资产储量,能直接表明其使用价值。自然资源资产实物计量需要首先确定折合系数,在计算同类资源的折合系数时以某一种资源为标准,将其他各种资源折合为该种资源的比率,其折合系数根据相应的技术标准来确定,折合系数计算如公式(1)所示:

其中,RF (Referring Factor) 表示折合系数;NRQi(Natural resources Quality)表示某资源的实际规格或含量;NRQS表示标准资源的规格或含量。

自然资源资产折合量指标又称标准实物量指标,是将同类资源中不同规格或含量的某些资源按照一定的折合系数,折算成某一标准规格的数量,形成折合量,如公式(2)所示:

其中,EA (Equivalent Amount) 表示折合量;RQi(Resources Quantity)表示某资源实物量。

(二)价值计量模式

自然资源资产负债表的价值计量是按货币单位表示某一特定时期期末的资产、负债和所有者权益的价值量,按照不变价格进行计算。理论上以领导干部上任的自然资源年度价格作为不变基期价格。自然资源资产采用不变价格的方式进行价值计量,采用同类自然资源资产某年的价格作为固定价格来计算价值。以领导干部上任的年度价格作为不变基期价格,在消除价格变动因素的情况下,计算其任期末的自然资源资产价值,通过不同时期对比来反映其任期内自然资源资产的变化状况,并以此作为其离任审计的依据。自然资源负债和所有者权益的计算亦采用不变价格进行计算。当自然资源进行交易时,可按现行价格方式计算,反映报告期进行交易的自然资源资产、负债和所有者权益的实际货币量,便于考察当年交易的自然资源社会经济效益,进行经济核算和综合平衡。

其中,NRAV(Natural Resources Assets Value)表示自然资源价值;CPi(Constant Price)表示某资源的基期不变价格。

三、自然资源资产确认计量及其列报

自然资源资产负债表是以实物计量与价值计量相结合的方式,表示某一特定时期期末的自然资源资产、负债和所有者权益的不同资源的标准折合量与不变价格计算的价值量。自然资源资产负债表通过对自然资源存量与消耗量的反映,确定自然资源开发后,自然资源资产减少程度,环境质量恶化程度以及生态系统退化程度,来确立自然资源的承载限度。自然资源资产负债表在对自然资源资产进行量化的基础上,通过衡量期初存量、任期消耗、期末结余,来确定领导干部在发展经济的过程中对资源和生态环境的修复状况或破坏程度。

(一)自然资源资产分类

《中国自然资源手册》将自然资源资产分为土地资源资产、森林资源资产、草地资源资产、水资源资产、气候资源资产、矿产资源资产、海洋资源资产、能源资源资产和其他资源资产等九大类资产。笔者以《中国自然资源手册》的分类方式作为自然资源资产的划分依据。

(二)自然资源资产确认计量及其列报:以土地资源资产为例

(1)土地资源资产分类。土地资源是由地形、土壤、植被、岩石、水文和气候等因素组成的一个独立的自然综合体。自然资源资产负债表涉及到的土地资源资产主要包括耕地资产、商服用地资产、住宅用地资产、公共管理与公共服务用地资产、特殊用地资产、交通运输用地资产等。林地资产、草地资产和水域不包含在土地资源资产中,分别为其他自然资源资产所囊括。

(2)土地资源资产实物确认与计量。国土资源管理部是我国的土地资源资产管理部门,负责土地资源资产的确认,包括土地资产等级的划分,土地资产折合系数的确定等。

土地资产的实物确认计量涉及到土地等级和级差地租,以耕地为例计算其不同等级下的折合量如公式(4):

其中,EAALA(Equivalent Amount of Arable Land Assets)表示耕地资产折合量;RQALAi(Resources Quantity of Arable Land Assets)表示在以土地等级和级差地租为依据的耕地等级划分技术标准下,第i个等级的耕地实物量;RFALAi(Referring Factor of Arable Land Assets)表示第i个等级的耕地折合系数。

商服用地资产、住宅用地资产等资产的折合量计算以此类推。

将计算得到的各类型的土地资源资产折合量累加,得出土地资源资产实物总量,如公式(5):

其中,LRAQ(Land Resources Assets Quantity)表示土地资源资产实物总量;EACLA(Equivalent Amount of Commercial Land Assets)表示商服用地资产折合量;EARLA(Equivalent Amount of Residential Land Assets)表示住宅用地资产折合量。

(三)土地资源资产价值确认与计量

土地资源资产的价值确认计量以耕地为例,其不同等级下的耕地资产价值如公式(6):

其中,NRVALA( Natural Resources Value of Arable Land Assets)表示耕地资产价值量;CPALAi(Constant Price of Arable Land Assets)表示第i个等级的耕地基期不变价格。

商服用地资产、住宅用地资产等资产的价值量计算以此类推。

将计算得到的各类型的土地资源资产价值量累加,得出土地资源资产价值总量,如公式(7):

其中,LRAV(Land Resources Assets Value)表示土地资源资产价值总量;NRVCLA(Natural Resources Value of Commercial Land Assets) 表示商服用地资产价值量;NRVRLA(Natural Resources Value of Residential Land Assets)表示住宅用地资产价值量。

(四)土地资源资产计量列报

根据土地资源资产计量的计算公式,如表1所示:

(五)自然资源资产的债权价值确认计量

(1)自然资源资产债权分类。自然资源资产的债权价值是指政府部门为保护自然资源资产而行使的一种对自然资源资产使用超载或损失的收费权,如排放权、排污权等。政府作为社会的代表及环境资源的拥有者,把排放一定污染物的权利通过配额的方式发放给排放者或污染者。其基本原理是指在一定的区域内,在污染物排放总量不超过允许排放量的前提下,政府发放污染排放量配额,各污染源之间可以通过货币交换的方式相互调剂排污量,从而达到减少排污量保护环境的目的。排放权主要分为废气排放权、废水排放权、固体废弃物排放权。排放权是具有价值的自然资源资产的债权,例如废气排放权分类下的碳排放权可以作为商品在市场上进行交换。

(2)自然资源资产债权确认计量:以废水排放权为例。水利部门是我国的废水排放管理部门,负责控制水域排污,监测江河湖库的水量、水质,审定水域纳污能力,确定不同等级水域下的污染承载系数等管理工作。废水排放权的实物确认计量涉及到水质等级和纳污能力,其不同等级下的折合总量如公式(8):

其中,WWEQ(Waste Water Emissions Quantity)表示废水排放承载量;ERVWWi(Emission Region Volume of Waste Water)表示在以水质等级为依据的划分技术标准下,第i个等级的可进行污染排放的水域容积;CCWWi(Carrying Capacity of Waste Water)表示第i个等级的水域能够承载污染的系数。

根据废水排放承载量,计算其排放权价值如公式(9):

其中,WWE(Waste Water Emissions)表示废水排放权价值量;PWWE(Price of Waste Water Emissions)表示废水排放权价格。

废气排放权、固定废弃物排放权的计算以此类推。

(3)自然资源资产债权计量列报。根据自然资源资产债权计量的计算公式,形成列报如表2所示:

其中,WGEQ(Waste Gas Emissions Quantity)表示废气排放承载量;FWEQ(Fixed Waste Emissions Quantity)表示固定废弃物排放承载量;WGE (Waste Gas Emissions) 表示废气排放权价值量;FWE(Fixed-waste Emissions)表示固定废弃物排放权价值量。

(六)自然资源总资产的价值确认计量

自然资源总资产的价值计算如公式(10)所示:

其中,NRV表示自然资源总资产的价值;FRAV(Forest Resources Assets Value) 表示森林资源资产合计价值量;GRAV(Grassland Resources Assets Value)表示草地资源资产合计价值量;WRAV(Water Resources Assets Value) 表示水资源资产合计价值量;CRAV(Climate Resource Assets Value)表示气候资源资产合计价值量;MRAV(Mineral Resource Assets Value)表示矿产资源资产合计价值量;ORAV(Ocean Resource Assets Value)表示海洋资源资产合计价值量;ERAV( Energy Resource Assets Value)表示能源资源资产合计价值量。

四、自然资源负债的确认计量及其列报

(一)自然资源负债的分类

自然资源负债是指政府过去决策对自然资源开发产生的破坏而导致现有自然资源的净损失或净牺牲,是恢复原有生态的价值补偿。自然资源负债的列报,应包括四个部分:一是应付污染治理成本,是指政府部门为治理由于人为污染导致日趋恶化的自然资源所要付出的成本;二是应付超载补偿成本,是指政府部门需要支付的对自然资源过度开发或不合理耗用,超过了自然资源的承载能力的那一部分成本;三是应付生态恢复成本,是指政府部门为恢复原有生态环境所需要付出的成本;四是应付生态维护成本,是指政府部门采取有效的保护措施,定期对生态环境进行维护所需要付出的成本。

(二)自然资源负债确认计量及其列报:以应付水资源污染治理成本为例

(1)水资源分类。水资源是指人类生产和生活中所需要的具有数量要求和质量前提的水量,包括使用价值和经济价值。自然资源负债表涉及到的水资源资产主要包括地表水资源和地下水资源。

(2)应付水资源污染治理成本的确认计量。水利部门是我国的水资源管理部门,会同环境保护部门负责应付水资源污染治理成本的确认,包括水资源污染等级的划分,水资源污染治理成本折合系数的确定等。水资源污染治理成本的确认计量涉及到水资源污染等级及治理价差,以地表水污染治理成本为例计算其不同等级下的折合量如公式(11):

其中,EAPSW(Equivalent Amount of Polluted Surface Water)表示地表水资源污染容积折合量;VPSWi(Volume of Polluted Surface Water)表示在地表水资源污染等级划分技术标准下,第i个等级的地表水资源污染容积;RFPSWi(Referring Factor of Polluted Surface Water)表示第i个等级的地表水资源污染折合系数。

地下水资源污染容积折合量计算以此类推。

将计算得到的水资源污染容积折合量累加,得出水资源污染容积折合量总量,如公式(12):

其中,PWV (Polluted Water Volume) 表示水资源污染容积总量;EAPUW(Equivalent Amount of Polluted Underground Water)表示地下水资源污染容积折合量。地表水资源污染治理成本计算如式(13):

其中,ACPSW(Abatement Cost of Polluted Surface Water)表示地表水资源污染治理成本;APPSWi(Abatement Price of Polluted Surface Water)表示治理第i个污染等级下的单位治理价格。

地下水资源污染治理成本的计算以此类推。

将计算得到的水资源污染治理成本累加,得出水资源污染治理成本总量,如公式(14):

其中,ACPWR (Abatement Cost of Polluted Water Resources)表示水资源污染治理成本;ACPUW(Abatement Cost of Polluted Underground Water)表示地下水资源污染治理成本。

(3)应付水资源污染治理成本列报。根据应付水资源污染治理成本计量的计算,形成列报如表3所示:

(三)应付污染治理成本总量的确认计量

应付污染治理成本总量计算如公式(15)所示:

其中,ACPR(Abatement Cost of Polluted Resources)表示应付污染治理成本总量;ACPLR (Abatement Cost of Polluted Land Resources) 表示应付土地资源污染治理成本;ACPFR(Abatement Cost of Polluted Forest Resources)表示应付森林资源污染治理成本。

应付超载补偿成本、应付生态恢复成本、应付生态维护成本等其他自然资源负债的确认计量及其列报,与应付污染治理成本相同。

五、自然资源权益的确认计量及其列报

(一)自然资源权益确认的产权制度解析

我国现行法律关于自然资源产权的规定散布于《宪法》、《民法通则》、《土地管理法》、《草原法》、《森林法》等法律以及大量的行政法规和部门规章中,如图2。

(二)自然资源权益的分类

自然资源权益是自然资源同主体结合所附着的权利和要求,这种权利和要求在经济上得到体现,就形成了自然资源的权益价值。国家投入人财物,行使自然资源所有权和管理权。有关管理部门投入人力、物力,行使对自然资源的管理权。各有关自然资源的经营者,取得自然资源使用权,行使自然资源的经营权。由此自然资源所有者权益包括:国家所有者权益、部门管理者权益及业主经营者权益。三种权益的关系如图3所示:

国家所有者权益。我国法律规定自然资源属国家所有。法律上赋予这种所有权具有垄断性,使它有别于一般经济所有权。自然资源所有权是一种法定所有权,其实质是领辖所有权,即国家行使主权,保护着国家一切领域及管辖地区的安全,只要在国家领辖区域内发现的一切自然资源,就应该为国家所有,这种所有权具有垄断性。

部门管理者权益。由国家授权给地方各部门对自然资源行使管理权,保护自然资源的合理开发和利用。地方各部门享有管理自然资源的部分收益。

业主经营者权益。业主经营者权益是指集体组织或公民个人通过签订合同取得的利用国家或集体所有的资源从事经营活动的权利。以上自然资源的权益理论可归纳为自然资源价值主体所拥有的产权表。如表4所示。

六、自然资源资产负债表样表设计

自然资源资产负债表作为发展经济、消耗自然资源的考量表,对建设和谐社会和公园式国家,实现经济可持续发展将具有里程碑作用。其样表如表5所示:

编制单位:××201×年×月×日单位:元

矿产资源资产评估研究 第11篇

关键词：完善；森林；资源；资产；评估；制度

中图分类号：F124.5 文献标志码：A文章编号：1002—2589（2010）32—0072—02

一、我国森林资源资产化管理的提出及发展

建立和完善我国森林资源资产评估体制是社会发展的必须。基于我国森林资源总量、经济社会和市场经济发展的客观需求及生物资产会计准则的实施，加之林业对我国国民经济的发展作出的贡献，我国进行森林资源资产化改革，并取得明显的实效。但是，长期以来，由于人们普遍认为砍伐的大多为天然林，这是一种自然资源，本身无价，以致长时间不计成本地大量采伐，造成了林区特别是东北内蒙古国有林区的资源危机和经济危困，森林资源供给与需求之间的矛盾日益突出，成为制约我国国民经济发展的“瓶颈”。为更有效地保护和利用我国宝贵的森林资源，在全社会树立节约资源的意识，1994年，在国家国有资产管理局的大力支持和配合下，原林业部开始探索开展森林资源资产化管理工作，开展了森林资源资产评估，制定了森林资源资产评估技术标准和操作规范；对森林资源资产评估机构和人员资质进行管理。1995年以来，国家林业局、国资局、财政部共同先后出台了四个森林资源资产评估的相关文件。其中属于管理层面的文件有三个：（1）1995年颁布的《关于森林资源资产产权变动有关问题的规范意见》（林财字[1995]67号）；（2）1997年颁布的《关于加强森林资源资产评估管理工作若干问题的通知》（国资办发[1997]16号）；（3）2006年颁布的《关于加强森林资源资产评估管理的暂行规定》（财企[2006]529号）。属于技术标准层面的有一个文件，即1996国资局和林业部共同颁布的《森林资源资产评估技术规范》（国资办发[1996]59号）。

二、我国当前森林资源资产评估的现状

从实质上看，我国森林资源资产评估工作，作为一项新兴资产评估行业，发展于20世纪90年代初，距今有近二十年的历史。长期以来，由于社会认知度不高，出现了需进行评估时，对评估机构及人员情况理解不足的问题，笔者现将相关问题作出如下解读：

（一）当前森林资源资产评估的相关法规

1.《中华人民共和国行政许可法》和《中华人民共和国国务院令》第412号。这是界定国家行政许可范围和划定管理部门的唯一宝典。森林资源资产价格评估属国家行政许可范畴，由国家发改委组织实施。

2.1996年12月16日 国家国有资产管理局、林业部《关于发布〈森林资源资产评估技术规范（试行）〉的通知》（国资办发[1996]59号）。这是对林业行业中森林资源资产评估技术细节做出的具体性规定。

3. 2006年12月25日财政部、国家林业局《关于印发〈森林资源资产评估管理暂行规定〉的通知》（财企[2006]529号）。这是目前为止林业行业所谓森林资源资产评估的核心性法规。

（二）当前森林资源资产评估管理部门

森林资产评估法规、机构、人员等的管理，到目前为止，主要是由国家发改委和各省物价局，财政部和国家林业局共同管理四家联合管理部门。

资产评估是价格评估的一个组成部分，按照《国家发展改革委办公厅关于价格评估机构资质认定行政许可有关问题的通知》（发改办价格[2008]1172号）的规定，资产评估机构从事涉及国家利益和公众利益的各类价格评估，均应纳入价格评估机构资质认定和管理。由国家发展和改革委员会、省级人民政府发展改革（物价主管）部门组织实施。

中央级管理机构主要为财政部所属的中国资产评估协会和国家林业局计划财务司。地方级管理机构主要为当地财政厅（局）所属的地方资产评估协会和林业厅（局）计划财务处。

（三）当前的森林资源资产评估机构资质

依据《价格评估机构资质认定管理办法》（国家发展改革委令第32号）的规定，价格评估机构应当具有工商注册企业法人资格基本条件。森林资源调查规划设计、林业科研教学单位性质属事业单位，不具有工商注册企业法人资格的基本条件，不属于价格评估机构资质认定行政许可范畴。当前，我国发改委认定的森林资源资产价格评估机构5家。其中甲级3家，乙级两家。

依据（财企[2006]529号）文件规定，根据评估标的物的不同，森林资源资产评估机构资质要求分以下三类：

1.国有森林资源资产部分。要求具有财政部系统核发的《资产评估资格证书》（相关机构信息可在中国资产评估协会网站http://www.cas.org.cn上查询）的评估机构。

2.非国有森林资源资产部分。要求具有财政部系统核发的《资产评估资格证书》（相关机构信息可在中国资产评估协会网站http://www.cas.org.cn上查询）的评估机构。

3.金额100万元以下非国有森林资源资产抵押评估部分。（1）具有财政部系统核发的《资产评估资格证书》的评估机构。（2）要求林业系统管理的森林资源调查规划设计、林业科研教学等单位具备丙级（含丙级）林业资源调查资质。

4.农业经营管理站承担的相关法律法规赋予的行政职能，却不具备行政执法主体资格的矛盾突出（以合同代流转，以承包金代评估价值）。

（四）当前的森林资源资产评估人员资质

根据《价格评估人员执业资格认定管理办法》（国家发展改革委令第33号）的有关规定，我国发改委到目前认定了森林资源资产价格评估执业人员1 900多人。

林业部门有资质的人员是由国家林业局和中国资产评估协会发放的《森林资源资产评估咨询人员》具有从事非国有的森林资源资产评估服务资格。

1.注册资产评估师。目前为止，我国没有“森林评估师”、“林业评估师”等资质，只有从事森林资源资产评估的注册资产评估师和森林资源资产价格评估师。而所有注册资产评估师均需经过国家注册资产评估师考试，并取得由国家财政部核发，中国资产评估协会批准的注册资产评估师证书，姓名、身份证、所在评估机构等信息均可在中国资产评估协会网站（http://www.cas.org.cn）上查询。

2.森林资源资产评估专家。国家发改委在森林资源资产价格评估中设立了首席评估专家制度。到目前为止，第一批森林资源资产价格评估首席专家已确定，计划近期公布，以后将陆续增补和调整。

依据（财企[2006]529号）文件精神，林业行业森林资源资产评估专家资质由中国资产评估协会和国家林业局共同审批，并下发由中国资产评估协会和国家林業局共同盖章的专家资质证书。到目前为止，第一批专家已于2006年审批完成，共6人。第二批专家已于2008年由各省级评估协会和林业系统完成申报工作，并于2008年在北京由中国资产评估协会和国家林业局相关人员组成的评审委员会完成初步审核。

各市县没有林业专业的评估的机构和人员，业务多数由国有资产评估事务所来完成；有大的林业评估项目也都是省林业调查规划设计院或大中院校来完成；地方评估项目主管部门安排相关的专业技术人员来完成，执行的是各省的征占林地补偿办法。这几年表现最突出的是林业的司法鉴定，都是聘林业专家出据鉴定报告。

3.农经站的人员在农村资产管理中到底是充当什么角色应尽快有个说法。

三、对我国当前森林资源资产评估体制管理的建议

资源战略观的渠道资产研究 第12篇

1 营销财务界面 (marketing-finance interface) 提出背景

营销人员很难与其他职能部门沟通营销活动所创造的价值, 于是营销科学机构开始致力于研究营销问责制 (marketing a c c o u n t a b i l i t y) 。营销文献已经日益关注市场营销财务界面 (Dekimpe和Hanssens, 2000) 。市场营销财务界面提供了一种手段, 正式链接营销活动和创造企业的价值决策并且说明价值如何运作。这是因为一些经理意识到, 传统的营销绩效量度 (如销售量和市场份额) 有许多财务度量缺陷。价值营销认为营销的基本假设已经发生改变, 由于企业财富创造是从支出通过建立有形资产到无形资产 (Day和Fahey, 1988) 的过程, 而营销的任务是创造无形资产 (Doyle, 2001) 。无形营销资产的性质虽然不适合传统的会计计量 (Guilding和Pike, 1990) , 但更好地监测无形营销资产可以应对企业短期问题和改进长期战略方向 (Guilding和Pike, 1994) , 解决传统营销及绩效量度的短视效应。

2 文献回顾

2.1 营销资源的理论

Hooley (2005) 基于战略管理和营销学文献, 引入营销资源术语来代表在市场上创造价值的资源。他们在Barney (1991) 和Srivastava等 (1998) 的观点基础上, 认为营销资源是任何属性的, 有形的或无形的, 物质和人力, 智力或关系, 可以由公司开发并在市场上实现其竞争优势。并且把营销资源区分市场基础的资源 (MarketBased Resources) 和市场支持资源 (Marketing Support Resources) 。市场基础资源是那些可以立即在市场上直接配置并保持竞争优势的资源。市场支持资源主要是为支持营销活动间接形成竞争优势的资源。

2.2 市场资产理论

市场资产的概念在知识管理和营销学领域都有涉及。在知识管理研究领域, 市场资产通常是指一些易于衡量的无形资产项目。安妮布鲁金在1996年首次提到市场资产, 她认为市场资产产生于公司与其市场和客户的有关关系中, 由品牌、声誉、经常性的合同、销售渠道、有利的经营权和使公司有竞争优势的其他合同构成。显然, 上述市场资产的概念只注意到了企业与市场和顾客关系形成的、对企业利润有直接影响的结果维度, 而忽视了公司与市场和顾客的其他有益的、无形的、不易衡量的、对企业利润有间接影响的资产维度。

Srivastava等人提出的市场资产 (Market-based Asset) 很大程度上弥补了上述的不足, 对市场资产内涵的拓展作出了重要贡献。Srivastava (1998) 认为市场资产大多是无形的, 由市场智力资产、市场关系资产和这些资产之间的相互作用构成, 并提出市场资产与股东价值关系的理论模型, 认为市场资产与市场绩效有关。这一研究对市场资产理论以及价值创造理论研究起了重要作用, 但Srivastava等人并没有明确给出市场资产的定义, 而只是从类别和特性上进行了描述。Anderson和Narus (1999) 引入了市场资产的概念作为品牌资产, 渠道资产和经销商资产利联合结果, 但没有进一步的概念发展。

2.3 渠道资产相关研究

Srivastava等 (1998) 描述渠道资产 (channel equity) 反映的是企业和渠道成员之间的关系纽带, 是企业和主要渠道成员长期和成功的商业关系的结果。这确认了渠道资产与品牌资产的不同属性。品牌资产直接联结消费需求, 而渠道资产是与为了响应消费者需求的供应品产生的衍生需求和过程相关联的, 如经验和知识方面的组织关系, 在定义渠道资产时发挥核心作用 (Brodie等, 2002) 。Sudharshan和Sanchez (1998) 引入渠道资产 (distribution equity) 描述营销机会的期权价值的增加。它是企业有效利用同现有的渠道合作伙伴的知识关系来创造和营销其产品所产生的营销机会。Sudharshan还提出了改善管理渠道资产的概念模型来, 其使用了与Anderson和Narus (1999) 类似的方法。Pask (2003) 认为经销商经理应当把渠道看成是一种有价值的资产, 他们的工作就是使这种资产长期价值最大化。同时Pask还提出了建立价值计量模型的五条一般性原则, 主张以销售人员在企业的“活跃期”内的价值创造能力来衡量渠道资产的价值。

国内学者对渠道资产做了定义并从会计学角度以无形资产未来收益法进行了计量 (陈启杰, 刘颐权, 2006) , 该计量方法是考虑了企业各种形成商誉的因素总的未来收益, 然后运用层次分析法得出渠道资产的价值。

3 渠道资产的界定

3.1 营销资源及构成

基于企业资源战略观, 结合对市场营销文献的回顾, 本文认为营销资源是在企业市场营销活动中运用的能为企业创造绩效的经营要素 (韩德昌, 王亚江, 2009) , 它分为营销基础资源、营销支持资源和高级营销资源, 即战略资产。

营销基础资源是生产过程的输入, 是分析的基本单元 (Grant, 1991) 。营销基础资源指企业拥有或能够取得的、作为营销活动输入的经营要素, 可以分为有形资源和无形资源。营销支持资源有两类, 首先是组织的营销文化;其次是企业管理人员领导、管理、激励和协调活动的能力 (Kotter, 2001) 。高级资源即战略资产, 是能力作用于基础资源的直接结果 (Driscoll等, 2000) 。

三种资源均能在营销活动中创造绩效, 但营销基础资源是每个企业都能拥有或能取得的, 可以从市场上购买到, 可以通过培训或模仿、复制取得, 不属于战略资产 (Amit R., 和Schoemaker, 1993) 。作为营销支持资源的营销文化、价值观、市场导向等已经被提出是与整体绩效密切相关的关键资源 (Narver和Slater, 1990;Desphande和Webster, 1989) , 它们需要时间来建立 (具有路径依赖) , 是复杂的, 是需要默契、技能和经验的, 不能轻易从一个公司转移到其它公司。基础营销资源经过与营销支持资源结合及其转化成的营销活动的产出物形成市场资产, 具有战略资产的特征, 是真正的持续竞争优势来源。企业营销活动的根本任务就是把这些其他竞争者都拥有的或能取得的基础营销资源转化为具有战略资产性质的市场资产。

3.2 企业与分销商的关系

在企业的渠道活动中, 首先要投入有形的和无形的基础营销资源, 如从事营销活动的办公场所、办公设备、产品仓库、营销人员以及财务资金等有形基础营销资源, 和建立的营销组织和组织制度 (如利益分配制度) 、分销渠道等无形基础营销资源。传统的分销网络只是销售产品, 并没有被赋予更多的内涵;由于现代分销网络直接连接着消费者, 因而消费者的需求、偏好、经济状况、对本企业产品的态度、对竞争对手产品的态度、对产品的需求趋势等都能够从营销网络中反映出来。因此, 现代的分销网络又是企业进行营销调查、信息采集的重要信息来源, 分销商将搜集到的市场信息反馈给生产企业, 能够指导企业按照市场需求进行生产, 也可以将竞争对手的信息提供给生产者, 帮助企业获取竞争先机, 其重要性越来越突显。随着基础营销资源在渠道活动中的频繁应用, 企业与分销组织逐渐磨合积累起共同的价值观、沟通的商业符号、代码来完成解决营销问题, 同时在企业组织层面上也积累起不依赖于某一员工个人而存在的解决营销问题的惯例等营销支持资源。由于基础营销资源的不断投入, 营销支持资源的结合的存量逐渐增多。企业与分销商在共同长远目标基础上, 相互信任和致力于共同发展的长期、紧密的合作关系, 这种良好的渠道关系是以情感和情绪为基础的, 是企业通过关系投入可以获得的异质性的外部资源, 具有价值性、稀缺性、难以模仿性和难以交易性的特征, 不同于企业能够在市场上购得的普通资源, 是与持续竞争优势有关的“关键资源” (Kale和Singh, 2000) 。所以制造商无需花费太大的成本, 即可获得如同一体化一样的渠道优势, 就形成了企业的渠道资产。因此, 良好的经销网络和渠道关系是企业重要的外部资源。这种渠道资产是营销支持资源与基础营销资源结合的产物, 是比基础营销资源更复杂、更难于模仿、更有历史积累性、更有路径依赖性的战略资产。

3.3 渠道资产的含义

本文基于Hooley等 (2005) 的营销资源理论和Srivastava等 (1998) 的市场资产理论提出了渠道资产的概念。本文认为, 渠道资产是企业渠道基础资源与营销支持资源相结合, 在培养和维持与特定销售组织及其成员之间的特定关系过程中产生的无形财产。这些财产包括信息、构思、商业契机、情感支持和网络等。这些是企业创建竞争优势的重要因素之一。渠道资产属于无形资产。它可为企业权利主体所使用, 没有具体实物形态, 对生产经营和服务能持续发挥作用。渠道资产作为一种长期的资产, 通过投资于建立外部关系, 企业可增加其资产的存量, 并由此以较好地接近信息、获取信任等形式获得收益。

渠道资产是无法被企业完全控制的最难度量的无形资产之一 (Blair和Wallman, 2001) 。它由一些很难量化且抽象的概念所组成, 比如沟通、信任等, 它的不可计量性和动态性, 使其很难像物质资本那样可以用具体的数值来进行衡量。因此需要建立无形价值的结构和维度予以衡量。

参考文献

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[2]Sudharshan, D.and Sanchez, R. (1998) .Distribution Equity:Creating Value through Managing Knowledge Relationships with Distribution Channels.Journal of Market Focused Management, Vol.2, pp.309～338.

[3]Srivastava RK, Shervani TA, Fahey L. (1998) .Market-based assets and shareholder value:a framework for analysis.Journal of Marketing, vol62:2～18 (January) .

[4]Grant, R.M. (1991) .The resource-based theory of competitive advantage:implications for strategy formulation.California Management Review, Vol.33, No.3, pp.114～35.

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