会计信息系统审计论文范文

会计信息系统审计论文范文第1篇

摘 要：会计和审计工作至关重要，而云计算的应用能够很大程度上提升会计审计工作的质量，本文深入的分析了云计算的发展对会计审计工作带来的挑战，对提升云计算在会计审计领域的应用质量至关重要。

关键词：云计算；会计；审计

前言：

随着云计算在各个领域的快速普及，我国社会的商业体制产生了深刻的变化，而云计算利用互联网技术在各个领域的拓展，很大程度上对会计审计工作造成了挑战，深入的分析云计算对会计审计工作带来的具体挑战，对提升会计审计工作的质量至关重要。

一、云计算的发展对会计的挑战

（一） 云计算对资产确认的挑战

在进行会计工作的过程中，需要首先对原有的交易情况进行确认，并对资产实施有效的管理，在这一进程中，会计人员必须对已经形成的事项进行明确，使企业能够更好的通过会计工作对资金实施有效的控制[1]。因此，会计工作在实施资产确认的过程中，能够对企业的短期经济效益产生较大的积极影响。云计算的出现使商业模式产生了较大的转变，使用云计算方式进行数据操作的人员可以使用数据中心对资产实施确认，而云计算系统能够很好的对资产的实际持有者提供资产的确认服务。因此，云计算的出现使得资产的确认过程不再单一的需要通过会计程序进行实现，而资产的实际确认过程也不需要将资产长期保持在终端用户一方。因此，会计团队难以根据云计算模式下的资产去而活动进行资产存在性的有效判定。另外，资产的确认需要很好的对相关数据实施固定时间段内的确认，以此判断资产的实际价值，而云计算的出现使得资产的确认流程增加了技术层面的难度，而原有的会计系统很难根据云计算的要求对用户的一手信息实施完整的保护，使得资产确认工作在云计算的影响下存在较大的差异化特点。

（二） 云计算对收入区分的挑战

云计算的应用使得很多社会领域产生了变革，无论是计算机软件的使用，还是互联网技术的升级，包括数据中心的运行和维护，都受到了云计算的深刻影响。因此，云计算不仅对会计领域产生了影响，也使得互联网领域的各项事务面临重新构建的局面。因此，会计工作在互联网领域的标准之下，承受着较大的挑战。商业模式的转变使得会计工作者必须对工作的机制进行调整，尤其要对交易过程中的各类环节实施重新处理[2]。因此，会计工作需要对交易活动的全过程进行应对机制的构建，尤其要根据市场的主体情况，对数据资源的处置环节进行调节。因此，会计工作者需要对当前的市场主体做出有价值的判断，使云计算能够更好的对服务商和云计算平台的构建者进行应用软件的研究，使服务商可以更好的进行软件应用终端的控制。在云计算对商业模式的变革构成推动的过程中，可以按照交易活动的具体特点进行云计算模式的构建，因此，会计工作在此条件下需要进行新的交易制度构建。云计算的使用还使得收入区分的程序需要进行调节，因此，会计工作在这一过程中必须科学的进行理念的提升，使会计工作能够保证收入区分的合理性。

（三） 云计算对成本计算的挑战

会计工作对成本计算的重视程度较高，在云计算普及之后，会计工作者需要更好的对成本的状况进行确认，并保证确认的时效性[3]。另外，正确的实施成本的计量，对提升经济资源配比的科学性十分重要，在云计算受到供应商认可的背景下，会计工作难以简单的评价传统模式实现矿产本的高质量控制。在商业活动的推进过程中，很多资金成本并不能在商业行为开始之初得到确认，因此，会计工作在云计算的影响下，必须及时高效的对有关成本的因素进行全面的统计，增加了工作数量[4]。成本对会计工作的影响较大，即使是一些不能对云计算的应用质量构成颠覆性影响的成本也有可能使会计工作的难度得到较大的提高，因此，云计算很有可能对商业活动的现有价值产生影响，并进一步影响到会计工作的进程。会计工作在云计算的影响下，需要加大对迁移费用的关注，使有关迁移活动的各项成本可以得到信息的完整存储，并通过资金的具体花费情况，对资源的价值做出判断，使费用的管理能够真正提升会计工作的经济价值。

二、云计算发展对审计的挑战

（一）云计算内部控制审计的挑战

在进行内部控制分析的过程中，云计算可以更加完整的对信息实施全面归纳，并利用计算机网络技术对审计工作的内容构成影响。因此，云计算的普及使得审计工作的具体方式和涵盖内容发生了变化。在云计算推行的过程中，内部控制工作是设计团队必须关注的内容，因此，审计团队需要利用云审计的方式进行审计质量的提升[5]。内部控制工作在升级模式发生改变的状态下，需要通过评审机制的改变进行内部控制价值的有效评估，因此，审计工作在云计算的影响下，在提升内部控制评价质量方面具备较大的难度。审计工作需要对可能产生重大危害的因素进行监督，因此，在云计算使用的过程中，审计工作可以通过内部控制因素的研究，对内部控制存在的漏洞进行分析，使云计算的应用质量能够得到充分的保证。

（二） 构建云审计平台的挑战

云审计平台是确保云审计工作质量的重要基础，因此，在进行云审计质量分析的过程中，可以按照云审计有关组织的建议，对审计平台的质量进行高水平的研究，使审计工作可以提升云计算技术的实践质量。在云计算的发展过程中，云审计平台对升级工作的促进程度较高。因此，在云计算应用质量提升之后，可以通过云计算的风险分析，实现云计算信息保护机制的构建，使云计算的技术能够更好的进行风险的防控。云计算应用于审计活动当中，还能够使云服务平台具备较强的整体规划水平，因此，云计算服务可以通过参与团队的调节实现决策质量的提高。审计工作在进行云审计平台操作的过程中，需要对平台当前持有的信息进行综合分析，并对信息分析过程中可能存在的影响平台运行质量的风险进行控制，使云计算的价值不会受到影响。

（三） 云计算信息安全审计的挑战

云计算的技术在使用的过程中，安全审计工作是必须确保质量的方面，因此，云计算技术自身的安全性判定容易对审计工作构成影响，而云计算应用过程中的技术安全性，也是必须得到保证的方面。在进行信息安全性判断的过程中，信息的安全性管理是必须得到保证的一个方面，而信息数据的操作也容易对信息资源的存储质量构成影响。因此，审计工作在云计算的影响下，需要更大程度上提升信息资源的备份处理质量，使信息资源的控制平台可以更好的进行信息安全性的保证。审计工作需要全面的将云计算涉及到的相关信息实施处理，因此，安全审计工作在云计算的影响下，对安全性能保护的技术性要求较为复杂，需要审计团队加强对新型安全保护技术的设计。

结论

云计算的快速普及对我国很多领域带来了很强的促进作用，但是，云计算对传统会计审计工作造成的冲击也是会计审计领域必须重视的问题，对云计算在会计审计工作中的具体影响进行分析，对提升会计审计工作在新形势下的工作质量十分重要。（作者单位：西京学院会计学院）

参考文献：

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[2] 潘东高.网络环境下会计理论和方法若干问题研究[D].武汉理工大学，2003.

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[4] 安静.基于XBRL网络财务报告的持续审计模型研究[D].太原理工大学，2011.

[5] 黄思卡.云计算环境下审计研究[D].财政部财政科学研究所，2015.

会计信息系统审计论文范文第2篇

［摘 要］ 传统审计信息系统已经越来越难以从会计电算化和ERP等软件大规模应用所产生的海量数据中查找出需要的审计数据。动态联机分析审计信息系统可以提供在海量数据中进行快速有效审计的全新思路。

［关键词］ 审计；动态联机分析；数据仓库

［

1 引 言

从世界范围来看，基于动态联机分析处理技术（On-Line Analasis Processing，OLAP）的审计信息系统在加拿大等西方国家得到了迅速的发展，取得了巨大的经济及社会效益。由于审计领域业务的特殊性，我国无法直接照搬国外的基于OLAP审计信息系统，而且对此类软件多处于理论探讨阶段，导致与国外该领域的差距有日益扩大的趋势。

从我国对联机分析审计信息系统的内在需求来看，由于我国财会软件对业务的处理技术已经迅速向电子化、集成化、广域化、数字化和无纸化的方向发展，导致审计对象发生了根本性变化，即从传统的对手工账审计转到对电算化会计账进行审计，审计信息系统所面临的会计电算化信息系统环境远比手工账簿更为复杂，出现了一些针对事后拷贝的、部分的财务数据副本的静态单机版审计信息系统。当数据量尚小时，此类软件也确实能为审计人员提供有限的辅助功能。

随着企业财务数据越来越多地与ERP、CRM等经营数据有机地交织在一起，仅仅局限于部分财务数据的静态单机版审计辅助软件已经无法对海量财务及经营信息进行有效的审计，传统审计信息系统必须有新的突破，才能满足海量信息审计的要求。

因此，加快开发动态联机分析审计信息系统，成为突破当前传统审计信息系统困境的必然选择。

2 传统审计信息系统的主要缺陷

伴随着会计电算化的推广，传统的审计信息系统的存在与发展也已经有10多年的历史，但一直无法取得与会计信息系统相媲美的大范围应用成果。对比以ACL、CaseWare公司为代表的欧美审计软件公司在欧美市场取得的巨大成功，国内审计信息系统取得的成绩更是相形见绌。造成这种局面有制度、法律、技术等多方面的原因。从技术角度看，欧美审计软件公司已经大量应用动态联机分析等技术，而国内还处于使用传统信息技术的阶段。目前传统审计信息系统主要有以下缺陷：

（1）数据覆盖面有限。很多传统审计信息系统只能从特定的财务数据源中获取部分原始被审数据，一旦遇到格式不同的数据则束手无策。

（2）数据观察角度有限。传统审计信息系统只能从特定的角度去观察被审数据，哪怕审计人员希望对原始被审数据进行更多的组合，以便从多个角度观察，也只能是有心无力。

（3）无法对可疑数据进行追踪。审计人员在审计过程中，常常需要对可疑的数据进行层层追踪，传统审计信息系统无法提供这种对审计人员来说如虎添翼的功能。

（4）及时性很差。传统审计软件只能被动地在事后获取被审数据，无法及时地在事中获取必要的被审数据。这对某些以维护经济秩序为审计终极目的的政府机构来说，是一个致命的缺陷。

以上的几个缺陷，还直接导致传统审计软件具有另外几个明显的缺陷：

（1）传统审计信息系统对各种审计环境的适应能力较差；

（2）传统审计信息系统效率较低；

（3）传统审计信息系统准确性较差。

为了克服传统审计信息系统的固有缺陷，需要设计基于动态联机分析的审计信息系统。

3 符合审计业务特点的动态联机分析技术

动态联机分析（OLAP）处理技术有3个核心特征：多维观察、数据钻取、CUBE运算，恰好与审计业务的特点相吻合。

（1）对被审计数据进行多角度的观察。对遇到的各种问题进行分析的时候，即使对同样的现象，通常也会从多个角度去分析考虑，并且有时候还需要从几个角度综合起来进行分析。这是OLAP分析最基本、最核心的特征：以多个观察角度的灵活组合来观察数据，从而发现数据内在规律。

审计最重要的业务特征是需要对特定的被审计数据集合，通过多个不同角度的观察，找出数据集合中的可疑之处，即所谓的“鸡蛋里面挑骨头”。而OLAP的从多维角度进行数据分析的最核心特点，恰恰与审计最重要的业务特征相吻合，因此可以说OLAP是现阶段最适合用于支持审计业务的技术。

（2）对可疑的被审计数据进行钻取，以获得更为精确的信息。在对被审计数据的观察分析过程中，可能需要在现有数据基础上，对可疑的被审计数据进一步细化，以获得更细致更准确的资料，帮助判断是否有问题存在。审计的这种对可疑问题需要进行层层追踪的业务特点，恰好可以由OLAP中的数据钻取功能来满足。

（3）通过预先创建数据立方体CUBE，提高审计效率。如果需要顺利地利用OLAP的多维观察、数据钻取功能提高审计效率，需要预先创建足够多的被审数据立方体CUBE，也就是说，需要预先为审计人员准备足够多的各种形式的被审材料，供审计人员随时调用。因为收集材料是审计过程中非常耗时的环节，要提高审计效率，必然需要由计算机代替人来完成这个步骤的工作。OLAP的预先创建数据立方体CUBE的技术特点也恰恰与审计的这种业务特点相吻合。

OLAP分析所需的原始数据量非常庞大，一个分析模型，往往会涉及数百万条、数千万条甚至更多数据；而分析模型中包含多个维数据（即观察的角度），这些维又可以由浏览者作任意的提取组合结果大量的实时运算导致时间延滞。可以设想，对于一个1 000万条记录的分析模型，如果一次提取4个维度进行组合分析，那么实际的运算次数将达到4的1 000次方的数量，这样的运算量将导致数十分钟乃至更长的等待时间。如果审计人员对维组合次序进行调整，增加或者减少某些维度的话，又将是一个新的计算过程。对这种可能存在的耗时环节，OLAP可以预先创建数据立方体CUBE的方法加以解决，保证审计人员无需花费过多时间等待数据计算结果。

从以上分析可以看到，OLAP的3个核心特点与审计业务的特点相吻合，而且值得注意的是，要充分利用OLAP的这几个功能支持审计工作，依然需要高度依赖审计人员的判断，因为OLAP只能提供高效快捷、准确详细的数据，但不提供也无法提供对被审计数据的判断，OLAP技术只有与审计人员的专业判断相结合，才能发挥技术手段支持业务开展的功能。这与一些宣称可以通过数据挖掘技术，直接找到审计问题，基本上可以代替审计人员工作的观点是完全不同的。认为“通过数据挖掘可以替代审计人员工作”的观点假定了“数据挖掘技术”可以替代审计人员的专业判断，事实上，由于对审计数据的专业判断非常复杂，所以目前尚无简单的逻辑模型能直接加以模仿，这个道理如同目前条件下，不可能有简单的技术代替“法官审理案件”、“中医诊治病人”的专业判断一样。

数据挖掘技术不应该直接用于替代审计人员的专业判断上，而是应该通过对审计人员在审计过程的各种复杂行为进行详细数据积累分析，并对积累得足够充分的审计人员行为数据进行数据挖掘，渐渐形成可以模拟审计人员思路的智能模型。

而要获得这些有价值的审计人员行为数据，需要审计人员的判断活动基本上可以在一个被审计原始数据足够充分的审计信息系统里进行，而且该系统有合适的途径对这些数据进行记录。基于动态联机分析（OLAP）的审计信息系统能完全满足这些业务要求，并且为创建下一代能模仿审计人员思路的审计信息系统奠定了重要的数据基础。

4 联机分析审计信息系统的总体设计

根据前面的分析，可以将联机分析审计信息系统分为3部分，如图1所示。其中，虚线框起的部分由于与审计业务逻辑关系不是非常密切，不作为本文介绍的重点：

图1 联机分析审计信息系统总体结构示意

第一部分为虚线框包围的审计服务门户网站，该部分依赖第二部分提供的有效数据工作，提供对外的公共信息浏览及发布、查询等功能，使用各种网站技术都可以实现，该部分不是本文的讨论重点；

第二部分为审计核心业务系统，是本文介绍的重点。从用户使用角度来看，设计了数据仓库、审计分析支持、审计业务管理、审计告警、专家经验库等5个子系统。下面分别作简单介绍：

（1）数据仓库子系统为整个系统提供有效的数据来源，虽然对用户是不可见的，但从系统运行的角度来看，可以视为整个系统的核心。本文所提到的数据仓库子系统包含数据仓库本身、OLAP引擎、规则引擎等3个部分；

（2）审计联机分析处理子系统主要包含审计分析、审计计算、查询、抽样等数据分析功能，数据来源于数据仓库；

（3）审计业务管理子系统包括形成审计日记、工作底稿、审计报告等业务管理功能，为用户提供一个完整的审计业务处理环境；

（4）审计告警子系统是对从企业动态采集到的数据，应用数据分析规则，对异常反应的数据向审计人员发出警报；帮助审计人员大幅度缩小可疑的审计范围，大大提高审计效率；

（5）专家经验库子系统是将企业的历史采集数据、有关告警内容、计算指标、审计形成的有关文档和结论等保存下来；为新的审计告警指标提供参考的依据，并在此基础上逐步提高系统的智能化程度。

最底层虚线所包含的第三部分是数据预处理系统，这部分对用户是不可见的，主要是对不同企业的财务数据进行ETL数据采集、清洗、转换等工作，为数据仓库提供符合要求的数据。从严格意义上来说，这部分不属于审计信息系统的范畴，因为依据不同的企业数据环境，该部分的实现没有固定的方式。

下面对从用户使用角度描述的联机分析审计信息系统的5个子系统分别进行介绍。

4. 1数据仓库子系统

在对企业的审计过程中，很重要的一个环节是对企业的财务数据进行各种类型的分析。数据仓库是专门用于支持数据分析型的应用的，因此可以很好地满足审计对数据分析的需求。审计数据仓库是在各企业财务基础数据的基础上建设的，它的数据存储方式是采用星型模型的方式而设计的，更适合于审计人员对其进行各种分析。

审计数据仓库的设计与开发是一个庞大的课题，由于篇幅所限，本文先假定本软件所需要的审计数据仓库是已经符合系统设计要求的。

4. 2审计联机分析处理子系统

审计业务流程中，最主要的环节是对财务数据进行分析，从中找出疑点，从而确定审计的重点，“联机分析处理子系统”为数据分析提供强有力的审计分析工具。

审计智能分析是以审计数据仓库中的信息模型为数据支撑，利用数据仓库多维数据模型的优势，使用户能以更快和更方便的交互方式从数据仓库中获得信息，从不同角度对当前和历史数据进行观察和分析，能采用交互式图形分析方式观察和分析数据间的关系，可直接利用图或表进行切片、旋转、向上、向下钻取等任意操作，按照各种层次关系、隶属关系、相关关系分层次展示数据。配有丰富的图形显示，可以显示饼图、线图、散点图、堆积条图以及用户定制的其他图或复杂图。利用动态联机分析工具，实现对财务数据的多角度、多层次的动态立体探查。软件同时提供对数据进行常用的统计汇总、求平均值、数学运算、分类筛选、排序等基本功能。

4. 3审计业务管理子系统

审计工作的实施一般分为3个阶段，即准备阶段、实施阶段和终结阶段。计算机的审计也可以按这3个阶段组织进行。在计算机审计过程中，要根据计算机审计的具体要求，运用本身所特有的方法，对计算机会计信息系统进行审查和评价。

（1）准备阶段。计算机审计在准备阶段，主要是对被审计单位的计算机会计系统进行初步的调查，制订计算机会计信息审计的工作计划，做好其他有关的准备工作。计算机审计工作计划是在初步调查的基础上，结合被审计单位的情况制订的。其内容包括：被审单位的基本情况；审计的目的、范围和起止时间；审计项目的安排、内容和具体要求；审计工作的组织分工、时间进度和日程安排等。

（2）实施阶段。实施阶段是计算机审计工作的主要阶段。在这个阶段，应对被审计单位的有关情况进行详细的调查，在此基础上对计算机会计信息系统开发设计进行审查和评价；采集相关的数据，通过转换或重新定义，作为测试依据；对内部控制制度的建立和执行情况进行调查分析，测试评价；在审计抽样的基础上对数据及其处理流程进行符合性测试及实质性测试；最后汇总实施阶段的有关资料记录并生成审计工作底稿。

（3）终结阶段。计算机审计终结阶段，主要是根据审计工作底稿编写审计工作报告。为此，首先对审计工作底稿进行分析总结，提出工作中发现的问题，进行必要的会计调整，重新编写会计报表，提出审计意见和建议等。

审计业务管理子系统就是根据审计工作的3个阶段进行审计业务管理功能的设计，其功能架构如图2所示。

图2 审计业务管理子系统示意

审计业务管理子系统主要包括以下功能模块：

（1）审计项目管理：对建立的审计项目信息进行管理。

（2）企业基本信息管理：主要是对审计前对企业的调查资料进行远程收集和集中管理。

（3）内部控制风险评价：主要对被审计单位的业务进行内部控制调查和评价，初步判别各项业务的控制风险。

（4）审计风险分析：主要对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，将审计风险降至可接受的程度。

（5）财务可靠性审计：对财务系统的可靠性进行审计，保证财务数据没有被人为篡改，在保证电子化环境下财务数据准确性的基础上进行审计。

（6）审计查账中心：提供对各类财务账、证的联合查询。

（7）审计文书管理：在远程辅助审计中，会使用到多种审计文书，包括审计实施方案、审计证据、审计日记、审计工作底稿、审计报告（征求意见稿）等。审计文书的撰写可以贯穿审计的全过程。对这些文书进行全程管理。

（8）审计疑点管理：审计疑点库是审计人员存放在审计过程中自动或手动发现的各种问题的数据库，疑点库可以分门别类地管理，以方便审计人员的操作。审计疑点库存在整个审计系统中，可以被经济指标分析、审计告警等模块使用。

4. 4审计告警子系统

软件提供对异常数据的提醒功能，用户有针对性地进行抽样审查。

综合起来讲，告警包含了以下几方面内容：

（1）告警的级别。告警的级别要求可以自定义，如优秀、值得关注、严重等，并且用户可以为每个定义的级别设置特殊标记，如加粗、加背景颜色等。

（2）告警的指标界定。告警的的标准主要是指判断标准对应哪个或哪些参考指标，如销售额、增长率、盈利能力、资产负债率等，要求可以自定义。

（3）告警的阈值。阈值是指告警的指标值范围，如>90 %为优秀，<10%为严重等。

（4）告警的应用规则。在年上应用还是在月上应用或对指定的某段时间内应用，亦或对指定的行业应用，或对具体某个表应用。

（5）告警的显示。对超出预警范围内的数据，按设置级别时对应的特殊标记，将数据以对应的标记显示。

（6）预警信息的传递。可以采用短信、E-mail、消息等方式进行预警信息的传递。

4. 5专家经验库子系统

审计专家经验库是审计系统的辅助支持模块，包含专家经验和自动分析两种。这个子系统同时通过对审计人员在审计过程的各种复杂行为进行详细数据积累，以便将来可以对积累得足够充分的审计人员行为数据进行数据挖掘，开发出下一代可以模拟审计人员思路的智能审计信息系统。

（1）专家经验。专家经验是文本资料，提供了审计人员常用的审计系统，可以通过向导和帮助两种形式为审计人员提供专家经验的使用指引。专家经验模块可以独立使用，也可以在远程审计中方便地调用。疑点库的内容也是形成专家经验的重要来源。

（2）自动分析。当一些静态的专家经验可以提炼为一些可由计算机语言解释的规则时，可以由系统的规则引擎进行规则定义和规则执行监控，把这些静态的专家经验变为可以由系统执行的自动分析规则。通过对被审计单位有关数据全面扫描，生成待查疑点库，由审计人员进行详查确定。自动分析可以根据实际的审计工作，不断地扩充。

5 结束语

本文所提出的联机分析审计信息系统的设计思路，突破了传统审计信息系统的局限，并在大型项目中得到初步成功的应用，为审计信息系统向更高的智能化方向发展奠定了良好的基础。

主要参考文献

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［8］ 中华人民共和国财政部.企业会计制度［S］. 北京：中国财政经济出版社，2003.

会计信息系统审计论文范文第3篇

【摘要】现阶段的经济发展背景下，随着全面改革的逐步深化，对于保险公司的发展也有着很大的影响，将信息系统审计加强完善能够有效促进保险公司的健康长久发展。信息技术当前在各个行业发展中都有着渗透，企业的发展想要得到快速迅捷的目标实现，就要能够将信息技术得到熟练创新的应用。本文主要就信息系统审计的重要性以及主要内容进行详细分析，然后就保险公司的信息系统审计内容和审计流程进行详细分析，最后就完善我国的信息系统审计的优化策略实施进行探究，希望对保险公司的健康发展起到一定促进作用。

【关键词】保险公司 信息系统审计 内容

一、引言

信息系统审计主要是在信息社会环境下从传统的审计进行逐渐发展的新的审计，主要是借助信息技术进行对审计的效果的优化，能够将企业的财务方面的管理效率得到有效提升。对于信息系统审计主要还是来自于电子数据信息处理，通过财务数据电子数据的处理将财务管理高效的进行，在当前的企业竞争下，通过信息系统审计的应用是必不可少的。所以加强这一层面的理论研究就有着实质性意义。

二、保险公司信息系统审计的重要性及主要内容分析

（二）保险公司信息系统审计的重要性分析

信息系统审计在保险公司运营中的应用有着其重要性，信息系统审计作为是法人治理重要手段，将其在保险公司中的有效应用就能够保证保险公司财务方面的科学发展。信息系统审计也是对信息系统质量得以保证的重要工具，信息系统可靠性也需要有信息系统审计进行保证，另外信息系统的安全性以及有效性也需要信息系统审计的保障[1]。信息系统审计的应用是保险公司信息化发展的必然要求，并对保险公司的经营管理方式以及财务管理水平等都有着积极的促进作用，能够将会计处理工作的计算机化得到有效加强。另外，将信息系统审计在保险公司中的应用能够鉴证电子化数据真实可靠性，对数据实时审计需要信息系统审计。

（二）信息系统审计的主要内容分析

对于信息系统审计的主要内容来看主要有管理流程审计以及技术平台审计，信息系统的项目审计以及生产系统审计等几个部分所组成。其中在管理流程审计层面，信息技术管理流程审计最为主要的就是评估和公司发展战略目标相一致的信息技术规划，以及对信息系统取得制度及流程的评价等层面。另外在技术平台的审计内容层面，这是对信息技术基础平台运行和安全管理进行的评估，以及硬件运行和安全管理等各种内容的评估[2]。再者就是信息系统的项目审计层面，信息系统项目审计是对项目管理以及监理的有效性进行评估的。最后就是对生产系统的审计，是信息系统和业务流程吻合审计，以及评估数据的访问权限等等。

三、保险公司的信息系统审计内容和审计流程分析

（一）保险公司的信息系统审计内容分析

从保险公司信息系统审计内容层面来看，审计前的调查阶段审计人员要能够对保险公司综合业务信息系统业务流程能有深入化的了解，并要能够对系统基本架构充分掌握。其中在业务授权以及审批控制审计层面有着具体审计目标和审计测试过程两个层面；而在数据输入控制审计内容以及数据处理逻辑审计和数据输出控制审计内容上也是由审计目标和审计测试两个内容相构成。

（二）保险公司的信息系统审计流程分析

从保险公司的信息系统审计流程层面来说，主要分为准备、实施、审计报告这几个流程。从准备阶段来看主要是基础，是对审计单位的内部环境进行的调查，从实际的内容上主要有对信息信息审计目标的明确以及对审计单位相关情况而定调查和初步风险的评价等。然后就是签订审计业务约定书，以及调查和了解审计单位信息系统的基本情况，然后对固有的风险进一步评价，还要能够评估被审单位内部控制，最后就是进行编制审计的计划然后向管理层递交审计计划书[3]。

再者就是具体的信息系统审计过程中要能够有具体的审计目标没在对系统的输入权限以及数据格式等相关内容检查之后，对数据的安全完整性得到有效明确保证。然后根据投保单确定保险的事故以及进行划分保险的责任，从具体的实施过程中首先要能够通过观察法审计人员可到现场对输入数据操作的情况进行观察，对各个层面的问题要能查看是否是合理的。然后就是通过测试数据的方法可以通过审计人员对真实业务设计虚拟数据然后提交到系统实施处理，对所输入的数据查看是否是重复操作。最后就需要采用数据的验证方法在对数据间的逻辑关系进行查看之后对数据的完整性要能够得到有效保障。

对于信息系统的审计报告的阶段，就要通过整理评价搜集到的审计证据，以及对这些证据进行复核，还要能够对审计结果加强评价并形成审计的意见编制成审计报告形式。另外还可以通过观察的方法通过审计深远对数据操作过程进行查看，并和现场的工作人员进行展开座谈会等。也可以通过文档查阅的方法对输入的数据界面格式的简单清晰等问题进行查看[4]。

四、完善保险公司信息系统审计的优化策略

针对保险公司的信息系统审计当前还处在比较初级的阶段，所以这就需要信息系统的审计人员积极的参与到生产系统的建设中来，要能够让生产系统在这一过程中可以得到专业化的审计指导。这样才能为之后的系统投产之后，在审计的工作上发挥其重要的促进作用。保险公司要能够在外部的审计方面通过将专业审计机构实施引进并和外部的财务审计得到有效结合，对管理层的局部问题得到有效重视[5]。然后在具体的稽核业务过程中，审计范围能够确定为管理层所关注的风险控制点。

另外，对于我国的相关信息系统审计的准则体系要能得到完善的制定，并要能够遵循相应的原则加以完善，将系统性以及结构性的原则得到充分重视。并要能够加强和信息系统审计相配套的立法，在电子商务以及电子政务以及网络经济的相关立法层面要能得到充分重视。建立一套科学完善的信息系统审计评价的指标体系，再者就是要能在信息系统方面提供统一的审计接口，将会计软件进行规范化处理。

五、结语

总而言之，对于我国的保险公司信息系统审计的完善要能从多方面进行完善加强，随着信息化成都的进一步加强，信息系统审计的标准化以及体系化和程序化目标也逐渐得到了实现，在此过程中就要能够进一步促进保险公司的财务方面的发展。本文主要从信息系统审计的内容以及应用的重要性等层面进行了理论分析，希望能对保险公司的发展有所裨益。

参考文献

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作者简介：林伟璇（1980-），女，海南省海口市人，工作单位：中国人民财产保险股份有限公司海南省分公司，职务：高级主管，研究方向：审计学。

会计信息系统审计论文范文第4篇

【摘要】 真实的会计报告与公允的审计报告是投资者作出投资决策、评价公司经营情况的重要依据。从委托—代理理论的角度来看,投资者作为委托人,将资产委托给代理人(管理者)管理,并聘请注册会计师对代理人提供的反映其代理经营结果的财务状况、经营成果及现金流量的会计报告进行审计。然而,实际中审计合谋行为经常出现,国内外理论界学者对此进行了深入的研究,提出很多防范审计合谋的建议。文章试图从一个新的角度——基于“理性”会计人的角度,对怎样防范审计合谋进行分析。首先区分了“理性”会计人和“工具”会计人,进而提出了合谋引力理论,在此基础上建立了基于理性会计人审计合谋突破的动态博弈模型,求出了均衡解,最终得出了建立理性会计人举报制度有利于防范审计合谋的结论。

【关键词】 “理性”会计人; “工具”会计人; 审计合谋

一、引言

审计合谋的出现破坏了审计的独立性,导致严重失实的审计意见泛滥,使社会公众对注册会计师在证券市场发展过程中的经济鉴证作用产生质疑,对投资者权益乃至资本市场的稳定造成了严重的损害。为此,国内许多学者对审计合谋问题进行了深入的研究,提出了防范合谋的意见。例如:陈扬众、方卫华运用期望效用理论分析合谋的决策行为,对中国审计合谋产生的原因进行现实性分析,在此基础上探讨引入第二审计员和同业互查制度的两种策略;张振军运用博弈论对上市公司会计信息失真问题进行了分析,得到了混合战略均衡;曹婷通过会计师事务所之间的完全信息静态博弈模型和会计师事务所与管理当局之间的完全信息动态博弈模型分析,提出了提高审计费用,建立同业互查的制度;王加礼、唐风帆从公司治理结构角度分析了公司治理结构对会计信息质量和审计合谋的影响。这些研究成果基本上都建立在这样的理论基础上:审计合谋是注册会计师与上市公司的管理者分赃的基础。一般情况下,公司会计人员被认为是在公司高层管理者指示下的“工具”,在高层管理者完全掌控之下,并在合谋研究中不予考虑。与此相对应,审计合谋的突破机制基本上是从外部建立,比如,运用法律、行政、经济等各种手段,提高惩罚力度,完善公司治理结构,引入同业互查制度等。

合谋行为本身并不创造价值,而只是对社会价值的一种不合法的再分配。合谋总收益是既定的,合谋各方通过一系列的博弈行为来决定瓜分收益的制度(契约)。因此,合谋产生的可能性、参与人数等都取决于合谋引力的大小,与物理学上的万有引力定律相类似,合谋引力公式为:

其中G(G>0)是合谋引力系数,取决于一个社会对合谋等各种经济犯罪的认识及打击力度,打击力度越大,G越小,但合谋引力系数在一个国家或地区的一段时间内不会有较大的变化;M,m分别表示主动合谋者和被动合谋者的合谋收益,在本文中M表示上市公司经营者的合谋收益,m表示注册会计师的合谋收益;R,r分别表示主动合谋者和被动合谋者的合谋损失。在一定的合谋引力系数条件下,合谋的收益越大,合谋的引力越大,即合谋的可能性越大;合谋的损失越大,合谋的引力越小,即合谋的可能性越小。审计合谋的主体是高层管理者与注册会计师,舞弊的载体是会计报表,而完成这一载体的正是公司内部的基层会计人员。因此,要突破审计合谋,完善公司治理结构、设立有效的激励监督机制非常重要。设计一套“理性”会计人举报制度,从内部瓦解这种合谋,不失为一种成本低廉且行之有效的策略。

二、“理性”会计人与“工具”会计人界定

“理性”会计人是指,为了追求自身合法经济利益最大化而选择行动的会计人员。“工具”会计人是指,根据经理人的命令采取行动,对自身的价值观毫无察觉的会计人员。

对于会计造假问题,人们最初关注的焦点是会计人员的职业道德缺失问题,随着研究的不断深入,人们逐渐认识到在这一问题中,会计人员只不过是一个小角色而已,真正的幕后主使者其实是公司的高层管理者,会计人员不过是他们“套取利益”的工具罢了。在与会计相关的造假现象中,会计人员有不可推卸的责任,然而单纯地将造假的责任推给会计人员或认为会计人员只是被利用的工具都是有失偏颇的。会计人员主动参与审计舞弊合谋的经济动因不强,因为参与合谋的会计人员从管理者处得到的经济利益与其付出是不对等的,而其一旦开始参与合谋,就会陷入合谋泥潭,不能自拔。同样,会计人员也不会甘愿作高层管理者舞弊的工具,为帮助实现他们的利益而牺牲自己的职业操守。但是,从我国目前的会计人员供需的市场来看,会计人员买方市场是无疑的,会计人员的就业压力非常大,为了得到工作,他们成了公司高层管理者的“工具”会计人,这主要是因为大部分会计人员的需求是停留在低层次上的,也就是说大部分会计人员更多关注自身的经济利益,而不是自我实现的价值。因此,在低层次的需求没有得到满足的前提下,如果过多的讨论如何用职业道德、职业操守来约束会计人员和探讨舞弊行为的防范,肯定不会达到预期的效果。

三、“工具”会计人行为分析

假设有三个局中人,A代表会计人员,M和C分别代表管理者和注册会计师。A在审计合谋博弈中有两个行动策略,听从M的命令和不听从;M和C也有两种策略,合谋与不合谋。为了简化分析,对支付函数赋予了数值,假定当A不听从管理者的命令时,只有一个结果:被辞退,那么他的收益用0表示;如果选择听从,那么在M和C合谋的情况下,可以得到额外的“分赃”收益0.1。博弈矩阵如下:

从以上博弈矩阵很容易得到NE(纳什均衡)为(听从,合谋)。“工具”会计人的最优策略是听从管理者的命令,在审计合谋中扮演了提供合谋载体——虚假会计报表的角色。

四、“理性”会计人行为分析

如果引入会计人员举报制度,成功举报的会计人员可以从中得到举报收益。上市公司经营者要维持合谋系统的稳定,必须向理性会计人转移合谋收益,这样就会导致其自身收益的降低,即,M会减小。因此,从理论上,给予理性会计人举报奖励势必减小合谋的引力,防止审计合谋的出现。

(一)模型的假定

(1)上市公司经营者合谋收益是M,自身的正常工资收入是W,理性会计人的正常工资收入是Q,在这里,W、Q为固定的值;

(2)上市公司经营者和注册会计师出现审计合谋后,理性会计人做出反应:合作或举报。如果理性会计人选择与经营者合作,那么他从经营者的合谋收益M中获得的转移支付为V,

V也是理性会计人举报合谋成功后得到奖励的机会成本,即:V=λαM,(0<λ≤1),(0<α<1),αM是理性会计人举报收入。上市公司经营者被举报后受到βM的处罚,β为处罚力度,β≥1。

审计合谋的理性会计人内部突破就是上市公司经营者与理性会计人之间进行的合作与举报的动态博弈过程。

(二)动态博弈模型

合谋突破动态博弈的扩展式为:

1.参与人集合:上市公司经营者、理性会计人。

2.参与人的行动顺序:上市公司经营者先行动,理性会计人在观察到上市公司经营者的行为后做出行动的选择。

3.参与人的行动空间:上市公司经营者为合谋与不合谋;理性会计人为合作和举报。

4.参与人信息集:上市公司经营者合谋的概率为p,不合谋的概率为1-p;理性会计人合作的概率为q,举报的概率为1-q。

合谋突破的动态博弈的博弈树如图1。

根据逆向归纳法求动态博弈的均衡解。

(1)理性会计人的期望收益:

π1=pq(V+Q)+p(1-q)(αM+Q)+(1-p)qQ-(1-p)(1-q)Q

化简得到:

π1=pqV+pqQ+p(1-q)(αM+Q)+qQ-pqQ-Q+pQ+qQ

-pqQ

由(1)式可以得到重要结论:上市公司经营者与注册会计师发生审计合谋的概率与理性会计人举报收益αM负相关。这点证明了本文提出的理性会计人举报制度的理论可行性,即,对理性会计人给予适当的奖励可以有效的防止审计合谋。

(2)上市公司经营者的期望收益:

π2=pq(M+W-V)-p(1-q)(W+βM)+(1-p)qW+(1-q)(1-p)W

化简得到:π2=pq(M+W-V)-p(W+βM)+pq(W+βM)+(1-p)W

上市公司经营者收益最大时,有一阶导数为零:

由(2)式可以得到结论:理性会计人做出合作或举报的选择时,会考虑从经营者的合谋收益M中获得的转移支付V,V越大,那么理性会计人选择与上市公司经营者合作参与审计合谋的可能性越大。因为V=λαM,如果增加λ的值,会增加理性会计人参与审计合谋的机会成本,此时理性会计人会倾向于举报,那么,上市公司经营者为了维持合谋体系的稳定,必须提高向理性会计人的转移支付。正如本文所论述的,合谋行为本身并不创造价值,而只是对社会价值的一种不合法的再分配,合谋总收益是既定的。上市公司经营者的合谋收益M,随着向理性会计人转移以求得合谋体系的稳定而不断减少,合谋引力F随之减小,最终导致上市公司经营者的合谋剩余小于零,上市公司经营者最终放弃审计合谋。

合谋突破动态博弈的均衡解:利用逆向归纳的方法不难得出均衡解(不合谋,合作)。

五、关于“理性”会计人举报机制的建立与操作的建议

建立“理性”会计人举报制度有利于突破审计合谋,维护资本市场的健康、有序运行,保护股东权益,尤其是中小股东的权益。

(一)建立这一机制要求立法部门、证监会等部门提供司法和制度保障

目前,《会计法》、《会计职业道德》等都对会计人员的会计行为有详细的规定,并对违法行为做出了界定,明确了惩罚措施,这些对于约束会计人员的行为,保证会计信息质量有重要作用。但是,也必须清楚地认识到,这些法律条文仅是一种底线的规定,在实际中会计、审计造假层出不穷。市场经济下,在完善法律体系的同时,应该结合经济措施,双管齐下才能有效防止审计合谋行为的发生。建议,相关部门考虑“理性”会计人举报机制,为这一机制的实行提供制度保障。

(二)建立有效的“理性”会计人激励机制

会计人员的需求满足马斯洛的需要层次理论,会计人员不是“工具”会计人,当基本的需要被满足后,他们不会甘愿作经理人的造假工具的,他们会将职业操守作为更高的追求。同时,建立有效的“理性”会计人举报激励机制,也给合谋的经理人和注册会计师造成了很大的威慑。

(三)确保举报“理性”会计人的权益和安全

在实际操作中会计人员面临来自多方面的压力,一旦举报,可能会永远失去会计工作(没有一个经理人敢请这样的会计),更有可能存在人身方面的安全。在这方面做好准备,才能激励“理性”会计人做出举报的行为。从保护举报人的角度出发,应该建立举报保密制度。甚至可以采取匿名举报加保密账户的方式,“理性”会计人将举报材料匿名寄给相关部门,附上保密账户,一旦核实举报正确,就通过保密账户给予举报人相应的奖励。●

【参考文献】

[1] 陈扬众,方卫华.审计合谋的决策行为分析及其阻止策略[J].北京航空航天大学学报,2007(3):22-46.

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会计信息系统审计论文范文第5篇

［摘 要］ 近几年来，我国会计电算化工作和计算机网络技术的高速发展，使被审计单位会计信息的记载、处理、传递和输出形式发生了质的变化。在这种形势下，联网审计成为现代审计发展的一个新的方向。本文对联网审计的特点、重要意义做了简要介绍，并着重分析了联网审计具体模式的选择。

［关键词］ 审计信息化；联网审计；重要意义；模式选择

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 24. 021

［

随着会计电算化的普及和管理信息系统的发展，原来由账簿记录的财务数据，现在已经越来越多地改用计算机来处理。“三金工程”、政府上网工程和企业上网工程等一系列信息化重点工程的实施，促使财政、金融、税务、海关等政府部门以及各大国有企业的信息化进程迅速推进。政府部门和各个企业这些被审计单位信息化程度的日益提高以及计算机网络通讯技术的迅猛发展使联网审计成为一个崭新的审计模式。联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互联后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行适时、远程检查监督的行为。通过联网审计，审计人员可以坐在办公室里实时或定时地监督被审计单位的经济活动。

1 联网审计的特征

与传统现场审计相比，联网审计有4个突出的特征：

（1）实现适时审计。审计人员通过网络访问被审计单位财政（财务）信息数据库，缩短了每次检查活动的相隔期间以及检查时间，对于具体的财政财务收支事项，既可以在该事项结束后实施审计，也可以在该事项进行过程中适时进行审计，从而实现了事后审计与事中审计相结合，静态审计与动态审计相结合。

（2）实现远程审计。联网审计中，审计机关可以通过网络远程访问被审计单位的财政（财务）管理系统及其数据库或数据库备份，随着被审计单位信息化程度的逐步提高，通过远程访问完成审计的程度也将得到提高，适时性特征也因此而更加明显。

（3）实现更高效率的数据采集和分析。数据采集和分析的效率是采集和分析的数据量与时间的比，在传统现场审计中，审计人员利用计算机辅助实施审计数据的采集和分析，在数据量上受到所携带设备、审计范围的限制；在时间上受到现场组网和审计进度的影响。在联网审计中，网络连接一次性完成，其数据采集和分析的数量，基本不受设备限制；审计范围在事前确定为最大可能的范围；时间不受现场组网时间与审计期间影响。因此，联网审计具有更高的审计数据采集和分析效率。

（4）信息系统成为新的必须开展的并且处于首要地位的审计内容。在联网审计中，由人、计算机硬件、软件和数据源组成的负责收集、加工存储、传递和提供决策所需信息的信息系统，成为内部控制的新内容，涉及内部控制的各个要素。在网络互联的方式下，信息系统是财政（财务）数据源的必然载体，因此它不仅决定了审计人员对会计和其他经济信息的依赖程度，更重要的是决定了是否可以依赖。在传统现场审计中，审计人员通过内部控制测评，完成对会计和其他经济信息的可依赖性以及控制风险水平对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响等情况的确定。在被审计单位为小规模单位、相关内部控制不存在、内部控制存在但并未有效执行、内部控制测试和控制风险评估的工作量可能大于其所能减少的实质性测试工作量等情况下，审计人员无须对相关内部控制进行测评。正是因为传统现场审计与联网审计所需数据来源的上述区别，信息系统审计在联网审计中是必须具备的审计环节。概括而言，信息系统审计是通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整，使被审计单位的目标得以有效的实现，使组织的资源得到高效的使用等方面作出判断的过程。

2 联网审计的意义

（１）有利于推动财政（财务）收支相关数据和业务处理日益电子化、信息化、网络化形势下审计工作的开展。目前，我国电子政务１２个重点业务工程中，金财、金关、金税、金融监管、社会保障等业务系统正在建设之中，有的已经进入全国数据大集中阶段，尤其是与审计工作密切相关的金财工程正在不断建设与完善。与此同时，国有企业的ＥＲＰ系统、重大基本建设项目的管理系统等的建设也在不断推进。在掌握国家重要资金和资产的政府部门、领域不断信息化、网络化的条件下，审计机关要有效地履行审计监督职责，必须顺应这种形势的发展，积极探索审计的新途径和新方法。从联网审计的特征看，它已经成为新形势下开展审计工作的必然选择，随着网络环境的不断成熟与审计实施系统的不断开发完善，这种方式将发挥更大的作用。

（2）有利于在新的形势下有效配置审计资源，提高审计效率，降低审计成本。财政（财务）收支相关数据和业务处理电子化、信息化、网络化的过程中，一些手工的财务和业务处理方式在一定范围内同时存在，传统现场审计与联网审计也将同时存在。为此，审计机关可以利用联网审计远程获取被审计单位财务数据的特征，合理安排联网与现场审计项目，有效地配置和利用审计资源，实现以最少的审计资源，取得最大的审计成果。同时，审计机关可以利用联网审计适时审计、高效率数据采集与分析的特征，将部门预算执行审计等时间、项目集中的审计工作进行分解，避免因时间紧、任务重导致审计效率低下、质量低劣。正是由于联网审计在审计资源配置与提高审计效率方面的强大优势，借助于联网审计，有利于审计机关更为有效、准确地处理好一般与重点的关系，处理好现阶段任务与长远目标的关系，在抓重点中处理好数量与质量的关系，促使“全面审计、突出重点”的审计工作方针在新的形势下进一步得到贯彻落实。

（3）更大限度地规避审计风险。目前的审计工作通常是在较短的审计时间内对被审计单位一年甚至是数年的财务收支及其运营情况进行审核，由于受到工作时间的限制，审计人员很难对账目进行非常全面、具体的了解核实，往往容易疏漏一些问题或是被迫放弃对一些疑点的延伸调查，无形当中加大了审计工作的责任风险。而利用联网审计则可以通过实时监控的手段全年跟踪性地审查被审计单位情况，并且把审计工作分摊到每个工作日中去，随时发现疑点随时了解确认，使现场审计仅需要完成取证、交换意见和形成报告等工作即可。这样不但减轻了审计人员的集中工作量，更可以借助对被审计单位全年性深入的了解最大程度地规避审计风险，充分发挥出审计的监督作用。而且审计人员通过联网审计的形式实现在局里查阅被审计单位的账目、资料，可以很大程度地避免因现场审计与被审计单位过多的接触和关联而导致的人为影响，客观上营造了审计人员的廉洁从政的环境，使审计结论更具客观公正性。

（4）有利于提高审计质量。开展联网审计，可以使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。这些转变，能够使一些违纪违规问题被及时发现和纠正，能够在动态的监督中关注资金与项目的效益，能够及时、准确地为决策部门提供决策信息，从而提高审计质量，充分发挥审计监督的作用。

3 联网审计的模式

联网审计模式大致可以分解为3个方面：如何与被审计单位的服务器相连、使用怎样的审计工具、如何采集和处理数据。以上3方面不同方式的组合就成为不同的联网审计模式。

3.１ 与被审计单位服务器连接的方法

联网审计最好与被审计单位的主机相连，从主机上直接获取数据，以保证数据的原始性、完整性和及时性。但被审计单位一般不赞成审计机关直接连接其主机，主要是从安全和性能的角度来考虑。从安全的角度，审计机关连接被审计单位的主机存在安全隐患，被审计单位会担心泄露其不想让别人（包括审计机关）知道的东西。从性能的角度，被审计单位主机的工作负荷一般比较大，审计机关的查询会影响到被审计单位主机的性能，有时会影响被审计单位的业务处理，复杂的查询甚至会导致被审计单位主机系统的死机。容易让被审计单位接受的是连接被审计单位的备份机，这样既不影响被审计单位的工作，又减少了连接主机采集数据的安全隐患。如果被审计单位没有备份机或不让连接备份机，在被审计单位放置审计数据采集机也是一个可选的方案。被审计单位定期把相关数据拷贝到采集机内，审计机关从采集机获取数据，但该方案成本偏高。另外，在连接备份机或使用数据采集机时，必须要求被审计单位保证备份机或采集机数据的及时性和完整性。

连接服务器的方式主要有3种：专线、拨号和互联网。专线的保密性高、传输速度快，但费用高、灵活性低；这种连接方式对需要进行实时监督、数据保密程度高、数据量大、业务比较复杂的重要单位比较合适。拨号连接保密性高、灵活性高、费用比较节省，但传输速度慢；适合数据量较小、不需要实时监督的单位。互联网费用省、灵活性高，但是数据保密程度最低，以目前的技术状况，被审计单位一般会拒绝这种联网方式。就目前看，专线是比较可能的方式。随着我国电子政务建设的发展，将来可以利用政府的电子政务平台连接被审计单位的服务器。

3.２ 联网审计工具的选择

联网审计中，在审计人员的终端机上安装被审计单位的终端软件是最方便的方法。但审计人员可能会受制于终端软件的功能，对被审计单位数据库进行分析、筛选等工作也会比较困难。另外，不同的被审计单位可能使用不同的软件，如果把众多的审计终端软件都安装在审计人员的终端机上，可能会造成软件冲突。当被审计单位的终端更新时，审计机关也必须进行相应的更新。

开发定制内嵌／外挂专用联网审计软件对于单个联网审计的效率是最高的。与使用被审计单位的终端软件一样，当被审计单位的应用系统发生变化时，开发的内嵌／外挂专用联网审计软件也必须进行相应的更新。这种方法适用于一些重要的、业务流程相对固定的被审计单位。

第三种方法是开发通用的联网审计软件。这种软件是通用审计平台和审计专家经验库的灵活结合。在通用审计平台上，审计人员可以完成数据分析、挖掘、采集工作；但怎样进行分析、挖掘、采集工作可由审计专家经验库（实现一个或多个独立功能的“单个查询”、“关联查询”、“代码段”组成的系统化、程序化、制度化的数据分析体系）控制。不同的审计对象可以有不同的审计专家经验库。联网审计软件与具体的审计对象的分离，使通用联网审计软件具有很高的灵活性。

3.３ 数据的采集与处理方式

对数据量较小的被审计单位，可以把全部数据下载到审计机关的数据库中，供审计人员分析、采集、挖掘之用。由于被审计单位的所有数据都在审计机关的数据库中，审计人员拥有数据库的全部权限（特别是写的权限），对数据进行挖掘性分析，尤其是含中间结果的数据分析，显得尤为方便。

对数据量较大的被审计单位，不需要下载存放全部数据，而是使用专用或通用联网审计软件，直接利用对方的主机或备份机对财务、业务数据进行挖掘性分析。这种数据采集方式的一般做法是：针对一个具体的被审计单位，当审计专家经验积累到一定程度、联网审计任务也相对比较固定后，将需要定期定时执行的查询或具有一定功能的代码段由系统自动执行，系统自动将执行的结果加密存放在审计机关安放在被审计单位的某个计算机的某个目录下；审计人员根据需要，有选择地将上述定期定时执行的结果下载到本机中，再进行进一步的分析、复核、查证。

总结以上的分析、比较，审计机关应该根据被审计单位的重要程度、数据量的大小、业务的复杂程度、被审计单位计算机软件的功能、被审计单位对数据安全保密关心的程度、审计机关监督所要达到的目的等多方面因素，来选择联网审计的具体模式。

会计信息系统审计论文范文第6篇

摘要：随着我国科学技术的不断发展，各个行业都先后进入了信息化建设的快速发展时期，国家财务制度也同步展开深入改革，由此必然对各行各业的财务管理工作有所影响。医院作为重要的医疗卫生机构，也在有序推进财务管理的信息化，但由于各方面因素的影响，当前我国医院财务管理信息化建设中还存在不少问题，严重地制约着财务管理的科学化和规范化。本文阐述了财务管理信息化的重要意义，分析了当前财务管理信息化建设过程中存在的主要问题，并藉此提出了改善这一现状的有效措施，希望对医院财务管理工作的开展有所裨益。

关键词：医院财务管理；信息化；问题；意义

随着计算机在各行各业的广泛应用，计算机在医院财务管理工作中也发挥着越来越大的作用。财务管理信息化是指将计算机技术应用于财务管理工作中，将会计数据和管理数据等信息进行优化整合，使之能够有效地、合理地运作，是现代医院财务管理工作的重要组成部分，对于推动医院财务管理工作起着十分重要的作用。

一、信息化建设对医院财务管理的重要意义

医院财务管理开展信息化建设能够使医院的管理更为标准化、规范化，同时也能够在一定程度上降低医院的运行成本，实现医院经济核算的现代化管理。信息化建设能够为医院的领导做出科学的决策提供保障，也保证了医院医疗、教学和科研活动的有序进行。通过建立一个内部的局域网数据管理信息平台，可以对医院财务的资金收支、项目使用及内部消耗等信息进行及时监控和管理。因此，财务管理信息化对医院财务管理工作具有重要的指导意义。

二、医院财务管理信息化中存在的若干问题

1.对医院财务管理信息化的认识不充分

目前，很多医院的领导及财务管理人员思想陈旧，对医院财务管理信息化认识并不充分，对信息化的重要性和发展趋势更不了解，仍然停留在手工记录和核算上，造成了医院财务管理的落后。有的财务管理人员认为医院信息系统是可以用钱买的硬件，只需要一次性投资就可以解决所有问题，实际并非如此，信息系统需要医院长期的资金投入，不断进行更新和维护。如果院方缺乏对财务管理信息化的重视，不加大资金投入，最终将会严重制约财务管理工作开展与发展。

2.缺少财务管理信息化的综合性人才

财务管理信息化建设不仅仅要求相关人员具备会计专业知识，还需要其精通各类计算机软件和硬件知识。但是当前很多医院缺乏这样的综合性人才，有的是具备会计专业知识的人才，有的是具备计算机知识的人才，同时兼备两种知识的综合性人才奇缺，若仍对此持放任态度，将对医院的财务信息化管理与信息系统的构建带来不利影响。

3.财务数据没有统一的规范

当前，医院财务数据没有进行统一规范是造成财务管理不科学、不规范的主要原因。很多医院存在财务数据标准制度不统一、信息编码不规范、数据信息不共享、财务数据利用和整合性不高的问题，这是一种严重的资源浪费。医院的管理经费和管理账目会逐年增加，各种经费的收支、使用去向等工作量会不断加大，如果不能充分利用和挖掘财务数据资源，就会造成业务信息不能及时共享，业务信息不能在医院内部及时传递，医院程序业务环节重复操作，将很大程度上制约医院财务管理信息化的发展。

4.缺少科学整体的规划思路

财务管理信息化是医院数字化管理的重要组成部分，因此医院财务管理信息化建设离不开医院整体信息化建设，它们是一个整体。但是当前很多地方医院并没有对整个医院的数字化管理有一个科学的规划，常常在制定决策时忽略财务管理信息化的重要性，造成财务管理信息化建设缺少资金支持、政策支持及技术支持等。由于医院决策者缺少对医院进行科学整体的规划思路，就使得医院没有明确的财务核算业务流程，不能确立财务管理信息化的重要地位，也就势必会造成经费、人力和物力等方面的浪费。

三、医院财务管理信息化的解决思路

1.提高相关人员对财务管理信息化的认识

财务管理是医院管理工作的核心，财务管理信息化也是医院数字化建设的重要组成部分。医院的财务状况可以直接反映出医院的整体效益，而医院各类业务运营情况信息也离不开财务财务管理，由此，正确、及时的财务信息有利于医院领导做出科学的决策，使得医院朝着更好的方向发展。作为医院的领导和财务管理人员必须从思想上引起足够的认识，加强财务管理信息化意识的责任感和紧迫感，从资金、政策人力、物力和技术等方面给予支持。

2.注重财务信息化综合性人才的培养

综合性的财务信息化人才是医院进行财务管理信息化建设的基础，要想实现医院全面信息化建设，就必须有既精通会计专业知识也精通计算机硬件、软件知识的综合性人才。医院进行信息化建设需要有数据实时传输，这就离不开高性能的数据交换主机和高速稳定畅通的网络，这都需要专业的人才对财务数据进行合理配置，及时集中处理、控制分析和数据维护等。因此，医院领导应当为医院财务管理科引进综合性人才，并定期组织医院内部财务人员进行计算机和会计知识培训，促进医院财务信息化建设的发展。

3.制定统一的信息编码

医院财务管理部门要制定统一的信息编码，这是财务管理信息化建设过程中最为关键的工作。医院财务管理部门内部在进行信息交换时，首先要有规范的信息编码，才能使数据信息具有交换性和可比性，保障信息的畅通和资源的共享。财务管理部门通过对一定时期汇总的有关财务数据进行分析，及时为医院的决策者提供准确、真实的信息，从而有利于医院决策层对医院的管理工作做出科学的宏观调控决策。制定统一的信息编码从一定程度上可以集中规范财务数据，保证资金安全，提高资金的利用率。通过制定统一的信息编码，可以改变以往的手工会计核算模式转向计算机数据处理操作，确保了輸入数据的正确性、完整性和可靠性，这大大地推动了财务管理工作的发展。

4.建立科学的局域网络系统

现代基本每个医院都有一套局域网络管理系统，完善的局域网络管理系统是医院财务管理信息化的重要基础。医院的财务管理人员应当结合自己医院的实际要求，利用先进、高效和安全的网络数据库技术，汇总和有效管理医院财务管理网络化体系中的数据，从信息化管理的角度实现对财务数据处理的完整性和统一性。通过该系统实现数据的传输调用、录入汇总、统计合并等，为了保证在数据处理的过程中不出错或者尽量少出错，保证原始数据的真实性还应同步加强局域网络系统建设，从资金和政策方面给予支持，逐步建立科学完善的局域网络系统。

结语

随着科学技术和信息技术的不断发展，医院财务管理信息化作为医院数字化建设的重要组成部分，能够有效提高医院财务工作的管理水平且对加强医院财务管理工作的意义重要，因此进行财务管理信息化建设势在必行。（作者单位：云南省曲靖市第二人民医院财务科）

参考文献：

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[2]沈林，杜亚平.医院信息化建设面临的难题与发展对策[J].中国卫生事业管理，2011（10）

[3]吴瑾.新医改时期下医院人事档案信息化建设[J].中国疗养医学，2015（02）