会计内控管理系统

会计内控管理系统（精选12篇）

会计内控管理系统 第1篇

强化企业内部控制, 不断健全企业内部控制体系, 提高企业风险防范控制水平, 不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。

首先, 对企业而言, 强化内部控制, 可以帮助管理层理顺经营理念, 树立正确的风险防控意识, 及时发现和规避潜在风险, 实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮, 全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响, 企业管理层只有不断强化内部控制, 提高风险防范和控制能力, 改善企业内部管理, 才能有效应对越来越多的风险, 提升发展空间, 把握发展机遇, 实现自身的发展战略目标。

其次, 作为市场经济的主要组成部分, 企业要不断适应现代企业管理需要, 深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制, 才能有效深化企业改革发展, 进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制, 才能真正完善内部治理结构, 预防和抵御风险, 促进市场资源的合理配置, 强化企业的市场主体地位, 实现市场经济的健康有效运行, 从而推动市场体系的健全发展。

再次, 企业强化内部控制, 可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规, 进而减少管理舞弊, 提高会计信息质量, 增强投资者对企业的信心, 并进一步激发市场活力。从这个角度讲, 提高风险防范和控制意识, 强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。

二、我国企业内部控制在风险管理中存在的问题

从当前企业内部控制的情况来看, 存在较多的企业对风险防范与管控不够有效, 尽管企业面临的环境多变, 风险较多, 但却缺乏针对性的内部控制与之相对应, 也没有专门的风险管理人员和部门去控制风险, 这都成为企业失控的潜在因素。

一是风险管控体系不够全面、系统。部分企业管理层对内部控制认识上存在偏差, 看不到风险管控的重要性, 更看不到其内涵外延, 正是这种认识上的落后阻碍了风险管控在实践中的应用。部分企业在内部控制风险管控上缺乏联动, 行动不统一, 架构不健全, 这都难以应对复杂多样的风险因素;二是管理层难以把握所有风险因素。企业在生产经营中面临的风险是多种多样的, 部分管理者难以全面把握企业面临的风险, 只看到其中的部分风险, 忽视了另外的风险。这就使得企业在生产经营中难以全面应对所有风险, 进而难以保证企业的顺利发展;三是风险指标难以量化。当前企业对风险的管控和识别大都依靠经验, 且由于自身专业技能的约束, 风险的识别量化模型较少, 这就使得企业难以及时有效地对风险进行预警。

大多数企业都能够根据自己所在环境的内外风险及企业生产管理特点, 建立健全符合本单位特点的内部控制制度和风险防范体系。但不可回避的是, 现有的风险方法体系及内部控制制度难以在企业经营的预算、结算、收款等各个关键环节、关联交易、对外担保、重大投资、募集资金使用、信息披露等各个方面发挥了全面有效的管理控制作用。要预防并及时发现、纠正企业运营过程中可能出现的风险, 以风险为导向, 不断改进、充实和完善企业内部控制制度, 保护企业资产的安全。

三、建立以风险为导向的内部控制制度

企业要树立风险意识, 针对各个风险控制点, 有必要建立一套相对明晰、稳定、完善的控制程序, 以确保风险控制机制顺畅运行。为及时应对企业内外风险, 企业管理层在制定年度目标时, 应当充分考虑企业当前及未来所要面临的种种不确定风险, 对于潜在困难及时发现识别, 并通过分析总结, 采取各种技术手段进行风险防范和控制, 力争将风险最小化, 尽量减少其对企业生产经营的影响程度。同样地, 企业在决策重大投资项目时, 也要充分论证项目可能面临的风险, 并提出针对性措施合理应对。公司内部制定《重大信息内部报告制度》, 确保各类重大突发事件得到及时与妥善的处理, 从而有效防范各种可能风险或尽可能将损失减少到最低程度。

企业遵照《内部会计控制规范-基本规范》的要求, 在日常的生产经营活动中严格按照流程进行管理控制, 按照要求实行不相容职务相分离, 并强化对会计系统的控制, 完善财产保护的日常管理控制以及预算日常运营的控制, 授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制等。不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训, 提升规范运作意识, 提高规范运作的水平;继续深入开展公司治理自查工作, 推动公司治理水平持续提升和改进, 进一步健全和完善内部控制体系;要不断强化内部和外部审计的强度, 充分发挥内部审计和审计委员会的作用, 加强对公司各项内部控制制度的检查, 以此来确保各项制度实现有效执行;并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险, 加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设, 进一步强化风险管理。

企业要制定一系列的管理制度, 对主要客户的资信分析、与各客户单位的应收账款余额的核对、向设计及工程部反馈各客户的款项结算情况等作出明确的规定。在建筑材料采购流程上, 企业要制定《采购管理制度》, 对材料采购、采购订单、采购计划、实施采购、物料验收、领用、退货处理、仓储等环节作出明确规定;公司采购相关制度的执行要保证所订购的物料符合订购单所定规格以及减少供应商欺诈和其他不正当行为的发生, 同时确保所有收到的物料及相关信息均经处理, 保证物料采购有序进行。

摘要：企业要在不断变化的市场环境中健康有序运行, 首先要保障和完善自身的会计内部控制建设。建立有效完整的会计内部控制体系, 不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行, 而且也可以规范市场经济, 促进经济的健康发展。本文介绍了企业强化会计内控的意义, 并在分析当前内部控制存在的主要问题之后, 提出了相应的建议措施。

关键词：企业,内部控制,体系

参考文献

[1]廖良林.企业内部控制与风险管理的关联性思考[J].贵州工业大学学报, 2010 (1) .

[2]熊萍.企业内部财务控制状况探析[J].现代商贸工业, 2009 (02) .

[3]黄伟伶.健全企业内部控制制度的路径[J].时代经贸 (下旬刊) , 2011 (10) .

会计内控管理年心得体会 第2篇

计财部赵霞

从今年四月份，我行按照上级行要求开展了“会计内控管理规范年”活动，坚持以人为本，注重长效机制建设，探索实践“教育育人、机制管人、责任到人”的三位一体内控管理保障体系，着力打造平安和谐的内部环境，推进会计内控管理规范化、制度化、长效化建设，促进了会计队伍素质和风险防范能力的提高。通过学习，使我受到了深刻的教育，感到这个活动非常在必要。

一、从思想上对员工进行教育，夯实员工遵章守纪的思想基础。长期以来，在基层营业单位员工中，较为普遍地存在着执行制度不扎实，自我要求不高，业务操作习惯性强、规范性差，“大错不犯，小错不断”，有的问题虽然看上去不十分严重，但却屡查屡犯，致使基本会计制度在落实上打了“折扣”，埋下了潜在风险隐患。之所以出现这种现象，关键是员工制度意识淡薄，自觉合规，主动合规意识较差。为此，我们提出了规范管理，关键在人的工作思路，把“加强业务制度培训，提高会计人员素质”作为全面规范操作行为，防范业务风险的“突破口”，着力打造“学习型”财会人员队伍。首先，结合“会计内控管理规范年活动”，对以往岗位练兵与业务学习计划进行了进一步修订与细化，在此基础上，自上而下层层建立了学习目标责任制，实行单位“一把手”

1一岗双责制，形成了单位负责人亲自抓，会计部门、内勤主管具体抓，业务部门靠上抓，层层负责，全员参与的学习练兵管理体系。其次，为增强基层会计人员学习积极性，确保学习效果，制定了严格的学习制度和考核措施。建立“周学习，月例会，月测试、季培训，季考核”制度，营业单位每周组织员工集体学习一次，时间不得少于2小时；支行每月召开一次会计主管会议，对学习情况及时进行讲评总结。严格的激励措施，有效调动了员工参与学习的热情，促进了会计队伍整体业务素质的提高。

二、制定有效的规章制度，筑牢防范风险的制度体系。“没有规矩，不成方圆”，要实现业务的健康发展，必须有先进、完善的制度体系做保障。我们坚持“机制管人，制度管事”的理念，紧密结合自身实际，有的放矢，进一步细化、完善制度约束机制，狠抓各项基本规章制度的落实。一是有针对性地做好员工日常思想行为的管理。针对当前社会形势复杂，员工长期与金钱打交道的职业特殊性，延长管理链条，建立员工家庭询访、员工征询谈心制度，定期向员工家庭邮寄员工思想行为询问函，对群众有反映地员工及时与其谈心、交流，对有关问题进行面对面地征询，将员工管理由“工作圈”扩展到“生活圈”、“社交圈”，从源头上预防违规行为的发生。二是有针对性地加强重要人员、重点部位、重要环节的制度管理。针对风险易发部位，先后研究制定了《会计主管职责履行考核办法》、《印章、重要空白凭证管理办法》、《库存现金管理办法》、《员工轮换、强制休假实施细则》等一系列管

理规章，筑牢制度篱笆。三是健立严密、有效的多层监管机制。制定了《会计业务现场监管考核办法》、《会计业务集中监督及财会监管工作实施细则》、《业务部门自律监管实施办法》、《监督、再监督工作质量考核办法》，健全了以会计主管现场监管为基础、会计管理部门事后监督为主体，业务管理部门自律监管为补充，专项监管检查为保障的部门互相制约，风险交叉控制，前、后台密切配合的三层会计监督检查体系，对员工操作行为及制度落实情况实行全方位、多频次、高密度的监管，增强了制度落实的自我约束力。

三、制定有效的岗位责任制，建立规范管理的长效保障。会计内控管理规范化是一项长期性、基础性工作，为切实巩固管理成果，避免制度执行效力的弱化，该行在制度设计上，强化了对各级管理、操作人员的责任追究制度。一是实行会计管理目标责任制，由支行行长与会计管理部门、基层单位层层签订目标责任书，明确相关责任，将会计规范化管理纳入单位负责人任期目标考核，如任期内发生违规案件，无论何时查出，均追究单位负责人责任。二是实行事后监管人员包所责任制，将监管人员工资考评、工作考核与被监管单位账务质量挂钩，提高了监管质量。三是违规责任追究上溯一级制度。对自身监管及上级行专项检查中凡发现问题，除追究经办人员相应责任外，同时追究其上一级管理人员管理责任。通过三个责任追究，将一线操作人员、事后监督人员、单位负责人员，会计管理人员的责任与会计工作质量紧

密结合在一起，增强了工作合力，形成了会计规范管理齐抓共管的良好局面。

企业会计内控管理的优化策略 第3篇

关键词：会计；内控管理；优化策略

根据相关调查显示，我国国内有很多企业在内控管理上都存在一些问题，甚至出现贪污腐败恶劣问题。如，个别企业会计信息保密程度不高，采购办公用品及报销出差差旅费方面更是懈怠管理，一些素质低下的员工借机钻空子，利用假发票或者多开发票的方式损害企业效益，对企业管理造成极其不好的影响。而个别企业为了一己私利，账目造假、非法集资、贪污受贿等违法乱纪行为频发，严重损害社会公众利益。更有个别企业在会计工作的具体流程中造假，以实现一己私利，这些不良工作行为，使会计工作不能顺利进行，继而影响企业正常发展。另外，企业会计人员的聘用也过于随意，只要有会计资格证，通过业务理论性考试的人员就能上岗工作，对于会计岗位应聘人员的职业道德等方面经常忽视考察，很多在职会计人员往往法律意识和素质不高。出现上述问题的主要原因是企业会计内控管理措施和制度不完善导致，因此企业应当及时优化内控管理制度及措施。

一、企业会计内控管理的原因分析

（一）企业会计内控管理制度不都完善

相比国外，我国的会计内控管理制度研究发展较晚，因此导致企业会计内控管理方面制度不完善、内控制度和企业内部其他制度连贯性不足，管理制度和管理体系之间协调性不足，严重影响企业会计内控管理的效果。因为会计内控制度不合理，导致企业会计人员权责不清，遇到问题互相推诿，降低企业办事效率。企业会计制度不完善，使得企业财务管理混乱，难以满足企业可持续发展的要求。另外，企业缺少思危意识，内部控制管理缺乏前瞻性，造成事前无准备，事后徒做工的现象。

（二）企业会计内控环境的基础薄弱

企业会计内控环境在一定程度上会影响企业制定内部管理制度、措施实施效果，进而影响企业效益。当前，在我国大多数企业管理中，会计内控环境建设意识不足，建设基础较薄弱，并不有利于企业内控制度的实施。其中，一些企业董事会的监控权根本就是摆设，不能管理企业决策和监督企业政策执行；一些企业缺少常设机构，使得不能满足企业日常运转的需求，不利于企业实际发展；还要一些企业职员为谋取私利，违法违规，对企业内控环境造成不良影响。

（三）财务信息失真状况严重

财务信息管理工作是企业会计工作的核心内容，但是因为我国企业会计内控管理不完善，部门之间沟通性和协调性不佳，管理层干预过度，会计部门内部结构不合理等因素，使得企业财务信息失真现象频发，增加了企业财务管理的难度，还加剧了企业坏账、假账出现的频率，员工们趁内控管理制度有漏洞，胡作非为。

（四）缺乏明确的会计内控与风险管理政策

企业会计管理出现上述问题的一个重要原因就是我国企业缺少会计内控及风险管理的法律体系，像银行汇票、对外捐赠、短期投资等方面的法律建设不足，难以明确企业会计内控管理及风险管理各自职责，导致权责不清，企业账目混乱，严重阻碍企业稳定发展。

二、加强企业会计内控管理的对策

（一）不断完善企业的内控管理机制

为了促进企业会计内控管理能够有效落实，需要不断完善企业会计内控管理制度和机制。并将完善后的企业会计内控管理制度作为企业会计工作的准则，指导会计工作，企业可以结合企业自身情况及当地市场发展情况制定系统且科学的企业发展战略以及内部管理方针。据了解，我国大多数企业的会计内控管理连续性不高，针对此种问题，需要及时制定并完善内控管理制度，以全面综合的视角看待企业会计内控管理问题，采取有效措施解决企业会计人员职权不清、分工不明的现象。一是针对企业发展走向，制定合理且完善的内控管理机制，并随着企业不断发展壮大，不断调整企业会计内控管理机制，使内控管理机制具有较高的适应性，满足企业发展。二是建立与时俱进和实事求是的企业风格，合理安排企业项目跟进人员，协调企业财务部门和其他部门的关系。

（二）完善企业的内部控制和管理环境

针对我国企业会计内控环境基础薄弱的现象，本文建议从以下几个方面进行完善，一是对董事会内部进行改革，明确企业董事会在企业治理中的地位，维护企业董事会在企业决策和企业政策执行中的权威性。有必要时建立委员会机构，明确董事会成员职责，吸纳外化董事胡和独立的董事会参与管理企业事务，同时也能最大限度的保护企业股东的利益。二是建立良好的企业文化，提高企业管理层以身作则意识，以此带领全体职员严格遵守企业会计内控管理制度。另外，还需做好员工的思想道德教育，改变以往价值观，增强企业全体成员的凝聚力，建立良好的企业会计内控环境，促进企业会计内部控制管理制度和措施的实施，促进企业快速发展。

（三）强化会计内控管理的真实性和科学性

加强企业会计内控管理的真实性及科学性，有利于提高企业会计内控管理的实施效果。一是完善企业会计信息，并规范企业会计人员操作行为，有序开展信息采集、整理、记录和统计工作，有效提高企业财务信息的真实性和企业运转资金的真实性，并且能够及时发展企业运营中存在的问题，采取有效措施处理问题，弥补经济损失。二是针对企业经营活动，建立完善的制约机制和监督机制，实时了解企业财务动向，降低企业经营成本，杜绝违规操作行为出现，减少不必要的经营风险，减少不必要的经济损失。

（四）完善和健全企业内控管理制度和体系

建立完善的企业会计内控管理制度及体系，有利于规范企业会计人员工作行为和实现企业会计内控管理目标。一是明确企业内部各部门、各岗位的职责和分工。企业管理人员应当根据会计职位特点和企业经营状况，有针对性的对调整会计职位，设立岗位责任制，每个员工职责都十分明确，合理安排工作人员的工作范围，协调各个岗位和工作者之间的监督制约关系，以此建立完善的会计内控管理体系。二是不断建立健全企业会计日常工作处理程序。严格审核企业会计凭证，仔细核实企业来往客户名单及项目，严格对账，并设立专门的核算部门，以保障企业财务收支情况全部纳入企业账户管理范围内，有利于按照程序处理企业会计日常工作，提高企业会计人员工作效率，实现会计内控管理的科学性和标准性。

政府部门对各个企业管理应当进行有效的宏观调控，并且认识到对企业实行宏观调控不是过度干预，政府部门不能直接参与到企业的经营管理活动中，对企业资源配置等工作进行操控。如果政府过度干预将会给企业和市场发展造成严重影响。所以，政府部门需要减少对产权清晰的企业的市场干预，使企业结合自身经营状况，利用微观调控手段协调内部机制。从企业内部入手，掌握企业发展动向，进行将企业从困境中解脱出来，并开辟出一条适合企业内部管理的道路。在政府宏观调控和企业微观调整手段相结合的情况下，运用多种方法和措施，强化企业会计内控管理，促进企业可持续发展。（作者单位：万方船舶技术有限公司）

参考文献：

[1] 田兰英.浅析林业企业内控管理制度的优化[J].行政事业资产与财务，2016，03：38+37.

[2] 王娟.试论财务管理在企业内控建设中的作用[J].中国商论，2016，01：45-49.

[3] 唐永红.茶叶企业的内控管理机制分析及措施[J].福建茶叶，2016，01：67-68.

[4] 吴蓬蓬.论企业会计内控管理强化策略[J].中国市场，2016，05：131-132.

如何强化会计内控的管理 第4篇

关键词：会计内控,制度,风险控制

会计工作是经济管理中重要的一部分, 会计工作本身不但是对各项经济活动的管理, 而且可以为其他的管理活动提供科学、准确的参考依据。在当前会计工作面临的内外环境比较复杂, 会计工作中的一些矛盾逐渐凸显, 为了保障会计工作的顺利进行, 就需要加强会计内控管理工作, 保证会计工作规范化。作者根据多年的经验总结出加强会计内控管理的措施主要有以下几种。

一、加强规章制度的约束力

规章制度是保证会计内控的重要保障, 加强规章制度的约束力要三个方面入手:第一, 要执行精细化会计工作。在会计业务进行的过程中对于内部管理和业务流程等都应该进行精细化的设计, 针对不同需求进行分工, 并且对会计行为进行规范, 针对各会计岗位制定精细化的工作标准, 尤其是对于一些重点岗位应该进行重点管理, 有必要的时候可以实行岗位轮换制。第二, 针对会计内控存在的问题做好整改计划, 在会计内控过程必然会存在很多的问题, 要加强对这些问题的分析和反思, 然后制定相关的规章制度, 加强对所有人员的约束力, 提高他们的自我控制能力。同时利用这些规范可以提高相关人员的责任意识。第三, 加强基础设置建设, 为各项制度的执行提供必要的物质保障。在进行会计内控过程中加强人力物力的投入, 各种必要的设施和监控设备要不断完善, 从而为会计内控的顺利进行打好物质基础。

二、提高会计风险控制能力

因为当前的社会经济有了进一步的发展, 会计工作面临的各种风险也在不断增加, 在会计内控中加强风险控制是非常必要的。相关领导应该有高度的风险意识, 对会计工作的各个方面和环节进行监管, 从而有效降低风险发生的概率。第一, 对于会计监管的方法要进行有效的改进, 将以往的定时监控升级为全过程的现场监控。第二, 对于会计工作中的重点环节要加强监督和管理, 主动积极进行风险预防。第三, 利用新的技术和设备加强对会计工作的监督, 实现会计监管的实效性。第四, 更好的利用会计风险监控系统, 将会计监控从事后监控向全过程的监控转变。第五, 对于容易产生风险的环节要重点监管, 做好岗位之间的配合和协调, 加强相互之间的监督, 避免风险失控点的出现。

三、对会计人员培训工作

会计人员素质对会计内控效果产生的影响是非常大的, 加强会计人员培训工作是非常必要的。一方面要加强会计业务能力培训, 培训的主要对象是会计主管人员、普通会计业务人员以及会计监管人员, 因为他们是整个会计内控的主要主体, 在培训过程中要根据当前会计工作的需要选择培训内容, 通过培训能让他们掌握一定的会计业务知识, 并且对一些会计相关的法律法规、国家的各项经济政策以及各种会计管理制度都应该熟悉, 尤其是对正确的会计业务操作程序要非常熟练, 使他们能在工作中更加专业, 在处理起会计业务的时候出错率较低。另外一方面是要加强会计职业道德建设, 在培训过程中要对会计职业道德进行明确, 帮助他们树立正确的价值观念, 使他们在会计工作中不徇私舞弊, 从而保证会计信息的真实性, 提高会计内控实效性。

四、完善会计内部控制制度

完善的会计内控制度是提高会计内控管理水平的中重要条件, 在制定会计内控制度的时候应该对会计内控的薄弱点进行全面的考虑, 然后重点加强薄弱点的制度建设。具体的会计内控制度应该包括以下几点:第一, 要建立内控管理责任制度。对于会计业务人员、会计内控管理人员的责任要进一步明确, 落实他们的责任, 提高他们的责任意识, 使他们在工作中能有明确的目标。第二, 修正会计考核办法, 对会计考核工作现状进行考虑, 对于不足之处要尽快完善, 保证考核的公正性和公平性。第三, 建立激励机制。对于会计内控工作中有突出贡献的人员给予一定的奖励, 激发他们的积极性。

五、推行会计委派制

会计委派就是上级委派人员到下级单位担任会计主管人员, 对下级会计工作进行监督和管理的行为, 会计委派制能有效提高会计内控管理水平。在推行会计委派制的过程中需要注意以下几点:第一, 应该提高高层思想上的认识, 为会计委派工作的顺利开展做好思想上、组织上和制度上的保障。第二, 明确委派会计人员的权利和义务。委派会计在工作中应该具有一定的独立性, 并且要保证委派会计的职责作用能有效发挥出来。第三, 要加强沟通和协调, 各级部门应该加强沟通, 委派会计在这个过程中应该起到纽带的作用, 上通下达, 保证会计内控的实效性。第四, 加强对委派会计的考核和监督, 从而不断提高委派会计在内控中发挥真正的作用。

六、结论

会计内控的作用是非常明显的, 在当前的社会经济环境中, 要加强会计内控管理就需要完善各项规章制度, 提高风险预防能力, 加强会计人员素质建设, 建立完善的内控制度, 对会计工作的所有环节进行控制。

参考文献

[1]何广义, 多措并举.加强会计内控管理[J].市场周刊, 2007 (01)

[2]周海燕, 李新玲.强化会计内控刍议[J].农业发展与金融, 2006 (02)

会计内控管理系统 第5篇

摘要：随着电算化会计信息系统的进一步推广普及，如何完善电算化环境下单位内部控制系统，充分发挥A1s在现代企业治理和资本市场监管中的积极作用，特别是《企业内部控制基本规范》出台后，单位内控系统怎样紧跟基本规范的步伐，是当前会计电算化工作中的一个重要课题。本文通过对电算化环境下内控系统的特点分析，结合基本规范中关于单位内控系统的设计原则，提出若干基本规范实施后电算化环境下单位内部控制系统的建议。

关键词：新规范;电算化会计;内部控制

内部控制缺失对资本市场造成的影响有目共睹，如何规范企业的内部控制，使其真正起到应有的作用，一直是外界所期待的。6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部分联合发布了《企业内部控制基本规范》。《基本规范》自7月1日起首先在上市公司范围内施行。该规范被称为中国的“萨班斯法案”，其颁布标志着我国对企业内部控制的重视已上升到一个新的高度，实在施将对我国企业的内部控制将产生重要影响。

鉴于我国目前信息技术的逐步普及，新规范也对电算化会计中的内部控制的实施提出更高的要求。新内部控制规范方法中第七条中规定，新内部控制规范中的信息系统控制要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营治理业务相适应的信息化控制流程，进步业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输进与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。如何使电算化会计中的内控适应新规范的要求?

一、电算化会计内部控制特点及轻易产生的题目

1、会计业务处理主体发生变化

手工环境下，凭证的审核、记账、过账、对账、结账和报表编制等都是由会计和出纳职员亲身完成，在这个过程中，会计职员和其他相关职员存在大量信息交流与人工的相互校对、审验;在电算化环境下，会计职员之间的联系则转变为人与计算机的交互，操纵员的身份识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，除了原始单据的取得或填制主要是外部天生，制单、审核、记账、过账、对账、结账和报表编制等核算环节几乎全部在计算机系统内部完成，核算的自动化程度大大进步。

2、口令密码是实现会计操纵的唯一密码

手工环境下，任何操纵都会有签字，也就是都有责任人。电算化环境下，操纵员都有各自的授权范围和口令，假如只要有正确的密码口令，就能进行操纵，而不会留下操纵人的手迹。这就意味着，密码口令被泄露，其他知道的人都可以进行数据的操纵，就可能影响数据的真实性。

3、数据输进是电算化会计控制的重点

在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输进后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输进操纵不当，将会引发日记账、明细账、总账、乃至会计报表等一系列的错误。因而，数据输进操纵不当的题目控制将是整个会计电算化业务处理程序中最关键的控制环节。

4、电算化系统的“单点录进”与“数据共享”产生的数据风险

实行计算机记账后，AIS数据几乎全部由系统各站点分散录进，且系统各站点可以实现共享，这无疑对于进步信息的利用率大有好处，但这也带来一个新的课题，那就是系统存在的可能由于局部站点数据输进或操纵错误带来的系统整体错误的发生。

二、结合新规范，企业应采取的措施

1、企业的内部会计控制须遵循新规范所要求的基本原则

新规范中规定了企业内部控制的基本原则，即正当性原则、全面性原则、重要性原则、有效性原则、制衡性原则、适应性原则、本钱效益原则。这些基本原则是企业制定会计内部控制的指南针，企业要结合自己的实际情况，特别是信息化环境下，根据企业计算机技术的应用程度制定适合企业情况的会计内部控制制度，在制度完善的条件下，更要做到有法可依，有法必依。

2、健全完善电算化环境下数据级权限与金额级权限的授权分配方案

传统的.核算型软件由于仅局限于财务职员操纵软件，从而使得软件权限分配方案非常简单，但随着ERP时代的到来，企业内部几乎所有部分和职员都有可能参与到软件实施中，面对多部分的授权局面，治理型和决策支持型软件均提供了强大的授权方案，按照权限级次不同，我们主要把电算化环境下的软件操纵权分为三个级别，即功能级权限、数据级权限和金额级权限。功能级权限主要用于对操纵员进行功能级权限的分配，比如授权某人具有总账模块“制单”权限，数据级权限用于对操纵员进行字段级和记录级权限的分配，比如授权某人在总账模块仅能编制收款和付款凭证的权限，金额级权限是在数据级权限的基础上，对权限的金额级控制，比如限制某人仅编制单笔金额不超过1万元的凭证。数据级和金额级权限都是对功能级权限的细化，主要目的是为了更好的落实内控，然而笔者通过调查发现，很多单位固然实施了治理型或者决策型软件，但却因没有充分利用好系统提供的强大的权限设置功能而使得系统应有的内控措施没有很好的发挥，大量投资购置的治理系统并没有真正发挥在现代治理中应有的作用，终极导致单位内控的风险增高。所以，本人以为全面把握现代治理软件的操纵，充分利用好系统提供的强大的权限设置方案，构建电算化环境下缜密的内控系统也是目前内控工作改进的重要内容。

3、完善数据操纵治理制度，加强信息安全

操纵治理制度是针对每一个上机操纵会计软件的职员而制订的，主要用来规范每一个操纵职员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件对操纵方面作了一定的内部控制设计以外，制订并严格操纵治理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行;同时，也有利于内部控制制度的执行。操纵治理制度从内容上来看，一般包括以下几项：

(1)操纵职员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户治理功能，但其用户治理的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操纵职员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户治理的设置和具体的操纵中执行。

(2)预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输进计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核职员审核并签章后才能输进计算等。

(3)预防已输进计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输进计算机的凭证需由审核职员核对并签章后方可登记机内账簿等。

(4)建立必要的上机操纵记录制度。使用日志的形式记录下每个会计操纵职员的机号、登录日期及时间、所做的操纵等情况，并经常性查看日志，检查有无异常情况，监视系统操纵。

(5)根据会计电算化系统的业务要求和不相容职务相分离的原则，设立各个电脑操纵岗位，如系统维护员、系统治理员、数据审核、数据复核、会计档案治理员等，明确岗位职责和操纵权限，使每个操纵职员只能在自己的操纵权限范围内进行工作，保证会计电算化系统能够正常顺利的工作，确保会计数据的安全、正确、可靠。

三、结束语

会计内控管理系统 第6篇

关键词：会计内控 研究分析 控制措施企业管理

引言

在当前工作的制度背景之下会计内控控制是一个相当关键并且常规性的工作，是当前会计工作之中的核心内容。不断的实现会计内控制度的健全，不仅可以全面的增强财务资金的利用效益，同时还可以不断的实现监督和控制管理方式的强化，合理的避免出现营私舞弊以及贪污受贿等情况的出现，为企业的生存和长久性的发展奠定坚实基础。所以在当前财务工作的引导之下还应当对会计内控的基本现状和基本的工作趋势进行及时的总结，加强对工作的归纳和分析，同时探讨在当前财务工作的基础之上 不断实现会计内控完善的相关方案改良，最终稳步的促进企业的改革，实现工作的良性发展，促进企业长久性的经营和健康的发展。

1、会计内控的现状及问题分析

明确会计内控的基本问题以及工作的主要现状等，是实现项目效益持续稳定发展的核心环节，所以在实践之中还应当明确工作的核心主导原则，明确工作的基本宗旨以及开展的方向，更好的促进工作效益的增强。随着社会经济的不断发展和计算机信息技术的不断深入，我国的大部分企业在财务管理上都已经引进和应用了相应的企业财务管理控制办公软件，初步的完成了企业财务管理的信息化管理。然而，由于受到企业自身经营结构、财务人员以及财会软件等诸多方面的影响，导致所建立的企业财务信息管理系统只是对企业内部的一些简单的日常生产经营活动进行信息化管理，而不参与企业的财务决策和监督控制，造成财会软件没有在企业经营发展中充分发挥出自身的价值，从而造成信息化程度的低下。 再加上有些企业部门只着眼于局部利益，不考虑企业的整体利益和长远利益，采取种种借口推诿、搪塞会计内控人员，从而导致各类腐败现象的丛生，给企业的经营管理发展造成了严重的阻碍。

2、建议及对策

根据上文针对我国当前会计内控的基本现状以及核心的措施等进行系统性的研究，可以明确今后工作的相关理念以及主导原则。下文将针对会计内控的发展方向以及工作的建议对策等进行综合性的研究以更好的实现企业财务管理绩效的增强。

2.1、会计内控机制的健全和意识的完善

首先对于广大企业的管理者来讲应当深刻的认识到会计内控的重要性以及重大的价值，在实践之中不断的增强对内控工作的认识程度，增强思想观念，并且注重工作的落实程度。加强对于会计内控的投入力度，同时企业还应当切实的结合当前市场的基本状况制定出科学并且合理的管理目标，制定出健全的工作方案，着重增强企业工作的连续性、长期性以及指导性，不断的实现监督和控制管理方式的强化，加强工作规划性的建设，避免出现相关问题。为企业的生存和长久性的发展奠定坚实基础。最后，企业的管理者还应当结合当前财务管理以及会计内控的基本趋势，不断实现会计内控完善的相关方案改良，加强指标体系的健全，通过制度化以及模式化的工作，引导相关项目不断的迈入规范化的层面之中，进而真正意义上实现财务管理会计内控工作的增强以及工作的水准的完善。

2.2、不断强化企业会计内控的信息化管理及工作水准

在实践之中不断的实现会计内控信息化水准的强化，也是需要重点关注的一项内容。随着当前科学技术的不断向前发展，全球的企业已经逐步的进入到了一个网络化以及信息化的发展时代之中，所以这一点也必将是今后的发展趋势。对于广大企业的领导者来讲还应当紧紧的跟随时代发展的步伐，在实践工作之中构建出健全并且完善的信息化网络控制体系制度，在当前系统工程、科学技术、电子计算机技术、信息科学技术等的引导之下，加强对工作的归纳和分析，各级工作人员还应当加强自身技术的提升，建设出科学化的数据库信息系统，将企业在各个不同时间段之内的财务状况以及会计内控的基本形势等纳入其中，进而使得企业的管理者可以更好的明确企业的发展趋势，为企业的生存和长久性的发展奠定坚实基础。明确今后的发展方向，为企业的建设和长久性的生存制定出科学的决策。

3、结束语

总的来讲会计内控对于当前企业的财务管理工作意义重大，正如上文所分析到的，在当前工作的制度背景之下会计内控控制是一个相当关键并且常规性的工作，是当前会计工作之中的核心内容。综上所述，根据对当前财务工作视角之下广大企业会计内控的基本现状和工作之中应当实现重点改进的相关内容等进行系统性的分析，从实际的角度着手对工作的理念以及基本的政策原则等进行了综合性的研究，旨在以此為基础更好的实现项目的发展，实现效益的完善和工作理念的健全。

参考文献：

[1]陈永红.浅谈医药企业财务会计管理与内控制度[J].企业研究，2012（10）.

[2]伊军红.我国工业企业会计内控体系构建分析[J].清远职业技术学院学报，2012（04）.

[3]刘艳霞.提高财务会计内控 推进煤炭企业效率[J].中国集体经济，2011（36）.

[4]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务，2011（12）.

作者简介：

施工企业会计内控系统浅析 第7篇

强化施工企业内部控制,不断健全施工企业内部控制体系,提高企业风险防范控制水平,不管对施工企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。

首先,对施工企业而言,强化内部控制,可以帮助管理层理顺经营理念,树立正确的风险防控意识,及时发现和规避潜在风险,实现施工企业持续健康经营。施工企业身处经济全球化浪潮,全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响,企业管理层只有不断强化内部控制,提高风险防范和控制能力,改善施工企业内部管理,才能有效应对越来越多的风险,提升发展空间,把握发展机遇,实现自身的发展战略目标。

其次,作为市场经济的主要组成部分,施工企业要不断适应现代企业管理需要,深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制,才能有效深化企业改革发展,进一步适应市场经济要求。施工企业唯有通过强化风险管控、内部控制,才能真正完善内部治理结构,预防和抵御风险,促进市场资源的合理配置,强化施工企业的市场主体地位,实现市场经济的健康有效运行,从而推动市场体系的健全发展。

再次,企业强化内部控制,可以有效保证施工企业遵守国家的相关法律法规,进而减少管理舞弊,提高会计信息质量,增强投资者对施工企业的信心,并进一步激发市场活力。从这个角度讲,提高风险防范和控制意识,强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。

二、我国施工企业内部控制在风险管理中存在的问题

从当前施工企业内部控制的情况来看,较多的施工企业对风险防范与管控不够有效,尽管施工企业面临的环境多变,风险较多,但却缺乏针对性的内部控制与之相对应,也没有专门的风险管理人员和部门去控制风险,这都成为施工企业失控的潜在因素。

一是风险管控体系不够全面、系统。部分施工企业管理层对内部控制认识上存在偏差,看不到风险管控的重要性,更看不到其内涵外延,正是这种认识上的落后阻碍了风险管控在实践中的应用。部分施工企业在内部控制风险管控上缺乏联动,行动不统一,架构不健全,这都难以应对复杂多样的风险因素;二是管理层难以把握所有风险因素。施工企业在生产经营中面临的风险是多种多样的,部分管理者难以全面把握施工企业面临的风险,只看到其中的部分风险,忽视了另外的风险。这就使得施工企业在生产经营中难以全面应对所有风险,进而难以保证企业的顺利发展;三是风险指标难以量化。当前企业对风险的管控和识别大都依靠经验,且由于自身专业技能的约束,风险的识别量化模型较少,这就使得企业难以及时有效地对风险进行预警。

三、施工企业内部控制建设的关键点

总的而言,施工企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面:

1. 在内部控制的规划上,应当着重考虑到如下情况:

施工企业管理层有没有制定内部控制的相关规划,以及制定的规划是否符合本单位实际情况;是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标,只做表面文章,陷于应付,不发挥实际效用,没有促进战略目标实现的积极意义;是否制定了内部控制年度计划,将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。

2. 在内部控制的组织部门和机构方面,要考虑的风险点有:

内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人,这直接关系到企业内部控制能否有效落实;内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解熟悉;相关人员是否对内控工作积极热心,切实负责;内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面,企业应合理设置内控部门,配备内控人员,由主要领导督促执行。

3. 在内部控制环境建设上,要考虑到以下关键点和风险点:

单位是否足够重视内部控制作用,是否有意培养管理人员风险意识;是否将内部控制的建立健全作为深化企业管理改革、提升促进企业发展的重要契机;管理层是否具有强烈的遵纪守法意识;能否实现关键岗位的定期轮流;施工企业的相关子公司是否也制定内部控制战略规划。这些都是内部控制在环境建设方面的关键点。

4. 在施工企业风险防范机制完善上,要注意以下关键点:

施工企业是否建立健全风险管控体系,是否具备相应的风险预警机制、风险分析方法和风险评估人员,是否制定了相应的风险应对措施;一般来讲施工企业在生产方面常具备相对成熟的风险识别和防范应对程序,但在经营和财务领域,则需进一步强化风险管控;施工企业是否制定了清晰的风险承受度;是否建有风险数据库,以备施工企业分析比较;是否对之前的风险进行了比对、总结、分析,从而设定相应的风险类型及等级等。

5. 在内部控制的评价方面,关键点有如下方面:

是否有专门部门对施工企业的内部控制定期进行评估,评价其是否真实有效;施工企业是否建立了内部控制评价制度、有没有制定专门的评价指标和相关细则;施工企业有没有将考核与内部控制的评价结果相关联;有没有内控评价指标选取规范并针对相应缺陷进行改进。

6. 在风险矩阵规划上,要注意以下方面:

要识别的风险是否具体,不至于太理论性;在风险的识别上是否过多地依赖于管控流程图,缺乏灵活变通;能否有效识别企业的舞弊现象和重大错报风险;是否合理评估企业内外风险,对潜在风险全面预警;能否合理设置风险控制关键点。

四、建立以风险为导向的内部控制制度

施工企业要树立风险意识,针对各个风险控制点,有必要建立一套相对明晰、稳定、完善的控制程序,以确保风险控制机制顺畅运行。为及时应对施工企业内外风险,企业管理层在制定年度目标时,应当充分考虑企业当前及未来所要面临的种种不确定风险,对于潜在困难及时发现识别,并通过分析总结,采取各种技术手段进行风险防范和控制,力争将风险最小化,尽量减少其对企业生产经营的影响程度。同样地,施工企业在决策重大投资项目时,也要充分论证项目可能面临的风险,并提出针对性措施合理应对。公司内部制定《重大信息内部报告制度》,确保各类重大突发事件得到及时与妥善的处理,从而有效防范各种可能风险或尽可能将损失减少到最低程度。

施工企业遵照《内部会计控制规范-基本规范》的要求,在日常的生产经营活动中严格按照流程进行管理控制,按照要求实行不相容职务相分离,并强化对会计系统的控制,完善财产保护的日常管理控制以及预算日常运营的控制,授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制等。不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训,提升规范运作意识,提高规范运作的水平;继续深入开展公司治理自查工作,推动公司治理水平持续提升和改进,进一步健全和完善内部控制体系;要不断强化内部和外部审计的强度,充分发挥内部审计和审计委员会的作用,加强对公司各项内部控制制度的检查,以此来确保各项制度实现有效执行;并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险,加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设,进一步强化风险管理。

施工企业要制定一系列的管理制度,包括业务管理规程、投标控制程序、工程立项工作细则、合同管理程序等。对业务承接、组织投标、组建项目团队、项目实施、竣工验收和项目结算等各个环节作出明确的规定。财务管理制度等一系列管理活动的应收账款管理制度,要对主要客户的资信分析、与各客户单位的应收账款余额的核对、向设计及工程部反馈各客户的款项结算情况、督促未结款项的催讨的处理程序及坏账损失处理等作出明确的规定。在建筑材料采购流程上,施工企业要制定《采购管理制度》,对材料采购、采购订单、采购计划、实施采购、物料验收、领用、退货处理、仓储等环节作出明确规定;公司采购相关制度的执行要保证所订购的物料符合订购单所定规格以及减少供应商欺诈和其他不正当行为的发生,同时确保所有收到的物料及相关信息均经处理并且及时供设计、工程及其他相关部门使用,保证物料采购有序进行。同时,要制定《工程管理制度》,规定设计及工程人员工作职责和管理标准、设计出图制度、设计业务的操作规程、安全文明生产管理、相关绿化工程质量考核制度、水电工程质量考核制度、园建工程质量考核制度等一系列涉及设计及工程流程的管理制度标准,确保公司能够按照既定项目计划进行设计及工程施工,并保证在安全及有效率的情况下进行,同时提供的设计和工程服务符合相关质量控制标准。

摘要：施工企业要在不断变化的市场环境中健康有序运行,首先要保障和完善自身的会计内部控制建设。建立有效完整的会计内部控制体系,不仅有助于施工企业提高风险防控能力、保证企业有序运行,而且也可以规范市场经济,促进经济的健康发展。本文介绍了施工企业强化会计内控的意义,并在分析当前内部控制存在的主要问题和关键控制点之后,提出了相应的建议措施。

关键词：施工企业,内部控制体系

参考文献

[1]薛彩荣.施工企业内部控制问题研究[J].中国集体经济,2012,(15).

会计内控管理系统的设计与实现研究 第8篇

一、会计内控管理系统设计与实现的研究意义

会计内控管理系统在我国金融类相关组织企业中的应用效果日益完善, 结合近年来已有应用经验效果的资料整合结果, 可以发现, 会计内控管理系统在实践方面呈现出良性发展的正面态势。但这并不意味着对会计内控管理系统设计与实现的研究可以停止, 相反, 随着全球经济化背景下的我国市场环境的持续进步, 对于此领域的研究力度需要进一步加强, 针对不同类别金融组织企业的不同特色, 需要根据实践经验以及理论支撑对会计内控管理系统的具体技术架构以及功能架构进行调整。

1. 会计内控管理系统的实践成果

观察近年来我国企业中会计内控管理系统的应用现状可以发现, 会计内控管理系统的核心控制体制由初期的事后补救逐渐转向事前防范, 而这一转变需要依托更加完善、更加科学的内控机制的支持, 同时, 国家相关政策法规的建立也十分必要。为保障会计内控管理系统的稳定性以及有效性, 需要对所应用的会计内控管理制度进行明确评价、修改以及制定, 并在体系程序上针对上述指标进行明确。同时, 需要针对会计内控管理体系中各个业务环节的责任人予以划分, 通过业务流程、环节的设计令互斥职务保持分离关系, 通过岗位牵制保障金融组织运营的安全性。换言之, 在会计内控管理体系的完善方面, 需要以相关立法权限约束体系参与部门或个人的业务操作权限, 并明确其责任。

2. 研究会计内控管理系统设计与实现的必要性

对于现代金融组织而言, 会计内控能力是评价企业管理的重要指标, 其不仅反映了会计方法及手段的应用效果, 并能起到降低企业在经营业务过程中的风险指数的效果。对于金融企业而言, 会计内控管理系统是其必须依赖的管理活动。特别是在我国社会主义市场经济体制发展的时代环境中, 会计内控管理系统在企业内部管理体系中的重要性越来越凸显。

从会计内控管理系统的发展历程分析其在当今社会的应用意义:现代社会的会计控制方法种类较多, 类型不同的金融业务需要根据自身特点对适当的会计控制管理方法进行合理选择。但无论哪一种会计内控管理系统, 其应用的核心价值在于帮助相关金融企业实现既定的企业管理目标, 这也是会计内控系统的应用价值。而会计内控管理系统的应用关键不仅在于其技术支持, 更在于其功能模块的设计。我国在上世纪末期美国提出的《内部控制统一框架》的基础上, 结合自身国情及市场环境, 经过多年的探索与实践, 于2001年以《内部会计控制规范基本规范》明确了企业内部会计控制管理的概念以及在管理过程中需要遵循的原则。《规范》中表明, 会计内部控制的目标在于提高企业会计信息的质量、保障企业在运营过程中资金的安全性与完整性、落实国家相关政策法规在企业中的落实与执行。《规范》将传统企业内部控制现状中缺乏统一管理的局面予以扭转, 令业内人士明确会计业务风险管理与控制对于企业内控的重要意义, 并逐渐培养起相关人士对于会计内控管理系统组成的认知, 即合理、科学的会计内控管理体系需要由事前防范、事中控制以及事后监管三个模块之间的持续动态过程组成。

从我国市场环境角度分析会计内控管理体系完善建设的意义, 也可以清晰看出会计内控管理系统的设计与实现对企业内部控制的重大影响:我国现阶段正处于金融会计改革时期, 需要对企业内部风险控制体系以及企业治理与管理机制进行完善。值得注意的是, 具有复杂性、多样性以及现代性特征的现代企业内部会计管理控制体系的完善之路需要明确目标, 即强化企业会计风险防范意识、强化风险防范的有效对策与措施、保障我国金融事业的改革与发展。

从会计内控管理系统的阶段性问题分析其发展改革的必要性:现阶段在企业内应用的会计内控管理系统存在共同的局限性, 即现阶段的应用效果无法对未来的应用预期进行准确预测。当今金融组织内各项业务的不断拓展与创新性发展催促着功能性有所突破的会计内控管理系统的出现, 以助于相关金融组织机构在市场经济体制环境中的长远发展。结合实践经验看, 已有会计内控管理系统在过去具有一定成效的应用功能在未来的可操作性并不确定, 是否会对未来的企业管理模式存在约束效应也无法有效预测。因此, 从宏观战略角度考虑会计内控管理系统的建设可以看出其存在紧迫性。而未来对于会计内控管理系统的完善目标则包括对其兼顾工作效益与企业经济效益的要求、对其系统设计经济性的考虑、对其系统执行效益性的权衡、对其有效性原则的明确。

二、会计内控系统设计研发趋势

未来对于企业内部提升会计内控管理系统完善性方面, 需要进一步系统中会计的管理作用。为迎合社会市场经济环境的发展趋势, 企业在进行内部管理与控制方面, 需要以加强成本管理的力度为主要考虑内容。但时代的发展诉求变化令企业在财务经营方面的难度随之增大, 人们逐渐意识到决策前瞻性对于企业内部管理控制以及企业长远发展的重要意义。为保障企业在市场环境中的持续稳定发展, 以财务管理为核心的会计内控管理系统中会计作用的进一步发挥成为必然趋势。在现有技术化水平的基础上, 进一步改善会计内控管理系统中财务管理的动态性以及方向性, 以开放式三流合一的集成管理为系统设计方向, 以监督职能为基础进一步提高企业的管理职能。

首先, 需要突出会计管理理念, 使之成为企业会计内控管理系统不断完善的核心思想。处于市场经济体制环境中的各类型企业的会计业务具有高度一致性, 即以会计核算为主要内容。但当前只重视会计业务事后反映的传统思想的效应仍旧存在于企业中, 对于会计的预测以及经营决策辅助的关注度有待进一步提升。因此, 为进一步发挥会计在企业内部管理控制方面的多方面职能作用, 需要提升相关操作者及管理者对于管理会计的认知水平, 令会计的管理职能与企业的经营活动之间的高度关联性被越来越多的相关从业者所认同。会计内控管理系统中的各个功能模块的正常运作都离不开会计所提供的真实完整的信息资料。因此, 未来需要人们强化会计不只局限于核算操作的观念, 令相关工作者形成会计管理会对企业经济效益产生重要影响的观点。

其次, 企业会计内控管理系统的发展需要树立资金成本观念以及资金时间价值观念, 以帮助相关会计内控系统参与者明确企业在市场行业环境中的经营目标。以企业盈利利润为根本考量标准, 形成资金成本控制思想, 在原有会计内控管理系统的基础上对于企业实际发生的账务相关资金流动、使用情况予以清晰记录。可以说, 财务管理中的资金成本是企业运营过程中资金运用和资金管理的重中之重, 为提升企业资金运用的实际经济效益, 会计内控管理系统具有十分重要的责任。完善现阶段所应用的跨级稽核方式, 发挥计算机工具在会计内控管理系统中的拓展功能作用, 进一步减少人工操作给企业经营带来的风险隐患, 提升企业经营的工作效率。需要注意的是, 企业需要明确业务发展与企业内部控制深化发展之间的关系。随着市场环境竞争程度的不断升级, 各类型企业需要以市场开拓、服务手段完善、服务质量提升为发展目标。但在市场竞争行为发生时, 不能脱离企业内部控制核心理念, 需要严格遵循必要制度, 将企业在市场经营活动中的风险程度保持在可控范围内。而会计内控系统的发展恰恰帮助企业在纷繁复杂的市场环境中保持理智, 实现稳健经营。

再次, 财会工作从业者在今后需要进一步确立其在企业会计内控管理系统中的决策能力, 提升其在企业经营管理决策方面所发挥的效用。在具体的企业经营管理决策参与过程中, 财会部门可以通过会计核算、检查、分析等会计内控管理系统的内部模块功能, 借助现代化技术工具以及管理手段, 为企业运营的决策者和领导者提供充分、准确、高效的基础性参考资料, 从而保障企业决策者及领导者所作出的决策水平。此外, 财会部门还可以通过财会相关资料信息的归纳、整合、积累以及提炼过程, 为企业在进行经营活动及目标预测时提供基础参考数据。这一发展目标也体现了企业会计内控管理系统的重要功能:有效反映企业的投资情况。这就要求会计内控管理系统的设计者不断完善体系模块以及功能效果, 通过记账、算账、报账等相关会计核算活动, 为企业和社会等不同类型的投资主体以及相关管理部门提供及时、迅速、准确的经济信息以及有关资料。可以说, 完善度越高的企业会计内控管理系统的应用, 对于企业投资决策以及企业经营管理水平的提升越有帮助。

基于上述分析可以看出, 未来我国企业在对会计内控管理系统进行调整与升级设计时, 需要对企业自身特征以及企业所处的市场行情予以多维度考虑, 在明确行业发展目标以及企业本身的经营目标的基础上, 以会计内控管理系统研发设计的发展原则为企业管理控制系统升级的参考对象。这就需要相关会计内控管理系统参与者提升自身职业素养以及业务专业技能, 与时俱进, 更新自身对于业务内容的知识结构。会计作为一门技术经济科学类学科, 其重点不仅仅在于基于数据信息的操作、核算, 更重要的在于具备行使会计管理职能的能力。企业会计内控管理系统能效性的发挥离不开参与者对于系统使用能力的不断提升, 从而对企业的经济前景予以较准确预测, 并以会计内控系统作为媒介参与到企业的经营管理与决策行为中, 最终帮助企业提供业务经营管理水平。

三、结语

基于本文分析可以看出, 相对完善、符合社会发展需求的会计内控管理系统需要兼顾信息化、规范化、完善化三大特性, 保障会计内控管理所涉及信息的完整性、连贯性, 并能借助体系的约束效应对企业内部管理规范度予以提升。同时, 有效的会计内控管理系统可以起到增强企业管理执行力的正面效果。可见, 为建立起对企业长远发展十分有利的会计风险控制长效机制, 会计内控管理系统多模块的组合应用效果不可或缺。

摘要：近年来财会行业综合应用系统的推广令已有会计内控管理体系的设计核心由制度控制逐渐转变为系统控制, 通过机器信息化操作实现会计内控系统的管理功能。这一转化趋势迎合了现代社会发展的信息化特征趋势, 会计内控管理制度也随之完善。但在具体实践过程中可以发现, 由于完整会计内控体系的暂时性缺失, 令会计内控管理系统在应用中存在若干典型问题。本文以会计内控管理系统的设计与实现为研究对象, 在分析现阶段会计内控体系应用现状的基础上, 对其中出现的典型问题予以归纳、整理, 明确会计内控管理系统的应用目标, 以供相关人士参考。

关键词：会计内控管理系统,设计,应用

参考文献

[1]周万翠.商业银行会计内控管理系统的设计与实现[J].山东大学, 2012 (4) .

[2]孔光.我国商业银行内部控制研究[J].安徽农业大学, 2012 (6) .

强化会计内控管理防范业务操作风险 第9篇

一、强化会计内控管理的重要意义

会计内控是指内部会计控制, 其是企业中一项重要的管理措施, 可以保证企业会计工作的质量, 可以降低企业业务操作风险出现的概率。会计内部控制包括多项工作, 在控制与管理的过程中, 要制定内控制度, 还要根据内控制度提出的要求完成各项工作。企业在经营与发展的过程中, 会制定经营目标, 在完成经营目标后, 企业的经济效益也会大大提高。强化企业会计内控管理, 对企业发展有着重要的意义, 首先, 可以避免会计信息失真现象的出现, 通过内控管理技术, 可以保证会计信息的真实性, 可以防止造假现象的出现, 保证会计信息的准确性, 对企业制定决策有着重要的指导作用, 企业管理者利用会计信息可以做出正确的决策。其次, 可以提高财务管理的水平, 可以保证企业财产的安全。内部控制对企业会计人员有着管理与约束的作用, 加强内部控制, 可以避免企业受到经济损失, 杜绝了挪用公款等违规行为。最后, 可以保证企业各项经济活动的顺利进行。加强内部会计监督与控制, 可以保证企业各项经济活动进行的公开性, 可以对企业会计工作进行正确的指导, 对企业会计工作的质量进行控制, 有利于降低企业经营中存在的风险。

二、企业会计内控管理中存在的问题

会计内控管理是一项重要的工作, 其可以保证会计工作的质量, 可以避免企业经营中存在的风险。加强会计内控管理, 可以提高企业管理的水平, 可以避免会计人员出现违规行为, 还可以杜绝资金滥用或浪费等问题, 可以保证企业各项经济活动的顺利开展。下面笔者对企业会计内控管理中常见的问题进行简单介绍:

1. 会计人员缺乏风险意识

很多企业的会计人员虽然掌握了专业的会计知识, 但是风险意识却不强, 在工作中没有按照规定进行操作。会计工作比较繁琐, 其涉及账户管理、资金管理等问题, 如果管理人员使用的方法不当, 则可能造成资金流失等问题, 会影响企业的经济效益, 会计人员缺乏风险意识, 会导致企业会计工作存在较多的风险隐患。

2. 会计内控制度实施不当

在企业中, 有的管理人员制定的内控制度可行性不高, 而且缺乏执行力, 使得内部控制无法发挥实效。会计内控管理中存在制度存在漏洞的问题, 在会计审计的过程中, 很多违规问题屡查屡犯, 企业对风险存在的原因并没有追究, 对相关责任机制也没有很好的落实, 导致了资金管理不严等问题, 严重损害了企业的经济利益。

3. 会计人员业务素质不高

在很多企业中, 都存在会计人员素质不高的问题, 很多会计人员缺乏职业素养, 职业操守也比较差, 这主要是因为很多会计人员的年龄比较小, 思想还不够成熟, 容易被金钱利益所诱惑, 而且有的会计人员享乐意识比较强, 在工作中经常出现偷懒现象, 会利用职权侵占企业的资金或者物品。

三、强化会计内控管理、防范业务操作风险的措施

通过上述内容的分析, 笔者提出了强化企业会计内控管理可有效提升企业业务操作风险防范的措施, 只有切实规避业务风险, 才能确保企业会计工作以及经营管理活动的正常开展。企业会计内控管理可采取的管理强化措施有以下几种:

1. 增强会计人员的风险意识, 保证企业内部环境的健康性

企业的会计人员必须具有较强的风险防范意识, 还要营造出良好的工作环境, 这样才能保证内控的质量与效率, 只有在好的内控环境下, 才能保证各项管理措施发挥出实效。加强企业内控环境的建设, 还需要加强对会计人员的培训, 使其业务能力与风险意识同步提高。

2. 提高对会计内控管理的重视, 保证内控管理制度的合理性

企业应及时总结会计风险的重点环节, 归纳案件实例, 提炼浓缩成会计人员工作中需要注意的风险环节和防范措施, 有效运用风险提示方式使其掌握风险识别能力、提高风险意识, 还要重视会计内控管理工作, 提高对会计内控工作重要性的认识, 企业管理者要制定出科学合理的会计内部管理制度, 这样才能保证企业更好的发展。

3. 加强会计队伍建设, 提高会计人员的素质

企业要重视内部会计队伍的建设, 要加大会计人员教育培训力度, 强化人员管理, 切实提高会计工作人员的业务素质。与此同时, 还要加强各类会计人员后备力量建设, 要重视对骨干人员的培养, 形成会计队伍新陈代谢、层次交替的良性循环局面。

四、结语

会计内部控制是降低企业经营风险的有效措施, 其也是企业管理制度的重要组成部分, 强化会计内控管理, 可以保证会计工作的质量, 还可以避免企业的经济效益受到损失。本文介绍了几种强化会计管理、防范业务操作风险的措施, 希望对会计工作人员提供一定帮助, 在今后的工作中, 可以切实落实内部控制制度, 保证企业可以健康、稳定的发展。

摘要：加强会计内部控制, 提高内控管理的水平, 还可以防范业务操作的风险。强化会计内部控制是企业管理中重要的措施, 做好这项工作可以促进企业更好的发展。本文对会计内控管理的重要意义进行了分析, 对企业会计内部控制管理中存在问题进行了论述, 还对强化会计内控管理的措施进行了介绍, 希望对企业管理者提供一定帮助, 降低企业经营的风险。

关键词：会计,内控,管理,防范,风险

参考文献

[1]林华平.农村合作银行新桥支行行长.加强商业银行基层行操作风险防控[N].江苏经济报, 2008-06-07.

试析我国企业会计内控管理的要点 第10篇

(一) 会计内控管理机制的落后

在我国, 大部分企业内部虽然建立了一系列会计管理体制, 但由于发展的不全面和对会计内控管理工作的认识不足, 导致这些内部管理机制存在着制度运作不合理、体系建立的不科学、结构流程混乱不清、部门之间合作不强等现象。当企业内部高层领导做出决策时, 由于各部门职责分工的不明确, 很难及时下达命令, 或者下达之后难以责任到人。同时, 由于企业内部的会计部门缺乏超前意识, 制度上的落后不能及时得到纠正和更新, 常常在面对一些突发状况时措手不及。这种内控机制的不完善使得企业难以取得长足的发展, 最终跟不上时代潮流而在激烈的市场竞争中被淘汰。

(二) 财务信息核算不明

会计工作最主要的一方面就是对财务信息的整合和审查计算。但是由于我国企业会计内控管理水平的落后、高层领导越权干预会计工作、企业内部各部门之间的分散化工作以及会计机制结构的不健全等因素都会导致会计部门不能及时准确的整合财务信息, 甚至在进行财务汇总时出现信息不明、报表造假、逃避检查等现象, 这些问题都是由于企业内部不完善的会计管理制度引发的。由此可见, 企业的会计内控管理机制将会受到越来越多的挑战。

(三) 内部控制环境不清

对于任何一家企业来说, 内部环境和企业文化都是影响一个企业发展效益的至关重要的部分, 内控环境的好坏将直接影响到企业制定相关的规章制度和运行原则的执行。所以, 在制定企业内部的方针政策时, 营造一个和谐有序的内控环境是十分必要的, 它将关系到企业预期经济和社会效益的实现。在会计内控管理形式上, 我国企业与一些西方的发达资本主义国家有相似之处, 都是在内部高层设立董事会和理事会, 再设立相应的其他基层部门。然而, 由于我国对内控管理制度的认知不够了解, 再加上对制度设立的方式存在偏差, 导致企业内部控制系统难以维持运行, 监测机构也是举步维艰。另外, 一些企业常设机构在运行过程中没能得到有效的管理和控制, 企业工作人员就会利用职务之便打擦边球, 甚至违背了法律法规和道义准则, 对企业和社会都造成了危害。

二、针对会计内控管理的解决方案

(一) 完善管理机制

建立一套科学有效的内部管理机制是保证企业会计事务工作顺利运行的关键。针对我国企业会计内部管理体制的缺陷, 必须从整体把握, 纵观大局, 根据实际情况对症下药。由于会计内部管理存在的不科学和不连续性, 需要对组织结构和合理分工方面加以完善。改变企业分工不明确和职责不到位的状况, 对于一些工作人员具体情况分配不同程度的任务, 建立一个新的监察机构来监督工作。

首先, 根据企业的实际经营状况, 建立科学合理的会计内控管理机制, 保证这项制度能够随着企业的发展而不断完善, 如果脱离了企业的实际发展状况, 那么这项内控管理制度也只能名存实亡了。其次, 必须针对企业内部各个细节方面一一突破, 分理各个会计岗位的不同职责, 使得每一位在岗员工都能受到管理机制的约束, 保证各司其职, 互相合作。只有把每位员工的职能责任进行合理细致的分工安排, 才能保证企业相关规章制度能落到实处。在具体操作过程中, 可以先建立一个执行部门来领导企业各项制度的执行, 并对会计人员的责任和职能进行统一的规划, 保证责任到人。

(二) 调整财务信息处理

会计工作的财务信息失真状况是很多企业经常会遇到的瓶颈, 这项工作如果不能正确执行, 公司的财务也会受到严重影响, 会计部门就失去了存在的意义。因此, 在解决这个问题时, 应该注意企业外部结构的更新, 与时俱进的同时, 不断完善企业内部会计管理结构。最大限度的发挥企业内部各个机构和各个部门之间的协调作用, 提高内部投资的积极性, 并及时制定一系列预防措施, 以免在应对突发状况时系统发生瘫痪。另外, 必须加强法律对企业制度的维护作用, 使每一位员工都能在法律法规的约束下真正做到以促进企业的综合发展为先, 不以权谋私, 不滥用职权。

(三) 控制会计内控管理环境

我国企业会计内控管理环境相对薄弱, 信息的交流和沟通还缺乏一个健全完善的渠道, 企业内部各个部门甚至会计工作人员自身对于会计工作的认识还停留在基础层面。所以, 必须营造一个合理有序的会计内控环境和氛围来保证各个机构的合理有序运行。企业的高层管理机构推进一些制度上的改革, 提高权威性, 在对公司的治理中能做到不越权、不干预其他独立运作的部门。具体来讲, 就是要组建一个专门用于监察的委员会, 在监督各个部门工作情况的同时, 保证企业内部分工明确, 对一些独立于董事会和其他基层部门之外的机构提供保障性措施。另外, 一个良好的企业内部文化是促进企业员工团结和增强企业凝聚力的保证。要创造一个科学有序的企业文化, 就必须从企业董事会做起, 宣传企业自身的价值观、发展观和文化观, 通过核心力量推广企业文化, 使员工将企业视为自己利益的一部分, 才能将自身的发展目标融入到企业的整体效益中, 更好的为企业服务。

(四) 综合整顿企业经营管理

要解决企业会计内控管理机制的不足必须先对企业的综合资源进行整合, 就是要将企业内部的全部资源都归入统一的内控管理体制中, 其中包括企业内部客户资料、供应商资料以及企业的综合效益等, 按照企业经营的效率和利润, 采用科学化的手段合理配置各项资源, 另外还必须从并购企业的整体利益出发, 合理规划利用的同时, 对企业综合系统中的各个环节加以有效规范, 争取做到所有资源都能被有效利用。

在整合管理模式时, 加强企业的内控管理, 改变企业整体运作的模式, 巩固企业的发展成果, 在进行兼并和收购时, 要注意将收购企业的文化融入到本企业的核心力量中。并取长补短, 将其他企业的先进科学的管理模式融会贯通, 提高本企业管理机制的竞争力, 使企业能够吸收充分的养料, 取得更大的经济和社会效益。

三、企业会计内控管理的作用

(一) 有助于提高整体管理水平

会计内控管理制度是企业内部管理机制中至关重要的环节, 强化会计管理工作, 可以提高企业在激烈市场竞争中的抗风险能力。尤其是在经济全球化的背景下, 经济的发展变化应接不暇, 企业内部的会计管理工作尤为重要, 会计工作可以精确有效的评估市场经济风险报告, 并对企业的发展状况、盈利情况、阶段目标的实现都能进行有效地统计, 确保企业能按照正确的方向前进, 从而制定合理的目标实现长足发展。促进企业整体管理水平的提高, 是企业能够立足于现代化市场经济时代的一大关键。

(二) 有利于强化会计的科学化、现代化、系统化进程

我国企业的会计部门使用的会计核算系统在进行记账和核算以及综合审核财务收入及支出方面还存在一定的不足之处。强化内控管理机制有助于对各个企业进行统一管理, 各地方的财务部门、监督机构和管理部门都能各司其职。强化管理对于推动计算机软件的信息化进程起推动作用, 能够保证企业的稳定健康发展, 坚决杜绝财务信息模糊和做假账的情况, 使会计工作人员统计的财务信息更能取信于人, 使会计工作更加清晰化、准确化和科学化。

(三) 有利于提高企业内部员工综合素质

会计内控管理工作在当前经济发展形势下是必不可少的, 随着社会信息量的增加和企业内部的人员流动, 加强对会计工作的管理刻不容缓。在使会计内控管理更加科学化和信息化的要求下, 对企业会计内部工作人员的素质培训也便提上了日程。现代化的内控管理体制有利于提高员工的整体素质, 使企业内部每个工作人员的专业素质都能随着管理水平的提高而不断革新和完善, 以便充分发挥自身的优势, 为企业的发展作出贡献。

四、结束语

综上所述, 会计部门作为一个企业核心部分, 对企业的健康发展起到关键作用。因此, 对于企业会计内部管理的变革必须要适应时代的要求, 每个企业都要制定出适合本单位经营状况和实际管理水平的新制度, 才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]孙永平.加强行政事业单位内部审计与内部控制研究[J].企业研究, 2012;06

[2]张西现.企业会计内控管理的强化对策探讨[J]当代经济, 2010;16

会计内控管理系统 第11篇

基层医疗卫生机构会计内控管理的现状

内部控制制度体系薄弱。当前很大一部分基层医疗卫生机构对于医疗制度建设更为重视，但于内部控制制度较为忽视，这对会计内控制度的完善起到了一定的制约。在实际内控管理工作中，普遍存在着套用财务制度的问题，这不仅无法保证财务数据的真实性，而且还达不到降低财务风险的作用，不利于基层医疗卫生机构工作效率和质量的提升，对基层医疗卫生机构的可持续发展带来了较大的阻碍。

风险评估意识薄弱。近年来我国医疗制度改革不断深入，但由于基础医疗卫生机构会计控制体系还较为薄弱，相关程序还需要不断完善。再加之基层医疗卫生机构内预算和风险评估机制缺乏科学性，风险评估意识较差，这也导致投资时存在较大的风险隐患，严重威胁基层医疗卫生机构的财务安全。

监督不到位。基层医疗卫生机构内部控制制度的实施需要有一个强有力的监督，通过强化内部审计，从而实现对内控制度的科学评价，并使内控制度在实施过程中能够不断完善。但在实际工作中，由于内控制度不健全，无法发挥其重要作用，内部审计也成为一种摆设，从而导致基层医疗卫生机构会计内控管理缺乏有效的监督，内控管理水平处于较低的程度。

信息化程度低。基层医疗卫生机构会计工作效率和质量的提升离不开科学的内控体系，因此基层卫生机构在会计工作中，要通过引进财务运算操作软件，加快推动会计系统信息化和网络化的进程，从而保证会计工作的质量。但当前基层医疗卫生机构会计工作还存在信息化程度低的问题，无论是硬件设施还是软件在配备上都不齐全，会计信息管理系统落后，这对内控管理工作的实施带来了较大的影响。

财务人员专业素质不高。当前基层医疗卫生机构内部的财务人员整体素质不高，部分人员会计工作经验较为丰富，但缺乏对计算机的实践操作，无法熟练的运用计算机来进行会计工作，从而对基层医疗卫生机构会计内控管理的发展带来了较大的阻碍。

加强基层医疗卫生机构会计内控管理的措施

提高全员内控意识，完善内控制度。基层医疗卫生机构需要建立健全会计内控控制制度，并完善绩效考评管理办法，强化对机构内日常经济业务活动的监督。进一步强化基层医疗卫生机构内部人员的内控意识，使会计内部控制制度能够落实到实处。完善治理结构，对机构内组织机构及内部控制环境进行优化，做好岗位分工，明确岗位职责，不相容岗位相互分离、制约和监督，有效的对会计工作中舞弊行为进行防控。通过对事前、事中及事后的有效控制，进一步提高基层医疗卫生机构会计内控管理的水平。

建立风险评括机制，强化控制活动。内部控制系统划分医疗质量评价系统、财务管理系统（预算控制系统、货币资金控制系统、日常收人支出控制系统、实物资产控制系统）内部审计控制等子系统以日常工作进行风险的预警和防范工作，所有重大的投资项目需要进行可行性的论证，防止财务风险发生；对医疗活动不定期的进行检查、监督，同时开展医疗岗位业务学习，提高医护人员专业知识和医疗风险意识，防范医疗事故的发生，最大限度降低财务风险，保证企业经济效益的获得。

加强基层卫生机构内部审计监督。基层卫生机构内部审计机构作为重要的监督部门，能够有效的保证内部控制制度的实施。

机构各个部门都要对自己的工作和内部控制的情况进行汇报和评价；内审部门对各部门的实际状况进行审核，同时要保证其独立性，内审人员要通过严格的培训和筛选才能上岗，同时还要严格账目核查工作，进一步完善内部控制制度，并及时将考评结果汇报给上级管理部门，确保审计监督的及时到位；对内审部门发现的问题进行及时评价，将责任分解，并在绩效考核中体现。监督检查主要围绕以下内容展开：职责是否已进行细分，内控制度是否有待完善，授权批准制度是否严格执行等。

强化监督流程，实现事前、事中、事后全程监控。

加快信息化进程。目前在一些大型的医疗机构中普遍都应用先进的信息技术来进行内控管理，而且取得了较好的成效。部分基层医疗卫生机构内控管理信息化水平不高，这就需要加快信息技术的应用，进一步更新升级财务管理系统，加大投入力度完善硬件和软件的配置，有效的提高会计工作的效率，加快会计信息化建设的步伐，为基层医疗卫生机构内控管理水平的提升奠定良好的基础。

提高内控人员的整体素质。基层医疗卫生机构内部的会计人员作为内控制度的主要执行者，在内控制度执行过程中，会计人员的整体素质直接关系到内控管理的水平，因此需要加强对会计人员的培养和教育，努力提高会计人员的内控意识，使其具备良好的职业道德及较高的专业素养，全面提升基层医疗卫生机构会计人员的整体素质。而且在培训和教育工作中，还要重视会计人员专业知识的强化，进一步提高会计人员的实践能力，加快自身知识结构的更新，确保会计内部控制制度能够得到有效的落实，加大内控制度执行的力度。

医疗机构改革对内控管理提出了更高的要求，这就需要基层医疗机构需要进一步完善内部控制制度，使其在实践工作中得到有效的落实。作为基层卫生机构的财务部门，更需要履行好自身的重要职责，协调好各部门之间的关系，构建一个完善的会计内控体系，从而更好的推进基层医疗卫生机构的健康、可持续发展。

对事业单位会计内控管理的思考 第12篇

一、目前事业单位会计内控制度存在的问题

(一) 会计内控制度不健全, 内控体系不完善

内控体系的有效运作需要有相关制度的保障, 目前, 我国事业单位虽已渐重视会计内控制度建设, 但很多制度或流于形式, 或各种制度虽多, 但有此方面的制度出台得过多、过滥, 有些方面又很少涉及, 所以难以形成一系列完整的、严密的控制体系。主要表现在, 拟定与决策、审批与执行、授权与经办、记录与财产保管等岗位没有合法合理的分离, 违背了内控的制衡性原则;许多单位在日常财务工作中仍用财务制度、预算制度代替内控制度, 仅就开支范围、标准、报销流程加以控制, 这并不能解决单位经济活动中存在的风险冲题;一些业务操作流程控制不规范, 仅靠财务人员的工作经验及领导的批示实施内部控制, 资金支出的处理时依惯例、无明确内控制度。

(二) 费用开支控制不严, 经费开支无章可循或有章不循

目前, 事业单位的部门预算编制不够细化、准确, 预算调整变动也经常发生, 造成预算执行困难, 或有的单位各项实际支出并非严格按照预算安排支出, 缺乏预算的刚性约束。日常的经费开支普遍缺乏明确的开支标准, 特别是“三公”经费及会议费等;有些单位虽制定的开支标准, 但不认真执行, 仍实行实报实销方式。在一些大额资金的开支上, 只要有财务领导签字, 财务就给予报销, 没有实行集体决策和联签制度。

(三) 会计基础工作欠规范, 财务人员综合素质不高

在事业单位内部, 由于编制有限, 人员紧张, 很多单位财务往往由其他部门人员兼职, 所以会计人员整体素质不高。会计基础工作薄弱表现在: (1) 原始票据的审核不规范, 票据要素、签章不齐全; (2) 账簿设置不全, 没有严格按照要求设置各类明细账及辅助账, 造成账目不清, 容易混收混支; (3) 财务资料的装订和会计档案的整理不规范; (4) 岗位设置不规范, 财务人员一人多岗, 难以形成互相监督和互相牵制。

(四) 财务管理与业务管理相脱节

一些事业单位的会计核算比较简单, 财务部门只起到“核算”、“付款”作用。对经济业务的事实性没有进行必要的核实, 对单位的日常重大事项的决策、实施参与性不足, 未能及时对业务部门实施财务管理和监督。无法达到事前、事中的控制, 使内控制度在“既成事实”面前失去了作用。

二、改进会计内控管理的措施

(一) 加强单位领导和会计人员的内部控制意识

单位负责人对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负责, 对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。关健在于首先要提高单位领导对内部控制的认识, 可以定期与不定期地组织内控制度的培训来增强事业单位领导的良好内控意识。同时, 事业单位的财会人员, 他们既是内部控制制度的执行者, 也是监督者, 他们的控制责任意识有助于促使单位内部会计控制的有效实行。

(二) 建立健全事业单位会计内控制度, 完善内控体系

以国家财经法律法规和规章制度为前提, 坚持全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则, 制定和不断完善会计内控管理体系, 以达到内控目的。 (1) 要设置合理的岗位制度, 明确职责分工, 使不相容岗位分离, 如进行应收账款登记人员不得进行收款业务;出纳人员不得兼管稽核工作等。使各个岗位人员相互制衡, 相互监督。 (2) 建立健全预算制度, 用零基预算的方法, 对单位的各项收支均纳入预算范围, 将预算细化到具体项目和部门, 明确各项费用的开支标准, 并严格按照预算执行。 (3) 经济活动和业务流程控制制度, 财务人员应在业务流程环节中对涉及财务收支的部分进行及时介入, 进行财务控制。 (4) 建立内部审计制度, 设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 对财务及经营活动重大事项进行检查评价, 形成对经济业务活动的动态监控机制, 及时发显现内部控制中的漏洞和隐患。

(三) 提高会计人员素质, 加强会计基础工作

事业单位应多层次, 全方位地加强财务人员的继续教育, 提高业务能力, 学习先进的管理手段来预防和控制风险。对于会计基础性工作, 有以下控制措施。 (1) 加强对原始凭证的规范管理, 对于外来的原始凭证, 必须经过有关负责人审核、签字后才能进入会计系统。另外, 对记账凭证还应做好编制和审核工作, 保证入账信息的正确性。 (2) 合理设置和登记账簿。根据业务的具体要求设置不同的辅助分类账, 用来进行详细分类核算和满足会计信息的不同要求。 (3) 按照《会计法》的要求和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。 (4) 会计档案有明确的保管手续。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法, 即分类标准统一、档案形成统一, 并分门别类按各卷顺序编号。会计年度终了, 应对会计资料进行整理立卷, 由本单位财务

浅谈行政事业单位内部控制规范

潘漫海

(宁波市江北区财政局浙江宁波

摘要:随着行政事业单位的发展, 加强行政事业单位的内部控制逐渐受到重视, 但是当前行政事业单位的内部控制工作并不十分完善, 一定程度上影响了事业单位的发展。今后行政事业单位需要进一步加强内部控制, 完善内部控制规范, 保障其单位工作顺利进行。文章主要是对行政事业单位内部控制中存在的问题进行分析, 就如何加强行政事业单位的内部控制提出合理的建议。关键词:行政事业单位;内部控制;规范

为了进一步加强行政事业单位内部控制, 自2012年11月29日以来, 我国根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》, 以及其他法律法规的相关规定, 出台了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》。该文件主要针对以往行政事业单位在内部控制工作上存在的不足、内部控制制度的不完善等方面, 提供有力的法律法规保障。由此可见, 行政事业单位为更好地规范内部控制, 将《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的相关规定落实到位, 应该针对当前内部控制中存在的问题, 及时制定出相应的内部控制规范措施, 最大限度促进内部控制工作的落实, 以便保障行政事业单位更好更健康的发展。

一、行政事业单位内部控制中存在的问题

根据《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的规定, 行政事业单位内部控制是现代管理理论的重要组成部分, 是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度, 目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生, 来提高管理的效果及效率。就目前来看, 我国当前行政事业单位的内部控制主要包括以下几个方面的问题。

部门保管一年, 期满后原则上编制移交清册移交本单位档案部门保管。

(四) 提高会计内控的信息化管理

我国事业单位的会计信息化管理时间不长, 信息化程度较低。建立有效的内部控制系统, 信息化技术是一个重要的制约性条件。现在的会计事项的审批, 大部分单位还是利用纸制审批单请各个负责人在上面签字, 有了信息化管理以后, 可以利用信息系统直接签署意见, 还可以直接了解业务的办理情况, 提高业务办理的效率, 同时便于对业务流程的各个环节进行财务内控管理, 所以, 提高会计内控的信息化管理势在必行。

(五) 加强对单位资产的会计内控管理

单位应当加强各项资产管理, 单位的资产通常包括固定资产、低值易耗品、现金存款及债权债务等。对全部财产应采取及时入账, 定期清查、账实核对等内控措施, 确保财产安全。事业单位应在每年年末由财务部门会同资产管理部门对资产进行检查, , 及时了解货币资金、债权债务及固定资产的实存数与帐存数, 并对差异及时分析与调整, 查明责任、从而避免和减少资产

(一) 缺乏内部控制意识

行政事业单位管理中缺少相应的内部控制意识, 尤其是行政事业单位的管理人员的内部控制意识较弱。《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》中指出, 行政事业单位的负责人需要对本单位的工作负责, 但是当前行政事业单位的管理人员对于内部控制工作的作用认识并不十分全面, 没有意识到行政事业单位也需要加强内部控制, 对于内部控制工作缺少认同感, 在实际的工作中难以有效地落实内部控制工作。另外财务工作作为内部控制工作的重要环节也未能引起足够的重视, 未能够在日常财会工作中实行内部控制工作。由于行政事业单位逐渐实行国库集中支付制度, 对于经费的支出也缺少相应的控制, 未能认识到资金的有效利用, 严重影响了事业单位的发展。

(二) 对财会工作缺少监督

当前行政事业单位的内部控制中缺少对财务工作的监督, 造成资金的浪费, 一定程度上影响了行政事业单位工作的有序开展。一方面财务工作缺乏完善的监督制度, 行政事业单位的财务工作中经常会出现会计信息不真实现象, 财会工作中的审

流失, 保护国有资产的安全。

三、结语

事业单位作为特殊的社会组织有其特定的财务内部控制风险, 一方面需要我们运用先进的财务管理模式, 设计出一套符合事业单位实际的科学有效的会计内部控制制度, 并在实践中不断加以完善。另一方面, 要将会计内控制度灌输每一位领导和员工, 因为他们是内控制度的制定者或实际执行者, 只有他们思想上重视了, 行动上落实了, 会计内控制管理才能真正发挥作用。

摘要：事业单位实施内部会计控制制度, 是为了加强单位内部会计监督, 确保单位各项资金的安全运行, 维护单位资产的安全, 促进事业单位业务的发展。文章系统分析了事业单位会计内控管理存在的问题, 并提出了相应的改进建议和措施。

关键词：事业单位,会计内部控制,问题,措施

参考文献

[1]温月梅.浅析行政事业单位会计内控管理的不足与解决建议[J].中国外资, 2013, (3) .

[2]苏华.加强行政事业单位内控管理的对策建议[J].南方论刊, 2010, (8) .

[3]李锦萍.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].财会研究, 2012, (15) .