工程预算审计流程范文

工程预算审计流程范文第1篇

XXX湿地公园工程审计组自2011年6月进驻现场以来，对工程进行全过程跟踪审计，现将跟踪审计情况向贵局汇报如下：

1、日常工作内容

自进场以来，我组坚持做好每天的日常工作，具体内容如下： (1)及时做好跟踪审计情况记录;

(2)积极做好现场巡查工作，每天至少巡查各标段施工现场一次，对施工进度及现场进行的主要工作有所把握，做到心中有数;

(3)根据施工计划，我组有计划的对施工现场进行重点跟踪，如隐蔽工程的计量审查工作，以及未来竣工后无法直接反映出的其他情况;

(4)积极与业主方做好沟通协调工作，针对工程跟踪审计过程中的实际工作情况，与业主方主要现场管理人员、监理单位工作人员以及施工方管理人员及时做好交流，交换意见，真实、客观的反应施工现场实际情况;

(5)处理业主方委托的其他日常事务，并适时提出合理化建议或意见;

(6)根据施工图纸、业主方书面指令及现场实际情况进行工程量统计。

2、施工合同履行期间的主要工作 2.1、进场初期的主要工作

1 我组进场初期，依据招标文件、GB50500-2008工程量清单计价规范、江苏省2004工程计价表，对标底文件及施工单位投标文件进行审核，对发现的有关问题进行汇总记录，并上报审计局、甲方。

2.2、施工过程中的主要工作 2.2.

1、现场主要工作方法及原则

在施工过程中，我组严格按照相关法律法规、跟踪审计合同、审计局、业主方的要求，严于律己，恪守职业道德，认真、客观的对施工过程中发生的情况进行把握，具体工作方法及原则如下：

(1)我组专业审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行客观、公正的跟踪核查、记录。在现场工作中我组人员严格遵循有关规定，对工作严格要求，坚决杜绝一切形式的虚报、重复上报工程量等违规行为。

(2)专业造价审计人员常驻施工现场，通过现场测量、取证、拍照等方式，及时做好相应记录，作为变更签证和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分、竣工后无法直接反应的其他情况以及易发生纠纷的部分，在现场跟踪过程中我组会加大跟踪力度，重点关注。

(3)按照审计局及业主方提出的要求，我组专业造价审计人员严格考勤，驻现场人员坚持每周一至周五不少于3人，周六周日不少于1人，必要时灵活安排，保证现场工作的正常开展。

(4)及时做好跟踪审计情况日志，记录施工过程中发生的的与

2 造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料;

(5)我组严格按照业主方提出的要求按时参加每周一和周五下午五点召开的施工调度会议，及时掌握工程的施工方向，并以此为参照，适时调整在现场的工作重点。

2.2.2、现场主要工作内容

在施工合同履行期间，我组在施工现场针对不同的分项工程开展了大量的工作，主要工作内容分类如下：

(1)土石方工程，重点跟踪审查施工测量工作，采取现场同步测量，对原始地形及完工地形的测量，严格按照地形起伏均匀布点，取具有代表性的高程点的原则，合理使用测量工具，杜绝承包方过多的取高地形或低地形以达到增加计量，获取不当得利的舞弊行为;对土石方工程所采用的施工机械、土石方运输方式及运距，回填所采用的土石方来源进行核查，并作相应记录。

(2)市政基础设施工程重点跟踪审查其是否符合图纸设计、相应图集规范做法、招投标文件的要求，如市政基础设施工程中雨、污水管道基础做法，雨污水管道的材质、规格，土路基的处理方式、方法等。

(3)房屋建筑工程重点跟踪审查其是否符合图纸设计、相应图集规范做法、招投标文件的要求，如房屋建筑工程中防水、保温隔热工程的做法，混凝土浇注工程中混凝土所选用的种类、输送方法，钢筋工程中钢筋的级别、钢筋的绑扎搭接长度、钢筋连接方式等;

(4)装饰装修工程重点跟踪审查其基层做法，预埋件等是否符

3 合图纸设计、相应图集规范做法、招投标文件的要求。如吊顶工程所采用的吊筋规格，幕墙工程的龙骨、埋件，各类装饰面层的基层做法等。

(5)电气给排水、设备安装工程重点跟踪审查其材料设备所选用的规格型号是否符合图纸设计、招投标文件的要求，如电线、电缆的材质、规格、敷设方式，给排水管道的材质、规格、连接方式、敷设方式，主要设备的型号、安装方式，电气设备的接地保护、安装方式等。

(6)园林绿化工程重点跟踪审查其苗木品种、规格、产地，苗木养护的方式，进场苗木土球的尺寸。对于苗木的移植，严格按照现场实际需要移植的苗木品种、规格，按实计量，掌握其移植的区域，并不定期检查其移植后养护措施是否达到要求。

(7)拆除工程重点跟踪审查其所拆除项目的几何尺寸、材质等，通过与业主方代表、监理方、施工方现场管理人员共同进行现场测量的方式，按实记录，并审查其拆除后垃圾的清运方式、运距等。

2.3、主要材料及设备价格的审查与管理

2.3.1、对于材料价格的跟踪审查，我组遵循以下原则： (1)招标文件中对主要苗木没有明确产地、规格，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供苗木的产地、规格、单价，业主现场代表、监理工程师和我方人员共同对“产地、规格、单价”进行核实，对其实际使用的苗木规格、产地等情况进行记录、取证;

(2)招标文件中没有确定规格、产地的苗木以及招标文件中材

4 料暂估价格表中的苗木价格，我方按业主单位要求的规格、产地，进行实际咨询，包括电话咨询及产地实际咨询等方式，对其价格进行把握。

(3)施工单位自行采购且未提供规格、产地的苗木，我方根据市场低价，对其价格进行取证、记录。

(4)材料价格波动调差原则遵循江苏省建设厅发布的《关于加强建筑材料价格风险控制的指导意见》(苏建价第[67]号)的有关规定，严格把握。

2.3.2、材料价格的审查方法

相对于其他方面的工作来说，材料价格的审查确定工作是比较困难的。一般而言，各地区发布的《价格信息》对普及性材料有明确的指导价。但本工程中园林绿化工程占有相当大的比例，而园林绿化工程所大量种植的苗木，因其品种、规格、产地，以及树形、死亡风险等因素，价格千差万别，难以确定。且在施工过程中业主单位考虑绿化效果，对于苗木品种、美观等方面的要求也在随时发生变化，故在《价格信息》中也难以获得客观的信息。对此我组通过与业主方、施工方相关人员共同走向市场的方式，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据提供合理化建议，获得双方的一致认可。

(1)调查材料价格信息的方法 1)网上调查。 2)电话调查。 3)市场查询。

5 4)当事人调查。

(2)调查取得价格信息资料后，对这些资料集中进行整理分析、平衡、过滤，从而获取最接近客观实际并符合本工程情况的价格。

(3)材料价格的取定，应考虑调查价格与实际购买价格可能存在的差异。

(4)参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考虑下面几种价格资料：

1)参考《价格信息》。《价格信息》对于土建、安装、市政工程常见材料价格具有相当的指导意义，

2)参考经验信息，此类信息需要参考经验丰富的专职专业人员的实际经验，对于建筑安装工程中较为常见的材料有一定的参考价值，但对于要求较为具体的材料可能存在较大的偏差，故应慎重取舍。

3)参考其他工程中同类材料价格信息。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。

2.4、索赔及工程量签证的造价审核程序与内容

本工程的签证应包括签证单、甲方签字认可的相应施工洽商联系单、甲方代表、监理方代表、施工方代表及我方共同签认的现场实测实量原始记录、相应的影像资料，涉及计算的，应附完整、清晰的计算过程。对于工程现场签证内容的审核，我组遵循以下三个步骤：真实性审核、合理性审核、实质性审核。

(1)真实性审核

6 1)一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字。且应认真核查签字笔迹是否为本人签署。发现冒签、伪造签名的，签证无效。

2)签证内容应与原始测量记录、相应影像资料的内容一致，且应与我方现场记录情况一致。如有不一致，签证无效。

3)签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。

4)对签证中涉及的工程量我方坚持现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、监理方三方同时到场，我方专职专业造价审计人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好测量记录。测量记录内容应详细，且能客观的反应出现场实际情况，作为审核正式签证的依据，并应及时归档保存，防止丢失。

(2)合理性审核

1)一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价中标，或在投标过程采用不平衡报价法，为弥补自身经济损失或增加自身盈利水平，在施工中会以各种理由，采取洽商签证的方式以达到高盈利的目的。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。

2)乙方的签证索赔要求必须符合有关的规定要求，遵循非己方过错的原则，并应严格按照规定的时效性提出。

3)对于不可抗力事件造成的索赔事件应严格有关规定进行判定。 (3)实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项

7 丈量、计算，逐笔核实。特别是对园林绿化工程、装饰工程及附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确、方案变化较大，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。

3、现场工作实践中存在的主要问题

由于本工程的特殊性，对我方在实际施工过程中的造价控制工作造成了相当的影响，突出表现为：

(1)施工图纸不够详尽，无法按照施工图纸对现场进行把握，且整体规划不详尽，造成施工过程中发生方案变更较多，部分方案调整对工程造价影响较大，因方案调整造成的工程造价增加，难以有效掌控。部分方案未能及时确定，对施工单位的损失须进行赔偿。

(2)本工程实际位于原煤矿塌陷区，且现场存在多个自然形成的池塘及河道，地质条件复杂，且地质勘测报告未能有效的反映现场地质情况，造成多处施工区域出现未能预见的淤泥、湿土及冒水等突发情况，需要进行处理，因此类情况造成工程造价的增加，难以有效掌握。

(3)本工程的工期要求非常紧，实际施工日历天数较少，部分工作不能按照正常程序进行，如现场工程量的测量工作，施工单位不能及时提供由监理方、甲方签认的施工洽商联系单，但实际已获得甲方口头认可，我方人员只能采取先行测量后要求提供洽商联系手续的方法，以确保施工进度的正常推进。

8 (4)对于审计局文件规定施工方须随施工洽商联系单一并上报的洽商内容的工程造价，因施工单位现场人员配备中并无专职专业造价人员，或以赶工等为理由不能上报，因此此条规定实际造价控制中未能取得预期效果。

4、主要工作成果

我方自进场以来，对造价的控制工作取得一定成果，主要包括以下方面

(1)对苗木价格的认定，提出多条合理化建议及参考价格，协助甲方完成苗木价格的认定。如

(2)对于市政工程铺装材料、装修工程面层材料价格严格控制。如某装饰装修单位高报面砖价格，我方到市场进行询价，并做好相应取证记录，有效降低了此项材料的价格。

(3)对工程计量方法提出合理化建议，如澳洋园林11号桥淤泥处理原计量方案为“按照实际进场的石灰重量进行计量”，我方综合考虑施工方可能不加掌控的购入石灰，从而获取不当得利的状况，建议甲方对此部分按照比例，依据江苏省2004市政计价表规定按几何尺寸及厚度以体积进行计量。

(4)严格杜绝现场计量工作中存在的舞弊行为，如某施工单位在测量时，其现场人员偷偷将卷尺前端握在手中，长度达2.5m之多，我方人员及时发现并勒令其改正，且要求其不得参与后续计量工作。再如多家施工单位在地形测量时，过多的选取高点或低点，我方人员依照现场实际地形起伏状况予以纠正，并加权考虑高低点的数量要求

9 其按权重进行布点。

(5)严格杜绝重复上报工程量的行为，如澳洋主入口U型路处理淤泥，施工单位自报方案为毛石挤於，后此方案实施后未能达到预期效果，对同一位臵又进行灰土处理，我方只认可其实际操作成功的施工方案。再如某施工单位码头施工围堰加高，经审查施工单位前期围堰施工中未考虑雨季湖面上涨因素，故施工单位此项签证请求不予认可。

(6)严格杜绝签证单中高报工程量或实际上报情况与现场施工情况不符的行为，如某单位施工的小广场需混凝土加高，施工单位签证单自报为“C20商品混凝土加高10cm”，经现场审查，实际厚度不足10cm，且混凝土加高面积未扣除树池占用面积，故按照现场实际情况对其工程量核减。又如某施工单位上报“采用二灰结石修筑施工通行便道”，经我方现场核实，实际采用的是监理工程师已判定为不合格，禁止用于道路路基铺设的二灰碎石，故我方对此项签证请求不予认可，要求其加注说明后重新上报。

5、跟踪审计资料

工程预算审计流程范文第2篇

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1.通用审计程序

(1)核对各明细账(日记账)金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或”。 (2)抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2.库存现金审计程序

(1)获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

(2)通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定;复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

(3)访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

(4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点;②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘;③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批;⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等;⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

(5)判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章;②付申请单上是否有现金付讫章;③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。

3.银行存款审计程序

(1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户?。

(2)获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整?抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样?空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴?

(3)盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况?

(4)询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴(财务专用章及个人名章)是否分管? (5)检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

(6)获取期间银行(包括网上银行)开户、销户记录文件(内部及外部批件)。 (7)获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离?

(8)询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。 (9)抽查大额银行存款收、支的原始凭证。 4.交易性金融资产(限理财产品)审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。 5.应收票据(限银行承兑汇票)审计程序

(1)获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘? (2)获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据(可能性不大)、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。 (3)监盘库存票据(必须看到票据原件)，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续?

(4)重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全? 6.应收账款审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理?

(2)获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准(部门与人员的分离)?

(3)分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等?

(4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7.预付账款审计程序 (1)获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告?

(2)分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款(不允许合同外预付款)?

(3)询问账龄较长(一般为一年以上)的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常(可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性)? (4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8.其他应收款(备用金、员工借款、押金等)审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄(借款1个月、备用金1年)是否按规定程序进行处理?

(2)判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限(含转借审批)、归还期限等。 (3)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9.存货审计程序(SAP管理)

(1)询问生产管理的大致流程(或被审单位提供流程资料)、生产车间、库房设置情况。

(2)获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准(不合格的供货商列入名单)，随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

(3)抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全(据合同办理验收入库手续)，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。 (4)抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划(生产性物料)、授权审批单(非生产性物料)办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

(5)抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

(6)抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性(仓库管理员和运输人员/客户的签字)。 (7)获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

(8)询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(9)实地抽盘存货，账账核对、账卡(货位卡)核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理(防火、防水、分区设置，货位标识等)。 10.长期股权投资(全资控股)审计程序

(1)检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续(相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件)。

(2)获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。 (3)审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。 11.固定资产审计程序

(1)获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

(2)查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

(3)获取固定资产卡片账(台帐)，核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

(4)检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

(5)获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

(6)获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

(7)询问年度盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(8)实地观察资产状况(结合已获取的资产清单)，查验是否存在闲置、报废资产。 12.在建工程审计程序

(1)检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

(2)获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。 (3)检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项;②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

(4)获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。 (5)获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。 (5)到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，

13.工程物资审计程序

(1)获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

(2)抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

(3)实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 14.无形资产审计程序

(1)检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

(2)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15.长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16.应付票据(银行承兑)审计程序

(1)获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符?

(2)取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符?

17.应付账款审计程序

(1)获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查应付账款长期挂账的原因(货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因)，做出记录，

18.预收账款审计程序

(1)获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查预收账款长期挂账的原因(不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等)。

19.应付职工薪酬审计程序

(1)抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定? (2)应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性?

(3)询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交?

20.应交税费审计程序

(1)获取年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致?

(2)测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。 21.其他应付款审计程序

(1)获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22.预提费用(新准无此科目)审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定(属于接受服务在先、支付款项在后)。

23.实收资本审计程序

(1)获取验资报告及营业执照进行复核?(如有变化)

(2)检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24.资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25.盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。 26.盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27.营业收入

(1)获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

(2)获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。 (3)实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。 (4)获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况(产品名称和销售单 价、折扣)，检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

(5)获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况(包括传递控制)。

(6)抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

(7)获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实;销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况;

(8)获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。 (9)获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。 27.期间费用审计程序

(1)对本年度期间费用与上年度期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

(2)重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。 (3)抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用; ②是否销售费用与管理费用混淆不清; ③将交际应酬费用计入其他费用; ④将不符合要求的费用计入广告费用;

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对;

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等;

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。 28.营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29.所得税审计程序

(1)获取年度汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

工程预算审计流程范文第3篇

1、货币资金审计

(1)审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

(2)内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表检查不相容职务划分情况检查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。

(3)实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。

②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计

(1)审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

(2)内部控制系统测试

调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点记录评价存货内部控制系统

(3)实质性审查

①商品的审查

商品采购的审查：审查订货合同审查商品的验收入库情况审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途商品审查商品采购的账务处理

②库存商品审查

盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日

③商品出库的审查

对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为

3、应收账款审计

(1)审计目标

①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

(2)内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统

(3)实质性审查

①应收账款的审查

取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用

②应收票据的审查

取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度

4、固定资产审计

(1)审计目标

①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

(2)内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统

(2)实质性审查

①固定资产入账价值的审查

②固定资产增加与减少的审查

③固定资产折旧的审查

④固定资产结存的审查

⑤在建工程审查

(二)、收入、成本与费用审计

1、主营业务收入审计

(1)审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

(2)内部控制系统的测试

了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行评价主营业务收入的内部控制系统

(3)实质性审查

①分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的主营业务收入与该计划数对比了解计划完成程度，与上相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

②验证主营业务收入的真实性索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对审阅一定数量的商品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现

③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误

④销售退回、折让及折扣的审查

销货退回的审查销货退回的合理性退回批准手续的性退回账务处理的正确性。

折扣和折让的审查折扣和折让的合理性折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。

2、费用审计

(1)审计目标

证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

(2)内部控制系统的测试

了解并描述费用内部控制系统索取并审查费用计划、预算及执行情况抽 取有关凭证、检查费用审批手续检查费用账户的设置、登记及凭证保管评价费用内部控制系统

(3)实质性审查

分析主要费用的变动趋势审查费用开支的真实性与合规性核查期间费用的截止日期审查费用会计处理的正确性

(三)、利润审计

1、审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

2、内部控制系统的测试

了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统

3、实质性审查

(1)商品销售利润的审查

审查商品销售利润的合规性商品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定

审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性①商品销售成本计价是否正确：审阅“商品明细账、“发出商品明细账“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售商品应负担商品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。

②销售成本的结转是否符合配比原则审阅“商品销售成本明细账”并与“商品明细账” “发出商品明细账” “委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的商品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

(2)其他销售利润的审查

①审查商品销售收入

审查商品销售的合法性审查商品销售手续的合规性审查商品销售账务处理的正确性

②审查其他业务支出的真实性

③审查其他业务支出账务处理的正确性

(3)投资净收益的审查

审查投资收益的真实性审查投资收益账务处理的正确性

(4)营业外收支的审查

①营业外收入的审查

审查营业外收入的合法性审查营业外收入数额的正确性审核营业外收入账务处理的正确性

②营业外支出的审查

审查营业外支出的合规性审查营业外支出数额的正确性审查营业外支出账务处理的正确性

(5)利润总额的审查

在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。

(6)净利润的审查

审查所得税征收范围审查所得税的计税依据审查所得税率和税额的计算审查所得税的减免审查所得税会计处理

(四)管理性工作

1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。

2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。

(五)工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

工程预算审计流程范文第4篇

内部审计程序与方法

◆ 确定被审计公司

1.按审计计划对下属子(分)公司进行内部审计

2. 根据公司总部或子公司董事会授权

3. 根据制度规定(如离任审计)

◆ 编制内审计划

1.收集被审计公司的初步资料(查询审计档案/总部关于被审计公司的档案资料/访谈其他有关公司或人员)

2.征询公司总部管理层意见，决定审计内容，确定审计重点

3.计划内部审计所需的时间、人员，确定审计项目组

4.以书面形式通知被审计公司

◆ 初步调查程序

1.访谈被审计公司主管领导及主要经营管理人员，了解企业审计期间的生产经营状况及其他重大事项/获取组织机构图、职务及权限的区分/了解有关人员的岗位职责

2.获取企业各循环的管理制度及流程

3.访谈各循环实际操作人员，以了解制度的实际执行情况，各循环业务的实际操作流程

4.分析财务报表及附表：注意异常项目

◆ 选定审计方法

1.从流程图分析内部控制系统：分析是否存在弱点或者失控的环节

2.根据前述分析，确定内部审计范围，制定内部审计程序和方法

◆ 按程序进行审计

对执行初步调查程序发现的问题进行深入调查分析

◆ 编制工作底稿

1.明确内部审计的目的及范围

2.收集恰当的资料用于分析/有明确的资料证明结论

3.编制人应签字及标明编制日期

◆项目组工作总结

1.讨论是否达到所制定的内部审计目的

2.项目组组长复核工作底稿，与审计员交换意见或直接询问被审计公司

3.若要求增加必要的信息，需扩大审计范围时，应重新编制有关计划及方法

◆编制审计报告草稿并与被审计公司交流意见

1.从全部的工作底稿汇总问题、意见及建议，草拟审计报告

2.就审计报告提及的意见和建议与被审计公司管理层进行商讨

3.对与被审计公司管理层分歧之处实施追加程序予以核实，完成审计报告

◆ 审计部内部审核

1.将审计报告呈报审计部经理审阅

2.经审阅若需增加必要的信息，制定相关的计划并实施进一步审计程序

◆ 向公司总部管理层或被审计公司董事会呈交审计报告

将审阅合格的审计报告呈送公司相关主管领导或被审计公司董事会

◆ 数据归档管理

1.核对工作底稿完成清单

2.纸质工作底稿装订、归档

工程预算审计流程范文第5篇

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1.通用审计程序

(1)核对各明细账(日记账)金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或”。 (2)抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2.库存现金审计程序

(1)获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

(2)通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定;复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

(3)访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

(4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点;②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘;③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批;⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等;⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

(5)判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章;②付申请单上是否有现金付讫章;③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。

3.银行存款审计程序

(1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户?。

(2)获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整?抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样?空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴?

(3)盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况?

(4)询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴(财务专用章及个人名章)是否分管? (5)检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

(6)获取期间银行(包括网上银行)开户、销户记录文件(内部及外部批件)。 (7)获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离?

(8)询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。 (9)抽查大额银行存款收、支的原始凭证。 4.交易性金融资产(限理财产品)审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。 5.应收票据(限银行承兑汇票)审计程序

(1)获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘? (2)获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据(可能性不大)、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。 (3)监盘库存票据(必须看到票据原件)，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续?

(4)重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全? 6.应收账款审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理?

(2)获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准(部门与人员的分离)?

(3)分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等?

(4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7.预付账款审计程序 (1)获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告?

(2)分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款(不允许合同外预付款)?

(3)询问账龄较长(一般为一年以上)的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常(可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性)? (4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8.其他应收款(备用金、员工借款、押金等)审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄(借款1个月、备用金1年)是否按规定程序进行处理?

(2)判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限(含转借审批)、归还期限等。 (3)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9.存货审计程序(SAP管理)

(1)询问生产管理的大致流程(或被审单位提供流程资料)、生产车间、库房设置情况。

(2)获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准(不合格的供货商列入名单)，随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

(3)抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全(据合同办理验收入库手续)，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。 (4)抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划(生产性物料)、授权审批单(非生产性物料)办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

(5)抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

(6)抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性(仓库管理员和运输人员/客户的签字)。 (7)获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

(8)询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(9)实地抽盘存货，账账核对、账卡(货位卡)核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理(防火、防水、分区设置，货位标识等)。 10.长期股权投资(全资控股)审计程序

(1)检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续(相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件)。

(2)获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。 (3)审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。 11.固定资产审计程序

(1)获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

(2)查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

(3)获取固定资产卡片账(台帐)，核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

(4)检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

(5)获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

(6)获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

(7)询问年度盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(8)实地观察资产状况(结合已获取的资产清单)，查验是否存在闲置、报废资产。 12.在建工程审计程序

(1)检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

(2)获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。 (3)检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项;②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

(4)获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。 (5)获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。 (5)到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，

13.工程物资审计程序

(1)获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

(2)抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

(3)实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 14.无形资产审计程序

(1)检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

(2)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15.长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16.应付票据(银行承兑)审计程序

(1)获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符?

(2)取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符?

17.应付账款审计程序

(1)获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查应付账款长期挂账的原因(货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因)，做出记录，

18.预收账款审计程序

(1)获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查预收账款长期挂账的原因(不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等)。

19.应付职工薪酬审计程序

(1)抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定? (2)应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性?

(3)询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交?

20.应交税费审计程序

(1)获取年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致?

(2)测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。 21.其他应付款审计程序

(1)获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22.预提费用(新准无此科目)审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定(属于接受服务在先、支付款项在后)。

23.实收资本审计程序

(1)获取验资报告及营业执照进行复核?(如有变化)

(2)检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24.资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25.盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。 26.盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27.营业收入

(1)获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

(2)获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。 (3)实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。 (4)获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况(产品名称和销售单 价、折扣)，检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

(5)获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况(包括传递控制)。

(6)抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

(7)获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实;销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况;

(8)获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。 (9)获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。 27.期间费用审计程序

(1)对本年度期间费用与上年度期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

(2)重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。 (3)抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用; ②是否销售费用与管理费用混淆不清; ③将交际应酬费用计入其他费用; ④将不符合要求的费用计入广告费用;

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对;

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等;

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。 28.营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29.所得税审计程序

(1)获取年度汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

工程预算审计流程范文第6篇

【关键词】：财务 内部审计 内部控制作用

引言

社会经济的日益发展，企业内部管理要求的进一步提高，企业内部控制治理成为了世界贸易关注的热门话题，内部控制作为企业运行机制的重要组成部分在当今市场正受到前所未有的应用。本文通过对财务管理人员工作的介绍、内部审计与控制的相关内容的及内部审计对内部控制的作用来阐述财务人员在内部审计与内部控制的运行里需要做的工作。

一、财务管理人员的工作

财务管理是企业经营管理的一个组成部分，它是根据国家财经法规制度，按照企业财务管理的原则，组织企业财务管理活动，处理企业财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务的活动，是处理企业财务关系的一项重要经济管理工作。因而财务管理相关人员的工作与职责就显得十分的重要了。

(一)、财务人员的岗位职责有一下几个方面：

(1)、严格执行财务管理制度，保证财务管理业务的真实性与有效性;

(2)、帮助企业人员管理公司的经营业务，掌握本企业的经济动向并及时向管理人员汇报，起到助手的作用。

(3)、严禁财务人员弄虚作假各种经济业务，严禁企业经营外资金循环。

(4)、做好每个经营项目的成本核算，严格审查每笔经营业务，每张相关票据。

(5)财务人员需及时准确的为企业管理层上报财务报表。

(二)、企业财务人员的工作主要有以下几个方面：

(1)核实企业资产。核实资企业产是企业管理人员财务编制报表的一项重要的基础工作，工作量也非常的大。主要以下内容包括：

①盘点企业库存现金和应收票据。

②核实企业的银行存款，制作银行存款余额调节表。

③与企业购货人核算应收账款。

④与企业供货人核算预付账款。

⑤与企业其他债务人核算其他应收款。

⑥盘查企业各项存货。

⑦检查企业各项投资的回收与利润分配的情况。

⑧清查企业各项固定资产的在建工程。

在核算以上企业各项资产的过程中，若发现有与账面记录不相符的情况，应先转入“待处理财产损溢”的账户，等查明原因，按规定上报处理。

(2)清理企业债务。企业与其他单位的各种经济往来形成的债务需要认真清算和及时处理。如已经到期的负债，需要及时偿还，来保证企业的对外信誉，绝对不能拖欠政府部门税款;企业资产中的其他应付款要注意是否有不明确的款项。

(3)复核企业成本。财务人员编制财务报表前，要认真仔细的反复审核企业经营管理活动中各项生产、销售的成本结转情况。盘查企业资产是否有多转、少转、漏转、错转成本的情况，这些直接影响财务报表反应企业经营盈亏的真实性 ，并由此产生一系列不堪设想的后果，如多交税金、多分利润等使企业资产流失情况的出现。

(4)企业内部调账。企业内部调账(转账)是财务人员编制报表前的一项准备工作。主要有如下几点：

①计提企业坏账准备。应按企业合法规定的比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。

②摊销企业待摊费用。凡本期负担的企业待摊费用应在本期摊销。

③计提企业固定资产折旧。

④摊销企业各种无形资产和递延资产。

⑤实行工效挂钩的企业，按规定按时计提“应付职工薪酬”。

⑥转销经企业批准的“待处理财产损溢”。财务部门对此要及时提出相关的处理意见与方法，报有关领导审批，不能长期挂账。

⑦按权责发生制原则及企业有关规定，预提利息和费用。

⑧有外币业务的企业，还应当计算的汇总损益调整有关外币账户。

(5)企业试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应对企业资产做进行一次全面的试算平衡，以检查账务处理是否存在错误。

(6)企业结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

①将企业损益类账户全部转入企业“本年利润”账户。

②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入企业“利润分配”账户。 ③进行企业利润分配后，编制企业年终会计决算报表。

二、内部控制与内部审计

(一)、内部控制与审计的含义

内部审计是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认、评价企业控制设计与控制运行缺陷及缺陷等级，分析缺陷的形成原因，提出改进内部控制的建议。内部控制不是企业的一项制度或一个机械规定，而是包括企业经营管理全过程的政策与程序，是一个发现企业财务问题、解决企业财务问题的循环往复过程，是一个随企业的发展，不断修正、改善开放的体系。企业内部控制更多的对企业经营管理中的关键环节从控制的角度作出规定。内部控制是企业内部控制的再控制，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

第一，环境内部控制，即评价以公司治理的结构、机构的设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理的影响。

第二，企业风险评估，即分析企业风险控制设置的合理性，评价开展风险

评估范畴是否全面、风险评估结果是否有效和风险应对策略是否科学。第三，企业控制活动，即判断企业依据风险评估结果设置的内部控制措施是否科学和控制效果是否有效。

第四，企业内部控制信息与沟通，即评价企业内部控制的相关信息在收集、处理和传递程序中是否科学，分析信息技术在内部控制信息及沟通中所发挥的作用情况，判断企业在反舞弊工作领域的相关工作机制是否有效。第五，企业内部监督制度，即分析企业内部的审计机构和其他的内部机构在内部监督中的职责权限是否明确，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求是否科学，评价内部控制监督制度是否有效。

(二)、内部控制与审计的目标

企业内部控制审计的目的是检查评价企业内部控制的充分性、合法性、有效性及适应性。具体表现为内部控制能够保障企业资产的安全，即保障企业资产的完整存在、为我所有、处于增值状态。企业的内部控制审计目标和财务报表审计目标基本一致。企业内部控制审计前四个目标就是财务报表审计的目标。企业管理层向外公布一张资产负债表，表上反映的资产，其明示或暗示了一下内容：资产负债表上所反映的资产是完整存在的、是属于自身的、是金额正确的。相应地，外部财务报表审计的目标就是查证企业管理层的这些公布是否属实。但是企业内部控制审计与财务报表审计在审计目标上又有两点不同：

1、财务报表审计是直接评价财务报表，也可以说是直接评价企业资产本身的安全状态，其目标对象是资产本身，而内部控制审计是直接评价内部控制是否能保障资产安全，其目标对象是内部控制，而资产只是作为中间观察对象。

2、财务报表审计评价财务报表所反映的资产“静的安全”，一般不评价资产“动的安全”，即不评价资产在流转中是否增值;而内部控制既要保障资产金静的安全，又需保障其动的安全，所以企业内部控制审计既检查资产“静的安全”，又检查资产“动的安全”。

(三)、内部控制与审计的步骤

1、了解企业内部控制的情况，并做相应的记录。其主要目的是通过一定手段，了解企业内部已建立的内部控制制度以及执行情况，并做出相应的记录与描述。

2、初步评价企业内部控制是否健全。确认内部控制的风险，确定内部控制的可依赖性。在对内部控制环境、控制程序及会计系统进行调查，对企业内部控制有一个初步认识的基础上，对内部控制风险与内部控制的可依赖性做初步评价。

3、实施符合性测试程序，证明有关内部控制的设计与执行的效果。通过对内部控制的初步评价，可基本掌握企业内部控制的强弱，为符合性测试确定一个前提。

4、评价内部控制制度的强弱，评价控制的风险。确定在企业内部控制薄弱领域扩展审计程序，制定实质的审计方案。

三、内部审计对内部控制的意义

内部控制是指企业内部为实现经营管理目标，保障资产完整安全，保证遵循法律法规，提高企业运营的效率，而采取的各种手段，由控制内部环境、风险管理、经营活动、信息沟通和监督等五要素组成。内部审计是指企业内部一种独立

客观的监督与评价活动，它通过审查评价经营管理活动和内部控制是否适当，合法和有效来促进企业目标实现。

企业内部审计对董事会负责，内部控制审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制是否进行监督检查;内部审计机构发现监督检查的内部控制缺陷，应按内部审计程序进行报告;必要时有权直接报告于董事会、监事会。对内部审计在内部控制中发挥的作用作了框架性的指导。推动了我国企业内部控制体系的建设，开展内部控制是否有效的监督与评价，全面实现内部的转型与发展，具有里程碑的意义。

(一)、内部审计在建立健全内部控制体系方面的作用。

建立健全内部控制是企业全面发展的前提。内部审计是内部控制的一部分，更是是监督内部控制其他程序的主要环节。帮企业建立全面内部控制体系是企业内部审计的重点工作，且该项工作一直贯穿企业贯彻《企业内部控制基本规范》的所有过程。内部审计人员对企业内部控制的建立、健全担有检查、评估及提议的责任，但对内部控制的建立与执行不负相关的主要责任。内部审计在建立、健全内部控制体系方面有如下作用：

1、检查及评估内部控制是否建立健全，完善提高内部控制体系。建立健全企业内部控制体系是庞大的工程，内部审计在这过程中对内部控制是否健全有效进行检查与评估，完善提高内部控制体系。内部审计获取内部控制环节的制度及流程，并对内部控制关键点的全面性进行检查与评估。内部审计对各项制度、流程的测试，检查及评估其在内部控制中能否真正执行，执行能否够达控制的效果。有效性测试是内部审计在进行内部控制中一项较为重要的环节，它直接影响了企业经营、管理工作能否达到预期目标。

2.帮助建立健全完善内部控制体系。对内部控制体系进行检查及评估，发现其存在的弊端与缺陷，内部审计提出相应改善的建议，帮助内部控制体系建立，完善内部控制体系。企业经营环境在不断的发展，内部控制体系要适应这种发展，因此体系建立健全是一个动态过程。内部审计对内部控制体系特殊的作用，对企业内部控制体系各个环节都比较熟悉，可在第一时间发现体系的各种弊端，并及时提出改善的建议。

(二)内部审计对内部控制执行过程中的作用。

《企业内部控制基本规范》对内部审计对内部控制中发挥的作用作了框架性的指导。内部审计所做的调查结果也明确的表明，调查中有62%的受访人员认为内部控制审计最大的难处就是缺乏具体的标准与依据。内部审计在内部控制中面临这个问题，内部审计人员可以根据自己公司的实际发展情况，发挥内部审计在企业内部控制执行过程中的基本作用上，进一步发挥其的增值作用。

1.内部审计在内部控制执行过程中的基础作用。内部审计在企业内部控制执行中的基础作用是：企业经济运行的测试与评估，检查与监督企业内部控制的执行情况是否有效。建立完整的企业内部控制体系后，将内部控制融入企业经营管理的每个环节，确保内部控制的有效执行，才能发挥内部控制的良好作用。内部审计是独立于企业经营管理操作之外的控制层。内部审计对企业内部控制体系进行测试与评估，发现企业内部控制的缺陷与漏洞，分析企业经营管理过程的偏差与失误，保证能及早发现企业内部控制体系存在的风险，并将监督中发现的内部控制体系缺陷及时向管理层报告，达到内部控制有效的执行。

2.内部审计对内部控制执行过程中的增值作用

(1)提供对企业内部控制相关的咨询服务。内审计人员不但具有较为全面的

专业知识，也由于工作的特殊性对内部控制的整个体系相对比较熟悉。内部审计人员在内部控制中除了起到防错纠弊外的职能外，可以帮助企业员工了解内部控制体系的执行，掌握其工作岗位涉及内部控制体系的关键控制点，找到内部控制的薄弱环节，提出改善的建议，促进企业内部控制体系的正常运行。(2)确保企业内部控制的信息和沟通。由于企业内部审计工作的独立性与特殊性，首先内部控制中的舞弊情况举报通常先送往内部审计部门;再者外部审计部门对企业内部控制存在的问题也基本反馈到内部审计部门。内部审计部门及时将这些信息传递上交给企业的管理层，确保企业内部控制的信息和沟通(3)弥补企业内部控制存在的局限性。尽管企业内部控制可以帮助保证企业经营管理的合法性，提高企业经营效益，但是其本身也存在一定的局限性。内部审计在企业内部控制中，特别注意内部控制本身的局限性，企业可以通过审计的形式减少这些局限性可能会带来的弊端与损失。企业内部控制的设置与运行受制于经营成本效益的原则，成本必须不能高于效益，内部控制的设计与运行也不能例外。企业经营管理中的某些环节执行内部控制后，可能出现效率与收益同时减少，而内部控制执行成本却很高的现象。对于这些经营管理环节企业在不能设计出更合理的内部控制程序之前，可以借助内部审计的不定期审计检查，达到间接控制的目标。企业内部控制相关人员串通舞弊，使一些控制措施无法及时准确的落实。内部审计人员可在企业内部控制审计中加强对可能发生人员串通舞弊的环节进行重点的审计检查，起到威慑性的作用，警戒这些环节的员工们要随时接受内部审计的检查监督，从而自觉维持内部控制系统的真实性与准确性。这种自律行为虽然被动，实际上却帮助提高内部控制的效率。现有的企业内部控制体系一般针对常规业务活动设计的，对那些特殊业务就有可能控制失效。对企业发生的一些特殊业务，内部审计可以得到管理人员的授权，直接参与到经营业务里去，进行事中审计。借助内部审计人员的专业知识与职业素养，确保特殊业务的关键控制点和重要环节立于可控制的范围。内部审计的这个作用，扩展了内部控制的外延，完善了内部控制的体系。(4)提高内部控制的效率。企业可以通过把内部控制体系中的每个控制点列出，并落实到每个员工，由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目，并配合以相应的激励机制。内部审计是内部控制的考核主体，对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价。企业员工也可通过内部审计的考核，更加客观的了解自己在内部控制的执行情况;对于执行业绩较好的员工还可得到相应的激励，有利于员工提高在内部控制中的积极性。内部审计参与员工内部控制执行情况的绩效考核，可以促进企业内部控制执行效率的提高。

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【结论】：

简单的说即监督、管理和控制企业相关决策的财务出入.财务对企业外部的作用：为企业财务信息外部使用者提供所需的信息.比如为政府部门、企业债权人、企业潜在投资商等提高企业的经营收益信息.他们需要准确的信息来做出合理决策。而企业内部审计与内部控制保障了财务工作准确、有效、快速的进行，在最大程度上保证了企业财务信息的准确性与真实性。

参考文献：

[1]赵晨《关于对内部审计与内部控制的关系的认识》《财会研究》2007.

[2]刘辉《内部控制和内部审计的关系》《财经视点》2008/10.

[3]袁学锋《内部审计与内部控制关系分析》《武汉冶金管理干部学院学报》2005/6.

[4]杨雄胜《内部控制发展问题研究》[D]博士论文东北财经大学2004.