审计程序和方法范文

审计程序和方法范文第1篇

2、 下列关于内部审计的说法错误的是(内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序)。

3、 内部审计的目的是(增加组织的价值和改善组织的经营)。

4、 审计准备阶段的(执行分析程序)程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

5、 在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了(评价内部控制系统的有效性)。

6、 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的(无需限制审计范围)。

7、 在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于(对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项)。

8、 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是(示警事项法)。

9、 审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手(与一组研究管理人员面谈)。

10、 下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率(销售净利润率，资产周转率，权益乘数)。

11、 某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动(研究和确认衡量经营效率的标准)。

12、 内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据(传闻证据)。

13、 审计实施阶段最重要的一项工作是(内控评估的实质测试)。

14、 某内部审计师在对以前12个月采纳的销售佣金计划的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序是(回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较 )。

15、 在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是(与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录)。

16、 为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是(代表性样本 )。

17、 在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;2)直接观察所使用的 各种广告媒介;3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反(充分性)。

18、 编制书面的正式的审计报告的主要原因是(记录所有审计发现和建议采

取的行动)。

19、 在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关(实施建议的成本)。

20、 某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》(不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督)。

21、 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的(审计发现必须包含在最终报告中)。

22、 关于内部控制审计，错误的说法是(目前，风险管理与内部控制仍未走向融合)。

23、 关于经济责任审计，错误的说法是(我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进)。

24、 企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的 )。

25、 下列经济效益审计项目不属于专项审计的是(公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台)。

26、 关于信息化审计的说法，错误的是(国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟 )。

27、 关于后续审计，错误的说法是(后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排)。

28、 在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围(审计准备阶段)。

29、 企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的)。

30、 一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有(被审计领域内部的程序均得到审计)。

31、 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是(国有企业内部审计处于主导地位)。

32、 内部审计体现的“前瞻性”主要表现为(内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益)。

33、 以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是(我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部)。

34、 内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。(N )

35、 内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。( Y)

36、 内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。( N)

37、 实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。( Y)

38、 在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。( N)

39、 内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。( N)

40、 审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，

但聘用的外部专家可以不参加。( N)

41、 实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。(Y )

42、 审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。( Y)

43、 内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。( Y)

44、 内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。( Y)

45、 在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。( N)

46、 控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。(N )

47、 如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)

48、 精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。( N)

49、 如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)

50、 审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。( N)

51、 在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。( Y)

52、 审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。( Y)

53、 后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y)

54、 是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。( Y)

55、 后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。(N )

56、 当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。( Y)

57、 审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。( N)

58、 内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。( N)

59、 后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y) 60、 内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。( N)

61、 内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。( Y)

62、 由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。( Y)

目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)

64、 内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。( N)

65、 目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)

66、 内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。( Y) 6

7、 风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。(Y )

68、 我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。( N) 6

审计程序和方法范文第2篇

一、企业并购概述

(一) 并购的分类:并购是采用现金或者股权置换等形式购买另一家企业的股权或者资产, 从而直接/间接获得该企业的控制权, 或获取该企业全部/部分资产所有权的项目。分为以下三类:

1、股权收购:即购买目标公司的股份, 交易对手为目标公司的原股东。收购公司成为目标公司的新股东。 (受让股权或增资扩股)

2、资产收购:即收购目标公司的全部资产或特定的部分资产。收购公司的交易对手是目标公司自身。

3、混合收购:兼有股权收购和资产收购的长处。最常见的为以收购股权的形式收购资产, 即在收购股权之前对方剥离债权债务, 只剩下有效资产。

(二) 企业并购流程:企业并购流程可以分为八个环节。主要包括商机洞察、商机筛选、初步洽谈、尽职调查、商务谈判、投资决策、签署协议及股权交割。

考虑各企业所处行业不同, 因此在商机洞察、商机筛选、初步洽谈等方面各有所区别, 因此本文重点就其中的关键环节进行详细阐述。

二、尽职调查

一个好的尽职调查能够达到知己知彼、百战不殆的目的, 即时了解企业过去经营现状、评价资产质量和经营风险, 为收购提供依据, 同时也为未来企业整合提供佐证, 因此尽职调查需要结合收购方的核心诉求和能力落实不同的尽职调查方法和重点环节制定尽调方案, 才能保证尽调不走过场。尽职调查既是求真的过程又是求匹配的过程, 因此尽职调研一定是收购方为主导, 而不是委托第三方简单的审计及资产评估, 因此尽调要有不同组合的方法、原则、范围和关注重点, 每次会因为收购标的不同而不同。

(一) 尽职调研的方法

尽职调研的方法包括审阅相关文件资料、参考外部信息、相关人员访谈、企业实地调查等, 但是最主要的是尽调小组要基于收购目的, 过程中动态补充及组合尽调方法, 不断组织内部信息互通, 充分利用尽调小组内部成员的不同背景及专业, 进行多维度风险判断。

(二) 尽职调查遵循的原则

1、证伪原则:站在“中立偏疑”的立场, 循着“问题-怀疑-取证”的思路展开尽职调查, 用经验和事实来发觉目标公司的投资价值。

2、实事求是原则:在客观公正的立场上对目标公司进行调查, 如实反映目标公司的真实情况。

3、事必躬亲原则:要亲临目标公司现场, 进行实地考察、访谈, 亲身体验和感受。

4、突出重点原则:发现并重点调查目标公司的技术或产品特点, 避免陷入眉毛胡子一把抓的境地。

5、以人为本原则:对目标公司从技术、产品、市场等方面进行全面考察的同时, 重点注意对管理团队的创新能力、管理能力、诚信程度的评判。

6、横向比较原则:对同行业的国内外企业发展情况, 尤其是结合该行业已上市公司在证券市场上的表现进行比较分析。

(三) 尽职调查的范围

尽调范围包括但不限于公司基本情况、管理人员基本任职背景及胜任能力等情况、业务与关键技术壁垒真实性、同业竞争与关联交易情况、客户、供应商往来真实交易情况、财务状况、关键行业风险因素、重大合同、诉讼和担保及其他情况。

(四) 尽职调查重点关注事项

1、股东出资问题包括主要有以下常见问题:涉及不动产、动产、专利及非专利、股权等非现金资产出资的真实性问题;验资不合规导致的资本不实、税务、工商等问题;抽逃资本问题;代持股权问题等。

2、账实不相符问题主要包括如下:大金额账外资产的问题;历史账外收入的问题;各项固定资产未取得或未能及时取得发票等。

3、两套账导致的相关问题。

三、项目价值判断

(一) 常用估值方法介绍:主要常用的方法为现金流量法、相对比较估价法及市场价值法等

现金流量折现法:就是通过将估测并购后的现金净流量, 运用一个适当的折现率计算出净现值, 以此作为对目标公司支付收购价格的依据。

相对比较估价法:就是依据可比较资产 (企业) 的价值来确定收购标的资产 (企业) 的价值。通过使用一些共同的变量, 计算一系列财务比率, 如市盈率 (P/E) 、价格/销售收入比率 (P/S) 、价格/账面价值比率 (P/BV) 和价格/现金流量比率 (P/CF) 等比率倍数都可用于对目标公司的估值。

市场价值法:这种方法假设股票市场对每家上市公司的价值都在不断地进行评估, 并将其结论用公司股票的最新价格表示出来, 反映了市场对公司未来风险和收益的预期。

(二) 经济性评价

经济性评价其对项目可行性具有重要的参考价值, 对经济性评价具有重要影响的项目边界条件, 在尽职调查中有必要给予重点关注、深入取证分析, 对项目经济性评价需要关注以下要点:

1、市场量:对目标公司存量客户分析, 关注测算收入结构的合理性;对增量客户的投产计划、规模分析, 审慎判断收入增长的支撑是否可靠。

2、销售价格:结合同类产品销售变化情况, 对未来价格合理性进行分析, 同时对由政策支撑的产品重点关注是否能够长期稳定, 可做合理假设。

3、现金流:结合目标公司债务状况, 合理预计现金流量表中的偿债资金;对风险较大的项目, 可适当提高折现率;并关注回收期、收益率、净现值等关键指标, 初步分析项目的经济性。

四、资产交割

资产交割阶段要求必须提前组织相关人员制定完整交割方案, 主要关键事项是包括人员衔接问题、银行账户管控、税务对接、及资产资金安全性等, 同时也应该将协议中约定的识别特殊事项、关键风险进行一一落实。

资产交割阶段要求优先交割高风险构成部分, 包括关键印鉴、资金、库存、可移动资产等。

五、企业并购中的共性问题探讨

(一) 大金额账外资产的问题

一些小型民营公司, 有时存在大额账外资产。且账外资产为公司经营所需的核心资产, 无账务资料且形成年限较长, 价值难以确定。

应对思路:

1、价值调研:详细调研目标公司账外核心资产工程量、单位造价等情况, 联合第三方评估团队, 目的确认有效资产的真实性和价值性;

2、价值谈判:协调目标公司交易双方、审计评估第三方机构, 对账外资产价值进行交换意见、谈判, 三方对账外资产价值取得一致意见;

3、账外资产装入方式, 需要双方对账外资产认可后, 可以选择以暂估的方式盘盈入账, 或者由被收购方提供相关证据资料后经审计确认入

(二) 历史账外收入的问题

一些小型民营公司处于逃税的动机, 部分收入未通过目标公司账户收款, 形成账外资金、收入, 历年账外收入金额较大, 涉税风险严重。

应对思路:由于存在未入账收入, 且目标公司已经丧失了对账外收入产生款项的实际控制, 所以补申报存在较大难度, 且会引起税务机关进一步税务稽查的风险, 建议以下应对措施:

1、交易架构, 原股东在后续合营企业中保留部分股权, 由原股东以股权作为质押, 逐步解决。

2、股权收购合同条款设置:分期付股转款, 未来一段时间发生交易前事项产生的涉税损失由保证金扣除;交易前事项产生的涉税损失, 原股东承担损失。

3、由于难以彻底消除交易标的历史事项被税务稽查的风险, 在满足收购目的时, 可考虑资产收购。

(三) 账载资产资料缺失

部分待收购项目, 重要资产合同、资料缺失, 导致第三方审计、评估机构推进工作困难, 合作推进缓慢。

应对思路:针对关键资料缺失, 交易对手未能及时提供相关资料的情况, 第三方审计、评估机构基于获取的部分资料、专业尽调情况, 以谨慎性原则进行判断对相关账面资产进行减值测算。

(四) 账载资产支撑资料不公允

部分账载资产相关资料为项目出售方应对被并购事项突击补充资料, 缺少实际业务支撑, 允性不足等问题。

应对思路:对金额重大的项目进行穿行测算, 项目批复、结算、合同、付款、发票等多方面进行交叉复核;关注资产的效能、未来现金流预测, 对资产进行谨慎性减值测试。

总之, 一个成功的项目并购, 犹如一段幸福的婚姻, 需要恋爱中充分了解 (尽职调查了解对方) 、双方家庭的认可 (双方股东的认可) 、殷实的物质基础 (稳定的经营业绩) 、感情沟通和理解 (团队沟通与理解) , 最后有一个健康活泼的孩子 (新的利润增长点) 。

摘要：从企业并购的程序、策略和方法的角度, 本文介绍企业在并购前应当了解并购的基本过程、做好事前尽职调查、熟悉评估价值的估算, 并对并购过程中出现的共性问题提出解决思路。意在推动企业并购工作开展, 提升决策质量和效率。

审计程序和方法范文第3篇

1 了解故障现象和发生的过程

认真听取操作员讲述故障发生的经过, 了解故障的现象。

2 收集机械使用、保养、维修资料

2.1 机械的使用情况

(1) 机械的使用时间; (2) 故障发生前机械有无异常现象; (3) 油压、油温、水温是否正常; (4) 机油、燃油、水的消耗是否正常; (5) 机械运转是否平稳、有无振动和异响; (6) 机械起步、加速、减速、停止是否灵敏可靠; (7) 机械本身功率损耗有无增大, 作业时功率有无下降; (8) 机械在什么样的工况下作业; (9) 机械出现故障时是空载、轻载、还是重载; (10) 故障发生后是否立即停机。

2.2 机械的保养、维修资料

(1) 机械是否定期保养, 更换的各种油料是否与规定的牌号相符; (2) 最后一次保养都做了哪些工作更换了哪些零件, 到发生故障时机械工作多长时间; (3) 更换机油和清洗滤芯时, 有无发现机油过脏、变质和金属异物; (4) 以前机械是否发生过故障, 什么原因、拆卸过哪些零部件; (5) 近期是否进行过检修, 更换过什么零件, 如何进行安装调整。

3 对机械进行外观检查和运转测试, 根据收集的资料结合机械的有关知识、进行分析确定对机械进行局部或全面检查

3.1 机械有无渗漏油、水和高温痕迹, 油压是否稳定正常

渗漏检查可用清洗液将渗漏部位清洗干净, 用粉笔涂在渗漏部位上, 起动发动机后就可以看清渗漏点。或将发动机停止运转, 清洗干净渗漏部位, 用一张吸水纸或纸巾贴在渗漏处, 起动发动机后根据发动机转速和渗漏量决定取下纸巾的时间、纸巾上的印油点对应零件的部位就是渗漏点。

3.2 各皮带松紧度是否标准

3.3 各部零件有无松动、是否齐全

3.4 各部油、水是否在标准范围内, 有无变质;检查时要注意观察是否有机械在使用中因缺油或缺水造成内部零件损坏后, 操作者再加油、水的现象;通过检查的结果, 分析确认机械起动运转不会增加零件的损坏和扩大故障, 方可对机械进行运转检查和测试。

3.5 听、看机械运转时有无异响, 运转是否平稳, 有无振动, 机械本身功率消耗有无增加, 发动机排烟浓度和传动系统传递动力是否正常。

4 故障判断和排除故障前应考虑的问题

4.1 机械内部的任何一个零件出了问题都会影响整机的运转

因此, 只是简单地询问和了解情况解决不了任何问题。因此, 在判断和排除故障前, 应把了解的情况和检查的结果与故障联系起来分析、判断出故障产生的条件, 再利用平时掌握的机械结构、原理和零件运态等方面的知识和日常积累的鉴别机械运转是否正常的经验, 去伪存真、综合推理并认真分析每一个问题的相互依赖关系, 才能最后做出正确的判断。

4.2 故障判断准确后, 还要重视维修的科学性

因为不必要的停机和过多过早的拆卸都会造成一定的损失, 所以要根据故障的情况和工作环境全面考虑, 使每一次的修理工作都能最简单、最彻底地解决问题。

5 修理过程中应注意的问题。

5.1 要采用科学合理的修理方法, 减少或尽量避免那些不必要的拆卸

对有故障的零件和相关件, 修复或更换, 安装前都应做必要的检查, 以防止故障重复出现。

5.2 对重复出现故障的零件, 要查清原因、分析原因要全面

一定要查清零件损坏的真正原因, 再进行安装以保证机械的可靠性达到彻底解决的目的。

5.3 要重视拆卸零部件的清理和清洗 (越是精度高的零件, 对清洁度要求就越高) , 否则会加速零件的磨损和损坏, 降低机械原有的精度和可靠性

如果拆卸、修复、安装的零部件不清理和清洗、泥沙和脏物带入机械内部、机械工作运转时这些泥沙和脏物就会进入轴承或相对运动面、传力面而导制拉伤、磨伤、咬合、阀杆卡死、油压失控、密封处渗漏油、螺纹操作、紧固力矩达不到标准、松动脱落等故障, 所以一定要重视零部件的清洁度。

5.4 螺栓、螺母安装时要注意的问题:

(1) 螺栓、螺母与零件的接触面应光洁平整, 否则安装后易松动或螺栓弯曲。 (2) 紧固同一平面的成组螺栓和螺母时, 必须按规定的顺序, 分次逐步加力紧固, 否则会使零件和螺栓受力不均甚至变形。 (3) 螺纹上的脏物要清洗干净, 否则拧紧力矩会受到影响或螺纹损伤。 (4) 螺栓、螺母的紧固力矩一定要按标准进行紧固, 力矩太大会使螺栓拉长甚至拉断或者机械在运转中发生断裂;力矩太小会使螺纹副的磨擦力矩小易松动, 保证不了机械工作时的可靠性和正确性。

5.5 轴承安装时应注意的问题:

(1) 滑动轴承的安装, 要根据轴承尺寸和配合过盈量的大小, 采用适当的安装方法 (冷装、热装、压装、打装) 。安装时必须用专用工具, 在安装前要清洗各配合面并涂油防止轴承偏斜装入。特别是薄壁轴承内孔易发生变形, 安装后要用内径百分表在内孔2至3处相互垂直方向测量检查。如果内孔有缩小、锥度、椭圆等现象, 要用铰削、刮研、滚压方法进行修复, 以保证工作接触面和运动间隙。 (2) 滚动轴承的安装, 要掌握轴承内外圈与轴和孔的配合松紧度, 安装前要做好清洗和涂油工作, 将轴承有牌号的一端面装在可视部位。选择正确的安装方法、不可用榔头直接击打轴承, 应用铜棒或专用工具, 防止轴承的损伤。若轴承的轴孔同时装入时, 应在轴承的内外圈上同时加力, 以保证轴承的滚动体不受力防止滚动体受操作, 影响运转精度和降低使用寿命。轴承安装后应转动灵活、无噪声、无斜摆、无阻滞现象。

5.6 齿轮传动件安装应注意的问题:

齿轮和轴的配合要适当, 不能有偏心或偏斜现象。两齿啮合应有适当的啮合间隙, 间隙过小齿轮转动不灵活, 使齿面的磨损加剧;间隙过大换向时产生冲击力;间隙过大过小都可以导致齿轮的使用寿命降低。两齿啮合时齿轮的接触部位要正确;啮合面积要符合要求;齿轮的错位量不得超过规定值;齿轮的啮合面积小或部位不正确, 会使齿面磨损加快, 响声大和齿轮早期损坏。

5.7 油封安装时应注意的问题:

骨架唇口油封的安装, 施加在油封端面的压力必须均匀, 防止安装时因施加压力不均匀而使油封变形, 降低密封性能。油封安装好后应在唇口上涂一层很少量的润滑脂, 防止工作初期干摩擦损伤油封的密封线部分。装入轴和连接盘时, 应平稳旋转推入, 防止偏斜和用力过猛推出损伤油封。封润滑脂的油封安装时唇口向外, 新润滑脂注入时旧润滑脂可以顺利排除。封润滑油的油封安装时唇口向内, 以提高油封的密封性能。○形圈安装时, 要按规定的规格尺寸安装, 用过大或过小的○形圈都会降低○形圈的密封性能。安装前要清理和清洗干净○形圈的安装部位和接合面, 这些部位不清洁都会影响○形圈的压缩率。○形圈的压缩率过大会使橡胶的“压缩应力松弛”而产生永久的变形, 降低密封性能;压缩率过小○形圈的弹性接触力达不到要求, 也降低了○形圈的密封性能。

审计程序和方法范文第4篇

审计工作的实施目的在于改正违法违纪现象, 让资产管理以及各部门中所包含的经济问题浮出水面, 让对党政部门主要领导干部所背负的责任进行合理分配, 加强对党政部门主要领导干部的管理, 将“违法必究”的管理理念深入各领部门, 促进部门内部工作积极性以保障国家经济财产安全, 推动部门的科学发展。

2 审计内容

(1) 将国家所颁布的法规、文案等决策文件应当认真贯彻落实, 各领导部门应当认真执行本职工作, 推动部门内部发展, 将上级领导部门下发的目标保质保量完成。党政部门领导干部任职阶段所做出的阶段目标、计划制定等一系列工作, 需要对相关单位以及相关行业进行核实, 分析其中重要经济指标, 判断党政部门领导干部制定计划是否按时完成, 从而评价党政部门领导干部是否履行了服务经济社会建设所承担的职能。

(2) 重大经济决策情况。从多方面认真考察重大经济决策, 例如:决策的合法性、决策的可靠性、决策的可实施性等, 将党政部门领导干部任职期间做出的一系列重大经济决策整理数据, 对相关决策方案以及对应项目的进度开展调查, 进一步确认党政部门领导干部是否承担自身职能, 而且需加强乱纪问题调查:其中包括:该决策是否存在贪污受贿、职能滥用、缺乏相关单位批准等一系列违法乱纪问题。

(3) 财政收支包括预算、实际支出、实际收益等方面, 对于每一阶段的经济动向进行合法性调查, 严禁经济资源铺张浪费现象。以下方面需重点调查: (1) 决策是否科学合理; (2) 经济利益所得情况是否真实, 有无领导中途拦截经济财产、贪污受贿; (3) 此决策是否给予部门、社会、群众带来直接效益; (4) 是否严格执行中央“八项规定”精神、国务院“约法三章”等要求; (5) 补贴等经济费用是否落实; (6) 有无部门领导利用职权对外贷款担保、诉讼等。

(4) 固定资产的采购、管理、使用和处置情况。固定资产需要严格按照程序开展流程, 以下方面需重点调查: (1) 流程是否正确; (2) 经济来源是否符合法律规定; (3) 设备采购是否经过招标、投标以及政府批准流程; (4) 有无建立资流动记录、此纪录是否真实有效; (5) 设备报损等后续处理是否严格按照规定实行; (6) 有无采购无实用性设备, 造成铺张浪费等问题。

(5) 重要项目的投资、建设和管理情况。主要关注重要项目建设手续是否符合有关基建程序和法律法规, 资金管理是否严格规范, 项目实际进度是否符合预期工程进度, 项目建设完成后是否办理了竣工决算, 是否达到了预期目标。

(6) 有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况。建立严格的重要经济管理制度, 对其进行评判, 财务流向需严格遵循管理制度, 阶段性评价制度合理性、科学性, 同步当下经济发展情况, 及时做出改变, 发现缺陷立即改正。

(7) 领导部门的设立以及部门内部编制情况需要注意以下事项:部分设立是否严格按照国家规定, 编制是否合理, 编制数量是否超出承受范围, 有无出现“吃空饷”现象, 领导干部是否分配合理, 是否遵守机构编制纪律规定, 是否存在擅自设立机构, 超编进人、超职数配备领导干部等违纪违规问题;是否按上级巡视组等提出的要求清理超编人员、机构。

(8) 对下属单位有关经济活动的管理和监督情况。上级部门需严格执行监督作用, 严格监控下属单位对经济管理的合理性, 定时检查下属部分资金流动情况, 检查主管部门是否存在贪污受贿, 公款私用甚至占用下属单位名额等违法乱纪现象。

(9) 监督第一责任人是否将所承担职能认真执行, 第一责任人是否认真遵守法纪法规, 有无占用公共资源, 有无利用职权之便为他人谋取经济利益, 除部门支出费用外是否将个人开销纳入报销名单, 所乘坐交通工具是否超出国家管理规定, 交通工具是否存在铺张浪费现象, 在住房上是否利用职务之便非法谋取, 住房是否涉及公款, 工程项目中是否存在铺张浪费现象。

(10) 对以往审计中发现问题的整改情况。当审计机关对有关领导部门以及人员做出责任处理后, 当事部门以及人员是否严格执行处罚, 是否未经审计机关批准私自更改整改方案, 是否与审计机关存在违法乱纪的利益纠葛。

3 审计方法

(1) 将部门会议中多项文件中提出党政部门主要领导干部所涉及的经济活动, 严格对相关经济活动进行监测, 审计活动中经济流动是否合理合法。

(2) 将审计工作与监督工作相结合, 对经济活动全面调查并进行审计。

(3) 重点把控经济活动中的薄弱环节, 对其中容易出现的经济问题作为审计突破口, 抓住因重大决策失误导致效益低下和严重违纪违规问题的线索, 深入调查。

(4) 合理把控职责范围划分, 将重大经济决策纳入重点考虑范围, 将其作为审计核心, 依据法律法规进行责任划分, 细化到各部门各领导人员, 将违法乱纪现象彻底消除。

4 结语

将政府部门领导干部违法乱纪行为彻底清除, 将政党“依法治国”“违法必究”思想深入群众心中, 构建政党美好形象, 同时保障国家经济财产安全。我们必须对党政部门主要领导干部进行经济责任审计, 保证国家资金合理利用。

摘要：在国家经济发展壮大的同时, 对经济体系管理要更加重视, 在不同的经济事故发生时, 需要针对不同的领导部门以及各个领导干部做出相应责任审计工作。本文主要阐述党政部门主要领导干部经济责任审计中的目标、内容和方法, 希望对未来党政部门主要领导干部经济责任审计体系的完善有所贡献。

关键词：审计目标,审计内容,领导干部

参考文献

[1] 李勋.我国经济责任审计发展历程研究[J].鸡西大学学报, 2012 (2) .

[2] 谢桦.经济责任审计相关问题的探讨[J].商业会计, 2011 (1) .

审计程序和方法范文第5篇

按照*****文件及工作安排，审计部将按通知要求其进行经济责任审计。为明确审计范围，突出重点，确保审计的质量，现制定审计工作方案如下：

一、 审计对象和范围 审计对象：

审计范围：任职期间的履职情况，包括贯彻执行各项法律法规、方针政策和规章制度，内部管理等情况。

二、 审计的时间

***年**月**日至**月**日

三、审计工作组成员 项目负责：** 稽核成员：**

四、审计区间

审计区间：被审计对象任职期间，重大问题可追溯或顺延。

五、审计的内容和重点

1.任职期间贯彻执行国家方针政策和规章制度情况。重点检查是否在授权范围内依法开展各项经营活动、是否强化内部管理，有无重大工作失误，对重大事项是否执行集体决策。

2.内控制度建设情况。主要检查任期内是否注重加强内控制度建设，各项业务管理制度、实施细则是否健全，是否严格履行

1 管理职能，对各级检查部门反映的违规问题是否及时整改并对相关责任人进行处理，任期内是否发生重大经济或刑事案件以及本人是否负有责任。

3.各项指标完成情况。

4.重大经济决策失误及经济损失情况。

5.是否制定行之有效的制度、方案，加强辖内职工队伍的建设;薪酬、绩效管理制度是否能够调动职工积极性。

**.其他需要审计的事项。

六、被审计人必须提供的资料

审计程序和方法范文第6篇

一、竣工决算审计的具体方案

(一)审计的主要方法

审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下：

1、做好审前调查工作。

审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的建设具有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。

2、根据项目实施的主线展开审计。

即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。

3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。

我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。

4、对重大变更工程资金变化重点关注。

如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。

(二)审计的主要程序及注意事项

1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获

取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。

(1)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

(2)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。

(3)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。

(4)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。

(5)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况;本次审计对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证;抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。

(6)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。

(7)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：

(1)项目基本建设程序是否得到充分有效执行。

(2)项目投资、初步设计及概(预)算的执行情况。

(3)项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。

(4)项目工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。

(5)项目已交付使用资产情况。

(6)项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。

(7)竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明

细表等编报审核情况。

(8)内部控制制度设计是否合理并有效执行。

(三)审计工作计划

审计工作计划分四个阶段实施：

1、第一阶段：准备及预审阶段

(1)接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组(该项目则严格按照该投标书分阶段配备人员，详见《拟派人员基本情况表》。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。

(2)项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。

(3)就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。

(4)根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。

(5)被审计单位根据要求，准备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等等。

2、第二阶段：现场审计实施阶段

该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。

(1)项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。

(2)审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等

(3)审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对内部控

制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。

(4)审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购臵、工程建设其他费用等;清理拨入资金，核实资金支付及使用情况;清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。

(5)审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。

3、第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表

(1)项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。

(2)项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。

(3)就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决问题。

4、第四阶段：整理资料和出具审计报告

(1)对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。

(2)复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。

(3)完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。

(4)与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。

(5)审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。

二、质量保证措施

根据交通部2007年4号令《交通建设项目委托审计管理办法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》的规定，我们制定一套完整的业务管理制度并严格执行，确保业务的执业质量。

1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度，不委派和要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。依靠联合体较富经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积累，以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师队伍，全力完成审计业务。

2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。

3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计过程实施的审计程序。

4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，关注造价变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续等分析评价，通过配备强大的技术力量，能够保证审计服务正常、准确、及时的完成。

5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切配合业主工作。审计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，通过全过程、全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求目标。

6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、项目经理分级质量控制制度。各级管理人员都负有对下一级业务人员进行指导和监督的责任。

7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括事务所内部或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技术支持人员，在适当的层次上进行讨论，如果仍然未能妥善解决意见分歧的，由审计项目负责人和签字主任会计师协商，将意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报告，由风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。

8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负责人负责一级复核工作，审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作，签字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作，经三级复核确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。

9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公正原则，严格保密制度及信守廉洁公约，严格按照业主的要求加强保密工作，不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。如发现重大问题，我们将与被审计单位进行妥善沟通，

必要时，我们将直接向广东省交通集团有限公司报告，以利于妥善解决问题。

三、竣工决算审计报告的内容

我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容：

1、竣工决算报表的审计情况。

2、基本建设程序的执行情况。

3、项目投资、初步设计及概(预)算执行情况。

4、建设资金来源、支出及结余等财务情况。

5、工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。

6、交付使用资产情况。

7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。

8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。

9、内部控制制度审计的情况。