审计实施方案编制依据范文

审计实施方案编制依据范文第1篇

一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位(项目)名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。

二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政(财务)收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。

三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致;对被审计单位财政(财务)收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金(基金);上述全部政府性资金涉及到的重大项目

和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他和延伸审计其他相关单位。

四、重点内容“要”突出。

(一)经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门(单位)系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。

(二)单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。

(三)投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。

(四)内控制度及执行情况。重点审查本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。

(五)个人执行财经纪律和廉政规定情况。

五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。

六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、

审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。

七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排30个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。

八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。

九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事

项不作评价的要求。

审计实施方案编制依据范文第2篇

在建设工程项目中, 现行结算方式多根据地方性法规规定的以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据。针对该问题, 全国建筑业协会向法工委提出建议, 法工委认真研究后复函进行答复。复函中明确地方性法规中规定以审计结果作为结算依据超越了地方立法缺陷, 限制了民事权利, 将予以纠正。下面将结合近年来参与的工程项目具体实例, 从建设单位角度出发, 对以审计结果为依据进行竣工结算的优缺点进行分析。

二、项目实例简介

案例一、某生产技术楼建设项目, 总建筑面积约2.6万平方米, 送审金额15649万元, 审定结算金额为15186万元, 审减额463万元。审计天数:130天。

案例二、某生产车间建设项目, 建筑面积2807平方米, 送审金额为1280万元, 审定结算金额为1175万元, 审减额为105万元。审计天数44天。

案例三、某容器车间建设项目, 建筑面积5169平方米, 送审金额为2648万元, 审定金额为1784万元, 审减额为964万元。审计天数427天。

案例四、某建设基地三期工程, 土地面积29.4万平方米, 送审金额为102664万元, 审定金额为101610万元, 审减额为1054万元。审计天数350天。

三、审计结果作为竣工结算依据的优点

(一) 弥补了发包人的专业性不强的缺点

一个工程项目的建设需要经过前期立项研究决策、实施建设、竣工验收、结决算等过程, 需要多专业、多领域、各参建方共同努力方能实现设定目标。自项目立项开始至项目竣工验收, 短则一两年, 长则五年以上才能建成投产。其涉及专业性非常强, 在项目建设过程中, 建设单位为非房地产企业, 其项目参与人员从人数、专业设置、技术能力等均与承包人存在不少的差距, 在此方面上, 发包人处于劣势地位。审计单位的介入能有效弥补建设单位技术力量的不足。通过聘请专业审计人员, 能有效解决建设单位技术力量的短板。

(二) 转移发包人与承包人的矛盾

建筑工程施工过程中, 复杂多变, 建设工程索赔较为突出。由于建设单位人员专业技术力量处于劣势, 其本身往往无法确定承包人所有提出的索赔是否正确。故建设单位对索赔审核的时间往往较长, 且非常普遍存在承包人向建设单位提出索赔, 而建设单位向承办人提出反索赔则较少。该索赔工作自项目签订合同开始至项目竣工结算期间, 其一直为建设单位和承包人的主要矛盾, 处理事务上将直接影响合同的履行。引入第三方审计后, 建设单位可将部分矛盾转移至第三方, 能有效保证合同的履行。

(三) 能有效降低工程结算金额

上述四个案例, 案例一审减额分别为463万元, 审减比例为3%;案例二审减额105万元, 审减比例8%;案例三审减额964万元, 审减比例36%;案例四审减额1054万元, 审减比例1%。综上可以看出, 第三方审计能降低发包人结算金额, 有利于发包人节约成本。

四、审计结果作为竣工结算依据的缺点

(一) 审计过程时间较长, 导致部分工程款拖欠

以上四个案例审计时间分别为130天、44天、427天、350天不等, 总体审计时间普遍较长, 这期间工程结算款一直未得到确认, 若规定以审计结果作为结算依据, 则工程结算价款无法确定, 承包人无法获得剩余工程款, 工程尾款久托不结, 进而导致承包人拖欠农民工工资等事件时有发生。

(二) 法律角度分析“以审计结果作为竣工结算的依据”

工程建设承揽合同是建设单位与承包人签订的完成工程建设的法定文件。建设单位和承包人在签订合同中处于平等地位。双方在合同中由于对法律条文的理解不同, 可能未将以审计结果作为结算依据的约定写入合同中, 但在实际结算过程中, 又根据地方法规该条进行强制适用审计条款, 承包人此时往往处于劣势地位, 被迫同意。该现象根据立法委复函文件内容, 限制了合同主体的民事权利。故建设单位若想采用审计方式作为结算依据的话, 需在建设工程合同中明确进行约定, 而不能直接适用地方法规。

(三) 短期内仍不能完全解决审计作为结算依据的问题

该复函的性质不是法律, 也不是法律解释, 不具有直接适用的法律效力。根据复函的内容, 可以预见地方性法规清理纠正前, 还需要适用之前的规定。综上, 目前还不能实现“不再以审计结果作为建设工程竣工结算的依据”, 还需要经历一个过程。

五、结语

根据法工委下发的《复函》可以预见, 地方性法规取消审计的规定仍需要时间, 在地方人大常委会正在清理纠正地方性法规前, 需要发建设单位提前做好准备, 加强自身技术、法律等人员储备, 尽快适应取消“以审计结果作为结算依据”这一环节带来的影响。

摘要：全国人民代表大会常务委员会法制工作委员会于2017年6月5日下发了法工备函[2017]22号文件, 对地方法规中“以审计结果作为竣工结算依据”的规定进行了阐释。本文根据文件精神, 对近年来参与的工程项目审计情况进行统计分析, 提出建设单位应对解决措施。

关键词：工程项目,超越权限,审计,竣工结算

参考文献

[1] 谭敬慧, 徐文斌.论“以审计结果作为工程竣工结算依据”的合法性[J].招标采购管理, 2016 (3) .

[2] 最高人民法院.关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律问题的电话答复意见[Z].民一庭字[2001]第2号.

审计实施方案编制依据范文第3篇

1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况

2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前指标、同行业指标对比分析检查有无重大异常。

3、关联方情况

4、审计调整事项户名结算对象年初余额本年借方发生额本年贷方发生额期末未审数账项调整、-重分类调整、-期末审定数业务内容发生日期是否关联方是否函证2检查涉及应收账款的相关财务指标1复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较如存在差异应查明原因?提示1将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对查找差异原因差异原因可能为1与其他业务收入有关2公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算可以下载银行、现金账通过对方科目“应收帐款“的排序、归集3公司红冲项目以反方向的借贷处理。2计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前指标、同行业同期相关指标对比分析检查是否存在重大异常。3获取或编制应收账款账龄分析表1测试计算的准确性??2将加总数与应收账款总分类账余额相比较并调查重大调节项目3检查原始凭证如销售发票、运输记录等测试账龄核算的准确性??4请被审计单位协助在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额对已收回金额较大的款项进行常规检查如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等并注意凭证发生日期的合理性分析收款时间是否与合同相关要素一致。提示1向被审计单位索取应收帐款账龄的明细表2按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额计算占期初金额的比例3确定一年以上的应收账款金额利用上年底稿确定2年以上的帐龄应收账款金额应收账款分类与账龄分析表被审计单位索引号ZD2-2项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明类别、户名结算对象期末审定数计提坏账准备是否关联方备注合计1年以内1至2年2至3年3年以上合计个别认定法账龄分析法

一、单项金额重大的应收账款

二、单项金额不重大但风险较大的应收账款

三、其他单项金额不重大的应收账款??4.对应收账款进行函证除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效否则应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据??1选取函证项目2对函证实施过程进行控制提示①询证函应由注册会计师直接收发②被询证者以传真、电子邮件等方式回函的应要求被询证者寄回询证函原件如果未能收到积极式函证回函应当考虑与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函③取得函证单位通讯录包括名称、地址、联系人、邮编、联系电话④客户询证函盖章后在发函前要复印一份作为底稿待有回函时可以替换⑤保留发函时的邮寄收据⑥收到回函的信封应作为底稿保存应收账款询证函公司编号本公司聘请的江苏苏亚金诚会计师事务所正在对本公司_______财务报表进行审计按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录如与贵公司记录相符请在本函下端“信息证明无误”处签章证明如有不符请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司。回函地址南京市云南路31-1号苏建大厦22层邮编210008电话传真025-83235046 联系人1本公司与贵公司的往来账项列示如下单位元2其他事项本函仅为复核账目之用并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清仍请及时函复为盼。被审计单位盖章年月日结论截止日期贵公司欠欠贵公司备注1信息证明无误公司盖章年月日经办人2信息不符请列明不符项目及具体内容。公司盖章年月日经办人3 编制“应收账款函证结果汇总表”对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致如不一致分析不符事项的原因检查销售合同、发运单等相关原始单据分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理编制“应收账款函证结果调节表”并检查支持性凭证如果不符事项构成错报应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围??4针对最终未回函的账户实施替代审计程序如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。应收账款函证结果汇总表被审计单位索引号ZD4项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期

二、对误差的分析审计说明单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次金额1已识别的误差2推断出的总体误差扣除已识别的误差应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期被询证单位回函日期1被询证单位回函余额2被询证单位有关项目的调整3被审计单位已记录项目的调整4调节后的金额5被审计单位账面金额6调节后是否存在差异差异金额审计说明序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等以验证与其相关的应收账款的真实性。6.抽查有无不属于结算业务的债权抽查应收账款明细账并追查至有关原始凭证查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有应建议被审计单位作适当调整。7.通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款凭证以测试其准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平确定是否存在异常迹象如与正常水平相比并考虑是否有必要追加审计程序。应收账款替代测试表被审计单位索引号ZD6 项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期

一、交易检查法一期初余额二本期借方发生额入账金额检查内容用“√”、“”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三本期贷方发生额入账金额检查内容用“√”、“”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四期末余额

二、期后收款检查法审计说明??8.评价坏账准备计提的适当性??1取得或编制坏账准备计算表复核加计正确与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符2检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取其计算和会计处理是否正确应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期期末坏账准备应有余额计算项目名称期初余额本期计提额贷方发生额本期减少额期末余额转回转销合计未审数审计调整数审计数项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额一期末单项金额重大的应收账款

审计实施方案编制依据范文第4篇

摘 要：当今社会，电力在人们的生活中扮演着重要的角色。电力工程的造价审计是实现对项目管理控制的重要途径。为了建设更高标准的电力工程，我们在建设过程中我们要着重关注电力工程造价的审计工作。本文首先分析了当前电力工程造价审计中的常见问题，其次就如何处理好注意事项展开探讨，以期抛砖引玉。

关键词：电力工程造价；审计；注意事项；措施

电力工程造价审计工作的开展需要以国家制定的法规政策为指导，以地方电力建设所设置的费用产生标准为主要依据。电力工程造价审计关乎到整体工程项目的管理及控制，是维护国家利益，保障广大群众安全用电的重要途径，具有重大的现实意义。

1当前电力工程造价审计工作中的常见问题

1.1 隐蔽工程造价审计欠缺

在电力工程施工的过程中，需要运用大量专业性的知识，所以施工现场会存在很多复杂的问题，比如进行电力施工的路况不利于进行施工，施工人员在施工的过程中就会采取绕远的方式来进行电缆的掩埋，在这种情况下，如果审计人员对建设施工的场地的了解不够深入，对施工人员的施工方法没有清楚的认识，就会忽略隐蔽工程，从而使电力管线施工与其他施工产生冲突，不利于其他施工的顺利进行。另外在进行电力工程施工之前，我们要使用设计图纸来辅助施工，但是设计图纸并不能将路况体现出来，审计人员在进行造价审计时，就会出现错误，从而影响电力工程造价的准确性。

1.2 缺乏准确的信息传递

在进行电力工程造价审计工作时，没有准确地信息来进行造价的审计，产生此种情况的原因主要有以下三个方面。第一，在进行电力工程造价审计的过程中，由于审计部门任用审计能力不高的审计人员进行电力工程造价审计，所以遇到突发情况时，不能够采取有效的方法去解决突发情况，并在审计过程中对工程造价进行任意的修改，使得审计账目缺乏完整性，影响了电力工程造价审计的正确性。第二，在审计人员进行电力工程造价审计工作的过程中，由于电力工程存在一些很细微的环节，如果审计人员一时疏忽大意，就会使得电力工程造价审计中的支出与电力施工单位的实际支出不相符，从而影响审计工作的准确性。第三，由于电力工程要使用大量的知识，因此也需要很多部门来帮助电力施工的顺利进行，但是在进行电力工程施工的过程中，各个部门之间并不能积极配合，所以审计人员无法掌握具体的施工方案和步骤，所以审计人员无法获得充足的资料来进行审计工作，影响电力工程施工的进一步建设。

电力工程施工单位在进行施工的过程中，没有规范自身的行为或者没有进行电力工程施工的能力，所以导致电力施工过程混乱，审计部门无法进行有序的审计工作，另外在审计部门进行电力工程造价审计时，电力施工单位并不能为审计部门提供较为清晰、准确的资料，所以导致审计工作困难重重。

1.3 工程施工材料价格出入过大

审计部门在对电力工程造价进行审计的过程中，由于审计工作会给电力工程施工单位带来麻烦，并且造价标准复杂多样，所以审计部门无法从电力施工单位得到施工所用材料的价格，有的时候只能依靠多方询价或根据过去的经验来进行招标投价，所以造成电力工程造价审计工作遇到阻碍。

2电力工程造价审计注意事项

2.1审计部门应该注意的事项

在对电力工程造价进行审计时，审计部门必须任用审计能力较高的审计人员来对电力施工单位进行审计，以此来保证电力工程造价审计的正确性，从而控制电力工程施工造价，确保获得经济效益，为人们带来安全可靠的电力资源。

2.2审计人员应该注意的事项

审计人员在对电力工程造价进行审计的过程中，要仔细认真，努力寻找电力工程施工中的隐蔽工程，一旦发现隐蔽工程，必须严阵以待，确保电力工程造价的准确性。另外审计者还要遵循职业道德，指出电力工程中存在的问题，确保审计的正确性。

3电力工程造价审计的解决对策

3.1 针对隐蔽工程采取政策予以解决

审计人员在对电力工程造价进行审计之前，必须对整个电力工程的施工情况有一个大致的了解，条件允许时可以进行实地考察，向电力工程施工人员进行询问，寻找与设计图纸有差异的施工情况，从而准确地对电力工程的施工情况进行计量，确保电力工程造价审计的准确性，从而控制电力工程造价，提高投资收益。

3.2 增强信息的交流

如果不能够及时获取准确的信息，就会使得电力工程造价审计出现错误，为了解决这一问题，审计部门必须任用审计能力较高的审计人员来进行电力工程造价审计，以此来进行准确的审计工作，确保审计数据的充足与准确。另外审计人员在进行审计工作时，还要遵循谨慎性原则，认真对待电力工程造价审计工作，争取获得最新的审计资料。各个部门在进行电力施工的过程中，还要相互合作，共同为审计部门提供审计数据，确保审计工作的准确性。

3.3 对被审计单位进行严格的审查

在对电力工程施工单位进行审计时，要对施工单位进行严格的审查，对施工单位的施工行为进行管理与制约，并积极与电力工程施工单位进行交流，寻找一个能够实现双赢的方法来完成审计单位的审计工作。在审计过程中，审计人员必须要仔细认真地发现电力施工单位在施工过程中存在的问题，并督促电力施工单位进行改进，促使电力工程造价审计的准确性。

3.4 采用科学合理的方法来避免出入过大的价格

在进行电力工程造价审计的过程中，由于存在很多价格标准，所以审计部门获得的价格经常会与施工单位的实际材料价格存在很大的出入，对此应该运用公开招标投标的方式，来获得较为接近的价格，从而确定审计工作的造价，确保审计工作的准确性。

3.5 审计部门要对电力施工单位实施事前控制

审计部门实施审计工作之前，必须要向电力施工单位表明此次审计工作的主要目的，以及审计工作要使用的资料以及此次审计工作的相关程序，从而让电力施工单位提供一些必要的信息，避免在审计过程中无法快速地收集到使用的资料而使审计工作遇到阻碍。

3.6 审计部门要对电力施工单位实施过程控制

在审计过程中，为了确保审计工作的正确性，审计工作的目标必须是控制工程造价。所以审计人员发现电力施工存在不规范的地方时，就要勒令施工单位进行改正，从而实现工程造价的控制，完成审计的目标。

3.7 审计部门要对电力施工单位实施结算控制

在审计过程中，为了对电力施工单位进行结算控制，审计部门必须对工程建设结算书进行详细的审核，并且在审核过程中，使用相同的预算编制标准，确保审计工作的科学合理。

在复审阶段，为了保证对电力工程造价结果的控制，复审人员必须对审计资料进行严密的检查，并对审计资料所记载的内容进行讨论分析，寻求工程结算的最佳结果，并督促报送单位进行整改，从而降低建设风险。电力工程施工过程复杂多变，如果不对电力工程进行跟踪审计，那么将会忽略电力工程过程中出现的问题，就会使电力工程造价审计工作失去准确性，不利于电力工程造价审计发挥它应有的作用。

4结语

我们必须对电力工程造价进行审计，在审计的过程中要积极应对工程中的隐蔽工程，保证审计过程中信息的传递，对被审计单位进行严格审查，探求科学合理的办法来减少价格出入，从而提高电力工程的质量，为人们提供优质的电力。

参考文献

[1] 郝银莲.浅谈电力工程造价审计过程中的难点及对策[J].科学与财富，2012.12（12）：111-112

[2] 宋秀海.简析电力工程造价审计注意事项及解决措施[J].大陆桥视野，2013.11（18）：135-136