旅游预警机制完善分析论文范文

旅游预警机制完善分析论文范文第1篇

关键词：企业：财务危机：预警：思考

一、财务风险预警机制的基本内容

财务风险预警，顾名思义就是对企业的财务风险进行预测和警告，对由财务风险导致的财务危机进行观察和记录。用实施事宜的特定方法进行深入的研究，并建立起完善的预警体系，及时的反馈预警的相关信息，能够让企业对于潜在的危机和风险进行处理，是一种规避风险的有效方法。财务风险预警机制，需要根据企业的发展特点，建立有针对性的预警组织，并确定有效的分析方法，协助实现决策、组织和控制的管理职能，保证企业的经营发展。财务风险预警机制的建立要符合企业的发展特点，要保证企业财务管理系统的功能和秩序处于可靠和可控的状态，还要确保企业管理的大系统能够正常的运行，财务风险预警的系统要具有一定的动态性，能够按照情势的走向，协助企业向期望的目标顺利前行，同时财务预警体系要具有开放性，随时根据外部信息的变化，进行自我的调整和完善。

二、企业财务预警体系问题的成因

(一)会计信息不准确降低了预警体系的有效性

在企业实际的财务预警体系中，会计信息的准确性非常的重要，是体现财务预警体系非常重要的标准，但是很多企业在财务预警指标选择上，会受到内部和外部因素的限制，导致会计信息存在了一定的差异，进而降低了财务预警体系的有效性。企业在缺少了可靠的会计信息作为参考依据的时候，会计信息势必会失真，这会给审计和财务风险预警带来不利的影响，直接导致了财务预警的整体效果降低。

(二)企业没有有效的利用财务预警体系

虽然大部分的企业认识到了财务预警的重要性，也建立了财务预警制度和体系，但是并没有有效的实施和利用，在企业的实际工作中没有很好的推进，还有的企业直接借鉴成功企业的预警体系，很多的模式根本无法跟自身企业相匹配，难以更好的顺应企业自身实际。从当下一些企业的预警机制来看，财务预警体系中的审核流程、方式、预警方法等都比较复杂，操作的实操性不强，缺乏一定的合理性。

三、现代企业财务预警机制存在的问题

(一)财务信息与预警体系建设之间存在对接的差异性

企业的财务信息数据影响企业的生产和经营管理，预警体系应该与财务信息之间相互对应，在进行对接的时候存在差异性。企业财务信息与财务预警体系没有实现有效的衔接，虽然一些企业已经形成了自己的财务信息管理系统，在系统里面也增加了财务预警信息功能，但是在企业的实际运行中，各个部门之间没有有效的信息资源共享和融合，各个经营管理的环节中，制约了企业财务预警体系功能的发挥。

(二)缺少完善的财务预警体系制度建设

一些企业没有建立对应的财务预警体制制度，财务预警体系的构建制度中内容不完善，缺少相关责任的划分，缺少对财务风险的防控机制，缺少对部门工作程序的约束，缺少对财务预警信息的评估，实际工作缺少专业性，影响了财务预警体系工作效率的提高。同时企业的财务预警部门工作没有独立性，制度在执行的过程中缺少行动力，这就影响了企业的财务预警体系建设工作。

(三)财务预警体系的风险评估不专业

现代企业管理工作中，重视财务预警体系建设，但是缺少对财务预警体系的风险评估。财务风险的定性没有按照方法进行，企业忽视了对财务风险指标的确定，因此企业内部的不重视，导致企业对于财务预警体系风险大小、风险测量、财务风险的指标等评估都不专业。

(四)企业财务预警体系缺少功能性

企业财务风险的种类是多样的，财务风险都是潜在的，客观存在的，不以企业的发展为转移。尤其现代企业的发展中，竞争压力大，对于企业来说，企业财务预警体系的特点是提前报警，进行预测。企业财务预警体系应该从财务信息的收集、管理、分析、整理等方面进行预报，但是现阶段企业的财务预警体系缺少功能性的主要原因是功能单一，财务预警体系没有起到防控风险的作用。

四、企业建立完善财务预警机制的策略分析

(一)做好财务预警的事前防范准备

企业首先要了解自身企业发展的轨迹和特点，并且以行业发展的需求，建立财务预警的防范策略，把重点放在多发性的财务风险上，做好财务风险的前期应对准备，这样可以避免财务风险不断的扩大和蔓延，因此企业在进行日常的财务管理的时候就要加强内部控制管理的工作，改变企业的治理结构，规范企业的管理制度，进而保证企业的财务数据的各项信息能够真实可靠，在进行财务管理工作中把重点放在资本的优化上，以多元化的方式进行筹资，把风险降到最低，对于企业负债进行科学的组合，以来减少负债的数额，资金是企业的命脉，为了避免资金的断裂，对于应收账款应该及时的催促，提高资金的利用率，使整个资金链能够正常的运转，加快资金的流动性。

(二)建立完善的财务预警体系及分析

在企业的生产经营中，首先要建立完善的财务预警体系，并且能够定期的对财务预警体系进行及时而全面的分析，并且能够结合企业发展的现实情况，对不同经营周期的财务状况和风险危机进行全面的分析预测，对比较关键和多发性的财务风险进行深入的分析，并对财务预警进行实时的监督。与此同时，企业要对于财务预警的相关手段和方式进行调整和更新，提高财务风险预警的准确程度，保证财务预警的准确性。

(三)优化企业的财务风险预警模式

现阶段，企业必须优化财务风险的预警模式，建立适合自身企业发展的财务风险模式，比较常用的方法就是功效系数法，这种方法的根本重点在于，将财务风险预警指标指定为上下两个象限，之后，要根据指标上下范围内的具体数据，通过加权平均法的方式，对财务风险状况进行较为综合的反映和分析。如果在构建企业的财务风险预警模式的时候选用功效系数法这一构建方法，重点应当根据综合功效系数计算，权重设置、单项功效系数确定，指标标准值的界定和指标的分类等环节，将构建模型的工作一次性进行完成。

(四)建立和选择合理的财务预警指标

企业的财务预警指标一般可以从企业发展的方向、经营的水平、盈利的能力以及债务上来看。企业的发展主要是看企业的未来规划，利润率和收入率的指标可衡量一个企业的成长速度：经营的水平是根据企业的总产值来评估，应收账款是否能在规定的时间内收回，以及通过存货的周转来检测企业的经营状况：盈利的能力指标主要根据净资产的收益率，监测企业的资本盈利和收入的能力：债务的指标一般来说是指运用股东的权益比率，对于企业的长期债务和短期债务进行对分和分析。企业通过全面、合理的选取这些指标，可以有效的发挥出财务预警的最大作用。

五、结束语

综上所述，企业要想提高企业的竞争力，就要加强企业管理。财务管理是企业管理的重要组成部分，但是做好财务管理的根本又是加强自身的风险预警。企业的全体人员要有风险意识，在实践中建立完善健全的财务预警体系，并对财务预警体系中出现的问题及时的解决和改进，及时的预防财务危机，进而优化企业的经济效益，为企业的长期发展奠定良好的基石，使企业在竞争中能够站于不败之地。

参考文献：

[1]王逸欣，企业生命周期视角下财务危机预警分析[J].佳木斯职业学院学报，2019(1).

[2]任潮.浅谈财务危机预警理论[J].时代金融，2018(24).

[3]张雪莹.上市公司财务危机预警问题及对策[J].商業经济.2017(2).

作者简介：

高杨，吉林省外国企业服务有限公司，吉林长春。

旅游预警机制完善分析论文范文第2篇

【摘要】 在市场经济条件下，企业经营面临着巨大的风险与不确定性。作为企业预警系统的重要组成部分，财务预警系统事实上是一种风险控制机制。企业通过建立财务预警系统，能及时发现风险、防范风险、化解风险。因此，企业财务预警机制的建立对规避企业经营风险，提高企业经济效益具有重要意义。

【关键词】 企业；财务预警机制

企业作为一个法人个体，首要的问题就是生存、发展和获利。由于企业处在社会市场经济大环境下，所面临的宏观经济、政治、法律等外部环境因素往往具有不可控性，同时，现代企业举债经营已成为企业生存发展的一条重要途径，但是负债经营涉及到债务偿还问题。一旦企业经营状况不佳，不能及时支付到期债务的本息，企业就将陷入财务危机，面临生存风险。如果企业能够建立健全财务预警机制，及时发现风险、防范风险、化解风险，则能使企业在当前跌宕起伏的经济浪潮中处于不败地位。

一、企业财务预警的基本概念解析

预警是指对不利事情或风险进行预测和报警，以避免或降低可能的损失。预警概念起源于战争，并由此出现了军事预警。随着经济的发展，经济学家模拟军事预警，将预警的概念引入宏观经济景气分析，对经济运行过程中可能出现的不利事情或风险进行预报，由此产生了经济预警。企业财务预警是经济预警在微观层次的拓展，它是基于财务角度对企业进行预警，以企业的财务报表、经营计划及其他相关财会资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，对企业的经营活动和财务活动进行分析和预测的基础上，及时捕捉企业经营活动和财务活动过程中的堵塞、浪费、过度滞留等影响财务收益的重大管理失误和管理波动信号，并在危机发生之前向企业经营者亮出黄牌、发出警报，督促企业管理当局采取有效措施，避免潜在的危机演变成损失，使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态。

从性质上说，财务预警系统事实上是一种风险控制机制。它集预测与警示、排警于一身，首先要预测财务危机及可能的风险，然后将其以特别的方式警示利益相关者，并提出具体的建议帮助他们规避风险。财务预警作为企业预警系统的重要组成部分，为企业改进经营决策、有效配置资源提供了可靠依据。

二、企业财务预警机制的构成

1．财务预警组织机制。为使财务风险预警真正、充分的发挥作用，企业应建立健全预警组织机构。预警组织机构可以设立基础数据采集层、风险分析层和领导层。基础数据采集层是设置在企业各部门的最基层组织，主要负责收集预警需要的基础数据。风险分析层一般设置在企业财务部或战略管理部或企划部，主要负责收集企业外部有关预警信息、制定预警指标体系、对基层上报的基础数据进行分析，并提出相应的应对方案和预防措施，上报领导层。领导层应设置在公司董事会或企业类似决策机构的下属组织，主要负责风险预警的重大决策工作，以及对各预警组织的工作绩效进行考核。

2．财务信息收集——传递机制。良好的财务预警分析系统必须建立在对大量资料统计分析的基础之上。这些资料包括企业内部财务数据和企业外部市场、行业等相关数据，并形成一个资料系统。而且，这个系统应该是开放性的，不仅包括内部信息，还包括外部信息，最为关键的是，系统信息要不断刷新、不断升级，确保信息的及时性、准确性和有效性。

3．财务风险分析机制。高效的风险分析机制是财务预警机制的核心和关键。通过风险分析可以迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。预警风险分析一般有两个要素：即预警指标和扳机点。预警指标是能够有效识别财务状况恶化迹象的财务指标；扳机点是指预警指标的临界点，—旦测评指标超过临界点，局部危机或者全面财务危机发生，应急计划则应随之启动。

4．财务风险处理机制。在财务风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转化措施，以减少风险带来的损失。财务风险处理机制主要包括应急措施、补救方法、改进方案。其中应急措施主要是面对财务危机和财务风险，应该采用何种手段去规避风险，控制事态进一步恶化；补救方法主要是采取有效措施尽可能减少损失，将损失控制在一定的范围内；改进方案主要是改进企业经营管理中的薄弱环节，杜绝和避免类似的财务风险再度发生。

三、建立企业财务预警机制应注意的问题

1．做好企业会计基础工作。财务监控预警机制是在会计信息进一步加工的基础上，提取特定的信息，满足管理的需要。因此，要求企业财会部门必须有扎实的会计基础功底，所提供的会计信息资料准确，反映及时。同时，会计人员要善于发现问题，抓住非正常的经营现象，深入了解原因并提出积极的建议和处理方案，发挥财会在企业经营管理中的参谋作用。

2．遵循成本收益原则，重视财务预警评价指标体系。企业建立财务预警机制的目的是为了及时观测企业的财务状况，推动企业健康发展，实现企业价值最大化。因此，企业财务预警机制构建的同时必须完善财务预警评价指标体系，在防范与控制财务风险的同时要考虑资本的机会成本，好财务预警机制的设计要遵循成本收益原则，使产生预警信息的价值大于产生预警信息成本，保证该机制的经济性与有效性。

3．加强财务预警系统的后续管理，以保证预警系统的正常运行和预警功能的充分发挥。后续管理工作通常包括：日常监管和维护，保证预警系统与其他管理系统之间数据接口通畅、数据共享充分；财务业务数据、指标体系、预警临界标准等有序更新，保证预警功能的准确和及时；保障各项数据库的安全和完整，数据是预警系统发挥功能的基础，加强数据库的防病毒入侵、防黑客盗取、防非法操作等措施至关重要。

旅游预警机制完善分析论文范文第3篇

摘 要：文章在对国内外大量文献总结概括的基础上，结合我国中小企业自身的实际情况，对中小企业财务危机形成的原因、过程以及对预警机制进行了研究。

关键词：中小企业 财务危机 预警模型

在经济发展的今天，企业面临的内部挑战和外部竞争环境越来越激烈，全球性金融风暴等突发外在因素更是对大多数中小企业产生巨大的威胁。中小企业内部经营管理不善等因素会造成中小企业财务风险的滋生，财务风险演变成财务危机是一个累积性的动态过程，当企业出现财务风险之时，大部分中小企业经营者并没有及时发现和预防财务风险，也没有有效地管理和控制财务风险，导致许多中小企业纷纷破产倒闭。因此，应通过对陷入财务危机的企业其经营过程中的问题和经验教训进行深入调查与分析，构建有效的财务危机预警模型，减少企业失败的概率，使企业更好更快地发展。

一、中小企业财务危机分析

1.财务危机的产生路径。财务危机的产生是一个由量变积累到质变爆发的过程，从时间的角度可以划分为潜伏期、初始期、爆发期、恶化期等几个时段；当然，要研究财务危机的形成过程主要是要把握财务活动的几大指标表现的变化过程，分析不同危机阶段对应财务表现，并根据不同时期的财务危机的表现进行危机预警安排。在危机潜伏期，通常资产状况表现为良好，属于预警机制中的轻警模式。此时并没有出现亏损的现象，但在日常经营管理过程中管理制度的有效性下降，企业盈利能力呈现逐渐减弱的趋势，企业资源浪费严重等。这一时期企业财务指标没有明显恶劣的变化，但是有呈现不断恶化的潜在趋势。在潜伏期这一阶段，经营者应该要有较高的危机预警意识，注意严格按照预警机制进行生产经营管理及财务实时监控。

财务危机是一个由量变到质变的过程，在潜在期或者危机初期不能够有效地防范和控制，那么企业会陷入更恶劣的情境，导致危机全面爆发。当进入危机爆发期这个阶段的时候，资产状况较差，属于预警机制的重警模式。此时企业资金周转不灵、难以筹措到足够的资金，票据贴现增多，融资难度大，继续演变会造成资不抵债的局面。因此，企业经营者务必全面启动预警控制措施，从资金、生产、销售等环节全面整顿调整，争取使企业财务相关活动朝良性方向发展。若是企业进入危机恶化期，资产状况那一定是十分恶劣的，这一时期是危机不断恶化已经达到一个质变的结果，是危机的顶峰。显然就已经进入了财务危机预警的巨警模式。此时企业资金匮乏和信用崩溃的情况同时影响，企业的各项财务指标不断地恶化，资产负债率严重超过安全标准值、企业持续亏损、资金短缺严重，丧失偿债能力，伴随着会出现停产或者停工的情况。企业的全部负债超过其全部资产的公允价值，所有者权益为负，只能够走法定程序破产清算。

2.中小企业财务危机形成的内部原因分析。

（1）经营者风险意识淡漠。中小企业管理者大都是私人创业而来的，并非专业的职业经理人，也没有很扎实的财务会计专业知识。管理层通常在一些表面利益的诱惑下盲目地投资、经营管理也十分混乱，以至于很少考虑到风险这一个重要的因素。风险意识淡漠，对财务管理重视不足，是一大重要原因。

（2）企业缺乏健全的内控制度。内部控制制度是一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系，包括会计控制和管理控制。它贯穿于企业生产经营的整个过程，良好的内控制度可以提高企业的经济效益，对防范财务风险起到十分重要的作用。然而，对大部分中小企业来说，由于思想意识上的不重视，加上对内控的认识不足，所以导致建立的内控制度不够全面、覆盖面较小、监督机制作用弱，导致经营管理过程出现各种弊病。

（3）负债结构不合理。中小企业普遍存在着规模小、营运资金不足等特点，在进行企业扩张时候大部分都是靠大量举债来经营。一般来说适度的举债能够优化资本结构，促进企业的发展，然而负债结构不合理造成负债比率过高的时候，就已经隐藏了潜在的风险，因为这会给企业带来巨大的利息负担，如果企业在经营过程中资金流动性不强，无法按时偿还债务的时候，会造成企业资金紧张，这也不利于企业的竞争。长期负债结构不合理的情况下，一旦外部环境出现动荡，那么企业随时都会有偿债能力不足的情况发生。使其经营能力减弱收益下降，严重的话还会影响企业的信用形象，甚至会造成资不抵债的后果。

（4）管理层投资决策错误。中小企业通常是家族式的，缺乏权责明确的公司治理结构，在这种企业中往往由领导者一人独大，做决策带有浓厚的主管色彩，缺乏相应的监督制衡机制来约束。在管理过程中，领导者往往力求多元化发展于是盲目扩张，在资产投资决策过程中，由于缺乏可行性分析，信息不全面，因而会造成项目决策不科学的情况出现。

（5）成本管理不够科学合理。大部分中小企业或多或少都会出现成本意识淡薄以及成本管理方法落后的情况。在企业生产经营过程中，必然会花费相应的成本费用，而成本费用的耗费需要日后销售收入来补偿。在生产决策过程中经营者由于成本意识淡薄未能够考虑到日后的收益风险，毕竟生产可以由经营者控制，但是收益往往带有许多的不确定性，是由外部经济环境所影响的。若是投入的成本在日后得不到补偿，那么资金则无法收回，这也就意味着企业无法持续新一轮的成本耗费，企业的经营和生存都受到比较不好的影响。广义来说，这会给国家经济发展造成一定的阻碍。

（6）财务预警管理系统不健全。许多中小企业的资金管理都挺混乱的，资金的使用效率也不高，而且通常出现资金紧缺的尴尬局面。主要是因为企业管理层对财务管理的认识不够，重视不够，缺乏一个良好的财务监管体系。

二、建立中小企业财务危机预警机制的必要性

1.收集信息与监测预报功能。财务危机预警需要依赖信息，预警机制的运作需要以信息为基础，并对所获得的信息进行分析、推断和转化，当然无论怎样的载体其输出的形式也是信息。危机预警的首要步骤就是收集数据信息，采集到准确使用的数据信息能够提高预警机制的有效运作，对企业财务危机预警管理提供了良好的作用，因为这些信息不仅可以用于财务危机预警，也可以为企业经营决策所利用。监测财务状况在危机出现时及时预报是财务危机预警机制的基本功能，也是建立预警模型的首要要求。同样地，检测和预报也是一个信息收集的过程，主要目的都是在与跟踪企业生产经营并收集相关信息，对一些影响财务状况的指标进行检测、适时监控，然后对收集来的信息进行分析，有影响财务质量或会导致财务风险的因素出现时，则预警机制就会发挥出预报，提醒企业提早做防范措施。

2.诊断与防范功能。诊断是财务危机预警机制的不可缺少的一项功能，通过了解和监测企业的一些数据信息，采集到的结果进行分析研究，然后运用现代化的管理技术和诊断技术来对财务风险进行判断。并非财务指标稍微偏离正常值就等同于出现了财务风险，并且每个企业的实际情况不相同。因此，需要对一些实际情况进行判断。建立预警机制可以帮助企业经营管理者较快较好地作出反应，在接收到出现财务风险这个信号的同时，企业就会相应地采取防范措施，查漏补错，在诊断出病根的基础上，对症下药，在企业管理经营生产等过程中矫正偏差，更加完善财务管理体系。在以后企业的生产发展过程中，经营者就可以有明确的目标，知道朝哪个方向可以更高效地解决问题，也知道哪些方法及措施能够更加有效地防范和控制财务风险。

3.控制和免疫功能。企业内在管理决策的行为和组织结构的缺陷彼此互相作用产生了管理波动，用于管理企业经营周期活动中某阶段偏离目标轨迹。财务预警的高效性在于不仅能够发现问题、解决问题，还能够避免及防范问题的发生。财务危机预警控制和免疫的功能主要体现在，通过分析，能够详细准确地了解财务危机发生的原因、过程和处理方法，并且可以研制出与企业自身实际情况相结合的经验教训，把这种持续改善后的管理方法应用于实际的经营操作中，在很大程度上就已经提升了企业的控制风险的能力，能够形成一个良性的动态循环，在以后遇到风险的情况下，企业的免疫功能就可以不断地增强。

三、中小企业财务危机预警机制的组织架构

依据企业内部控制配套指引（2010）来建立良好的企业组织架构，是科学实施财务管理以及防范财务风险的保证。

首先，按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，设置董事会、监事会和经理层的职位及职责权限、任职条件、议事规则和工作程序。确保机构部门各施其职，相互监督制约，充分发挥独立董事的作用，同时做好信息披露的任务。董事会负责战略上的决策，避免企业一人独大垄断决策权。监事会要发挥监管职能，保持自己的独立性，对出现重大变故如财务活动指标骤变等情况要及时汇报。经理层要提高营运能力，协调各部门的分工合作。其次，经理层底下设置销售、生产、财务、人力资源管理等职能部门，并在经理层于各职能部门之间设置一个负责监管调控的部门，它独立于经理层的领导，主要对企业内部进行信息披露，保证信息的及时顺畅流通，在各机构间达到快捷沟通的目的，并协助经营层完成企业内部运营统筹工作。按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约协调的工作机制。最后，在各职能部门之下设置子部门，制定详细严格的部门规章制度。人力资源管理部门要充分发挥人才的作用，把握好人员与岗位的匹配程度，使企业的人员都能够在其位都发挥出最好的效用。财务部门必须严格控制好个财务指标，并在财务活动中做好筹资、投资、分配等活动的协调，牢牢地把握现金流的管理，控制在预算范围内。生产，销售两个部门更要强调协调性，始终以公司总目标为出发点进行营运，完善内部控制体系。

四、中小企业财务危机预警机制的制度构成

首先，要有财务风险预警管理目标。确立预警管理目标，它能够在企业生产经营的动态过程中实时地捕捉到各种疏漏和失误，及时地反馈出风险和隐患信息，并发出预警信号提醒企业实施必要有效的措施加以控制预防，来确保企业的财务资金出于合理安全的领域里。能够减少经营者的时间和精力，有助于公司整体的决策和经营效率。同时，财务危机预警机制也给企业的经营管理产生了心理作用，更有助于财务的管理，也增加了企业对财务管理的信心。其次，需要建立信息监测与传导机制。中小企业财务危机预警管理中信息发挥了十分关键的作用，危机预警系统的有效性必须建立在对大量财务危机信息的分析基础之上，这就要求企业需要收集到一手的真实的信息，并且应用科学的评估测量工具，作出合理的管理决策。通过运用这个机制，企业能分析处理并找到经营过程中引发财务危机的系列问题，及时准确地采取有效措施规避和控制财务危机，促进企业稳健发展。再次，要建立财务危机评估与分析机制。财务危机预警机制的运行最重要的是要对财务活动过程中产生的财务风险进行分类，危机类型不同产生的后果程度也不同，为此，需要企业形成一个合理的危机评估与分析机制，用来对各种危机进行评估，以致可以有效地去判断财务决策是否正确，经济环境和市场条件是否可以保障财务活动的安全运行等等。中小企业需要针对所面对的财务危机和环境，选用适合的财务危机评估与分析方法，来保证企业对财务危机的分类、程度测评和结果分析作出准确判断。最后，要有科学合理的组织机制。财务危机预警机制是由人设计管理的，也就是说设计的预警机制要为企业人员机构所服务，中小企业在建立财务风险预警系统的同时，要根据自身需要去设置，并且要有合适的组织机构去执行。财务危机预警系统应该属于企业组织体系的一部分，是致力于财务风险预警管理目标的。

在职能上，负责预警管理的机构要与企业经营部门财务活动部门相分离，保持对企业其他组织机构的独立性。但这不意味着不涉及其他部门的活动，它要求渗透到企业的每个角落，熟悉每个业务部门的活动流程，特别是要掌握财务活动的来龙去脉，所以预警管理应该以财务为中心，形成一个独立又统一的系统。

参考文献：

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8.周首华，杨济华，王平.论财务危机的预警分析-F分数模式[J].会计研究，1996（8）

（作者单位：中国联通网络通信有限公司浙江省分公司 浙江杭州 310051）（责编：贾伟）

旅游预警机制完善分析论文范文第4篇

摘要：当前高校反腐倡廉形势严峻，坚决惩治和有效预防腐败已成为高校反腐倡廉工作的重点之一。只有积极推动廉政风险预警机制建设，防患于未然，才能有效规避诱发腐败的风险。高校廉政风险主要集中在招生、财务和资产管理、基建和采购、组织人事、学术科研等领域，高校廉政风险预警机制建设已经取得一定突破，然而仍然存在风险预警配套制度较少、风险信息收集渠道不够完善、预警功能发挥受限、预警工作尚未形成合力等问题，对此需要围绕廉政风险信息收集制度、评估预测制度、警报发布制度和考核奖惩制度等方面优化廉政风险预警机制。

关键词：高校；廉政风险；预警机制；信息收集；评估预测

DOI：10.3963/j.issn.16716477.2015.05.008

一、问题的提出

党和国家领导人自从十八大以来多次在重要会议上发表讲话，加强反腐倡廉建设在新形势下是极其重要且有必要的。随着社会不良思潮不断侵袭，虽然高等教育体制改革不断深化，但是高校深层次矛盾依然日益突出，频发的高校腐败问题严重阻碍了高等教育的发展，高校必是反腐倡廉的重要阵地。廉政风险预警机制的完善将进一步推动惩治和预防腐败体系的建设。科学合理的高校廉政风险预警机制有助于提升高校预防腐败工作的预见性、及时性、针对性、有效性和规范性，进而降低高校发生腐败行为的可能性，促进高校建设预防与惩治腐败的体系，优化高校发展和育人环境。

学术界关于高校廉政风险预警机制的研究主要集中在建立预警机制的必要性和途径等方面。例如，黄光远等人认为实施廉政风险预警与防范管理是新时期高校预防腐败工作的积极探索，并提出了前期预警、中期防控、后期考核修正的廉政风险预警机制与防范管理流程；许杰等人在反腐倡廉形势的严峻形势后指出，只有建立廉政风险预警机制才能减少和控制诱发腐败的风险，并重点探讨了制度、文化、科技三位一体的廉政风险预警防控系统；董立人从增强预防腐败工作的科学性、主动性、针对性、有效性等方面指出了建立廉政风险预警机制的必要性，并强调科学制定操作性强的廉政风险评估预警工作程序的重要性；张恩和等人从法理学视角剖析高校权利的正常运行需要廉政风险预警机制，并从控权理论出发阐述了以制度建设、调查核实等为重点的廉政风险预警机制建设方法；王志磊指出廉政风险预警机制有助于加强源头治理，有效预防腐败，此外基于高校廉政风险管理实践，从教育、制度与落实责任制出发探索廉政风险预警机制。

综观当前学者的相关研究，从不同角度探讨了建立高校廉政风险预警机制的必要性，但没有紧密结合十八大以来的反腐新形势；关于预警机制的建设途径已形成了不同的体系，但是建设路径缺乏成熟的风险管理相关理论支撑。为此，本文着重探讨高校廉政风险的预警机制，主要针对目前廉政风险预警工作的现状，提出了高校廉政风险预警机制的优化策略，重点就廉政风险信息收集、廉政风险评估预测、廉政风险警报发布等问题进行了深入分析和研究。

二、当前高校面临多种廉政风险

廉政风险是指国家公职人员在日常生活和执行国家公务中，利用其权力和影响力不正确履行廉洁奉公职责，谋取私利，从而导致出现各种腐败行为的可能性。当前高校主要面临招生、财务和资产管理、基建和采购、组织人事、学术科研五类廉政风险，其中基建和采购、学术科研领域的廉政风险频发且影响最为恶劣。

（一）高校廉政风险的主要类型

1.招生领域的廉政风险。负责招生工作的领导、专家评委、普通工作人员等招生人员可能利用职务之便，向家长索贿受贿，进行权钱交易。例如，2013年，时任南昌航空大学党委书记、“江西省高校中青年学科带头人”、享受国务院颁发的政府特殊津贴的王国炎因受贿罪被判处有期徒刑15年，其任职期间，索贿受贿，为不符合录取条件的考生增补录取①。

2.财务和资产管理领域的廉政风险。随着办学规模的扩大，高校办学经费向着多渠道经费筹措转变，高校财务管理呈现多样性和复杂性特点，廉政风险不断增大。具体来说，就是高校的财务人员、领导干部等存在利用财务管理的漏洞，趁机使用挪用、私存侵吞利息等违规违法行为，并造成学校大量资金损失。例如，2012年，北京航空航天大学孟江涛因涉嫌挪用公款向北京市海淀区检察院反贪局投案，其通过伪造领导签字、虚构会议支出、购买办公用品等，先后多次挪用项目经费共计237万人民币，贪污27万元②。

3.基建和采购领域内的廉政风险。随着高校教育体制的逐步改革，高校办学规模不断扩大，这对高校相应的硬件设施提出了更高的要求。为适应扩招、扩建的需要，巨额的基本建设和采购资金注入高校，形成了高校庞大的资金市场，但也同时成为权力寻租的重要阵地。例如，2014年，四川省宜宾市中级法院依法宣判四川理工学院曾黄麟犯受贿罪，曾黄麟曾任该学院党委副书记兼院长，其利用职务之便，多次接受建筑承包商的贿赂，共计达366.5万元③。

4.组织人事领域的廉政风险。高校本着公平、公开、公正的原则，在选人、用人上采取公开招考、干部任用公示、民主测评等方式选拔干部，这推动了高校干部制度的改革。然而主要领導人的意向仍然对高校选人、用人有着重要影响。在面试和最后政审阶段仍存在人为因素介入，在年度考核和评优评奖中，时有人为因素影响着最终的考核结果。例如，2002年，陕西教育学院原院长高安民违规提拔财务处副处长，因受贿罪被判处有期徒刑2年④。

5.学术科研领域的廉政风险。科学研究是高校的灵魂和生命所在，也是高校的基本职能之一。然而，科学研究是一个长期积累的过程，不可能一蹴而就、立竿见影。部分高校领导干部为了满足自身追名逐利的需要，剽窃他人成果、伪造相关数据，在相关职称评审、课题申报、论著评选等过程中走后门、托关系，有的甚至骗取科研经费，等等，严重损害了学术圣洁的形象，也影响了高校的声誉。例如，2014年1月，浙江大学教授陈英旭因贪污罪被判处有期徒刑10年，陈英旭曾授意其博士生开具虚假发票、编造虚假合同、编制虚假账目，将专项科研经费套取或者变现，贪污达945万元⑤。

（二）高校廉政风险的成因

腐败机会和腐败动机的共同作用导致了廉政风险的发生。腐败机会是外因，原因是缺乏对权力的有效制约和监督才得以实现；腐败动机是内因，原因是思想道德防线瓦解和崩溃而形成。因此高校廉政风险的成因可以从制度缺失、自律意识淡薄和监督不力三个方面探讨。

1.制度不健全是高校廉政风险产生的根本原因。近年来，我国高等教育获得历史性发展机遇，与此同时，高校参与市场经济的活动越来越频繁，高校调配人员、资金、物资的权力大幅提高。在新旧体制转型过程中，基建、采购和后勤等部门与财务的联系日益紧密，但由于配套的规章制度发展滞后，权力寻租者找到了巨大的活动空间。

2.廉洁自律意识淡漠是高校廉政风险产生的主观动因。“只有具有某种哲学智慧与宗教信仰原则的人才会有资格行使行政权力。因为只有纯正的精神力量才是使社会避免腐败的‘盐’”。于领导者而言，自律包含有党性自律、敬业自律、行为自律和清廉自律等内容，是其在思想觉悟、道德品质、意志作风和精神面貌方面的表现。高校权力的掌控者一般都是有着高职级、高学历，在其专业领域也都取得过骄人的成就，而随着其在领导岗位上的熟悉，除了一些制度上的廉政谈话以及专题学习外，其个人很少会在党纪法规的学习上花费精力，缺乏长期的主动学习与对原则的坚守，其廉洁自律的意思也随之淡薄。

3.监督没有形成合力为腐败发生提供了便捷。高校的监督网络和形式多样，但是并没有建立起相互联系、相互补充、相互促进的工作机制，从而形成监督合力。由于高校监督机构人员严重不足，使得监督工作的重视程度也不容乐观。目前高校监督中仍存在“好人”主义思想，民主监督、群众监督的思想顾虑严重，党务和行政信息透明度不高。多种原因产生了上级监督“鞭长莫及”、校内监督思想顾虑重重、权力运行存在失控状态等问题，由此使得监督不力，为腐败的发生提供了生存壮大的空间。

三、当前高校廉政风险预警机制的不合理性

（一）高校廉政风险预警机制的理论基础

廉政风险预警是一套理论、方法体系和工作过程的总和，具体是指运用现代技术和科学手段以分析廉政风险信息、评估廉政风险状况和预测廉政风险趋势，为提前防范和解决潜在廉政问题采取有效措施，从而达到廉政建设和反腐败的工作目标。

根据客观实体学派的风险管理理论，廉政风险管理包括廉政风险识别、评估、处理和管理绩效评估等阶段，这是一个动态管理的过程。廉政风险识别是一个对各类潜在的廉政风险进行系统信息收集、判断、综合和认知的过程。廉政风险评估是基于廉政风险识别，对廉政风险因素、程度、后果等进行科学分析，对廉政风险的总体状况综合评价，对廉政风险的发展趋势进行预测，为重点处理廉政风险作出科学的决策依据。廉政风险处理是根据廉政风险管理的目标和原则，科学制定廉政风险管理政策，合理采取廉政风险管理工具及其组合，这是廉政風险管理的核心。廉政风险管理绩效评估是为实现预期目标，对风险管理工作的全过程进行全面评估，依据评估结果及时对相关政策规范、工作计划等调整完善，从而不断提高风险管理水平。

廉政风险预警机制的建立有助于实现廉政风险识别与评估。在廉政风险造成腐败后果之前，综合运行现代管理技术和信息技术动态分析廉政风险的各项指标和状态，科学预测廉政风险发展趋势，及时作出风险预警，以达到“识警防患、超前预控”的目的。

（二）高校廉政风险预警机制存在的问题

当前高校廉政风险预警工作主要体现在风险识别、风险化解和制度规范三个方面，即通过人、制度和技术等手段发现高校发展过程中存在的廉政风险，通过剖析廉政风险中存在的突出问题提前预测并发出预警，在廉政风险易发高发的环节和领域收集廉政风险预警信息并定期分析评估廉政风险预警工作情况和效果。目前高校廉政风险预警工作已取得了初步成果，但仍然存在风险预警配套制度较少、风险信息收集渠道不够完善、预警功能发挥受限、预警工作尚未形成合力等问题。

1.高校廉政风险预警配套制度较少。惩罚性规定在我国法律体系中占绝大多数，而预防性规定则是薄弱环节。重预防的廉政风险预警机制的特性要求其必须能够防患于未然，当前国内外对此的研究多集中在理论探讨，实践落实较少见，相关配套制度较少。

2.高校廉政风险信息的收集渠道不够完善。目前，信访举报、检查考核、个人重大事项报告等制度是高校廉政风险信息的主要来源渠道，存在渠道窄，信息单一的特点。信访举报制度存在举报人对问题描述的粗糙性，难以为违纪事实和依据提供有效信息的问题；检查考核制度存在对学院、部门党风廉政工作隐患难以排查的问题；而个人重大事项报告制度则随着报告人的主观随意性，使得廉政风险信息的收集难度增加。

3.高校廉政风险预警功能发挥受限。廉政风险预警机制的重要功能就是预警、防范。当前制约权力运行的监督体系不健全，外部监督缺失，导致上级“鞭长莫及”而难以监督、同级碍于情面而不愿监督、下级受制于人而不敢监督、群众不知情而监督无力等问题，领导干部权力过于集中、权力运行不透明不规范等现象时有发生。这些外部监督的缺失，加大廉政风险收集难度，预警功能的应有作用的发挥受限。

4.高校廉政风险预警工作尚未形成合力。高校廉政风险机制是一个复杂的系统工程。目前的党内自身监督尤其是党委纪检部门的监督是高校廉政风险预警机制建设的核心，党外监督、社会监督、群众监督等各方力量远没有发挥出，高校廉政风险预警机制的作用发挥亟需多方力量的共同配合。

四、高校廉政风险预警机制的完善策略

廉政风险预警机制建设是一个长期的过程，应该正确把握高校廉政风险预警机制建设存在的问题，从廉政风险信息收集制度、评估预测制度、警报发布制度和考核奖惩制度等四项制度着手，形成全面收集信息、科学分析评估、有效控制防范、定期考核奖惩的高校廉政风险预警机制。

（一）建立廉政风险信息收集制度

廉政风险信息收集是廉政风险识别的基础，全面真实的信息有助于准确识别高校廉政风险的类型和预估发展趋势。廉政风险信息收集的主要内容包括：师生对学校党风廉政建设和反腐败工作的意见、建议和评价；学校重大改革、重要政策措施出台前后的群众舆论反映、反响；领导干部和党员在思想、工作、生活作风等方面的问题；在廉洁从政（从教）和廉洁自律方面的问题；在基建工程、物资采购、资产管理、财务管理、人员招聘、干部选拔等方面违反有关规定的行为；损害群众利益的突出问题；各项在专项检查、干部考察及案件查办过程中发现的涉及党风廉政建设和党员干部违法违纪的问题；以及其他违反党风廉政建设情况的反映。

为了确保廉政风险信息的真实性与收集的便易性，需要深化廉政教育，切实提高廉政风险防范意识。针对一般党员干部要加强事业观和工作观教育，使其保持共产党党员的先进性，廉洁自律；针对重点部位、重点环节的普通工作人员要加强职业道德、职业安全和责任心教育；针对领导干部要加强权力观、利益观、地位观教育；针对大学生要加强其世界观、人生观、价值观教育；针对学科专业课程带头人、科研项目负责人等要加强学术道德、职业道德以及反白金主义教育。针对性的教育能使各类型教育层次明确岗位廉政“风险点”和廉洁要求。

（二）建立廉政风险评估预测制度

采用定性和定量分析相结合的方式，设定指标，并根据指标综合评价廉政风险状况，对评价结果依据严重性程度，将廉政风险状况划分相应等级。通过整合廉政风险信息实施预警防范，梳理分析并评估处理信访、查办案件、审计和调查等工作中的廉政风险信息。廉政风险预警信息按廉政风险发生频率和可能造成的损失程度分为一级、二级、三级，分别用红色、黄色和蓝色标示，一级为最高级别。

具体来说，一级预警，着力于党员干部的保护与挽救，通过限期整改和强制履行的方式，以保护和挽救已实施错误行为、构成轻微违规违纪，但可以不予处分的党员干部，从而避免问题进一步恶化；二级预警，着力于党员干部的自身腐败风险问题的及时发现，校纪委办、监察处实施廉政风险预警提醒提示，帮助和督促党员干部及时纠正其工作中的失误和偏差，阻止其错误行为的继续发展；三级预警，着力于关心干部和维护学校稳定大局，校纪委办、监察处实施廉政风险预警问询提示，对单位开展重要工作事项中，可能会出现苗头性的问题，要求单位加强制度建设，强化预防措施，杜绝违纪问题的产生。

（三）建立廉政风险警报发布制度

相关责任部门基于预警分析，共同作出预警决策。以单项风险预警针对个别廉政风险问题，以整体风险预警针对重点领域和部门问题，督促其采取有效的防控措施。公职人员的亲属关系、经济利益流向、经济利益关系以及职业岗位变动等因素是廉政风险预警模型中的重要因素。此外，预警范围应该包括一切可能发生利益冲突的情景，一旦发现异常现象即可发出警报。

将反腐倡廉与现代科技相结合，特别是计算机信息管理手段对廉政风险的同步监测是预防腐败工作的必然趋势。将廉政风险预警信息系统与学校财务、采购业务等部门的信息系统对接，建立多层次监管、多功能运行的廉政风险预警信息系统。将廉政风险预警渗透到学校权力运行的重要领域、岗位和环节，完整地记录权力运行的轨迹，通过网络信息技术手段实现动态监控。当业务部门提供的数据符合设定的监察条件时，将产生廉政风险信号，并发布预警信息，帮助业务管理部门制定整改、防控措施，完善业务流程的工作体系，最大限度地降低了廉政风险，有效抑制了腐败的发生。预警信息系统具有刚性约束、公开透明、实时监督等优势，能够更好地解决了纪检监察与业务职能部门工作相分离的问题，促进监督管理一体化。

（四）建立廉政风险考核奖惩制度

高校应该发挥党委责任主体作用，着力于组织手段以推进廉政风险预警防范工作。要及时建立廉政风险预警防范工作小组，强化组织领导。依据廉政风险评价指标体系定期对本单位的党风廉政建设情况进行检查考核，明确提出存在的问题与整改意见，认真总结工作中好的经验和做法，及时通报检查考核情况。实行党风廉政一票否决制，即强化检查考核结果的运用，将其定为领导干部业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据。

首先，需要考核责任分解情况。按照“谁主管，谁负责”的原则，明确分工，要求每个班子成员将业务工作、分管单位党风廉政建设工作一起抓。其次，需要考核任务落实情况。按照“一岗双责”的要求，党政领导班子成员各负其责，层层落实反腐倡廉建设工作任务。再次，需要考核責任履行情况。坚持单项考核、重点考核和全面考核相结合，增强落实党风廉政建设责任制的严肃性。最后，需要坚持抓责任追究，相关工作考核、奖优评先等应该将党风廉政建设作为其否决的重要指标，从而落实党风廉政建设责任制监督考核机制。

注释：

①详情参见新华网《南昌航空大学原党委书记腐败调查：一路升迁一路腐败》。

②详情参见文章《260万科研费炒期货 北航主任判10年》，载于新京报2013年07月01日A12版。

③详情参见《四川理工学院原院长曾黄麟受贿353万获刑12年》，载于成都商报电子版2014年6月27日第23版。

④详情参见《高校腐败案件警示录——象牙塔染上“腐败病毒”》，载于新华网2002年05月19日。

⑤详情参见《浙大教授陈英旭贪污近千万元科研经费 获刑十年》，载于中国青年报2014年01月10日。

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[10]陈秋玲.社会风险预警研究[M].北京：经济管理出版社，2010：20.

（责任编辑王婷婷）

旅游预警机制完善分析论文范文第5篇

摘要：企业内部控制对于应对反倾销而言意义重大，反倾销是在“拼会计，抠成本”，更是在考验企业的内部控制。文章从反倾销内涵以及系统演化理论入手，分别对反倾销视角下企业内部控制建设的必要性和可能性进行了论述，并结合最近颁布的《企业内部控制基本规范》，认为应对反倾销乃是出口企业内部控制建设的题中之义。进一步，文章从五要素整合的角度，对反倾销视角下出口企业内部控制的发展与完善进行了较为深入的探讨。

关键词：反倾销；反倾销会计；系统演化；内部控制

一、引言

一般认为，会计信息在反倾销应诉，尤其是填写调查问卷和应对实地调查中起着至关重要的作用。反倾销是“一场法律引导下的数据战”，因此，对于反倾销会计的研究通常会关注于会计信息或者成本核算。“会计在反倾销应诉过程中发挥作用的形式主要集中在调查问卷和实地调查两个程序中扮演重要角色”，因此也就有了应诉反倾销实际上是“拼会计，抠成本”之说。诚然，对于反倾销应诉来讲，通过填列调查问卷和参与实地调查的形式恰当地提供必须的会计信息资料对于倾销幅度的确定和反倾销的裁定至关重要，不论是财务会计的支持，还是成本会计支持，在反倾销应诉中均不可少。但从研究的角度来看，必须的事项不一定是根本的，重要的也不一定是关键的，从问题的根源和关键要素着手，才能真正地解决问题。就反倾销会计而言，无论会计信息，还是成本核算，都不过是企业内部控制运行状况的外在表现，是企业内部控制实施的阶段性结果，由此，企业内部控制才是对反倾销应对起关键作用的本原性的要素。反倾销是在“拼会计，抠成本”，更是在考验企业的内部控制，或者说企业内部控制系统对反倾销环境的自适应程度。

二、从反倾销的内涵看应对反倾销内部控制建设的必要性

反倾销工作表面上体现着较强的技术性特征，但实质上还是贸易问题，最高层面则是政治问题。由于存在着广泛的信息不对称：申诉方对自己是否受到损害有着完全信息，应诉方对自己是否存在倾销行为有着完全信息，而损害与倾销之间是否存在因果关系要在信息不对称的状况下达成，因此反倾销核查的根本目的是最大限度地实现信息对称，其要旨在于能够通过一整套程序以精确地复制出被诉国出口商的生产过程，以确保反倾销调查数据的真实性。对非市场经济国家来说，由于其市场经济地位未被认可，需要部分或全部地以重新设定的标准来“还原”企业的经济行为，由此，会计信息的质量成为诉讼双方关注的焦点，同时也决定了会计信息在应诉反倾销中的基础地位和重要作用。

从应诉反倾销全过程来看，每个环节都需要会计信息的参与。传统意义上的会计信息因其能够较大程度地解决反倾销诉讼过程中申诉方与应诉方的信息不对称问题而上升至法律的层面，成为反倾销司法诉讼中的主要证据。反倾销会计被赋予双重使命：在需求方看来，要求利用会计学的核算方法来真实地反映涉案产品的正常价值、出口价格与CIF价格，以利于反倾销调查方准确地做出倾销存在与否及倾销幅度的计算；就供给方来看，要求会计信息能够恰当反映企业经营活动的规范性和其出口产品竞争优势的真正源泉，为其提供有力的辩护。可见，会计信息在反倾销中担当着“维护公平正义”的重任，然而信息理论与会计实践都表明，会计信息本身具有不可避免的缺陷，即不能实现对企业经济活动的完备反映，会计行为与企业活动并非完全对称。这是因为，传统的会计系统通过严密的规则和科学的程序把企业的财务状况和经营成果进行转换后以“会计信息”的形式加以呈现，这种转换过程必然会在一定程度上导致信息缺失。由此，对于“反倾销会计”的研究走入了逻辑的“死胡同”。

实际上，上述悖论存在的根源在于“单纯地把会计限定在技术、方法、工具范围之内”。会计有独特的技术和方法，但也含有控制、监督等社会性职能；会计应当而且必须提供相关人士所需的信息，但会计并不仅仅限于提供信息，更重要的是信息生成前的预测、决策和信息反馈过程中的控制；会计应当服务于会计主体之外的有关利益集团，但不能因此而否认会计的内部管理作用，提供信息是手段，而控制、管理才是真正的目的。

基于此，笔者推论认为，“反倾销会计”的根本在于基于反倾销需要的“控制、监督”，而不仅仅是“技术、方法、工具”。财务会计的核心就是如实地反映业务活动，而应对反倾销对出口企业则有着更为全面的要求：一方面，通过制定恰当的销售策略和专门的反倾销风险管理机制，有效地规避倾销行为的发生，这是出口企业应对反倾销的根本；另一方面，通过对会计流程的适当改造，提供能够满足反倾销诉讼需要的会计信息，也就是按照法学视角下证据学的相关要求改造成本会计核算流程，以增强出口企业在反倾销举证和抗辩中的有效性和效益性。同时，由于我国出口企业所面临的“非市场经济地位”的特殊背景，应对反倾销包含着更多的意义。出口企业不但要保证其经营活动符合市场经济的相关要求，更要“刻意”保留证据，做到一切有据可查。显然，上述要求超越了一般意义上的会计核算而暗合了企业内部控制的要旨，建立具备应对反倾销职能的企业内部控制系统的必要性得以凸显。

三、从系统演化理论看应对反倾销内部控制建设的可能性

如前述，如同企业和其他社会系统一样，内部控制同样可以看作一个独立系统从而可以利用系统论的观点对其加以理解和分析，而理解和分析乃至设计控制系统则必须考虑环境问题。作为一个耗散结构，内部控制无时不刻不在同外界发生着物质和能量的交换，在克服系统内部的增熵的同时，必须适应外部环境的不断改变的需求而做出反应，以达到新的有序状态。事实上，内部控制实践及其理论的发展历程恰恰是内控系统对外部环境的变化不断适应的过程。内部控制的产生源于社会管理的需要，而其后的发展则受到了外部审计和企业管理的双重推动，分析内部控制从最初的内部牵制的简单机制到现在整合框架乃至风险管理框架的系统设计的演化，其动力正是源自外部环境的变化和内部管理的需要。就具体企业而言，有效的内部控制必定是一个不断自我完善、自我发展的过程。换句话说，有效的内部控制系统具有趋利避害的本能，面对外部环境的改变，能够主动地做出反应，进行自我学习、自我修复和完善，从而达到新的平衡状态，这也就彰显了内部控制系统完善其应对反倾销职能的可能性。

在国际贸易的大环境中，反倾销已经成为我国出口企业一个无法回避的重要因素，若想赢得主动，最根本的是将这一因子作为变量纳入其决策系统和内部控制系统，使其传统的内控系统在国际反倾销的大环境下得以完善和发展。依控制论看来，内部控制至少可以从事前规避和事后应诉两个方面为出口企业应对反倾销服务。事前规避主要体现在定价策略和对销售环节的控制以及反倾销风险评估机制的建立等；而就纯粹的反倾销应诉而言，则可以分为较为清晰的两个层面，即工作程序和数据支持：工作程序指应诉工作本身所包含的一系列程序步骤，主要包括应诉与否的决策、应诉方案的制订、调查问卷的填答、实地调查的配合

以及应诉全程的沟通协作等等；数据支持则是就调整问卷和实地调查所需的有关采购、生产、销售等方面的档案资料和原始凭证等提供支持，保证这些数据的可靠性正是内部控制的目标之一。可见，内控控制系统很好地切合了出口企业应对反倾销的需要。

协同原理表明，系统的有序化、组织化或新结构的突变，在于其内部子系统的有效协同。在一个开放的系统中，外界能量、物质和信息的充分输入，往往会使其子系统处于巨大涨落状态，处于主动的调整和多种相互作用的状态，经过竞争，能够选择出一种最佳协同方式使之成为系统中的普遍结构。根据COSO整合框架，内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成，内控系统的正常运行离不开五要素的有效协同，同样地，该系统的演化也必须依靠五要素的协同。笔者倡导建立的具备应对反倾销职能的内部控制系统，本质上是内控系统在反倾销环境演化后形成的有序状态，该状态的根本特征仍在于五要素的有效协同。也就说，反倾销视角下内部控制系统的发展和完善绝非对某个控制要素或某个流程的控制，而是从五要素整合的层面对内控系统的全面修正。

四、应对反倾销是出口企业内部控制建设的题中之义

随着现代经济的发展，企业、行业、地区乃至国家间的竞争日益加剧，企业无时不刻不处于巨大的风险之中，风险成为制约一个企业生存和发展的重要因素。正是在这种背景下，伴随相关理论研究的持续深入，风险管理最终进入了审计和内部控制的视野，并在其中起着越来越重要的作用，风险导向逐渐成为内部控制的主流思想。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》(以下称《基本规范》)，借鉴和采纳了COSO内部控制五要素框架，并从实质上吸收了COSO风险管理框架的核心思想。《基本规范》认为：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，企业应当按照立足实际、突出重点、体现差异、适应变化的原则有针对性地开展风险评估。进一步地，《基本规范》还对风险评估的程序和方法进行了较为详尽的规范。可见，风险管理的理念在《基本规范》中得到了彻底地贯彻和执行。

实际上，由于环境的复杂性和多变性，企业面临的风险是多种多样的，其影响程度和发生概率也不尽相同，这就需要企业借助科学的方法和技术手段进行识别和分析，特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训和同行业的经验教训，加强对高危性、多发性风险因素的关注。对于相当数量的出口企业来讲，其面临的最大的风险和挑战莫过于遭受反倾销诉讼的风险，对于这些企业而言，出口业务是其主要支柱，一旦因为应对不利而遭受进口国的反倾销措施，丧失国外市场往往意味着坐以待毙，这无异于灭顶之灾。可见，积极应对反倾销，并针对反倾销建立风险预警和分析机制，乃是出口企业内部控制和风险管理的重中之重，也是《基本规范》的题中应有之义。

五、反倾销视角下内部控制的发展与完善

如前所述，建立具备应对反倾销职能的内部控制系统，势在必行，刻不容缓。我们倡导建立这样的机制，它应该是融入企业内部控制之中的，是符合《基本规范》要求的、同时又超越了常规企业的内部控制机制的、以应对反倾销风险为战略重点的内控系统，是一个引入了战略目标管理和风险管理的、需要企业各个部门通力协作的全面控制系统，这个系统嵌入到企业的日常活动和管理当中，成为出口企业运行的一部分，是在反倾销视角下对出口企业内部控制的进一步发展与完善。以下从各基本要素入手，分别进行阐述：

(一)内部环境

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称。它是一种氛围，影响企业内部成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。无论是反倾销预警，还是反倾销应诉，都将是一个庞大的、艰巨的、系统性的工程，需要出口企业内部各个部门、各个层次的全体员工的通力协作，甚至还在很大程度上有赖于外部环境的建设。尤其是反倾销调查问卷的填写，时间短、任务重、涉及面广、要求要相当细化，靠单兵作战远不能胜任，出口企业只有依靠良好的内部控制环境，明确分工、各司其职，且相互协调、步调一致，才有可能最终得偿所愿。

出口企业控制环境对反倾销的作用还在于，健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施反倾销应对机制的基本前提，是影响、制约反倾销应诉成败的重要因素。一方面，出口企业的风险偏好对反倾销有很大影响，企业管理层有良好的风险管理意识，重视对风险的评估和防范，企业经营作风稳健，必然能够在经营管理和制定战略时充分考虑经营风险，特别是遭遇竞争对手提起反倾销诉讼的风险，从而会根据自身情况建立相应的风险预警机制，有利于从源头上规避和控制反倾销风险；另一方面，建立应对反倾销的组织机构和健全相关的规章制度，明确企业内部的权责划分和监督机制，有助于快速且高质量地填列调查问卷，向调查当局提交真实可靠的举证材料。

尤其值得一提的是，完善的公司治理结构是国有出口企业必须关注的一点，这可以在马钢的应诉经验中得以体现。2003年度美国对华钢铁反倾销案，马钢生产的H型钢是其指控的主要产品，尽管马钢在调查问卷中下足了功夫，可是由于美国对华企业采取的是替代国制度，初裁判定倾销幅度为159％。在随后的实地调查环节中，马钢把企业体制这一敏感的问题作为突破口，通过大量的资料和各种方式演示，最终使调查人员确信企业建立了完善的公司治理结构，建立了自主经营的现代企业制度，这就为终裁的“乾坤扭转”奠定了坚实的基础，最终以0％的倾销幅度和无产业损害获得胜诉。

(二)风险评估

对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析入手。我国出口企业之所以频繁遭受反倾销调查，一个重要的原因在于缺乏风险管理意识、缺少风险管理机制。所谓“平时多流汗，战时少流血”，应对反倾销，也应将功夫下在平时。出口企业应科学地评估可能面临的反倾销风险，积极采取相应的应对对策，有条件的可以建立反倾销信息平台。该平台的建立，一方面可以进行风险预警，将可能降临的反倾销风险消灭于萌芽之中；另一方面，一旦遭遇反倾销，也能迅速反应、有效应对。

有关反倾销预警的研究已经较为丰富，然多数研究仅仅止于预警本身，而未对反倾销风险的管理和控制进行更为深入的探索，笔者认为，这是舍本逐末的。所谓预警，源于军事所用之“预警机”，其本身已内含风险识别和风险应对的双重涵义，且识别为用，应对为体，以求最大限度地降低损失，维护主体利益。鉴于此，笔者倡导建立以价值链管理思想为指导的更为全面的风险评估机制，包括信息收集、风险识别与分析、风险信息发布和风险管理措施等。其中，风险应对是核心，出口企业面对可能的反倾销风险，可以视具体的情况选择风险回避、风险分担和风险承担等不同的应对策略。结合对反倾销案例的研究，尤其应注重风险回避和风险分担：就风险回避而言，出口企业可以采取长期和短期两种措施；至于风险分担，则可以依照横

向价值链和纵向价值链两种思路进行。

(三)控制活动

控制活动是一种方法和手段，它以政策或者程序的形态，存在于企业的日常经济活动当中，旨在保证各项风险管理机制得以实施。有效的控制活动能够保证各项财务和非财务信息的真实可靠，并通过有针对性的调整和设计，尽量符合反倾销的要求，达到“可采性”，为胜诉反倾销提供稳固的基础；另外，通过职责分工和授权审批的机制，能够确保信息平台等各项反倾销应对机制切实地发挥其应有的作用，而不是流于形式。

控制活动是针对关键控制点而制定的。针对防范反倾销要求和反倾销调查所关注的要点，笔者认为，可以运用价值链分析的方法对出口企业采购、生产和销售等流程以及法务管理、会计系统控制等关键环节进行系统分析，结合其中可能存在的问题进行专门的制度设计：一方面，通过对销售策略、定价机制等环节的控制，可以有效地规避反倾销风险；另一方面，一旦遭遇反倾销诉讼，出口企业规范的生产经营、明晰的核算资料以及基于完备制度保障的市场化运作可以提供有利的举证和抗辩，维护和保障出口企业的权益。

(四)信息及沟通

信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。信息沟通对于反倾销应对的作用不言而喻。首先，反倾销诉讼过程本身也是一个信息与沟通的过程，具有良好信息系统与沟通能力的出口企业必然会在诉讼过程中充分发挥其沟通上的优势，及时获得相关信息及各方的法律和技术等多种支援，最大限度地取得起诉国调查机关的认可与理解，为胜诉奠定基础。另外，反倾销信息平台的建立可以在事前防范和事后举证中发挥重大作用；出口企业内部建立有效的信息沟通渠道，则能确保与影响内部环境、风险评估、控制措施、监督检查有关的信息有效传递，促进企业董事会、管理层和员工正确履行相应的职责；同样重要的，出口企业需要与外部利益相关方进行积极沟通，团结一切可以团结的力量，如政府部门、行业协会、中介、以及进口商、进口国消费者等利益相关方，构筑应对反倾销的“协同体系”。

在诸多控制要素中，笔者尤其强调信息与沟通。这是因为，笔者认为，从本质上讲，反倾销是各系统工程，绝非某个企业能够独立承担的，应对反倾销更需要包括企业、政府相关部门、中介机构(如行业协会、律师、注册会计师等)、原材料供应商以及进口商和消费者等的各利益相关方有效沟通、通力协作，构筑“应对反倾销的协同体系”。该系统能否通过积极地沟通达成有效协同，是决定反倾销应诉成败与否的关键。

(五)监督检查

由于人的机会主义倾向，包括内部控制在内的任何制度，都有其局限性。所谓监督，实际上是对人的机会主义倾向的监督。一方面对偏离企业目标的控制活动及时进行纠正，关注出口企业应对反倾销的态度和已采取的措施，时刻保持应有的戒备状态，降低和防范出口企业遭受反倾销的风险；另一方面确保出口企业的生产经营信息和财务会计信息的真实、准确和完整，为反倾销举证的采信提供强力支持。此外，通过社会中介审计力量对出口企业的财务会计信息的公允性、一贯性和合规性进行审查这一外部监督形式，还是出口企业向反倾销调查当局申请市场经济地位和单独税率的必备条件之一。

六、结语

本文认为，内部控制是对出口企业反倾销应对起关键作用的本原性的要素。成本效益原则是企业从事一切活动的铁的法则，应对反倾销的机制设计，也必须充分考虑出口企业所耗费的成本和其承受能力。因此，一个较为理想的选择，不是另起炉灶，重新建立一套反倾销会计体系，而更应该是在现有的企业内部控制框架的体系内嵌入风险管理的理念和应对反倾销的职能，构筑一个足以应对反倾销的内部控制系统。在这个系统中，环境建设是前提，监督机制是保障，信息平台是基础，风险预警和分析是关键，控制活动则是核心，而正确防范和理性应对、将遭遇反倾销的风险和损失降至最低并最终保证出口企业战略目标的实现乃是其根本宗旨所在。

责任编辑：傅凌燕

旅游预警机制完善分析论文范文第6篇

财务风险分为两种, 第一种是一般性财务风险, 是指由于外部的经营环境发生了变化或者内部产生某种矛盾导致企业未能达到预算中的利益进而使企业利益受损;第二种是特殊性财务风险, 是指企业为度过难关采取借债、筹资等方式, 给财务成果带来不确定性。本文主要针对一般性财务风险, 对中小企业财务风险预警体系进行分析。

一般性财务风险具有以下几个特点:第一, 对于企业而言, 风险是客观存在的, 不会因他人意志而改变, 也不会消失, 所以作为企业的经营管理者一定要提前做好防御措施;第二, 风险不仅存在于每一个企业当中, 更存在于企业生产的每一个环节当中, 这其中就包括资金筹备、转移、分配、运用。只要进行经济活动, 就会产生风险;第三, 风险的发生没有固定的时间、特定的环节, 每一种风险的发生都具有不一样的特性, 因此财务风险具有偶然性;第四, 企业风险和利益是共存的, 承担风险是为了追求更大的利益。

二、企业财务危机的预兆

(一) 企业信用降低

对外融资最重要的媒介就是企业的声誉, 有了好的声誉企业才能更好地运用外部资金促进内部发展, 从而推动整个企业向前发展。良好的信誉需要长时间的积攒, 而非一日之功, 一个次品、售后服务不到位、债权人方面做得不到位都会影响企业的信誉。企业的信誉一旦受到影响就很难恢复, 企业的融资以及生产经营都会受其影响, 甚至导致销售者和供应商不愿意和该企业再次合作, 从而影响整个企业的发展。

(二) 竞争力减弱

衡量企业的整体竞争力有两个标准, 一是市场占有率, 二是获利能力。如果一个产品在市场上获得了广泛的认可, 那么它的销售范围就会不断扩大, 企业所获得的利润和流动资金也就更多, 从而提高企业竞争力。如果该产品在市场上得不到认可, 就会导致商品大量囤积, 流动资金被大量占用, 盈利空间不断缩小, 在同行的竞争当中处于不利地位。如果企业的市场竞争力指标滑坡太大, 企业将无法进行正常的生产运营活动, 若市场竞争力指标长时间处于滑坡状态则会发生财务危机。

(三) 企业盈利能力减弱

一个企业能否维持正常的生产经营活动主要是依靠经济盈利指标来衡量的, 作为一个综合性的指标, 经济盈利指标体现了企业中除了投资、筹资活动的其他一切日常活动的成果。例如:如果一个企业的经营业绩持续下跌, 而其他各项支出却连年攀升, 那么这个企业的净收益一定会不断减少, 在扣除一些其他支出和法定公积金后几乎所剩无几。如果企业一直处于这种状态, 则会面临着破产的风险。

三、中小企业建立财务风险预警机制的必要性

根据企业的发展情况, 建立一套科学的财务风险预防机制, 能有效地避免财务危机, 推动企业良性发展。其必要性主要体现在以下几个方面:

(一) 有利于提高中小企业风险应对能力

风险具有偶然性, 建立了风险预警机制就可以对风险进行判断, 提出有效的应对措施。并在预警机制实施的过程当中不断纠正自己的错误进行反思, 提高中小企业的经营管理者对风险和风险管理的认识, 提高工作人员辨别风险的能力, 提高整个企业的风险应对能力。

(二) 有利于提高资本市场的效率

中小企业面对的风险形式多样, 而这些风险会对企业的技术开发、人力资源管理、财务管理、发展战略造成影响, 最终直接影响到企业经济效益的提高。建立风险预警机制能够提高企业应对风险的能力, 降低风险, 从而提高员工的工作积极性, 提高企业产品的市场占有率。加速中小企业资金的周转, 提高资金的使用效率。在促进中小企业发展的同时, 也提高了资本的市场效率。

四、构建企业财务风险预警机制的建议

(一) 企业管理层树立风险防范意识

高层管理者最主要的任务就是对企业的重大事项进行决策, 因此管理层是否有危机意识也决定着企业是否能提前预知风险, 企业管理者的风险防范意识薄弱会直接导致企业遭受危机甚至破产倒闭。除了增强自身的风险防范意识之外, 企业管理者也应多加宣传, 增强员工的危机意识, 以保障生产经营活动中的各个环节顺利进行。

(二) 重视人才培养

中小企业规模小、人力财力有限, 因此大多数中小企业都会采取购买第三方机构的方式来实现财务风险预警机制, 导致企业内部工作人员风险意识薄弱。既增加了企业的成本, 又降低了企业自身的竞争力。企业的财务预警机制需要依靠专业人士定期地进行更新和维护, 可以大大缩小成本、提高工作效率, 因此中小企业更应该重视人才的培养。

(三) 完善企业内部控制

有效实现监督管理、防范风险最终还是要依靠企业的内部控制。内部控制包括内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部环境。内部环境主要是通过企业治理结构, 对职权分工制度加以完善, 履行社会责任, 是内部控制的基础。风险评估则是对企业潜在的危机进行评估, 并制定合理可行的解决方案。进行内部监督的目的是为了听取各层员工的建议, 提高企业应对风险的能力。

五、结语

中小企业作为国民经济的重要组成部分, 拥有灵活的生产模式和独特的运作方式, 有推动社会发展和经济发展的重要作用, 而财务风险则贯穿于中小企业生产经营活动中的每个环节中。若某些方面出现偏差, 企业就会面临着财务风险。因此中小企业的管理人员、财务人员更应加强风险意识, 建立健全风险预警机制, 降低风险对企业的影响, 促进国民经济平稳运行。

摘要：中小企业在国民经济当中的地位虽比不上大型国企, 但其特点主要是企业数量较多, 市场容量较大, 所以一直在国民经济的发展当中扮演着重要角色。不过相比于大型企业而言, 中小企业规模小、历史时间短、经验不足, 防范风险的能力也较为薄弱, 所以不论是对于企业自身还是利益相关者, 建立有效的财务风险预警机制都具有重要意义。在本文当中, 笔者将结合相关的理论知识对中小企业财务风险预警体系进行分析。

关键词：中小企业财务,风险预警机制

参考文献