财务管理学作业范文

财务管理学作业范文第1篇

本指导书规定了仓库管理中主要工作内容和作业要求及考评指标，使仓库的工作有所遵循。

二、范围

适用于管理公司所有物料、成品的仓库管理的作业指导。

三、定义

物料：本指导书所指的物料均指“公司所有原材料、成品”。

四、工作内容及作业要求

1、物料的入库

⑴、流程：①接“送货单”收货②核对物料信息③签收送货单④开入库单⑤送检⑥入库⑦摆放、标识

⑵、主动引导和协助送货人员把货物摆放在收货区，要求摆放整齐，便于点数，不得占用通道。 ⑶、核对物料信息。

⑷、包装检查：采购物料到货后，仓库应先检查物料包装是否破损、变形、受潮、标识与实物是否一 致，必要时需联系采购及供应商、检验部门确认，并作文字说明和相关人员签名记录。 ⑸、单据核对：仓库收货时需核对送货单所对应的物料名称、规格型号、尺寸、数量等是否是一致，如存在送货单数量大于/小于申购数量情况，仓库管理员按申购物料数量实物收货。 ⑹、数量核对:按照先核对包装数量和总数，再核对单个包装内的数量的原则进行核对。

⑺、所有物料都需要100%检查、点数，小件物料可使用“电子称”进行称重计数，使用“电子称”称重计数的物料误差不得超过1%。

⑻、签收：仓管员核对无误后，即可签收，办理暂收手续。 ⑼、如无送货单，原则上可以拒收并通知相关采购人员协助处理，如果无送货单的物料是车间急需件时可先暂收。 ⑽、送检：开入库单，送检验部门检验。

⑾、摆放、标识：已检验合格的物料，要当天入库上架，按规定的库位和架位摆放好，并具贴好标识，记录好物料流转卡片。

⑿、摆放和标识要求按“6S内容与评分标准”执行。

⒀、物料的出库：备料时遵循先进先出、散件先用的原则进行。 ⒁、借料指暂时借用，一周或15天内需归还，借用人员需在仓库填写“物料借用单”并由相关主管签名，到期未归还的应当做补实处理。

⒂、辅料、低值易耗物料的领取由各部门文员填写“申请单、领料单”，经部门主管签字后领取物料。

⒃、仓库管理员坚持见单发料的原则，特殊情况下(领导不在或生产急用)可沟通延迟补单，但必须在 第二天完成补单。

⒄、以上所有的物料发料、领料都需要仓管员、领料员在领料单上签字。

2、成品管理

⑴、成品入库：生产部门负责成品的入库。

⑵、入库时，负责入库的人员把合格(已盖检验合格章)“需入库成品”送至成品仓，成品仓管员对“入库的成品”的“成品入库单”和入库成品实物进行核对，核对一致即可办理入库。 ⑶、成品出库：根据销售填写的“出货通知书”整理好将要发货的成品出货。

⑷、成品仓管员跟据销售下发的“出货通知书”打印出“销售发货单”，双方确认出货的成品型号、数量无误后并签字。 ⑸、单据处理：仓库当天的单据原则上当天需要完成录入，特殊情况下延至第二天早上10前完成。

⑹、仓库单据归档：完整单据按日期有序的整理，以月为单位，标识明确进行存档。

⑺、把领料单仓库联、财务联分开。仓库联留底，财务联递交物控给财务。

3、库存管理

⑴、物料安全与防护

⑵、仓管员要时刻注意防水、防火、防盗，下班前关窗，消防通道保持畅通，严禁非领料相关人员进入仓库，无人在仓库时要锁门并公布联系方式，严惩坚守自盗行为。

⑶、化学品、危险品类需同其它物料分开放置，化学品需加垫并存放在通风的地方，危险化学品管理需符合国家安全生产管理要求。 ⑷、盘点：

㈠、盘点分类：盘点分月度盘点、季度盘点、盘点。

㈡、盘点流程：a、仓库预盘

b、财务、物控复盘

㈢、仓库预盘：是指仓库人员自行盘点，根据仓库情况结合自己工作习惯确定盘点方案、核对物料。

㈣、财务、物控复盘：盘点方式，采用静态盘点方式，即盘点过程中暂停领料，暂停单据作业， 出库物料以单据作为存料依据，入库物料放在暂放区并进行隔离。

㈤、盘点比例，月度盘点项数不得底于在库项数的30%，季度盘点项数不得底于在库物料的 50%，盘点为全盘。

㈥、财务部门主导整个盘点过程，包括人员申请、调配和管理，相关部门协助财务部门完成盘点过程。

㈦、财务人员在盘点之前需编写《仓库盘点计划》，并通知各相关人员，根据需要盘点开始前可召开盘点工作会议，落实盘点中各项工作及注意事项;财务人员应在复盘前准备《仓库盘点清单》及其它项。

㈧、仓库人员在盘点过程中协助盘点人员及对盘点过程中的数量差异进行确认，对盘点后的数据录入系统，财务人员对录入的盘点数据进行复核。

㈨、盘点结果处理：财务综合盘点流程中预盘、复盘的数据进行处理。

㈩、对于盘点过程中的差异项由仓库进行原因分析，并由财务、物控进行确认。

⑾、经过分析后需进行数量调整的差异报表须经老板批准，再由仓管员、财务、部门主管、签名确认，方可进行调整。

4、仓位管理

⑴、所有入库的物料按分类存放，相同的物料按规格的顺序摆放，建立存卡、库位。

㈡、在系统录入入库数据或移动物料仓位后，需及时(当天)修改好库位，盘点时按仓位寻找物料。 ㈢、系统准确性的维护。

㈣、仓库管理员需保证帐物卡一致，对系统库存数据与实物情况随时核查。

㈤、入库时如发现物料数量、型号与入库单不一致的情况下，不得入库，及时联络相关人员进行处理。

㈥、有效期管理：物料在库时间超过品质部确定的保存期限时，仓库人员要重新报检。

㈦、6S管理 ：6S内容与标准详见《6S内容与标准》。

5、主要的考核指标

㈠、盘点准确率：由财务、物控主导的复盘后数据为准。 ㈡、6S ㈢、工作态度

㈣、制度执行状况

财务管理学作业范文第2篇

北京同仁堂是中药行业著名的老字号，创建于清康熙八年(1669年)，自雍正元年(1721年)正式供奉清皇宫御药房用药，历经八代皇帝，长达188年。历代同仁堂人恪守“炮制虽繁必不敢省人工 品味虽贵必不敢减物力”的传统古训，树立“修合无人见 存心有天知”的自律意识，确保了同仁堂金字招牌的长盛不衰。其产品以“配方独特、选料上乘、工艺精湛、疗效显著”而享誉海内外，产品行销40多个国家和地区。公司主要产品包括:安宫牛黄丸、牛黄清心丸、大活络丸、乌鸡白凤丸、感冒清热冲剂、牛黄解毒片等在市场上有较高的占有率和知名度。截至2008年12月31日，同仁堂合并总资产为45.50亿元。2008实现主营业务收入29.39亿元，净利润(归属于母公司所有者的净利润)3.50亿元。公司主要产品增长较为平缓，其中六味地黄丸系列实现销售收入.3.25 亿元,安宫牛

黄丸、牛黄解毒片等产品比上年都有较大幅度的增长，成为销售增长的主要来源。

二、同仁堂2008年资产运用效率指标的计算 根据同仁堂公司资料，该公司连续三年的主要资产及主营业务收入、主营业务成本数据如下表：

项目 2008年 2007年 2006年 2005年

应收账款 330,891,674.76 575,504,370.00 348,731,479.03 335,105,339.95 存货 1,780,483,653.92 1,501,477,547.58 1,381,330,720.37 1,409,118,556.67

流动资产 3,401,031,369.24 3,007,190,421.08 2,574,163,371.62 2,481,093,657.19 固定资产 986,603,644.10 1,072,326,840.50 1,132,405,290.45 1,097,353,514.36 长期投资 48,176,699.49 49,571,450.02 23,284,291.53 51,052,826.25 其他资产 114,260,773.30 65,587,846.56 92,172,485.96 150,180,134.04

总资产 4,550,072,456.13 4,194,676,558.16 3,822,025,439.56 3,779,680,131.84

主营业务收入 2,939,049,511.33 2,702,850,939.13 2,409,060,204.55 2,613,553,821.77 主营业务成本 1,721,837,973.25 1,613,257,135.37 1,430,146,518.56 1,438,488,233.18

1、总资产周转率

总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额 总资产平均余额=(期初总资产+期末总资产)÷2 2008年总资产周转率=2939049511.33÷〔(4194676558.16+4550072456.13)÷2〕=0.6722(次) 2007总资产周转率=2702850939.13÷〔(3822025439.56+4194676558.16)÷2〕=0.6743(次) 2006年总资产周转率=2409060204.55÷〔(3779680131.84+3822025439.56)÷2〕=0.6338(次) 总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率 2008年总资产周转天数=360÷0.6722=536(天) 2007年总资产周转天数=360÷0.6743=534(天) 2006年总资产周转天数=360÷0.6338=568(天)

2、分类资产周转率 (1)流动资产周转率

流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额 2008年流动资产周转率=2939049511.33÷〔(3007190421.08+3401031369.24)÷2〕=0.9173(次) 2007年流动资产周转率=2702850939.13÷〔(2574163371.62+3007190421.08)÷2〕=0.9685(次) 2006年流动资产周转率=2409060204.55÷〔(2481093657.19+2574163371.62)÷2〕=0.9531(次) 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转率 2008年流动资产周转天数=360÷0.9173=392(天) 2007年流动资产周转天数=360÷0.9685=372(天) 2006年流动资产周转天数=360÷0.9531=378(天) (2)固定资产周转率

固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额 2008年固定资产周转率=2939049511.33÷〔(1072326840.5+986603644.10)÷2〕=2.8549(次) 2007年固定资产周转率=2702850939.13÷〔(1132405290.45+1072326840.5)÷2〕=2.4519(次) 2006年固定资产周转率=2409060204.55÷〔(1097353514.36+1132405290.45)÷2〕=2.1608(次) 固定资产周转天数=计算期天数/固定资产周转率 2008年固定资产周转天数=360÷2.8549=126(天) 2007年固定资产周转天数=360÷2.4519=147(天) 2006年固定资产周转天数=360÷2.1608=167(天) (3)长期投资周转率

长期投资周转率=主营业务收入/长期投资平均余额 2008年长期投资周转率=2939049511.33÷〔(49571450.02+48176699.49)÷2〕=60.1351(次) 2007年长期投资周转率=2702850939.13÷〔(23284291.53+49571450.02)÷2〕=74.1973(次) 2006年长期投资周转率=2409060204.55÷〔(51052826.25+23284291.53)÷2〕=64.8145(次) 长期投资周转天数=计算期天数/长期投资周转率 2008年长期投资周转天数=360÷60.1351=6(天) 2007年长期投资周转天数=360÷74.1973=5(天) 2006年长期投资周转天数=360÷64.8145=6(天) (4)其他资产周转率

其他资产周转率=主营业务收入/其他资产平均余额 2008年其他资产周转率=2939049511.33÷〔(65587846.56+114260773.30)÷2〕=32.6835(次) 2007年其他资产周转率=2702850939.13÷〔(92172485.96+65587846.56)÷2〕=34.2653(次) 2006年其他资产周转率=2409060204.55÷〔(150180134.04+92172485.96)÷2〕=19.8806(次) 其他资产周转天数=计算期天数/其他资产周转率 2008年其他资产周转天数=360÷32.6835=11(天) 2007年其他资产周转天数=360÷34.2653=11(天) 2006年其他资产周转天数=360÷19.8806=18(天)

3、单项资产周转率 (1)应收账款周转率

应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额 2008年应收账款周转率=2939049511.33÷〔(575504370+330891674.76)÷2〕=6.4851(次) 2007年应收账款周转率=2702850939.13÷〔(348731479.03+575504370)÷2〕=5.8488(次) 2006年应收账款周转率=2409060204.55÷〔(335105339.95+348731479.03)÷2〕=7.0457(次) 应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转率 2008年应收账款周转天数=360÷6.4851=56(天) 2007年应收账款周转天数=360÷5.8488=62(天) 2006年应收账款周转天数=360÷7.0457=51(天)

(2)成本基础的存货周转率=主营业务成本/存货平均净额 2008年成本基础的存货周转率=1721837973.25÷〔(1501477547.58+1780483653.92)÷2〕=1.0493(次)

2007年成本基础的存货周转率=1613257135.37÷〔(1381330720.37+1501477547.58)÷2〕=1.1192(次)

2006年成本基础的存货周转率=1430146518.56÷〔(1409118556.67+1381330720.37)÷2〕=1.0250(次) 成本基础的存货周转天数=计算期天数/存货周转率 2008年成本基础的存货周转天数=360÷1.0493=343(天) 2007年成本基础的存货周转天数=360÷1.1192=322(天) 2006年成本基础的存货周转天数=360÷1.0250=351(天) (3)收入基础的存货周转率=主营业务收入/存货平均净额 2008年收入基础的存货周转率=2939049511.33÷〔(1501477547.58+1780483653.92)÷2〕=1.7910(次)

2007年收入基础的存货周转率=2702850939.13÷〔(1381330720.37+1501477547.58)÷2〕=1.8752(次)

2006年收入基础的存货周转率=2409060204.55÷〔(1409118556.67+1381330720.37)÷2〕=1.7266(次)

收入基础的存货周转天数=计算期天数/存货周转率 2008年收入基础的存货周转天数=360÷1.7910=201(天) 2007年收入基础的存货周转天数=360÷1.8752=192(天) 2006年收入基础的存货周转天数=360÷1.7266=208(天)

三、同仁堂2008年资产运用效率的分析及评价

(一)根据同仁堂连续三年的资料，进行历史比较分析，该企业各指标如下表。 指标

2008年

2007年

2006年

总资产周转率 0.6722 0.6743 0.6338 流动资产周转率 0.9173 0.9685 0.9531 固定资产周转率 2.8549 2.4519 2.1608 长期投资周转率 60.1351 74.1973 64.8145 其他资产周转率 32.6855 34.2653 19.8806 应收账款周转率 6.4851 5.8488 7.0457 存货周转率(成本基础) 1.0493 1.1192 1.025 存货周转率(收入基础) 1.7910 1.8752 1.7266 1. 总资产周转率： 2008年比2007年略有上升，表明企业总资产运用效率的下降，进而影响企业的偿债能力和盈利能力减弱。

2. 流动资产周转率：2007年最高，但2008年比前两年略下降，表明企业流动资产运用效率依旧没有改善，企业运用流动资产进行经营活动的能力差，影响了企业的盈利水平。

3. 固定资产周转率：呈逐年上升的趋势，表明企业对固定资产的使用效率提高了，为企业带来了更多的经营成果。

4. 长期投资周转率： 2008年比2007年下降幅度较大，周转速度变慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。 5. 其他资产周转率：2008年比2007年略有下降，虽然其他资产与主营业务收入之间的关系不明显，但只有对企业的收入或收益有贡献的时候，企业才该持有它们。

6. 应收账款周转率：2006年最高，2008年较2007年小幅度上升。应收账款的收回加快，减少企业的营运资金在应收账款上，从而推进正常的资金周转。

7. 存货周转率：2008年比2007年略有下降，企业存货周转得变慢，会导致企业经营不畅企业的销售能力减弱，营运资金占用在存货上的金额也会越大

总的来说，北京同仁堂的资产运用状况发展趋势还可以，2008年是不寻常的一年，国内外发生诸多重大事件，尤其是全球金融危机的冲击，全球企业都受到涉及，经济相对困难，但2008年又是国内医药行业深化改革的重要之年，党的十七大报告提出要“坚持中西医并重”和“扶持中医药和民族医药事业发展，为中医药事业的推进提供了有力保障。同仁堂在2008年通过加强对供销商的管控力度、保证销售政策的实行、巩固销售渠道，销售有了明显成效。该公司总资产、流动资产、长期资产、其他资产周转率的下降，可以看出虽然该企事业各方面的资产，大部分有所增加，但该公司的管理力度还有待进一步加强。

(二)根据同仁堂2008年资料，与云南白药、华润三

九、华北制药、千金药业进行比较分析。云南白药是以中成药为主的药品生产经营和药品批发零售企业，三九医药主要销售化学原料药、西药制药、中成药、中药饮片、营养补剂等，华北制药主要制售青霉素链霉素、四环素、林可霉素、维生素及现代生物技术产品等，千金药业主要制售妇科千金片、舒筋风湿酒、补血益母颗粒、养阴清肺糖浆等。这几个企业同属医药行业。 指标 同仁堂 云南白药 华润三九 华北制药 千金药业

总资产周转率

0.67 1.47 0.67 0.72 0.75

流动资产周转率

0.92 1.63 0.95 1.47 1.07

固定资产周转率

2.85 19.80 4.57 1.79 5.15

应收账款周转率

6.49 32.19 10.52 4.12 34.40

存货周转率

1.05 3.42 4.33 3.78 3.86

1、 总资产周转率：同仁堂在五家药品企业之中属中等水平，距离行业先进水平仍有较大差距。资产运用效率仍有待提高。说明企业利用全部资产进行经营活动的能力一般，可能会影响其盈利能力。企业应采取适当的措施提高各项资产的利用程度，加大管财力度，对那些确实无法提高利用率的多余、闲置资产及时进行处理，以提高总资产的周转率。

2、 流动资产周转率与同行业先进水平的差距很大 。长期资产、其他资产的周转率较高，固定资产的占用相对同行业占用较少，从而导致流动资产周转率相对较低。

3、 固定资产周转率与同行业先进水平相比差距较大，达到行业的平均水平，说明企业的固定资产未能充分利用，提供的生产经营成果不多，企业固定资产的营运能力较差。不过由于企业之间机器设备与厂房等主要固定资产在种类、数量、形成时间等方面均存在较大差异，因而较难找到外部可借鉴的标准企业和标准比率，所以此指标的同行业比较分析相对参考价值不大;

4、 应收账款周转率与同行业先进水平相比差距较大，且同时低于行业的平均水平，说明同仁堂未能很好地注重信用政策的调整，应收账款的占用相对于销售收入而言太高了，应进一步分析企业采用的信用政策和应收账款的账岭，同时加强应收款项的整合、加速对应收的款项的回收、合理计提应收账款的折旧，以便于提高资金的周转速度;

5、 存货的周转率远远低于行业的平均水平，说明存货相对于销售量而言显得过多，企业的变现能力以及资金使用的效率大大受到了影响。

财务管理学作业范文第3篇

北京同仁堂是中药行业著名的老字号，创建于清康熙八年(1669年)，自雍正元年(1721年)正式供奉清皇宫御药房用药，历经八代皇帝，长达188年。历代同仁堂人恪守“炮制虽繁必不敢省人工 品味虽贵必不敢减物力”的传统古训，树立“修合无人见 存心有天知”的自律意识，确保了同仁堂金字招牌的长盛不衰。其产品以“配方独特、选料上乘、工艺精湛、疗效显著”而享誉海内外，产品行销40多个国家和地区。公司主要产品包括:安宫牛黄丸、牛黄清心丸、大活络丸、乌鸡白凤丸、感冒清热冲剂、牛黄解毒片等在市场上有较高的占有率和知名度。截至2008年12月31日，同仁堂合并总资产为45.50亿元。2008实现主营业务收入29.39亿元，净利润(归属于母公司所有者的净利润)3.50亿元。公司主要产品增长较为平缓，其中六味地黄丸系列实现销售收入.3.25 亿元,安宫牛

黄丸、牛黄解毒片等产品比上年都有较大幅度的增长，成为销售增长的主要来源。

二、同仁堂2008年资产运用效率指标的计算 根据同仁堂公司资料，该公司连续三年的主要资产及主营业务收入、主营业务成本数据如下表：

项目 2008年 2007年 2006年 2005年

应收账款 330,891,674.76 575,504,370.00 348,731,479.03 335,105,339.95 存货 1,780,483,653.92 1,501,477,547.58 1,381,330,720.37 1,409,118,556.67

流动资产 3,401,031,369.24 3,007,190,421.08 2,574,163,371.62 2,481,093,657.19 固定资产 986,603,644.10 1,072,326,840.50 1,132,405,290.45 1,097,353,514.36 长期投资 48,176,699.49 49,571,450.02 23,284,291.53 51,052,826.25 其他资产 114,260,773.30 65,587,846.56 92,172,485.96 150,180,134.04

总资产 4,550,072,456.13 4,194,676,558.16 3,822,025,439.56 3,779,680,131.84

主营业务收入 2,939,049,511.33 2,702,850,939.13 2,409,060,204.55 2,613,553,821.77 主营业务成本 1,721,837,973.25 1,613,257,135.37 1,430,146,518.56 1,438,488,233.18

1、总资产周转率

总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额 总资产平均余额=(期初总资产+期末总资产)÷2 2008年总资产周转率=2939049511.33÷〔(4194676558.16+4550072456.13)÷2〕=0.6722(次) 2007总资产周转率=2702850939.13÷〔(3822025439.56+4194676558.16)÷2〕=0.6743(次) 2006年总资产周转率=2409060204.55÷〔(3779680131.84+3822025439.56)÷2〕=0.6338(次) 总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率 2008年总资产周转天数=360÷0.6722=536(天) 2007年总资产周转天数=360÷0.6743=534(天) 2006年总资产周转天数=360÷0.6338=568(天)

2、分类资产周转率 (1)流动资产周转率

流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额 2008年流动资产周转率=2939049511.33÷〔(3007190421.08+3401031369.24)÷2〕=0.9173(次) 2007年流动资产周转率=2702850939.13÷〔(2574163371.62+3007190421.08)÷2〕=0.9685(次) 2006年流动资产周转率=2409060204.55÷〔(2481093657.19+2574163371.62)÷2〕=0.9531(次) 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转率 2008年流动资产周转天数=360÷0.9173=392(天) 2007年流动资产周转天数=360÷0.9685=372(天) 2006年流动资产周转天数=360÷0.9531=378(天) (2)固定资产周转率

固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额 2008年固定资产周转率=2939049511.33÷〔(1072326840.5+986603644.10)÷2〕=2.8549(次) 2007年固定资产周转率=2702850939.13÷〔(1132405290.45+1072326840.5)÷2〕=2.4519(次) 2006年固定资产周转率=2409060204.55÷〔(1097353514.36+1132405290.45)÷2〕=2.1608(次) 固定资产周转天数=计算期天数/固定资产周转率 2008年固定资产周转天数=360÷2.8549=126(天) 2007年固定资产周转天数=360÷2.4519=147(天) 2006年固定资产周转天数=360÷2.1608=167(天) (3)长期投资周转率

长期投资周转率=主营业务收入/长期投资平均余额 2008年长期投资周转率=2939049511.33÷〔(49571450.02+48176699.49)÷2〕=60.1351(次) 2007年长期投资周转率=2702850939.13÷〔(23284291.53+49571450.02)÷2〕=74.1973(次) 2006年长期投资周转率=2409060204.55÷〔(51052826.25+23284291.53)÷2〕=64.8145(次) 长期投资周转天数=计算期天数/长期投资周转率 2008年长期投资周转天数=360÷60.1351=6(天) 2007年长期投资周转天数=360÷74.1973=5(天) 2006年长期投资周转天数=360÷64.8145=6(天) (4)其他资产周转率

其他资产周转率=主营业务收入/其他资产平均余额 2008年其他资产周转率=2939049511.33÷〔(65587846.56+114260773.30)÷2〕=32.6835(次) 2007年其他资产周转率=2702850939.13÷〔(92172485.96+65587846.56)÷2〕=34.2653(次) 2006年其他资产周转率=2409060204.55÷〔(150180134.04+92172485.96)÷2〕=19.8806(次) 其他资产周转天数=计算期天数/其他资产周转率 2008年其他资产周转天数=360÷32.6835=11(天) 2007年其他资产周转天数=360÷34.2653=11(天) 2006年其他资产周转天数=360÷19.8806=18(天)

3、单项资产周转率 (1)应收账款周转率

应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额 2008年应收账款周转率=2939049511.33÷〔(575504370+330891674.76)÷2〕=6.4851(次) 2007年应收账款周转率=2702850939.13÷〔(348731479.03+575504370)÷2〕=5.8488(次) 2006年应收账款周转率=2409060204.55÷〔(335105339.95+348731479.03)÷2〕=7.0457(次) 应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转率 2008年应收账款周转天数=360÷6.4851=56(天) 2007年应收账款周转天数=360÷5.8488=62(天) 2006年应收账款周转天数=360÷7.0457=51(天)

(2)成本基础的存货周转率=主营业务成本/存货平均净额 2008年成本基础的存货周转率=1721837973.25÷〔(1501477547.58+1780483653.92)÷2〕=1.0493(次)

2007年成本基础的存货周转率=1613257135.37÷〔(1381330720.37+1501477547.58)÷2〕=1.1192(次)

2006年成本基础的存货周转率=1430146518.56÷〔(1409118556.67+1381330720.37)÷2〕=1.0250(次) 成本基础的存货周转天数=计算期天数/存货周转率 2008年成本基础的存货周转天数=360÷1.0493=343(天) 2007年成本基础的存货周转天数=360÷1.1192=322(天) 2006年成本基础的存货周转天数=360÷1.0250=351(天) (3)收入基础的存货周转率=主营业务收入/存货平均净额 2008年收入基础的存货周转率=2939049511.33÷〔(1501477547.58+1780483653.92)÷2〕=1.7910(次)

2007年收入基础的存货周转率=2702850939.13÷〔(1381330720.37+1501477547.58)÷2〕=1.8752(次)

2006年收入基础的存货周转率=2409060204.55÷〔(1409118556.67+1381330720.37)÷2〕=1.7266(次)

收入基础的存货周转天数=计算期天数/存货周转率 2008年收入基础的存货周转天数=360÷1.7910=201(天) 2007年收入基础的存货周转天数=360÷1.8752=192(天) 2006年收入基础的存货周转天数=360÷1.7266=208(天)

三、同仁堂2008年资产运用效率的分析及评价

(一)根据同仁堂连续三年的资料，进行历史比较分析，该企业各指标如下表。 指标

2008年

2007年

2006年

总资产周转率 0.6722 0.6743 0.6338 流动资产周转率 0.9173 0.9685 0.9531 固定资产周转率 2.8549 2.4519 2.1608 长期投资周转率 60.1351 74.1973 64.8145 其他资产周转率 32.6855 34.2653 19.8806 应收账款周转率 6.4851 5.8488 7.0457 存货周转率(成本基础) 1.0493 1.1192 1.025 存货周转率(收入基础) 1.7910 1.8752 1.7266 1. 总资产周转率： 2008年比2007年略有上升，表明企业总资产运用效率的下降，进而影响企业的偿债能力和盈利能力减弱。

2. 流动资产周转率：2007年最高，但2008年比前两年略下降，表明企业流动资产运用效率依旧没有改善，企业运用流动资产进行经营活动的能力差，影响了企业的盈利水平。

3. 固定资产周转率：呈逐年上升的趋势，表明企业对固定资产的使用效率提高了，为企业带来了更多的经营成果。

4. 长期投资周转率： 2008年比2007年下降幅度较大，周转速度变慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。 5. 其他资产周转率：2008年比2007年略有下降，虽然其他资产与主营业务收入之间的关系不明显，但只有对企业的收入或收益有贡献的时候，企业才该持有它们。

6. 应收账款周转率：2006年最高，2008年较2007年小幅度上升。应收账款的收回加快，减少企业的营运资金在应收账款上，从而推进正常的资金周转。

7. 存货周转率：2008年比2007年略有下降，企业存货周转得变慢，会导致企业经营不畅企业的销售能力减弱，营运资金占用在存货上的金额也会越大

总的来说，北京同仁堂的资产运用状况发展趋势还可以，2008年是不寻常的一年，国内外发生诸多重大事件，尤其是全球金融危机的冲击，全球企业都受到涉及，经济相对困难，但2008年又是国内医药行业深化改革的重要之年，党的十七大报告提出要“坚持中西医并重”和“扶持中医药和民族医药事业发展，为中医药事业的推进提供了有力保障。同仁堂在2008年通过加强对供销商的管控力度、保证销售政策的实行、巩固销售渠道，销售有了明显成效。该公司总资产、流动资产、长期资产、其他资产周转率的下降，可以看出虽然该企事业各方面的资产，大部分有所增加，但该公司的管理力度还有待进一步加强。

(二)根据同仁堂2008年资料，与云南白药、华润三

九、华北制药、千金药业进行比较分析。云南白药是以中成药为主的药品生产经营和药品批发零售企业，三九医药主要销售化学原料药、西药制药、中成药、中药饮片、营养补剂等，华北制药主要制售青霉素链霉素、四环素、林可霉素、维生素及现代生物技术产品等，千金药业主要制售妇科千金片、舒筋风湿酒、补血益母颗粒、养阴清肺糖浆等。这几个企业同属医药行业。 指标 同仁堂 云南白药 华润三九 华北制药 千金药业

总资产周转率

0.67 1.47 0.67 0.72 0.75

流动资产周转率

0.92 1.63 0.95 1.47 1.07

固定资产周转率

2.85 19.80 4.57 1.79 5.15

应收账款周转率

6.49 32.19 10.52 4.12 34.40

存货周转率

1.05 3.42 4.33 3.78 3.86

1、 总资产周转率：同仁堂在五家药品企业之中属中等水平，距离行业先进水平仍有较大差距。资产运用效率仍有待提高。说明企业利用全部资产进行经营活动的能力一般，可能会影响其盈利能力。企业应采取适当的措施提高各项资产的利用程度，加大管财力度，对那些确实无法提高利用率的多余、闲置资产及时进行处理，以提高总资产的周转率。

2、 流动资产周转率与同行业先进水平的差距很大 。长期资产、其他资产的周转率较高，固定资产的占用相对同行业占用较少，从而导致流动资产周转率相对较低。

3、 固定资产周转率与同行业先进水平相比差距较大，达到行业的平均水平，说明企业的固定资产未能充分利用，提供的生产经营成果不多，企业固定资产的营运能力较差。不过由于企业之间机器设备与厂房等主要固定资产在种类、数量、形成时间等方面均存在较大差异，因而较难找到外部可借鉴的标准企业和标准比率，所以此指标的同行业比较分析相对参考价值不大;

4、 应收账款周转率与同行业先进水平相比差距较大，且同时低于行业的平均水平，说明同仁堂未能很好地注重信用政策的调整，应收账款的占用相对于销售收入而言太高了，应进一步分析企业采用的信用政策和应收账款的账岭，同时加强应收款项的整合、加速对应收的款项的回收、合理计提应收账款的折旧，以便于提高资金的周转速度;

5、 存货的周转率远远低于行业的平均水平，说明存货相对于销售量而言显得过多，企业的变现能力以及资金使用的效率大大受到了影响。

财务管理学作业范文第4篇

1、 什么是净资产收益率?影响净资产收益率的因素有哪些?

净资产收益率又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。该指标有两种计算方法:一种是全面摊薄净资产收益率;另一种是加权平均净资产收益率。不同的计算方法得出不同净资产收益率指标结果，那么如何选择计算净资产收益率的方法就显得尤为重要。

影响因素：影响净资产收益率的因素有两个，权益乘数(平均资产/平均所有者权益)和总资产收益率(净利润/平均资产)。权益乘数反映了企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高。总资产收益率说明了资产利用率的高低，指标越高，表明资产的利用效率越高，企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。

2、若以净资产收益率为企业业绩主要评价指标，其缺陷是什么?

(1)风险收入的确定指标(依据)过于简单,易产生利润操纵问题该企业高管的风险收入的确定指标主要是净资产收益率,而该指标中分子净利润,所受影响因素较多,便于操纵。

(2)薪酬形式过于单一,不利于促进企业长期发展：该企业薪酬形式均为货币资金,而且期限当年之内发放完毕,不利于鼓励高管人员关注企业长期发展。

(3)风险收入发放时间有漏洞：该企业风险收入发放时间为年报披露后一个月之内,未考虑若年报披露后,进行会计差错更正,从而影响净利润的情况。

3、上述案例给你什么启示?

(1)修正(调整〉风险收入的确定指标

(2)薪酬形式多样化：以货币资金为薪酬的基本形式,增加股票、期权及实物的形式。特别是采用风险收入期权采用期权形式,可在一定程度上促进高管人员关注企业长期发展,约束企业行为的短期化。更好体现风险与收益对称原则。

(3)调整风险收入发放时间：风险收入发放时间应在年报披露后,且无差错更正后。

结论:该薪酬方案既符合现代薪酬理论,又有一定可操作性,同时也存在一定缺陷。应在完善的基础上执行该方案,并在执行过程中不断根据实际情况修整或调整。

二、综合案例分析，根据所学基本理论及有关资料对教材188页案例进行分析。

答：该方案总体看是一个较好方案，有其优点，也有缺点。

该方案的的优点是制定是为完善公司治理结构，建立起高管人员与公司利益相结合，责、权利统一的激励机制，有一定的合理性。具体内容如下：

一、从公司的治理及薪酬分配上来看有以下优点：

1.将企业高层管理人员分为监事、董事及企业高级管理人员三类。

2.同时，又将企业高层管理人员分为外部人员与内部人员。

3.在薪酬设计上进行了区别对待，比较符合实际情况，而且具有很强的操作性，固定津贴，基薪收入和风险收入易于计算与确定。固定津贴，监事的固定津贴标准为每人每月2,500元;董事会的固定津贴标准为每人每月3,000元，统一的标准便于操作。基薪收入，该公司以董事长基薪收入为基础依次递减，如副董事长、总经理的基薪收入为董事长基薪收入的90%。风险收入，该公司是根据公司完成盈亏及净资产收益率等情况核定。

4.在不同薪酬种类上支付方式也有区别，比较符合其设置目的，固定津贴，基薪收入和风险收入发放简单，便于操作，该公司岗位收入、基本薪酬收入每月发放一次;固定津贴每季度发放一次;风险收入每年计算一下，在报告公开披露后一个月内发放完毕。

二、从公司的在薪酬的构成设计上，监事报酬由所在工作岗位的岗位收入及固定津贴构成的优点

1.外部监事只领取固定津贴，不在公司领取岗位收入;

2.在公司兼任其他岗位职务的董事，其报酬由固定津贴、基薪收入和风险收入构成;

3.外部董事的报酬由固定津贴和风险收入构成;

4.非董事高级管理人员报酬由基薪收入和风险收入构成。

这种构成改变了原来企业薪酬设计上的单一构成，从几个方面对高管人员进行考核。尤其在董事与高层经理人员的薪酬中包含了风险收入，比较合理。

三、风险收入部分的设计比较符合企业有效建立激励机制，同时其设立依据为企业的经营业绩。在条款中将经营业绩对分配的影响进行了详细的规定，使其具有了较好的可操作性。

但该分配方案的缺点也是相当明显的，该方案以企业盈亏、净资产收益率为高管人员风险收入的基本评价指标，而净资产收益率指标易于为高管人员操纵，从而导致该方案有较大的局限性。

1.风险收入在考核中所占的比重较轻，这样对于高管人员的约束和制约作用不是很明显，另一个结果便是体现不出其相应的激励作用。具体来说风险收入与独立董事挂钩，会影响独立董事的独立性，该方案中规定，独立董事参与风险收入分配，尽管权重只有30分。因此，独立董事有可能对中小股东的权益予以漠视，从而放弃自己的勤勉责任。

2.风险收入的考核依据仅有利润一个指标，缺乏全面性。最为关键的是利润作为考核指标有着很明显的缺陷，因为利润操纵和利润便于操纵已经是一个公认的事实。只以利润为考核指标而缺乏其他指标相配合，考核结果必然缺乏相适应的合理性与客观性。具体来说，该公司风险收入确定指标过于单一，该公司高管的风险收入根据公司完成盈亏及净资产收益率等情况核定。其中，净资产收益率具有决定性作用，如方案规定，若公司亏损，按亏损额的2%并按基本薪酬收入的25%计算惩罚金额，由董事及高级管理人员承担。但是，由于净资产收益率指标由净利润与净资产构成(净资产收益率=净利润/净资产)，而影响净利润的因素众多，以其作为确定风险收入的唯一指标会存在以下缺陷：

(1)导致高管们“道德的逆向选择”(2)导致企业行为的短期化(3)导致高管控制，进行利润操作

由于风险收入确定指标过于单一，需要修订/调整风险收入发放规定，补充相关条例。

3.对于高管人员的薪酬支付方式也有较为明显的缺陷，即单一的现金方式进行，没有其他方式相配合，与第二个因素相加容易导致高管人员的短期行为。对此情况企业应采用当前常见的员工持股计划与之相配合。

财务管理学作业范文第5篇

1、 现金借款及报销结算

2、 现金日记账登记

3、 现金盘点

4、备用金提取

5、 现金、支票、承兑及有价证券管理

6、 承兑汇票台帐管理

7、 银行承兑汇票开具

8、银行汇票办理

9、保函办理及到期收回管理

10、银行资信证明开具

11、银行付款业务

包括网银支付及开具转账支票

12、回款查询及登记

13、银行回单取回

14、银行账户年检

15、工资发放

16、个人借款余额对账

17、完成上级领导交办各项临时任务。

二、 核算会计

1、现金报销单据审核

2、销售发票开具

3、发票领购与保管业务

4、发票红字通知单开具

5、销售合同管理

6、销售发票记账

7、齐慧贤、万明帐务处理

8、 收到货款记账

限货款

9、应收账款管理

10、完成上级领导交办各项临时任务。

三、 记账会计

1、 核对每日现金支付记录

2、现金收支记账

3、银行收支记账

4、ERP现金日记账与出纳现金日记账核对

5、出具银行存款余额调节表

6、工资分配业务

7、 资质文件管理

8、 各类证件年检换证工作

9、开发区月报申报

10、公司申报项目财务数据填制

11、工商、税务等设立、变更登记办理

12、钛能软件发展、钛能电子科技帐务处理

11、完成上级领导交办各项临时任务。

四、 成本会计

1、 购货发票签收

2、购货发票勾对与记账

3、模件、装置成本核算

能对异常情况查明原因并分析

4、生产成本核算与记账

5、销售成本核算与记账

6、完成完工项目情况明细表

要求对异常情况查明原因并调整、分析

7、打印记账凭证

8、库房盘点

9、分公司、责任中心各项费用统计

10、中悦、开悦帐务处理

11、完成上级领导交办各项临时任务。

五、 主管会计

1、现金报销审核

2、银行付款审批

3、保证金统计及分析

4、资金预算管理

5、完成软件退税

6、完成财务分析

7、出具财务报表

8、高新技术企业、软件企业季报、年报申报

9、各项税款缴纳与控制

10、公司申报项目财务数据审核

12、完成各项审计工作

13、A级纳税人、重合同、守信用单位、AAA资信证明办理

14、研发费用管理制度编制与完善

15、财务部作业指导书编制与完善

16、团队建设

包括部门例会、团队学习

17、部门环境与职业健康建设

18、记账凭证装订

19、财务档案管理

财务管理学作业范文第6篇

一、单项选择题

1.C2.B3.A4.A5.C6.D7.D

8.C9.D10.A

二、多项选择题

1.BCDE2. ABCDE3.ABCDE4.BCE5.ABDE

6.ABC7.AB8. ABCD9.ABDE10.ABD

三、简答题(略)

四、业务题

1.

(1)确认担保资产

借：担保资产固定资产450000

破产资产固定资产135000

累计折旧75000

贷：固定资产房屋660000

(2)确认抵销资产

借：抵销资产应收账款甲企业22000

贷：应收账款甲企业22000

(3)确认破产资产

借：破产资产设备180000

贷：清算损益180000

(4)确认破产资产

借：破产资产其他货币资金10000

银行存款109880

现金1500

原材料1443318

库存商品1356960

交易性金融资产50000

应收账款599000

其他应收款22080

固定资产446124

无形资产482222

在建工程556422

长期股权投资36300

累计折旧210212

贷：现金1500

银行存款109880

其他货币资金l0000

交易性金融资产50000

原材料1443318

库存商品1356960

应收账款599000

其他应收款22080

固定资产656336

在建工程556422

无形资产482222

长期股权投资36300

2.(1)确认担保债务：

借：长期借款450000

贷：担保债务长期借款450000

(2)确认抵销债务：

借：应付账款32000

贷：抵销债务22000

破产债务10000

(3)确认优先清偿债务：

借：应付职工薪酬19710

应交税费193763.85

贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710

应交税费193763.85

(4)确认优先清偿债务：

借：清算损益625000

贷：优先清偿债务应付破产清算费用625000

(5)确认破产债务：

借：短期借款362000

应付票据85678

应付账款139018.63

其他应付款10932

长期借款5170000

贷：破产债务短期借款362000

应付票据85678

应付账款139018.63

其他应付款10932

长期借款5170000

(7)确认清算净资产：

借：实收资本776148

盈余公积23767.82

清算净资产710296.48

贷：利润分配未分配利润1510212.3

3.【参考答案】：

A公司(出租方) 乙公司(承租方)

2007年

收付租金 将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账， 即当月的租金收入12000÷12=1000(元)

借：银行存款12 000

贷：其他业务收入租金收入1 000

其他应付款11 000 借：制造费用1 000

长期待摊费用11 000

贷：银行存款12 000

分摊租金 借：其他应付款1 000

贷：其他业务收入1 000 借：制造费用1 000

贷：长期待摊费用1 000

计提折旧 借：其他业务支出10 000

贷：累计折旧10 000 无此业务

2008年分录同2007年。

4.最低租赁付款额=787.58+450+675=7425(万元)

5.

(1)最低租赁收款额=(600 8+900)+750=6450(万元)

(2)未担保的资产余值=1800-900-750=150 (万元)

(3)最低租赁收款额+未担保的资产余值=6450+150=6600(万元)

(4)最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值=5000(万元)