商业银行财务调查报告范文

商业银行财务调查报告范文第1篇

本公司20XX会计报表已由XXXX会计师事务所有限公司审计，并出具XXXXX意见审计报告。

一、基本财务状况

(一)、财务状况

企业资产、负债、所有者权益总额、结构和变化情况及原因分析;

1、会计处理追溯调整影响年初余额的变动情况及原因。

2、本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。

3、本内经营因素增减情况及原因。 示例： 项 目 总资产 流动资产 非流动资产

年末余额

年初余额

增加额

增长率

年末资产总额XXX万元，比年初增加(减少)了XX万元。其中流动资产增加(减少)XX万元，增加(减少)主要原因XXX。

年末余额 年初余额 增加额 增长率

项 目 总负债

流动负债

非流动负债

年末负债总额XXX万元，比年初增加(减少)了XX万元，其中流动负债增加(减少)XX万元，增加主要原因是XXX。

年末股东权益总额XXX万元，比年初增加(减少)了XX万元，国有资产保 1 值增值率XX%。增加(减少)原因为XXX。

(二)、经营业绩

企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。

(三)财务收支状况

各项目与上年同比增减情况及原因。本特殊事项的说明等。

1、营业收支

2、期间费用

3、资产减值损失

4、投资收益

5、营业外收支

(四)现金流量

1、经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。

2、与上现金流量情况进行比较分析，包括现金流规模和结构，流入的主要来源(经营、投资或筹资)，流出的主要用途(投资、筹资)。

3、对企业本现金流产生重大影响的事项说明。

二、主要财务指标

各项财务指标与上情况、行业对标、集团目标值等进行比较分析。

(一)、偿债能力指标 资产负债率 流动比率 速动比率

2

(二)、盈利能力指标 主营业务利润率 成本费用占营业收入比 总资产收益率 净资产收益率

(三)、营运能力指标 总资产周转率 存货周转率 应收账款周转率

三、特殊事项及重要财务事项说明

1、企业户数变化情况，包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数，未纳入合并范围户数及原因，

2、会计政策变更及影响

商业银行财务调查报告范文第2篇

一、公司概况

中国工商银行成立于1984年，是中国最大的商业银行。通过近年来的改革发展，工商银行已步入质量效益和规模协调发展的轨道。2005年10月25日，中国工商银行股份有限公司成立。股份公司由财政部、中央汇金投资有限责任公司发起设立。

业务范围：办理人民币存款、贷款;同业拆借业务;国内外结算;办理票据承兑、贴现、转贴现;各类汇兑业务;代理资金清算;提供信用证服务及担保;代理销售业务;代理发行、代理承销、代理兑付政府债券;代收代付业务;代理证券资金清算业务(银证转账);代理保险业务;代理政策性银行、外国政府和国际金融机构贷款业务;保管箱服务;发行金融债券;买卖政府债券、金融债券;证券投资基金、企业年金托管业务;企业年金受托管理服务、年金账户管理服务;开放式基金的注册登记、认购、申购和赎回业务;资信调查、咨询、见证业务;贷款承诺;企业、个人财务顾问服务;组织或参加银团贷款;外汇存款;外汇贷款;外币兑换;出口托收及进口代收;外汇票据承兑和贴现;外汇借款;外汇担保;发行、代理发行、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券;自营、代客外汇买卖;外汇金融衍生业务;银行卡业务;电话银行、网上银行、手机银行业务;办理结汇、售汇业务;经国务院银行业监督管理机构核准的其他业务。

二、财务报表分析

(一)利润表水平分析

图1 利润表水平分析

从2013年和2012年的利润表中可以看出，2013年的营业利润相比上一年的增长率为9.62%，净利润比前一年增长了10.17%，增长了242.74亿元。从利润构成上来看，工商银行的盈利能力比前一年提高了。而2013年工商银行净利润相比上一年增加了10.17%，从分析来看，主要是由于利润总额比上一年增加了9.67%，也就是298.5亿元所引起的。

营业收入5,896.37亿元，增长9.8%，其中利息净收入4,433.35亿元，比上年增加255.07亿元，增长6.1%，占营业收入的75.2%。利息收入7671.11亿元，增加456.72亿元，增长6.3%;非利息收入1,463.02亿元，增长22.8%。利息支出3237.76亿元，增加201.65亿元，增长6.6%。

营业支出2,525.91亿元，增长10.1%，其中业务及管理费1,652.80亿元，增长7.8%;计提资产减值损失383.21亿元，增长13.6%。所得税费用755.72亿元，增加55.76亿元，增长8.0%。

(二)利润表垂直分析

图2 利润表垂直分析

从利润表的垂直分析表中可以看出，2013年工商银行财务成果的构成情况：营业利润占营业收入比重57.16%，比上的57.26%减少了0.10%;利润总额占营业收入的比重57.41%，比2012年的57.49%减少了0.08%;净利润占营业利润的比重为44.6%，比上年2012年44.45%增长了0.15%。由此可见，2013年工商银行的利润构成相比上一年营业利润和利润总额所占的比例均减少了，但幅度并不大，最终的净利润相比上年稍有增加。

主要影响营业收入的项目是净利息收入和利息支出，占的比重比较大。业务及管理费用成为营业支出的主要部分，应加强成本管理与控制。

通过查询参考中国工商银行股份有限公司 2013 报告摘要(A 股)及财务报表附注等，重点分析利息收入、利息支出项目：

利息收入：

(1)客户贷款及垫款利息收入

客户贷款及垫款利息收入5,486.40亿元，比上年增加287.88亿元，增长5.5%，主要是由于平均余额增加10,709.69亿元所致。平均收益率下降40个基点，主要是受中国人民银行2012年

6、7月两次下调人民币贷款基准利率影响，

新发放贷款及重定价后的存量贷款执行利率水平低于上年。

70,000.0060,000.0050,000.0040,000.0030,000.0020,000.0010,000.00-平均余额利息收入平均收益率短期贷款中长期贷款

图3 按期限结构的贷款分类

从期限结构上看，短期贷款平均余额32,979.42亿元，利息收入1,671.17亿元，平均收益率5.07%;中长期贷款平均余额61,595.58亿元，利息收入3,815.23亿元，平均收益率6.19%。

(2)投资利息收入

投资利息收入1,485.14亿元，比上年增加103.55亿元，增长7.5%。其中，受平均余额增加和平均收益率提升带动，非重组类债券投资利息收入1,427.13亿元，增加124.46亿元，增长9.6%。重组类债券投资利息收入58.01亿元，比上年减少20.91亿元，下降26.5%，是部分华融债券提前还款使得平均余额下降928.10亿元所致。

(3)存放中央银行款项的利息收入

工商银行存放中央银行款项主要包括法定存款准备金和超额存款准备金。存放中央银行款项利息收入454.87亿元，比上年增加37.21亿元，增长8.9%，主要是客户存款增长使得法定存款准备金规模增加所致。

(4)存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入

存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入244.70亿元，比上年增加28.08亿元，增长13.0%，主要是平均余额增加554.31亿元以及平均收益率上升15个基点所致。

利息支出 ： (1)存款利息支出

存款利息支出2,737.97亿元，比上年增加243.75亿元，增长9.8%，占全

部利息支出的84.6%，主要是平均余额增长13,333.54亿元所致。存款平均付息率与上年基本持平，主要是付息率相对较高的公司定期存款占比上升部分抵消了2012年降息政策的影响。

(2)同业及其他金融机构存放和拆入款项的利息支出

同业及其他金融机构存放和拆入款项的利息支出382.09亿元，比上年减少52.52亿元，下降12.1%，主要是由于平均付息率下降29个基点所致。工商银行进一步加强流动性管理，优化同业负债结构，有效控制资金成本。 (3)已发行债务证券利息支出

已发行债务证券利息支出117.70亿元，比上年增加10.42亿元，增长9.7%，主要是工商银行境外机构发行债务证券利息支出增加。

非利息收入 ：

2013年，工商银行实现非利息收入1,463.02亿元，比上年增加271.85亿元，增长22.8%。非利息收入占营业收入的比重提升2.6个百分点至24.8%，收益结构持续改善。

(1)手续费及佣金净收入

160,000,000,000.00140,000,000,000.00120,000,000,000.00100,000,000,000.0080,000,000,000.0060,000,000,000.0040,000,000,000.0020,000,000,000.00-2012年2013年手续费及佣金净收入其中:手续费及佣金收入手续费及佣金支出

图4 手续费及佣金净收入

2013年手续费及佣金净收入1,223.26亿元，比上年增加162.62亿元，增长15.3%;手续费及佣金收入1,345.50亿元，增长16.1%，其中银行卡、对公理财、担保及承诺等类业务收入实现较快增长。手续费及佣金支出增加24.07亿元，增长24.5%，主要是信用卡发卡及收单业务、保险业务手续费及佣金支出增加。

(2)其他业务收入

其他业务收入20.69亿元，增加5.21亿元，增长33.7%，主要是养老金业务收入增长较快。

营业支出： (1)业务及管理费

图5 业务及管理费

业务及管理费1,652.80亿元，比上年增加119.44亿元，增长7.8%，成本收入比下降0.53个百分点至28.03%。职工费用1,034.55亿元，增长7.5%，其中职工工资及奖金增长7.8%;业务费用453.87亿元，增长7.8%，在保障业务持续增长的同时，厉行节约，差旅费、会议费等支出比上年净减少。 (2)资产减值损失

持续加强贷款风险防控，在贷款质量保持总体稳定的同时，坚持稳健审慎的拨备计提政策。计提各类资产减值损失383.21亿元，比上年增加45.76亿元，增长13.6%。其中，计提贷款减值损失380.98亿元，增加55.26亿元，增长17.0%。 (3)其他业务成本

其他业务成本115.49亿元，比上年增加42.09亿元，增长57.3%，主要是子公司工银安盛人寿保险有限公司保费相关支出增加所致。

所得税费用

所得税费用755.72亿元，比上年增加55.76亿元，增长8.0%。实际税率22.3%，实际税率低于法定税率主要是由于持有的中国国债利息收入按税法规定为免税收益。

(三)资产负债表水平分析和趋势分析

20,000,000,000,00018,000,000,000,00016,000,000,000,00014,000,000,000,00010,000,000,000,0008,000,000,000,0006,000,000,000,0004,000,000,000,0002,000,000,000,0000度度度度度08年09年10年11年12年13单位：元发放贷款及垫款应收款项可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程递延所得税资产其他资产资产总计12,000,000,000,0002020202020时间20

图6 比较资产负债表资产项目

2013年末，工商银行的总资产总计为189177.52亿元，比上年末增加13755.35亿元，增长了7.8%。2013年相比上年总资产的增长率为11.77%，总体上2013年的总资产增长速度变缓。从表可以看出，2008年到2013年，工商银行的资产一直呈平稳上升的趋势。由于银行的性质较为特殊，高负债是十分正常的。其中，2013年发放贷款及垫款比较上年增加了1,098,1.26亿元，增长幅度为12.79%，其主要投放于基础设施行业，高信贷等级客户，优质小企业客户，以及个人住房贷款等等。投资增长2383.57亿元，增长5.8%;现金及存放中央银行款项增加1190.64亿元，增长3.8%。从结构上看，客户贷款及垫款净额占总资产的51.2%，比上年末上升2.3个百分点;买入返售款项占比1.8%，下降1.3个百分点。2013年末，各项贷款99223.74亿元，比上年末增加11186.82亿元，增长12.7%。

通过查询参考中国工商银行股份有限公司 2013 报告摘要(A 股)及财务报表附注等，分析具体项目：

资产的运用： 贷款

公司类贷款比上年末增加7,139.37亿元，增长11.3%。票据贴现减少357.

53亿元，下降19.4%，主要是根据全行信贷投放进度，主动调整贴现规模以满足资产负债组合管理需要。个人贷款增加4,404.98亿元，增长19.3% 投资

2013年末，投资43,222.44亿元，比上年末增加2,383.57亿元，增长5.8%。 存放和拆放同业及其他金融机构款项

存放和拆放同业及其他金融机构款项7,179.84亿元，比上年末增加815.34亿元，增长12.8%。主要是工商银行为提高资金使用效率，适度开展同业业务，使得存放和拆放同业及其他金融机构款项有所增长。

买入返售款项

买入返售款项3,319.03亿元，比上年末减少2,126.76亿元，下降39.1%。主要是工商银行根据流动性管理需要，通过买入返售债券业务向市场融出资金减少所致。

向中央银行借款20,000,000,000,00018,000,000,000,00016,000,000,000,00014,000,000,000,00012,000,000,000,00010,000,000,000,0008,000,000,000,0006,000,000,000,0004,000,000,000,0002,000,000,000,0000同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款吸收存款应付职工薪酬应交税费应付债券递延所得税负债200820092010201120122013其他负债负债合计图7 比较资产负债表负债项目

资产的来源

2013年末，总负债176,392.89亿元，比上年末增加12,255.31亿元，增长

7.5%。这得益于客户基础的拓展和巩固，吸收客户的存款增加了146208.25亿元，这项数据也是银行资金需求的表现之一。银行只要能提供贷款，就能从中获利，这就是银行的特殊性表现。

客户存款

客户存款是银行资金的主要来源。2013年末，客户存款余额146,208.25亿元，比上年末增加9,779.15亿元，增长7.2%。

同业及其他金融机构存放和拆入款项

工商银行进一步优化同业负债结构，有效控制资金成本。同业及其他金融机构存放和拆入款项余额12,692.55亿元，比上年末减少2,175.50亿元，下降14.6%。

卖出回购款项

卖出回购款项2,993.04亿元，比上年末增加615.40亿元，增长25.9%。主要是报告期末为满足本行流动性管理需要，向市场适度融入资金。

股东权益

2013年末，股东权益合计12784.63亿元，比2012年末增加1500.04亿元，增长13.3%、归属母公司股东的权益12741.34亿元。增加1491.37亿元，增长13.3%。

(四)现金流量表水平分析

图8 现金流量表水平分析

经营活动产生的现金净流出19.47亿元。其中，现金流入25506.23亿元，比上年减少44.87亿元，现金流出25525.70亿元，增加5309.68亿元，主要是同业及其他金融机构存放款项净额、客户存款净额比上年减少所致。

投资活动产生的现金净流出1641.61亿元。其中，现金流入11200.13亿元，增加1525.99亿元，主要是出售及兑付债券投资所产生的现金流入比上年增加所致;现金流出12841.74亿元，增加1900.90亿元，主要原因是人民币债券投资所产生的现金支出比上年增加。

筹资活动产生的现金净流出654.65亿元。其中，现金流入453.22亿元，2013年相比，变动幅度为49.87%，主要为境外机构发行债务证券;现金流出1107.87

亿元，相比上年变动39.32%，主要是分配普通股股利所致。

(五)现金流量表的垂直分析

图9 现金流量表垂直分析表(现金流入部分)

从2013年工商银行的现金流入结构分析表中可以看出，经营活动流入的现金占68.64%，投资活动流入的现金占30.14%，筹资活动流入的现金占1.22%。可以发现，工商银行流入的现金主要来自于经营活动，也有一部分来自银行的筹资活动和投资活动。在经营活动流入的现金中，来自客户存款和同业存放款项净增加额的现金流入占40.84%。工商银行要增加现金收入，主要还是依靠经营活动，特别是客户存款和同业存放款项净增加额，其次是投资活动中收回投资收到的现金，收入结构较为合理。

图10 现金流量表垂直分析表(现金流出部分)

从2013年工商银行的现金流出结构分析表中可以看出，经营活动流出的现金占64.66%，投资活动流出的现金占32.53%，而筹资活动流出的现金仅占了2.81%;在经营活动流出的现金中，客户贷款及垫款净增加额占45.43%，存放中央银行和同业款项净增加额占12.50%;在投资活动流出的现金中，投资支付的现金占96.54%，是引起现金大量流出的主要原因。

三、 指标分析

(一)同行对比

经济下行压力持续、利率市场化进程加速、互联网金融的发展，给银行业绩带来不小压力。尽管面临着经济下行、利率市场化改革进程加快，五大行仍然是上市企业中的领先者。据统计，五大国有银行2013年净利润8703.34亿元，相当于每天净赚23.84亿元。

工商银行2013年净利润达2629.65亿元，超过中石油和中石化1967.78亿元的净利润总和;其次是建行，该行2013年净赚2151.22亿元，同比增长11.12%。

然而，国有五大行却面临利润增速下滑的尴尬。工行和建行的净利润增速分别为10.22%和11.12%，较2012年下降4.28个百分点和3.14个百分点。

(二)偿债能力分析

(1)资产负债率

图11 资产负债率

银行业是比较特殊的行业负债率高，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的风险资本核心充足率为8%，也就是说，银行的资产负债率在92%以下是一个正常的水平。而我国商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。银行业的资产负债率越高越说明吸储能力强，也就能更多的发放贷款，利润就越高。

由以上三家银行的资产负债率可以看出三家银行均在93%94%之间，接近正常水平。其中工商银行和建设银行三年的资产负债率变化不大，最稳定。通过比较可以看出工商银行的资产负债率低于招商银行，但高于同业的建设银行，就是说工商银行的偿债能力好于招商银行，次于建设银行。

(三)营运能力分析

(1)总资产周转率

图12 总资产周转率

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。

从折线图可以看出工行的总资产周转率低于同业的建设银行和招商银行，说明工行的资产的周转速度慢于两者，资产利用效率低，说明相对于建设银行和招商银行来说，工行可能有较多的长期贷款和不良资产，导致了工行的资产周转速度慢与二者。整体都处于一个下滑的趋势可能来源于近两年的从紧的宏观经济形势。

(2)净利息收入占营业收入比例

图13 净利息收入占营业收入比例

从传统银行业务来讲，利息收入是银行最主要的收入来源，同时也是银行生存的根本。三大行2013年实现净利息收入分别为4433.35亿元、3895.44亿元、989.13亿元，占营业收入比例分别为75.19%、76.59%、7

4、59%。对比分析可知，工行虽然创利最多，但其占比要低于建行。

(四)盈利能力分析

(1)总资产报酬率

图14 总资产报酬率

工商银行的总资产报酬率比较稳定，低于建设银行，但总体水平又高于同业的招商银行，在国内外经济形势依然十分复杂、市场竞争加剧、金融监管更趋严格、各种挑战较多的情况下，工行坚持在加快创新中促转型，要在加快调整中谋

发展，经营管理各项工作继续保持良好的获利能力。

(五)发展能力分析

(1)主营业务收入增长率

图15 主营业务收入增长率

2011年开始全行业增长率下降，这源自于我国宏观经济的收紧，宏观经济的不景气，导致了银行业务收入增幅的下降。工行和建行等国有大行增长率小于招商银行这样的股份制商业银行。工商银行面对复杂多变的经济形势和国际金融市场的动荡，逐力通过调整结构、深化改革、强化管理 ，在加快调整中谋发展，经营管理各项工作继续保持良好发展势头。

(2)三大行不良贷款增长幅度

图16 不良贷款率

截至2013年底，工行不良贷款余额达936.89亿元，全年增加191.14亿元，增幅达25%;建行2013年新增106.46亿元不良贷款，余额达852.64亿元，同比增长14.27%;招行不良贷款183.32亿元，较2012年的116.94亿元，增长56.76%，增幅高居三大行前列。

(3)三大行经营、投资和筹资活动现金净额

图17 现金净额

从上图可以看出，仅工行的所有现金流净额均为负;建行经营活动现金流金额为459.29亿元，而投资活动现金净流出2781.82亿元，位于三大行最高;招行数据比较乐观，经营活动和筹资活动现金净额均为正，仅投资活动为净流出2316.69亿元。

四、未来展望

商业银行财务调查报告范文第3篇

【摘 要】目前，中国经济正进入一个前所未有的新阶段，特别是国内互联网金融的兴起，银行业监管的全面改革，以及利率市场化改革的进一步推进，使得银行面临着较大的风险，其风险不仅存在多样化，还有扩大化的特征，给我国的商业银行财务风险防范，带来了全新的挑战。因此，如何进行风险防范是目前商业银行稳定的必要前提，对于经济的全面发展和金融体系的全面构建有着十分重要的积极意义。本文要结合我国当前财务风险管理的理论基础知识，在实践中不断的进行分析，根据实际问题提出优化的措施和方案，希望在实践中能够积极的完善和探索出新的方向，保证找出我国商业银行财务风险管理的优化路径。

【关键词】商业银行；财务风险；风险管理

一、我国商业银行财务风险管理现状分析

伴随着金融市场的发展壮大，金融业逐渐的成为不可小觑的中坚力量，需要及时加强对风险的防范，尤其是对商业银行财务风险的关注。就目前现状来看，商业银行的风险主要存在于财务状况和经营成果方面，其主要的风险有资产运营风险和管理产生的流动性风险，还有资金在信贷过程中存在的资产质量风险，特别是在资本扩张时会形成资本的风险，这些风险伴随着我国金融市场开放的进一步深入，其所带来的影响是不容小觑的，需要我国商业银行突破原有的资本监管模式，建立相关管理办法，实施风险识别和预警，才能更加有效地防范金融风险。

二、商业银行财务风险管理存在的问题

1.商业银行财务风险管理体制落后。传统商业银行财务管理体系较为分散，层次上仍然属于初级阶段，管理方法更是较为落后，特别是在采用了财务成本管理方法中作业成本法，仅仅是进行简单的初略计算，难以形成可靠的成本信息，例如很多银行仍然实行分级核算制度，虽然分散了权力，但是难以形成一个全面系统的组织管理体系，相关财务数据基本上是缺少科学的实践。管理上特别是绩效内容，更是人为的控制较多，其方法更是较为的不够科学，仅仅片面强调业务的扩张，甚至出现一系列暗箱操作的行为。

商业银行在制度上没有相应的配套设施，大多数银行主要的风险部门仅仅是进行信用审批，缺乏完善的财务风险管理体系，综合调控全局的可能性较差。特别是在现有的体制下，信用管理方式上较为落后，尤其是信用评级体系，需要通过科学性的管理，通过有实力的信用评估公司进行全方位的科学管理，否则会受到宏观市场的影响，难以真正发挥信用评級的作用。

2.商业银行资本结构存在问题。目前商业银行的资产负债率高和债务规模较大。如果负债率较高就会带来较高的财务风险，特别是不良的贷款率，将会对信用产生一定的影响，严重时还会出现经营不善，难以偿还资本的现象，最终导致恶意拖欠账款的现象，导致财务贷款风险极大。截至2015年6月份，商业银行出现不良贷款额度将上升到1120亿元，出现1.37%的比例，较比较年初的数据又增加了0.22个百分点。由于资产负债率较高，就会严重的影响到银行的信贷业务，还会影响到银行的经营发展，特别是当前的经济形势，要想不断的增强竞争，发挥商业银行信贷优势，就必须加强有效的防范措施。

3.商业银行财务风险披露要求不够详细。由于新准则的颁布实施，商业银行加强对金融风险的信息披露，但是其披露的程度远远不够，由于许多敏感性的信息内容，导致信息使用者不能够关注于一些可能的风险信息，单一的信息披露不会像多种情景分析一样，可以有效的规避风险，实施多种风险披露可以避免单一信息披露存在的风险，保证信息内容的客观性，否则会产生信息不对称，信息披露不全面对信息使用者而言极易形成误导。

三、改善商业银行财务风险管理的对策

1.建立财务风险管理体系。财务管理体制上主要实行垂直管理和双线负责制，例如垂直管理要建立总部，通过总部向分支机构进行专门的指导，而双线负责制是本机构的财务负责人，协助本地区财务人员工作，实施对财务的集中管理。制度上，可以建立成本确认机制，强调全过程的成本控制，优化成本的根本源头，进行科学的管理，优化成本之源的同时，建立效益分析体系，积极推行成本标准化，才能揭示成本差异，方便进行绩效考核。

制度上完善绩效考核机制，积极与国际评价管理体系接轨，充分调动好合理的配置，进行创新方法的探索，设置合理的考核指标，指标要具体问题具体的分析，才能积极的调动财务人员的工作积极性，逐渐的将风险进行化解，通过业务逐渐的分散，促进各项业务实现均衡、持续、快速的发展。建立内部风险管理制度，才能在实践中指导财务人员的工作，不仅需要企业内部建立完善的各项规章制度，实行差异化的财务风险管理，积极防范商业银行的财务风险，才能避免可能存在的财务风险。

2.补充资本金的同时可以加固资本结构，积极完善资本充足率。一般商业银行核心资本充足率应该不低于4%，但是就我国目前的近况来看，虽然增资扩股的能力有所增强，但是出现的不良资产比例仍然较高，会导致大量的呆账和坏账，所以要制定系统化的资本管理办法。确定商业银行自身的资产风险，确立准确的资产权数。细化目标标准比率，全面细化核心资本及附属资本的比率，才能保证其数额达到标准的比率。

全面实施流动资金管理，尤其是商业银行在资金的运用方面，其变现的能力较弱，回收的速度较慢，造成资金流转的速度不顺畅，全面实施均衡管理，进行优化资金配置，平衡资产负债结构，改善整体流动性状况。还可以强化商业银行运营管理，建立一个完善的资金内控体制，保证充足的资本金，减少不良资产的数目，均衡资产负债比例。在补充资本金的方式上积极创新，开阔资本筹措渠道。充分利用国家财政拨款，依据我国财政政策的相关要求，通过市场融资、发行长期债券等方式增加资本，以提高企业抗风险能力，实现可持续发展。

3.对表外业务进行总量控制，建立完善的信息披露制度。加强控制表外业务总量，其能够有效的规避金融管制，降低和分散资产风险，还可以将其充分的进行相互之间的转嫁，实行风险报酬转移。资金管理上施行个性化管理，很多商业银行要采取个性化的差异管理，进行分门对待，采取差异化的信贷管理政策。还可以设置风险控制部门，实施风险审批权限级别，保证客户在多个信用评级部门，设置多个控制分支，从而避免可能存在的贷款风险。在信用评级及资产总量评估控制上，加强社会化服务体系的建立，提升信誉服务质量，才能打好坚实的基础。

加强同业信息交流，完善信息风险预警机制。加强同行业间信息的沟通，例如建立完善的商业银行集团关联信息共享平台系统，维护行业内的信息，缓解信息间不对称的问题，及时查看集团关联企业的不良信贷记录，有效的降低不良信息存在的风险，建立适合自身发展的风险量化核算评估机制，建立专门的风险预警机构，科学地判断商业银行的风险走势，能够在风险识别、风险监测及风险度量等方面进行合理评估，希望具有实际的借鉴意义。

四、总结

综上所述，本文结合当前财务风险管理的相关理论，不断在实践中发现我国银行存在的问题，从商业银行的内部进行逐层的剖析，有针对性的提出了加强资金流动性管理，建立内部的控制制度措施，完善内部信息披露制度等，全面加强和防范财务风险。因此，需要商业银行深入的研究和分析，特别是要坚持理论联系实际，在学习中不断努力并加以完善。

参考文献：

[1]刘佳萌《我国商业银行财务风险面临的问题及对策》金融视线，2015，1 期：79-81.

[2]汪文成《商业银行财务风险管理的讨论》价值工程 2015，03：168-169.

[3]陈一《商业银行财务风险控制》商业经济，2014，04：121-122..

商业银行财务调查报告范文第4篇

摘 要：财务管理在商业银行的经营管理活动中占有重要地位，随着我国金融体制改革的不断深入和市场经济的逐步发展和完善，商业银行的财务管理已经成为银行未来发展的核心问题。本文对商业银行财务管理方面现状和存在的问题进行了分析，主要是商业银行的财务管理方法、商业银行的财务成本管理、风险管理、以及银行人员素质的现状进行了分析，并提出了一些完善的财务管理的对策以及建议。

关键词：商业银行；财务管理；问题及其对策

前言

商业银行信用活动中的每一项项资金以及财务收支活动都是由商业银行财务管理进行计划、组织、调节和控制。金融体制改革的深化以及国家金融监管加强的情况下，我国商业银行的内部管理能力以及对自身的约束力也在逐步加强。同时，我国在对外资银行的政策方面，也已经实行了对外逐步开放。这一形势下，也就意味着引入国际竞争将是我过商业银行业的大势所趋。为了积极完善和强化商业银行的内部管理，就必须真正的向国际化商业银行迈进。然而，就当前实际情况来看，商业银行的的财务管理作用运用得还不是很充分。如果提高我国商业银行的经营水平，则必须科学合理的运用财务管理手段。

一、理论概述

由于，商业银行是金融企业，经营以及管理上具有特殊性，这一独特内容和范畴决定的。也就导致了我国商业银行在的财务管理与其类企业的侧重点的差异。商业银行财务管理的主要涵盖的内容有资金融通、资产和负债管理、财务内部控制、信息披露。首先，资金融通。商业银行发展的关键是资金融通。包括筹资和投资决策。其次，资产和负债管理。商业银行中的财务管理工作主要包括应收账款、库存现金、固定资产以及贷款。财务管理中，银行的负债来源和相应的风险管理是我国商业银行负债管理的主要内容。再次，财务内部控制。对商业银行其他工作起监督和推动作用的重要手段主要是财务内部控制。财务成本管理和财务风险管理是商业银行的财务内部控制的主要内容。此外，商业银行还会进行信息披露。在商业银行财务管理中信息披露也是非常重要的内容，主要包括财务预算管理、相关财务计划、财务分析、表外业务等。

二、我国商业银行的财务管理问题：

（一）商业银行的财务管理体系不够完善

我国商业银行具有的极其明显的特点就是，总行对其下的各个分支机构财务负责人实行“垂直管理”以及“双线负责制”的财务管理体系。商业银行区域总部的管理者对其下各级分支机构的财务负责人进行垂直管理和负责。“双线负责制”是各级分支机构财务负责人在实施工作中的一个显著特点。如要更换或考核机构财务负责人，那么是有上级机构决定的，机构负责人对其不具有对其自身的任免以及考核的权利。机构财务负责人实行任期制，总部具有统一安排以及调动分支机构的财务负责人的权利。在过去，各级核算是我国商业银行所采用的理念，然而当涉及实际操作时，所任职机构的负责人由财务负责人管理的传统做法。这一做法必然导致了我国财务管理体制太过于分散，以致形成了在总分行之间不同层面的财务主体，最终导致我过商业银行不能够统一集中管理，从而商业银行的财务管理效率也就降低了。

（二）商业银行财务管理方法不完善

内部控制是我国商业银行进行财务管理的主要内容之一，商业银行的财务内部控制主要包括财务成本管理和财务风险管理等内容。

1.我国商业银行的财务成本管理管理采用的是作业成本法。（Activity-based costing，ABC）是以作业（Activity）为核心，作业成本法主要是对生产经营过程中耗用的资源的确认和计量的作业法，并且将用于生产耗用的资源成本计入各个作业，紧接着就是选择成本动因，最后将各作业成本分配给成本计算对象（产品或服务）的一种成本核算方法。针对各家商业银行都面临着巨大的盈利压力的条件下，商业银行比人会就提高服务质量和金融创新下功夫。不仅于此，商业银行还得必须关注在成本核算中，提供服务以及各式各样的产品的成本。通过分产品、分客户核算的计算成本的方法，然后计入损益，可以得到改善我国商业银行的经营状况以及提高其经济效益的作用。银行业也逐渐意识到其对业务的核算的作用。然而，商业银行将产品作为分类、将客户进行分类进行的盈利能力分析以及由此得出的市场战略的种做法是就现行传统成本分配系统不能够支撑的。因为，现行的成本分配系统不能够对其提供精确以及可靠的成本信息以及决策依据。就调查显示，在存货业务量高速增长的情况下，商业银行的成本却未能得到有效的控制。

2.商业银行的风险控制

就调查得知，商业银行信贷风险防范意识不强。主要的利润来源和资产业务最主要的来源是贷款业务，商业银行和企业的信息具有不对称性的特征。现实情况中存在这一种情况即企业并不一定会按照事先约定的用途进行分配，然而当银行贷款给企业之后，对于钱的自主支配也就相应的转移到了企业的手头。这时，银行可能就要承担预定贷款不能够收回的风险，这是由商业银行的本身具有的高风险决定的。在风险控制方面反映在财务上就是追求最大化的利润与贷款质量低下所造成的应收未收利息庞大的矛盾。目前，就调查得知，国有商业银行大量资金借贷给了企业，然而这样很容易造成问题贷款，如逾期、呆滞、呆账等债务危机。造成这一后果的直接原因大致存在着几种情况，由于企业管理者对企业的经营管理不善或者是主观恶意等发生的债务危机，以致无力全部或部分偿还贷款。目前，存在我国商业银行的主要客户中的一些中小企业，对于借款于银行的贷款不进行偿还的情况。这种情况以致于我国商业银行存在较差的银行资产质量以及较高水平的不良资产比率，以致于银行在回笼资金方面存在难度，很大程度上影响了资金的流动性和安全性，给银行带来巨大的财务风险。贷款业务是商业银行最主要的资产业务和主要的利润来源，从而解决问题贷款的形成，有助于银行预防贷款风险。自身未形成一套商业银行的财务管理体制，财务管理内容是否完备对银行系统完整的风险防范机制，对风险的敏感度极低，由此抵御风险能力较差的生存发展起着决定性作用。

（三）财务管理人员综合素质有待提高

就调查得知，我国商业银行的财务管理人员日常工作繁多，且杂，有关高层面、有效的学习机会很少，以致于创新意识以及管理能力缺乏。商业银行的财务管理人员也仅仅只是对账平表对的这一要求，作为其工作能力的要求。这必然导致财务管理人员不能够完全符合商业银行的综合能力的要求。所以，财务管理人员不能完全适应现代商业银行对财务管理人才的素质的要求。就目前商业银行的财务管理工作中，财务分析人员的要求严格。较高的分析能力和数据处理、较高的财务理论和实践水平是我国商业银行对财务管理人员的要求。然而，就目前可知，财务人员的整体素质还很低。这一现状导致财务管理工作出现缺陷。

三、完善我国商业银行财务管理的途径分析：

（一）对财务管理体制以及运作模式进行改革

在面对日益激烈的竞争形势，拥有较好的公司治理机制的前提下，建立以成本效益原则为基础、信息化系统为平台、内部控制为手段，预算管理为导向的商业银行的财务管理体系。实习“垂直管理”和“双线负责制”的组织架构。进一步明确财务管理的定位，切实推行的财务管理模式是以支持决策为主的“扁平化”、“矩阵化”和业务合作型。经营模式是以“大总行、小分行”为主，相应的调整财务管理的方式，进行垂直化管理。推行内部委派制的财务管理制度，强化财务主管相对独立的监督作用，对防范和化解分支机构的经营风险具有一定的作用。

（二）应用全面成本管理方法。

首先，选取成本核算的对象。商业银行的业务随着金融业的发展不仅仅停留在单一的存贷款业务上，而是应该涌现出形式各样的中间业务。务必加大市场营销力度，主要是那些成本低、回报高的业务上。果断的放弃那些不能再为商业银行带来经济利益的业务。按经营环节将这些所有的成本支出进行全程的追踪计算，将成本分摊到各个部门、各个人，并实行相应的奖惩措施。再次，以指定方案的形式将成本项目进行编写，同时实施成本效益的分析，对所有的预算资金进行排序，确定分配顺序，落实成本预算。成本分析和业绩考核是商业银行财务管理全面成本管理的最后一个步骤，以分类识别的方法对主要的价值活动进行识别，然后按照实际情况匹配相应的成本与收入，进而分析影响各项价值活动的成本动因，找出从根本上降低成本的途径。积极实施全面成本管理，实现成本的持续降低是全面成本管理的根本目的。对产生于经营管理活动中的所有成本实施预测、计划、分析、监测以及跟踪，对成本进行调节，引导成本向正确的方向发展，提高成本的收益率，积极改善成本的质量和结构。

（三）风险控制的对策；

我国应进一步吸取西方银行业的成熟经验的基础上，不断探索适合于我国经济发展，完善社会信用环境，加大对企业的资金监管，整顿银行内部徇私舞展特征的方法措施，以实践带动发展和完善。给银行信贷业务创造国国民经济发展贡献更大的力量加强贷款管理。

1.由于我国商业银行高风险的信贷防范意识的薄弱，所以应全面提 高信贷资产质量，加强管理商业银行信贷资产质量，严格审核贷款的企业以及个人，积极发展个人贷款，如按揭贷款、存单抵押贷款和消费贷款等个人贷款，扩大贷款范围，简化有关贷款需要办理的手续。一方面，为确保贷款企业无欠息、无逾期，保证贷款银行的经济利益，针对新的贷款商业银行需要加强材料审核，确保新增加的贷款的质量。另一方面，把有限的贷款资源贷给会对银行带来真正经济利益的客户，抓紧清理存在于商业银行中的不良资产，减少不必要的负担，对审核贷款实施严格的手续，建立风险意识，清理那些由于历史原因而产生的贷款，对贷款进行事前、事中、以及事后的管理和监督。患于未然。货款在放出去了之后，务必需要做的是时常考察贷给企业以及个人的贷款的使用情况。还可以委托监督机构，如审计机构。对实质性困难导致不能挽回的贷款，银行应向客户实施停止继续发放贷款，确保商业银行资金安全。

2.加快建设信用评级体系，加快建立个人和企业信息数

合理的选择信用评级指标体系中的各项指标对建立和完善据库具有基础性的作用。确定各项指标在总指标中所占的份额，提高信用评级结果的准确性。为了确保数据的及时性、精确性以及全面性。应该积极收集有关贷款的相关信息，包括借款人的历史违约的情况，制定数据质量的管理规章，建立并实施严格、一致的数据标准，加快数据的整理以及补录工作。

（四）对财务人员进行管理创新

首先，制定人才准入环节的制度要求。将具有良好的职业道德、丰富的实际工作经验、扎实的专业知识作为选拔商业银行财务管理人员的标准，必须具有上岗证才能担任财务管理人员。为商业银行的管理人员提供更多的培训机会，以实现现代化的人才有效的管理的手段。发展的动力来自于创新，商业银行财务管理必定因势而变，提升财务管理水平，以便更好地促进商业银行快速、健康的发展。随着市场竞争的日趋激烈，商业银行应加快建设财务管理队伍，将旧的管理理念摒弃，尽快从财务操作型向管理经营型转变，可以提高银行进入标准。另外，为了更好地促进商业银行稳健发展，提高财务管理人员的专业水平和工作能力，应为财务管理人员提供更多的培训机会并且对财务管理人员进行履职考核工作，最终达到财务管理人员在财务工作中的最大效用，使财务管理能更好的运用于我国商业银行的财务管理工作。（作者单位：宜宾学院经济与管理学院）

参考文献：

[1] 商业银行财务管理 周好文，程婵娟 2012

[2] 作业成本计算理论与应用研究 王平心 2011

[3] 商业银行资本管理与风险控制 付正辉 2012

[4] 浅谈商业银行财务管理改革 魏东云 2006

[5] 商业银行财务风险分析及对策研究 冉苒 2008

商业银行财务调查报告范文第5篇

摘 要：浦发银行是全国性股份制商业银行，总行设在上海。本文通过对浦发银行的财务分析、会计分析、前景分析，得出浦发银行是一家前景很不错的公司。浦发银行公司确立了清晰的发展战略，实施以客户为中心的基本策略，推进创新驱动、转型发展，能够有效应对复杂环境和市场竞争。公司在银团贷款、国际保理以及绿色金融、直接股权基金业务、养老金等创新业务领域，公司形成了鲜明的特色并处于同业领先地位。公司的不良贷款率显著低于行业平均水平，资产质量长期保持在同业前列。

关键词：浦发银行;财务分析;前景分析

一、公司财务分析

1.每股收益

每股收益是是衡量上市公司盈利能力最重要的指标之一。一般而言，每股收益指标较高，具有较好的投资回报股东，股东获得高股息的可能性更大。浦发银行从2010年到2013年第一季度每股收益呈上升趋势，同比第二第三季度也是增长的。浦发银行第三季度每股收益1.6元，排在银行业的第三位，理论上说它的投资收益高。

但在实际上每股收益其计算就是直接的比值，并没有能够很实际反映公司的会计周期的经营情况，是一个总量概念。如果会计周期内，有增发、配股等一系列向股东要钱的行为就会稀释每股利润，同时公司由于种种原因，转型、投资研发、厂房等设备是会导致当期的利润减少，但是也许这并不改变公司在某种程度上的投资价值。如果在公司的会计年度内出现股份回购、扩大再生产等对公司长远发展有利的事项时也会相应减少其利润总额，因此这要求我们有比较独特的慧眼，发现能反映公司真是情况的指标：例如现金流、存货的变化、应收账款、预收账款等指标方面的变化。

2.净利润

净利润是指企业所有者最后获得财务成果，浦发银行2013年第二季度实现净利润105亿，比第一季度增长了16亿，增长率为17.97%。浦发银行2012年净利润341.8亿，2011年净利润为272.9，增长率为25.25%。

3.市盈率

市盈率这个指标固然有弊端，但它对衡量一只股票价值仍然是有参考价值的。一般来说，市盈率表现出该公司需要积累多少年的盈利才能到达目前的股票市价程度，可以这么说市盈率指标数值越小越低越是成功的，越小说明投资回收期越短，风险越小，投资价值一般就比较高;倍数大则意味着翻本期长，不确定因素多，风险大。浦发的市盈率较低，按理论上来说，投资价值较高。

中国目前上市公司的会计信息可信度较低，相当多的公司在造假，在这种情况下你是无法用市盈率这个指标来评价一个公司的价值。还有，中国上市公司的股权结构，也决无法用市盈率来横向对比上市公司的价值。

4.净资产收益率

浦发银行的净资产收益率15.23%，排在第九位，净资产收益率越是高，说明公司的盈利越好。理论上说这家公司的盈利能力不行，但在实际情况下，净资产收益率有很多缺陷。

净资产收益率的計算，是用净资产除以净利润，因为企业的净利并非仅是净资产所产生的，于是分子分母的计算口径其实并不一致，从逻辑上看不符合要求。因为每一个上市公司的资产规模不等于企业的规模，因此不能以回报指数的绝对值来评估的效率和管理水平。考核标准主要是每股收益和净资产收益率两项相对数指标，然而，每股收益主要是考核企业股权资金的使用情况，净资产收益率虽然考核范围略大，但也只是反映了企业权益性资金的使用情况，显然在考核企业效益指标体系的设计上，需要调整和完善。

企业进行纵向比较分析用净资产收益率这个指标也是不合适的。企业可通过以负债回购股权的方法来提高净资产收益率。

5.杜邦财务分析体系

净资产收益率是最具有代表且综合极强的财务比率，它是整个杜邦财务分析体系的核心点，反映了企业的财务目标，以及各项经营活动的综合利益。浦发银行的净资产收益率是15.23%，主要影响因素是总资产净利率和权益乘数。总资产净利率是0.83%受营业利润率和总资产周转率影响，营业净利率是41.4%，，受净利润和营业收入的影响，总资产周转率是2.032，取决于固定资产周转率和流动资产周转率，权益乘数为18.12，权益乘数较高导致净资产收益率较高。

二、会计分析

公司2013年营业收入是1，000.15亿元，2012年收入为829.52亿元，2013年比2012年增长170.63亿元，它们的增长率为20.57%;2013年实的利润总额是538.49亿。元，2012年的利润总额是447.54亿元，2013年比2012年增加90.95亿元，增长率为20.32%;2013年税后归属母公司股东的净利润为409.22亿元，2012年为34186。2013年比2012年增加67.36亿元，增长19.70%。随着公司盈利的提升，2013年公司平均资产利润率为1.21%，比上年上升了0.03个百分点;加权平均净资产收益率为21.53%，比上年上升了0.58个百分点。报告期内，公司继续努力控制各类成本开支，成本收入比率为25.83%，较上年下降2.88个百分点。

公司2013年净利息收入比营业收入为85.16%，2012年为88.44%，2013年比2012年下降了3.28个百分点，公司2013年不良贷款率为0.74%，2012年为0.58%，同比上升了0.16个百分点，。不良贷款率高，说明金融机构收回贷款的风险大;不良贷款率低，说明金融机构收回贷款的风险小。公司2013年平均总资产回报率为1.21%，2012年为1.18%，同比上升了0.03个百分点。平均总资产回报率是评价企业资产运营效益的重耍指标。

2013年公司资产总额为36801.25亿，2012年总资产为31457.07亿，同比增长16.99%，2013年外币贷款余额为17674.94亿元，2012年外币贷款余额为15445.8亿元，同比增长14.43%。

三、前景分析

1.离岸业务

浦发银行离岸银行服务是指为公司和客户提供海外银行服务。它可以自由的以兑换货币为交易工具，具有灵活性等特征。它可以为贸易、生产、投资类企业提供高效服务。

浦发银行是银行业中具有离岸银行牌照的四家银行之一，不仅发挥离岸業务的优势而且强调着经营客户、服务在岸的发展理念，还联动着在岸业务发展，提升了离、在岸客户的合作粘性。在长期专业的国际贸易服务中，浦发银行形成了在岸保理业务等联动特色产品。这类业务不但提升了竞争力而且有效降低了企业的融资成本。

2.公司开展衍生金融业务

2013年4月16日人民币FFA产品正式推出市场。公司作为上海清算所第一家综合清算会员，代理客户在上海清算所进行清算。该产品是波罗的海交易和上海清算所研发的远期运价协议产品，帮助境内航运相关企业规避远期运价波动的风险，目前，公司是是唯一一家清算银行也是人民币FFA 产品第一家。产品一经推出即引起了行业参与者的广泛关注和积极参与，显示了公司在航运金融领域的创新性实践和前瞻性思考。投资银行业务以提升客户服务为目标，继续产业结构优化和产业升级，助力支持并购重组，继续加大跨境股权基金综合金融服务创新，成功发行国内首单并购私募债券，搭建了并购贷款的并购融资服务方案，初步具备为股权基金提供多市场、境内外、覆盖全生命周期综合金融服务能力，并积极探索私募股权财务顾问业务，初步形成符合市场需求的产品服务体系;继续坚持绿色金融特色，大力推动建筑节能，在国内同业中推出亚开行建筑节能融资特色金融产品，并完成首单项目签约。作为国内股份制商业银行的代表，为客户提供优质高效的国际贸易金融服务。通过多年来在国际贸易金融领域和离岸银行领域的积累和沉淀，在本外币、离在岸、境内外一体化的经营特色和理念的基础上，整合在岸分行、离岸银行和海外分行三大板块的服务，实现对客户服务的产品手续便利化、多样化、多渠道等多方面满足境内客户和非居民客户在跨境经贸活动中所产生的金融服务需求。

参考文献：

[1]胡玉明.财务报表分析[M].东北财经大学出版社，2012.

[2]张先治.财务分析理论发展与定位研究[J].财经问题研究.2007（4）：81-86.

作者简介：宁静（1989- ），女，汉族，陕西西安人，会计硕士，单位：西安石油大学经管学院，研究方向：公司理财战略管理

商业银行财务调查报告范文第6篇

摘要：本章从商业银行的角度详细分析了造成集团客户授信风险的原因，主要包括商业银行之间的共同代理引发了多头信息闭塞和恶性竞争进而导致过度授信、商业银行的内部结构和制度与集团客户特殊的授信体系不匹配、商业银行的贷后监管不到位。

关键词：集团客户；授信风险；商业银行

一、共同代理引发居多问题

集团客户对信贷资金的巨额需求无法从一家商业银行得到满足，所以往往与多家银行保持着信贷往来，这种一对多的情况被称为多头授信。在这种情况下，一家银行只掌握了与其有信贷业务往来的子公司的经营状况、授信情况等信息，对集团内其它公司的相关信息则无法知晓。各授信行之间出于保护自己商业利益的目的也不会公开自己说掌控的信息，相互之间存在信息障碍。

当前，集团客户在多家商业银行取得授信，有的跨越地域极广，并采取拆东墙补西墙的方式，给银行以超强还贷能力的假象，假象的背后则是积累了大量的风险。（一）恶性竞争，争相放贷。集团客户授信能给商业银行带来较好的收益，因此也成为各家商业银行争先恐后的授信对象，有时为了争夺集团客户，提高本行在信贷市场中的占有率，商业银行间不乏恶劣的竞争，比如较大幅度减低利率，放低贷款条件等。这是一个典型的囚徒困境，每家银行为了自己的利益，不惜任何代价拉拢客户，但最终的结果却是次优甚至次次优。（二）商业银行对集团客户授信时不理性。在银行的放贷审批过程中存在一条基本原则：借款人未尝还的债务价值=项目的剩余价值。在实践操作中，各商业银行都要仔细评估授信对象的资产净值，并以此来确定授信的额度，显然，对于某一家银行来说，这是最小化授信风险的理性行为。如果每家银行对同一个项目授信，却仍然依靠上面的原则，就很容易导致总的授信额度远远超过该项目所能承担的金额。因此，对于授信银行集体而言，是非理性的。（三）激烈的同业竞争造成商业银行对集团客户授信风险积累。在对集团客户的授信过程中，商业银行本来就处于信息劣势的一方，加上同业的恶性竞争，使得商业银行更加的被动，面对强势的集团客户，各商业银行惟恐服务不周。（四）集团客户危机出现后商业银行的非理性行为。多家商业银行对集团客户共同授信是一个“共同代理”问题，这很容易导致前面所说的过度授信，除此之外，共同授信还容易导致“墙倒众人推”的局面。当集团客户出现危机之后，众多债权银行的跟风行为很容易放大其经营危机，此时企业的获得授信的难度将会很大，因为重新谈判债务合约可能会失败，其中既有商业银行出于最大化保护自己利益的因素，也有协调众多债权银行导致协调成本很高的因素。

二、商业银行授信体系不够完善

（一）总分行制度不能适应集团客户授信要求。根据制度经济学理论，市场经济中组织必须设计好管理的幅度。如果设计不合理，导致管理的幅度偏大，就会危害到组织决策的效率。目前，我国商业银行的组织结构和营运模式不太适应集团客户授信的动态发展。我国商业银行采取“总行-一级分行-二级分行-支行”三级管理模式，一级经营的运营机制。这管理半径太长、结构偏复杂，在一定程度上削弱了机构的营运效率，虽然有些银行建立了集团客户部，采取统一授信的制度，但过长的管理半径会使信息在一定程度上发生偏离，总行也不可能发费巨额的成本控制各分支行对集团客户及其关联子公司的授信风险，而分支行想从全局控制风险更是望尘莫及。（二）商业银行内部制度体系相对薄弱，缺乏创新机制。从制度体制上看，大多数银行的内控机制不健全、放贷、审贷机制相对薄弱，三性原则（安全性、流动性和收益性）没能落实。有些银行决策约束机制建设落后，对有经营决策权的人员的约束机制不合理，授信人员的责任、权利和利益存在脱钩的现象。另外，我国商业银行也没有建立系统有效的风险识别、计量、检测和控制机制。从管理体制上看，大多数银行组织结构不合理，独立分块较多，管理半径较长，责任与权力范围不明确，并未形成上下一致、齐抓共管的授信风险控制体力。加之各种风险控制的规章制度缺乏综合协调，银行的高管人员也很难对授信风险总量度量、总量控制。与此相关的另一方面，我国大多数商业银行缺乏独立、高效的风险监控程序，使风险控制部门未能及时、精确、系统的把握授信风险。

此外，我国商业银行基本不具备计算和配置风险资本的能力，各行主要是依据粗略的理论及从历史经验数据得出的公式对最高综合授信额度进行测算，具体操作时，录入的变量值仅是客户的历史数据，而不包含银行自身的实力及客户未来发展的预测数据等。加上银行在授信额度的审定等方面对经验或主观判断的依赖性，导致授信额的随意性较大。

三、贷后监督管理不到位

贷后管理是信贷风险控制的重要环节，但是，我国商业银行在对集团客户的授信业务中，贷后管理环节比较薄弱，风险防范体系不健全，导致了较大的授信风险，具体说来，有以下两个原因：（一）授信风险信息收集效率低下，授信风险预警系统所发挥的功能有限。由于我国银行缺乏高效运行的信息收集和反馈系统，对集团客户的营运情况把握不到位，对其所发生的重大事件没能及时的知晓等，就是再好的风险预警系统也是“巧妇难为无米之炊”。更何况我国银行的风险预警体系一般无专人负责分析、度量风险信号，当授信风险暴露时，也没有负责人及时做出有效的决策。（二）集团客户授信不同于一般的信贷业务，需要精通业务的高素质的专业人才队伍。但目前国内商业银行在人员的配备方面明显不足，对集团客户授信的业务人员整体素质也较低，基本的财务报表分析能力、上市公司年表的分析能力都很欠缺。因此我国商业银行應当认识到人才资源是银行发展的基础，是能否在未来激列的竞争中占有一席之地的重要保证，所以，应当以人为本，加强人才队伍的建设。

作者单位：湘潭大学商学院

作者简介：安宸（1986-- ），男，汉族，湖南长沙人，湘潭大学商学院金融学专业研究生，研究方向：金融理论与政策；吴先进（1986-- ），男，汉族，湖南浏阳人，湘潭大学商学院金融学专业研究生，研究方向：商业银行管理。

参考文献：

[1]廖肇辉.集团客户授信：共同代理问题及其对策初探[J].金融研究，2005,5.

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