风险管理中内部审计论文范文

风险管理中内部审计论文范文第1篇

摘要：2013年年底，暂停超过一年的IPO终于重启。IPO市场的重新振兴，为会计师事务所带来大量业务，同时也带来了IPO审计中不可避免的种种风险。随着我国新股发行制度逐步由核准制向注册制改革，证券市场的各方面都发生着重大的改变。IPO审计业务机遇与挑战并存。本文基于新股改革及IPO重启，对IPO审计的风险及防范措施加以论述。

关键词：IPO审计 审计风险 风险防范

一、 IPO审计风险研究背景

（一）IPO项目重启

截至2014年2月13日，共有691家企业排队等待IPO。普华永道预测2014年主板和中小板规模将分别可达1 000亿和1 500亿。IPO重启使会计师事务所业务增加，随之而来的还有IPO审计风险。近年来多起财务造假事件使上市公司财务数据的真实性和完整性遭到质疑，市场开始高度关注注册会计师在IPO审计中的作用，会计师事务所及注册会计师所面临的社会压力推高审计风险。

（二）新股发行制度改革

我国正在进行新股发行注册制改革，证监会不再对拟上市公司的申报材料真实性进行审核，而是抽查会计师事务所的工作底稿。会计师事务所等中介机构所承担的审核责任将更加重大。投资者们对于形成更加健康规范的证券市场和更为可信的财务报告的需求与日俱增。注册会计师成功识别并防范IPO审计中遇见的风险，降低因发表不恰当结论带来审计失败的可能性成为IPO审计重点关注的课题。

二、 IPO审计相关概念

（一）IPO审计风险的概念

IPO审计风险就是首次公开发行股票公司的审计风险。我国独立审计标准认为审计风险是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。美国注册管理会计师协会认为风险是各种可能增加损失的条件下暴露出的敞口，并且将审计风险划分为固有风险、控制风险和失真风险。虽然我国审计准则与美国审计准则对审计风险的概念界定有所不同，但是都表明审计风险会造成严重后果，必须引起注册会计师和会计师事务所的重视，并及时采取措施应对和降低IPO审计风险。

（二）IPO审计的范围及注册会计师职责

1.前期尽职调查阶段。为保证项目的质量，从源头杜绝高危审计项目，会计师事务所应全面了解客户。从客户拟上市的目的、内部的控制环境、所在行业风险等方面评价客户的经营风险和欺诈可能性。结合注册会计师自身的专业能力及独立性综合评价项目的风险水平，只有风险可接受的项目才可以承接。

2.IPO审计规划阶段。为后期更有针对性地进行现场审计，项目经理必须提前进行项目规划，并形成风险识别控制文件和计划策划书。从财务报表和认定两个层次量化重要性水平，有重点的进行项目规划和审计方法的选择。

3.改制重组审计阶段。能够公开发行股票募集资金并上市的必须是股份制企业，因此部分非股份制企业需要通过改制上市。注册会计师面临的情况主要有资产重组、企业改制、股权结构调整以及利润分配审计。在这个阶段注册会计师需要参与制定企业的重组改制方案并出具验资报告和改制重组审计报告。

4.出具IPO审计报告阶段。IPO审计不仅需要三年一期财务报表审计，还要对企业改制重组和验资情况发表意见。当发行人编制下期盈利预测时，注册会计师也需要进行审计。在封卷发行前还要针对会后事项和其他相关业务进行说明。有效的复核程序将在出具报告阶段切实降低IPO审计失败的风险。

三、 IPO审计风险及其成因分析

（一）IPO审计环境因素

1.社会经济环境的发展。随着社会经济的发展，企业重组、兼并、收购、租赁等新业务类型越来越多，IPO审计的内容对审计师的专业能力要求越来越高。审计师因不了解审计对象而发布不恰当审计结论的风险加大。

2.监管措施繁复。证券监管部门管理体系和力度的适当与否将直接影响IPO审计风险。我国现有监管环境构成复杂，给注册会计师带来困惑和不便。在发行人申请IPO审计的过程中，证监会、审计署、财政部、工商局等部门都有相关规定以期规范注册会计师IPO审计的市场。根据财政部发布的全国百强会计师事务所的一项调查可以看出多重监管、反复检查是政府对事务所管理中存在的首要问题。

3.法律制度不完善。我国正处在一个从新股发行核准制向注册制过度的阶段，相关法律法规体系稳定性不强，较大的变动从客观上增加了审计风险。

现行审计准则是财政部在2006年发布的，8年来的经济迅猛发展使其不能满足社会需要。如现行审计准则尚未将关联方审计作为重大风险审计，然而证监会要求会计师事务所关注并详细披露关联方交易对拟上市企业的影响，根据证监会发布的数据（图1）可以发现：关联关系已经成为影响IPO审计成功与否的主要原因。所以有必要在独立审计准则中强调关联方审计。

尚未全面建立风险导向审计体系。现行审计准则虽然强调并支持风险导向性审计，但并未将运用风险导向审计作为注册会计师执业准则强制实施。新会计准则中会计估计和判断增加、经济全球化背景下的经营风险加大，企业管理层造假舞弊的动机增加，采用传统审计方法不能确保审计结论的正确，如获取管理层承诺书的做法在管理层不诚信的情况下毫无价值。

4.新股发行制度改革。我国从核准制转变为注册制，证监会将相关核查责任下放给会计师事务所，并且发布一系列新的指导意见规范注册会计师及会计师事务所的执业标准。首先规定拟上市公司在申报材料正式受理后即需要在证监会网站预披露财务数据且不能更改。这一举措使得注册会计师必须严格把控申报材料质量，在预披露审计中要更加严谨细致。其次要求失职注册会计师承诺承担民事赔偿并对IPO审计工作底稿进行抽查。过程监督更加严格，需要注册会计师在审计过程当中更为细致，以防范审计失败带来的损失。

（二）IPO审计主体因素

1.委托关系影响注册会计师执业的独立性。由于IPO审计的委托关系的存在，注册会计师的业务与管理层直接相关，注册会计师的独立性受到威胁。绿大地造假案件中，注册会计师庞明星自2004年起就与绿大地高层管理人员共同策划财务造假，采用伪造合同、财务资料等手段，虚增资产收入使其符合上市标准。在进行IPO审计时，绿大地高管可以自主选择受托人，致使庞明星可以注册会计师身份挂靠鹏城会计师事务所，参与绿大地IPO审计。委托关系和项目合作制度使得注册会计师和发行人“共谋”有机可乘，严重影响审计师的独立性。

2.会计师职业道德操守没有足够的监督控制。注册会计师作为IPO审计中的独立第三方，肩负着社会和股东的信任，职业道德的缺失必然会引发不恰当的审计操作，从而带来审计风险。赵和宇是北京中兴会计师事务所法人和大昂集团董事长。但在新大地的验资声明中他以立信会计师事务所签字会计师身份出现，并且大昂集团在2008年新大地申请IPO的同时注资新大地。这种同时挂靠两个事务所和购买被审计单位股票的行为严重违反了注册会计师法，损害了IPO审计的客观性。赵和宇身为一家会计师事务所的法人，却屡屡违反注册会计师法的规定，就是因为我国现在以签订道德承诺函方式进行职业操守管理的方式不能有效抑制注册会计师违规操作的行为。

3.IPO审计特点带来高风险。IPO审计具有周期长、内容多、中介关系复杂、委托关系和首次承接的特点，导致注册会计师在IPO审计中面临着与普通审计不同的风险。

会计数据有效性为半年，而IPO审计需要提交三年一期的财务审计报告，因此注册会计师必须多次进行加期审计。IPO审计不同阶段审计对象不同，繁多复杂的信息和长时间高压力工作状态增加注册会计师因疏忽导致审计风险的可能性。

IPO审计中涉及到的中介机构有保荐人、注册会计师、律师、券商等，各个中介机构不是相互独立，而是相互利用工作成果。这导致工作进度的安排需要多方协调进行，若协调沟通不畅或未能合理相互利用结果，易导致注册会计师对拟上市公司的风险认识不全面，引发审计风险。

（三）IPO审计客体因素

1.被审计单位公司内部控制缺陷。企业内部控制不能有效运转使业务流程中易出现被内外部人员利用的监控漏洞，生成的财务数据可靠性降低，势必增大审计风险。万福生科2003年注册成立，2005年和2009年两次增资，2009年9月改制为股份有限公司。公司成立仅7年时间，就经历了多次增资扩股和改制，企业的配套内部控制制度变动频繁，企业整体控制环境混乱，为财务报告造假提供了机会。

2.发行主体股权结构过于集中。企业IPO成本很高，当企业不能满足上市条件时控股股东希望通过上市获得更多资金的欲望会促使其产生造假和舞弊的动机。

万福生科董事长和董事龚永福、杨荣华夫妇在企业改制前拥有企业80.38%的股份，改制后也分别持有公司29.98%的股份，合计近60%的股权足以控制公司的任何决策。

从表2中可以看出，万福生科2008年至2010年资产负债率分别为：78%、58%、58%。较高的资产负债率意味其大部分资产是通过举债得来的。不足0.4的速动比率与80%以上的流动负债比率，反映出万福生科的经营风险和短期偿债压力非常大。万福生科急需成功上市以募集大量流动资金缓解自身财务压力。龚永福控制或者合谋注册会计师进行财务造假的动机很大，为IPO审计带来巨大的风险。

3.公司财务数据造假。（1）虚增收入是最常见的财务信息造假手段。万福生科是第一只创业板财务造假股。在2012年的半年报更正公告中，应收账款从1 288万元变更为412万元，减少876万元，应收账款的前五大客户全部消失。如此的改变我们可以肯定，万福生科通过虚构销售合同，杜撰销售业务的手段多计利润。（2）虚增资产、少计费用。资产尤其是固定资产、应收账款等在企业的占比很大。金荔科技农业股份有限公司2006年通过对部分固定资产不计提折旧、对部分无形资产和长期待摊费用不进行摊销少计费用2 227万元。2011年上半年江苏裕兴薄膜科技分配现金股利1 200万元，现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”科目发生额共计1 700万元，计算出利息费用应为500万元。资产负债表中“应付利息”科目从2010年末到2011年增加了15万元。计算得出的该公司2011年上半年利息支出费用应为500+15=515（万元）。然而在财务报表附注中披露的这一数据仅为171万元，裕兴科技公司少计利息费用344万元。（3）大规模关联方交易可以实现拟上市公司与关联企业间的利益输送。通过转嫁费用、托管经营等手段美化业绩数据使之符合IPO要求。紫鑫药业2010年通过两家房地产公司，在其上下游壳公司间进行自买自卖，营业收入和净利润均大为增长。这种关联交易即使业务关系真实，相关凭证齐全，也存在自主调节销售收入和利润水平的舞弊风险。

四、浅述IPO审计风险的控制措施

（一）法律层面

1.完善新股发行制度。我国正处于新股发行核准制向注册制过度的阶段，相关法律法规并不完善。因此要加快推进新股发行注册制配套法律法规的制定，建立证券市场监督体系，进一步规范新股定价机制，将从源头降低IPO审计风险，保护整个证券市场的健康有序发展和全体股东的合法权益不受侵害。

2.完善上市公司奖惩制度。目前证监会明令要求发行人应建立有效内部控制制度，合理保证财务报告的真实性，但并未量化惩罚措施。建议证监会应会同立法机关就拟上市公司未能遵守相关规定的惩罚进行量化。如：几年之内不能再次提交IPO申请，罚款、严重的甚至可以终身禁止公开上市。同时加大对欺诈上市的处罚力度。绿大地上市之后共募集资金3.46亿元，虚增收入2.96亿元，却只被罚款400万元；万福生科的董事长龚永福被罚款30万元，严平贵等高管也仅是处以5到25万元罚款，但万福生科造假的五年中虚增收入9亿元；新大地虚增利润2 600万元，被处罚60万元；400万元与3亿元、30万元与9亿元、60万元与2 600万元相比，处罚力度九牛一毛，根本不会在证券市场产生警示作用，反而向期待靠财务造假上市募资的人展示着成功上市后的庞大利益。因此，只有加大对上市主体、券商、会计师事务所、律师事务所等中介机构欺诈上市的处罚力度，让虚假上市无利可图，才能让企图依靠财务造假上市的企业望而却步，保护我国证券市场的健康发展。

3.完善独立董事和审计委员会制度。IPO委托关系无法合理保证审计师的独立性和审计报告的质量，建议证监会可以参照《萨班斯法案》中关于独立董事和审计委员会方面的规定加快公司治理结构方面的创新。如由审计报告需求者如债权人、股东、员工等组成企业审计委员会，并且独立于管理层，由该委员会委员进行匿名投票选择会计师事务所，以使得IPO审计项目能够充分体现最终报告使用者的利益，最大限度地保证注册会计师的独立性，提高审计质量，预防审计风险。

（二）会计师事务所层面

1.加强文化建设，提升风险意识。强调客观、公正、严谨、廉洁、保密的会计师事务所文化环境建设。在建立自律体系的基础上配合相关绩效考核和奖惩制度，如定期对各个项目组及其负责人的时间利用率、项目处理情况等对会计师事务所成员进行考核，强化注册会计师风险控制意识，杜绝违反职业操守的行为。也可以借鉴英国道德合伙人制度，积极探索在事务所内部设置职业道德监督岗位，为注册会计师提供职业道德有关方面的咨询，并负责监督本事务所的职业道德操守情况。注册会计师在IPO审计过程中遇到诸如：收受礼物、客户要求伪造信息等情况时，可以与职业道德监督人员进行商议，制定恰当的解决方案。

2.建立全面风险管理系统。良好的风险管理体系有助于应对IPO审计风险。毕马威成功处理洪良国际事件就是很好的案例。首先员工刘淑婷有良好的执业素养，拒绝洪良国际10万元港币礼金；其次内部举报反馈渠道，使刘淑婷在毕马威高级经理梁思哲再次向其交付10万元港币时可以顺利向负责内部调查的合伙人何咏璇反馈。独立检查小组在何咏璇两次约谈梁思哲未果的情况下对洪良国际IPO项目进行全面详细检查，最终发现洪良国际财务造假的证据，并向证监会举报。因此事务所应成立全面管理体系：如人力资源部门完善人员选拔聘用机制；项目部门负责审计项目的投标、进度控制及成果验收；专家咨询部门分析各项目执行过程中遇到的问题并提供合理方案，有效从技术层面上降低审计风险；风险监管部门制定本所内控制度和项目复核规则，并定期对事务所内部运行和各个项目的底稿进行抽查。

3.加强自我保护，购买责任险、签订任务书。审计风险有其必然性、普遍性，证监会关于将会计师公开承诺引入IPO民事赔偿机制的要求，使审计师面临更大的执业风险。购买保险和建立充足的风险基金是审计风险发生损失时最好的应对办法，虽不能减少受到的法律诉讼但能降低实际的损失。任务书能明确规定拟上市公司和注册会计师的责任及义务，是具有法律效应的契约。通过与拟上市公司签订任务书，明确审计责任，在发生审计风险的时候，划清责任，将审计风险损失降到最低。

4.提前进行IPO风险评估。新股发行注册制度下会计师承担一切财务报告审核责任，这使得IPO审计项目的可接受审计风险较低。会计师事务所在决定承接IPO审计项目之前，必须进行必要的风险评估程序，确定被审计项目的总体风险在自己的可接受审计风险之内。注册会计师可以通过网络、书籍或者相关行业已上市公司的财务报告等资料，了解客户行业的情况，重点关注敏感环节。

万福生科案例中，同处湖南省常德市的金健米业股份有限公司，经营规模、成熟程度都较万福生科好，然而在2008-2011年同期的数据对比中（见表3）可以看出：万福生科的营业收入增长率远超出金健米业数十倍。同为主营布料生产的阳光集团和洪良国际在2006年到2008年间有差异极大的毛利率。洪良国际招股书中显示为26%、25%、28%，而阳光集团只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生产就是低利润行业，已上市公司中最高毛利率也不超过10%。如此巨大的差异应该引起注册会计师应有的谨慎。如果注册会计师在尽职调查阶段，能够通过收集证券市场同行业的相关信息，本可以发现财务问题，抵御IPO及风险。

参考文献：

1.财政部.审计准则第1 101号——财务报表审计的目标和一般原则.

2.财政部.注册会计师执业准则第1 141号——财务报表审计中对舞弊的考虑.

3 黎国华，曹细钟.关注CPA审计责任险的“双刃剑”效应[J].审计月刊，2004，（08）：8-9.

风险管理中内部审计论文范文第2篇

近年来我国部分企业的规模越来越大, 除了上层领导关键决策的正确性之外, 会计审计的作用在其中也占据了很大的比重, 会计审计的重要性越来越突显出来。会计主要的工作为对公司、企业的资金支出和收入情况以数据的形式体现出来, 审计需要对资金的来源和去向进行核实和查证, 保证各部分资金能够按照公司预期的计划进行运作, 在企业的发展中起到了积极的现实作用。

2 会计审计在公司发展中的价值

2.1 吸引了公司对经济财务的注意力

公司在资金的运作中, 通过会计审计可以高效地对公司自纳金进行查核, 进而将其信息以表格和账单的形式体现出来, 公司上层领导可以通过这方面的资料对资金所产生的效益进行分析, 确认公司的经济收益与报表资料中的资金情况大体相当, 确保了公司经济流动的可靠性, 并且可以在以后的资金查验时提供更加合理的数据支持。大多数的公司在资金的支出和收入方面的金额较大, 通过会计审计可以更高的管理相关资金的流通, 能够更加准确、详细地了解到公司资金流动的具体状况, 以更高的效率推动了公司经济的发展。

2.2 为公司产生了更高的经济收入

在会计审计的日常工作中比较容易发现公司在运营方面存在的漏洞, 通过对资金去向的观察和数据信息的分析, 能够比较容易在公司发展方向走入岔路的前期发现问题, 上报自己的观点和看法供上级领导参考, 有效地阻止了资金流入不通透的地方, 影响公司的正常发展。公司的规模扩大主要靠的就是资金投入, 拥有更多的资金才可以招纳到更多的先进技术人才, 才能扩大公司的占地面积, 才能涉及更多、更广泛的领域实现公司的发展目标, 所以会计审计在公司的发展道路中打好了最坚实的路基。

2.3 加强了对各部门的管理

会计审计在平时的工作中不可避免地要与其他部门进行交流配合, 在对各部门的资金进行审核时容易发现平时注意不到的问题, 提出问题后不仅增加了各部门之间的交流, 还可以让上级领导更加清晰全面地认识到在管理方面的不足, 从而制定新的规定加强管理, 紧跟现阶段社会技术发展的潮流, 能够使公司的管理制度更加明确, 深化了体制改革, 合理地阻止了不利于公司发展的相关事件的形成, 把违法乱纪的苗头扼杀在了萌芽状态。

3 会计审计适应更高要求还需做出的改变

3.1 会计审计人员审核程度

即使会计审计人员在公司的发展中起到了重要的作用, 但大多数的公司领导还是没有深刻地体会到这一点。在领导的眼中会计审计只需要做好自己的本职工作, 在工作中认真细心就可以达到目标, 不需要太多的要求, 进而对会计审计人员的聘用水平过低, 审核的专业度不强, 不能正确地意识到相关人员在资金管理中起到的价值所在。要改变这种现状必须在公司领导的理念中提高对会计审计的重视, 在人才选拔中选出更加合适的工作人员。

3.2 注重公司各部门的管理

在会计审计工作中提出的其他部门的问题, 上层领导应提高重视程度, 用比较合理的方式处理部门之间的交流问题, 解决各部门之间的矛盾, 不能影响正常工作。领导在各部门的管理中也应该时刻反思自己的做法是否正确, 是否通过合理的方式解决了各部门的问题。公司的发展前进需要的是团结精神, 不在于某个人具有的超强工作能力, 各部门的密切配合极为重要, 会计审计在各部门的配合方面也起到了不可磨灭的作用

3.3 加强会计审计的专业技术

近年来我国的计算机水平处于飞速发展的阶段, 各行各业的日常工作基本上都离不开计算机的帮助, 会计审计的工作生活也是如此。计算机的新技术不断更新, 这就要求会计审计的工作人员能够与时俱进, 不断学习新的知识来充实自己, 利用计算机快速地达到工作需求, 更加高效地完成领导分配的工作, 使整理财务信息更加方便快捷, 为公司创造更高的经济收益。合理地利用计算机还可以节省出大量的时间来学习更加专业的会计审计知识, 保证自己在科技技术飞速发展的黄金阶段能够赶上时代的潮流。

4 结语

会计审计在公司的发展运营中起到了重要的作用, 通过工作中的财务经济信息收集, 能够为资金的流动做出比较详细的统计, 通过审计的工作核实了资金的去向, 保证资金流动的真实性, 能够产生极大的经济效益。各大公司、企业应该更加重视会记审计在公司发展中起到的关键性作用, 提高资金流动以及运转的工作效率, 使其在正确的道路上稳步前进。

摘要：会计审计是对公司项目工程用到的资金财务信息方面进行采集和查证的一项重要的部门, 为公司经济的发展与规模的扩大做出了不可忽视的努力。但是现阶段各大公司机构对财务资金的技术产生了更大的需求, 以前的管理层次已经不能适用于现在经济飞速发展的时代, 为公司的发展进程不能提供足够的动力。本文将简单探究会计审计在新阶段的财务管理中起到的重要价值。

关键词：会计审计,财务管理,重要价值

参考文献

[1] 张敏.探讨财务管理工作中会计审计的作用[J].现代营销 (下旬刊) , 2018 (2) .

风险管理中内部审计论文范文第3篇

随着网络时代的日益深化, 企业内部会计控制形式也越来越趋于多样化, 通过采取会计信息化信息系统, 可以强化企业内部控制作用, 提高内部控制管理水平。但是, 目前所使用的内部控制系统都是以常规计算机系统为基础核心的系统, 安全性能如同当前计算机系统所面临的风险一样。因此, 把强化监督和管控机制, 提高会计信息化管理中的内部控制水平, 是企业管理部门急需研究和解决的一项重要课题。

2 企业会计信息化对管理中内部控制造成的影响分析

2.1 控制的对象发生了改变

在传统的会计工作中, 人员因素在工作中处于极为关键的地位, 会计人员的工作素质直接影响到企业会计工作的整体效果和质量。然而, 在当今会计信息化管理工作中, 人员因素的影响被削弱, 而信息技术的因素则更为广泛地影响着信息化管理。信息技术发展日新月异, 信息化技术被广泛地运用到企业单位的财务会计工作中, 像账本、报表等与财务工作息息相关的各类账单、账本以及表格都开始普遍采用电子数据的形式。通过广泛运用电子数据, 会计信息化水平得到全面提升。信息处理方式的飞跃转变, 加快了会计信息数据的处理进程, 也使会计系统向专业化发展, 同时也改变了会计工作内部控制的对象, 实现了内部控制方向的转变。

2.2 内部控制的范围发生了改变

传统的会计工作, 需要数个甚至更多的会计工作人员联合工作, 同时, 甚至还要求多个部门的配合支持才能完成。如今, 由于会计工作方式的转变, 信息化的应用和水平都在不断提高, 有时只用一个部门甚至一名员工就可以完成会计工作的操作。但是, 会计工作在采用信息化后, 必须合理规范地增加内部控制的范围, 才能确保数据信息的安全有效。所以, 对于会计信息化, 有必要结合媒体网络的安全性能、数据信息的修复权限等进行有针对地管理, 来确保信息化会计工作的安全有序。

3 强化会计信息化内部控制的几点建议

3.1 完善会计信息化的管理控制制度

针对新时代下的企业来说, 首要解决的问题就是确定会计信息化的流程, 通过制定严格的操作规程来控制所有操作按照规程进行;在选择和使用相对应的信息化软件时, 应当按照高效和便捷的原则, 有针对性地构建会计信息化内部控制系统。同时也要能充分发挥其积极面的作用, 既要能提高工作效率, 也必须保证使用的安全性;在使用会计信息化系统的时候, 通过系统产生的会计数据, 企业必须及时备份, 防止系统不稳定或者人为造成的误删误改现象;要合理保管备份的数据材料, 避免出现遗失、损坏和泄露的现象。

3.2 加强系统维护控制

对于企业在使用会计信息化系统的过程中, 其具体操作主要包含操作过程控制、软件修改、调整系统功能以及硬件维修等方面。其中任何一个环节出问题都有可能影响整个系统的运行。因此, 企业管理部门应当建立完备的管控制度, 在每一次维护前都要进行申报, 明确责任, 并且以书面的形式记录下来, 呈上级审批后方可实施操作, 尤其是在软件修改上, 其维护记录必须要打印并存档。同时还要制定一套操作规定来加强对操作人员的管理, 强调注意事项并落实责任到个人身上, 确保系统维护环节万无一失。

3.3 加强信息化系统内部的审核

信息化系统也是需要对内部进行审计的。内部审核, 能够有效地提高对信息化资料和数据的审查水平, 增强信息化审计的监督性, 从而加强国家法律法规对信息化的管理和控制。企业在必要的时候, 还可以采取网络审计的形式, 来提升财务管理部门的高精度检测, 也是提升审计人员和部门的工作效率, 保证了审计部门监督检测的时效性。结合审计的特点, 企业需要严格控制内部审计, 同时保证信息化系统的高效运行, 不断优化审计形式, 逐渐降低审计成本, 从而实现经济效益的飞速提升。

3.4 加强对信息化软件的常态管理和控制

在使用会计信息化的过程中, 企业对其的控制也是非常重要的, 针对存在的各种问题来制定相应的管理措施, 确保企业在使用信息化系统中的安全性和稳定性, 可以采用信息化系统的环境控制。对系统环境的安全性能进行综合评估, 加强常态化管理和控制, 能有效提升系统的安全性, 还能使企业的安全管理水平不断提高。换句话说, 就是利用各种各样的手段和方法对系统产生的数据进行实时监控, 就是对系统环境的安全性监控, 在发生数据被肆意破坏、泄露和篡改等情况的时候, 常态化控制能够及时反映形成相应的补救措施, 确保数据的安全性。

4 结语

综上所述, 完备的计算机系统和严格的管理制度是会计信息化管理的安全之本。对此, 只有规范和完善会计信息化系统操作和管理章程, 重视内部审计, 增强数据安全意识, 才能强化会计信息化内部控制。

摘要：针对当前企业会计信息化管理中存在的几个变化, 如何提高会计信息化管理水平, 加强企业内部控制, 是当前企业会计部门面临的一个重要问题。本文首先对当前信息化给会计信息化管理带来的影响进行探讨, 然后提出如何加强内部控制的几点建议, 以为为企业会计内部控制提供借鉴。

关键词：会计信息化,内部控制,影响,建议

参考文献

[1] 程江艳.浅谈企业会计电算化管理中的内部控制[J].湖北科技学院学报, 2013 (1) .

[2] 董昱.探讨企业会计电算化管理中内部控制的具体方法[J].中国市场, 2015 (27) .

风险管理中内部审计论文范文第4篇

一、企业风险管理

对企业目标实现过程中带来的一系列不确定因素我们都可以将其认定为企业风险, 风险本身就具备明显的双面性特点, 所以不仅可以为企业带来负面影响, 甚至威胁企业发展寿命, 也可以给企业发展带来更大的收益, 让企业步入全新的发展阶段。可以说企业面临的风险是十分复杂、多样的, 因此需要根据不同的划分标准将其企业面临的风险进行有效划分, 比如在内容上划分为企业宏观战略布局风险、企业市场竞争分先等等。在收益角度上也可以将风险划分为危险性风险、控制性风险等等。

企业的风险管理过程是典型的持续动态管理过程, 这项工作的开展需要由企业管理层组织实施, 从而参与到企业战略的决策过程中, 至于这样才能确保企业在实际工作的全过程中发挥更大的积极作用。这项工作开展的宗旨就是对企业发展带来的影响因素进行有效分析和辨别, 所以对这些元素进行有效管理, 发挥其积极的作用, 也是当前对企业管理愿景进行满足的重要条件。

二、企业内部审计

所谓内部审计就是企业在实际工作中对内部业务或是工作开展的一项审计工作, 通过这种方式对企业法律法规、工作规范等标准进行有效检验, 确保企业各项活动开展中具备更显著的经济性和有效性, 只有在对各项活动进行有效检验的环节中才能对企业目标的达成奠定良好基础。内部审计工作也是当前企业风险管理的有力防线, 内部审计作为一项企业的自查行为, 要想对自身发展水平进行稳定提升, 就需要对自身问题进行有效检查和整改, 通过这种方式避免出现企业负面形象的向外传播, 这也是对企业形象受损风险管理过程减少的重要手段。这项工作的主要特点就是内部审计部门人员需要设立在单位内部, 因此比外部审计人员更能对单位工作流程和相关制度有着清楚的掌握, 因此在工作中提出的建议也是站在企业角度出发, 与外部审计工作相比, 这项工作的开展所提出的工作建议往往也能更好地帮助企业接受或是改进。

三、企业风险管理中内部审计的重要性

(一) 内部审计是企业风险管理工作的重要手段

企业内部风险管理目标问题, 和内部审计工作质量本身就存在较为密切的联系。可以说内部审计工作已经成为近年来我国企业风险管理的重要手段。在近年来, 内部审计工作在企业财务收支、经济责任等环节等项目环节和企业经营管理中也发挥了重要的作用, 这项工作的开展不仅在很大程度上实现了企业经营风险的规避, 同时和对企业内控体系建设也将起到有效完善和优化, 对于企业管理能力的提升将起到显著积极影响。

(二) 确保信息的真实有效, 有助于企业风险的辨别

企业在实际经营环节中应该对内部审计工作进行强化, 这种背景下可以确保企业得到的信息是真实可靠的, 但是在内部传递信息的环节中不会出现缺失问题。要想确保企业得到长远发展, 企业管理人员就应该针对市场趋势和发展状况对企业自身发展制度和规划问题进行制定, 在这项工作中最关键的环节就是数据的真实性, 所以只有制定满足企业发展的方案, 才能实现决策工作的准确性。因此, 企业在开展内部审计工作的环节中也应该加强对企业信息网络自身的安全性, 从而通过对真实性、有效性等环节的检查, 对信息中企业可能出现的风险进行判断, 制定出更合理和有效的预防措施, 更好地发挥企业在信息系统工作的重要性作用。一般情况下, 企业信息作用是否能起到有效的发挥, 也将在很大程度上直接对企业经营决策和风险问题进行影响。所以, 企业内部审计工作的强化也是对信息数据真实性问题的保障, 对于企业制定更为正确的决策, 避免不必要的风险也将起到重要的帮助和影响作用。

(三) 对企业的风险管理体系进行优化, 规避企业风险

企业在风险管理工作中对内部审计工作的引进, 主要的目的就是希望采用更合理的方式对企业风险管理体系进行规范。对于企业风险管理工作而言, 本身就属于一项需要长期、持续开展的工作, 所以在实际工作中也需要建立起一个更为完善和负荷公司发展的风险管理系统框架。内部审计工作的主要作用就是对企业风险管理系统进行完善和优化, 从而利用咨询和保障的方式实现对企业风险管理水平的稳定提升。对于企业内部审核机构而言, 对于企业运行过程中经济活动和管理的流程是比较了解的, 所以企业在实际发展和运行环节中也要充分发挥自身功能作用, 通过这种方式实现对企业风险管理能力的全面提升。具体来说, 这项工作也可以从以下几个环节着手:首先, 企业工作应该建立起满足公司特点的风险管理体系, 之后借助内部审计对风险指标进行评价的环节中, 充分结合市场环境的变化和需求, 不断对工作进行调整, 防止出现严重偏差, 最后在对风险进行控制的环节中, 也要确保工作在合理范围内开展, 确保内部审计部门的工作在一定周期内向企业管理层提交审计报告, 确保在风险管理中出现的问题和预期偏离的地方得到更合理的明确。

(四) 内部审计在风险管理中的优势

内部审计在企业风险管理中的作用是不能掉以轻心的环节。首先, 内部审计工作本身就需要对风险评价的优势进行分析, 风险在企业内部本身就具备较强的传染性作用, 是企业发展链条中最关键的环节之一, 因此其他工作部门也可能出现被风险波及的情况, 内部审计部门不需要参与到企业的生产管理活动中, 因此在职能部门中往往也占据着较强的独立性作用。此外, 内部审计工作对于管理企业风险的指导性作用更强, 内部审计设立在管理层工作中往往需要发挥轿厢的纽带性作用, 因此也能扮演企业的长期风险管理策略。最后, 内部审计本身职责所提出的风险预警和防范措施和其他部门工作相比往往更容易被其他部门所接纳, 所以管理层在面对问题的环节中如果不能及时对问题进行整改, 后续工作的开展中也将出现一系列问责机制进行工作的制衡。

四、企业风险管理中对内部审计进行强化的对策

通过对上文的研究和分析可以发现, 在企业建设与发展中, 内部审计工作占据着十分重要的位置, 因此加强对这一工作的开展也是一项十分必要的工作。

(一) 对风险管理和内部审计相结合, 对内部审计的地位进行提升

对于每个企业风险管理工作而言, 管理层都应该对风险管理水平进行提升, 所以更需要将风险管理放入到企业内部审计工作中。在当前企业发展中, 内部审计工作中的重要目的之一就是将企业经营管理中出现的风险进行有效分析、监督或是管控。所以, 通过这一方面内容来看, 企业管理人员也需要正确认识内部审计工作的重要性, 从而对这项工作给予充分的关注和认识。只有在实际工作中积极发挥内部审计工作重要作用, 才能更好地实践风险管理与内部审计工作的结合。比如全球著名家电品牌海尔集团中, 管理层就对风险管理中内部审计工作有着格外的关注和重视, 在海尔集团中, 内部审计部门有着极高的权威作用, 并且其自身有着较强的独立性, 不会在企业发展中受到管理层的过分约束或是控制, 积极参与到了企业的风险管理工作中。此外, 海尔集团在实际发展中还在逐渐增加对内部审计工作的投入比例, 希望对其工作职能进行提升, 在多种手段和方法下促进内部审计和风险管理工作的结合, 这种方式不仅在很大程度上促进了企业的增值, 同时还大大降低了企业的发展风险, 获得了较大的认可。

(二) 注重对审计人员的培养, 对风险管理能力进行提升

在当前社会市场竞争激烈程度不断提升的背景下, 对企业中审计人员也提出了很多严格的要求。要想成为一个优秀的审计工作人员, 不仅需要对审计工作中的知识进行掌握, 还需要对企业中的金融知识、管理知识有所掌握。此外, 在对理论知识掌握之后, 还要对企业生存环境和人际交往能力进行提升。所以, 企业更需要对内部审计人员专业技能进行有效培养。比如和高等院校进行有效合作, 从而培养更多专业审计人员对自身队伍进行充实和优化。企业还应该在当前工作中强化对现有审计人员的培训, 通过定期举办活动或是考核对审核工作人员的能力进行提升。只有企业自身工作环境质量得到提升, 才能为企业审计工作人员的工作提供更好的发展氛围。

(三) 对企业内部审计模式进行优化, 确保满足时代发展需求

在激烈的市场发展背景下, 企业也应该对传统内部审计模式进行调整, 在风险多样化发展的背景下, 更需要将风险作为内部审计工作的主要模式, 这种工作模式的主要优势就在于企业的风险应该是全面、客观的进行评价, 通过这种方式在企业实际发展背景下提出更合理的风险防范措施, 确保能得到更健康的发展。企业在实际工作中可以从以下环节中对内部审计制度进行完善:首先, 在对企业发展战略进行制定的环节中, 应该对内部审计在风险中的作用进行明确, 之后在工作中还要对信息支撑系统进行完善, 只有这样才能对企业信息的真实性得到更显著的提升, 最后, 在信息系统评价中研究出来的风险问题, 也需要制定更合理的防范手段或是措施。

五、结语

随着当前世界发展水平的全面提升, 经济发展也出现了显著变化, 这也意味着企业发展中遇到的不确定因素逐渐增多, 所以企业面临的风险环境也出现了前所未有的复杂情况。内部审计是当前风险管理工作中最主要的组成环节, 在企业的风险管理中也将发挥十分显著的影响作用, 这也要求广大工作人员要对风险管理问题引起重视, 从而科学应用风险管理知识, 并采取更为系统和科学的手段进行问题处理, 站在更为客观的角度对企业管理层提供科学帮助和指导, 这对于企业管理工作中风险管理水平的提升也将有着不可忽视的重要影响。

摘要：在市场经济的稳定发展背景下, 企业在经营活动中所面对的问题和环境也更为复杂化, 这也给企业发展带来了更大风险。所以, 为了实现对企业发展水平的提升, 更需要充分发挥审计工作在企业工作中的积极作用。企业内部审计制度是内部发展的第一道重要关卡, 内部审计工作的有效开展也能促使企业风险识别能力和风险抵御能力得到提升, 大大强化企业内生动力, 只有这样才能对市场发展动力进行全面提升, 激发企业在市场中的竞争力, 而这在企业发展中也占据着不可忽视的积极作用。本文在研究中首先对企业风险管理含义进行阐述, 从而对内部审计工作和企业关系展开详细研究, 希望能对企业风险管理工作的重要性有着有效帮助, 提出更多合理的问题应对方案, 实现企业发展价值的有效提升。

关键词：内部审计,企业风险管理,作用

参考文献

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风险管理中内部审计论文范文第5篇

近年来，不少企业都暴露出了财务丑闻，使得人们将目光由财务外部监管转移到了企业内部监督上来，推动了各企业内部审计工作的有效变革。内部审计工作就是对组织中的各项业务和控制措施进行评价，进而判断出是否实现了资源的合理运用，是否实现了预期的目标和相应标准等，从而有效地实现企业内部的控制和风险管理，促进企业健康、稳定的发展。基于此，本文就内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用进行探讨。

一、内部审计的基本定位和特点分析

在当前社会经济背景下，内部审计工作的重要性越发的明显，能有效地实现企业经济效益的提升和企业的经营目标，在当前经济新常态背景下，内部审计工作的核心内容也发生了转变，由原来的监控弊端转变为提高企业运营的价值，所以，内部审计工作对企业的发展有着积极地推动作用，能帮助企业适应当前社会的发展，并发挥自身的职能为企业提供更加优质的服务。内部审计能促使企业结构更加的完善，实现风险管理和内部控制，提升企业管理水平和提高企业经济效益等等，这样专门对管理层服务的组织还很少，内部审计工作则充分地体现了这部分的价值。

二、内部审计是风险管理的重要保障

（一）内部审计从全局的角度管理风险

在企业经营过程中，风险是无处不在的，企业内部的每一个部门都可能会风险的承担者，而且风险还具有一定的传递性，如果某一个部门没有处理好风险，那么很容易产生一系列的连锁反应，从而对企业造成严重的影响。而内部审计是企业内部一个独立的部门，不从事相应的业务活动，因此可以站在宏观的角度去管理风险，客观、独立的去衡量风险，进而对风险的控制策略提出良好的建议。

（二）内部审计有效地控制风险策略

由于内部审计的独立性，使其可以良好的协调各部门以及管理者之间的关系和决策，从而将风险最小化，不会出现因为某一部门的问题而影响企业的整体利益。通过对不同时期目标的协调，有效地控制了风险策略，帮助企业稳定发展。

（三）内部审计的建议更公正

内部审计直接对企业的董事会负责，因此不会被管理者所左右，因此，内部审计工作不会单独的因某一部门的风险而做出决策，而是对企业的整体负责，所以能做出更加公正的建议。

三、内部审计是企业管理的重要途径

（一）对企业管理实施监督

企业内部审计工作的主要目标在于帮助企业对市场动态进行详细的分析、推断和决策，进而帮助企业有效的规避财务风险，制定科学的市场战略规划、市场经营运作以及商业管理等，全方面地提高企业财务管理水平，维护企业的正常秩序，进而保护企业自身的利益，实现企业的健康发展。因此，内部审计对企业管理进行监督，是由内部审计自身性质所决定的。

（二）增强企业管理的执行力度

制度的建立非常简单，而难就难在如何真正地去落实和执行。通过内部审计，能及时地发现执行中存在的问题，纠正企业内部制度落实中存在的违规现象，并提出有效的建议，从而促使制度的进一步完善，提升企业的执行力度。此外，通过决策的实施和效果评估，并不断地总结经验，能不断地提高决策的水平。

四、内部审计对内部控制的重要作用

（一）内部审计是内部控制的基础

内部审计与内部控制体系的建设是企业的核心内容，内部审计要满足内部控制的要求，结合内部控制的制度来制定审计的方法及程序，进而达到预期的目标，协助企业管理层实现对企业内部控制的有效性，并建立良好的控制环境，提供有建设性的意见。可以说内部审计是内部控制的基础，如果没有良好的内部审计，企业的内部控制就不会形成良好的效果，内部控制体系也得不到健全。

（二）内部审计是对内部控制的控制

内部审计的独立性，可以保证企业财务信息的准确性和合理性，杜绝徇私舞弊现象的产生，严格控制企业财务管理中的成本支出以及资金流动，实现经济效益最大化的目标。同时，内部审计已经不仅仅局限于财务管理，而是参与到企业的整体经营管理中，有效地促进了内部控制的控制，明确各个部门的职能与机构责任，实现各流程的相互监督制约，提高运行效率，完善了企业内部控制的建设。

五、内部审计对风险管理，公司治理和内部控制的整合作用

随着社会经济的快速发展，企业也迎来了全新的发展机遇，使得各种规章制度不断地完善，促使了企业风险管理、企业管理和内部控制的整合。对此，内部审计需要以风险管理为核心，以企业管理为内容，以内部控制为手段，从而不断地提高企业管理的能力和水平，建立完善的内部审计体系，从而推动企业的可持续发展。

六、结语

总之，我国已经进入了全新的经济新常态时期，这就有效地促使了企业内部审计的转变，已经由原本单一的财务监控变化为对企业的发展和规划提供有效的助力。因此，企业要重视内部审计的重要意义，充分的运用内部审计，实现企业的健康、稳定发展。

摘要：在当前社会经济新常态背景下, 我国各行各业为了适应全新的经济发展, 都积极地进行了调整和转型, 进而优化自身的经济结构, 实现自身的可持续发展。在此过程中, 内部审计工作的重要性越发的明显, 内部审计工作直接影响着企业的正常运营和工作效率, 能有效地实现风险管理和内部控制。因此, 企业在管理过程中, 要采取有效的措施来发挥内部审计的价值和作用, 加强责任意识的培养, 树立正确的价值观, 并进一步健全和完善审计制度, 从而有效地促进企业经济效益的提升。

关键词：内部审计,风险管理,企业管理,内部控制,作用

参考文献

[1] 邓静.内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用[J].中外企业家, 2017 (17) :62.

[2] 李震西.内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用[J].中国集体经济, 2015 (33) :117-118.

风险管理中内部审计论文范文第6篇

一、国企内部审计风险的特点分析

(一) 内部审计风险具有客观性

(1) 国企与其他企业一样, 一定会存在内部审计方面的风险, 内部审计风险的出现会导致国企的财务体系的稳定性下降, 会对国企造成极大的损失。因此, 国企应该注意对内部审计风险的整治加以治理。 (2) 作为一个完整的内部控制体系, 国企势必会存在内部审计风险方面的问题, 若要将内部审计风险完全加以解决, 是绝对不可能的。因此, 国企应该将内部审计风险调整到一个可以接受的范围之内。

(二) 内部审计风险具有不确定性

风险作为一种客观存在的现象, 是客观存在的。然而, 要细化到某一个具体的事件, 是否会出现风险, 风险发生的程度等方面, 存在着很大的不确定性。基于内部审计风险的这一特点, 可以得知内部审计风险是可控的, 且风险的发生是由多种原因所引起和制约的, 若要对引起内部审计风险的具体原因进行深入地分析, 并提出具体的防控措施, 那么就可以在某种程度上对风险加以控制。制约国企内部审计风险的原因是非常有限的, 即使某些原因难以控制, 然而国企的内部因素对于国企而言, 是完全在可控范围之内的。

二、引起国企内部审计风险的主要原因分析

针对上述关于国企内部审计风险的基本特点以及具体的内部审计风险类型的分析, 下面对引起国企内部审计风险的主要原因进行分析。归纳起来, 主要包括如下两个方面的原因:

(一) 很多国企内部审计风险意识淡薄

目前, 对于很多国企而言, 它们对内部审计风险意识水平较低, 内部审计风险防范意识较差。内部审计风险客观存在这个特性, 使其很难完全加以消除。所以说, 国企只可以采取相关措施, 降低内部审计风险的发生率。然而, 在实际工作过程当中, 有相当一部分国企的管理层在对内部审计风险进行防范与控制思维仍然是粗放性的, 并未设置专门的内部审计风险部门, 相关人才也严重匮乏, 此外, 国企也未构建一套完整的内部审计风险防范体系, 从而导致国企内部审计风险水平较高。

(二) 很多国企对内控制度的重视程度较低

国企管理者的态度对于内控制度的构建是否完善, 存在直接性地关联性, 若国企的管理者对于内控体系构建过程所存在的问题的重视度不足, 无法将国企内部的工作人员以及物流等方面的正常流通进行合理、科学的组织, 那么也就无法营造专业的分工的局面, 从而对国企工作人员的额工作效率产生较大的影响。但是, 无独有偶, 我国仍然有很大一部分国企仍然未能够建立健全内控制度, 或大多数国企将内控制度粘贴于墙面之上, 然而这只是一种形式, 并未将其中的制度精华贯穿于国企的实际管理执行过程当中, 那么也就无法构建内控体系。

三、当前时期下国企内部审计风险控制对策

(一) 强化国企内控意识水平地提升

针对国企工作人员的内部控制意识水平不高的现状, 当前有必要提高国企工作人员的财务内控意识水平, 促进财务内控制度在国企地顺利开展, 营造良好的氛围。国企内部控制是全员参与, 覆盖了经济业务的整个过程。国企主要负责人应注意对本国企的内控执行力进行全面、及时地了解, 遵守内控制度, 以身作则, 为全体工作人员树立榜样。

(二) 提高国企内部审计工作人员的素质水平

若要使得国企内部审计工作人员素质水平显著提升, 那么首要做地就是应该从人入手。在对相关工作人员进行选择时, 其专业应该保持过硬, 审计经验要丰富。此外, 国企内部审计工作人员的知识面应该广泛, 需要懂很多方面的知识, 如:财务管理、行业发展趋势、经营管理以及主要技术等方面的内容。再次, 就是国企内部审计工作人员必须具备高尚的职业道德素养, 有自己的原则, 不为利益所诱惑, 敢于直面问题, 并采取有效措施将问题进行解决, 不搞打击报复。

(三) 摒弃传统的内部审计方法, 加快审计信息化建设

随着信息化技术地快速发展以及应用逐渐变得广泛, 审计环境也随之而出现了较大的改变。内部审计应该借助信息技术的强大功能, 形成系统化的计算机审计方式。应用网络技术, 以实现远程审计, 能够对其中存在的问题及时加以发掘, 也能够使得内部审计工作人员对事前、事中控制以及全过程监督成为一种可能。在很大程度上使得内部审计效率提高, 同时也又能够降低人为差错率。

四、结语

综上所述, 当前时期下国企内部审计工作中尚存在着很多方面的突出性问题, 严重阻碍了国企内部审计工作地全面实施, 对此, 应该积极解决问题, 以提高国企内部审计工作效率, 有效规避国企中的各种腐败现象的产生。

摘要：本文首先对国企内部审计风险的基本特征进行剖析, 然后分析了当前时期下国企内部审计风险存在的原因, 最后提出了当前时期下如何对国企内部审计风险进行控制, 旨在为提高国企内部审计工作水平。

关键词：国企,内部审计,风险,控制对策

参考文献

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[2] 杨雪峰.对《国企内部控制审计指引》的思考与建议[J].中国外资 (上半月) , 2012 (4) .

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