12项目借款-1国外借款审计程序表

表 4－49 索引号：（审计机关名称）国外借款审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号 1．查阅《贷款/信贷协定》和《转贷协定》，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率和承诺费率等。 2．取得或编制国外借款明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 3．对照世界银行贷款明细账，结合报账提款业务循环符合性测试，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。 （2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）将世界银行贷款外币明细账中世界银行贷款增加的原币金额与本年度内世界银行的付款通知单、支付月报核对，或与上级项目单位的拨付通知单、银行收款凭单和债务分割单等原始凭据核对，检查两者是否相符，若不符，应查明原因，列出相应的调整项目；同时检查年末按人民币汇率折算是否正确。 （4）将世界银行贷款外币明细账中世界银行贷款减少的原币金额与银行付款凭单、财政部门或上级项目单位的还款通知单核对，核实世界行贷款归还额是否正确。 4．对负责向世界银行报账提款的项目单位从世界银行报回的世界银行贷款，应对照下级项目单位或分项目单位的报账资料，检查对下级项目单位或分项目单位的拨付是否及时，金额是否一致，如有差异应查找原因，并作出记录。 5．项目单位如果除世界银行贷款之外还有其他国外借款，可比照上述步骤 3 和步骤 4 进行检查。 6．检查国外借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：