11项目资本和项目资本公积-1项目资本审计程序表

表 4－46 索引号：（审计机关名称）项目资本审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制项目资本明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立项文件，了解对投资者拨入资金的要求，对照项目资本的总账和明细账记录，检查各有关投资者投入的资金是否按规定及时、足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。 3．执行以下审计步骤，检查项目资本投入的真实性： （1）对项目资本经法定验资机构验证的，应索取验资报告并作适当的复核，审查其与账面记录是否相符、正确。 （2）对实收资本未经法定验资机构验证的，应审查： ①出资方式、出资币种是否符合有关规定。 ②投入现金是否已确实存入项目的开户银行，并收到银行的收款通知。 ③投入的实物是否业经法定机构进行价值评估或质量鉴定、是否办理了验收手续，投入时投资方确有所有权。 ④投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接收手续。 ⑤如果项目资本是以外币形式投入的，所用汇率是否合规。 4．对照项目资本明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。 （2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对当年增加的项目，对照“银行存款”、“固定资产”、“器材（存货）”和“无形资产”等明细账，检查所附原始凭证的真实性和合法性。 （4）对当年减少或冲转的项目，检查所附原始凭证，查明减少或冲转的原因，验证其是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金的情况。 5．检查项目资本在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：