09固定资产-项目审计程序表

表 4－41 索引号：（审计机关名称）固定资产、累计折旧、固定资产清理和待处理固定资产损失审计程序表审计期间 项目名称：项目执行单位：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表、固定资产清理明细表和待处理固定资产损失明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2．从固定资产明细账抽取部分项目，实施以下程序： （1）检查明细账记录是否与相应固定资产卡片的记录一致。 （2）进行实地盘查，确定其是否实际存在。 3．从固定资产明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤： （1）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。 （2）对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。 （3）对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确、及时。 4．了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。 5．从“固定资产清理”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，数额是否真实。 6．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明固定资产亏、盈、毁损发生的原因。 7．从“待处理固定资产损失”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查： （1）转入或转销时是否有完善的审批手续。 （2）转入或转销金额是否已扣除残料价值和所收回的保险赔偿及过失人的赔偿金额。 （3）对于长期挂账未处理的项目，应查明原因，并作必要的说明或予以调整。 （4）有关会计处理是否正确。 8．检查固定资产、累计折旧、固定资产清理和待处理固定资产损失是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：