企业文化研究综述范文

企业文化研究综述范文第1篇

关键词：企业文化;建设;价值

一、前言

企业文化建设是20世纪80年代以来企业管理理论中分化出的一种新理论。一些西方学者认定“21世纪革新企业经营模式”的重要方向之一是“文化革新的方向企业文化的创造与渗透”[1]。钱向阳提出：“企业文化是企业的隐形资产，是影响企业稳定、和谐及发展的重要因素。”[17]企业家生命成长导师，企业文化建设与运营管理专家魏宪生曾说过：“一切管理问题，都是文化问题。”

二、企业文化概述

(一)企业文化的定义

企业文化看不见、摸不着，却又无处不在，影响巨大。但是，企业文化是什么呢?华为“基本法”的第六条提到：“资源是会枯竭的，唯有文化才会生生不息”;海尔的张瑞敏也说过：“企业的技术、设备、人才都可以被带走，唯独无法带走的是企业的文化。”[2]

企业文化是一种从实际从事经济活动的组织之中形成的组织文化。它所包含的价值观念、行为准则等意识形态和物质形态均被该组织成员所共同认可。多数学者从观念形态着眼，以企业价值观体系为基础，结合企业经营管理理念实践来说明企业文化。普遍认为“企业文化是包含许多内容的复合体。它包括企业整体信念、价值观、理想、最高目标、行为准则、传统、风气等内容，是一种精神力量，用于调动、激发目标对象作出贡献。”[3]

关于企业文化的概念，由许多不同的认识和表达：

[1][2][3]季如先，赢的竞争优势一企业经营基本战略[M]，经济管理出版社，2000 祝慧烨、肖震东等编，中国企业进化之道[M]，机械工业出版社，2011 约翰.P科特、詹姆斯.L.赫斯科特等编，企业文化与经营业绩[M]，人民大学出版社，2002

1、美国学者约翰.P.科特和詹姆斯.L.赫斯克特认为，企业文化是指一个企业中各个部门，至少是企业高层管理者们所共同拥有的那些企业价值观念和经营实践。企业文化是指企业中一个分部的各个职能部门或地处不同地理环境的部门所拥有的那种共同的文化现象。

2、特雷斯.E.迪尔和阿伦.A.肯尼迪认为，企业文化是价值观、英雄人物、习俗仪式、文化网络、企业环境。[4]

3、威廉.大内认为，企业文化是"进取、守势、灵活性--即确定活动、意见和行为模式的价值观。[5]

(二)文化的基本特性

1、企业文化的既定性

既定性指一定的企业文化一旦形成便成为了一个传统，具有相对的稳定性和传承的连续性。一个企业有了成熟的企业文化，就好像“有一个已编好的程序’去适应将来可能发生的变化”。一个企业在产品、人事、经营方式上，随着形势变化，是很容易变化的，但是，企业的文化却难以改变，因为一个企业文化传统是历经多少人物榜样、多少传奇故事等才能提炼出来的。对于一个新进公司的人来说，这个成熟的企业文化是既定的、早就存在的了，就像一个出生在东方的人(就像中国)，儒家文化传统对他而言便是既定的、早已存在的了。

2、企业文化的可塑性

尽管企业文化存在着很大的既定性，但它并不是不能改的东西，而是可以塑造、改变和创新的东西。也就是说企业文化的既定性，最终都不会排斥企业文化的可塑性。如果一个企业想要实现持续发展的目标，就既要考虑到公司的传统企业文化的既定性，又要考虑到时代的变迁企业文化的可塑性。

3、企业文化的再造性

麻省剑桥Hammer and Company顾问公司经理迈克尔海默和CSC Index顾问公司执行官杰姆斯钱皮倡导了企业文化的再造性。企业文化的再造性主要是指是企业价值观上的革命，而企业文化的可塑性则是与企业文化的可塑性是既有联系又有明显区别的。当企业文化的既定性越来越无法适应新行势的变化，甚至成为企业发展的阻力时，就必须进行企业文化进行重新构造，而不是对企业进行改良、增强或调整。[6]

(三)企业文化的层次性

[4] 特雷斯.E.迪尔、阿伦.A.肯尼迪等编，企业文化现代企业的精神支柱[M]，上海科学技术文献出版社，1989 [5][6] 威廉.大内，Z理论[M]，机械工业出版社，2007 刘彩虹,企业文化的三大基本特性[E],华夏论文网，2006-06-03

由低到高可分为：观念文化、理念文化、素质文化、认同文化、参与文化五个层次。

1、观念文化

观念文化是指企业的性质特征文化，通俗地讲就是能使得社会公众了解企业是做什么的，包括比较显著的企业标志、企业名称、企业产品名称等;就像超市一样，因为它的名称和标志，大家立刻就能明白其是顾客“自我服务”方式的零售自选商店，这就是企业观念文化的直接效应。

2、理念文化

理念文化是指单个企业和其他同类企业区别开来的行为特征文化。理念文化要比观念文化更深入一层，但两者都是较低层次的企业文化范畴，因为一个成熟企业，无论它是否认识到，观念文化和理念文化都是它正常运行不可少的部分，有许多特征甚至在企业成立之初就已经具备了。

3、素质文化

素质文化是规范和体现企业内部员工的职业水平、知识水平、工作技能、日常行为等等的素质特征。

4、认同文化

认同文化是反映企业内部个体与群体的关系特征，具体来说，是指企业内部个体员工对自己所属的群体乃至对整个企业的依赖、信任和热爱的程度。

5、参与文化

参与文化是最高层次的企业文化，它包含了两方面的含义：一是指员工参与企业管理决策的程度和特征;二是指企业参与社会事务的程度和特征。[19]

三、企业文化的功能

美国管理学家斯蒂芬.P.罗宾斯在《组织行为学》中总结说：“文化在组织中具有多种功能: 它起着分界线的作用;它表达了组织成员对组织的一种认同感;更考虑到组织利益;它有助于增强社会系统的稳定性。文化是一种社会黏合剂;文化作一种意义形成和控制机制，能够引导和塑造员工的态度和行为。”[7]

(一)导向功能

企业文化能对企业整体和成员的价值及行为取向起到引导作用。美国著名的管理学家说过：“管理的任务就是在于使个人的价值观和志向转变为企业的力量和成就。”[8]具体表现在两个方面：一是对企业成员个体的思想和行为起导向作 [7][8] 美国管理学家斯蒂芬.P.罗宾斯，组织行为学[M]，中国人民大学出版社，1997 郝趁义，现代中国企业文化[M]，中央文献出版社，2007 用;二是企业文化决定着企业的价值取向。这是因为一旦形成一个企业的企业文化，它就建立起了自身系统的价值和规范标准，如果企业成员在价值和行为的取向与企业文化产生悖逆现象，企业文化会进行纠正并将其引导到企业的价值观和规范标准上来。[20]

(二)约束功能

企业文化对企业员工的思想、心理和行为具有约束和规范作用。李贤民提出：“企业文化的约束不是硬约束，而是一种软约束，这种约束产生于企业的企业文化氛围、群体行为准则和道德规范。群体意识、社会功德、规章制度等精神文化内容，会造成强大的使个体行为从众化的群体心理压力和动力，把企业要求转化为个人的自觉行为，继而达企业目标与个人目标的高度一致。”[22]

(三)凝聚功能

李岩提出：“文化是一种极强的凝聚力量，企业文化是企业成员的粘合剂。”[21]员工与组织除了正式的雇佣契约之外，还存在比正式雇佣契约更重要的心理契约关系，这种关系决定了员工的工作效能和组织的工作效能，心理契约关系是建立在企业文化之上，是对企业文化中的价值观、组织承诺的认同和维护。[9]

(四)激励功能

企业文化使得企业成员从内心产生出生一种高昂情绪和奋发进取精神。积极向上的理念及行为准则将会形成强烈的使命感、持久的驱动力，成为员工自我激励的一把标尺。一旦员工真正接受了企业的核心理念，他们就会被这种理念所驱使，自觉自愿地发挥潜能，为公司更加努力、高效地工作。崇高的企业价值观带来的满足感和荣誉感使企业员工的精神需要得到满足，从而产生持久的激励效果。[21]

(五)辐射功能

左守秋和周其和提出：“企业文化作为一种亚文化，具有一定的独立性，它一旦形成比较固定的模式，它不仅会在企业内部发挥作用，对本企业员工产生影响，而且也会通过各种渠道对社会产生影响。企业文化的传播将帮助企业树立起良好的公众形象，提升企业的社会知名度和美誉度。优秀的企业文化也将对社会文化的发展产生重要的影响。”[23]

四、企业文化建设的原则和思路

[9] 阿吉里斯，个性与组织[M], 中国人民大学出版社，2007

(一)企业文化建设的原则

1、重在领导的原则

要树立“管理者首位”思想，领导干部要做好带头作用。德鲁克一再阐明，管理层不仅使资源成为活的生产力，赋予了企业使命，还体现着现代社会的基本精神。“管理层的能力、操守和绩效将对美国和自由世界都具有决定性的意义”[10]企业文化在很大程度上表现为企业家文化，从一定意义上说，企业文化是企业家理念的升华，企业家是企业文化的倡导者、缔造者、推行者，不仅个人的理念要领先于他人，更重要的是能把领先的理念转化为企业的理念、 企业的体制、企业的规则。领导者应力图向人们“灌输企业生活中的一条新定律：文化中存在力量。”[11]

2、系统运作的原则

企业文化建设是一项完整的系统工程，作为一项战略性、长期性的工作，它是一项庞大且复杂的系统工程，决不能凭空想像一蹴而就，要树立“打持久战”的理念。企业文化是企业的“铸基”和“铸魂”工程，需要坚持不懈的努力。

它的建设是一个渐进过程，必须运用系统论的方法，搞好整体设计，分步推进，分层次落实。必须明确总体目标和阶段性目标，管理层应该做什么、怎么做，实践层应该做什么、怎么做，只有上下戮力同心，协调运作，才能把企业文化建设的任务落实到实际工作中去。[25]

3、以人为本的原则

以人为本就是把人视为管理的主要对象和企业最重要资源。企业文化模式必须以人为中心，充分反映人的思想文化意识，通过企业全体人员的积极参与，发挥首创精神，企业才能有生命力，企业文化才能健康发展。[12]

一方面，企业文化作为一种管理文化，它需要强调对人的管理，并把强调“人”的重要性有机地融合到追求公司的目标中去。

另一方面，赵静和梁洁慧说过：“企业员工才是企业的主人，企业要通过尊重人、理解人来凝聚人心，企业文化要通过激发人的热情，开发人的潜能，来极大地调动人的自觉性、积极性和创造性，使企业的管理更加科学，更有凝聚力，最大限度的给企业带来高收益与高质量 。”[24]

4、讲求绩效的原则

刘文博和张淑东提出：“绩效是企业得以存在和发展的源泉，传统的单纯以绩效为原则的企业已经慢慢丧失了活力，现在应转向发展企业的软实力，即将文 [10][11][12] 德鲁克，管理的实践[M]，机械工业出版社，2006

阿伦.肯尼迪、特伦斯.肯尼迪等编，公司文化[M]，三联书店，1989

杨晓芳，和谐企业文化浅谈[J]，商情，2014(1) 化注入产品之中，以文化驱动绩效，以文化让企业产品焕发新的生命力。”[26]

要以科学的态度，实事求是地进行企业文化的塑造，在实施中起点要高，要力求同国际接轨、同市场接轨，要求精求好，搞精品工程，做到重点突出，稳步推进。要使物质、行为、制度 、精神四大要素协调发展、务求实效，真正使企业文化建设能够为企业的科学管理和企业发展目标的实现服务。

5、个性化的原则

企业文化是一门应用性和实践性都很强的科学，是在一定社会文化背景下的管理文化。搞好企业文化建设关键在于突出企业的鲜明个性，追求与众不同的特色、优势和差别性，培育出当今时代要求的，能够促进企业整体素质提高、健康发展，具有自身鲜明特色的企业文化。

因此，在企业文化建设过程中，必须看清企业历史、现状、未来的实际情况，重视挖掘提炼和整理出具有企业鲜明特色的文化内涵来，走出一条具有本企业特色的企业文化建设之路。[27]

(二)培育共同价值的观念

企业价值观念的培养是企业文化的核心，是企业文化建设的基础工作。企业组织中的每个成员都有自己的价值观念，但因为每个人的生活环境和成长经历等等不尽相同，每个人的价值观也不一样。陈维财提出：“企业价值观念的培育是通过教育、倡导和模范人物的宣传感召等方式，使企业职工扬弃传统落后的价值观念，树立正确的、有利于企业生存发展的价值观念，并形成共识，成为全体职工思想和行为的准则。”[29]

一个企业的价值观是企业选择事业领域、确定长期奋斗目标和经营战略的基础，是企业吸引和凝聚优秀人才、不断保持旺盛精力的源泉，是管理者和员工的思维方式、判断事物的准则，是企业建立自己的业绩评价体系和利润分配制度的基本原则，是企业的立身之本和成功关键。[13]

(三)确立正确的经营哲学

吴凤英提出：“作为企业经营管理方法论原则的企业经营哲学，是企业一切行为的逻辑起点。因此，企业文化建设的一项重要任务便是确立正确的经营哲学。确立企业哲学，需要经营者对本企业的经营状况和特点进行全面的调查，运用某 [13] 雷斯.E.迪尔、阿伦.A.肯尼迪等编，企业文化现代企业的精神支柱[M]，上海科学技术文献出版社，1989 些哲学观念分析研究企业的发展目标和实现途径，在此基础上形成自己的经营理念，并将其渗透到员工的思想深处，变成员工处理经营问题的共同思维方式。企业经营哲学通常应在代表企业精神的文字中体现，这不仅有利于内部渗透，而且也便于顾客识别。”[30]

经营哲学确立的关键是要有创新意识，创建有个异性的经营思想和方法。企业经营哲学“是企业集体信念在哲学意义上的高度理论概括，是指导企业行动的价值观和方法论，是企业精神的基石。”[14]

(四)构塑企业精神

吴凤英提出：“企业精神构塑是在企业领导者的倡导下，根据企业的特点、任务和发展走向，使建立在企业价值观念基础上的内在的信念和追求，通过企业群体行为和外部表象而外化，形成企业的精神状态。”[30]

企业精神构塑，一是确定企业的个性和经营优势，从而加强员工的认同感，而后增强员工的信心，形成企业的向心力和凝聚力;二是引导和培育员工服务至上、顾客第一的服务理念，增强企业竞争力;三是在企业建立和谐的内部关系，提倡合作团结精神;四是坚持以人为本原则，让员工成为企业的主人，为企业的发展贡献计策;五是将企业精神提炼为文字表达，加强员工的理解和记忆，成为自己的行为准则。

(五)企业形象设计

蔡卫东提出：“企业形象指的是人们通过企业的各种标志(如产品特点、行销策略、人员风格等)而建立起来的对企业的总体印象,是企业文化建设的核心。企业形象能否真实反映企业的精神文化，以及能否被社会各界和公众舆论所理解和接受,在很大程度上决定于企业自身的主观努力。”[28]

企业形象设计一般有形象调查、形象定位和形象传播三个阶段。形象调查是了解公众对本企业的认识、态度与印象等方面的情况，为企业形象设计提供信息。形象定位是在形象调查的基础上，根据企业的实际状况，用知名度和美誉度的高低程度对企业形象进行定位。形象传播是以广告或公关方式，将企业形象的有关信息向社会传播，让更多的顾客认识和接受，从而提高企业形象。

[14] 陈佳贵，企业管理学大辞典[M],经济科学出版社，2001

五、总体评述

企业文化是企业的精神支柱和动力。企业文化以人为本，把员工的素质的提高、员工的积极性和创造性的发挥看作企业发展的动力。没有企业文化，就意味着没有企业价值、企业精神和企业准则，企业就无从维系，无产业可谈，无发展可言。[15]“在进行国际合作和实施国际化发展战略的过程中，不断优化企业文化基因，努力形成独具本企业特色和由于竞争对手的企业文化，把企业文化转化为企业软实力，转变为企业竞争力。”[16]

弯桂清说过：“企业文化不是口号，更不是摆设，我们决不能只把企业文化喊在嘴上、印在书上、挂在墙上，而要让企业文化真正融入到企业改革发展的方方面面;真正做到让企业文化源于企业、发展于企业、服务于企业。”[18] 一个人不学习文化，不会成为有用之才，一个企业不注重企业文化，其建设将很难有大作为。正如大卫.奥格威所说：“没有文化的人是一个愚蠢的人，而没有文化的企业，则是一台失控的狂乱旋转的机器”。只有具有优秀文化的企业，才能在市场竞争中立于不败之地，才能跻身世界强林。[29] 基于各个专家的研究成果，我认为现下的企业应当在了解本企业的情况下加强企业文化建设，从而提高企业的核心竞争力，使得企业能够持续、健康、稳步发展。

[15][16] 李明克，现代企业文化建设研究[D]，大连理工大学，2003：40~

41祝慧烨、肖震东等编，中国企业进化之道[M]，机械工业出版社，2011

参考文献

[1]季如先，赢的竞争优势一企业经营基本战略[M]，经济管理出版社，2000 [2]祝慧烨、肖震东等编，中国企业进化之道[M]，机械工业出版社，2011 [3]约翰.P科特、詹姆斯.L.赫斯科特等编，企业文化与经营业绩[M]，人民大学出版社，2002 [4]特雷斯.E.迪尔、阿伦.A.肯尼迪等编，企业文化现代企业的精神支柱[M]，上海科学技术文献出版社，1989 [5]威廉.大内，Z理论[M]，机械工业出版社，2007 [6]刘彩虹,企业文化的三大基本特性[E],华夏论文网，2006-06-03 [7]美国管理学家斯蒂芬.P.罗宾斯，组织行为学[M]，中国人民大学出版社，1997 [8]郝趁义，现代中国企业文化[M]，中央文献出版社，2007 [9]阿吉里斯，个性与组织[M], 中国人民大学出版社，2007 [10]德鲁克，管理的实践[M]，机械工业出版社，2006 [11]阿伦.肯尼迪、特伦斯.肯尼迪等编，公司文化[M]，三联书店，1989 [12]杨晓芳，和谐企业文化浅谈[J]，商情，2014(1)

[13]雷斯.E.迪尔、阿伦.A.肯尼迪等编，企业文化现代企业的精神支柱[M]，上海科学技术文献出版社，1989 [14]陈佳贵，企业管理学大辞典[M],经济科学出版社，2001 [15]李明克，现代企业文化建设研究[D]，大连理工大学，2003：40~41 [16]祝慧烨、肖震东等编，中国企业进化之道[M]，机械工业出版社，2011 [17]钱向阳，中小企业的企业文化建设初探[J]，中国高新技术企业，2014(4):160~ 163 [18]弯桂清，企业文化建设重在“落地”[J],商情，2014(2)：269~269 [19]赵寿红，浅谈企业文化的层次性[J],上海管理科学，1999(2):135~137 [20]王冬岩、王春岩,试论企业文化的功能[J],中南民族大学学报：人文社会科学版,2004(S1):29~30 [21]李岩，企业文化的功能[J]，工会博览，2012(20):27~27 [22]李贤民，企业文化的功能与建设[J]，科技信息，2010(34)：12~12 [23]左守秋、周其和，浅析企业文化的功能及建设内容[J]，硅谷，2008(5)：180~180

企业文化研究综述范文第2篇

投资决策决定了企业能否充分有效地进行资源配置, 企业投资效率的高低直接影响到企业的价值。大量研究表明, 代理问题和信息不对称是导致企业非投资效率的重要因素, 这也就为对企业避税和非效率投资的研究搭建起了桥梁。本文通过整理现有学者的研究成果, 对避税和非效率投资的关系和影响路径进行综述, 为学者们进一步研究提供可供参考的研究资料。

一、避税的内涵

虽然学界在避税领域的研究上已经有了丰富的成果, 但是对于避税的概念, 各国税法迄今没有明确的规定, 学术界也尚未达成统一的意见。

英美法系国家对避税的理解较为包容, 认为只要没有进行法律上明令禁止的行为, 企业可以采取一切手段降低甚至免缴税款。Kirchler et al.以252个财政官员、商学院学生、商务律师和企业家为样本, 对避税的内涵进行研究。结果显示, 在样本人员的普遍认知中, 避税是合法和有道德的, 并且被认为是用一种智慧的方法来降低税负。Hansen et al认为, 不同于逃税包含着隐瞒与欺骗, 避税仅仅是为了降低税负, 是企业经营计划中的一部分, 是法律所支持的。企业都有权利并且有合理的动机采取任何避税手段使企业的税负达到最低。Jane、Payne等人也对逃税和避税进行比较, 认为避税是一种合法的减税手段, 而逃税则是违法的。

不同于英美法系国家, 大陆法系普遍认为避税是对税收法律的一种滥用, 纳税人通过一系列不具有合理商业目的的交易手段, 以减轻其纳税义务, 这与税法的初衷是相背离的。荷兰国际财政文献局在《国际税收辞汇》中提出:避税是纳税人利用税法漏洞, 对企业的经营活动或个人事务进行安排, 以减轻起纳税义务。Barske认为, 避税存在的前提, 即对民法契约形式和契约内容可能性的滥用。纳税义务人不得为达到节省税收的目的, 而选择完全异常的民法交易形式。北野弘久将避税分为广义避税和狭义避税, 认为避税在广义上是指大企业利用自身的优势获得“租税特别措施”的避税行为, 在狭义上是指企业滥用法律进行税收规避的行为。

我国学者在税收定义上还存在一定分歧, 但主流观点认为避税是企业利用税法漏洞所进行的商业操作, 它虽然形式上合法, 但实质上应判定为违法行为, 是法律所不提倡的。田平等人提出避税是纳税人税务筹划的一种形式, 不应受到法律制裁和道德谴责。2010年, 国家税务总局原副局长许善达对记者说道:“避税是法律禁止的行为, 因为法律规定该缴的税是不能逃避的, 也是不能事后规避的。自然, 合理避税的说法也是错误的。”同年, 杨斌、陈有杰提出关联企业之间转让定价避税行为与违法行为构成的要件是相吻合的, 所以应将其界定为违法行为。翁武耀、刘剑文等人也认为避税本质上属于税收法律欺诈, 尽管形式上符合规则文义, 但实际上是对税收规则立法意图的违背。在立法上应持否定观点。

二、非效率投资的内涵

对于非效率投资的界定, 虽然学界中尚未形成完全一致的看法, 但主流观点是采用净现值 (NPV) 准则。企业根据自身的资本成本和面临的风险确定一个基准收益率, 企业应当投资于所有净现值大于0的项目, 直至净现值等于0, 此时企业处于均衡状态, 企业投资的边际利润为0, 企业的资源配置达到最优。

Jensen和Meckling提出了过度投资的概念, 认为如果用负净现值的项目替代一个较低风险的项目或者是将一个负净现值项目增加到企业现存项目中就被称为过度投资。Myers将放弃一个净现值为正的项目成为投资不足。Core等认为在没有逆向选择和道德风险的情况下, 如果公司投资了所有净现值为正的项目而没有投资净现值为负的项目, 则公司的投资是有效的。非效率投资包括投资过度和投资不足两种现象。

我国学者主要基于NPV准则对企业非效率投资进行探讨。王成秋认为“投资效率是指投资效率是指企业投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投入额之间的比率, 也就是企业投资活动所得与所费、产出与投入的比例关系。”当这个比率不符合资本的最优配置时, 企业的投资行为是非效率的。刘松定义非效率投资是“以投资不足和过度投资为形式的, 造成实际资本存量偏离合意资本存量的投资行为”。武玉林列举了我国上市公司非效率投资的八种典型表现, 包括关联投资、恶性担保、行业过度投资、盲目多元化投资、存入银行等。胡云和纳鹏杰认为企业存在一个最优投资水平, 当企业实际投资高于最优投资水平时, 认定企业为投资过度, 反之为投资不足。曾牧将学者对非效率投资的界定分为两类:基于公司财务学角度和基于公司治理角度。前者即基于NPV准则的界定, 后者指出当存在内部资本市场的条件下, 企业通常会过度投资于收益较差的部门, 而在较强的领域出现投资不足。

三、避税与非效率投资

验证避税与非效率投资的文献较少, 近几年才有学者用实证的方法来研究二者的关系。2013年刘行和叶康涛以1999-2010的数据为样本进行实证检验, 结果表明企业的避税活动会导致非效率投资, 主要体现在投资过度而非投资不足而完善的公司治理机制可以降低避税导致的投资不足。陈北国、牛草林等人也分别用实证研究结果支持了这一观点。桂向国, 李竹梅从有效契约理论出发, 提出超额高管薪酬可以打消管理者寻租的动机, 降低企业避税程度, 同时抑制企业避税和非效率投资之间的正相关关系。陈俊良进一步提出提高高管薪酬能够有效抑制避税带来的过度投资。刘圻在研究中发现管理层持股可以通过减少企业的税收规避活动来降低企业的非效率投资, 并且在投资过度的情况下影响较为显著。张玲引入税收征管要素, 从外部治理的角度证明税收征管可以抑制企业避税, 缓解代理冲突和信息不对称, 提高企业的投资效率。胡晓等人将企业分为融资需求高和低两组, 提出对于资金需求较高的企业, 避税有助于缓解融资压力、减少投资不足, 反之则会恶化代理冲突, 加剧投资过度。

对于避税影响投资效率的途径, 国内外学者主要从委托代理问题和信息不对称两方面出发来进行探讨。

(一) 委托代理问题

在现代企业两权分离的制度下, 由于股东和经理人追求的利益目标不同, 双方便会产生代理冲突, 经理人为了获取自身利益最大化, 很可能会采取对自身有利的投资决策, 损害公司利益。对于代理问题对企业投资的影响, 早有学者进行了大量的研究。

Jensen最早提出了自由现金流理论, 认为经理人为了获得个人威望、报酬等私人利益, 会将现金流投资于净现值为负的项目以构建“企业帝国”。Hart也认为经理人有过度投资的倾向。Jensen还提出债务融资可以限制经理人对自由现金流的滥用, 抑制非效率投资, 但是对于高成长性和高投资机会但自由现金流较低的企业, 影响不是很明显。Larry Lang, Paul D.Childs等人也支持这一观点。相反, Bertrand等则认为相对于建立帝国大厦, 经理人更愿意享受“安逸的生活”而避免去扩大投资, 建立新的厂房或者关闭旧的厂房, 从而导致投资不足。在我国的研究中, 唐雪松认为, 管理者的机会主义动机会导致其过度投资。王彦超考虑了融资约束后指出融资受到约束的企业, 其超额持有的现金与过度投资之间没有系统性联系, 而融资没有约束的企业在持有超额资金时会有明显的过度投资倾向。罗付岩等加入股权激励变量, 提出代理成本会降低企业投资效率, 股权激励能够降低代理成本, 减少企业非效率投资, 并且这种影响主要体现在投资不足的企业。吴应军对中国家族企业为进行研究, 认为在中国制度背景下, 非家族成员董事长在做投资决策时往往表现的相对保守, 体现为对过度投资的抑制作用和更低的自由现金流敏感度。在另一篇文献中, 吴应军又提出在投资过度的企业中, 经理人代理会降低企业的投资效率。

那么, 企业避税是如何通过委托代理问题这一途径来影响企业投资效率的?Slemrod、Desai等学者认为, 在两权分离的体制下, 管理者和股东的利益目标是不一致的。管理者有动机从事自利行为, 侵占公司利益, 引发高昂的代理成本。Chen and Chu认为, 企业从事避税活动时, 代理人面临着被发现和查处的风险, 由于避税的不合法性, 薪酬契约无法对此进行补偿, 降低了薪酬契约的有效性, 为代理人的机会主义行为提供了充分的动机, 加剧了代理问题。Desai进一步指出当公司治理水平较低时, 企业避税往往伴随着严重的管理者“寻租”行为, 良好的公司治理可以改善这种关系。叶康涛以我国上市公司为样本, 指出企业内部人有动机通过避税来从事自利行为, 避税越激进, 产生的代理成本越高。与此相反, 刘义鹃等人认为管理层更倾向于保护自身地位和稳定的绩效, 不愿意冒险从事避税活动, 相反企业所有者希望降低所得税费用, 从而产生了代理问题。陈冬和唐建新从三个方面分析了避税产生代理问题的途径: (1) 避税对管理层寻租具有反哺效应; (2) 避税会降低控制管理层的契约信息含量, 从而降低股东对管理层的控制; (3) 避税行为的不合法性使管理层薪酬契约不完备, 股东无法有效控制公司管理层。童锦治等人对融资成本进行讨论, 指出避税会加剧代理问题, 影响企业的融资成本, 并进一步发现避税会降低企业的资源配置。后青松等人进一步讨论了银行借贷, 认为避税会增加管理者寻租机会, 提高银行风险, 导致银行提高贷款成本, 减少债务期限。王静、牛成喆等人从委托代理的视角对企业避税行为进行了多方面考察, 提出避税会提高投资现金流敏感度, 增强避税对过度投资的边际效应影响, 同时加剧了管理者的在职消费行为, 损害股东利益。

(二) 信息不对称

企业的信息不对称是指管理者和利益相关者之间信息不对等, 企业管理者往往能够比股东、债权人掌握更多、更真实的企业内部信息, 而这些往往是外部利益相关者无法得到的。信息不对称会导致逆向选择和道德风险, 对企业投资决策造成影响。

Myers和Majluf认为当管理者和外部投资者之间存在信息不对称时, 管理者拥有更多的关于企业资产价值和投资机会的内部信息, 而投资者只能通过企业传递的信息来对企业进行评估, 导致企业融资证券被高估或者低估, 造成企业投资不足或投资过度。Narayanan建立了新的计量模型, 在信息不对称只涉及新的投资项目时, 得到了和Myers类似的结果。Biddle和Hilary认为, 高质量的会计信息可以减少管理者和股东之间的信息不对称, 缓和信息不对称造成的流动性约束和超额现金现象, 提高投资效率。赵连静、潘立生等人以我国上市公司为样本, 也印证了这一观点。屈文洲等人认为信息不对称会提高公司融资成本, 减少投资, 并使公司面临更高的融资约束, 投资-现金流敏感性也更高。肖珉等引入制度约束要素, 指出我国国有企业道德风险严重, 表现出较强的“现金流富余-投资过度”相关性;而非国有企业的信息不对称会导致逆向选择, 企业融资困难导致出现明显的“现金流不足-投资不足”相关性。黄冰寒从两方面解释:一方面, 信息不对称会导致“逆向选择”, 使良好融资者被市场淘汰;另一方面, 当公司进行会计信息操控时, 会导致投资项目被高估, 造成投资过度。总之, 尽管市场环境、制度背景不同, 国内外学者普遍认同信息不对称会导致企业非效率投资。

那么, 避税是如何通过信息不对称影响企业投资效率的呢?Desai认为管理层会构造复杂的避税活动引起信息不对称, 将公司财富转移到私人所有的实体, 侵占公司财富。Kim发现避税会加剧管理者机会主义行为。管理者会刻意隐瞒负面消息, 当累积的坏消息达到一个临界点时, 就会导致股价崩盘, 为公司带来重大损失。Balakrishnan等研究发现, 激进的避税行为会增加财务和组织的复杂程度, 并且管理者可能会有选择性地进行信息披露, 降低了财务信息透明度。Armstrong指出, 良好的财务信息透明度有助于公司治理发挥作用, 抑制管理者牟取私利的行为。Wang提出了相反的意见, 认为企业透明度越高, 避税程度越大, 可以避免更多的税收, 增加企业价值。他提出经理人从事避税交易主要是为增加股东财富, 而非谋求自身利益。陈旭东对中国上市公司进行研究, 也得出了类似的结论。唐建新研究得出避税会降低会计信息披露质量, 增加企业内外信息不对称程度, 更利于管理层的自利行为。卜华、王静、杨丹、杨玉凤等引入信息透明度要素, 认为不良的信息透明度会加剧投资者对避税代理风险的担忧, 而良好的信息透明度可以降低投资者评估的风险, 抑制内部人机会主义行为, 发挥避税的正面效应。曹晓丽认为避税会加剧逆向选择和道德风险, 降低企业的融资能力, 从而对企业投资产生影响。吕伟认为信息不对称会引发大量的非税成本, 从而制约避税行为的实施效果。

四、结语

本文阐述了目前企业避税和非效率投资的概念和内涵, 并对国内外关于避税和非效率投资关系的研究进行了回顾和分析, 认为企业的避税行为会在一定程度上降低投资效率。在当前两权分离的情况下, 管理者与股东利益目标不一致, 导致管理者有动机以权谋私, 侵占公司利益, 使投资决策偏离企业最优投资。一方面, 管理者通过构造一系列复杂不透明的交易来掩盖其不合法行为, 降低了企业信息透明度和会计质量含量。由于信息不对称, 管理者具有信息优势, 更倾向于个人利益的实现, 企业所有者很难对管理者的自利行为进行有效识别和监管。与此同时, 外部投资者无法了解到企业的真实信息, 加剧了逆向选择和道德风险, 提高了企业融资成本, 导致好的企业无法获得外部融资, 也会影响企业的投资决策。另一方面, 避税使管理者面临被税务机关查处的风险, 因此会要求超额的薪酬补偿, 导致管理者薪酬契约失效, 在进行投资决策时, 管理者可能会从中寻求风险补偿, 采取不是最优的投资决策。

我国对于企业避税的研究起步较晚, 在避税和投资效率的研究途径上大多参考国外学者的研究成果, 缺乏创新性。相比于发达国家, 我国市场经济发展还不够完善, 学者在进行探索时应结合中国经济运行状况和制度背景, 使研究结果更贴合中国实际, 具有更高的创新性和实用价值。

摘要：近年来, 企业造假舞弊案件时有发生, 对于企业避税行为的研究已经成为学者们需要重点讨论的课题。本文在避税和非效率投资内涵的基础上, 对现有学者的研究成果进行综述, 探讨避税对企业投资效率的影响方向和影响路径。

关键词：避税,非效率投资,代理问题,信息不对称

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企业文化研究综述范文第3篇

一、企业社会责任和财务绩效关系研究的理论基础

在企业社会责任与财务绩效二者关系研究中, 学者们存在着一定的理论分歧, 如“股东至上”理论和委托代理理论, 支持这两种理论的学者们认为企业承担社会责任, 意味着在运营过程中会直接或间接地产生一些额外的成本, 势必会对企业业绩产生不好的影响。资源松弛理论认为企业资源的丰裕程度决定了企业是否有能力去更好地履行社会责任, 财务绩效是其践行社会责任的重要先决条件。

利益相关者理论认为, 在现代市场经济的条件下, 企业本质上是各利益相关者间的“一组契约”, 企业不仅与股东之间存在契约关系, 还与债权人、员工、供应商、客户、政府和社区等其他利益相关者之间存在契约关系。企业只有积极履行社会责任, 维护各方利益相关者的权益, 才能得到各方利益相关者的支持, 建立更好的经营环境, 因此企业的目标是追求企业价值最大化, 并非只关注股东财富最大化。这一理论的提出获得了多数学者的认同, 并在此基础上进行了大量的理论及实证研究。

二、企业社会责任和财务绩效关系的实证研究回顾

早期关于企业社会责任与财务绩效关系的研究, 国内外学者普遍侧重于单纯地探讨二者之间的相关关系, 包括社会责任整体或各维度与财务绩效关系的研究以及单向或双向因果关系的研究, 研究结果存在较大差异, 主要存在以下四种结论。

(一) 正相关关系

Ruf (2001) 、Peters&Mullen (2009) 均采用KLD指数法来衡量企业社会责任, 通过实证验证了社会责任与财务绩效之间的正相关关系。Beurden&Gossling (2008) 以1990年及其以后发表的34项研究为样本进行的元分析也支持了此结论。王晓巍 (2011) 的研究发现, 企业所承担的对不同利益相关者的社会责任与企业价值均存在正相关关系, 且履行对股东的社会责任对企业价值影响最大。齐殿伟等 (2013) 发现企业积极履行社会责任总体上有利于财务绩效的提升, 但个别指标的正向影响并不明显。张兆国 (2013) 发现滞后一期的社会责任正向影响当期财务绩效, 当期财务绩效又正向影响当期社会责任。尹开国 (2014) 发现在外生假设下, 社会责任正向影响财务绩效;在内生假设下, 社会责任与财务绩效之间互为因果。欧绍华等 (2017) 的研究发现企业慈善捐赠能有效提升财务绩效。

(二) 负相关关系

Brammer&Pavelin (2006) 将股票回报率这一市场指标作为财务绩效的替代变量, 通过实证研究发现, 除企业社会责任的员工维度与财务绩效弱正相关外, 环境、社区等维度与财务绩效显著负相关。温素彬等 (2008) 从多元资本共生的角度出发, 依据资本形态将利益相关者分为货币、人力、生态、社会四类资本利益相关者, 构建了企业社会责任的利益相关者模型, 其实证研究结果显示, 大多数企业社会责任变量负向影响当期财务绩效, 但正向影响长期财务绩效。

(三) 非线性相关关系

Flammer (2016) 运用断点回归的方法消除内生性问题后发现, 企业履行社会责任能有效改善财务绩效, 但二者间并不是线性相关, 社会责任作为一种边际报酬递减的资源, 与企业财务绩效之间是一种凹型关系, 且在“清洁”等具有高社会责任规范等行业中, 企业社会责任的承担能带来更高的价值增值。李茜等 (2018) 的研究结果表明, 企业社会责任对财务绩效呈倒U型影响, 而企业社会责任的缺失则相反, 对财务绩效呈U型影响, 即先有显著负向影响, 到一定临界值后, 变成正向影响。

(四) 不确定性或无相关关系

Margolis&Walsh (2003) 认为企业社会责任与财务绩效的关系受诸多复杂因素的影响, 因而二者关系无法确定。夏揪 (2014) 认为企业作为多元资本的共生体, 社会责任是多元资本供给者向企业寻求资本回报的表现, 多元资本共同作用于企业财务绩效, 不同的多元资本对财务绩效的作用不同。Soana (2011) 用道德评级衡量企业社会责任, 市场和会计比率衡量财务绩效, 结果显示在银行部门二者呈无相关关系。窦鑫丰 (2015) 发现企业社会责任对财务绩效的积极作用不明显, 但存在显著倒U型滞后效应。

虽然学者们的研究结论并不统一, 但大多数学者持企业社会责任与财务绩效之间存在正相关关系观点。

三、企业社会责任和财务绩效关系的进一步研究

近年来, 越来越多的学者认为企业社会责任与财务绩效之间并非简单直接相关关系, 内外部环境 (如制度环境、公司内部环境) 、商品市场 (如企业声誉、顾客满意度) 、资本市场 (如资本成本、融资约束) 等诸多潜在中介或调节变量作用于二者关系。Surroca et al (2010) 认为, 财务绩效会对企业四类无形资产 (研发、人力、企业声誉以及公司文化) 产生影响, 而这些无形资产又在一定程度上会影响社会责任的践行。Reverte et al (2016) 验证了企业声誉、员工激励增加和顾客满意度等非财务指标以及创新在企业社会责任实践对组织绩效的影响中的重要作用。目前部分学者已提出一些理论框架, 并通过实证检验了部分潜在影响变量的具体作用, 具体如下:

(一) 公司特征

王克稳等 (2014) 的研究验证了中国房地产行业中, 相同战略群组身份对企业慈善捐赠及财务绩效的一致性作用。杨皖苏 (2016) 发现大型、中小型企业的社会责任与对短期财务绩效均无影响, 但对长期财务绩效关系的表现不完全相同, 在大型企业中多呈正相关关系, 中小型企业则负相关关系较多。董千里 (2017) 认为财务绩效与企业社会责任之间是交互影响, 互为因果的关系, 企业规模起负向调节作用, 不同规模企业履行社会责任对财务绩效产生的效应不同, 因而企业要依据实际制定社会责任实施战略。

(二) 内部控制

内部控制为企业的经营活动提供了规范性指导, 王海兵等 (2015) 认为内部控制通过发挥其在财务绩效和企业社会责任之间的正向调节作用, 一方面通过与财务绩效产生协同效应, 为企业履行社会责任提供夯实的资金保障和有序的实践环境, 对企业社会责任的承担产生显著正向影响, 另一方面还能发挥监督的作用, 及时督促企业将承担的各项社会责任落到实处。良好的内部控制体系需要企业在履行对各方利益相关者的义务过程中加以巩固, 才能促进企业价值增值 (田利军, 2015) 。

(三) 公司治理

良好的治理结构对企业发展提供强有力保障, 统筹考虑社会责任、公司治理和发展战略对企业发展具有重要意义 (杨伯坚, 2012) 。董事会组成特征如董事会规模、独立董事及CEO二元化对企业社会责任实践与财务绩效关系的影响是不同的 (Sahin et al, 2011) 。肖海林等 (2014) 的研究表明, 在与公司治理的交互作用下, 企业社会责任总体上正向影响财务绩效, 其中, 董事会规模、独立董事比例和高管持股比例均正向影响企业社会责任;董事长与总经理分设与企业社会责任在交互作用下负向影响财务绩效。

(四) 制度环境

企业的各项活动不是独立的, 它受制于公司的内外部环境。张婧 (2012) 基于制度理论, 提出社会责任是企业对社会的一种契约性义务, 企业社会责任行为会影响到企业绩效, 公司战略对可持续发展的承诺具有调节作用。徐二明 (2014) 立足中国企业环境和实践发现, 企业社会责任与滞后期财务绩效存在显著正向关系, 行业竞争度起正向调节作用。张川等 (2014) 发现, 不同类别的政治关联方式对企业社会责任的影响路径不同。王军 (2016) 的研究发现, 慈善捐赠与财务绩效之间互为因果关系的成立与否取决于企业的政治关联性及所属地区的市场化程度。

(五) 媒体关注

在信息时代, 媒体可以通过新闻报道, 起宣传或监督作用, 发挥外部治理功能。陶文杰等 (2012) 发现企业社会责任信息披露与企业财务绩效之间是一种相互制约、相互促进的关系, 媒体关注度在二者的交互关系中存在中介效应。黄辉 (2013) 认为媒体报道能够影响企业的经济后果, 继而发挥其公司治理等作用, 不同特征的媒体报道对企业经济后果的作用机制和效果不同, 媒体负面报道次数和严重侵害的报道负向影响财务绩效, 而深度分析的报道对财务绩效的影响具有不确定性。

(六) 社会资本

企业积极承担社会责任有利于形成社会关系网络、产生社会信任、生成社会资本 (李红玉等, 2009) , 积累声誉、保险或道德等社会资本有助于提高企业财务绩效。Chen&Delmas (2010) 认为企业履行社会责任能降低资本成本, 缓解融资约束, 继而提高企业财务绩效。社会责任通过信誉资本作用于企业价值是一个相互影响、相互促进的循环和协同作用过程 (刘建秋, 2010) 。卫武 (2012) 采用Meta分析方法对国内外有关的实证研究文献进行了综合统计分析, 发现声誉具有高度中介作用。公司声誉的提高会增强企业竞争优势, 从而改善企业绩效 (Saeidi et al, 2015) 。

(七) 研发投入

在知识经济时代, 企业的创新产出是发展的根本源泉和动力。付强 (2013) 认为, 基于技术创新的企业社会责任会正向影响社会绩效, 社会绩效又会正向影响财务绩效。朱乃平 (2013) 基于两阶段投资决策模型, 验证了技术创新投入和企业社会责任对长期财务绩效的协同作用。李文茜 (2017) 的研究发现高新技术企业可以通过积极履行社会责任来提升其技术创新产出转化为企业竞争力的效率, 广告投入起促进作用。

五、结论与启示

纵观近四十多年国内外对企业社会责任及财务绩效之间关系的研究成果, 并未得到一致认可的结论, 可能的原因有以下几点: (1) 指标选取不一。目前衡量企业社会责任有内容分析法、KLD指数法、声誉评价法、第三方机构评级等方式;衡量财务绩效, 存在会计指标 (资产报酬率、净资产收益率等) 与市场指标 (托宾Q值、股票回报率等) 之分。 (2) 研究方法不一。规范与实证研究并存, 虽然实证较多, 但由于理论依据有分歧, 研究结论易受研究条件或学者研究水平的影响。 (3) 样本选取不一。针对某一具体行业或地区, 跨行业、地区的研究并存。进一步研究企业社会责任与财务绩效关系具有重要意义, 学者们关于潜在影响变量对二者关系影响的研究相对比较分散, 因而今后可以企业社会责任在商品市场、资本市场的表现为视角, 来深入完善企业社会责任作用于财务绩效的整体框架。

摘要：本文基于利益相关者视角, 梳理了企业社会责任与财务绩效关系研究成果, 发现未形成统一结论。近年来国内外学者们意识到企业社会责任与财务绩效二者间并非只是简单直接影响关系, 并通过构建理论模型, 选取一些潜在影响变量进行了实证检验, 但研究相对分散, 影响机制框架仍需进一步完善。

关键词：企业社会责任,财务绩效,利益相关者

参考文献

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企业文化研究综述范文第4篇

1 智力资本的整体测量方法

整体测量方法包括市场/账面价值, Tobin’s Q值法, 无形资产评估法 (CIV) 、经济增加值法 (EVA) , 智力资本推算法、智力资本增值系数法 (VAIC法) 等。

1.1 托宾Q值 (Tobin’s Q值法)

托宾Q值方法是由诺贝尔奖获得者的经济学家詹姆斯?托宾提出。这种方法在某种程度上弥补了市场/账面价值法受到会计政策和股价波动等因素的影响。与市场/账面价值法不同, 这种方法将账面价值换成了有形资产的重置价值, 因为有形资产重置价值与会计政策没有明显的相关关系, 托宾Q值法就克服了市场/账面价值法的缺陷, 因此可以在同行业的不同企业之间进行比较。Szewczyk等学者的研究结果表明, 托宾Q值越高的公司, 增加研发费用公告和托宾Q值呈正相关[2]。Linderberg等提出, 托宾Q值越大, 商誉价值越高, 管理能力强的管理者越多, 或者成长机会越大, 而这些正是公司隐含的智力资本[3]。用它来衡量智力资本, Q值越高, 代表企业拥有更多的智力资本。不过, 在重置成本难以计算的情况下, 这种方法自然失效了。

1.2 市场/账面价值法

市场/账面价值法就是公司的市场价值扣除公司的账面价值, 差额就是公司的智力资本。市场价值=企业股票的市价流通股数, 反映的是公司持续经营能力。账面价值就是会计报表上的价值, 反映的是历史成本。这种方法计算非常简单, 但由于影响公司市值的非经济因素较多, 在各种因素的影响之下, 公司的市场价值可能远远大于公司的账面价值, 在这样情况下会高估企业智力资本, 而且因为股价波动、会计政策等原因导致市场价值不稳定, 企业之间价值的可比性就大大降低。

1.3 经济增加值法 (Economic Value Added, EVA) 经济附加值法

Stewart提出此EVA方法, 以帮助企业寻求最佳财务路径, 使得股东价值最大化[4]。经济增加值的计算公式是:EVA=销售收入营运费用税收资金成本。

智力资本的有效管理可以增加企业的经济增加值。一些学者同意把EVA评价指标作为智力资本评价的替代指标, 将EVA值看作智力资本收益率指标[5]。EVA通过评价长期投资项目的方法来计算智力资本的价值。对传统会计方法多处进行了调整, 以弥补其不足。但总体来说这种方法还是从财务角度进行评价, 只是对传统财务指标进行了一定程度的修正。EVA法使用历史成本进行计算, 显然对智力资本的核算不太适合。另外, EVA法假设仅以股东的价值为前提, 但这一观点尚处有争议, 并且缺乏从知识管理的角度对智力资本进行评价。

1.4 无形资产评估法 (Calculated Intangible Value, CIV)

无形资产评估法也称ROA法 (资产报酬率法) , 这种方法是美国西北大学商学院的NCI研究中心提出。主要是为了解决银行投资者不易评估高科技企业的价值。这种方法认为, 公司的市场价值所反映的不仅仅是有形资产, 应该还同时反映无形资产的价值, 而这些无形资产的价值应当是一家企业胜过拥有类似资产公司的能力。为此, 他们将用来计算商标权的算法进行调整得出无形资产定价法。

这种方法的计算过程是: (1) 计算企业前三年的税前盈利; (2) 计算资产负债表中三年的平均年终有形资产价值; (3) 计算公司的资产报酬率; (4) 计算三年的行业平均资产报酬率; (5) 计算盈余报酬, 将行业的平均资产报酬率乘上企业的平均有形资产产值=X, 表示公司在有形资产上的获利, 再将 (1) 值减去X即盈余报酬, 代表公司高于同业的平均资产报酬额。 (6) 计算税后盈利=盈余报酬前三年的平均所得税率乘上盈余报酬, 它是无形资产的报酬额, 代表一家公司运用无形资产超过同行业的能力。

这种方法的优点是容易计算, 所有的信息都可以从财务报表上获得, 较为客观, 可以进行同行业的比较。缺点是, 和所有的单一指标测量法一样, 过于简单, 依据其指标无法进行有效管理。而且CIV的计算过程较为繁琐, 并且财务资料必须齐全才能进行计算, 若公司的资产报酬率低于同业平均值则CIV的方法失效。

1.5 智力增值系数法 (Value added intellectualcoefficient, VAIC)

前面几种方法中, 市场/账面价值法、托宾Q值法和智力资本推算法计算的是智力资本的价值和比率, 而由Ante Public提出的智力资本增值系数法 (VAIC法) 主要研究智力资本和财务资本的增值潜力。VAIC是一种全面的指标, 揭示企业创造价值的能力, 以及企业在知识经济里的效率表现[6]。奥地利智力资本研究中心 (AICRC) 采用此种方法对智力资本进行测量。Ante Public认为公司是由物质资本和智力资本构成, 因此, 企业的绩效取决于物质资本和智力资本的增值效率两部分, 分别用物质资本增值系数和智力资本增值系数来衡量, 运用物质资本和智力资本进行增值的能力称为智力能力, 用智力增值系数来表示。

具体计算过程是:

首先计算企业增值VA, 它等于企业的产出和投入之差。

其中, OUT为企业产出, IN为企业投入。

然后计算财务资本增值系数VACA和智力资本增值系VAIP。

其中, CA为财务资本总和, IP为智力资本潜力即员工工资总额。

这种方法所有的数据来自于企业的资产负债表, 数据容易收集, 指标和计算简单明了, 因此降低年报提供者与关系人额外的成本。另外, VAIC是直观的方法, 因此它所提供的是分析公司效率的一个简易、客观的方法, 胜过以往ROA、EVA等未考虑员工所创造的附加价值的传统分析工具。但该方法用工资总费用来代表人力资本不一定妥当, 会影响到计算结果的准确性。

智力资本整体测量的方法是从总体的角度对智力资本进行测量, 有一个整体和宏观的把握和了解, 但仅仅求出智力资本的总量指标, 并且数值较为粗略, 没有计算智力资本各单项的数值, 对于企业实际的管理操作并无太大的帮助。

2 智力资本的单项测量

2.1 平衡记分卡 (Balanced Scorecard)

Kaplan和Norton对多个美国企业研究后于1996年提出平衡记分卡方法。他们认为以往对企业业绩的评价多为从财务角度, 企业需要有一套多维度的评价系统来指导他们的决策, 所以他们系统的提出了对企业业绩和未来发展有重要影响的非财务指标评价体系。平衡记分卡从四个维度:财务、内部流程、客户、学习和发展, 把战略转化为行动[7]。

虽然平衡记分卡不是针对智力资本的测量方法, 但Allee认为, 二者都提供了除财务测量外, 对企业动态和非财务测量的认识。但平衡记分卡是基于平衡模式, 智力资本则采用动态模式以增加知识资本的积累[8]。Bukh认为, 平衡记分卡和智力资本都是围绕企业发展战略, 都可以整合进入绩效管理系统。智力资本可以促进企业的知识管理活动, 平衡记分卡则可监督这些活动的变化, 两者结合起来将互为补充[9]。

平衡记分卡方法改变了以往单纯从财务角度评价企业经营状况的做法, 提出了财务和非财务结合的多维度评价方法, 同时使智力资本测量与企业长期战略相结合。平衡记分卡方法使企业能在了解财务结果的同时, 对自己在增强未来发展能力方面的进展有所把握和监督[10]。但是, Bontis对平衡记分卡提出批评, 认为这种方法过于教条, 可能会遗漏一些重要的企业价值创造因素[11]。

2.2 Skandia模型

Edvinsson等学者在1997年提出。从公司众多业务要素中寻找关键要素, 把这些要素分解成若干指标, 分别从财务、客户资本、人力资本、流程资本、创新资本等五个方面进行测量[12]。

整个评估体系中指标较多, 财务和非财务指标共有164个。这些指标简化后可以分为货币类和百分比两类。从货币类指标中可以得出智力资本价值基值C, 从百分比指标中得出智力资本效率I, 则企业智力资本价值=C*I。大多数研究者认为, Skandia模型突破了传统仅使用财务指标评价企业价值的视角, 具有开创性的意义。该模型还提供了度量结构资本的指标, 这些都是以前研究者未曾尝试的[13]。但该模型指标众多, 计算有些繁, 不利于动态监测以及企业之间的相互比较, 并且其指标体系过于强调量化指标却没有测量智力资本的一些重要内容, 如企业学习、企业文化、员工创造力等。另外, 它选取的是相对指标, 不能计算智力资本的实际价值。而且, 模型的一些假设并不妥当, 如员工的平均年龄小并不一定代表公司就有活力、富有创造力。企业计算机数量也并不意味着员工坐在计算机旁就是在创造能转化成企业竞争力的知识[14]。

3 结语

智力资本整体测量方法测量企业智力资本的整体价值, 满足外界了解企业状况和企业本身把握智力资本总体变动的需要, 但是它未测量智力资本内部各要素的价值大小, 难以满足智力资本测量的精度要求, 不便于进行有针对性的分类管理。而智力资本单项测量方法恰恰弥补了这一点, 便于企业对各类智力资本的监控和管理, 并且使用财务和非财务相结合的方法进行测量, 考虑的因素更加全面, 但是一般来说, 它需要测量的指标太多, 计算较为繁杂, 还有就是缺乏从总体上把握企业智力资本的整体价值, 不便于企业之间智力资本的比较。总之, 两种方法各有优劣。此外由于智力资本的复杂性、动态性和多样性等特点, 导致智力资本测量方面还没有一套公认的、普遍适用的测量方法。

摘要：20世纪90年代后, 随着知识经济的发展, 智力资本在经济生活中的作用日渐凸现。国内外学者纷纷展开对智力资本的研究。智力资本测量是智力资本研究中的环节之一, 能测量的才能进行评估, 根据评估的结果才能有针对性的进行管理。通过对企业智力资本诸多测量方法进行分析、比较、归纳和提炼, 力求为相关研究的深入提供科学依据。

关键词：智力资本,测量,评估

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[11] Bontis.N., Assessing knowledge asset s:A review of the models used to m easure intellectual capital[M].Working paper.Queen’s Management Research Center for Knowledge-Based Enterpr ises, 2000.

[12] Edvinsson L.and Malone M.S., Intelle ctual Capital:Realizing Your Company's True Value by Finding Its Hidden Brainpower, Harper Business, 1997.

[13] Bontis, N.Assessing Knwoledge Asset s:A Review of the Models Used to M easure Intellectual capital, 2000.

企业文化研究综述范文第5篇

关键词：生产现场管理 发展历程 现状 发展趋势

一、前言

19 世纪末二十世纪初，现场管理雏形以“科学管理原理”的部分形式出现，此后工厂技术人员、科研人员不断将之完善。经历了福特的大量生产方式、通用汽车公司的生产管理方式、丰田生产方式、精益生产方式、敏捷制造阶段的发展。伴随着21 世纪的来临,企业的生产经营也在发生着巨大变化，现场管理成为企业赢得市场的关键法宝之一。由于各国国情不同，生产现场管理逐渐发展为具有各国特色的管理方式。但生产现场管理所使用工具且大同小异。本文献综述从生产现场管理入手，回顾了生产现场管理发展历程，简述了生产现场管理的基本内容、管理工具。比较当今中外生产现场发展现状，对生产现场管理的发展趋势进行展望。

二、生产现场管理的定义

所谓现场，广义上，凡是企业用来从事生产经营的场所，都称之为现场。如厂区、车间、仓库、运输线路、办公室以及营销场所等。狭义上，企业内部直接从事基本或辅助生产过程组织的场所，是生产系统布置的具体体现，是企业实现生产经营目标的基本要素之一。一般所说的现场指的是狭义上的现场。

现场管理就是指用科学的管理制度、标准和方法对生产现场各生产要

素，包括人(工人和管理人员)、机(设备、工具、工位器具)、料(原材料)、法(加工、检测方法)、环(环境)、信(信息)等进行合理有效的计划、组织、协调、控制和检测，使其处于良好的结合状态，达到优质、高效、低耗、均衡、安全、文明生产的目的。

三、生产现场管理的发展历程

作为生产管理的重要组成部分，生产现场管理伴随着生产管理的发展而发展，经历了科学管理、批量生产、柔性制造、精益生产等过程。这其中人际关系 行为科学、权变理论等科学的发展一定程度上为生产现场的发展提供了有力的理论支持。下面简要介绍生产现场发展的主要阶段。

1、生产现场管理的雏形

19 世纪末20 世纪初，美国工程师弗雷德里克温斯洛泰勒进行了三个著名的实验，即，搬运生铁实验、铁锹实验、金属切削实验，并在此基础上进行各项研究，总结出了W泰勒理论，即科学生产管理理论。科学生产管理理论主要研究在生产现场中提高劳动生产率的问题，通过对工资制度、组织结构、时间研究以及劳资关系进行研究，消除怠工，提高了生产效率。同时把最佳操作方法通过标准化，使之成为必须遵守的操作规程。让大家都学会最佳操作方法，使工人在付出同等的体力劳动条件下，成倍地提高生产效。在泰勒科学管理的基础上， 20 年代美国工程专家福特开创的流水生产技术和大批量生产模式，将其汽车生产标准化，简单化，专门化，迅速提高生产效率，降低了制造成本，使得福特公司迅速发展壮大。

2、丰田生产方式

1950年丰田公司在考察了美国的福特、通用等最先进的汽车公司之后，结合日本当时的国情，开创了一条发展日本汽车产业的新路。经过20年的

努力，终于创立了对汽车工业具有划时代意义的丰田生产方式。丰田生产方式成功的重要标志，是它制造的汽车质量高、成本低，在世界市场上具有很强的竞争力。丰田人在不断摸索的实践当中，创立了一系列新的管理理念和管理方法，如准时化生产、看板管理、生产标准化、快速换模、作业标准化、设备合理布局、改进活动、现场管理等，大大丰富了现代生产管理的内容。

3、精益生产方式

美国的汽车市场在受到日本汽车工业的冲击之后， 1980年美国福特公司最先去日本进行了考察，发现日本汽车工业成功的主要原因，是它们采用了新的生产管理方式丰田生产方式通过把丰田生产方式的指导思想，从生产制造领域扩展到了产品研制开发、采购供应、协作配套、销售服务、财务管理等各个领域，贯穿于企业生产经营活动的全过程，使其内涵更加全面、丰富，从而已不是原来意义上的丰田生产方式了。因而有必要赋予它一个新的名称精益生产方式。在精益生产方式中，对生产现场管理部分有许多工具、方法在生产制造行业十分受到推崇。如， 5S 管理、目视管理、定置管理等。

四、生产现场管理的基本内容

生产人员管理：形成一支目标明确、团结向上、精神面貌好、技术素质高、遵章守纪、战斗力强、职责分明的职工队伍。班组长是班组的核心，他们既是生产者，又是管理者，班组长队伍建设，是实施生产现场管理的基本环节。

环境管理：营造一个良好的工作环境。使人流、物流、信息流畅通有序，现场环境整洁，文明生产;

工艺管理，优化工艺路线和工艺布局，提高工艺水平，严格按工艺要求组织生产，使生产处于受控状态，保证产品生产合格，提升产品质量

生产过程管理：合理组织生产，科学地设置生产岗位，掌握生产节奏，减少生产波动性，使生产均衡地进行。做好生产过程中原始记录、台帐、报表的记录、整理、传输工作，发挥它们的作用，同时要使现场各种信息传输通畅，渠道不堵不塞。

物流管理：研究物流规律，对各个环节任务明确，环环相扣，不脱节，以使物流顺畅地运动，保证生产的需要。

设备管理，做好操作、维护、保养、检修等工作，以保障生产正常进行。

安全生产管理：落实安全生产规章制度，搞好员工安全教育，认真进行安全检查并对查出隐患和问题落实整改。做到防止事故发生，保证劳动者在生产过程中的安全健康和企业生产的顺利进行。

五、生产现场管理工具

1、标准化

所谓标准化，就是将企业里有各种各样的规范，如：规程、规定、规则、标准、要领等等，这些规范形成文字化的东西统称为标准(或称标准书)。制定标准，而后依标准付诸行动则称之为标准化。那些认为编制或改定了标准即认为已完成标准化的观点是错误的，只有经过指导、训练才能算是实施了标准化。

2.目视管理

目视管理是利用形象直观而又色彩适宜的各种视觉感知信息来组织现场生产活动，达到提高劳动生产率的一种管理手段，也是一种利用视觉来进行管理的科学方法。 所以目视管理是一种以公开化和视觉显示为特征的

管理方式。综合运用管理学、生理学、心理学、社会学等多学科的研究成果。

3、看板管理

管理看板是管理可视化的一种表现形式，即对数据、情报等的状况一目了然地表现，主要是对于管理项目、特别是情报进行的透明化管理活动。它通过各种形式如标语/现况板/图表/电子屏等把文件上、脑子里或现场等隐藏的情报揭示出来，以便任何人都可以及时掌握管理现状和必要的情报，从而能够快速制定并实施应对措施。

4、定置管理

定置管理是以生产现场物品的定置进行设计、组织、实施、调整、协调与控制的全过程的管理。其核心是以生产现场的基本要素物为主要研究对象，旨在研究生产现场中的人、物、场所的状态及三者在生产现场活动中的相互关系，把与生产现场无关的物品清理掉，把所需要的物品放在规定的位置。这种规定的位置要科学、合理，恰恰符合生产的要求，实现生产现场规范化、文明化。现实物与场所的最佳结合要根据物品流动的规律，合理确定物品在场所内的位置。

六、生产现场管理发展现状

作为国外管理理论重要组成部分的现场管理、原则、方法已趋于成熟，而伴随着科学技术发展而进一步发展，从现场管理方式上形成以欧美企业为代表的开放式自由式管理，以韩国企业为代表的军营式现场管理，以日本企业为代表的日式现场管理，各种管理方式各有所长，各具千秋。从现场管理目标上形成代表是以美国管理学家为首的现场一线管理中心论和日

本管理学者为首的现场成本改善永恒论。而从现场管理内容上各国现场管理中都浓缩了精益生产现场管理的影子。

在我国，尽管很多企业在加强现场管理方面，摸索创造了各具特色的好经验，如山东博山水泥厂的“规范化工作法”，上海金陵无线电厂的“模特法”，黑龙江阿城继电器厂的“定置管理”，石家庄第一塑料厂的“满负荷工作法”等，但总体上我国的生产管理观念、生产方式、管理方式是相对落后的。目前企业现场管理许多规范仍沿用古典管理理论所确立的原则，甚至某些方面还没有达到古典管理理论的要求，我国大部分中小企业作业现场管理仍然停留在泰勒阶段，少数中小企业甚至连泰勒阶段也没有达到，还处于原始自然管理阶段。生产技术积累不足，生产效率低下，现场管理混乱，品质稳定性差，能源效率不高，环境污染严重，员工素质低等问题亟待解决。

七、生产现场管理发展趋势

随着科学技术的发展。现场管理理论将会向着智能化、集成化、模拟市场化方向发展

1、智能化、数字化

传统的产品设计主要靠知识渊博、经验丰富的专业人员通过手工进行。然而时至本世纪80 年代,新产品的研制与设计已经离不开计算机辅助设计系统(人工智能) , 计算机辅助设计系统以其自动模拟、易修改、易控制、自动绘图、自动计算,并与生产设备直接联接以及直接控制生产加工过程等特点, 而赢得了产品设计与开发人员的信赖; 先进计算机辅助设计系统,还可生产系统联接,实现设计与生产加工相同步, 改变设计与生产加工工艺相同

步, 从而大大缩短了整个生产周期。生产现场的工具管理，物流管理等都可以通过计算机实现。

2、生产制造柔性化、现场管理多样化。

在工业化时期企业主要是采用标准化、专业化、大批量流水线的生产方式。它与当今时代人们多样化需求不相适应。现代企业则建立了根据顾客需求随时调整产品品种、款式和生产批量的柔性生产体系。在柔性生产线上, 同一条生产线可生产出不同风格、个性的产品, 在这里产品设计、工艺设计、生产加工连接为一个整体, 具有可调节、可延伸,可升级功能的生产控制程序。传统的生产工艺和设备, 将被高精度、高智能、高自动修复的生产控制程序所代替。

3、模拟市场化

模拟市场化指企业内部模仿外部市场经济进行市场化管理，包括人的观念市场化，机制市场化，经济核算模拟市场化。

八、小结

纵观生产现场管理的发展变革过程，经历了从粗放到精细型管理、从经验式到信息化的管理历史。其理论研究也结合生产力与生产方式的发展不断进步。管理思想的演进始终是和人类对自然的认识水平以及生产方式的组织水平结合在一起的，现场管理的思想进化也不例外。生产现场管理越来越丰富，而各种管理工具为生产现场管理提供有力的管理手段。生产现场管理为企业带来利润的同时也改善了劳动者的工作环境，其将作为企业生产管理的重要组成部分而越来越受到重视，我过生产现场管理较为落后。在向发达国家学习的同时更应该结合中国国情，发展适合自身的生产现场

管理方法，提升企业管理水平。 参考文献：

[1]蔡建华，现代企业生产管理发展新趋势，企业活力，1999，4 [2]高殿军，现代企业生产管理的基本要求，辽宁工程技术大学学报，2006，8 [3]黄宇峰，基于现场管理的汽车制造精益生产模式，科技情报开发与经济，2007，17(22) [4]王春学，生产现场管理的方法及措施，电子机械工程，1999，3 [5]周南洋，现代企业生产管理及其日美模式，企业改革与管理，2008，7

企业文化研究综述范文第6篇

《校园文明礼仪教育实验研究》研究综述

学校教育德育为先。党和国家非常重视未成年人的思想道德建设，关心未成年人的健康和谐成长。1996年6月发布《中共中央国务院关于深化教育改革，全面推进素质教育的决定》、2004年发布《中共中央国务院关于加强和改进未成年人思想道德建设的若干意见》(中央八号文件)，同年9月教育部修订颁布新《中小学生守则》、《中(小)学生日常行为规范》，2006年胡锦涛总书记提出以八荣八耻为主要内容的社会主义荣辱观教育，2006年10月，党中央又做出构建社会主义和谐社会的决定，2008年8月中央文明办颁布《全国未成年人思想道德建设工作测评体系》，这些重要的纲领性文件都充分表明了加强和改进未成年人的思想道德建设的重要性。未成年人的思想道德建设，是关系国家前途和命运的大事。

对未成年人进行思想道德教育，是落实素质教育的基础。学校德育必须结合社会发展对新型文明规范的需要，必须适合青少年身心发展特点，必须提高教育方法与途径的有效性。许多年来，由于受升学压力等诸多因素的影响，大部分学校德育始终比较薄弱，缺少针对性、时效性、可操作性强的好的方法途径，教育工作者面临着德育抓手的困惑。

从九十年代初开始，国内以本课题负责人和主研成员为代表的基础教育工作者，基于学校德育针对性、实效性的迫切需要，以对学生开展文明礼仪教育为切入点，积极探索学校德育的有效方法途径，开创性地开设了校园文明礼仪教育课程，取得了诸多有价值的研究成果，影响带动了全国不少省份区域的中小学校、职业技术学校、幼儿园相继开展文明礼仪教育实践。多年的实践证明：以礼仪教育为切入点，增强学校德育的针对性和实效性，增强学校德育的吸引力和感染力，是加强和改进未成年人思想道德建设工作的一条很好的方法途径。

“九五”、“十五”、“十一五”期间，本课题组主研人员承担并完成了中国教育学会科研规划课题、重点课题《中学生文明礼仪教育研究》、《中小学生礼仪美育教育及人文素质培养研究》、《未成年人文明礼仪素养实践研究》，并在实践的基础上，对中小学生文明礼仪教育进行了持续发展性探索研究。通过“三个五年规划”的理论研究与实践推广，明确了中小学生文明礼仪教育的指导思想和内容体系，即：以礼仪教育为切入点，以贯彻落实《中共中央国务院关于进一步加强和改进未年人思想道德建设的若干意见》为核心，依据《中小学生守则》、《中(小)学生日常行为规范》、《中(小)学德育大纲》中相关内容，把社会主义荣辱观教育这一青少年思想道德建设的重要内容渗透在礼仪教育的全过程，与学校德育紧密结合，以提高学生文明素质、思想道德修养为目的，知识内容既传承中华古代优秀礼仪文化，又融入现代礼仪文化内容，以礼仪知识为载体，渗透德育、美育、健康心理素质教育、人生成长启示教育等内容。

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

近十五年的理论研究与实践推广证明：在建设社会主义和谐社会背景下，从加强和改进未成年人思想道德建设需要出发，对幼儿与青少年学生开展文明礼仪教育，是针对性、实践性、可操作性强，学生喜闻乐见的一条很好的德育途径。文明礼仪教育是一项系统工程，需要从娃娃抓起;文明礼仪教育课程是一门开发性创新课程，综合性、包容性强，要使这门课程得以深入发展，需要对课程教材教法进行科学、规范、系统的研究;需要加强师资队伍建设;需要为礼仪教师搭建学习、研究交流的平台;更需要创建行政支持、学术引领、专家指导、企业投入相结合的运行机制。

在近十五年理论研究与实践推广的基础上，继续对校园文明礼仪教育进行深入研究，并对校园文明礼仪教育实验基地建设进行探索，是全国校园文明礼仪教育工程深入发展的迫切需要。利用多年实践积累的丰富而宝贵的成果与经验，整合优质教育资源，取得各级行政部门的大力支持，实现专家学术引领与教育实践有机结合，借助企业性文化教育科技发展机构的鼎立协助，努力让源于我国基础教育德育实际需要而自发产生的校园文明礼仪教育事业得以富有生命力的延深发展，是本课题研究将要完成的重要使命。

本课题负责人贝新茝老师，是全国首位礼仪特级教师，她从1995年开始，创造性地进行校园文明礼仪教育实践研究，是河北省中小学文明礼仪课程的创始人。贝老师主持承担并完成了以礼仪教育为主题的“九五”规划省级重点课题一项;承担并完成了“十五”规划中国教育学会规划课题、“十一五”规划中国教育学会重点课题各一项。编著出版22部中小学礼仪教育专著，主编出版了全国第一套人民教育出版社立项的从幼儿园到高中的全程礼仪教材(共22本)，创建了全国第一个《中小学文明礼仪教育网》。本课题特邀顾问是国内享有盛誉的资深德育专家和教育科研专家，主研成员大部分是从事教师教育、德育和承担过各类教育科研课题的专家学者，有丰富的指导和承担教育科研的经验，为顺利完成本课题研究工作提供了重要的人力资源条件。

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

《校园文明礼仪教育实验研究》课题概况

《校园文明礼仪教育实验研究》是中国教育学会批准立项的国家级科研规划重点课题，也是全国唯一从“九五”规划、“十五”规划、“十一五”规划”过渡到“十二五”规划持续研究的以文明礼仪教育为主题的科研重点课题。课题于2008年12月27日批准立项，课题编号：0801958A，课题负责人：贝新茝。

中国教育学会学术委员会于2009年3月批复《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组在全国范围开展实验研究、发展子课题。子课题与总课题同属于国家级科研规划重点课题。

●本课题研究的目标与主要内容

1、围绕德育可行性实施途径这一中心问题，以校园文明礼仪教育为切入点，探索如何实现行政支持与科研引领相结合、专家指导与教师实践相结合，实现科学研究与社会实践相结合、科研成果服务社会实践的有效途径。

2、围绕礼仪师资队伍建设研究，完成全国礼仪/中华美德高级讲师培养行动计划。加强师资队伍建设，全面提高礼仪/德育教师素质，尽快建设一支学习型、创新型、科研型全国礼仪/中华美德高级讲师队伍，将是本课题研究推广的重要任务。

3、构建文明礼仪教育/德育学科研究的平台，为从事文明礼仪教育/德育的教师和研究者提供研讨交流提高的机会，是本课题研究的又一项重要内容。

4、完善校园文明礼仪教育/德育理论与课程体系，为各级各类实践基地提供科学、系统的理论与实践指导，把文明礼仪教育/德育工程引向科学、系统、规范性发展方向，是本课题研究所达的使命性目标。

●本课题创新之处

1、校园文明礼仪教育实践的产生源于学校德育时效性、针对性的迫切需要,本课题研究来源于全国校园文明礼仪教育/德育系统工程深入发展的迫切需要。经过近15年的实践探索自然进入本课题研究领域，该课题研究既是为了更好地指导实践，又会在实践中得到丰富发展，符合马克思主义唯物辩证法理论。

2、该课题研究内容、研究方法综合性强，具有德育资源整合的特点，符合道德教育内容的综合性特点，符合陶行知先生的和谐教育思想，符合党中央提出的建立和谐社会的科学发展观。

3、本课题研究持续时间之长(已有近15年理论与实践研究基础)、涉及面之广、参与人员之多、在全国的影响力之大，显示出它在国内同类项目中所居的突出地位，该课题是具有广泛的实用和推广价值，具有十分重要的现实主义和深远的历史意义。

4、本课题研究所达目标和主研内容，大部分属于填补国内空白的研究。

●本课题预期研究成果

1、预期课题中期成果

a、形成论文“中小学幼儿园礼仪教材探究”。

b、出版系列中华美德教育图书、音像读物和优秀论文、教案范例集。

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

c、完成以人民教育出版社立项出版的系列教材《幼儿文明礼仪画丛》、《小学生文明礼仪》、《中学生文明礼仪》为代表的的教学参考书和配套示范课音像资料的整理和出版工作。

2、课题最终研究成果

a、完善形成校园文明礼仪/中华美德教育课程体系(含教材、教法)。 b、建设一支优秀的全国礼仪/中华美德高级讲师队伍。 c、建立一批国家级校园文明礼仪/中华美德教育实验基地。 d、形成一份《校园文明礼仪教育实验研究》报告书。

3、最终转化成果

a、指导礼仪教师研修提高教育教学水平; b、建设优秀礼仪教师队伍;

c、优化完善校园文明礼仪教育课程体系; d、搭建校园文明礼仪教育教学与科研的平台。

●本课题主要成员

孙学策 课题组学术总顾问、教育部基础教育司德育处原处长。 尹鸿祝 课题组学术顾问、人民教育出版社副社长。

朱旭东 课题组学术顾问、北京师范大学教师教育研究中心执行副主任、教授。 黄德勇 课题组学术顾问、河北沧州市教育局副局长。 陆子久 课题组学术顾问、河北任丘市教育局原局长。

贝新茝 课题组组长。全国第一位礼仪特级教师，从事中小学礼仪教育15年，2005年受人民教育出版社之邀主持编写了我国第一套从幼儿园到中小学的全程礼仪教育教材，填补了该领域的空白，对全国中小学、幼儿园文明礼仪教育工作产生了重大影响 ，创建了全国第一个《中小学文明礼仪教育网》。

李红旗 课题组常务副组长、中国教师杂志社学术交流中心主任、北京华育立人教育科技发展中心

主任、家庭教育专家。

倪敏达 课题组副组长。从教17年，任小学校长13年，现任辽宁省教育厅经典诵读特聘讲师、江西省婺源县清华职业技术学校校长、内蒙古东联艺术学校常务副校长等职。

朱双成 课题组副组长、北京诚敬和教育机构负责人、中华传统文化传播者。

王士雷 课题组副组长兼秘书长、中国教师杂志社学术交流中心副主任、北京华育立人教育科技发展中心副主任。

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

中国教育学会科研规划重点课题

《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组

关于实验基地的批复函

总课题组字第JD

号

XXX单位：

经审核，批准你单位为中国教育学会科研规划重点课题《校园文明礼仪教育实验研究》实验基地。实验基地负责人： ，实验基地编号为：JD0801958A-XXX，实验基地建设经费自筹。实验基地有效期为五年。(从批准日起计算)

望你单位严格按照《实验基地申报书》、《实验基地管理办法》的要求，认真做好实验基地的建设工作，包括：成立实验基地领导小组;指定固定联系人，并及时将实验基地建设情况报总课题组;严格按照总课题组《子课题申报书》、《子课题管理办法》的要求，认真、有序地开展子课题的研究、实验与结题工作，并按要求定期向总课题组汇报子课题研究推广的进展情况;积极将总课题研究成果礼仪教育、《弟子规》教育等引入实验基地，以切实加强青少年思想品德教育工作;选派优秀教师参与到总课题组全国礼仪/中华美德高级讲师队伍的建设工作;积极参与由总课题组举办的全国性实验基地建设经验推广交流活动，并积极配合由总课题组安排的全国性实验基地建设经验推广交流活动的接待工作，以促进实验基地建设工作。

实验基地工作结束时，需对实验基地工作的过程和取得的成果进行总结并写出总结报告，报总课题组存档。

特此批复!

中国教育学会科研规划重点课题

《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组

年

月

日

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题

实 验 基 地 管 理 办 法

为了更好地推广总课题的研究成果，切实提高幼儿园及中小学师生的文明礼仪素养，增强德育实效性;也为了更深入广泛地开展幼儿的和谐教育、养成教育、中小学学生思想道德教育的研究工作，经总课题组认真研究，并报中国教育学会批准，决定在全国范围内遴选部分幼儿园、学校做为总课题实验基地。实验基地管理办法规定如下：

第一条：实验基地的设立原则

实验基地依据地区分布适当平衡、入选单位有代表性的原则而设立。全国各级各类幼儿园、中小学、中职学校自愿选择申报。

第二条：实验基地应具备的条件

1、认真贯彻党和国家的教育方针，办学思想端正，办学成绩突出，在当地有一定影响力或示范作用;

2、具备一定的科研实验基础，能为科研实验提供强有力的领导支持和必要的经费保障;

3、实验基地主要负责人及参与者有较强的科研能力，所在单位对于幼儿的和谐教育、养成教育或中小学学生思想道德教育的研究或实践正在积极探索或已经取得了一定成绩;

4、有完成教育科研任务的相应后备力量，愿意培养或已经有一支具备一定专业基础的优秀班主任或礼仪/德育教师队伍;

5、有经过科学论证的、周密的实验基地建设方案，并有详实的工作计划与记录;

6、有经过科学论证的、周密的子课题及其实施方案，并有详实的工作记录;

7、有相对稳定的组织机构，实验基地单位有固定的联系人;

8、能接受总课题组的管理，并认真执行总课题组的各项管理规定。

第三条：实验基地的申报

凡申请实验基地的单位，需按申报书要求认真填写《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>实验基地申报书》和《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>子课题申报书》，由领导签字、单位和上级主管部门加盖公章后，报总课题组审批。

第四条：实验基地的审批

1、申请单位的申报书材料，经由总课题组审核、批准;

2、审批合格的申报单位，由《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组下达批准立项书，授予牌匾(牌匾式样见附件)，基地实验工作正式启动;

3、实验基地一经批准，如无特别约定，有效期为五年。

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

第五条：实验基地的管理指导

1、实验基地须指定固定联系人，与总课题组保持工作联系，并每年提交一份详实的年度工作报告;

2、按照总课题组制订的《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>实验基地申报书》要求，做好总课题的实验推广工作，并接受总课题组的监督、指导与检查;

3、按照总课题组制订的《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>子课题申报书》、《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>子课题管理办法》要求，做好子课题的研究推广工作，并接受总课题组的指导、鉴定与结题验收;

4、总课题组每年定期组织全国性学习交流活动，对实验基地的优秀教育教学成果进行宣传推广，实验基地要积极配合总课题组的工作安排;

5、积极参加由总课题组举办的子课题学术交流会;

6、积极参加由总课题组举办的除子课题学术交流会外的其它相关培训活动;

7、为保障实验基地建设工作顺利开展，自愿承担实验基地管理指导费、立项培训费等相关经费。

第六条：实验基地受益

1、有机会获得总课题组全国礼仪/中华美德高级讲师免费培训名额1-2个;

2、根据实验基地的请求，总课题组为实验基地的教师/学生/家长量身定做内训课程，提供上门专项培训、指导，并享受优惠价格;

3、总课题组已经并继续编辑出版总课题及其子课题科研成果系列教材、图书、光盘等读物，实验基地享受优惠价格。总课题组还将组织专家对实验基地的优秀校(园)本教材进行筛选、修订并出版发行;

4、总课题组定期对先进实验基地及其先进个人进行全国性表彰。

第七条：全国先进实验基地和先进个人评选

1、总课题组定期评选先进实验基地，予以全国通报表彰，颁发“《校园文明礼仪教育实验研究》全国先进实验基地”奖状。获得全国性表彰的实验基地将成为总课题组的全国定点观摩学习单位，其教育教学优秀成果将得到总课题组的宣传推广;

2、总课题组定期评选先进个人，予以全国通报表彰，颁发“《校园文明礼仪教育实验研究》全国先进个人”奖状。获得全国性表彰的个人将有机会获得总课题组给予的更多发展权益，如接受免费培训成为总课题组特聘全国礼仪/中华美德高级讲师，或成为总课题组特聘专家。

3、先进实验基地、先进个人的评选条件： ● 认真贯彻党的教育方针，思想端正。

● 有科学的、阶段性的实验计划，能不断改善科研环境与实施条件，创造性地完成了阶段实施方案，年终工作报告详细、真实;个人有突出表现或成果。

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

● 积极参与、配合总课题组组织的培训及学术交流活动。

● 能按总课题组计划要求，圆满完成本单位个人承担的研究和实验任务，教师及学生能在相关的会议或刊物上交流或发表文章，取得了有一定价值的阶段性成果。

4、总课题组每年于8月举办全国先进实验基地和先进个人评选活动(以通知为准)。

第八条：实验基地的终止

1、实验期满，由总课题组对各实验基地进行评估(评估所需费用由各实验基地承担)，凡达到预期目标者，由《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组颁发荣誉证书和结题证书，撤除牌匾，该实验基地即告终止;若希望继续做为课题实验基地的，须重新申请确认。

2、实验期内，如实验基地长时间未能按计划开展实验活动或不能为实验课题开展提供保证的;不能按要求参加阶段性成果评选或2次以上书面测试不及格的;明显地未能达到实验基地管理要求的，该实验基地将被终止，并被书面通知。

3、实验基地应自觉维护《校园文明礼仪教育实验研究》 总课题组的声誉，如有损害其声誉者，将撤销其实验基地资格，并视情节轻重追究其相关经济与法律责任。

第九条：实验基地的申报、审批、管理指导、先进评选、终止等项工作，统一由《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组负责，并委托北京华育立人教育科技发展中心协助管理，总课题组秘书处负责日常具体工作。

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组

二00九年三月一日

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题

子课题立项证书

课题编号：0801958A-XXX XXX单位：

经研究，你单位申报的课题《

》，已被列为中国教育学会科研规划重点科研课题《校园文明礼仪教育实验研究》 的子课题。

立项时间：

年

月

日。

该课题研究经费自筹。望你们按照《中国教育学会科研课题管理办法》和中国教育学会科研规划重点课题《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组相关要求，认真组织此课题的研究工作，包括：成立课题组、落实经费、制定阶段计划、开题、开展试验研究等。研究期间应按照申报表设定的时间和内容认真进行。结题时，需对课题研究的过程和获得的成果进行总结并写出结题报告(或试验报告)。鉴定工作在中国教育学会领导下，由《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组负责组织。

课题负责人：

课题主研成员：

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组

年

月

日

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中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题

子 课 题 管 理 办 法

中国教育学会学术委员会于2009年3月批复《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组在全国范围发展子课题，子课题与总课题同属于国家级科研规划重点课题。子课题管理办法规定如下：

第一条：子课题内容要求

子课题研究内容、申报题目围绕总课题研究内容目标和预期研究成果，结合幼儿和谐教育、养成教育、中小学德育目标确定。子课题研究成果形式可以是论文、著作、音像多媒体资料、研究报告、优秀示范课案例、有推广价值的实践案例等。子课题研究突出实践性、可操作性、针对性强的特点，提倡可行性的微型课题研究，不提倡大题小做。

第二条：子课题申报

子课题以单位或个人名义申报均可。按申报书要求认真填写《中国教育学会科研规划重点课题< 校园文明礼仪教育实验研究>子课题申报书》，由领导签字、单位和上级主管部门加盖公章后，报总课题组审批。

第三条：子课题审批

1、申报书材料，经由总课题组组织专家审核、批准。

2、审批合格的，由《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组下发子课题批复函、批准立项书，子 课题研究推广工作正式启动。

3、子课题研究时间一般在一年半左右，完成预期研究成果可向总课题组随时提出结题申请。

4、为保障子课题研究顺利开展，申报者须自愿承担子课题管理指导费、立项培训费等完成研究任务所必需的经费。

第四条：子课题受益

1、子课题与总课题同属于国家级科研规划重点课题;

2、按照总课题组制订的《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>子课题申 报书》、《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>子课题管理办法》要求，子课题研究成果优先得以推广发展，有机会接受总课题组的指导、培训;

3、有机会参加由总课题组举办的子课题学术交流会，利于提升子课题主研人员的科研水平;

4、总课题组对优秀子课题组织全国性表彰、认证。

第五条：子课题结题、鉴定

子课题组在子课题结题时，需对子课题研究推广的过程和取得的成果进行总结并写出结题报告。结题鉴定工作由总课题组负责组织实施，结题、鉴定通过后颁发结题证书。结题所需经费由子课题组自愿承担。

第六条：全国优秀子课题评选

1、总课题组定期评选优秀子课题，予以全国通报表彰，颁发“《校园文明礼仪教育实验研究》全国 优秀子课题”奖状。获得全国性表彰的子课题将有机会获得总课题组给予的宣传推广权益，如

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

成果入编总课题组编辑出版的论文集或单独出版;子课题核心成员人将有机会获得总课题组给予的更多发展权益，如接受免费培训成为总课题组特聘全国礼仪/中华美德高级讲师等。

2、全国优秀子课题评选条件： ● 认真贯彻党的教育方针，思想端正;

● 有科学的阶段性科研计划，创造性地完成了各阶段计划方案，并有突出实效或成果; ● 课题成员及学生在相关会议或刊物上交流或发表文章，取得了有一定价值的阶段性成果; ● 积极参与总课题组举办的学术交流活动。

3、总课题组每年于8月举办优秀子课题评选活动。(以通知为准)

第七条：子课题的申报、审批、管理指导、结题、鉴定、评选等项工作，统一由《校园文明礼仪 教育实验研究》总课题组负责，并委托北京华育立人教育科技发展中心协助管理，总课题组秘书处负责日常具体工作。

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组

二00九年三月一日

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题

子课题结题证书

证书编号：0801958A- XXX

《

》课题作为中国教育学会科研规划重点课题《校园文明礼仪教育实验研究》总课题的子课题，经过

年的理论与实践研究，各项研究已经按照计划如期完成，并具备了结题的条件，经专家鉴定组审议鉴定，同意本课题结题，该课题与《校园文明礼仪教育实验研究》 课题同属中国教育学会科研规划重点课题。 本课题负责人： 课题学术秘书: 课题主研成员：

中国教育学会科研规划重点课题 《校园文明礼仪教育实验研究》总课题组

年

月

日

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中国教育学会科研规划重点课题

《校园文明礼仪教育实验研究》总课题

子课题参考目录

一、推广子课题目录

1、《<弟子规>德艺教学实验研究》

2、《<三字经>与德育教学实验研究》

3、《<孝经>与德育教学实验研究》

4、《书法与德育教学实验研究》

5、《经典诵读教学实验研究》

6、《音乐与德育教学实验研究》

7、《汉字与德育教学实验研究》

8、《动漫与德育教学实验研究》

9、《太极拳与德育教学实验研究》

二、选报子课题参考目录

1、《培养小学生尊重、理解、体谅、体贴他人良好品质的研究》

2、《 农村小学生文明礼仪教育研究》

3、《小学生交往礼仪的深化教育与亲子指导的研究》

4、《初中生文明礼仪素养实践研究》

5、《经典诵读与未成年人文明礼仪素养实践研究》

6、《小学生礼仪文明行为习惯养成教育的研究》

7、《拓展礼仪教育人文价值的研究》

8、《营造班级文明礼仪氛围的实践研究》

9、《农村中学生文明礼仪教育策略研究》

10、《小学生礼仪教育评价体系的研究》

11、《初中生文明礼仪素养与和谐班级构建的实践研究》

12、《关于未成年人文明习惯养成教育的实践研究》

13、《文明礼仪教育应用于班级管理中的实践研究》

14、《礼仪教育在英语课堂教学中的渗透与应用研究》

15、《文明礼仪与校园文化关系的实践研究》

16、《家庭教育对中小学生礼仪素养影响因素的研究》

17、《农村初中生课堂礼仪素养养成的实践研究》

18、《以尊重教育提升学生礼仪素养的实践研究》

19、《文明礼仪教育与构建和谐校园的关系研究》

20、《幼儿园礼仪教育方法途径实验研究》

21、《文明礼仪素养对良好人际关系的影响作用的研究》

22、《高中文明礼仪教育课程实践性研究》

23、《农村初中礼仪教育与心理健康教育相互渗透的实践研究》

24、《小学生文明礼仪习惯的培养途径研究》

25、《通过感恩教育培养学生文明礼仪素养的实践研究》

《校园文明礼仪教育实验研究》课题指南

26、《农村中学生传统美德教育实验研究》

27、《运用影视资源培养学生文明礼仪素养的实践研究》

28、《农村初中生运用礼貌用语现状的调查研究》

29、《心理健康教育与文明礼仪素养的关系的实践研究》

30、《运用礼仪文化打造和谐班级的实践研究》

31、《亲情礼仪教育在农村思想品德课中的实效性研究》

32、《中学生文明礼仪素养的培养与优秀班集体建设研究》

33、《中学生文明行为习惯养成的实践研究》

34、《心理教育与文明礼仪教育有机结合的实践研究》

35、《“情境创设”在礼仪课堂教学中的应用研究》

36、《通过家庭培养孩子文明礼仪素养的实践研究》

37、《礼仪、性格、品格与幸福指数的实践研究》

38、《礼仪教育与小学德育相结合的实践研究》

39、《在语文教学中渗透礼仪教育的实践研究》

40、《礼仪师资专业化专职化的方法与途径研究》

41、《对初中生实施礼仪教育课程的实践研究》

42、《初中生校园文明礼仪养成的教育策略研究》

43、《创设文明礼仪环境，营造文明礼仪氛围的实践研究》

44、《小学生文明礼仪行为自我教育实效性研究》

45、《省(市、区、县、校)中小学深入开展礼仪教育的必要性和可行性研究》

46、《初中生文明礼仪素养实践研究》

47、《音乐艺术与文明礼仪教育有机结合的实践研究》

48、《通过建立“中学生成长记录档案袋”构建中学生心态文明的实践研究》

附：

《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>子课题申报书》 《中国教育学会科研规划重点课题<校园文明礼仪教育实验研究>实验基地申报书》