年度纳税申报表封面范文

年度纳税申报表封面范文第1篇

湖南省建筑施工创建 安全质量标准化示范工地

申 报 资 料

湖南东方红建设集团有限公司

二O一二年十一月

目

录

1、湖南省建筑施工创建安全质量标准化示范工地申报表(一式三份)

2、工程项目开工安全条件审查表

3、施工许可证复印件

4、2012年上半年获得示范工地文件(湘建建[2012]136号)

5、企业检查自评表(按JGJ59-2011)

6、达标验收阶段性动态评定表(基础、主体、装饰)

7、建设工程质量监督机构工程质量监督意见

8、音像资料(含农民工学校)

谷山庭苑二期廉租房8#、9#栋工程

湖南省建筑施工创建 安全质量标准化示范工地

申 报 资 料

湖南东方红建设集团有限公司

二O一二年四月

目

录

1、湖南省建筑施工创建安全质量标准化示范工地申报表(一式三份)

2、工程项目开工安全条件审查表

3、施工许可证复印件

4、企业检查自评表

5、达标验收阶段性动态评定表

6、建设工程质量监督机构工程质量监督意见

7、创建湖南省建筑施工安全质量标准化示范工程申请表

8、创建建筑施工安全质量标准化示范工程工作方案

年度纳税申报表封面范文第2篇

填表说明

1、 本表适用于申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、印花税等地方税费;

2、 有办理税务登记、临时税务登记、扣缴义务人登记的纳税人在“税务登记代码”一栏填写纳税人代码，自然人申报纳税在“税务登记代码”一栏填身份证号码。未办税务登记的外来户进行纳税申报时，“税务登记代码“一栏填写外来登记户报验登记代码;

3、“应税项目”是指各税(费)征税范围的项目名称、其中房产税填房产名称或(房产)出租;土地使用税填土地位置、等级;

4、“计税数量”是指印花税应税凭证(合同)、书据、帐簿、证照的数量，以及车船使用税的车、船座位、吨位或辆数;

5、“营业额”：营业税、文化事业费为营业收入;城建税、教育费附加为应纳的营业税、增值税、消费税的税额;房产税为房产原值的75%，房产出租为租金收入额;

6、“可扣除营业额”指税法规定允许扣除的计税部分(该项目需填写扣除说明)，“计税金额”指“营业额”减去“可扣除营业额”;

7、“批准减免税 (费) 额”是指由税务机关审批同意的减免税(费)项目金额(该项目需填写税务机关审批文书号码);

8、“非审批减免税(费)额”是指纳税人在税务机关审批核准事项外可主动调整的减免税额(该项目需填写减免说明);

9、纳税人在填写“抵扣额”项目时，需填写所抵扣的应税凭证号码;

10、逾期纳税申报者，按《中华人民共和国税收征收管理法》规定、由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款;

11、未按规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金(2001年4月30日前，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金，2001年5月1日后按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金);

12、本表一式三份：经征收机关审核盖章后，退回一份给纳税人，作为已向税务机关申报的凭证;

附：

1、 “可扣除营业额”项目明细说明

a、交通运输业;b、建筑业;c、邮电通信业;d、金融保险业;e、文化体育业;f、服务业代理业;g、服务业广告业;

h、服务业旅游业;i、服务业其他;j、转让无形资产;k、销售不动产;l、其他;

2、 “非审批减免税(费)额”项目明细说明

a、技术转让、技术开发 ;b、学历教育教育劳务;c、学生勤工俭学;d、对托儿所、幼儿园的养育服务;e、婚介服务;f、殡葬服务;

g、残疾人个人劳务;h、金融业;i、保险业;j、纪念馆;k、宗教场所;l、文化活动场所;m、农、林、牧、渔免税(含农业技术培训、

年度纳税申报表封面范文第3篇

金税三期房产税，城镇土地使用税纳税申报表，与2013系统有重大变化，下面试就新申报表的变化以及填制方面注意事项做一解读。

一、城镇土地使用税新申报表主要变化 1.种类

新申报表共4份，分别为《城镇土地使用税纳税申报表》、《城镇土地使用税纳税申报表(汇总版)》、《城镇土地使用税减免税明细申报表》和《城镇土地使用税税源明细表》。 2.适用

《城镇土地使用税纳税申报表》为主表，附表一为《城镇土地使用税减免税明细申报表》，附表二为《城镇土地使用税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《城镇土地使用税税源明细表》后，系统自动计算生成《城镇土地使用税纳税申报表》和《城镇土地使用税减免税明细申报表》。 3.新旧申报表差异说明

新表由原《城镇土地使用税明细申报表》和《地方各税(基金、费)综合申报表》细化为4份表。

新表中《城镇土地使用税纳税申报表》对应原《城镇土地使用税明细申报表》，对每宗土地明细申报，并增加了“纳税人分类”、“登记注册类型”、“所属行业”、“身份证件类型”、“身份证件号码”等栏次。

新表中《城镇土地使用税纳税申报表(汇总版)》对应原《地方各税(基金、费)综合申报表》的城镇土地使用税部分，将《城镇土地使用税纳税申报表》中记载的每宗土地信息分类汇总。

新表将原表的减免税内容单独生成《城镇土地使用税减免税明细申报表》，并细化为“土地编号”、“所属期起”、“所属期止”、“减免性质代码”、“减免项目名称”、“减免税面积”、“土地等级”、“税额标准”、“本期减免税额”等栏次。

4.申报表的填制

(1)城镇土地使用税纳税申报原则谁有产权谁申报，谁纳税谁申报。这里主要是对应土地使用税无租或无偿使用的几种情况：纳税单位无租或无偿使用纳税单位的土地，则由产权人申报缴纳土地使用税;纳税单位无租或无偿使用免税单位土地，则由使用单位进行纳税申报;免税单位使用免税单位土地不纳税，免税单位使用纳税单位的土地也不纳税。这个原则在房产税申报过程中同样适用。

(2)依据城镇土地使用税申报原则谁有产权谁申报，谁纳税谁申报 编制《城镇土地使用税减免税明细申报表》和《城镇土地使用税税源明细表》。这两个明细表编制完成则系统可以产生《城镇土地使用税纳税申报表》。

对于一个纳税人土地大于10宗以上的，在申报城镇土地使用税时采用《城镇土地使用税纳税申报表(汇总版)》进行纳税申报。

二、房产税新申报表主要变化 1.种类

新申报表共5份，分别为《房产税纳税申报表》、《房产税纳税申报表(汇总版)》、《房产税减免税明细申报表》、《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》。

2.适用

《房产税纳税申报表》为主表，附表一为《房产税减免税明细申报表》，附表二为《从价计征房产税税源明细表》、附表三为《从租计征房产税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》后，系统自动计算生成《房产税纳税申报表》、《房产税减免税明细申报表》。

3.新旧申报表差异说明

新表由原《房产税明细申报表》和《地方各税(基金、费)综合申报表》细化为5份表。 新表中《房产税纳税申报表》对应原《房产税明细申报表》，对每幢房产明细申报，并增加了“纳税人分类”、“登记注册类型”、“所属行业”、“身份证件类型”、“身份证件号码”等栏次。

新表中《房产税纳税申报表(汇总版)》对应原《地方各税(基金、费)综合申报表》的房产税部分，将《房产税纳税申报表》中记载的自用或出租的每幢房产信息分类汇总。

新表将原表的减免税内容单独生成《房产税减免税明细申报表》，其中自用房产信息细化为“土地编号”、“所属期起”、“所属期止”、“减免税房产原值”、“计税比例”、“税率”、“减免性质代码”、“减免项目名称”、“本期减免税额”等栏次;出租房产信息细化为“房产编号”、“本期减免税租金收入”、“税率”、“减免性质代码”、“减免项目名称”、“本期减免税额”等栏次。

4. 申报表的填制

(1)房产税的申报原则同样是谁有产权谁申报，谁纳税谁申报 (2)依据房产税的申报原则，首先编制《房产税减免税明细申报表》、《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》，在编制过程中每一幢房产单独填写。这三个明细表编制完成则系统可以产生《房产税纳税申报表》。

(3)同样对于一个纳税人房产大于10宗以上的，在申报房产税税时采用《《房产税纳税申报表(汇总版)》进行纳税申报。

年度纳税申报表封面范文第4篇

解析：

第一部分：销售额

(1)按适用税率征税货物及劳务销售额

按适用税率征税货物及劳务销售额=600 000+20 000=620 000(元)

填入第2项，第1项=第2+3+4项=620 000(元)

(2)按简易征收办法征税货物销售额

销售使用过的固定资产，且该固定资产为2002年购入，未抵扣抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收。

销售额=104 000/(1+4%)=100 000元;应纳税额=100 0004%50%=2 000元

所以第5项：100 000元;第6项：0元

(3)免、抵、退办法出口货物销售额

出口货物的销售额=200 0007=1 400 000(元)

(4)免税货物及劳务销售额无相关业务

第二部分：税款计算

1.按适用税率计算的应纳税额

(1)销项税额=102 000+3 400=105 400(元)第11项

(2)进项税额=204 000(元)第12项

(3)上期留抵税额=5 000(元)第13项

(4)进项税额转出=1 400 000(17%-13%)=56 000(元)第14项

(5)免抵退税货物应退税额0 第15项

“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报

(6)应抵扣进项税额合计=204 000+5 000-56 000=15 3000(元)第17项

(7)实际抵扣税额：

销项税额为105 400元;应抵扣进项税额为153 000元，按105 400抵扣第18项

(8)应纳税额：0第19项

(9)期末留抵税额=153 000-105 400=47 600(元)

免抵退税的计算：

期末留抵税额=153 000-105 400=47 600(元)

免抵退税额=3 000 00013%=390 000(元)(按收齐单证的销售额确定)

由于留抵税额47 600元<免抵退税额390 000元

应退税额=47 600(元)

免抵税额=390 000-47 600元=342 400(元)

借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)

47 600元

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)342 400

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

年度纳税申报表封面范文第5篇

本科毕业论文(设计)文献综述

浅谈两税合并对内外资企业的影响

院(系、部)名 称 ： 商务管理系 专 业 名 称： 财务会计教育 学 生 姓 名： 李 凌 岳 学 生 学 号：

911908041

2指 导 教 师：

张 丽 英

2010年 12 月 30 日 河北科技师范学院教务处制

摘 要

摘 要

两税合并的出台, 经历了十多年的酝酿,这既是我国经济发展的内在要求,也是促进公平竞争的必要手段。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后, 开始承担与国内企业相同的所得税税率。由于我国仍处在经济转型过程中, 内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同，因此两税合并对于内外资企业的影响也是不同的，本文通过从税率、扣除办法、优惠政策等几个方面对两税合并前后的企业所得税的变动情况进行对比描述后，从而得出本文将要论述的重点，即两税合并对于外资企业的影响。

关键词：所得税 两税合并 内外资企业 影响

I 河北科技师范学院2011届本科毕业论文(设计)

2007年3月16日十届全国人大五次会议表决通过了《中华人民共和国企业所得税法》 ，批准了合并内、外资企业的所得税, 税率为 25%, 并从2008年1月1日起实施。与原来的“两税”相比，新的企业所得税法体现了许多重要变化。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后, 开始承担与国内企业相同的所得税税率。新的所得税税法实行了内、外资企业所得税的统一，将二者的税率、扣除办法和优惠政策合二为一。经过二十多年的发展, 中国的市场经济环境发生了巨大变化, 已从单纯地吸引外资数量发展为全面考虑外资质地,两税合并不仅不会影响招商引资, 相反会促进外资结构的优化和升级。对国内企业而言, 两税合并有利于减轻税负, 提高竞争力, 减少返程投资。因此,两税合并是一个双赢的选择。实行新的企业所得税，一方面营造内、外资企业公平竞争的政策环境，提高内资企业的市场竞争力;另一方面，优化了我国的产业结构，完善了我国的市场经济体制，并且促进了国民经济的健康、稳定、可持续的发展。

一、企业所得税概述

(一)、企业所得税的发展历程

从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：

第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度(包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税)是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。

第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。

第三个阶段是20世纪90年代初期至今。在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统

一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一;个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。这标志着中国的所得税

1 河北科技师范学院2011届本科毕业论文(设计)

制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。

(二)、实行两税合并的原因

自20世纪70年代末中国改革开放以来，给予外资企业超国民待遇的税收政策、土地使用政策等一直是吸引外资的重要手段。改革开放初期，中国资金、外汇短缺，市场体制不健全，给外资一定的超国民待遇是必要的。在未实行两税合并之前，我国内资企业适用的是1993 年国务院颁布的企业所得税暂行条例, 外商投资企业适用的是1991 年全国人大颁布的外商投资企业和外国企业所得税法。二者的名义税率相同, 计税税基都由财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则来规范。但二者之间又存在许多不同之处，财政部科研所的李艳西认为主要存在以下区别：1法律效力不同,一个是暂行条例,一个是法律。2纳税人认定的标准不同。3不同税率适用的标准不同。内资企业基准税率为33%。外商投资企业应纳所得税率为30%, 地方所得税率为3% 。4内外资企业税收优惠政策不同。外资企业的受惠程度和范围大于内资企业, 对内资企业的优惠倾向于社会福利、劳动就业、环保等内容, 对外资企业的优惠则倾向于区域。对内资企业的优惠多为解决临时性、 困难性的问题, 对外资企业的优惠则具有长期性、稳定性; 5在调整应纳税所得额时税前扣除方法不同。( 6) 对固定资产的税务处理不同,外资企业可自行选择加速折旧的方法。

丁柯认为企业所得税优惠政策有以下弊端：1.内外有别的税收优惠制度一定程度上抑制了内地企业的发展。各个地方为了吸引外资，往往最大化甚至是越权减免税收，加之许多外国企业在资金技术管理等方面有着天然的优势，这样处于劣势的内资企业就无法与之平等竞争。这样不但大量税后利润流向国外，而且民族工业也受到了冲击。2.内外资税收的巨大差别为企业避税提供了条件。内外资税收的巨大差别诱使某些个别内资企业假冒外资企业以骗得税收优惠，又使某些外资企业利用其避税，特别是从获利起“免二减三”，利用转让定价明亏实盈，人为推迟获利年限，从而逃税，最终导致国家大量税收的流失。3.过多的税收优惠助长了腐败之风。过多的税收优惠政策使税制变得极其复杂，一般民众甚至是税务人员也无法深入了解，为税收腐败留余了很大的空间。4.外企的税收优惠扭曲了市场行为。 助长了外企对税收优惠的严重依赖，一旦制定就很难取消。同时，又吸引着投资者在同类项目中竞相投资，导致规模迅速膨胀，使经济局部过热，从而影响市场经济的多维化和全方位的发展。给外资一定的优惠，有利于我们吸收更多的外资到中国来弥补资金的不足，增加出口，补充我国外汇的不足。但随着中国加入WTO 和经济全球化的发展，以及市场经济的建立和完善，内外资企业所得

2 河北科技师范学院2011届本科毕业论文(设计)

税分别立法出现了很多矛盾和问题。一直实行这两种企业所得税办法显然是不利于经济发展的。除了国内企业抱怨不公平外，由于税收政策双轨制存在漏洞，一些内资企业采取将资金转移到境外再投资到境内的办法，以享受外资优惠待遇， 造成国家税款的流失。.虽然外资企业享受超国民的待遇，但外资企业中仍存在大量的假外资，由于只有外资企业才能享受到这种优惠政策，使得一部分内资先转到香港或者其他离岸金融中心像维尔京群岛、开曼群岛等地落户，然后以外资的身份出现在我国，从土鳖变成海龟来享受税收优惠。据统计，在我国引进的外资中有1/3左右是内资回流的假外资，造成我国税收的大量流失和对真内资的不公平待遇。而且，我国引进的外资企业，大部分集中在制造业。尤其是劳动密集型产业。处于低端的价值链。技术水平低，制约了我国产业结构的升级和进步。进而影响我国经济的长期发展。因此丁柯认为由于原来的税收优惠政策带来了很多问题、因此进行两税合并是当时势在必行的事情。

中南财经政法大学的程婧认为今天的中国与改革开放初期已经有很大不同。中国的外汇储备突破万亿美元大关，外汇与资本已经不再是中国经济发展的瓶颈，解决资金匮乏问题不再是吸引外资的主要目的。企业所得税法统一了税率、优惠和扣除，优惠从以地区为主转变为以产业为主，对于中国发展高新技术、农业、环保、节能产业，调整经济结构的作用巨大。因此、中国自身条件的改善是中国实行两税合并的原因之一。

二、两税合并的问题探讨

(一)、两税合并的意义

借鉴国际税制改革经验, 目前形势下进行企业所得税改革, 统一内外资企业所得税, 具有重要的现实意义和历史意义。中国检验认证集团山西有限公司的田丽宏认为：1)新税法有利于为企业创造公平竞争的税收环境。新税法将使各类企业在同一税收制度平台上开展公平竞争,不分国有, 民营, 内资或者外资,将适用于所有身份的企业, 促进企业转变生产方式和提高经济运行能力,着力于企业内部经营管理、 创新和研发以及核心竞争力的提高。2)新企业所得税法使企业的增长方式和产业结构发生了本质的变化。新企业所得税法使各类优惠政策包括实行鼓励企业节约资源、保护生活环境及加大高新技术的研发等。这些优惠政策有利于企业税的发挥和调控作用，更有利于引导各行业企业为我国经济增长、产业结构的调整做出贡献。3)新企业所得税法使区域经济更为协调并得到了快速的发展。新企业所得税法，将原来的仅以区域经济优惠为主，转变为了以企业产业优惠为主，产业区域优惠为辅，对于正处于开发阶段的西部地区来讲，还是重

3 河北科技师范学院2011届本科毕业论文(设计)

点扶持其产业，继续实行特有的所得税优惠政策。这样做可以有利于推进西部地区经济的发展，并不断缩小东西部的差距。天津工业大学的刘旸则认为两税合并有利于提高我国利用外资的质量和水平。他认为在国内资金比较充足，外贸出口稳步增长的情况下，统一内、外资企业所得税法，调整优惠政策，可以积极引导外资投资方向，在更高层次上促进国民经济结构调整和经济增长方式转变，提高我国利用外资的质量和水平。他还说两税合并有利于推动我国税制的现代化建设。进入新世纪，随着经济全球化的深入发展，各国纷纷推出了新的减税计划，从而形成了新一轮的世界性税制改革，在此背景下，我国内、外资企业适用统一的企业所得税制度降低法定税率，调整税收优惠政策，不仅符合“宽税基、低税率”的国际税制改革潮流，而且使我国企业所得税制更为现代化，这对于促进我国企业提高自主创新能力，增强企业发展的后劲具有重要作用。新企业所得税使我国原有税制制度建设更为完善。上个世纪八十年代以来，世界各国展开了各类的税制改革。21世纪以来，随着全球各国经济的关系不断加深，各国为吸引更多的外资投资纷纷推出了新的减税计划，从而带动了世界新一轮的税制的变革。中国也不例外，我国也采取了如对内资、外资企业所得税法统

一、降低税率、调整各行业税收等优惠政策，不仅符合国际流行税制的潮流，而且使我国现有企业所得税制更为完善 这对于促进我国原有税制制度具有划时代的意义。

新企业所得税于08年实施以来，为内资企业酿造一个与外资企业公平竞争的法制环境, 促进了我国社会主义市场经济的快速良性发展。

(二)两税合并对内资企业的影响

广东商学院财税学院的付菲认为有机遇也有挑战。两税合并为内资企业带来的机遇有：(1)两税合并降低了内资企业实际税率,有利于营造公平竞争的市场环境。

(2)有利于中小企业进一步做强做大。(3)鼓励企业自主创新,有利于提高企业核心竞争力。(4)两税合并降低了企业所得税税基,提高企业税后利润。带来的挑战有：(1)中小企业被并购风险增大(2)高技术行业企业竞争更加激烈。而菏泽市会计中心的赵红梅则认为：

1、增加内资企业税后利润

2、加大对内资企业的扶持力度

3、有利于提高内资企业的自主创新能力

4、两税合并对内资企业纳税也有影响 西南财经大学财税学院的姜娅娅和王玮认为：

1、对内企创造公平的竞争环境

2、减轻内资企业的税收负担

3、带给企业更多的税收筹划空间。通过上述观点可以知道，两税合并税后,内资企业能创造更公平的市场环境，消除对内资企业的人为歧视，有利于扭转内外资企业竞争中内资企业不利的竞争地位;有利于遏制目前外资对我国某些重要行业的全行业并购势头。“两税合一” 标志着我

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国在建设公平非歧视的开放型经济体制、 进一步完善法治和社会主义市场经济制度方面进入到一个新阶段。两税合并对企业纳税也有影响：：(1)设置了一般反避税条款。以前有不少企业伪造交易，其交易没有商业实质，进行所谓的税收筹划，新税法明确规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，这就意味着在避税地注册公司虚构避税地营业的行为将纳入税收监管。(2)加大了对转让定价税务管理的力度。新税法明确要求关联交易各方的成本按照独立交易原则分摊，赋予企业及其相关方在转让定价调查中的协助义务和税务机关较大的反避税处置权，强化了反避税手段，加大了避税的处罚力度，首次规定对做出纳税调整需要补征税款的，应当补征税款并按照国务院规定加收利息，增强了反避税措施的威慑力，有利于防范和打击各种避税行为，维护我国税收权益。(3)统一税收遏制“假外资”避税。内资与外资税负不统一是催生“假外资”、“假合资”现象的重要原因。两税合并以后，内外资企业站在同一起跑线上，对于以避税为目的的“假外资”、“假合资”会产生较大的影响，等于是改变了这类“假外资”、“假合资”的生存的土壤。(4)增加了防止资本弱化条款。外资企业加大负债融资比重，向境外关联企业支付利息转移利润将受到限制。(5)加强了税收征管力度。

(三)两税合并对外资企业的影响

尽管新企业所得税法的实施将在一定程度上提高了外资企业的总体税负, 但从长期来看对外资仍具有一定的吸引力, 不会妨碍外资的进入, 相反还将通过完善税收法治环境、引导外资的进入方向, 从而提高外资的使用效率。

对此，哈尔滨金融高等专科学校的刘东辉在《经济问题探索》中指出，“两税合一”后中国对外商投资企业的综合吸引力不会减弱。外商来中国, 并不是仅仅被税收一个因素所驱动, 税收优惠政策在我国吸引外资引入方面只起到辅助性的激励作用, 其他因素也很重要。更重要的, 要看市场, 而中国正是全球发展最快的大市场。根据世界银行和国际货币基金组织对投资我国的外国公司所作的调查, 外国投资者到我国进行投资最看中的并不是我国的税收优惠政策, 而是我国稳定的社会政治环境、较低的劳动力成本、巨大的国内市场等其他有利条件。我国拥有 13亿消费人口, 市场潜力巨大。实行统一税率, 纳税能力相同的内外资企业将承担相同的所得税税负, 符合税收公平原则, 有利于企业进行公平竞争, 也有利于资源合理配置, 有利于市场经济体制的完善。这是中国税制改革同世界接轨的一个重要标志, 是顺应国际趋势,按照国际惯例做出的改革, 意味着中国经济的市场化程度不断提高, 广大的市场和良好的投资环境会更有利于外资企业

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的发展。

山东大学的马玉刚和王思宏则认为两税合并对外资企业的影响应该从外商直接投资者本身角度看。他认为：1)税收优惠并非吸引外资的首要因素。世界银行经济学家威勒和莫迪的研究表明， 跨国公司在实现一体化扩张的过程中，最关心的因素为基础设施、现有外资状况和市场容量等，而不是优惠政策。2)给予外资税收优惠并不等于外资能够实际得到这部分优惠3)我国在商业角度上具有吸引外资的区位优势4)从中国政府的两税合并的进程来看，相关的税收优惠政策仍保持适当的过渡期。

因此两税合并不会对吸引外商投资带来影响。外资企业到中国来无非有两个目的，一是利用中国的优势，作为出口加工的基地;二是中国有很大的市场，而且不断在发展。只要这两个吸引力一直存在，即使把外资的优惠政策取消，同样会有很多外资企业到国内投资。

6 河北科技师范学院2011届本科毕业论文(设计)

参考文献

[1] 马玉刚 王思宏

两税合并及对外商直接投资的影响 (金融与财务)

[2] 李艳西

对我国企业所得税改革的浅见 (广西财政高等专科学校学报 2009第5期) [3] 付菲 两税合并对内资企业的影响分析 (人力资源管理2010年第6期) [4] 刘旸 两税合并问题研究 (生产力研究 NO.22.2009)

[5] 姜娅娅 王 玮 浅谈两税合并对内资企业的影响 (中国商界2009第3期) [6] 李桂东 新企业所得税法对吸引外资的影响 (中国商界11月) [7] 田丽宏 新企业所得税的意义及对企业的影响 (财经界2010) [8] 丁 柯 两税合并的历程及其影响 (财税金融2010) [9] 程 婧 浅谈“两税合并” (宏观经济2009) [10] 企业所得税法

年度纳税申报表封面范文第6篇

(一)、文件依据

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)和浙江省国家税务局公告2013年第6号的规定，自 2013年9月1日起，全省所有增值税一般纳税人均应按照新的增值税一般纳税人纳税申报表进行纳税申报。

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)进行进一步明确，自2014年2月1日起执行，基本内容没有变化，可以参见下一篇。

(二)、申报资料种类

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

就当前新申报办法来看，一般纳税人需要填写的申报资料主要包括

1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(以下简称主表);

2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)(以下简称附表一);

3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)(以下简称附表二);

4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)(以下简称附表三);

5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)(以下简称附表四);

6、《固定资产进项税额抵扣情况表》;

7、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单)(以下简称附表五);

8、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)(以下简称附表六);

9、其它原来需要报送的资料(如防伪税控增值税专用发票存根联明细、申报抵扣明细以及财务报表等)。

各类型一般纳税人需要填写的报表

一般纳税人类型需要填写的报表

只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况表、附表五

只从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“纯应税服务纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“混业纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

(三)、各申报表之间的大致逻辑关系

主表主要根据附表

一、附表二和税收抵减情况表反映销售、销项税额和进项税抵扣以及特殊税收抵减情况数据;

附表一中的应税服务扣除项目的数据来源于附表三的计算结果;

附表二中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表四反映;

附表二中申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的数据来源于附表五的明细;

附表三的应税服务扣除项目的明细数据来源于附表六的明细。

根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中一般先填写后面的明细表，再按次序填写分类汇总表，最后填写主表。

二、纳税申报前期工作及注意事项

(一)、正确理解名词解释，严格划分业务类型

1、增值税纳税申报所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

2、增值税纳税申报所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

3、增值税纳税申报所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。

4、增值税纳税申报所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

5、增值税纳税申报所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

6、增值税纳税申报所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

7、增值税纳税申报所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

(1)增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

(2)货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”;

(3)机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

(二)、认真做好基础性工作，避免申报不成功

1、税种登记的初始核对：

根据现行增值税政策，“应税货物”、“应税劳务”的税种登记为“增值税”，“应税服务”的税种登记为“营改增增值税”。如果税种登记不完整或者错误，将无法进行正确申报。特别提醒：企业如果发生临时性非主要业务税种的业务活动、又无法正常开具相应发票或者进行纳税申报的，需与主管办税服务厅进行联系，核实税种登记情况，是否存在税种登记不完整情况。

2、即征即退税备案：

有按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的，必须到国税机关办理税收优惠政策备案才能进行“即征即退货物及劳务和应税服务”的申报。

3、差额征税备案：

一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(即原来所称的差额征税，目前主要是财税〔2013〕106号文件规定的情形)，必须在首次申报前到国税局办理税收优惠政策备案，没有备案将无法申报。

4、税收优惠政策备案：

纳税人按规定可以享受的税收优惠政策(包括备案类和审批类)要及时办理相应备案手续，否则可以引起无法正常申报。如：免税项目未进行备案可能就无法填列在免税项目中。

5、填表注意事项：

纳税申报表的填写必须完整、正确。随着金税工程和网络发票系统的不断完善，信息化管理的不断推进，在许多数据的采集和表际的对应取数上进行了自动化信息处理。但是，仍有许多项目是由纳税人进行人工计算填写。因此，纳税人必须熟练、完整、正确地填写纳税申报资料，不能习惯性地认为大多数数据会自动计算产生、轻易地点击确认、严防申报数据不完整和发生申报错误。

三、纳税申报附属资料填写要点

为了更清楚地说明各申报资料的填写要点，将增值税一般纳税人的纳税申报资料附列资料中的不常用或者大部分企业偶尔涉及的几张附列资料表作为附属资料先进行介绍。

(一)、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

这里的有扣除项目是指提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的情形。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映的金额全部是价税合计数。

(2)、第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”反映的是扣除之前的金额，其各行次=附表一第11列相对应行次。即：附表一自动从本表取数。

(3)、期初余额首次填写时为0。以后自动结转。

(二)、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

1、适用对象：

所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

必须要注意的是：

①必须是符合规定条件的“两项费用”的全额抵减部分才可以填写。对于维修更换等情形的，不得填列，作一般进项税抵扣申报。

②在本表反映的取得的专用发票不得认证，否则无法填列。

(2)、本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。也就是说：营改增汇总缴纳企业才填写，其他纳税人不填写本表。

(三)、《固定资产进项税额抵扣情况表》

1、适用对象：

凡是本期发生固定进项税抵扣的所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映纳税人在《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。

(2)、本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

(3)、税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

(四)、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单)

附表五的实质是附表二第7栏(辅导期的纳税人还包括第32栏)“代扣代缴税收缴款凭证”的明细反映(即清单)，有发生情况的填写、没有发生的则不填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

【注意事项】可抵扣的税收缴款凭证的几个条件：

1、抵扣税款方均为服务接受方。

2、只有接受境外单位或者个人提供应税服务的由税务机关开具的代扣代缴增值税的税收缴款凭证才可以抵扣;提供的营业税服务代扣代缴营业税的税收缴款凭证和提供加工修理修配劳务代扣代缴增值税的税收缴款凭证均不得抵扣。

(五)、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

2、填写注意要点：

(1)、本表的实质是附表三中的扣除项目的清单。

(2)、本表按表中的提示填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

四、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

本表主要是对增值税进项税额的申报抵扣，对应纳税申报主表的进项税额的核算。

本表采用单列式设计，包括四个部分：

(一)申报抵扣的进项税额(第1至12栏)：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

(二)进项税额转出额(第13至23栏)：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

(三)待抵扣进项税额(第24至34栏)：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。主要包括辅导期纳税人和海关进口增值税专用缴款书等实行“先比对后抵扣”，在没有收到国税机关稽核比对结果暂不予抵扣的进项税额，以及已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

(四)其它资料(第35至36栏)。

注意要点说明：

1、认证相符的防伪税控增值税专用发票栏目所反映的数据都是已经认证通过的防伪税控增值税专用发票的数据。未经认证通过，不得抵扣。必须要注意认证的截止时间，防止超期。

2、从小规模纳税人取得的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票未经认证不得抵扣。

3、根据国家税务总局2013年第31号公告，自2013年7月1日，海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”办法。即：企业按规定取得海关进口增值税专用缴款书后，必须要依据税务机关告知的稽核比对通知书中稽核比对相符的结果进行抵扣。未收到税务机关的稽核比对结果的，则在 “待抵扣进项税额”的相应栏目中反映 。

4、“运输费用结算单据”栏必须注意的事项：

(1)运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。

(2)自2013年8月1日起，营改增在全国范围实施，所以一般情况下除铁路交通运输业外，其它运输方式下均应按取得货物运输业增值税专用发票认证抵扣，其它凭证不得抵扣。

(3)自2014年1月1日起，铁路交通运输业实施营改增。对于按规定取得的2014年1月1日以前的铁路运输结算单据仍可以按原规定申报抵扣。个人认为：过渡期结束后，该栏可能关闭。

5、第6栏“农产品收购发票或销售发票”，反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。对于实行农产品核定扣除办法的纳税人，则填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写份数和金额栏，只填写税额栏。

6、第11栏“(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写时需要凭税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》才能填写。