公路工程施工内部审计论文范文

公路工程施工内部审计论文范文第1篇

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：(1)对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。(2)变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。(3)变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：(1)审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。(2)对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用(包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等)的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到

供应厂(商)调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

公路工程施工内部审计论文范文第2篇

[摘要]交通运输在我国社会经济的发展中具有重要地位，其与我国经济发展水平存在相互促进的关系。作为交通运输网中重要的环节，高速公路的内部管理工作极为重要，要确保高速公路工作顺利运转，不断发展，就要从高速公路的内部审计工作着手，探讨其内部审计工作的问题，并采取一些强化改进措施。

[关键词]高速公路；内部审计；风险控制；监督问责

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815163

随着我国经济建设不断增速，各行业、各领域都形成了一系列完善的体制制度，高速公路的内部审计工作也必须跟上我国经济发展的需求，及时强化内部审计工作。加强高速公路各部门之间的协作，提高审计工作建设便变得尤为重要，本文旨在探讨高速公路内部审计工作的强化措施。

1高速公路内部审计工作中存在的一些问题

11审计质量不高方面

目前我国高速公路内部审计质量较低，一些高速公路内部审计工作过于冗杂，相反一些高速内部审计工作又极度匮乏，这样一来就导致了我国高速高速公路内部审计工作开展遇到了诸多阻力，审计工作开展时各部门之间的协调沟通能力较低。

12审计范围不广方面

目前高速公路的内部审计工作视野相对较为狭隘，仅仅停留在对财务工作的审计上，通过月度、季度或年度的工作报告进行审计。另外来看，绝大多数高速公路内部审计工作都是在后期进行审计，缺乏主动性和前瞻性，在对高速公路发展的前瞻性审计工作上基本处于零阶段。

13审计技术落后方面

在研究中发现国内现在很多高速公路的审计工作都是依靠传统的人力来完成的，而对一些新型的信息化技术运用极为不足。目前已经是网络化、信息化的时代，高速公路的内部审计工作却还停留在原始阶段，没有利用会计核算对财务资料进行进一步的审查，这样极大地影响了高速公路内部审计工作的真实性、准确性。[1]同时，高速公路内部审计工作还缺乏相对应的应用软件实现技术支持，这一定程度上受社会对高速公路内部审计工作不重视的影响。

14审计制度建设不全方面

内部审计工作的主要目的是评估其是否遵守了政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的收、支两条线管理方式，同时由于内部审计工作的特殊性，导致其必须具备一定的独立性。结合目前我国的高速公路管理来看，只有极少数的高速公路设立了独立的内部审计监督机构，同时由于内部审计工作管理人员的多职性造成了其只能向下审计的局限性。[2]另外，国家审计机关也并没有针对高速公路内部审计工作制定相应的审计细则，这样一来就导致了审计工作的进行缺乏规律性，也极不利于审计工作的具体实施。[3]

15管理观念落后方面

目前在高速公路的审计工作中观念都较为落后，主要是从简单的核算账目来完成的，而对于一些客观视角下的各项动态因素缺乏足够的认识。这样一来就对现场的审计管理工作重视程度不足，导致了很多高速公路审计工作发生诸多问题，对审计工作人员来讲主动的审计工作被迫地变为被动的审计工作，由于采用的是后期问题审计方法，导致了一些问题即使被检查出来也失去了整改的机会。

2高速公路内部审计工作的强化措施

21提高审计工作质量

在高速公路的内部审计工作中其审计质量是至关重要的，提高审计工作质量有助于高速公路的建设。其主要可以从提高审计人员的业务素养来进行提高，定期对审计工作人员开展業务培训，强化其职责使命意识，提高其在工作中的专业性。[4]另外可以通过应用引进先进的机械设备强化审计工作质量的提高，同时知识面的不断拓宽、工作层面的不断深化也是提高高速公路内部审计工作的关键点。

22拓宽审计工作范围

高速公路审计工作中必须紧紧抓住内部审计制度建设这个关键点，在对高速公路内部审计工作的职能制度建设完善工作中还需要对高速公路内部审计工作进行完整的测试和考核工作。在这一基础上，还需要建立合理的审查和筛选工作，对高速公路内部审计工作的工作方式有一定积极作用。以此来看需要区分高速公路内部审计工作的重难点，通过对有效审计方式的管理达到提高其审计工作质量的目的。

23应用先进审计技术

在高速公路的内部审计工作中需要及时跟上时代浪潮，引进先进的信息化技术对审计工作进行管理，通过先进的信息化管理手段可以显著提高高速公路内部审计工作的工作效率。但同时社会各界也需要对高速公路内部审计工作加以重视，开发出更加适合高速公路内部审计工作的应用软件。[5]

24完善审计制度建设

在高速公路的内部审计工作中需要不断强化审计监督部门对其具体职能的认识，从而提高审计监督部门的监督质量。一般情况下来讲，完善高速公路内部审计工作的体制结构、提高高速公路内部审计工作质量、探索针对性的工作体系来提高高速公路内部审计工作质量。另外还需要探索新型的高速公路内部审计工作管理模式，一是要解决审计工作中的重难点，二是要形成一个上下相连的运行体系。

25强化全程跟踪审计工作

在高速公路的审计工作中必须强化全程的跟踪审计工作，主要需要从以下几点进行：一是要注意查看会计信息是否存在虚假，主要从会计信息和会计资料两方面着手；二是要审查各项资产有没有存在虚假拥有显效，各项手续是否齐全、准确；三是要查看有没有存在不良资产、账外资产和虚列资产的情况；四是要查看是否存在不良贷款，负债的结构是否科学合理，有没有充足的会计报表；五是要查看是否存在虚增收入、隐藏收入、私藏收入等情况；六是要查看是否存在乱收费、乱摊费、随意收费、违规购置商业险等行为；七是要查看营业的收支情况是否合理、是否按照法规要求缴纳税费；八是要查看是否存在超高消费、浪费消费的情况；九是要查看投资人是否具备相应资格、投资金额是否真实等。

3结论

总的来说，我国高速公路的建设近年来已经得到了极大的进展，在外界看来其建设成果显著，覆盖了我国所有主要省市区域，但不能忽视的是其在内部审计工作中还存在诸多问题，如不及时地对这些问题进行解决，将对未来我国的高速公路发展形成极大制约。因此寻找有效的强化高速公路审计工作质量的方法便变得尤为重要。

在我国高速公路内部审计工作的管理中存在诸多的不足之处，如审计质量较低、审计范围狭窄、审计技术落后、审计制度按建立健全不完善、管理观念落后等。这些问题的发生极大地制约了我国高速公路的发展，因此在高速公路内部的审计工作中需要不断提高审计工作的质量，通过先进的审计技术、完善的审计制度建设和全程地根据审计工作不断提高高速公路内部审计工作质量。

参考文献：

[1]何茉强化高速公路内部审计工作的有益思考[J].商场现代化，2012（21）：129-130.

[2]周衍伟强化高速公路内部审计工作的有益思考[J].广东科技，2014（16）：42.

[3]杨昌强强化高速公路内部审计工作的思考[J].经营管理者，2015（24）.

[4]张荔加强高速公路集团公司内部审计工作的探讨[J].企业家天地：理论版，2010（9）：264-265.

[5]李吉梅强化高速公路内部审计工作的有益思考[J].中国经贸，2015（3）：276.

公路工程施工内部审计论文范文第3篇

【摘要】 随着我国交通基础建设的推进，公路建设得到了较快发展，但公路资金管理存在诸多漏洞。本文分析了当前我国公路资金管理中存在的问题——融资结构不够合理、资金管理混乱、使用效率低、资金风险意识不足等，并从改善融资结构、完善内部控制制度、改进会计审计工作、提高从业人员的素质等角度提出了解决措施，以期完善我国公路资金管理的规范化，促进公路建设的健康发展。

【关键词】 公路 资金管理 现状及建议

公路建设是一个国家的基础，随着我国交通基础建设的全面推进，近些年，公路建设得到了极大的发展。由于公路行业具有投资额大、投资回收期长、收益高等特点，属于资金密集型行业，因此，资金管理是公路行业的核心内容之一，在公路筹备、实施、竣工及投入使用的整个过程中均起着重要作用。从财务的角度，完善公路建设过程中资金的筹集和利用对促进我国的公路建设具有积极的作用，同时也是当前需要解决的问题之一。

一、公路资金管理概述

资金是一个行业发展的动力，是推动经济建设的必要基础。在市场经济下，资金具有流量大、使用频繁、流动性强、风险高等特点，因此，对资金进行合理有效的管理极为必要。当前，资金管理包括对企业资金来源和使用进行计划、控制、监督、考核等工作，可分为固定资金管理、专项资金管理和流动资金管理，而公路资金管理也不例外。以公路建设的时间次序来看，涉及到的资金管理流程主要如下：首先是建设的前期阶段，主要工作是根据政府相关规划，对建设进行立项和论证其可行性，这个时期的资金管理较为简单，重点要控制好前期委托管理合同，并加大对资金筹集的管理和控制，与此同时要建立相应的审计体系，确保资金安全。其次是建设阶段，这是资金管理的重要时期，须做好如下工作：一是严格控制建设方的管理费用；二是做好征地拆迁的资金控制；三是把好原材料采购关；四是坚持按施工进度来组织资金。最后是工程决算阶段，这一时期要关注以下问题：一是按审计制度对账目、物资材料和债务进行完整的清理；二是加强环境保护、文物等工作的资金结算；三是根据合同结转工程成本，以及及时理清各种合同保证金等。

二、公路资金管理的现状及问题

1、融资结构不合理

目前，公路建设资金来源有银行贷款、国家投资、外部融资、地方自筹等，其中，大部分的资金来源于银行贷款。虽然银行贷款的融资成本相对较低，是公路建设中较好的选择，但过分的依赖于一种融资方式，导致融资渠道过于单一将产生极大的风险，也会造成公路工程较大的还款压力。公路作为国家所控制的基础建设之一，近些年，我国出台了诸多政策措施引导投资体制的逐渐改变，公路建设的融资也正朝多元化发展。但由于政府引导刚刚起步，加上陈旧的公路建设市场化机制没有得到有效的改善，使得民间参与公路建设的投资受到许多限制，银行作为公路建设主要的投资商还将持续相当长的一段时间。

2、预算管理制度不健全

在公路建设中，对预算管理的认识不清晰，重视程度不足，使得预算存在诸多漏洞。第一，虽然公路建设单位有预算制度，但大多没有形成统一有效的预算体系，预算的编制程序不完善，导致每个行业的预算不能有机融合起来，使得预算与实际造价不实的现象时有发生；第二，预算过程存在随意性，没有严格的按照预算制度进行操作，例如对工程变更管理不到位，没有仔细核实工程变更的数量，导致预算失实，此外还过度的追求利润指标，存在随意更改的现象，使预算缺少严肃性；第三，预算的监管力度不足，缺乏时效性，对实时监控程序的执行力度明显较弱，存在资金支出和预算控制脱节的状况，监管部门没有对预算进行到位的考核，事后的审计监督都流于形式，导致预算外支出频频偏高。

3、资金使用效率低

公路建设资金的流动环节比较多，资金流量较大，流通较频繁，且各个环节管理人员对资金的控制存在差异，因此，现阶段在公路建设中，资金使用效率低是普遍存在的问题之一，主要有以下几个方面。第一，存在资金沉淀现象，由于公路建设涉及的部门、单位较多，而施工企业的各级单位均由自主开户的权利，因此，开多个银行户头成为普遍现象，使资金沉淀状况严重；第二，相关部门的配合度较低，资金互通性较差，在公路建设过程中，各级子单位之间的资金调剂程序繁多、状况频出，使得部分单位资金大量闲置沉淀，而个别单位急需资金却无力筹集的现象时有发生，这在侧面增加了资金的使用成本；第三，投资存在随意性，公路建设中部分子单位存在利用资金上小项目的现象，虽然在短期可以取得一定的经济利益，但并非顾全大局之举，同时，许多公路建设单位在资金充裕时不知如何规划使用，在资金短缺时，手足无措，没有长远的资金管理意识，降低全局资金的利用率。

4、资金使用存在盲目和违规现象

公路建设过程中各个环节涉及的财务人员素质参差不齐，资金的流通较为复杂，产生了一些资金使用的盲目性和违规现象，主要有以下几个方面：一是公路建设资金中日常管理费用的开支具有随意性，有部分人无视规章制度，不按计划使用管理费，随意安排资金的开支，甚至于公款消费，使管理费用严重超过原来的预算；二是存在挪用公路建设资金的现象，项目单位支付的工程款或拆迁款等，本应用在公路建设上，但由于自身资金的不足，资金被挪用于其他用途，如办公费、福利开支或投资其他项目等，使公路建设项目不能顺利开展；三是建设单位擅自更改建设规模，部分地方政府及个别单位为建造形象工程，随意提高设计文件中的建设标准和规模，导致资金流动无法控制在预算内。

5、资金风险意识淡薄

虽然有许多相关的规章制度严格规定了公路建设中资金的使用和管理方法，但财务制度尚不健全，账户管理混乱的状况依然存在，管理人员和财务人员对资金管理的重视程度不够，风险意识不高，随意修改规章制度，以个人利益为先状况依然存在。按照个人认为快速便捷或是正确的方式进行操作，忽略其中存在的风险，给公路建设的资金管理带来困难，其主要表现在以下三个方面：一是违规对外担保或连环担保，给公路建设单位带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致深陷担保诉讼泥潭，公路建设无法顺利完成；二是财务支付手续不全，如财务人员经手的付款凭证等缺少发货的票据或经办人的签章，资金调拨不按流程和权限办理，造成资金的损失；三是违规使用现金支付工程款，不通过银行转账的方式支付违反了银行结算的相关规定，既给财务人员私吞钱款的机会，也为日后的纠纷处理带去极大的麻烦。

三、如何改进公路资金管理

1、完善融资结构

当前，公路建设依然是由国家所掌控的基础建设之一，过度依赖银行贷款的融资方式将受到国家基建压缩、信贷规模的影响，对公路建设而言，无疑承担了较高的风险，因此，改善融资结构，建立多层次的融资渠道是改善公路资金管理的重要手段之一。一方面，要放宽民间资本投资公路建设的限制，充分利用社会上各个渠道的闲散资金，积极拓展融资方式，推进融资向多元化的方向发展，如加强与外商合作、合资、独资，利用BOT等筹资方式，同时，鼓励中介机构参与融资过程，利用金融机构中完善的财务制度指导公路建设融资结构的健康发展；另一方面，政府提供相关的鼓励及优惠政策，给投资主体一定的权利，同时明确各方在公路建设投资中的职责，调动各方的积极性，平衡利益安排，推进市场化的发展。

2、完善内部控制制度

内部控制制度是指单位为了确保资产的完整安全、保证业务活动的有序进行、防止舞弊欺诈行为而制定的一系列具有控制职能的方法和措施。建立健全的内部控制制度是解决公路资金管理中违规性和盲目性的必要手段之一。一要明晰各自的职权分工，明确管理责任，杜绝因管理漏洞而出现某一项目缺少监管或多个部门争相管理的状况，从而防止资金的流失和肆意挪用等，使各项资金的使用有据可循；二要完善内部牵制制度，公路部门中得主管领导、下级单位领导、施工管理人员、财务人员等需相互牵制，形成部门与部门之间相互制约、相互监督、相互促进的管理模式；三要加强审计监督、检查，将内部审核和外部审核结合起来，不定期的检查和监督建设资金，实行对资金使用的跟踪审计，确保及时发现问题。公路建设经数十年的发展，各个公路部门状况存在差异，应当根据自身的实际情况，建立完善的内部控制制度，改善资金使用缺少监督的状况，防止资金被截用及流失。

3、完善会计审计工作

公路是一个特殊的行业，所涉及的项目众多，因此，在公路资金管理中，既需要完善的财会制度，也需要公路财务人员在会计处理上严格把关。一方面，要重视制度的建立，对项目进行细分化的规范和管理，如在工程初期对项目分块（拆迁、征地、房建、绿化、机电工程等），对每一项的财会工作进行规范，使后续有章可循，从根源上杜绝预算失实；另一方面，财会人员要不断学习提高自身的职业技能及素养，严格按照相关的规章制度和操作规范，做好公路财物的收发、领用和清查等工作，认真处理相关的账目、凭证的填制、监督及审核，为公路资金的使用情况提供有效的凭证，监督资金的流通，减少不必要开支带来的浪费，防止资金流失。

4、提高工作人员的素质水平

公路建设是一个庞大的工程，其涉及诸多的环节及人员，因此，公路建设中工作人员，尤其是财务人员的素质水平在很大程度上影响了公路资金的管理，对在岗人员进行培训、提升员工素质显得极为重要。首先，要加强对在职人员职业道德的教育，通过大力宣传相关的法规政策，使每一个在职员工及领导者明确自己的责任和权力，切实履行自己的职责，不越权工作，避免发生因个人利益而私自处理资金的状况。其次，加强对在职员工专业技能的培训，完善上岗前的考核体系，定期为员工开展专项的指导，保证每一个在职员工具备相应的专业知识及工作能力，避免因工作人员缺失专业技能而妨碍公路资金管理的现象，如明确采用银行转账结算工程款，杜绝现金支付现象，向财务人员明确各项规章制度，提升其金融风险意识。

【参考文献】

[1] 王涛：浅议我国高速公路建设资金的管理[J].现代会计，2009（3）．

[2] 黄秀华：小议高速公路资金管理的现状及应对措施[J].产业经济，2010（3）．

[3] 张惠英：公路企业资金集中管理模式的构建[J].当代经济，2010（2）．

公路工程施工内部审计论文范文第4篇

摘要本文对内部会计控制的概念、必要性、完善措施等有关问题进行了分析与探讨。

关键词企业 内部会计控制

一、内部会计控制的概念解析

关于什么是内部会计控制,我国财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确指出:“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制应包含两层含义:一层含义是指对会计工作及其质量的控制,目的主要是保证会计信息的真实性。其控制主体可能来自不同的利害关系人,但从企业内部看则是管理当局及会计人员。这一层控制主要是通过相关财经法律法规、会计制度、会计准则和公认会计原则进行。内部会计控制的另一层含义是指通过会计工作和利用会计信息对企业的生产经营活动进行的控制,其目的是提高经营活动的效率,保证企业经营管理目标的实现。在这两方面含义中,前者是基础,是根本。因为没有对会计工作和质量的控制,就不可能产生真实可靠的会计信息,使内部会计控制成为一句空话,失去控制的依据,从而使控制目标无法实现。即没有对会计的控制,就无所谓内部会计控制。内部会计控制的两层含义有着共同的基本目标,即保证企业经营目标的实现,维护所有者的利益。

二、建立企业内部会计控制的必要性

在市场竞争日趋激烈的情况下,企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部会计控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。由于内部会计控制具有防护功能、调节功能、反馈功能、参谋助手功能,也就是说,完善的内部会计控制制度可以起到维护企业财务安全、降低成本、避免资产损失,当好管理者的助手和参谋的作用。因此,建立企业内部会计控制具有必要性。

同时,建立企业内部会计控制也是保证会计信息质量的必然要求。内部会计控制对于及时发现和纠正企业的各种错弊现象及不法行为,确保法律法规履行,提高会计信息质量有着特殊的作用。当前我国的企业改革正处于转轨阶段,有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生,扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露,提高会计信息的相关性和可靠性,财政部颁布的《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全内部会计控制制度,加强内部会计监督,以保证会计信息的真实性和合法性。

三、加强企业内部会计控制的对策

(一)完善企业内部治理结构。

企业内部管理机制是内部会计控制的基础和源泉,完善企业内部治理机制,改变企业内部管理结构不合理的现状,是设立和实施内部会计控制制度的根本所在。应重塑有效的内部管理体系,建立真正意义上的公司法人治理结构,严格按《公司法》的要求,设置科学合理的组织结构, 明确职责范围,从管理层面上理顺经营者、监督者和所有者的关系,为内部会计控制制度的设立和实施奠定良好的基础。

(二)建立完善的内部会计控制制度。

《内部会计控制规范》为制定内部会计控制制度指明了方向。企业应以《内部会计控制规范》为指导,在设计会计制度时,遵循以下基本原则:一是符合国家有关法律法规和基本规范,以及企业的实际情况;二是涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位, 并合理选择控制重点。每个企业都应该选择那些对企业的经营成败起决定作用的因素作为控制的关键点。对于内部会计控制的关键点,企业可以从管理主体、财务管理环节、财务控制内容等方面考察确定;三是保证企业内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约和监督;四是注意适度控制。主要是在控制的范围、程度和频度方面恰到好处,防止控制过多或控制不足。因为过多控制会给企业员工造成伤害,扼杀员工的积极性、主动性和创造性,抑制员工的创新精神。所以,实践中必须对控制的程度做出适当的选择与权衡。判断内部会计控制是否适度应该以是否有利于企业核心竞争力的提升为标准。

(三)建立相应的激励约束机制。

“约束+激励”引导经营者行为是现代企业内部会计控制的主要方法。当一个企业注重核心竞争力的长期培养和永续作用时, 企业自身就会主动解决在提升企业核心竞争力过程中会计行为失控的问题。因为从长远来看,企业所有者和企业经营者的利益最终是趋同的。只有对经营者实施了有效的激励,才能使经营者自觉参与实现与企业所有者愿望相一致的企业经济增加值最大化的目标,使企业二元控制主体“协调”的内部会计控制目标得以实现,使企业经营者与企业所有者的战略目标管理保持一致,促使企业在市场竞争中取得主动权,赢得市场。这对于提升企业竞争力和加快企业发展,都有着现实与深远的意义。

(四)建立完善审计控制制度。

审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。审计控制分内部审计控制和外部审计控制,内部应设置审计机构或建立内控自我评价系统,强化对内部会计控制的监督和评估,及时发现内部控制过程中的漏洞和隐患。内部审计部门的设置应高于其他职能部门,独立于被审计部门,要把审计工作的主要职能从查错防弊转移到对单位管理做出分析评价和提出建议。可定期或不定期地聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制进行评价。审计控制制度是协助单位的一级管理层,能够有效地履行管理职责,对内部会计控制执行情况实行再控制。

(作者单位:湖北硚孝高速公路管理有限公司)

参考文献:

[1]虞文钧.企业内部会计控制.上海财经大学出版社,2001.

[2]余艳,张正国.试析完善企业内部会计控制.财会月刊,2007,(9).

公路工程施工内部审计论文范文第5篇

【摘 要】随着社会主义市场经济的不断发展，我国的公路工程建设事业取得了显著成就。然而，随着各类经济承包制的出现，使得施工管理的内容也发生了变化，公路工程数量、成本、质量三者之间的矛盾日益激化。近年来，随着我国公路工程事业的快速发展，公路建设施工质量管理体系日益完善，不仅对思想、技术、组织及经济等方面形成了有效制约，还对有关涉及到工程施工安全方面的规章制度进行了规范。所以，目前在我国的公路工程建设中制定出适合我国国情和发展特点的施工质量管理体系是当今我国面临的首要任务。本文就我国公路工程施工中的质量管理进行了浅显的分析与阐述，并提出了几点有益于公路工程施工管理的建议和看法，旨在推动我国公路工程建设事业的快速稳定发展。

【关键词】公路工程；施工；质量管理

1.公路工程质量控制的原则和方法

（1）公路工程质量控制的原则是：通过测量、试验的数据为依据，监理的试验、测量工作的监督或旁站，进行有效的现场监督检查，同时按照频率要求进行抽检、抽测及复检、复测，以达到控制工程质量的目的。公路工程质量控制的方法是：通過验证试验、标准试验、工艺试验、抽样试验、验收试验等试验，以及对工程定线控制、施工放样、完工验收等测量工作的监督检查和认可，来实现工程质量控制的目的。对于各种抽样的检测，在检测过程中要根据具体的测试项目进行不同的测试频率，即可酌情增减测试频率。对于没有制定相关测试标准的新材料、新工艺、新技术的项目，施工承包商应提供相关的科技资料和施工质量鉴定报告书。

（2）在公路工程施工过程中，要对承包商的各项施工工序、施工方法等进行严格的细化和要求，在整个工程的检查环节，要按保证工程质量的相关标准进行检查，主要包括以下几点：

1）负责施工现场的相关人员应每天对施工现场进行巡检工作，如负责现场的监理工程师，对于施工中所出现的有关质量方面的问题要及时的指出并解决。

2）对于工程比较隐蔽部位的质量问题，现场监理工程师要及时的采取相关技术措施实施补救，避免因细微的质量问题酿成将来的重大事故。

3）对于施工现场的每一道工序，现场监理人员要严把质量关，待工程完工后，监理人员还要对每个工序进行复查，避免工程有质量问题的遗漏之处，并同时做好检查的数据记录，以便以后万一有质量问题出现时，做到有据可依。

2.加强质监基础工作

质检基础工作是实现工程质量管理工作进行的必要前提条件，只有把质检基础工作给重视起来，才能保证建设总目标的合理实现。

2.1 明确技术标准、强化标准工作

（1）对于涉及到有关工程建设方面的设计资料、施工规范、操作规程、工艺要点，质量检验方法和评定标准，应统一印发至参与工程建设的所有单位，做到人人目标明确，有章可循。（2）在工程建设中要做到实用和美观，达到现代工程的审美功能。（3）对于施工中所需要的施工组织设计及施工方案等，在工程建设前要送交给建设单位和监理工程师审核。

2.2 强化检测手段，做好计量工作

在工程建设过程中，计量检测是一项极其重要的工作，工作做的是否到位直接影响着整个工程的质量。因此，在计量检测时，要求负责施工的有关部门和施工单设置健全实验室，并配备专职人员负责常规实验和抽检工作。

2.3 重视质量信息，用数据指导施工

在工程建设前，建设单位应将原始记录表、检验记录表、检测报告表及统计表格等发放到施工单位，同时要求施工单位定期向建设单位和监理单位报送各种资料。监理工程师通过检验人员提供的资料，分析出现场随时可能发生的有关质量方面的信息，并及时对质量发展动态做出相关预防措施。

3.加强安全管理

安全施工使保障公路工程建设顺利进行的首要条件。在公路施工建设过程中，施工现场一般都存在着人员复杂，施工环境条件恶劣，工期紧张等系列问题，导致安全事故发生的起数较多，因此，加强施工现场的安全管理工作在公路施工建设中显得尤为重要。

3.1 做好施工安全风险管理工作

根据公路工程项目的特点进行分析，对工程项目施工过程中的潜在危险源进行分辨，并分析出危险源将会对工程造成什么样的危害，及时采取合理有效的措施进行改善和防范。针对比较大的危险源，应制定相关具体的实施管理方案和预防措施来预防或者消除安全隐患。

3.2 加强安全生产管理队伍的建设

安全生产管理体系在公路施工建设中占据着重要位置，它能有效地对施工工存在的有关施工安全方面的问题及即将发生的潜在危险给及时的发现并排除掉，有效地避免了施工中安全事故的发生，保证了施工人员的人生安全和施工单位财产发面的损失，保证了公路施工建设的健康稳定进行。因此，作为公路施工建设单位，要把安全生产管理体系给高度重视起来，通过引入高素质人才来强化安全生产管理系统的整体执行力，发挥出安全管理的功效，确保建设施工的顺利进行。

3.3 建立规范化的工地施工安全管理体系

工程施工安全管理体系在工程施工过程中主要起到安全保证和安全监督的作用。工程项目的施工负责人是保证整个工程安全的关键性人物，因此，工程项目则负责人要把自己的职责给充分发挥出来，把有关安全方面的知识给充分地传播到施工现场，让施工人员切实知晓安全生产的重要性。监督体系主要是指施工单位专业安全工程师的监督检查以及群众性的安全监督，同时结合政府及相关部门的职责构造成完善的安全监督体系。

4.严把质量检验关

4.1 明确质量检验标准、内客和手段

检验标准主要指的是主要技术规范、操作规程和质量检验评定标准。检验内容主要是对施工过程中多用到的原材料、半成品或成品、结构整体和部件进行物理、力学性能检验，使工程质量达到规定的标准。检验手段是借助仪具测试和试验数据把结果反映出来。

4.2 检验的组织形式

对于检验的组织形式要做到三个“结合”，即质量检验应坚持专职检验和施工人员自检相结合、日常检验和重点抽验相结合、定期和不定期的自检、互检和全面检查相结合。

4.3 高标准、严要求、把好质量关

在工程建设过程中，不管是管理制度、工艺措施、规范、规程、规定要求，还是从日常检查到具体指导，从关键部位到各个工序，都要严把质量关，对于施工中有关质量的问题，要进行及时分析并提出相关措施解决。

5.结束语

加强公路工程的质量管理工作是保证我国公路工程建设事业稳定发展的必要条件，因此，我国要不断地在实际的工程施工中不断地探索有关完善我国工程质量管理体系方面的经验，促使我国公路建设事业的快速稳定发展。

参考文献：

[1]李香婷.关于公路工程施工管理探析[J].民营科技，2011（08）.

[2]陈明山.浅析公路工程项目施工质量管理[J].价值工程，2011（21）.

公路工程施工内部审计论文范文第6篇

摘要：随着时代的发展和社会的进步，在当下，基础设施的建设，成为国家重点发展的项目之一，而公路工程施工，作为国家基础设施建设的重要组成部分，对促进国家经济发展和提升国际竞争力的方面，具有不可替代的作用，事实上，公路施工的工程质量，将直接影响国家的发展与进步。本文通过对公路工程施工中，对工程质量具有决定性作用的公路工程施工的管理及管理要点，进行全方面、多角度、分层次的剖析，力争为公路工程施工管理提出切实可行的建议，进而推动公路施工管理优化的发展和制度的规范。

关键词：公路施工管理;重要性;管理要点;思考与分析

引言：

自改革开放以来，新中国经历了翻天覆地的变化，无论是经济实力亦或是国际影响力，都得到了大幅的提升，对于普通大众而言，最直观的反映，就是国家的基础设施建设水平得到了本质上的飞跃，就连外媒都不由得惊呼我国为“基建狂魔”，而公路工程施工，作为国家基础设施建设的重要组成部分，是国家经济实力的重要反映，是利于大众期盼的重要民生工程，因此，公路工程的施工质量将直接影响国家的经济走向，而决定公路工程施工质量的基础因素，就是公路工程施工的管理。随着改革开放的深化发展，中国特色社会主义进入了新的时代，国家的基础设施建设水平又迎来了新的发展机遇，在新时代的大背景下，2035远景目标对于我国的基础设施建设水平有了更高的要求，因此，公路工程施工管理的進一步规范化和制度化，成为当前新形势下，所必须破解的难题。

一、公路工程施工管理重要性的概述

1、保障公路工程施工的质量

公路工程的施工，对于普通大众而言，是一项有益的惠民工程;对于国家而言，是向国际社会展现国家竞争实力的重要表现，无论是对于哪一方面而言，都证明了公路工程施工质量必须得到足够的重视，而规范化的公路工程施工管理，则是支撑公路工程施工质量的重要保障，严格且精细化的管理，更够极大地规范公路工程施工建设人员的行为，充分调动公路工程施工建设人员的工作积极性，进而保障和提高公路工程施工的建设质量。

2、推动公路工程施工的进度

公路工程的施工建设是一个漫长且重复的过程，对于公路工程施工的建设人员而言，长期从事公路工程施工的建设活动，很容易产生“惰性”的思想，若是这种思想不能得到及时的制止和纠正，将可能出现重大的公路工程施工的事故，从而影响公路工程施工的建设进度，不利于后续的公路工程施工的配套工程的建设，而严格的管理和规范的制度，能够及时纠正公路工程施工建设人员的思想，对于公路工程施工管理人员的水平也是一个极大地提升，因此，公路工程施工的管理，对于公路工程施工的进度有着积极的推动作用^[1]。

3、满足时代的发展和大众的需求

随着大众对于美好生活的向往正在与日俱增，这对于公路工程施工的水平，提出了更高的要求，在新的时代要求下，公路工程施工的建设水平和建设质量也必须得到提升，而实现这一提升要求的重要保障，就是公路工程施工管理水平的进步，而只有管理流程和管理手段的优化，才能实现管理水平的进步，因此，公路工程施工管理的提升，对于满足时代的发展和大众的需求方面，具有十分重要的现实意义。

二、公路工程施工的管理要点分析

1、公路工程施工的准备工作

公路工程施工管理，是一个系统且复杂的过程，在进行公路工程施工前，进行必要的准备工作，才能保证公路工程施工的顺利开展，以现实的公路工程施工而言，前期的准备工作所涉及的内容是方方面面，任何一项工作的疏忽和遗漏，都会直接影响公路工程施工的开展，因此，在公路工程施工前，进行必要的公路工程施工准备工作的管理，就可以有效的解决这一问题。具体而言，其管理的内容包括工程预算的审核、工程造价的核算、工程材料的选择等等，这些前期的准备工作，都是影响整个公路工程施工的重要因素，因此必须进行严格的管理，才能保证公路工程施工的推进^[2]。

2、公路工程施工的建设进度

公路工程施工管理，是一项进行精细化的工作，而公路工程施工建设，又是一项充满未知因素的工程，在公路工程施工的建设过程中，各种情况都有可能发生，为尽量的避免这些不确定因素对公路工程施工建设的不利影响，提高公路工程施工的建设进度，必须对公路工程施工进行严格的管理和紧急情况预案的编制，使公路工程的施工建设能够有条不紊的进行。

3、公路工程施工的后期维护

公路工程的施工建设，作为一项基础设施的建设工程，其功利在千秋，公路工程施工的建设是一项重要的工程，而后期的维护工作更是一项漫长且重要的工作，其后期维护的成效，将直接影响公路工程的使用和大众对于公路工程施工的评价，因此，公路工程施工的后期维护，也是公路工程施工的管理要点之一。具体而言，制定责任到人的管理制度和一定的激励考核制度，是保证公路工程施工后期维护管理的重要表现形式。

三、结语

综上所述，公路工程施工的管理，是一项具有阶段性、常态性和系统性的过程，在这一过程的进行中，必须充分结合时代的背景，在新时代的要求下，考虑环境的变化和社会的变革，立足于现实的要求，进行不断的优化和整合，集合多方共同参与管理，将管理的理念深入人心并影响公路工程施工建设人员的行为，才是公路工程施工管理发展的唯一出路。

参考文献

[1]蒋爱山.论公路工程施工管理的重要性及管理要点分析[J].科技风，2019，No.404（36）：101-101.

[2]姚建伟.公路工程施工管理的重要性及管理重点分析[J].城市建筑，2020，v.17;No.353（12）：195-196.