财务审计部范文

财务审计部范文第1篇

2.负责组织制定公司财务管理办法和内部会计控制规范，建立科学的核算体系。

3.负责组织编定财务收支计划、各项预算，对执行情况进行检査，对财务核算进行审核。

4.负责组织目标成本及成本费用的控制、分析和考核。

5.负责做好财务分析，并提出分析报告。

6.负责与财政、税收、银行等部门的联系，执行国家财政、税收、金融等法律法规，灵活运用有关政策，维护公司的合法权益。

7.负责银行负债的管理工作。

8.负责部室工作调配，协调基本建设项目资金的管理。

9.配合有关部室搞好电价的测算与监督工作。

财务审计部范文第2篇

一、部门描述

财务审计部是公司经营管理的重要职能部门，主要任务是制定、执行公司的各项财务管理制度、成本控制制度、财产管理制度，对公司各部门涉及财务方面的一切工作实行统一管理，定期对公司的财务、经营状况进行分析，为公司的经营决策、工程项目投资控制提供重要的依据和建议。

二、具体职责

一、负责组织贯彻执行《会计法》、《公司法》、企业会计准则等财经法律法规，建立健全公司财务管理的各项规章制度。

二、在总经理的直接领导下，严格执行公司财务管理规章制度。

三、负责搞好公司的财务核算工作，负责按时做账、报表，做到手续齐备、内容真实、数字准确、账目整洁，按时做财务分析，及时为相关部门提供准确、齐全、完整的会计信息。

四、加强财务管理，做好财务结算，正确合理调度使用资金，提高资金使用效率，为公司发展积累资金。

五、负责与财政、税务、国资委、审计局、金融部门的联系，协助总经理处理好与相关部门的关系，及时掌握财政、税务及融资动向。

六、遵守、维护国家的财经法律法规，严格费用开支，

认真执行成本费用开支的审批权限、费用报销制度。

七、参与公司的经营管理，围绕提高公司的管理水平和经济效益，当好公司的理财、经营参谋。

八、督促、检查公司固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的保管、使用情况，注意发现和提出财产、物资管理、使用过程中存在问题的处理意见，确保公司财产、物资的合理使用和安全管理。

九、督促有关人员作好工程欠款的清理工作，为公司提供准确的财务资料。

十、严格按照《国有建设单位基本建设会计制度》规定对投资项目进行财务核算，做到单独建账、单独核算、账目真实准确，每月按时填报基建报表，随时接受各级检查。保证专项资金的“专户储存、专账核算”，坚持建设项目的五制要求，做好专项资金的预算、资金划拨、效益分析管理。

十一、负责定期组织召开财务分析会，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促进公司不断提高管理水平。

十二、严格按《会计档案管理制度》的要求，保管公司财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门完整地保管公司的会计凭证、会计账薄、财务报告、其它会计核算资料。

财务审计部范文第3篇

【摘要】内部控制审计与财务报表审计整合由美国首先提出，我国于2010年开始实行内部控制审计后，整合审计已经成为未来所大力提倡的审计方式。本文在分析财务报告审计与内部控制审计整合的基础上，提出了内部控制审计与财务报表审计整合流程的基本框架及其关键点，分析了内部控制审计与财务报表审计整合审计的效应，并提出了内部控制审计与财务报表审计整合的建议。

【关键词】财务报告审计 内部控制审计 整合研究

内部控制审计与财务报表审计整合由美国首先提出，我国于2010年开始实行内部控制审计后，内部控制审计成为我国注册会计师的重要业务。整合审计已经成为未来所大力提倡的审计方式。本文对此进行研究。

一、内部控制审计与财务报表审计整合提出的背景、发展与应用

内部控制审计与财务报表审计整合由美国首先提出，即要求由同一会计师事务所同时执行同一公司的财务报表审计与内部控制审计，是美国内部控制审计发展过程中的重要经验。

（一）内部控制审计与财务报表审计整合提出的背景

2001年美国安然及世通等大型公司的财务舞弊案震惊了整个美国资本市场，也严重打击了投资者对于企业财务信息可靠性的信赖程度。这些典型案例中的财务舞弊现象引起了包括监管者、投资者、债权人等各方的关注，也引发了人们关于应如何尽量提高企业财务信息可靠程度的思考，企业内部控制的有效性获得越来越多的重视。经过多番的讨论与修改，最终在2002年7月美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act 2002 USA，简称SOX法案）。其中“第302节” 和“第404节”要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。SOX法案除加重了对企业管理层的责任以及建立美国公众公司会计监督委员会（简称PCAOB）以外，更重要的是首次提出了应该对企业内部控制进行审计的要求。内部控制审计的实行为日后所提出的整合审计形式提供了实践基础。整合审计被正式提出以前，SOX法案中已经存在这种整合的理念，在SOX法案中提到可以由为企业进行财务审计的事务所，对企业的内部控制进行评价并出具审计报告。在2004年，PCAOB颁布的第二号审计准则（AS2）直接提出了内部控制审计应与财务报表审计相结合建议，PCAOB考虑到两种审计目标存在差异性，但最终认为尽管目标存在不同，审计师应该设计综合审计计划以同时满足两种审计目标的实现。AS2的颁布促进了整合审计的发展，但其也存在一些不足，于是PCAOB在2007年颁布了取代第二号审计准则的第五号审计准则（AS5），在AS5中进一步完善整合审计的理念，明确了部分定义，以及增加整合审计的可操作性。AS5是目前一直使用的关于整合审计的审计准则，至今还没有新的准则出台对其进行替代。可见AS5中整合审计的概念已为美国资本市场所广泛接受，在实际的审计中为企业以及事务所所应用。

我国于2008年5月22日发布了《企业内部控制基本规范》，规范鼓励、倡导企业进行自身的内部控制建设，加深了企业对于内部控制的关注度。但仅限于企业内部建设，不需要对企业内部控制情况进行报告或审计，所以只有规模较大的企业或管理理念较为先进的企业，开展内部控制改进或完善工作，自然内部控制审计、整合审计开始执行的时间比起西方国家要晚。2010年4月15日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委共同制定颁布了《企业内部控制配套指引》，首次提出要求企业需要对内部控制进行审计，并同时提出了整合审计的概念。但对于企业应进行单独内部控制审计还是应进行整合审计没有做出强制性规定，而是由企业自由进行选择。境内外同时上市的企业成为首先执行内部控制审计的企业，这些企业规模较大，且内部控制建设比起一般企业更为规范，其中如果是在美国上市的企业，受SOX法案的影响，可能会使这些企业内部控制审计较为顺利。2011年，内部控制审计的范围进一步扩大，部分符合条件的上市公司也需要进行内部控制审计，同年中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计指引实施意见》，实施意见对内部控制审计的指导体现了整合审计的思想。如在描述控制测试应包含的时间范围时，指引中提到如果进行整合审计，则控制测试所涵盖的时间范围应宽于单独进行内部控制审计的时间范围，在进行整合审计时，需要考虑财务报表审计所必须的时间范围，以及在形成内部控制审计最终的审计结论时，需要考虑财务报表审计中存在的错报或其他可能影响内部控制的结论，最后综合形成内部控制审计意见。我国实行内部控制审计的时间较短，到2014年需要进行内部控制审计的企业范围增加到全部主板上市公司，未来审计范围可能进一步扩大到中小板及创业板，有关整合审计的规范性指导也将可能随着内部控制审计的进行而继续完善与发展。

（二）内部控制审计与财务报表审计整合应用

西方国家内部控制审计发展的时间较长，美国大力提倡整合审计，在SOX法案提出需要进行内部控制审计之初，就已经表现出了将财务报表审计与内部控制审计进行整合的思想。在后续PCAOB所发布的两个审计准则均提倡整合审计，审计准则均以整合审计为蓝图进行修改与完善，以使得整合审计在实际应用中得到效率与质量的提升。SOX法案中提出的整合思想，提到尽管财务报表审计与内部控制审计目标并不一致，但审计师应该通过审计计划的设计将两种审计结合，共同达成目标。但SOX法案并没有给出如何将两种审计进行结合的具体执行方法，面对这样的新生理念以及突如其来的内部控制审计要求，SOX法案的受众公司感受到了极大压力，既包括技术上的也包括成本上的。数据显示，美国在1998年至2004年共有484家公司退市，其中有372家是在2002年至2004年退市的，在这个时间段退市的企业占大多数，使企业退市的原因是多元的，但在这个时间段，不排除是SOX法案所提出的要求使企业感受到了过大的压力。

从2002年7月SOX法案发布到2004年PCAOB发布AS2这期间，审计师们依据自己的经验进行内部控制审计。2004年AS2的发布为审计师进行整合审计提出了要求同时也提供了指导，AS2中提出了关于进行审计需要制定整合审计的计划、评估被审计单位管理层对自身企业内部控制有效性的评估流程、对被审计单位的内部控制情况进行了解、评价被审计单位内部控制设计以及运行的效果、形成内部控制审计结论这些内容的要求以及执行方法。AS2的发布为审计师进行内部控制审计提供了指导，但AS2的执行效果却并不理想。在AS2发布与执行一年后，PCAOB就其执行情况做了相应调查，并发布了报告。报告指出AS2审计准则的执行效果并不好，调查当中PCAOB发现审计师在审计过程中遇到了非常大的困难。这些困难包括：缺乏有经验且对内部控制审计熟知的技术人员，技术人才的缺乏使得审计进行困难，并且过去没有先例供审计师所参考，以及SOX法案颁布时间和PCAOB审计准则颁布时间较短，使得审计师感觉到时间非常紧迫，而任务却很沉重。造成这些困难的原因，PCAOB认为：一是审计人员缺乏工作效率且没有有效的利用他人的工作成果，可能也是由于审计人员缺乏经验与知识所造成的，使得整个审计过程中做了许多无用工作，降低了整体审计效率；二是审计师没有贯彻整合审计的理念，没有将财务报表审计与内部控制审计有效的结合起来，如将两种有效的结合在一起可以节省审计中的不少时间，使效率大大提高；三是审计准则中采用的自上而下的审计指导方法没有得到很好的运用，审计师在实施审计时多采用了自下而上的方法，使得在审计中无法有效的把握风险较大的部分，降低了整体审计效率。PCAOB相信伴随着审计师经验的积累，AS2的执行将进行得更加顺利。

PCAOB虽然对引起审计执行困难的原因进行了分析，但审计成本高昂的问题依旧摆在企业面前。Raghunandan K.等（2006）研究显示，AS2实行后的一年，调查内容中的样本公司审计成本比起上一年高出86%。在2007年，PCAOB发布了第五号审计准则（AS5），这一新的审计准则取代了过去的审计准则，进一步规范整合审计。AS5比起AS2产生了新的变化：新的审计准则更强调重点，审计的资源是有限的，应将有限的资源与精力放在最重要的审计事件上，为此新的审计准则修改了一些定义和指标，更加强调自上而下的风险评估方法。此外，新的审计准则删除了一些不是必须的程序，如评估被审计单位管理层对自身内部控制情况的评估流程，但审计时依旧需要对企业管理层的内部控制情况进行评估，所以删除的部分并不影响审计工作与质量，只是减少了不必要的工作；SOX法案的受众企业包括小规模的企业，适用于大型企业的审计方式并不完全适用于小企业，因此新准则中对此进行调整，强调审计师应对审计的重点部分进行把握，依据企业的规模及不同的复杂性对审计程序进行调整；最后新准则呼吁在把握审计重点的情况下，对审计中的细节、要求进行简化，并且提高报告的可读性。AS5的这些改变代表了整合审计的未来发展趋势，即灵活运用自上而下的方法把握审计中的高风险重要区域，将两种审计进行有效的结合，考虑成本效益原则，在保持审计质量的情况下降低审计成本。AS5开始执行后的一年，安永（2008）的调查发现，AS5的执行使得审计成本降低了46%，这一结论得到了审计师以及企业的认同。

二、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用

内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。

（一）引导企业管理理念的改变，建设企业内部控制制度以及促进其有效运行

内部控制审计以及整合审计的提出给上市公司带来了经济上与技术上的巨大考验，但同时也产生了巨大的积极效应，使越来越多的企业开始关注并重视内部控制制度的建设，推动我国的企业管理向更先进的方向发展。在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，如内部控制中涉及的一系列业务流程、审批制度等，将为管理层对企业情况的准确把握提供帮助，减少企业内部舞弊、防范风险；有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。这些内部控制为企业所带来利益的实现建立在企业对内部控制的关注程度上，内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。

（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力的迅速提升

内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审计这种新兴的审计模式对于注册会计师行业，既是新的挑战同时也是新的机遇，对于注册会计师行业的长久发展具有重要的意义。整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验，即目前会计师事务所中具备内部控制审计经验与技术的人员较为缺乏，多数注册会计师对于整合审计的经验以及知识不足。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。

（三）降低财务报表审计及内部控制审计的整体成本，提高审计效率

尽管财务报表审计与内部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与内部控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。财务报表审计与内部控制审计均需要对企业的整体情况进行了解，对企业的内部控制情况进行评估，以确定内部控制测试及实质性程序的方向，这其中需要收集文档资料，对企业员工进行询问，这些审计证据中大部分都被两种审计所共同需求，如果采用整合审计的方式实现两种审计间的资源共享。从会计师事务所的角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分开执行，企业将耗费不少的人力与物力与会计师事务所进行配合，选择整合审计则可以省去中间这些重复的步骤，整合审计除可以实现资料的共享以外，还减少了因为相互利用工作成果的而产生沟通成本，由同一家会计师事务所进行整合审计将使沟通、交流进行的更加便捷，这些内容都将促使整合审计产生降低整体审计成本的作用，且这些资源浪费的减少以及时间的节约都将使审计过程变得更富有效率。

（四）降低财务报表审计与内部控制审计的风险及提高审计质量

制定综合审计计划进行整合审计还可以起到降低财务报表审计与内部控制审计风险，提高两种审计质量的作用。财务报表审计在进行实质性程序之前需要对企业进行内部控制评价，这一步骤如果是在单独进行财务报表审计时，其效果将不如内部控制审计所评估的详细与准确。而整合审计将充分利用内部控制审计的优势，依据审计计划的适当安排，提升内部控制评价的效果，与不进行整合审计相比，将更加有利于财务报表审计应用风险评估的方法对后续的实质性程序的内容、范围进行准确的安排。在评估企业内部控制情况时，整合审计中通过利用、参考内部控制审计的成果将更有助于降低财务报表审计的风险，提高审计质量。反之，当财务报表审计程序基本结束后，所发现的重大错报等结论，也可以为内部控制审计的结论提供验证。如果存在重大错报而内部控制审计在进行控制测试时没有发现，由于执行的是整合审计，此时将可以规避这种风险，继续调整内部控制审计，直到得出更为准确的审计意见。整合审计中两种审计的相互利用与验证使得两种审计均降低了审计风险，同时由于两种审计间存在着优势互补，也使得两者的审计质量均得到提升。

三、内部控制审计与财务报表审计整合的基础

现代企业的发展以及规模的壮大得益于所采取的两权分离治理模式，所有者与经营者各司其职，使稳定的资本与优秀的管理技术相结合，共同促进企业的壮大，为企业的相关利益各方带来收益。所有权与经营权的分离既为企业的发展带来了无限的可能，但同时也产生了诸如逆向选择、道德风险等问题，究其来源均可以归结为信息的不对称。财务报表一直作为利益相关者各方了解企业真实信息的主要途径备受关注，但美国在本世纪初所发生财务舞弊案件，使人们意识到仅通过财务报表了解企业真实信息不够，还需要了解企业的内部控制情况。因此会计年度结束时，会计师事务所需要作为独立的一方为企业提供两种审计的鉴证服务。

（一）整合审计的实践基础

两种审计的并行必将使得企业增加在审计方面的投入，这通过率先实施内部控制审计的美国已经得到验证，企业均表现出审计成本压力过大的情况。2004年安永会计师事务所的调查显示，94%的企业认为执行内部控制审计的收益小于成本。而将两种审计交由同一家会计师事务所执行，将审计过程进行整合，可以有效降低审计成本。美国提出整合审计理念后，安永会计师事务所于2008年进行调研，结果显示进行整合审计后，会计师事务所第二年审计成本下降了46%，这证明审计方式的改变可以在一定范围内降低审计成本。

审计证据的收集是非常基础以及重要的步骤，内部控制与财务报表之间，存在着过程与结果的相关关系，使得在进行审计中两者的许多审计证据是重复，如果将两种审计交由同一家会计师事务所整合进行，在证据的收集这一部分，将可以节省不少重复的人力与物力，证据收集所节约的资源是双向的，包括企业与事务所双方审计成本的降低。在审计计划的安排上，两种审计均需要在审计初期对企业的整体情况进行了解，以及调查企业的内部控制情况，以便安排后续的审计程序。这其中也存在重复性的工作，两种审计如果进行整合，这些资源即可共享，减少事务所人力、物力的消耗。免于收集重复证据所减少的资料负担，以及资源共享所节约的时间成本是审计成本降低的主要途径，这为整合审计的实践提供了良好的基础。

（二）整合审计的理论基础

进行财务报表审计的目的是为企业财务信息的真实可靠提供合理保证，而进行内部控制审计则是为企业内部控制的设计与执行的有效性提供合理保证，只有设计与执行有效的内部控制才能保证经由这一过程形成的财务信息是真实可靠的。因此，这两种审计的最终服务对象都是企业财务信息的受众，即企业的股东、债权人、监管部门等相关各方。因此两种审计可以在目标上形成统一，即最终目的都是维护企业信息受众的利益，提高相关利益方对于企业所发出信息的信赖程度。在审计方法的使用上，财务报表审计目前采取风险导向模式，帮助审计人员选取风险较突出的地方进行详细审计；而内部控制审计在执行过程中采取自上而下的方法推进后续审计程序执行，这两种审计方法均以风险为指引安排后续的审计程序及范围，目的是在降低审计实施过程中风险的同时兼顾审计程序完成的效率。两种审计在审计方法所遵循的理念上具有相似之处。在审计流程方面，两种审计均包括风险评估与控制测试，步骤上有重合。审计目标、方法与程序上的联系与共性均为整合审计的实施提供了理论基础。

审计目标、方法、程序上的共性为财报审计及内控审计的整合提供了可能性，而从国外两种审计的经验看，审计成本的增加会成为企业的沉重负担，整合审计的实施可以在一定程度上降低企业与事务所双方面的成本，这体现了实行整合审计的必须性，理论上的可行性以及资本市场的需求为整合审计的实施提供了基础，也将推动整合审计的发展。

四、内部控制审计与财务报表审计整合流程

审计目标、方法、程序以及审计证据收集、资源共享，这些存在于两种审计过程中的共性及相关点，应作为开展整合审计的主要整合点，围绕这些整合点，整合审计在开始之前应确定将两种审计进行融合的审计计划，切实考虑被审计单位的现实及具体状况，综合两种审计的需求及范围。在实施审计过程中，审计计划会因企业的行业、规模等因素的不同产生变化，但审计的主要程序是基本一致的，本文将对整合审计的整体流程进行设计以及整合流程中需注意的问题进行探讨。

（一）整合审计的流程设计

财务报表审计与内部控制审计在审计的开始阶段所做的工作基本一致，都需要对企业的基本情况、所处环境以及内部控制设计情况进行适当的了解，将这两者整合在一起进行可以提高审计的效率，减少重复工作。在了解企业内部控制的基本情况后，注册会计师应对企业的内部控制情况得出基本判断，评估内部控制风险，依据风险评估的结果设计并执行控制测试。控制测试应是全面的，这其中应包含影响财务报表信息生成的内部控制，以及不影响企业财务报表的内部控制。由于是整合审计，注册会计师应根据自己的职业判断率先对财务报表信息相关的内部控制程序进行测试，然后再对不影响财务报表的内部控制进行测试，以帮助财务报表审计评估重大错报风险，进而安排执行后续的实质性程序，这样由控制测试开始分别执行两种审计的后续步骤，得出结论。由于两种审计存在一定的关联性，因此在设计整合审计的程序时，需要添加验证步骤，如果财务报表审计发现了重大错报，则相应的内部控制审计结论上应该有所体现；反之如果内部控制存在重大缺陷，则财务报表是否存在重大错报则难以判断。两种审计结论之间的相互检验虽然不能形成严格的因果对照关系，但也可以在一定程度上减少审计风险，帮助注册会计师更为严谨的得出审计结论。整合审计流程设计如下图所示。

（二）整合审计注意的问题

依据两种审计之间的共性与联系，可以将两种审计流程进行有效的融合与连接，但在整合的过程中，为了形成准确的审计结论，注册会计师必须注意如下问题：第一，两种审计的整合使部分审计证据与结论可以相互利用，但当注册会计师使用这些信息时必须保持应有的谨慎，不可盲目借鉴，否则两种审计间的关联性可能会导致某一项审计错误的放大与传递，进而导致审计结论的偏颇；第二，注册会计师应注意把握内部控制审计的范围，内部控制审计本身所涵盖的范围较为广泛，包括企业的控制环境、企业的风险识别、评估、与应对、控制活动、信息与沟通、内部监督制度。这些均属于内部控制审计需要考察的内容，而不是仅局限与财务报表相关联的内部控制内容，将两种审计进行整合以后，容易使注册会计师更侧重于两种审计的共同处而忽视内部控制审计本身的内容，内部控制审计是一项独立完整的审计，而不是辅助另一项审计高效率低风险完成的工具；第三，在实际进行整合审计时，依据企业行业、规模、所处环境的不同，两种审计中的交叉项也会发生变化，并不如流程中所显示的步骤清晰、界限分明。整合审计的实施过程中充满灵活性，每一步骤结束后审计过程的继续推进均需要大量的职业判断，这将是注册会计师的知识结构与执业能力所面临的巨大考验。

五、内部控制审计与财务报表审计整合的效应

我国自2010年开始施行内部控制审计到如今仅有五年时间，直到最近才将实施内部控制审计的企业范围扩大到主板上市公司，因此内部控制审计的实践经验不足。整合审计还处于发展的初期阶段，整合审计虽然实行时间不长，但依据率先实行整合审计的其他国家经验以及整合审计本身所具备的特点，整合审计将为资本市场、企业以及审计行业带来诸多积极的效应，值得成为未来所大力提倡的审计方式。

（一）整合审计将促进内部控制审计的长效健康发展

为使企业的信息使用者获取更加真实可靠的信息，提升相关利益者对企业信息的信赖程度，对企业的内部控制进行审计是现代企业发展必经的道路。但两种审计的并行加重了企业的负担，对于处于盈亏边缘的企业而言更是不堪重负，企业难免对于内部控制审计的实行怀有抵触的情绪，但迫于相关监管部门以及政策的压力，企业必须进行内部控制审计。长此以往，企业很可能会采取敷衍的态度对待内部控制审计，同时也会造成内部控制审计行业的扭曲发展，这也会造成内部控制审计的施行失去了其本身的意义。而整合审计理念的提出，为企业带来了审计成本降低的切身利益，缓解了企业的负担，这将促使企业采取更为积极的态度面对内部控制审计，而不是将其视为负担，企业将有动力发展内部控制，内部控制审计报告所传递出的良好信号也将为企业提供更多的发展机会。这种投资者、企业、会计师事务所、监管部门多方受益的局面，将促使内部控制审计的长效健康发展。

（二）财务报表审计与内部控制审计质量的双重提升

整合审计中审计结论的相互引导、相互印证可以帮助审计高效率低风险的完成。并且由于由同一家会计师事务所进行两种审计，将使审计过程中信息的发出、接收、与交换更有效率。这种信息之间的共享与互为基础和指引的关系，将对两种审计的质量提升产生积极的作用，产生协同作用。施平（2014）指出，财报审计与内控审计的整合符合产生协同效应的条件，两种审计相互影响、相互协作所产生的整体效益要远超单独进行审计所带来的效果，将共同提升财报审计与内控审计的质量。

（三）促使注册会计师职业能力和企业内部控制水平的提高

整合审计这一新兴理论的实行让人们看到了注册会计师们将会面对的巨大压力，整合审计中审计计划的安排以及其中涉及的职业判断，对注册会计师的知识结构以及从业能力提出了较高的要求，这既是对我国注册会计师适应审计行业发展所提出的严峻考验，同时也强制性的推动了注册会计师行业职业水准的整体提高。对于企业而言，过去上市公司普遍对于内部控制重视程度不够，内部控制审计政策的实施使企业将面对监管以及资本市场的双方面压力，促使企业必须重视内部控制管理，相信这样的压力会敦促我国企业内部控制管理水平的迅速成长。

财务审计部范文第4篇

参考格式一：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告

背景信息：

1. 对整套财务报表实施审计 2. 财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制; 3. 审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 4. 除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、 对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括201 年12月31日的资产负债表，201的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司201年12月31日的财务状况以及201的经营成果和现金流量。

二、 按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

会计师事务所 中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师： (签名并盖章)

中国市 二o二年月日

参考格式2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定

编制;

2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师 审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告

责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、 对合并财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)合并财务报表，包括201年12月31日的合并资产负债表，201的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司201年12月31日的合并财务状况以及201的合并经营成果和合并现金流量。

二.按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

会计师事务所 中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师：

(签名并盖章)

中国市 二o二年月日篇二：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式

针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式

【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】

审 计 报 告

文号

abc公司全体股东：

我们审计了后附的abc 公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。

一、 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《小

企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、 注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注

册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的

审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意

见】提供了基础。

三、 导致保留意见的事项 ??

四、 审计意见【或保留意见】

我们认为，【除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公

司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。

五、 强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发

表的审计意见。

1、 []公司2013财务报表

2、 []公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司

(盖章)

中国苏州

(签名) (盖章) (签名) (盖章) 二零一四年 月 日 中国注册会计师：中国注册会计师：

财务报表附注

二零一三

人民币元

【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】

一、 公司基本情况 abc公司(以下简称“本公司”)经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行

政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。

[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日， 本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元 ，注册资本 [ ]美元。}法

定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。

本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。

二、 遵循小企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状

况、经营成果和现金流量等有关信息。

三、 编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定

进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [不符合基本会计假设的说明]

四、 重要会计政策、会计估计

本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编

制。

1、 会计

本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。

2、 记账本位币

本公司以人民币作为记账本位币。

3、 记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得

时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。

4、 外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注

二零一三

人民币元

会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产

负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率

折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额

之间的差额，计入当期损益。

5、 现金等价物

现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险小的投资。

(以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露)

6、 短期投资

短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。

7、 应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、

应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销

营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或

者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争

等不可抗力导致无法收回的。

应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付

款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 存货核算方法

存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、

半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。 [经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的

成本。] 财务报表附注

二零一三

人民币元

公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。

存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。

存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。

8、 长期债权投资

长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。

债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

9、 长期股权投资

长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。

长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。 长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。

10、 固定资产计价及折旧方法

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。

固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇三：十

二、净资产审计报告格式

十二、净资产审计报告格式

关于abc公司x年x月x日

净资产审计鉴证报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月x日止净资产的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;

(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

(二)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)

以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、资产的审计

逐个科目说明。

2、负债的审计

逐个科目说明。

3、所有者权益的审计

逐个科目说明。

4、损益情况的审计

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审计前：企业资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

经审计调整后：资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为x元。

本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

中国 上海 中国注册会计师

二○○年月日篇四：财务收支审计报告格式 十

三、财务收支审计报告格式

关于abc公司x年x月至x年x月

财务收支的审计报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月的财务收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计的范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影

响。

(三)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录) 以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、审计的审计 逐个科目说明。

2、负债的审计 逐个科目说明。

3、所有者权益的审计 逐个科目说明。

4、损益情况的审计 逐个科目说明。

七、审计后财务收支情况( 年 月至 年 月)

单位：人民币元

八、存在问题

九、审计意见和建议

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

中国 上海

二○二年月日 中国注册会计师篇五：财务报表审计报告附注模板(1) xxxxxxxxx有限责任公司

2011年财务报表附注

一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售 。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。

二、公司主要会计政策、会计估计

1、会计制度

公司执行《企业会计制度》。

2、会计

公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法

外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。

6、现金等价物的确定标准

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计

提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。

8、应收款项坏账损失核算方法

坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。

坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。

9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

10、长期投资核算方法

a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。 b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值， 并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。

11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计

使用年限及年折旧率如下：

类 别 使用年限 年折旧率

房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产; c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。 b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：

a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程; b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。 b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。 当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。

14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。 b、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。

15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。 b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。 c、借款费用资本化金额的计算方法：

在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。

16、收入确认原则

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。

17、所得税会计处理方法

公司采用应付税款法。

18、利润分配政策

董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。

三、税项

公司适用的主要税种及税率：

税 种 计税依据 税率

增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%

四、财务报表附注

1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

项 目

现 金

银 行 存 款

其他货币资金

合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

财务审计部范文第5篇

参考格式一：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告

背景信息：

1. 对整套财务报表实施审计 2. 财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制; 3. 审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 4. 除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、 对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括201 年12月31日的资产负债表，201的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司201年12月31日的财务状况以及201的经营成果和现金流量。

二、 按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

会计师事务所 中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师： (签名并盖章)

中国市 二o二年月日

参考格式2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告

背景信息：

1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定

编制;

2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师 审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致; 3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告

责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

abc股份有限公司全体股东：

一、 对合并财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)合并财务报表，包括201年12月31日的合并资产负债表，201的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司201年12月31日的合并财务状况以及201的合并经营成果和合并现金流量。

二.按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

会计师事务所 中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师：

(签名并盖章)

中国市 二o二年月日篇二：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式

针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式

【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】

审 计 报 告

文号

abc公司全体股东：

我们审计了后附的abc 公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。

一、 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《小

企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、 注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注

册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的

审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意

见】提供了基础。

三、 导致保留意见的事项 ??

四、 审计意见【或保留意见】

我们认为，【除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公

司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。

五、 强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发

表的审计意见。

1、 []公司2013财务报表

2、 []公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司

(盖章)

中国苏州

(签名) (盖章) (签名) (盖章) 二零一四年 月 日 中国注册会计师：中国注册会计师：

财务报表附注

二零一三

人民币元

【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】

一、 公司基本情况 abc公司(以下简称“本公司”)经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行

政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。

[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日， 本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元 ，注册资本 [ ]美元。}法

定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。

本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。

二、 遵循小企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状

况、经营成果和现金流量等有关信息。

三、 编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定

进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [不符合基本会计假设的说明]

四、 重要会计政策、会计估计

本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编

制。

1、 会计

本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。

2、 记账本位币

本公司以人民币作为记账本位币。

3、 记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得

时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。

4、 外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注

二零一三

人民币元

会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产

负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率

折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额

之间的差额，计入当期损益。

5、 现金等价物

现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险小的投资。

(以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露)

6、 短期投资

短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。

7、 应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、

应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销

营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或

者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争

等不可抗力导致无法收回的。

应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付

款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 存货核算方法

存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、

半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。 [经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的

成本。] 财务报表附注

二零一三

人民币元

公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。

存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。

存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。

8、 长期债权投资

长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。

债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

9、 长期股权投资

长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。

长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。 长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。

10、 固定资产计价及折旧方法

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。

固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇三：十

二、净资产审计报告格式

十二、净资产审计报告格式

关于abc公司x年x月x日

净资产审计鉴证报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月x日止净资产的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;

(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

(二)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)

以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、资产的审计

逐个科目说明。

2、负债的审计

逐个科目说明。

3、所有者权益的审计

逐个科目说明。

4、损益情况的审计

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审计前：企业资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

经审计调整后：资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为x元。

本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

中国 上海 中国注册会计师

二○○年月日篇四：财务收支审计报告格式 十

三、财务收支审计报告格式

关于abc公司x年x月至x年x月

财务收支的审计报告

沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)截至x年x月的财务收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计的范围、重点和方法

(一)审计的范围

1、母公司

2、子公司

(二)审计的重点

企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影

响。

(三)审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

(一)涉及税收的调整事项

(二)损益类调整事项

(三)不涉及损益的重分类事项

(四)其他需要调整的事项

(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录) 以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、审计的审计 逐个科目说明。

2、负债的审计 逐个科目说明。

3、所有者权益的审计 逐个科目说明。

4、损益情况的审计 逐个科目说明。

七、审计后财务收支情况( 年 月至 年 月)

单位：人民币元

八、存在问题

九、审计意见和建议

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

中国 上海

二○二年月日 中国注册会计师篇五：财务报表审计报告附注模板(1) xxxxxxxxx有限责任公司

2011年财务报表附注

一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售 。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。

二、公司主要会计政策、会计估计

1、会计制度

公司执行《企业会计制度》。

2、会计

公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法

外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。

6、现金等价物的确定标准

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计

提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。

8、应收款项坏账损失核算方法

坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。

坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。

9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

10、长期投资核算方法

a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。 b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值， 并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。

11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计

使用年限及年折旧率如下：

类 别 使用年限 年折旧率

房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产; c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。 b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：

a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程; b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。 b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。 当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。

14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。 b、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。

15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。 b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。 c、借款费用资本化金额的计算方法：

在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。

16、收入确认原则

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。

17、所得税会计处理方法

公司采用应付税款法。

18、利润分配政策

董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。

三、税项

公司适用的主要税种及税率：

税 种 计税依据 税率

增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%

四、财务报表附注

1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

项 目

现 金

银 行 存 款

其他货币资金

合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

财务审计部范文第6篇

ABC有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)合并财务报表，包括 2011年12月31日的合并资产负债表、2011年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注。

(一)、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(二)、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险

评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)、审计意见

我们认为，贵公司的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2011年12月31日的合并财务状况以及2011年度的合并经营成果和合并现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)

〃〃〃〃〃〃〃〃〃会计师事务所中国注册会计师：〃〃〃〃(签名并盖章)