税务局财务制度范文

税务局财务制度范文第1篇

摘要：当国家的经济和会计发展到一定程度时，税务会计与财务会计必然会相分离，纵观发达国家，亦是如此。当前中国宏观经济发展稳定，现代企业制度逐步建立，国家税制体系逐步完善，税务会计与财务会计必然会相分离。税务会计与财务会计的目标不同。税务会计与财务会计的原则不同。财务会计是税务会计的基础。税务会计影响着财务会计核算。税务会计和财务会计的差异还是很大的，在当前的发展形势下，财务会计和税务会计都是重要组成部分，因此我们要协调两者的发展，促进我国经济和社会的发展。

关键词：税务会计财务会计分离区别联系

一、税务会计与财务会计的内涵

所谓的税务会计是指，以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。税务会计在会计原则的确认和计量上，以税法进行判断及修正，使纳税人承担纳税义务，以规避企业税收风险、实现企业最大税收利益。

而财务会计是指，在公认会计原则和会计制度的指导和规范下，结合企业运营活动中落实的各项活动，进行全方位监管和核算，并且给有关工作人员，其中包含了投资人员以及管理工作人员等，提供企业精准财务数据以及企业今后发展标准的管理体系，使投资者以及债权人等各方得到进行各项决策的依据。在企业运营发展中，财务会计在其中起到了关键性的作用。财务会计作为企业和外部投资人员进行交流的平台，运用企业已经落实的经济活动数据，利用财务报表的方式将企业实际信息传递给外界，这对企业今后投资市场的拓展，起到了引导性的作用。

二、我国税务会计与财务会计的关系为适度分离模式

当今国际上对税务会计与财务会计的关系分类大体上有两种模式，一是以德国、法国为代表的合一模式，其基本特征是税务会计与财务会计相合一，会计服从于税法的要求。二是以美国、英国为代表的分离模式，其基本特征是税务会计与财务会计相分离，二者之间彼此独立。假如简单从大陆法系和英美法系的区别上看，由于中国在大陆法系的基础上制定了具有中国特色的法律制度，似乎更适合税务会计与财务会计合一模式，下面本文将通过综合分析表明我国当前更适合适度分离的模式。

我国正处于改革开放的深水期，市场经济体制不断完善，国民经济迅速发展，税务会计和财务会计之间的分离是必然趋势，这是因为：

第一，在宏观环境方面，改革开放以前，税务会计和财务会计具有较高的重叠性，这是由会计信息使用者主体比较单一造成的。然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国的会计信息使用者越来越多，税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人，也可以是政府和投资者。由于投资主体的不同，对于会计信息的使用有着不同的要求，从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。

第二，在企业微观环境方面，随着企业不断增多，企业竞争压力不断加大，要求税务会计体系必须独立于财务会计，规避企业税收风险，能够帮助企业增强自身实力，提高企业自身的竞争力，企业自身的发展需求使税务会计和财务会计的分离成为必然。

第三，在国家政策方面，对会计制度和税收制度进行大范围改革，出台了新税法和新会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循会计准则，同时税法也在力求独立。

当国家的经济和会计发展到一定程度时，税务会计与财务会计必然会相分离，纵观发达国家，亦是如此。当前中国宏观经济发展稳定，现代企业制度逐步建立，国家税制体系逐步完善，税务会计与财务会计必然会相分离。自中国实行改革开放政策以来，中国经济取得了巨大的发展成果，税务会计与财务会计相分离，不仅符合国家整体利益，更符合企业的长远发展需要。两者的分离有利于巩固社会主义经济的发展基础，防止税收流失，防范企业税收风险，能够实现税务会计独立核算的目标；作为企业财务管理中的重要方面，税务会计的作用非常重要，税务会计和财务会计的分离有利于现代企业制度的建立，节省企业核算成本，提高经营管理水平。税务会计和财务会计之间的区别同样证明了两者分离的必然性。税务会计和财务会计的分离符合国家利益和企业未来的发展方向，两者的分离是必然趋势。

三、税务会计与财务会计的区别与联系

（一）税务会计与财务会计的区别

1、税务会计与财务会计的目标不同。税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担，保障企业依法纳税。企业税务会计是一种管理活动，也就是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报和形成。税务会计的基础是税务法律法规，主要是核算企业的税务经济指标，使企业能够在遵守税务法律法规的基础上减轻赋税负担，使纳税人承担纳税义务，以规避企业税收风险、实现企业最大税收利益。财务会计主要目的是为企业的所有者、债权人、社会、政府管理部门，提供企业财务状况、经营成果以及现金流量等信息以进行有效的决策。财务会计将真实、有效的信息提供出来，满足企业的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。

2、税务会计与财务会计的原则不同。税务会计的原则就是税收核算的原则，税务会计虽然要遵循财务会计的一般程序和方法，但它必须以税法为导向，与财务会计的原则不同。

（1）在历史成本原则上，税法对历史成本原则最为肯定，当新会计准则在某些方面放弃历史成本原则而采用公允价值时，税法仍然认可这一原则，而税法之所以如此坚持历史成本原则的原因在于税款的征纳是法律行为，其合法性必须有可靠的证据做支持。与公允价值相比，历史成本原则确实在某些情况下不能真实地反映资产等要素的价值，但是它的可靠性强。而财务会计则不然，会计准则要保证财务会计信息的可靠和真实，这就必然带来大量的纳税调整事项。税法如此强调历史成本原则的主要原因是，征税是一种国家法律行为，必须要有充足的证据来保证税款征收的合法性。而财务会计准则强调的是公允价值的理念，当一个企业的资产确认偏离历史成本原则时，可以用可收回金额等资产的公允价值来替代，以此来保证财务信息的可靠性。

（2）在权责发生制原则上，会计以权责发生制为基础，而税法权责发生制以收付实现制的结合为基础。税法之所以有条件地接受权责发生制，是将税收保全、反避税置于其上的。

（3）对于“实质重于形式原则”和“谨慎性原则”，财务会计比较侧重收入的实质性实现。而税法在收入确认上会尽量减少不确定性、选择性和主观判断的运用，因为税法对任何涉税事项的确认、计量都必须有明确的法律依据，必须有据可依，不能估计，因此税法一般是不轻易认可实质重于形式原则的。

（一）稅务会计与财务会计的联系

1、财务会计是税务会计的基础。税务会计的信息是以财务会计的信息作为基础。企业的纳税信息一般是通过对财务会计提供的信息依据税收法律法规的规定进行必要的纳税调整得到的，因此，企业的财务会计信息是税务会计信息的依据。

2、税务会计影响着财务会计核算。由于税法的强制性，财务会计在很多方面都受税务会计的影响。一是一些税种本身就已融入财务会计的核算中，二是在一些缴纳的税种按财务会计原则不应确认为成本费用，但在税务会计上，该成本费用视同发生，并且以税法的规定进行计算，结转至相关会计科目，在会计科目中体现。

四、结语

综上所述，税务会计和财务会计的差异还是很大的，在当前的发展形势下，财务会计和税务会计都是重要组成部分，因此我们要协调两者的发展，促进我国经济和社会的发展。

参考文献：

[1]盖地：税务会计与税务筹划[M]。北京：中国人民大学出版社，2008

[2]黄妹金.财务会计与税务会计的区别与联系[J].企业研究，2012（12）

[3]陈雨佳.浅析企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J].中国商论，2017（04）

税务局财务制度范文第2篇

1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。 A.契税由财产的承受方缴纳

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C.房屋产权相互交换，免征契税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85

3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。

A.开采数量 B.计划生产数量 C.实际生产数量 D.实际销售数量

4、下面有关公司章程的说法正确的是__。

A.公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B.必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效

C.对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力

D.须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改

5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。 A.代扣代缴 B.按月纳税 C.按季纳税

D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补

6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。

A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元

8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240

9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A.30% B.33% C.20% D.24%

10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。 A.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

B.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。

A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71

13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在()。 A.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D.具有行政主体资格

14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。 A.实质课税原则 B.税收公平原则 C.平等性原则 D.公众信任原则

15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。 A.0万元 B.6万元 C.21万元 D.66万元

16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。 A.税收管辖权的确定 B.税基与税率的确定 C.税收协调关系

D.避免双重征税的确定

17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税

B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25

19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%.则留存收益资本成本为__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A.选择A方案 B.选择B方案 C.两个方案都可以 D.不能确定

21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。

A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床

22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。

A.只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B.当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C.退税实行按限额退还增值税

D.《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核

23、消费税的纳税义务发生时间为__。 A.分期收款结算方式下实际收款日期 B.赊销方式下收到货款的当天

C.预收货款结算方式下收到货款的当天

D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天

24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。

A.继受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得

25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。

A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书 C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料

2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。

A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税

B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税

D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单

3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。 A.全体股东指定的代表 B.全体发起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事会

4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得

5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。

B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。

C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。

D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。

E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。

6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。

A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税

C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税

D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税

E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入

7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。 A.国务院办公厅 B.审计署

C.街道办事处 D.国家税务总局 E.居民委员会

8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379

9、发票的种类分为__。 A.增值税专用发票 B.专业发票

C.行业统一发票 D.专用发票

10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A.行政行为的主体应当合法 B.行政行为的客体应当合法

C.行政行为应当符合行政主体的权限范围 D.行政行为应当符合法定程序 E.行政行为的内容应当合法

11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。 A.外国投资者从外商投资企业取得的利润

B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费

12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。 A.6.03万元 B.6.17万元 C.5.63万元 D.3.54万元

13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。

A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积

D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积

14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465

15、最有代表性的跨国投资所得包括__。 A.股息 B.利息

C.特许权使用费 D.转让证券 E.转让股权

16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。

A.该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B.该企业在甲省缴纳资源税1633500元

C.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元

D.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元

17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。

A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金

B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收

C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金

D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金

E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施

18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。 A.个人承包承租经营所得

B.个人取得的转包或部分转包所得 C.合伙企业的承包承租经营所得

D.个人承包期间取得的工资形式的所得

19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费

20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。

A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。 A.甲一般纳税人企业2009年1月1日成立， 2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿

C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E.戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理

22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让

D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E.将房产捐赠给子公司

23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。

A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价

B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款

D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款

E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税

24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。 A.财政补助收入 B.财政拨款

C.附属单位缴款

D.社会各界的捐赠收入

25、税收法律关系中的征税主体，包括__。 A.国家税务局 B.海关

税务局财务制度范文第3篇

摘 要：近年来，国际经济发展速度不断加快，全球经济发展呈现一体化趋势，日益改善的经济环境对各国会计核算提出了更高的要求，如何在高速发展的经济环境下，做好财务会计与税务会计的协调工作，已经成为各部门、各单位亟待解决的问题。财务会计主要以会计准则为导向，税务会计则主要以税法所规定的核算原则为导向，缺乏一定的公正性与明确性，但具备了法律的强制性，因此，相较于财务会计，税务会计在实际执行中更具刚性。本文主要通过分析财务会计与税务会计之间的联系和区别，进而探讨实现二者协调发展的科学策略。

关键词：财务会计 税务会计 关系 协调分析

在市场经济体制环境下，我国经济市场的各项约束制度都在不断完善，会计制度与税收制度则从合理性和规范性的角度进行调整。近年来，我国经济可谓飞速发展，税收政策随之不断变革，这也使各企业、各单位更加重视内部财务会计核算以及税收会计核算[1]。管理人员在进行会计核算时，要明确财务会计和税务会计的联系与区别，不能将二者混为一谈，从而保证会计工作效率的提高以及会计管理水平的提高，利用精确的会计核算信息在在市场上获取较强竞争力。

1 财务会计与税务会计之间的联系

1.1 税务会计以财务会计为基础

会计管理工作是一项规范化、严谨性的工作，财务会计与税务会计更不例外。财务会计需要对日常经营管理的所有信息进行搜集整理，更加强调会计信息的整体性。税务会计与财务会计的联系就体现在信息的利用上，税务会计工作的开展是以财务会计信息为基础的，依照部分财务会计信息对纳税人进行税务会计核算，并对信息的真实性进行监督。财务会计核算与企业或单位的日常开支即经营管理费用密不可分，财务会计信息是管理者及债权人了解某企业或单位生产经营状况的重要依据。对税务部门来说，财务会计系统是其掌握纳税人财务信息的渠道，也是其根据纳税人经营状况不断调整税务会计编制的基础[2]。相应的，纳税人本身也可以充分利用财务会计系统对会计信息进行处理，开展税务会计核算，也就是说，可以将财务会计核算的部分成果直接运用到税务会计工作中，提高会计核算效率的同时保障自身经营效益。但是值得注意的是，财务会计与税务会计在实际工作中往往会存在一定的时间间隔，从而可能影响信息的精确性。所以会计人员在进行具体操作时，必须按照会计准则进行财务会计处理，同时，按照税法规定的税务会计核算规则进行信息选用。

1.2 财务报告是财务会计与税务会计的桥梁

财务会计跟税务会计之间有着密切的联系，而联系这二者的桥梁就是财务报告。在当前市场经济环境下，各行各业的竞争都在不断加剧，提高利润的方式不再仅仅依靠外部市场，内部会计管理也是不可忽视的一环。为了更好地实现会计管理目标，就必须协调好财务会计与企业会计的关系，从根本上来看，二者的协调关系最终会展现在财务报告上。会计人员在进行财务会计核算时也会受到税务会计的制约，编写财务报告必须遵循税法所规定的相关条件。纳税人所得税的计算实际上是计税基础与资产、负债账面价值的差异，也就是说会计利润与应纳所得税之间存在一定的差异，并被明确记录在财务报告中。举例来说，由于所得税核算有一定的时间差异，会计人员通常会设置“递延税款”科目，通过展示长期负债项目或长期资产项目来保障财务会计与税务会计的协调一致。

2 财务会计与税务会计之间的区别

虽然财务会计与税务会计之间存在密切的联系，但其也存在本質上的区别，若不加以区分很容易造成会计信息错乱，因此，本文主要从三个方面分析二者之间的差异，为协调二者发展奠定基础。

2.1 二者核算的对象不同

财务会计是对企事业单位一定时期财务状况的反映，其核算对象是全部的经济事项，而且是以货币为计量单位的经济事项，着重关注企事业单位的资金流向、资金变动情况以及生产经营状况。财务会计在核算过程中并不区分这些经济事项是否与纳税事宜有关，而是为了便于管理者了解整体经营信息、保障债权人的利益，因此需要将资金从投入产出、循环周转直至退出经营的整体过程纳入考虑。税务会计主要是以合理避税为目的，其核算范围较财务会计较小，主要是与税收有关的项目，一般会牵涉到税收收入、税收减免、利润分配、成本资金计算等相关经济活动[3]。从资金运动的角度来看，税务会计的核算对象主要涉及税款计算、缴纳以及补退。

2.2 二者核算的目标不同

税务会计工作的重要依据是税法，在实际的核算过程中，税务会计需要完整地涵盖计税、纳税、补退税的过程，以合理避税为目的，不断降低经营成本，提高自身竞争力。税务会计核算的目标主要是为税务人员提供科学的决策基础，税务管理人员通过分析税务会计信息，不断优化税务决策，从而实现最大化税收利益。财务会计核算的主要目标是记录经济活动，为编制各类财务报表提供数据基础，如现金流量表、资产负债表、利润表等，从而反映企事业单位在一定时期内的经营成果和财务状况。财务会计报告能够为使用者制定下一步的发展战略提供参考，协助管理者进行科学的经济决策。

2.3 二者核算的计量依据不同

财务会计核算的工作依据主要是会计制度和会计准则，以保障财务会计信息的真实性和准确性为第一要务。税务会计核算的工作依据是税法，是以更为严谨的法律法规作为应纳税额计算的基础。一般来说，会计制度和会计准则以权责发生制为基础，强调资金的应收应付，忽略时间差异性；税收制度除权责发生制外，还混合了收付实现制的特点，强调资金的实收实付，其配比原则在权责发生制的基础上还要求结合历史成本原则和相关性原则。财务会计是对企业经济活动进行实质性核算，计量依据以实际发生的资金权利和义务为基础；税务会计通常不会涉及会计核算实质，也不会对未来损益进行预测，只是严格按照相关税法规定明确纳税人行为。

3 财务会计与税务会计的协调分析

3.1 必须不断缩小二者的政策差异

缩小财务会计与税务会计的政策差异是提高会计管理工作效率的关键，也是保障企事业单位财务、税务管理工作顺利开展的关键。目前，我国财务、税务管理工作存在制度过于僵化，管理范围不明晰的问题，限制了财务、税务管理工作效率的提高，导致了会计核算工作的冗余。有些会计科目在财务会计与税务会计中的处理程序不同，例如，某些违法支出或是行政罚款、司法罚金等在财务会计核算中可以借由费用科目列支，但在税务会计中这种费用支出是不能进行抵税的，也就是说财务会计与税务会计的政策目标不同，税法保障国家税收利益。我国市场经济发展速度不断加快，市场竞争日益激烈，为了保障市场活力，我国财务制度与税收制度都在不断完善，财务会计与税务会计的政策差异也在不断缩小。为了促进二者相互协调，在今后的政策改革中必须进一步缩小二者差异，尽量避免出现政策不协调的情况，使会计收益在时间上形成统一性。

3.2 协调财务会计与税务会计同步发展

从我国会计工作与税收工作的具体情况来看，在资源配置不断优化的基础上，财务会计与税务会计正呈现出同步发展的趋势。趋同化发展主要得益于会计制度的调整，会计制度是经由企事业单位普遍认同的，由国家财政部制定的权威性制度，同时财政部还负有制定税收法规的责任，这就为会计制度与税法法规的协调发展奠定了基础，自然也就促进了财务会计与税务会计的同步发展。另一方面，企事业单位的筹划活动也是影响财务会计与税务会计协调性的重要因素。具体来看，当收入和费用一定时，纳税人的应纳税额与税后利润之间可以近似为一种反比关系[4]，由此可见，税收筹划是企事业单位减轻税收负担，降低应纳税额的必要手段，是其进行合理避税的关键措施。因此，企事业单位通过筹划活动对部分会计科目进行调整，从而进一步促进了财务会计与税务会计的共同发展。

4 结语

综上所述，我国财务会计与税务会计之间存在一定的联系，这些联系可以经由财务报告反映出来，但二者之间仍存在较大区别，核算对象、核算方法以及计量依据的差异注定了二者不能混为一谈。财税管理人员必须充分认识到这一点，有序开展财务会计与税务会计工作，从二者的联系出发，寻找合适的切入点深度剖析二者区别，进一步协调二者之间的关系，从而保障我国税收工作的顺利进行以及市场经济的蓬勃发展。

参考文献

[1] 赵允.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].现代营销， 2014（12）.

[2] 李一红.财务会计与税务会计的关系及其协调性分析[J].市场研究，2016（6）.

[3] 董佳舜，李宏伟.浅析事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].中国管理信息化，2016，19（8）.

[4] 吳其圆.财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].商场现代化，2013（23）.

税务局财务制度范文第4篇

2011年注册税务师考试财务与会计考试大纲

上篇 财 务

第一章 财务管理概论

一、财务管理概述

(一)掌握财务管理的内容和方法

(二)熟悉财务管理的目标

(三)了解财务管理的特点

二、财务管理的环境

(一)掌握金融市场环境

(二)熟悉经济环境

(三)了解法律环境

三、财务管理的价值观念

(一)了解资金时间价值、投资风险价值的概念及表现形式

(二)熟悉投资风险价值及其计算

(三)掌握资金时间价值的计算

第二章 财务分析

一、财务分析概述

(一)掌握财务分析的基本方法

(二)熟悉财务分析的内容和基本步骤

(三)了解财务分析的意义

二、财务分析中常用的财务比率

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(一)掌握各项财务比率及指标的计算

(二)熟悉各项财务比率及指标的分析原理

三、企业财务状况的综合分析

(一)熟悉我国企业效绩评价的指标体系及其评价方法

(二)了解杜邦分析法的基本原理

第三章 财务预测和财务预算

一、资金需要量预测

(一)了解企业资金需要量预测的意义和目的

(二)掌握企业资金需要量预测的方法

二、利润预测

(一)熟悉利润预测的常用指标

(二)掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法

三、财务预算

(一)了解全面预算的内容和作用

(二)熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法

第四章 筹资管理

一、企业筹集资金的原因与要求

(一)了解企业筹集自己的原因与要求

(二)熟悉企业筹资的渠道和方式

二、所有者权益资金的筹集

(一)了解企业所有者权益资金的特点和内容

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(二)熟悉筹集所有者权益资金的方法

(三)掌握筹集所有者权益资金各种方式的优缺点

三、债务资金的筹集

(一)了解企业债务资金的特点与内容

(二)熟悉筹集债务资金的方式

(三)掌握筹集债务资金各种方式的优缺点

四、资金成本

(一)熟悉资金成本的概念和意义

(二)掌握不同筹资方式的资金成本及其计算

(三)掌握综合资金成本的计算

五、资金结构

(一)了解资金结构的概念

(二)熟悉影响资金结构的因素

(三)掌握资金结构的选择方法及其运用

第五章 投资管理

一、投资的意义和分类

(一)了解投资的意义

(二)熟悉投资的分类

二、流动资产投资管理

(一)了解流动资产的定义与特点以及管理要求

(二)熟悉企业的现金、应收账款和存货等流动资产管理

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三、有价证券投资管理

(一)了解有价证券投资的内容

(二)熟悉股票投资和债券投资的优缺点

(三)掌握股票和债券的估价模型

四、固定资产投资管理

(一)熟悉固定资产投资的特点

(二)掌握固定资产投资项目的现金流量和现金净流量

(三)掌握固定资产投资的决策方法及其运用

第六章 股利分配

一、利润分配的内容和程序

(一)了解利润分配的内容

(二)熟悉利润分配的程序

二、股利分配的政策

(一)了解股利分配对企业价值影响的不同观点

(二)掌握不同的股利分配政策

三、股利分配的形式

(一)了解股利发放的程序

(二)熟悉股利分配的形式

下篇 会 计

第七章 财务会计概论

一、财务会计核算的目的和基本前提

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(一)了解财务会计核算的基本前提

(二)熟悉财务会计的目的

二、财务会计要素：确认、计量和报告

(一)掌握财务会计要素的定义和特点

(二)掌握财务会计要素确认的基本条件

(三)掌握财务会计计量属性

(四)掌握我国企业财务会计报告体系以及编报要求

三、财务会计信息质量要求

(一)熟悉财务会计信息质量要求的内涵

(二)掌握财务会计信息质量要求的具体内容

四、企业财务会计核算规范

(一)了解企业财务会计核算规范的基本体系

(二)熟悉各层次企业财务会计核算规范的关系以及具体内容

第八章 流动资产

(一)

一、货币资金的核算

(一)了解现金的使用范围及收支的账务处理

(二)熟悉银行结算的各种具体方式

(三)熟悉银行存款业务的账务处理

(四)了解其他货币资金的内容及账务处理

二、应收款项的核算

(一)熟悉应收票据的种类及账务处理

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(二)掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理

(三)掌握应收账款的计价及账务处理

(四)了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理

(五)掌握应收款项减值及其账务处理

三、交易性金融资产的核算

(一)熟悉交易性金融资产的概念和特征

(二)掌握交易性金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理

四、外币交易的核算

(一)了解外币与外汇的概念

(二)熟悉企业外币交易的主要内容

(三)掌握外币交易的账务处理

第九章 流动资产

(二)

一、存货的确认和计量

(一)熟悉存货的概念、种类及确认条件

(二)掌握存货的初始计量

(三)掌握存货的后续计量。包括先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、计划成本法。

(四)掌握存货的期末计量、运用及其账务处理

二、原材料的核算

(一)熟悉原材料及其核算内容

(二)掌握按实际成本计价的原材料的核算

(三)掌握按计划成本计价的原材料的核算

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三、其他存货的核算

(一)掌握委托加工物资的内容及其核算

(二)了解包装物和低值易耗品的内容及其核算

(三)掌握库存商品的核算

(四)掌握发出商品的核算

四、存货清查的核算

(一)了解存货数量的确定方法

(二)掌握存货清查的账务处理

第十章 非流动资产

(一)

一、固定资产的核算

(一)固定资产概述

1.了解固定资产的概念

2.熟悉固定资产的确认

3.掌握固定资产的计价标准和入账价值的确定

(二)固定资产取得的核算

1.熟悉固定资产取得的主要来源方式

2.掌握不同来源方式取得固定资产的账务处理

(三)固定资产折旧的核算

1.了解固定资产折旧的性质

2.熟悉影响固定资产折旧的因素

3.掌握固定资产计提折旧的范围

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4.掌握固定资产折旧的方法。包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法

5.掌握固定资产折旧的账务处理

(四)固定资产后续支出、处置的核算

1.熟悉固定资产后续支出的含义及其主要内容

2.掌握各种固定资产后续支出的账务处理

3.掌握固定资产的处置的内容和账务处理

二、无形资产的核算

(一)了解无形资产的概念、内容、特征和分类

(二)熟悉无形资产的确认和计量的一般规定

(三)掌握无形资产以得、摊销、处置和报废的账务处理

(四)掌握无形资产减值的判断标准以及账务处理

三、固定资产、无形资产减值的核算

(一)了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断

(二)熟悉资产可收回金额的计量

(三)掌握资产减值损失的账务处理

第十一章 非流动资产

(二)

一、持有至到期投资的核算

(一)熟悉持有至到期投资的概念和特征

(二)掌握持有至到期投资的确认和计量以及增减变动的财务处理

二、可供出售金融资产的核算

(一)熟悉可供出金融资产的概念和特征

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(二)掌握可供出售金融资产的确认和计量以及增减变动的账务处理

三、长期股权投资的核算

(一)掌握长期股权投资初始确认与计量及账务处理

(二)掌握长期股权投资核算的成本法

(三)掌握长期股权投资核算的权益法

(四)熟悉长期股权投资核算中有关成本法与权益法转换的相关处理

(五)熟悉长期股权投资处置和减值的账务处理

四、投资性房地产的核算

(一)了解投资性房地产的范围

(二)熟悉投资性房地产的确认和计量

(三)掌握投资性房地产业务的账务处理

五、长期待摊费用的核算

(一)了解长期待摊费用的含义和内容

(二)掌握长期待摊费用的账务处理

第十二章 流动负债

一、应付账款和应付票据的核算

(一)掌握应付账款确认和计量的一般规定

(二)掌握应付账款的财务处理

(三)熟悉应付票据的概念

(四)掌握应付票据财务处理

二、应交税费的核算

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(一)掌握应交增值税的账务处理

(二)掌握应交消费税的账务处理

(三)掌握应交营业税、资源税、土地增值税的账务处理

三、其他流动负债的核算

(一)掌握短期借款、预收账款、代销商品款的账务处理

(二)掌握应付职工薪酬的账务处理

(三)熟悉交易性金融负债、应付利息和其他应付款的账务处 第十三章 非流动负债

一、借款费用

(一)了解借款费用的定义和内容

(二)熟悉借款费用确认和计量的一般规定

(三)掌握借款费用资本化金额的具体计算

(四)掌握借款费用的账务处理

二、应付债券的核算

(一)了解应付债券的定义和种类

(二)掌握应付债券发行、利息费用和偿还的账务处理

(三)熟悉应付可转换公司债券的账务处理

三、其他长期负债的核算

(一)掌握长期借款的账务处理

(二)掌握具有融资性质的延期付款购买资产、应付融资租赁款的账务处理

(三)了解专项应付款的核算内容及账务处理

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四、预计负债的核算

(一)了解或有事项的概念和特征

(二)熟悉预计负债的确认和计量的一般规定

(三)掌握预计负债的账务处理

五、债务重组的核算

(一)熟悉债务重组的概念和方式

(二)掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理

第十四章 所有者权益

一、投入资本的核算

(一)了解现代企业的组织形式

(二)熟悉投资者投入资本的形式及计价

(三)掌握有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理

(四)熟悉企业增资和减资的账务处理

(五)熟悉库存及其账务处理

二、资本公积的核算

(一)熟悉资本公积及其内容、来源和用途

(二)掌握各种资本公积的形成和运用的账务处理

三、留存收益的核算

(一)了解留存收益的内容

(二)熟悉盈余公积及其组成内容、来源和用途

(三)掌握盈余公积形成和运用的账务处理

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(四)熟悉未分配利润及其账务处理

第十五章 收入、成本费用和利润

一、收入的确认与计量

(一)了解收入的定义及其内容

(二)掌握销售商品收入的确认与计量

(三)熟悉提供劳务收入的确认与计量

(四)熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量

(五)掌握建造合同收入的确认与计量

(六)熟悉租赁收入的确认与计量

二、收入的核算

(一)掌握主营业务收入和主营业务成本的核算

(二)熟悉其他业务收入和其他业务支出的核算

三、产品成本核算的一般程序及基本方法

(一)了解成本的概念及核算内容

(二)熟悉产品成本核算的一般程序

(三)掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配

(四)熟悉产品成本计算的基本方法

四、期间费用的核算

(一)掌握管理费用的核算

(二)掌握营业费用的核算

(三)掌握账务费用的核算

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五、利润的核算

(一)了解利润总额的计算公式

(二)掌握资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出的核算内容

(三)掌握利润的核算

六、所得税费用的核算

(一)掌握资产、负债的计税基础

(二)熟悉暂时性差异的类型

(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计算

(四)掌握所得税费用核算

(五)熟悉递延所得税的特殊处理

七、利润分配的核算

(一)熟悉利润分配的内容

(二)掌握利润分配的账务处理

第十六章 会计调整

一、会计政策变更

(一)熟悉会计政策变更的概念

(二)掌握会计政策变更会计处理的追溯调整法和未来适用法

二、会计估计

(一)熟悉会计估计变更的概念

(二)掌握会计估计变更的会计处理

三、前期差错更正

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(一)熟悉前期差错的概念

(二)掌握前期差错更正的账务处理

四、资产负债表日后事项

(一)熟悉资产负债表日后事项的概念及其类型

(二)掌握资产负债表日后事项的会计处理

第十七章 财务报告

一、资产负债表

(一)熟悉资产负债表的格式和内容

(二)掌握资产负债表的编制方法

二、利润表

(一)熟悉利润表的格式和内容

(二)掌握利润表的编制方法

三、现金流量表

(一)了解现金流量表的作用

(二)熟悉现金和现金流量的概念

(三)熟悉现金流量表的基本格式

(四)掌握现金流量表的编制方法

四、所有者权益变动表

(一)熟悉所有者权益变动表的格式和内容

(二)掌握所有者权益变动表的编制方法

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五、财务报表附注

(一)了解财务报表附注的重要性

(二)熟悉财务报表附注应披露的主要内容

税务局财务制度范文第5篇

1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。 A.契税由财产的承受方缴纳

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C.房屋产权相互交换，免征契税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85

3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。

A.开采数量 B.计划生产数量 C.实际生产数量 D.实际销售数量

4、下面有关公司章程的说法正确的是__。

A.公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B.必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效

C.对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力

D.须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改

5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。 A.代扣代缴 B.按月纳税 C.按季纳税

D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补

6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。

A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元

8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240

9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A.30% B.33% C.20% D.24%

10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。 A.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

B.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。

A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71

13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在()。 A.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D.具有行政主体资格

14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。 A.实质课税原则 B.税收公平原则 C.平等性原则 D.公众信任原则

15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。 A.0万元 B.6万元 C.21万元 D.66万元

16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。 A.税收管辖权的确定 B.税基与税率的确定 C.税收协调关系

D.避免双重征税的确定

17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税

B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25

19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%.则留存收益资本成本为__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A.选择A方案 B.选择B方案 C.两个方案都可以 D.不能确定

21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。

A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床

22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。

A.只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B.当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C.退税实行按限额退还增值税

D.《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核

23、消费税的纳税义务发生时间为__。 A.分期收款结算方式下实际收款日期 B.赊销方式下收到货款的当天

C.预收货款结算方式下收到货款的当天

D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天

24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。

A.继受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得

25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。

A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书 C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料

2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。

A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税

B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税

D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单

3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。 A.全体股东指定的代表 B.全体发起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事会

4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得

5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。

B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。

C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。

D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。

E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。

6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。

A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税

C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税

D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税

E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入

7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。 A.国务院办公厅 B.审计署

C.街道办事处 D.国家税务总局 E.居民委员会

8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379

9、发票的种类分为__。 A.增值税专用发票 B.专业发票

C.行业统一发票 D.专用发票

10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A.行政行为的主体应当合法 B.行政行为的客体应当合法

C.行政行为应当符合行政主体的权限范围 D.行政行为应当符合法定程序 E.行政行为的内容应当合法

11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。 A.外国投资者从外商投资企业取得的利润

B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费

12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。 A.6.03万元 B.6.17万元 C.5.63万元 D.3.54万元

13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。

A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积

D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积

14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465

15、最有代表性的跨国投资所得包括__。 A.股息 B.利息

C.特许权使用费 D.转让证券 E.转让股权

16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。

A.该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B.该企业在甲省缴纳资源税1633500元

C.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元

D.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元

17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。

A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金

B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收

C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金

D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金

E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施

18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。 A.个人承包承租经营所得

B.个人取得的转包或部分转包所得 C.合伙企业的承包承租经营所得

D.个人承包期间取得的工资形式的所得

19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费

20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。

A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。 A.甲一般纳税人企业2009年1月1日成立， 2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿

C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E.戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理

22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让

D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E.将房产捐赠给子公司

23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。

A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价

B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款

D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款

E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税

24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。 A.财政补助收入 B.财政拨款

C.附属单位缴款

D.社会各界的捐赠收入

25、税收法律关系中的征税主体，包括__。 A.国家税务局 B.海关

税务局财务制度范文第6篇

1、提供汽车使用权取得的所得，应按照__项目征收个人所得税。 A.财产转让所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得

D.特许权使用费所得

2、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71

3、根据《行政处罚法》的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是()。

A.当事人可以委托1～2人代理参加听证

B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证 C.当事人有权申辩，但无权质证

D.当事人的听证申请必须以书面形式提出

4、若市场利率为12%，现值指数为__ A.1.24 B.1.34 C.1.44 D.1.54

5、2002年某企业经市委批准，进行技术改造且以国产设备投资，投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为150万元。按规定，其投资抵免企业所得税为__。 A.2002年抵免30万元，2003年抵免40万元 B.2002年抵免40万元，2003年抵免70万元 C.2002年抵免40万元，2003年抵免90万元 D.2002年抵免40万元，2003年抵免50万元

6、某公司普通股市价为每股25元，当前每股股利为 0.5元，预计股利每年增长10%，保留盈余资本成本为__。 A.10% B.15% C.11% D.12%

7、月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金应交增值税”科目转入__。 A.未交增值税 B.应交消费税 C.应交资源税 D.应交营业税

8、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为100000元，含保险费500元，出境时付给境外承运公司40000元。该运输公司应纳营业税为__元。 A.1200 B.1785 C.1800 D.3000

9、某增值税一般纳税人，2008年7月5日，税务机关在检查时发现，企业将5月份销售粮食时另外收取的价外费用10000元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业2008年7月销售收入为150000元，则在7月份的增值税纳税申报表中第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为__万元。 A.150000 B.158547.01 C.158849.56 D.160000

10、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是__。 A.个人取得的揽储奖金 B.个人取得的房屋租赁收入

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

11、下列关于印花税的表述，正确的是__。

A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税 B.印花税最早始于法国

C.印花税兼有财产税和行为税的性质 D.印花税税负较重

12、某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为__万元。 A.11.24 B.10.92 C.10.81 D.10.48

13、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用__万元。 A.1925 B.1930 C.1928 D.1920

14、根据我国刑法规定，不适用缓刑的是__。 A.累犯 B.暴力犯罪

C.危害国家安全的犯罪分子 D.自首犯

15、契税实行幅度比例税率，税率幅度为__。 A.3%～6% B.4%～5% C.4%～6% D.3%～5%

16、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应作的会计处理为__。 A.借记“应付工资”科目，贷记“库存现金”科目 B.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目

D.借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目

17、我国税法的核心部分是__。 A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收处罚法 D.税务行政法

18、某增值税一般纳税人，2005年10月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该企业将30吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额50000元(不含税收入);另外将10吨大米作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为__。 A.5500元 B.4500元 C.4600元 D.3200元

19、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。 A.电影发行单位取得的片租收入 B.个人出租自有住房取得的租金收入

C.企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入 D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

20、以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所确认的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是__。

A.甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应3000万元确定收入的实现

B.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售2200万元，则甲应按照2100万元确认收入的实现

C.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售1950万元，则甲应按照1950万元确认收入的实现

D.甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款1000万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照1000万元确认收入的实现

21、某外商投资企业2008年实际占用土地面积共 30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地，单位税额为5元/平方米。该公司2008年应缴纳城镇土地使用税为__元。 A.135000 B.0 C.141500 D.140000

22、企业财务管理是一种__。 A.生产经营活动 B.实物管理活动 C.价值管理活动 D.技术管理活动

23、某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为__。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天

D.所有权转移并收到全部款项的当天

24、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是__。

A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。

C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

25、2003年5月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元，以及剧本使用费6000元。李某5月应缴纳个人所得税__元。 A.905 B.1280 C.1065 D.1055

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，但是每股收益最大化也存在不足，其缺点有__。 A.没有考虑资金时间价值

B.没有考虑利润与所承担风险的关系 C.难以反映投入与产出的关系 D.可能造成经营行为短期化 E.衡量比较困难

2、纳税人存在下列行为__之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的

C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E.纳税人未按照规定使用登记证件的

3、下列各项中，符合资源税课税数量规定的是__。

A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量

E.纳税人开采或生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量

4、下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有__。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款 B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期限延长到10年

D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征

E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期限延长到5年

5、影响企业主营业务利润大小的因素有__。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业成本

6、关于税率及其形式，下列表述正确的有__。 A.累进税率下，边际税率一定大于平均税率 B.平均税率是全部税额占全部收入的比例

C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施

7、销售普通标准住宅取得增值额__。 A.380万元 B.400万元 C.480万元 D.600万元

8、以下属于数罪并罚的原则的有__。 A.并科原则 B.吸收原则

C.限制加重原则 D.折中原则

E.罪刑相当原则

9、自2003年1月1日至__，对部分数控机床企业生产销售的数控机床产品实行增值税先征后返。 A.2004年1月1日 B.2004年12月31日 C.2005年1月1日 D.2005年12月31日

10、下列关于增值税征收的表述正确的有__。

A.纳税人在纳税申报期结束后，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的，均应补缴相应税款

B.对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏的，不作进项税额转出处理

C.增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依13%的抵扣率抵扣进项税额

D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，应征收增值税

11、就房屋抵押关系而言，下列表述中正确的是__。

A.赵某与银行签订抵押合同时，如未约定该房屋占用范围内的土地使用权一同抵押，则土地使用权未抵押

B.赵某与银行在抵押合同中可以约定若赵某不能清偿到期债务，则房屋所有权转移给银行

C.赵某与银行协商也可以以该房屋设定质押担保

D.若赵某欲将该房转让，须通知银行，否则转让无效

12、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有__。 A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险 B.纳税人参加财产保险，按照规定交纳的保险费用

C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 D.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费

13、甲公司拒绝履行付款义务，则根据合同法的规定__。 A.乙服装厂可以适用定金罚则，定金抵作货款

B.乙服装厂收取的定金超过2000元部分应返还，否则构成不当得利 C.甲公司可以要求乙服装厂双倍返还定金 D.甲公司无权要求乙服装厂返还定金

14、以下应在我国缴纳营业税的是__。

A.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的广告劳务 B.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的动产租赁业务 C.境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游 D.境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务

E.境外单位或个人在中国境外为中国境内的单位或个人提供的仓储业劳务

15、根据《刑法》规定__。 A.虚开增值税专用发票罪的犯罪主体可以是自然人或单位 B.虚开增值税专用发票罪只能是故意犯罪

C.虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是简单客体 D.虚开增值税专用发票罪不成立单位犯罪

16、按先进先出法，A材料3月结存存货成本为__元 A.800 B.850 C.860 D.890

17、下列合同中属于转移所有权类的合同有__。 A.租赁合同 B.互易合同 C.赠与合同 D.借用合同 E.买卖合同

18、计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以按实扣除的有__。 A.企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分 B.新产品、新技术、新工艺的研究开发支出 C.向境内保险机构购买财产保险发生的支出 D.职工工资和福利费

19、下列表述中，符合契税征收规定的有__。

A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税 B.国家将国有土地使用权出让的，不征契税

C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税

E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税

20、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。

A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入

21、以下企业中，应当按复式账建账建制的有__。 A.某个体工商户，注册资金30万元

B.某服务性私营企业，月销售(营业)额50000元 C.某个体工商户，注册资金15万元

D.某生产性个体工商户，月销售额80000元

E.甲乙两人共同成立个体工商户，从事批发业务，月销售额70000元

22、2005年该企业所得税的纳税调整额合计__万元。 A.191.132 B.194.432 C.270.432 D.282.432

23、下列各项中不属于《行政许可法》的调整范围的是__。 A.建设部依法认定某建筑企业的资质

B.官某向工商局申请颁发理发店的营业执照

C.某大学需要购买班车，向教育部申请拨款，教育部对此进行审批

D.某省水利厅向地质厅申请办理有关地热井的采矿登记手续，地质厅依法给予了采矿证登记

24、法院对刘某请求确认限制人身自由违法，罚款违法，退回罚款的诉讼请求应当怎样审理。__ A.合并审理

B.只审理丁区公安局对刘某罚款的行为 C.分别审理

D.只审理丁区公安局限制刘某人身自由的行为

25、投资项目的内含报酬率是指__。 A.投资收益额与原始投资额的比率