社会保险基金管理办法范文

社会保险基金管理办法范文第1篇

1、 社会保险基金

按社会保险项目的专门用途及其功能分类： 1) 养老保险基金。2) 医疗保险基金。3) 失业保险基金。4) 工伤保险基金。5) 生育保险基金。

按筹资模式分类： 1) 现收现付模式。2) 完全积累模式。 3) 部分积累模式。 按基金所有权分类：1) 公共基金。2) 个人基金。3) 机构基金。 按基金劳动管理方式分类：1) 财政性基金。2) 市场信托管理基金。3) 公积金基金。

2、 社会保险基金筹集的七种形式： 1) 企业全部缴纳 2) 政府全部资助 3) 个人全部缴纳 4) 企业与个人共同缴纳。 5) 企业缴纳与国家资助 6) 个人缴纳与国家资助 7) 个人、企业、政府三方共同负担。 社会保险基金的筹集以企业缴纳，企业与个人共同缴纳，个人、企业、国家三方共同负担这三种方式为主。

3、 社会保险基金的筹集方式包括征税制与征费制两种，工业化国家采用征税方式较为普遍。社会保险税在不同国家有着不同的 名称，如社会保障税、工薪税等。对社会保险制度而言，征费与征税均应当是依法进行的。

4、社会保险基金管理的研究方法： 1)理论与实践相结合的方法; 2)跨学科的研究方法; 3)定量分析与定性分析方法。 社会保险基金管理的研究对象：社会保险基金的征缴、保管、投资营运、保值增值管理、监管等运行机制、制度规范及其规律。

5、 社会保险基金的筹资比率： 养老保险基金 医疗保险基金 失业保险基金 工伤保险基金 生育保险基金 企业缴纳 20% 6% 2% 1% 0.5% 个人缴纳 8% 2% 1% --- ---

6、 社会保险基金的主要来源： 1) 企业缴纳的社会保险费 2) 劳动者个人缴纳的社会保险费 3) 国家财政资助。 4) 特别捐税补助 5) 社会保险基金营运收入 6) 滞纳金和罚金收入。

7、 社会保险基金管理主要包括：社会保险基金收支管理;社会保险基金的预算和决算管理;社会保险基金投资运营管理;社会 保险基金稽核、监督等。

8、 社会保险基金管理的目标： 1) 确保基金的完整和安全;2) 防止基金贬值，实现基金保值，争取基金增值; 3) 满足给付的需要，避免发生支付危机;4) 保持高效率。 其中保证基金安全是最重要也是最基本的目标。 1) 人们面对越来越多的风险和不确定性，产生了保障自身安全的需求。 2) 国家物质财富和人们经济收入的增长，为现代社会保障奠定了物质基础。

9、 现代社会保障制度建立的直接诱因：20 世纪30 年代的经济大危机。

10、 社会保险基金筹资模式演变历程：现收现付模式--->完全积累模式---> 部分积累模式

11、 我国的社会保险基金来自于国家、企业和个人三个方面，由四部分组成： 一是由参保人所在单位按本单位职工工资总额的一定百分比缴纳的保险费。 二是由参保人按其工资收入(无法确定工资收入的按职工平均工资)的一定百分比缴纳的保险费; 三是政府对社会保险基金的财政补贴; 四是社会保险基金的银行利息或投资回报及社会捐赠等。

12、 我国保险基金的征缴范围： 1) 基本养老保险费的征缴范围。 各类企业及其职工、实行企业化管理的事业单位及其职工、城镇个体工商户和自由职业者。 2) 基本医疗保险费的征缴范围。 各类企业及其职工、国家机关及其工作人员、事业单位及其职工、城镇个体工商户和自由职业者。 3) 失业保险费的征缴范围。 各类企业及其职工、事业单位及其职工、城镇个体工商户和自由职业者。

13、 社会保险基金支付的内涵：1) 支付的条件 2) 支付的方式 3) 支付的标准。 4) 支付的记录 5) 支付的效果 6) 支付的监督。

14、 国际上的社会保险支出范围，通常集中在五个方面： 1) 养老、残障、死亡 2) 疾病、生育、医疗护理 3) 失业 4) 家庭津贴 5) 工伤及其他

15、 养老金待遇给付的类型：待遇确定型(DB)和缴费确定型(DC)。 (1)待遇确定型，也即给付确定型，就是指根据预先设定的养老金领取水平决定缴费率，即“以支定收”。 1)待遇确定型优点：职工退休时，可领取的养老金数额会保持与原有工资的一定比例(替代率)。 2)待遇确定型缺点：参保者领取养老金需要满足相当的条件;因未来支付数额不确定，养老金的支付方也存在一定风险。 (2)缴费确定型，就是指参保人按照一定的缴费率来缴纳保险费，保险金存入个人账户，退休后领取的养老金按照个人账户 的积累额确定。 1)缴费确定型优点：个人账户归个人所有，职工不必担心其缴费得不到回报;个人账户随工作转移，有利于劳动力流动。 2)缴费确定型缺点：职工退休后领取的退休金数额是不确定的

16、“新人”：--- 建立新制度以后参加工作的城镇从业人员。 个人缴费年限累计满15 年的，退休后按月发给基础养老金和个人账户养老金。 “中人”：--- 建立新制度前已经工作但不到退休年龄的城镇从业人员。 个人缴费年限和视同缴费年限满15 年的，退休后按月发给基础养老金和个人账户养老金以及过渡性养老金。 “老人”：--- 建立新制度以前退休的城镇从业人员。 按国家原来的规定发给养老金，同时执行养老金调整办法。

17、 现代社会保障制度是由19 世纪末德国俾斯麦政府最早建立的，德国早期的养老保险实行现收现付的筹资模式

18、社会保险基金监管的基本原则： 1)具有独立性原则; 2)公正性原则; 3)审慎原则; 4)科学原则。

19、社会保险基金监管的监管方式： 1)现场监管方式; 2)非现场监管方式。

20、国际养老金管理运作的成功经验：对风险较小的投资采取直接投资模式，对风险较大的投资采取委托投资模式

二、解释题

1、 社会保险基金，就是指依据法律、法规和规章，在劳动者因年老、患病、生育、失业、伤残、死亡等原因而中断劳动，或部 分、全部丧失劳动能力的情况下，保障其基本生活需要建立的专项基金。对社会保险基金的理解，应把握以下三点： 1) 社会保险基金是依据法律或国家政策规定设立的。 2) 社会保险基金的筹集管理机构，是政府某一部门或国家特别授权成立的专门机构。 3) 社会保险基金是一种专项基金，必须专款专用。

2、 社会保障基金管理，就是指为保障劳动者基本生活，根据国家和个人的经济承受能力，而开展的基金筹集、待遇支付、基金 保值增值的行为和过程。

3、 社会保险基金的筹集，就是指由专门的社会保险管理机构按照社会保险制度所规定的计征对象和方法，定期向劳动者所在单 位或劳动者个人征收社会保险费的行为。

4、社会保险基金给付的涵义：是指社会保险基金经办机构在遵循政府对社会保险给付管理原则和制度前提下，将筹集的社会保险 基金发给履行了社会保险交纳义务个人的过程。

5、 社会保险水平，就是指一定时期内一国或地区社会成员享受社会保险的高低程度。一般把社会保险总支出占国内生产总值(GDP) 的比重作为衡量社会保险水平的主要指标。

6、社会保险水平适度，就是指社会保险支出与国家生产力发展水平以及各方面的承受力相适应，既保障公民基本经济生活又促进 国民经济健康发展，同时能实现社会保险制度自身的良性运行。

7、社会保险基金投资，就是指社会保险基金管理机构或委托的机构，用社会保险基金购买国家政策和法律许可的金融资产或实际 资产，以使社会保险基金在一定时期内获取预期收益的基金运营行为。

8、社会保险基金监管，就是指由国家授权专门机构(行政监管机构、专职监管部门)为防范和化解社会保险基金风险，依据国家 相关的法规和政策，对参保单位、社会保险经办机构、基金运营机构管理的各分项社会保险基金、全国社会保障基金和企业年金 基金，以及社会保险基金的征缴、安全运营、基金保值增值等过程与结果进行监督、评审、认证和鉴定，以确保社会保险基金正 常稳定运行，最大限度地保障被保险人的合法利益。

9、补充养老保险，是指企业在满足社会统筹的社会基本养老保险的基础上，为补充基本养老保险的不足，帮助企业员工建立的超 出基本养老保险以上部分的一种养老形式。它是在国家举办的基本养老保险之外，由企业在自有资金中支付费用的养老保险待遇。 国家政策对其没有像基本养老保险那样的强制性，因此它的自由度较大。

10、补充医疗保险，与基本医疗保险不同，补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的，而是由用人单位和个人自愿参加的;是 在单位和职工参加统一的基本医疗保险后，由单位或个人根据需求和可能原则，适当增加医疗保险项目，来提高保险保障水平的 一种补充性保险。

三、简答与论述题

1、 社会保险基金的特点 1) 强制性：社会保险是一种政府行为，是国家的社会政策，通过立法手段在全社会强制推行。 2) 基本保障性：社会保险基金所提供的经济补偿水平只能以一定时期劳动者的基本生活需要为基准，既不保证被保险人原 有生活水平不变，更不会满足其全面生活需求。 3) 特定对象性：社会保险的保障对象是工薪劳动者，而不是所有社会成员。 4) 统筹互济性：社会保险通过国民收入的分配和再分配，形成专门的消费基金，统一调剂使用，使社会劳动者共同承担社 会风险。个人享受的权利与承担的义务并不严格对应。

2、社会保险基金管理遵循的原则： 1) 依法管理，规范运行。2) 坚持收支两条线，征收和支出适当分离。3)严格监督，杜绝漏洞。 4)实行预算管理，应根据社会保险的目标编制社会保险基金的与中、长期收支预算。

3、 社会保险基金管理的主要模式： 1) 财政集中型基金管理模式：即以建立社会保险预算或直接列入国家财政预算的方式管理社会保险基金，体现国家财政 对社会保险基金管理的最后责任。 2) 多元分散型基金管理模式：即社会保险专门机构委托银行、信托、投资公司、基金管理公司等金融机构对社会保险基 金在法律允许的范围内进行信托投资，并规定最低投资收益率的基金管理途径。 3) 专门机构的集中基金管理模式：即由相对独立和集中的社会保险银行、社会保险基金管理公司或基金会等专门机构负 责社会保险基金的管理和投资营运。

4、 社会保险基金管理的特点： 1) 社会政策目的性 社会保险基金管理的社会政策目的性，决定了社会保险基金投资与管理的首要目标是实现基本保障的社会政策目标。 2) 法律监控性 社会保险基金管理的法律监控性，决定了社会保险基金管理的全过程均需置于国家有关法律法规的严格监控之下，体现出 很强的依法管理的特征。 3) 综合性 社会保险基金管理是一种综合性管理，应当同财政、银行、证券、保险、审计等监管部门相互配合和协调。

5、现收现付模式、完全积累模式、部分积累模式的筹资原则： 1) 现收现付模式的筹资原则是近期横向收付平衡，这种筹资模式要求先做出当年或近几年内某项社会保障措施所需支付的费 用预算，然后按照一定的比例分摊到参加社会保险的单位和个人，当年提取当年支付，一般不留余额，但在实际执行时会有一定 余额。 2) 完全积累模式的筹资原则是远期纵向收付平衡，其实质是个体一生中的代内收入再分配制度。首先，由政府基金管理部门 对有关人口寿命、经济发展状况等作宏观预测，然后，预测劳动者退休之后所需的保险费用支出，将其平均分摊到劳动者的整个 就业期间和投保期间。 3) 部分积累模式是对现收现付模式和完全积累模式的整合，是一种兼容近期横向平衡原则和远期纵向平衡原则的筹资模式。 在社会保险基金的筹集中，一部分采取现收现付方式，保证当前开支需要，另一部分则采取积累方式，以满足未来支付需求的增 长。

6、现收现付模式的优缺点 (1)优点： 1) 管理成本低，操作相对简单。 2) 根据需求变动及时调整征税比例或缴费额度，保证收支平衡。 3) 强调社会保障制度的再分配功能，体现社会共济。 4) 没有过多的资金积累，没有基金保值增值压力。 5) 可以避免长期积累基金所面临的经济和政治风险。 (2)缺点： 1) 若一国人口的年龄结构严重老化或者经济持续衰退，采用此模式则会使在职劳动者不堪重负。 2) 现在各国普遍面临着人口老龄化问题，采用此模式将会使一国经济的健康发展面临严重挑战。

7、 完全积累模式的优缺点 (1)优点： 1) 退休费用由自己在工作期间积累，未来收益和投保期的缴费高度成正相关，可激励劳动者努力工作。 2) 基金提取比例相对稳定，充分体现基金的储备功能，透明度较高。 3) 费率在整个实施过程中相对稳定，不会有很大的起伏波动，具有较强的抗人口老龄化能力。 4) 形成的储备基金短期内不会支用，可以为经济增长积累资金，促成资本形成。 (2)缺点： 1) 制度设计过于强调效率，没有再分配和互济功能，不利于缓和贫富差距，背离了社会保障制度的初衷。 2) 个人之间的退休待遇差别大，不能体现社会保障的互助性原则。 3) 储备的基金要抵制通货膨胀的影响，确保保值增值。 4) 基金制需要建立个人账户，要求获得大量的个人信息，管理和运营的成本高。

8、 部分积累模式的优缺点 (1)优点：具有较大的灵活性，既避免了基金制的较大风险，又可缓解现收现付模式缺乏储备和负担不均的问题。 (2)缺点：操作起来难度较大，在各种比率的掌握上，很难做到恰到好处，有可能导致管理成本的大幅度提高。

9、逃费问题的概述： (1)逃费的内涵： 显性逃费，是缴费人在缴费义务发生以后不缴或少缴社会保险费的行为; 隐性逃费，是缴费人在缴费发生以前通过非法手段规社会保障制度，减轻或免除社会保险费，并企图规避法律惩罚的行为。 (2)逃费的因素： 1)企业逃费的动机：节省成本、企业对社会保险的认识不够、企业的效益差，难以承担缴费压力。 2)个人逃费的动机：个人“近视”、个人对于社会保险制度缺乏信心或存在受益率更高的选择、个人出于失业的压力对于企 业的逃费行为只能只能默认，被迫形成与企业合谋的逃费现象、个人收入的不稳定性。 3)征费的容忍行为：社保机构管理能力受限，难以鉴别隐性逃费行为 (3)社会保障制度对于逃费的影响： 1)社会保障制度的不合理规定导致企业和个人的逃费动机 ①不公平的制度会影响众的交费意愿; ②灵活就业保障制度的不合理; ③不合理的缴费降低了企业和个人的缴费积极性。 2)制度的漏洞为企业 个人提供逃费条件 ①监管机制的缺位; ②企业和个人的信息不对称; ③制度的强制性不够存在差异。 (4)解决逃费的对策： 1)提高企业和个人的认识; 2)建立健全相关法律法规; 3)降低逃费的可能，完善体制、法制漏洞，建立工资报告制度; 4)建立健全 预算制度。

10、社会保险基金给付的一般原则： 1)保障基本生活需要原则; 2)规范性原则; 3)分享经济增长成果。

11、社会保险基金给付的涵义：是指社会保险基金经办机构在遵循政府对社会保险给付管理原则和制度前提下，将筹集的社会保 险基金发给履行了社会保险交纳义务个人的过程。

12、不同给付方式下的基金管理模式：1)确定给付方式的模式 2)统一比例制 3)收入关联制 4)财富审查机制 5)缴费确定制 1

3、社会保险水平适度，就是指社会保险支出与国家生产力发展水平以及各方面的承受力相适应，既保障公民基本经济生活又促 进国民经济健康发展，同时能实现社会保险制度自身的良性运行。适度的社会保险水平具体表现在以下5 个方面： 1) 既保障公民的基本经济生活水平，又激励劳动者的劳动积极性。 2) 既保证社会稳定，又促进经济发展。 3) 既有利于社会公平，又有利于提高效率。 4) 既提高公民素质，又促进社会进步。 5) 有利于实现社会保险制度的周期平衡，避免出现财务危机，保证社会保险制度的良性运转。

14、社会保险水平“不适度”有两种情况： 1) 社会保险水平过低。 社会保险水平过低，反映社会保险程度不足，不能很好地实现社会保险应有的功能。 2) 社会保险水平超度。 社会保险水平超度，反映社会保险支出增长过快，超过了国民经济能承受的水平。

15、高比例的社会保险金支出带来的问题： 1) 社会保险支出增长过快，再加上人口老龄化的总体趋势和经济的周期性波动，往往导致社会保险的财务危机，危及社会 保险制度的生存和发展。 2) 社会保险支付危机必然带来政府的财政赤字和债务增加，影响政府的信誉，并最终转嫁给下一代人承担。 3) 社会保险水平超度引起雇主缴纳社会保险税费增加，这些增加的人工成本在不能完全转嫁给消费者承担的情况下，必然 引起生产成本上升，在国际市场上的竞争力下降。 4) 社会保险水平超度不利于激励劳动者的积极性。过高的社会保险福利水平，会造成部分人自愿失业或提前退休，坐享社 会保险待遇，这既不利于提高经济效率，也损害了社会公平。

16、社会保险制度的公平与效率的关系： 1) 公平、效率与社会保险制度密切相关。公平是社会保险的本质和核心。效率是社会保险制度正常运行的物质保证，效率 的下降，会造成或加重社会保险制度的实施困难。 2) 过分追求公平特别是高保障水平的公平，会导致严重的负面效果。一方面，人们逐渐形成依附社会保险的惰性，宁愿领 取失业保险金，也不愿从事体力劳动。另一方面，过高的社会保险支付水平，使国家财政负担日益加重，政府只能通过高税收来 弥补社会保险赤字，导致资本和技术外流，抑制经济发展。 3) 如果片面追求效率而忽视公平，财富分配的极大不公则可能引发社会动荡，经济发展也会面临动力不足的问题。 4) 合理确定支付水平，能使社会保险水平同经济发展水平相适应。因此，社会保险制度既要坚持公平，也要体现效率，寻 求公平与效率的统一。

17、我国社会保险基金支出存在着一系列问题 1) 我国社会保险支出水平总体偏低。 20 世纪90 年代中期，大部分国家社会保障支出占到GDP 的1/3 左右，而我国2002 年社会保障支出水平占GDP 的比重仅为 7.15%，这与发达国家的支出水平有较大差距。 2) 社会保险覆盖面小。 我国现行社会保障体系基本上只覆盖了仅占全国人口39%的城镇居民，社会保险的覆盖面就更小了。在我国，不仅农民未被 纳入社会保险覆盖范围，社会保险在城镇的覆盖范围也相当有限。 3) 社会保险水平结构性不合理。 我国城乡之间、不同地区之间、不同所有制职工之间的社会保险水平存在着较大的差异。 4) 资金匮乏。 现行的“统账结合”社保体系，由于统筹账户入不敷出，使个人账户空账运行，造成目前个人账户空账规模巨大。虽然近来 社会保险覆盖面不断扩大，收缴率不断提高，但我国的社会保险基金收支缺口仍然很大 5) 我国社会保险支出，在一定程度上受制于政府的临时性政策。 20 世纪80 年代中期以后，社保体系进入了改革阶段，但政府为了应对社会现实的巨变，经常出台一些物价补贴、退休费上 调、工资水平提高等临时性政策，使社会保险支出增长迅猛，总是大幅度突破预算。 6) 支付环节的行为缺乏规范。 目前，社会保险支付环节缺乏统一的规范管理，如失业保险中的隐性就业、养老保险中的冒领等不规范行为时有发生，加重 了社会保险基金的支付危机。

18、社会保障基金投资运营的主要原则： 1) 安全性原则。社会保障基金的投资，必须安全和可靠。 2) 流动性原则。社会保障基金的投资，要保持足够的变现能力。 3) 盈利性原则。社会保障基金的投资，收益率至少要超过当前的通货膨胀率。 4) 公益性原则。社会保障基金的投资，必须用于对经济和社会有益的项目。

19、社会保险基金投资运营的必要性 1) 从基金筹集模式看，社会保险基金进行投资运营是必要的。 完全积累模式筹集基金必须保证积累基金的保值增值;而部分积累模式筹集基金也存在一定的保值增值问题。可见，社会保险基 金的投资运营是积累式基金筹集方式的客观要求。 2) 从人口老龄化看，社会保险基金进行投资运营是必要的。 现在，人口老龄化进程加快，使被社会所赡养的人数在增加，也使人们享受社会保障待遇的期限在延长，这些都将导致社会保险 基金的支出大大增加，而缓解社会保险基金支出压力的主要途径就是大力促进社会保险基金的尽快增值。 3) 从通货膨胀看，社会保险基金进行投资运营是必要的。 通货膨胀既会造成社会保险基金本身的贬值，也会导致社会保险基金支出的增加，因而就有可能引发社会保险基金收不抵支的财 务危机。要抵消通货膨胀的这些不良影响，而又不增加基金来源方的负担，就必须对社会保险基金进行投资运营，使其保值增值。 4) 从社会保障水平的刚性增长看，社会保险基金进行投资运营是必要的。 随着人们生活水平的提高，社会保障支出呈迅速上升态势。若不想过分增加国家、单位和个人的负担，就必须使积存的社会保险 基金不断创造出新价值。 5) 从社会保险待遇调整原则看，社会保险基金进行投资运营是必要的。 社会保险待遇遵循分享经济发展成果、与物价挂钩这两个基本原则而调整，结果必然是增加社会保险基金支出。如果通过国家增 加财政资助或提高社会保险缴费率来解决这一问题，就必然再次增加国家财政或企业和劳动者个人的费用负担，更好的方法就是 对社会保险基金进行投资运营，使其保值增值。

20、社会保险基金投资运营的意义 1) 社会保险基金投资运营有利于社会保险基金的保值增值。 社会保险基金通过投资运营可获得收益，这些收益又被充实到社会保险基金中去，当投资收益率超过通货膨胀时，便可以实现社 会保险基金的保值增值。 2) 社会保险基金的投资可以减轻国家、用人单位和个人的负担。 当社会保险制度面临入不敷出的财政危机时，政府可能采取增加社会保险支出或提高企业和个人的缴费率来补充社会保险资金的 不足。不过，这样就会增加国家、企业和个人三者的负担。但社会保险基金的有效投资运营就能避免这种情况的发生，从而充分 保障社会保险基金受益人的利益。 3) 社会保险基金的投资运营可以促进经济的发展。 经济发展规律表明，如果将社会保险基金投入社会再生产过程，并实现社会保险基金的增值，由此就可以带来社会总生产的增长， 从而起到加速经济发展的作用。

21、社会保险基金投资运营的可能性： 1) 社会保险基金的性质决定了其投资运营的可能性。 社会保险基金的收入和支付在时间上的差异性，为社会保险基金的投资提供了时间上的可能性。 2) 社会保险基金的筹资模式决定了其投资运营的可能性。 由于更多地采用完全积累和部分积累的模式，因而经过一段时期的积累后，各国的社会保险基金都有了一定的规模，为其投资运 营奠定了资金基础。

22、我国养老保险基金的运营主要存在以下几个问题： 1) 个人帐户基金被挪用，出现“空帐”问题。 2) 仅限于银行存款和购买国债，投资收益水平低。 3) 法制不健全，缺乏规范和完善的监管和监督体系。 4) 资本市场处于发育阶段，操纵市场、内幕交易等问题突出。

23、完善我国社会保险基金投资运营体制的思路： 1) 制定科学的社会保险基金运营法规。 2) 改革和完善现行的社会保险基金的投资管理体制。 3) 加强社会保险基金运营的定量研究和投资预测的分析。 4) 在国家财政预算中建立社会保险基金独立核算制度。 5) 建立安全、可靠的监督体系。

24、在我国社会保险基金投资运营体制中，应建立安全、可靠的监督体系： 1) 建立一个独立的、强有力的社保基金监管委员会，专门负责对社保基金的运作进行全面监管。 2) 建立严格的信息披露制度，提高社保基金运营的透明度。 3) 建立社保基金运营管理机构的市场准入和退出机制。 4) 进一步强化社保基金运营机构的内部监控机制和外部中介机构监督机制。

25、社会保险基金的主要投资工具： 银行存款、债券、股票、各类贷款、投资基金、不动产、风险投资、金融衍生工具、国外投资。 各种社会保险基金投资工具比较： 1) 银行存款。 (1) 银行存款特点：操作简单;几乎没有风险;流动性好。 (2) 银行存款缺点：收益率低，难以抵制通货膨胀。 2) 政府债券。 (1) 政府债券特点：流动性高;风险小。 (2) 政府债券缺点：收益率低，难以抵制通货膨胀。 3) 企业债券。 (1) 企业债券特点：较低风险;较高收益。 4) 金融债券。 (1) 金融债券特点：风险及收益介于企业债券和政府债券之间。 5) 公司股票。 (1) 公司股票特点：高收益;在一级市场中申购和配售新股，收益大。 (2) 公司股票缺点：风险较高。 6) 可转换债券。 (1) 可转换债券特点：收益较高;安全性较高。 7) 基金证券。 (1) 基金证券特点：交易风险与收益均呈中性。 8) 房地产投资。 (1) 房地产投资特点：抗通货膨胀能力强。 (2) 房地产投资缺点：变现难，流动性差;回收期长，资金占用量大。 9) 抵押贷款。 (1) 抵押贷款特点：风险小;收益稳定。 (2) 抵押贷款缺点：无二级市场，流动性差，风险高。

26、社会保险基金监管的重要性和必要性 1) 社会保险基金监管，有利于确保社会保险基金的安全和完整。 2) 社会保险基金监管，有利于维护劳动者合法权益。 3) 社会保险基金监管，是建立和完善社会保险体系的需要。 4) 社会保险基金监管，有利于社会保险基金的保值增值。

27、社会保险基金的功能 1) 稳定社会的“减震器”。 对遇到劳动风险的劳动者及其家庭提供社会保险基金补偿，可以保障其基本生活，从而有效地消除社会不安定因素，减少社会 的动荡。 2) 社会劳动力再生产顺利进行的重要保证。 有了社会保险基金，劳动者在遇到疾病、伤残、失业等风险事故时，可获得必要的经济补偿和生活保障，使劳动力得以恢复。 3) 调节收入差距的特殊手段。 社会保险通过法律手段，强制征集保险基金，再按公平原则分配给收入较低或失去生活来源的劳动者，在一定程度上调节了社 会劳动者的收入差距。 4) 对经济发展起促进作用。 社会保险通过社会保险基金的筹集和发放，调节了社会成员的收入水平，对社会成员基本生活提供了多方面的保障，从而为经 济发展创造了稳定的社会环境。雄厚的社会保险基金，也有力地支撑着经济的发展。 5) 对社会文明发展起促进作用。 社会保险以社会互助共济的经济形式，体现了互助合作、同舟共济的思想，具有促进社会文明发展的作用

28、我国社会保险基金管理的主要内容： 社会保险基金管理主要包括基金的筹集、支付、运营、监督等环节。 1) 社会保险基金的征收管理。 社会保险基金是实施社会保险制度的基础，只有将基金按时足额征集起来，才能保证社会保险待遇的支付 社会保险基金的征收管理，是社会保险基金管理的首要环节，其内容为：1) 征收范围和对象;2) 征收的比例和基数;3) 征 收机构和征收程序;4) 征收的监督和处罚。 2) 社会保险基金的支付管理。 社会保险基金的支付是社会保险制度的保障功能的具体体现。保险金的支付，既要使受保人的基本生活需求得到切实保障，又 必须使支付水平和支付金额与国家的经济实力和生产力发展水平相适应。社会保险基金的支付管理内容为：1) 支付条件;2) 支 付标准;3) 支付方式。 3) 社会保险基金的收支两条线管理。 实行社会保险基金的收支两条线管理，将社会保险基金的收入和支出分开，可以及时、准确地反映基金实际收入和支出情况， 有利于开展基金的预算决算管理。社会保险基金的收支两条线管理内容为：1) 按照规定对各项社会保险基金实行集中、统一征 收。2) 将征收的各项社会保险费存入财政部门在国有商业银行开设的社会保障基金财政专户。3) 明确和规范了相关部门的职 责。

29、 社会保险基金的风险特征： 1) 替代率风险。替代率风险，主要就是指养老保险基金的最终积累额在假定的寿命条件下达不到预定的替代率，从而影响退休后生活水平的风险 2) 投资风险。投资风险，就是指社会保障基金投资过程中由于主观原因及客观原因造成的投资收益率不确定的风险。 3) 通货膨胀风险。通货膨胀风险，就是指由于通货膨胀，社会保障基金经过长期积累后其实际购买力下降，造成贬值。 4) 偿付能力风险。偿付能力风险，就是指基金管理公司由于经营不善或其他原因陷入财务危机而不能偿付委托人的债权的风 险。

30、社会保险基金监管的任务目标： 1) 维护劳动者的合法权益。 2) 健全社会保险基金的监管体系。 3) 确保社会保险基金的安全完整。 4) 实现基金保值增值。 5) 维护社会稳定。 6) 建立社会保险基金收支的反欺诈机制。

四、案例题材料

1、医疗保险费用分担方式： 1) 定额自付。被保险人每发生一次门诊或住院费用，都自付一定数量的医疗费用。 2) 扣除保险。保险人在就医时先支付一笔固定的费用，其余费用全部或部分由社会保险机构支付。 3) 共付保险。要求参保人在第三方为其支付医疗费用的同时，本人也要支付一定比例的费用。 4) 限额保险。保险机构设立最高支付限额，超出这一限额的医疗费用由病人自己负担。

2、参保人发生医疗费用后，首先自付一定额度的医疗费用，超过此额度标准的医疗费用才由医疗保险经办机构支付，这个自付额 度标准就是“起付线”。起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的10%左右。

3、医疗保险经办机构为参保人支付医疗费用达到一个规定额度，就不再支付了，这个规定的最高额度就是“封顶线”。最高支付 限额原则上控制在当地职工年平均工资的4 倍左右。

4、门诊、急诊等这些小额医疗费用由个人账户支付，住院治疗等这些大额医疗费用由基本医疗保险统筹基金支付。

5、具备下列条件的失业人员可以领取失业保险金： 1) 按照规定参加失业保险，所在单位和个人按规定履行缴费义务满1 年的。 2) 非本人意愿中断就业的。 3) 已经办理失业登记，并有求职要求的。

6、失业保险金领取的期限： 累计缴费时间满1 年不足5 年的，领取失业保险金的期限最长为12 个月。 累计缴费时间满5 年不足10 年的，领取失业保险金的期限最长为18 个月。 累计缴费时间10 年以上的，领取失业保险金的期限最长为24 个月。

7、失业保险金的支付标准： 按月发放，按照低于当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准的水平确定。

8、单位招用的农民合同制工人连续工作满1 年，且本单位已缴纳失业保险费，劳动合同期满未续订或者提前解除劳动合同的，由 社会保险经办机构根据其工作时间长短，对其支付一次性生活补助金。

9、职工因工作遭受事故伤害或者患职业病进行治疗，享受工伤医疗待遇。

10、工伤保险支付项目： 1) 职工住院治疗工伤的，发给住院伙食补助费。 2) 工伤职工在签有服务协议的医疗机构进行康复性治疗的费用。 3) 工伤职工在劳动能力鉴定委员会确认后安装假肢、配置轮椅等辅助器具的费用。 4) 工伤职工已经评定伤残等级并经劳动能力鉴定委员会确认有需要的，可以按月领取生活护理费。 5) 职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残的，可以享受工伤保险的某些待遇。 6) 职工因工致残被鉴定为五级、六级伤残的，可以享受工伤保险的某些待遇。 7) 职工因工致残被鉴定为七级至十级伤残的，可以享受工伤保险的某些待遇。 8) 职工因工死亡，其直系亲属可以按照规定领取的补助金。

11、女职工同时符合下列情况时，享受生育保险： 1) 连续工龄满一年以上。 2) 结婚、生育符合《婚姻法》及相关法律规定。

12、生育保险的支付项目和标准： 1) 正常产假期间的生育津贴。 正常产假期间的生育津贴，由社会保险机构按女职工所在单位上职工月平均工资标准，支付给女职工所在单位，单位再 按生育女职工产假前月工资标准支付给本人。剩余部分留给企业，不足的由企业补齐。 2) 分娩前的检查费、接生费、手术费、住院费、治疗费和医疗费。 分娩前的检查费、接生费、手术费、住院费、治疗费和医疗费，由社会保险机构支付给每个生育女职工。其中产前检查费100 元，正常接生费300 元。超出上述标准的医疗费及药费，由单位报销。

社会保险基金管理办法范文第2篇

摘 要：人们现如今对于社会保险基金方面的关注度越来越高，一般性企事业单位中员工大多会享受有社会保险基金，不过伴随着社会时代的进步，以往的管理制度已经不再适应现在的发展速度。如何能更好地去完善社会保险基金方面的财务管理制度，并且减轻风险的发生，也变成了我们值得去深思的问题。

关键词：社会保险基金；财务管理制度；风险控制

引言

在现今社会保险基金制度的建立中，因人们对于社会保险基金的认识不足，还存在着许多财务管理方面的制度问题，甚至于还存在着社会保险基金管理者乱挪用基金的问题，怎样解决这些问题也就成为了现在人们更关心的问题。风险时刻存在，一个好的制度将极大地避免风险的发生，因此采取怎样的措施去完善社会保险基金财务管理制度，就变成了在职员工和退休工人最为关注的一点，如果能够在社会保险基金财务管理制度上进行改进，以此确保员工的福利不会受到损失，员工的动力才会充足，并能以此取得更好地效益，促进社会的不断进步。

一、做好社会保险基金财务管理制度及风险控制的意义

现在的时代，保险对人们的作用变得日益重要，在一些事发突然的意外事件中，因需要大量资金而此时身边又没有如此多的金额所导致的事故时有发生，事件发生阶段时如果有社会保险基金也能起到一定作用。现今人们对于保险方面还存在着许多的误解，就是因为社会保险基金管理制度方面还存在着诸多不足，所以能够做好社会保险基金财务管理制度也成为了现在企业方面应该做到的事，风险的调控在一定的程度上也可以起到更好地保障员工的福利作用。

现在的企业中，相比较于工资，员工同时也在乎的还有关乎于保险之类的福利问题，而在社会保险基金的财务管理制度上还存在着许多问题，因此做好社会保险基金财务管理制度及风险控制对企业来说将显得尤为重要。

二、在现阶段中社会保险基金财务管理制度存在的问题

（一）关于何人缴纳保险费用上的问题

在现代社会中，有一些能够明确指定何人缴纳社会保险基金的企业都不会发生太大的纠纷问题，然而还存在着一些企业给员工缴纳一段时期的基本费用之后就停止缴费的事情，在此情况下员工与企业沟通不当，使得费用该何人缴纳情况不明的现象发生，从而对社会保险基金产生一定的影响。

（二）关于个人账户的管理方面所存在的问题

在现在的角度来看，保险的确是一个能够有效解决一些生活中基础问题的方法，尤其是对于一些生活条件比较差的老人来说，养老保险及退休金等社会保险基金能起到不小的作用。然而，因为一些在社会保险基金财务管理制度上的问题，应该享受到这些福利待遇的人却没有得到应得的保障，个人账户资料的不完善，及一些资料上的失误都将会给他们带来不小的问题，并因此使得社会保险基金安全方面出现较大的漏洞，给社会保险基金管理者提供了随意挪用资金的机会[1]。

（三）社会保险基金缺少统一的缴纳标准

现实社会中现在讲究的是公平公正原则，所以社会保险基金方面也应当做到一视同仁，不仅要在发放时做到有效快速无误，还应该在缴纳时做到统一缴费标准。而我国的社会保险基金则是由国企事业单位、中小型企业、大型的私人企业等单位所缴纳形成，因为其内部的性质不同，每个企业的盈利现状不同，从而导致在缴纳时金额不同，产生了缴纳难的问题。而且因为各个地方间的地域差异，使得工资收入间也存在差异性，造成各地在缴纳时的标准也不相同。

（四）社会保险基金中所存在的监督问题

在社会保险基金中财务管理制度上，监督有着极为重要的作用，能够有效地制止挪用基金的现象发生，不过现在的财务管理制度在一定的程度上还存在着不小的缺陷。许多财务方面的监督只是注重形式，走个过场，使得社会保险基金的流向不明，给一些管理者可乘之机。

（五）投入一般不会得到较高的回报

在时代快速发展的进程中，物价也在不断的飞速提升，原来缴纳的金额在过一段时间之后反而还没有原来的比例高，例如在原来所缴纳的金额可以购买一辆自行车，但在十几年之后可能买不下一桶油，因此在很多人的眼里，与其缴纳养老保险，不如直接改为奖金发放，在原来的时候的投入根本就得不到高的回报，这也是社会保险基金所存在的问题之一。

三、怎样做好控制社会保险基金风险方面工作

（一）及时的确定何人缴纳社会保险基金

按时有效的缴纳基金，是社会保险基金运行的基础，因此需要首先确定在企业繳纳金额时，是由谁来缴纳，如果是个人，则应该按时提醒，以免遗忘从而产生不好的后果，如果是企业本身，则需要其按时告知，同时在缴纳费用时需要弄清楚受益人是谁，以免出错。

（二）重点做好个人的账户资料

需要做好有序的管理制度，个人的账户资料也是必不可少的，在办理社会保险基金时，需要知晓受益人的姓名、年龄、身体状况、家庭住址等一些办理时必须知晓的信息，若是企业帮其进行办理缴纳，则需要知道企业名称等，同时对其信息进行确认。

社会保险基金的个人账户资料必须做到保密，以免泄露个人资料给其带来不利影响，做好一些必要的安保措施，并且不能随意修改或者删除账户资料，如果有此类事情发生，因及时给予批评教育并将资料加以补全。

（三）做到有一个统一的缴纳标准

在不同的地域环境中，缴费标准也有着很大的不同，为了使得社会保险基金有稳定的维持性，并且减少一些人们的异议，应该对不同地方的缴费标准做一个明确的规定，以此来达到公正的目的，实现不会给社会保险基金管理者钻空的机会，以此来控制社会保险基金风险。对于一些不同类型的企业，缴费标准也应该保持统一，并且需要不定时的对其进行关于这方面的文件教育，使其明白其意义。

（四）健全完善财务管理系统

社会保险基金对于员工生活有着极大的保障作用，所以建立一个健全的财务管理系统也就显得尤为重要[3]。一个完善的财务管理系统中，必须包含有奖罚分明的措施，因此在一般性的工作中，关于社会保险财务的工作人员如果有能够解决问题事故或者在平时的工作中极少出错的员工，可以进行一定程度上的奖励，而对于一些做出不符合制度行为的员工，按要求对其进行惩罚，严重时可以将其辞退。

（五）做好监管工作

监管方面的工作理应作为改善社会保险基金财务管理制度的重点，做好监管工作应该建立不止一处的监督管理，使得多数部门均可以对其进行监督管理，以免产生走过场的不合理表现，最大程度的减少社会保险基金管理者会挪用基金的机会。

同时应该采取内外共同监管的方式，内部的财务部门与外部的监管部门共同对其进行监管，如果发现有一定的挪用社会保险基金现象发生，不管是谁，都应该按照要求对其进行惩罚，以此来确保监管部门的公正性，加强监管方面的权威程度。

（六）按比例合理设置金额

对于人们来说，资金就是他们赖以生存的东西，如果还按照原来的方式进行基金的缴纳和发放，在一定程度上大多数人都是不愿意的，物价在不断地飞涨，唯有根据物价的涨动程度，进行一定比例的配置，使其合理化，才可以使得民众更容易去接受这样的社会保险基金，并以此避免社会保险基金的风险。

当然，在不同的地域所设置的金额也应该是不相同的，在一定的比例下对其进行调查，取的一个合乎情理的金额位置，使得社会保险基金不再是投入得不到较好的回报。

四、结束语

对于人们的心理来说，有一个良好的保障是人们对于工作的一个基本的要求，所以如何去做好关于社会保险基金的财务管理方面，将会给企业的发展带来一个极好的推进作用，并以此带动社会的快速发展，控制社会保险基金风险也变得也越来越重要。也许在不久的将来，人们的福利待遇将会越来越好，社会保险基金的作用也会变得更大，而对于社会保险基金来说风险只能减轻而不能去解决，做好一个适应时代的管理制度也因此变得尤为重要，因此能够跟得上时代的步骤，设置出正确的制度就变得异常重要。

参考文献：

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[2]吴修强.我国地方社会保险基金管理研究[D].山东师范大学，2013.

[3]刘红霞.对现行社会保险基金财务管理有关问题的思考[J].北京劳动保障职业学院学报，2016，（04）：24-29.

[4]白陽.保值增值 控制风险 强化监管——国务院法制办负责人就社会保障基金条例热点问题答记者问[J].人事天地，2016，（05）：47-48.

作者简介：

刘敬谱，山东省平度市人力资源和社会保障局。

社会保险基金管理办法范文第3篇

1 社会保险基金财务系统的设计原则

社会保险行业在机构设置上属于地域分布式, 在业务处理上属于典型的联机事务处理 (OLTP) 类型, 具有与金融行业类似的特征, 借鉴国内外金融、保险系统的发展思路和经验, 社会保险信息系统的建设应当遵守以下几个设计原则。

1.1 坚持标准

要坚持标准, 一个含义是坚持技术标准和潮流, 这样使得系统开放灵活, 从而延长了生命周期, 同时具有坚实的继续开发的基础;另一个含义是要采纳行业通行的业务模式和业务处理方法。

1.2 采用开放技术

开放技术是业界的主流技术, 采用开放式系统平台成为社会保险信息系统的开发商、集成商和用户的共识。因为开放不仅意味着标准, 也意味着用户能够以更小的投资获得更高的性能, 同时降低整个系统开发和维护成本。

1.3 高可靠性与可用性

由于社会保险业务的关键性, 社会保险信息系统对可靠性有着很高的要求。一方面要强调整个系统高可靠性, 确保在意外情况故障或重负载情况下系统的稳定性, 一方面要保证在业务高峰期间的系统响应能力。整个系统应采用多网备份、多机备份结构, 在经济条件允许的条件下, 应当考虑容灾中心的建设。

1.4 安全性

安全性分为系统内部安全、访问安全及与其他系统对接时的安全性。内部安全体现在系统数据库的安全以及非法数据屏蔽等, 可通过防火墙、划分网段来防范非法程序对数据库的破坏, 进行备份, 对录入数据进行核查, 对不满足条件的内容提示修改, 对非法数据进行屏蔽。访问安全体现在对各个部门、各个用户按管理人员的安全策略进行分组管理、控制各组的访问权限以及信息的流向。与其他系统连接时, 既要保证内部数据的安全, 隔离内外部的信息通道, 又要对外部信息资源进行访问控制。为保证整个系统的正常运行, 必然要保证系统信息的绝对安全和可靠。

1.5 服务与支持保障

完善的服务与支持是社会保险信息系统建设成功和长期发展的重要保障。

2 社会保险基金财务管理系统设计技术体系的选择

传统的客户机/服务器 (C/S) 结构仍是目前应用系统所采用的主流技术。随着应用系统的大型化以及用户对系统性能要求的不断提高, 传统的两级C/S结构固有的缺陷和不足越来越明显:如系统维护困难、缺乏安全性、客户机负载过重等。因此, 在设计、开发系统时应采用当前业界最新技术浏览器/服务器 (B/S) 结构。

3 社会保险基金财务系统开发平台

根据B/S结构的要求, 结合业界现有的软硬件产品和软件开发工具, 在综合考虑性能价格比的基础上, 选择ORACLE 9.2.6企业版作为应用软件系统运行的数据库服务平台;选择高配置的P C服务器运行Windows 2000操作系统;采用千兆以太网作为系统运行的网络平台。在开发工具上主要选用JAVA开发工具MyEclipse来开发。

4 社会保险基金财务管理系统具体设计

4.1 社会保险基金财务管理系统的整体结构

通过用户需求分析, 根据社会保险基金财务工作流程分析, 本着模块划分的原则, 把系统抽象为6个模块, 分别为基金财务系统设置、基金征收/支付、帐务处理、出纳管理、基金财务报表管理、综合查询。系统功能总体框架图如图1所示。

4.2 社会保险基金财务管理系统各个子系统功能的概要描述

4.2.1 基金财务系统设置

第一, 会计科目设置:主要包括科目码、科目名称、级别的设置。第二, 银行帐户设置:主要建立科目与银行帐号的对应关系。第三, 期初余额录入:主要用于系统开始运行阶段期初会计数据的录入。第四, 期初余额平衡检查:主要对录入的期初会计数据进行平衡检查。第五, 年度接转科目设置:主要用于对年底收/支结转科目的设置。

4.2.2 基金征收/支付

第一, 地税征收管理:主要包括纳入地税征收单位管理、纳入地税单位报地税核对、地税征收数据报盘、地税数据回盘等。第二, 银行代收管理, 对于没有纳入地税的单位用银行代收的方式进行基金征收, 主要包含代收单位登记、协议单位报银行审核、审核数据导入、征收数据报盘、银行代扣回盘等。第三, 基金网上银行支付:对于每月结算的支付数据通过网银进行支付, 主要包括数据可对、网上银行数据生成等。

4.2.3 账务处理

用于账务处理的一系列流程, 主要包括基金凭证录入、基金凭证审核、基金凭证打印、基金记明细账、基金记总账、基金月度结转、基金年度结转等。

4.2.4 出纳管理

能够自动生成各种出纳工作报表, 比如:资金日报表、资金月报表、银行存款余额调节表以及各种分类统计表等。支持多种查询模式, 并且可以直接导出为Excel表。

4.2.5 基金财务报表管理

生成上报主管部门的基金报表, 只要包括资产负债表、基金收支表、暂存暂付表等。

4.2.6 综合查询

提供日常会计业务所需的各类查询服务, 例如凭证查询、总账查询、明细账查询等。查询是财务管理中使用频率较高的功能, 该模块为用户提供以下几种查询方式:一是按凭证号查询, 即按精确的凭证号查询, 用户输入凭证号后, 可以调出这张凭证。二是按日期范围查询, 根据用户输入的起止会计日期输出查询结果。三是按劳动保障证号查询, 用户输入劳动保障证号, 可调出所需要的该单位的相关数据。四是按科目查询。五是自定义查询, 用户根据自己的需要组合查询条件, 实现特殊查询的功能。

4.3 社会保险基金财务管理系统表结构设计

数据E-R图:E-R图由实体、实体的属性和实体之间的联系组成。根据业务数据流, 并参考相关资料, 经过加工处理, 设计出本系统的E-R关系图, 如图2所示。

4.4 社会保险基金财务管理系统主要模块的设计

限于篇幅, 在此仅阐述核心模块-社会保险基金征缴/支付的设计。

4.4.1 设计难点

社会保险基金财务管理系统的内部控制制度实施的重点和难点在于面对基金收支发生的海量数据, 如何实现基金财务会计的实收实付金额、到帐标识、到帐时间与业务部门经办的应收应付台帐的金额、到帐标识、到帐时间保持一致、防止重复、虚假收入和支付的情况发生。显然, 靠手工操作来实现有效的监督和管理有很大的困难, 必须借助电子化监督。况且社会保险收支业务, 并不像一个生产企业般有看得见的生产流程、产品实物、产品数量等。业务部门又是凭财务部门对参保单位、个人的缴费记录来办理其社会保险待遇。只有基金财务系统和社会保险业务子系统实现相互间的有效监督, 才能有效堵塞社会保险事业管理中的漏洞。为此, 基金财务管理系统必须精心设计数据处理的应用程序, 严格业务和财务会计的数据处理操作流程, 使之环环相扣、互相监督。

4.4.2 具体实现

第一, 在各个业务子系统月底结算以后, 通过接口获取业务结算数据。从业务系统到基金财务管理系统的整个数据处理流程中, 基金财务管理系统在进行到帐确认时, 将数据的到帐标识、到帐时间等更新到中心数据库的应收、应付台帐数据表中的相关字段, 并从中心数据库的应收、应付台帐中直接读取相关数据, 生成会计记帐凭证, 进行会计核算。

第二, 财务会计部门对实征的数据和实付的数据通过基金财务管理系统进行到帐确认和会计核算处理时, 会计核算的每笔收支业务只能在共享数据库中取数一次性生成会计凭证, 无法重复处理。基金财务管理系统在自动生成会计记帐凭证的时候, 将会计的到帐时间、记帐凭证号、操作人等信息反馈到共享数据库中, 并能在共享数据库中查询到上述信息。

第三, 主管部门通过统计报表的基金实收、实付金额与财务的基金实收、实付金额进行核对和监督。其中, 通过会计记帐凭证金额与业务数据应收、应付金额的唯一性的对应确认, 是堵塞基金收支业务漏洞, 实现严格的系统内部控制的最直接和最有效的手段。一方面, 基金财务管理系统在进行应收、应付数据到帐确认处理时, 直接由成功收付款的业务应收、应付台帐数据自动生成会计记帐凭证。另一方面, 由纸质会计原始凭证创新出电子化会计原始凭证的概念。凡是涉及基金正常收付的会计记帐凭证, 都必须附有一张电子原始凭证, 列示该张会计记帐凭证的明细组成资料。这些资料是电脑直接在共享数据库取数生成, 没有人工介入点。再一方面, 会计记帐的信息也会同时反馈到共享数据库中, 业务部门可以看到会计部门在何时做实收实付处理和进行会计核算, 或者收付不成功的原因, 并对会计部门的处理结果进行监督。

5 结语

本文详细介绍了基金财务管理系统的设计思想和设计方案, 从社会保险经办机构的特点出发, 设计出适合社会保险财务部门实际情况的财务子系统, 从而达到了规范和监督社会保险基金的目的。

摘要：本文通过对社会保险系统现状前期调查研究, 对社会保险基金财务管理系统的需求按照软件工程的方法进行了分析, 划分并确定各功能模块, 进行了系统整体框架和关键模块的设计, 为下一阶段系统的开发打下基础。

关键词：基金财务管理系统,共享数据库,电子化监督

参考文献

[1] 劳动和社会保障部信息中心.劳动和社会保障信息化建设文件资料集 (2000～2003) [M].北京:中国劳动社会出版社, 2003:43～46.

[2] 王爱君.试论公司的财务控制[J].中国集体经济, 2004 (6) :14～16.

社会保险基金管理办法范文第4篇

【摘要】随着我国经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，人们在追求基本的物质需求的同时更加开始注重对未来保障的需求，相应的保险资金的投入在不断的加大，而医疗保险也势必会成为各项保险的领头军。本文对影响我国医疗保险基金管理的风险因素以及加快我国医疗保险基金管理实现的对策等问题做了详细的分析和系统的阐述。

【关键词】医疗保险基金  存在问题  对策

我国的医疗保险自医疗制度改革以来已经实行了多年，并在医疗制度的改革上取得了不小的成效，而作为与医疗保险关系最为密切的医疗保险金的管理方面，从一直以来都是医疗保险管理部门工作任务的核心。而且随着国家医疗保险制度的不断贯彻落实，医疗保险区域的不断扩大，对医疗保险金管理要求不断提高，但影响我国社会医疗保险基金的风险因素很多，在管理中，必须对影响医疗保险基金风险的相关因素进行全面的研究和分析，以便实现有效的医疗保险资金风险管理控制工作[1]。

一、影响我国医疗保险基金管理的风险因素

（一）医疗保险基金环境风险因素

尽管国家出台了一系列的法律法规对医疗保险基金进行财政专户管理，达到医疗保险基金专款专用的目的，但地方资源的配置效率仍然较低，制度运行中出现了不能有效控制的很多环境影响因素，对医疗保险基金的管理工作造成了一定的影响。首先是医疗保险机构工作效率较低，保险目标不能够有效度量，不能对保险产品的物质形态、价值形态进行度量。其次是社会环境因素对保险基金管理的风险，医疗保险受国家的宏观经济发展和企业微观经济效益影响，经济的发展水平决定着医疗保险水平的高低。经济环境影响因素中，就保险范围来说，城市的医疗保险水平普遍高于农村医疗保险水平。再者，国家的财政限制也会造成医疗保险基金的管理风险。再次，医疗保险基金还受人口老龄化的风险影响，随着我国人口老龄化现象的不断加重，相应的医疗保险基金的支出速率也会相应的加大，医疗保险费用的增长速度不断加快，也就是支出医疗保险基金速度比筹集医疗保险基金的速度快很多，也就加大了医疗保险基金管理的风险[2]。

（二）医疗保险基金制度设计风险因素

政府在进行医疗保险制度设计和资金安排时，制度的设计、实施和相应的保障措施会使得保险基金产生一定的风险影响，医疗保险基金风险的核心是制度设计风险，而财务收支是否平衡是衡量制度设计风险的主要指标。当医疗保险基金收大于支时，医疗保险基金盈余，盈余适量可以应付风险，但盈余过大，就说明参保单位和个人的征缴率过高，造成参保单位和个人过多的负担;当医疗保险基金收小于支时，医疗保险基金亏损，要想解决这一问题，就必须要降低医疗保险费用或是提高缴费率来进行收支调节。

（三）医疗保险基金制度实施风险因素

医疗保险基金制度实施风险主要是由医疗保险基金从收到支的一系列过程中产生的风险。在管理中，因管理水平和管理效率产生的风险是操作流程内生风险，该种风险能够使得基金制度设计风险财务收支不平衡，影响医疗保险基金的安全性和可持续性。再者是医疗保险基金的筹资风险，因为制度缺陷以及参保主体追求自身效益的最大化，使得医疗保险的不确定性风险因素加大，从而造成医疗保险基金的筹集和医疗表现目标不能实现协调、稳定，增加了医疗保险基金的风险[3]。

二、加快我国医疗保险基金管理水平以及抵御资金风险的对策

（一）完善基金管理制度，健全相关管理政策

国家应充分了解医疗保险改革过程中出现的问题，并制定一系列的政策法规，来逐步完善医疗保险基金的管理和使用工作。在国家政策实施过程中，各级政府应充分配合来完成国家政策的实施，做好医疗保险基金的筹集、使用、管理和监督工作，促进医疗保险基金合理使用目标的实现。在工作工程中，明确各个部门对于保险基金管理的责任制约机制，建立管理人员的岗位责任制度，实行医疗保险基金的透明度管理，在医疗保险基金的筹集、使用、管理过程中定期向广大社会民众公开医疗保险基金的使用、管理情况，提高保险基金使用的透明度[4]。

（二）加强医疗保险基金的财务管理，加大保险基金收支、增值的监督力度

从政府的角度来看，我国的医疗保险基金的监管主要是由国家机构来执行的，社会保障行政部门起主要作用。投资人、委托人以及资产管理者形成一种三方制约、分立模式，以此来保证医疗保险基金的正常和真实运作。国家财政部门主要负责基金的预算管理，国家审计部门应加大对保险基金的监管力度。再者，应建立健全年度医疗报表的公布制度，并及时反应基金的收支节余情况，增强医疗保险基金管理的透明度，充分保证参保人员的监督权和知情权，促进医疗保险基金的保值和增值，实现更好的医疗保险基金管理工作。

（三）抵御资金风险的对策

首先应逐步完善保险基金的运行环境，通过加强对疾病的预防工作、建立和完善多层次的医疗卫生保障体系、完善我国的医疗保险政策、完善医疗立法保障等手段，逐步完善我国的医疗保险基金的运行环境;其次应加强医疗保险基金的预算管理，通过构架完整的医疗保险基金预算管理体系、完善医疗保险基金预算编制的流程和方法、管理中心进行预算执行和调整等手段，逐步完善医疗保险基金的预算管理;最后应完善医疗保险基金的监管机制，通过监理完善的信息透明公开机制、规范医保各方行为、建立可行性较强的医疗保险基金监督制度等手段，逐步完善我国的医疗保险基金监管机制，实现我国医疗保险有效资金管理和基金风险管理。

三、结语

目前，我国的医疗保险制度在保险基金的管理以及基金风险管理方面仍然存在一些问题，我们只有从中找出导致这些问题产生的原因，并针对这些原因制定出相关的政策法规，从源头上解决导致我国医疗制度管理发展缓慢的问题，才能使国家的医疗保险制度不断完善，才能使国家的医疗设备、医疗水平更上一个档次，才能使国家的医疗保险体系不断向前发展。

参考文献

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[2]蔡丰兵.试析我国医疗保险基金管理的问题与解决对策[J].现代商业，2012，08：92-93.

[3]步欣智.我国城镇居民基本医疗保险基金管理存在的问题与对策[J].黑龙江科技信息，2012，28：155.

[4]李卓繁，张健明.完善社会医疗保险基金支出管理制度的思考[J].劳动保障世界（理论版），2010，09：42-45.

社会保险基金管理办法范文第5篇

1.1 社会保险基金会计制度的局限性

截至目前, 社保基金仍旧依靠现金支付方式开展, 财务人员在这个模式下进行会计核算。但由于不同岗位的财务人员, 不清楚具体的资金收付信息, 而简单地运用现金数额这一单一会计要素, 来核算当前会计区间内的社会保险经济业务。这种信息的局限性会阻碍会计核算工作, 使基金会计核算期限与社保缴纳期限无法完全兼容, 从而对财务人员的社会保险的财务管理水平产生一定负面了影响。

1.2 社会保险基金的来源问题

社会保险的基金来源问题也是当今社会保险基金中的一个重要的问题。基金来源的单一化, 绝大部分为参保单位及其参保的职工构成, 引入个体或其他参保主体参与社会保险系统的全面实施仍需时日。在这种情况下, 造成的结果是社保基金面临资金来源不足, 而支出在老龄化社会日趋明显下的全面赤字风险。

1.3 社会保险基金筹措渠道缺乏多元化

从社会宏观经济角度来讲, 当筹资方式过于简单时, 基金规模的扩张会受到制约, 而且基金的保值增值效率也将会受到影响。目前, 国家法律法规规定的社保基金的用途仅仅为社会保险金的支付, 基金结余通常留存国库。在缺乏其他途径留存, 以实现基金保值增值的情况下, 在面临通货膨胀或其他经济问题时, 效率的价值将受到影响, 将会面临金融风险。

2 社会保险基金财管管理问题优化方案

2.1 社保基金会计核算的改革

当前社保基金的核算方式是收付实现制。然而研究表明, 权责发生制似乎更适合我国当前社保基金的核算。权责发生制, 即按照货币基金应收应付为标准开展财务相关工作, 这样一来, 现金收付就不是社保基金中最重要的会计要素。通过权责的明确, 提升基金核算效率, 保证社保财务管理工作质量。社保基金各项信息都能明确反馈给社保基金会计系统的财务人员。长期情况下, 债务风险和其他风险都能更好地被发现而得以解决、规避, 社保基金能实现低风险和风险可控。

2.2 对基金筹措渠道进行拓展

为了使社保基金持之以恒地发展, 社会保险管理部门应把社保基金筹资渠道开拓放在重要位置, 社会保障资金的发展不仅要靠的国家政策的扶持, 增加社保基金的帮扶投入、更重要的是扩大社会保险的参保范围, 使不同行业、地区的社会保险参保和享受保险待遇实现平衡。虽然受限于各地区经济发展不均衡, 目前全国各地区的社保基金不平衡。但是, 全社会各行业的不平衡问题可以通过, 扩大参保行业、单位覆盖面来解决。通过完善养老保险参保政策, 让机关事业单位逐步衔接社会化参保。税务系统对参保企业进行强力监管, 使企业用工与加社会保险参保建立完全配套的机制。除此之外, 社会保障税的收缴, 也是优化社会保障制度的重要途径。可以拓展基金的筹集途径, 以实现增加社保缴纳规模的。同时社保基金来源的丰富, 也可以增加对社保基金的保值效率, 如此可以帮助社保基金探索出新的投资方式, 进而增强基金的增值能力。

2.3 完善管理制度, 强化外部控制力

对这个问题, 社会保险基金管理部门应该内强管理, 外塑形象。首先严格遵循有关规定, 优化社会保障制度的基础性工作, 优化财务管理人员的工作态度和建立严格的财务资金管理标准, 不断严肃、加强内部审计工作。另外, 加强外部控制力, 在现行外部监控机构在的基础上, 建立基金资金、监督和控制部门金融机构的联合机构和系统, 增强财务管理的透明度, 在全社会树立良好的形象。

2.4 对社保基金支付管理进行强化

社会保险管理部门不仅要优化社会保障基金的筹集渠道, 还必须优化支付方式, 资金支付管理方案的可行性, 以避免不必要浪费社会保障基金。以医疗保险为例, 当今医疗费用过快增长, 医疗费用的不合理现象普遍, 一定程度上损耗了公共卫生基金, 从而损害劳动者的合法权益, 更严重的是整个医疗系统的形象受到负面影响。因此必须根据消费能力保证在卫生保健服务, 适当调整和医处理服务规范, 控制医疗费用的增长速度, 科学、合理地支付医疗保险费。不仅是医疗保险, 社会保险系统中所有支付都应当更科学和法制化, 通过加强法律法规对社会保险基金的使用情况的实时管理, 减少支付过程中各环节存在的问题, 确保专款专用, 使社保基金做到取之于民, 用之于民。

2.5 对基金缴纳进行法制化处理

目前, 我国已颁布诸多针对社会保险费缴纳的法律政策。一定程度上规范了部分企业缴纳社会保险费的问题, 如不及时缴纳和不按规定缴纳等。而近期出台的《深化党和国家机构改革方案》规定, 为降低征纳成本, 理顺职责关系, 提高征管效率, 为纳税人提供更加优质高效便利服务, 将省级和省级以下国税地税机构合并, 具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率, 将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。这一举措, 是对社会保险基金收入和管理的极大利好, 企业再也无法不按规定、不按时间为职工缴纳社会保险费, 因为税务系统对企业的情况了如指掌。今后, 政府仍应致力于提高企业参加缴纳社会保险的积极性, 加之合理使用强制手段, 保证社会保险费缴纳的及时性和安全性, 保证社保基金安全, 提高社会保障能力, 提升社会安全福利水平。

2.6 对社保基金征收细节进行强化

在社会保险费征收环节上, 社会保险管理部门和《深化党和国家机构改革方案》出台归口税务部门, 以后不仅要加强法制化进程以保证收缴社会保障基金的细节, 也必须加强宣传基金社会保障, 使许多人能够认识到缴纳社会保险法与自身的利益息息相关, 社会保障是一项现代社会的福利。倡导人民为自身的养老、卫生等和自己息息相关的保障, 进行支付家庭、个人支出。更应加强宣传和加强社会保险基金的信息披露, 消除参保单位和参保个人与社保基金管理机构间的信息不对称、不平衡现象, 增强人民对社保基金的安全感, 对社保基金的储存、用途、保值增值空间的信赖。

3 结语

在当今社会全面深化改革大政策的背景下, 社会保险管理部门和其他相关部门, 应对全国各地区社会保险财务管理问题进行综合和客观的审视, 有针对性的制定出财务管理优化方案, 提升社保财务管理质量, 保障社会保险安全。让人民深切认识到实施社会保险, 和全社会人民的养老以及就医等方面进行保障, 与他们的生活息息相关, 是国家制定的福利政策, 是真正保护民众权益的举措, 是实现中国梦的一样重要举措。

摘要：现代社会中, 实施社会保险就是要对民众的养老以及就医等方面进行保障, 是国家制定的福利政策。社会保险基金是社会保障系统运行的物质基础, 也是社会保障系统里最重要的一个环节。为了保障社会保险基金安全, 充分发挥社会保障系统的作用, 我国社会保险管理部门长期致力于优化社会保险基金的财务管理和其他监管工作。然而, 会计制度的局限性、资金筹措渠道单一以及资金来源问题等多方面因素, 始终影响着我国社会保险基金财务管理水平。本文据此对这些问题进行陈述和初步分析。

关键词：社会保险,财务管理,问题,对策

参考文献

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社会保险基金管理办法范文第6篇

摘要：社会保险基金预算是社会保险基金监管的重要内容。目前各国或地区的社会保险预算主要包括纳入公共预算、社会保险基金专项预算、不纳入政府财政预算、纳入单独的社会保障预算等模式，我国目前应当选择社会保险基金专项预算模式，并厘清社会保险预算收支总额是否要过录到政府的经常预算当中、是否继续保留当前的财政专户、社保征收还是地税征收、个人账户基金如何处理等问题，构建完善的社会保险基金预算法律制度。

关键词：社会保险基金；社会保险基金预算；社会保险法

一、问题的提出：如何构建完善的社会保险基金预算法律制度

我国对于社会保障资金在很长一段时间内是以预算内与预算外两种方式进行管理的，社会救助、社会福利和优抚安置资金纳入政府一般预算。社会保险基金在2010年以前实行预算外管理方式，社会保险基金与政府一般性的公共收支分开，政府在预算外以财政专户的形式实行收支两条线管理，确保专项管理、专款专用：一是“社会保障基金财政专户”，该账户由财政部门的社会保障业务部门具体管理，主要用途是接受收入和拨付支出，接受社会保险经办机构收入户划入的社会保险基金和税务部门征收的社会保险基金收入，接受国债到期本息及该账户资金形成的利息收入，划拨购买国家债券资金，根据社会保险经办机构的用款计划向社会保险经办机构支出账户拨付基本养老保险基金。二是“社会保障补助资金财政专户”，该账户是用于单独核算财政社会保障补助资金的专用账户，社会保障补助资金转入补助专户实行专项管理，根据补助资金的使用进度，拨入同级“社会保障基金专户”或下级补助专户。

因此，2010年以前我国对于社会保险基金仅以年度收支计划的形式进行预算外管理。为了将数额庞大的社会保险基金纳入到预算管理的范围，国务院于2010年1月发布《关于试行社会保险基金预算的意见》，我国开始试行社会保险基金预算。如何构建完善的社会保险基金预算法律制度成为我国预算法制建设与社会保障法制建设的重要内容。本文将就社会保险基金预算的重要性、社会保险基金预算模式及其理性选择、具体制度构建以及法律责任等具体内容进行探讨，并提出完善我国社会保险基金预算法律制度的具体建议。

二、社会保险基金预算是社会保险基金监管的重要内容

（一）社会保险基金预算符合公共财政原理的要求

依据人力资源和社会保障部发布的《2011年人力资源和社会保障事业发展统计公报》，全年城镇基本养老保险基金总收入16895亿元，各级财政补贴基本养老保险基金2272亿元，全年基金总支出12765亿元，年末基本养老保险基金累计结存19497亿元，年末13个做实企业职工基本养老保险个人账户试点省份共积累基本养老保险个人账户基金2703亿元。全年城镇基本医疗保险基金总收入5539亿元，支出4431亿元，年末城镇基本医疗统筹基金累计结存4015亿元（含城镇居民基本医疗保险基金累计结存497亿元），个人账户积累2165亿元。全年失业保险基金收入923亿元，支出433亿元，年末失业保险基金累计结存2240亿元。全年工伤保险基金收入466亿元，支出286亿元，年末工伤保险基金累计结存642亿元，储备金结存101亿元。全年生育保险基金收入220亿元，支出139亿元，年末生育保险基金累计结存343亿元。按照公共财政理论的要求，一切公共资金都必须纳入到政府预算管理，接受人民的监督。这些主要以社会保险费的形式征收的社会保险基金属于公共资金，应当纳入到政府的预算管理。目前我国社会保险基金管理现状不符合公共财政原理的要求，使得这部分资金不受财政预算的约束和管理，无法接受立法机构的监督，各种涉及社会保险基金贪污、浪费、违规的事件屡禁不止，不仅降低了政府在国民中的权威和公信度，也大大降低了资金使用效益。因此，建立社会保险基金预算，有利于加强社会保险基金的法制管理和监督，有利于建立统一的社会保险基金使用约束机制，规范社会保险基金收支程序及各项基金保值增值工作，提高基金的使用效率。

（二）社会保险基金预算是建设法治政府的必然要求

根据宪法的规定，建立与社会经济相适应的社会保障制度，保障人民的社会基本权是政府的重要职责。因此，依法为全国人民设计社会保障制度、模式和向公民提供社会保障待遇是政府必须履行的重要公共职能。在现代社会中，政府履行公共职能必须在法治的轨道上运行，凡是政府的行为都必须得到法律的授权。而建立社会保险预算，让政府的行为在预算法的规范下运行符合我国建立法治政府的要求。通过社会保险预算，政府可以依法筹集社会保险基金，依法提供社会保险待遇，如实全面反映社会保险事业的发展状况，民众可以依法监督政府的社会保障权力、责任和义务，同时对违反社会保险预算的行为人依法追究法律责任。

（三）社会保险基金预算是加强社会保险基金监管的重要途径

据劳动和社会保障部会同审计署和财政部联合对全国社会基本养老保险基金和失业保险基金的初步统计，从1986年至1998年的12年来，仅基本养老保险基金被挤占挪用就达100亿元，其中已核准的损失高达2000多万元。[1]有的个案涉及的社会保险基金数额甚至高达数千万之巨。据2006年11月24日国家审计署公布的审计结果，审计发现的各地社保违规问题金额71.35亿元，其中1999年前发生的违规问题23.47亿元，2000年以来发生的违规问题金额47.88亿元。[2]我国政府高度重视社会保险基金监管，多次出台相关政策和法规。而编制社会保险预算是强化社会保险基金监管的重要途径，通过社会保险预算，将社会保险基金所涉及的项目在社会保险预算中明确列出，大大增加社会保障收支统计的准确性和可信度，同时也是将社会保险基金的收支项目全部置于各级人大代表的监督范围之内，以便有效防止政府部门在财政资金偏紧时减少社会保险投入，防止政府部门某些官员贪污、挪用、浪费社会保险基金。[3]

三、社会保险基金预算模式及其理性选择

（一）社会保险基金预算模式

从理论上分析，社会保障预算共有五种模式：政府公共财政预算模式、完全脱离财政预算模式、一揽子社会保障预算模式、社会保障专项基金预算模式、两板块式社会保障预算模式。[4]根据社会保险预算与社会保障预算、公共财政预算的关系，社会保险基金预算模式主要有以下几种：

1、纳入公共预算模式。该模式将社会保险收入与支出作为政府经常性收支的内容，直接列示在政府的经常性预算中，其收入以社会保障税或社会保障缴款的形式纳入政府的经常性收入中，社会保险待遇支出由政府用一般预算收入安排，以“社会保障津贴”项目在政府的经常性预算支出中列示。英国是这种模式的典型代表。

2、社会保险基金专项预算模式。该模式将社会保险收入、支出与政府经常预算收支分开或相对独立，单独编列社会保险基金专项预算，予以专门反映。美国、日本是这种模式的典型代表。目前美国的社会保险信托基金预算是脱离联邦预算的，以基金形式单独编制预算，但是社会保障税收入和社会保险支出分别以总额列示于联邦预算中，构成联邦预算的一部分。日本的社会保险主要在特别会计预算中反映，一般会计预算收入中没有关于社会保障的收入项目，只在一般会计预算支出中反映政府对社会保险的补助和社会救济等内容。

3、不纳入政府财政预算模式。该模式将社会保险的收入、支出均独立于政府财政预算体系之外，单独管理。这种模式主要存在于那些没有共济性的社会保险模式的国家，如新加坡、智利等。新加坡的中央公积金，不论是其收支还是投资运营，均不纳入政府财政预算，完全是在政府预算之外独立运行，政府对其不负担任何费用。智利的社会保险基金由于采用市场化运营，政府只负责政策制订和制度监督，因此其社会保险与政府预算无直接联系。

4、纳入单独的社会保障预算模式。这种模式的前提是采用独立的社会保障预算，即将政府预算中的社会保障内容全部移出，连同社会保险收支并在一起，编制一个独立完整的社会保障预算，与政府财政预算完全脱离，由财政部门按照政府收支管理方式统一编制，社会保险项目的收入和支出作为独立的社会保障预算的组成部分。

（二）当前的理性选择

林治芬教授提出关于社会保障预算建设两步走的观点，第一阶段是建设两板块社会保障预算，将政府一般预算中的社会保障项目预算和社会保险基金预算建设好；第二阶段是把政府一般预算中的社会保障项目预算与社会保险基金预算合并，形成统一的社会保障预算。[5]目前，建立社会保障预算条件还不成熟，可先行建立社会保险基金预算。经过一段时间试行，待条件成熟后，再将公共财政预算中用于社会保障的支出与社会保险基金预算合并建立完整的社会保障预算。[6]因此，我国目前应当选择社会保险基金专项预算模式，待条件成熟后再实行独立的一揽子社会保障预算。当前我国正在逐步推进社会保险基金专项预算，2010年国务院发布《关于试行社会保险基金预算的意见》，全国各地开始试行社会保险基金预算，编制社会保险基金预算。《社会保险法》规定了社会保险基金预算法律制度，该法第65条规定：“社会保险基金通过预算实现收支平衡。县级以上人民政府在社会保险基金出现支付不足时，给予补贴。”第66条规定：“社会保险基金按照统筹层次设立预算。社会保险基金预算按照社会保险项目分别编制。”第67条规定：“社会保险基金预算、决算草案的编制、审核和批准，依照法律和国务院规定执行。”

（三）需要厘清的几个问题

实行社会保险基金专项预算，我们认为需要厘清以下几个问题：一是社会保险基金预算收支总额是否要过录到政府的经常预算当中；二是是否继续保留当前的财政专户，该账户实行实账还是仅仅是会计记账手段；三是社保征收还是地税征收；四是个人账户基金如何处理？

1、社会保险基金预算收支总额是否要过录到政府的经常预算当中？对此有两种做法，美国是将社会保险收支（社会保险税收收入与社会保险支出）总额数目过录到联邦财政预算表中，而日本则没有过录，日本政府一般会计预算收入中没有关于社会保障的收入项目。我们认为，我国社会保险预算收支总额还是需要过录到政府的经常预算中，这样可以将社会保险预算同政府经常预算统一考虑，便于全面分析政府对社会经济活动的影响，保证社会保险基金专款专用，同时也是为将来推行独立的一揽子社会保障预算做准备工作。

2、是否继续保留当前的财政专户？有学者认为，社会保障预算建立以后，财政专户就失去了其存在意义，所有的社会保障收支都要纳入国家预算，由国库管理，社会保障基金在财政性存款中得以单独体现。[7]我们认为这种观点并不符合我国社会保险制度模式，我国社会保险制度采用统账结合的制度模式，即便社会统筹账户可以全部通过国库运行，但是个人账户基金属于个人所有，如果通过国库运行则与其所有权不符合。因此，我们认为，应当继续保留财政专户，这样可以隔离政府经常预算收支与社会保险预算收支，使得社会保险基金能够真正做到专款专用。至于财政专户是采用实账还是一种会计记账的手段？有学者指出，目前我国实际工作中有一种错误的倾向，即将社会保障资金的流动和账目记录的流动捆在一起，造成资金流动环节不必要的增多，延长了资金流程，增加了资金安全隐患。其实财政性资金都应该经国库统一收付。[8]因此，我们可以借鉴美国的经验，美国的社会保障信托基金实质是一种财政专户，一种会计记账的手段。它只是记录与联邦预算发生资金收支的数额，并不实际进行资金的划转。社会保障信托基金的实际流动都是通过国库完成的。[9]因此，我国的社会保险基金预算仍然设置财政专户，但是作为记账工具，社会统筹基金的运行通过国库进行，但是个人账户必须采用实账，资金流动与账目记录要捆绑在一起，便于投资运营。

3、社保征收还是地税征收？目前我国社会保险基金征收模式有两种：一种是社保征收模式，该模式由社会保险经办机构负责征收、发放社会保险费，由银行代扣代缴；一种是地税征收模式，该模式由地税部门代为征收，由银行代扣代缴。由于征收主体不统一，导致资金无法统一规范，两部门之间牵扯不断，麻烦颇多。我们认为，由用人单位缴纳的进入社会保险统筹账户的社会保险基金应当以社会保险税的形式由税务部门征收，直接进入国库，但是需要在财政专户进行账户记录。由职工个人缴纳的进入个人账户的社会保险基金则以社会保险费的形式由社会保险经办机构征收，经经办机构收入户再进入财政专户，也可以由税务部门代征，直接存入财政专户。[10]

4、个人账户基金如何处理？目前我国在基本养老保险和医疗保险的基金收入中只列出基本养老保险费收入和基本养老金支出，这与我国养老保险和医疗保险采用统账结合的模式不相符合，因此，作为反映社会保险基金收支全面情况的预算收支表应当不仅包括社会统筹部分而且应当涵盖个人账户部分。在基本养老保险和医疗保险中要具体细分为社会统筹收入和个人账户收入、社会统筹支出和个人账户支出，结余中也应当分别列示社会统筹账户和个人账户的基金结余。有学者还提出设置“投资收入”科目，以真实反映社会保障基金的投资情况。[11]

四、我国社会保险基金预算法律制度的具体构建

（一）社会保险基金预算收支内容

社会保险基金预算按险种分别编制，包括职工基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。还处于制度探索阶段的城镇居民社会养老保险、新型农村社会养老保险以及城镇居民基本医疗保险、新型农村合作医疗保险等目前因制度未定型而暂时不纳入到社会保险基金预算管理之中。职工基本养老保险按照“略有结余、留有部分积累”的原则编制，职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险按照“以支定收，收支平衡”的原则确定当期基金收支。

根据《社会保险法》的规定，社会保险基金收入主要来自以下几个方面：1、社会保险税费，具体包括基本养老保险社会统筹收入、基本养老保险个人账户收入、基本医疗保险社会统筹收入、基本医疗保险个人账户收入、失业保险费收入、工伤保险费收入、生育保险费收入等。目前亟需改变职工基本养老保险基金混账管理的做法，将职工个人账户养老保险基金和社会统筹养老保险基金分别记账，真正实现社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。2、社会保险基金补助收入与调剂收入。具体包括财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入等。3、社会保险基金投资收益，具体包括利息收入、其他投资收入。在投资收益中应当分别列明社会统筹账户和个人账户的基金结余及其具体投资收益。

社会保险基金支出主要包括以下方面：1、社会保险待遇支出，包括基本养老保险待遇支出（包括社会统筹账户支出和个人账户支出）、医疗保险待遇支出（包括社会统筹账户支出和个人账户支出）、失业保险待遇支出、工伤保险待遇支出、生育保险待遇支出；2、社会保险基金调剂支出，包括转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出等。

（二）社会保险基金预算的编制与审批

根据国务院发布《关于试行社会保险基金预算的意见》，社会保险基金统筹层级的政府有责任按照“经办机构编制→人社部门审核→财政部门复审→政府批准→人大监督”的流程进行社会保险基金预决算工作。[12]但是，从长远来说，社会保险基金预算和其他公共预算一样，需要统一由财政部门做预算报告，由人大审查和批准。具体地说，统筹地区社会保险基金预算草案由社会保险经办机构编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总并报财政部门审核后，由财政部门提交统筹地区的本级人民代表大会的专门委员会进行初审，并在同级人民代表大会召开时，向大会作社会保险预算草案的报告，经人民代表大会审查和批准，就成为正式的社会保险基金预算。

（三）社会保险基金预算的执行与调整

社会保险基金预算草案经统筹地区人民代表大会批准后，由财政和人力资源社会保障部门批复，社会保险经办机构具体执行。社会保险经办机构应严格按照批准的预算和规定的程序执行，并定期向本级人力资源社会保障和财政部门报告。在执行过程中遇特殊情况需要调整预算时，社会保险经办机构要编制预算调整方案，由人力资源社会保障部门报财政部门审核，经同级人民代表大会常务委员会审查和批准。未经批准，不得调整预算。

（四）社会保险基金决算

年度终了，社会保险基金决算草案由社会保险经办机构编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总并报财政部门审核后，由财政部门提交统筹地区的本级人民代表大会常务委员会审查批准。

五、社会保险基金预算法律责任

预算违法行为是指预算法主体实施的、违反预算法律规定的义务且可能导致其承担相应法律责任的作为或不作为。预算法律责任是指预算法主体违反预算法规定的义务时所应受到的制裁，或其应承受的不利法律后果。[13]《预算法》专设第十章规定了“法律责任”，国务院《财政违法行为处罚处分条例》也对预算违法行为进行了规定。社会保险预算法律责任制度应当适用现行预算法律责任制度的规定，并对其不足加以完善。

（一）《预算法》的规定

我国现行《预算法》中对于预算法律责任的规定仅有三条，所列举的预算违法行为仅包括擅自变更预算（使预算总支出超过总收入）、擅自动用或以其他方式支配国库款、隐瞒预算收入或者将不应在预算支出的款项列为预算支出三类。这些法律责任主要包括以下几种：

1、擅自变更预算的法律责任。根据《预算法》第73条的规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员要承担相应的行政责任。

2、擅自动用国库库款的法律责任。根据《预算法》第74条的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员要承担相应的行政责任。

3、隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的法律责任。根据《预算法》第75条的规定，隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由政府财政部门责令纠正，负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员要承担相应的行政责任。

（二）《财政违法行为处罚处分条例》的规定

国务院于2005年11月发布了《财政违法行为处罚处分条例》，该条例第7条规定预算违法行为分为以下种类：1、虚增、虚减财政收入或者财政支出；2、违反规定编制、批复预算或者决算；3、违反规定调整预算；4、违反规定调整预算级次或者预算收支种类；5、违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；6、违反国家关于转移支付管理规定的行为；7、其他违反国家有关预算管理规定的行为。

（三）社会保险基金预算法律责任制度的完善

有学者认为，应当在《预算法》中较为明确、系统、完备地列举预算违法行为，采取概括加列举加兜底条款的做法。具体而言，我国《预算法》可以依据预算违法行为的性质将其划分为以下几类：（1）违反预算法程序的行为，如违反批准程序、备案程序、格式要求等行为。（2）违反收入规定的行为，如编制预算案时隐瞒、少列收入，非法截留预算收入，擅自设立和变更收入项目等行为。（3）违反支出规定的行为，如多列支出或者虚列支出，不拨付或不足额、不及时拨付预算资金等行为。（4）违反预算管理要求的行为，如违反预算级次，非法动用或挪用预算预备费和周转金等行为。（5）其他行为，即设置兜底条款。[14]另外，我国现行《预算法》对于预算法律责任的规定不完备，仅仅规定了行政责任一种责任形式，社会保险基金预算法律责任制度还应当增加相应的经济责任形式，加大经济惩罚的力度，并将社会危害性很大的违法行为纳入到刑事责任的规制范围之中。

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