ipo财务准备资料

ipo财务准备资料（精选6篇）

ipo财务准备资料 第1篇

财务尽职调查资料收集总结

资料收集是进行财务尽职调查的重要依据，资料收集不仅有外部资料，也有企业内部资料。并且项目组从客户资料的收集过程中，可以判断出客户的内部管理情况并对客户作出初步判断。

一、资料来源

项目期间资料主要来源于以下方面：

1、统计年鉴；

2、专业报刊杂志；

3、各类有关专业书籍；

4、互联网；

5、资询顾问研究分析；

6、客户内部资料。

二、资料收集要求

1、进行客户内部资料收集时，必须编写资料收集清单。

2、收集的资料要力求真实可信，如经初步分析后认为该资料有不详实之处，一定要核实。

6、在提交所收集的资料时（尤其是电子版本），必须注明资料来源。

三、资料的保密

1、不得随便复印客户资料，必须经客户方同意后方可复印。

2、不得随意放置客户资料，以免泄露资料内容。

3、不得随意向项目组以外的人透露相关资料。

4、U盘中不得保存客户电子资料，更不得放入U盘带出。

5、存放客户电子资料的文件夹需要加密。

IPO尽职调查资料清单

说明：与本调查内容不适用情况请注明，说明资料请提供电子文档和电子表格。

发行人基本情况调查

1—1 改制情况 1--1--1 改制前原企业（或主要发起人）的相关财务资料及审计报告 1--1--2 改制前原企业（或主要发起人）的资产构成情况 1--1--3 改制前原企业（或主要发起人）的业务构成情况、业务流程 1--1—4 发行人成立以来，在生产经营方面与主要发起人的关联关系及演变情况

1—2 设立情况（股份公司或有限责任公司）1--2--1 发行人设立时的政府批准文件 1--2--2 发行人设立时的营业执照复印件 1--2--3 发行人设立时的公司章程 1--2--4 发行人设立时的投资协议 1--2--5 发行人设立时的审计报告（如有）1--2—6 发行人设立时的评估报告（如有）（包括实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的资产评估报告）

1--2—7 发行人设立时的验资报告 1--2—8 发行人设立时的工商登记文件

1—3 历史沿革 1--3--1 发行人历年经年检的营业执照、工商管理部门出具的所有变更查询资料 1--3—2 发行人历年财务报告

1—4 发起人、股东的出资情况 1--4--1 发行人设立时各发起人的营业执照（或身份证明文件）1--4--2 自然人发起人直接持股和间接持股的情况说明及相关法律文件 1--4—3 自然人发起人在发行人的任职情况 1--4—4 发起人对出资资产的产权证明 1--4--5 发起人出资资产权属存在纠纷或潜在纠纷的相关文件（如有）

1--4—6 发起人股份转让协议、批准文件等相关文件（如有）1--4—7 股东出资资产（包括房屋、土地、车辆、商标、专利等）产权过户后的产权证书及相关证明文件 1--4--8 股东以实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的资产评估报告 1--4—9 股东高新技术成果出资入股的，相关管理部门出具的高新技术成果认定书

1—5 重大股权变动情况 1--5--1 发行人第一次重大股权变动相关文件（按时间顺序）1--5--1--1 股权转让协议 1--5--1--2 股东大会文件 1--5--1--3 董事会文件 1--5--1--4 政府批准文件 1--5--1--5 评估报告 1--5--1—6 审计报告

1--5--1—7 验资报告 1--5--1—8 本次股权变动对发行人业务、管理层、实际控制人及经营业绩的影响情况的说明 1--5--2 发行人第二次重大股权变动相关文件 1--5--3 发行人第三次重大股权变动相关文件

1—6 发行人设立后发生过合并、分立、收购或出售资产、资产置换、重大增资或减资、债务重组等重大重组的情况 1--6--1 发行人第一次重大重组相关文件（按时间顺序）1--6--1--1 决议文件 1--6--1--2 重组协议文件 1--6--1--3 政府批准文件

1--6--1--4 审计报告 1--6--1--5 评估报告 1--6--1--6 中介机构专业意见 1--6--1--7 债权人同意债务转移的相关文件 1--6--1--8 重组相关的对价支付凭证

1--6--1--9 资产过户文件 1--6--1--10 本次重大重组对发行人业务、管理层、实际控制人及经营业绩的影响的说明 1--6--2 发行人第二次重大重组相关文件 1--6--3 发行人第二次重大重组相关文件 1—7 主要股东情况

1--7--1 发行人主要股东（追溯至发行人实际控制人）的营业执照 1--7--2 发行人主要股东（追溯至发行人实际控制人）的公司章程 1--7--3 发行人主要股东（追溯至发行人实际控制人）的财务报告及审计报告（如有）1--7--4 持有发行人5%以上股份的主要股东（追溯至发行人实际控制人）的主营业务、股权结构、组织结构图、生产经营情况介绍 1--7--5 主要股东（实际控制人）如为自然人的身份证明文件 1--7--6 主要股东（实际控制人）控制的其他企业情况 1--7--6--1 营业执照 1--7--6--2 公司章程 1--7--6--3 最近一期财务报告及审计报告（如有）

1--7--6--4 公司主营业务介绍 1--7--7 主要股东之间关联关系或一致行动情况及相关协议 1--7--8 主要股东所持发行人股份的质押、冻结和其它限制权利的情况说明及相关文件 1--7--9 控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份重大权属纠纷情况的说明及相关文件 1--7--10 主要股东和实际控制人最近三年内变化情况或未来潜在变动情况的说明 1--7--11 主要股东和实际控制人所持股份自愿锁定的承诺（如有）

1—8 员工情况

1--8--1 发行人近3年每期末的员工工资表 1--8--2 发行人近3年每期末的员工年龄、教育、专业等结构分布情况

1--8--3 发行人所在地的五险（养老失业工伤生育医疗）保险规定与公司执行情况的说明 1--8--4 高管、核心技术人员的劳动合同

1—9 独立情况 1--9--1 业务独立情况 1--9--1--1 业务流程图（含产、供、销系统）1--9--1--2 业务许可证、特许经营权、高新技术企业批准证书等业务资质证书

1--9--1--3 获奖证书 1--9--2 资产独立情况 1--9--2--1 发行人及控股子公司目前所占用土地清单、使用权证；若所占用土地系租赁取得，请提供土地租赁合同、出租方土地使用权证、土地他项（租赁）权证 1--9--2--2 发行人及控股子公司目前所占用房屋清单、产权证；若所占用房屋系租赁取得，请提供房屋租赁合同、出租方房屋产权证、房屋他项（租赁）权证 1--9--2--3 发行人及控股子公司主要生产设备的清单（包括数量、所在地、使用单位的名称、原值、已提折旧、重置成本、残值率、折旧年限、专用性、目前运行状态、技术先进性、剩余使用寿命、预计尚可安全使用的年限、是否设定担保、质押或抵押、是否存在产权纠纷或其他潜在纠纷）1--9--2--4 商标、专利、版权、特许经营权、著作权、非专利技术、水面养殖权、探矿权、采矿权等无形资产清单及权属证明文件、原始凭据 1--9--2--5 发行人允许他人使用自己所有的资产，或作为被许可方使用他人资产（除不动产）清单、协议及使用情况 1--9--3 人员独立情况 1--9--3--1 高管人员是否在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务的情况说明 1--9--3--2 高管人员是否在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职，是否在发行人领取薪酬，是否在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领取薪酬的情况说明 1--9--4 财务独立情况 1--9--4--1 发行人财务会计核算体系、财务人员是否独立 1--9--4--2 发行人是否存在与控股股东、实际控制人及其他关联企业共用银行帐户 1--9--4--3 发行人是否独立进行纳税申报

1--9--5 机构独立情况 1--9--5--1 发行人各部门、各参控股公司的组织结构图 1--9--5--2 发行人机构设置的全面介绍，包括各部门的职责、人员编制、负责人的名单 1--9--5--3 发行人各控股、参股子公司资料 1--9--5--3--1 A公司资料

1--9--5--3--1--1 公司章程

1--9--5--3--1--2 最近一次经年检的营业执照副本（复印件）1--9--5--3--1--3 税务登记证

1--9--5--3--1--4 公司成立、增资等历次验资报告 1--9--5--3--1--5 高级管理人员名单 1--9--5--3--1--6 从事的业务介绍（主要产品及其生产能力和产量、主要销售对象、销售市场和销售量、核心技术、市场占有率等）1--9--5--3--1--7近3年审计报告、利润分配决议 1--9--5--3--2 B公司资料 1--9--5--3--3 C公司资料

1—10 内部职工股等情况（如有）1--10--1 内部职工股的审批文件 1--10--2 募股文件 1--10--3 缴款证明文件 1--10--4 验资报告 1--10--5 内部职工股历年托管证明文件 1--10--6 内部职工股发行过程中的违法违规情况、纠正情况及省级人民政府的确认意见 1--10—7 内部职工股转让和交易中的违法违规、法人股个人化等情况的说明 1--10--8 发行人如有工会持股、职工持股会持股、信托持股或股东数量超过二百人的情况，相关股份形成及演变的法律文件；已进行清理的协议文件、决策文件、价款支付凭证等

业务与技术调查 2--1 行业情况及竞争状况

2--1--1 收集的行业分析资料 2--1--2 行业市场环境、市场容量、市场细分、市场化程度、进入壁垒、供求状况、竞争状况、行业利润水平和未来变动情况

2--1—3 行业内主要企业及其市场份额情况、发行人近3年在行业中的竞争地位和市场占有率、主要竞争对手情况 2--1—4 行业的技术水平及技术特点，行业的周期性、区域性或季节性特征 2--1—5 发行人及行业企业采用的主要商业模式、销售模式、盈利模式 2--1—6 该行业与其上下游行业的关联度、上下游行业的发展前景、产品用途的广度、产品替代趋势、国际市场冲击、WTO的影响因素，进入行业的主要障碍 2--1—7 发行人主要产品及服务用途介绍 2--1--8 发行人主要产品的工艺流程图或服务流程图

2--1--9 列表说明发行人报告期内各期主要产品（或服务）的产能、产量、销量、销售收入，产品或服务的主要消费群体、销售价格的变动情况

2--2 采购情况 2--2--1 发行人采购模式 2--2—2 主要供应商（至少前10名）资料，包括名单、采购数量、采购金额、占同类商品采购的比例 2--3 生产组织情况说明 2--4 销售情况 2--4--1 发行人的销售模式 2--4--2 发行人产品的市场认知度、信誉度及品牌优势的相关资料 2--4--3 发行人主要产品市场的地域分布和市场占有率资料

2--4--4 行业产品定价普遍策略和行业龙头企业的产品定价策略 2--4—5 发行人报告期按区域分布的销售记录 2--4—6 发行人近3年主要客户(至少前10名)，对该等主要客户的销售额占销售总额的比例及回款情况 2--4--7 主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售情况 2--4--8 高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份的股东在主要客户中所占的权益情况 2--5 核心技术人员、技术与研发情况 2--5--1 发行人研发体制、机构设置情况

2--5--2 发行人拥有的专利、非专利技术列表（包括名称、证号、取得日、取得方式、权利范围）（证件复印件见1-9-2-4）2--5--3 发行人拥有的技术许可协议、技术合作协议 2--5--4 发行人核心技术的取得方式及使用情况 2--5--5 发行人同行业技术发展水平及技术进步情况

2--5--6 主要产品的技术含量和可替代性

同业竞争与关联交易调查 3--1 同业竞争情况（如存在请进行说明）

3--2 关联方及关联交易情况

3--2--1 依据发行人及其控股股东或实际控制人的股权结构和组织结构图（1-9-5-

1、1-7-4）等确认关联方。3--2--2 经常性关联交易

3--2--3近3年经常性关联交易的关联交易方名称、交易内容、交易金额、交易价格的确定方法、占当期营业收入或营业成本的比重、占当期同类型交易的比重

董事、监事、高级管理人员调查 4--1 高管人员任职情况及任职资格 4--1--1 发行人高管人员简历（包括：姓名、国籍、性别、年龄、学历、职称、奖励情况、曾经担任的重要职务及任期、主要从业简历及在公司的现任职务和兼任其他单位的职务的情况）及职称、获奖证书 4--3 高管人员胜任能力和勤勉尽责

4--3--1 高管人员曾担任高管人员的其他公司的规范运作情况以及该公司经营情况 4--3—2 发行人的发展战略、经营理念和经营模式、业务发展目标以及历年发展计划的执行和实现情况 4--3—3 与竞争对手比较，发行人的竞争优势和劣势 4--3--4 发行人经营中存在的主要问题和风险，有何解决措施 4--3--5 在扩大市场份额、开拓客户方面有何措施 4--3--6 发行人上市的主要目的 4--4 高管人员持股及其它对外投资情况说明

组织结构与内部控制调查 5--1 公司章程及其规范运行情况 5--1--1 发行人现行有效的公司章程 5—2 内部控制调查（略）

财务与会计调查 6--1 财务报告及相关财务资料 6--1--1 发行人近3年财务报告及审计报告 6--1--2 发行人存在汇总报表的，分别提供近3年汇总报表范围内各分部的财务报表及编制汇总报表的抵消分录 6--1--3 发行人存在合并报表的，分别提供近3年母公司、合并报表范围内控股子公司的财务报表及编制合并报表的抵消分录 6--1--4 发行人合并报表范围内公司近3年所有到最明细级科目的发生额及余额表 6--1--5 发行人近3年财务报告中出现重大会计差错、以前损益调整等异常事项的原因、金额及计算依据 6--1--6 发行人近3年财务报告中出现重大非货币性交易、债务重组、资产出售或购买等事项的依据、金额及账务处理 6--1--7近3年发行人合并报表范围内所有公司的政府补助的账务处理及相关批文 6--1--8近3年发行人合并报表范围内所有公司的税收优惠政策和相关规定、批文 6--1--9 发行人如存在最近一期资产负债表的重大日后事项，其相关文件 6--1--10 发行人运行不足三年的，发行人设立前利润表编制的会计主体及确定方法；剥离调整的原则、方法和具体剥离情况 6--2 会计政策和会计估计 6--2--1 发行人近3年存在会计政策、会计估计变更事项的原因、金额及计算依据

6--2--2 发行人重要的会计政策、会计估计，包括：收入确认和计量方法、金融资产和金融负债分类与计量和确认方法、发出存货的计价方法、长期股权投资的核算方法、固定资产的分类和折旧计提政策、投资性房地产的饿种类和计量模式、无形资产的计价的摊销方法、借款费用的依据及方法等。6--3 财务比率分析 6—3--1 发行人近3年主要财务指标列表，包括：流动比率、速动比率、资产负债率（母公司）、应收账款周转率、存货周转率、每股收益、净资产收益率、每股经营活动产生的现金流量等 6—4 销售收入 6—4--1 发行人近3年主营业务收入、成本、其他业务收入成本分类别的数量、单价、金额构成情况

6—4--2 主要产品销售收入客户构成情况（客户集中度）分析 6—5 销售成本与销售毛利 6—5--1 发行人生产流程图 6—5--2 发行人详细的成本核算方法（原材料－生产成本－产成品）6—5--3 发行人近3年分月份的生产成本构成表 6—5--4 主要产品销售毛利率与同行业（如上市公司）的比较分析 6—6 期间费用 6—6--1 发行人近3年分月份的营业费用、管理费用、财务费用明细表 6—6--2 发行人营业费用、管理费用与销售收入比率及与同行业比较 6—6--3 6—7 非经常性损益

6—7--1 经注册会计师验证的发行人报告期加权平均净资产收益率和非经常性损益明细表

6—8 应收款项（包括应收票据、应收利息、应收账款、其他应收、预付账款、应收补贴款）6—8--1 发行人应收款项明细余额的账龄分析表 6—8--2 坏账准备计提比例及各账龄坏账准备金额 6—8--3 大额应收款项的形成原因、债务人情况及还款计划 6—9 对外投资 6—9--1 股权投资 6—9--1--1 被投资公司的营业执照（最近一期经年检）

6—9--1--2 发行人投资协议 6—9--1--3 被投资公司近3年财务报告、审计报告 6—9--1--4近3年发行人有出售、购买公司股权情况的，评估报告、审计报告

6—9--2 交易性投资 6—10 固定资产、无形资产 6—10--1 固定资产明细表（数量、所在地、使用单位的名称、原值、已提折旧、重置成本、残值率、折旧年限、专用性、目前运行状态、技术先进性、剩余使用寿命、预计尚可安全使用的年限、是否设定担保、质押或抵押、是否存在产权纠纷或其他潜在纠纷）6—10--2 无形资产（名称、证号、取得方式、取得时间、摊销年限、摊余金额）明细表 6—10--3 在建工程明细表（名称、金额、工程进度、资本化利息金额）6—10—4 工程物资明细表 6—11 主要债务 6—12 现金流量

6—12--1近3年发行人经营活动产生现金流量情况（是否大于5000万元）6—12--2 现金流量表财务分析 6—13 或有负债 6—13--1 发行人对外担保明细情况 6—13--2 发行人未决诉讼说明 6—13--3 发行人重大仲裁事项说明 6—14 其他报表科目的核查 6—14--1 重要的期后事项 6—14--2 历年利润分配情况及相关依据 6—15 合并报表的范围 6—15--1 发行人近3年合并报表发生变化的说明 6—16 新《企业会计准则》实施对发行人财务数据的影响，并简要编制2006年12月31日股东权益差异表 6—17 盈利预测 6—17--1 公司未来两年（07、08）盈利的内部预测及实现依据说明

业务发展目标调查 7--1 经营理念和经营模式 7—1--1 发行人经营理念、经营模式的相关资料 7—2 业务发展目标 7—2--1 发行人未来二至三年的发展计划和业务发展目标及依据 7—3 募集资金投向计划 7—3--1 2008年发行新股的资金投资计划

公司对外宣传材料

ipo财务准备资料 第2篇

办理工商年检财务审计报告需要准备的资料

1，2，3，4，5，6，7，营业执照的副本 法人身份证复印件 验资报告 总账账本 公章 财务报表 12月份银行对账单

IPO财务核查对审计影响的思考 第3篇

自2012年12月证监会发布《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》启动会计财务信息核查以来,财务核查的要求对会计师具体审计程序和方法都带来了重大的影响。证监会启动财务核查后发布两个文件规定,对财务核查的时间、内容和程序以及底稿等方面都提出了具体的要求,其中也专门提到了会计师应关注的内容和程序,内容涉及关联交易、利润真实性、内部控制有效性和交易合理性等;程序包括实地走访、财务信息与非财务信息印证、价格对比、检查工商档案和银行流水核对等。同时,证监会也要求会计师对执行审计程序过程中获取的审计证据归类整理编制成底稿。

证监会财务核查对会计师的审计程序和审计证据进行了补充扩展,达到了净化市场、减少不良上市公司上市带来风险的目的,但同时也增加了获取这些审计证据的成本,如何利用较少的审计成本达到审计目的,平衡审计成本与审计目的的关系,也给会计师后期审计工作带来了更多的挑战和思考。

二、审计目的与审计证据成本关系

(一)审计目的

《中国注册会计师审计准则》提出,审计目的是为了提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。从财务报表带来的后果来说,审计目的在于提高财务报表的使用效果,减少使用者在使用过程中带来的风险损失,减少的风险损失即是审计所能带来的收益。

(二)审计证据成本

具体来说,审计证据是指为得出审计结果或审计意见而使用的信息,包含执行审计程序过程中获取的公司外部信息和公司内部信息以及审计人员分析所得信息。审计证据成本是指在审计过程中为获取这些相关信息而发生的必要成本。这种成本一方面是审计过程中被审计公司发生的成本,另一方面是中介机构发生的成本,审计证据成本是审计的主要成本。

(三)审计目的与审计证据成本关系

审计证据作为实现审计目的的支撑,其发生的成本就是为实现审计目的的必要成本。审计目的与审计证据成本的关系体现为:

审计目的(减少的风险损失)-审计证据成本= 审计净收益

审计净收益决定了审计目的的最终结果能否实现,从上述关系式可以看出,审计证据成本的大小是审计净收益的重要影响因素。会计师的审计工作旨在通过最低的审计证据成本减少最大的风险损失,即让审计目的最大化、最经济化的实现。

三、财务核查对审计证据成本的影响

财务核查程序扩大审计程序范围的同时也增加了相关审计证据成本。在本次财务核查中,为获取审计证据而发生的成本大致可以分为以下几大类:

(一)金融机构成本

根据财务核查的要求,公司需要对所有银行账户进行函证和分析,并对银行交易流水进行检查,同时需要严格控制核查程序。在严格履行控制程序的基础上,所有银行账户的函证都需要审计人员一同到达银行或在审计人员监管下快递的方式邮寄银行。一方面,控制程序会产生大量费用(包括交通费、快递费等);另一方面,银行等金融机构对公司函证需要收取手续费和函证费,也会增加成本。

(二)外部走访成本

财务核查要求中介机构对公司主要客户和供应商进行实地走访,查看主要客户和供应商的经营场所并对主要管理人员进行访谈等。对于销售或采购范围较广的公司来说,部分主要经销商或供应商在外地甚至有在国外的情况,执行走访程序过程中会产生大量交通成本或食宿成本等。

(三)内部审核成本

内部审核成本主要包括相关的办公成本、人力资源成本和时间成本等。相对于外部金融机构函证和外部走访等程序,财务核查要求对财务信息和非财务信息的分析、内部控制测试等内部审核程序也会花费大量成本,一方面,中介机构需要安排人员参与执行;另一方面,公司相关人员可能是管理者等需要安排时间配合相关审核工作,这些活动都会带来成本。

严苛的财务核查一方面对潜在造假或不规范申报公司形成了一定的威慑作用,加强了监管的作用,减少了可能的风险损失;另一方面也加大了申报公司的核查成本,增加了监管成本。在执行审计工作过程中如何在达到审计目的的情况下控制审计证据成本值得会计师思考。

四、如何控制审计证据成本

审计证据的获取应该是结合审计目的的期望执行,但也不是越多的审计证据代表越少的风险损失。在满足审计证据与审计目的相关性的前提条件下,审计证据成本的产生取决于所选择的审计范围及所执行的审计程序,所选择的审计范围越宽泛且执行的审计程序越多,需要获取的审计证据越充分,导致审计证据成本越高。因而控制审计证据成本的重点在于选择合适的审计范围并执行适当的审计程序,结合审计准则相关规定,在实施审计过程中会计师应该从下面几个方面进行考虑:

(一)结合重要性选择审计重点范围

根据重要性选择审计的重点范围可以从整体层面和业务层面两个角度来考虑。整体层面是指对财务报表产生重大影响或者可能误导财务报表使用者的信息作为审计的重点;业务层面是指在执行审计程序的过程中对金额或比例较大的部分作为审计重点,如在走访过程中对当期收入排名前十的客户实行走访程序等。

(二)结合内外部经营环境选择审计程序和范围

企业的内外部经营环境,包括财务信息和非财务信息环境,两者都会影响审计目的的最终实现。会计师在审计之前充分了解企业内外部经营环境,包括:充分了解企业所在的行业风险,评价企业经营环境中存在重大的、固有的商业风险;充分了解企业风险,评价企业所处市场环境中的地位变化及其持续经营能力的情况;充分了解企业的财务风险,评价客户财务状况可能存在的重大的缺陷和不足;充分了解企业的管理风险,评价是否存在因高级管理人员的能力或经验的缺陷而可能导致重大风险等。通过对以上企业内外部环境的详细了解,把握企业可能存在的审计风险、明确审计重点范围、制定有针对性的审计程序,这样有利于在获取适当的审计证据得出审计结论的同时,控制审计证据成本。

(三)结合风险评估结果选择审计程序和范围

风险评估程序在于发现审计风险点,合理保证财务报表的公允性,有效的避免大规模无效审计程序和审计证据的产生。会计师在审计过程中必须重视风险评估程序,得出风险评估结论,用该结论指导会计师确认审计范围和审计重点,并针对性的对审计重点设计和执行相关审计程序以实现审计目的。通过执行有效的风险评估程序有利于把握审计风险、提高审计效率并节约审计证据成本。

(四)结合内部控制测试结果选择审计程序和范围

公司的内部控制保证财务报表的真实、合理性和准确列报,通过内部控制测试能更好的为后期获取审计证据指明方向。一方面,通过内部控制测试的执行能了解整个公司经济业务活动链条,有利于选择合适的审计程序;另一方面,内部控制测试的结果也能帮助会计师发现公司可能存在错报的风险点,确定重要的审计范围。合适的审计程序和重要的审计范围都能保证审计证据的适当性,有利于控制审计证据成本的产生。

摘要：自证监会提出对财务会计信息的核查以来,财务核查的要求对会计师的审计程序和方法都带来了重大影响。在严苛的核查程序下,一方面净化了市场,减少了不良上市公司上市所带来的风险;另一方面也增大了会计师在审计过程中获取审计证据的成本。本文旨在通过分析审计证据成本与审计目的的关系,提出控制审计证据成本应该考虑的几个方面。

关键词：财务核查,审计证据成本,审计目的

参考文献

[1]财政部.中国注册会计师执业准则,2006-02.

[2]中国证券监督管理委员会.关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见.证监会公告,2012(14).

[3]中国证券监督管理委员会.关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知.证监会发行监管函,2012(551).

[4]王璐.IPO财务核查对审计工作的影响[J].中国注册会计师,2013(11).

[5]王艳艳.试论审计目标与审计证据的获取[J].企业研究,2013,(01).

[6]李清令.获取审计证据过程中需要注意的几个问题[J].审计月刊,2005(11).

ipo财务准备资料 第4篇

在創办Facebook的最初几年里，Faceboo创始人马克·扎克伯格一直设法让网站保持“酷”的风格。但是在过去的18个月里，扎克伯格通过系统的准备，让Facebook不仅看上去而且行为上也更像是一家蓝筹公司。

扎克伯格表示：“在微软的发展过程中，这家公司曾经说过，我们希望让每个人的桌面上都放置一台电脑。这也是我想要运营Facebook的方式……我们想要以我们认为世界将会如何发展的长期愿景作为方向，来运营这家公司。”

Facebook计划在2012年年初向美国证券交易委员会提交上市申请，并在第二季度进行首次公开招股(IPO)。Facebook可能将通过首次公开招股募集100亿美元资金，对公司的估值超过1000亿美元。

今年以来，团购网站Groupon和社交游戏公司Zynga在首次公开招股时的糟糕表现，已让投资人开始重新审查Facebook。Groupon当前的股价较首日的收盘价下跌了12%，而Zynga更是在上市数分钟后便宣告破发。虽然进行首次公开招股的难度颇大，但是让Facebook与苹果、微软等科技巨头进行肉搏战的难度更大。不过，有迹象表明，这家成立已有8年的公司正设法模仿大型科技公司的影响力、忍耐力和谨小慎微。

ipo财务准备资料 第5篇

基本要求：掌握公开发行的条件及要求。掌握辅导工作的基本要求。

掌握首次公开发行股票条件及要求；掌握首次公开发行股票的内核保荐和承销商备案材料。掌握首次公开发行申请文件的目录和形式要求。熟悉首次公开发行股票的核准程序、发审委对首次公开发行股票的审核工作。了解发行审核委员会会后事项。掌握发行人报送申请文件后变更中介机构的要求。熟悉关于首次公开发行股票的公司专项复核的审核要求。第一节 IPO的辅导 1、2006，首次公开发行股票申请前，聘请辅导机构进行辅导，保荐人及其保荐代表人应当勤勉尽职、诚实守信原则。

2、辅导工作总体目标：公司治理机制

3、辅导工作原则：4点原则。P100

4、辅导机构：保荐机构、不得干预的制度，未参加辅导的处理方法

5、辅导人员

6、辅导对象：5％的比例要求

7、辅导协议：内容，协议规定，履行与解除协议的方式

8、辅导工作的底稿5年存放

9、应重新辅导的四种情况：控制人变更，主营业务发生变化，1/3管理人员变更，三年内未推荐首次发行的 10，证监会监管采取登记备案监管形式，工作备案管理制度档案期管理不少于5年。

11、三种情况认定为不合格。P105 第二节 申请文件的准备

1、保荐人尽职调查是要充分了解发行人经营情况及其面临的风险和问题

2、保荐人尽职调查的要求：调查重大信息；良好的职业道德和专业知识；独立判断和审慎核查能力；工作底稿制度；接受监督；履行尽职调查义务

3、申请文件：准则第9号，P108

4、招股说明书是向非特定投资人提出购买或销售其股票的邀请性文件

5、招股说明书内容与格式准则是信息披露的最低要求，6个月有效

6、预先披露的招股说明书不是发行人发行股票的正式文件，不能含有价格信息，发行人不得据此发行股票

7、招股说明书摘要是对招股说明书内容的概括，是有发行人编制，它无须包括说明书各部分全部内容

8、其他材料包括资产评估报告、审计报告、盈利预测、法律报告、辅导报告等

9、审计意见的类型：无保留意见；保留意见；否定意见；拒绝表示意见

10、法律意见书律师对发行人本次发行上市的法律问题依法明确作出结论性的意见

11、辅导报告是保荐人或主承销商对拟发行证券的公司辅导工作结束后，就辅导情况、效果及意见向有关主管单位出具的书面报告

第三节 IPO的条件和推荐核准

1、主体资格：合法性；三年以上存续；注册资格足额；生产经营合法；主营业务等不变；股权清晰

2、独立性：资产、人员、财务、机构、业务

3、规范运行P123－124

4、财务方面：特别注意发行人符合的条件：一是，最近三个会计净利润为正且累计超过3000万；现金流量净额超过5000万；发行前总股本额不低于3000万；最后无形资产不超过20％

5、承销商备案材料包括承销说明书、承销商承销资格证书复印件、承销协议、承销团协议

6、备案材料合规审核要点：材料是否完备；说明书内容是否完备，附有尽职报告否；超过5000万的，应有承销团承销；承销费用；等等P126

7、核准程序：五步 P129

8、申报由保荐人向证监会申报

9、受理在5个工作日以内

10、预披露的网站

11、初审由发行审核委员会审核

12、决定后6个月之内必须发行

13、发审会在审核工作中贯彻公开、公平、公正原则，以记名投票表决，只执行一次审核

14、委员7名，5人过

15、发审委审核上市公司非公开发行股票申请和中国证监会规定的其他非公开发行证券申请，适用特别程序规定

16、发审会实行问责制度

17、会后事项，属于了解内容，注意P135中提到的不再提交发审会的全部条件

18、变更中介机构的要求：发行人更换保荐人应重新履行申报程序，并重新办理发行人申请文件的受理手续。更换后的保荐人应重新制作发行人的申请文件，并对文件进行质量控制。发审会后更换保荐人的，原则上应重新上发审会。

19、复核的审核要求：发现有重大疑问的，委托另外的进行专项复核 20、复核的目点，是为发行人申报财务会计资料的可靠性提供重要依据

ipo财务要点 第6篇

作者：吴军 来源：首席财务官2011年第1期

梳理好上市冲刺中的财务问题，将为众多拟上市企业解除临门一脚中的主要障碍。

2010年12月22日，江苏荣联科技发展股份有限公司IPO上会被否，原因在于股权相对简单，客户及销售市场相对集中。据悉，这已是2010年第59家被否的IPO上会公司。截至2010年12月底，共计有60家拟上市公司在IPO冲关时折戟，无功而返。

企业首次公开发行股票并上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。

关注点一 持续盈利能力

能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，可从以下几个方面来判断企业的持续盈利能力。

从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。

从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。

从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。

公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。

公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。

【案例】 某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。

某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。

某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。关注点二 收入

营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。在主板及创业板上市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。

公司的销售模式、渠道和收款方式。按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。

销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证。这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也是上市审计中对收入的关注重点。

销售合同的验收标准、付款条件、退货、后续服务及附加条款。同时还须关注商品运输方式。

收入的完整性，即所有收入是否均开票入账，对大量现金收入的情况，是否有专门内部控制进行管理。对于零售企业等大量收入现金的企业，更须引起重点关注。

现金折扣、商业折扣、销售折让等政策。根据会计准则规定，发生的现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用；发生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；发生的销售折让，企业应分别不同情况进行处理。

关注销售的季节性，产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争对手，结合行业变化、新客户开发、新产品研发等情况，确定各期收入波动趋势是否与行业淡旺季一致，收入的变动与行业发展趋势是否一致，是否符合市场同期的变化情况。

企业的销售网络情况及主要经销商的资金实力，所经销产品对外销售和回款等情况，企业的营业收入与应收账款及销售商品、提供劳务收到的现金的增长关系。

关注点三 成本费用

成本费用直接影响企业的毛利率和利润，影响企业的规范、合规性和盈利能力，其主要关注点如下：

首先应关注企业的成本核算方法是否规范，核算政策是否一致。拟改制上市的企业，往往成本核算较为混乱。对历史遗留问题，一般可采取如下方法处理：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价，参考企业的历史成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。问题解决之后，应立即着手建立健全存货与成本内部控制体系以及成本核算体系。

费用方面，应关注企业的费用报销流程是否规范，相关管理制度是否健全，票据取得是否合法，有无税务风险。

对于成本费用的结构和趋势的波动，应有合理的解释。在材料采购方面，应关注原材料采购模式，供应商管理制度等相关内部控制制度是否健全，价格形成机制是否规范，采购发票是否规范，关注点四 税务

税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。在税务方面，中国证监会颁布的主板和创业板发行上市管理办法均规定：发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不存在重大依赖。

企业执行的税种、税率应合法合规。对于税收优惠，应首先关注其合法性，税收优惠是否属于地方性政策且与国家规定不符，税收优惠有没有正式的批准文件。对于税收优惠属于地方性政策且与国家规定不一致的情况，根据证监会保荐代表人培训提供的审核政策说明，寻找不同解决办法。

纳税申报是否及时，是否完整纳税，避税行为是否规范，是否因纳税问题受到税收征管部门的处罚。

【案例】上海某公司创业板上市被否决原因：2006年纳税使用核定征收方式，不符合企业所得税相关规定而未予纠正。

关注点五 资产质量

企业资产质量良好，资产负债结构合理是企业上市的一项要求。其主要关注点如下：

应收账款余额、账龄时长、同期收入相比增长是否过大。存货余额是否过大、是否有残次冷背、周转率是否过低、账实是否相符。

是否存在停工在建工程，固定资产产证是否齐全，是否有闲置、残损固定资产。无形资产的产权是否存在瑕疵，作价依据是否充分。

其他应收款与其他应付款的核算内容，这两个科目常被戏称为“垃圾桶”和“聚宝盆”。关注大额其他应收款是否存在以下情况：关联方占用资金、变相的资金拆借、隐性投资、费用挂账、或有损失、误用会计科目。关注大额“其他应付款”是否用于隐瞒收入，低估利润。

财务性投资资产，包括交易性金融资产、可供出售的金融资产等占总资产的比重，比重过高，表明企业现金充裕，上市融资的必要性不足。

【案例】如某企业创业板上市被否决原因就是应收账款余额过大，应收账款占总资产的比例每年都在40%以上，风险较大。

如某企业创业板上市被否决原因：存货余额较高，占流动资产的比例为33.75%。而且存货周转率呈现连年下降的趋势，2007年为3.67，2008年为4.92，2009年上半年仅为1.88，下降幅度惊人。随着公司应收账款和存货规模的不断增加，流动资金短缺的风险进一步加大。

关注点六 现金流量

现金流量反应了一个企业真实的盈利能力、偿债和支付能力，现金流量表提供了资产负债表、利润表无法提供的更加真实有用的财务信息，更为清晰地揭示了企业资产的流动性和财务状况。现金流量主要关注点有以下几个方面：

经营活动产生的现金流量净额直接关系到收入的质量及公司的核心竞争力。应结合企业的行业特点和经营模式，将经营活动现金流量与主营业务收入、净利润进行比较。经营活动产生的现金流量净额为负数的要有合理解释。

关注投资、筹资活动现金流量与公司经营战略的关系。例如，公司投资和筹资活动现金流量净额增加，表明企业实行的是扩张的战略，处于发展阶段。此时需要关注其偿债风险。

【案例】如某公司上市被否决原因：公司报告期内经营活动现金流不稳定，2007年、2008经营活动现金流量净额为负且持续增大。2009年1～9月，公司经营活动产生的现金流量净额仅为138.6万元。公司现金流和业务的发展严重不匹配。

关注点七 重大财务风险

在企业财务风险控制方面，中国证监会颁布的主板和创业板发行上市管理办法均作了禁止性规定，包括不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项；不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；不得有资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。

【案例】如某公司创业板上市被否决原因：控股股东在报告期内持续以向企业转让债权、代收销售款方式占用企业大量资金。

关注点八 会计基础工作

会计基础工作规范，是企业上市的一条基本原则。

拟改制上市企业，特别是民营企业，由于存在融资、税务等多方面需求，普遍存在几套账情况，需要及时对其进行处理，将所有经济业务事项纳入统一的一套报账体系内。

会计政策要保持一贯性，会计估计要合理并不得随意变更。如不随意变更固定资产折旧年限，不随意变更坏账准备计提比例，不随意变更收入确认方法，不随意变更存货成本结转方法。

关注点九 独立性与关联交易

企业要上市，其应当具有完整的业务体系和管理结构，具有和直接面向市场独立经营的能力，具体为资产完整、人员独立、财务独立、机构独立和业务独立五大独立。尤其是业务独立方面，证监会对关联交易的审核非常严格，要求报告期内关联交易总体呈现下降的趋势。因此对关联交易要有完整业务流程的规范，还要证明其必要性及公允性。

【案例】如某公司上市被否决原因：与其关联公司在提供服务、租赁场地、提供业务咨询、借款与担保方面存在关联交易。2006年、2007年、2008年及2009年1～6月，与其控股股东及其附属公司发生的业务收入占同期营业收入的比重分别为38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，关联交易产生的毛利额占总毛利的比重分别为48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。发审委认为其自身业务独立性差，对控股股东等关联方存在较大依赖。

关注点十 业绩连续计算

在IPO过程中，经常有公司整体改制，这就涉及业绩连续计算的问题，主板上市管理办法规定最近三年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。即使创业板也规定最近两年内上述内容没有变化。

对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务的重组，在符合一定条件下不视为主营业务发生重大变化，但需掌握规模和时机，不同规模的重组则有运行年限及信息披露的要求。

【案例】如某公司创业板被否决案例：报告期内实际控制人及管理层发生重大变化，公司的第一大股东A信托公司持有公司32.532%股份，2008年10月8日，经某市国资委有关批复批准同意，A信托与B集团签署《股份转让协议》，A信托将其持有的公司32.532%股权悉数转让给同为某市国资委控制的B集团。转让前后控股股东的性质不完全一致。同时，A信托以信托业务为主，B集团以实业股权投资为主，二者的经营方针有所区别。另外，2009年1月，本次控股股东发生变更后，B集团提名了两位董事和两名监事，企业主要管理人员发生了变化。发审委认为企业本次控股股东的变更导致了实际控制人变更。

关注点十一 内部控制

不可否认的是，政府相关机构对企业的内部控制越来越严格。主板及创业板上市管理办法均对发行人的内部控制制度进行了明确规定。值得一提的是2010年4月《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》颁布，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，择机在中小板和创业板上市公司施行。因此企业应按照相关要求，建立健全内部控制并严格执行。