医院会计内控制度

医院会计内控制度（精选12篇）

医院会计内控制度 第1篇

关键词：内控制度,医院,会计核算

现代医院会计核算体系要做到有效并高速的运行, 必须依赖良好的内部控制和管理。在今年国家发布了新内部控制执行规范的背景下, 加强医院会计核算体系的建设, 对提高医院会计核算水平, 正确反映医院的财务状况、经营成果、现金流量等经济信息发挥着重要的作用。

一、当前医院会计核算流程分析

会计核算是国家或行业主管部门利用明确严格的会计制度来规范会计核算的行为。各单位和部门无权更改会计核算的内容和形式, 医院管理者和会计人员对于会计核算必须严格执行国家制定的会计制度, 不能因医院的某些具体情况, 随意地增减会计科目、会计账簿及会计报表, 科学合理地划分成本核算单位即成本中心, 建立与财务会计核算相联系的科室统一编码体系。

当前我国医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。由于医院的会计核算业务量大、繁杂, 而医院普遍实行的会计核算流程是先履行出纳业务后履行会计业务。

现行的医院会计核算流程在医院职能逐步转型的阶段, 设计得并不是很科学、规范, 当前医院会计核算是按照如下流程来进行的:

经济业务发生以后领导审批稽核编制收支凭证出纳员执行收付业务, 录入现金银行日记账会计编制计算机会计账簿。问题是当今医院每天的门诊数量急剧增加, 导致每月的会计凭证堆积如山, 尽管医院已实行了会计电算化, 但是其会计业务的工作质量并没有大幅度提高, 大量的会计业务会随时发生。先出纳员办理业务, 会计事后核算, 使外行人认为出纳员比会计权限大。由于会计在收付款后制单, 接触不到业务经办人, 不清楚经济业务的具体内容, 无法编制会计凭证, 不能准确录入会计科目, 反过来询问出纳员, 而出纳员由于其知识面单一和业务水平的局限性, 有些业务思路不清, 解释不明, 造成了会计业务处理不及时, 财务账目混乱。

二、现行医院会计核算中的难点

根据同行实践人员的总结以及笔者的经验, 现行医院会计核算存在的问题主要表现在以下方面:

1、资产核算不适应现实需要。

首先, 提取修购费不能真实反映资产价值的变化。在改制时, 为防止国有资产流失, 又要正确反映固定资产价值的变化, 往往按固定资产净值计算。改制后医院又重新回到了按类计提修购基金的老路上, 而且计提比例往往不足, 这使得医院固定资产的回收期相对较长, 造成固定资产更新缓慢, 加大医院的经营风险。其次, 在建工程结转的账务处理易导致各时期收支结余不均衡。若医院上亿元的医技大楼竣工结算时, 现行账务处理一般是借记“专用基金”, 贷记“在建工程”。但由于医院对房屋建筑物等固定资产实行按类计提修购基金, 其计提比例往往不足, 且在形成固定资产后方才计提修购基金, 故修购基金往往不够列支, 只能先列支成本费用, 会计期末再结转至待分配结余, 由以后年度的收支结余弥补。再次, 未计提减值或跌价准备, 造成资产不实。医院财务会计制度未借鉴企业会计制度计提减值准备, 导致医院的资产始终按历史成本反映, 造成资产严重不实。

2、支出核算无法提供管理决策信息

(1) 目前医院业务支出共分为五大项:工资和福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出、债务利息支出、其他资本性支出, 这样的分类只能满足预算管理的要求, 不能满足医院内部成本核算的要求, 在核算内容也上缺乏通用性和可比性, 无法提供管理决策信息。

(2) 在市场经济的新形势下, 医院已出现多种多样的筹资渠道及筹资形势, 现行医院会计制度要求医院发生的借款利息费用在“管理费用”科目中核算, 而存款利息收入在“其他收入”科目中核算, 这种核算不能很好地反映医院资金的使用成本, 同样也不能很好地对比各种筹资方式下的资金成本。

3、管理机制不健全。

首先是机构分散, 没有集中。我国医院一般编有会计和财务两个部门, 物资管理工作主要由药械科负责, 财务、经济管理多头并举, 信息资源独有独用, 核算事务交叉重叠, 核算管理工作的整体和统一性差;其次人少事多, 效果不佳。很多医院财务岗位干部编制仅2人左右 (含经济管理部门) , 一职多岗, 人员疲于应事, 核算质量难保证;再次是观念落后, 管理不到位。当前医院会计核算中存在重创收轻管理、重增收轻节支, 重资金轻实物思想, 核算管理工作不深人、不到位。

4、医院会计报表信息披露不能满足报表使用者的需要。

医院改制后, 必将与投资者、潜在的投资者、债权人等发生利益关系, 投资人、债权人、供应商、财税机关、开户银行、主管部门等都需要通过会计报表了解其全面的财务状况、经营业绩和财务状况变动。而目前医院不用提供现金流量表, 其会计报表和科目设置未能与企业会计制度接轨, 未计提折旧和减值准备导致医院的资产负债率不真实, 大大降低报表的可利用价值, 不利于会计报表使用者正确地了解医院的财务状况和经营成果, 不利于投资者的正确决策。

三、在新内控制度规范下医院会计核算体系的完善思路

1、加强对固定资产的会计核算

(1) 对各种设备及时入账并计提折旧。医院会计核算的准确性直接影响着医院的固定资产、负债及收支节余。当下, 许多医疗器械公司为促销产品, 采用让医院先使用后再签合同的方式, 约定在设备使用期内分期付款或使用一段时间后再付款。因此, 从设备投入使用到最终付款期间, 由于合同未能及时报财务转作固定资产而计提折旧, 从而增加了受益科室收入却未增加成本, 导致受益科室盈利虚高, 并不能反映真实情况。因此, 在购入设备时, 医院采购部门应及时将合同及相关手续报送会计部门, 及时入账并对相关设备计提折旧, 只有这样才能够反映医院真实的财务状况。

(2) 建立科学的期末资产会计核算计价方法。会计从业人员对会计核算所处环境做出合理判断是会计核算的基本前提, 工作人员如果不能准确做出判断时, 要采取谨慎性原则对资产计提减值准备。因此, 医院应对存货类资产提取存货跌价损失;对应收账款计提坏账准备;对占医院资产比重较大的固定资产计提减值准备;对无形资产计提减值准备, 以应对市场风险, 避免资产实减虚增的现象出现。

2、加强对医院支出的会计核算控制

支出控制是对所有支出的整个活动过程的控制, 既有相对独立性, 但又贯穿于整个医疗机构经济业务等控制的全过程当中, 支出控制处于管理控制的重要地位。

(1) 岗位控制:合理划分责任单位, 确定责任中心, 各责任中心在其权责范围内负责对支出的管理与控制;保证经办支出业务人员与审批人员岗位分离, 经办支出业务人员与付款业务人员岗位相分离, 经办支出业务人员与审核人员岗位分离, 支出审核人员与办理结算业务岗位分离。

(2) 支出预算控制:医疗机构一切支出统一纳入预算管理, 全面预测支出, 编制支出预算计划, 确定支出标准。

(3) 支出核算控制:建立科学的支出核算体系, 健全支出业务凭证流转手续, 按照会计制度正确的进行支出核算, 按照会计制度进行费用提取和摊销, 保证核算的真实性和准确性。

3、正确处理好财务与会计的关系。

过去, 许多医院财务人员和会计人员不分, 财务与会计职能结合得比较紧密, 为此笔者建议实行会计集中核算。会计集中核算是将会计核算职能从单位的财务管理部门分离出来, 即把财务管理人员和财务管理职能留给单位, 把会计人员集中到核算中心。财务管理和会计核算分开以后, 单位的财务管理职能不能削弱, 更不能取消, 而且应当加强。同时应正确划分财务与会计的关系, 明确医院和会计核算中心各自的职责范围, 在核算制度上保证单位的资金所有权、财务自主权的实施, 保证会计核算中心会计职能的发挥。

4、全面披露会计信息, 满足报表使用者的不同需要。

医院应全面地披露会计信息, 增加会计报表的有用性。增加现金流量表, 更好地披露医院运营资金流向。增加或有事项的披露, 能更好地揭示医院可能面临的损失, 提醒经营者尽早寻找对策, 全面披露会计信息, 增加会计报表使用价值, 提供比较资产负债表和比较收支汇总及明细表, 以便报表使用者进行纵向比较, 更好地了解医院近几年的发展趋势和财务状况及盈利能力, 以便为投资决策做出正确判断。

参考文献

[1].谢永军, 《浅谈医院财务会计核算问题》, 改革与开放, 2010.01

[2].张庆泉、秦同美, 《在医院会计核算中的几点思考》, 中国商界, 2010.08

[3].孙春芳, 《ERP的应用对企业会计核算与财务管理的影响》, 中国科技纵横, 2010.06

[4].闫建梅, 《浅谈企业如何实行会计核算与财务管理》, 山西焦煤科技, 2010.21

[5].罗其昆, 《规范医院会计核算的方法探讨》, 商场现代化, 2010.07

医院财务内控的管理制度 第2篇

2、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

3、医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

4、医院应当按照下列规定运用会计科目：

(1)医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定外的明细科目。

(2)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。

(3)医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目号、不填列科目名称。

5、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

6、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间(如季度、月度)编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

7、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定。医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

8、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

9、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容：

(1)遵循《医院会计制度》的声明。

(2)重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明。

(3)重要资产转让及其出售情况的说明。

(4)重大投资、借款活动的说明。

(5)会计报表重要项目及其增减变动情况的说明。

(6)以前年度结余调整情况的说明。

(7)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

10、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出说明：

(1)业务开展情况。

(2)年度预算执行情况。

(3)资产利用、负债管理情况。

(4)成本核算及控制情况。

(5)绩效考评情况。

(6)需要说明的其他事项。

11、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。

12、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。

13、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。

14、本制度由财政部负责解释。

医院会计内控制度 第3篇

【关键词】医院；会计制度；会计内部控制

就目前形势而言，医院原有的会计内部控制机制已经无法适应现在医院会计工作的多元化的需要。在这样的需求下，创新医院会计内控措施是推动医院稳定发展的有效途径，符合医疗卫生体制改革的发展方向，是医疗卫生机制符合现代化管理的新形式，是医疗技术水平提升的有效途径，其高效和高质量的内部管理工作对总体效率上的提高起了保障作用。

一、 医院会计制度改革背景下会计内控措施创新的价值作用

1.是医院会计制度改革下实现医院多元化办医的需求

医疗卫生服务体制的改革，其中一项关键任务就是要设立政府为核心的多元化卫生运行机制，就是利用对医院体系实施标准化和系统化的改革，达成医院多元化办医的需求，这一需求的达成主要是依靠于医院会计内部控制制度的健全，从而才可以合理高效的提升公共卫生资源利用率，更进一步地达成大众多样化以及多层次的需要，并且可以更好地推动医院改革后构成国有股份的非营利性医疗机构组织，实施医院财务管理和相关会计制度的改革。

2.是医院会计制度改革背景下提高医院医疗服务成本预算的保障

医院会计制度改革背景下的有关规定颁布了：“提高医院成本核算以及把控”。但是，目前的医院会计机制系统设定成不同类的科目，并且成本和费用的界限是模棱两可的，其主要的计算办法、口径归集和分配规范等都并不是十分明确， 医院的成本核算缺少统一的规范，很难符合目前医院绩效管理改革的需要。所以，健全医院会计内控机制是医院会计制度改革背景下提高医院医疗服务成本预算的保障。

3.是医院会计制度改革背景下达成医院运营机制改变的基础

在医院会计制度改革背景实施以后，医院在运营、筹资以及投资等多层面跟原先比都变得十分灵活，而目前医院会计内部控制机制是无法切实地测量以及反馈医院的投资数据和信息的，这样是不利于医院会计制度改革背景下医院运营机制的改变。因此，从这点来看会计内控制度的健全是能够高效合理地推动医院会计制度改革背景下医院运营机制的改变。

二、 医院会计内控机制目前所面临的问题

1.会计信息失真现象较为严重

简单的说会计信息失真就是说由于会计工作秩序比较混乱，相关的核算工作出现虚假报账而导致的会计信息失真的现象，这在很大程度上严重影响了医院其他相关工作的开展和运行， 医院会计信息失真主要表现在门诊以及住院等相关费用上，比如费用的报表没有及时的上交或者报表没有严格的按照相关的制度法规进行拟定、 迟报等现象，对于这些现象医院的相关部门没有做到足够的重视，没有应对的措施和监管的部门，这就是导致报账不符合实际账目造成信息失真的主要原因。

2.内控制度整体框架不完善

对于医院来说是一个规模比较大，部门比较多的单位，内控制度在制定时就需要完善的， 适合本医院发展的内控制度， 然而现在好多医院由于领导层次对于内控制度的不重视或者内控制度在拟定时没有充分的考虑到医院的现实状况， 相关的财务工作人员在工作时没有严格按照相关的制度规范进行工作， 没有严格的监管部门这就使得制度在拟定时没有智整体的完善的框架， 随着社会的发展和医院其他体制的变化导致相关的内控工作不能顺利的执行和发展。

3.关键内控制度不健全

在拟定内控制度时一定要严格按照医院的现在状况和发展状况来拟定， 要在遵循国家的相关规定的基础上根据医院的特色加以创新和发展， 要包括内控制度中的基本要素， 比如对环境因素的控制、 对可预测的风险的控制和评估以及对医院相关活动的控制等， 还要拟定好信息与沟通工作和相关的监管工作， 而现在好多医院仅仅单纯的按照一些内控制度的模板制定医院内控制度，不符合本医院的特色， 没有适合本医院发展的关键内控制度， 或者只是一个大概， 没有详细的关键内控制度规范。

三、加强医院内控工作的对策

1.建立健全财务管理制度

要根据医院的特色和发展的重点建立适合本医院发展的财务管理制度，要完善医院的财务管理、财务控制等一些有关财务的规章制度，使医院的财务工作有法可依，有法必依，加大宣传力度，将责任细化到个人，在内控制度中严格拟定监管条例并严格执行，减少贪污腐败、资产浪费等一系列问题。

2.建立预算管理控制制度

在这个过程中，要严格预算的编制以及审定工作，对医院的各种财务状况及时的进行分析和预算，对于医院中比较大的支出项目要经过院领导以及其他管理人员进行商议和审批，对预算进行严格的控制，减少重大项目的财务风险，还要尽量减少没有预算的支出，不断的完善和发展预算管理控制制度，使医院的各项支出都在控制的范围之内，减少潜在的风险， 提高医院的核心竞争力。

3.加强人力资源管理，提高人员素质

在整个内控工作的运作中，核心因素就是相关的工作人员，所以加强人力资源管理， 提高工作人员的职业道德和职业素养对于整个工作的顺利开展都有十分重要的作用，所以要严格医院的竞选制度和标准，定期的相关的工作人员进行教育和培训，做好监管工作，积极的引进高素质、高水平的人才对于加强医院的内控工作，促进医院的发展进步都有积极作用。

参考文献：

[1]吴文乾.新医院会计制度下如何加强医院内部控制[J].经济生活文摘，2012.

医院会计内控制度 第4篇

第一, 医院会计岗位的设立与医院会计内控制度建立是相辅相成、紧密联系的。合理设置会计岗位能保证会计内控的有效实施, 有效的内部控制能保证会计岗位合理设置。设立会计岗位与会计内控制度必需根据《会计法》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定》和本单位的实际情况进行分析研究, 制定出一套适合本院科学的、合理的财务岗位与会计内控制度, 也就相应地规范医院的财务行为, 提高了财务管理水平, 杜绝财务舞弊发生, 保证了医院财产物资的安全及会计法律法规的有效执行。此项是医院财务工作的重点难点, 也是医院高层财务管理者应重点考虑的问题。

第二, 医院会计岗位的设置与医院会计内控制度建立必需符合医院管理的需求, 并不断完善。设置会计岗位、建立内控制度要有利于又好又快地实现医院的发展战略目标, 保证国家会计法律、法规、卫生部相关会计规章以及医院内部管理制度的执行;有利于提高医院的财务管理, 规范医院的财务行为, 保证医院财产安全, 减少财务风险与经营风险, 促进医院健康持续发展;有利于降低人力成本, 提高工作效率;有利于进行会计核算与会计监督, 保证会计信息质量的真实可靠;有利于及时为管理者会计信息, 为经营决策提供真实数据依据。

第三, 目前医院会计岗位的设置与医院会计内控制的建立普遍存在不合理、不建全的问题。某乡镇卫生院, 资产负责表中现金及银行存款余款是负数, 多笔固定资产均属于账外财产, 多笔往来账未及时入账;某县中医院出纳从门诊收费岗位到出纳岗位长达5年贪污公款49万余元, 直到审计部门调查才发现;某市人民医院收入上亿元, 其中药品收入6000万余元, 资产负责表中的药品科目余额却是上千万元的负数, 药品收入从何来?从乡镇级医院到市级医院都普遍存在会计岗位设置不合理与会计内控不建全的问题。所以财务管理者必需进行认真思考, 会计岗位设置与会计内控制度的建立的重要性与必要性, 只有合理设置会计岗位与会计内控制, 才谈得上为医院合理理财、合理管家, 提高医院经营管理。

二、医院会计岗位的设置与医院会计内控制度建立常存在的问题

第一, 设置会计岗位不相容的岗位未相互分离, 无法起到相互监督的作用, 导致会计牵制制度无法实施。例如会计兼稽核, 总账会计与稽核会计一个人, 起不到监督核查的作用, 容易导致会计信息失真和会计差错发生;出纳岗位兼会计、稽核、收入费用登记、票据管理工作, 特别是乡镇卫生院由于会计人员不足, 常存在此问题;很多单位出纳受权过大, 其他财务岗位起不到监督作用, 这种管理思维模式是极为错误的。设置会计岗位无法对出纳岗位进行有效的监督, 就淡不上会计内控制度实施;住院收费岗位与门诊收费岗位兼退费审核、收入稽核工作, 无法起到监督与稽核的作用, 易导致财务舞弊发生。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查未相互分离, 起不到监督与稽核的作用。

第二, 会计机构负责人不按《会计法》规定的条件任职, 会计机构负责人业务水平低, 对各会计岗位的业务不熟悉, 无法对各会计岗位进行有效监督检查, 更谈不上对会计牵制制度落实;各会计岗位工作不够协调、监控力度不足, 财务人员对本职工作不认真负责、业务水平低、职业道德差等造成内控无法实施。

第三, 片面追求管理者的意图, 岗位设置忽视了内部控制, 造成内部牵制制度难以落实。例如为了减少手续, 提高工作效率, 出纳管理所有支付款项银行印章、审批款项支付、制定付款计划等, 起不到内部控制与牵制作用。

三、结合医院会计内控牵制制度对医院会计岗位设置的建议

(一) 财务审批岗位

对资金授权, 医院必需明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度, 严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程, 大型设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策, 必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议, 慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法, 财务部门要结合采购合同及付款计划进行认真的审核, 严把付款的最后关, 审批岗位要做到相互监督、相互制约。

(二) 财务核算岗位

为保证会计核算的及时、准确、连续。只有会计资料及时准确地传递, 才能保证会计工作的顺利开展, 经济业务和会计处理才能够及时地相互联系、相互制约, 做到内部相互监督, 从而防止错误发生, 保证会计记录的正确和完整。同时, 医院应建立相关财务分析制度, 以便及时了解、考查和评价医院财务状况好坏和管理得失, 满足决策的需要, 完善财务物资监控体系, 加强资金的管理, 确保资金运作的规范、安全和有效。因此, 财务核算应做到以下方面:

1、所有收入及时入账, 认真审核是否连号存款。包括医院一些非经常性收入如进修费、租赁费、出卖的报废物资收入、罚没收入、公用电话收入以及合理的让利、折扣所得收入等都必须纳入医院收入管理, 严禁私设“小金库”和账外账, 加大货币资金审核力度。

2、所有支出报销手续完备, 按照审批权限规定进行审核。

3、严格执行库存现金限额、定额备用金制度, 不属于现金开支范围的业务, 一律通过银行进行转账结算。

4、严格执行定期现金突击盘点制度和银行账核对制度, 做到账实相符, 账账相符。

5、建立票据管理制度, 从购买、领用、使用、库存、核销各环节进行控制。

6、空白支票与印章保管分离。

7、会计与出纳岗位的对账工作要结合银行对账单编织银行余额调节表, 建议银行余额调节表由会计、出纳签章后装订于本月会计凭证便于备查。

8、加强对收费票据的管理, 领用票据必须设立台账, 制定用完后核销制度。

9、稽核人员定期、不定检查医院内部控制执行情况, 药品、固定资产、流动资产入账情况。

1 0、每年至少对医院财产物资盘点对账一次, 保证财产物资的安全完整, 账实相符。对于盘盈盘亏应进行认真核查后报院领导批准, 并及时做相应的账务处理。

1 1、每年至少对医院往来款项核对一次, 保证账账相符。

(三) 内部物资监控管理岗位

医院应明确物资购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责部门和人员以及程序和方法。专设综合采购机构和人员, 采购人员应每年轮转一次, 实行招标定点采购制度, 增强采购程序的透明度, 合理确定物资消耗定额, 减少积压物资, 确保物资采购制度科学化、规范化、高效化。物资购进后, 必须有严格的验收审核付款制度。对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚, 确保医院物资的安全、完整。健全内部控制制度评价考核机制, 建立科学的医院效益考核评价机制, 模拟市场运作, 要考核评价到医疗小组或个人, 使医院财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济, 将考核结果与绩效工资总量调控相结合, 并与职务升降挂钩, 以经济手段调动员工参与内部控制的积极性, 以行政手段确保控制制度落到实处。同时, 确定医院经济评价指标, 评价单位的内部控制制度是否全面建立, 是否符合基本原则;在各个需要控制的环节是否采取了控制措施, 而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制;评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致, 各个控制环节是否紧密协作, 各项控制措施是否相互配套等等。

(四) 医院成本核算与工资分配工作岗位

医院成本核算与工资分配要既能节约医疗成本, 又要能调动职工的积极性。建议用近几年收入、病人欠费、固定资产投入、人员比例、科室的特殊性等方面来进行分析、研究、制定出一套适合院内部成本核算与工资分配方案。建议绩效工资分配公式:科室绩效工资=[ (科室总收入-科室总支出) *50%-财政未拨补助的工资部份]*科室分配比例。科室分配比例应结合历年数据分析确定各科室比例。

(五) 出纳岗位

出纳岗位必需2年轮转1次, 并要求按规定每日登记现金日记账、银行日记账, 根据记账凭证收付现金。每日负责盘清库存现金, 核对现金日记账。按规定程序保管现金, 保证库存现金及有价证券安全。保管好各种空白支票、票据、本人印鉴。负责接收各项银行到款进账凭证, 并传递到有关的制单人员。每月做好与银行、总账会计的对账工作, 保证账实相符。

四、建立内部审计部门

内审机构应直接受院长或纪委书记领导, 以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责是强化对内部会计控制的监督和评估, 对内部控制过程中发现的漏洞和隐患, 要及时修正和改进, 促进内部控制目标的实现, 从而保证内控制度更加完善和严密。

财务管理者是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者, 充分发挥其积极作用, 对于内部会计控制是至关重要的。会计人员的诚信状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等素质的优劣, 是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高, 并且粗心大意, 对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。

因此, 提高财会、审计人员的知识水平和专业胜任能力, 可通过组织相关人员到管理先进的医院去观摩学习, 聘请教授上课提高理论水平, 鼓励提倡在实践过程中对遇到问题提出新的见解, 同时加强以诚信、坚持原则为标准的职业道德教育。

值得一提的是, 信息技术的应用使医院的运行环境发生了根本性的变化, 在给医院带来风险的同时也带来了机遇。医院财务部门作为提供经济信息的重要部门, 应充分利用现代信息技术, 利用软件参与医院管理, 有效地开发和利用信息资源, 开展内部控制的创新工作, 建立与时代相适应的内部控制制度。

综上所述, 会计岗位的设立与完善的内部会计控制制度是医院正常运转十分必要和有效的保障体系。只有通过合理的会计岗位与有效的内部会计控制制度, 才能形成完善的内部牵制和监督制约机制, 才能实现医院“高效、优质、低耗”的健康持续发展的目标。

摘要：医院会计岗位的设立与内控制度的建立, 是医院财务工作的起点, 也是医院财务工作的重点工作。为保证医院经营目标的实现、会计信息质量的提高、财产物资的安全、各种法律法规的执行, 医院财务管理者必须结合《会计法》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部规定》和本单位的实际情况, 设立医院财务岗位与建立医院会计内控制度。文章是根据笔者的实践和目前医院财务管理现状, 探讨了医院会计岗位的设立及医院会计内控制度的建立。

关键词：医院,会计岗位,会计内控

参考文献

[1]、卫生部, 财务部.医院会计制度[Z].1999.

医院会计内控制度 第5篇

内部控制制度是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现而由单位治理层、管理层及其 员工共同实施的一个权责明确、制衡有力和动态改进的管理过程。近年来，随着医疗改革的深化，我国医疗服务的市场化程度越来越高，医院管理的模式也正在发生 巨变，一个“管理挑战”的医院管理时代已经来临，现代企业管理的理念正全面引入到医院管理中。医院内部控制制度（以下简称内控制度）作为医院现代化管理的 重要组成部分，是医院实施有效管理的重要工具，对提高医院经济管理水平，规范医院的经济活动，让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务，有效地解决群众看 病难、看病贵问题，促进医院和谐发展具有积极的意义。

1.当前医院内部控制存在不足

内部控制体系的建立是医院一项系统工程，医院在从医疗专家经验型管理向现代化管理转型的过程中，普遍碰到了缺乏专业管理人才和管理人员理念落后的问题，致使医院内控制度存在以下三方面的问题。

1.1 内控环境松懈，管理者重视不够

目 前，大多数医院是由医疗专家型人才领导的，属于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内控制度，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。随着医疗市场竞争 的激烈化，一些医院片面强调灵活性，许多控制措施不按规定程序办理，致使制度执行缺乏严肃性。由于缺乏管理人才，医院对内部控制的重视不够，没有从全局考 虑控制问题，以为内控只是稽核、审计及管理层的事，与临床、医技科室人员无关。致使医院内控制度不健全，许多医院没有一套内容完整、行之有效的内控制度。有的医院会计机构人员在设计内部控制会计体系时，由于综合素质问题，不能理解各控制点的作用，不能根据本单位实际制定科学合理、可操作的内控制度；医院内 控制度执行不到位，许多医院有制度，却在实际操作中没有得到很好的贯彻执行，造成制度落而不实，有章不循，形同摆设。

1.2 内控活动基础薄弱，制度执行不到位

1.2.1不相容职务没有相互分离

如： 固定资产、低值易耗、卫生材料、药品器械等医院自行招标时，为了满足临床一线需求，往往存在由临床科室提出采购计划，指定供应商和商品型号及协商价格，缺 乏内部的统一控制。致使业务采购过程存在授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，以及稽核检查等没有实行相互分离的措施，不能形成 相互分离、相互制约机制，容易产生舞弊行为。

1.2.2没有建立授权批准、财产保全控制体系

医院对一些常规和非常规的交易事项没有明确授权批准的范围、层次、程序和责任。资产的使用、保管、报废没有形成统一的管理制度。

1.2.3会计系统控制内容不完整

医院对会计人员没有进行科学合理的分工，没有相互监督和制约；会计人员重制度建设，轻制度落实，缺乏管理的科学方法和权威性，导致内控只有形式没有实质。

1.3 内部审计与监督机制不健全

许多医疗机构内部审计的监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价多流于形式，效果不理想。

2.建立和完善医院内控制度

2.1 增强医院领导层内部控制意识

医 院领导层应统一思想，实施财务集中管理体制，重视会计核算和会计监督工作、经营管理的一切过程和环节，支持和督促照章办事，明确财务负责人参与医院重大决 策的职责；不断完善财务会计内部控制制度，注意权利的平衡，进行检查和考核，及时发现和处理问题。加大对医院各部门的监控力度，从全局出发，将内控制度落 到实处。

2.2 完善财务会计内部控制制度

2.2.1．遵循不相容职务相互分离控制

内 部会计控制的关键是不相容职务的相互分离，如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具 体的制度规定；将所有业务活动都纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务、采购等岗位定期或不定期 进行轮换。

2.2.2 健全支出审批控制

对 资金授权，医院必须明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。实施重大经济业务的支出必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决策，慎用资金支付 “一支笔”决策审批的做法。同时，健全支出的申请、审批、审核、支出等管理制度，使会计人员对原始凭证的合法性和完整性等内容进行审核。

2.2.3 加强预算控制

医 院所有收入、支出和资金都应纳入预算管理。预算和计划以外的开支或需临时调整的支出，按审批权限规定，由医院管理委员会或院长办公会集体决策审批。加强预 算执行的监管，未完成预算的分析原因，采取措施，确保各项预算严格执行。同时，医院应建立相关财务分析制度，以便及时了解、考查和评价医院财务状况好坏和 管理得失，满足决策的需要。

2.2.4 完善成本费用控制

医 院应转变观念，树立成本意识，建立健全医院科室成本核算制度，落实奖罚措施，降低医疗成本，提高经济效益，减轻病人负担。同时，建立健全成本费用总预算制 度和可是内部预算制度，实行成本费用指标完成的奖惩和责任追究制度；建立成本费用内部报告制度，对发生的超预算成本费用差异及时查明原因并作出处理。

2.2.5 加强物资控制

固定资产、特殊耗材、药品等财产物资要有相应的购入、领用、报废及处理等制度，做到有章可循，便于操作。取得固定资产时要由采购部门、使用部门、审计及财务部门共同验收；重大固定资产的处置要实行集体审议，同时报卫生主管部门审批。

2.3.健全内控制度评价考核机制

建 立科学的医院效益考核评价机制，模拟市场运作，要考核评价到医疗小组或个人，使医院财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济，将考核结果与绩效工资总 量调控相结合，并与职务升降挂钩，以经济手段调动员工参与内部控制的积极性，以行政手段确保控制制度落到实处。同时，确定医院经济评价指标，评价单位的内 部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则；在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制；评价内部控制制度与 本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套等等。

2.4.强化内部审计控制

医 院应设立独立的内部审计部门，内审机构应直接由单位负责人领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责是强化对内部会计控制的监督和评估，对内部控 制过程中发现的漏洞和隐患，要及时修正和改进，促进内部控制目标的实现，从而保证内控制度更加完善和严密。内审部门在实施正常的财务审计和经济效益审计的 基础上，结合本单位实际情况，将审计扩展到管理的各领域，开展专项审计活动。通过内审部门系统和规范化的监控，评价和改进风险管理，提高防范风险的能力。

2.5 建立信息化管理控制

信 息技术的应用使医院的运行环境发生了根本性的变化，在给医院带来风险的同时也带来了机遇。医院财务部门作为提供经济信息的重要部门，应充分利用现代信息技 术，定期核对医院HIS系统数据，保证账账、账实相符。对于HIS系统管理和审核两个较为重要的岗位分工要明确，即系统管理主要负责系统的硬软件管理，从 技术上保证系统正常运行；审核岗位则主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。同时，利用软件参与医院管理，有效地开发和利用信息 资源，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度。

医院财务内控制度的发展创新思考 第6篇

关键词：新医改政策；医院财务管理；内部控制制度；医疗卫生体系

前言：随着新医改政策的实施和落实，我国医院的财务管理工作取得了一定的成效，但是仍然存在一些问题。医院作为具有双重性质的特殊服务单位之一，兼具着救死扶伤的公益性质和自身发展的经营性质，故而对其改革和创新，是极具现实意义的。尤其是对于医院财务管理方面的强化和革新。

一、现代医院财务内部控制环境概述

医疗事业单位的收入以目前现状而言是属于非偿还性的，且运营支出仍然属于部分不可控范围，所以必须加强资金的收入与支出，对此，本文基于医院财务内控的主要内容，对其收支现状实际作如下概述：其一，支出管理无序化现象突出。部分医院内部财务人员成本意识淡薄，审批手续冗余，经常在未立项考察便采取盲目引进措施，肆意浪费现象严重，内部监管不到位等多种因素的存在，导致医院整体支出管理都缺乏内部控制。其二，即财政补助收入力度不足；医院按照现行隶属关系，是从同级的财政部门获得的资金收入统称为财政补助收入，而在我国现行体制下，国家虽已将事业单位按照拨款比例分为三种形式，但财政补助依旧是医院维持收支平衡及正常运营的重要保障，而这一点相对于国外发达国家的全额拨款而言，我国财政补贴收入占医院份额显示出严重的不足。其三，即医院实际收入比重不合理。据相关部门的统计结果显示，药品收入依旧是医院收入的主要组成部分，这从某种程度上违背了医院以“治病救人“为理念的行业准绳，而变成了一种极为不健康的”以药谋发展“的生存理念。

二、医院财务内控管理实践中存在的问题

医院财务内部控制管理应始终坚持全面性、重要性、制衡性及适应性相关原则，通过对院内具体业务环节的细致梳理，并针对性的建立风险防范预警机制，再结合先进的内控方法，从而建立并健全医院自有的财务内控标准，但在其具体工作实践中，仍存在下述普遍问题：

其一，是医院现行预算编制方法过于粗糙的问题，且计划性及科学性也不强，由此直接导致了预算执行的刚性效用下降，最终难以达不到医院预算执行的现实意义。然而，内控建设的预算控制环节常起到预见及规划性作用而显现出重要地位，因此，医院财务内控制度的业务层，应强调内控制度的建立及完善应与院内的日常经济业务环节相协调统一。

其二，是医院财务内控理念缺失的问题。即便是当下，仍有部分医院财务管理正延续传统的经验型管理模式，习惯性听从行政指挥而缺少内控意识，使得医院财务内控制度的实际执行长期缺乏基础，导致“有章不循”等相关行为滋生严重。虽相关人员在实际处理业务时强调处理上的灵活性，但却忽视了制度建设的严重性，导致内控制度形同虚设。

其三，是医院内控发展动力不足的问题。内控执行的效果往往会随着内控部门设置的适当增加而逐步显著，但这一过程的实现，无疑会增加医院的运行成本，而信息化的实现及后续监督的执行也将增加医院的管理成本，但现实中，医院大多不愿意增加额外的管理成本投入，故导致内控管理会出现失管失控等现象，进而使得财务内控制度建设的发展动力不足。

三、改善医院财务内控管理策略选择

（一）针对预算编制环节——学习科学化的预算方法。随着国家政策导向的不断革新，医院在财务内控制度的预算管控中也应适时变革预算模式及编制方法，并在逐层授权的全员参与模式的反复推动下，最大限度的将预算的功能性与规范性发挥到最大。与此同时，医院应建立专门的预算管理机构，并赋予其独立的权限，针对医院发展的实际情况、新医改的方向和经济发展水平等因素，制定中长期的发展目标。此外，还应将经营目标进行分解落实，并参照业务科室发展的实际情况，形成一体化的预算管理流程，不断增强财务管理的调控能力，并对管理中出現的问题进行及时调整，最大限度预防出现有限资金闲置、浪费和被挪用等现象。

（二）针对内控机制环节——建立健全内控管理体系。即首要提升领导层的内部控制意识和财务人员的综合素质，全面更新财务管理观念，从而有效带动医院资金成本使用效率的提高，调动财务人员工作的积极性和热情。其次，应彻底落实内部控制管理工作，以促进医院财务管理工作效率和质量的提升。只有找到切实可行的内控制定方法，完善内控管理的具体程序细则，并严格执行“钱帐分离”原以及对医疗物资责任的严格管控等，方可有效促进医院各部门、各岗位的相互监督与牵制，从而充分发挥出医院财务内控的职能作用。

（三）针对成本管控环节——设置节约成本管理目标。换言之，即医院应掌握具体科研项目的未来成本动向，完善费用成本开支标准，减少不必要的药品浪费，杜绝个别人士利用公费报销而中饱私囊，并积极引入公开招标制度对新型引进的医疗器械等公共设施进行价格评比，择优采购，藉此进一步促进医院自身节约成本效益升级目标的实现。同时，加强债权债务管理，严格按照国家的相关规定对医院的财务制度和开支范畴及开支标准进行相应的规范；建立债务清理和报账制度，对资金的使用做好统筹；实行业务公开透明，并对财资金的使用结构进行优化，最优化资金支出的管理措施和制度，从而进一步促进资金周转和使用效率的提高。

（四）针对监督审计环节——强化内部审计实际执行力。医院财务管理几乎涉及到医院所有的经营活动领域，能否有效发挥其监督管理效能，对医院经营活动的成败具有重要的影响。对此，加强监督管理首要实行会计业务质量管理的标准化和规范化建设，加强会计业务质量的考核，同时明确会计工作的流程，以此来提升医院财务监督的水平；并建立相应的财务监管信息平台，确保医院经营的安全性和财务信息的真实性，通过定期进行专项审计，以检验财务内控的实际成果，扬长避短，有效促成医院监督体系形成良性而优质的有序循环。

结语

新医改的步伐不断深入，医疗市场竞争局势日渐激烈。为此，现代医院财务人员应更加努力，不断提高自身的业务素质和综合能力，树立新的财务管理理念，广泛汲取财务管理成功经验，及时开展医院整体资源整合，集齐上下合力共促医院医院科学、稳定的发展。（作者单位：萍乡市人民医院）

参考文献：

[1]姜宏青，万鑫淼.公立医院成本与绩效评价研究[J].会计之友，2012（10）

[2]储梁华，苏霞，吉建伟；新医改背景下医院成本核算问题的思考[J].江苏卫生事业管理，2012（03）

[3]赵昕昱.大型公立医院在新医院财务制度下如何创新医院管理[J].会计师，2013（10）

[4]隋宾艳，宋文舸，张振忠，赵琨，郭武栋.试点地区临床路径管理补偿机制设计[J].中国卫生经济，2011（07）

[5]于洪钊，沈曙铭，徐韬.口腔专科医院医疗业务部门成本核算分配方案的运行与探讨[J].中国卫生经济，2012（03）

[6]王迪.社会主义市场经济条件下公立医院的社会功能研究[D].吉林大学，2011.

完善医院内控制度加强医院经营管理 第7篇

一、目前医院内控制度存在的主要问题

1. 医院内控环境薄弱, 管理者认识不足, 内控制度缺乏有效执行力。

受多年计划经济体制的影响, 目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理, 习惯于行政指挥, 轻视内部控制, 重医疗技术建设轻财务经营管理的现象普遍存在, 有的即使有一套内控制度也缺乏执行力, 有的根本是形同虚设。这主要是医院管理者对内控制度认识不足以及人员素质等控制环境方面的原因, 造成了内部控制制度执行起来力度不够。

2. 内部控制执行成本较高, 制约了内控制度的建设与发展。

内部控制系统要正常运行, 需要建立严密的控制程序, 而每一个程序的执行都要付出一定的执行成本。一方面, 内部控制系统中需要设置相应的关键控制点, 运行的效果好, 控制的目的才能容易达到, 但同时也增加了执行成本, 单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力, 这就使内部控制受到了很大的制约;另一方面, 单位相关职能部门的人员为了追求“把个人成本降到最小化”, 不愿得罪人, 不坚持原则, 造成内部控制设置的关键环节得不到有效执行, 有可能给单位造成更大的损失。决策层、管理层以及具体执行的员工不能从根本上认识到内部控制制度的执行所能带来的直接效益, 在很大程度上制约了医院各个层面执行内控制度的主观能动性。

3. 内部会计控制不够健全。

目前相当一部分医院虽然建立了内控制度, 但不健全, 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 使医院内部人员无章可循;还有的医院内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时, 导致内部控制制度失去时效性;还有些医院意识到内部控制的重要性, 制定了比较科学、全面的内部控制制度, 但并未较好地执行。

4. 单位人员素质不高。

就目前单位情况, 有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称, 有的甚至没有会计证, 会计人员综合素质偏低, 还有单位会计人员参加学习培训的机会很少, 甚至没有、会计控制松懈, 职责操作意识不强, 精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏, 工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任性, 甚至有的无视财经法规, 弄虚作假, 使会计信息严重失真, 因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。另外, 面对新情况和新问题, 内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给实行内部控制带来了影响。

二、建立和完善医院内控制度的主要措施

1. 提高认识, 改善医院内部控制环境。

通过学习教育医院领导及员工的内控意识, 只有领导者能够深刻地认识到自身的控制责任, 内部控制才能发挥应有的效力。医院领导要改变家长管理模式, 重视医院内控制度的建立并结合本院的实际情况, 认真制定一套完整的内部控制制度。首先, 根据医院的特点和实际情况, 改善和规范其内控环境, 应完善其法人治理结构, 根据医院的现状和未来发展趋势, 要明确医院的权力机构即决策层及其职责, 管理层及其职责。其次, 要建立合理的组织结构框架, 明确职责划分, 使各个部门和岗位各负其责、相互制约, 在横向上做到各部门既相对独立, 又相互牵制, 在纵向上做到精简办事程序, 明确工作目标。

2. 要严格遵循不相容相互分离、定期轮换的原则。

内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离, 如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定;将所有业务活动都纳入授权管理范围, 保证各管理层次权责分明, 建立和完善财务管理控制岗位责任制, 并对重要的财务工作定期或不定期进行轮换。

3. 建立健全授权审批制度。

对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度。从院长到财务科长及财务工作人员, 层层把关, 对不合理的开支坚决杜绝。大额的经常性开支, 由主管院长和财务科长审批签字, 对重要项目决策及大额资金的使用, 需上院务会集体研究决定, 对大型的医疗设备购置, 需参加竞标、实地考察后, 才能签订合同, 予以购置。

4. 构筑严密的内控体系。

(1) 建立以“防”为主的监控防线。在整个经济活动过程中必须明确业务处理权限和应承担的责任, 要有一个相互制约制度。 (2) 医院内部控制体系应建立以“堵”为主的监察防线, 会计部门在常规性的会计核算基础上, 对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 并纳入程序化、规范化管理。 (3) 在医院内部控制体系建立以“查”为主的监督防线, 以现有的稽核、审计、纪检监察部门为基础, 用离任审计、落实举报、监督审查医院的会计报表等手段, 对会计部门实施内部控制。

5. 建立货币资金控制制度。

财务管理的核心是货币资金, 医院货币资金实行“统一领导, 集中管理”原则。加强银行账户管理, 严格按规定开立银行账户, 禁止多头开户。指定专人 (非出纳人员) 每月至少核对一次银行存款余额, 并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理, 尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限, 建立总会计师制度。出纳根据审核无误的支付凭证, 按规定办理货币资金支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环, 严禁私设“小金库, 账外账”。

三、探索实现医院内控制度有效运行的路径

1. 加强内部审计, 推动内控制度的全面启动和有效运行。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式, 它主要体现在一个单位完善、健全的内部控制系统中, 必须有完善、严密的内部审计制度, 独立有效的内部审计机构和高质量、高责任心的审计人员。而目前医院的内审工作通常都没有发挥应有的职能, 起不到支持内部管理的作用, 更无法适应现代医院内部控制制度的要求。因此, 需要从以下几个方面强化内审工作来推动内控制度的建立和完善。首先, 内部审计机构应重新合理定位。医院应按照有关法规和内控制度的要求, 要保证审计部门独立性, 审计部应对医院理事会负责, 应独立于管理层开展工作。其次, 内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。随着医院内控制度的建立, 外部约束的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化的普及、账务表面的错弊越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向对内部控制制度分析和评价转变。最后, 医院还应配备高素质的内审人才。随着内部审计由财务领域向管理领域的拓展, 审计机构在人员构成上应是多元化的, 不仅要有懂财务的审计人才, 而且还要配备懂医院管理、法律、信息化等方面的各种人才, 要更好地提高内审工作的质量和效率, 进而推动内控制度的全面启动和有效运行。

2. 根据医院的特点, 打造有利于医院内部控制制度执行的文化氛围。

要让医院的内部控制制度持续、有效运行, 除了有专门机构或专职人员负责此项工作和先进的信息系统支撑外, 还需医院必须形成一个整体有利于内控制度运行的文化氛围。首先应营造一个良好的学习与创新的团队文化。在当今新技术层出不穷, 新知识竞相爆炸的氛围中, 要为员工提供学习新知识、新技能的机会, 加强对员工思维模式、创新发展, 团队合作等方面的培训, 要让员工树立在内控制度运行中全员参与的意识, 使每位员工都能找到个人在内部控制制度运行中的支撑点。再通过员工自己对最佳债效的追求和对完美执行的要求, 与管理者共同推动医院的完美执行, 因此, 要建立起围绕有利于内控制度运行的激励机制, 通过常规的、非常规的激励手段, 推动内控制度动态的、长期有效的、持续运行下去, 以实现医院既定的战略发展目标。

3. 加强医院内控管理相关软件的开发与应用, 加快医院信息化建设。

随着计算机在管理中的广泛应用, 传统的控制、管理、检查、监督等技术都受到了巨大的挑战。医院的会计信息化工作不断深入, 特别是大型医院基本普及, 对医院开展诸如内部审计等一系列内控制度的相关工作时, 如果采用手工系统的审计技术显然已经严重滞后, 就不可能达到内控的目标。这就需要医院特别是大型医院围绕内控的设计、运行、评价、报告等环节, 开展相关的软件开发建设。如业务流程、系统执行、电子凭证、电子合同、电子签名、审计技术、审计证据等方面均可开发使用相应软件, 并不断升级换代, 适应现代信息化管理的需要。

总之, 医院内控制度是一个系统的工程, 有非常广阔的空间, 医院要使国家有限的卫生资源得到合理的配置和使用, 只有通过有效的内部会计控制制度建设, 形成完善的内部牵制和监督制约机制, 才能实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。

摘要：随着中国社会主义市场经济体制的建立, 中国医疗服务的市场化程度越来越高, 医院之间的竞争日益激烈。医院作为参与医疗市场运作的经济实体, 传统的内部牵制、互相制约的制度已不能适应医院财务管理的要求, 建立和完善医院的内部会计控制制度, 健全医院财务管理的功能, 是我们当前必须研究的课题。

关键词：医院,内部控制,管理

参考文献

[1]王小枫.关于医院内部会计控制制度的思考[J].中华现代医院管理杂志, 2009, (11) .

[2]谢钢.完善财务管理制度, 促进医院内部控制[J].现代医院管理, 2006, (12) .

[3]耿建新, 宋常.审计学[M].北京:中国人民大学出版社, 2008.

完善医院内控制度加强医院经营管理 第8篇

关键词：医院,内控制度,经营管理,策略

医院内控制度有利于在医院内部形成一个有效的会计监督和制约环境, 从而有效地提高医院的经营管理效率。但是, 通过我们对一些医院进行调查发现, 其内控制度存在着很多的问题, 不仅不能够适应现代市场经济发展的需要, 还严重地影响着病患的就医体验, 使病患对医院的信心不足。因此, 我们需要对医院内控制度的现状进行分析, 进而探索出相应的完善策略, 从而提高医院经营管理的效率。

一、医院内控制度的现状

(一) 一些医院对于内容制度不够重视。

通过我们对一些医院进行调查发现, 这些医院在日常经营管理的过程中, 不够重视内控制度, 使内控制度形同虚设。造成这种情况的原因主要由两个, 首先, 没有意识到内控制度的重要性。由于医院的管理人员在日常经营管理过程中没有意识到内控制度对于控制风险和降低会计成本的重要性, 因此, 在医院经营管理的过程中不重视会计内控制度, 不能够很好地使用会计内控制度来降低会计风险。其次, 受医院传统经营方式的影响较深, 在实际管理的过程中采用行政命令的方式进行医院的日常管理, 导致医院日常经营管理过程中, 人为色彩较浓, 导致各个部门和各个环节相互制约的内控制度难以正常发挥作用, 乃至被人为地搁置。

(二) 一些医院的内控制度不健全。

健全的内控制度是内控工作开展的保障, 只有在健全的内控制度的支持之下, 医院才能够在日常的经营管理过程中降低风险, 提升效率, 但是, 一些医院的内容制度不健全, 导致内控工作难以正常开展。首先, 一些医院没有相应的内控制度。内控工作是一个相对较为严密的程序化的工作, 如果没有相应的内控制度, 就难以保障内控工作的正常进行。但是, 一些医院在日常经营管理的过程中, 由于只关注医疗, 而不重视管理, 所以缺乏相应的内控制度, 导致内控工作难以正常开展, 导致医院的经营管理效率不高。其次, 一些医院的内控制度不健全。不健全的内控制度也使得对整体控制过程较高的内控工作难以正常开展。内控工作需要找到相应的控制点, 而且在实际控制的过程中需要各个部门之间的相互制约和程序之间的环环相扣, 这就需要有健全的内控制度来进行辅助, 一环丧失都容易造成整个内控工作的失败。但是, 一些医院由于管理人员管理能力的原因所以造成了医院内控制度不健全, 内控工作效率不高。

(三) 一些医院内控制度的可行性不强。

内控制度可行性不强也是导致医院内控工作难以正常开展的一个重要原因。首先, 一些医院的内控制度不符合医院的实际情况。在医院内控制度的建立过程中, 由于缺乏对医院实际情况的相应了解, 所以制定出了一些只在公司适用, 而不适合医院实际运营情况的内控制度, 这导致在医院日常经营管理过程中, 这些制度难以被很好地操作和执行, 使得内控制度形同虚设。还有一些医院在内控制度的建立过程中, 直接拷贝了其他医院的内控制度, 这种制度虽然符合医院行业的整体情况, 但是由于跟自己医院内部的小环境不相符合, 所以整体可行性不强, 难以切实实现内控的效果。其次, 一些医院的内控制度对医职员工的要求过于苛刻, 导致其在实际实行的过程中受到医职员工的抵制。由于内控制度要求从各个环节全方位地进行控制, 所以会对医院工作的每一个环节都进行控制, 以降低经营成本和经营风险, 一旦制度制定不当, 就会造成医职员工的反感, 导致日常经营管理工作的开展困难等。

二、完善医院内控制度, 加强医院经营管理的策略

(一) 提高医院对于内控制度的重视程度。

医院内部各层级人员对于内控制度的重视程度决定了内控制度的执行效果, 因此, 我们一定要提高医院对于内控制度的重视程度。首先, 提高医院管理层对于内控制度的重视程度。通过让医院的管理层认识到内控制度的重要性以及对于医院经营管理的切实意义, 能够使其从心底重视医院内控制度, 从而通过各种途径完善医院的内控制度, 促进医院内控制度切实可行, 最终提高医院的经营管理效率。其次, 提高医院普通医职员工对于内控制度的重视程度。普通医职员工是医院内控制度的执行者, 只有让其了解内控制度对于自己的意义, 才能够让其自觉按照内控制度的要求来约束自己的行为。因此, 我们一定要提高医院普通医职员工对于内控制度的了解和重视程度, 保障内控制度得到切实的执行。

(二) 健全医院内控制度, 提高医院经营管理效率。

建立完善的医院内控制度来对医院日常经营管理行为进行约束, 提高医院的经营管理效率。通过聘请相关方面的专家参与到医院内控制度的建立过程之中来建立完善医院的内控制度, 能够保障医院内控制度的完善和科学, 从而使医院内控制度在实际执行的过程中有效地降低风险, 提高效益;通过让有丰富医院管理经验的人来参与到医院内控制度建立过程当中, 有利于对医院经营管理中出现的各种风险进行控制, 提高医院经营管理的效率。

(三) 提高医院内控制度的可行性, 保障内控制度的执行效率。

内控制度只有具有一定的可行性, 才能够在医院日常经营管理的过程中得到良好的执行, 才能够实现医院经营管理的效率。首先, 对医院的实际经营情况进行充分地调查, 在此基础上建立相关的内控制度, 保障内控制度能够与医院的实际情况相符。其次, 在医院内控制度的建立过程当中, 要考虑员工和医院的实际情况, 避免因为过分要求降低成本而引起员工对内控制度的抵制。

结语

综上所述, 完善医院内控制度对于医院经营管理风险的控制和医院经营成本的降低等有着非常重要的意义, 因此, 我们一定要对医院内控制度中存在的问题进行分析, 进而探索出相应的完善医院内控制度的策略, 最终加强医院经营管理的效率。

参考文献

[1]王小枫.关于医院内部会计控制制度的思考[J].中华现代医院管理杂志, 2009, (11) .

医院会计内控制度 第9篇

一、内部控制的作用

(一)保护国家财产物资的安全,完整

医院的财产物资属国有资产,它涉及到国家和集体的利益,一个完善的内部控制制度能够堵塞漏洞、防止和减少贪污浪费、盗窃、挪用和舞弊行为的发生。例如在会计业务管理中,事项相关人员的职责权限明确,管钱管物人员,不能同时负责登记相应的账簿,对钱财物资要有专人进行定期和不定期的清点。建立内部控制制度可以克服财产物资管理混乱,从而保证国有资产的安全,避免国家蒙受不必要的损失。

(二)保证会计信息的真实可靠

医院的各种经济业务活动最终都将直接或间接地由会计信息反映出来,真实可靠地会计信息可以使管理者了解过去、控制目前、预测未来,是作出决策的必要条件。建立内部控制制度,有助于把可能发生差错的会计信息减少到最低程度。

(三)有利于实现医院经济管理的目标

医院经济管理的目标是提高经济活动的效益、效率,增强医院的活力和竞争力。要想提高医院的经济管理水平就要建立完善的内部控制制度,改善经营管理,消除和防止各种经营管理弊病的发生,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

(四)提高业务工作效率

内部控制制度要求医院各职能部门之间的工作能够相互协调和制约,通过经济业务的授权,能使职能部门明确职责权限,作到职责明确,程序规范,从而提高业务工作效率。

二、影响内部控制制度的诸多因素

(一)内部控制制度的规模受控制目标的制约

医院内部控制制度的制订是与目标紧密结合起来的。为了保证现金的合理流通及其安全管理就要建立现金的内部控制制度;为了保证会计资料记录的真实、合法、完整,保证会计的质量,提高工作效率,就要建立账务处理程序的内部会计制度;为了监督付款手续是否齐全,防止伪造等不法行为,就要建立付款内部会计控制等,总之,内部控制制度受成本费用的制约。

(二)内部控制制度可给医院带来直接和间接地效益

由于某一个环节的控制而直接带来显而易见的效益;有些控制表面上似乎无太大的作用,但它能使整个系统的控制得到正常发挥,这给医院带的是间接效益。同样,因内部控制而产生的成本也为两方面,因为增加某一环节,必然会增加相应的消耗,这就直接增加了控制成本;另一种是间接控制成本。在建立内部成本控制制度时,必须充分考虑内部控制制度的成本和效益的关系。若成本大于效益,那么这一控制是不可行的。

(三)内部控制制度的执行依赖于每个会计人员的素质

内部控制制度是否能发挥其相应的作用,取决于该控制系统有关的工作人员的素质,因为再好的内部控制也要通过人去执行,去发挥其作用。会计人员的素质包括较高的业务水平和较强的责任心,这两方面缺一不可。如果因为会计人员的素质较差,而使医院财产、物资遭受损失,内部控制制度也就失去其存在的价值。

三、内部控制制度的形式

(一)内部授权审批控制

内部授权审批控制,要求明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度,相关人员在授权范围内行使职权,办理业务。

(二)分工控制

分工控制也称不相容岗位相互分离控制,控制的核心是牵制。内部牵制要求每项经济业务都要经过两个或两个以上部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门工作相互联系或一致,并受其监督和制约,具体包括以下内容:对某项经济业务的授权批准的执行应由数人分别参与,不能由一人完成;如有决定权或审批设备采购人不得兼任采购员;编制经账凭证人,不能同时兼任审核人员;记录总账和明细账、记录总账与日记账的职务要分工;执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如住院处收取病人住院押金结算人员不能同时兼任预收医疗款明细账记账工作;配备合格人员,进行岗位轮换;记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。

(三)会计账务处理的控制

会计账务处理的内控制度是指为了保证会计资料记录的真实、合法、完整而制定和实施的方法、程序和措施。具体包括以下内容:医院发生经济业务后取得的原始凭证,须经相关业务部门,主管领导审核、签字后传递给财务部门;财务会计人员必须以审核无误的原始凭证作为会计记录的原始依据;会计处理过程中应定期与不定期的由专设稽核人员对记账凭证进行复核;财务部门应定期对明细账和总账核对,保证账账相符,核对人员一般由非记账人员承担;明确原始凭证和记账凭证的传递、归档保管手续和制度;财务部门对同一业务的明细账和总账应分别由不同的人员进行登记。

(四)货币资金的控制

货币资金的内部会计控制是为了确保医院现金,银行存款的安全、完整、真实合法地反映货币资金的相关会计信息而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体控制方法:建立《现金管理暂行条例》,《银行存款管理》等相关制度和岗位责任制,明确各岗位的职责权限;明确对货币资金业务的授权标准方式、权限、程序、责任,按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金支付业务;在国家规定的范围内使用现金,实行库存现金管理制度;货币资金及时存入银行,严格控制现金坐支,严禁擅自挪用借出货币资金;稽核人员定期对现金日记账、相关明细账及总账进行核对;定期或不定期的组织相关工作人员,对库存现金进行盘点,验证现金日记账金额正确与否,加强监督,防范贪污,挪用现金现象的发生;定期检查清理银行账户的开立及使用情况,发现问题及时处理;每月对银行业务进行核对,编制银行余额调节表,通过定期或不定期核对银行对账单、银行日记账及银行余额调节表,确保货币资金安全完整;明确与货币资金相关的票据在申领、启用、核销、销毁等环节的管理规定和业务流程,保证票据的合法使用。

(五)财产安全的控制

资产实行分类归口管理,建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,保证财产物资账实相符。

(六)人员素质的控制

人员素质控制主要内容如下:根据业务人员的工作能力,安排其更合适的岗位;建立职工岗位前培训制度,将其所学的理论知识与实际工作紧密联系起来;建立岗位职务轮换制度,培养职工适应全面工作的能力;加强职工的职业道德教育,提高职工的业务素质和爱岗敬业的精神。

(七)内部审计控制

通过单位内部审计人员定期或不定期开展经济活动审计及时发现问题,提出改进措施,提高管理水平。

(八)全面预算的控制

预算控制是财务管理的重要组成部分,是为了达到医院的既定目标对各项经营业务编制明细的预算或计划,预算控制的环节包括预算体系的建立;预算的编制与审定;预算指标的下达及相关部门的落实;预算执行过程的监管;预算差异的分析和调整;预算执行的授权;预算业绩的考核。

(九)内部控制的监督检查

内部控制制度的有效实施离不开内部的监督检查,只有适时检查考核其执行情况,发现和总结运行中的问题和经验,提出解决问题的办法,助力医院实现有效的管理。

四、结束语

浅析加强医院内控制度建设的措施 第10篇

一、统一认识，建设良好的控制环境

内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算，它是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。许多医院领导者还没有充分认识到内控制度的建设在医院生存、发展中的作用，有的甚至搞不清内部控制制度的实质，以为内部控制就是通过各项规章制度，对下属的部门及员工进行控制。医院负责人控制意识不强，使得在相当一部分医院中，内部控制制度不健全或有关内容不够合理;或者只是用来应付相关部门的检查，不能真正落实。这些认识和做法都使得内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。医院的内部控制及建设应由各个层次的人员，上到院长下到各部门及职工共同实施。只有全院上下统一认识，才能保证内部控制的健全和有效实施。

二、建立健全内部控制，落实监督，执行岗位责任

内部控制目标的实现很大程度上依赖于单位内部各管理部门的协调与配合。但事实上，许多基层医疗卫生机构的组织机构设置不合理，管理职能界定呈现出不稳定、不清晰的状态，主要表现在许多医院机构之间不能做到相互牵制、相互制约，没有遵循不相容职务分离原则。医院负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负总责。医院的财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部控制制度的有效执行，并使内部控制在实际执行中得到不断发展、改进和完善。

三、严格执行不相容职务（岗位）相互分离，关键岗位定期轮换制度

按照相关规定，医院同其他经济单位一样，在设置科室时，要设置审计机构或有专门的审计人员。但实际上，很多医院并没有专门的审计机构或审计人员，或者虽有审计机构，但是作为财务部门的从属机构，缺乏权威性与独立性，不能真正起到应有的约束和控制作用。内部审计机构控制监督作用的缺失，使得内部监督机制无法正常运行。

明确岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离，不得由同一部门或人员经办经济业务活动的全过程。有些医院因人员条件限制，对岗位分离没有引起足够的重视，常见有的单位银行出纳人员兼做银行对账单的余额调节表，不相容岗位没有分设不同人员担任。如果长期以未达账项调节对账单，又没有很好地执行关键岗位定期轮换制，易发生贪污现象，给医院造成损失。

四、建立授权批准控制体系

授权可分为一般授权和特殊授权。授权审批制度能够很好地控制一些不合理、不合法经济业务的发生。但目前授权审批制度也存在若干问题，一是授权的“度”把握不好。有些医院权力过于集中，如院长“一支笔”制度，虽然能对医院的费用支出的控制取得明显效果，但控制得过死，不仅会降低工作效率，还容易造成决策的武断性、盲目性。而一些医院权力过于分散，就难以对费用支出进行有效控制。二是审批程序欠妥，难以达到事前或事中控制的作用。目前一般的财务收支审批程序是：先由业务经办人在原始凭证上签字确认，然后由相关医院负责人签字审批，再交给财务部门会计人员核算并进行相应的账务处理。这样不仅容易造成财务人员责任心的减弱，使会计控制监督作用得不到发挥，而且还可能让财务人员陷于两难境地。因此，建立办理常规业务的常规性授权和对办理例外业务的临时性授权体系，明确授权批准的范围、层次、程序和责任，形成责任明确，有权亦有责的管理控制体系极为重要。避免一旦出现问题，又难究其责的情况发生。每项经济业务均纳入授权批准范围，如物资采购、款项支付、预算编制执行与调整等等。

五、健全财产清查制度，定期清点核对医院的财产物资

固定资产、药品等财产物资的购入、领用、报废、处理等，应有完善的制度规定，做到有章可循，便于操作。财产物资应做到定期清查，并且一定要有财务、审计部门的参与，保证清查结果的真实。对于发现的问题，应查清发生的原因，并追究相关人员责任，以杜绝此类问题再次发生。在按相关的批准程序报有关负责人审查、批准后，按照相关的规章制度进行调账处理。

医院内部控制制度是管理系统的重要组成部分，是进行管理的主要工具和手段。医院应以《医院财务制度》等法律法规为依据，坚持“以病人为中心”的基本思想，结合本院的具体情况，制定具有本院特色的内部控制制度，并不断进行完善，以有效提高医院经济管理水平，增强综合竞争力，实现医院的可持续发展。

摘要：医院内部会计控制制度, 涉及医院经营活动的各个领域, 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素。为此, 应针对医院内部控制各环节易出现的问题, 提出相应的解决措施, 以促进医院长期、稳定地发展, 更好地完成其社会职能。

关键词：医院,内部控制,措施

参考文献

[1]医院财务管理的改革思路与措施.商业经济, 2008 (19) .

[2]医院财务管理研究与实践.中国财政经济出版社, 2008 (9) .

[3]加强医院财务管理与监督的措施.经营管理者, 2008 (11) .

医院会计内控制度 第11篇

【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度

医院想要健康稳定发展，就必须有好的内控制度，而财务内控制度是重中之重。在电子信息技术还没有普及之前，医院工作人员，在记录财政明细时多以纸质记录为主。这就导致财政记录容易被篡改，甚至进行造假，保存起来也比较不方便。随着电子信息技术的普及，医院财务也实现了电算化，极大提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但是现行的财务内控管理制度，已经不能适应这种变化，所以找出适合可行的财务内控管理制度，是非常必要的，让医院真正的适应现代社会的发展。

一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系

财务管理工作主要是对企业资金的筹集、运用、管理、分配等一系列过程。针对财务管理工作制定相应的规章制度，确保各项财务手段有据可循，顺利实现企业价值最大化目标，具有重要意义。财务内控制度涉及的内容较多，如财务分析、财务预测、资金管理、成本控制、利润管理等。随着电算化在医院管理中的普及，对医院财务人员与医院财务内控制度的要求越来越高。有关医院财务电算化与财务内控制度之间的关系，分析如下：

1.财务内控制度有其存在的必要性

财务电算化虽然具备一定优势，但是在电算化的操作过程中，主导者还是人，这就可能会导致许多的不确定因素出现，这时就需要有好的管理制度来进行约束。还有些医院中电算化已经开始普及，但传统的纸质记录并没有完全消失，导致存在巨大的隐患。财务人员如果在这个时候，过度依靠电算化工作方法，就会增加财务风险出现的可能性。因此，财务内控制度有其存在的必要性。

2.财务出现问题的可能性会因为财务电算化而增大

财务对纸质证明一直都是非常看重的。医院普及电算化之后，多数纸质记录的信息会被输入到电脑里，有的可能会因为保存不当，而导致丢失，这就给财务安全带来了很大的隐患。在传统的财务检查过程中，主要是对纸质凭证进行检查，如查看金额的大小写是否符合规定或者是否存在涂改的现象等，容易找出其财政工作存在的问题。但是把信息输入到电脑后，记录格式是一样的，不会出现涂改的现象，只要有修改权限就可以对其中的数据进行修改，很难被发现，这就使得财务检查的难度加大，徇私舞弊的可能性大大增加。纸质凭证的丢失可能会导致财务信息的外泄，造成不必要的隐患。

3.记录的信息与实际情况不符导致电算化很难有理想的效果

财务电算化之所以会普及，主要是因为电算化可以利用计算机强大的信息处理能力，对财政信息进行大批量的处理，不仅提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但这些好处都是建立在记录的财政信息与实际情况相符的基础上，在实际工作中医护人员的工作量、医疗设备和药品的库存量还是采取传统的记录方式，这就使得记录的信息与实际情况衔接不上，导致了电算化很难达到最初想要的效果。

二、加强医院财务内控制度的措施

1.医院内控制度需要完善

医院的不同，在其内控制度上也是各有区别，财务人员经过长时间的工作，具备了足够的经验。在如今的发展趋势下，医院需要以电算化的特点为基础，并结合各自医院实际情况的不同，对医院内控制度进行完善：

（1）重视系统的安全性，将重要的信息进行被备份。如果发现电脑中的财务信息被篡改，要一查到底，问明修改信息的原因。如果是私自修改信息，以达到某种目的，应该严肃处理。另外，要将重要的权限分摊给不同的工作人员，不能由一个人掌握全部的权限，避免权利过大而出现失管。

（2）加强对财务工作的监督力度，首先应成立专门的监督部门，专人专职，以对传统的纸质凭证的检查为基础，与电脑上的信息进行对比，确保信息有效衔接。

（3）以国家的相关法律为基础，结合医院的自身实际，为内控制度的实施提供最大的方便。

2.加强工作人员的素质能力培养

电算化的普及，对相关人员的要求变得越来越高，为了能更好的进行工作，应该加强相关人员的业务技能培训，同时对于相关人员道德素质的培养也不能放松，切实提高人员的思想觉悟。定期进行测评，对于测评中出现的问题要及时解决，确保每位工作人员都能拥有过硬的能力素质。

3.加强财务系统与医院其他部门在网络方面的联系

随着信息技术的发展，对网络的应用变得越来越普及，医院的各个部门基本上都应用了网络技术。医院是一个整体，医院在对财务部门实施内控管理的同时，应该考虑到网络存在时间的问题，财务系统应该与医院其他部门系统进行有效的衔接，实现财务工作与医院其他部门工作的一体化。

三、结束语

总而言之，电算化在医院财务工作方面的普及，对于财政工作有利也有弊。为了避免电算化带来的不利影响，应该加强财务内控制度的建设和完善。不能只普及信息化和自动化的工作方式。每位财务工作人员都要明白，财务电算化和财务内控制度是相互促进、相互依存的两方面，同时也应该切实提高自身能力素质，为实现高效率、低风险的财政工作而努力。

参考文献：

[1]胡晔.医院财务电算化与财务内控制度关系剖析[J].财经界（学术版），2013，24：142-143.

[2]刘敬.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济息，2014，16：231+233.

[3]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，03：93-94.

[4]刘浩.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014，24：306.

医院会计内控制度 第12篇

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志, 实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。

一、内部控制解析和内部控制目标

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化和系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同, 可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的, 有些控制措施既可以用于会计控制, 也可用于管理控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整, 防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外, 保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

二、内部控制的基本结构

内部控制的基本结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面。

(一) 控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素, 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。

(二) 会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到:

1.确认并记录所有真实的经济业务, 及时并充分详细地描述经济业务, 以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。

2.计量经济业务的价值, 以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

3.确定经济业务发生的时间, 以便将经济业务记录在适当的会计期间。

4.在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

(三) 控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的。具体包括:经济业务和经济活动批准权;明确有关人员的职责分工, 并有效防止舞弊;凭证和账单的设置和使用, 应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核等。

三、内部控制的方法

(一) 会计系统控制。这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。

(二) 不相容职务相互分离控制。根据内部控制的要求, 单位在确定和完善组织结构的过程中, 应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务, 是指那些如果由一个人或一个部门担任, 既可能弄虚作假, 又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常要经过授权、签发、核准、执行和记录等步骤。如果上述每一步骤由相对独立的人员 (或部门) 实施, 就能够保证不相容职务的分离, 便于内部控制作用的发挥。为了杜绝弄虚作假, 防止舞弊行为的发生, 要做好以下几方面工作:

1.不相容职务的分离。 (1) 会计工作中的会计和出纳就属不相容职务, 需要分离。 (2) 授权批准与业务经办要分离。 (3) 业务经办与会计记录要分离。 (4) 会计记录与财产保管要分离。 (5) 业务主办与稽核检查要分离。 (6) 授权批准与监督检查要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设, 即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小, 而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设, 不相容职务的分离就不能起到控制作用。

2.组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构, 其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是:各组织机构的职责权限必须得到授权, 并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查;在对每项经济业务的检查中, 检查者不应从属于被检查者, 以保证被检查出的问题得以迅速解决。

(三) 授权批准控制。这种控制方法要求单位内部的各级管理层必须在其所在单位行政领导的授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。

(四) 预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面, 包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制, 其基本要求是:第一, 所编制预算必须体现单位的经营管理目标, 并明确责任。第二, 预算在执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以便预算更加切合实际。第三, 应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(五) 实物资产控制。这种方法要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触, 采取定期盘点, 确保各种财产的安全完整。第一, 限制接近, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如现金、银行存款、有价证券和存货等, 除出纳人员和仓库保管人员外, 其他人员则限制接触, 以保证资产的安全。第二, 定期进行实物资产清查, 保证实物资产实有数量与账面记载相符, 如账实不符, 应查明原因, 及时处理。除上述外, 实物资产控制从广义上说, 还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

(六) 成本控制。成本费用几乎贯穿企业生产经营活动的所有环节, 在所有重要环节均有体现, 加强成本费用控制是企业增盈减亏、增强企业竞争力和生命力的强大武器, 是内部会计控制的最终要求。其它环节控制的最终结果就是降低成本, 增加效益。第一, 要明确成本费用的构成内容和开支范围。第二, 要正确核算成本费用。第三, 企业成本核算所采用的会计政策, 前后各期应当保持一致, 不得随意变更。第四, 定期进行成本费用分析, 通过分析比较, 为单位管理层作出正确经营管理决策提供帮助。

(七) 风险控制。风险控制方法要求单位要树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制, 尽可能地防止和避免出现不利的结果。

(八) 内部报告控制。这种方法要求建立和完善内部报告制度, 全面反映经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的时效性和针对性。

企业的经营管理方针政策是否得到了贯彻落实, 管理层的各项决策是否得到了有效执行, 企业经营管理中存在哪些需要改进和完善等等, 这些都需要及时从各个方面, 通过各种渠道反映到最高管理当局, 以便管理当局“耳聪目明”作出正确的判断和决策。内部报告实际上起着“下情上传”的作用。

(九) 电子信息技术控制。随着信息化步伐的加快, 电子计算机技术、网络技术逐步走向全球化。单位运用电子信息技术手段建立起内部会计控制系统和财务管理系统, 也成为内部控制的重要内容。这种方法要求减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施;同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、数据的备份、网络安全等全方位控制。

(十) 审计控制。审计控制主要是指内部审计, 内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计, 既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定既定政策的程序是否贯彻, 建立的标准是否遵循, 资源的利用是否合理有效, 以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛, 一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查, 不仅是内部控制的有效手段, 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况, 新《会计法》规定, 各单位应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”, 以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。