审计成果范文

审计成果范文（精选12篇）

审计成果 第1篇

民间审计, 是指依法成立的民间审计组织接受委托, 对被审计单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性, 依法独立进行审计查证和咨询服务活动。它是随着商品经济的发展, 由于财产所有权与财产经营权相分离形成的受托经济责任关系而产生的, 是商品经济条件下社会经济监督机制的主要表现形式。在我国现阶段, 民间审计业务的执业机构是会计师事务所, 会计师事务所不附属于任何机构, 在经济上实行自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税。因此会计师事务在业务承接和执行审计业务时, 必须考虑审计收费和审计成本。

中国内部审计协会对内部审计定义是:在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是现代组织内部控制不可缺少的重要内容, 对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞弊, 具有十分重要的作用。通过内部审计, 可以了解企业经营管理中经济活动的真实情况, 发现企业管理中的漏洞及存在的问题, 从而挖掘企业内部潜力, 改善经营管理, 提高经济效益, 实现企业资源的最佳配置, 增强企业自我发展的能力。风险管理是内部审计的重要职责, 内部审计应积极持续地支持并参与企业风险管理的全过程, 为企业规避风险出谋划策。

二、民间审计与内部审计的联系

民间审计与内部审计的联系除了两者都是我国审计监督体系重要组成部分外, 更主要表现在两者都要对企业的经营风险进行评估。

2006年2月中国注册会计师协会重新修订的《中国注册会计师审计准则》, 全面引入风险导向审计的理念。风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计模式上发展起来的一种新的审计模式, 除吸收前两项审计模式的优点外, 在适应经济业务复杂化和合理规避审计风险的要求下, 强调注册会计师在接受审计委托前要对客户的固有风险特别是其中的经营风险进行评估, 评估的内容包括行业风险、环境风险、经营风险、管理风险、财务风险。这些风险评估是注册会计师确定企业持续经营能力、确定会计报表发生重大错报可能的领域与方向的重要依据, 根据评估的结果确定是否接受委托。为了适应风险导向审计的需要, 中国注册会计师协会对中国注册会计师考试制度进行了改革, 2009年实施新的考试制度, 考试科目在原有的会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个科目的基础上增加了公司战略与风险管理这个科目。

内部审计的一项重要职责就是对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。在当今国际国内市场的激烈角逐情况下, 企业风险总是是客观存在的。企业不但要抵御各种自然灾害的威胁, 而且还要防范各种突发性的经济风险, 如市场风险、金融风险、投融资风险等。企业只有全面地了解各种可能存在的风险, 并分析和研究导致这些风险的因素, 实施相应的措施, 才能减少企业的损失, 从而经受优胜劣汰的市场竞争考验, 并在竞争中求得生存和发展。实施内部审计在防范风险方面的作用表现在:一是通过检查各项业务活动的合法性及合规性, 及时发现背离法规和监管措施的问题, 保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行, 降低业务经营风险。二是通过评价企业的内部控制制度、管理制度, 以及各种章程的合理性、完备性和有效性, 找出其中的管理缺陷和控制弱点, 防范因缺乏控制而产生的风险。三是通过对财务数据进行日常监控, 及时发现异样情况, 防止财务风险。一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制, 它通过查错纠弊、揭露企业经营活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点、提出改进建议, 达到企业的自我制约、自我改善、自我发展、自我积累, 提升管理水平, 防范企业经营风险的目的。正因为内部审计部门和内部审计人员比外部审计对企业面临的风险更了解, 而且对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感, 国际内部审计师协会在通过的内部审计的定义时, 把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。

三、民间审计应当如何利用内部审计成果

对被审计单位的内部控制进行测试评价是现代审计的重要特征。民间审计在对一个单位进行审计时都要对其内部审计的情况进行了解, 并考虑是否利用其工作成果。这是由于:第一, 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构, 不参与单位内部的经营业务活动, 但要对各项经营业务活动是否达到预定目标, 是否遵循了单位的规章制度等进行监督, 属于单位内部控制体系的一个组成部分。民间审计人员在对单位进行审计时, 要对内控制度进行测评, 就需了解其内部审计机构的设置和工作情况。第二, 内部审计和民间审计在许多方面具有一致性。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和民间审计有一致之处, 例如在进行财务审计时, 与外部审计的审计内容相同, 所依据的标准都为国家统一制定的会计准则和会计制度, 在方法上都要评价内控制度, 检查凭证、账册, 核对账表一致性等。这就为民间审计利用内部审计的工作成果创造了条件。第三, 利用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节约审计成本。民间审计组织在经济上实行独立核算, 自收自支, 这就要求民间审计人员在对内部审计的工作进行评价以后, 利用其全部或部分工作成果, 来减少现场测试的工作量, 提高工作效率, 从而使民间审计组织节约审计费用支出。

民间审计人员在对一个单位进行审计时, 要对其包括内部审计在内的内部控制情况进行了解, 据以确定审计重点和审计程序与方法, 提高审计效率, 保证审计质量;同时, 针对内部控制特别是内部审计工作中存在的问题, 提出改进建议, 以支持内部审计工作, 完善内部控制, 为以后的审计工作提供更好的基础。此外, 民间审计还可以根据工作需要利用内部审计的内部控制评审成果和对下属单位审计的结果, 以减少审计工作量, 提高审计效率。

民间审计在利用内部审计成果之前, 需要对内部审计的环境和内部审计工作质量进行审核评价。民间审计只有在审核评价认为被审计单位管理当局对内部审计工作足够重视;内部审计部门在整个组织结构中的地位较高、独立性较强;内部审计人员专业知识水平高, 专业胜任能力强, 能够严格遵守职业道德准则和审计准则, 内部审计工作规范, 审计质量控制严格, 审计工作成果比较可靠时, 才能对内部审计成果进行利用。利用内部审计成果不能减轻注册会计师的审计责任, 不能损害内部审计及其所在单位的声誉与其他利益。

参考文献

[1]、吕欣航.内部审计问题研究[J].财经界 (下半月) .2006 (10)

[2]、迟荣.风险基础审计模式及其运用.会计之友.2008 (4) 上

审计成果综合运用研究 第2篇

关键词 审计成果 综合运用

一、审计成果综合运用的意义

审计成果的综合运用是审计工作管理的重要内容之一，是审计工作价值的体现，也是审计工作质量的基本保证。审计成果综合运用是实现审计成果价值的重要体现，审计成果其价值包括自身价值和使用价值；审计成果综合运用是满足高层使用者需求的必然举措；审计成果综合运用是提高审计效益，提升企业价值的重要途径。因此综合运用好审计成果，发挥其自身及使用价值，对防范企业经营风险、改善企业生产经营、提高企业内在价值有着非常重要的意义。

二、审计成果综合运用的内涵

（一）审计成果综合运用的含义

审计成果综合运用是指将某一时间段审计成果按照设定的属性分类进行横向和纵向等多角度的整合，通过综合归纳、去粗取精、由此及彼、由表及里提炼出动态的对企业宏观管理有普遍意义的综合性成果，并将其运用在专业管理、风险防控及辅助决策、审计质量自我评估等方面的过程。

（二）审计成果综合运用的特征

“宏观着眼，微观着手”是其核心特征；“属性分类，综合分析”是其基本特征；“专业管理，趋势评估”是其重要特征；“风险预警，辅助决策”是其突出特征。

（三）审计成果综合运用的原则

第一，审计成果运用定期反馈原则；第二，审计成果定期综合分析原则；第三，审计成果督促报告原则；第四，推行审计谈话制度原则。

三、达州供电公司审计成果综合运用中目前存在的问题和不足

（一）内审机构独立性不强

独立性不强主要表现在两个方面：一是地市供电公司虽设立了独立的审计部门，但在组织结构中与其他部门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措，其独立发挥审计监督的作用受到一定的影响。二是内部审计的价值未被充分认识，虽然公司领导非常重视内审工作，但基层部分管理者不重视审计报告，发现的问题难以引起基层管理者的关注并得到解决，其审计报告独立发挥作用、审计成果的综合运用受到一定的影响。

（二）内审人力资源机制不完善

1.内审人力资源结构不合理。内审活动是否可以顺利实施，其功能能否正常发挥，需要以必要的内审人力资源作为保障。达州供电公司内审现状是内审人力资源相当有限，审计任务繁重、审计工作的专业性要求超出审计人员的胜任能力。2.对内审人员职业素质培养不到位。受知识结构和业务水平的限制，内审人员综合素质离国网公司、省公司对“依法治企”零容忍的要求还存在差距，与此同时，内审技术方法相对比较落后，这两者共同决定了内审人员的审计能力不足，影响了公司内审质量的提高和内审治理和增值功能的发挥。与此同时，尽管内审人员对审计成果“点对点”的运用能力较强，但是对其综合分析、归纳总结，“由点及面”的综合能力尚有欠缺，不能充分发挥审计成果功能，影响了审计成果综合运用的效率。

（三）内审范围具有一定的局限性

目前达州供电公司内审依然以财务收支、工程审计为主，还进行部分的内部控制审计以及少量其他类型的审计活动，却很少涉及经营管理和发展战略等领域。内审范围局限主要表现在内审类型单一和内审层次不高两个方面。面对国网公司“依法治企”以及企业自身发展的需要，内审需要向更高层次更广范围的方向发展。

（四）审计成果转化运用机制不够健全

1.审计成果转化运用的意识不强。受传统组织、管理模式的影响，部分单位和部门对内审的认识不足，还停留在传统的“查错防弊”职能上，同时对审计成果的运用和转化对提高公司经营效益的认识也不到位。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章立制；重审中监督，轻审后督查整改，导致了审计年年搞，问题依然存在的情况。2.审计成果转化运用的保障制度执行不力。健全的规章制度是审计成果转化的保障，没有一套完整的制度加以约束，奖罚不明，审计部门提出的审计意见及整改措施不被相关部门和单位重视，在具体实施过程中不能完全得到贯彻落实。尽管达州供电公司对审计成果转化、后续审计有具体规定，但是其制度的执行力度不十分到位，最终导致部分内审工作流于形式，使得审计成果利用和执行起来很难达到预期效果。

四、达州供电公司提高审计成果运用可采取的措施

（一）审计成果综合运用方式

1.多举措并施，加大整改落实力度。采取建立整改问题跟踪监督台账，责任追究制度，内审成果通报制度，积极开展后续审计等方式，加大整改落实力度，促进内审成果运用。2.大力开展综合分析工作，重视审计成果资源的整合，增加内审工作的前瞻性和主动性。面对众多的审计信息资源，要提高利用效率，决不能囫囵吞枣，要按问题的类型、按涉及范围、按风险影响程度进行梳理分析，对各类审计信息进行必要、有效的整合。3.因地制宜，重视反馈方式的选择。计信息合适的反馈方式选择可以起到事半功倍的功效。4.突出审计重点，不断创新审计方式方法，重视审计成果转化运用途径。一方面，以内控建设为主线，突出内控监督重点；另一方面，积极探索新的审计方式，适时开展管理审计、工作人员履行职责审计、目标责任审计，尝试开展非现场审计，注重审计时效。5.加强信息沟通，扩大审计成果共享。及时向其他管理部门、监督部门通报审计成果，从源头进行治理，提高审计质量和审计成果转化率。

（二）审计成果综合运用流程

1.审计项目结束后，根据上级部门、总经理办公会决定，下发审计报告以及审计意见书，拟定审计谈话内容，明确被审单位责任以及整改事项、整改要求。2.进行审计谈话，审计谈话主要包括以下内容：应负的经济责任，存在问题的性质，整改建议和措施，其他需要解释、交流、共同研究的问题以及审计谈话对象对审计所反映问题的认识、初步整改情况。3.谈话结束后，以审计分析报告或《达州供电公司审计成果运用情况跟踪表》的形式，向相关单位反馈，提示风险。4.根据谈话内容以及审计意见，被审计单位及时采取具体措施，完善制度，健全机制，及时整改，提升其经营管理水平。被审单位接到正式审计意见书的一个月内将审计意见的整改落实情况以公文形式向审计部反馈。5.开展后续审计，加强考核，实现审计整改的闭环管理。监察、财务、审计等职能部门注重强化对审计整改工作的领导并结合日常工作对各单位、各部门的整改工作进行抽查，对存在的审而不改、查而不纠、屡查屡犯、屡禁不止的现象，进行必要的经济责任考核，并形成审计整改报告报公司领导。6.定期汇报整改情况，加强审计整改分析。定期向上级部门汇报整改情况，在对存在的问题进行认真整改的基础上，深入剖析原因，总结吸取教训，补充完善规章制度、工作流程和内控体系，切实增强执行力，从“制度、流程、内控、责任”等方面，积极构建依法治企长效机制，从根本上、源头上杜绝问题的再次发生。

五、结语

（一）增强审计部门独立地位及成果转化意识，加强审计整改工作标准化体系建设

供电公司可以通过制定审计整改流程和管理办法，固化审计整改工作标准，明确审计结果应用的程序、内容、范围、分工和考核，对已下达审计决定和审计意见的项目，按照“四不放过”的原则要求被审计单位在规定时间内落实整改措施，并将整改情况及有关书面材料报公司审计部，审计部建立各单位整改情况档案。

（二）正确认识审计成果的价值，重视审计成果的运用

一是对审计发现问题，结合业务部门职责分工，梳理分析，将整改任务进行分解，下发整改要求，明确责任部门的整改措施、完成时间。二是对复杂且难以整改的问题组织相关部门讨论，制定整改措施，督促整改实施进度，形成专项整改报告。三是对审计发现问题持续跟踪，避免同类问题再次发生。

（三）全面提升审计成果质量，促进审计成果的转化与增值

一是逐步建立科学、统一、有效的内审成果运用指导意见或相关办法，从运用范围、运用方式、监督检查、责任追究等方面进行指导规范，是内审成果运用做到有理有据，有章可循。二是建立审计成果及其运用的跟踪问效机制，包括审计回访制度、审计公示制度、审计成果追踪落实制度等。三是审计成果纳入部门绩效考核，直接推动审计成果的转化，克服“审而不用、审而不改、审而不究”的问题。

（四）扩大审计成果的影响和透明度，建立披露机制，落实责任追究制度

企业可以在完成审计工作后，组织被审计单位召开审计结果见面会，在一定范围内对审计情况进行通报，通报企业经济活动中的薄弱环节和管理漏洞，使错误观念和违规违纪行为得到纠正，切实提高各级管理人员依法办事、依法管理、依法决策的意识和能力，对审计成果运用的相关要求加以明确，对违反规定和要求应承担的责任也要最具体规定。

（五）充分发挥审计信息的作用，扩大审计成果运用

建立审计成果信息库，实现审计信息成果共享，注重审计成果的收集整理，建立包括审计案例库、问题库等内容的审计成果信息库，并通过内联网等载体实现上下级内审成果的垂直管理和利用。

（作者单位为国网达州供电公司）

内部审计成果加工利用研究 第3篇

【关键词】审计；成果；加工；利用；研究

一、内部审计成果加工利用的目的及意义

首先，这是内部审计的题中之义决定的，即内部审计活动自身的职能要求内部审计部门和内审人员要对审计成果深入挖掘及价值。发挥审计成果的最大价值。国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）当中对内部审计下的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会2013年8月26日发布的《内部审计基本准则》指出，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

其次，加强对审计结果的运用，也是国家适时新常态、加强对企业管理层监管的内在要求。2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，其中第三十八条规定，各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。这也就在国家层面以规章的形式，对审计成果的运用进行了明确的规定。这也是我们应该进行审计成果加工利用的法理要求。

《内部审计基本准则》第二十四条规定，内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。 如何监督、考核，评价审计人员的工作业绩，内部审计基本准则和具体准则没有提及，而通过审计成果的加工利用，为内部审计机构负责人对审计人员的监督、考核提供了充分的依据，而建立在以审计成果为主要考核依据的指标体系上，也能够激发审计人员的工作热情，促进审计人员工作绩效的提高。

二、审计成果的定义

内部审计成果是内部审计机构和审计人员在审计发现的基础上，经过提炼、综合分析和再加工，而形成的、有利用价值的审计“产品”，它体现了内部审计的直接价值。

审计成果是审计机构和审计人员的劳动产品，其质量优劣、发挥效果大小直接体现出内部审计为企业增加价值的大小，直接影响内部审计在公司治理结构的位置轻重，直接反映审计人员在公司内部的地位高低。一般来说，审计成果主要由审计报告、审计专报、审计提示、审计意见书、管理建议书、移送处理建议书，以及其他专题报告、各类审计信息、业务分析调研材料、审计报表等形式构成，成为一套完整的审计成果报告体系。审计意见书是审计机关在审定审计报告后，向被审计单位和有关单位出具的对审计事项作出评价的结论性审计文书。

第一，内部审计成果体现了审计目标，决定了审计计划、审计内容、审计方式方法。审计成果是内部审计工作的“牛鼻子”，它影响全局，决定全局，一切审计工作都要围绕审计成果来展开，审计的价值要靠审计成果来实现。

第二，内部审计成果决定着内部审计的地位。“有为才有位”，只有形成高质量、有价值的审计成果，才能提升内部审计地位。所以说，审计成果决定内部审计地位、甚至存亡。

第三，内部审计成果决定了内部审计的未来。内部审计在公司治理中的地位和作用日益重要，被空前重视，为内部审计未来创造了广阔的发展空间。新的形势和环境对内部审计工作提出了新的更高的要求，现代内部审计不再局限于监督和复核，并成为一种价值创造活动。

三、内部审计成果开发运用现状

1.审计成果加工利用纵向延伸不深入。即：初级产品多、高端产品少；就事论事多、分析挖掘少；反映个性问题多、综合共性情况少。

2.审计成果加工利用横向联系不紧密。各个审计项目实施过程中，横向的联系未充分体现，相互的支撑未实现。这主要是指内控审计部对审计中心的支持作用未充分体现，审计中心未有效借助内控审计部的优势，审计中心之间配合尚未形成自动自发的机制。

3.审计现场时间多，调研分析不够，项目后评估少。即：现场时间投入多，项目后评估少；审计报告着墨多，调研分析少；传统方式多，审计手段创新少。

4.审计成果未全面反映被审计单位的全貌。一个审计项目一般只出一份审计报告，一份审计报告一般只揭示被审计单位的部分问题和情况，很难反映被审计单位的全貌，也无法真实体现被审计单位的真实管理状况，审计评价缺乏科学客观的指标体系。

5.审计成果支撑管理层决策作用有待加强。审计项目加工利用的成果单一，缺乏深入的调研分析报告，缺乏有针对性的管理建议书，审计报告仅反映被审计单位的过去，不能反映现状和未来，对领导层进行科学决策的支持作用还未充分发挥。

四、审计成果加工利用的四个方面

1.建立全方位、立体化的多维数据库

第一是建立基本信息数据库。这个数据库基本职能是搜集各分子公司的基础资料、基础数据；收集行业资料、行业数据；收集国内、国外宏观资料和数据。根据需要，可对数据库进行扩展和抽取所需数据，然后进行相关数据的对比分析。

第二是建立审计项目数据库。这个数据库的基本职能是将所有做过的审计项目的情况都包括在内，从项目立项、计划下达、审计实施、工作底稿、审计报告等一系列文书都包括在内。这个数据库可以让审计人员开展项目前查询相关被审计单位以前年度开展审计项目的情况，提前了解以前审计的重点和方向，进而确定本次的审计重点和方向，提高审计效率。

第三是建立审计人员业绩统计数据库。这个数据库的基本职能是统计审计人员的工作过程和工作量，反应审计人员在各个审计项目上的审计成果和工作业绩，以此作为对审计人员的年度考评的重要参考依据。当然，这个依据，需要设计一套科学合理的指标体系，根据审计问题的数量和重要程度，分别赋予不同的权重进行考评。

第四是建立审计案例与审计论文数据库。这个数据库收集审计人员编写的审计案例及撰写的审计论文，作为进行审计后续培训和新进审计人员培训的案例库，让审计人员通过学习案例和论文，提高综合素质，增强适应新常态下审计工作的新要求。

第五是建立管理建议书数据库。这个数据库是在审计人员对审计成果综合挖掘分析的基础上，形成的对某个被审计单位的全方位、立体化的管理建议，而且要对各板块、各分子公司进行对比分析，总结管理建议书被被审计单位采纳情况，为被审计单位创造效益情况，真正发挥审计增加企业价值和改运运营的功能。

2.编写一系列案例和文章

（1） 编写审计案例——促进审计后续培训

每个项目结束后，组织力量编写审计案例，对审计项目进行全面的总结分析，形成有针对性的案例库，丰富内审培训的素材。利用丰富的实战案例，让老员工通过自学，提升审计能力，丰富审计经验，提高内审的整体素质，审计案例也是考验内审成效的试金石。审计案例还要做成标准化的完整的审计实施全过程的模板，让新进审计人员通过案例的学习，就可以熟悉内审的流程和做法，起到沙场练兵的作用。

（2）撰写审计文章——拓宽审计人员职业发展的空间

内审人员要发展，除了要具备过硬的实践操作能力，还应具备较强的写作能力。而对审计成果的加工提炼，写出一篇切合实际的文章，是提高审计人员写作能力的最好锻炼。审计人员可以把写好的文章，通过内控审计部的大力推荐，将文章发表到各类报刊杂志，既解决了职称评审发表文章的后顾之忧，又为审计人员通过各类评审提供保障和支持。同时，审计案例也好，审计文章也好，只要审计人员花时间、花精力来做，应该成为日常考核的加分项目，鼓励审计人员多思考、多写作。

（3）展示审计业绩——体现审计的价值

内控审计部可以将审计人员撰写的审计案例和审计文章，一是推荐发表，二是年底汇编成册，作为展示审计人员业绩的重要载体。审计工作属于监督类工作，很难让人家看到我们的成绩，而通过汇编审计案例和审计文章，发出我们审计的心声，正是展示我们成果的最好机会和平台。 审计的工作成果，不光是要给审计人员自己看，还要让上级领导和各级的同事都看到，让他们知道审计不光干工作了，而且干的很漂亮、很出彩，干的有成效、有价值。

3.形成一套科学客观的考评体系

审计人员的考评与其他行政人员的考评一样，存在难量化、难客观的弊端；考评指标设计难量化，考评结果不客观，考核成绩争议大，导致的结果是员工不满意，领导很难做。审计成果作为审计人员工作业绩的综合反映，那么也就应该成为考评审计人员的最主要指标，再辅助其他平时表现，作为对以往考核的改进，具有很强的操作性，也能克服以往种种考核的弊端。

根据审计人员的岗位职责，将其工作分成日常事务工作、审计业务工作、加分项工作，并赋予相应的权重。

（1）日常事务工作指标：日常事务工作占考评权重的30%；主要依据日常考勤、工作表现、团队合作、部门间协作进行打分。

（2）核心业务指标：核心指标应该是审计业务工作，其权重应该是60%，这个指标就是我们详细探讨的指标，也是审计人员应该重点关注、需要完成的指标，这个指标是区分审计人员工作业绩的主要指标。核心业务指标又根据具体工作内容，可以将指标进行细化，具体内容为：发现问题的数量是审计工作的重要方面之一，应占20%；发现重大违规违纪问题应该是本指标的核心，应占该指标的30%；发现的问题，能够挽回重大损失、问题涉及金额重大的也是本项的重要指标，也应占该指标的30%，审计工作过程控制的好，审计问题质量高、审计问题定性准确等占该指标的20%。

（3）加分项指标：加分项目指标应占考评权重的10%，因为这块工作属于鼓励审计人员完成的工作，也是体现审计人员综合素质的工作，所以加分更能激发审计人员创新的积极性。可以将加分项指标再进行细分，分别赋予不同的分值，具体内容为：结合审计项目撰写审计文章并发表在各类期刊，占该指标的30%，可以多发表文章，根据具体的情况可以设定相应的最高分值。结合审计项目编写审计案例，占该指标的30%，案例应尽可能做成模板，审计人员可以按照模板编写案例。完成审计项目时，有针对性的撰写高质量的管理诊断书，占该指标的40%。

4.完成一份全面详实的管理诊断书

根据审计项目，审计人员要完成对一个公司或单位的全方位的“体检”，除了审计报告，还要出具一份全面详实的管理诊断书。

第一步，先要总结该公司管理的特点，发现管理的薄弱环节，指出管理存在的漏洞和风险，建立一个模型。

第二步，分析提炼该公司主要面临的主要管理风险，进而完善上面提出的五大数据库，形成对该公司客观全面的评价。

第三步，根据以上所有的资料和数据，结合审计项目，形成一份全面详实的针对该公司的管理诊断书，供管理层决策参考。同时将管理诊断书补充完善审计项目数据库，作为将来进行审计的重要参考依据。

五、结论

总之，内部审计成果作为内部审计机构和内审人员的最终成果，对其加工利用的程度，直接决定内部审计职能的发挥，直接影响内审机构和内审人员在企业内部的地位，直接影响内审人员的绩效考评，因此，应该引起内审机构负责人的足够重视，下大力气促进内部审计成果的加工利用，发挥其最大的价值。

参考文献：

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浅谈审计成果的利用 第4篇

1 审计成果利用的意义

1.1 加强审计成果利用, 是落实科学发展观、提高审计服务水平的需要

多年来, 审计机关一直致力于促进成果运用, 并做到常用常新。在现在传统审计向现代审计过渡的时期, 提出加强审计成果

会计师识别了控制缺陷, 即使在财务报表审计中将一个或多个相关认定的控制风险评价为最高水平, 也不能排除注册会计师对内部控制出具无保留审计意见。整合审计时, 注册会计师不仅要实施实质性测试程序, 还应进一步评价内部控制, 进行控制测试, 确定该控制缺陷单独或组合起来是否构成内部控制重大缺陷, 以获得足够的证据支持对财务报告内部控制发表审计意见。

3.4整合审计中对舞弊事项的特殊考虑

整合审计强调对舞弊的关注, 对舞弊的考虑具有相关性。首先, 在整合审计中, 内部控制的五要素中的一个或几个要素的集合可能帮助注册会计师及时发现舞弊风险。其次, 管理层舞弊均被确定为高风险领域, 有专门的应对措施, 从而在一定程度上降低了审计失败的可能性。最后, 内部控制审计对舞弊的评估结果与财务报表审计的评估结果是相关的, 如果内部控制审计发现舞弊, 内部控制存在缺陷, 就会影响财务报表审计中实质性测试的性质、时间安排和范围, 注册会计师应当根据发现的内部控制缺陷对实质性程序进行调整, 而如果从财务报表审计中发现了重大错报, 也会影响内部控制审计中控制测试时的性质、时间安排和范围, 即注册会计师应在内部控制审计中考虑重大错报的原因是否由舞弊造成的, 进而确定内部控制缺陷。在财务报表审计中, 注册会计师通过实施审计程序来评估被审计单位在财务报表方面是否存在舞弊行为。在内部控制审计中, 注册会计师应该考虑依据在财务报表审计中对舞弊风险的评估结果来修改审计计划, 并测试相关控制, 以确认是否存在管理层凌驾于控制之上或因内控制度漏洞导致舞弊的控制缺陷。同样, 注册会计师也应该在财务报表审计中考虑控制测试的结果。如果确实存在舞弊控制缺陷, 注册会计师可能需要实施进一步程序以查明是否确实存在舞弊并导致财务报表发生重大错报。

的运用, 更需要认真审视当前成果运用中存在的问题和不足, 转变原有的思维定式和思维方法, 打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法, 使审计成果更好地服务于党委、服务于政府的中心工作, 贴近当前改革和发展的需要。

1.2 加强审计成果利用, 是经济和社会发展的需要

经济和社会发展需要审计部门从体制、机制、政策和法律法规层面着手, 提出宏观、具可操作性的审计意见和建议。通过加强审计成果运用, 规范和改善政府执政行为, 提高政府部门理财和管理经济能力, 确保公共资源的合法、合理、高效运用, 通过有效的财力支出, 而获取较大的社会效益。

3.5出具审计报告

在形成审计意见并出具审计报告时, 注册会计师应综合评价发现的重大错报及识别的控制缺陷, 并考虑是否获得了充分、适当的审计证据以支持对财务报表是否存在重大错报及内部控制是否存在重大缺陷发表审计意见。整合审计中每一部分审计结论与其他部分审计的结论是互相支撑的, 注册会计师应当控制测试并得出是否有效的结论的内部控制包括内控审计中控制测试的结果和报表审计中的控制测试。因为这种控制同时影响财务报告内部控制的有效性和财务报表审计中的控制风险评估。我国《企业内部控制审计指引》要求两种审计应该分别出具审计报告, 我们可以借鉴PCAOB发布的审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》, 在审计实务中允许注册会计师可以选择单独或合并出具内部控制审计报告及财务报表审计报告。

4结论

综上所述, 我国在上市公司中推行的内部控制审计与财务报表的整合审计很有必要性, 在审计实务中也具有可行性。整合审计对提高审计效率、发挥审计的协同效应以及提高会计信息质量起到重要作用。应当从审计计划、风险评估、风险应对、出具审计报告等阶段对整个审计流程进行整合, 并对舞弊事项进行特殊考虑。

主要参考文献

[1]张龙平, 陈作习.美国内部控制审计制度的理论分析及启示[J].中南

财经政法大学学报, 2009 (1) .

[2]中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则[M].北京:中国财政

经济出版社, 2006.

[3]中国注册会计师协会.审计[M].北京:经济科学出版社, 2011.

基于EMD的螺纹钢期货套期保值功能研究

王立民, 兴长宇, 薛雅嘉

(北京科技大学东凌经济管理学院, 北京100083)

[关键词]EMD分解;最优套期保值率;套期保值期限;螺纹钢期货

[中图分类号]F830.9[文献标识码]A

1引言

金融危机之后, 世界钢铁工业开始缓慢复苏, 国际钢铁需求

[收稿日期]2011-10-10

[基金项目]国家社科基金重大项目 (10ZD&029)

[作者简介]王立民 (1962-) , 男, 北京人, 北京科技大学东凌经济管理学院副教授, 博士, 主要研究方向:行为金融、金融物理等。

1.3 加强审计成果利用, 是提高审计效率的重要途径

目前, 审计机关有效的审计人力资源短缺与审计任务不断加重之间的矛盾较为突出, 而加强审计成果运用可以适度缓解人力不足的矛盾。通过对审计机关自身工作方法、工作经验的总结和提炼, 探求审计成果共享, 提高了审计效率。通过建立机制, 加强上下审计机关之间、单位各部门之间的沟通协调, 进行信息交流和资源共享, 发挥协同作战的作用, 形成审计整体合力。

2 审计成果利用存在的问题

当前审计成果利用的现状存在一定的问题, 主要体现在以下3方面。

2.1 结论性资源未能充分利用

长期以来, 我们习惯于向被审计单位发出《审计报告》, 下达《审计决定》, 并抄送上级机关和本级人民政府及其有关部门后, 即视为一项审计项目基本结束。这样, 审计结论只能在有限的范围内发挥作用, 审计作用的发挥受到一定限制。

2.2 信息性资源没有完全发挥功效

在现实工作中, 各级审计机关对综合分析审计中发现的问题, 提出审计建议, 只是以向上级机关报送为主, 大量审计成果的价值没有得到充分的体现。特别是在基层审计机关, 广大审计人员甚至单位领导, 还仅仅满足于完成计划或领导交办的审计项目, 将信息编报工作视为一种负担, 这种认识是极其错误的。

2.3 统计性资源更是局限在审计系统内部使用

大量的统计信息资源、反映审计成果的数据、反映审计劳动量等审计成本的数据, 成了只给劳动者本身观看的数据。因此, 审计机关与外部就缺乏一种沟通, 社会期望值与审计机关所能达到的监督广度、深度之间就形成了一种距离, 客观上造成了对审计工作的一些误解。

3 提高审计成果利用水平的有效途径

3.1 抓好成果的宣传利用, 建立披露和上报制度, 扩大审计成果的影响

首先要做好审计成果的上报工作, 重点是提高审计结果传

要]本文运用经验模态分解 (EMD) 方法对螺纹钢期货和现货价格的对数收益率数据进行分解。通过对不同周期的分量进行对比, 本文研究了套期保值期限与最优套期保值比率和套期保值绩效之间的关系。实证结果表明:随着套保期限的增加, 最优套期保值比率先增大, 后减小;螺纹钢市场进行不同期限的套期保值能够不同程度地降低螺纹钢现货生产和经营的风险, 短期套期保值的效果更好。

[文章编号]1673-0194 (2012) 06-0029-06

将接连创出新高。中国占世界粗钢产量比重约为45%, 已从2000年的1.27亿吨上升到2010年的超过6.267亿吨。钢材价格的波动日益频繁, 使得中国钢材企业受钢材价格风险的影响越来越大, 因而, 如何规避价格风险成为越来越多钢材企业面临的问题。

企业利用期货进行套期保值的基础, 是要选择合适的模型估计最优套期保值率。Witt运用最小二乘法 (OLS) 对美国1975-1984年的玉米期货数据进行了套期保值比率估计的实证研究。

递的时效性和目的性;其次要向其他管理部门、监督部门通报审计成果;最后加大对审计成果对外的宣传力度, 向社会公布审计成果, 扩大审计影响, 大力引入社会监督和舆论监督, 当前用此办法提高审计成果的利用水平正日益受到各级审计机关的重视。

3.2 抓好审计成果的分析工作, 建立分析机制, 提升审计成果质量

要做好这项工作, 一是要抓住问题的本质, 要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西;二是提高分析研究的综合性;三是提高解决问题的水平。要针对问题提出建议, 要有宏观意识, 不能就事论事;建议要有针对性和可操作性, 不能泛泛而论, 为建议而建议。

3.3 要狠抓成果的落实, 尽可能将审计成果的作用发挥到极致

审计工作的最终目的是要促进被审计单位固本清源、规范行为。要坚持审计结论跟踪检查, 实行结论落实反馈制度以及审计回访制度, 进而督促结论真正落实, 同时还要关注和督促移交案件的查办情况。要不定期召开分析汇报会, 对审计成果利用过程中需要解决的有关问题进行协商。同时要召开纪检监察、人事、审计联席会议, 加强沟通, 相互配合督促审计成果的落实。

3.4 加强审计队伍建设

要充分发挥和调动审计人员的积极性、主动性和创造性。要加强审计人员各方面知识、技能的教育培训工作, 增强审计人员的综合素质和对时代、形势发展变化的适应能力、协调能力, 增强审计的发展后劲。要积极营造鼓励干事业、支持干成事业的良好氛围, 激发审计人员的创造活力。加强审计队伍建设, 就是为充分利用审计成果打牢人的基础。

总之, 要全面提升审计质量, 就要充分利用审计成果。要在成果的利用、分析和落实上狠下工夫。审计成果的利用是前提、是基础, 而对审计成果的综合分析是成果利用的进一步延伸和升华, 审计成果的最终落实则是前二者的根本保障, 三者相互关联, 共同促进审计质量的提升。

摘要：审计成果能否得到顺利落实, 发挥应有的作用, 是审计机关审计工作质量和审计执法水平高低的重要标志。笔者从审计成果的意义、当前审计成果利用方面存在的问题、提高审计成果利用水平的有效途径3方面, 对审计成果利用进行粗浅的阐述。

审计成果 第5篇

福建省南靖县审计局 陈妙松

审计机关履行审计职能,实现审计目标产生的效果，在很大程度上取决于审计成果开发与运用的程度。当前，我们在这方面的工作虽然取得了一定的成效，但远未达到预期的效果。因此，笔者拟对我局审计成果开发与运用的现状，结合多年的纪检监察办案实践，重点围绕如何采取多渠道、多方式开发审计成果，使其具备更强的时代特征、运用价值和功能，并对如何拓宽审计成果的使用面、时效性进行探讨，让审计成果真正成为宣传审计、发展审计的强有力思想武器。

一、对审计成果及其开发与利用的理解

审计成果是审计机关工作人员通过合法的审计活动而取得的直接、预期、有效的最终产品，包括发现的问题和总结的经验。审计成果可分为微观审计成果和宏观审计成果。微观审计成果通常是指一段时间内完成审计项目个数、查处违纪违规、收缴财政金额的多少；宏观审计成果是指在微观审计成果的基础上，通过提炼、加工，被县委、县政府作为政策、规章、内控制度加以采用，在宏观调控等管理方面所发挥的作用。这些审计成果主要是通过审计报告、审计决定

书、审计处罚决定书、审计移送处理书等法律文书和向上级审计机关、本级人民政府报送的审计结果报告、审计专报、审计信息以及依法向社会公布的审计结果、审计案例等书面材料予以表现。

笔者认为，审计成果的开发与运用应当包含两方面的内容：一是审计人员在审计活动中如何依法去发现问题、收集证据，确保所发现的问题和取得的证据能够为纪检监察机关、检察机关、组织人事等执纪执法部门所使用；二是从加强宏观调控的角度，通过对审计活动中所发现的问题和总结的经验，即审计成果进行综合分析和再加工，让更多有价值的审计资料与信息能够被党委、政府、检察机关、社会公众、被审计单位以及审计系统内的审计机关和审计工作者等使用者广泛运用。

二、县级审计机关审计成果开发与运用的现状及成因分析

笔者经过一年多的审计业务实践，发现审计人员在审计成果的开发与运用方面存在一些不足，具体表现在：一是在具体的审计活动中，对发现的问题，习惯于用审计工作底稿进行记录，忽视收集相关的书证和制作调查、询问笔录；二是在撰写审计报告时，对所发现的问题或经验，习惯平铺直叙，忽视对其进行综合分析和再加工；三是在对违反财经法律法规问题的定性处理上，重视对被审单位违反财经法律法

规行为的经济处罚，轻视对相关责任人违反财经法律法规行为的经济处罚，忽视对被审单位及其有关人员的经济和党政纪或法律责任的追究；四是注重完成向被审计单位发审计报告、下达审计决定书、向政府或上级审计机关写出审计报告或审计调查报告，忽视审计信息的撰写。同时也发现，审计机关在完成审计项目后，未能开展审计公告之类的活动，审计结论只在有限的范围内发挥作用。

究其原因，主要表现在：

一是碍于情面。县级审计部门监督的对象基本上都是同级的政府部门，实际上就是政府的内审，受此审计体制的制约，如果县级审计部门以揭露被审单位问题为主，就好像是在揭露这些行政长官的疤痕，难免会受到行政干预。与此同时，县级审计机关及其工作人员还会碍于情面，从“家丑不外扬”或“保密”的角度的考虑，不敢向社会公开审计结果，具有审计成果需求的社会公众没有得到审计服务，造成审计者和需求者掌握的审计信息资源不对称, 使得审计成果难以发挥应有的作用，无形中浪费了大量的审计成果资源。

二是审计质量不高。审计工作自身存在的问题影响了审计成果的可用性。审计人员受知识结构和业务水平的限制，职业判断力不强，揭示问题不充分，改进建议的可操作性不强。受审计人员创新能力制约，有的项目如预算执行审计，年年审，年年老一套，发现的问题每年都大同小异，该纠正

的基本都已落实整改，报告的模式相同，只是换换数字而已；受审计人员防范意识不高的影响，有的项目在发现问题后，仅凭工作经验，做做审计底稿，让被审单位相关人员在工作底稿上签个名了事，忽视了对原始凭证的提取，给违规违纪违法者留下了篡改凭证，逃避追究的机会。凡此种种，都会减少或失去审计结果的作用。

三是相关部门间缺乏联动机制。县级审计机关的审计成果不能被充分利用，除审计机关自身的问题外，也与同级相关部门之间及上下级审计机关之间的协作、配合不到位有关。县级审计机关与当地组织、人事、纪检、监察机关等执纪执法部门的工作协作配合意识不强，使审计成果发挥作用受到限制，如经济责任审计仍实行先离后审，审计结论只能在很有限的范围发挥参考作用。县级审计机关未能按规定向市级审计机关报送审计报告等法律文书，市级审计机关也未能对县级审计机关的审计项目实施监督和检查，使得县级审计机关在审计活动中揭露出来的问题得不到应有的公开和运用。

四是调研分析力度不够。县级审计机关在审计项目完成后很少进行总结，审计回访结束后就进行装订，案卷进入了档案室被束之高阁，本来应该作为经验的东西没有被很好地总结出来，作为经验交流材料或审计案例；或是总结分析一下项目存在哪些问题，安排项目时的目标是否达到，应该吸

取哪些教训等。作为机关内部或审计系统内部都没能很好地利用已有的审计信息资源。

三、县级审计机关深度开发与运用审计成果的对策

针对笔者所发现的县级审计机关及其工作人员在审计成果的开发与运用方面所存在的不足和成因，提出以下应对措施：

（一）着眼提高审计质量，确保审计成果能够被开发与运用

审计人员在审计活动中发现了某个问题，这仅仅是工作成绩，工作成绩要转化为能被使用者所使用，才能上升为真正意义上的审计成果。这就涉及到一个审计质量的问题。

1、依法取证，是提高审计质量的前提

审计人员在审计活动中，对所发现的问题，取证程序是否合法，手续是否完备，证据是否齐全，这与纪检监察等办案部门的程序要求是一致的。在这里，笔者想先通过一个案例来说明应如何提高审计质量，确保审计成果能够被开发与运用问题。

去年底，审计组受县委、县政府的委托，对土楼投资建设开展了专项的审计调查。调查中发现，下田村主任利用职便，将土楼专项资金25万多元分次借给个人中标的挡土墙工程承建者。审计人员对此依法编制了审计工作底稿，搜集、取得了借条、招投标会议记录等能够证明这一审计事项的原

始资料复印件，并对借条的背书进行复印，加以固定。审计调查结束后，经研究，决定将这一问题移送县纪检监察局调查处理。今年初，县纪委监察局对此问题展开调查后发现，25万多元的借条都有村两委的签名，村委会会议记录也有集体研究同意借款的内容。这个问题的出现，不仅涉及到该村主任挪用“专项资金25万多元”这一审计成果能否被纪委监察局运用的问题，还涉及到审计人员应当承担的质量风险问题。对此，审计人员与县纪委监察局办案人员密切配合，通过比对借条原件与复印件的背书，证明村两委的签名是在审计组搜集、取得借条的原始资料后补上的，从而揭露了村主任案发后串供、造假应对检查的问题。

通过这个案例，笔者认为，要提高审计工作在取证方面的质量，必须依照《中华人民共和国审计法实施条例》 现场审计只是一个收集原始材料和半成品的过程，审计人员想要通过自己的审计活动得到优质产品，即形成优质的审计报告，就必须对自己已经取得的原始材料和半成品进行科学分析和再加工。一份高质量的审计报告，主要体现在对审计活动中发现的问题所进行的定性、处理和对被审单位所发表的评价意见。

所谓的审计评价，是指审计机关按照审计确定的审计目标，对被审单位财政财务收支真实、合法、效益进行分析判断，并发表审计意见的行为，是审计报告的一个重要组成部分，是审计机关的一项重要任务，同时也是审计机关是否完成审计目标的重要标志。审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计机关的形象和权威，是一项至关重要的工作。在当前的审计工作实践中，由于审计人员缺乏风险意识，以及受自身综合能力的制约，在进行审计评价时往往会以被审计单位总结用作审计评价，造成审计评价与审计结果脱节。主要表现为以下三种形式：

一是评价与结果矛盾。审计评价与审计报告中的内容，或与做出的审计决定内容相矛盾。如有的审计评价为：某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法。但在审计查出的问题部分则出现偷漏国家税收问题严重、隐瞒财政收入、存在着巨额的帐外资金、“小金库”等重大违纪违规问题。显而易见，审计评价情况存在前后自相矛盾现象。

二是评价靠主观推断。某些审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出的片面结论。如部分审计评价为：某单位的内部控制制度比较健全，某单位执行国家财经法规较好等情况，凭主观推断给出评价意见。

三是千篇一律，流于形式。也就是不管什么审计项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，依据审计项目确定的审计目标和被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性以及被审计单位的相关内部控制制度的健全性、有效性等指标进行评价，而是作一些单一笼统的评价，如统一评价为帐帐相符、帐表相符等。

审计人员想要克服上述这些不足，在进行审计评价时，除要提高认识，增强素质，谨慎用词以外，还应着重把握好发下几个问题：

一是评价的范围要合理界定。一般对以下几个方面的情况作出评价：一要对被审计单位提供的会计资料真实性作出评价；二要对资产的真实性和完整性，负债的真实性、合法性作出评价；三要对财政财务收支的真实性、合法性作出评价；四要对重大经济决策和经济指标完成情况作出评价；五要对被审计单位内部控制制度是否健全、执行是否有效作出评价。经济责任审计，还要对被审计对象遵守财经纪律及个人遵守廉政规定情况作出评价。对审计过程中未涉及的事

项、法规依据不充分或问题难以定性的事项不予作出评价。

二是评价的内容要科学公正。在具体评价时，要突出三个原则：一是全面性原则，要全面看待被审计单位的成绩，又要指出存在的问题和不足；二是客观性原则，审计评价建议要建立在审计事实的基础上，全面分析审计查出的各种问题，防止以偏概全，对审计未涉及或虽涉及但未取得充分证据的事项、政策界定不明的事项不作评价；三是历史性原则，认定责任不能脱离当时当地的客观环境、历史条件和实际情况，实事求是分析原因，查找具体根源。

三是评价的依据要充分可靠。一要以审计查明的事实为依据进行评价，不能照搬照抄被审计者的述职报告、工作总结；二要以审计监督范围内的与财政财务收支相关的经济指标为评价事实对象，不能评价不在范围内、不相关的经济指标，评价时引用的法规要适当，经得起事实检验，不能自定标准，没有明确规定和标准的不予评价。

3、正确处理，是提高审计质量的关键

审计处理处罚权是审计机关享有的重要权限之一，审计处理处罚必须建立在准确的定性之上。依据《中华人民共和国审计法实施条例》 一是认真遵守行政执法原则。按照上位法优于下位法、特殊优于普通法、后法优于前法、提请主管机关决定的原则，选择最适用的法律法规规定作为处理处罚的依据。

二是依据行政处罚法规定，法律、行政法规和规章可以设定行政处罚，因此，审计处罚依据原则上应适用规章以上层次的法规。

三是适用法律法规规定实施审计处理处罚应在审计机关的职责范围内进行，即审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反审计法的行为实施处理处罚，对非财政收支、财务收支事项原则上不得依据有关的法规直接实施审计处理处罚。

审计机关对审计查出违规行为，除享有处理处罚权之外，还具有提出审计建议和移送处理的权限。对被审计单位及有关人员涉及犯罪犯罪事项、应当给与行政处分事项以及其他需要有关部门处理的事项，审计机关应依法提出审计建议和移送处理书，建议或移送有关部门处理。

（二）拓宽信息传播渠道，创新审计成果的开发与运用形式

拓宽审计信息传播渠道，建立一个无障碍的信息传输网络，保证信息及时，准确地送到消费者手中，应是审计实务的一个重要环节。

一是转变观念，提高认识，正确处理保密与公开的关系。

要进一步解放思想，与时俱进，摆脱“保密”思想的束缚，只要是不涉及国家秘密和商业秘密的审计结果，大胆地公开，使政府和具有知情权的社会各界以及纳税人都能够了解审计工作，了解被审计单位的财政财务管理状况，了解财政资金的结构和去向，了解财政资金的使用效益。使政府行为真正“阳光”，促进社会和谐。

二是建立审计结果公告制度。推动审计成果流通的制度建设，县级审计机关应当借鉴审计署的做法，建立审计结果公告制度，初期可以选择试点项目实行结果公告，并逐步扩大对外公告的数量和范围，保障审计部门如实传播审计信息。比如先选择预算执行审计、经济责任审计的审计结果在当地电视台向社会公布，让当地领导和公众的了解。

三是充分利用媒体，加大宣传力度。利用各种媒体，广泛宣传审计，比如说在当地电视台开辟审计视点专栏，随时报道新型农村合作医疗审计情况和相关政策，农村社会养老保险审计调查结果等与民众息息相关的信息，让老百姓了解审计。

四是突破传统观点，创新思维和理念，借助信息技术手段公开、透明披露审计成果，将会大大提高审计成果的利用率和利用效果，要以政务公开为契机，充分利用政府内网办公系统公告审计结果，宣传被审计单位好的管理方式、管理手段和内部控制制度信息，使各被审计单位相互学习，取长

补短。

五是创新审计成果的形式，使之更便于信息传播，更便于社会接受和应用。县级审计机关应当在做好审计政务信息报送工作和审计统计分析工作的基础上，着重创新以下几种开发与运用审计成果的形式：①实行审计项目单项专报制度。针对审计业务文书篇幅长，专业性强，不便于领导阅读的不足，可以规定每个审计项目在出具审计法律文书的基础上，进行归纳提炼、去粗取精、由表及里的再加工后，形成一份内容精炼、重点突出、分析透彻、建议可行、通俗易懂的审计专报，及时呈报县政府。②通过审计要情及时报送审计的重要信息。针对审计所接触的大量微观经济活动信息中存在的普遍性、倾向性、苗头性问题，以及审计发现的重大违法违纪问题和重大经济犯罪线索，及时编撰审计要情上报县政府主要领导，这种做法同样可以收到了非常好的效果。③向政府有关部门通报审计发现问题。根据《中华人民共和国审计法》 的深加工后，使专报内容精炼、重点突出、结构清晰、分析透彻、建议可行、通俗易懂。

（三）强化部门沟通协调，健全审计成果的开发与运用机制

加强与纪检、监察、检察、组织、人事等部门的沟通协调，审计中发现存在严重违反财经纪律的问题，违反廉政规定和涉嫌犯罪的行为，应及时移送有关部门。要采取多种方式、利用多种渠道，扩大审计报告、审计信息的报送范围，多向其他监督管理部门通报审计成果，最大限度地发挥审计结果的作用。特别是经济责任审计，更应当认真研究如何将经济责任审计的成果由参考作用转变为组织人事部门考察、选拔、拟任、交流、惩处、诫免、提拔管理干部的依据。并充分发挥经济责任审计在干部治理上的警示作用，及时发现领导干部不规范的经济行为，将问题消灭在萌芽状态，更好地保护干部。

（四）加强系统内部联系，拓宽审计成果的开发与运用途径

目前，审计成果在审计系统内部运用上表现得极其不足，笔者认为，当前可以先从以下三方面予以克服：一是审计项目终结后对工作方法、工作经验进行总结和提炼，探求审计工作规律，相互借鉴，成果共享，缩短和减少了摸索过程，提高了审计效率。二是通过建立机制，加强上下审计机

建立双向问责制度促进审计成果转化 第6篇

一、 审计成果转化难的成因分析

（一）一般原因

1. 从审计主体（审计部门）看，一是审计成果质量不高。有的审计意见或表达不清，或操作难度大，被审单位无法执行；有的审计建议缺乏针对性，对被审单位经营管理指导性不强。二是督导不力。有的审计部门在审计项目结束后，审计意见一下了之，对其执行、落实和整改情况不闻不问;有的审计部门对审计发现的重大问题，后续工作跟不上。

2. 从审计客体（被审计单位）看，一是依法经营意识淡薄，对内部审计成果运用工作重要性的认识不到位，存在侥幸心理，只是想千方百计“摆平”问题;二是利益驱动，以维护企业利益为借口，不积极求整改，而是与审计部门展开了“疲劳”的拉锯战术。

（二）深层次原因

1. 从法制因素上看，现行的《审计法》和《内部审计工作条例》，对被审计单位问题整改和责任追究的具体方式、违规资金处理、处罚力度等方面还没有具体化。

2. 从体制因素上看，审计部门的基本职能是发现问题、披露问题。而如何解决问题，由于涉及到企业内部管理体制、干部人事制度、纪检监察制度等方方面面，单靠审计部门是无法完成的。如果没有相关方面的有效配合，不能形成审计、问责、处罚、整改的互动机制，审计部门也只能“干打雷不下雨”。

二、 建立健全双向审计问责制度

责任是一个组织生命的本原，是组织职能和目标的集中体现。责任明确，行为才有效，社会才认同。责任包含了两个方面，一是分内应做的事，二是没有做好分内的事应受到惩罚。问责，通常是指对承办某项工作及业务的单位或个人，由于主客观原因造成的工作、结果不理想等情况而追究相应责任。建立健全问责制度、就是通过对法律法规执行情况的检查，对没有做好分内事的责任人，给予一定的惩罚，从而起到警示作用，以促进和推动单位整体工作质量、工作作风实现突破性的转变，使全体员工依法、高效履行职责。

审计成果转化难的问题，涉及到审计方和被审计方，所以要从审计主体和审计客体两方面建立问责制度。

（一）建立健全审计质量问责制度

审计质量问责制度是对审计人员在实施审计过程中，由于未能有效遵循规范的审计工作程序，使审计工作底稿、审计证据、审计日记等材料的证明力及可靠性存在不确定性和风险性，从而追究审计人员相应责任的制度。

建立健全审计质量问责制度，首先，应当从完善审计人员从业考核责任制入手，以审计准则、审计项目质量控制办法等为考核办法，建立健全审计质量检查、考评制度，对审计流程各环节制定详细的考核细则。其次，利用计算机程序，建立审计准备、审计方案、审计日记、审计调查、审计证据和审计工作底稿、审计报告初稿和审计信息披露的质量控制流程。最后，对考核制度的落实有专人管理，把考核权限分别授予审计组长、主审、审计部门负责人，把考核工作落到实处。

（二）建立健全审计问题问责制度

审计问题问责制度是对审计发现的被审单位经营管理人员违法乱纪、未履行或未正确履行职责造成企业管理混乱和财产损失、以及审计整改不力的，从而追究被审单位人员相应责任的制度。

问执行者之责，强调拒绝违规操作是每位员工义不容辞的责任，对上级下达的违规指示应坚决抵制。问管理者之责，对内部控制存在严重问题但长期未能解决、发生重大生产经营事故的单位，必须追究上级相关负责人的领导责任。问前任之责，无任负责人调往何处，都应按追溯程序追究责任。问检查者之责，管理部门检查人员不力，不能发现已经存在的重要问题，也要问责。问用人者之责，违反规定用人的必须承担责任。

根据目前的实际情况，可以从四个方面着手问责：一是审计部门建议问责，对直接责任人和其他责任人依规应当问责的，审计部门应当建议问责;二是监察部门依规问责，对审计部门移交过来构成党纪政纪处分的，监察部门应当依规问责;三是职代会民意问责，对于那些尚未构成党纪处分的，职代会可以民意问责;四是媒体舆论问责，对一些典型案例在企业报刊、网站等媒介上进行报道，公开问责。

三、 加强内部审计成果转化工作的几点建议

（一）努力创造有利于审计成果运用的氛围

各级领导要倡导全体员工关心、理解、支持审计工作，进一步提高对审计成果运用工作重要性的认识。首先要树立内部审计是企业风险管理顾问的新观念;其次完善内审管理体制，提高内部审计的地位和层次;再次要重视企业文化建设，特别是要着力培育“合规文化”，营造良好的内部审计环境。

（二）切实提高审计成果质量

一是建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的专业队伍以适应复杂多变的审计工作要求。二是在审计项目实施中实行三级负责制。审计人员对审计底稿负责，审计组长对审计报告负责，审计负责人对审计意见负责。三是建立健全审计人员业绩评估机制，把审计成果质量作为考评的重要指标，评估结果应该在物质和精神上得到体现。

（三）建立健全审计成果运用工作制度

各单位要建立审计成果运用的常态运行机制。1. 推进审计结果公告制度，提高审计工作的透明度和影响力。2. 完善审计整改落实制度，重点解决审计意见落实不及时、重视程度不够的问题。3. 积极开展后续审计工作。对审计发现的重大问题和缺陷纠正和整改，必须回访。4. 加强经济责任审计结果的利用，任期经济责任审计结果应作为领导干部年薪考核、干部任免等事项的重要依倨。

（四）注重对审计成果运用的分析和总结

各级审计部门应定期将审计成果运用过程中所出现的问题进行分析和研究，总结经验，完善制度，提升管理水平。特别是对屡查屡犯的问题，要研究其产生的深层次原因，在制度与体制、心理与文化上解决问题。还可以把审计过程中发现的一些典型问题编成案例下发，供下级审计部门及被审单位参考。

浅析经济责任审计及其成果的运用 第7篇

为了加强对企业领导人管理和监督, 正确评价企业领导任期经济责任, 促进领导干部勤政廉政, 全面履行职责, 保障国有资产保值增值。在开展经济责任审计中, 本文就如何确保高质量的审计成果, 提高审计成果的运用进行了分析探讨, 并提出需要加强和改进的措施。

经济责任审计是由独立的专门机构 (或组织) 和专职人员接受委托, 对有关部门经济负责人在其职责范围内履行经济责任的情况, 根据一定的标准和依据, 遵循既定的程序, 运用相应的方法进行审查分析, 依法进行的经济评价活动。经济责任审计工作是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程产生并逐步发展起来的。

实践证明, 开展领导干部任期经济责任审计, 有利于整治领导干部违法乱纪和贪污腐败, 有利于促进领导干部勤政廉政, 有利于科学合理考察、选拔和任用干部, 避免用人失察、失误。经济责任审计效果发挥如何最终还取决于经济责任审计工作质量。因此必须从各方面强化经济责任审计质量管理。

一、要强化领导, 为经济责任审计提供必要或可能条件。根据目前情况必须成立单位一把手负责的专门领导机构或领导小组。经济责任审计是一项复杂的综合性工作, 涉及到许多部门和单位的配合与协作, 有时还会受到环境因素严重影响。需要通过强化组织领导增强审计与组织、人事和监察等部门之间协作, 要解决审计过程中自身难以解决但又会严重影响审计质量的一些问题, 如被审计单位是否配合、行政干预、缺乏统一评价标准、“新官不理旧账”等。这些方面对审计工作质量都有至关重要的影响。有了规格较高的领导组织, 才能为确保审计质量提供先决条件。

二、注重过程, 严格监督。为了确保经济责任审计质量还必须强化对审计实施过程的管理监督, 认真做到“四个严格”:一要严格审计程序。对任期经济责任审计的全过程, 从立项、下通知书、组成审计组、制定审计方案、进点实施到征求意见、研究报告等各项程序均应严格依照《审计法》规定的审计程序办理。二要严格审计实施。严格按照审计实施方案规定的内容和要求组织实施, 查清查实、审深审透, 不错审不漏审, 不放过一个疑点, 不遗漏一个问题。三要严格审计纪律。在审计实施中, 要求所有参审人员都必须自觉格守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的职业道德, 自觉遵守审计工作六项纪律和八项守则, 严格执行审计组廉政责任的各项规定。四要严格质量管理。严格执行分级负责制和实行“双保证书”制度 (被审单位及主要负责人写出承诺书, 保证向审计组提供的会计资料是真实、完整的, 审计组长写出保证书, 保证按审计工作方案规定的范围、内容及要求进行审计) 等使审计工作能保质保量完成。

三、坚持量化管理。为了客观公正、实事求是地反映干部在整个任职期间的经济责任情况, 组织人事部门首先应会同企管、计划、财务、审计等部门制定量化干部管理考核指标, 使干部管理有明确目标和经济责任, 审计情况有历史对比性, 确保审计作出客观公正评价。

开展经济责任审计是加强新时期干部管理的要求, 但不是最终目的, 它的最终目的体现在把成果利用到干部管理中去。由于审计成果利用需要经过一个复杂过程, 因而, 为确保经济责任审计成果的充分运用, 需要从以下几方面着手进行。

一、完善干部管理和民主监督制度。把经济责任审计这项工作列入党政重要议事日程, 建立健全经济责任审计工作联席会议制度。只有这样, 才能切实把经济责任审计成果作为评价和判断领导干部是否具备从事经济工作所必须的政治素质和决策水平, 是否正确履行其经济职责, 是否严格执行国家财经法纪的依据。

二、要建立健全利用审计成果责任追究制度。在确定实施审计对象范围后, 对利用成果的相关事项应加以明确, 对违反规定和要求应承担的责任也要作具体规定。在相关事项中, 如在强调对领导干部的任免和提拔一定要经过审计问题上, 应明确作出:干部不经审计, 组织人事部门不予办理任用、离职手续, 有关部门不予兑现奖惩或授予荣誉称号等;在确保能充分利用审计成果问题上也应明确规定:组织、人事部门要充分运用审计结果, 对通过审计发现有问题的干部, 不应重用、提拔的, 坚决不能重用、提拔, 谁违背了原则, 就追究谁的责任等。只有这样才能确保审计成果被充分有效地利用到干部管理中去。

通过任期经济责任审计的实践和审计成果的运用, 我们感觉到作为内部审计机构, 在今后的工作中, 为更好地开展任期经济责任审计, 发挥内部审计监督与服务职能, 健全、加强企业干部管理机制, 确保企业持续、稳定、健康发展, 应在以下几方面改进和加强:

一、规范操作审计程序, 严格执行“先审计、后离任”。经济责任审计应进一步加强为管理服务的目的;经济责任审计是对领导干部所做的工作进行客观、及时、公正的评价, 为决策者和人事部门提供一个准确、真实的考核依据。我们内部审计机构应充分利用内审优势, 逐步完善审计方法, 在做好事后审计的同时, 注重加强经济责任的事前、事中审计监督, 以便及时发现和反映审计中存在的问题, 达到强化企业内部管理, 确保国有资产高效运作的目的。

二、加强经济责任后续审计。对审计意见的落实进行跟踪审计, 并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层, 从而加大审计建议的执行力度, 真正将经济责任审计成果落到实处。

审计成果 第8篇

1 内部审计制度的全面建立与健全实施

内部审计制度的完善是企业内部审计工作的依据与基础。俗语称“没有规矩不成方圆”, 一切事情均要符合法定程序, 按规章制度实施。为确保企业各项管理工作的常态运行, 其健全完善的管理制度必不可少, 公司应建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等等方面的内部审计工作准则及规范, 让审计人员准确并清楚的掌握本岗位的工作职责, 使内部审计工作有章可循, 有规可依, 确保内部审计保质保量进行。

2 内部审计质量控制措施

2.1建立内部审计质量控制的组织机制

(1) 建立完善的质量控制制度。作为内部审计部门不仅要将企业的结构形式、授权状况、员工的各人素质与工作态度融入到制度的建立, 更要把内部审计业务的范围、特点等情况一并纳入。例如设立责任追究制、评价考核制等等, 并将企业的特点融入到企业内部审计准则, 制订较详细并有实际操作意义的操作流程, 让每位审计人员对规章制度的执行一目了然, 深得要领;

(2) 在企业内部审计章程及管理制度中明确其远期近期质量目标, 更要明确审计质量标准以及审计质量督导的管理职能, 对审计机构及人员配置全部优化;

(3) 提高内部审计人员的专业知识与工作能力, 将审计质量与年度绩效评定相挂钩, 将内部考核及评价制度作为主要考核依据。

2 加强审计项目质量全过程控制。

在内审质量控制规章制度健全基础上, 审计项目质量控制的关键在于保证相关制度及规程要认真执行。因此, 内审部门对项目进行审计时, 要对整个过程实施质量控制, 尤其是审计准备、实施、审计报告及后续审计等几个阶段。在审计准备阶段主要通过实施审前调查、建立审计小组、审计方案编制、审计通知下达等内容进行质量控制, 确立审计重点、审计方案编制是以审前调查为基础, 审计方案编制之前, 审计组长要针对审计项目及对被审计单位的有关情况, 配置合适的审计人员, 确定合适的时间实施审前调查, 同时依照审计目标和具体要求, 与审前调查情况相结合, 审计小组的人员组成应将审计所需资源合理安排好, 同时将审计项目的主审确定好, 以便于审计方案的编制。审计目标、范围及重点由审计部门负责人及时复核与审批, 然后签发审计通知书。

审计报告阶段的质量控制重点内容包括:撰写和审核审计报告、征求被审计对象的意见、下达审计意见书。作为审计组组长, 不仅要对审计报告的质量全面负责, 而且审计报告要按规范的格式编制, 要素齐全、格式规范为基本操作, 而且对出现的事项应实事求是, 客观公正地做出评价。对于切实有效的内部审计报告也应吸收并借鉴, 如IIA新原则。对于负面现象的出现, 也并非一味地消极接受为, 更应看到企业在不断地进行修正、优化重组、在降低成本的同时工作效率及质量也在逐步提高, 并卓见成效。审计部门督导应对审计报告内容、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据及其它相关审计材料进行把关, 确保审计方案的最终确定及审计目标最终得以实现。

后续审计阶段在审计质量控制过程中具有非常重要的作用, 该阶段主要通过审计意见检查及督促执行、审计成果分析利用来进行质量控制。当审计建议或意见下达后, 审计回访工作由内部审计部门完成, 总结归纳对被审机构的反馈及整改情况, 判别整改是否到位, 区分影响整改的起因, 及时将整改落实情况作为公司年度绩效的考核指标, 关键时还可以启动审计整改调查或后续审计的相关程序, 对相关责任人的提出处理建议同时向公司领导上报。内部审计部门还要加强收集整理审计档案资料, 采取审计组负责制。当项目执行完毕后, 审计组要及时整理、鉴别和取舍审计项目形成的文件材料, 并依据审计档案的管理要求, 以审计项目为计算单位, 向审计部门档案管理人员移交项目有关审计资料, 审计项目档案的规范性、完整性的审查由审计组组长负责。

3 充分应用内部审计成果

审计成果能否被全部利用, 不仅可对企业加强风险起到预防、管理控制的作用, 更是内部审计部门应该倾心关注的主要内容。第一, 对审计中出现的各类问题, 内部审计部门应有侧重的将其分类, 如对风险的大小、高管层的重视程度、能否及时整改的部分进行整理, 作到切切实实的将审计成果的利用价值最大化。第二, 不仅要重视审计报告中罗列的企业信息, 更要重点关注基础资料显现的问题、企业的弱项, 在完善制度与建立机制的同时追根溯源, 提出更为合理的改进意见。再次, 对审计所提出的建议的适用性与可操作性不容忽视。审计意见中罗列的问题是否适用于企业的价值观、高级管理层的管理理念, 是否与企业文化相悖, 在企业高管层认可并满意的情况下, 审计的意见及建议将会得到更有效的实施, 其审计成果也可在各个环节中实施的更好。

4 结论

综上所述, 内部审计风险的存在是有其必然性的, 这与环境及本身的客观原因密不可分。其管理过程中出现的管理风险, 能否有效规避, 需要企业各个部门齐心协力, 在必要情况发生时可以对管理部门的人员进行直接性支配, 内部审计在风险管理中可否有效的发挥作用, 其任重而路远。

参考文献

[1]王灵娜, 蒋伟.我国内部审计质量控制问题及对策研究初探[J].审计研究, 2008 (4) .[1]王灵娜, 蒋伟.我国内部审计质量控制问题及对策研究初探[J].审计研究, 2008 (4) .

[2]刘伟成.浅谈电力企业如何有效利用审计成果[J].黑龙江科技信息, 2009 (7) .[2]刘伟成.浅谈电力企业如何有效利用审计成果[J].黑龙江科技信息, 2009 (7) .

[3]刘延君.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计, 2009 (4) .[3]刘延君.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计, 2009 (4) .

[4]孙佩佩.公司内部审计[M].北京:机械工业出版社, 2004.[4]孙佩佩.公司内部审计[M].北京:机械工业出版社, 2004.

审计成果开发运用中的问题及建议 第9篇

刘家义审计长在2014年度全国审计工作会议上的讲话提出“国家审计作为党和国家监督体系的组成部分, 具有预防、揭示和抵御的‘免疫系统’功能, ……, 揭示风险隐患、反映突出问题和体制机制性障碍, 并推动及时有效解决, 是提升国家治理能力的重要力量, 是实现国家治理现代化的基石和重要保障。”的重要论断, 既是成果的开发和运用既是时代赋予的新任务, 也是审计在新时期急需解决的问题。

1.1 当前审计成果开发过程中存在的问题

当前, 市县级审计成果开发在上级审计机关的坚强带领下, 较以往有了明显的提升, 审计人员在项目开展中进行成果开发的意识普遍增强, 但在开发过程中部分审计成果未能得到充分发掘的情况。

1.2 审计项目缺乏前瞻性, 导致揭示问题片面化, 无法上升至决策层面

在当前形势下, 地方自行制定组织的审计项目全局性意识不足, 缺乏必要的前瞻性, 对全局性、趋势性项目关注不够, 导致一些项目揭示问题只能反映局部情况, 导致成果开发层次偏低, 停留在被审计单位层面, 无法有效发挥在更高层次的作用。

1.3 成果开发受地域发展及地方保护等情况的制约, 导致审计成果无法有效体现

在成果开发中, 成果不同程度受到地方党委政府的干预、制约, 甚至出于地方保护等方面的考虑, 导致审计揭示问题、审计成果无法进入宏观策层面。

1.4 审计过程中办理移送移交事项, 没有严格的、明确的法律要求, 导致揭示问题被搁置, 审计成果流失

当前, 从法律角度而言, 相关部门对移送移交事项的配合尚无严格、具体的法律要求, 对移送问题的整改目前尚依赖于相关单位对审计移送工作的认识程度, 无法保证处理纠正到位。

1.5 审计项目在管理过程中存在漏洞、导致成果开发不到位, 部分成果人为流失

由于近年来对审计机关项目管理中存在着一些制度漏洞, 如成果开发的责任性要求, 审计项目的时限控制等内部控制管理存在漏洞, 无法及时、有效的引导审计人员进行审计成果开发, 导致一些应及时发掘的审计成果被无端流失。

1.6 审计人员自身的能力、意识与当前审计工作新要求存在差距, 有待更新观念和意识

审计人员的知识结构单一, 在一定程度上导致了审计成果开发深度、广度不够。审计人员大多是财务专业出身, 往往立足于有限的财务管理的层次上, 导致审计揭示问题层次无法得到有效提升。

受传统理念和思维束缚, 对审计揭示的问题就事论事多, 深层次的分析少。对于问题出现的根源和本质没有深入下去, 是报告揭示的问题千篇一律, 提出的建议笼统模糊, 导致问题屡查屡犯, 被审计单位依然我行我素。

2 加强审计成果开发的几点建议

2.1 加强立项的前瞻性, 科学、宏观安排年度计划, 制定预期指标, 加强管理, 指引审计成果深入挖掘

在年度审计项目安排中, 可结合区域内大的系统、行业或者事项组织年度项目, 在制定计划过程中, 组织前期的了解、座谈, 初步了解薄弱环节, 以更好的形成合力, 发挥效力。

2.2 加强宣传, 积极作为, 提升审计在地方领导的地位

审计机关要积极发挥作用, 主动作为, 在加强地方管理上, 主动发挥免疫和推动作用, 在处理的违纪违规问题上争取理解, 坚持原则, 树立审计地位。

2.3 加强交流、沟通, 畅通审计成果开发运用保障机制

审计机关要逐步完善审计与相关协作部门如纪检、司法以及其他相关监督管理机构的信息共享平台, 共同协作机制, 使各个部门发现的情况及时交流、沟通和协作, 以形成审计成果多用, 纠正一个, 改正一片的良好局面。

2.4 积极引导支持审计人员优化知识结构, 提升工作能力, 增强查办大要案的水平, 综合归纳分析问题的水平

审计成果 第10篇

(一) 审计报告方面

目前, 审计报告及审计信息仅向被审部门反馈、向上级报送, 审计成果的利用率不高, 一方面大量的审计信息和成果被闲置, 如:审计发现的主要问题、存在问题的成因分析、防范可能出现风险的建议等, 未及时向本行职工公布, 得不到有效利用, 不能使其他业务部门引以为戒, 针对审计部门存在的问题, 寻找本部门工作的漏洞和不足, 未达到以点带面的目的。另一方面需要掌握审计情况的部门, 如:本行人事、纪检等管理部门和上级行主管部门, 又得不到这些信息, 因而不利于监督工作的开展, 影响了央行内部整体监督管理工作的效率, 形成职能部门与监督部门的重复劳动, 造成不必要的人、财力资源浪费。

(二) 审计分析方面

审计成果的综合分析是审计成果利用的进一步延伸和升华。从目前开展的审计分析情况看, 虽然每半年或全年对审计工作进行分析, 但仅限于形成材料上报, 没有形成交流制度, 没有把分析研究贯穿到整个审计工作全过程, 特别是一个项目结束后没有注意抓好综合分析研究, 从中获取健全内部控制、加强内部管理、有效防范风险、改进工作等方面的信息, 加以利用。如果只揭露问题, 不做研究分析并提出解决办法, 就没有实现审计成果的提升。

(三) 整改意见方面

审计整改意见是审计报告的重要组成部分, 是审计人员针对审计中发现的管理和制度中存在的问题、业务运行过程中存在的不足与风险隐患而提出的整改措施和要求。在实际工作中, 有的被审计部门对审计意见缺乏足够重视, 审计整改意见往往得不到真正落实, 有的被审计部门对审计中发现的问题, 往往忙于整改而疏于追根溯源, 没有充分运用审计成果来完善制度、加强内控管理, 难以从根本上堵塞漏洞。

二、加强审计成果转化的建议

(一) 审计报告的利用

一是建立审计结果公布制度, 对审计发现的重大问题、普遍存在的问题、典型案例等在职工大会上进行通报, 以扩大审计影响, 接受群众监督;二是审计报告在向上级行内审部门报送的同时, 抄报被审计部门的上级主管部门, 使上级主管部门能够了解、掌握下级行业务部门管理和风险情况、支持决策。另外, 上级主管部门还可以根据审计报告中存在问题的多少, 来确定对该行有没有必要安排监督检查计划, 为上级行提供参考依据, 避免监督能源的浪费。同时, 还要发送人事、纪检等部门, 便于管理部门了解管理情况, 促进整改工作落实到位。

(二) 审计分析的利用

审计分析是指在审计查实问题后对其进行定性、定量分析, 使提出的问题符合客观情况, 抓住事物的本质, 从制定、修改、完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法。审计工作不仅要在查找问题上下功夫, 还要在剖析问题上下功夫, 只有这样, 其监督和服务职能才能更好地发挥出来。一是对审计查实的问题进行系统、普遍性问题的分析, 找到其内在联系, 发现一些政策、制度、体制等问题, 向上级行反映, 为解决人民银行内部存在的问题提供参考依据;二是把业务运行过程中存在的普遍性问题和潜在风险、领导关心的重点问题, 采取多种形式向本单位领导汇报, 为领导决策服务;三是将普遍性、倾向性或苗头性的问题向本行业务部门通报, 使其强化管理, 堵塞漏洞, 进一步增强风险防范意识, 达到防患未然的目的。

(三) 整改意见的落实

审计工作的最终目标是促进内部管理和风险控制由他律向自律的转变, 最终确保其内部工作规范有序, 杜绝隐患, 最大限度地降低风险乃至达到零风险。要真正提高审计质量, 不仅要查处问题, 提出建议, 还要落实问题是不是得到了整改, 建议是不是被有效采纳。为此, 要坚持审计结论跟踪检查, 实行结论落实反馈制度以及审计回访制度, 进而督促结论真正落实, 并建立责任追究制度, 对审计整改意见不抓落实、整改工作不到位、问题屡查屡犯的单位或部门要追究领导人的责任, 以维护审计整改意见的严肃性, 实现审计成果的作用。对被审计单位或部门落实审计决定和审计建议情况要加强督促检查, 促进相关问题的有效解决, 防止有些问题屡查屡犯。一是坚持定性和定量相结合, 向一把手、主管行领导、部门主管和经办人员及时通报情况、反馈信息的同时进一步加大基层央行在事实确认过程中对分级落实责任的执行力度, 对审计揭露的各种违规问题, 分清责任, 落实到人、整改到位。二是提高审计建议的可行性。审计揭露和反映问题的最终目的是为了促进整改, 更重要的是要进一步完善制度和法规, 堵塞漏洞。因此, 要提出解决问题的建议, 不能就事论事, “只见树木不见森林”。三是加大内审处罚建议力度。对检查中发现的问题, 尤其是屡查屡犯的问题, 内审部门要积极建议有关部门对相关责任人进行处理, 并跟踪监督处理情况。

(四) 整合监督力量

为内审成果更好地利用和转化营造“大监督”环境, 需要整合监督力量。一是确保联席会议制度能真正成为各方监督资源共享的平台。及时向其他内部管理和监督部门通报审计情况, 以及审计部门做出的决定和提出的意见建议, 其他监督部门也应该及时向内审部门反映相关监督情况。二是建立审计整改长效机制, 充分发挥各自的职能优势, 通力协作。建立跟踪落实制度, 着力提高审计执法和审计整改的效率效果, 强化多方监督力量之间的沟通和配合, 把审计监督与事后监督、行政监督、纪检监察、群众监督等形式的监督更好地结合起来, 形成监督合力, 提高对监督成果的应用成效。

摘要：审计成果是审计项目从立项、实施到结果的完整信息体现, 基层人民银行往往对一项审计结束后不做认真总结, 从中提炼提升审计质量的措施和方法。要抓好审计报告的利用, 审计分析的利用, 整改意见的落实, 整合监督力量等方面工作落实。

关键词：审计,报告,分析,意见

参考文献

[1]陈春香.浅析基层央行审计成果的转化利用[N].中国审计报, 2011-11-02 (2) .

[2]刘赛英.论提升基层央行审计成果利用水平[J].审计与理财, 2011 (7) :11-13.

审计成果 第11篇

【关键词】经济责任审计成果运用

党的十八大以来，各地纪检机关、组织部门坚持把经济责任审计工作作为加强党风廉政建设和干部选拔任用的重要措施，高度重视审计成果应用，使经济责任审计发挥了应有的作用。但是在实践过程中，由于受诸多因素的制约，成果利用效果还不是很明显，“审用脱节”等现象还普遍存在。本文按照发现问题、研究问题、解决问题的思路，提出进一步提高经济责任审计成果运用水平的对策建议。

一、经济责任审计成果运用现状

近年来，随着社会经济的发展，相关的经济责任审计制度不断得到发展和完善，经济责任审计结果的应用不断得到加强和深化。特别是2010 年 10 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，要求各级审计机关不断加大党政领导干部经济责任履行情况的审计力度，推进责任追究制度建设。使得经济责任审计结果在拓宽干部监督、考核渠道，进一步客观公正评价使用干部，维护财经秩序、揭露和防止国有资产流失、揭露和惩治经济违法犯罪活动、促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用。但随着各级党委、政府以及社会公众对经济责任审计的期望越来越高，当前经济责任审计在审计成果运用方面还不够理想，领导干部一般是先离任后审计，对审计中查出的问题难以及时得到处理，经济责任审计流于形式。同时，审计机关因为时间、人力等因素的牵制，审计工作很难深入与充分。审计质量不高，也影响了利用价值。只有党委、政府及纪检、组织等部门以及被审计单位、被审计人充分运用了审计成果，才能真正发挥经济责任审计的作用，打造一个真正的能关住“权力”的制度笼子。

二、强化经济责任审计成果运用的建议

1.提高认识，加大任中审计比重

审计关口前移，不断加大任中审计比重。在工作中采取审计对象分类管理、突出重点、任期轮审等有效方法，不断扩大任中审计比重，将“先审后离”作为经济责任审计发展的目标去努力实现。从实践效果看，任中经济责任审计有利于强化对领导干部的监督制约，把监督的关口前移，有助于被审计领导干部及其所在单位积极对待审计发现的问题，运用审计成果及时整改，堵塞漏洞，防患于未然，使经济责任审计真正成为对干部进行经常化考察和管理的有效措施，从而实现“审”和“用”的有效结合。比如泰顺县2014然后经济责任审计项目涉及任中审计的领导干部共9名，占总数的69%，进一步扩大了任中审计的力度；同时出台了《泰顺县党政主要领导干部和国有企业领导人员人前经济责任告知办法》（以下简称告知办法）和《泰顺县党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任年度报告制度》（以下简称年度报告制度）。任中审计比例的扩大、两项经济责任制度的实行，对前移审计监督关口、筑牢思想防线有着举足轻重的意义，有利于领导干部进一步增强经济责任意识，规范履行自身职责，有效的将审计的“关口”前移，由事后监督变为事中监督，有效避免“带病提拔”情况的出现。

2.健全机构，进一步发挥经济责任联席会议作用

首先经济责任审计联席会议活动要常规化，要定期召开联席会议，适时报送和协调处理经济责任审计工作中发现的问题。其次各审计结果运用主体要充分履行职责，加强协调配合，及时向联席会议办公室反馈审计结果运用情况。再次各单位要齐心协力作好经济责任审计工作，审计机关在经济责任审计工作中遇到需要其他部门协作时，相关部门要各司其职、积极配合，充分发挥自身优势，加强协作互助，形成工作合力，保证经济责任审计成果的有效转化。如泰顺县人民政府为加强对县经济责任审计工作的领导，协调泰顺县经济责任审计工作联席会议各成员单位的工作关系，制定了《泰顺县经济责任审计工作联席会议制度》，该制度将联席会议制度更加细化，明确了组织召开程序、各成员单位应承担的职责、联席会议办公室主要任务等，健全了经济责任审计情况信息互通、交流工商、工作互助、成果共享、整改督查等五项机制，提升了联席会议的可操作性，有力推进了我县经济责任审计工作深入开展。

3.建立科学的审计评价体系，为经济责任审计结果的直接运用创造条件

如何对经济责任人任职期间履行经济责任情况做出全面、客观、准确、具体的结论性评价，是经济责任审计的重点，也是经济责任审计的难点。探索建立经济责任审计评价体系，立足点应该切合实际、直观明了、简单有效。审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，在法定职权范围内，按照“以权定责、以责定审、以审定评”的原则，坚持独立性、客观性、准确性、全面性和谨慎性相统一，坚持定量与定性相结合，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。比如泰顺县审计局在积极吸收省厅、市局经济责任审计量化评价体系的基础上，根据泰顺实际，积极探索构建具有泰顺特色的经济责任审计量化评价体系，以更好的对被审计对象进行客观公正的评价，提高审计判断的准确性，增强审计评价的科学性，从而为组织人事部门考核、使用干部提供重要的参考依据，树立正确的用人导向。

4.建立健全审计成果运用机制

一是建立健全审计整改制度。审计整改工作是否有效进行，直接关系到审计执法的严肃性，审计处理只是手段，而促进被审计单位对审计查出问题进行整改是审计监督的最终目的。如果审计报告所揭露的问题不能得到有效整改，那么审计监督的目的就不能实现，审计也就失去意义，审计整改在整个审计工作全局中占据十分重要的地位。比如泰顺县审计局通过“审、帮、促”相结合的工作方法，工作内容实现从发现问题为主，逐步向发现问题、解决问题并重转变。一是争取边审边改。2012年，泰顺农村信用社合作联社审计在报告阶段就一将审计发现的问题整改到位，同时向省联社温州办事处内审部门通报，内省部门举一反三，在全市范围内进行深入展开自查工作，达到“审计一个项目，规范一个行业”的效果。二是监督整改。泰顺县审计局每年对审计报告（调查报告）涉及事项开展整改活动及落实整改工作情况回访。明确整改责任、整改时限、整改要求，督促整改落实查出问题，并组织力量对部分整改对象进行重点抽查。通过整改工作，有效解决“只管审、不管改”、被审计对象“重审计、轻整改”现象。三是公开促改。针对审计发现的普遍存在的、整改不力的问题，制发了《关于加强审计整改工作的通知》《泰顺县审计局审计结果跟踪检查和督促落实实施办法》等制度，加强对审计结果的跟踪检查和督促落实，更好发挥审计成果的作用。

二是建立健全追责问责机制。问责究责到人方能发挥制度效力。首先将经济责任审计结果纳入政府问责制体系，使审计部门成为一种新的问责主体，以便于促使经济责任审计结果更好的运用。其次，联席会议制度的“问责”是政府问责体系的关键，在这个问责体系中，除了传统的人大代表行使问责权利、民主党派发挥监督职能外，审计部门参与问责，联席会议成员各方相互配合，积极协调，大大增强了问责的信度和力度，制定的整改方案也更加科学、可行，促使经济责任审计成果又好又快的落实。遵循“顶层问责，人人有责”的责任追究制度，对无故拖延、推诿甚至拒不整改的单位和个人，要追究责任，严肃处理，保证审计执法的权威性。

三、结束语

党的十八大、十八届四中全会明确提出，要推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计等制度，加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督。做好经济责任审计工作，是加强权力监督的重要举措。这就要求我们要自觉地将经济责任审计工作融入改革发展大局中，助力打造“编的牢、扎得紧、关得住”的制度笼子。同时，要更加注重审计结果运用，提供审计报告的针对性和实用性，在研究重要事項、做出重大决策过程中充分发挥审计结果作用。在进一步健全完善审计评价体系的基础上，落实问效问责各项要求。促进审计整改落实到位，特别研究分析同一类别或同一行业领导干部履行经济职责中出现的共性问题，力求做到“查出一类问题、完善一项制度、堵塞一方漏洞”，为我县经济社会又好又快发展保驾护航。

参考文献：

[1]蔡春，田秋蓉，刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究，2011（02）.

[2]刘锡平.刍议经责审计联系会议的制度完善与改革取向[J].审计月刊，2011（03）.

[3]贠东福.浅析经济责任审计面临的问题与解决思路[J].现代审计与经济，2013（03）.

[4]胡雪蓉.浅谈经济责任审计评价存在的问题及对策[J].中国商界，2010（02）.

[5]吴桂英.经济责任审计成果运用探讨[J].交通财会，2008（10）.

审计成果 第12篇

审计成果作为审计工作的最终结果，是审计过程中被审计单位有关业务活动信息、审计发现、结论以及审计意见和建议的真实体现，是为规范企业经营管理和高层领导决策提供更多有价值依据的最有效途径。如果审计成果得不到利用或利用不充分，将直接影响着审计职能的发挥，减低审计工作价值，增大企业经营风险。因此，必须高度重视审计成果的共享和运用，以此搭建企业规范经营管理的平台。

一、当前审计成果运用的现状及存在的问题

一直以来，审计机关的主要工作任务就是向被审计单位发审计报告、下达审计决定书、向上级机关写出审计报告或审计调查报告。之后，审计案卷交档案室被束之高阁，审计结论只在有限的范围内发挥作用。此种工作模式浪费了大量的可利用的审计信息资源，没有发挥出对一个项目进行审计所能起到的最大作用。主要表现在：

（一）审计成果运用的意识不强。

无形中浪费了大量的审计资源。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员往往认为审计工作就是查找问题，提升、运用审计成果是审计工作的“副产品”，不会产生效益。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳;重查处问题，轻帮助被审计单位建章立制;重审中监督，轻审后督查整改。有时还顾忌“家丑不外扬”或从“保密”的角度的考虑，使得审计成果难以发挥应有的作用，无形中浪费了大量的审计成果资源。

（二）审计成果转化的时机滞后，相关部门间缺乏联动。

一方面不少审计人员认为只有等审计项目结束后才有审计成果，才谈得上转化问题，忽视了审计成果的另一个载体就是审计信息的作用。另一方面审计项目本身时间过长，相关部门拟运用审计成果时，审计结论尚未作出。这在领导干部经济责任审计中体现得非常明显，领导干部任免的时效性非常强，而审计有着较为复杂的程序，往往审计尚未开始或结束，干部的调任就已经完成，审计结论只能在很有限的范围发挥参考作用。

（三）协调沟通力度不够，审计成果亟待提升。

由于审计项目分散在各个业务科室，有时甚至需要组织、人事、纪检、监察机关等其他单位部室配合完成。由于分工不同，协调沟通不够，很难从单个审计项目中挖掘出苗头性、普遍性、倾向性的问题，并加以综合分析，从完善制度、机制上有针对性地提出审计建议和意见，造成审计项目质量不高，成果本身存在缺陷。

（四）审计人员受知识结构和业务水平的限制，职业判断力不强，揭示问题不充分，改进建议的可操作性不强。

受审计人员创新能力制约，有的项目如预算执行审计，年年审，年年老一套，发现的问题每年都大同小异，该纠正的基本都已落实整改，报告的模式相同，只是换换数字而已。这就会减少或失去审计成果的作用。

还有，审计部门在审计项目完成后也很少进行总结，审计回访结束后就进行装订，案卷进入了档案室被束之高阁，本来应该作为经验的东西没有被很好地总结出来，作为经验交流材料或案例教学;或是总结分析一下项目存在哪些问题，安排项目时的目标是否达到，应该吸取哪些教训等。作为机关内部或审计系统内部都没能很好地利用已有的审计信息资源。

二、提升、运用审计成果的对策建议

观念是行动的先导。要转变思想观念，要消除审计成果转化运用是“副产品”的错误思想，树立宏观意识，将审计成果的运用看作是发挥审计监督建设性作用的一件大事来抓。

（一）多渠道通报审计成果

一是按照审计程序，审计部门每次审计活动后形成符合规范的书面审计报告，报经上级领导同意后下达审计意见，提出审计发现问题、处理意见和管理建议。二是对部分审计成果，以工作通报的文件形式向有关单位进行通报，为审计成果的广泛使用提供了条件。三是审计活动结束后审计部门及时召开纪检监察、人事、财务等相关部门参加的联席会议，一方面对审计成果及时予以通报，另一方面让相关业务部门参与完善审计意见和管理建议，提高了审计整改工作的可行性。

（二）多层次提炼审计成果

一是针对工程审计中发现的带有普遍性与集中性的问题进行全面梳理与汇总，形成综合性管理建议书。二是审计部门定期向管理层提交综合风险报告。根据审计发现的问题对企业运营目标造成的风险影响大小，从问题金额大小、性质严重程度、重复发生率、范围普遍性等方面着手，对局部、零散的审计资料进行汇总梳理，分析研究，发现共性的、带普遍性或性质严重的问题。并针对各类问题深入客观地分析妨碍企业价值提升的关键因素，从问题存在对企业运营、会计信息、法律法规遵循等方面分析潜在的风险影响，并从政策、体制、机制等方面提出有效的、治本的建设性意见，从人员胜任、IT支撑、执行加强等方面提出具体改进措施和办法。通过加强对审计成果再次提炼，促进企业建立起有效的风险防控机制，实现微观审计向宏观效应的转化。

（三）多方式落实问题整改

一是审计过程中及时与有关部门沟通、落实发现的问题整改，审计过程也是督导问题整改的过程，做到边审计边规范。二是审计部门在通报审计成果的同时，明确各事项的整改时限、要求、责任部门和责任人，以列表方式，通过《审计整改通知单》或者工作联系单送有关部门，并对整改落实情况进行跟踪。三是审计部门自行或联合相关部门组成督导组，对被审计单位内、外审计发现问题的整改进行现场督导，对整改有困难的问题提出了切实可行的操作意见，对重点问题的整改进行核实和跟踪，确保问题得到及时、有效整改。四是对重点项目开展后续审计，对被审单位整改情况进行全方位跟踪检查，以考证整改反馈信息的真实性，确保问题得到彻底纠正。

（四）多举措防范问题再发

一是严格执行责任追究制度。对已发现的问题按照制度, 客观、公正进行处理, 对问题的整改过程, 是一个加强业务辅导并对相关责任人进行处理的过程。二是注重建立和健全长效机制。针对问题整改不仅仅要求停留在表象问题上, 而是从制度完善深入, 从而有效防范问题的再次发生, 消除或降低了企业经营风险。三是与内控实施细则修订完善相结合。内部审计每年参与结合内控实施细则修订, 对日常审计中发现流程设计和执行中发现的问题提出进一步优化和改进的建议, 促进内控流程的进一步优化与完善, 降低流程实施风险。

三、提升内部审计价值的几点思考

(一) 制度健全是基础

完善的制度体系是规范企业经营管理, 保障审计成果高效运用的基础。应在单位负责人绩效考核办法中, 进一步明确和加强审计发现问题的整改、检查、督促和落实情况的连责绩效考核;加强内部控制责任管理办法和内部控制专项考核规定, 明确了内控制度设计、执行和评估责任, 并与各部门的绩效考核挂钩;进一步完善内部审计项目质量控制实施细则中, 涉及跟踪落实审计结果的质量控制要求, 从而保障问题和缺陷得到及时整改。

(二) 审计质量是关键

审计质量是审计工作的核心问题, 全面提高审计质量是更好地发挥审计监督作用, 促进审计价值提升的关键所在。审计人员受知识结构和业务水平的限制, 职业判断力不强, 审计发现问题不充分, 改进建议的可操作性不强等审计工作自身存在的问题将会影响审计成果的可用性。内部审计必须建立严格的专业培训和继续教育制度, 不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德, 保证全员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能, 并不断提高熟练程度。审计人员要做实做细审前调查, 重视审计实施方案的编制, 通过统筹计划和安排, 明确具体目标和细化审计内容, 强化实施过程的控制, 建立并执行审计复核制度。对于审计查出的问题要认真进行分析研究和加工提炼, 把微观成果提升到宏观层面, 有针对性地提出对策和建议。要加强对审计报告表述方式的研究, 报告既要用绝对数说明事实, 还要注意用相对数表明问题的性质和严重程度, 既要原汁原味地反映审计情况, 还要有理性分析和可行对策建议。只有不断加强对审计人员素质、审计作业过程、审计后续工作的控制, 提高审计质量, 才能更好地利用审计成果, 提升审计价值。

(三) 良好沟通是保障