审计工作的关系

审计工作的关系（精选12篇）

审计工作的关系 第1篇

关键词：机关,事业单位,领导,秘书,关系

构建社会主义和谐社会强调人与人、人与社会、人与自然的和谐相处, 其中“和谐的人际关系是和谐社会的重要基础, 没有人与人之间的和谐就无所谓社会的和谐”。 (1) 机关、事业单位领导和秘书是单位中的两个子系统, 属于人的范畴, 两者的关系是整个单位内部各种关系最重要的组成部分, 两者之间的和谐相处是促进单位其他关系正常、和谐发展的基础和保证。为了更好了解机关、事业单位和谐工作开展的情况及其成效, 笔者选取机关、事业单位领导和秘书工作状态及其相互关系问题, 通过问卷的形式, 作了深入地调查研究。研究结果显示出机关、事业单位领导与秘书目前的工作状态稳定, 拥有良好的协同关系。

因个人能力所限, 本文试以几个地区机关、事业单位领导与秘书的关系为对象进行研究。尽管这样的研究难以将结论推广到调查范围以外, 但它能很好的透视出所调查地区机关、事业单位领导与秘书的真实工作和关系现状。

一、调查概述

本次调查从2014年2月下旬开始到4月下旬结束, 为期60天。问卷发放于江苏省镇江市及周边地区部分党政机关、事业单位、高等学校以及事业单位相关办事处, 共计100份。调查采用匿名形式, 对象为以上各单位部分领导和秘书。笔者亲自将问卷发放到调查对象手中, 待其填好后约定时间由笔者亲自取回, 问卷回收率100%。问卷分为领导卷和秘书卷, 每卷均分为工作状态、人际交往、职业道德、个人素质、能力意识、角色关系以及综合七个部分。前六个部分均为选择题 (包括单项选择和多项选择) , 第七个部分为主观题。

被调查对象中男领导居多, 女领导甚少;年龄跨度从32到57岁, 主要集中在40到55岁之间;本科和大专学历的人数相等, 硕士和博士很少, 其中高校领导的学历普遍较高;而领导的工龄在20到30年之间较为普遍。被调查对象中男秘书比女秘书稍多;年龄较领导来说普遍偏低, 处于25到40岁之间, 但最大的也有53岁;学历分布首先是本科, 其次是大专, 硕士很少, 没有博士及以上学历;工龄长短不一, 少则几年, 多则二十几年。值得指出的是, 有些单位的领导并没有自己专门的秘书, 而是在单位中设立了秘书部门, 使整个单位的工作集中化, 便于协调管理。

此次调查针对性强, 覆盖面较广, 程序规范, 方法得当, 内容真实有效, 能够客观地反映出被调查对象的工作现状及其相互关系。

二、机关、事业单位领导和秘书工作现状

调查结果显示, 机关、事业单位领导和秘书能认真遵循单位的相关制度并按各自职责的不同全身心的工作, 其工作状态是相对稳定的, 具体表现为:

(一) 工作平稳, 压力适度

科学在进步, 技术在创新, 社会工作节奏也有所加快。绝大多数社会从业人员压力较大, 工作繁重。但调查结果表明, 机关、事业单位中领导和秘书的工作时间保持在7-8小时, 工作强度适中, 上班的心情基本上平静的, 起伏不大;工作完成情况一般, 能按时完成的占60%左右, 也有36%的人能够提前完成。当工作很繁重或压力很大时, 秘书偶尔向领导倾诉的约占66%, 占绝大多数;而领导在工作繁重时偶尔会向自己秘书倾诉的约占50%, 占绝大部分。就各自对目前的工作态度而言, 分别有98%的领导和秘书认为工作“舒适, 很满意”或“较满意”。总体来说, 机关、事业单位中领导和秘书的工作相对来说压力适度, 趋于平稳。

(二) 交际广泛, 关系良好

人际关系是人们在交往中心理上的直接关系或距离, 它反映了个人寻求满足其社会需求的心理状态。机关、事业单位中领导和秘书都有着良好的人际关系, 领导具有良好人际关系的占90%, 秘书占92%。机关、事业单位领导和秘书平常交往的对象主要集中在同事和朋友之间。此外, 他们平时在人际交往中注重各方面能力的培养, 人际交往的能力包括语言表达能力、应变能力和待人处事的能力等, 他们能查漏补缺, 针对薄弱环节采取有效方案加以改造。比如, 就语言表达和应变能力而言, 领导与秘书更擅长待人处事的技巧, 各占72%和70%。领导和秘书在注重待人处事的同时也注重应变能力的培养, 选择该项的分别占46%和62%, 同时秘书在这方面也加大了培养力度。

(三) 道德约束, 仍需提高

职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和。我们今天所说的机关、事业单位工作人员职业道德, 在古代的传统文化表述为“官德”, 仅有64%的领导和56%的秘书选择了正确答案。而且被调查者中对《国家公务员行为规范》的颁布时间和《公民道德建设实施纲要》的颁布时间所知甚少, 尤其在秘书和非公务员中占很大比例, 选择正确的不到三分之一, 秘书问卷中选择“不知道”的占绝大部分。这种现象不容乐观, 令人担忧。

但值得指出的是被调查者中52%的领导很关注职业道德, 秘书平时也偶尔关注职业道德的占28%。领导和秘书具备良好职业道德以上的占98%, 比例相当高。同时, 他们平时也通过学习职业道德规范、自我约束、以先进典型为标尺和慎独等方式得以提高, 其中领导更注重自我约束, 秘书则更倾向于学习职业道德规范。在某种程度上来说, 领导和秘书更加注重职业道德实施的具体内容。

(四) 素质较高, 换位思考

在“您是否经常表扬或激励自己的秘书”这个问题上, 76%的领导一直或经常表扬自己的秘书, 同时也比较关心秘书;秘书认为领导的行为品格、作风能力、办事习惯也影响着自己的日常工作, 需要领导表扬或激励的秘书占76%。领导和秘书善于为对方着想, 经常换位思考, 通过自己良好的言行给对方以激励。

调查显示, 三分之一的领导有座右铭。比如:淡泊里静思明志, 挫折中笑纳苦果;放开眼孔读书, 立定脚跟处世;谨言慎行等。而有座右铭的秘书较领导少10%, 具体有:海纳百川, 有容乃大;业精于勤而荒于嬉;走自己的路, 让别人去说吧;勤奋学习求进取, 淡泊自我善待人;微笑面对人生等。这些领导和秘书通过形式多样, 内涵丰富的座右铭来时刻提醒自己, 督促自己, 不断提高自身素质。

此外, 领导对秘书的思想品德评价较高, 有82%的领导认为自己的秘书思想品德良好。相对于领导, 秘书能时刻严格要求自己的占92%, 他们在知识、能力、人际关系、思维方式均有闪光点。领导综合素质较高, 但有12%的秘书不够自信, 综合素质欠佳, 同时部分领导和秘书显得比较谦虚谨慎。

(五) 注重创新, 成效显著

创新势在必行。科学发展观的提出, 给创新意识注入了新的血液, 各行各业都透露着创新气息。机关、事业单位领导和秘书能够顺应时代潮流, 创新意识均显得较强, 分别占74%和58%。他们探求管理模式的创新, 兼顾学识、工作能力、语言表达、人际关系的创新。需要指出的是, 秘书在创新的同时, 积极配合领导, 按领导意图办事, 灵活应变、因地制宜, 打开工作新局面。从统计结果看, 54%的秘书工作时会有闪光点, 更有34%的秘书常给人耳目一新的感觉, 创新意识很强。

然而仅有32%的领导和16%的秘书认为机关、事业单位更需要创新意识, 认为机关、事业单位更适合创新的领导和秘书也相对较多。在“机关、事业单位更需要在哪些方面进行创新”问题上, 75%的领导和秘书均认为需要在管理 (工作) 方式上进行创新, 学识、工作能力、语言表达、人际关系也需要创新。创新不是一时之风, 而要在长期的实践过程中形成意识, 机关、事业单位领导和秘书更要培养管理方式上的创新意识。

三、机关、事业单位领导和秘书良好的协同关系

调查中, 92%的领导认为自己与秘书的关系“很好”或“较好”, 秘书持此观点的占81%。针对目前现状, 笔者认为在种种条件促成下, 尤其是在彼此工作现状的影响下, 领导和秘书的关系表现出了良好的协同关系, 处于“和谐”状态。调查发现, 机关、事业单位中各有82%的领导和秘书对彼此之间的关系较为满意, 不满意或不确定的占极少数。

(一) 目标一致

在我国, 领导与秘书的根本目标是全心全意为人民服务。从宏观上说, 这就要求两者在各方面保持目标一致性, 即二者的目标都是对本组织实施有效的管理和控制。从微观角度考虑, 目标的一致性要求领导要采用合理准确的决策和管理方案对秘书活动加以指示和引导。秘书能够与领导保持步调一致, 积极配合协调, 在工作上能服从领导, 辅助领导实施管理。调查结果表明, 有64%的秘书对于领导交办的工作能按领导意图完成;在休假期间, 领导如有紧急任务要秘书去完成, 也有52%的秘书能服从命令, 立即返回。虽然领导临时交办的工作具有重要性、临时性、紧迫性和具体性, 但是秘书仍能与其保持一致性。秘书选择“重要性”的占48%, 选择“临时性”的占54%, 选择“紧迫性”的占72%, 选择“具体性”占34%, 占很大的比例。

(二) 素养互补

调查显示, 在“领导和秘书应该在哪些方面具有互补性”问题上, 领导和秘书一直认为知识和能力是“互补”最重要因素。

知识是领导和秘书处理各项事务的基础和保障。从知识水平来看, 两者都具有较丰富的学识。而领导的知识更广博, 更深厚, 就领导发表的论文或著作来看, 有50%的领导发表过, 且多则几十篇, 少则几篇;秘书发表过论文或著作的略低于领导, 但有个别秘书发表过300多篇, 实力非凡。从接受新知识的能力来看, 年轻秘书人员接受新知识的能力较强, 有时间和机会系统的学习和掌握, 而领导就很难系统地更新知识, 因此, 秘书可以在这方面弥补领导者的不足。从实践经验知识来看, 领导者长期积累的成熟的实践经验和处理公共关系等才干, 能有效帮助秘书全面的看待问题、分析问题、尽快丰富实际工作经验, 进行能力储备。 (2) 此外, 44%的领导对秘书有着学历要求, 也有20%的领导觉得学历无所谓;而48%的领导聘用新秘书时需要有相关工作经验, 但专业不一定对口, 这个比例相对较高。秘书属于后备力量, 缺乏理论基础和丰富的社会实践经验, 需要领导加以指导, 提高工作能力。

能力是以掌握知识为前提的, 由于领导和秘书的工作责任、工作重点有所不同, 所以他们的能力结构也有所不同。从各自应具备的能力的角度上说, 领导有决策能力、控制能力、组织协调能力等, 秘书则有办文、办会、办事的能力等。但从互补角度考虑的话, 一般来说领导的能力要比秘书强, 从调查结果看, 其主要体现在待人处事能力上, 领导涉世较深, 年龄较秘书的年龄大, 接触的人和事较多, 从而形成良好的应对策略, 处事不乱、随机应变的能力较强。在公共场合下, 领导丰富的阅历往往能引导秘书把复杂的事情做好, 做到位。但领导也并非全能者, 在某些方面总会有所欠缺, 需要秘书予以协助。此外, 有70%的领导注重秘书的办事能力, 其次是组织协调能力, 然后是办文能力、交际能力和办公自动化运用能力。从调查结果看, 秘书对领导的协助依次是办事能力、组织协调能力、办文能力、办会能力、交际能力以及办公自动化运用能力。办事能力, 这是秘书必备的能力, 也是秘书取得领导赏识的重要因素;组织协调能力, 目的在于协调本单位内部上下级之间、部门之间以及本单位与外单位之间的各种关系, 树立本单位良好的组织形象;办文能力, 特别是应用文的写作, 这往往能给予领导极大的帮助。

(三) 意识统一

1. 主动意识。

领导与秘书的关系是在双向的、互惠的、积极主动的交往中形成与发展的。两者的关系处理的恰当与否, 直接影响秘书工作与领导工作的质量与效率。因此, 无论是秘书, 还是领导, 都应主动工作、主动关心对方, 努力建立良好的人际关系, 以利于工作的开展, 利于提高工作效率。

调查结果反映出机关、事业单位领导和秘书工作积极主动, 很积极和较积极的均占98%。62%的领导认为秘书工作态度积极主动, 秘书认为领导工作积极主动的也占60%。除了工作主动, 领导也主动关心秘书, 从调查结果看, 领导经常或偶尔关心秘书的占82%, 而且绝大部分领导能了解秘书的性格、思想、兴趣、能力等;同时, 也有82%的秘书关心领导, 对于领导的性格、思想、兴趣、能力等一般或部分了解。

2. 独立意识。

独立意识是指作为社会成员的个体存在的意识, 是建立在领导和秘书彼此信赖的基础上的。无论领导还是秘书, 当一方临时有事不在的时候, 彼此都能找到合理的方案将工作进行下去。调查发现, 领导和秘书的工作独立性较高, 分别占90%和88%。当秘书不在时, 绝大部分领导能够“自己想办法完成”并“得心应手, 按自己思路完成”。在处理事务时表现出了良好的独立意识。只有16%的领导经常依附于自己的秘书, 54%的人偶尔依附, 仅有12%的人没有依附过。另一方面, 当领导不在时, 秘书也能正常应付、正确对待, 多与领导沟通, 以打开工作新局面, 有所突破创新。

因此, 领导和秘书能以工作为中心, 时刻感到自身所肩负的责任、所拥有的权利和应承担的义务, 以独立自主、积极进取的心态更好地发挥主观能动性。

3. 尊重意识。

尊重是领导与秘书保持和谐与默契的基础。领导要尊重秘书的劳动成果和个人隐私。调查表明, 领导一直或经常表扬秘书的占76%;因工作顺利完成受更高领导表扬时, 一半以上的领导同时把秘书的功劳报告给上级, 以获得同样的称赞。另外, 有32%的领导从不过分关心秘书的私人生活, 给对方留有空间。

秘书要尊重领导的权力, 维护其威信, 同样也要尊重领导的个人隐私。秘书一方面要加强职业道德修养, 处处严格要求自己, 甘居“幕后”, 将领导推至“台前”, 另一方面不能因为自己的过失而影响领导在群众中的声誉, 这同样是尊重领导的表现。从调查结果看, 48%的秘书工作中绝大部分时间处于“幕后”, “台前”和“幕后”兼半的占28%;在交往中绝大部分的秘书从不过分关心领导的私人生活, 偶尔关心的仅为14%;秘书对待同级领导的态度, 66%能一视同仁, 16%有所侧重, 只关心关系好的, 4%的关心本部门的领导。这些都是秘书尊重领导的表现。

4. 理解意识。

理解是人与人之间交往的基础, 没有相互理解则难以达到交往目的。在“能否很好的理解对方”的问题上, 各有三分之二的领导和秘书选择了“是”。其具体表现为:作为领导者, 当自己错怪自己的秘书时, 48%的人觉得有愧疚感, 以后再找机会道歉;38%的人会当面道歉;仅有6%的领导碍于面子, 不去解释。70%的秘书觉得自己偶尔因工作受委屈时, 也能以坦然的心去面对;当自己的领导不能够很好的理解自己时, 64%的秘书能站在领导角度考虑问题, 暂不发表意见, 以后有机会再向领导说明;几乎没有人在背后议论自己的领导, 当面指责以维护自身权益的更少。

因此, 双方能够做到相互理解, 彼此在各方面都有较深的认识, 针对彼此的特点, 调整自己的言行、工作方法、办事节奏, 以适应对方的需要, 很好的合作。领导和秘书交往中能够以工作为重, 设身处地, 站在对方的角度去考虑问题, 而没有仅凭自己的好恶做判别。

(四) 角色明确

在角色问题上, 各有72%的领导和70%的秘书认为自己工作中扮演职务角色, 认为更适合扮演职务角色的领导占56%, 秘书占46%, 占很大的比例。做好本职工作是领导和秘书的责任。因为真正的职务角色要求领导和秘书在其位, 谋其政。在这个问题上, 有82%的秘书对“4M”职务角色, 即Manager—事物管理者、执行者;Mother—像母亲一样关心领导;Model—具备良好的形象举止;Maid—能提供侍女般的照顾等有所了解。 (3) 这基本符合秘书所能承受的范围, 他们能根据实际情况, 力争做到100%了解, 100%做好。也有些领导和秘书在工作中表现出个人角色。比如, 有些领导或者秘书喜欢利用职务办事之便去办私事。问卷结果显示, 约有一半的领导偶尔让秘书为自己办过私事, 从未办过的有22%;而只有38%的秘书在私事上请领导帮过忙, 但比例不是很高。领导要努力扮演好自己的职务角色, 不能过分地将个人的事借机融入到工作中去。为了避免领导和秘书将职务角色导向个人角色, 彼此要相互监督, 提高自身素质, 加强职业道德修养, 完全撇开自己, 全身心投入到工作中去。应该说, 绝大多数机关、事业单位领导和秘书仍是以自己的工作为重, 找寻适合自己的角色定位。

四、结论

就调查所及的机关、事业单位而言, 领导和秘书工作状态呈现出了较好的稳定状态, 两者表现出了良好的协同关系。他们的工作轻松、压力小, 注重提高自己的素养、创新意识强, 工作中相互尊重对方、理解对方, 双方工作目标一致、角色意识强, 开展工作注重取长补短、优势互补。社会需要机关、事业单位领导与秘书拥有这样良好的协同关系。领导和秘书要树牢全心全意为人民服务的执政理念, 调动自身积极性, 通过努力学习不断提高自身的业务水平, 强化自身职业道德修养, 保持工作目标的一致性、各方面的互补性、角色关系的准确转换以及提高其他综合能力和素质, 保持整个系统的协调统一。领导不应该机械地以理论指导秘书完成工作, 而是适度的激发秘书去思考, 在以往的思路上寻求新的工作方案。秘书也不能对领导者唯命是从、机械服务, 而是以搞好服务为宗旨, 解放思想, 摒弃陈腐观念, 运用自己的判断力、分析力、想象力, 把辅助作用发挥得淋漓尽致。

当然调查中也发现了一些“不和谐”的方面。如因为部分秘书能力相对较低, 不能顺利完成工作任务, 导致有些时候与领导的关系处于肤浅的表面状态, 出现了“不和谐”的现象。这种局部的“不和谐”不容忽视。美国教育家卡耐基认为, 一个人事业上的成功, 只有15%是由于他的专业技术, 另外85%要靠人际关系和处世技巧。这就势必要求领导和秘书要继续努力保持协同并积极查找不和谐的因素, 扬长避短, 发挥个人和组织的优势, 以达到最终的一致, 更好的服务于本单位, 服务于人民。

人与人之间的和谐相处, 能最大限度地激发人的创造力, 为各项工作提供强大的动力和支持。建设社会主义和谐社会离不开机关、事业单位的和谐, 只要全体机关、事业单位领导与秘书协同一致、全力以赴, 以“和谐”理念为指导, 才能为共建社会主义和谐社会增色添彩。

注释

11 李文平.和谐社会需要和谐的人际关系[DB/OL].www.people.com.cn, 2005, 8, 31.

22 吴建强.试论正确处理秘书与领导者之间关系的艺术[J].镇江市高等专科学校学报, 2000, 13 (4) :40.

工作与生活的关系 第2篇

工作是生活的一部分，工作是为了更好的生活；工作就是工作，生活就是生活；你同意哪种观点和解释？我的观点却是：只有生活好了才能更好的工作，工作好了才能更好的生活，工作就是生活，生活就是你的人生工作。两者是一个辩证统一的关系。关键是尺度的把握问题和个人的心态和原则问题。在工作中和生活中能否摆正自己的心态，怎样把生活中的激情、轻松快乐的心态，和生活当中对家人的责任感融入到工作当中去，而又怎样把自己的生活当中的人和事当作自己人生的工作来做，我觉得这才是最重要的。

我也经常听到我的朋友，同事或其他人在喊工作压力大；家庭关系不和谐。他们抱怨这个，埋怨那个，有的对工作太死板太专注而忽略了家庭和生活；有的对待工作没有像对待自己家人那样有责任感。那么我想问问为什么我们不能把生活中的态度和乐趣融入到工作当中去呢？难道我们必须得把工作和生活的界限划分的一清二白吗？难道工作中就必须像一个机器人一样吗？脑子里只有工作工作、数据数据、报告报告、加班加班、开会开会等等。工作中没有人类的一点气息和活力，工作氛围死气沉沉，太严肃太僵硬。难道激情是在严肃和沉默中点燃的吗？伟大领袖毛主席早就说过经典有名的8字方针：团结、紧张、严肃、活泼，紧张严肃的场合我们需要一点和谐活泼的气氛才不至于那么尴尬，才能更好更有效率的工作，才能更有利于团结。我们是得好好珍惜和把握好每天的8小时工作时间，但是我们可以在8小时的工作时间内以积极，轻松、愉快、激情来处理你的工作，这样我相信才能更好的有效率的工作，才能充分的利用我们的8小时工作时间。当然这里面有个度的把握和彼此之间的节奏和领导的监督，如果太过分那肯定不行。生活中的乐趣，和谐幽默的语言，轻松的氛围，哪怕是一丝的微笑，那么我相信氛围是轻松愉快的。全球最大的搜索引擎谷歌公司为什么能在短短的几年间由几个年轻人发展的那么迅猛，这和公司员工工作的环境和氛围是分不开的。（有兴趣的话，大家可以去看看谷歌公司的公司环境）在我们的现实中，有些人总要把工作与生活的界限划分的清清楚楚，好像这样才能更好的工作，但是结果却往往适得其反，整天埋在工作的概念里被工作的压力缠绕着，工作没有效率，回到家中却还把工作的情绪带到生活中，影响家庭成员的关系，经常加班等等。那么我们为什么不把生活中的快乐轻松的心情和激情用在工作中，像对待家人一样对待你的同事，上司和下属呢？有些人对待工作的态度极不负责任，认为工作不是自己的事，是给老板干的活，只要发工资，差不多就行了，敷衍了事混日子，甚至有的从来没把心思放在工作上，对工作缺乏责任感，难道你对待自己的家庭、家人和生活也是这样没有责任吗？为什么不能把对家人的那份责任用在工作上来对待你的公司、企业和老板和同事呢？一个人只有爱岗那么他才不会下岗，对不对。生活中我们也要将工作的态度，责任融入到生活中。生活中本来就充满着喜、怒、哀、乐、愁。我们遇到喜和乐时我们可以尽情的享受，这也是我们所要追求的。但哀、怒、愁来临的时候我们又是怎样表现的呢？一些人在工作中能得心应手，但生活中遇到困难时却显得很懦弱，经常喝的咛啶大醉。有的甚至为了工作而不顾家庭成员的感受，生活中我们也常常见到这些场景：经常出差、开会、加班。因为工作而忽略了生活，时间一长造成家庭成员关系不和，感情冷淡，造成夫妻关系不和闹离婚的，吵架打架的，情侣闹分手的，见异思迁，沾花惹草的，红杏出墙的，子女性格孤僻的和父母关系生疏没有共同语言的，作为子女和父母关系不融洽的，朋友间反目成仇的等等。或者对待生活及不负责任，不重视生活的质量，没有规律，没有节制，花天酒地，男女朋友经常换。这些场景你我都是否熟悉，这里面的因素当然是多种多样的，但很大一部分是因为长期工作压力过大造成的，或跟工作上的事、金钱、或人的本性都有直接或间接关系的。那么我们为什么可以分享生活中的快乐和幸福而却无法承受哀、怒、愁呢？我们享受过之后还得要把工作中的态度和责任、宽容与谦让，互帮互助、换位思考、有条有理、对工作认真负责，一丝不苟的态度，和谐的关系融入到生活当中去。家庭不是你的发泄场，家人也不是你的发泄工具。我们在工作中难道可以动不动可以和你的同事、上司、领导吵架甚至打架对骂，动不动以自己的情绪闹分家闹辞职吗？你的家人同样也有享受快乐幸福和高质量生活的权利，俗话说夫妻间要相敬如宾，相亲相爱，父母要赡养敬老，邻里间要和睦共处，朋友间要帮助体谅等等。这些责任、精神、态度、为什么不能当作自己的人生工作来处理呢。说了这么多，我主要想说的是：生活就是你的人生工作，你要把生活当作你的工作一样来处理好，对你的家庭、家人和朋友要有一种责任感。

审计重要性与审计风险的关系 第3篇

一、审计重要性的概念

1、审计重要性指在具体环境下对错报金额和性质的判断。

2、审计重要性的作用

首先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。一个审计项目有多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度上决定于审计重要性水平。

其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。审计人员对审计重要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。

再次，根据审计重要性来报告审计结果。在审计报告阶段，审计人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决定发表何种审计意见。

3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判断。②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。③重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质。④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。

二、审计风险的概念

审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。特点主要有以下几点：

客观性 由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发生是必然的，不可避免的。

复杂性 复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计过程中的每一个环节。

潜在性 审计风险是必然的，但对于一个具体的审计事项，其存在的具体时间、空间和形式是潜在的。

三、审计重要性与风险的外在关系

重要性与风险的关系：一是重要性与实际的或评估的审计风险之间的关系；二是重要性与期望的或可接受的审计风险之间的关系。

（一）审计重要性与实际的或评估的审计风险之间存在着反向关系

实际的或评估的审计风险是指审计人员在规划审计时实际存在或评估的审计风险。

1、实际的审计风险

实际的审计风险是针对会计信息使用者而言的，是所审项目本身所存在的风险。如果会计信息使用者十分关心流动性较高的项目，该项目就是审计人员实际面对的审计风险。也就是说：会计信息使用者对会计信息的要求越高、越敏感，较小的错报或漏报就会影响其判断或决策，则审计人员实际的审计风险就越高，重要性水平就应越低；反之，重要性水平就应越高。因此，重要性与实际的审计风险成反向关系。

2、评估的审计风险

评估的审计风险是针对被审计单位，指审计风险决策中固有风险和控制风险。固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被审计单位出现重要错报的可能性越大，则重要性水平就要确定得越低；反之，重要性水平就要确定得越高。因此，重要性与评估的审计风险也成反向关系。

3、合理利用这种反向关系

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。合理确定重要性水平，以便确定将要进行的实质性测试的性质、时间和范围。

（二）审计重要性与期望的审计风险之间成正向关系

审计人员在审计时不仅要关注被审计单位的重大错报或漏报，而且也应考虑会计信息使用者对信息的不同要求。固有风险既应包括被审计单位出现的重大错报或漏报的可能性，也应包括会计信息使用者对被审单位在资产的流动性、盈利性和负债的性质、金额以及融资的能力、方式等方面的不同要求所导致的风险。

重要性与期望的审计风险成正向关系。即重要性与审计证据成反向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。

四、重要性与审计风险的内在关系

重要性与审计风险是不可分割使用的两个概念。审计报告对被审事项中的重要性错误未予纠正，就会导致审计风险。因此，重要性是审计风险控制的核心和重点。审计过程中同样的事项，其重要性程度提高时，审计风险必然降低。反之，审计风险必然提高。因此，重要性和审计风险之间是反向对应关系。

在实施审计前，对不同规模企业的重要性有一个比较一致的認同，即有一个大致相同的重要性数量水平，这个水平应该是相对数。重要性数量水平越大，则对同一个项目的重要性程度认识就越低，从而审计风险也越大。反之，审计风险就越小。所以，重要性数量水平和审计风险水平成正向对应关系。

五、重要性应分为以下4个层次：

报表总额，如资产负债表中的资产总额；报表项目金额，如资产负债表中的货币资金项目负担；账户余额，如现金帐户余额、银行存款账户余额等；业务发生额，如差旅费等支出类业务的金额。根据项目内容的不同，重要性所针对的项目有税前利润、总资产、权益、总收入等。以资产负债表中的资产总额作为运用重要性数量水平的入手点的观点，理由是：（1）损益表上当期净损益可以从资产负债表上反映出来，也就是资产负债表中事实上已包括了当期的净损益。尤其我国现阶段国企效益状况不佳，成本利润不实现象严重，以资产总额代管税前利润或净利润有其合理性。（2）根据资产负债表的结构及“资产=负债+所有者权益”的恒等关系，负债权益共中的错误，又都能反映在资产类总额上。

浅析民间审计和内部审计的关系 第4篇

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计是现代组织内部控制不可缺少的重要内容, 对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞弊, 具有十分重要的作用。内部审计具有监督、管理、评价、防护、建设等职能。通过内部审计, 可以了解企业经营管理中经济活动的真实情况, 发现企业管理中的漏洞及存在的问题, 从而挖掘企业内部潜力, 改善经营管理, 提高经济效益, 实现企业资源的最佳配置, 增强企业自我发展的能力。风险管理是内部审计的重要职责, 内部审计应积极持续地支持并参与企业风险管理的全过程, 为企业规避风险出谋划策。与外部审计相比, 内部审计具有相对独立性、审计对象的确定性、审计范围的广泛性、审计目的的内向服务性、审计时间的经常性、及时性等特点。

一、民间审计与内部审计的关系

(一) 民间审计与内部审计的区别

1、审计的独立性程度不同。

内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约, 仅仅强调与所审计的本单位内部的其他职能部门及下属单位的相对独立, 独立性程度受到局限, 而且是单向独立, 只独立于被审计单位, 而不独立于审计委托人。民间审计作为外部审计具有很强的独立性, 表现为双向独立, 既独立于审计委托人, 又独立于被审计单位。注册会计师在执行审计业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立, 坚持客观公正的原则, 公平正直, 不偏不倚地对待有关利益各方, 不得以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

2、审计委托受托关系建立的基础不同。

民间审计的委托受托关系是建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上的, 注册会计师所面对的是被审计单位外部的经济责任。而内部审计的委托受托关系是建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上的, 其委托人主要是代表投资者, 由股东大会选出的监事会或审计委员会。

3、审计对象的范围不同。

注册会计师审查、监督的被审计单位的受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任, 这种责任的载体主要是被审计单位的资产实物和负债, 反映的是企业经营活动的偿债能力、盈利能力和发展能力的会计资料。而内部审计评价、监督的则是企业的内部经济责任, 是企业内部不同层次权利主体分权的结果, 监事会或审计委员会通过委托内部审计组织, 对董事会的重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价和监督, 以查明企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活。

4、审计服务的对象和方式不同。

注册会计师审计的委托者主要是被审计单位以外的经济组织和个人, 如政府、银行等, 因此, 注册会计师服务的对象是政府、金融机构和投资者等。而内部审计的服务对象除了包括企业董事会和经营管理者以外, 也包括其投资者。在服务方式上, 民间审计对企业的服务主要是一次性服务, 通常是事后服务;而内部审计的服务方式往往是常年性的, 其服务包括事前服务、事中服务和事后服务。

5、审计层面不同。

注册会计师审计作为一种外部审计, 它所针对的是整个企业的社会经济责任, 因而, 其层面较高, 出具的审计报告对外公布, 具有法定的证明效力, 起鉴证作用。而内部审计则是针对企业内部多层次的不同责任, 包括董事会向股东承担的决策责任, 经营者向董事会承担的经营责任, 以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任等。出具的审计报告只能作为本单位改进工作的参考, 对外保密, 不具有鉴证作用。

(二) 民间审计与内部审计的联系

1、民间审计和内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。

在进行财务审计时, 两者的审计内容都包含了反映经济活动的会计资料, 所依据的标准都为国家统一制定的会计准则和会计制度, 在审计方法上都要评价内控制度, 检查凭证、账册, 核对账表一致性等。

2、民间审计与内部审计都要对企业的经营风险进行评估。

2006年2月中国注册会计师协会重新修订的《中国注册会计师审计准则》, 全面引入风险导向审计的理念。风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计模式上发展起来的一种新的审计模式, 除吸收前两项审计模式的优点外, 在适应经济业务复杂化和合理规避审计风险的要求下, 强调注册会计师在接受审计委托前要对客户的固有风险特别是其中的经营风险进行评估, 评估的内容包括行业风险、环境风险、经营风险、管理风险、财务风险。这些风险评估是注册会计师确定企业持续经营能力、确定会计报表发生重大错报可能的领域与方向的重要依据, 根据评估的结果确定是否接受委托。为了适应风险导向审计的需要, 提高注册会计师的风险评估和审计风险控制能力, 中国注册会计师协会对中国注册会计师考试制度进行了改革, 2009年实施新的考试制度, 将注册会计师考试划分为两个阶段。第一阶段是专业考试阶段, 主要测试考生进行注册会计师执业所需的专业知识、基本技能和职业道德要求。第二阶段是综合考试阶段, 主要测试考生在执业环境中运用专业知识, 保持职业价值观、职业态度与职业道德, 有效解决实务问题的能力。考生在通过第一阶段的全部考试科目后, 才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试, 每年各举行一次。考试科目由五科调整为七科。在现行考试科目基础上, 进行分拆、补充和整合。第一阶段的考试科目在原有的会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个科目的基础上增加了公司战略与风险管理这个科目。第二阶段设综合一科。

内部审计的一项重要职责就是对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。在当今国际国内市场的激烈角逐情况下, 企业风险总是客观存在的。企业不但要抵御各种自然灾害的威胁, 而且还要防范各种突发性的经济风险, 如市场风险、金融风险、投融资风险等。企业只有全面地了解各种可能存在的风险, 并分析和研究导致这些风险的因素, 实施相应的措施, 才能减少企业的损失, 从而经受优胜劣汰的市场竞争考验, 并在竞争中求得生存和发展。实施内部审计在防范风险方面的作用表现在:一是通过检查各项业务活动的合法性及合规性, 及时发现背离法规和监管措施的问题, 保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行, 降低业务经营风险。二是通过评价企业的内部控制制度、管理制度, 以及各种章程的合理性、完备性和有效性, 找出其中的管理缺陷和控制弱点, 防范因缺乏控制而产生的风险。三是通过对财务数据进行日常监控, 及时发现异样情况, 防止财务风险。一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制, 它通过查错纠弊、揭露企业经营活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点、提出改进建议, 达到企业的自我制约、自我改善、自我发展、自我积累, 提升管理水平, 防范企业经营风险的目的。正因为内部审计部门和内部审计人员比外部审计对企业面临的风险更了解, 而且对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感, 国际内部审计师协会在通过的内部审计的定义时, 把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。

3、民间审计与内部审计两者的工作相互促进。

民间审计人员在对一个单位进行审计时, 要对其包括内部审计在内的内部控制情况进行了解, 据以确定审计重点和审计程序与方法, 提高审计效率, 保证审计质量;同时, 针对内部控制特别是内部审计工作中存在的问题, 提出改进建议, 以支持内部审计工作, 完善内部控制, 为以后的审计工作提供更好的基础。此外, 民间审计还可以根据工作需要利用内部审计的内部控制评审成果和对下属单位审计的结果, 以减少审计工作量, 提高审计效率。

二、民间审计对内部审计成果的利用

民间审计在对一个单位进行审计时都要对其内部审计的情况进行了解, 并考虑是否利用其工作成果。这是由于:第一, 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构, 不参与单位内部的经营业务活动, 但要对各项经营业务活动是否达到预定目标, 是否遵循了单位的规章制度等进行监督, 属于单位内部控制体系的一个组成部分。对被审计单位的内部控制进行测试评价是现代民间审计的重要特征, 民间审计人员在对单位进行审计时, 要对内控制度进行测评, 就需了解其内部审计机构的设置和工作情况。第二, 利用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节约审计成本。民间审计组织在经济上实行独立核算, 自收自支, 这就要求民间审计人员在对内部审计的工作进行评价以后, 利用其全部或部分工作成果, 来减少现场测试的工作量, 提高工作效率, 从而使民间审计组织节约审计费用支出。

民间审计在利用内部审计成果之前, 需要对内部审计的环境和内部审计工作质量进行审核评价。民间审计只有在审核评价认为被审计单位管理当局对内部审计工作足够重视;内部审计部门在整个组织结构中的地位较高、独立性较强;内部审计人员专业知识水平高, 专业胜任能力强, 能够严格遵守职业道德准则和审计准则, 内部审计工作规范, 审计质量控制严格, 审计工作成果比较可靠时, 才能对内部审计成果进行利用。利用内部审计成果不能减轻注册会计师的审计责任, 不能损害内部审计及其所在单位的声誉与其他利益。

参考文献

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[3]、迟荣.风险基础审计模式及其运用[J].会计之友, 2008 (4) .

处理工作中的关系 第5篇

单位里发物品、领奖金等，你先知道了，或者已经领了，一声不响地坐在那里，像没事似的，从不向大家通报一下，有些东西可以代领的，也从不帮人领一下，这样几次下来，别人自然会有想法，觉得你太不合群，缺乏共同意识和协作精神。以后他们有事先知道了，或有东西先领了，也就有可能不告诉你。如此下去，彼此的关系就不会和谐了。

2、明知而推说不知

同事出差去了，或者临时出去一会儿，这时正好有人来找他，或者正好来电话找他，如果同事走时没告诉你，但你知道，你不妨告诉他们;如果你确实不知，那不妨问问别人，然后再告诉对方，以显示自己的热情。明明知道，而你却直通通地说不知道，一旦被人知晓，那彼此的关系就势必会受到影响。外人找同事，不管情况怎样，你都要真诚和热情，这样，即使没有起实际作用，外人也会觉得你们的同事关系很好。

3、进出不互相告知

你有事要外出一会儿，或者请假不上班，虽然批准请假的是领导，但你最好要同办公室里的同事说一声。即使你临时出去半个小时，也要与同事打个招呼。这样，倘若领导或熟人来找，也可以让同事有个交待。如果你什么也不愿说，进进出出神秘兮兮的，有时正好有要紧的事，人家就没法说了，有时也会懒得说，受到影响的恐怕还是自己。互相告知，既是共同工作的需要，也是联络感情的需要，它表明双方互有的尊重与信任。

4、不说可以说的私事

有些私事不能说，但有些私事说说也没有什么坏处，

比如你的男朋友或女朋友的工作单位、学历、年龄及性格脾气等;如果你结了婚，有了孩子，也就有了关了于爱人和孩子方面的话题。在工作之余，都可以顺便聊聊，它可以增进了解，加深感情。倘若这些内容都保密，从来不肯与别人说，这怎么能算同事呢?无话不说，通常表明感情之深;有话不说，自然表明人际距离的疏远。你主动跟别人说些私事，别人也会向你说，有时还可以互相帮帮忙。你什么也不说，什么也不让人知道，人家怎么信任你?信任是建立在相互了解的基础之上的。

5、有事不肯向同事求助

轻易不求人，这是对的。因为求人总会给别人带来麻烦。但任何事物都是辩证的，有时求助别人反而能表明你对别人的信赖，能融洽关系，加深感情。比如你身体不好，你同事的爱人是医生，你不认识，但你可以通过同事的介绍去找，以便诊得快点，诊得细点。倘若你偏不肯求助，同事知道了，反而会觉得你不信任人家。你不愿求人家，人家也就不好意思求你;你怕人家麻烦，人家就以为你也很怕麻烦。良好的人际关系是以互相帮助为前提的。因此，求助他人，在一般情况下是可以的。当然，要讲究分寸，尽量不要使人家为难。

6、拒绝同事的“小吃”

医院保卫工作与思想政治工作的关系 第6篇

关键词：医院;保卫工作;思想政治;关系;探究

近年来，随着医疗制度的不断改革，医院不仅应该在实际工作中提供了周到的医疗服务，同时也应该保障广大医务人员以及患者的人身财产安全。医院的保卫工作是医院管理工作中的重要部分，而思想政治工作又是医院保卫工作的理论武器，只有紧紧的围绕着保卫工作开展思想政治教育，树立以广大职工群众为根本利益的旗帜，才能够保证医院秩序的正常进行。

一、当前医院保卫工作存在的问题

（一）工作繁重

因为医院的人流量大，而各种医学仪器、危险药品、毒麻药甚多，为不法分子混进医院提供了便利，更给安保部门的工作增加了困难。加之医患之间的不信任，导致矛盾越来越严重，即使保卫人员尽量的解决各种突发事件，仍然没有起到有效作用，究其原因就是保卫人员的心理压力很大，缺乏心理疏导，这也说明了医院思想政治工作做的不到位。

（二）缺乏执法权限

随着我国法制化进程的加快，医院保卫部门的职能对于医院的管理工作越来越重要。医院保卫部门在处理各种问题上行使着单位内部的教育、劝说、协调等行政职权，客观的增加了医院保卫工作的艰难性以及复杂性，虽然原则上与驻地派出所有相同的职能，但是由于缺乏执法权限，只能配合当地派出所处理相关事务，造成了保卫工作的困难。因为只能配合执法机构，缺乏独立处理事务的权利，因此医院保卫部门没有必要的手段进行全面的保卫工作，在一定程度上造成了不必要的麻烦。

（三）具有一定的危险性

因为保卫工作的目的就是保护患者以及工作人员的生命财产安全，维护正常的医疗诊断秩序，所以难免会与穷凶极恶的犯罪分子进行斗争，随时面临着危险，部分保卫人员心理压力很大，不安心本职工作，而申请调入其它部门的人有很多。

二、思想政治工作在医院保卫中的重要作用

（一）有利于营造医院保卫工作环境

思想政治工作具有宣传、教育、组织、引导、服务的重要作用，将思想政治工作渗透到医院保卫工作当中，能够为医院保卫工作营造良好的生态环境，促进保卫工作科学、健康开展。医院将思想政治工作融入到保卫工作当中，就会充分发挥思想政治工作的各方面职能作用。比如思想政治工作能够充分发挥组织作用，帮助解决保卫工作以及保卫人员出现的各类困难和问题，为更好的开展保卫工作创造有利条件。

（二）有利于提升医院保卫工作地位

将医院政治工作融入到保卫工作当中，能够医院更加重视保卫工作。特别是在我国改革开放不断深化的历史条件下，各类矛盾和问题层出不穷，企业领导只有将思想政治工作渗透到保卫工作当中，才能使领导领导层、管理层更加重视保卫工作，进而加大对保卫工作人力、物力、财务的投入力度，使保卫工作地位得到提升。

三、如何加强医院保卫思想政治工作

医院保卫工作能够做到位，追根究底与思想政治建设有着密切的关系，做好人们的思想工作，取得人们的支持和信任、积极配合，更重要的是争取党政领导的支持，动员广大职工积极参与，这样才能有效的解决各种矛盾，落实各项保卫工作措施，在这个过程中，思想政治工作的好坏直接影响着医院安保工作能否正常进行。

（一）树立牢固的服务理念

医院保卫工作作为一线服务工作的一种主要任务是为广大职工以及患者服务，所以保卫人员应该树立牢固的服务理念，切实的了解职工以及患者的真正需求，以热情的服务、满怀的激情去拉近与患者之间的距离，多做些雨中送伞、雪中送炭的事情，帮助职工以及患者解决实际问题，以真正的思想政治工作得人心、暖人心。

（二）完善思想政治工作制度

制度具有根本性、长期性、稳定性的重要作用。医院要想加强保卫思想政治工作，就必须在健全和完善思想政治工作制度上下功夫。必须将思想政治工作制度建设与“保卫文化”紧密结合起来，建立保卫人员学习制度、培训制度、例会制度、训练制度、奖惩制度等一系列制度体系，这样既有利于更好的开展思想政治工作，也有处于提升保卫人员能力和素质。

（三）做好宣传和解释工作

医院保卫工作涉及的工作内容主要有正确的理解法津法规中的精神，在医院内部和外部做好宣传和解释工作，首先保卫人员应该正确的理解法规精神，克服各种对政策理解的错误。要能跟相关人员利用自己学到的法律法规精神及相关政策，合情合理合法地解决生活中的实际问题。另外，允许医院职工思想上对部分法规进行逐步的理解，尤其是在实际的工作中，不断的更新观念，统一思想，不断的进行自我教育、自我约束以及自我管理。最后，做好宣传工作，让职工不仅应该知道自己应该怎么做，更应该知道违反法规、政策应该承担的后果，做到全员不违法、不越轨。

（四）科学的疏通思想，化解矛盾

在实际的保卫工作中，不可避免的要经常与各种类型的人群打交道，医院保卫人员应该正确的运用思想政治工作的方法，科学的处理各种矛盾，正确的把握法津尺度，积极配合执法部门协调矛盾，化解纠纷，充分发挥思想政治工作的优势作用，坚持以疏导思想为原则，以法律规范为依据，发挥民主意识，得到广大职工的支持和拥护。

（五）坚持以人为本

审计关系与审计委托人选择的探讨 第7篇

一、早期的审计委托模式与审计关系

独立审计的产生基于两个条件:一是社会经济职能的分解引起社会经济权责结构的变动产生经济责任;二是作为体现受托责任的会计信息复杂程度超过财产所有者的理解程度。审计关系是审计市场上从事审计服务交易各方自引发审计需求开始到完成审计业务过程中形成的关系总和。审计市场上形成审计关系的过程是:审计委托人提出审计需求, 引发审计行为;审计人产生供给, 实施审计行为;被审计人接受审计, 提供审计行为对象。审计关系通过审计关系人得以充分体现。

在股份制产生的初期, 由于公司规模较小, 股权分散程度较低, 公司股东更多的是机构投资者和银行组织, 资本市场并不是全国性的而是地域性的, 公司所有者仍掌握相对的控制权, 公司管理者的控制能力相对较低, 所有者是独立审计业务的委托者。在这种审计委托模式中, 审计师的选择是由所有者决定的, 支付审计费用也是由所有者决定的, 公司管理者根本无法干预审计师, 也就是说无法从经济利益上挟制审计师。所以, 审计师完全没有必要向管理者妥协, 可以完全不考虑他的要求;相反, 如果审计师与管理者串通一气, 就必然会被股东解雇, 失去审计收费。在这种情况下, 为了保护自身利益, 所有者会选择独立性高的审计师;同样为了自身利益, 审计师会自觉保持应有的独立地位。从而, 股东与审计师之间, 或者说审计服务的市场需求与供给之间形成了良性循环, 审计师的独立性自然形成并维持, 或者说这种业务委托模式本身就具有促使审计师保持独立性的制约机制。

二、现行的审计委托模式与审计关系

随着资本市场的不断发展, 公司日益倾向于从证券市场筹集资金, 股东分散程度日趋增加, 所有权与经营权进一步分离。现代股份公司中, 所有权转化为股权, 由出资者掌握;支配权则表现为公司董事会作为公司法人对公司法人产权的控制。并且现代股份公司真实会计信息的需求者, 也不仅局限于公司的现有股东, 而是扩大为包含潜在的投资者、债权人、供应商、有关的监管部门等在内的社会公众。按照“谁受益, 谁付费”的原则, 现代股份公司的独立审计的委托人和付费者应是社会公众。但由于审计结果具有外部性和公共物品的特点以及实际委托人之间协商一致存在较高的交易成本, 社会公众真正承担独立审计实际委托人的职责并不现实, 也无必要。故股东大会作为当然的替代者承担了选择审计师并支付审计费用的职责。但是, 现代股份公司股东大会的行为方式决定了它不能代表大多数股东的利益而只能代表大多数股份的利益, 即代表大股东的利益。从小股东与大股东的角度, 大股东有利用权力侵害小股东利益的动机, 从而存在利用其独立审计委托人和付费者的身份操纵审计意见类型的可能。显然股东大会只能作为真实会计信息需求者的一部分担当审计委托人的职责, 无法实现其以独立、客观公正的立场为全体股东 (甚或社会公众) 服务的目的。

在我国, 由于公司治理结构存在缺陷、所有者缺位、一股独大等原因, 股份公司独立审计委托人由股东大会演变为公司管理当局。由公司管理当局充当审计委托人, 相当于由被审计单位管理当局选择审计师来对自己的工作业绩进行审计并支付审计费用, 审计委托人与被审计人合二为一。并且我国会计师事务所规模小, 数量多, 市场集中度过低, 审计市场为买方市场, 使审计人在与经营者博弈的过程中处于十分不利的地位。一方面, 经营者面对众多的事务所, 拥有更多的选择权, 总能找到满足其不当意愿的事务所;另一方面, 面对激烈的市场竞争, 为了生存, 事务所却不得不选择妥协。此种状况下, 审计关系的平衡被破坏, 公司管理当局既是委托人又是被审计人的双重角色, 审计人与被审计人之间存在着直接的经济利益关系, 审计关系已经发生变异, 审计独立性不可避免地受到威胁。根据证监会发布的审计市场分析报告, 2003年度财务报告审计期间, 共有86家上市公司更换了会计师事务所。在更换事务所的上市公司中, 有71家公司董事会未对此事项进行说明, 有21家公司在更换事务所之后审计意见有所好转。

三、建立新的独立审计委托模式, 改善审计关系

通过以上的分析, 我们发现随着经济的发展, 公司的真实会计信息需求者已扩展为广大的社会公众, 且社会公众由于种种原因不能共同承担起独立审计委托人的角色, 在实践中实际担当审计委托人角色的公司管理当局又不应当担当该角色。为此, 不少学者将目光转向了公司外部, 即试图通过寻找具有超然独立地位的第四方来解决审计委托权的问题, 这些第四方主要包括证监会、设立一个上市公司审计监督管理协会、上市公司审计委员会。下面就这些建议的可行性进行分析。

(一) 证监会能否成为独立审计的委托人

从表面上看, 证监会作为独立审计的委托人似乎很有说服力, 因为这正好与其职能相契合。但是证监会毕竟是政府职能部门, 由它担当独立审计委托人缺陷也是显而易见的, 具体表现为:其一, 由证监会委托独立审计与国际惯例不符。从世界范围看, 还没有任何一个国家将上市公司的独立审计委托权交由我国证监会之类的机构来执行。如果我国单方面作出这一规定, 难免给人一种政府管制过多的感觉, 很可能会对我国企业参与世界市场竞争形成障碍, 也可成为吸引外资的阻力。其二, 由证监会委托独立审计, 可能引起对公司独立审计的实质产生怀疑。证监会作为一个官方机构, 是政府的职能部门, 由他委托的独立审计, 是否是真正意义上的独立审计, 此外, 在我国上市公司数量不断增加的情况下, 证监会是否有足够的人力、财力来高质量地完成这项工作?将所有上市公司的委托权赋予证监会, 势必加剧证监会权力的膨胀, 如何预防权力寻租也是值得深入思考的问题。

(二) 是否可以设立一个上市公司审计监督管理协会作为独立审计委托人

既然现存的政府监管部门不能成为上市公司的审计委托人, 那么可不可以设立一个非营利组织, 专门负责上市公司的独立审计工作, 并对审计质量进行监控。要想使这个设想成为现实, 有两个问题必须解决。首先, 该机构如何为不同公司的同性质业务、同一公司的不同性质业务招聘到适当的事务所, 现在上市公司需要独立审计的业务种类繁多, 且每项业务都有相应的时间要求, 每个上市公司都有着自身的特殊情况, 每一个事务所也有各自的专业特长, 如何才能使上市公司与会计师事务所的资源配置合理, 不导致资源的浪费。显然, 专门机构不能为所有的委托业务设置出一个同一的招聘标准, 却也没有足够的时间和精力单独为每一项委托业务设置一个适当的招聘标准, 因而在一定程度上无法保证审计质量。其次, 上市公司的真实财务信息需求者众多 (如上市公司、投资者、债权人、政府等) , 是否所有的信息使用者都应当分摊费用, 分摊的标准如何确定, 特别是对于那些潜在的投资者和债权人, 他们还只是有投资或贷款的意向。如果上述问题不能得到妥善解决, 那么设立一个上市公司审计监督管理协会作为独立审计委托人就不能成为现实。

(三) 上市公司审计委员会尚需改进的独立审计委托人

审计委员会制度起源于美国。1977年, 纽约证交所根据AICPA建议, 经SEC批准后正式要求:每家上市的本国公司, 作为其证券交易或继续交易的条件, 必须建立和保持一个完全由独立于管理部门并不受其他关系牵连的董事组成的常设审计委员会;审计委员会履行选择、聘用和解聘外部审计师的职能, 并有权与外部审计师讨论审计计划和审计结果、有关内部控制等事项, 以大大增强外部审计的独立性。审计委员会制度的建立, 就是为了在一定程度上遏止上市公司中普遍存在的“内部人控制”问题, 通过制度的安排, 缩减大股东的权利、制约经理人的内部控制行为, 从而改善审计关系。

鉴于我国上市公司监事会形同虚设, 股东大会流于形式, 我国在2002年初颁布了《上市公司治理准则》, 正式在上市公司引入审计委员会制度。《上市公司治理准则》规定上市公司的董事会可以按照股东大会的决议设立审计委员会, 审计委员会的成员全部由董事组成, 其中独立董事应为召集人并占多数, 且至少一名独立董事应是会计专业人士, 主要职责包括提议聘请或更换外部审计机构, 负责内部审计与外部审计的沟通等。由于审计委员会主要由独立董事组成, 因而能够以公正的立场代表全体股东的利益, 由它来聘请外部审计机构、支付审计费用, 切断了审计师与被审计单位管理当局的经济利益联系, 使独立审计的独立性得到保证。但是进一步分析, 我们发现我国现行的审计委员会制度还存在一些缺陷, 这些缺陷使审计委员会担任审计委托人的独立审计委托制度仍然不能完全摆脱大股东和内部人的控制。这些缺陷主要有:首先, 证监会在《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中规定, 上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东可以提出独立董事候选人, 并经股东大会选举决定。显然控股股东可以利用其在股东大会的表决权, 来操纵独立董事的聘任, 进而损害其独立性。其次, 审计委员会成员的薪酬也是受控股股东控制的。另外, 我国目前仅有《上市公司治理准则》对审计委员会的职责作出规定, 《公司法》、《证券法》等相关法律均未做出明确规定, 从而使审计委员会的作用和权威大打折扣。因此, 审计委员会要真正担当起独立审计委托人的角色, 我们须采取相应措施以弥补上述缺陷。首先, 采取独立董事制度主要是维护中小股东的利益, 因此以独立董事为主的审计委员会成员的选举中要增加中小股东的话语权。具体来说, 可以采用类别表决制来决定独立董事的聘用, 即独立董事的聘用必须经过出席股东大会, 包括网上投票的流通股股东所持表决权的50%以上通过, 抑制控股股东对独立董事的操纵。同理, 审计委员会的薪酬也可以由公司管理层提出, 股东大会采用类别表决制进行表决, 从而避免控股股东通过经济利益来控制审计委员会。其次, 在《公司法》、《证券法》或其他法律、法规中明确审计委员会的职责, 增强其权威性。另外, 还可采取要求审计委员会定期公布工作报告的方式来监督和评价其独立性及工作成果。

通过上述分析, 笔者认为在证监会作为独立审计委托人或设立一个上市公司审计监督管理协会作为独立审计委托人, 都存在着现阶段无法克服的一些现实问题因而缺乏可操作性的情况下, 以改进后的上市公司审计委员会作为独立审计委托人无疑是一个能够在一定程度上改善我国独立审计的审计关系, 从而增强审计独立性、提高审计质量的可行方案。

摘要：脱离开经济利益, 孤立地、抽象地讨论注册会计师精神和实质上的独立性, 不能从根本上解决审计合谋问题。审计关系中, 审计委托人的选择是影响独立审计的独立性, 进而影响独立审计质量的根本因素。通过对证监会、上市公司审计监督管理协会、上市公司审计委员会担当审计委托人可能性的分析, 认为改进后的上市公司审计委员会应是一个可行的选择。

关键词：独立审计,审计关系,审计委托人

参考文献

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[3]朱星文.上市公司治理与审计委托模式选择[J].中国注册会计师, 2004 (9) .

论女工工作的五大关系 第8篇

工会女工委员会及女工委员的工作,就是在党的领导下,在工会组织中,依照国家法律法规维护妇女合法权益,组织妇女为社会主义事业发展作出贡献的重要机制。因此,工会女工委员会或女工委员们所面临的课题,就是在实际工作中,如何把她们的热情和力量凝聚并发挥出来,以取得更大的社会效益,这也是每一个从事女工工作的组织和个人都必须面对的问题。具体从事女工工作的人要从实际出发,既要坚持政策,又要讲究策略,人性化操作,灵活做好具体工作。我的体会是女工工作必须处理好以下五个关系。

一、认识到基层党组织对女工工作的指导关系

基层党组织是代表党来领导所在单位的各项工作的,当然包括工会的女工工作。取得党组织的支持,就为女工工作开辟了更广阔的道路,因此女工委员会和女工委员们,一定要善于协调和基层党组织的关系,赢得信任,依靠基层党组织开展工作。每年的组织活动计划,要上报基层党组织,征求基层党组织指导性的意见和建议。把女工工作列入党组织的工作议程中,为党组织当好女工工作的参谋,做好党组织开展女工工作的助手,在工作中彰显女人特有的才华和能力。

二、处理好与行政部门的协调关系

行政管理,是一个单位或部门的主要管理,女工工作离不开他们的支持和帮助。作为从事女工工作的工会女工委员会或者女工委员,一方面要调动女工积极支持行政管理者的行政决策,积极参与相关实践活动,在工作中实现自身价值,赢得行政管理者的支持和信任,另一方面,要及时地把党和国家关于维护女工权利和利益的有关法律法规和文件精神介绍给行政管理者,尽早把各机关与女工的文件精神让行政管理者了解,以便在行政工作中及时地尽可能好地安排与女工工作相关的事项,这样才可以使女工工作既主动又有成效。

三、结合好与计生工作的紧密关系

计划生育是国策,是关系到国家长治久安和稳定发展的基本国策,在相当长一个历史阶段内,由于受历史和文化、经济等因素的影响,计划生育必定还是我国的一项重大设计和实施过程中高度重视消费者的健康、安全、环保、绿化、节能、便捷,以及个人生活的私密性,等等,注重新技术、新材料的应用,不懈追求科学合理,充分彰显产品个性,提升技术创新理念,为提高企业核心竞争力创造技术优势。

3.5提升产品质量,强化客户服务,增强品牌核心竞争力。

楼盘开发的质量和客户服务尤为重要。品牌竞争力是房地产企业最为重要的核心竞争力,而产品质量又是品牌的生命。因此,提升产品质量是增强品牌竞争力的前提条件之一。强化客户服务也是增强品牌核心竞争力不可缺少的条件之一,Pulte Homes的成功一部分要归功于它能确保客户满意度,该公司建立了一套客户满意度监测系统,通过这一系统与每一个购买住房的客户进行沟通以确保满足他们的需要,成为唯一一个全美客户满意度连续四年排名第一的房地产公司[3]。公司将质量和客户满意度作为企业的品牌竞争优势进行精心维护,不仅树立起了品牌核心竞争力,还赢得了客户的青睐。

任务。女工委员会或女工委员往往身兼两职,既做工会女工工作,又做计生工作。应把计划生育工作和妇女健康问题结合起来,定期请计生部门或者妇幼保健部门的专家到基层作妇女卫生方面的讲座,指导女工们保护自己的健康;组织女工每年体检一次,发现问题及时向本单位党组织和行政主管汇报,以引起领导的重视,及时发放劳保用品,这样女工们就会把工会当做自己的家,把女工委员当做自己的贴心人。

四、理顺女工的家庭关系

女工在单位上和男工一样,要承担相应的工作压力,在家庭中又比男人多了些家务和负担,受传统的影响,尽管女人付出较多,但是家庭地位并不是很理想,家庭关系有的甚至比较紧张,加上女人的性格因素,如爱唠叨、生理因素,如更年期等影响,使生活和婚姻家庭状况越来越不够理想,既影响了家庭,又影响了工作,甚至导致了家庭出现裂痕或破裂,因此我们必须经常性掌握、了解女工们的家庭情况,到女工家里去谈心,做工作,帮助他们分析存在的问题,帮助他们解决家庭的困难,把已经形成的矛盾化解,把尚未形成的矛盾消灭在萌芽之中,竭力解决女工们的后顾之忧,促使她们工作热情高涨,精神饱满,精力充沛,从而更好地撑起半边天。

五、维护权益与工作的关系

女性的权益应该得到尊重,但女性作为一个社会成员也应该履行其社会责任,履行好这种责任的直接方式就是干好工作。女工权益的实现,是要在实现社会价值的同时,来实现自身的合法权益。在实际工作中,有不少女工,并不知道怎么维护自己的权益,为此,我们要经常性组织女工学习我国关于妇女的各种法律法规和其他文件,请优秀律师给她们介绍妇女维权案例,使女工们懂法知法,善于利用法律武器保护自己。当然,履行社会责任,搞好工作,本身也是妇女权益的一部分。

总之,我国正处在快速发展时期,改革中的许多问题正在日益完善,人们的素质也不断在提高,妇女的地位和素质也同样在提高,小康社会正在到来,社会秩序的和谐化正在实现。女工,作为社会的重要群体,是社会进步和时代发展中一股不容忽视的力量,在和谐社会的建设中具有不可替代的作用。因此,女工的工作有着突出的现实意义,也有着长远的历史意义,所以理顺好以上五种关系,对于女工在社会主义现代化建设中实现自身价值,发挥聪明才智,从而有效推动工会女工工作向前发展,有着积极的意义。

3.6加强信息化管理。

以经济全球化、信息网络化与创新精神为特征的三股时代力量,正深刻地影响并改变着当前的房地产企业。房地产行业信息化管理是动态的、全面的集成管理,以个性化、灵活的、随需应变的产品模式,所以,信息化管理是房地产企业发展的必然趋势。

4.结语

如何提升核心竞争力对房地产企业来讲具有重大意义,为此还需要进一步研究核心竞争力的评价指标和体系,使其进一步完善和趋于合理。

参考文献:

[1]李建明.企业核心能力[M].法律出版社,1998.9.

[2]管益忻.论企业核心竞争力[M].北京:中国经济出版社,2001.

审计与财务的关系探究 第9篇

一、审计部门的工作职能

大多数企业的审计部门的主要工作是审核企业各类资金支出,分析资金支出计划方案中的问题,并解决问题。审计工作的内容可以分为三部分,首先要审核本部门的日常费用支出,其次,要审计企业的资金支出,最后,要核算好企业特殊费用支出。审计本部门的日常费用支出则需要先审核资金支出的原始凭证是否完整、合法,投资金额不能和企业的经营计划方案有太大的偏差,然后要审核资金的审批手续是否合理,再审核本部门的资金投入进度,并编制记账凭证。

审计企业的资金支出则需要审核企业的年度经营项目、下月的资金使用计划和汇总资金计划,然后将审计结果交给财务部部长,如果审计结果科学合理,部长会予以审批。

核算企业特殊费用支出主要是指审计办公用品入库与领用的支出、维修费用支出和研究开发费用支出。审计办公用品入库必须审核原支票并和发票的金额、数量进行对质,然后编制记账凭证;审计办公用品领用则需要在月底审核库存单和领用凭证,并编制办公用品领用汇总表。审核维修费用支出需要按照《工程维修物资核算管理办法》对所支出的费用进行核算与审计。审计研究开发费用必须对产品开发中心的发票进行全面审核,并编制记账凭证。

另外,全面做好审计工作,必须熟悉企业的财务管理制度和财务部各岗位的工作内容,并做好与各岗位的衔接工作。审计部门的工作人员必须制定明确的工作目标,树立爱岗敬业精神,对工作负责,营造良好的部门形象。

二、财务部在企业管理中的作用

财务的基本职能是核算和监督,除此之外,财务部还具备预测、决策和分析等职能。执行财务核算工作需要运转七大系统,分别是往来核算处理系统、出纳账务处理系统、进销存处理系统、固定资产处理系统、成本核算处理系统、工资核算处理系统和账务处理系统,然后编制分录,保持试算平衡,结账以后再登记账薄,并编制财务报表、记账凭证和会计凭证等。

发挥财务的监督作用应遵循四项原则,即清晰性原则、经济性原则、统一性原则、加强经济核算和内部控制原则。清晰性原则要求财务报表和登记账簿能够反映企业投资活动的真实状况,资金支出数目、支出时间、地点、投资项目和责任必须明确。经济性原则要求设计者做到核算资金支出时必须考虑节约成本,完善控制成本的方案,提高企业的经济效益。统一性原则要求设计凭证时要将凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等,有关部门在设计这些凭证时都尽力做到了全国统一以保持凭证的规范管理,一个企业内部使用的凭证更应做到标准化和统一化,如果收款凭证中的会计科目栏称为总帐科目,而付款凭证中又将该栏称为一级科目,或者收款凭证面积大,付款凭证面积小,都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰,同时也便于装订和归档保存,还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。此外,财务部自制的许多原始凭证都是为加强经济核算和企业内部管理服务的,因此,设计凭证时应充分注意贯彻这一原则,例如产品加工单、工时记录、管理费用分配卡等等的设计,都要便于各种核算、控制、分析和检查,满足管理需要和内部控制的需要。

三、审计与财务的关系

审计与财务不仅可以互相监督、互相制约,而且能够相互作用与促进,审计部门和财务部门都属于企业的职能部门,开展审计工作的过程中必然会运用到财务知识方能对审计部门的日常费用支出、企业的资金支出以及企业特殊费用支出进行全面的分析、预算和审计,而且要将审计结果上交给财务部长,由此可见,财务对审计具有一定的监督和制约作用。另一方面,财务部也具备核算、预测、决策和分析的职能,但是,企业管理并不是只让财务部来核算资金支出、分析和决策投资项目,依然需要审计部门来核算投资金额,分析投资项目计划以保证开发项目的科学性与合理性,这在一定程度上平衡了审计部门和财务部门的关系,对财务工作起到了监督作用,与此同时,也加强了财务部和审计部的合作关系,促进了两者的共同发展,避免了资金浪费,提高了投资项目的运营效率,能够辅助企业获取更多的利润。因此,在企业运营过程中,必须处理好审计与财务的关系,完善审计管理,加强财务部门和审计部门之间的合作,充分发挥这两个部门的作用,从而确保企业运营投资的科学性,提高企业的经济效益。

四、结束语

综上所述,审计部门和财务部门同属于企业的重要管理部门,兼具核算、监督、分析和决策职能,审计部门的主要工作是审核企业各类资金支出,分析资金支出计划方案中的问题,并解决问题。财务部的最基本职能是核算与监督,执行财务核算工作需要运转财务预算的七大系统,发挥财务的监督作用必须遵循清晰性原则、经济性原则、统一性原则、加强经济核算和内部控制原则等四项基本原则。为了提高现代企业的经济效益,必须处理好审计和财务的关系,加强财务部门和审计部门之间的合作,让这两个部门互相监督、互相促进,从而推动现代企业的发展。

摘要：审计部门和财务部门都属于企业的职能部门,两者互相监督又互相作用与促进。本文将简单介绍审计和财务的工作职能及其流程,并浅谈审计与财务的关系。

关键词：审计部门,财务部门,工作职能,审核

参考文献

[1]杨柏松.浅论审计和财务的关系[J].中国总会计师,2012,(8):146-147.

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[5]崔蕾.浅谈审计和财务的区别与联系[J].中国集体经济,2009,(19):141.

[6]敬玉玲.浅论如何加强企业财务审计[J].商情,2014,(35):10.

浅谈内部审计与外部审计的关系 第10篇

(一) 内部审计的含义

内部审计是根据组织的内在需要而设立的, 作为企业的自我约束机制, 已成为现代企业制度的重要组成部分, 是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。目前关于内部审计的界定较为权威的界定是国际内部审计师协会2001年在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》中给出的定义:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动, 其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法, 评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标”。从新定义中可以看出, 内部审计为组织目标的实现服务, 内部审计的工作范围为“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”, 反映了内部审计的发展趋势和客观要求。也就是说, 内部审计应协助管理当局更好地履行管理责任, 实理有限资源的优化组合和优化利用, 以达到提高生产效率和获利能力, 改善业务水平的目的, 更为有效地实现组织的目标。内部审计的特征主要包含:

1.以内向服务作为其工作目的。内部审计是为了加强经济管理和控制, 提高经济效益而开展的审计, 其根本目的是要服务于组织和管理者, 是对内提供服务的。内部审计服务上的内向性, 也是在国际上被普遍接受的观点。

2.内部审计的独立性。独立性是审计监督的基本特性。内部审计在部门、单位主要负责人的领导下开展工作, 在对所属部门或机构进行审计时, 由于其本身不参与这些部门或机构的业务经营活动, 在组织上也不受这些部门的机构的领导, 所以能够保持其一定程度上的独立性。

3.具有广泛的审查范围。审计范围是由审计的目的决定的。内部审计由于其目的是对内提供服务, 所以决定了其审查的范围也较为广泛。内部审计的审计范围主要包括:测评内部控制制度, 完善内控服务;检查单位活动, 对来自外部和内部的有关法规制度的遵守情况进行审查;对业务经营活动进行审查评价;对管理活动和管理职能进行审查。内部审计除了具备上述特征外, 还有审计程序简便、审计工作及时、审计建议易被采纳等特征。

(二) 内部审计的现状及存在的问题

1.大部分企业现在的内部审计处在基础阶段, 原则上基于管理层导向制定审计计划, 自行决定审计范围, 通过重复性的审计流程及操作程序, 按照相关标准和准则, 对企业部分日常活动及其所面临的风险客观地获取评价证据, 将审计结果传达给管理层, 为企业组织目标的实现起到防护性作用。

2.无论是国有企业还是其他上市公司都未形成一个相对独立的、权威的、有效的内部审计监督体系。内部审计作为企业的一个职能部门, 与其他部门横向平行管理, 无法与被审单位或部门脱离经济关系。在审计过程中, 审计人员既要完成本级领导和上级主管部门交代的工作任务, 发现影响企业发展的问题, 找到根源, 对企业负责, 同时又要考虑对其他部门的影响, 顾及情面, 以免因工作而产生矛盾, 往往不能放手工作, 只反映问题的表面现象, 对实际存在的问题根本无法解决。如果一直坚持这种工作态度和工作方法, 内部审计的独立性根本无从谈起, 审计风险也会被人为地扩大, 最终会损害企业的整体经济利益, 无法有效发挥审计职能。

3.不仅仅是体制的原因, 同时为了企业自身的经济利益, 企业内部审计工作一直得不到应有的重视。首先是人员配置问题, 部分企业审计人员数量不足、年龄偏大, 根本不能胜任审计工作;还有在其他部门不能继续工作的人员, 也被安排到审计部门。其次是业务能力问题, 有些审计人员是从一线被直接抽调到审计部门, 只精通某一方面的业务知识, 对其他专业一窍不通, 边学习边审计;精通企业管理、法律、风险控制、计算机等方面知识的专业人员更是微乎其微, 审计力量薄弱, 审计手段不够先进, 难以高标准、高质量地完成审计任务。

4.长期以来, 多数的企业管理层都强调, 内部审计发现的深层次根源问题是自己企业内部的事情, 可以自行解决, 不能写进审计报告, 如果被外部审计或监管机构发现, 会影响企业的形象和经济利益, 所以各业务部门及管理层都认为内部审计报告只能记载一些肤浅的表面问题, 仅作为一种程序化的摆设, 根本不被重视;经济责任审计往往是先离后审, 难以追究当事人的责任, 被审单位整改力度不大, 无效整改、整改不及时、屡查屡犯现象较为普遍, 审计效率较低。

二、外部审计

(一) 外部审计的含义

外部审计包括国家审计和民间审计两部分。国家审计指享有审计权利的审计机关对政府部门、企事业单位的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性依法进行监督。即有权代表国家的审计机关依法行使对财政收支、财务收支进行监督权力的行政活动。民间审计是由经政府有关部门审核批准的社会中介机构, 受委托人的委托从事审查、鉴证的一种有偿服务。会计师事务所或注册会计师接受委托人的委托, 根据契约的要求对被审计单位的财务报表出具独立的、客观的审计报告, 并按照委托人要求的其他事项出具报告的一种活动。

(二) 外部审计的现状及存在的问题

目前, 我国公司治理结构中“一股独大”和“内部人控制”现象特别严重, 导致注册会计师的聘任制度存在着严重缺陷, 即管理当局作为委托人聘请注册会计师审计、鉴证自己的行为, 经营管理者决定注册会计师的聘用、续聘、收费等事项, 使会计事务所与公司之间的审计关系从监督地位转化为仆从地位, 严重危及了外部审计的独立性。[1]国内会计师事务所的业务主要局限于传统的审计和验证服务上, 新的业务领域扩展缓慢, 因此, 审计人员在日益激烈的市场竞争中, 迫于生存压力常常不得不让步、迁就于被审计公司并与管理层合谋出具虚假的审计报告。而且, 会计师事务所规模普遍偏小、业务收入偏低, 小规模的会计师事务所审计大公司, 在经济上不可避免地对大客户产生依赖, 他们很容易被由内部人控制的客户所收买, 难以独立、客观、公正的发表审计意见, 导致注册会计师审计独立性的丧失。[4]在我国, 由于市场监督体系不够健全, 股东更多关注于股票价格而不关心公司的经营状况, 因而, 公司财务信息造假不容易被发现。在资本市场上, 由于流通股比例较小, 股东在资本市场上“用脚投票”的功能难以发挥, 致使公司财务造假被发现后, 资本市场带来的惩罚力度也较弱。注册会计师作为市场经济的“经济警察”, 非但没有起到净化会计市场, 提高会计执业质量的防火墙作用, 相反注册会计师却与企业合谋造假, 帮助企业创造更大的收益。因此说, 注册会计师行业监管上的缺陷纵容了注册会计师审计的违规行为, 进而影响了外部审计的质量。[2]

通过上述分析, 作为我国公司外部治理组成部分的外部审计也存在着诸多问题。公司治理的严重缺陷导致了我国注册会计师在地位、经济上的不独立, 进而影响了外部审计的独立性;加之我国市场监督体系和注册会计师行业监管上的缺陷更纵容了注册会计师审计的不合法性。

三、内部审计与外部审计的关系

依据内部审计与外部审计在具体审计工作中有无配合及相互配合程度的不同, 内部审计与外部审计之间的关系大致可分为三种类型, 即无关型、协作关系型及伙伴关系型。

(一) 无关型

在这种关系类型中, 内部审计师与外部审计师不存在工作上的配合。当企业内部审计部门的规模不大, 内部审计人员的精力只能用于满足管理当局的要求时, 内部审计与外部审计之间通常会采用这种关系类型。这种关系类型的好处是内部审计部门集中精力为组织内部服务, 外部审计重点放在财务报表鉴证服务上, 并就审计中发现的问题向管理当局和审计委员会提出咨询建议。因为缺少广泛的接触和沟通, 内部审计师与外部审计师的工作存在重叠是在所难免的。

(二) 协作关系型

在这种关系类型中, 内部审计与外部审计之间尽可能地共享信息。内部审计的工作计划与外部审计工作协调一致, 内部审计工作的成果为外部审计工作所共享。内部审计师与外部审计师工作中密切配合以确保一方获得的信息及时传递给另一方, 从而使工作成果很快运用到对方的工作中去。在协作关系中内部审计部门仍然是独立地制定自己的审计计划, 但是又让外部审计知道其审计计划的内容, 外部审计也是如此。内部审计师清楚外部审计师要复核的重点和采用的方法, 外部审计师也清楚内部审计师正在审阅的领域以及工作的结果。

(三) 伙伴关系型

在这种关系类型中, 内部审计师与外部审计师是工作上的伙伴, 双方的协作关系渗透到工作的方方面面, 并始终保持沟通, 涉及到双方都要执行的审计程序时就一起制定计划共同完成审计任务。

内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充。内部审计和外部审计虽然是审计的不同分类, 但他们在本质上都属于审计的范畴, 因而有许多相同的地方。

一是审计职能相同。审计职能是审计本身所固有的、内在的功能, 由审计的本质决定, 具有经济监督、鉴证和评价等多种职能。这三种职能是内部审计和外部审计都具有的, 其中经济监督职能是审计最基本、首要职能, 随着经济的发展, 审计的鉴证和评价职能也正在逐步被人们发现和认识。

二是审计步骤基本相同。内部审计和外部审计在审计的步骤上基本相同, 都包括以下9个步骤 (但是每次审计重点不同, 不局限于以上步骤) :制定审计计划、进入审计现场, 初步进行调查、描述、分析和评价内部控制制度、扩大性测试、实质性测试、提出审计发现和审计建议, 与被审计单位有关人员进行沟通、出具书面审计报告、实施后续审计、进行审计评价。

三是审计方法基本相同。检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法是内部审计和外部审计进行审计过程中需共同运用的审计取证方法。

四是外部审计可以利用内部审计的工作成果。内部审计属于单位内部控制体系的一个组成部分, 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时, 都要对其内部审计的情况进行了解、评价, 然后决定利用其全部或部分工作成果, 这样可以减少现场测试的工作量, 提高工作效率, 节约审计费用。

尽管内部审计和外部审计一样都是现代审计体系的组成部分, 但是从现状来看, 内部审计和外部审计在许多方面存在着差别。

一是审计的独立性不同。内部审计主要是为组织内部服务、接受单位总经理或董事会的领导, 独立性较弱, 属相对独立;国家审计是代表政府对有关单位进行审计, 独立于被审计单位, 但不独立于委托审计机关, 是单向独立, 独立性较强;注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务, 不受被审计单位管理当局的领导和制约, 属双向独立, 独立性最强。

二是审计方式不同。内部审计是自行审计, 没有委托人;国家审计是强制审计;注册会计师审计是受托审计。

三是审计监督的性质不同。内部审计实施的是内部监督控制, 性质是内部监督;国家审计是政府行政行为, 性质是行政监督;注册会计师审计是由中介组织实施的审计, 性质是社会监督。

四是审计发现问题后的处理方式不同。内部审计师在审计报告发出后, 仍然要为报告中涉及的审计结果和审计建议进行跟踪, 进行后续审计。国家审计机关对审计事项做出评价, 出具审计意见书, 对违反国家规定的财政收支、财务收支行为, 需要依法给予处理、处罚的, 在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管部门提出处理、处罚意见;注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项, 只能提请被审计单位调整和披露, 没有行政强制力, 如果被审计单位拒绝调整、披露, 注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的报告;如果审计范围受到被审计单位的限制, 注册会计师视情况出具保留意见的报告或无法表示意见的报告。出具报告后, 注册会计师就基本完成了审计工作。

四、正确处理内部审计与外部审计的关系, 有助于我国经济的健全发展

随着企业自主权的扩大, 对外开放的步伐进一步加快, 企业要想在市场上, 特别是国际市场上立于不败之地, 必然要加强内部管理的自我约束机制, 这为内部审计开辟了广阔的发展空间。同时随着政府职能的逐步转变, 多种经济成分共存等必将导致社会审计在我国的大力发展, 并构成我国审计监督体系的重要组成部分, 目前上至国家法规下至地方有关法规, 均规定由社会审计人员对股份企业或公司进行审计、资产评估, 这无疑为社会审计的发展提供了良好的法律保证, 促使社会审计业务健康进行。

内部审计与外部审计的协调工作, 要在单位负责人的支持下, 由内部审计机构负责人组织实施, 紧紧围绕内部审计与外部审计协调的目的开展。协调的具体方式, 可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。内部审计机构负责人要定期对内部审计与外部审计的协调工作进行评估, 并根据评估结果及时调整, 改进协调工作。其中应着重做好以下两个方面的工作:

第一, 内部审计与外部审计要在以下五个方面注意沟通:一是知识沟通, 注意相互交流工作经验、学习专业知识, 收集政策法规及管理信息, 讨论管理薄弱环节, 明确审计工作措施。二是审计范围沟通, 外部审计机构在制定审计计划时, 应考虑双方的工作, 最大限度减少重复性工作。三是审计工作底稿沟通, 内部审计与外部审计在必要的范围内交流相关工作底稿, 以便在审阅后相互评价工作量, 利用对方工作成果, 提高审计工作效率。四是审计结论和管理建议沟通, 外部审计通常应就可能影响内部审计的重大事项与被审计单位管理当局沟通。五是具体审计程序和审计方法沟通;内部审计应与外部审计探讨审计程序和审计方法的缺陷, 并及时提请对方改正, 以降低审计风险。

第二, 内部审计与外部审计要注意在以下四个方面加强合作:一是在内部控制方面, 内部审计首要目标是评价和评估内部控制系统, 它通过风险评估来进行内控系统的审计。外部审计则需要对会计系统和控制环境进行初步的评估, 进而进行内部控制测试并决定实质性审计的时间、范围和程序。会计系统和内部控制受到内部审计和外部审计的共同关注, 当外部审计认为内部审计采用了适当的方法进行风险评估并能提供内部控制健全性的保证时, 外部审计可以据此决定审计程序和重点范围, 从而提高审计的效率。二是在揭示和防止舞弊方面, 内部审计和外部审计都有责任防止和发现舞弊。这方面内部审计比外部审计有着更宽的角色, 它可以执行系统审计包括对内部控制的健全性和有效性进行审计, 像考虑财务经营系统审计的常规风险一样考虑舞弊的风险, 内部审计也可以参与任何特定的舞弊的调查。外部审计则更为关注舞弊可能引起的财务报表重大误报的风险, 外部审计在评估财务报表舞弊的风险时应考虑内部审计关于舞弊的检查活动。三是在改进建议方面, 提供整合治理报告内容方面的保证是对内部审计的要求, 同时内部审计还可能对整合治理的程序进行检查和报告;外部审计则需要对整合治理的报告中有关内部财务控制方面的陈述进行检查。因此内部审计在编制整合治理报告中所起的作用和其关于整合治理方面的控制系统的意见, 都会被外部审计在执行检查中加以考虑。四是相互利用审计成果方面, 外部审计关于单位内部控制制度的评审结果, 特别是外部审计所指出的薄弱环节, 内部审计要进行跟踪调查核实, 看其是否已采取改进措施等。内部审计要利用外部审计发现的问题线索, 确定审计的重点领域。内部审计要向外部审计提供所需要的审计成果, 及时沟通情况, 做到信息共享, 扩大审计影响。

总之, 在建立和健全审计监督体系的过程中, 不仅要从理论上, 而且要从实践上强调, 国家审计、内部审计和社会审计均为社会主义审计监督体系的重要组成部分, 各有其侧重点, 且又互相补充和协调, 只有这样才能健全社会主义市场经济审计监督体系。

摘要：作为审计体系的两大组成部分——内部审计与外部审计, 都是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的。在今天公司治理环境下, 随着审计环境的变迁以及审计职能的拓展, 审计制度的发展正经历着一个内、外部审计由分工到协作不断加强的演进过程。内部审计与外部审计之间积极有效的协作有助于降低审计费用, 节约审计时间, 提高公司治理质量, 更好地预防和揭露舞弊。

关键词：内部审计,外部审计,协作

参考文献

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[4]中国注册会计师协会.2006.中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作.http://www.cicpa.org.cn.

论家庭关系对工作的骚扰 第11篇

前两天和一个雷厉风行、做事果敢泼辣的编辑部主任吃饭，她向我反映了一下最近工作的焦头烂额，比如采访临时取消，拍摄场地突然收费，马上要借衣服等等，这些都不曾让她退下阵来，反而越挫越勇，然而席间突然一个电话，她崩溃了!是她“老母”!

老母从故乡来，此次专程见她相恋6年、即将结婚的男友的家长，双方父母要共商结婚大事。

从言语中，可以判断，老母下午抵京。希望女儿来接，顺便带一双平底鞋挽救自己为盛装出席而被高跟鞋折磨得寸步难行的脚，但是女儿下午有个非常重要的采访，不能来，这让母亲非常不高兴，已经打来几个电话问怎么办了。女儿只有和男友沟通。男友也上班，何况鞋还在她这儿，怎么交接都是问题。采访又已然迫在眉睫，她此瓢刚摁，那瓢又起，一改平日强势姿态，百般应承，温言软语，看到这里。我不禁感慨，原来最影响工作的不是工作关系——最让我们束手无措、真正为难的，不是动辄问咎的老板，不是永远“欲求不满”的客户，不是看似亲密的旁观者同事，却来自家庭。

对此，我也初有体会，最近，我正被我的母亲搞得焦头烂额，多多少少影响了写稿。事情是这样的。我单身了一些日子，前一段突然老树开花，找到男友，作为我的母亲，一个53岁的单身女性。面对着女儿的喜讯，陷入了人生中一次重大伤痛，简而言之，就是矛盾加失落。原来在她幻想的格局中。她的Team是“我和我闺女”，现在依旧是幻想的格局，她发现她的Team只有她自己。她一方面越为我高兴，一方面也就越为自己伤悲。

我承认，此前二十余年，我妈一直对我“放纵式管理”，从来不缠人，但这次她爆发了，或喜或悲，或打探或猜疑。我的那点智商当真不够用(女人的情绪荷尔蒙真复杂)。不由得，我想到此前同事刘龙静报的一个选题，她说“我们可以做婆媳关系”，我才疏学浅，当时还问“那跟工作有什么关系”。现在推己及人，这个选题很必要，自己老妈都搞不定，别人的老妈一出现，真的工作都不要做了。

一个同事说，这样的关系叫弱关系，同样影响工作的弱关系还有男女朋友关系，这个暂且不表，没见过吵了架不影响工作的，只见过分了手工作业绩突飞猛进的。我这里想表一表的是母子关系对工作的影响。各位看官，这个例子就来自上一期，你们非常喜欢看的“特别策划”栏目编辑马新莉。做特别策划编辑代表着巨大的工作量，连续三天每天只睡三五个小时是常事，马新莉上期做特别策划的时候半岁多的儿子突然发烧三十九度多，这边分身乏术，只有找婆婆帮忙，乘着哭声的翅膀干活。这还不算最心痛，据说她有一次赶着采访，好不容易喂孩子吃了奶，刚要出门，宝宝又全吐了出来，时间不够。马新莉只有先走，留还不能吃辅食的儿子饿一天，那心情，应该怨恨自己到想剖腹了吧!

每每想到这些，我就对人生前路感到丧气，难道每天都在这样首鼠两端的日子中度过?

审计工作的关系 第12篇

专项审计调查是审计机关依照法律法规执行审计手段, 对与国家机关事业单位财政收支相关的特定事项, 对有关部门单位进行的专门调查的行为, 它是审计机关执行全面的审计监督职责、使审计监督建设性作用充分发挥的重要手段 (1) 。

财务收支审计是对实行预算管理的机关事业单位的基本建设项目, 财务收支情况进行审计, 其主要内容包括:项目拨款是否入账及入账的完整性、合法性, 资金使用是否符合国家财政法规、部门规章的规定, 资金的运用是否安全 (2) 。

二、专项审计调查与财务收支审计之间的异同及关系

(一) 专项审计调查与财务收支审计的区别

1. 专项审计调查的特点、内容、类型、方法和步骤简介

专项审计调查是获取审计证据的手段, 是由审计机关或有关组织开展的专项调查, 调查国家财政或者本地政府机关交办给地方、部门或符合条件相关单位的各类事项, 它与一般意义上的审计不同。

审计调查的特点是:目标上的宏观性, 目的是解决被审计调查单位存在的普遍性的问题;对象上的广泛性, 对象是一个地区、系统、行业、单位的特定调查事项, 有一定的数量和覆盖面;工作上的规范性, 调查过程中仍然要严格按照审计的一些基本规范进行;时间上的及时性, 集中目标、人员、及时进行, 并迅速查明真相, 弄清原因, 迅速做出结论, 好及时克服尚未严重化的问题;调查上的合法性, 必须是基于法律法规的所明文规定的审计程序和评价标准来进行。

专项审计调查的内容, 是根据政策法规的贯彻实施及经济运行中的矛盾和问题等方面确定, 一般包括:财政有关的法律、法规和重大政策的执行情况;重点项目资金分配及使用情况和重点行业的生产经营情况;审计机关和其他部门提出的需要深入调查的重要问题;审计机关认为值得调查的专门事项;上级审计机关和本级人民政府交办的调查事项。

专项审计调查的类型有:以单位为载体、以项目为载体、以资金为载体、以政策为载体等类型。专项审计调查的组织形式有:同时多个政府审计机关负责、审计机关和会计师事务所共同合作进行;主要由会计师事务所负责。

专项审计调查的常用方法, 除了和常规审计相同的核对、函询、盘点等审计专业方法等, 还要包括:调阅资料、抽样检查、问卷调查、座谈走访、约谈等方法。

专项审计调查的步骤一般为: (1) 准备阶段, 要做好专项审计调查立项、组成专项审计调查组、制定审计调查方案等工作; (2) 实施阶段, 要注意对于违反法律法规的现象, 要转入审计程序审计后, 才能依法处理、处罚;要注意选用科学的审计调查方法, 做到审阅帐表资料和实地勘察相结合、座谈与别人询问相结合、利用调查表与随机抽查相结合; (3) 报告阶段, 要做好撰写审计调查报告, 其中数据要真实、措辞要准确、观点要正确;审定、印发并报告调查报告;最后归档专项审计调查报告。

2. 两者的区别

从前文对两者概念、特点和程序的介绍可以看出, 专项审计调查和财务收支审计的区别有以下几个方面。

涵盖范围不同, 专项审计调查是针对具体问题, 是审计与调查相结合的政府行为。财务收支审计是某个部门在制定的会计期间内对行政事业单位财务活动进行业务检查, 财务收支审计仅限于经济领域。而专项审计调查并不仅局限于经济领域, 还要包括其他领域, 如法律、政治等领域;专项审计调查的范围可以是一个地区, 查找该地区存在的问题。而财务收支审计只能以具体的政府部门为对象, 不能以某地区作为审计对象, 因为会造成审计对象的模糊。因此, 专项审计调查与财务收支审计的范围上有着很大的区别。

目标不同, 专项审计调查的目标是为了能准确把握经济发展中的重点、难点问题, 筛选出规律性的东西, 对潜在的、将要发生的重要事项进行专项审计调查, 做出科学预测, 提出合理建议, 帮助制订正确的方针策, 为增强预见性、系统性和创造性更好地发挥服务作用。有利于提高领导层科学决策水平和决策质量、有利于提高政府的内部管理水平、有利于全面构建社会主义和谐社会。

而财务收支审计是以防范财务风险为目的, 对政府行政事业单位财务活动的合理性、合法性作为评价的目标, 依照行政事业单位的财务关系对行政事业单位内部的关系、内部审计组织进行检查。目的是为了提高单一政府行政事业单位的内部控制水平和财政资金使用规范和效率水平。

从目标上看, 专项调查审计的目标要宏观得多, 它是提供宏观经济管理水平的一种手段, 而财务收支审计则是微观单位的财务管理水平的改进手段。

方法不同, 财务收支审计是审计的一种常规形式, 其主要方法就是专业审计技术, 而在专项审计调查中, 要用到法律专业技术、统计专业技术、经济专业技术等等, 一切能为专项审计调查所用的技术都可以用到, 专业审计技术只是众多方法中的之一。

现阶段, 由于专项审计调查与财务收支审计的工作内容、范围及目标各不相同, 因此, 不能够将专项审计调查与财务收支审计工作相互混淆, 工作过程中不能用专项审计调查代替财务收支审计或用财务收支审计代替专项审计调查的工作, 否则会给政府行政事业单位的审计工作带来较大的资源浪费, 降低两者在政府行政事业单位监督、管理过程中发挥应有的作用。

(二) 专项审计调查与财务收支审计的相同点

1. 专项审计调查与财务收支审计所依据的审计法律法规和程序具有一致性

专项审计调查与财务收支审计两者在审计过程中所依据的审计法律法规相一致, 依据的审计法律、法规及其评价结果的基本标准相同。专项审计调查过程和财务收支审计过程都要严格按照审计的一些基本规范进行。

2. 专项审计调查与财务收支审计往往相互协调, 相互补充工作

政府行政事业单位在进行专项审计调查过程中也会运用到财务收支审计, 因此, 财务收支审计过程中遇到的问题需要专项审计调查工作落实责任, 将专项审计调查的结果延伸到财务收支审计的工作过程中, 以提高两者在实际审计工作中的说服能力 (3) 。

三、专项审计调查与财务收支审计应相互结合

专项审计调查与财务收支审计相联系, 财务收支审计为专项审计调查提供了审计基础, 专项审计调查离不开财务收支审计的配合。用专项审计调查与财务收支审计比较来说, 专项审计调查具有管理责任明确, 涉及范围广泛的特点;财务收支审计是针对政府行政事业单位经济、资金方面具有监督效力, 而对于管理方面没有有效的可比管理数据, 因此, 专项审计调查成为财务收支审计的有利补充, 两者在实际工作中相互紧密结合, 达到预期的审计目的。

专项审计调查针对性强, 其调查结果与经济发展有着紧密的联系, 财务收支审计是对政府行政事业单位的财务收支具体情况的真实性、合法性进行专项调查, 其两者都是为审计机关服务的, 起到监督、调查、管理的职责, 在政府行政事业单位审计的执行过程中, 发挥各自不同的特点, 其两者相互结合, 共同发挥在政府行政事业单位审计过程中的作用。

四、结语

在审计机关实践中, 一般专项审计调查往往安排在收支审计之前, 便于节省时间, 更有针对性地对调查中发现的问题, 进行财务收支复核检查, 促进被审单位全面提高法律意识, 提高有关政部门廉洁自律行为, 严格执行国家有关法律法规, 及时纠正财务收支中出现的问题。

注释

1张玲玲.政府专项审计调查研究[D].暨南大学, 2010.

2石勉.对专项审计调查的思考[J].武汉工程大学学报, 2010, (10) .