企业内控体系范文

企业内控体系范文（精选12篇）

企业内控体系 第1篇

关键词：大型供水企业,内控体系建设,现状,问题,改善建议

一、前言

随着我国经济的不断发展, 供水企业面临着一系列的挑战。但是, 供水企业又具有公益性、自然垄断性、不可替代性等较为特殊的性质, 其在市场运作中具有一般商业型企业不具有的本质区别, 是稳定和和谐我们社会发展与经济发展的重要基础性行业。那么, 在这样的背景之下, 大型供水企业更应该强化自身的内控体系建设, 保障自己的财务信息真实可靠, 最优化各种资源, 帮助自身实现既定的目标。但是, 由于是受到多方面因素的影响与制约, 我国大型供水企业在当前的环境下, 其内控体系建设并不是十分令人满意的, 还存在着不少不足之处, 我们必须尽快采取一定的措施来改进大型供水企业的内控体系建设状况, 切实保障它们的资产安全与完整, 提高财务信息质量, 实现企业的经营管理目标。

二、大型供水企业内控体系建设现状及问题分析

大型供水企业属于一种较为特殊的行业, 其具有超前性和地域局限性, 在保障我国经济社会正常发展的过程中, 起到了不容忽视的巨大作用。所谓内控体系就是指供水企业为了保障自己的经营活动的效益性而进行自我检查、制约和调整, 从而提供最为真实可靠的财务信息, 遵循一定的法律法规, 让企业内部的业务活动处于一种自律性的系统之内。然而, 由于受到多方面因素的影响与制约, 我国大型供水企业的内控体系建设过程中还存在着不少问题。具体分析如下:

1.治理结构不够完善

当前, 我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 其人治的意识过于强烈, 很多供水企业都是沿用的计划经济时期的内控模式, 即使是笔者所在的重庆中法供水公司, 其虽然有法资背景, 但是, 其并没有能够完全摆脱中国计划经济时代的烙印影响, 很多内控体系建设仍然是由一套治理结构来实行的, 人治意识和作风过于浓厚, 大大削弱了供水企业内部的控制意识, 很多时候, 供水企业的领导和职员都对内控体系的建设认识处于较低的水平, 潜意识里都认为供水企业的领导意志就是相当于内控, 从而使得供水企业的内控体系建设存在着过于主观和武断的特征, 缺乏科学性和民主性;

2.企业人员缺乏足够的内控意识

供水企业的内控体系建设应该来说是贯穿于供水企业的全过程管理过程中的, 其中的企业人员的内控意识与内控素质起到了较为关键性的作用。这些供水企业人员是否具备较高的内控素质, 是否能够胜任这些内控工作, 将在很大程度上决定了供水企业能否有更好、更科学和更严密的内控体系。这是因为供水企业的内控体系建设, 显然离不开企业人员的的直接参与和主动实施。但是, 由于受到多方面因素的影响与制约, 我国当前的供水企业内控体系建设过程中, 从事内控工作的人员尽管有着较为专业的内控素养, 但是, 作为国资背景下的企业其他人员内控意识并不够高, 他们中有不少人缺乏职业意识, 风险意识较为薄弱。因而, 供水企业仅依靠内控人员来进行内控的话, 很难有效应对变化莫测的市场环境变化与发展;

3.内控体系缺乏有效的监督机制

当前, 我国不少供水企业的内控体系建设过程中, 其内部稽核和内部审核往往处于空白的尴尬境地, 这是因为很多供水企业的内控体系建设过程中的实际操作中, 往往并没有严格按照相关规定来设置稽核和内审岗位, 即使设置了相关岗位, 这些岗位的设置也不够规范化, 从而使得供水企业的内控往往流于形式主义, 并没有能够得到领导的真实重视, 加上供水企业的内部监督机构与制度建设也不够健全, 从而使得供水企业在推进内部稽核和内部审计时遇到了不小的阻力与压力, 这主要是因为供水企业欠缺有效的内部监督机制, 工作计划性、前瞻性差, 内控体系的实施缺乏刚性。

三、大型供水企业内控体系建设的改善建议

鉴于我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 其内部环境控制的问题, 风险评估方面的问题, 控制活动方面的问题, 信息与沟通不顺畅, 内部监督方面的问题等, 使得供水企业的内控体系建设现状不容乐观, 主要表现为:企业法人治理结构有待完善, 企业组织结构设置不尽合理, 企业人力资源体系存在弊端, 领导干部风险意识普遍淡薄。那么, 我们就必须基于这些问题, 充分意识到大型供水企业的内控体系建设的重要意义, 即建设内控体系是供水企业资产保值增值的前提, 是强化供水企业管理的要求, 是抓好民生事业建设、保障社会和谐稳定的要求。因此, 我们必须尽快采取改善的措施, 尽可能的完善大型供水企业的内控体系建设工作。具体改善建议如下:

1.进一步改善企业内控环境

大型供水企业应该尽快建立健全相关的人力资源政策, 还要在实践过程中对相关的人力资源政策进行相关的完善, 要注意维护人力资源管理团队, 让整个员工队伍都能够稳定下来。供水企业只有在这样的人力资源政策下, 才可以进一步提高员工的整体素质, 供水企业还应该进一步完善员工培训机制和考核机制, 从而进一步改善供水企业内控环境, 让员工在不断提升自身素养与创造性的同时, 进一步发挥出改善供水企业内控环境的积极作用, 提高企业的经济效益。当然, 供水企业还应该积极配合我国经济体制的转型与发展, 把自己的眼光放在更为长远的机制改革带来的各种机遇方面, 努力把握住各种机遇, 争取各个政府部门的大力支持, 尤其是政策方面的优惠以及资金方面的支持, 从而确保供水企业能够在较为严峻的形势下, 依然可以获得更为持续和稳定的发展, 增强自身的市场核心竞争力, 加强风险应对与控制能力;

2.强化内部监督与审计机制

作为大型国资与外资合作的供水企业来说, 我们应该尽快建立并实施董事会负责的内部控制机制, 让监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督, 而经理层则负责组织、领导企业内部控制的日常运行, 企业还应该基于内部监督机制的重要性, 成立专门的机构或者指定适当的机构具体负责组织、协调内部监督机制的建立实施及日常工作。此外, 本公司并没有设立专门的内审机构, 而且也采取过内部审计工作, 但收效甚微。因此, 供水企业还应该在董事会下设立审计委员会, 让其负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜等。这就要求供水企业尽快深化自身的改革, 逐步建立起现代企业制度, 还要对这些企业制度进行不断的完善与健全, 坚定不移的推行人性化管理, 构建和谐企业, 这样的供水企业才能够更好的适应市场经济条件的发展要求, 营造一个良好的内控环境, 不断推进机制创新, 从而确保供水企业能够保持较高经济效益的前提之下, 继续持续稳定的发展下去;

3.严控企业控制成本费用支出

我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 还应该尽可能的规范各种管理环节和管理工作, 强化管理实效, 尤其是把管理活动中的减支增效作为平时管理工作的重点, 并积极采取多种措施来加大对于供水企业的科技投入力度, 要想企业的管理要效益。那么, 这就要求供水企业能够遵循一定的内控体系建设原则, 即合法合规原则, 牵制配合原则, 授权分权原则, 复查核对原则以及成本效益原则等, 充分尊重企业现实、注重实际效果, 严控企业的成本费用支出, 确保供水企业成本的最小化, 并建立关键业务环节的控制机制, 从而把企业的经营管理活动严格控制在合理的水平范围之内, 供水企业还应该逐步建立和健全内部审计报告系统, 从而强化对于供水企业内部更为独立且客观的监督与评价活动, 增强供水企业内控的适当性、合法性和有效性, 并通过及时的反馈来增强供水企业的监察部门的独立性以及应有的权威性。

四、结束语

总而言之, 我国大型供水企业应该针对当前面对的严峻内控环境, 应该采取一定的措施尽快改善内控体系建设, 这就要求供水企业能够加强信息系统建设, 有效促进信息沟通, 提高认识, 明确责任, 加强领导, 建立机构, 注重培训, 加强宣贯, 建设畅通的内部控制信息渠道, 还应该加强内部审计与外部监督工作, 建立健全供水企业的内控制度, 即做好组织机构控制, 职权分离控制, 授权批准控制, 企业内部会计控制, 风险监测控制, 从而培养优良敬业的企业文化, 建立合理的预算控制系统, 建立和完善对各项管理活动的控制制度, 建立完善内部审计报告系统, 从而为供水企业的内控体系建设提供良好的运行基础, 实行积极监控, 提供顺畅、高效的信息传递系统, 确保内控体系有效运作。

参考文献

[1]齐春枝.推进企业内控体系建设的思考[J].现代商贸工业, 2009, (1) :59-60.

如何建立企业财务内控体系 第2篇

内控体系建立的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局,注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：

1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；

（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范做出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序做出集中的规定）；

5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；

9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

（五）成本费用管理制度

企业内控管理体系建设分析 第3篇

【关键词】企业内控管理；体系建设

企业内控管理水平直接影响着企业的发展，如果企业内控管理水平较差，则该企业的会计信息可能存在不真实的情况，企业经营失败的可能性增大，不利于企业的可持续发展。因此，企业应加强对内控管理体系的建设，提高企业内控管理水平和效率，从而为企业的发展奠定良好的基础。

一、我国企业内控管理中存在的问题

我国20世纪90年代开始实施企业内部控制，颁布了一系列的相关法律法规，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》、《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》等。但是，我国企业内控管理质量仍较差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下几方面的内容。

1.企业内控管理意识薄弱

我国大部分企业缺乏内控管理意识，对内控管理的认识不足。部分企业甚至认为内控管理的作用即为内部牵制。我国多数企业内部组织结构较复杂，权责划分模糊，缺乏有力地约束制度，如企业缺乏有效的制约制度来约束职业经理人等，使得企业内部控制难度较大。企业通常将精力放在企业生产以及投入成本方面，但是对管理方面的控制力度明显较弱。企业管理人员缺乏风险意识，没有掌握科学评估企业风险的方法，缺乏合理的风险预警机制，没有科学的审批机制来评价投资项目，盲目地进行投资，使得企业风险增大。

2.企业内控管理制度不规范

部分企业制定了关于内控管理的相关制度，但是多数企业所制定的制度并不规范，没有从企业整体管理的角度设置内控管理制度，缺乏整体性和统一性。不仅如此，企业实施的内控管理措施存在漏洞，控制力度较弱，风险管理方式不当，没有从支持企业业务流程的角度来制定管理制度，最终导致企业内控管理水平低下。

3.企业内部控制流程不合理

经完善的内控管理流程和内部审计，并将该过程记录在案，是评价企业内控管理是否有效的直接依据。但是，我国多数企业内控管理流程不合理，无法审计该企业内部控制设计和运行情况，最终无法确定该企业的经营是否合理。部分企业制定了多种关于内控管理的制度，但是各项管理制度的落实情况并不确定，使得企业的内控管理评价无法进行。

4.我国缺乏有效的外部监管体系

外部监管力度和效率是企业内控管理有效的重要基础。我国存在企业外部监督体系，如社会监督和政府监督等，但是外部监督职责和权限划分不清，监督要求不一致，不同的监督主体采用的监督方式不同，且各自为政，监督管理没有形成合力。外部监督缺乏一致目标，没有将促进企业良好发展放在管理目标首位，且甚至出现以创收和平衡预算的不合理监督，没有及时汇总、分析、上报企业内控情况。不仅如此，会计行业管理力度不强，存在不当市场竞争，缺乏有效监督管理会计师的相关规范等，这些情况均直接影响企业内控管理质量。

二、加强企业内控管理体系建设的意义

企业内控管理体系是防范经营风险的有效保障。随着社会经济全球化，市场经济格局产生了较大变化，企业之间的市场竞争愈加激励，市场风险大幅提高。在此新的经济形势下，企业只有不断提高自身抵抗风险的能力，才能在市场中占有一席之地。而企业内控管理是有效提高企业抗风险能力的方法。以往企业在高利润和机遇的驱使下，没有对投资过程中存在的风险进行科学评估，结果导致投资失误，使得企业承担重大经济损失，部分企业甚至无法继续经营下去。由此可见，企业抵抗风险的能力是企业经营者应当注重的方面。我国相关管理部门在企业工作会议上曾指出，尽管我国经济在持续增长，但是我国企业的核心竞争力并不强，与发达国家相比，我国企业的创新意识、能力均有所欠缺。因此，我国企业需要加强内控管理，合理控制企业经营过程中出现的各类风险，从而为企业的健康发展奠定基础。

三、建设企业内控管理体系的方法

2008年6月28日，我国保监会、银监会、审计署、证监会、财政部联合于颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范的实施有效推动了我国企业内控管理体系的建设，为企业管理水平的提高提供了基础。

1.强化企业内控管理意识

相关管理部门应积极采取有效措施强化企业内控管理意识，使企业经营者、管理者正确地认识内控管理，使企业了解到内控管理在企业经营过程中发挥的重要作用。企业经营者、管理者通常非常注重企业财务预算、项目实施、资金统计、物资采购、产品销售的环节，认为这些环节的合理控制就是推动企业发展的全部内容，没有认识到企业可能存在的风险，缺乏规避风险的能力，使得企业经营存在缺陷。对此，相关管理部门应通过对比企业经营失败案例以及实施内控管理经营成功案例来说明企业内控管理的重要性，加强《企业内部控制基本规范》的宣传，促使企业科学建设内控管理体系，强化企业管理，提高企业抵抗风险的能力，从而保证企业健康发展。

2.科学建立内控管理机制

合理的管理制度是管理工作顺利进行的基础。相关管理部门应科学建立企业内控管理工作的相关规范，设置内控管理相关标准，从制度层面改善企业内控管理水平，引导企业科学建立内控管理体系，促使企业合理开展内控管理工作，使企业内控管理质量得到提升，从而为企业顺利经营打下坚实的基础。企业建立内控管理体系时，应严格按照相关规范，结合企业自身的实际情况，科学、合理地制定内控管理制度。部分企业的规模较大，企业内部结构组织较复杂，层次较多，各个部门、机构等数量较大，整个企业管理难度大，但是部分企业结构简单，部门较少，管理简单。由此可见，不同的企业应用的内控管理制度通常存在一定的差异，因此，企业应积极汇总各个部门的相关信息，分析各个部门、机构管理的重点、难点，并提出合理的管理措施，制定对应的内控管理制度，从而形成合理的内控管理体系。企业建立内控管理体系后，有专门的管理组织来实施内控管理相关措施，对各项管理制度的落实情况进行核实，保证内控管理有效运行，从而改善企业管理水平，推动企业良好发展。

3.科学建立法人管理机制和监管体系

企业内部法人管理机制的建立主要对企业岗位权利和义务、企业管理制度的合理性等方面进行管理。企业内部法人管理机制的建立表示企业经营决策机构与内部管理机构相分离，企业经由经营决策机构和内部管理机构共同管理，且二者相互促进、相互监督，促使企业整体管理质量得到提升。企业建立内部审核机制，根据内部审核结果来发现企业内部中存在的问题，及时解决相关问题，并不断完善管理体系，提高企业内部管理力度，从而保证企业内部各个机构、部门均能有效地完善各项工作。

4.加强企业内控管理人才培养

企业经营者、管理者和企业员工对企业内控管理的认识和掌握程度直接影响着内控管理体系建设的成败。对此，相关管理部门应积极开展企业内控管理人才的培养工作，组织企业管理者、员工参加内控管理知识的学习，邀请相关专家对企业内控管理的相关知识进行解读，邀请具有内控管理经验的企业管理人员讲解内控管理的实践应用，从而提高企业整体员工素质。

四、结束语

随着我国经济的发展，社会市场竞争日益激烈，企业面临的经济形势日益严峻，投资经营风险发生的可能性逐渐提高。对此，企业需要加强内控管理，科学地建立企业内控管理体系，为企业发展目标的实现提供有效途径，从而推动企业尽快适应当前经济环境，促进企业健康发展。企业建立内控管理体系时，应从人才培养、监督体系建立、内控管理制度建立等方面着手，从而保证企业内控管理体系合理。

参考文献：

[1]杨晴.装备制造业企业内部控制体系建设研究[D].北京交通大学，2014.

[2]邵启德.基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究[D].云南师范大学，2014.

[3]刘芳羽.中石油昆仑燃气西北分公司内控管理现状及改进研究[D].兰州大学，2013.

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企业内控体系建设难点探析 第4篇

一、企业建立完善内控体系的必要性

国家要求, 即合规要求。中国企业内部控制规范体系的发展经历了从会计控制到全面风险控制的过程, 近年来的国内外多起重大舞弊案件使国家加大了对中国企业内控体系进行强制规范的决心。国家不仅对不同类型企业实施《企业内部控制基本规范》及相应标准分别提出了限定时间, 同时要求企业应当对内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 还应当请有资质的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计并出具审计报告, 其重要性将等同于企业财务报告审计。因此, 企业为了维持其资本市场形象及公众地位, 必须按照规范要求建立完善的内部控制体系, 以达到国家提出的合规要求。

企业要求, 即可持续发展的要求。国际社会对企业内部控制的重视源于诸如安然事件、巴林银行等跨国企业、“百年老店”的轰然倒塌, 内部控制的缺陷是这些企业巨头失败的直接原因。审视国内, 由于风险控制失效导致企业失败的案例不胜枚举。尤其是2008年国际金融危机的产生也给了我们重要启示, 就是要建立健全以全面风险管理为导向的企业内部控制体系, 不断提供企业全面协调可持续发展的内生动力。美国通用电气董事长认为, 董事会主要应管好三件事:战略、人才、风险, 风险管理的重要性已上升至与战略相同的高度, 因为它直接决定了企业的生死存亡。国际会计师联合会理事莫顿女士也指出:“一个良好、综合的风险管理和内部控制体系对企业和市场的可持续发展大有助益。”所有的国际、国内经验和教训告诉我们, 企业应该在生存的基础上实现可持续发展, 而完善、有效的企业内部控制体系则是实现这一目标的重要保障。

员工职业发展要求。员工是企业发展的宝贵财富, 企业与员工之间是一种契约关系, 企业除了需要员工努力工作, 为企业创造价值之外, 还需要员工遵纪守法, 不损害企业的利益。然而, 所有企业失败的案例都告诉我们, 让企业失败的最终还是员工, 有时可能仅仅是一般员工, 比如巴林银行的破产就是因为交易员私自操控交易期指造成的。员工之所以会有违规行为, 从行为学角度来说有两个因素:一是动机, 二是机会。动机问题需要对员工加强职业道德教训及法律法规宣贯来解决, 而解决机会问题则需要企业有一套完善有效的企业内部控制制度来保障。一方面是提高违规事件及时发现的可能性, 另一方面则是提高违约成本。因此, 建立健全完善的企业内部控制体系, 不但保护了企业利益, 同时也是对员工的一种保护, 使员工能在健康有序有环境下为企业创造价值。

二、内控体系建设难点问题分析

内部控制体系建设是企业发展到一定阶段的必然要求, 因此其过程不是一个从无到有的全新建立过程, 而是在企业现有制度环境的基础上去优化、补充, 修正的过程往往要难于新建过程, 因为它不但要对新的体系有一个系统安排, 而且要对现有体系进行分析吸收、改进甚至摒弃。

(一) 效率与风险的矛盾

每个企业都有自己的管理制度与流程, 这些制度和流程是目前指导企业各项工作正常开展的基础。在全面风险管理建立之前, 企业的制度与流程重点解决的是规范与效率的问题, 一方面是通过制度与流程去规范企业与员工的工作行为, 另一方面制度与流程的形成是企业不断探索工作方式, 不断追求效率的结果。但是我们在建立内部控制体系时, 重点关注的是在高效的工作方式下如何去防范风险, 也就是说如何使效率与风险达到平衡。因此风险管理成为企业管理极为重要的部份, 通过风险管理去识别哪些是一般风险哪些是重大风险, 何时应该牺牲效率满足风险控制, 何时又应该为达到效率去承受一定的风险。这一矛盾是内部控制体系建设中的根本矛盾。

(二) 习惯与规范的矛盾

企业的运行除了有管理制度与流程来保证外, 企业内部往往存在着很多工作习惯, 所谓习惯就是企业正在运行的没有形成规范制度的流程, 习惯有些是好做法, 但很多也是低效率、高风险、违背企业效益原则的。而内部控制体系注重的是流程, 所有工作都必须要在内部控制体系的流程中进行, 按流程办事。原有的习惯要么规范成流程, 要么禁止并以新的流程代替。一个内控体系健全的企业应该没有习惯, 只有流程。

(三) 权威与程序的矛盾

企业各项程序的建立需要权威保障, 然而在程序真正实施的时候, 破坏程序的很多时候却是企业权威。企业权威在决策时, 往往出于效率、保密或其它特殊目的的需要, 打破常规和工作流程, 这样一方面使企业不能做到人尽其责, 难以充分调动员工的积极性, 另一方面可能在提高效率的同时, 决策风险加大, 企业风险也同时增加。在权威能够战胜程序的时候, 权威将失去监督、失去制衡, 企业的内部控制体系也会失效。因此, 完善的内部控制体系除了在流程的设计上要科学合理, 而且必须要有保障机制来保证内控体系的有效实施, 将权威的行为纳入到工作流程中来。

(四) 分权与制衡的矛盾

内部控制的基本机制是不相容职责的分离, 也就是一个人不能完成一项完整业务 (如采购) 的所有部分, 一个人的工作肯定有其它的人监督与稽核, 这是内控风险管理的基本机理。因此, 内部控制体系的设计其实就是一个分权与制衡的问题。首先要分权, 如果企业没有分权就不可能做到不相容职责的分离, 一人多岗, 一人独权, 这是风险管理所不能允许的, 而内部体系需要解决的是如何科学分权, 使权力分配达到效率与风险的平衡统一;其次是制衡, 在设计分权的同时必须要考虑权力间的相互制衡, 没有制衡就没有监督, 没有监督事实上又形成了一人独权。

三、解决思路

(一) 营造一个好的内控体系环境

一个好的内部控制环境是有效建设内部控制体系的前提与基础。内部控制环境各要素中, 笔者认为最重要的应该是企业治理机制、企业文化、人员素质。因此, 要营造良好的内控环境, 我们首先应该建立有效的公司治理机制, 在公司治理层面先解决分权与制衡的问题, 科学设置董事会、监事会、经理层的责权利关系, 同时还要有特殊情况下的纠错机制, 防止内部人控制;其次是要建设一种具有团队精神的企业文化, 内部控制的内涵是合作与监督, 所有的业务流程都不能只由一个人来做, 这就决定了团队精神是内部控制能够实现的前提, 但是建设具有团队精神的企业文化一定要强调责任与义务, 防止没有原则的合谋与妥协, 在合作的基础上注重监督, 使所有业务流程都建立在合作与监督的基础之上;第三, 培养一支优秀的员工队伍, 通过培训等手段提高员工素质, 高级管理人员及一般员工的素质都是决定内部控制实施有效的关键因素, 而这种素质最重要的体现就是尊重流程、打破权威。

(二) 保留好习惯, 规范新流程

一般的企业目前都会是习惯与流程并存, 正如前述分析, 企业中很多习惯做法值得总结并固化为制度流程, 也有一些习惯应该摒弃。所以在设计内部控制体系时, 我们应该认真分析梳理公司的所有业务过程, 理清哪些有流程哪些没有流程, 哪些流程适合哪些不适合, 对没有流程的必须建立流程, 对不适合的流程必须进行改进, 这就是内控体系建设工作的主要内容。

(三) 建立有效的二级审计体系

内部审计体系是内部控制体系建设的重要环节, 也是内部控制体系有效运行的重要保证, 有效的审计体系应该是以第三方的角度审视公司内部控制的设计有效性及执行有效性。企业内部审计体系应该具备两大功能, 一是实现公司董事会对经理层的监督, 二是实现经理层对公司业务与流程的监督。因此, 有效的审计体系也应该包括两个层次, 一是成立审计委员会, 直接向董事会报告, 主要是对公司治理层面的重大事项进行审计监督, 包括经理层行为、财务报告、投融资等重大事项;二是成立公司内部审计机构, 业务上受审计委员会指导, 但对公司经理层负责, 主要是对公司业务及流程的规范性、有效性进行审计监督。

摘要：建立完善的内部控制体系是国家对企业风险管理的强制要求, 也是企业实现可持续性健康发展的要求。从内控体系建设实际出发, 重点分析企业在内控体系建设中存在的四个难点, 同时对其提出解决思路。

关键词：内部控制,风险,流程,审计

参考文献

[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解.经济科学出版社, 2010.

[2]企业内部控制规范.中国财政经济出版社, 2010.

推进企业内控体系建设的思考 第5篇

摘 要：推行企业内部控制制度是适应国内外资本市场监管、提升企业自身管理发展水平的客观要求。分析了建立健全和严格执行企业内部控制制度面临的问题，并从建立完善内控制度、提升执行效果、完善监督体系、培养员工内控意识等方面探讨了推进企业内控体系建设的策略。关键词：内部控制；建立；执行；监督内控体系建立的背景与必要性

为适应企业国际化发展的需要，我国政府高度重视内控工作。2006年6月6日，国资委公布了《中央企业全面风险管理指引》，一时间，风险管理成为央企及地方国企关注的重点，内控体系建设无疑是其中的重要着力点。2007年7月财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会，要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际经验，在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流，与国际发展趋势相协调，切实推动我国企业走向国际。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《企业内部控制基本规范》，该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

推行内部控制制度意义重大，既是适应国内外资本市场监管的需要，又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚，基本上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美国《萨班斯－奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是，COSO 内部控制框架体系不完全适合中国国情，必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等，研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有的内部控制框架体系。2 建立内控体系面临的一些问题

2.1 法人治理结构有待完善

规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事会、监事会和经理层，相互之间互相监督，互有制约，决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段，不少企业的所有者和经营者之间角色交叉，董事会和经理层之间机构重叠，互相监督、互相制约的机制不完善，董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用，容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误。

2.2 内部控制没有得到应有的重视

随着经济信息化、国际化步伐的加快，企业面临着各种各样的风险，客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重视生产经营、技术开发，轻视内部管理和控制，风险意识薄弱，不善于风险评估和控制。近几年来，虽然内部控制工作在国有企业中迅速开展，许多企业建立内部控制制度，并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施，但在具体实施过程中，由于人员的培训力

度不够或者制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，内部控制没有得到应有的重视。

2.3 监督机制不够健全

企业的监督体系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看，我国现行企业内部监督体系应由监事会、独立董事和内部审计机构组成，履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责，保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计，忽略对管理现状进行分析评价。而且，内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。

从外部看，我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系，由于各监督主体缺乏信息沟通，各种监督功能交叉、标准不一，再加上管理混乱，不能形成有效的监督合力。此外，执业环境和业务竞争的不规范，以及对注册会计师的监管不到位，使注册会计师的社会监督作用没有真正发挥，在审计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监督乏力。推进内控体系建立的策略

3.1 建立健全规范的内部控制制度和机构

实施有效的内部控制，首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《企业内部控制基本规范》的目的在于促进内部控制的统一和规范，引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设，不仅有利于提高财务信息质量，保护投资者合法权益，而且有利于公司遵守国家法律法规，完善管理制度，提高风险防范能力，这为企业建立内部控制制度提供了依据。

建立健全企业内控制度，要按照严格、详细、具体的原则，结合本行业、本企业的特点和实际，制定实施细则。由于我国国有企业的规模一般都很大，管理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究，调查研究是做好内控工作的前提和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广内控管理工作中好的经验和做法，研究内控体系发展和完善的工作思路，上下结合，合理有效地制定制度。企业应建立专门的内控管理部门，以保证内部控制制度的有效运行，目前较大的国有企业都建立了专门的职能部门来全面负责实施内部控制工作。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。

3.2 加强企业内部控制要抓住其本质和关键

加强企业内部控制，既要全面更要抓住关键环节，一般说来，财务预算、资金结算、项目投资、物资采购和产品销售等都是企业运转与发展的重点环节，是企业避免和化解可能风险的关键所在。通过合理授权，使各级人员职责清晰，运转流畅，避免审批权限过分集中。加强宣传与培训，形成全员把握关键点的意识，既利于内控制度的实施，也利于集体监督风气的形成。把握实质、强化关键控制成为内控体系的重要组成部分。管理的中心内容是控制，控制的有效性和严格性，是企业管理水平高低的最主要标志。增强控制能力，尤其是关键环节始终处于受控状态，达到体系可靠、风险可控的目标。

3.3 扎实提升执行力

无论制度多么完善，如果在实施过程中不能真正落到实处，就是一纸空文，因此，内部控制的关键在于执行，在于具体落实。要充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制制度建设营造良好的外部环境。完善的社会主义市场经济竞争机制，良好的竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。

在企业内部，要统一规范业务流程，实现管理的系统化、程序化，使工作环节、业务步骤清晰可见，内容要求明确，为执行者的监督检查和考核提供依据。加强信息化建设，建立规范的业务流程数据库，实现流程管理和控制的信息化。坚强对业务流程的梳理，解决好程序和效率的关系。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，必须留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。

3.4 培养全体员工的内控意识和技能

内部控制具有全面性和系统性，内部控制不仅仅是管理部门的事，搞好内部控制工作需要全员参与，必须由每一位员工自觉地落实到日常工作中去，因此要着力培养全体员工的内控意识。把企业文化建设作为企业内部控制建设的基础，结合企业文化建设，加强内部控制制度的宣传和培训力度，为内部控制制度的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入到日常工作中。加强内控工作网络和业务骨干队伍建设，培养一批具有国际视野和战略眼光的高素质专业人才。

3.5 逐步完善法人治理结构和监督体系

逐步完善法人治理结构，力求权利和责任的合理配置，切实保障两权分离。决策层和经营管理层要真正分开，互相制衡而又不影响协调运转。增加外部独立董事数量，发挥专业知识扎实、工作经验丰富，并具有独立判断能力的独立董事的作用，对公司经理层进行富有成效的监督。

健全内部审计机构，提高内部审计的独立性，充分认识内部审计的重要作用，拓展内部审计的职能，不断强化内部监督。企业重大决策集体审批，企业部门之间相互牵制，关键岗位人员受控，对内控制度执行情况定期考核和评价，确保内控工作真正得到全面落实。加强外部的政府监管和社会监督，理顺政府各监管部门及社会监督机构在对企业内部控制监管和监督中的职能和分工，建立起分工合理、监管全面的监督体系。政府监管和社会监督的从业人员，要不断提高业务素养和职业道德水平，提高监管质量。

3.6 正确处理内控与发展的关系

内部控制体系的建立与完善是为了企业更好地发展，要正确处理内控建设与企业发展之间的关系。通过对几百家实施《萨班斯－奥克斯利法案》企业的运行成本、市场反应的系统研究［3～5］，发现相对严格的制度实际上增加了企业的运行成本，过分严厉的制度会束缚企业的手脚，限制其活力。因此，在建立企业内部控制体系时，在符合国际规则的前提下，要坚持有利于企业良性发展的原则。

浅谈企业财务内控体系的建设 第6篇

摘 要 随着我国经济体制改革的不断深化和市场竞争环境的日益激烈，企业要想在这种形势下求生存、谋发展就必须建设完善的内部控制体系，而财务内部控制就是其中重要的组成部分之一。本文简要阐述了企业财务内控存在的问题，及建设财务内控体系的原则，并且有针对性地提出完善财务内控系统建设的具体措施。

关键词 财务内控制度 财务内控体系 建设

企业财务内控是指企业为了保护其资产的安全，确保会计信息的正确可靠，协调和控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互监督与制约，相互联系的关系，形成具有严密性、完整性的管理和监控职能的制度体系。财务内控体系的建立有助于实现企业的经营管理目标，在贯彻执行国家财经法规、保护资产的完整性、提高会计信息质量及强化财务会计监管力度方面有重要作用。

一、目前企业财务内部控制存在的主要问题

（一）企业管理层对内部控制制度意识淡薄

在许多企业经营管理过程中，认为内部控制是对员工的行为控制，而对企业领导的行为没有监督和约束力，所以导致了决策专权、贪污腐败、亏空公款等现象时有发生。

（二）财务内控制度不健全

现阶段大部分企业财务内控制度不够健全，存在管理漏洞，致使企业出现了资产大量流失、公款私用、盲目投资、伪造会计资料等危害企业发展的现象。其原因在于，首先是财务内部控制制度建立缺乏科学性、系统性和全面性；其次是内控制度实施力度不到位，尤其是财会内控监督机制尚未真正落实。

（三）法人治理结构不完善

现阶段我国多数企业的法人治理结构只走形式化。虽然设立了董事会、监事会，但是在实际操作中，两者的监督功能严重被削弱。董事会形同虚设，不能履行其职责，缺乏有效的监控措施，企业没有从根本上完善公司治理结构，从而削减了对财会的内控监督力度。

（四）内部审计职能丧失

首先，部分企业虽然设立了内部审计机构，但一般都只是从属于财会部门的机构，内部审计应有的监督职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由领导人简单代替其工作。其次，内部审计人员的素质较低，没有全面的审计业务知识。

（五）会计人员整体素质较低

目前大部分企业的会计人员素质不高，专业知识较少，同时又不坚持会计原则做事，甚至无视国家法律法规在一些领导的指使下，进行编造虚假会计报表不法行为，从而造成会计信息严重失真，使财务内控制度流于形式。

二、企业建设财务内控体系的原则

建设企业财务内控体系应遵循以下原则：其一，合法性原则。企业的财务内控制度必须符合国家法律法规的要求，在国家的规章制度及相关政策的范围内制定；其二，适用性原则。企业要结合自身的经营情况和特点，制定便于各部门、各岗位操作和执行的财务内控制度；其三，规范性原则。企业要对各项会计行为进行规范，既要符合并体现财务会计管理的基本原理和方法，又要涵盖经济事项的各个方面和各个环节；其四，科学性原则。企业制定的财务内控制度应根据企业不同时期、不同发展阶段的工作重心不断调整和完善；其五，针对性原则。财务内控制度要针对财会工作中薄弱的环节及易出现错误的细节制定；其六，整体性原则。财务内控制度要涉及企业财会工作的各个方面的控制，既要符合企业的长期规划，又要重视企业的短期目标。

三、完善企业财务内控体系建设的具体措施

（一）建立健全企业财务内控制度

健全的财务内控制度是企业建设财务内控体系的基础和制度保障，具体包括以下方面：

1．明确不相容岗位的设置，建立岗位责任制

对每个部门的职能进行科学严谨的划分，明确财务职责，使财务部门的工作有法可依，提高工作效率，同时又能保证各职能之间的相互监察和牵制。例如根据《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位，保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离等。

2．建立财务收支审批制度

企业要根据适度授权的原则，建立严格的财务收支审批制度，明确规定涉及财务及相关工作的授权批准范围、权限、程度及责任等内容。具体包括财务收支审批管理办法、重大资本性支出审批与授权审批制度、重要费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告审批制度等。

3．建立财产清查制度

制定对企业各项财产及物资定期实施盘点和核对的制度，清查财产物资、货币资金和结算款项的实际数，核定账实是否相符，以保证会计信息的真实性，保护资产的完整性。

4．建立财务检查分析制度

企业要定期对财务工作进行检查，防止违法乱纪的行为发生，并且建立财务检查档案把每次检查的结果记录在案，作为考核评价财会人员工作情况的依据。同时建立财务分析制度，及时分析财务内控的执行情况和成效，针对存在的问题分析其原因，提出整改性建议。

除此之外，还要建立可靠的凭证审核制度、完整的账簿记录制度、严格的会计信息核对制度、合理的会计工作流程、科学的预算管理制度及严谨的监督考核制度等。

（二）强化财务内控制度的实施力度

健全的财务内控制度，如果得不到有效实施也等于形同虚设。首先要提高企业领导对财务内控的重视程度；其次，在财务会计部门和相关业务管理部门建立有效的检查和考核机制，不但让领导检查财务内控制度的执行情况，随时针对性的改善各项控制制度，而且有利于内部审计程序和审计职能的扩大，促进财务管理理念、方法渗透到企业经营管理的各个方面；再次，可以实施奖惩制度，维护内控制度的效力。对于违反规章制度的员工，不论职位高低都应严肃处理，也给预谋违反财务内控制度者产生警示。

（三）完善法人治理结构，合理配置权限

企业要想建设完善的财会内控体系，首先要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。

（四）完善企业的内部审计制度

内部审计制度不仅是提高证会计信息真实性与可靠性的制度保障，也是加强企业内部控制的有效手段。

1．提高企业内部审计人员的素质

将对企业生产经营经验丰富和对财务管理知识业务水平较高的人员纳入到内部审计工作中，最重要的是内审人员一定要正直、爱岗敬业和依政策法规制度办事。加强对内审人员的再继续教育，不断更新知识，实时了解国家政策法规，培养内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务又具备经营管理的多面手。

2．独立性是内部审计的基本要求

要保持内部审计部门的独立性，不受任何部门和权位的影响，才能保证财务信息的准确性，才能在企业的政策遵循、资产保护和经营监控等方面发挥重大作用。

3．对内部审计进行全过程控制

内部审计的全过程其实包括了事前、事中、事后审计。但是现在大多数企业只重视事后控制这一项，对已经发生的经济业务进行事后监督，往往忽视了事前审计预防风险，事中控制业务执行情况。因此，企业必须重视内部审计的全过程，从而降低企业经营风险，在财务工作中发现问题要加以制止并提出合理性建议。

（五）提高财务人员的综合素质

财务人员的素质、业务水平、爱岗敬业的精神和职业道德的遵守程度影响着企业财会内控制度的执行效果。首先，提高财务人员对财务内控的关注和重视程度，明确在实施内部控制中的责任；其次，企业要定期的对财会人员进行后期教育，比如：定期给会计人员培训会计业务知识，熟练掌握会计准则和会计制度，时时关注政府的宏观政策和重大会计政策的调整。再次，加强财会人员的法制建设。目前许多企业为了眼前利益，在会计报表上弄虚作假，以达到转移单位资产、偷逃税款、造假业绩的非法目的。这就要求会计人员坚守职业道德，时刻提醒企业领导这些做法的严重性，所承担的法律责任，避免这种不正之风的形成，确保财会信息的真实性。

四、结论

总之，建设财务内控体系是企业实现经营管理目标的基本保障。所以企业要有针对性地制定具体措施来解决财务内控中存在的问题，建立健全财务内控体系，提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]孙晓媛.浅议企业财务内控制度的建立.财经界.2010(04).

[2]冯敏.论企业财务内控体系的建立与应用.山西建筑.2009(06).

[3]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立.冶金财会.2010(02).

[4]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设.价值管理.2010(03)

浅议企业财务内控体系建设 第7篇

一、建立企业财务内控体系的必要性

财务内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制, 对企业整个生产经营活动中所有工作环节、工作内容、工作岗位进行控制。建立和实施有效的财务内部控制, 有利于完善财务内部控制机制, 堵塞经营管理漏洞, 提高会计信息质量, 强化财务会计监督职能。

1. 财务内控是企业内控体系的基础

企业内部控制的中心内容在于对企业经济运行的控制, 而控制的主线是财务控制, 任何经济行为和业务都离不开财务计量、核算和反映。建立健全企业内控体系必须以建立和完善企业财务内控为基础和前提。

2. 提高财务内控是企业内控体系建设的最终目标

财政部颁布的《企业内部控制规范》中提出:内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率与效果, 促进企业实现发展战略。由此可见, 加强财务内控, 确保财务安全和提高财务信息质量是企业内部控制的最终目标。

3. 财务内部控制是企业财务管理的核心内容

财务管理内容包括资产管理、资金管理、财务预测、财务分析等多项内容, 但财务内控作为财务工作正确开展的前提和规则, 是财务管理的核心内容。

二、当前企业财务内部控制存在的问题

1. 对内部控制的认知存在严重的不足, 重视程度不够

第一, 很多企业管理者和普通员工都对内部控制, 特别是对财务内控的认识上存在一定的偏差, 认为企业财务内部控制是财务部门的事, 与己无关, 导致主动性不足, 并导致财务部门无法制订完整、实用的内控制度;第二, 把内部控制看作是一堆堆的手册, 各种文件和制度, 认为财务内部控制就是财务监督, 与企业内部管理不相干;第三, 认为财务内控制度更多的是用于应付外部检查审计用的, 在企业真正经营管理中, 不需要那么规范、严格。

2. 财务内控制度体系不够完善, 适用性不强

一方面部分企业财务人员素质不高, 对企业经营管理过程的掌握不够, 制订的内控制度不够严谨, 存在较大疏漏;另一方面, 制订内控制度时没有认真梳理企业经营管理流程与关键控制点, 与企业实际经营管理工作密切度不够, 适用性不强。

3. 财务内控制度执行不到位

制度执行不利, 是目前企业存在较普遍的现象, 其原因大致有三:一是制度本身脱离实际情况, 随着企业形式的变化, 制度没有适时跟进、修改和完善, 从而使制度失去可操作性;二是缺乏保证制度执行的机制, 内控制度执行情况没有严格地监督、检查, 以及奖罚措施, 使制度丧失了严肃性;三是部分企业管理者不能以身作则的严格执行制度, 使制度最终流于形式。

4. 风险控制与效率关系处理不当

企业实施严格的内部控制无疑是需要成本的, 并且在一定程度上会影响到运行效率。一个是企业存亡问题, 另一个是企业发展速度问题, 两者都得兼顾。在管理咨询中也常常会遇到这样的情形, 对企业原有流程、利益格局打破和调整的同时, 也会带来部分效率的牺牲, 如果处理不好, 管理者在执行过程中就经常处于一种矛盾心态, 使得真正好的管理理念无法以制度形式固化下来。

5. 缺乏统一的信息管理系统, 内部信息沟通不畅

要有效实施内部控制, 畅通的信息沟通渠道不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职责。每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面, 这些方面如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动, 怎样与他人的工作发生关联等等, 员工必须知道企业期望他们做出哪些行为, 哪些行为被接受, 哪些行为不被接受, 员工还须知道在其执行职责时, 一旦有非预期的事项发生, 除了要注意该事项本身之外, 尚应注意导致该事项发生的原因。

6. 对内控建设和执行缺乏有效监管和合理的评价管理

一方面由于当前很多企业法人治理结构存在缺陷, 很多企业未设立内审机构, 财务部门既负责内控制度的制订, 又负责执行情况的监督, 而实际上, 财务部门是内控制度监督控制的主要对象, 一些企业设立了内审机构, 却没有发挥出相应的监督管理作用;另一方面企业没有对财务内控制度及其执行情况进行合理的评价。

三、完善企业财务内控的措施

1. 提高企业全员对财务内控的认知和重视

只有正确的认识财务内控的严肃性和重要性, 才能真正把财务内控执行好, 可以通过对企业管理者进行专项培训, 让管理者认识到内控的作用, 进而提高企业全员的内控意识, 使内控思想深入企业日常经营管理中。

2. 建立高效完善的财务内部控制制度体系

健全的财务内控制度是企业建设财务内控体系的基础和制度保障, 企业应该根据自身实际需要及生产经营活动的特征, 设计和制订完善高效的财务内部控制制度体系。

3. 切实保障财务内部控制制度的执行, 不做表面文章

执行是财务内控的生命力, 从已有的一些会计舞弊案例不难发现, 制度设计本身并没有问题, 但还是造成了意想不到的后果, 其根源在于制度没有得到很好地贯彻执行。在完善企业财务内部控制制度的同时, 更要关注制度的执行和执行的过程, 在执行中发现漏洞和缺陷及时改进。

4. 强化财务内控的内外部监督与评价

内部监督评价主要是通过设立独立的内部审计机构对企业财务内部控制实行再评价、再控制, 促进企业规范经营, 依法理财, 防范风险。外部监督评价是由上级单位或股东委托中介机构对企业财务内部控制体系的建设与执行情况进行监督评价, 促进企业规范化、科学化管理。

四、建立和完善高效使用财务内控制度体系

1. 财务内控制度体系建立的原则

(1) 合法性原则。企业的财务内控制度必须符合国家法律法规的要求, 在国家的规章制度及相关政策的范围内制定。 (2) 适用性原则。企业要结合自身的经营情况和特点, 制定便于各部门、各岗位操作和执行的财务内控制度。 (3) 规范性原则。企业要对各项会计行为进行规范, 既要符合并体现财务会计管理的基本原理和方法, 又要涵盖经济事项的各个方面和各个环节。 (4) 科学性原则。企业制定的财务内控制度应根据企业不同时期、不同发展阶段的工作重心不断调整和完善。 (5) 针对性原则。财务内控制度要针对财会工作中薄弱的环节及易出现错误的细节制定。 (6) 整体性原则。财务内控制度要涉及企业财会工作的各个方面的控制, 既要符合企业的长期规划, 又要重视企业的短期目标。 (7) 发展性原则。国家财经法规政策不断更新变化, 企业的经营管理行为和业务流程也同样会不断变化, 与之对应, 财务内控制度要切实符合法规政策要求, 符合企业经营管理要求, 就必须根据实际情况持续进行修订。

2. 企业财务内控制度体系建设方法

(1) 构建企业财务内控制度体系框架。首先应构建财务内控体系框架, 根据企业实际情况, 确认企业需制定哪些制度, 每个制度所涵盖和规范的内容是什么, 一方面要避免企业制度不全, 控制出现盲点, 另一方面也避免制度内容重复和冲突。 (2) 明确人员, 落实责任。在构建好企业财务内控制度体系之后, 应明确制度制订的责任人, 在选择制订者时, 应考虑业务掌握度和能力, 在多人共同制订一项制度时, 应明确第一责任人。 (3) 认真梳理业务流程, 明确关键控制点。 (4) 认真拟订制度和流程图。在完成人员落实和流程梳理后, 就开始制度的拟订, 制度至少应包括如下内容: (1) 明确管理职责、纵向与横向的监督关系; (2) 职责分工, 权利分割, 相互制约; (3) 交易授权, 建立恰当的审批手续; (4) 设计并使用适当的凭证和记录; (5) 资产接触与记录使用的授权; (6) 资产和记录的保管制度; (7) 检查与考核。 (5) 组织制度讨论。制度完成拟订后, 需召集制度所涉及部门、人员进行讨论, 检查制度内容的合理性和适用性, 以确保制度具有可操作性。 (6) 严格制度审核与发布。制度发布需经过公司管理层的审核, 并以正式规范的形式发布, 保证制度的权威性。 (7) 定期检查制度适用性。

3. 企业财务内控制度体系内容

(1) 财务组织和人员管理类: (1) 财务会计管理制度; (2) 财务工作保密管理制度; (3) 财务人员学习培训管理制度;

(2) 基础工作管理类: (1) 会计核算制度; (2) 银行账户管理制度; (3) 银行印鉴管理制度; (4) 发票管理制度;

(3) 财务工作管理类: (1) 财务档案管理制度; (2) 财务信息化管理制度; (3) 全面预算管理制度; (4) 财务预测管理制度; (5) 财务分析管理制度; (6) 财务数据报送管理办法; (7) 财产保险管理制度; (8) 关联方和关联方交易管理制度;

(4) 资产管理类: (1) 资金管理制度; (2) 票据管理制度; (3) 应收账款管理制度; (4) 存货管理制度; (5) 低值易耗品管理制度; (6) 固定资产管理制度; (7) 投资管理制度; (8) 在建工程及基建项目管理制度; (9) 资产减值和损失管理制度;

推进企业内控体系建设的思考 第8篇

一、企业内控体系建立的背景和意义

基于美国《萨班斯法案》和企业内部控制体系的影响, 我国对于企业内控体系的重视程度也不断上升。从2006年开始逐步出台和实施了一系列相关的法律法规, 要求我国企业大力借鉴国际先进的经验和水平, 建立健全企业内部控制体系, 顺应国际发展潮流, 提高我国企业在国际竞争中的综合实力。

建立企业内控系统能够适应国内外市场对于企业监管的要求, 是在企业原有的内部管理之上提高企业内部控制的能力和水平, 规范企业的各项管理, 增强企业的市场竞争实力。建立健全企业内控系统能够有效的促进企业内部的协调与配合, 提高企业内部凝聚力, 使企业对于防范风险的能力进一步提高, 全面提升企业整体的经营和管理水平, 为企业更好的走向国际提供了动力。

二、企业内控体系建设中存在的问题

虽然我国企业内控体系也在不断的建设之中, 但由于起步较晚, 又不能完全照搬外国的先进经验, 所以在建设的过程中还存在着一定的问题。首先是对内控系统的重视程度不够, 虽然市场等客观因素要求企业必须建立内控体系, 国家也大力提倡, 但是一些企业并没有认识到企业内控的重要性, 只重视生产研发和经济效益, 缺乏风险防范意识, 忽视了企业的内部管理与控制;其次企业经营者和管理者的责任不明确, 法人治理的机构设置不合理, 造成权利和职责的交叉与混乱, 不利于各个机构之间的相互监督和制约, 无法在内部控制中发挥相应的作用;最后, 企业的监督体系不完善, 外部监督机构管理混乱, 信息沟通不畅, 标准不规范, 内部监督主要依靠审计部门, 没有与其他部门形成合力, 不注重对事前和事中的监督控制, 只在事后进行追查, 没有健全的内外部监督管理制度。

三、加强企业内控体系建设的策略

1. 加强企业对内控体系建设的重视。

必须使企业充分认识到加强企业内控建设、提升企业内控实力的重要性, 从思想观念上改变企业对内控管理的认识。企业内部控制工作既要求全面, 又要求具有一定的系统, 不能片面的进行, 与企业中的每一位员工都有着不可分割的联系, 因此要全体员工都参与进去。企业内控体系的建设要培养员工的内控意识, 将内控工作渗透到每个人的日常工作中, 将企业文化建设与内控系统建设有机的结合起来, 加大对企业内控的宣传, 培训企业内控方面的知识和技能, 全面提高员工的企业内控素质, 为企业内控体系建设的完善和发展奠定坚实的基础。

2. 完善企业内控的机构设置和制度。

建立健全企业的内控体系, 合理设置企业内控机构, 制定科学合理的企业内控制度, 才能保证企业内控工作有效的实施。特别是具有一定规模的企业, 在管理层次和难度上都比较大, 信息量与构成也比较复杂, 必须建立专门的内部控制管理部门, 对企业内部信息进行深入的调查和分析, 找到工作的重点和难点, 有针对性的进行内控工作。

3. 合理设置法人治理结构与监督体制。

合理的设置企业法人治理结构, 避免权力交叉影响企业内控的实施, 使管理层的各个职位人员之间能够相互制衡和监督。完善内外部的监督体制, 外部加强政府和相应监督机构对企业的监督, 统一标准, 合理规范的分工和协作, 提高监督从业人员的素质, 有效的对企业实行外部监督;同时完善企业内部审计部门, 强化内部监督工作, 提高审计独立性, 重视过程监督, 确保企业内部监督工作的贯彻落实。

4. 加强企业内控工作的贯彻落实。

建立了内控机构, 制定了内控制度, 还要确保内控工作是否严格按照规定在执行, 否则内控工作根本起不到应有的作用。要充分发挥各个部门的作用, 相互配合与协调, 为贯彻落实内控管理工作营造良好的环境[4]。将内控工作的各个环节和相应程序进行系统归纳, 使其具有明确的导向, 方便对企业内控工作进行监督与考核。严格按照相关的制度和法规对内控管理工作进行实施, 确保每个环节的准确到位, 提高内控工作的效率和质量。

5. 处理好企业内控与企业发展之间的关系。

一些企业管理者认为企业内控只会增加企业的运营成本, 影响企业的经济效益, 不利于企业的发展。这种想法是片面的, 在实际的经营管理过程中, 要正确处理企业内控和企业发展的关系, 不要让过于严苛的内控制度增加企业的经营成本, 束缚企业的发展活力, 而是要在适当的范围内, 促进企业的可持续发展。

四、总结

在经济全球化的大背景之下, 建立和完善企业内控体系势在必行, 但这并不是一朝一夕就能完成的工作。在推进企业内控建设时要借鉴国际先进的理论和实践经验, 同时充分结合我国本土企业的实际情况, 建立和完善企业的内部控制体系, 强化企业防范风险的意识和能力, 提高企业整体的管理水平, 为企业应对国际竞争提供坚实的基础。

摘要：随着经济全球化趋势和社会主义经济的发展, 面对日益激烈的市场竞争, 企业的发展不能只靠市场的监管, 而应该加强企业的内部监控。建立健全企业的内控体系对提高企业的管理水平和综合竞争实力具有重要意义。本文针对企业内控体系建立所面临的问题, 提出推进企业内控体系建设的相关建议。

关键词：企业内控体系,问题,策略

参考文献

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[3]张彦涛.浅议中国企业内部控制体系建设的发展思路[J].中国外资, 2012 (11) :189+191.

集团企业如何开展内控体系建设 第9篇

关键词：集团企业,内控体系

一、内控体系建立的背景与必要性

推行内部控制制度意义重大, 既是适应国内外资本市场监管的需要, 又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚, 基本上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》 (Sarbanes-Oxley Act) 和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义, 内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素, 即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是, COSO内部控制框架体系不完全适合中国国情, 必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等, 研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有的内部控制框架体系。2010年4月26日, 财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》, 共同构建了中国企业内控规范体系, 要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行, 自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的所有上市公司实施。为满足监管机构对公司内控的监管要求, 提升企业综合管理水平, 我国所有上市公司及部分国有企业已率先推行了内控体系建设工作, 现就如何搞好企业内控工作谈谈工作中的一些体会。

二、建立内控体系面临的一些问题

(一) 法人治理结构有待完善

规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事会、监事会和经理层, 相互之间互相监督, 互有制约, 决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段, 不少企业的所有者和经营者之间角色交叉, 董事会和经理层之间机构重叠, 互相监督、互相制约的机制不完善, 董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用, 容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策, 导致决策失误。

(二) 内部控制没有得到应有的重视

随着经济信息化、国际化步伐的加快, 企业面临着各种各样的风险, 客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重视生产经营、技术开发, 轻视内部管理和控制, 风险意识薄弱, 不善于风险评估和控制。近几年来, 虽然内部控制工作在国有企业中迅速开展, 许多企业建立了内部控制制度, 并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施, 但在具体实施过程中, 由于人员的培训力度不够或者制度的制定脱离实际, 导致某些制度降低办事效率, 甚至无法执行, 内部控制没有得到应有的重视。

(三) 法律意识淡薄, 员工素质不高

随着我国市场化程度的提高和经济改革的深入, 相关法律制度逐步得到了健全和完善。同时, 必须清楚地看到人们的法律意识淡薄, 有些单位内部控制制度不健全, 管理松弛, 造成一些经济犯罪。公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素。总体来说, 我国企业管理水平、人员素质都不高, 企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、管理能力不高。人事政策缺乏透明度、缺乏激励机制, 不能够选拔出合格的人才和调动人的积极性。

(四) 监督机制不够健全

企业的监督体系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看, 我国现行企业内部监督体系应由监事会、独立董事和内部审计机构组成, 履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责, 保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现, 我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的, 企业并没有真正认识到内部审计的作用, 认为审计的功能仍然是查错防弊, 注重事后监督, 不注重事前、事中的控制;重视对财务报表的审计, 忽略对管理现状进行分析评价。而且内部审计部门一般受管理层领导, 缺乏应有的独立性, 在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面, 未能充分发挥应有的作用。从外部看, 我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系, 由于各监督主体缺乏信息沟通, 各种监督功能交叉、标准不一, 再加上管理混乱, 不能形成有效的监督合力。此外, 执业环境和业务竞争的不规范, 以及对注册会计师的监管不到位, 使注册会计师的社会监督作用没有真正发挥, 在审计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监督乏力。

三、如何开展内控体系建设工作

《企业内部控制基本规范》及18项应用指引, 是立足中国经济、社会、文化及管理的现实, 无论是制度要求的口径和范围, 还是具体要素和业务活动的内容及相互关系, 参照世界主要市场经济体的通行做法, 在保持框架大体一致的前提下, 又有很多适应我国社会主义市场经济发展要求的特色。为推进内控体系建设, 使其落到实处, 主要采取以下几方面的实践策略:

(一) 加强组织领导, 为内控体系建设提供有力保障

内控建设包括内部环境、控制活动、控制手段三个方面, 基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务。内部环境是企业实施内控的基础, 支配着企业全体员工的内控意识, 影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为, 包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等。控制活动包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个方面。控制手段涉及企业整体业务或管理包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等。为了确保公司内控规范体系的建立、实施工作的顺利贯彻, 确保按照工作计划在相应时间点完成, 公司在总部及子分公司都成立了以一把手为组长的领导组, 总部由董事会秘书处负责内控建设的具体事务, 子分公司由审计部门为日常工作执行部门的立体式工作机构。

(二) 开展宣传, 实施培训, 使内控体系建设深入全体员工

为了确保公司内控体系的建设、实施, 通过持续的内控宣传, 在全公司营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、积极履行社会责任的内控文化, 为全面贯彻实施企业内控规范体系奠定良好的环境基础。内控建设工作需要全员参与, 因而要着力培养全体员工的内控意识。把内控文化作为企业文化建设一部分, 为内控建设的实施建立良好的企业文化氛围, 使全体员工树立内控理念, 掌握内控知识, 自觉地将内控融入落实到日常工作中, 构筑起全员参与的内控体系建设氛围。实施培训, 培训范围既涉及企业高管层、中层管理人员又面向相关操作人员, 对相关人员进行针对性的内控知识及操作培训, 提升公司管理层以及相关人员对内控建设和实施的认识, 全面增强内控意识和能力, 为顺利推行相关工作消除障碍。

(三) 梳理现行的治理架构、执行的制度、管理办法、规范性文件及业务流程并与标准化的内控要求对标, 为内控体系建设提供详实的基础

公司在长期的发展过程中, 形成了自己的管理模式, 积累了丰富的管理经验, 拥有大量的管理制度、管理办法、规范性文件。开展内控体系建设, 要充分尊重公司历史, 发扬优势, 改进不足, 在现有管理工作基础上提升管理水平。为此, 通过全面收集整理梳理现有治理架构、执行的制度、管理办法、规范性文件, 现场调研梳理业务流程, 与标准化的内控要求对标, 诊断发现并总结出公司管理经营过程中存在的内控缺陷, 为内控体系建设做好基础准备。

仔细对标公司现有管理架构、管理办法与现行法律法规、规则与标准化的内控规范之间的差异或冲突, 分析原因, 评估管理中存在的内控风险, 完善并设计适合本公司标准的内部控制风险矩阵, 形成内部控制流程及各流程控制点, 提出整改方案, 对现有的治理架构、业务流程进行调整, 对现执行的制度、管理办法、规范性文件做出相应修订, 依内控要求健全完善各项管理制度, 优化内部信息系统, 健全风险评估机制, 优化风险管控流程, 建立内控责任与员工绩效考评相挂钩的机制, 编制公司内控手册并推广应用, 为有效执行企业内部控制规范体系提供依据。

(四) 内控的具体实施和评价

完成内控建设工作的计划、调研、对标、诊断、设计、推广、缺陷整改等各项工作, 为内控具体实施作好了准备工作, 是确保内控规范体系顺利实施的重要前提。建立内控评价和考核体系, 是内控工作实施的重要保证。以公司内控手册的实施为切入点, 以流程建设为依托, 在内控体系建设的基础之上, 结合行业及企业的特点, 通过实施精细化管理、增强风险意识, 不断巩固、稳步提升公司管理水平, 实现从单一制度管理向综合性的管理体系转变、从传统管理向风险管理转变、从职能管理向流程管理转变、从事后监督向过程监督转变, 确保内控建设工作取得实效。

四、内控体系建设达到的目标

(一) 促进企业遵循法律法规

守法和诚信是企业健康发展的基石, 我们要通过内部控制建设将自身发展置于国家法律法规允许的基本框架之下, 在遵纪守法的基础上实现自身的发展。

(二) 维护企业资产安全

资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题, 是企业可持续发展的物质基础。企业要通过建立健全内部控制机制, 为资产的安全提供扎实的制度保障。

(三) 提升企业信息质量

通过内部控制建设, 完善企业生成和披露信息报告的机制, 为企业的经营决策、业绩控制提供准确、完整的信息。同时, 确保对外披露的信息真实、完整, 提升企业的诚信度和公信力。

(四) 提高企业经营效率

企业要结合自身所处的内外部环境, 建立健全有效的内部控制机制, 不断提高经营活动的盈利能力和管理效率, 提升企业整体管理水平, 为企业引进投资人、在境内外上市融资、实施“走出去”战略创造良好的条件。

(五) 促使企业达成战略目标

通过内部控制规范建设, 将企业的短期利益与长远发展结合起来, 使企业经营、改革和发展符合经济社会未来发展的要求, 增强可持续发展能力, 不断提升企业价值。

(六) 推进全面风险管控

建立健全以风险管理为导向的内部控制体系, 营造良好的内部控制环境, 确保内部控制的有效性, 不断提升风险研判能力, 加强重大风险的全过程管理, 将风险管理与日常经营管理有机融合, 切实发挥内部控制对全面风险管理的重要作用。

五、内控体系建设还需要完善以下工作

(一) 建立一个长远规划、重点推进, 不断更新的长效机制

伴随着企业的发展, 风险也在不断地变化, 因此内部控制作为一个管理工具, 并不是建立一个框架就能一劳永逸的事情, 也绝不是某一个部门或请一个咨询团队就可以建立起来的。因此, 企业可以制订一个三年的建设规划, 第一年的主要任务是初步建立公司的内部控制框架, 建立内部控制文化, 营造内部控制氛围, 全体员工树立内部控制意识, 让内部控制思想深入人心。第二年的任务就是实现内部控制与现有管理体系的高度融合, 以及全体员工对内部控制的理解和应用。第三年要通过过程的监督和自我评价实现从设计到执行到缺陷整改的良性循环。

(二) 培养具备专业知识及胜任能力的内部控制人员

企业各部门内部控制负责人要加强内部控制方面的理论知识学习, 正确认识企业与咨询机构的关系:咨询机构是企业聘请的外脑, 咨询机构负责将先进的管理理念传递给企业, 是知识的转移, 并帮助引导企业将理论与实际工作结合起来, 提供理论上的技术支持, 而真正了解企业实际情况的是企业员工, 运用理论工具将制度落地、提高公司管理水平的也是企业员工, 设计过程非常重要, 只有符合公司实际情况, 将来才能落地、才能执行, 而这就取决于企业的参与程度, 设计好了, 关键还要看执行, 这些都不是咨询机构能取代的。在以往的经验教训中, 很多企业也出现了过度依赖中介, 将内部控制与企业经营做成两张皮的情况, 企业员工不理解也讲不出来, 也就起不到指导具体工作的作用。因此, 企业员工既要抓住这个向专家学习的机会, 又要在教练员的指导下勤学苦练, 做到既不抵触, 也不依赖, 紧密配合。

(三) 明确目标、落实任务和责任

企业各级部门与员工要认真分析、评估企业风险, 对照标准查找本部门存在的内控缺陷, 切实将企业风险控制在与公司战略目标相适应并可承受的范围之内, 达到监管部门不发生重大风险事故、无重大风险损失的基本要求。

(四) 各部门建立报告体系, 并逐步实现信息化管理

信息化在领导决策、提高管理效率、降低企业风险和经营成本等方面, 发挥的作用越来越明显。内部控制体系是一个覆盖企业全过程、全方位的体系, 信息传递及风险预警的要求使得信息化成为内部控制运行的基础和保障。所以, 内部控制信息系统建设是开展全面内部控制的基础, 也是重点和难点。没有信息系统做支撑, 内部控制建设很难落地。企业计划统筹规划、分段实施, 遵循信息一体化的思路, 着力解决与现有信息系统的兼容性及未来可扩展性, 达到方便实用、节约成本、整合资源、提高效能的目的。

(五) 突出重点、以点带面

公司在集团层面全面铺开, 各部门及下属公司建立内部控制机制的重点是针对重大风险、重大事件的管理和重要流程的内部控制。各部门在重点确定以后, 要严格按照规范步骤开展工作, 力求取得实效。重点是掌握工作方法, 摸索出一条切实可行的工作思路, 在重点内部控制项目规范完善后, 再进一步拓展推行领域和范围, 巩固和扩大内部控制的成果, 在三年的时间内不断完善内部控制体系。

(六) 注重实际、积极创新

如何将内部控制思想与工作实际相结合, 而不是挂在嘴上、贴在墙上、印在纸上的东西。关键一点就是全员参与, 从董事长到第一线的员工, 都要用内部控制的思想和管理工具去重新反思企业过去的工作。牢固树立“风险无处不在、风险无时不在”的思想。对一个企业来讲, 内部控制的目标、风险分析、风险评估、风险应对、控制活动、信息传递、监督与评价等要素, 对一个部门、一个岗位同样存在。内部控制的成败取决于每位员工的参与和重视程度。其次是在内部控制机制的设计上, 研究建立具有集团企业特色的内部控制体系, 即建立以内部控制为核心、以业务流程为落脚点的内部控制体系, 逐步实现内部控制体系与现有经营管理体系的对接。内部控制的生命力在于“执行”, 只有实现内部控制的规范化、长期化和日常化, 才能充分发挥内部控制的重要作用。“执行”的重点是“两个强化”:一是强化制度流程、控制措施的执行。通过明确责任, 加强监督, 促进落实, 与日常经营管理业务融合, 切忌形成两张皮。二是强化重点领域的风险防控。对于风险相对集中的业务领域, 重点做好风险识别和控制。关键是管住风险, 见到效果。

开展内部控制工作, 建立健全内部控制的长效机制, 是实现企业可持续发展的重要条件和途径, 是企业实现集团规范化、标准化管理的有效手段, 也是全面落实科学发展观的重要举措。企业一定要以内控体系建设为契机, 推动企业提高管理水平, 促进企业的各项管理更上一层楼。

参考文献

[1]于小镭.企业内部控制基本规范实务指南与讲解[M].北京:机械工业出版社, 2009 (3) .

[2]王保平等.企业内部控制操作实务与案例分析[M].北京:中国财政经济出版社, 2010 (7) .

企业财务内控制度体系建设分析 第10篇

内部控制的五个要素作为一个有机整体, 各自发挥不同的作用或在不同点上发挥作用, 有的从整体层面上影响统计信息质量, 有的从业务层面上影响统计信息质量。因此, 研究内部控制存在的问题, 也可以看到统计信息失真的真正的原因。以下我们从内部控制体系建设中所面临的主要问题出发, 分析我国企业内部控制在企业统计信息产生过程中存在的问题。

一、当前企业财务内控制度体系建设中的主要问题

(一) 控制环境问题

控制环境是从整体层面来影响企业的内部控制, 控制环境的好坏直接影响到内部控制是否有效执行, 控制环境一旦失效就会使得统计信息出现错报。现阶段我国企业在控制环境方面主要存在以下问题:管理者和员工对诚信和道德价值观念的认识不足, 较易篡改信息已达到一定目的;企业对统计部门的设置及人员的胜任能力的重视程度不够;对统计人员的人力资源管理政策运用的科学性不足, 这些都直接影响到统计信息的质量。

(二) 风险评估问题

统计信息能够为企业管理者以及国家提供相应的决策资料, 而统计信息质量的管理存在一定的信息失真风险。如果企业不能准确的识别信息失真风险, 并客观的评价风险, 会使得相关数据资料出现重大错报, 影响统计信息质量。我国现阶段, 大多数企业都缺乏一个具有系统性的风险评估系统, 风险评估过程没有一个制度化的流程也没有建立一系列的风险指标, 使得对风险的识别有很大的随意性。这会使得企业容易做出错误的决策。

(三) 控制活动问题

控制活动主要是从业务层面来影响统计信息的可信赖程度。控制活动要有效必须满足两个条件, 一个是控制活动的设计的合理性, 另一个是控制活动执行的有效性。目前我国很多企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在着许多控制“盲点”, 导致企业在正常的经营活动中出现各种问题, 从而为编制虚假统计信息提供可能。另外许多企业仅仅把内部控制视为束之高阁的金玉良言, 而不在实践中加以实际应用, 失去了内部控制应有的效应。

(四) 对控制的监督问题

内部监督是企业适当的人员, 在适当及时的基础上, 评估控制的设计和运行情况的过程。现阶段, 企业内部监督机制不完善。有些企业没有设置相关的监督机构, 或者有些企业虽有相关的机构但未能充分履行对公司的内部控制监督职能, 检查监督不到位, 未能及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。无数的实践证明, 没有有效监督, 企业就不可能有实质上完整、先进的内控制度, 内部监督缺乏力度直接影响统计信息质量的提高。

三、完善企业内部控制制度体系建设, 提高统计信息质量

(一) 营造合理有效的内部环境

内部环境是其他内部控制组成要素的基础, 是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境, 它的设计与运作, 不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。企业应从以下方面构建合理有效的内部环境:1、建立诚信

与道德的价值观;2、优化组织结构, 完善的统计组织结构有利于充分发挥各个管理层在统计工作中的作用, 使统计数据的质量得到保证;3、强化人才队伍建设, 在企业统计工作流程的中首先应开展工作岗位分析, 为人力资源管理实践活动奠定基础;其次要通过有效的培训, 培养、造就优秀的统计人才;再者建立实施科学考评基础之上的激励与约束机制, 打造团结向上、奋发有为的统计团队。

(二) 健全全面的风险评估体系

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定性因素并采取应对措施的过程。企业应建立全面的风险评估体系。企业根据工作需要需定期组织统计数据的质量检查。在检查中采用科学的方法定性或定量的对风险进行评估, 并根据统计目标、企业风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平, 结合实际情况确定适当的风险应对策略把风险降低到最低的水平。

(三) 严把关键控制活动

控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序, 它贯穿于企业所有阶层和职能部门。高质量的统计信息需要完善的控制活动来保证。1、职责分工控制。职责分工控制要求根据企业目标和职能任务, 按照科学、精简、高效的原则, 合理设置部门和工作岗位, 明确各部门、各岗位的职责权限, 形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。2、授权控制。授权批准控制, 在企业统计工作流程中应要求在各级统计数据上报中, 统计数据需经本单位统计负责人审核, 并由单位盖章、单位负责人和制表人签字 (盖章) 。授权活动可以明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任, 同时也有利于提高统计数据的真实性和可靠性。

(四) 严格执行内部监督机制

内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估, 形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。监督可以确保内部控制制度能持续有效运行。在企业统计工作流程中, 应要求定期组织统计工作检查, 编写统计检查报告, 对生产经营全过程实施统计监督。这只是监督在企业生产中的一个小小的运用, 监督活动应体现在方方面面, 有效的监督活动也可以保证统计信息质量的提高。

四、结语

综上所述, 我们不难发现企业的内部控制的完善程度直接影响企业统计信息的质量, 因此, 内部控制的建立健全和有效实施, 将会对统计管理水平起到很好的促进作用, 将有效的提升统计信息质量。

摘要：随着现代企业的高速发展, 特别是企业集团的迅猛发展, 企业的所有权与经营权的分离, 这些过程都孕育着财务内控制度的发展。为适应经济发展和环境要求, 企业应切实加强财务内控制度的建设, 建立其财务内控制度体系, 防范各种财务会计工作漏洞。

关键词：企业,财务内控制度,问题

参考文献

[1]吴义惠.金融危机背景下企业内部控制的重要性的探讨[J].现代商业, 2009, (33)

[2]付艳丽.企业内部控制与风险管理[J].企业研究, 2010, (22)

[3]于静.浅析企业内部控制建设[J].财经界 (学术版) , 2010, (06)

浅析企业财务内控体系的建立与应用 第11篇

关键词：企业；财务；内控体系；建立；应用

财务管理是企业管理的核心内容，内部控制是规范现代企业管理的有效工具，合理的财务内部控制是保障企业生产经营与管理活动基础。随着我国市场经济体制的逐步完善以及经济全球化的深入发展，加剧了各企业间的竞争。在此形势下，企业必须建立健全财务内控体系，促进企业实现最大化的经济效益。文章概述了财务内部控制的基本内涵，分析了建立企业财务内控体系的内容以及具体的应用，希望能够为业内人士提供参考和借鉴。

一、财务内部控制的基本内涵

财务内部控制体系与财务的分析、预测、决策共同组成企业的财务管理系统，其是企业财务管理的关键部分，监督和约束企业各个层面的财务活动，通过财务方式紧密联系企业的各个部门，帮助企业管理者做好正确的经营决策，进而有效提高企业的经营管理效率，实现企业最大化的综合效益。

二、建立企业财务内控体系的内容分析

（一）财务管理权限配置

根据企业生产经营与管理的实际情况，结合企业的发展战略要求配置相应的财务管理权限。1、企业各项重大战略、规划，以及年度财务预决算由企业最高决策机构的总经理办公会审核。2、设置财务总监岗位，对其任职条件以及职责权限进行明确。3、设立企业预算委员会，审查企业各项重大财务事项。4、由财务总监指导财务中心的财务管理工作。

（二）财务管理体制设置

财务管理体制是强化财务内控体系组织实施财务管理的重要方式，实行总经理—财务总监—财务主任形式的逐级管理制度，规范企业财务管理。另外，企业的财务工作由财务总监直接负责。财务人员按照不相容职务相分离的要求，具体履行各自岗位职责。另外，坚持集权、分权相结合的原则，由企业领导决策分析企业战略目标的财务事项，实现企业的总体战略。

（三）财务组织机构及流程

1、财务组织机构

财务组织机构是实施企业财务管理与控制的主体，为了更好的实现企业财务管理与控制，应积极借鉴成功的财务管理经验，并根据企业的预算管理、集中核算、资金集中管理等要求，设立完善的财务组织机构。财务中心是企业财务管理的核心环节，领导与组织企业的整体财务管理工作，因此必须明确其主要职责，包括制定、组织、实施、负责企业的财务制度及核算办法、财务计划、财务预算，以及财务人员的管理等方面的管理工作。

2、财务中心工作流程

按照企业财务内控体系优化的相关要求，财务管理工作的工作流程如图1所示，经过这些流程，将事后财务控制审核转变为事前审核，进而有效地控制了相关成本开支，增强了企业资金的控制，更好的实现了管理效率提高的最终目标。

三、公司财务内控体系的应用

（一）财务内控组织结构的应用

首先，依据企业财务内控体系建设要求，财务组织结构应坚持不相容职务相分离的原则，一般企业的经济活动流程包括授权、签发、核准、执行、记录5大环节，各个环节需要由相对独立的部门或人员来完成，保障职务不相容的分离，有利于企业财务控制。其次，企业组织内部部门或人员实施经济业务处理时需经严格的授权核准才能进行，其基本要求包括明确授权的界限与责任；严格审核确认各类经济业务授权批准程序：强化监察机制的构建，有效监管各项经济业务，提高其授权后的绩效水平。实现经济业务处理的权限控制，准确组织执行企业方针政策，避免滥用企业内部职权。

（二）财务内控制度的应用

首先，统计分析实际效果。通过对比分析企业财务内控制度与其实际执行效果，针对其中产生的差异及不符合企业实际情况及发展战略的财务内控制度标准，利用财务管理办法和模式进行纠正和修改，提高财务内控制度的实效性。衡量财务内控执行效果必须组织收集相关的经济业务信息，在此过程中可采用报告、审计、评估和检查等方法进行有效的确认。其次，财务管理活动的开展。通过纠正财务内控与其实际实施效果的偏差，改善财务组织结构及管理策略，调整企业培训计划，重新分配相关人员的岗位，采取调整或增添补救措施，优化完善财务内控制度标准。

（三）财务内控流程的应用

企业财务内控体系要求财务管理主要包括财务预算、财务报告、资金管理、存货、固定资产与无形资产、成本费用、销售收入7个主要业务流程。其中资金管理，优化企业资源配置的基础，配合及时、精确、合法合规的财务信息，能够降低企业资金风险，提高资金的使用效益；企业资产包括固定与无形两种类型，通过有效的资产管理，能够降低企业经济业务处理过程中存在的各种差错与纰漏，确保资产安全，实现保值甚至增值的目标。另外，根据企业各项经济业务类型和特点，划分财务内控流程的具体内容，通过绘制流程图和对应风险矩阵图直观形象的表现出各项业务风险和控制内容。

四、加强企业财务内部控制体系应用的有效策略

（一）强化财务内部控制意识

企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。

（二）建立财务预警机制，强化风险评估

企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效的制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。

五、结语

总之，为了更好应对市场经济以及经济全球化形势下激烈的竞争，企业必须建立完善的财务内控体系，并在应用的过程中不断调整优化，提高企业各项经济业务的有效监管与控制，从而提高企业的经济效益。

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[5]黄铁荣.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].经贸实践，2015，13：152.

浅谈中小企业内控体系构建 第12篇

中小企业在推动经济增长和促进经济体制改革方面扮演着日益重要的作用, 随着我国市场经济的持续快速发展, 中小企业日益成为我国社会经济发展的有力支撑。然而, 我国中小企业一般是人员和规模都相对较小的企业, 通常业务活动较为简单并实行最简单的集权式管理, 中小企业治理结构存在一系列缺陷, 管理者对内部控制认识不足、缺乏有效的内控机制、融资依然面临诸多困境等使得其在市场竞争中仍处于劣势地位, 许多在创业初期非常成功的中小企业到了成长期往往遭遇发展瓶颈, 这与其内部控制相对薄弱不无关联。作为企业经营管理的重要措施和公司治理的关键环节, 内部控制通过企业内部相互联系、相互制约的职能分工, 保证其资源的安全性和会计信息的可靠性, 协调并控制其经济活动而自成一个完整严密、规范系统的体系, 企业经营规模与其内部控制建设不相匹配, 严重制约了大多数中小企业的持续发展。因而, 构建一套规范运作、科学合理的现代化企业内部控制体系, 减少内部控制与其经营发展规模间的差距, 改变企业内部控制薄弱现状对于中小企业提升适应内外环境的能力并加速企业发展而言意义重大。

二、中小企业内部控制的发展现状

经过若干阶段的发展, 西方国家的内部控制已经形成了一套较为完善的内控体系, 我国对内部控制的研究与西方国家相比尚存在明显差距。多数企业对内部控制的认识仍局限于会计方面的防错纠弊及企业资产的完整与安全, 对内部控制的概念认识比较模糊。具体表现在以下方面:

(一) 企业管理者内控及风险意识较为薄弱

中小企业成长过程中遭遇发展瓶颈与其管理层内控意识薄弱不无关联。目前我国有不少中小企业管理者仍然认为内控制度是大型企业才应考虑的事情, 小企业则应全面致力于产品行销及经营项目开发;有些中小企业认为内控制度仅是书面上应当体现的制度规范, 是内部监督的一种途径;对内部控制方法及目标尚未明确、对构建并有效执行完善的内控体系的重要性尚未给予足够重视使得其对内部控制的认识尚停留在初级阶段。另外, 仍有部门管理者的风险意识较为淡薄, 风险评估无法适应日益激烈的市场竞争态势, 企业内部尚未形成一套可行且有效的风险管理机制, 公司治理较为混乱。

(二) 企业各项制度尚待健全

我国中小企业较为重视上下级间纵向的管理控制, 而较为缺乏横向部门间的协调与监督, 企业治理结构有待进一步完善;企业的不太健全的激励与约束机制起不到激励与监督管理者及各级员工的作用, 企业员工可能会逐渐丧失工作积极性转而偷懒, 管理者也可能出于利己考虑而做出于企业不利的事情;许多中小企业不重视财务内部控制, 存在不相容职务集一身的情况, 会计、出纳、审核等多项工作全由一人担任, 还有些企业尚未建立起正规的财务部门, 甚至以灵活性为由而不按规定程序办理经济活动。这些不合规甚至非法的现象使得企业会计报表及财务数据失去参考价值, 降低了中小企业会计信息的可靠性, 也给国家税收及投资者利益造成了重大安全隐患。

(三) 企业内部审计流于形式

虽然我国内部控制系统中存在内控自我检查与评价、会计内部控制、内部审计监督及外部审计监督四大监督关口, 但这些都因中小企业的种种特点而监督效力大减。以内部审计为例, 许多企业的部分内审部门工作人员是直接从财会部门选调而来的, 他们不仅没有经过专业审计的培训, 而且就现实情况来说, 只是为了应付相关部门的检查而设立的, 集所有权与经营权于一体的中小企业管理模式使得企业各项决策行为都体现了领导者的意志, 这就直接限制了内部审计的工作权限, 使得企业内审起不到客观的监督作用。

三、中小企业内控体系构建的理论框架

COSO制定的《内部控制整体框架》中指出, 企业内部控制体系应从相互联系的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督这五个要素方面进行构建, COSO的报告同样适用于各类企业。我国于2008年发布的《企业内部控制基本规范》对企业构建内控体系应当包含的要素也作出了相应规定, 尽管该规范主要是针对大型企业而言的, 但对中小企业而言也有一定的参考意义。下面本文将结合中小企业自身特点, 探讨适用于我国中小企业内控体系构建的理论框架。

(一) 内控环境

内控环境是其他内部控制要素的基础, 它包含管理层对权限与责任的分配方式、对员工组织与发展的方式、管理层的经营及发展模式、管理组织人员的职业能力与职业道德、董事会的重点关注方向等, 内控环境是确保企业内控制度得以建立并有效实施的必要前提。中小企业应当在考虑其业务发展特点的基础上, 积极培育一种积极向上、充分重视内部控制的企业文化, 并建立一套与之相适应的企业组织结构。

中小企业应当充分明确不同岗位权责利的合理分配, 进一步健全企业授权审批制度, 避免出现可能造成任何资产损失的控制盲点, 完善控制链条, 使企业上下环环相扣;中小企业要强化激励机制, 健全有效的人力资源政策, 为企业发展储备得力人才, 持续强化对员工的业务技能及职业道德培训, 结合企业外在激励措施与员工内在自我约束, 以尽可能调动员工的积极性;鉴于中小企业家族式经营较为普遍, 较为严重的“内部人控制”使得企业的董事会形同虚设且不重视内控监督, 中小企业应特别注意完善与公司法人治理结构相适应的内部控制体系, 充分重视董事会的在内控机制中的督促及主导作用。

(二) 风险评估

风险评估是企业形成管理风险的依据, 具体是确认并分析实现目标过程中的相关风险。中小企业在发展过程中会面临来自内外环境的一系列风险, 如政策与法律风险、操作风险、市场风险、信用风险及系统性风险等。中小企业在构建内控体系时应当特别注意对风险识别与评估, 要建立起严密的风险预警及评估系统, 以客观有效地分析并评估实际业务中面临的各种风险, 有效利用风险转移、风险回避、风险保留、风险缓解等风险控制与防范策略, 为企业经营目标和战略目标的实现提供有力保障。

中小企业必须首先要树立起正确的风险观, 做到未雨绸缪, 要注意收集企业内外的风险相关因素对各种不确定性因素进行识别、预警及科学预测风险并有针对性地采取各项措施, 切实提升自身抗风险能力及竞争能力;在内部风险识别方面, 中小企业应特别注意发现组织结构、业务流程、资产管理等存在的缺陷, 关注企业经营成果、财务状况及现金流, 注意企业运营安全、员工身心健康及职业操守;在外部风险识别方面, 中小企业应尤其注意消费者行为、心理及信用、资源供给、产业政策、经济形势、融资环境、法律监管等一系列因素。还可以通过聘用专家分析并评价风险, 在企业重要环节设置风险控制点并落实到具体负责人。

(三) 控制活动

控制活动包含证实、调整、授权、批准、职责分离和资产保护、经营绩效评价等一系列活动, 它是协助执行管理指令的程序和政策。中小企业应当本着经济性、全面性、及时性、重要性、制衡性等管理原则, 将各项内控活动渗透于企业管理与发展的各个环节。企业需培养起相关岗位、相关部门相互监督、相互协作、相互牵制的良好互动工作关系;进一步优化企业组织结构, 明确岗位间职责、权利及利益的划分, 健全重要风险岗位的双责、双职及双人制度, 在此基础上, 建立对一般业务的后续监督制度;做到侦察式监控企业日常经营管理活动, 适时采取有效措施调整、复核、调查并纠正企业经营业绩和财务活动, 完善由监管部门和内审部门对各岗位、各部门及各项业务进行的全面反馈与监督;建立健全中小企业资产控制系统和会计信息系统, 全面保证企业财产的安全。

(四) 信息与沟通

信息与沟通指的是企业在人员能够履行责任的时间及方式范围内, 取得、识别并报告法律遵守、企业财务及经营等相关资讯的有效系统与程序。我国中小企业不同程度地存在企业信息与资料记录不准确、欠规范、不及时、不真实等现象, 这些不规范现象相应地直接影响了中小企业财会信息的安全可靠性, 企业应严格确保有效信息源, 全方位完善企业信息系统和沟通机制, 使信息在经营活动中能准确有效地传达到相关人员, 以保障内部控制活动执行效率。企业董事会及其下属委员会与管理层之间要加强有效沟通, 以及时全面了解企业当前的主要风险事项、业绩发展前景等, 并在此基础上向管理层提供反馈和指示;管理层与基层员工之间要加强沟通, 使其明白自身在内控活动中所肩负责任的同时了解向上汇报重要情况的途径;企业与客户、供应商、股东等外界利益相关者之间要须加强沟通, 减少交易成本及信息不对称下的逆向选择问题, 吸引潜在投资者进而推动中小企业的快速成长。

(五) 监督