纳税会计实务作业

纳税会计实务作业（精选6篇）

纳税会计实务作业 第1篇

纳税基础与实务形成性考核

学校名称

学生姓名

学生学号

班 级

作业一

教师签名： 得分：

一、判断题

1、国家依据国家政治权力征税。√

2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。×

3、在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。√

4、税收的三性特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。×

5、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。×

6、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。×

7、纳税人与负税人有时是重合的，有时是分离的。√

8、免征额就是征税对象达到一定数额开始就全额征税。×

9、对企业所得税来说，纳税人与负税人是重合的。√

10、对于适用于定额税率计算的税种，应从量计征。×

11、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。×

12、从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使二者的适用范围和优缺点正好相反。√

13、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税等。×

14、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。×

15、不论什么性质的税收，不论什么样税种，都具有组织收入这一性质。√

16、税收可通过设置不同税种、税目，确定不同的税率，来实现调节社会经济的职能。√

17、调节社会经济是税收的基本职能。×

18、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。√

19、我国现行税收体系中的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。× 20、个人所得税和印花税均由地方税务机关负责征收，其收入全部归地方财政所有。×

21、纳税期限是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也就是税款的入库期限。×

22、以所得税为主的税制结构是社会经济发展的必然结果，也是我国税制结构发展的最终方向。×

23、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。×

24、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。×

25、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征收增值税。×

26、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。√

27、凡出口货物，均适用零税率。×

28、粮食、粮食复制品、粮食加工品等适用13%税率。×

29、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。×

二、单项选择题

1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是(B)。A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率

2、采用超额累进税率征收的税种是(C)。

A、资源税 B、土地增值税 C、个人所得税 D、企业所得税

3、税收是凭借（C）取得财政收入的一种形式。

A、国有资产所有权 B、国家对纳税人提供的服务 C、政治权力 D、人权

4、国家对取得的（C）收入具有偿还的义务。

A、税收

B、财政货币发行 C、国债

D、规费收入

5、税收作为取得财政收入的手段，属于（C）。

A、生产范畴

B、交换范畴 C、分配范畴

D、消费范畴

6、税收的三性包括（A）

A、强制性、无偿性、固定性

B、自愿性、固定性、无偿性 C、强制性、无偿性、波动性

D、无偿性、自愿性、波动性

7、税收采取的是（A）方式。

A、强制征收

B、有偿筹集 C、自愿缴纳

D、自愿认购

8、国家征税的目的在于（D）。

A、为制止违法行为的发生

B、增加企业收入 C、减少货币发行

D、筹集必要的资金

9、负有代扣代缴义务的单位和个人是（B）

A、实际负税人

B、扣缴义务人 C、纳税义务人

D、征税人

10、从价计征的税收，以（C）为计征依据.A、重量

B、体积 C、计税金额

D、数量

11、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（A）。

A、免征额

B、起征点 C、免税额

D、减税额

12、一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是（C）。

A、定额税率

B、比例税率 C、累进税率

D、边际税率

13、（B）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。

A、比例税率

B、定额税率 C、累进税率

D、边际税率

14、在特定税种中对应纳税额在正税之外额外多征一部分税款称为（C）。

A、附加

B、加征 C、加成 D、超额负担

15、纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（C）。

A、纳税环节

B、纳税期限 C、缴纳期限

D、纳税范围

16、下列税种中属于直接税的有（C）。

A、消费税

B、关税 C、财产税

D、营业税

17、（B）职能是税收最基本的职能。

A、经济

B、财政 C、监督

D、调节

18、税收职能通常是指税收（D）的功能。

A、长期形成的 B、外在的 C、受外界影响形成的D、自身固有的

19、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C）。A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利

20、生产下列货物应按13%征收增值税的有（A）。A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品

21、下列项目中不允许扣除进项税额的有（D）。A、一般纳税人购进应税劳务 B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C、工业生产企业购进并验收入库的原材料 D、商业企业购进的货物已入库但款未付

22、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有（D）。A、将购买的货物用于集体福利 B、将购买的货物用于非应税项目

C、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用的货物

D、将购买的货物作为投资给其他单位

23、增值税起征点的规定，只适用于（C）。

A、企业 B、事业单位 C、自然人个人 D、个体经营者

三、多项选择题

1、税制基本要素包括（BDE）。

A、纳税环节

B、纳税人

C、纳税期限 D、税率

E、征税对象

四、综合业务题

某轮胎厂（一般纳税人）本月发出橡胶一批，实际成本72 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车轮胎）。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用 45 000元（包括受托方代垫辅助材料的实际成本）、增值税7 650元，取得橡胶制品厂开具的增值税专用发票；支付消费税 13 000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证；支付运输部门往返运输费1000元，已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算。要求计算该厂应交增值税额。

作业二

教师签名： 得分：

一、判断题

1、应征增值税的货物均应征收消费税。×

2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。×

3、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。×

4、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。√

5、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。√

6、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。×

7、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。√

8、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给自己的儿子，属于后代继承财产，没有取得收入，所以不交营业税。√

9、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。×

10、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。√

11、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。√

12、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。×

13、美术馆举办美术展览的同时，出售一部分展品，其收入不征营业税，应征收增值税。√

14、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。、×

15、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。√

16、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。×

17、受托代销货物取得的手续费属于营业税的征税范围。×

二、单项选择题

1、下列商品中，征收消费税的有（D）。A、冰箱

B、空调

C、彩电

D、酒精

2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（D）。A、啤酒 B、汽油 C、黄酒 D、其他酒 E、柴油

3、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（D）。

A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）B、（完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）D、（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

4、委托加工的应税消费品在（D）征收消费税。

A、受托方加工货物环节

B、委托方销售货物环节

C、委托方交付原材料环节

D、受托方完工交货环节

5、下列经营业务中，应征收消费税的有(A)。

A．轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎

B．烟草公司批发的卷烟 C．汽车加油站销售的汽油

D．汽车制造厂生产销售的卡车

6、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列(B)公式换算。

A、含增值税销售额÷(1—17％)B．含增值税销售额÷(1+17％)C．含增值税销售额÷(1—消费税税率)D．含增值税销售额÷(1+消费税税率)

7、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择(C)。A．同类消费品中间价 B．同类消费品加权平均价 C．同类消费品最高售价 D．组成计税价格

8、下列费用中免征营业税的有（C）。A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费

C、急救中心收取的治疗费 D、搬家公司收取的搬家费

9、下列收入中免征营业税的有（D）。A、植物园收取的门票收入 B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用

C、寺庙收取出售纪念品的收入

D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

10、下列款项中，属于计征营业税的有（D）。A、汽车修理厂取得的修理费 B、受托加工收取的加工费

C、非金融机构买卖有价证券以买入价减去卖出价后的余额 D、管道运输取得的收入

11、下列行为中不应交纳营业税的有（D）

A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织游客出境旅游

C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险

12、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（D）。A、从事修理业的个人

B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将房产遗赠给后代的个人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位

13、营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算的，其应税劳务与货物中非应税劳务一并征收（A）。

A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、增值税与营业税

14、国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。下列不属于营业税现行优惠政策的有(C)。

A．个人购买并居超住过1年的普通住宅销售时，免征营业税

B．个人购买并居住不足1年的普通住宅销售时，按售价减去购入原价后差额征收营

业税

C．个人出租居住房屋，减半征收营业税

D．个人按市场价格出租居住房屋，租金按3％征收营业税

15、下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述正确的有(B)。A．境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收人扣除付给分保人保费后的余额为营业额 B．金融经纪业以手续费收人为营业额 C．转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D．保险公司的无赔款奖励，不得从计税营业额中扣减

16、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的有(C)。A．航空地面服务业务 B．电脑维修服务

C．建筑工程设计劳务 D．体育馆为体育比赛提供场所业务

17、下列营业税应税行为中，应按5％税率缴纳营业税的有(B)。

A．搬家公司搬家服务 B．单位出租房屋 C．电影放映 D、电子游戏厅

三、多项选择题

1、下列货物征收消费税的有（ABD）。

A、啤酒

B、汽车轮胎

C、保健食品

D、金银首饰

2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有（ABD）。A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费加工的应税消费品

D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（ABD）。A、汽油 B、柴油 C、小汽车 D、啤酒

4、从价定率计征消费税时，销售额中应包括(ABC)。A．价款 B.价外费用 C．消费税金 D．增值税金

5、下列营业项目，营业税的扣缴义务人是（ACD）。

A、中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B、从事长途货运业务，以货物接受单位为扣缴义务人

C、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包的人为扣缴义务人 D、单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

6、下列转让房产所有权应纳营业税的有（CD）。

A、个人交换私有住房

B、个人将私有房产赠与亲戚 C、单位将房产无偿赠送他人

D、销售商品房

7、下列项目免征营业税的有（ACD）。

A、学生勤工俭学提供的劳务

B、社会福利企业提供的劳务

C、保险公司开展一年期以上返还性人身保险业务 D、个人转让著作权

8、下列经营活动中应征收营业税的有（ABC）。

A、电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B、邮电局出售的邮寄物品包装木盒 C、溜冰场出租冰鞋的收入

D、建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费

9、下列项目免征营业税的有（BC）。A、残联举办的服务行业 B、残疾人员本人提供的应税劳务

C、养老院举办的对内餐饮业 D、养老院举办的对外餐饮业

6、下列混合销售行为中应征营业税的有（CD）。A、商场卖货并负责运输并统一核算 B、商场卖货并负责安装调试并统一核算 C、影院销售饮料

D、音乐茶座销售点心等小吃

7、下列经营活动中计算营业税的税率正确的是(ABD)。A．个人按市场价格出租居房屋税率3％

B．建筑设计收入税率5％

C．邮政储蓄收入税率5％

D．金融保险业税率按5％

8、下列收费项目中应征收营业税的有(AD)。

A．饭店对就餐客人收取的服务费 B．注册会计师协会收取的会员费 C．教师校外授课的讲课费 D．旅店为客人代订火车票的手续费

9、某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电讯服务等，其应纳营业税涉及的税目有(BD)。A．邮电通讯业 B．服务业 C．文化体育业 D．娱乐业

10、下列行业取得的营业收入，不应按娱乐业缴纳营业税的是(CD)。A．网吧 B．茶社 C．旅游景点经营索道取得的收入 D．公园门票收入

11、金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有(AC)。A．金融租赁业 B．金融商品转让业务

C．保险业务 D．贷款业务(已逾期30天)

12、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税(BC)。A．销售不动产 B．跨省、自治区、直辖市承包工程 C．经营运输业务 D．转让土地使用权

四、综合业务题

某娱乐厅2008年某月收取点歌费400 000元、包间费200 000元、烟酒饮料费200 000元（娱乐业税率为20%），计算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。

作业三

教师签名： 得分：

一、判断题

1、完税价格作为关税的计税依据，就是指进出口货物的实际成交价格。×

2、出口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。×

3、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格即为货物成交价。×

4、出口货物以海关审定的成交价格为基础的售与境外的离岸价格为完税价格。×

5、关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起7日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。×

6、经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付10‰的利息。√

7、企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定计算的应纳税额。√

8、企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。√

9、企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。×

10、纳税人取得的保险公司赔款既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。√

11、某企业作为担保人为被担保人承担了其未还清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。×

12、企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税。√

13、企业所得税应当分国不分项计算其扣除限额。√

14、企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。×

15、企业在生产经营期间的借款利息支出，可按实际发生数从收入总额中扣除。×

16、企业发生亏损，可在今后五年内弥补亏损，是指以五个盈利的利润弥补亏损。×

17、对企业接受的捐赠收入可转入企业公积金，不予计征所得税。×

18、纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按税收规定予以调整。√

19、企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。×

20、某纳税人将保险公司年终所给的1万元无赔款优待计入了当年的应纳税所得额，并缴纳了所得税。√

二、单项选择题

1、进口货物的完税价格是指货物的（C）。

A、成交价格

B、到岸价格

C、成交价格为基础的到岸价格 D、到岸价格为基础的成交价格

2、出口货物完税价格的计算公式应为（B）。

A、离岸价格÷出口税率

B、离岸价格÷（1＋出口税率）

C、到岸价格÷出口税率

D、到岸价格÷（1＋出口税率）

3、《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（A）以下的货物，经海关审查无讹，可以免税。

A、10元

B、100元

C、1000元

D、10000元

4、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(A)。A．各项经济合同违约金和罚款 B．各项税收滞纳金、罚款支出 C．非广告性质的赞助支出 D．企业按规定提取的存货减值准备

三、多项选择题

1、下列属于关税征税对象的货物或物品有（ABC）。A、运往境外加工或修理，复运进境的货物 B、租借方式进境的货物 C、进口的个人邮递物品

D、应纳关税税额不足10元的进口或出口物品

2、关税征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括（AB）。A、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B、进口个人邮件的收件人 C、外贸进出口公司 D、有进出口经营权的企业

3、我国进口关税设（BC），以贯彻平等互利和对等原则。A、一般税率

B、优惠税率

C、普通税率

D、最高税率

4、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有（CD）。A、对外投资的支出

B、缴纳的增值税

C、转让固定资产发生的费用 D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费

5、企业的下列支出不能从收入总额中扣除的有（ABD）。A、各种非广告性质的赞助费用

B、企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息

C、参加财产保险，按规定缴纳的保险费用

D、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分

6、下列固定资产不得提折旧的有（AD）。

A、封存的固定资产

B、季节性停用的固定资产 C、以经营租赁方式租出的固定资产

D、提前报废的固定资产

7、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有（ABC）。A、对外投资入股分得的股息、红利 B、接受捐赠的货币性收入 C、物资及现金的溢余收入 D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿

四、综合业务题

2006年底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，该公司采用双倍余额递减法计提折旧，在2008年计提折旧额为36 000元；税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。

要求：

（1）计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础；

（2）甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。

作业四

教师签名： 得分：

一、判断题

1、对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。×

2、税法规定，纳税人取得的年终奖金按20％的税率缴纳个人所得税。×

3、居民纳税义务人是指在中国境内有住所的个人。×

4、在两处以上取得工薪所得而没有扣缴义务人的，纳税人应自行申报缴纳个人所得税。√

5、个人股票转让所得不属于个人所得税应税范围。×

6、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。×

7、资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的内资企业和个人。×

8、城市维护建设税法适用于外商投资企业和外国企业。×

9、发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城维税。×

10、财产所有人将财产赠给学校所立的书据，可以免征印花税。√

二、单项选择题

1、下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的有（D）。

A、财产转让所得

B、稿酬所得 C、利息所得

D、财产租赁所得

2、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征（C）。A、100% B、20% C、30% D、40%

3、下列所得，一次收入畸高的，可以实行加成征收。（C）

A、稿酬所得

B、利息、股息、红利所得 C、劳务报酬所得

D、偶然所得

4、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（D）。

A、收入来源地

B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地

D、纳税人选择一地申报纳税

5、下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是（D）。A、分得的红利所得

B、股票转让收入所得 C、有奖销售中奖所得 D、租赁财产所得

6、下列各项中，属于劳务报酬所得的有(D)。

A.发表论文取得的报酬 B．提供著作权的使用权取得的报酬 C．将外国小说翻译出版取得的报酬 D．受托从事文字翻译取得的报酬

7、以下资源中，属于资源税应税产品的是（D）。

A、加热、修井原油

B、柴油 C、人造石油

D、天然原油

8、城镇土地使用税纳税人以（C）的土地面积为计税依据。A、自用

B、拥有

C、实际占用

D、被税务机关认定

9、城市维护建设税的计税依据是（B）。A、纳税人应缴的增值税、消费税、营业税 B、纳税人实缴的增值税、消费税、营业税 C、纳税人欠缴的增值税、消费税、营业税 D、纳税人违法行为的罚款

10、房产税的计税依据是（B）。

A、房产原值

B、房产余值

C、房产净值

D、房产市价

三、多项选择题

1、下列所得中属于免征个人所得税的项目有（AC）。A、独生子女补贴

B、储蓄存款利息 C、保险赔款

D、孤老人员、残疾、烈属所得

2、下列各项所得，应征个人所得税的有（CD）。A、保险赔款

B、国家民政部门支付给个人的生活困难补助费 C、劳务报酬所得

D、稿酬所得

3、以下项目中，经批准可减征个人所得税的有（CD）。A、保险赔款

B、外籍个人从外商投资企业取得的红利 C、残疾、孤老人员和烈属所得

D、因自然灾害造成的重大损失

4、资源税的纳税环节应当是（BC）。

A、开采时

B、移送使用时

C、生产销售时

D、最终消费时 5、免缴城镇土地使用税的土地包括（AC）。

A、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B、个人所有的住宅及院落用地 C、国家机关自用的土地 D、生产企业闲置的土地

四、综合业务题

某中国公民2009年从其工作单位取得工资收入42 000元，每月工资相同；将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20 000元，已在A国纳税5 000元；从B国取得股息收入4 000元，已在B国纳税600元。

要求：假设你受托为此人代办纳税申报，请为该公民计算在我国应纳个人所得税税额。

纳税会计实务作业 第2篇

单项选择题：

第1题:因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税 款之日起按日加收少征或漏征税款（C）的滞纳金。(2分)A、万分之一 B、万分之三 C、万分之五 D、万分之七

第2题:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款 的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（A）。(2分)A、3个月 B、6个月 C、9个月

D、12个月

第3题:某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A）。(2分)A、200万元 B、196.02万元 C、40万元 D、330万元

第4题:下列项目中，不属于特定减免税的是（D）。(2分)A、保税区内的出口货物 B、加工贸易产品

C、出口加工区内企业的进口货物

D、从保税区销往区外的货物

第5题:下列项目中，不属于进口货物完税价格组成部分的是（A）(2分)A、进口关税 B、货物价款

C、我方另行付给卖方的佣金

D、卖方支付的运输费

第6题:某公司本实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25％，该公司本应交的所得税为（D）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。(2分)A、330 B、297 C、363 D、250

第7题:以下不得在所得税税前扣除的是（D）。(2分)A、已经申报确认收入的销售商品的成本 B、当期计算缴纳的消费税 C、经审核认定的坏账损失； D、违反环保法规的罚款损失。

第8题:某企业会计利润为100万元，其中包括国债利息收入10万元，已扣除固定资产减值准备20万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5万元，该企业的应纳税所得额为（C）万元。(2分)A、100 B、128 C、118 D、113

第9题:一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。此时该项设备的计税基础为(C)万元。(2分)A、100 B、30 C、70 D、0

第10题:以下不应该计入企业收入总额的是（D）。(2分)A、企业资产溢余收入； B、逾期未退包装物押金收入 C、确实无法偿付的应付款项 D、预收货款

多项选择题：

第1题:下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC）。(2分)A、进口货物的收货人 B、进口货物的代理人 C、出口货物的发货人 D、出口货物的代理人

第2题:按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可以自缴纳税款之 日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ABC）。(2分)A、．因海关误征，多缴纳税款的

B、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C、．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 D、已征收出口关税的货物，因故发生退货 第3题:下列应征进口关税的货物有（AD）。(2分)A、运往境外加工复运进境的货物 B、正在国内举办展览会的进口汽车展品 C、外国政府无偿赠送物资 D、海关核准免验进口的货物

第4题:下列属于关税应纳税额计算公式的有（ACD）。(2分)A、应税进出口货物数量×单位完税价格×适用关税税率 B、应税进出口货物数量×单位货物税额×适用关税税率 C、应税进出口货物数量×单位完税价格×滑动税税率 D、应税进出口货物数量×单位货物税额

第5题:按计税标准分类，进口关税可分为（ABCD）。(2分)A、复合税 B、滑动税

C、从价税 D、从量税

第6题:在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC）。(2分)A.向投资者支付的股息、红利；

A、向投资者支付的股息、红利； B、税收滞纳金；

C、罚金、罚款和被没收财物的损失； D、合同违约的罚款损失

第7题:某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利10万元，已扣除存货跌价准备10万元，超标准的广告费5万元，非公益捐赠支出5万元，该企业的应纳税所得额计算不正确的有（ABC）万元。(2分)A、100 B、120 C、115 D、110 第8题:下列项目中，产生暂时性差异的有（AC）(2分)A、会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B、确认国债利息收入时同时确认的资产 C、计提存货跌价准备

D、可计入应纳税所得额的坏账准备

第9题:某企业本会计利润为100万元，所得税税率为25%，本发生赞助费6万元，分得联营方税后利润10万元（双方所得税税率一致），发生各种资产减值准备4万元，在上述条件下，该企业本所得税费用计算错误的有（ABC）。(2分)A、30万元 B、24万元 C、20万元

D、25万元

第10题:下列各项收益中，按税法规定需交所得税的项目是(BCD)。(2分)A、国债利息收入 B、股票转让净收益

C、固定资产转让净收益 D、公司债券转让净收益 判断题：

第1题:1．已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。（）(2分)

您的回答：错

第2题:．已征出口关税的中国出口货物因质量原因被退还，已征收的出口关税不予退还，但可免征进口关税。（）(2分)

您的回答：对

第3题:3．目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（）(2分)

您的回答：错

第4题:4．来我国境内举办展览会的进口汽车展品，无论怎样都不用缴纳关税。（）(2分)

您的回答：错 第5题:5．凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税。（）(2分)

您的回答：错

第6题:6.企业的借款利息支出全部可以税前扣除。（）(2分)

您的回答：错

第7题:企业据实发放的工资可以全部税前扣除。（）(2分)

您的回答：错

第8题:负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。（）(2分)

您的回答：对

第9题:资产的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。（）(2分)

您的回答：错

第10题:暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（）(2分)您的回答：错 计算题：

第1题:1．一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期末余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）(5分)

答：

1、期末余额＝100万

2、账面价值＝100-30-10＝60万

3、计税基础＝100-30＝70万

4、可抵扣暂时性差异＝70-60＝10万

第2题:2．某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价(CIF新加坡)为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4 000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.82。

要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。(8分)

答：

1、出口货物完税价格＝（到岸价格-运费-保险费）/（1+出口关税）

＝（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82＝592720元

2、出口关税税额＝592720*10%＝59272元

3、会计分录

借：营业税金及附加

59272

贷：应交税费—应交出口关税

59272 借：应交税费—应交出口关税

59272

贷：银行存款

59272

第3题:3.某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为USD100 000，当日的外汇牌价为1：6.82。该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000美元，进口关税税率为15%，购入商品已验收入库。代征增值税税率17％。

要求：计算支付的进口关税完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。(12分)

答：

1、进口关税完税价格＝（离岸价格+运费）*（1+3‰）

＝（100000+2000）*（1+3‰）*6.82＝697726.92元

2、进口关税税额＝697726.92*15%＝104659.04元

3、增值税税额＝（697726.92+104659.04）*17%＝136405.61元

4、（1）换入外汇＝（100000+2000）*6.82＝695640元 借：银行存款—美元户

695640

贷：银行存款—人民币户

695640（2）购入商品，支付税费

借：库存商品

695640+104659.04＝800299.04

应交税费—应交增值税（进项税额）

136405.61

贷：银行存款—美元户

695640

银行存款—人民币户

136405.61

应交税费—应交进口关税

104659.04（3）缴纳进口关税

借：应交税费—应交进口关税

104659.04

贷：银行存款

104659.04

第4题:4.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25％。计算本年应交所得税款并做会计分录。(5分)答：

1、应纳所得税税额＝[300+（180-90）]*25%＝97.5万

2、会计分录

借：所得税费用

300*25%＝75万

递延所得税资产

97.5-75＝22.5万

贷：应交税费—应交所得税

97.5万

第5题:5.某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25％。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。(10分)

答：

1、本年应交所得税＝（90+4+2+4）*25%＝25万

2、所得税费用＝25-4*25%＝24万

3、会计分录

借：所得税费用

24万

递延所得税资产

1万

贷：应交税费—应交所得税

纳税会计与纳税筹划的关联模式 第3篇

一、纳税会计与纳税筹划的关联性

纳税会计与纳税筹划的关联性体现在纳税会计具备并应该履行纳税筹划的职能和任务，纳税筹划应以独立纳税会计为主体依。

（一）纳税会计具有纳税筹划的基本职能

纳税会计是由纳税企业设立的专门机构及人员，依照税收法规政策和会计学原理及会计制度规定，对内部发生的涉税经济活动或事项分税种进行筹划、计量、记录、核算、反映，以维护企业纳税利益和及时、准确地传达纳税信息的一门专业会计。从定义可以看出，纳税会计的职能应包括两方面的内容：

1、纳税人应对经营活动预先进行合理的纳税筹划;

2、运用会计学的理论和方法，依照税收法律规定对纳税义务进行确认、核算和反映。

该定义不仅全面界定了纳税会计主体、客体、依据、要求、职能等内在的本质属性，还专门指明了纳税会计的职能是“纳税筹划”，而且作为第一职能或基本职能。纳税筹划是在会计行为发生之前预先开展的，即在实施纳税筹划职能之后，纳税会计才继续履行对依照筹划轨迹运行的涉税经济活动或事项的计量、记录、核算、反映。

（二）纳税会计是纳税筹划的主体依托

既然纳税会计具有纳税筹划职能，就意味着纳税筹划将依托纳税会计而存在，或者说纳税会计就是企业开展纳税筹划的主体。这样，也就解决了长期以来企业纳税筹划主体一直处于模糊状态的问题;同时，也否认了一些人片面强调纳税会计只是因为财务会计核算工作任务繁重才迫使企业将涉税业务核算单独划分出来形成纳税会计的“量化分离”的错误说法，从实践的层面和理论本质的角度验证了纳税会计是企业出于纳税筹划和涉税业务核算双重需要的特定环境下产生的。没有纳税会计，企业纳税筹划就是纸上谈兵，只有纳税会计才是纳税筹划的设计者和具体执行者。(三)纳税筹划可以丰富纳税会计工作内容和促进纳税会计发展

通常情况下，在这里存在一个误区，把纳税会计第一方面的内容理解为整个纳税会计的内容，缩小了纳税会计的内涵，将纳税会计视为只是关于纳税活动核算的会计，使纳税会计难以形成一门能够独立发展的学科。纳税会计既有会计的一般属性，又有其特殊的属性。相应地其职能也应包括基本职能和特殊职能两个层面。纳税会计的基本职能实质上就是它作为会计属性所具有的一般功能，包括对涉税经济业务的确认、计量、核算、反映和预测决策的功能;纳税会计的特殊职能就是纳税筹划，通过纳税筹划活动，可以使企业各项经济活动尽量沿着节约纳税成本甚至少纳税、晚纳税的方向运行，从而不仅使纳税会计的工作内容更加丰富多样，还必将提升其决策地位。

二、纳税会计与纳税筹划实践操作模式

（一）国外纳税会计与纳税筹划实践操作模式

从世界范围来看，根据各个国家的政治制度、经济体制、税制结构模式等宏观环境的差异，纳税会计模式主要可划分为三类：财务会计与纳税会计相分离模式、纳税会计和财务会计相统一模式、财务会计与纳税会计混合模式。由于纳税筹划是纳税会计的职能，纳税会计是纳税筹划的主体依托，所以不同模式下，纳税会计与纳税筹划的关系也不尽相同。

在纳税会计与财务会计相分离的国家，也不是所有企业的纳税筹划都完全由纳税会计完成。有些国家的企业根据实际情况，将纳税筹划工作置于有税收研究专长的企业策划机构或专门的管理部门进行设计和主持落实，纳税会计则协作其具体执行筹划方案。这一点，也应该成为我国企业借鉴的经验。

（二）我国纳税会计与纳税筹划实践操作模式

1、从“质”的层面深刻认识纳税会计设立是企业谋求发展的必然需求。中国的财政收入有9 5%以上是工商税收，表明企业的税收经济负担和税金支出负担都着实不轻，“税金流量”信息已经成为投资商和经营管理者日常关注的头等大事。同时，商品和非商品流转环节重叠交叉的税种分布，复杂的税制结构要素和“日新月异”的税收政策变化，对一些工商企业在税金核算的量与质方面都提出了客观要求。因此，设立纳税会计，不是单纯为财务会计的工作量“减压”，而更重要的是为企业“增效”。既要在涉税业务的会计确认、计量、核算等环节避免错计错纳税或早纳税，更要巧妙地用足、用好税收政策，预先为企业精心设计出能尽量少纳税、晚纳税甚至转嫁税负的规划方案，以指导企业的涉税经济活动，确保最终核算的纳税结果最少或使企业应支出的税金最低。总之，对于中国企业特别是那些应纳税种多、税负重的大中型工商企业，设立单独的纳税会计职务或岗位，就显得特别必要和重要，即使设立单独的机构也不为过。

2、正确规划和选择纳税会计与纳税筹划的关联模式。我国对纳税会计及纳税筹划理论研究尚处于起步阶段，有关纳税会计的职能、任务、地位以及纳税筹划的主体等问题在理论界仍争论不休，企业实践也只能依靠自我摸索着开展。从近些年的研究情况看，比较多的观点是“片面”而又“保守型”的，强调纳税会计只是对纳税活动或事项的确认、计量、核算与反映，相对企业的全面经济核算来说，涉税业务毕竟是少数，从会计核算的“量”上看根本没必要单独设立纳税会计。因此不主张实行财务会计与纳税会计的分离模式。这种说法已造成绝大多数企业对纳税会计产生误导，即纳税会计不过就是对纳税事项或业务的简单归集、核算和处理，以致他们根本无法从“质”上分清财务会计与纳税会计的根本区别是在于纳税会计还将承担纳税筹划的重任。这既不利于财务会计理论的发展，又使纳税会计难以成为一门独立的学科，更不利于企业进行纳税筹划。因此，除了那些实行简单核算或代理记账的超小型企业和个体工商户以外，凡是“一般纳税人”企业，都应考虑设立纳税会计。在实际操作中，要坚持以企业为主导的原则，围绕企业规模等因素恰当地规划纳税会计模式。

摘要：纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,它必须借助纳税会计工具来实现,为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。根据我国企业发展的客观形势要求,纳税会计与纳税筹划的关联模式应包括统一模式、分离模式、独立模式和平行模式构成一个分别与超小型企业、小型企业、超大型企业和上市公司、大中型企业等相对应的关联系统。

关键词：纳税会计,纳税筹划,操作模式

参考文献

[1]、王树锋.纳税会计的定义与税务会计的区别研究.集团经济,2006(10).

[2]、王树锋.企业纳税会计的职能辨析.会计之友(下),2007(2).

纳税会计实务作业 第4篇

关键词：纳税会计 纳税筹划 经营策划

Research for tax accounting to carry outtax planning ofrequirements and procedures

Tian Di Wang Shufeng

Abstract:Tax accounting of the main functions is tax planning and therefore must bear the economic unit of taxrelated business planning tasks.In practice,tax accounting must first master the basic requirements for tax planning,follow reasonable procedures,seriously grasp the actual situation ofenterprise,to establish the focus of tax planning goals,to develop a practical ratepaying plan,And through its participation in the management planand operating activities and the establishment of strict control system，Guidance and supervision departments and personnel to implement coordinated tax planning program.

Keywords：Tax accounting Tax planning Operating plan

【中图分类号】F233【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2009)04-0129-03

研究表明，纳税会计的主要功能是纳税筹划［1］。但在我国，部分单位设立了纳税会计却依然停留在涉税业务核算，即只会算税报税，而没能有效地发挥纳税筹划的重要职能，以致于影响到很多企业企事业单位设立纳税会计的积极性。究其原因，主要是纳税会计不懂得怎样开展具体的纳税筹划工作。可见，设计纳税会计开展纳税筹划的要求与程序，对会计顺利开展纳税筹划工作的指导意义十分重大。

1.纳税会计开展纳税筹划的要求

纳税会计应通过接受培训、咨询专家和自主研究等方法，不断积累经验，提高专业素质和驾驭税收政策能力，尽快达到纳税筹划的各项要求，为顺利开展纳税筹划创造条件。

1.1 专业技术要精。

纳税筹划是涉及到包括会计、税收、管理、财务管理、统计分析等诸多学科和专业在内的一项高智能工作，客观要求纳税会计务必拥有丰富的专业知识理论和灵活驾驭专业的扎实技术，能够结合企业实际恰当地运用经济技术指标，分析出各个“目标税种”的分布环节与结构并产生税负影响，以此确立纳税计划的重点方向和范围以及应采用的专业技术方法。

1.2 政策能力要强。

纳税筹划讲究“用好用足税收政策，为纳税人创造税收利益”［2］。国家税收政策频繁，变化速率高，经常出现同会计准则要求的诸多差异。所以，作为经常与税收政策交锋的纳税会计，一定具备娴熟的政策驾驭能力。既要及时把握税收政策动态，随时捕捉到适合本单位应用的政策；还应该对政策理解到位，把握政策精髓。如原消费税政策和新《消费税暂行条例》规定“粮食白酒企业出借包装物收取的押金，不论将来押金是否退还，一律并入所包装货物销售额计征消费税”，纳税会计的正确反应便是该政策属于“一法二用”，即粮食白酒企业收取包装物押金“不仅应征消费税，更应征收增值税”。这样，才能引起对包装物押金纳税筹划的高度重视。

1.3 工作经验丰富。

纳税筹划不是纸上谈兵，而完全属于实战工作。从纳税计划到具体实施方案，都必须与筹划单位实际经济活动紧密相连、步步衔接。换言之，纳税计划和筹划方案完全是结合筹划单位产生税收的实际经济活动情况制定的，是对实际纳税活动站在经济学高度的内容提炼和科学理财深度的方法挖掘。因此，要求纳税会计既要全面、细致地掌握单位的实际情况，又要具有丰富的会计、管理、税收、法律等方面的实践经验，还要有能与税务机关建立友好关系并始终保持密切交往的秘诀。只有这样，方能确保纳税计划制定切合实际，方案实施一帆风顺。

1.4 提前运筹帷幄。

“时间超前性”是纳税筹划的基本特征之一。它客观要求纳税筹划务必在经济活动运行期内或者尚未发生之前进行，决不能在纳税义务发生之后开展。纳税义务一经发生，就必须如是核算和申报纳税。任何以降低当期应纳税额为目的的“会计调整”，都构成偷税。纳税会计应在企业活动没有发生之前，就要通过理论和经验预测等手段，拟定出纳税计划并形成分步、分块、分人的筹划实施方案，下达到相关部门、环节、领域、层次和人员贯彻落实，按照筹划方案控制运行的经济活动所产生的计税结果，才是真实的、合法的，并且一定是节税策划所预期的。

1.5 明确纳税筹划目的。

纳税会计必须首先明确单位领导的筹划愿望，指导自己为什么进行筹划。一般说来，纳税筹划主要有四大目的：减少税金支付绝对额的“节税”，减少税金支付相对额的“递延纳税（晚纳税）”，设法将自身税负转移别人承担的“税负转嫁”和避免税收额外负担的“纳税成本控制”。其中，节税是任何单位领导都不能放弃的首选目标，纳税会计必须承担节税筹划任务。

除此而外，纳税会计要参悟单位领导意图，并结合自己的能力、工作时间和精力，量力负担。

2.纳税筹划的程序和方法

纳税筹划的基本程序和内容。

纳税筹划的基本程序是指纳税会计从筹划前准备（按照基本要求操作）到最后完成，需要经历的工作流程和次序以及应同步完成各步骤的工作内容。纳税筹划是企业理财活动，属于经营管理策划范畴，因此没有法定程序，也没有统一规则和操作指南，需要纳税会计在结合实际需要，自行摸索规律。就一般情况而言，纳税筹划的程序应遵循以下步骤开展：

如图所示：纳税会计首先掌握纳税筹划的各种客观要求，这是开展纳税筹划的基本前提；当单位作出纳税筹划决策后，纳税会计立即进入“准备程序”——分析单位涉税经济活动和影响纳税结果的要素及关系；继而履行纳税筹划“技术程序”：依据分析论证结果，确立纳税筹划的主要或重大目标，围绕目标制定确保主要税种税负最低、纳税时间最晚、税负转嫁效果最好的《纳税计划》，随即指导相关各机构部门制定和落实“纳税筹划方案”，最后根据方案落实信息反馈进行计划和方案评价，调整和完善新的纳税计划方案。

3.纳税策划的具体步骤与操作方法

3.1 分析涉税经济活动。

税收产生于经济活动，企业每一项经济活动和行为都影响到纳税。首先，纳税会计应比较分析单位应纳各税种的税负，确定应重点筹划的主要税种目标；然后分析现行经活动运行的方式、程序、时间、效率和效果等，确定影响税负较大的重点经济活动或行为的方向、范围，以便确定纳税筹划方案设计和实施的经济部门。对单位经济活动分析的覆盖面要广，要细致入微，包括企业产品市场分布、客户信誉及索要发票情况，原料来源、质量、价格与供应商提供发票情况，资产规模、性能、维护保养状况，部门功能、履职能力与相互协作程度，领导管理水平、习惯、理念、作风及对税收关注程度，产品工艺水平、产品结构、生产能力、创新水平、仓储运输方式，费用结构、额度、控制措施等。

3.2 确立纳税筹划重点目标。

纳税筹划无需事无巨细，面面俱到。要善于抓大放小，立足主要税种和大项目。对于税种，工商企业主攻增值税、消费税，劳服各业主攻营业税，公司必谋划企业所得税，自然人企业和事业单位须筹划个人所得税；从产生税收的经济内容看，重点目标集中在收入、成本、费用、利润等会计要素以及企业所处的投资、筹资、采购、生产、销售、分配等重点环节上；从企业关注目标上，重点围绕绝对节税、递延纳税、税负转嫁和降低纳税成本等四大方面的某一个或几个，当纳税会计业务分工比较细化，纳税筹划力量比较雄厚的情况下，也可以进行全面筹划。

3.3 制定纳税计划。

制定纳税计划，是纳税会计施展纳税筹划技术的第一步，纳税会计应按纳税筹划的要求和目标，结合纳税筹划实际工作量负担，确定自己单独策划或借助配合力量筹划等形式。纳税会计单独制定纳税计划，筹划成本最低且实用性最强，但工作负担最重。适合应纳税种少、牵涉业务面小、纳税筹划任务较轻、工作量较低的中小企业和以扣缴个人所得税为主的行政事业单位；对大中型企业和巨型企业，因目标税种多且牵涉经济内容杂、领域广、环节多、工作量大，完全由纳税会计承担纳税筹划，势必影响到日常涉税经济业务核算和纳税信息报告时间及质量，为此应借助财税专家教授、分支机构会计能手等内外配合力量支援来完成。而对于大型项目的纳税计划和长远纳税规划以及未设纳税会计的单位，其纳税筹划工作可以委托注册会计师、注册税务师、高校教授、理财规划师等外部机构或人员进行，这另当别论。

制定纳税计划,要善于抓大放小，突出重点，不能胡子眉毛一把抓。比如，当单位同时缴纳税种较多时，侧重增值税消费税、营业税和所得税等税负重、筹划收益高的大税种筹划，忽略车船税、房产税、土地使用税等税负低、筹划成本高的小税种筹划；纳税计划的内容主要应包括计划期、主要税种名称、纳税最高额指标线、税基指标控制线、相关经济指标控制点等。例如：农产品加工企业纳税会计论证计划期内增值税指标为至多10万元，其计划内容列出销项税额控制在30万元以下，进项税额应保证在20万元以上。

3.4 制定纳税筹划实施方案。

纳税会计制定的纳税计划报请主管领导审批后，各相关部门或机构应据以制定具体落实方案。所制定的纳税筹划方案必须按照通俗易懂、简便易行的原则，能让各级各类人员从字面上就能直接读懂读透，一看就知道自己该做什么和怎么做。如纳税会计围绕当期进项税额保证20万元以上的计划指标，要求供应部门“对所有农产品收购均必须开具或取得合法正规发票”，供应部门就要据此制定方案：“向家庭农场和农户收购农产品时，采购员出发前必须到财务部签领《农产品收购专用发票》；收购时必须先让交售人在发票上确认签字后方可付款，一户都不能漏开发票；向供销社、粮库、商贩等收购时，采购员必须向交售方索要正规发票，不得以‘白条’顶替”。

此外，纳税会计要对方案制定提出比较客观、具体的操作要求，并给予必要的技术指导。如国家规定“企业销售因清理债权抵回的货物，应按照小规模纳税人的简易计税办法计算缴纳增值税”，纳税会计就应要求“清欠办”原则上必须欠债还“钱”，对于及特殊情况只能收取货物的，应按国家规定销售额4%（3%征收率与附加税费之和）的比例加收，作为货物“变现”的增值税及附加税费负担转移。

需要强调说明，在实践中并不能直呼其名曰“纳税筹划方案”，而是体现为各个部门机构的业务工作和活动事项的具体安排，是相对于纳税计划而言的“方案”。对各个机构部门来说，通常表现为“分月工作计划”，如财务计划、采购计划、生产计划、销售计划等。所不同的是，在有纳税筹划需求的企事业单位，这些工作计划需要按照纳税计划制定并报呈纳税会计审核调整，因此也就具有了纳税计划执行方案的性质。

3.5 指导并监督纳税方案的落实执行。

纳税筹划是纳税会计的工作任务，更是一个从纳税会计设计到落实再到产生结果的连续运行的动态过程。其中，落实执行纳税筹划计划和方案，是确保取得纳税筹划预期效果的关键与核心。纳税筹划方案落实需要通过以下途径：

3.5.1 参与经营策划发布纳税筹划指令。

不注重经营管理策划的企业，就不会有真正的纳税筹划。因为作为企业经营管理策划重要组成部分的纳税筹划，不能孤立运行，需要借助经营管理执行落实才能发挥效用。所以，应提前渗透于企业的各项采购、生产、销售、分配等工作规划和计划中，并通过计划、指挥、协调、领导等活动产生结果。纳税会计参与企业策划的主要方式包括：

3.5.1.1 形成会议决议内容。税收活动遍布于供产销和利润分配各环节，所以企业管理层召开的管理会议、采购会议、生产会议、销售会议等，以及董事会召开的的投资、兼并、清算、资产处理、股息红利分配等会议，都应该允许或要求纳税会计参加；纳税会计要发布与筹划目标相关的工作要求和指令。如采购会议提出采购员务必按规定取得《增值税专用发票》，向小规模纳税人低价采购货物必须索取正规发票或税务机关代开增值税发票。这样，纳税会计的意见或要求就会借助会议决议，以单位文件指令的形式形成经济活动“政策要求”，有关方面必须认真履行。但要注意，纳税会计凡是参加生产经营会议，要坚持保守商业机密，不应做任何解释说明，并有权拒绝相关提问。

3.5.1.2 参与制定企业经营策划。每个企业都需要制定发展规划和经济计划。在此过程中，纳税会计一定要积极争取参加，提出应该融入有利节税的意见、建议或要求，并在技术上给予必要指导，以便使日后制定具体纳税计划最大限度地与企业规划保持高度一致，避免发生冲突引发有关部门和人员的抵触情绪，影响纳税筹划效果。

3.5.2 争取法人授权直接部署。

纳税是直接影响单位利益的净损失指标，主管领导应予高度专注。纳税会计应争取单位最高行政长官的授权许可，就可以直接将预先制定通过的纳税筹划方案，形成规范的文件制度，发布到各个相关部门，要求其认真落实执行。

3.6 调整修订纳税计划。

税收政策和经济活动是不断发生变化的，加之纳税计划和方案本身可能存在问题，客观需要纳税计划应经常进行调整以确保日臻完善和成熟。纳税会计应经常浏览国家税收政策，随时掌握税收动态信息，再结合纳税筹划方案落实执行情况，分析确定需要修订、调整的目标、内容、范围及影响指标，然后按照制定纳税计划的形式和方法，进行纳税计划的调整和修订。

4.纳税会计开展纳税筹划的保障措施

4.1 建立健全规章制度。

4.1.1 建立纳税筹划责任包干制度。

明确会计机构负责人全面领导纳税筹划方案执行落实工作，纳税会计作为纳税筹划第一责任人，应直接对会计机构负责人报告工作和请求批示相关责任处理，同时对计划执行负责；各级各类业务部门和职能机构主管领导为纳税筹划方案第一责任人，对纳税会计负责通报情况和承担方案落实的主要责任；项目或业务经办人为一般责任人，直接对部门机构领导负责。通过确立层层包干管理，使纳税计划深入单位各个领域和层面，促使人人都为纳税做贡献，人人都为纳税筹划尽心尽力的良好氛围。

4.1.2 建立纳税计划执行报告制度。

纳税会计应按月向单位主管领导提供纳税会计报表和税负分析指标，报告当期纳税或扣税情况，请求法人批示；各部门机构领导应每月三旬各一次向纳税会计通报其纳税筹划方案落实执行情况。纳税会计应根据纳税筹划需要，对各个部门机构的工作方案作出执行总结，并对其下一步工作安排提出指导意见。

4.1.3 建立纳税会计巡检制度。

纳税会计不能殷建立了报告制度而坐等报告，必须经常主动与各个机构部门领导和主要项目经办人员联络沟通，借此机会巡回检查纳税计划和筹划方案落实执行情况，对属于“关键控制点”的要害机构部门或业务事项，应经常给予必要的指导和督促，以提高纳税筹划方案的执行效率和质量。

4.1.4 建立奖惩制度。

纳税筹划要求要形成制度，建立待遇兑现办法和奖惩明细条款，奖优罚劣，公平对待，确保各个部门机构和人员的全力配合协作。如采购工业品不能索取《增值税专用发票》（含税务代开）的，应给予什么样的处罚；连普通发票都不能索取的采购员，又应给与什么样的处罚；向农户和家庭农场采购农产品或向居民收购废旧物资，没有开出收购发票的该怎样处罚；采购农产品对全部符合纳税计划要求的采购员，应给与什么形式和程度的奖励等。

4.2 认真检查考评并兑现奖惩。

在经济单位，纳税筹划应和国家税收一样具有“强制性”，避免流于形式。为此要求，除了制定纳税计划和指导纳税筹划方案制定外，纳税会计应将主要精力放在纳税筹划方案落实贯彻的检查监控上，悉心做好纳税计划控制。所以，纳税会计应参与阶段性工作检查考核和评比，对各相关部门和人员特别是关键控制点的表现，要明确提出奖惩意见和建议，报呈主管领导审批后执行。对有功人员、责任人的奖惩，分月或分季或每半年兑现一次，不能流于形式，也不能拖到年底让相关人员心中“没底”。要让他们切实感受到制度的威力和肩负纳税筹划责任的重要性，积极而认真地履行职责，努力配合纳税会计工作。

参考文献

［1］ 王树锋.纳税会计的职能辨析.会计之友［J］.2007.2（11）

电大纳税基础与实务作业3 第5篇

1.下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。

A.珠宝行销售金银首饰 B.进口应税化妆品

C.直接销售委托加工收回后的烟丝

D.将自产的啤酒作为福利发给本企业职工

2.下列属于税法规定的委托加工行为的是( )。.

A.受托方提供原材料并加工应税消费品，加工后交给委托方

B.受托方将原材料卖给委托方，再接受加工

C.委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料，加工后交给委托方

D.受托方受委托方委托购进原材料并加工，加工后交给委托方

3.委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定( )。

A.应征增值税和消费税 B.应征增值税不征消费税

C.应征消费税 D.既不征增值税也不征消费税

4.下列行为中，不征收营业税的是( )。

A.销售房地产 B.金融机构从事外汇买卖

C.提供一项修理业务 D.包工包料提供装潢业务

5.某旅行社本月组织境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元;组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办护照费2.4万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月应纳营业税为( )万元。

A.0.75 B.0.77 C.0.77 D.1.87

6.某单位进行演出，全部票价100万元，需支付场租10万元、经纪人费用5万元、演出出场费40万元、化妆及灯光师劳务费5万元，则应缴纳文化业营业税税额为( )万元。

A.1.2 B.1.35 C.2.55 D.3

7.下列收入中，应免征营业税的是( )。

A.展览馆的门票收入 B.寺庙出售的纪念品收入

C.公园的门票收入 D.电视台的广告收入

8.土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。

A.分别向房地产座落地各方的

B.向事先选择房地产座落地某一方的

C.向房地产座落地的上一级

D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地的上一级

9.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。

A.超过部分的金额 B.全部增值额

C.扣除项目金额 D.出售金额

10.按土地增值税法规的规定，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额和开发土地的成本之和的( )之内计算扣除。

A.5% B.10% C.20% D.15%

11.按企业所得税暂行条例的规定，缴纳企业所得税，月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是( )。

A.7日、45日 B.10日、3个月

C.15日、4个月 D.15日、5个月

12.企业发生的公益性捐赠，在年度应纳税所得额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.10% B.12% C.15% D.20%

13.纳税人发生亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以用下一年度的税前利润弥补，但最长不得超过( )。

A.10年 B.5年 C.7年 D.3年

14.下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收：( )。

A.稿酬所得 B.劳务报酬所得

C.红利所得 D.偶然所得

15.以下属于中国居民纳税人的是( )。

A.德国人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境

B.意大利人乙来华学习108天

C.美国人丙2008年1月1日入境，2008年至12月31日离境

D.英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境

二、多项选择题

1.下列应税消费品实行从量定额计征消费税的有( )。

A.黄酒 B.摩托车

C.汽油 D.汽车轮胎

2.以下免征营业税的有( )。

A.军队空余房产的租赁收入

B.房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金

C.技术转让收入

D.中石化总部集中收取的土地租金

3.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的( )税额为计税依据。

A.增值税 B.消费税

C.营业税 D.个人所得税

4.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800元的项目有

( )。

A.偶然所得 B.工资薪金所得

C.企事业单位承包经营、承租经营所得

D.个体工商户生产、经营所得

5.下列所得中，以每次收入额全额为应纳税所得额的是( )。

A.劳务报酬所得 B.利息

C.偶然所得 D.红利

三、判断题

1.企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。( )

2.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时B代收代缴A应纳的`消费税，A收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。( )

3.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )

4.营业税的纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其货物或非应税劳务与应税劳务一并征收营业税( )。

5.个人自建房屋销售的，免征营业税。( )

6.因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权发生转让的，根据《暂行条例》的规定，免征土地增值税。( )

7.企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。( )

8.某个人转让自用达5年以上的家庭生活用房并取得收入20万元，该收入应该免征个人所得税。( )

9.我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。( )

10.王某与李某合著一本书，共取得稿费2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。那么王某应缴纳个人所得税56元，李某则不用缴纳个人所得税。( )

四、计算题

1.某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种应税化妆品，收回后以其为原料继续生产应税化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代电大纳税基础与实务作业3缴消费税，本月公司收回加工好的化妆品3 000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元。月底结算时，账面上月库存的委托加工化妆品2 000千克，价款120 000元，月底库存委托加工化妆品1 000千克，价款60 000元。

要求：请计算当月该公司销售化妆品应纳的消费税税额(化妆品消费税税率为30%，题中销售价格均为不含增值税价格)

2.1997年初，某国有企业向税务机关报送1996年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元，应纳税所得额也是-15万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，查账核实了以下几项支出：

(1)企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税标准工资为每月人均550元;

(2)企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11.4万元，已列支;

(3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支;

(4)企业全年发生业务招待费8万元，已列支。

计算全年应纳所得税税额。

3.某青年作家某月取得工资所得785元，投资股息收入850元。当月又出版了一篇长篇小说和一部短篇小说集，分别获得稿酬收入7000元和3500元，其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖1000元，问该月该青年作家应缴纳多少个人所得税。

4.中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：

(1)雇佣单位每月支付薪金12 000元;

(2)派遣单位每月支付工资1 200元;

(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1 800元;

(4)从国外另一单位一次取得工程设计费30 000元。

纳税会计实务作业 第6篇

试卷总分：100

测试时间：--



单选题 多选题



一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）

V

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售成套化妆品开具增值税专用发票上注明的价款500万元，增值税85万元，本月准予扣除的外购应税化妆品的买价（不含增值税）为100万元，化妆品的消费税税率为30%，本月该企业销售化妆品应纳消费税的税额为（）A.150万元

B.120万元

C.175．5万元

D.124．5万元

满分：4 分

2.建筑安装企业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业税的计税营业额（）

A.包含设备的价款

B.不包含设备的价款

C.设备价款按50%计入

满分：4 分

3.某汽车制造厂（一般纳税人）某月销售中轻型商用客车，开具增值税专用发票上注明的价款220万元，税金37.4万元，同时又从购货方收取手续费5.85万元，款项已存银行，中轻型商用客车适用的消费税税率为5%，该企业本月应纳消费税的税额是（）A.110000元

B.128700元

C.112500元

D.374000元

满分：4 分

4.对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格计税，以下组成计税价格的计算公式正确的是（）

A.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税）÷（1－45%）

B.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋45%）

C.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－30%）

D.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋30%）

满分：4 分

5.出口退税适用的税种是（）

A.仅退增值税不退消费税

B.仅退消费税不退增值税

C.即退增值税又退消费税

D.既征增值税又征消费税的货物，出口仅退增值税

满分：4 分

6.“主营业务税金及附加”的借方不核算（）

A.消费税

B.营业税

C.城市维护建设税

D.增值税

满分：4 分

7.企业所得税准予税前扣除的项目是（）

A.税收滞纳金

B.罚款

C.资源税

D.车辆购置税

满分：4 分

8.企业所得税准予在税前扣除的项目是（）

A.向投资者支付的股息、红利

B.缴纳的消费税和营业税的税金 C.超过利润总额12%的公益性捐赠支出

D.企业的赞助支出

满分：4 分

9.企业自建房屋对外销售或无偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（）

A.组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1＋营业税税率）

B.组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）

C.组成计税价格 = 工程成本×（1－成本利润率）÷（1－营业税税率）

满分：4 分

10.从事联运业务的企业，以实际取得的营业额为依据计算缴纳营业税，计税营业额是指（）

A.收取的全部费用扣除分给联运企业收入后的余额

B.收取的全部费用加上分给联运企业收入后的金额

C.收取的全部费用

满分：4 分

11.设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人（相关机构未设在同一县、市），将货物从一个机构向其他机构移送时（）A.不征收增值税

B.在移送环节征收增值税

C.在销售环节征收增值税

D.一律按4%的征收率计算缴纳增值税

满分：4 分

12.按“建筑业”税目征收营业税的范围不包括（）

A.建筑、安装

B.修缮、装饰

C.道路修建

D.造船

满分：4 分

13.某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期计算增值税出口退税的免抵退税不得免征和抵扣税额应是（）

A.85万元

B.65万元

C.20万元

D.150万元

满分：4 分

14.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴款书之日起的（）日内缴纳税款

A.3日

B.5日

C.15日

D.10日

满分：4 分

15.出口不免税不退税政策的适用范围是（）

A.国家限制或禁止出口的货物

B.国内市场供不应求的货物

C.国内市场供大于求的货物

D.在国际市场上占有份额较大的货物