内部培养模式范文

内部培养模式范文（精选12篇）

内部培养模式 第1篇

截止到2014年, 河北省科技型中小企业数量达到了1.3万家, 比2013年底增加4000余家, 全省科技型中小企业拥有专利近3万件, 占全省专利数的20%以上, 比2013年提高了近2个百分点, 制定企业标准1万多项。但是与沿海发达地区相比, 部分中小企业仍然存在着自主创新能力不足的问题。研发人员比重低于全国平均水平, 科研力量不足导致原创性的技术和产品较少, 缺乏自主知识产权与核心技术, 高附加值产品普遍较低。 企业缺乏自主知识产权与核心技术将严重制约河北省中小企业的发展。提高自主创新能力既是河北省当前保增长促发展的主攻方向, 也是加快转变经济发展方式的一项长期任务。

2加强研发人才内部培养的必要性

2.1河北省作为传统的农业大省, 濒临京津, 制造业企业与周边的京津企业相比在自主研发能力、创新能力存在明显的巨大差距, 我省制造业研发人才中高层次人才匮乏、研发力量不足, 除了少数几家大型企业拥有少量博士和硕士学位的研发人才外, 其余大部分制造业企业尤其是中小企业研发人员专科学历居多, 技术素质较低, 严重制约重点领域创新能力的提高。

2.2人才激励机制尚待创新性完善, 缺乏适合人才发展的环境。 由于北京和天津在薪资待遇、发展空间、经济环境、人文环境、国际视野方面相对河北省来说有很大优势, 所以对河北研发人才的虹吸非常严重, 人才流失率偏高, 加之企业评价机制、激励机制等对海外、国内高级人才缺乏吸引度, 造成河北省制造业在留人机制、引才机制、用人机制等方面都有待改进。

3加强制造业企业研发人才内部培养的若干途径

3.1建立以团队为核心的研发人员组织单位

把项目团队作为职能研发运作单位, 形成矩阵式的管理结构, 成为孕育培养人才的孵化器。 组建团队时要注重团队成员的性格差异与知识技能的互补以及沟通交流能力。针对研发任务需求, 项目团队要组合相应的技术力量, 充分发挥各个团队成员所长形成团队效应。 要把研发团队的协调搭配、同步工作的过程当成项目成员培训和成长的过程。经常举办各种集体活动增强团队的凝聚力[1]。

3.2通过多维度的人才成长计划, 促进研发创新人才胜任能力的提升

在企业内提倡树立终身学习的理念, 形成了一套由多层次的培训计划与专家辅导机制相结合的开发方案。强化员工间的知识交流制度, 通过开展观摩、竞赛、传帮带等活动, 促进员工相互学习, 共同提高;组织为员工提供与业界同步的各项技能培训课程, 包含产品、技术、管理培训等;建立了一对一的专家辅导制度, 专业导师将担任青年研发人员的技术指导和答疑解惑任务, 并根据每个人的具体情况提供有针对性的专业发展咨询[2]。 随着研发人才专业能力的提升, 辅导导师将进行轮换, 进一步拓展知识面, 从而在企业内部形成一种动态的传帮带制度, 要把它经常化、制度化、多样化和信息化。 新员工通过老员工的传帮带, 可以直接获得与业务密切相关的知识和技能, 缩短适应期, 较快地进入角色。

3.3推动创新研发人员的甄选、绩效评估与职业发展

建立了吸引一流人才的招聘思路, 甄选中注重对新技术的掌握程度, 实际应用能力, 人才来源多元化以及与公司价值观的匹配。对核心创新人才则在专业敏感度、团队合作创新能力方面提出了更高要求。对关键岗位, 公司利用专业测评工具对应聘者进行综合素质评判。在年度绩效考核中, 一方面由研发人员自我报告创新成绩、专利、项目贡献和互助活动, 二是由管理部门进行整体评价和考核反馈。对研发人员的考核强调贡献、 影响力和能力, 其绩效衡量将综合任务的达成率与任务难度, 并适当的拉大考评距离。 建立“ 组织人才审查与评价”系统, 用以动态获取公司级的分类人才信息, 实现组织的人才发展规划, 以及保证人才使用和后备人才培养的资源整合。 建立技术研发创新专家表彰和荣誉制度。 企业内部每年都会进行科研成果评比和表彰, 评出优秀和杰出创新人才。

3.4研发人员的问题解决方式与经验借鉴

针对研发人员在研发中遇到的问题, 公司设置专门的研发问题互助机制, 以提高研发人员的技术能力, 弥补技术能力的缺口。 当遇到技术问题时, 首先拿到团队内部寻求解决, 如果还解决不了可以组织多个团队集中解决, 解决的过程也是相互学习的过程。 在公司研发平台中开辟“ 技术难题互助”栏目, 当解决不了还可以通过网络平台寻求解决, 鼓励企业内技术人员在网络平台上提出方案或解答[3]。对于研发过程中的智力和经验结晶, 公司通过“ 经验借鉴卡”进行积累和管理。 经验借鉴卡用于记录研发中的技术瓶颈和难题、 技术焦点和相应的方案细节, 研发人员可以借鉴经验借鉴卡的技术经验结晶增加创新效率。

3.5良好的职业生涯设计及组织结构

在企业中存在一个问题, 忙于纯技术工作的员工获得的薪酬和声望一般。 研发工作采用的管理方式常常令那些在技术上极有天赋的员工不太适应, 容易造成士气低落和研发效率低下。这是大多数企业组织需要面对而且必须尽力解决的问题。 针对这种情况可以在组织内设计一种多层次的职业生涯结构。 在企业管理结构中增加一个与行政等级体系相对应的技术等级体系, 这种结构为不同的员工提供不同的晋升机会。成功的研发组织既需要处理行政活动的人才也需要处理技术活动的人才, 还需要能同时处理这两种活动的人才, 合理的人才组合会产生最好的研发组织。

3.6激励政策的多元化

研发人员相比较一般员工属于典型的知识型员工, 个人价值追求偏向于多样性和个性化, 对工作创新性和自主性更加注重, 尤其重视自我价值实现与否。 这就要求我们必须对研发人员实行多元化激励, 秉承物质激励与精神奖励并驾齐驱, 多种奖励形式如报酬激励、文化激励、组织激励和工作激励等方面;在激励的方法和方式上, 强调组织激励、团队激励和个人激励相结合;在激励的时间效应上强调短期激励和长期激励相结合, 从而形成研发组织多元化激励机制。 同时, 由于研发人员的职业发展阶段与企业发展阶段的存在, 必须根据企业的具体情况采取动态的激励机制。

本文提出的中小型制造业企业内部人才培养模式可以让企业从内部更加经济实用的根据创新研发需要培养相关人才, 形成人才梯队, 增强企业研发的效率和稳定性, 提高企业创新力和核心竞争力, 保障企业长远健康发展。

参考文献

[1]孙锐, 石金涛.基于研发项目的组织支持与人才培养机制[J].中国人力资源开发, 2006 (11) :45-48.

[2]袁树军.技术人员能力结构及其培养[J].科技与管理, 2005 (1) :102-104.

内部审计的模式 第2篇

公司内部审计部门的隶属关系大体可分为三种类型：监事会领导模式、董事会领导模式和总经理领导模式。

1、监事会领导模式

内部审计部门直接由监事会领导，在监事会领导下对财务情况和董事、经理的经济行为以及经济责任进行审计。这种组织模式的好处是壮大了监事会议的力量，监事会可以利用内部审计部门的工作更好地履行监督职能。但是，由于监事不能兼任公司的经营管理职务，没有经营管理权，而内部审计的主要任务是通过审计直接服务于经营决策，难以实现其主要任务和目的。

2、董事会领导模式

内部审计部门直接由董事会领导，在董事会领导下对公司经营情况、计划执行情况，以及经理职责履行情况进行审计。由于其领导层次较少，地位超脱，相对独立性和权威性最强，有利于董事会对公司大政方针的把握。不足之处在于董事会领导模式势必削弱公司经营的直接领导人和直接责任人（总经理）对公司经营情况的监督。

3、总经理领导模式

内部审计部门直接由总经理领导，在总经理领导下对公司的整体经营情况和内部控制执行情况进行审计。有学者认为，总经理领导模式难以对公司财务和总经理的经济责任进行独立的监督和评价。笔者认为，对公司财务情况和总经理经济责任的监督和评价是董事会和监事会的职责所在，而并非应由内部审计部门完成。总经理就公司的整体情况对董事会和股东会负责。总经理应当了解公司发生的每一项业务。限于公司经济活动的复杂性和总经理个人精力和能力的有限性，仅仅依靠个人的力量，总经理难以对公司经营全过程实行监督，于是内部审计部门作为总经理职能的延伸对公司整体经营情况发挥监督评价作用就是很合理的事了。

豌豆荚：受益内部孵化模式 第3篇

创新工场孵出的第一只”小鸡“

“豌豆荚手机精灵”是一款安装在电脑上的软件，安卓系统手机和电脑连接后，可通过该软件在电脑上管理手机的通讯录、短信、应用程序和音乐等，也能在电脑上备份手机中的资料。这是创新工场首个曝光的投资项目，出自于一群“不甘平庸者”。

创新工场开张的前三个月主要是招兵买马，到了2009年12月份，在没有合适的外部投资项目的情况下，李开复先采取了内部孵化项目的方式。于是，“豌豆荚手机精灵”成为了最早启动的项目之一，包括冯锋在内的几位早期进入创新工场的工程师是最早参与“栽种豌豆荚”的人。这其中有来自深圳的马化腾的同乡和校友郑焕德，以及先后在趋势科技和微软研究院工作的丁吉昌，他们都在2009年底加入创新工场并成为豌豆荚团队的一员。2010年的4月，Google的用户体验设计师王俊煜也开始“出没”于创新工场并正式加入豌豆荚团队，如今已是豌豆实验室联合创始人，被称为“首席豌豆”。

谈及背后的动因，这些工程师的理由不出意外的相似，那就是“不甘平庸”。冯锋不想仅仅做大公司里的一块砖，永远去做别人定义好的事情，而王俊煜则表示：“大不了丢了一两年的高薪，又不是什么难捡回来的东西。除此以外，最大的风险是时间，但这个对年轻人来说也不是什么风险。”

从”简单好用“出发

如果用一句话来概括豌豆荚团队的理念，那就是“做正确的事情，钱只是正确事情的结果；做好的产品，用户量只是这个好产品的结果。”

从战略上讲，创新工场有移动互联网、电子商务、云计算、社交游戏四大投资领域。早期的豌豆荚项目是着眼于移动互联网方面的布局，因此在平台选择上基于Android。冯峰解释说，iPhone是一个已经成熟的市场，而Symbian已停滞不前，唯有Android是开放的平台，“我们肯定选择一个更新的也是有希望的市场”。

豌豆荚项目的初衷是在Android平台上打造一个类似iTunes的简单好用的客户端软件，而将这个想法变成产品雏形，团队花了3个月的时间。为了让产品显得更有商业前景，创业者容易把产品框架搭得过于庞大，这样会让实现的时间变得很长，而外部环境变化却是很快的，因此，不是当下的核心诉求都应该及时舍弃，而最核心的“简单好用”，成为豌豆荚的第一产品原则。

2010年4月10日豌豆荚推出了第一个小规模公测版（0.6版本），露了个小脸。李开复当时表示，“创新工场（当时）一共有70位员工，等有71个人安装，我们就知道真的有用户了。”发布当天，丁吉昌一直在数据后台盯着豌豆荚用户的增长情况，在产品发布4个小时内已有72位用户，当天晚上12点前达到100个用户。

2010年8月7日，豌豆荚的1.0版本正式上线，李开复也在自己的微博上做了介绍，使得豌豆荚成为了创新工场第一个曝光的项目。

孵化平台的潜在价值

因为是内部孵化项目，因此豌豆荚团队本身就在创新工场平台上组建起来。当王俊煜加入后发现团队的设计力量不足，尤其在视觉设计方面。于是，创新工场一方面为豌豆荚寻找这方面的人才，同时也将平台上的用户体验设计团队的人才借用给豌豆荚。此后，在产品初步成型需要推向市场时，产品命名、域名和商标注册等一系列事情就摆在面前，由技术组成的豌豆荚团队对此一窍不通，此时创新工场法务负责人也及时伸出援手，指导和帮助豌豆荚团队开始把一些技术申请成专利来保护知识产权。

这些看似琐碎的事物可能无关核心竞争力，但通过创新工场服务平台来解决这些事情，创业团队就可以把更多精力和时间用在更重要的产品开发上，对于早期创业团队而言，更是重中之重。与此同时，创新工场还有很多可资利用的独特资源，这些资源在很大程度上基于李开复在业界的影响力。作为微博活跃用户，李开复会通过发布和转发，时不时将豌豆荚的消息推送到数百万粉丝眼前。其中一些重要的官方消息，诸如1.0版本正式上线（第一个曝光），从创新工场毕业等重要信息更会引来业界的瞩目。

更深远的影响存在于那些不易被察觉的价值观层面。创新工场创始人兼管理合伙人汪华被王俊煜看作直接的创业导师，王俊煜表示，从汪华身上他学到重要的一点是“要给自己一个正确的定位”。

内部培养模式 第4篇

一、我国内部审计发展面临的新兴趋势

随着市场经济的深化和现代企业制度的完善, 我国内部审计还会面临以下趋势:内审从事后审计逐步向事前审计和事中审计转变;内部审计的机构设置从附属于财务部门之下的机构或平行于各职能部门向更高层次、更独立的定位转变;内部审计的工作方式从单独依靠内部审计人员的工作向借助外部审计的配合发展;内部审计人员的构成从单一的财会人员向具有综合知识和技能的高素质人才的组织结构发展。

那么如何使我国内部审计人员适应新趋势呢?

二、高等教育培养内部审计人员的基本职业素养

1. 在专业知识方面扩展

内部审计的主要职能从针对财务部门的查账监督向服务于组织管理效益方面转变, 所以高等教育不仅要设置与财务审计相关的专业课程, 而且要开设企业管理的相关课程, 如内部控制、风险管理、企业管理和公司治理等, 包括经济责任审计和经济效益审计等审计专业特色课程。这样才能更好地服务于内部管理的职能转变。

此外, 随着内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变, 所以在专业知识的培养上, 不仅要有审计及管理类学科知识储备, 还要熟悉各行业生产和销售的基本业务知识和主要业务流程, 如内部控制就是以业务流程为线索而展开控制的, 这样才能有的放矢, 追踪业务流程进行控制和审计, 所谓“穿行测试”。

2. 在职业技能方面加强

内部审计的机构设置从附属于财务部门之下的机构或平行于各职能部门向更高层次、更独立的定位转变, 这就要求内部审计人员不仅要具备审计专业知识, 而且要具备更高层次监督者和管理者的素质, 所以在职业技能上要求应是多面手, 即要熟悉各职能部门的业务, 掌握各职能部门的基本职业技能, 这样才能更好地发挥管理者的作用。举例来说, 内部审计人员除了要掌握典型的财务部门的财务技能之外, 还应该熟悉如人力资源管理或质量控制方面的法规和技能, 这样才能作为监督者和管理者发现这些部门在工作上是否有违规操作的情况。所以对于内部审计人员的职业技能要求是更高的。当然这可以通过选修课的设置完成。

另外, 因为内部审计的工作方式从单独依靠内部审计人员的工作向借助外部审计的配合发展, 所以内部审计人员就必须在基本的专业知识和职业技能之外培养较高的人际沟通能力, 这样不仅有利于组织内部与上下级之间的沟通, 而且还是与外部审计人员传达信息交流业务的必要能力。否则内部审计就无法有效地履行职责。因为内部审计既是组织的内部结构之一, 要为组织的发展和经济效益服务, 又是相对独立的审计组织体系之一, 要保持职业独立性和公正性, 所以如何更好地与外部审计人员进行沟通是非常需要职业技巧的。

3. 在审计实训方面跟进

随着IT技术的广泛应用, 大多数企业已采用计算机处理会计信息系统业务。随着会计处理方式的转变必然要求审计实训的发展。为了审计人员能尽快掌握先进的审计技术工具, 以较少的时间和人力资源更有效地完成审计任务, 就需要在高等教育教学中加强审计实训课, 配备相应的计算机硬件和软件资源。如在开设计算机审计课程的基础上, 购建审计实训实验室, 配备审计专业应用软件, 以辅助审计实训课的教学需要。

4. 职业道德方面提升

由于内审工作应由分散管理向行业管理转变, 这就意味着内部审计的管理将更加规范化和法制化, 所以内部审计人员要学习审计准则、审计法规和职业道德相关知识, 并通过实际案例导入让学生领会威胁独立性和职业道德的情形及应采取的必要的应对措施。只有这样才能在一定程度上保障内部审计人员的独立性的要求和应有的职业保密义务。

三、继续教育提升内部审计人员与时俱进的能力

1. 继续教育的形式要灵活

在内部审计人员的继续教育方面, 除了由国家内部审计协会和地方内部审计协会等官方组织直接组织定期学习和培训外, 还可以通过各财经院校的师资力量和教育资源协助开展。培训的形式是灵活多样的, 可以在财经院校开展定期培训, 不过会受到一定的时间和空间限制, 所以还可以通过远程教育、函授教学和学员自学等多种方式完成对在职内部审计人员的继续教育。

2. 继续教育的内容要丰富

继续教育的内容会适应内部审计人员入职和晋职的需要, 结合内部审计工作对人员素质的全面要求来设置, 包括专业知识的强化和扩充, 如审计学专业知识的深入系统的培训, 和相关学科知识的必要扩充, 因为社会经济的发展和政治的变革, 必然需要知识的更新和进步, 才能使内部审计工作与时俱进。包括各种职业技能在内, 都要成为继续教育的内容, 如计算机应用技术、专业英语能力、应用写作技能和财经法规等都是在专业知识之外, 提升内部审计工作职业素养的必然要求。

3. 继续教育的考核要科学

以往对内部审计人员继续教育的考核方式都是在短期培训之后进行, 一般也都是有纸化的考核方式, 如提交论文报告或是进行分班测试。但是考核的并不严格, 很多都是流于形式, 雷同抄袭作弊的现象屡见不鲜, 很难真正检验学员的实际业务水平和学习成效。所以对内部审计人员的继续教育的考核不仅要严格执行, 严格程度不亚于职业资格考试的要求, 而且要探索科学合理的方式进行。

参考文献

[1]王艳芳.我国企业内部审计现状及对策分析[J].经济研究导刊, 2009, (1) :83-84.

[2]高声妹.我国内部审计管理现状与对策[J].才智, 2012, (10) :1.

工程施工内部合同(BT模式) 第5篇

发包方：（以下简称甲方）承包方：身份证号：（以下简称乙方）

依据《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国建筑法》及相关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚信的原则，双方工程施工承包事项协商一致，订立本合同。

一、工程概况

1．工程名称：

2．工程地点：

3．工程承包范围及内容：按业主单位提供的施工设计图包含的工程内容。

二、工程承包方式（BT模式）

包工包料、独立核算、自负盈亏，由乙方自行融资施工，完成工程总造价1%以上的纯利润。

三、利润及税金

1．甲方净收取乙方实际完成工程决算审计总价的1%的纯利润，暂定利润为XX万元，其余利润归乙方所有。签订施工内包合同时，乙方须暂交纳XX万元保证金给甲方，该保证金在结算利润时冲抵利润，根据甲乙双方协商甲方所得的利润，乙方须每月按比例交纳给甲方，工程验收合格按合同约定的利润，乙方须交清给甲方。业主方每次支付工程款时甲方扣除1%和应交税款后其余工程款全部拨付给乙方。

2．政策性税费由甲方代扣代缴。

3.乙方须每月二十五日前向甲方报进度报表一份。

四、工程款的结算管理及支付方式

1．业主单位应当拨付的工程款必须由甲方指派的财务人员向业主方申请拨付。

2．工程款到甲方账上后，甲方除扣税金和应得利润外其余一次性拨付给乙方。

3．乙方因施工需要办理银行票据，由甲方统一管理。

4．未经授权，乙方任何人员不得以任何形式代表甲方办理对外赊欠手续（购货、租赁设备、劳务费）和私刻项目印章。未经授权，乙方不得以任何形式到业主单位拨借工程款。

5．乙方应积极配合甲方催要工程款。

6．由甲方财务部门统一进行项目工程成本核算工作，乙方应按当月完成工程量向甲方财务部提供材料及其它费用报销票据和（工资单）进行核算，乙方报支的各类费用必须执行甲方有关成本核算的规定，如材料费、机械费、人工费、业务费等，不得违规乱支成本。各种有关核算票据的取得必须合法、有效，不得以白条抵充。工程竣工后，乙方提供竣工资料和结算资料，由甲方出具发票到业主单位结算

五、风险抵押保险

工程开工前，乙方必须为项目从事危险作业的职工办理意外伤害保险，并为施工现场内所有人员生命财产和施工设备办理保险，所有保险费用乙方承担。

六、甲、乙双方基本职责权利、义务

1．甲方

（1）协助乙方做好进场前的各项准备和进场工作，工程竣工验收工作。

（2）对乙方进行项目管理检查、考核、监督。

（3）协调好各项职能部门及业主等社会的外界关系，使乙方有宽松的施工环境。

2．乙方

（1）乙方根据甲方与业主签订的建设工程施工合同的内容和要求依法开展和完成各项工作，服从甲方的相关报部门在施工工作中的指挥、协调和管理，接受其监督和业主的处罚决定，并对施工中发生的质量安全等问题及时整改。

（2）甲方与业主签订的建设工程施工合同，乙方必须认真履行合同中的全部条款。

（3）乙方在工程中发生的一切债权债务、民事和法律责任、包括发生人身、设备等事故的费用，均由乙方负责承担，与甲方无任何关系。

（4）禁止乙方将工程进行转包或分包。

（5）乙方承担质量终身负责制的业务和责任，工程保修期内由乙方负责保修并承担保修费用。

（6）乙方自行收集整理工程相关技术资料、对已完成量及时报验、计量和汇总上报。

（7）乙方自行委托有实验资质的实验室对该工程所用原材料进场检验。

（8）乙方不得拖欠农民工的工资和材料供应商的材料款等，如因此而导致农民工等上访，造成的一切后果由乙方负责。

七、合同工期

开工日期：二O一二年四月一日

竣工日期：二O一四年四月一日

合同工期总日历天：720天

八、质量

1．乙方必须牢固树立“百年大计、质量第一”的思想，整个施工过程中严格按施工图及变更要求、按操作规程施工，严格执行交通道路工程和市政工程质量验收标准及验收规范。确保一次性验收合格率100%，未经业主代表和监督部门验收合格不准进行下一道工序，工程竣工验收、质量等级必须达到合格以上。

2．由于质量原因造成业主对甲方的经济处罚，全部由乙方承担。因乙方原因导致质量事故，包括业主、监理对甲方通报批评等，乙方除无条件返工并承担经济损失外，甲方对乙方处以工程总价5‰的罚款，予以警告。

九、安全与文明施工及现场管理

1．乙方必须树立“百年大计、以人为本、安全第一”的思想理念，保证工程施工安全和行人车辆的交通安全，不违章指挥，不违章作业，不野蛮施工，切实做好安全技术交底工作和各项安全防范措施，杜绝安全事故，轻伤负伤频率不超过5‰，若发生施工生产安全事故，交通安全事故（包括整个施工现场内），不论是直接的、间接的，各种经济损失及法律责任均由乙方负责承担。

2．文明施工

乙方要维护甲方的企业形象，工地文明施工应满足业主和工地监理的要

求，如造成甲方名誉损害，除业主罚款由乙方承担外，甲方对乙方处于5万以下罚款。

3．现场管理

（1）乙方如需甲方派驻施工现场管理人员，所有费用由乙方承担。

（2）甲方相关人员参加施工中各项验收会议或工作检查，旅费由乙方承担。

十、违约责任

1．乙方在施工中，若二次以上（含二次）出现质量问题甲方将按次给予处罚工程总造价的5‰，累加。

2．如由于乙方质量、工期控制、安全保证、工程垫资跟不上工程的需要等原因，影响甲方履行业主签订的合同，经多次协调后仍无改观，甲方有权终止合同，乙方按经业主、监理签认合格工程量的50%结算退场（必须首先支付民工工资），并承担因此给甲方造成后果的各种经济损失和法律责任。

3．甲方违约造成乙方损失，同样承担赔偿责任。

十一、特别约定

1、甲方指派一名工地代表在工地负责材料、机械费用、民工工资等的记帐，乙方所进材料是否付款必须在材料进场时如实告知甲方驻工地代表。甲方派驻工地代表的工资元乙方于每月30日前交甲方，由甲方发放工地代表工资。

2、乙方必须每月如实告知甲方驻工地代表当月的全部债务以及材料款、机械费用和民工工资的支付情况。

4、乙方必须每月将施工资料完整地交给甲方保管，工程验收资料在验

收合格后交给甲方由甲方与业主结算工程款。

十二、本合同经甲、乙双方签字后生效。

十三、本合同一式肆份，甲、乙双方各执两份，双方共同遵守执行。

十四、合同签订时间二O一二年月日；合同签订地点：

甲方：

法人代表：

委托代理人：

二○一二 年 五 月

内部培养模式 第6篇

【关键词】税务管理；风险导向；审计模式

2015年以来，面对全球经济深度调整和国内经济下行的压力，伴随着现代企业制度的完善和企业管理改革创新的逐步深入，企业竞争转向比拼管理内功层次，全力进行内控体系的建立和完善，传统的查账式的内部审计应向风险导向审计转型，才能真正发挥内部审计的作用。部建立风险导向内部审计模式，最大限度的减少或规避风险，满足企业经营管理的需要，为企业又快又稳发展保驾护航。

一、风险导向审计模式的特点

风险导向审计模式是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用，以降低审计风险为根本途径，以评估重大错报风险为主线，并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合，旨在提高审计效率和审计效果的一种审计技术。

风险导向审计是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。

二、风险导向审计基本程序、方法

首先进行风险评估：了解被审计单位及其环境，在整体层面了解内控，评估经营风险；在业务层面了解内控，评估认定风险；以此推断出企业可以接受的重大错报和检查风险（即剩余风险）；其次根据风险评估结果，制定具体审计计划，如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转入交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。最后实施分析性程序和账户余额的实质性测试。在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如：趋势分析法、比例分析法等。

三、风险导向审计模式在该公司的应用初探

1.首先在公司内部建立风险评估预警中心

在公司内部建立风险评估预警中心，该中心由董事长领导，从审计部及绩效推进部抽调具有一定理论经验和实践经验的专业人员组成，该中心主要职责是建立健全风险管理组织体系、定期进行风险评估及出具风险评估报告及应对策略等。

2.了解企业内部与外部环境风险

企业的外部环境是企业生存的基础，外部环境变化对企业蕴涵着越来越多的风险。风险导向内部审计要求审计人员不仅要了解本企业的经营情况，还要了解以下内容：（1）同行业竞争对手以及潜在的竞争对手的经营情况；（2）企业产品、原材料以及服务等的市场波动风险；（3）国家政策环境变动的风险；（4）科技进步风险；（5）自然灾害带来的风险等外部环境的风险。

3.以下以该公司税务管理活动为例，详细介绍风险导向审计模式的整个流程

（1）理清税务管理活动对应的风险清单，对税务风险有初步了解。

2.建立公司税务管理活动内部控制矩阵，通过对重大事项、关键控制点实施控制测试程序，确定公司可接受的风险大小。

3.对税务管理活动进行实质性测试

根据对控制测试结果的分析，实施实质性测试。定期评估主要分为季度或者半年进行税务活动检查，通过对内控各关键控制点的审查，发现内控的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。在实施实质性测试时，从记账凭证、账簿、会计报表等，追查到所依据的相关会计原始凭证，验算其记账金额，核算账证、账账、账表之间的勾稽关系。

不定期检查评估主要是针对特殊事项，例专项税务稽查前针对稽查重点提前做好风险评估、风险防范、及修改完善等应对方案；税法政策变更前后的税务风险评估及税收策划，尤其是近期化肥产品免税政策取消及房地产行业预计营改增税收政策的变化等，则风险评估预警及税收策划的作用显得尤其明显。

4.出具风险评估报告及风险应对报告

税务管理活动的最终结果是出具风险评估报告及风险应对报告，以规避风险，保障公司稳定发展。

四、小结

在竞争环境愈来愈复杂的环境下，企业内部风险导向审计模式的建立越来越有必要，也在逐渐成为企业管理中的趋势。企业风险导向审计模式坚持对企业的管理进行行之有效的风险管理，并且对企业实施评价和管理。促进了企业的良性发展，实现企业的目标性管理同时增加企业的价值，该模式无疑是企业内部管理中的一种优良的资源。在实践当中该模式的应用应该将风险的评估结合在对审计的过程中，在执行过程中不断探索风险导向审计的方法，将风险降到最低、企业可接受的最低水平。

参考文献：

[1]王丽琳.风险导向审计在民营企业的应用初探[J].行政事业资产与财务：下，2011：49-49.

[2]周婷.风险导向的行政单位内部审计模式初探[J].行政事业资产与财务，2011.45-46

[3]《内部稽核》编辑部.风险导向之稽核与监控——以上海储蓄商业银行为例[J].中国内部审计，2012，（6）：26-27.

[4]王志华，顾琴华.一家农村银行的风险管控之道——江苏丹阳农合行运用风险导向审计模式纪实[J].中国农村金融，2011：52-53.

企业内部审计模式选择 第7篇

内部审计作为企业自我约束机制, 已成为现代企业制度的重要组成部分, 是严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。为适应现代企业制度财产所有者和经营者分离制衡的运作机制, 上市公司大都建立了相适应的内部审计制度。我国上市公司内部审计制度建立较晚, 在借鉴国外经验方面也不尽一致, 内部审计模式存在多种类型, 也各有利弊。

(一) 不同内部审计模式的利弊分析

现行企业内审机构的组织管理模式归纳起来主要有如下几种:

(1) 内部审计机构隶属于董事会。董事会作为公司的经营决策机构, 其职责是执行股东大会的决议, 决定公司的经营策略和总经理职务的任免等。内部审计机构隶属于董事会, 向董事会负责, 有利于保持内部审计的独立性、权威性和较高层次的地位。但是, 董事会是由股东代表和其他方面代表组成的集体组织, 它实行集体决策, 凡事都要通过董事会集体讨论决定, 正常的审计工作就难以进行。

(2) 内部审计机构隶属于监事会。监事会是公司的监督机构。按照《公司法》的规定, 监事会由股东代表和职工代表组成, 有权审核公司的财务状况, 保障公司利益及公司业务活动的合法性, 依法和依照公司章程对董事会和经理行使职权的活动进行监督。为了保证监督的独立性, 监事会并无直接的管理权, 而内部审计的主要任务是从企业经营管理活动的实践需要出发, 渗透到整个经营管理领域, 在改善企业经营管理方面充分发挥效能, 提高经济效益。显然地, 这种设置方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策。

(3) 内部审计机构隶属于总经理。公司的总经理是执行公司运营政策的负责人, 负责公司的日常经营管理活动, 对公司的生产经营进行全面领导, 依照章程和董事会的授权行使职权, 对董事会负责。内部审计机构隶属于总经理, 可以使内部审计接近经营管理层, 不仅有利于为经营决策、提高经营管理水平和经济利益服务, 还有利于实现审计目的, 保持审计的独立性和较高层次的地位。不足之处是对本级公司的财务和总经理的经济责任难以进行独立的监督与评价。

(4) 内部审计机构隶属于财会部门。有些公司的管理者, 把内部审计工作当成“管理手段”, 甚至要求内部审计人员参与业务活动和会计处理活动, 把内部审计等同于财会机构内部自我纠正的内部稽核岗位, 形成自己审自己, 自己监督自己, 审计人员可信赖程度就会受到损害, 审计监督就变成财务或会计监督了。这与内部审计的第三者独立原则是不符的, 特别是和审计与会计不能兼容的原则相违背。这种模式模糊了会计、审计工作。

(5) 内部审计机构隶属于审计委员会。我国为改善公司治理效率以及企业风险管理而引进了审计委员会制度。审计委员会是保证“可靠的财务披露和积极的、多方参与的监督”的“各种机制中最为重要的”。作为董事会下属的其中一个工作委员会, 角色相当独特, 他由独立于管理层外部董事构成, 他们能理解、监控、协调和解释整个机构的内部控制和相应的财务活动。但是, 在报告关系方面, 审计委员会是董事会的下属委员会并向董事会报告, 而董事会却可能受管理层支配, 这使得审计委员会的有效性受到置疑。现今, 典型的审计委员会成员中理所当然要有财务专家, 这是一个新的受到挑战的职位, 面临法律要求及大量的压力。

(二) 不同内部审计模式的调查及描述性分析

从我国企业的现状来看 (见表1) , 近六成被访企业由总经理直接负责内部审计, 却没有一家公司由审计委员会或监事会领导内部审计。17.8%的企业由其他机构领导内部审计, 其中以纪委或总会计师领导为主。

内部审计机构大多设置于管理层之下, 在高层管理人员的授权范围内开展工作, 要么处于与其他职能部门平行的地位, 要么与其他部门平行设置。内部审计人员既受经营者领导, 又受聘于经营者, 内部审计人员在很多方面均受制于经营者, 使审计的独立性大大降低。同时内部审计很少或难以对经理层的经济责任进行客观的监督和评价, 很少或基本不涉及对企业本级职能部门的业务监督。近六成被访问者认为内部审计应该由董事会及审计委员会直接领导, 三成人员赞成由副总经理领导, 对于总经理直接领导的模式则无人认同, 这与现实情况有很大差别 (见表2) 。

二、内部审计模式的主要影响因素

审计模式是一定审计环境下并与之相适应的审计目标、审计计划、审计准则、审计管理体制和审计机构设置等共同组成的完整体系。不同的企业、单位采用不同的内部审计模式。但其考虑的重点应该是既要对经营活动进行监督和控制, 又要为企业风险管理的改善工程、政策和程序提出建议, 同时还要遵循成本效益原则, 节约审计资源。因此, 成功的内部审计模式的建立要考虑以下几个方面的因素:

(一) 环境因素

内部审计是对组织中各类业务和控制进行评价, 而企业内部控制制度也在不断的发展和完善, 现代内部审计已经引入公司治理机制, 是管理的延伸。此时, 内部审计部门既充当管理部门的“耳目”, 又提供自己的看法和想法;不仅要检查和发现舞弊, 还要评价企业业务过程和内部控制是否合理;不仅评价是否遵循规章制度、记录是否正确, 还要查明制度是否有效、记录是否必要。因此, 内部审计已经不再是“为管理而审计”, 而是作为改善管理的机构, “对管理进行审计”。

(二) 独立性因素

内部审计的权威性来源于内部审计的独立性和客观性。对内部审计来说, 该部门的组织地位及其所从事工作的性质决定了审计人员面临的利益冲突。当内部审计直接向高层报告时, 潜在业务的范围限制少, 利益冲突没那么严重;当向较低层次报告时, 报告的群体变得有限且利益冲突严重。可见, 内部审计部门在组织中的地位越高, 对其独立性与客观性的威胁就越少。内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性, 不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动, 这是实现审计结果客观性与公正性的保证。

(三) 审计技术方法因素

由于内部审计的范围涵盖了企业生产经营的各个环节, 为了保证有限的审计资源得以有效利用, 内部审计可根据企业各领域内发生风险的概率的大小来确定审计对象、内容和时间。而且, 内部审计部门还要对审计项目的风险水平与审计投入产出比进行分析, 力求在确保控制企业主要风险的前提下, 实现内部审计的效益性。

(四) 审计人员业务素质因素

有效的内部审计除了应有一个良好的独立的组织外, 所配备的人员素质亦十分重要。现代企业内审人员必须具备多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的方法, 具有良好的职业道德水准才能胜任企业的各个层次的审计业务。因此对企业内部审计人员的挑选和再培训, 是内部审计充分发挥其效能的重要保证。

(五) 风险领域因素

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动, 其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率, 是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。内部审计通过咨询服务的方式, 积极协助公司风险管理机制的建立检查、评价风险管理过程的充分性和有效性并对风险管理过程进行协调。现代的内部审计模式不仅应关注企业的内部风险因素, 还需关注来自企业外部的风险因素, 如政治、经济、文化、自然等方面的风险因素。

三、公司治理框架下的内部审计模式构建

国际内部审计师协会将内部审计、审计委员会、管理层和外部审计称为公司治理的四大基石。内部审计作为一项内部治理活动, 是治理结构的关键组成部分。要建立完善的公司治理结构, 必须重新定位内部审计机构在企业组织结构中的地位。

(一) 新型内审治理框架的构建

目前, 在中国制造业上市公司中, 内部审计的行政隶属有董事会、总经理、监事会、财务总监、财务部等, 比例分别为36%、34%、7%、12%、11%。以上内部审计的几种设置模式在权威性、独立性和有效性方面也各有特点和不足。一般来说, 内部审计机构的地位和设置层次越高, 则独立性越强、权威性越大, 内部审计的作用就发挥得越充分, 在公司治理中充当的角色也就越重要。IIA对首席审计执行官 (CAE) 的调查研究报告显示:被调查者建议董事会应鼓励建立和维持CAE直接向董事会或审计委员会的报告关系, CAE、CEO、CFO和审计委员会之间应存在持续的交流和沟通。这是一种很好的公司治理下的审计模式, 即内部审计在CEO和监事会的双重领导下参与企业的经营管理、风险评估, 从而更好地融入到公司治理的框架中, 发挥其积极的作用 (如图1) 。

在该审计模式中, 内部审计在确保内部控制制度的有效运转及经营管理和风险等方面发挥着独特的作用, 是有效公司治理框架中必不可少的构成因素之一。在这种模式下的内部审计具有较高的地位、较强的独立性和较大的监控能力, 能够充分发挥其作用。但是由于是在监事会和CEO的双重领导下, 内部审计对CEO和董事会的经济责任审计也就会受到一定的限制。因此这时将该部分的内部审计业务外包, 即内部审计外部化, 将会更好地发挥内部审计在公司治理中的作用。具体来说, 在设置内部审计模式时, 将公司全部内部审计业务按照委托代理层次分为两个部分:一部分就是对CEO下属各级经济责任和业务职能进行审计;另一部分则是对CEO和董事会受托经济责任进行审计。前一部分由公司的内部审计部门负责, 其出具的审计报告同时向CEO和监事会报告。后一部分则实施外包, 审计的信息仅向监事会报告。

(二) 新型内审治理模式的作用

监事会和CEO双重领导内部审计, 首先是较好地解决了内部审计独立性缺乏的问题, 内部审计机构的地位和设置层次较高, 独立性增强、权威性增大, 从而保证内部审计的作用更好地发挥。其次, 内部审计与外部审计共同参与公司治理, 加强了企业全面风险管理, 双重促进公司治理规范的发展, 在审计范围上相互协调, 在审计作业过程中相互合作, 提高了总体审计效率。产生了“联合治理”的协同效应。最后, 将部分审计内容外包不仅是提高内部审计独立性的客观要求, 也是保证审计质量的有效措施, 外包的最大优势是会计公司拥有更强的技术实力, 可以弥补企业内部审计人员业务能力的缺陷, 同时还可以弥补内部审计人员人力的不足, 对提高审计质量有一定的贡献, 也能在一定程度上提升企业的核心竞争力。

当今我国企业在市场开发、生产运行、经营管理等方面发生的巨大变化对传统内部审计模式的冲击和影响, 使内部审计模式的创新和改革成为必然。内部审计模式的选择与应用应该最大限度地体现内部审计存在的价值, 实现企业的增值目标。

参考文献

[1]王光远等译:《内部审计思想》, 中国时代经济出版社2005年版。

[2]刘实:《企业内部审计论》, 中国时代经济出版社2005年版。

内部培养模式 第8篇

1 电网企业财务集约化模式的概述

1.1 电网企业财务集约化现状

随着经济的快速发展, 电网企业的技术以及规模也得到了极大的提升, 因此, 做好企业内部财务管理的工作就显得尤为重要。财务集约化管理是一种以内涵式的增长为基本特征, 依靠生产要素的优化组合来实现电网公司的发展, 是国家电网公司提出的一种新的财务管理模式。就目前的情况来看, 财务集约化的实施使电网企业的财务管理体制实现了非常大的转变, 不仅仅提高了财务管理的效率, 还拓展了会计监督的内涵。但是目前在推行集约化管理的过程中, 更重要的是做好会计内部监督的创新与发展。目前, 部分电力企业已经开始逐步进行集约化管理, 这种管理模式让电网企业的财务管理体系得到了全方位的完善。

1.2 财务集约化管理模式下内部监督应遵循的原则

在进行财务集约化管理的过程中, 也要对公司的运营结构、财务以及相关的工作人员进行充分的考虑, 以确保内部监督的及时性和有效性。经过对相应的一些企业内部监督的情况进行一定的分析, 我们总结出几点在进行内部监督的过程中必须遵循的原则。

1.2.1 全面性

在进行财务管理的过程中, 财务集约化管理主要是强调对电网公司中的人、财、物这几个方面进行系统的管理, 这也是财务集约化管理与之前传统模式的不同。集约化管理中的内部监督是比较独立的, 不仅仅是从财务本身的监督中跳脱出来, 而且在监督的范围涵盖着企业经营的整个过程以及参与工作的所有人员。

1.2.2 科学性

随着科学技术的不断进步, 信息化的技术也充分地运用到了各个领域。在现在的电网企业的财务管理系统中, 信息化的运用给财务管理的工作带来了很大的便利。通过信息化手段打通了人、财、物管理化的各个环节和过程, 不仅使所有的信息都集中到了一个平台, 还可以在监督的过程中更加充分地掌握各个方面的资料, 从而降低内部监督工作实施的难度, 增加内部监督的科学性和实用性。

1.2.3 即时性

在进行内部监督的过程中, 可以通过在信息系统中设置相应的管理体系以及相关问题作为判断标准的方式, 对财务以及相关的业务信息实施自动过滤, 便于及时有效发现问题或风险并采取相应的措施对问题进行解决。

2 财务集约化管理模式下内部监督的主要内容

2.1 要做好对会计核算的内部监督

实行财务集约化管理后, 需要在过去会计监督的基础上对监督的内容进行进一步地加强, 加强会计核算的透明度。因此, 在进行会计监督的过程中, 一定要做到以下两个方面:第一, 要做到除了原始凭证审核之类的部分业务, 其他的审核都由计算机系统进行操作并完成;第二, 要对分支机构内部的会计监督进行不定期的检查, 并将之转变为一个实时有效的内部监督, 以对分支机构的监控进行加强。

2.2 要做好对财务信息系统的内部监督

在施行财务集约化管理的模式下, 所有的财务数据都集中在一个账套, 但是在进行实际操作的过程中, 财务信息系统和会计信息的存储时间和空间是有所不同的, 这就会给财务信息系统的管理增加一定的难度。为了能够加强财务信息管理系统的安全性, 首先要加强对会计资料的备份、存档等工作, 以确保资料的完整性;其次一定要严格执行相关的保密制度, 以防止财务信息系统中发生数据的丢失、遗漏等问题。

2.3 要加强对资金管理的内部监督

在进行财务集约化管理的过程中, 资金的监督范围也有了一个从内部转变为整体的变化, 那么首先要实行预算管理, 通过现金流量中的预算来对相应的资金流量进行预算, 无预算不得付款;其次, 要做好支付审批的工作, 要建立一个比较完善的资金支付审批制度, 并对内部进行一定的完善, 在进行支付的过程中一定要对资金支付的明细、用途等信息进行仔细的标注, 避免出现一些不必要的问题。最后, 一定要做好结算稽核的工作, 以确保资金支付手续完备和规范高效。

3 如何提高电网企业财务管理水平

3.1 完善内控制度, 提高风险防控能力

到目前为止, 一些比较大型的电网企业内部的财务核算管理模式相对来说也比较完善, 对财务集约化管理也有了非常有效的应用。但是一些县级公司在进行财务集约化管理的过程中很显然还存在着一些比较严重的问题。相较于一些国家级电网企业, 县级电网企业的财务管理基础、风险防范意识都比较薄弱, 市级的公司应通过财务稽核、实地调研等方式, 对县级电网企业中的财务管理工作进行一定的监督和引导。一般来说, 在进行监督的过程中, 很容易发现其中的一些问题, 要针对出现的一些问题, 及时采取相应的措施, 完善内部的各项管控制度。这不仅仅只是要求市级电网企业对其进行一定的监督, 还要求县级企业本身针对相应的问题制定出一套适合自身的一套财务规章制度, 并进行一定的管理, 要形成“凡事有章可循, 凡事有据可查, 凡事有人负责, 凡事有人监督”的管理模式。

3.2 加强预算管理, 提升财务控制力

在整个企业的管理结构中, 预算管理是企业管理的中心, 因此要加强构建市县两级预算管理体系, 以保证县级供电企业管理能够顺利开展。要明确年度预算编审和分解流程, 这就需要要求市县两级部门相互配合, 对公司本年度的财务预算、审计编制进行严格的预算审核, 增强县级电网企业中财务管理内部的调控能力。另外, 为了增强投资决策的科学性, 还需要建立一个县级的项目储备库, 对相关电力企业的项目等各方面的资料进行一个有效完整的储备, 这样不仅仅能够对项目的预算管理进行一定的强化, 还能够实现业务计划与财务预算的有效衔接。除此之外, 还要对预算执行过程管理进行一定的加强, 并将县级电网企业的执行情况纳入市级公司的预算分析中。要做好企业内部预算的加强工作, 对相应的考核体系进行一定的完善, 以提高财务预算的执行力, 提高预算管理的水平。

3.3 多措并举, 夯实供电企业的财务工作基础

按照国家会计政策规定以及县级供电企业会计实务的需要, 各县级电网企业已经在2011年全面实行了新的《会计企业准则》。但是在进行实际工作的过程中, 仍然存在着一些问题, 这就需要市级公司采取一定的措施对供电企业的核算内容不断进行深化、细化, 从县级企业的整体运营结构以及整体的财务管理工作结构出发, 制定出比较适合县级企业的会计科目体系, 并加强会计科目权限的管理, 并加强各类业务核算流程、报表格式的规范, 统一预算, 控制成本, 才能够有效提升会计科目对县级供电企业经济业务的反映, 加强县级企业对财务管理工作的管控能力。同时还要深化融资计划管理。电网公司作为典型的技术资金密集型企业, 其对资金以及资金的运作有很高的要求, 所以深化融资管理是“资金池”管理模式的重中之重, 深化融资计划管理主要体现在加强成员机构融资计划的审批和考核以及强化融资资源的统筹安排这两个方面。

参考文献

[1]屈晓云.企业财务集约化模式下的资金管理研究[J].中国总会计师, 2011, (01) :15-26.

[2]郄玉芳.创新工作服务财务集约化管理[J].会计之友, 2011, (15) :36-38.

[3]郭红权.财务集约化在基层供电企业的探索与实践[J].会计之友, 2011, (15) :119-121.

[4]尹友明.关于电网企业财务集约化管理的思考[J].中国乡镇企业会计, 2011, (06) :25-27.

如何建立地勘单位内部会计控制模式 第9篇

关键词：地勘单位,内部控制,会计控制,模式

随着事业单位改制进程的加快, 地勘单位已全面进入市场, 成为真正意义上的企业, 近年来，企业规模不断扩大，生产经营的复杂程度越来越高，原来的管理模式存在管理跨度小，管理幅度窄，内部控制机构、岗位设置、职责划分容易产生交叉重叠等现象，只又通过各项规章制度来明确、规范各个控制点的责任、权利，协调它们之间的关系，才能纠正偏离会计目标的行为，从而达到单位利益最大化，建立、健全内部会计控制对于企业加强内部监督管理、规范会计工作秩序、防范舞弊, 减少损失, 提高经济效益, 促进地勘经济健康快速地发展, 具有十分重要的意义，是保证地勘单位按照既定目标发展，实现其经营目的的有效手段，是生产经营成败的关键。所以，地勘单位要尽快建立适应现代企业发展的内部会计控制模式。

一、内部会计控制的涵义

2001年6月22日，《内部会计控制规范基本规范(试行)》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。

二、内部会计控制的重要性

（一）财务控制作为内部控制的重要组成部分及中心环节，地位不容忽视

处于企业管理中枢神经系统重要位置的内部控制是企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在约束机制。谈起内部控制不仅包括会计控制，而且还包括预算控制、成本控制、财务控制、定期报告、统计分析、培训计划和内部审计等。可见财务控制也是企业内部控制的重要组成部分。在市场经济管理中，对企业来说建立与不断完善企业内部财务控制制度都是十分必要的。许多成功的企业都将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制是现代化管理的需要。企业内部的财务控制不单是财务系统的职责，其融于企业管理过程的每一环节之中，需要各个部门，每位人员的积极主动参与。它不单是会计人员的职责，更不是单靠财务人员能独立完成的，它需要各业务部门的共同合作和密切配合。它可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。加强企业财务控制对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。

（二）抓好内部会计控制是企业规范会计工作秩序的需要

企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”。“会计工作是经济管理工作的重要基础”。整顿会计工作秩序、严格会计核算，强化会计监督，是企业长足发展的有利保障。我国现行的会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但实践中由于执行不力，不利于会计人员坚持独立性和保持良好的职业道德，造成会计记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失，部分会计人员还有违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等行为。导致内部会计控制工作逐渐削弱、账目混乱、财产不实和数据失真。这些问题，不仅削弱了内部会计控制工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上对各单位的经营管理和整个国家市场经济的运行秩序产生了极为严重的消极影响。因此，企业应按照《会计法》、《公司法》、《内部会计控制规范》等法律法规的要求，建立健全严格的内部会计控制制度，并加大执行力度，规范企业会计行为，保证会计资料的真实、完整，堵塞会计漏洞、消除会计工作不到位带来的隐患，防止并及时发现、纠正会计错误及舞弊行为，保护地勘单位资产的安全和完整。

（三）内部会计控制是发展社会审计行业的需要

社会审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，也是强化内部会计监督的制度安排。政府借助于社会审计对企业会计工作监督，是有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计报表质量的重要手段。对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接关系到审计工作如何开展以及工作效率的高低。也可能会影响社会审计工作者对企业内部会计控制的检查、评价承担相应的责任。正因为内部会计控制制度与审计业务之间有着如此密切的关系，决定了他们之间的相互促进，即：社会审计促进内部会计控制制度的建立健全;反之，会计内部控制制度的建立健全，推动社会审计工作顺利开展。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。

三、强化企业内部会计控制制度的措施

（一）会计组织机构控制措施

1、会计岗位职责明确、相互牵制。

如果会计岗位设置不合理就会造成监督不力、资源浪费，甚至为违法乱纪的行为流下可成之机。所以，企业会计岗位的设置应当符合以下要求：一是与企业内部管理和会计业务开展相适应设置会计岗位，做到按事设岗、按岗设人。二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性;三是分工明确，各会计业务往来，记录清晰，责任明确;四是实行职务分离，避免一人兼管多职可能隐匿不轨行为;五是对各个岗位进行定期考核。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

2、会计人员配备应当符合回避制度要求。

《规范》规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属 (夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲的..) 不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”鉴于会计人员回避制度在防范上的积极作用，其他单位应当有必要对会计人员实行必要的回避或参照《规范》的有关规定执行。

3、、实行定期轮岗。

实行会计定期轮岗是《规范》的一个创新，这样做不仅能使会计人员全面熟悉业务，业务水平得到全方位的发展，提高会计人员的综合业务能力，建立岗位责任制，激励会计人员改进工作，不断进取，避免一人长期固定某一岗位养成散、懒、慢的作风。而且也会及时纠正和发现会计人员的不轨行为，有助于防止违法乱纪，保护会计人员，满足实行内部会计控制制度的要求。

（二）会计核算控制措施

内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。企业管理当局和各相关责任者是在受托管理和营运企业财产，这些财产的安全状况和营运效果必须依靠科学的会计核算来反映，会计核算所产生的信息是企业评价和调控经济活动的重要依据。为加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，近几年，我国已有多种的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则相继颁布和实施，进一步规范了企业的会计核算行为和相关信息的披露。会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，也就是从形式上加以控制。主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求，这就需要完善企业会计制度，并保证它的适应性和可操作性，在会计实际工作中严格按照财务制度执行。二是会计核算具体业务的控制，也就是从内容上加以控制。是在办理具体会计核算业务时贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量。地勘企业应当根据会计政策制定适合本单位的科学合理的会计制度，加强会计核算，这是加强企业内部会计控制的基础。

（三）财务收支控制措施

财务控制是为实现既定的财务目标而对财务活动施加影响或进行调节，其职责是筹划资金的运营、制定信用政策和办理货币资金收支业务。财务收支控制是内部会计控制的关键点和核心环节，其控制是否科学、完善, 对单位的财务管理影响重大。控制的内容包括资金来源，资金管理渠道，支出范围及开支标准等。对收入的控制是审查是否帐外设帐和私设“小金库”，有无挪用、截留、转变资金性质的现象;对支出应审核是否存在擅自提高开支标准的问题。建立不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度等严密的财务控制制度。通过加强财务收支这一关键控制环节的建设和检查落实，充分发挥会计控制在堵塞漏洞、防止违法违纪现象的效能。

（四）资产保护控制措施

内部会计控制目标除了使经济活动合法、合规，使会计资料真实可靠外，还要保护企业财产物资的安全可靠，所以说对财产的有效控制也是内部会计控制制度的重要组成部分。财产物资的安全包括财产物资的实物安全和财产物资的价值安全。其一，要加强财产物资的实物控制，使财产物资的实物形态安全。做到由财产物资专人保管，即未经授权的人员不能直接接触财产;职务分离，即只有经过授权批准的人员才能接触资产，权利只限制在批准范围内;定期清查，即财产保管人员定期进行账物清点，保障财产安全。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。其二，要加强财产物资的价值控制，使财产物资保值增值。要制订资本保值增值办法;资本公积金管理办法;各类负债及其合同管理办法;资金有偿占用及其奖罚办法等，还要建立设备维修保养制度;工具低耗品领用保管制度;财产物资盘存制度;帐帐、帐物、帐表核对制度;盘盈、盘亏、报废权限责任制度等等，保障财产物资保值增值。

地勘单位是整个社会经济生活中的一个“细胞”，为了促进其稳步、快速发展，单位内部会计控制建设问题必须受到高度重视，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计控制的所有人员，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量，为地勘企业发展提供有力的保障。

参考文献

[1]崔海霞:企业内部会计控制研究[J].现代经济 (现代物业下半月刊) .2007. (08)

[2]王小霞:论加强企业内部会计控制的重要性[J].山西财经大学学报 (高等教育版) .2007. (S2)

[3]薛峥:浅议建立和完善地勘单位内部会计控制制度[J].发展.2008.02

[4]卢云静:完善地勘单位内部会计控制制度[J].集团经济研究.2007.33

[5]李志强:浅析地勘单位内部控制制度的建立[J].甘肃科技.2009.14

关于内部控制审计模式的探讨 第10篇

关键词：内部控制,审计模式

一、内部控制与审计的关系

内部控制是由制度、市场、文化三个方面构成的有机整体。制度控制是内部控制系统的基础, 文化控制是内部控制系统的重要保障, 市场控制是内部控制的目的和归宿——实现组织的战略目标。审计, 即通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标;制度控制是内控审计的基础在审计的整个发展历程中, 我们能清晰地见到内部控制的印迹。因此, 内部控制是审计的重要内容, 通过审计强化内部控制的“纠偏”和“引导”作用, 进行自主优化和自我调整, 改善组织“现状”, 促进组织长期健康、和谐发展。因此, 内部控制与审计在形式、方法、手段上存在差异和不同, 但在本质和目的上是辩证统一的关系, 是一个紧密联系的有机整体。

二、内部控制的发展变化

“有控则强、失控则弱、无控则乱”。组织 (公司) 的兴与衰, 无不直接或间接地反映出内部控制的成功与缺失。正是因为这样, 内部控制才在组织的兴衰中不断发展变化, 其大致可以分为两个阶段。

1、传统的内部控制。控制是蕴涵在管理之中的, 有管理就有控制。控制一般包括确立标准、比较并揭示偏差、采取措施纠正偏差等三个环节, 这即是传统意义上的控制。其具有标准相对稳定、以纠正不利偏差为目的、以事后控制为主要形式的三个特点。

2、现代内部控制。随着市场经济的不断发展, 组织 (公司) 面对日益复杂的内外环境, 控制从传统意义上的内部牵制、会计控制、内部控制结构、内部控制整体框架, 发展到与治理、风险管理过程相结合的内部控制。

三、内部控制审计模式

审计模式是审计导向性的目的、范围和方法等要素的组合, 它规定了审计应从何处着手、如何着手以及何时着手等方面的理论和方法。随着社会主义市场经济的不断发展、完善, 现代企业制度的建立, 内部控制的发展变化, 审计目的的多元化, 因而审计模式也在不断发展和完善。从内控审计的方法来看, 主要有检查证据、重新测试、实地观察等具体方法;从内部控制模式的角度出发, 内控审计大体可以归集为基础性内控审计和绩效性内控审计两大类模式。

(一) 基础性内控审计

基础性内控审计顾名思义是对最基础、最一般的内部控制制度的建立、执行、落实等情况进行的审计。它具体分为三种模式:

1、详细审计模式。详细审计模式是最早出现的审计方法模式。在审计发展初期, 审计业务量不多, 被审计单位受社会生产力发展水平的制约, 经营规模较小, 经济业务比较简单, 更重要的是其财产所有权与经营权尚未彻底分离, 财产所有者能够直接监督和控制受托经营管理者。因此, 审计的主要目的是受财产所有者的委托对受托经营管理者是否存在错误、舞弊以及有无贪污盗窃等行为进行检查, 即查错防弊。与其相适应的审计方法是以凭单核对为重心, 以财务数据的可信性为着眼点, 对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等会计资料进行全面、详细的检查, 旨在发现会计处理方面的错误、舞弊和财产盗窃行为。详细审计模式与最初审计的主要目的和被审计单位的特点相适应, 基本上能够满足和保证审计工作质量的需要。但其局限性也显而易见:费工费时, 效率低下;审计内容仅仅局限于会计资料本身难以保证资产的安全与完整。

2、会计报表审计模式。股份公司的兴起导致资本所有权和经营权的进一步分离, 多数资本所有者成为股份公司纯粹的股东, 完全脱离了对资本直接和日常的经营管理, 但出于自身利益的考虑, 又非常关心公司的财务状况, 希望通过及时了解公司的财务信息帮助做出投资决策。金融资本对产业资本更为广泛的渗透, 使得股份公司扩大生产规模成为可能, 而股份公司的有限责任性质在降低股东风险的同时, 又相应加大了提供信贷资金的银行的风险。为加强信贷资金的安全性, 银行开始关注股份公司的财务状况特别是其偿债能力, 把它作为是否提供信贷资金的主要依据。由此, 自然而然地产生了资产负债表审计, 其主要特点表现为:审计对象由会计账目扩展到资产负债表审计的主要目的是通过检查资产负债表数据确定企业财务状况, 审计报告使用人包括企业股东和债权人, 审计方法也从详细审计初步转向了抽样审计。

20世纪20年代末爆发的世界性经济危机严重破坏了资本主义正常的经济秩序, 使得企业纷纷倒闭。人们意识到资产负债表只是静态报表, 无法反映企业在激烈竞争中的获利能力, 也就无法反映其真实的应变能力, 因而要求审计企业的损益表, 从而由资产负债表审计阶段发展到了包括资产负债表和损益表在内的会计报表审计阶段。这一阶段审计的主要特点表现为:审计的主要对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表与相关会计资料;审计的主要目的是为了证实企业会计报表所反映的企业财务状况和经营成果的可信性;审计报告使用人从企业投资人、债权人扩大到包括证券交易所、企业监管机构和潜在投资人等在内的多方面的财务报表利益关系人;审计方法较广泛地采用了抽样审计。

3、制度内控审计模式。经营方面各个循环系统的控制制度, 是经济组织内部为实现经营目标所必须经过的环节和业务操作的控制制度。如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密, 反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。如果被审计单位的内部控制健全有效, 则其资产安全性和会计资料准确性就高, 会计上发生错误和舞弊的可能性就会大大减少。而且, 即使发生了错误和舞弊也能被迅速发现并纠正, 这样, 抽样审计结果的代表性就强, 据此所作的总体性评价也就比较有把握;反之, 抽样审计结果的准确性就会大打折扣。所以, 运用审计抽样方法必须以被审计单位具有健全的内部控制制度为前提。

制度内控审计要求在审计中实施内部控制测试和实质性测试。首先从全面了解和评价被审计单位的内部控制制度着手, 将审计重点放在对被审计单位内控制度各个控制环节的审查上, 然后根据了解和评价的结果决定实质性测试的时间、范围和程度, 确定审计抽样的范围、重点和方法, 实施实质性测试。由于健全的内部控制能够排除各种偶然因素对财务信息的影响, 防止和及时发现舞弊行为或技术性错误, 使被审计单位各项业务活动的发生和会计信息的产生建立在可靠的基础上, 保证了抽样样本对总体的代表性, 从而为保证抽样质量、降低审计风险提供了有效手段。正因为制度内控审计的审计重点明确, 把组织 (公司) 内控制度及其执行情况作为重要的审计对象, 极大地提高了审计抽样质量, 因此可以说, 制度内控审计在保证审计结论具有一定可靠水平的前提下提高了审计工作效率, 并能够有效地帮助组织改善经营管理。

(二) 绩效性内控审计模式

现代内部控制为组织的持续健康发展起到了保驾护航的作用。就审计模式而言, 现阶段科学发展观的提出、市场经济体制的不断完善和现代公司制度的逐步建立, 为效益性内控审计模式的建立提供了必要条件。绩效性内控审计正是内部审计部门在解决真实性、合法性问题后, 能较为全面地解决各种矛盾和问题的主要方法。

与财务收支真实合法审计相比, 绩效性内控审计是面向未来的审计, 审计人员在揭露问题的基础上, 要进行趋势分析, 并提出解决问题的方案。绩效审计方法主要是指收集能够证明绩效评价结论和绩效改善建议的证据的途径、措施。具体采用什么方法, 要根据审计目标而定, 并没有固定通用的要求;往往要运用多学科的知识, 对审计目标进行分析评价, 为审计结论提供科学依据。应当说, 常规的财务收支审计方法同样适用于绩效性内控审计。但由于审计目标和切入点的不同, 绩效性内控审计还要采用一些独特的方法和形式, 主要有:

(1) 经济责任审计。经济责任审计本身就是绩效审计的一种特殊形态, 它既包括了合规、合法性审查, 也包括了经济性、效果性、效率性的评价, 是财务审计、合规审计、绩效审计的综合。从审计实践看, 企业负责人或中层干部经济责任审计既是财务收支审计的人格化, 又是对企业管理、资金使用效率、完成任务和目标的效果、资源使用和配置的合理性、有效性的全面审计, 审计的着力点是如何改进被审计单位部门的经营管理, 提高资金使用效率。

(2) 专项审计调查。专项审计调查是当前开展绩效审计重要的方式方法, 也是解决当前审计工作一些突出问题的最有效的办法。专项审计调查具有程序简便、灵活机动、宏观目的性明确、工作时效性和针对性强、效果明显等特点, 能够针对宏观管理中存在的突出问题, 侧重于加强分析研究, 提出审计建议, 更有利于发挥审计监督的建设性职能。相对而言, 专项审计调查更适应现阶段内控审计工作的实际需要。

在相当长的时期内, 解决财务收支的真实合法问题仍是内审计部门的重要工作任务。绩效性内控审计仍然要解决财务收支的真实合法问题, 在审计内容和方法上也要借助于财务收支真实合法性审计。从这个意义上说, 绩效性内控审计是与财务收支真实合法审计相统一的, 而不是截然分开的。在市场经济体制下, 财务收支真实合法问题归根到底要通过体制、内控机制来解决。两者的差别在于, 财务收支是以查处问题为主要目的, 就事论事地解决问题;而绩效性内控审计是着眼于未来, 从体制、机制和管理上解决财务收支真实合法问题。

随着我国公司治理结构不断发展完善的需要, 内控审计的内涵、模式也必将不断丰富、发展;内控审计也将更好保障组织 (公司) 持续、快速、健康、协调地发展。

参考文献

浅谈企业集团内部财务管理模式 第11篇

关键词：财务管理；内部管理

企业集团是适应市场经济运行体制和社会化大生产的一种现代企业组织形式。它的主要特征是通过资本经营这个纽带，可以把不同领域、不同行业、不同层次的经营单位联系起来组成一个经营联合体。通过组建企业集团可以优化企业的资源配置，加快产品结构调整步伐，形成规模经济，从而提高市场竞争能力，创造更好的经济效益。

1.建立企业集团内部财务管理模式的原则

1.1 体现公司制管理的原则

企业集团内部各成员企业无论是作为核心企业的集团公司（母公司），还是作为紧密层的全资子公司、控股子公司，还是作为半紧密层的参股公司均是实行独立核算、自主经营、自负盈亏，独立承担民事责任的法人企业。母公司不是子公司的行政管理机构，与子公司不是上下级隶属关系。因此，在考虑企业集团内部财务管理模式设计时，应严格按国家有关公司的法律规定进行，尊重各成员企业的法人资格及其法人权力，充分调动其活力，保障其健康发展。

1.2 体现统分结合的原则

虽然企业集团内部各成员企业具有独立的法人地位，但是企业集团是以资本为纽带的联合体，集团公司（母公司）可以根据其投入资本所占份额享有所有者权益，根据股权结构比例关系来决定“统”、“分”结合的深度和幅度。所谓“统”是指涉及到企业集团全局利益的投资、融资和分配环节的权力，应由集团公司（母公司）进行统一调控。所谓“分”是指关系到企业集团各成员企业局部利益的财务活动，应该由各成员单位的财务部门分头处理。因此在进行企业集团内部财务管理模式设计时，应根据具体情况，符合统分结合的原则，以便真正做到管而不死，活而不乱的局面。

1.3 树立长期观念的原则

建立和设计企业集团内部财务管理模式时，还应充分考虑企业集团的整体利益和长远利益，在实事求是的情况下，以整个企业集团的发展目标为出发点，树立企业集团整体利益的观念，树立企业集团可持续发展的观念。

1.4 体现实用性原则

建立和设计企业集团内部财务管理模式是为了能够有效地对各成员企业进行调控。由于各个企业集团所面临的问题和所处环境都不尽相同，应在遵循国家有关规定的基础上，从本企业集团的经营特点、经营范围和管理要求出发，以便确保企业集团财务管理模式的可操作性和实用性。

2.企业集团内部财务管理模式的内容

笔者认为，目前企业集团的内部财务管理模式的主要内容应包括集团内部有关财务管理体制和集团内部有关财务管理制度两部分。

2.1 关于企业集团内部财务管理体制的问题

2.1.1 企业集团内其各成员企业都应单独设立负责财务管理及会计核算的部门，同时配备专职财务人员。

2.1.2 集团公司（母公司）财务部门的有关职责。其具体职责是：负责集团公司（母公司）的财务管理及会计核算；负责集团的名称、商标、商誉等无形资产的统一管理；根据国家有关规定制定企业集团内部统一的财务规章制度，规范企业集团有关会计核算和财务管理的方法及程序；负责有关集团公司（母公司）或骨干企业（全资子公司、控股子公司）资金的筹措和调度；负责参与审查、审定有关集团内部各成员企业的经营方案，并参与贯彻和检查有关经营方案的完成情况；会同有关部门对企业集团内各项重大投资项目提出可行性报告，并负责办理重大贷款和拨款业务；负责企业集团整体财务收支预算和决算方面工作；编制企业集团的合并会计统计报表。

2.1.3 受企业集团控制的成员企业（全资子公司、控股子公司）的财务部门的有关职责。其应该在集团公司（母公司）的统一指导下，具体承担本单位的会计核算和财务管理工作，即要为本企业单位经营管理进行服务，也要对集团公司（母公司）负责。其主要职责是：承担本单位的会计核算工作，负责本企业正常生产经营活动所需资金的筹措及调度工作；积极参与制定有关本单位的生产经营方案并上报给集团集团公司（母公司）有关部门；负责参与检查有关经营方案的完成情况等等。

2.1.4 企业集团内其他成员企业，应按股权关系和受影响程度与企业集团发生联系。其财务部门具有很大程度的独立性，应在企业集团统一政策的基础上，独立地开展本单位的会计核算和财务管理工作。

2.2 关于企业集团内部财务管理制度的问题

企业集团内部财务管理制度应该在遵守国家有关规章制度的基础上，根据企业集团的特点，结合集团的具体情况，来进行规范、制定的。一般来讲，企业集团内部财务管理制度包括下列内容：①资本金管理制度；②资产管理制度；③投资管理制度；④资金管理制度；⑤成本管理制度；⑥产品（商品）销售管理制度；⑦利润分配管理制度；⑧财务报表上报制度；⑨财务分析和考核制度；⑩财务监督制度。

3.企业集团内部财务管理模式的设计

目前在我国对企业集团内部财务管理模式的设计，应着重于企业集团内部财务管理体制的设计方面，至于企业集团内部财务管理制度的问题可根据具体情况来制定。笔者对企业集团内部财务管理体制的设计是：

3.1 集团公司（母公司）和集团内部各成员企业都单独设立财务核算和管理的部门，并配备齐相应的财务核算及管理的专职人员。企业集团可根据控股关系以及企业集团的实际生产经营管理需要，对有控制权的集团成员企业的财务主管人员或其他财务主要岗位人员采取委派制，对于具有重大影响的集团成员企业可以采取委派财务总监或者委派财务监督人员。

3.2 建立企业集团金融中心。建立金融中心可以促进企业集团内部资金的有效运用，以取得最大的经济效益。

3.3 建立企业集团的资产管理和投资决策中心。由企业集团的领导层（董事会）、集团公司（母公司）的财务部门、计划管理部门及其他有关部门组成企业集团的资产管理和投资决策中心，依照资产的所有权和经营权相分离的原则，具体负责有关集团内部各种资产的占用、使用、处理、收益和内部流动转让的事宜，负责集团内部重大投资项目的全方位管理和调控工作，以发挥资产或投资项目的最佳效果。

3.4 建立企业集团的财务监督中心。为了保证企业集团的所有者权益，保证集团内部各成员单位在整个集团目标下利益的一致，保障整个企业集团能够长期稳定的可持续发展，由企业集团的领导层、集团集团公司（母公司）的财务部门、审计部门或监事会及其他有关部门共同组成企业集团的财务监督中心。其具体负责对企业集团内部各成员企业进行必要的审计，财务考核，财务监督等工作，日常的财务考核和财务监督工作可由集团公司（母公司）的财务部门具体负责。（作者单位：山西省晋中路桥建设集团公司）

参考文献：

[1]观海.论我国中小企业的发展之道.网易博客.2010，（02）：7～8

[2]黄丽萍.我国中小企业财务管理中存在的问题与对策.特区经济.2009，（03）：10～12

[3]张瑞杰.对我国中小企业财务管理若干问题的探讨.科技与经济.2009，（19）：3～4

[4]徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究.商场现代化.2010.（09）：7～8

企业内部的会计管理模式分析 第12篇

1 建立企业内部会计模式的必要性和紧迫性

建立企业内部会计模式一方面是因为企业内部会计模式设计和执行中存在的问题, 是企业内在的动因所趋。另一方面也是有效地抑制市场失灵、弥补国冢宏观调控滞后的外在要求。

1.1 企业内部会计模式设计和执行中存在的问题

我国企业在设计内部会计模式时, 并未完全按照国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下, 结合企业具体情况, 建立符合本企业会计核算要求的内部会计模式, 所以企业设计和执行中存在着很多问题:一是部分企业未制定内部会计模式。部分企业直接以会计准则和企业会计模式以及上级下发的各种文件作为企业内部会计模式, 使企业日常会计核算工作随意性过强, 直接影响到会计信息质量。二是内部控制制度不健全、不完善。有一部分企业内部控制薄弱, 经济业务随意性大, 缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约, 重大事项的决策和执行没有很好的分离制约, 存在无标准操作现象;财产清查没有制度, 家底不清楚;该设的内部机构不设, 该配的内审人员不配等, 使得管理力度层层递减, 管理效应层层弱化。三是内部会计模式内容设计不全面, 财务处理程序欠规范。从目前企业内部会计模式设计实际情况看, 企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定, 忽视会计核算和监督方面制度的制定。大多数企业未建立较为完整的财务处理程序制度, 因而造成会计核算行为的随意性。

1.2 建立企业内部会计模式的外在动力

市场经济发展越快越好, 会计就越重要、会计法律法规体系越应当健全, 但是我国企业内部会计模式的现状, 宏观形势的外动力需要企业内部会计模式的深刻变化, 具体来说:一是贯彻执行新会计准则, 加强企业会计监督, 呼唤建立企业内部会计制度。新会计准则不仅明确了企业会计法律责任的主体和具体责任条件与标准, 明确了企业会计核算具体流程和一般要求, 而且以法律形式要求会计主体必须转变会计监督模式, 强化企业内部会计监督。二是贯彻执行税收征管法.降低企业涉税风险, 需要建立企业内部会计制度, 企业要建立和完善企业内部会计制度, 确保企业内部会计制度与国冢已颁布的行业会计制度和公共综合会计制度吻合一致, 并及时报主管税务机关备案。三是维护业主权益并确保资本保值增值, 需要建立企业内部会计制度。要想达到股东增加值 (SVA) 最大, 就必须通过完善的会计制度建设, 从制度上保障股东的应得利益, 所有者在依法授权经营者经营管理企业资本运营的同时, 加强公司治理机制, 有效监督经营者的经营过程。四是.建立现代企业制度, 强化市场经济运营机制.需要建立企业内部会计制度。强化公司治理机制和强化公司财务控制制度能切实解决会计信息失真问题, 为企业的股东、债权人和管理者提供真实、有用的决策信息, 提高企业会计信息的质量。

2 完善企业内部的会计管理模式的对策

2.1 会计人员的管理模式的改进

研究表明, 将会计人员的内部管理模式, 由分散型改为垂直型, 将下属直属单位的所有会计人员的人事关系, 全部集中到财务处, 由财务处任免、奖励、调配与派遣。实践证明, 这种垂直型的管理模式, 对加强会计管理极为有利。具体来说, 按照程序定位和内部牵制的原则, 将职能部门业务划分为若干具体的工作岗位, 然后再按岗位确定任务, 明确责任与权限, 由此建立起完整的自我约束和自我检查的岗位工作关系。主要内容包括:一是会计人员的工作岗位设置。当前会计岗位设置一般分为会计主管、出纳、工资核算成本费用核算、往来核算、资产核算、会计档案等。这些岗位可以一人一岗, 一人多岗或一岗多人。二是制定各会计工作岗位的职责和标准。三是明确会计工作岗位的人员和具体分工, 根据企业实际业务而定。四是制定并实行会计工作岗位轮换办法, 并对各会计工作岗位实施考核。四是建立严格的会计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度。会计人员的素质是决定内部会计效率和效果的关键因素, 我国企业应尽快提高内部会计人员的素质, 同时还应注重会计人员来源的多元化, 还要特别注重从本企业选拔熟悉生产经营活动和内部控制、内部审计程序的人员充实内部会计队伍。

2.2 建立健全企业内部会计制度分析

企业建立健全内部会计管理制度, 有利于规范会计工作秩序, 完善会计管理制度体系, , 提高企业会计工作管理水平。主要包括:一是加强企业内部牵制制度。实施机构分离、职务分离、账务分离制度;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。在内部牵制中, 对关键岗位采取定期轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果。二是加强财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度, 对制定的审批制度要认真贯彻执行, 严格按照制度办事, 费用支出要实行“一支笔”审批, 编制凭证先审核后记账, 开支票实行印鉴分离复核制, 以堵塞各种漏洞。三是建立会计电算化管理制度。建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数据管理制度和电算化会计档案管理制度, 保证会计电算化工作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理, 同时要注重对会计人员进行培训, 促进会计人员积极钻研会计电算化业务技术, 以适应开展会计电算化工作的需要。

2.3 强化企业风险意识, 建立健全风险控制系统

对风险的管理是现代企业会计管理的主旋律之一。《内部会计控制规范一基本规范 (试行) 》第24条明确提出:风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施, 对财务和经营风险进行全面防范和控制。企业会计管理模式的执行不能脱离其赖以存在的环境及企业内部各种风险因素, 现代企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处, 对外分析外界的机会与威胁, 考虑自己的生存和机遇。针对我国当前很多企业风险意识淡薄, 在运转过程中忽视风险控制的现状, 应建立定期财务会计分析制度。检查财务会计指标落实情况。分析存在的问题和原因。提出相应的改进措施, 是加强企业内部管理、不断提高经济效益的重要措施。主要内容包括:财务会计分析的时间、召集形式, 参加的部门和人员:财务会计分析的内容和分析方法:财务会计分析报告的编写要求等。

摘要：目前, 我国企业内部会计模式设计的相关理论研究薄弱, 财会人员缺乏相关知识与技能, 企业内部会计模式实务与经济管理的要求存在较大差距。正基于此, 以建立企业内部会计模式的必要性和紧迫性为切入点, 从会计人员的管理模式等三个角度全面分析了完善企业内部的会计管理模式的对策。

关键词：会计,内部管理模式,完善

参考文献

[1]马新勇.加强企业内部会计管理制度建设的意义[J].现代审计与会计, 2008, (9) .

[2]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理[M].北京:经济科学出版社, 2007.